Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế: Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng

Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đạt được, công tác QLT tại Chi cục vẫn còn tồn tại, như là: một bộ phận cán bộ công chức trong quá trình thực hiện nhiệm vụ tinh thần trách nhiệm chưa c

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8.31.01.10

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Hoài Nam

HẢI PHÒNG – 2023

LỜI CAM ĐOAN

Luận văn với đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh

nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, thành phố Hải Phòng” dưới sự hướng dẫn của PGS.TS Nguyễn Hoài Nam

là công trình nghiên cứu nghiêm túc, độc lập của tác giả Các số liệu, kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực, có nguồn gốc và được tính dẫn đầy

đủ, rõ ràng

Hải Phòng, ngày tháng năm 2023

Tác giả

Nguyễn Thị Thảo

LỜI CẢM ƠN

Tôi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Nguyễn Hoài Nam, người

đã tận tình và dành rất nhiều thời gian cũng như tâm huyết hướng dẫn giúp tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp

Tôi cũng rất biết ơn sự quan tâm giúp đ về mọi mặt của lãnh đạo Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, thành phố Hải Phòng cùng các đồng nghiệp đã tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tôi thu thập tài liệu, số liệu trong quá trình thực hiện luận văn

Tôi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân đã tạo điều kiện

về thời gian, môi trường học tập để tôi có thể hoàn thành luận văn

Tôi xin chân thành cảm ơn!

Hải Phòng, ngày tháng năm 2023

Tác giả

Nguyễn Thị Thảo

MỤC LỤC

Trang

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii

DANH MỤC BẢNG vii

DANH MỤC BIỂU ĐỒ viii

DANH MỤC SƠ ĐỒ viii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 5

1.1 Tổng quan về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 5

1.1.1 Khái niệm, vai trò của thuế 5

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm của doanh nghiệp nhỏ và vừa 6

1.1.3 Khái niệm, mục tiêu quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 8

1.2 Nội dung của công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 9

1.2.1 Công tác lập dự toán thu thuế 9

1.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 10

1.2.3 Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế và quản lý thông tin người nộp thuế 10

1.2.4 Công tác kiểm tra thuế 12

1.2.5 Công tác quản lý nợ và cư ng chế thuế 13

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 14

1.3.1 Các nhân tố khách quan 14

1.3.2 Các nhân tố chủ quan 16

1.4 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa của một số đơn vị và bài học kinh nghiệm rút ra đối với Chi cục thuế Khu vực

Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng 18

1.4.1 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa của một số đơn vị 18

1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút ra đối với Chi cục thuế Khu vực Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng 21

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HỒNG BÀNG - AN DƯƠNG, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 24

2.1 Tổng quan về Chi cục thuế Khu vực Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng và các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn do Chi cục quản lý 24 2.1.1 Chi cục thuế Khu vực Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng 24 2.1.2 Các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn do Chi cục quản lý 28

2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế Khu vực Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022 32

2.2.1 Thực trạng công tác lập dự toán thu thuế 32

2.2.2 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 34

2.2.3 Thực trạng công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế và quản lý thông tin người nộp thuế 37

2.2.4 Thực trạng công tác kiểm tra thuế 47

2.2.5 Thực trạng công tác quản lý nợ và cư ng chế thuế 54

2.2.6 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế qua kết quả điều tra 57

2.3 Đánh giá chung về thực trạng công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế Khu vực Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022 62

2.3.1 Thành công 62

2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân của hạn chế 64

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HỒNG BÀNG - AN DƯƠNG 67 3.1 Quan điểm, phương hướng về công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế Khu vực Hồng Bàng - An Dương 67 3.1.1 Quan điểm về công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế Khu vực Hồng Bàng - An Dương 67 3.1.2 Phương hướng về công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế Khu vực Hồng Bàng - An Dương 68 3.2 Đề xuất một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế Khu vực Hồng Bàng - An Dương 69 3.2.1 Hoàn thiện công tác lập dự toán 69 3.2.2 Tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế 70 3.2.3 Chú trọng công tác đăng ký, kê khai và quản lý thông tin doanh nghiệp 72 3.2.4 Đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp 74 3.2.5 Thực hiện tốt công tác quản lý và xử lý nợ thuế 76 3.2.6 Nâng cao phẩm chất đạo đức, năng lực, trình độ của cán bộ, công chức thuế 78 3.2.7 Tăng cường công tác phối hợp giữa các bộ phận trong Chi cục thuế 80 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 82

DANH MỤC BẢNG

Số hiệu

bảng

2.1 Kết quả thực hiện thu thuế của CCT KV Hồng Bàng - An

2.5 Tình hình tuyên truyền về thuế đối với DNNVV tại CCT

KV Hồng Bàng - An Dương giai đoạn 2018-2022 35 2.6 Tình hình hỗ trợ NNT đối với DNNVV tại CCT KV Hồng

2.7 Số lượng cấp mã số thuế mới cho DNNVV tại CCT KV

Hồng Bàng - An Dương giai đoạn 2018-2022 38 2.8 Số DNNVV giải thể, phá sản, bỏ trốn, tạm nghỉ kinh doanh

tại CCT KV Hồng Bàng - An Dương giai đoạn 2018-2022 40 2.9 Số lượng HSKT của DNNVV tại CCT KV Hồng Bàng -

2.10 Kết quả thu thuế của DNNVV tại CCT KV Hồng Bàng -

2.11 Kiểm tra thuế đối với DNNVV tại trụ sở CQT CCT KV Hồng Bàng - An Dương giai đoạn 2018-2022 49 2.12 Kiểm tra thuế đối với DNNVV tại trụ sở NNT thuộc CCT

KV Hồng Bàng - An Dương giai đoạn 2018-2022 50 2.13 Xử phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế của các DNNVV

tại CCT KV Hồng Bàng - An Dương giai đoạn 2018-2022 53 2.14 Tình hình nợ thuế của DNNVV tại CCT KV Hồng Bàng -

2.16 Tổng hợp ý kiến của cán bộ công chức quản lý thuế 59

DANH MỤC BIỂU ĐỒ

Số hiệu

biểu đồ

2.1 Tổng thu thuế tại CCT KV Hồng Bàng – An Dương 27

2.2 Số lượng DNNVV tại CCT KV Hồng Bàng - An Dương

2.3 Số lượng DNNVV tại CCT KV Hồng Bàng - An Dương

2.4 Kế hoạch thu thuế đối với DNNVV tại CCT KV Hồng

2.1 Bộ máy tổ chức quản lý CCT KV Hồng Bàng – An Dương 25

MỞ ĐẦU

1 Lý do lựa chọn đề tài nghiên cứu

Sự hình thành và phát triển của Nhà nước luôn gắn liền cùng với sự hình thành và phát triển của lĩnh vực thuế Nguồn thu chủ yếu cho NSNN là thuế Đây là phương tiện hỗ trợ, điều tiết nền kinh tế và có vai trò phân bổ các nguồn lực tài chính của Nhà nước Kinh tế phát triển mạnh mẽ và tốc độ tăng trưởng lớn thì thuế chứng tỏ được tầm quan trọng đối với nền kinh tế hiện nay Những chính sách và pháp luật thuế Việt Nam, luật thuế luôn được cải tiến và không ngừng hoàn thiện để đáp ứng với nền kinh tế thị trường Chính sách thuế được đổi mới đã mang lại hiệu quả quan trọng, thúc đẩy hoạt động SXKD đối với các DN đặc biệt là DNNVV Thuế có rất nhiều điểm mạnh là nhân tố tác động nhằm đẩy mạnh hoạt động đầu tư theo chủ trương của Nhà nước Trong QLT, Nhà nước cần phải đổi mới, hoàn thiện chính sách, pháp luật về thuế để một mặt đảm bảo nguồn thu, mặt khác động viên sự tự giác đóng góp của toàn xã hội trong việc tạo ra nguồn lực tài chính đủ mạnh để phát triển kinh tế, phát triển văn hoá, xã hội, xây dựng và bảo vệ đất nước

Tại CCT KV Hồng Bàng - An Dương rất coi trọng việc QLT đối với các DNNVV trên địa bàn Những năm qua, công tác QLT của Chi cục đã đạt được kết quả đáng ghi nhận Tình trạng nợ đọng thuế, chây ỳ nộp thuế của các DNNVV từng bước được khắc phục, góp phần thực hiện nhiệm vụ thu NSNN của Chi cục Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đạt được, công tác QLT tại Chi cục vẫn còn tồn tại, như là: một bộ phận cán bộ công chức trong quá trình thực hiện nhiệm vụ tinh thần trách nhiệm chưa cao, chưa tích cực dẫn đến chất lượng công tác còn hạn chế; sự phối hợp giữa CQT với các cơ quan chức năng trong một số lĩnh vực chưa đồng bộ; một số DN chưa chấp hành tốt chính sách thuế, nhất là một số DNNVV; việc hỗ trợ và ứng dụng CNTT trong công tác QLT đối với DNNVV chưa mạnh

Đồng hành cùng với việc QLT của CCT KV Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng cũng quan tâm tới việc QLT, việc quản lý ngăn chặn thất thu thuế rất được coi trọng Chi cục thuế luôn đồng hành cùng chính quyền, Đảng ủy, Hội đồng nhân dân thành phố, không ngừng phấn đấu thực hiện trách nhiệm và xây dựng tốt các cách thức chống thất thu thuế, hiện tượng sai phạm pháp luật về thuế của các DNNVV vẫn còn tồn tại, làm ảnh hưởng đến NSNN Tính chất gian lận của một số DNNVV ngày càng tinh vi gây khó khăn trong việc QLT trên địa bàn Điều đó đòi hỏi CCT KV Hồng Bàng - An Dương cần có các phương thức QLT một cách có hiệu quả

Để góp phần giải quyết những vấn đề cấp bách đó, tác giả lựa chọn

nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp

nhỏ và vừa tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng” làm luận văn tốt nghiệp thạc sĩ

2 Tổng quan vấn đề nghiên cứu

Công tác QLT đối với DNNVV là vấn đề đang được nhiều nhà kinh tế quan tâm nghiên cứu, hiện đã có rất nhiều công trình nghiên cứu đưa ra các biện pháp hoàn thiện công tác QLT đối với DNNVV tại một số địa phương,

có thể kể đến như:

- Nguyễn Công Khanh (2017), “Hoàn thiện công tác quản lý thuế tại

Chi cục thuế thành phố Châu Đốc”, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại

học Kinh tế Quốc dân Luận văn phân tích thực trạng QLT trên địa bàn thành phố Châu Đốc, đề xuất quan điểm, biện pháp chủ yếu nhằm tiếp tục hoàn thiện và tăng cường công tác QLT như giám sát chặt chẽ việc kê khai thuế, thu nộp thuế và đặc biệt là định kỳ tiến hành công tác thanh tra, kiểm tra quản

lý thuế trên địa bàn

- Nguyễn Hải Quân (2019), “Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với

doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hoà Bình”, Luận

văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Lâm Nghiệp Tác giả đã tập trung phân tích thực trạng, nguyên nhân và những vấn đề đặt ra trong công tác QLT đối

với DNNVV trên địa bàn huyện Kỳ Sơn; đồng thời đề xuất những quan điểm, biện pháp nhằm hoàn thiện công tác QLT đối với các DN này

- Lê Thị Hồng Nhung (2019), “Giải pháp tăng cường công tác quản lý

thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế huyện Đoan Hùng, tỉnh Phú Thọ”, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Thuỷ Lợi Luận văn

đã trình bày cơ sở lý luận về công tác QLT đối với DNNVV, phân tích thực trạng công tác QLT đối với các DN này trên địa bàn huyện Đoan Hùng, qua

đó thấy được trong công tác QLT còn tồn tại một số hạn chế, từ đó tác giả đề xuất 5 biện pháp tăng cường công tác QLT đối với DNNVV trên địa bàn như: đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ NNT; tăng cường quản lý kê khai thuế; nâng cao công tác quản lý thu nộp, xử lý nợ đọng; chú trọng công tác thanh tra, kiểm tra thuế và đặc biệt nâng cao chất lượng đội ngũ CBT

Qua tổng hợp các công trình nghiên cứu có liên quan tới công tác QLT đối với các DN và đặc biệt là các DNNVV cho thấy vấn đề QLT đã được quan tâm nghiên cứu trên nhiều khía cạnh; tuy nhiên chưa có nghiên cứu nào

đề cập tới thực trạng và biện pháp hoàn thiện công tác QLT đối với DNNVV tại CCT KV Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng

3 Mục tiêu nghiên cứu

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về công tác QLT đối với DNNVV

- Phân tích, đánh giá thực trạng công tác QLT đối với DNNVV tại CCT

KV Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022 nhằm chỉ ra những thành công, hạn chế và nguyên nhân dẫn tới những hạn chế đó

- Đề xuất các biện pháp hoàn thiện công tác QLT đối với DNNVV tại CCT KV Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Luận văn tập trung nghiên cứu về công tác QLT đối với DNNVV tại CCT KV Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng

- Phạm vi về nội dung: Các vấn đề liên quan đến công tác QLT đối với DNNVV tại CCT KV Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng Đồng thời, đưa ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác QLT đối với DNNVV tại CCT KV Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng

5 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng tổng hợp các phương pháp nghiên cứu:

Phương pháp phân tích, tổng hợp, mô tả, thống kê, so sánh để phân tích

và đánh giá công tác QLT đối với DNNVV tại CCT KV Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng

6 Kết cấu của luận văn

Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ

ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA

1.1 Tổng quan về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.1.1 Khái niệm, vai trò của thuế

* Khái niệm thuế

“Thuế ra đời và phát triển gắn liền với sự hình thành và phát triển của Nhà nước, là một đòi hỏi khách quan đối với sự tồn tại của Nhà nước đó Thuế là nguồn đóng góp quan trọng nhất vào NSNN của tất cả các quốc gia trên thế giới, QLT là một nội dung quan trọng trong quản lý Nhà nước về kinh tế, mỗi giai đoạn của nền kinh tế lại đặt ra những yêu cầu quản lý riêng

để phù hợp với đòi hỏi của thực tiễn” [1] Khi có NSNN được hoàn thành từ việc thu thuế sẽ giúp cho Nhà nước và chính quyền địa phương có điều kiện triển khai đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng, chi trả các khoản chi thường xuyên

“Theo quy định tại Điều 3 Luật QLT 2019 quy định khái niệm về thuế

cụ thể như sau: Thuế là một khoản nộp NSNN bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định của các luật thuế” [14]

* Vai trò của thuế

- Thuế giúp ổn định thị trường, điều tiết nền kinh tế

“Thuế tham gia điều tiết nền kinh tế gồm hai mặt: Kích thích và hạn chế Thông qua thuế, Nhà nước đã linh hoạt điều chính các chính sách thuế trong từng thời kỳ nhất định, nhằm tác động vào cung-cầu giúp điều chỉnh chu kỳ kinh tế - một đặc trưng vốn có của nền kinh tế thị trường” [8]

- Thuế tạo nguồn thu cho NSNN

“Là khoản thu quan trọng nhất, mang tính chất ổn định lâu dài và khi nền kinh tế càng phát triển thì khoản thu này càng tăng Bên cạnh đó nguồn thu từ thuế vào NSNN chỉ được sử dụng để đáp ứng nhu cầu chi tiêu công của Nhà nước, không được sử dụng cho mục tiêu cá nhân

- Đảm bảo cơ cấu kinh tế, giúp phát triển theo đúng định hướng của Nhà nước ổn định và lâu dài

Góp phần thực hiện chức năng kiểm soát, quản lý hướng dẫn và khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông đối với tất cả các thành phần kinh tế theo hướng phát triển của kế hoạch Nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh các mặt mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân” [16]

Bên cạnh đó thuế còn giúp đảm bảo công bằng xã hội

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm của doanh nghiệp nhỏ và vừa

* Khái niệm DNNVV

“Doanh nghiệp siêu nhỏ, nhỏ và vừa hay còn gọi thông dụng là DNNVV là những DN có quy mô nhỏ bé về mặt vốn, lao động hay doanh thu” [15] Ngày 26/8 năm 2021 Chính phủ đã ban hành Nghị định số 80/2021/NĐ-CP về việc quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Hỗ trợ DNNVV

Theo đó, tiêu chí xác định DN vừa, nhỏ, siêu nhỏ theo Nghị định 80/2021 có hiệu lực từ 15/10/2021 thay thế Nghị định 39/2018 thông qua bảng tóm tắt dưới đây:

Chính vì tính linh hoạt trong SXKD, các DNNVV có lợi thế rất lớn trong lĩnh vực, ngành nghề truyền thống, đó là các DN này có thể sử dụng tối

đa nguồn lực tại chỗ của các địa phương Bên cạnh đó, DNNVV có khả năng nắm bắt tốt hơn nhu cầu thị hiếu của thị trường so với các DN lớn, đồng thời khả năng chuyển đổi mặt hàng sản xuất nhanh chóng giúp cho DNNVV thường xuyên thay đổi được sản phẩm đáp ứng ngày càng tốt hơn nhu cầu của khách hàng Cũng chính vì thế, DNNVV có lợi thế rất lớn trong việc tìm kiếm

và phát triển các thị hiếu mới của khách hàng, qua đó nhiều sản phẩm, dịch vụ mới lạ được ra đời

Ngoài ra, các DNNVV trong quan hệ lao động thường gần gũi, hòa đồng hơn so với các DN lớn, do đó các DN này có lợi thế về sử dụng lao động hơn các DN lớn Người lao động tại các DNNVV thường dễ được tiếp xúc với chủ DN, do vậy để dàng thể hiện tâm tư nguyện vọng, cùng như được sự động viên hỗ trợ kịp thời của chủ DN Với thế mạnh trong việc khai thác nguồn lực địa phương, nhất là vấn đề lao động, DNNVV góp phần rất lớn

trong việc tạo ra công ăn, việc làm cũng như nâng cao thu nhập, cải thiện chất lượng đời sống cho NLĐ tại địa phương

Do cấu trúc và quy mô nhỏ, nên các DNNVV cần ít vốn, diện tích, lao động vì thế các DNNVV dễ dàng hơn trong việc thành lập và khởi nghiệp Chính vì thế, các DNNVV thường khó khăn trong việc tìm kiếm nguồn vốn lớn, thường các DN này sử dụng nguồn vốn từ người thân

- Đặc điểm về tổ chức quản lý

DNNVV do ít vốn, mặt bằng kéo theo tài nguyên sử dụng, công nghệ

bị hạn chế, quá trình tự tích lũy thường đóng vai trò quyết định của từng DNNVV Nhận thức về vấn đề này, các quốc gia trên thế giới đang tích cực nghiên cứu, đề ra các biện pháp thích hợp để khắc phục khó khăn này, hỗ trợ tốt hơn cho các DNNVV, để họ có thể tham gia tốt hơn, đóng góp cao hơn trong nền kinh tế

Chủ các DNNVV thường tự thực hiện hoặc nắm bắt toàn bộ quá trình hoạt động, SXKD của DN, do vậy không có sự chuyên sâu về chuyên môn Chính vì vậy mà nhiều kỹ năng, nghiệp vụ quản lý trong các DNNVV còn yếu và thiếu so với yêu cầu

Từ các đặc trưng ở trên nên các DNNVV thường không có cơ hội định hướng thị trường, hoặc có thì cũng rất nhỏ

1.1.3 Khái niệm, mục tiêu quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

* Khái niệm

“Quản lý thuế là việc Nhà nước xác lập cơ chế, biện pháp để đảm bảo

quyền và nghĩa vụ của chủ thể nộp thuế, cơ quan thu thuế và các tổ chức cá nhân có liên quan trong quá trình thu, nộp thuế

Quản lý thuế đối với DNVV là hoạt động quản lý của Nhà nước mà CQT là đại diện để hướng dẫn, quản lý, giám sát việc thực thi pháp luật về thuế đối với các DNNVV tạo điều kiện cho DNNVV phát triển, mở rộng SXKD và tăng thu NSNN” [9]

* Mục tiêu

- Đảm bảo kế hoạch thu NSNN được thực hiện đầy đủ và kịp thời

“Đây được coi là mục tiêu quan trọng nhất mà QLT hướng đến bởi nếu các DNNVV nộp thuế không đầy đủ thì sẽ ảnh hưởng đến nguồn thu của ngân sách, đồng thời nếu nộp chậm thời gian thì quá trình hạch toán cũng sẽ ảnh hưởng, trì trệ Qua đó chức năng thực hiện nhiệm vụ công của Nhà nước không được đảm bảo” [1]

- Nâng cao ý thức chấp hành thuế của các DNNVV “Mặc dù thuế là nghĩa vụ bắt buộc nhưng có không ít DNNVV chưa nhận thức được tầm quan trọng của thuế nên vẫn xảy ra tình trạng không kê khai để nộp thuế hay chậm nộp để các CBT, CQT phải nhắc nhở Việc QLT tốt sẽ nâng cao nhận thức và

ý thức chấp hành pháp luật về thuế cho các DNNVV” [1]

- Đảm bảo thực thi pháp luật thuế

1.2 Nội dung của công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.2.1 Công tác lập dự toán thu thuế

“Dự toán thu thuế đối với các DNNVV là nhiệm vụ Nhà nước giao cho CQT, mang tính pháp lệnh CQT các cấp phải lấy việc hoàn thành dự toán thu thuế là nhiệm vụ chính trị hàng đầu Dự toán thu thuế được giao là mục tiêu chỉ đạo công tác thu thuế của CQT các cấp” [16]

Khi xây dựng dự toán thu thuế, CQT phải dựa trên một số căn cứ sau:

- Nhiệm vụ phát triển KTXH của Nhà nước: Các định hướng, mục tiêu, yêu cầu, nhiệm vụ trong việc phát triển KTXH của Trung ương, thành phố và địa phương;

- “Kế hoạch và hướng dẫn của cấp trên: Các chủ trương, định hướng, chương trình hoạt động, kế hoạch triển khai thực hiện của cấp trên;

- Chính sách, chế độ thu hiện hành của Nhà nước: Dự kiến sự thay đổi

về chính sách ảnh hưởng đến thu trong năm kế hoạch;

- Số kiểm tra về dự toán thu thuế do cơ quan có thẩm quyền thông báo;

- Tình hình dự toán thu năm trước, số liệu thống kê qua các năm: Căn

cứ kết quả thực hiện thu thuế của những năm trước để dự toán khả năng thu thuế của năm sau sát thực tế hơn” [10]

1.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

“CQT thực hiện tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế cho DNNVV để làm cho các cấp các ngành và các DN hiểu biết về thuế, thực hiện luật thuế và lên án những hành vi vi phạm pháp luật thuế, hỗ trợ CQT trong quản lý thu thuế” [12]

Có nhiều biện pháp để có thể thay đổi ý thức cũng hành động của các chủ thể cần tác động Một trong nhưng biện pháp được thực hiện đó là tuyên truyền, hướng dẫn Để QLT nói chung và thu thuế nói riêng thì việc tuyên truyền là rất quan trọng vì: quá trình tuyên truyền tác động trực tiếp vào nhận thức của NNT đó là: hiểu được vai trò của thuế, thuế là quyền lợi và trách nhiệm của mỗi công dân đối với đất nước, hiểu được phương thức thủ tục hành chính để NNT có thể thực hiện trách nhiệm của mình… Sau khi NNT đã hiểu thì sẵn sàng làm theo hướng dẫn của CBT…

Quá trình tuyên truyền và hỗ trợ NNT cần có sự tham gia của nhiều cơ quan, chính quyền địa phương… để có nhiều phương thức, cách thức và tác động vào nhận thức của NNT trên nhiều phương diện

1.2.3 Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế và quản lý thông tin người nộp thuế

* Quản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế

- Đối tượng đăng ký thuế: Các DNNVV theo quy định của pháp luật về thuế

- Thời hạn đăng ký thuế: Đối tượng đăng ký thuế phải đăng ký thuế trong thời hạn mười ngày làm việc

- Hồ sơ đăng ký thuế

- Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế

- Trách nhiệm của CQT, công chức thuế trong việc tiếp nhập hồ sơ đăng ký thuế

- Cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế: CQT cấp giấy chứng nhận đăng

ký thuế cho NNT trong thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày nhận được

hồ sơ đăng ký thuế hợp lệ

- Nguyên tắc khai thuế và tính thuế

+ “NNT phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong HSKT với cơ quan QLT

+ NNT tự tính số thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan QLT thực hiện theo quy định của Chính phủ” [23]

- Hồ sơ khai thuế

- Thời hạn, địa điểm nộp HSKT: Chậm nhất là ngày thứ hai mươi của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với loại thuế khai và nộp theo tháng

- Trách nhiệm của cơ quan QLT, công chức QLT trong việc tiếp nhận HSKT

- Ấn định thuế đối với NNT nộp thuế theo phương pháp kê khai trong trường hợp vi phạm pháp luật về thuế

* Quản lý thông tin về NNT

- Bảo mật thông tin của NNT

- Công khai thông tin vi phạm pháp luật về thuế

1.2.4 Công tác kiểm tra thuế

“Kiểm tra thuế là hoạt động giám sát của CQT đối với các hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế và tình hình thực hiện thủ tục hành chính thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT, đảm bảo pháp luật thuế được thực thi nghiêm chỉnh trong đời sống KTXH Phát hiện để từ đó có biện pháp xử lý kịp thời các DN vi phạm luật thuế, tạo ra sự công bằng trong tuân thủ nghĩa vụ thuế” [9]

Thực hiện cơ chế quản lý tự khai, tự nộp (qua hệ thống mạng Internet),

tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, mặt khác CQT không tự ý xuống DN để tránh phiền hà cho NNT (trừ khi có quyết định thanh, kiểm tra) Hiện nay để cải cách thủ tục hành chính giảm chi phí thời gian cho DN trong việc kê khai nộp thuế, hầu hết các HSKT đơn giản, bỏ nhiều phụ lục dẫn tới CQT khó khăn trong việc thu thập thông tin quản lý Đối với DNNVV thì vốn chủ sở hữu của cá nhân hoặc một nhóm cá nhân, vì vậy tình trạng DN lợi dụng những nội dung trên để để có hành vi khai sai, gian lận, chốn thuế… Do đó, công tác thanh tra, kiểm tra thuế cần dựa trên chính sách thuế hiện hành và nhiều các tiêu chí đánh giá rủi ro như doanh thu tăng, giảm đột biến, có số

thuế đầu vào thường xuyên âm (thông qua phân tích tại CQT), không có địa điểm kinh doanh đáng tin cậy, vốn kinh doanh, hiệu quả để… từ đó có những yêu cầu giải trình bổ sung những nội dung bất hợp lý; đồng thời xây dựng kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT để xử lý những trường hợp vi phạm chính sách pháp luật thuế; đồng thời kiểm tra công tác quản lý của các công chức tham gia quản lý đối với DNNVV theo đúng quy trình tránh việc áp dụng sai lệch chế độ chính sách Nếu làm tốt công tác kiểm tra thì có tác động trực tiếp đến việc thực thi chính sách thuế của CQT đến công chức thuế cũng như NNT nhằm răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế

1.2.5 Công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế

“Công tác quản lý nợ thuế là hoạt động của CQT nhằm đôn đốc số tiền thuế đã kê khai nhưng chưa nộp; là quá trình CQT tổ chức và thực thi các quy trình QLT, đôn đốc nộp tiền nợ thuế vào ngân sách ở mức cao nhất

Cư ng chế thuế là việc CQT và các cơ quan bảo vệ pháp luật áp dụng các biện pháp buộc NNT phải thực hiện nghĩa vụ thuế thông qua các biện pháp theo quy trình Nội dung của công tác CCNT là: Giám sát chặt chẽ việc thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế của DNNVV, đôn đốc, xử phạt việc chậm kê khai, chậm nộp thuế của DNNVV; Theo dõi được số thuế nợ của DNNVV, nguyên nhân nợ thuế, tình hình SXKD, tài chính của DNNVV để

có kế hoạch tổ chức thu nợ phù hợp” [13]

Công tác quản lý nợ thuế và CCNT nhằm thu đầy đủ số tiền thuế nợ, tiền phạt… vào NSNN Nếu không làm tốt vấn đề này sẽ ảnh hưởng lớn đến kết quả thu ngân sách cũng như công bằng giữa các DN Mặt khác các quyết định hành chính về CCNT phải được thực hiện một cách nghiêm túc từ CQT cũng như các sở, ban, ngành và các tổ chức tín dụng không để DN lợi dụng việc quản lý thiếu chặt chẽ vấn đề này để cố tình dây dưa nộp thuế Công tác quản lý nợ thuế và CCNT có ảnh hưởng đến chất lượng quản lý của CQT cũng như việc thực thi chính sách pháp luật thuế

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

- Chính sách Nhà nước và tính nghiêm minh của pháp luật

Hiện nay, việc QLT đối với DNNVV là tương đối khó khăn do thiếu thông tin, thiếu sự phối hợp giữa các cơ quan chuyên môn… Do đó, một chính sách tốt là chính sách có tính khả thi, đảm bảo tính chi tiết và cụ thể, đảm bảo tính hợp pháp Những vướng mắc của các chính sách về thuế cần được các cơ quan chức năng, những người có trách nhiệm giải đáp các thắc mắc để NNT thực hiện đúng với các quy định Thêm vào đó, thuế là quyền lợi

và nghĩa vụ của NNT đối với đất nước Khi nộp thuế tức là họ mất một phần thu nhập Chính vì vậy NNT tìm mọi cách để trốn thuế, có thêm những phần thu nhập bất hợp pháp Vậy để NNT thực hiện tốt quyền và nghĩa vụ trước hết NNT hiểu được chính sách thuế để làm theo Bên cạnh đó để răn đe những hành vi vi phạm pháp luật như trốn thuế cần có chế tài xử phạt nghiêm minh,

để NNT hiểu được nếu không nộp đủ và đúng thuế thì sẽ bị pháp luật trừng trị Ngoài ra, cũng cần có biện pháp mạnh nhằm hạn chế những trường hợp lợi dụng chức quyền để câu kết với NNT là thất thoát ngân sách quốc gia

- Cơ sở vật chất của ngành thuế

Công nghệ thông tin ngày càng phát triển, các cơ quan chức năng cũng dần áp dụng các thế mạnh của công nghệ vào việc QLT Với CSDL đầy đủ và được cập nhật thường xuyên thì CQT có thể phát hiện sớm những hành vi

gian lận cũng như có thể khắc phục sửa chữa những khúc mắc của NNT Thêm vào đó, việc áp dụng CNTT cũng giúp NNT thực hiện tốt nghĩa vụ của mình như: kê khai thuế trực tuyến, nộp thuế trực tuyến, quyết toán thuế… Điều này sẽ giảm được thời gian và công sức cũng như tính chính xác Việc xây dựng được hệ thống thông tin cần được thực hiện đồng bộ từ đó có thể khai thác được hiệu quả và lâu dài Những khiếu nại và thắc mắc của NNT được kiểm tra và giải đáp một cách thỏa đáng và kịp thời

- Nhân tố từ phía các DNNVV

+ Trình độ hiểu biết pháp luật của DNNVV còn hạn chế nên ý thức chấp hành pháp luật thuế còn kém, một số DN không chịu hợp tác với CBT trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Lợi dụng một vài sơ hở trong công tác quản lý để lách thuế, trốn thuế Số lượng DNNVV lớn, hoạt động kinh doanh đa ngành nghề, trình độ công nghệ còn hạn chế, năng suất lao động thấp làm cho công tác QLT đối gặp nhiều khó khăn

+ Bộ máy kế toán DNNVV

Trình độ nghiệp vụ kế toán của các DNNVV là chưa cao Thực tế cho thấy các DNNVV thường xuyên liên hệ với CQT, hình thức liên lạc có thể là trực tiếp hoặc qua điện thoại Tuy nhiên các vấn đề mà DNNVV vướng mắc thường là các vấn đề phổ thông Bộ máy kế toán tại các DNNVV cũng không

ổn định, nhân sự thường xuyên thay đổi và thường thiếu kinh nghiệm trong kế toán thuế dẫn đến việc CBT phải giải thích một vấn đề cho một DNNVV trong nhiều lần Có nhiều DNNVV không sử dụng kế toán làm việc toàn thời gian tại DN mà chỉ thuê kế toán làm việc bán thời gian Các kế toán này làm việc cho nhiều DN khác nhau, thường cẩu thả, không chú tâm trong công việc Đối với các DN này khi có nhu cầu tư vấn về thuế, họ thường nhờ sự tư vấn của các kế toán có kinh nghiệm trong nghề Tuy nhiên số lượng kế toán

có kinh nghiệm này không nhiều Điều này dẫn đến việc tư vấn và triển khai công tác kế toán thuế còn nhiều hạn chế Do đó hầu hết các DNNVV bị kiểm tra đều phát hiện vi phạm

1.3.2 Các nhân tố chủ quan

- Hiệu lực của bộ máy QLT

Bộ máy QLT là một trong những công cụ quan trọng để QLT được hiệu quả Bộ máy này sẽ tiến hành thi hành các quy định pháp luật về thuế

Để quản lý hiệu quả cần có sự kết hợp giữa các cơ quan chức năng thực hiện các chức trách nhiệm vụ của mình: như công an, tài chính, CQT… thực hiện chức năng nhiệm vụ của mình trong việc cung cấp thông tin để CQT có thể thực hiện tốt chức năng mình Với bộ máy quản lý tốt, có sự kết hợp chặt chẽ giúp quản lý tốt Thêm vào đó để đảm bảo cho tình hình SXKD thì không có

sự chồng chéo trong quá trình kiểm tra Ngoài ra, chia sẻ thông tin giữa các cơ quan, có tác dụng phát hiện kịp thời các vi phạm pháp luật, các CQT cũng có thể chủ động trong việc triển khai tăng cường phối hợp giữa các cơ quan chức năng

- Trình độ, phẩm chất của đội ngũ lãnh đạo CBT

Công nghệ thông tin ngày càng phát triển, NNT được tiếp xúc với nhiều loại thông tin Bởi vậy hành vi trốn thuế cũng ngày càng đa dạng và tinh vi Nếu cán bộ ngành thuế không cập nhật được thông tin, hiểu được các hành vi gian lận thuế thì khó có thể phát hiện các gian lận này Ngành thuế cũng là ngành nhạy cảm, nếu CBT không có phẩm chất tốt, dễ bị mua chuộc

và tiếp tay cho những hành vi gian lận Bởi vậy, cán bộ ngành thuế cần phải

có trình độ và đạo đức tốt CBT cần có trình độ cao, nắm chắc nghiệp vụ chuyên môn để có thể giải đáp thỏa đáng các thắc của NNT Giảm được thời gian cũng như công sức đi lại của NNT, giảm được áp lực về các thủ tục hành chính để NNT có tinh thần tự nguyện thay vì tinh thần bắt buộc, không hài lòng với dịch vụ công

- Công tác tuyên truyền hỗ trợ

Hiện nay hệ thống văn bản pháp luật thuế tương đối nhiều mặt khác thường xuyên sửa đổi, bổ sung để phù hợp với hệ thống luật trong nước và thông lệ quốc tế, do đó DN phải nắm được những điểm mới như vậy mới đáp

ứng được khai, nộp thuế chính xác Nếu công tác truyên truyền, hỗ trợ NNT không chính xác, kịp thời thì NNT có thể vẫn áp dụng chính sách thuế cũ sẽ làm sai lệch nghĩa vụ phải nộp ngân sách, việc sử dụng hóa đơn chứng từ không đúng quy định như in, phát hành, sử dụng hóa đơn, hạch toán các khoản chi phí, chế độ ưu đãi miễn giảm… từ đó có thể dẫn đến DN không biết mình vi phạm trong lĩnh vực thuế và khó xử lý vi phạm của CQT, ngược lại nếu tuyên truyền hỗ trợ NNT tốt sẽ hạn chế được những vi phạm không đáng có Như vậy công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT có ảnh hưởng lớn đến việc tuân thủ chính sách pháp luật thuế đồng thời đảm bảo được quyền và nghĩa vụ của NNT

- Cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp

CSDL về DN có ảnh hưởng tới công tác QLT đối với DN Nếu dữ liệu thiếu độ chính xác ảnh hưởng đến việc đối chiếu giữa các bộ phận quản lý, các ban ngành liên quan, cũng như việc điều hành thu ngân sách trên địa bàn Mặt khác làm sai lệch kết quả phân tích dự báo của đơn vị như ảnh hưởng đến việc phân loại đối tượng, kiểm tra; phân tích kê khai, phân tích báo cáo tài chính, đối chiếu hóa đơn, công tác quản lý nợ và CCNT và các chế độ ưu đãi miễn giảm, hoàn thuế…

- Cơ sở vật chất

Hiện nay ngành thuế đã có chương trình QLT tập trung (TMS) Chương trình này đã được đưa vào sử dụng chính thức từ năm 2015 đến nay Các chức năng của chương trình được nâng cấp định kỳ để đáp ứng tốt nhất cho nhiệm vụ QLT Tùy từng nhiệm vụ cụ thể mỗi công chức mà được phân quyền sử dụng các chức năng khác nhau Ngoài ứng dụng này ngành thuế còn

có một số ứng dụng khác phục vụ cho các yêu cầu khác, cụ thể như: phục vụ công tác kiểm tra, phục vụ cho việc phân tích báo cáo tài chính…

1.4 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa của một số đơn vị và bài học kinh nghiệm rút ra đối với Chi cục thuế Khu vực Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng

1.4.1 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa của một số đơn vị

* Chi cục thuế khu vực Nam Thanh, tỉnh Hải Dương

Với số lượng DNNVV nhiều và hoạt động trong nhiều lĩnh vực khác nhau nên việc QLT đối với DNNVV tại CCT KV Nam Thanh, tỉnh Hải Dương là tương đối khó khăn Bằng những biện pháp nghiệp vụ cũng như có

sự phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng khác trên địa bàn 2 huyện Nam Sách và Thanh Hà, tỉnh Hải Dương Những năm qua CCT KV Nam Thanh đã có những thành tích nhất định trong hoạt động QLT đối với DNNVV Có được kết quả này là do CCT KV Nam Thanh đã tích cực thực hiện các biện pháp sau:

Thực hiện tốt công tác tuyên truyền: CCT KV Nam Thanh phối hợp với các cơ quan chức năng, đài phát thành truyền hình… thường xuyên tuyên truyền, mở các cuộc đối thoại, đàm thoại… với các DN để có thể lắng nghe cũng như xử lý kịp thời các vướng mắc của các DN

Cương quyết xử lý các DN nợ xấu Quy mô nhỏ, vốn hoạt động không nhiều nên các DN thường nợ thuế để có thể quay vòng vốn kinh doanh Do vậy, cương quyết xử lý, thậm chí nêu tên các DN cố tình nợ thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng

Tăng cường thanh tra, kiểm tra: thường xuyên cử cán bộ thanh, kiểm tra hoạt động nộp thuế của DN, không để tình trạng nợ thuế tràn lan cũng như không có ý thức chấp hành quy định pháp luật Thêm vào đó, CCT KV Nam Thanh thông qua thanh tra, kiểm tra có những hướng dẫn kịp thời để các DN thực hiện các quy định pháp luật CCT KV Nam Thanh tập trung kiểm tra HSKT của đơn vị, đánh giá các tiêu chí rủi ro, kịp thời yêu cầu đơn vị giải trình hoặc kê khai điều chỉnh nếu phát hiện sai sót Đối với các DN có sử

dụng hóa đơn đầu vào của các đơn vị bỏ địa chỉ kinh doanh, CCT thường xuyên phối hợp với cơ quan công an cùng cấp để xác minh, điều tra tính hợp pháp của hóa đơn

Quản lý tốt thông tin của DN: Việc quản lý thông tin DN ngày càng hiện đại, CCT đã áp dụng phần mềm cảnh báo sớm đối với các DN có nguy

cơ phá sản để có biện pháp quản lý kịp thời CBT cũng luôn nắm chắc tình hình SXKD của DN

Quản lý sử dụng đồng thời nhiều biện pháp: CCT đã có nhiều thay đổi trong phương thức giao dịch với DN: thái độ phục vụ, cung cách phục vụ đặc biệt là triển khai rộng rãi CNTT vào việc kê khai và nộp thuế của DN…

Đối với số liệu nợ thuế theo kê khai của đơn vị: công chức đội kiểm tra thuế phối hợp chặt chẽ với đội kê khai – kế toán thuế đối chiếu nợ của đơn vị

và số liệu trên hệ thống của CQT, kịp thời lập phiếu điều chỉnh nội bộ nếu có chênh lệch, nhằm đảm bảo dữ liệu của CQT khớp với số liệu kê khai của đơn

vị, phục vụ tốt cho công tác phân loại nợ, tính tuổi nợ Xác định rõ nguyên nhân, số nợ và phân loại theo nhóm nợ, CCT chủ động triển khai nhiều biện pháp để thu hồi nợ nộp NSNN CCT giao chỉ tiêu thu nợ, chỉ đạo các biện pháp thực hiện gắn với trách nhiệm đôn đốc thu nợ thuế đến từng bộ phận, từng công chức

* Chi cục thuế khu vực Xuân Thủy, tỉnh Nam Định

Với đội ngũ cán bộ công chức có chuyên môn cao, từ khi thành lập đến nay, hoạt động QLT đối với DNNVV do CCT KV Xuân Thủy, tỉnh Nam Định quản lý đã đạt được nhiều kết quả nổi bật Đạt được kết quả trên là do có

sự chỉ đạo quyết liệt, đồng bộ của cấp ủy, chính quyền địa phương, sự phối hợp có hiệu quả của các ban, ngành liên quan, CCT KV Xuân Thủy, tỉnh Nam Định đã tập trung lãnh đạo, triển khai các biện pháp QLT một cách đồng bộ ngay từ những tháng đầu năm Tăng cường phối hợp với các đơn vị quản lý tốt nguồn thu và tổ chức thu dứt điểm số thuế phát sinh, số thuế còn nợ đọng

về lĩnh vực thuế

CCT KV kết hợp với đài phát thành truyền hình thường xuyên có các buổi tuyên truyền cho người dân và DN hiểu được vai trò và ý nghĩa của việc nộp thuế đối với NSNN Chi cục đã tuyên truyền, hỗ trợ kịp thời các khó khăn, vướng mắc về chính sách đối với các DNNVV bằng nhiều hình thức như: niêm yết công khai tại bộ phận một cửa của CQT, phát trên hệ thống loa truyền thanh của phường, gửi thông báo đến NNT CCT KV Xuân Thủy hướng dẫn đầy đủ NNT về thủ tục, cách tính thuế và các khoản phải nộp cũng như miễn giảm về nghĩa vụ tài chính

CCT hoàn thiện CSDL và xác định được đúng, tương đối đầy đủ các DNNVV cần nằm trong diện quản lý trực tiếp

CCT chỉ đạo đội kiểm tra thuế xây dựng kế hoạch cụ thể, các đoàn kiểm tra thực hiện kiểm tra đúng theo quy trình, thực hiện giám sát chặt chẽ tiến độ, nhật ký kiểm tra Nhờ đó, hoạt động kiểm tra đã đem lại hiệu quả khi phát hiện được nhiều trường hợp DNNVV vi phạm pháp luật thuế, truy thu được khoản tiền thuế lớn, tránh thất thu cho NSNN

Công tác phát hiện và truy thu số thuế từ các DNNVV đã có nhiều chuyển biến tích cực, các khoản nợ được phân loại, theo dõi, đôn đốc kịp thời; từng bước giảm thiểu và hạn chế phát sinh nợ mới Thông qua kiểm tra, đã phát hiện những sai phạm của DNNVV và tiến hành xác định lại số thuế phải nộp, chống thất thu về căn cứ tính thuế

Xây dựng đội ngũ cán bộ công chức có trình độ chuyên môn đáp ứng với yêu cầu nhiệm vụ, do vậy phải bố trí sắp xếp cán bộ trong các đội chức năng phù hợp với trình độ chuyên môn, kỹ năng xử lý dữ liệu, kỹ năng tuyên truyền hỗ trợ NNT

Xây dựng và hoàn thiện CSDL và xác định được đúng, tương đối đầy

đủ những nội dung, mục tiêu cần quản lý DNNVV như các phần mềm quản lý thông tin dữ liệu, trao đổi thông tin nhiều chiều từ khâu đăng ký kinh doanh,

kê khai đăng ký nộp thuế, thông tin nợ đọng thuế, tình hình sử dụng hóa đơn,

kết quả hoạt động SXKD, các loại báo cáo có liên quan đến quyền lợi và nghĩa vụ của NNT

Tham mưu với Huyện ủy, UBND huyện đề ra các chủ trương, kế hoạch, biện pháp chỉ đạo các xã, thị trấn và các ngành cùng CQT tham gia QLT và thu ngân sách Định kỳ đánh giá tình hình thực hiện nhiệm vụ, kịp thời tháo g những khó khăn vướng mắc, những khâu yếu trong trong quá trình thực hiện nhiệm vụ được giao, điều chỉnh nhiệm vụ, chỉ tiêu và công tác quản lý cho phù hợp Tập trung lãnh đạo, chỉ đạo QLT đối với DNNVV; chỉ đạo các đội chức năng rà soát, đối chiếu nợ thuế, xác định đúng số thuế còn

nợ Tìm hiểu nguyên nhân nợ để có biện pháp thu hồi nợ hiệu quả Tăng cường công tác kiểm tra, rà soát nguồn thu trên địa bàn nhằm phát hiện nguồn thu, đảm bảo tính cân đối, chắc chắn trong thực hiện chỉ tiêu dự toán thu ngân sách của CCT

1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút ra đối với Chi cục thuế Khu vực Hồng Bàng

- An Dương, thành phố Hải Phòng

Từ kinh nghiệm QLT đối với DNNVV của CCT KV Nam Thanh, tỉnh Hải Dương và CCT KV Xuân Thủy, tỉnh Nam Định, có thể rút ra một số bài học cho CCT KV Hồng Bàng – An Dương, thành phố Hải Phòng như sau:

- Lập dự toán: Xây dựng dự toán cần phải căn cứ vào tình hình thực tế

để có phương án thu thuế phù hợp Các chỉ tiêu cần có sự đối chiếu, so sánh cũng như phù hợp với tình hình địa phương, số lượng DNNVV cũng như năng lực của CBT

- Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế: Tăng cường hỗ trợ các DNNVV đăng ký thuế, áp dụng các công nghệ đặc biệt là ứng dụng và triển khai CNTT trong việc kê khai và tính thuế nhằm đảm bảo tính chính xác, minh bạch cũng như giảm thời gian thực hiện Công tác kê khai kế toán thuế đảm bảo độ chính xác để phục vụ cho công tác khai thác dữ liệu cho việc quản lý và điều hành thu ngân sách kịp thời

- Quản lý nợ thuế và CCNT: áp dụng công nghệ vào quản lý nợ để nắm bắt kịp thời thông tin, phân tích được tốt tình hình thực tế Từ đó CBT sớm đưa ra được biện pháp CCNT một cách phù hợp và kịp thời Công tác quản lý

nợ và CCNT phải thực hiện theo đúng trình tự thủ tục để NNT tránh những hiện tượng chây ỳ, chậm nộp tiền thuế vào ngân sách

- Xóa nợ và tiền phạt: CBT cần nắm chắc thông tin của DN, tránh để tình trạng DN phá sản, chủ DN mất tích… để phải tiến hành xóa thuế Tiền phạt cũng là khoản tiền các DN rất quan tâm cần đưa ra cách thức xử lý vừa đảm bảo tính răn đe nhưng cũng để DN có thêm cơ hội phát triển sản xuất

- Quản lý thông tin DN: Nâng cao năng lực quản lý thông tin DN Việc nắm chắc thông tin DN sẽ giúp cơ quan QLT sớm đưa ra các phương án kịp thời để quản lý DN Với mỗi DN cần áp dụng các phương pháp khác nhau nhưng phải dựa trên sự đầy đủ của các thông tin như: tình trạng SXKD, tình hình đóng thuế, tình hình nợ của DN…

- Quyết toán thuế: CBT xây dựng nội dung quyết toán thuế, có thể gọi

điện, gửi mail… về những giấy tờ cần thiết khi tiến hành quyết toán thuế để các DN chuẩn bị tốt Thêm vào đó là sự liên kết phối hợp với các cơ quan chức năng như Bảo hiểm, Phòng lao động… để nhanh chóng xác minh thông tin khi cần thiết

- Công tác kiểm tra, kiểm soát: hoạt động kiểm tra, kiểm soát phải được thực hiện tốt từ các khâu như: kê khai thuế, nộp thuế và quyết toán thuế Làm chặt chẽ các khâu này sẽ kiểm soát được tình trạng gian lận như: sử dụng hóa đơn giả, kê khai khống… của các DN Công tác thanh tra, kiểm tra thuế phải dựa trên kết quả kiểm tra phân tích, thu thập thông tin từ đó nhằm hạn chế những trường hợp lợi dụng để gian lận trốn thuế, đồng thời nhằm uốn nắn các sai phạm mà NNT mắc phải

- Xử lý vi phạm pháp luật về thuế: Việc xử lý vi phạm cần phải có sự

linh hoạt Với những DN khác nhau đưa ra các biện pháp xử lý khác nhau, không máy móc áp dụng để gây khó khăn cho DN

- Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế: tăng cường giải quyết các khiếu

nại để xem xét tính chính xác của các thông tin Thông qua việc giải quyết sẽ giải thích và tuyên truyền để các DN hiểu hơn về nghĩa vụ và trách nhiệm của mình đối với việc nộp thuế Bên cạnh đó, cần phát huy vai trò của người dân trong việc tố cáo các hành vi trốn thuế của các DN

- Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế: Tăng cường tuyên truyền, giáo dục các DN chấp hành chủ trương và chính sách thuế của Đảng và Nhà nước Nêu cao tinh thần trách nhiệm cũng như ý thức, chuyển từ bắt buộc sang tinh thần tự nguyện nộp thuế của các DN Công tác tuyên truyền về thuế phải thường xuyên liên tục và phải đa dạng phong phú để NNT tự giác tuân thủ chính sách pháp luật thuế để tránh những sai sót xảy ra đồng thời giảm các chi phí không cần thiết cho cơ quan quản lý Nhà nước và NNT

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HỒNG BÀNG - AN DƯƠNG, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

2.1 Tổng quan về Chi cục thuế Khu vực Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng và các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn do Chi cục quản lý

2.1.1 Chi cục thuế Khu vực Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng

Thực hiện chủ trương của Bộ Tài chính theo Quyết định số BTC ngày 13/4/2018 về việc sắp xếp hợp nhất các CCT KV thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nhằm đảm bảo bộ máy tinh gọn, hiệu lực, hiệu quả Do đó, CCT Hồng Bàng và CCT An Dương đã chủ động thực hiện công tác chuẩn bị và bàn giao QLT khi hợp nhất, đảm bảo đúng tiến độ Ngay sau khi kiện toàn tổ chức bộ máy CCT KV Hồng Bàng – An Dương, đơn vị hoạt động chính thức kể từ ngày 7/10/2019

520/QĐ-Theo Quyết định số Số: 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 của Bộ trưởng

bộ Tài chính, CCT KV Hồng Bàng - An Dương gồm 01 Chi cục trưởng và 03 Phó Chi cục trưởng và bao gồm các Đội sau:

- Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế

- Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học

- Đội Kiểm tra nội bộ

- Đội Quản lý nợ và CCNT

- Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế

- Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ

- Đội Trước bạ và thu khác

- Đội Kiểm tra thuế số 1

- Đội Kiểm tra thuế số 2

- Đội Kiểm tra thuế số 3

- Đội QLT liên xã phường số 1

Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý CCT KV Hồng Bàng – An Dương

Trong những năm qua, tổng thu thuế của CCT KV Hồng Bàng – An Dương chủ yếu biến động tăng lên Riêng năm 2020 do ảnh hưởng của đại dịch Covid-19 nên tổng thu ngân sách của CCT giảm đi Cụ thể năm 2019, CCT KV Hồng Bàng – An Dương đạt 1.757.022 triệu đồng, tăng thêm so với năm 2018 là 271.433 triệu đồng, tỷ lệ tăng là 18,27% Trong đó tăng nhiều nhất là thu tiền sử dụng đất với mức tăng từ 552.426 triệu đồng lên mức 682.426 triệu đồng, tỷ lệ tăng tương ứng là 23,53%

Đội Quản

lý nợ

và CCNT

Đội Tổng hợp - Nghiệp

vụ - Dự toán - Pháp chế

Đội Hành chính - Nhân sự

- Tài vụ

- Quản trị - Ấn chỉ

Đội Trước

bạ và thu khác

Các đội Kiểm tra thuế

số 1,

số 2,

số 3

Các đội QLT liên xã phường

Bảng 2.1: Kết quả thực hiện thu thuế của CCT KV Hồng Bàng - An Dương giai đoạn 2018-2022

Thu tiền cho thuê mặt đất,

mặt nước 129.553 139.551 105.000 241.379 1.237.940 9.998 7,72 (34.551) (24,76) 136.379 129,89 996.561 412,86 Thu tiền sử dụng đất 552.426 682.426 221.000 413.737 457.933 130.000 23,53 (461.426) (67,62) 192.737 87,21 44.196 10,68 Thu tiền cấp quyền khai

thác khoáng sản 5.200 6.100 5.000 3.508 6.174 900 17,31 (1.100) (18,03) (1.492) (29,85) 2.667 76,03

(Nguồn: CCT KV Hồng Bàng - An Dương)

Biểu đồ 2.1: Tổng thu thuế tại CCT KV Hồng Bàng – An Dương

Có mức tăng thu lớn thứ hai trong năm 2019 so với năm 2018 là thu thuế ngoài quốc doanh với mức tăng thêm là 90.223 triệu đồng, tỷ lệ tăng là 20,15%; thuế thu nhập cá nhân cũng tăng so với năm trước 20.909 triệu đồng,

tỷ lệ tăng là 23,21% Tăng ít nhất trong năm 2019 so với năm 2018 là thu tiền cấp quyền khai thác khoảng sản, tăng thêm 900 triệu đồng, tỷ lệ tăng là 17,31%

Năm 2020, do tình hình dịch bệnh Covid-19 làm ảnh hưởng tới mọi hoạt động của đời sống dân cư cũng như hoạt động SXKD của các tổ chức, cá nhân nên tất cả các chỉ tiêu thu thuế tại CCT KV Hồng Bàng – An Dương đều giảm Tổng thu thuế của CCT giảm so với năm 2019 là 86.923 triệu đồng, tỷ

lệ giảm là 4,95% Trong đó giảm nhiều nhất là thu tiền sử dụng đất, giảm so với năm trước là 461.426 triệu đồng, tỷ lệ giảm là 67,62% Tiếp đến là thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước giảm 34.551 triệu đồng, tỷ lệ giảm là 24,76% Tuy nhiên có một số khoản thu tăng lên như thuế ngoài quốc doanh năm 2020 tại CCT KV Hồng Bàng – An Dương tăng so với năm 2019 là 232.342 triệu đồng, tỷ lệ tăng là 43,19%; Lệ phí trước bạ tăng thêm so với năm trước là 217.892 triệu đồng, tỷ lệ tăng là 87,55%

Năm 2021, tình hình dịch bệnh Covid-19 dần được kiểm soát, hoạt động SXKD của các tổ chức, cá nhân hoạt động trở lại nên tổng thu thuế của CCT KV Hồng Bàng – An Dương tăng thêm so với năm trước 630.231 triệu đồng, tỷ lệ tăng là 37,74% Trong đó, tăng nhiều nhất là khoản thu lệ phí trước bạ, với số tiền tăng thêm so với năm 2020 là 377.926 triệu đồng, tỷ lệ tăng là 80,96% Thu tiền sử dụng đất có mức tăng cao thứ hai trong năm 2021

từ 221.000 triệu đồng lên 413.737 triệu đồng, tỷ lệ tăng thêm là 87,21% Thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước năm 2021 cũng biến động tăng mạnh với mức tăng thêm là 136.379 triệu đồng, tỷ lệ tăng đạt 129,89% Trong năm 2021 có thuế ngoài quốc doanh giảm đi 195.566 triệu đồng (25,39%) và thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản giảm 1.492 triệu đồng (29,85%)

Năm 2022, tổng thu thuế của CCT KV Hồng Bàng – An Dương tăng thêm so với năm 2021 là 910.85 triệu đồng, tỷ lệ tăng là 39,60% Trong đó tăng nhiều nhất là thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước với mức tăng thêm đạt 996.561 triệu đồng (412,86%); tiếp đến là thuế ngoài quốc doanh tăng thêm 398.330 triệu đồng (69,30%); tăng ít nhất là khoản thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản với 2.667 triệu đồng (76,03%) Bên cạnh những khoản thu thuế tăng lên thì CCT KV Hồng Bàng – An Dương cũng có 2 khoản thu giảm

đi so với năm trước là lệ phí trước bạ và phí, lệ phí

Nhìn chung, trong giai đoạn 2018-2022 CCT KV Hồng Bàng – An Dương đã thực hiện tương đối tốt nhiệm vụ được giao về thu NSNN, các khoản thu hầu hết biến động tăng lên Đóng góp vào các khoản thu này của CCT phải kể tới các khoản thu từ DNNVV do CCT KV Hồng Bàng – An Dương quản lý Số lượng các DNNVV trên địa bàn ngày một tăng cao đòi hỏi CCT phải không ngừng tăng cường công tác quản lý, đảm bảo các khoản thu hoàn thành đúng chỉ tiêu

2.1.2 Các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn do Chi cục quản lý

* Theo loại hình doanh nghiệp

Theo loại hình DN, các công ty TNHH quy mô nhỏ và vừa nhiều nhất

Bảng 2.2: Số lượng DNNVV tại CCT KV Hồng Bàng - An Dương theo loại hình DN giai đoạn 2018-2022

Chiếm tỷ trọng ít nhất trong các DNNVV theo loại hình DN là các HTX Năm 2018, tổng số DNNVV của CCT KV Hồng Bàng – An Dương quản lý là 6.568 DN thì có 3.323 DN là các công ty TNHH Chiếm tỷ trọng lớn thứ hai là các công ty cổ phần với 3.217 DN Nhiều thứ ba là các DN tư nhân với 23 DN HTX chỉ có 5 HTX Qua các năm số lượng DNNVV trên địa bàn CCT KV Hồng Bàng – An Dương quản lý tăng dần, duy chỉ có số lượng HTX là không thay đổi Năm 2022 vừa qua, tổng số DNNVV của CCT KV Hồng Bàng – An Dương là 9.454 DN, tăng 462 DN so với năm 2021, tỷ lệ tăng là 5,14% Trong đó tăng nhiều nhất là các công ty cổ phần với 4.224 DN, tăng thêm 284 DN so với năm 2021, tỷ lệ tăng là 7,21%; công ty TNHH tăng thêm 178 DN, tốc độ tăng là 3,54%; DN tư nhân có 25 DN; HTX có 5 HTX

Các DNNVV tăng lên đã phần nào giúp cho NSNN tăng lên, nhiều mặt hàng được SXKD, thu hút nhiều lao động, tạo công ăn việc làm, tăng thu nhập cho người dân, góp phần phát triển KTXH trên địa bàn quận Hồng Bàng

và huyện An Dương

* Theo ngành nghề kinh doanh

Trong các lĩnh vực SXKD thì DNNVV thuộc CCT KV Hồng Bàng –

An Dương quản lý lĩnh vực khác chiếm tỷ trọng nhiều nhất Tiếp đến là các

DN thuộc lĩnh vực thương mại, lĩnh vực sản xuất và cuối cùng là lĩnh vực dịch vụ Năm 2018, trong tổng số 6.568 DNNVV thì có tới 2.343 DN hoạt động ở các lĩnh vực khác, lĩnh vực sản xuất có 1.568 DN, lĩnh vực dịch vụ có 1.359 DN, lĩnh vực thương mại có 1.298 DN Trải qua các năm số DNNVV tăng dần Số lượng các DNNVV ở mỗi lĩnh vực lại có những sự biến động tăng giảm không ổn định qua từng năm Trong đó chỉ có duy nhất các DNNVV ở lĩnh vực thương mại là biến động tăng liên tục trong 5 năm qua, các loại hình DNNVV khác biến động cả tăng và giảm Năm 2022 vừa qua, tổng số DNNVV thuộc CCT KV Hồng Bàng – An Dương quản lý tăng từ 8.992 DN lên mức 9.454 DN, tăng thêm 462 DN, tỷ lệ tăng là 5,14%