Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế thành phố đồng hới, tỉnh quảng bình

MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN), quốc gia tồn phát triển sở nguồn thu ngân sách, đó, thu từ thuế đóng vai trị chủ yếu mang tính định Ngồi ra, thuế cịn cơng cụ quản lý quan trọng, có hiệu lực để Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Phạm vi đối tượng tác động thuế rộng, liên quan đến ngành, cấp, công dân quốc gia quốc gia khác có liên quan đến lợi ích kinh tế Có thể nói, hệ thống sách, pháp luật thuế Nhà nước có vai trị, vị trí vơ quan trọng nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước, việc bảo vệ độc lập chủ quyền quốc gia hội nhập quốc tế Vì vậy, quản lý thuế (QLT) hoạt động quan tâm Nhà nước nói chung quyền ban ngành đoàn thể Trong chức QLT, kiểm tra thuế chức quan trọng nhất, kiểm tra thuế cách thức để CQT phát hiện, ngăn ngừa, cảnh báo xử lý kịp thời gian lận thuế Kiểm tra thuế giúp phát bất hợp lý sách thuế pháp luật thuế để nghiên cứu bổ sung, sửa đổi nhằm phát huy tốt vai trò thuế việc đảm bảo số thu cho NSNN điều tiết vĩ mô kinh tế Bởi vậy, muốn nâng cao hiệu QLT, việc mà quan thuế (CQT) cấp phải làm thường xuyên hoàn thiện nâng cao hiệu kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Bình thời gian qua ln hồn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách, tốc độ tăng trưởng năm sau cao năm trước Trong kết có phần đóng góp khơng nhỏ kiểm tra thuế Mặc dù có nhiều cố gắng song kiểm tra thuế Chi cục bất cập, chưa đáp ứng đòi hỏi thực tiễn hạn chế định, cần nghiên cứu hồn thiện để góp phần nâng cao hiệu QLT Xuất phát từ lý trên, tác giả chọn đề tài “Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình” làm đề tài luận văn thạc sỹ Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế - Đánh giá hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2014-2016 - Đề xuất phương hướng, giải pháp để nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình cho năm Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn vấn đề liên quan đến hiệu công tác kiểm tra thuế 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Không gian: Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình - Thời gian: Luận văn thu thập khai thác số liệu kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới từ năm 2014 -2016; đề xuất giải pháp đến năm 2025 Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập số liệu - Số liệu thứ cấp: Thu thập tài liệu, số liệu kiểm tra từ phòng, ban liên quan Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới Ngoài ra, cịn thu thập thơng tin từ văn pháp luật thuế, giáo trình thuế, tạp chí chuyên ngành thông tin website quan trung ương địa phương - Số liệu sơ cấp: Số liệu sơ cấp đề tài thu thập sở sử dụng phiếu điều tra dành cho đối tượng cán làm công tác kiểm tra thuế người nộp thuế Phỏng vấn trực tiếp 20 cán làm công tác kiểm tra Văn phòng Cục Thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới 50 nhân viên đơn vị nộp thuế để lấy ý kiến đánh giá họ hiệu công tác kiểm tra Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới 4.2 Phương pháp tổng hợp phân tích - Phương pháp tổng hợp số liệu: Tác giả sử dụng phương pháp phân tổ thống kê, phương pháp so sánh, phương pháp tỷ lệ để tổng hợp thông tin chất lượng công tác kiểm tra giai đoạn nghiên cứu - Phương pháp chuyên gia: Được sử dụng để đánh giá vấn đề có tính ước định Đặc biệt tận dụng kinh nghiệm tri thức chuyên sâu chuyên gia để làm sáng tỏ vấn đề có tính phức tạp, đồng thời trắc nghiệm lại tính tốn nhận định làm đưa kết luận có tính khoa học thực tiễn Các chuyên gia mà tác giả gặp gỡ, trao đổi gồm: Trưởng phòng Thanh tra; Trưởng phòng Kiểm tra thuế; Trưởng phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT; - Phương pháp Independent Sample - T - Test: Được sử dụng để đánh giá khác biệt ý kiến đánh giá nhóm đối tượng (cán thuế người nộp thuế) vấn đề liên quan đến hiệu kiểm tra thuế Với giả thuyết kiểm định là: H0 : µ = µ H1: µ ≠ µ1 Với Pvalue < 0,05: Kết luận bác bỏ H0, chấp nhận H1 Điều có nghĩa có khác biệt ý kiến đánh giá nhóm đối tượng điều tra vấn đề liên quan đến hiệu kiểm tra thuế Với Pvalue > 0,05: Kết luận bác bỏ H1, chấp nhận H0 Điều có nghĩa khơng có khác biệt ý kiến đánh giá nhóm đối tượng điều tra vấn đề liên quan đến hiệu kiểm tra thuế Kết cấu luận văn Ngoài phần Mở đầu Kết luận, luận văn kết cấu gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế Chương 2: Hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình Chương 3: Định hướng giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 1.1 Lý luận kiểm tra thuế - Khái niệm, mục đích, vai trị kiểm tra thuế * Kiểm tra thuế việc CQT tiến hành kiểm tra tính đầy đủ, xác thơng tin, tài liệu hồ sơ thuế nhằm đánh giá tuân thủ pháp luật thuế NNT (Điều 77, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11) Hoạt động quản lý Nhà nước tác động có định hướng chủ thể quản lý - CQT tới đối tượng quản lý - đối tượng nộp thuế (ĐTNT) nhằm đạt mục tiêu động viên phần thu nhập quốc dân vào NSNN Do vậy, kiểm tra thuế cơng đoạn yếu tố cấu thành hoạt động lãnh đạo quản lý Nhà nước CQT Hoạt động quản lý CQT bao gồm từ việc xây dựng mục tiêu kế hoạch giai đoạn định đến việc tổ chức để thực mục tiêu kế hoạch sau tiến hành kiểm tra thuế, việc thực để từ tác động ngược trở lại từ khâu xác định chủ trương kế hoạch có hợp lý hay không nhằm đảm bảo cho hoạt động CQT đạt hiệu cao Như thấy, kiểm tra thuế biện pháp hữu hiệu nhằm phát ngăn ngừa vi phạm, giúp NNT nhận thấy có hệ thống giám sát hiệu tồn kịp thời phát hành vi vi phạm họ Bên cạnh việc tôn trọng kết tự tính, tự khai tự nộp thuế NNT, CQT thực biện pháp giám sát hiệu vừa đảm bảo khuyến khích tuân thủ tự nguyện, vừa đảm bảo phát ngăn ngừa trường hợp vi phạm pháp luật thuế * Mục đích kiểm tra thuế: - Tăng cường kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế người nộp thuế nhằm chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế; ngăn chặn xử lý kịp thời vi phạm thuế - Nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế việc thực kê khai thuế, tính thuế nộp thuế - Thực cải cách hành việc kiểm tra thuế từ tránh gây phiền nhiễu tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát triển sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ - Nâng cao việc quản lý cán kiểm tra thuế việc thực nhiệm vụ giao làm sở đánh giá phân loại cán kiểm tra * Kiểm tra thuế có số vai trò sau: - Kiểm tra thuế phương tiện phòng ngừa hành vi vi phạm pháp luật, tội phạm nảy sinh hoạt động QLT - Với chức công cụ thực quản lý nhà nước, kiểm tra thuế việc xem xét chỗ việc làm tổ chức, quan cá nhân có thực quy định sách, pháp luật thuế khơng Qua thực biện pháp chế tài mệnh lệnh định hành nhằm ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật ĐTNT - Kiểm tra thuế góp phần hồn thiện chế sách pháp luật thuế Hệ thống thuế nước ta bao gồm nhiều sắc thuế khác Mỗi sắc thuế điều tiết đến số đối tượng xã hội định có phương pháp quản lý thu khác Về bản, sắc thuế ban hành nghiên cứu kỹ chuẩn bị chu đáo đặc điểm kinh tế nước ta thời kỳ chuyển đổi từ hành chính, bao cấp sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa nên không tránh khỏi khiếm khuyết, bất cập Chính vậy, kiểm tra thuế nơi cung cấp cứ, chứng cụ thể phản ánh cách chân thực, sống động hoạt động diễn thực tế, để phục vụ cho việc hồn thiện, bổ sung sách cho phù hợp Thực tế cho thấy, khơng có hệ thống pháp luật đảm bảo khơng có khiếm khuyết Đây ngun nhân để đối tượng cố tình lách luật để trục lợi cá nhân kiểm tra phải phát hành vi tham nhũng, tiêu cực để ngăn chặn kịp thời - Kiểm tra thuế có vai trị quan trọng việc cải cách thủ tục hành quy chế tổ chức thực hiện, giảm đến mức tối đa thủ tục, quy chế không cần thiết gây phiền hà cho DN, tiếp thu kiến nghị NNT sách pháp luật thuế để kiến nghị sửa đổi hoàn thiện * Nguyên tắc kiểm tra thuế: - Tuân thủ quy định pháp luật Kiểm tra thuế kiểm tra việc thực pháp luật nên phải tuân thủ pháp luật Đây nguyên tắc cần thiết để đề cao trách nhiệm chủ thể kiểm tra; nâng cao hiệu lực kiểm tra thuế nhằm chặn tình trạng làm trái pháp luật Thực nguyên tắc có nghĩa CQT công chức kiểm tra thuế phải thực chức năng, trách nhiệm, quyền hạn mà pháp luật quy định; xem xét đúng, sai đối tượng kiểm tra phải vào quy định pháp luật, không tuân theo ý kiến quan cá nhân Kết luận kiểm tra theo quy định pháp luật chịu trách nhiệm trước pháp luật - Trung thực, xác, khách quan Tính trung thực, xác, khách quan vấn đề có tính ngun tắc cao kiểm tra, đánh giá thực trạng đối tượng kiểm tra, xử lý người, việc, pháp luật Nguyên tắc khách quan xác địi hỏi hoạt động kiểm tra phải tơn trọng thực, đánh giá vật tượng nghiêm túc, không suy diễn hay quy chụp cách chủ quan, phải tiến hành công việc thận trọng Nguyên tắc trung thực đòi hỏi hoạt động kiểm tra phải phản ánh đánh giá chất vật, tượng; vô tư; không thiên lệch; không quyền lợi cá nhân; phải tỉ mỉ, cẩn thận phải có kiến thức chun mơn vững vàng, hiểu biết sâu rộng sâu sát thực tiễn - Công khai dân chủ Tính cơng khai kiểm tra thuế tức phải thực nghiêm túc, việc công khai bao gồm nhiều vấn đề cụ thể như: công khai định kiểm tra, tiếp xúc công khai với đối tượng có liên quan cơng khai kết luận kiểm tra Tuy nhiên, tùy trường hợp cụ thể mà xác định phạm vi cơng khai hình thức cơng khai cho phù hợp để đảm bảo giữ gìn bí mật quốc gia, bí mật người tố cáo, đảm bảo lợi ích nhà nước cơng dân, đảm bảo hiệu kiểm tra cao Dân chủ hoạt động kiểm tra nhằm lôi tham gia đông đảo quần chúng nhân dân, sử dụng quần chúng tai mắt lực lượng kiểm tra Tiếp nhận thu thập ý kiến đối tượng có liên quan, tạo điều kiện cho đối tượng kiểm tra trình bày ý kiến mình, giải khiếu nại, tố cáo công dân - Bảo vệ bí mật Cần quán triệt nguyên tắc kiểm tra thuế trình kiểm tra người làm cơng tác tiếp cận với nhiều vấn đề, nhiều tài liệu liên quan đến bí mật, bí kinh doanh DN, bí mật quốc gia Nếu để lộ thông tin cho đối tượng không phép biết làm thiệt hại lợi ích quốc gia DN Do vậy, họ báo cáo cho người có thẩm quyền biết - Hiệu Đảm bảo cho kiểm tra thuế đạt mục đích Ngun tắc địi hỏi kiểm tra thuế phải đảm bảo tính hiệu quả, nghĩa phải có tác dụng đề phịng, ngăn ngừa thiếu sót, vi phạm, phải đảm bảo giúp đối tượng kiểm tra thực sách thuế 1.2 Hình thức nội dung kiểm tra thuế 1.2.1 Các hình thức kiểm tra thuế - Kiểm tra theo kế hoạch Có hai hình thức kiểm tra thuế theo kế hoạch: + Kiểm tra thuế theo kế hoạch tiến hành theo kế hoạch phê duyệt Căn vào nguồn lực có, tình hình chấp hành pháp luật thuế địa bàn mục tiêu QLT, CQT xây dựng kế hoạch kiểm tra trình cấp thẩm quyền phê duyệt tổ chức thực kế hoạch kiểm tra thuế phê duyệt + Kiểm tra thuế đột xuất tiến hành CQT phát ĐTNT có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, theo yêu cầu việc giải khiếu nại, tố cáo quan quản lý nhà nước có thẩm quyền giao - Kiểm tra theo nội dung phạm vi kiểm tra thuế Nếu xét theo nội dung phạm vi, hoạt động kiểm tra thuế có hai hình thức kiểm tra tồn diện kiểm tra hạn chế: + Kiểm tra toàn diện loại hình kiểm tra tổng hợp, tồn diện tình hình tn thủ pháp luật thuế ĐTNT Kiểm tra toàn diện tiến hành cách đồng tất sắc thuế như: TNDN, GTGT, TTĐB, TNCN loại thuế, phí khác kỳ kê khai thuế + Kiểm tra hạn chế kiểm tra phạm vi hẹp, gồm: * Kiểm tra sắc thuế (GTGT, TNDN, TTĐB ), kỳ tính thuế * Kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, kiểm tra dự án hạng mục chi phí tiêu sắc thuế phát có nghi vấn * Kiểm tra doanh thu tính thuế, giá vốn hàng bán, chi phí khấu hao, chi phí tiền lương - Kiểm tra theo địa điểm tiến hành kiểm tra thuế Nếu xét theo địa điểm tiến hành kiểm tra thuế hoạt động kiểm tra thuế có hai hình thức kiểm tra trụ sở CQT (kiểm tra bàn) kiểm tra trụ sở NNT + Kiểm tra trụ sở quan thuế: Là công việc thường xuyên công chức làm nhiệm vụ kiểm tra thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, xác thông tin hồ sơ khai thuế Việc kiểm tra bàn áp dụng tờ khai thuế nào, bao gồm kiểm tra số học tiêu doanh thu, thu nhập, chi phí Kiểm tra bàn phạm vi kiểm tra thường hạn chế để xác minh số vấn đề cụ thể cơng chức rà sốt tờ khai lưu ý lưu chuyển qua khâu (xử lý trước đó) Kiểm tra bàn thực đối chiếu chéo thông tin kê khai tờ khai cụ thể, xác minh phép tính trừ chi phí sử dụng vốn kiểm tra chéo liệu thông qua việc yêu cầu ĐTNT mang đến xuất trình sổ sách, chứng từ mua vào, bán CQT Thông thường, kiểm tra bàn ĐTNT lớn hoàn tất 01 ngày, ĐTNT vừa 1/2 ngày Kiểm tra bàn bao gồm: * Một sắc thuế tiêu: Chỉ kiểm tra xác minh sắc thuế thuế GTGT, thuế Tài nguyên Kiểm tra bàn áp dụng để kiểm tra hạng mục chi phí tiêu tờ khai * Một kỳ tính thuế * Phạm vi hạn chế hẹp: Đối chiếu chéo thông tin kê khai tờ khai cụ thể, xác minh phép tính trừ chi phí sử dụng vốn kiểm tra chéo liệu thơng qua việc u cầu ĐTNT mang đến, xuất trình sổ sách, chứng từ mua vào, bán CQT * Nhóm ĐTNT trọng điểm, nhóm ĐTNT lớn vừa + Kiểm tra trụ sở người nộp thuế: Là việc CQT thực kiểm tra thuế trụ sở NNT trường hợp hết thời hạn theo thông báo CQT mà NNT khơng giải trình, bổ sung thơng tin tài liệu không khai bổ sung hồ sơ thuế giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế không Kiểm tra thuế trụ sở NNT cơng cụ chủ yếu chương trình kiểm tra CQT Thời gian cần thiết để thực công việc từ 03 ngày 10 ngày tuỳ thuộc chất kiểm tra, quy mơ tính phức tạp hoạt động ĐTNT Kiểm tra trụ sở NNT thường việc kiểm tra chi tiết có lúc việc kiểm tra phần sổ sách kế tốn thơng thường ĐTNT trụ sở làm việc ĐTNT Kiểm tra trụ sở NNT tiến hành đoàn kiểm tra theo định Thủ trưởng CQT, đồn kiểm tra thường sử dụng từ 03 cơng chức kiểm tra trở lên Đặc điểm kiểm tra sở ĐTNT: * Kiểm tra sử dụng kỹ thuật kiểm tra chứng từ kế toán ĐTNT lưu giữ * Trao đổi với ĐTNT * Quan sát đánh giá * Có thể yêu cầu ĐTNT kiểm tra cung cấp thông tin * Có thể u cầu thơng tin từ bên thứ ba 10 * Các DN kinh doanh lĩnh vực ăn uống, khách sạn Các DN tự kê khai thuế dựa hóa đơn đầu ra, nhiên người dân lại chưa có thói quen lấy hóa đơn sau sử dụng dịch vụ ăn uống, lưu trú hay người dân có nhu cầu DN lại cố tình khơng cung cấp hóa đơn nhiều lý Để giải vấn đề này, Chi cục thuế Thành phố Đồng Hới nên lập đoàn kiểm tra liên ngành kiểm tra đột xuất việc xuất hóa đơn, kê khai thuế vào cao điểm DN kinh doanh ăn uống; phát sai phạm CQT có quyền ấn định mức thuế Về lĩnh vực khách sạn, cần tăng cường công tác phối hợp Chi cục Thuế với quan công an để nắm rõ lượng khách lưu trú Qua đó, đấu tranh xử lý đơn vị cố tình khai man cơng suất buồng phịng, đặc biệt mùa cao điểm du lịch * Các doanh nghiệp kinh doanh mua bán xăng dầu Các DN thường nhập xăng dầu trôi thị trường bán không kê khai, nộp thuế cho lượng hàng (trốn việc kê khai lượng hàng, doanh số nhập vào lượng hàng, doanh số bán ra) Hiện tượng vừa gây thất thu NSNN vừa tạo mơi trường khơng bình đẳng kinh doanh, đồng thời khó bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng Vì thế, thời gian tới, Chi cục thuế Thành phố Đồng Hới nên phối hợp với Sở Khoa học Cơng nghệ thành lập đồn kiểm tra liên ngành tiến hành niêm phong đồng hồ tổng phương tiện đo xăng dầu DN hoạt động kinh doanh xăng dầu Định kỳ, CQT kiểm tra số lượng xăng, dầu bán để biết doanh thu thực tế đồng thời quản lý lượng xăng, dầu nhập vào không rõ nguồn gốc DN Với việc dán tem này, toàn đầu vào xăng dầu kiểm sốt, từ tất lượng xăng dầu bán kê khai nộp thuế Mặt khác, theo thói quen phần lớn người tiêu dùng mua xăng dầu khơng lấy hóa đơn nên số DN bán cho DN, tổ chức kinh doanh có nhu cầu lấy hóa đơn để hạch toán, làm giảm nghĩa vụ thuế GTGT, thuế TNDN Vì thế, nên có quy định tỷ lệ bán lẻ nhằm khống chế số lượng xăng dầu bán ra, hạn chế việc bán hóa đơn khống 76 3.2.7 Đẩy mạnh thực chế phối hợp ngành có liên quan kiểm tra thuế Đây công việc quan trọng kiểm tra thuế đối tượng điều tiết thuế rộng, lĩnh vực thành phần kinh tế Cơ chế phối hợp với quan, ban ngành liên quan tốt trợ giúp lớn cho tra, kiểm tra; cụ thể: - Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư nội dung liên quan đến công tác đăng ký DN; thay đổi nội dung kinh doanh, giải thể DN - Phối hợp với quan công an cấp nhằm phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an công tác điều tra tội phạm kinh tế - Phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường kiểm tra để phát trường hợp sử dụng đất khơng mục đích, khơng hợp đồng việc thực nghĩa vụ tài với Nhà nước, DN có khai thác tài ngun khống sản - Phối hợp với Ngân hàng việc xác minh tính minh bạch chứng từ ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi hoạt động toán DN kiểm tra thuế 3.2.8 Nâng cao hiệu tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế cho doanh nghiệp địa bàn Trong năm qua, công tác tuyên truyền, tư vấn sách, pháp luật thuế cho NNT trọng đem lại hiệu thiết thực, góp phần tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên, thực tế nhận thức người dân sách thuế cịn hạn chế nhiều mặt, để NNT tự nguyện, tự giác thực sách thuế cần thực giải pháp sau: - Đổi phương thức, phát triển đa dạng, phong phú hình thức tuyên truyền Chú trọng tuyên truyền có tính giáo dục, thuyết phục để NNT ý thức đầy đủ trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế.Đẩy mạnh cơng tác xã hội hóa tun truyền, hỗ trợ NNT - Tổ chức tập huấn, hướng dẫn kịp thời sách thuế cho NNT, ĐTNT kinh doanh Tuyên dương kịp thời thành tích tổ chức, cá nhân 77 chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đối thoại với NNT để giải đáp kịp thời vướng mắc việc thực sách thuế - Tiếp tục triển khai hệ thống hỗ trợ, hướng dẫn NNT qua thư điện tử, trang thông tin điện tử ngành thuế để người dân dễ dàng tìm hiểu sách thuế, thủ tục thuế nội dung khác có liên quan 78 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Từ việc phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới giai đoạn 2014 – 2016, xin rút kết luận sau: - Luận văn hệ thống hóa vấn đề công tác kiểm tra thuế hiệu cơng tác kiểm tra thuế Trong đó, nội dung công tác kiểm tra thuế, nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra thuế tiêu đánh giá hiệu công tác kiểm tra thuế tảng lý luận cho chương - Trên sở khung lý thuyết xây dựng, luận văn tiếp tục phân tích, đánh giá hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, kết đạt được, tồn hạn chế nguyên nhân tồn hạn chế - Trên sở phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới giai đoạn 2014 - 2016, luận văn đưa định hướng nhóm giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra thuế năm KIẾN NGHỊ 2.1 Đối với nhà nước Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế: Đến hệ thống sách, pháp luật thuế Việt Nam trải qua giai đoạn cải cách có cấu thuế tương tự nước có kinh tế thị trường khác Châu Á Bên cạnh kết đạt được, hệ thống sách pháp luật thuế Việt Nam bộc lộ nhiều tồn tại, hạn chế cần tiếp tục nghiên cứu, hoàn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế hội nhập quốc tế thời kỳ Trong thời gian tới, việc nghiên cứu hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam cần tập trung vấn đề sau: - Cần mở rộng sở tính thuế: Thơng qua mở rộng phạm vi đối tượng chịu thuế, thu hẹp phạm vi ưu đãi, miễn giảm thuế cách giảm bớt sách 79 miễn, giảm thuế khơng thiết thực, khơng cơng nhằm đảm bảo tính cơng hệ thống sách, pháp luật thuế - Giảm mức thu thuế NNT thông qua bước giảm số lượng mức thuế suất nhằm đảm bảo tính hiệu hệ thống sách pháp luật thuế góp phần thúc đẩy SXKD - Trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm pháp luật thuế cho CQT tổ chức thực 2.2 Đối với Bộ Tài Về mặt sách: Cho cơng khai doanh thu, chi phí, số thuế phải nộp số thuế nợ đọng DN để đảm bảo việc kê khai chấp hành pháp luật thuế DN quy định Hoàn thiện hệ thống Thông tư liên tịch với quan hữu quan nhằm nâng cao hiệu QLT Về chế: Nghiên cứu ban hành chế kết nối thông tin để CQT có thêm liệu DN nhằm khai thác phục vụ công tác QLT 2.3 Đối với Tổng cục Thuế - Đối với Chi cục Thuế có số công chức, số lượng DN NQD phân cấp quản lý lớn đề nghị cho thành lập đội tra thuế nhằm giảm bớt áp lực cho kiểm tra thuế - Đề nghị Tổng cục Thuế quy định nộp bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán kèm theo nộp hồ sơ khai thuế để tạo điều kiện cho công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT hiệu kiểm tra trụ sở NNT 2.4 Đối với Cục Thuế tỉnh Quảng Bình - Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn cho công chức làm nhiệm vụ kiểm tra thuế Chi cục công tác tin học, kỹ kiểm tra thuế - Thành lập đoàn tra nội để kiểm tra việc thực nhiệm vụ đồn kiểm tra cơng chức làm nhiệm vụ kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, hạn chế sai phạm đoàn kiểm tra Nghiêm túc kiểm điểm xử lý kỷ luật tập thể cá nhân vi phạm nội quy, quy chế ngành 80 - Hàng năm tiến hành tổng kết cơng tác kiểm tra thuế tồn ngành nhằm phát huy mặt tích cực rút học kinh nghiệm kiểm tra thuế Chi cục - Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, đối thoại cho DN toàn tỉnh để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế - Đầu tư thiết bị tin học cung cấp máy tính xách tay cho cơng chức làm công tác kiểm tra thuế tạo điều kiện thuận lợi việc nhập phân tích số liệu kiểm tra trụ sở người nộp thuế Trong trình nghiên cứu hoàn thành luận văn, tác giả tiếp thu kiến thức tham khảo số tài liệu nhà khoa học, thầy cô giáo bạn bè đồng nghiệp Trong trình nghiên cứu chắn khơng tránh khỏi khiếm khuyết, vô trân trọng cảm ơn thơng cảm sơ sót luận văn Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô, bạn bè, đồng nghiệp người quan tâm 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư 78/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài (2015), Thơng tư 96/2015/TT-BTC Hướng dẫn thuế thu nhập DN Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật QLT Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật QLT Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư 151/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội Bộ Tài (2013), Quyết định việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý Thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra thuế 2014,2015,2016, Quảng Bình 82 Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, Lịch sử hình thành phát triển giai đoạn 2000-2014, Quảng Bình 10 Cục Thuế tỉnh Quảng Bình, Báo cáo cơng tác kiểm tra ngành thuế Quảng Bình 2014, 2015, 2016, Quảng Bình 11 Phan Thị Minh Hiền (2012), Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế DN địa bàn Thành phố Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 12 Đặng Đình Long (2012), Một số giải pháp nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra Cục Thuế Nam Định, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 13 Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 14 Luật QLT số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 15 Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 ngày 15 tháng 11 năm 2010 16 Bùi Thái Quang (2013), Phương pháp quản lý rủi ro, đảm bảo nguồn thu ngân sách bền vững, Tạp chí nghiên cứu tài kế tốn, số 8(589),tr 4549 17 Glen Schmit (2005), Chương trình đào tạo tra theo chế tự khai, tự nộp 18 Nguyễn Xuân Thành (2013), Nâng cao hiệu tra người nộp thuế Việt Nam giai đoạn nay, Luận án tiến sỹ Kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 19 Nguyễn Thu Thủy (2010), Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 20 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hồn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 21 Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 83 22 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/ QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 23 Ủy ban Nhân dân tỉnh Quảng Bình (2013), Quyết định số 396/ QĐ-UBND ngày 22 tháng năm 2013 việc phê duyệt quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế- xã hội thành phố Đồng Hới đến năm 2020 84 PHỤ LỤC MẪU PHIẾU ĐIỀU TRA Mã phiếu: PHIẾU ĐIỀU TRA Xin kính chào anh chị! Hiện nay, tơi tiến hành nghiên cứu đề tài khoa học “Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình” Việc thực xác phiếu vấn có ý nghĩa quan trọng thành công đề tài nghiên cứu góp phần nâng cao chất lượng cơng tác thu Thuế Mong anh/chị vui lịng bớt chút thời gian trả lời cho câu hỏi phiếu điều tra Mọi thông tin phiếu điều tra anh/chị cung cấp, cam kết giữ bí mật, khơng cơng bố, in ấn, phát hành; có ý nghĩa phục vụ cho nghiên cứu Kính mong hợp tác anh (chị) để tơi hồn thành tốt đề tài (Xin anh/chị đánh dấu “x” vào phương án lựa chọn phù hợp với mình) I Thơng tin cá nhân Giới tính  Nam  Nữ Độ tuổi < 30  30 – 45 >45 3.Trình độ  Trung cấp  Cao đẳng  Đại học  Sau đại học Đơn vị công tác  VP Cục Chi cục Thuế Người nộp thuế (Doanh nghiệp) Nếu quý anh (chị) người nộp thuế xin trả lời tiếp câu hỏi (Nếu không tiếp tục trả lời từ MỤC II) 85 5.1 Đơn vị anh chị thuộc loại hình doanh nghiệp nào:  Công ty CP  Công ty TNHH  Doanh nghiệp tư nhân HTX,khác 5.2 Ngành nghề kinh doanh  Sản xuất  Thương mại  Ăn uống  Dich vụ  Khác 5.3 Vốn kinh doanh  Dưới 10 tỷ  Từ 10 đến 20 tỷ  Từ 20 đến 50 tỷ  Trên 50 tỷ II Đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Nhân tố Rất Không Đồng ý không đồng đồng ý ý phần Trình độ đội ngũ cán thuế 1.1 Cán kiểm tra có kinh nghiệm hoạt động kiểm tra 1.2 Cán kiểm tra có trình độ công tác kiểm tra 1.3 Thái độ làm việc cán kiểm tra nghiêm túc Hệ thống thông tin 2.1 Phần mềm ứng dụng CQT trang bị đầy đủ, mắc lỗi 2.2 Thơng tin NNT xác, cập nhật kịp thời 2.3 Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán NNT xếp logic, khoa học Sự hợp tác NNT 86 Hoàn Đồng ý toàn đồng ý 3.1 NNT kê khai trung thực, rõ ràng 3.2 NNT bố trí sở vật chất đầy đủ cho đồn kiểm tra 3.3 NNT bố trí nhân đầy đủ cho đồn kiểm tra 3.4 NNT sẵn sàng giải trình cho đồn kiểm tra Cơng tác tổ chức hoạt động kiểm tra 4.1 Hoạt động kiểm tra có kế hoạch rõ ràng 4.2 Bố trí đầy đủ số lượng cán kiểm tra 4.3 Công tác kiểm tra lập lịch trình hợp lý, quy định III Những đề xuất anh/chị với công tác kiểm tra nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế thời gian tới … … … … … Xin chân thành cảm ơn! 87 PHỤ LỤC KẾT QUẢ XỬ LÝ SPSS Kết phân tích independent samples T TEST u1.1 u1.2 u1.3 u2.1 u2.2 u2.3 u3.1 u3.2 u3.3 u3.4 u4.1 u4.2 u4.3 đối tượng nghiên cứu người nộp thuế cán thuế người nộp thuế cán thuế người nộp thuế cán thuế người nộp thuế cán thuế người nộp thuế cán thuế người nộp thuế cán thuế người nộp thuế cán thuế người nộp thuế cán thuế người nộp thuế cán thuế người nộp thuế cán thuế người nộp thuế cán thuế người nộp thuế cán thuế người nộp thuế cán thuế Group Statistics N Mean 50 20 50 20 50 20 50 20 50 20 50 20 50 20 50 20 50 20 50 20 50 20 50 20 50 20 3.68 3.80 3.76 3.95 3.96 4.10 3.88 3.95 4.10 4.20 4.02 3.95 4.04 3.80 4.16 4.20 4.04 4.05 4.06 4.00 4.04 4.05 4.02 4.05 4.14 4.20 88 Std Deviation 741 696 847 887 880 788 824 605 763 768 714 759 699 616 738 768 807 826 818 973 669 759 937 887 756 834 Std Error Mean 105 156 120 198 124 176 117 135 108 172 101 170 099 138 104 172 114 185 116 218 095 170 132 198 107 186 Independent Samples Test Levene's Test for Equality of Variances F Sig t-test for Equality of Means t df Sig (2Mean Std Error 95% Confidence Interval tailed) Difference Difference of the Difference Lower Equal variances assumed u1.1 701 228 635 Equal variances not assumed Equal variances assumed u2.1 149 Equal variances not assumed Equal variances assumed u1.3 429 Equal variances not assumed Equal variances assumed u1.2 633 4.040 048 Equal variances not assumed Equal variances assumed u2.2 Equal variances not assumed u2.3 Equal variances assumed 060 215 808 644 Upper -.623 68 536 -.120 193 -.505 265 -.640 37.163 526 -.120 188 -.500 260 -.837 68 406 -.190 227 -.643 263 -.820 33.637 418 -.190 232 -.661 281 -.619 68 538 -.140 226 -.591 311 -.649 38.912 520 -.140 216 -.576 296 -.344 68 732 -.070 204 -.476 336 -.392 47.536 697 -.070 179 -.429 289 -.495 68 622 -.100 202 -.503 303 -.493 34.852 625 -.100 203 -.512 312 364 68 717 070 192 -.314 454 Equal variances not assumed Equal variances assumed u3.1 174 678 735 394 066 798 Equal variances not assumed Equal variances assumed u4.3 705 Equal variances not assumed Equal variances assumed u4.2 145 Equal variances not assumed Equal variances assumed u4.1 747 Equal variances not assumed Equal variances assumed u3.4 105 Equal variances not assumed Equal variances assumed u3.3 874 Equal variances not assumed Equal variances assumed u3.2 025 Equal variances not assumed 845 361 354 33.212 725 070 198 -.332 472 1.341 68 184 240 179 -.117 597 1.416 39.553 164 240 169 -.103 583 -.202 68 840 -.040 198 -.434 354 -.199 33.865 843 -.040 201 -.448 368 -.047 68 963 -.010 215 -.439 419 -.046 34.357 964 -.010 217 -.451 431 262 68 794 060 229 -.396 516 243 30.326 809 060 247 -.443 563 -.054 68 957 -.010 184 -.377 357 -.051 31.454 959 -.010 194 -.406 386 -.123 68 903 -.030 244 -.517 457 -.126 36.879 901 -.030 239 -.513 453 -.291 68 772 -.060 206 -.471 351 -.279 32.217 782 -.060 215 -.498 378