Luận văn Thạc sĩ Khoa học kinh tế: Nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình

Mục tiêu nghiên cứu của luận văn là hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản và thực tiễn về công tác kiểm tra thuế. Đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2014-2016. Đề xuất phương hướng, giải pháp để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình cho những năm tiếp theo.

BÄÜ GIẠO DỦC V ÂO TẢO ÂẢI HC HÚ TRỈÅÌNG ÂAÛI HOÜC KINH TÃÚ CAO THỊ HUYỀN TRANG NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI, TỈNH QUẢNG BÌNH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHÙNG THỊ HỒNG HÀ HUẾ, 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Học viên Cao Thị Huyền Trang i LỜI CẢM ƠN Với lịng kính trọng tri ân sâu sắc, trước tiên xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý Thầy, Cô Trường Đại học Kinh tế Huế trang bị cho nhiều kiến thức quý báu suốt thời gian qua Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn PGS.TS Phùng Thị Hồng Hà hết lịng giúp đỡ, hướng dẫn tận tình từ lúc định hướng chọn đề tài q trình hồn thiện nghiên cứu, cô động viên tạo điều kiện thuận lợi để giúp tơi hồn thành luận văn Tôi xin cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp quan tâm giúp đỡ, cung cấp nhiều số liệu, chia sẻ nhiều kinh nghiệm thực tế để giúp tơi hồn thành nghiên cứu Trân trọng! Thừa Thiên Huế, tháng năm 2018 Học viên Cao Thị Huyền Trang ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên : CAO THỊ HUYỀN TRANG Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Niên khóa: 2016 - 2018 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS.PHÙNG THỊ HỒNG HÀ Tên đề tài: Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN), quốc gia tồn phát triển sở nguồn thu ngân sách, đó, thu từ thuế đóng vai trị chủ yếu mang tính định Ngồi ra, thuế cịn cơng cụ quản lý quan trọng, có hiệu lực để Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Phạm vi đối tượng tác động thuế rộng, liên quan đến ngành, cấp, công dân quốc gia quốc gia khác có liên quan đến lợi ích kinh tế Có thể nói, hệ thống sách, pháp luật thuế Nhà nước có vai trị, vị trí vơ quan trọng nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước, việc bảo vệ độc lập chủ quyền quốc gia hội nhập quốc tế Phương pháp nghiên cứu - Số liệu thứ cấp: Thu thập tài liệu, số liệu kiểm tra từ phòng, ban liên quan Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới Ngồi ra, cịn thu thập thông tin từ văn pháp luật thuế, giáo trình thuế, tạp chí chun ngành thông tin website quan trung ương địa phương - Số liệu sơ cấp: Số liệu sơ cấp đề tài thu thập sở sử dụng phiếu điều tra dành cho đối tượng cán làm công tác kiểm tra thuế người nộp thuế Phỏng vấn trực tiếp 20 cán làm công tác kiểm tra Văn phòng Cục Thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới 50 nhân viên đơn vị nộp thuế để lấy ý kiến đánh giá họ hiệu công tác kiểm tra Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới Kết nghiên cứu đóng góp luận văn Qua kiểm tra góp phần tăng thu, chống thất thu cho NSNN đồng thời nâng cao hiệu lực, hiệu công tác QLT Thông qua kiểm tra xử lý vi phạm thuế góp phần răn đe, ngăn chặn hành vi vi phạm, gian lận thuế Hiệu kiểm tra thuế dần khẳng định, góp phần tăng số thu, tạo lập công nghĩa vụ nộp thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng DN thuộc thành phần kinh tế Kết xử lý qua kiểm tra thuế góp phần hồn thành dự toán thu ngân sách Cùng với biện pháp tuyên truyền hỗ trợ, kiểm tra thuế góp phần nâng cao dần tính tuân thủ tự giác việc chấp hành sách thuế NNT iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT Từ viết tắt Diễn giải BCTC Báo cáo tài CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh 10 TNCN Thu nhập cá nhân 11 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 12 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .0 LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii MỤC LỤC v DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .2 Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 1.1 Lý luận kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm, mục đích, vai trị kiểm tra thuế .5 1.2 Hình thức nội dung kiểm tra thuế 1.2.1 Các hình thức kiểm tra thuế 1.2.2 Nội dung kiểm tra thuế 11 1.2.3 Quy trình kiểm tra thuế 13 1.2.4 Tổ chức tra, kiểm tra thuế .21 1.2.5 Kiểm tra thuế hệ thống tự khai, tự nộp 22 1.3 Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác kiểm tra thuế .23 1.4 Nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra thuế 25 1.4.1 Năng lực đội ngũ cán kiểm tra thuế 25 1.4.2 Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .26 1.4.3 Hệ thống pháp luật chế quản lý thuế .27 v 1.4.4 Cơ sở vật chất ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác kiểm tra thuế 28 1.4.5 Trình độ dân trí ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế 29 1.4.6 Sự hợp tác ban ngành quan hữu quan .30 1.4.7 Thời gian kiểm tra 30 1.5 Kinh nghiệm việc kiểm tra thuế quan thuế nước học rút cho Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới 31 1.5.1 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội .31 1.5.2 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 33 1.5.3 Bài học kinh nghiệm rút cho Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình .34 Chương 2: HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI, TỈNH QUẢNG BÌNH 36 2.1 Tình hình Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới 36 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới .36 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới 38 2.1.3 Tình hình lao động Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới 39 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới giai đoạn 2014 - 2016 .41 2.2.1 Tổ chức lực lượng làm công tác kiểm tra thuế .41 2.2.2 Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 42 2.2.3 Công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế 47 2.3 Hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới giai đoạn 2014 – 2016 53 2.4 Đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra thuế 54 2.5 Đánh giá chung kết hiệu công tác kiểm tra thuế giai đoạn 2014 2016 57 2.5.1 Kết đạt .57 2.5.2 Những tồn nguyên nhân tồn 59 vi Chương 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI, TỈNH QUẢNG BÌNH 67 3.1 Định hướng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới .67 3.1.1 Định hướng kiểm tra thuế ngành Thuế 67 3.1.2 Định hướng kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 68 3.1.3 Định hướng kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới 68 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới giai đoạn từ đến năm 2025 69 3.2.1 Phát triển số lượng, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 69 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tra thuế .70 3.2.3 Hoàn thiện sở liệu người nộp thuế phục vụ hiệu cho tra, kiểm tra thuế .71 3.2.4 Hoàn thiện kỹ thuật quản lý rủi ro kiểm tra thuế 72 3.2.5 Hồn thiện cơng tác xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu công tác kiểm tra 74 3.2.6 Tăng cường kiểm tra thuế theo số lĩnh vực, chuyên đề 75 3.2.7 Đẩy mạnh thực chế phối hợp ngành có liên quan kiểm tra thuế 77 3.2.8 Nâng cao hiệu tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế cho doanh nghiệp địa bàn 77 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO .82 PHỤ LỤC 85 QUYẾT ĐỊNH HỘI ĐỒNG BIÊN BẢN HỘI ĐỒNG NHẦN XÉT PHẢN BIỆN + BẢN GIẢI TRÌNH XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình lao động Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới 40 giai đoạn 2014 – 2016 40 Bảng 2.2: Tình hình nhân lực làm cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế 42 thành phố Đồng Hới giai đoạn 2014 – 2016 42 Bảng 2.3: Số lượng DN phải kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 44 2014 – 2016 Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới 44 Bảng 2.4: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT giai đoạn 2014-2016 46 Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới 46 Bảng 2.5: Tình hình hồn thành kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở NNT 48 Bảng 2.6: Kết công tác kiểm tra trụ sở NNT 51 Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới 51 Bảng 2.7: Tình hình nợ thuế NNT sau kiểm tra giai đoạn 2014-2016 52 Bảng 2.8: Hiệu công tác kiểm tra thuế giai đoạn 2014 – 2016 53 Bảng 2.9: Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra thuế 55 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm tra thuế 13 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới .38 ix * Các DN kinh doanh lĩnh vực ăn uống, khách sạn Các DN tự kê khai thuế dựa hóa đơn đầu ra, nhiên người dân lại chưa có thói quen lấy hóa đơn sau sử dụng dịch vụ ăn uống, lưu trú hay người dân có nhu cầu DN lại cố tình khơng cung cấp hóa đơn nhiều lý Để giải vấn đề này, Chi cục thuế Thành phố Đồng Hới nên lập đoàn kiểm tra liên ngành kiểm tra đột xuất việc xuất hóa đơn, kê khai thuế vào cao điểm DN kinh doanh ăn uống; phát sai phạm CQT có quyền ấn định mức thuế Về lĩnh vực khách sạn, cần tăng cường công tác phối hợp Chi cục Thuế với quan công an để nắm rõ lượng khách lưu trú Qua đó, đấu tranh xử lý đơn vị cố tình khai man cơng suất buồng phịng, đặc biệt mùa cao điểm du lịch * Các doanh nghiệp kinh doanh mua bán xăng dầu Các DN thường nhập xăng dầu trôi thị trường bán không kê khai, nộp thuế cho lượng hàng (trốn việc kê khai lượng hàng, doanh số nhập vào lượng hàng, doanh số bán ra) Hiện tượng vừa gây thất thu NSNN vừa tạo môi trường khơng bình đẳng kinh doanh, đồng thời khó bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng Vì thế, thời gian tới, Chi cục thuế Thành phố Đồng Hới nên phối hợp với Sở Khoa học Công nghệ thành lập đoàn kiểm tra liên ngành tiến hành niêm phong đồng hồ tổng phương tiện đo xăng dầu DN hoạt động kinh doanh xăng dầu Định kỳ, CQT kiểm tra số lượng xăng, dầu bán để biết doanh thu thực tế đồng thời quản lý lượng xăng, dầu nhập vào không rõ nguồn gốc DN Với việc dán tem này, toàn đầu vào xăng dầu kiểm sốt, từ tất lượng xăng dầu bán kê khai nộp thuế Mặt khác, theo thói quen phần lớn người tiêu dùng mua xăng dầu khơng lấy hóa đơn nên số DN bán cho DN, tổ chức kinh doanh có nhu cầu lấy hóa đơn để hạch tốn, làm giảm nghĩa vụ thuế GTGT, thuế TNDN Vì thế, nên có quy định tỷ lệ bán lẻ nhằm khống chế số lượng xăng dầu bán ra, hạn chế việc bán hóa đơn khống 76 3.2.7 Đẩy mạnh thực chế phối hợp ngành có liên quan kiểm tra thuế Đây công việc quan trọng kiểm tra thuế đối tượng điều tiết thuế rộng, lĩnh vực thành phần kinh tế Cơ chế phối hợp với quan, ban ngành liên quan tốt trợ giúp lớn cho tra, kiểm tra; cụ thể: - Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư nội dung liên quan đến công tác đăng ký DN; thay đổi nội dung kinh doanh, giải thể DN - Phối hợp với quan công an cấp nhằm phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an công tác điều tra tội phạm kinh tế - Phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường kiểm tra để phát trường hợp sử dụng đất khơng mục đích, không hợp đồng việc thực nghĩa vụ tài với Nhà nước, DN có khai thác tài nguyên khoáng sản - Phối hợp với Ngân hàng việc xác minh tính minh bạch chứng từ ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi hoạt động toán DN kiểm tra thuế 3.2.8 Nâng cao hiệu tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế cho doanh nghiệp địa bàn Trong năm qua, cơng tác tun truyền, tư vấn sách, pháp luật thuế cho NNT trọng đem lại hiệu thiết thực, góp phần tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên, thực tế nhận thức người dân sách thuế cịn hạn chế nhiều mặt, để NNT tự nguyện, tự giác thực sách thuế cần thực giải pháp sau: - Đổi phương thức, phát triển đa dạng, phong phú hình thức tuyên truyền Chú trọng tun truyền có tính giáo dục, thuyết phục để NNT ý thức đầy đủ trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế.Đẩy mạnh công tác xã hội hóa tuyên truyền, hỗ trợ NNT - Tổ chức tập huấn, hướng dẫn kịp thời sách thuế cho NNT, ĐTNT kinh doanh Tuyên dương kịp thời thành tích tổ chức, cá nhân 77 chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đối thoại với NNT để giải đáp kịp thời vướng mắc việc thực sách thuế - Tiếp tục triển khai hệ thống hỗ trợ, hướng dẫn NNT qua thư điện tử, trang thông tin điện tử ngành thuế để người dân dễ dàng tìm hiểu sách thuế, thủ tục thuế nội dung khác có liên quan 78 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Từ việc phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới giai đoạn 2014 – 2016, xin rút kết luận sau: - Luận văn hệ thống hóa vấn đề công tác kiểm tra thuế hiệu công tác kiểm tra thuế Trong đó, nội dung cơng tác kiểm tra thuế, nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra thuế tiêu đánh giá hiệu công tác kiểm tra thuế tảng lý luận cho chương - Trên sở khung lý thuyết xây dựng, luận văn tiếp tục phân tích, đánh giá hiệu cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, kết đạt được, tồn hạn chế nguyên nhân tồn hạn chế - Trên sở phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới giai đoạn 2014 - 2016, luận văn đưa định hướng nhóm giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế năm KIẾN NGHỊ 2.1 Đối với nhà nước Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế: Đến hệ thống sách, pháp luật thuế Việt Nam trải qua giai đoạn cải cách có cấu thuế tương tự nước có kinh tế thị trường khác Châu Á Bên cạnh kết đạt được, hệ thống sách pháp luật thuế Việt Nam bộc lộ nhiều tồn tại, hạn chế cần tiếp tục nghiên cứu, hoàn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế hội nhập quốc tế thời kỳ Trong thời gian tới, việc nghiên cứu hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam cần tập trung vấn đề sau: - Cần mở rộng sở tính thuế: Thông qua mở rộng phạm vi đối tượng chịu thuế, thu hẹp phạm vi ưu đãi, miễn giảm thuế cách giảm bớt sách 79 miễn, giảm thuế không thiết thực, không công nhằm đảm bảo tính cơng hệ thống sách, pháp luật thuế - Giảm mức thu thuế NNT thông qua bước giảm số lượng mức thuế suất nhằm đảm bảo tính hiệu hệ thống sách pháp luật thuế góp phần thúc đẩy SXKD - Trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm pháp luật thuế cho CQT tổ chức thực 2.2 Đối với Bộ Tài Về mặt sách: Cho cơng khai doanh thu, chi phí, số thuế phải nộp số thuế nợ đọng DN để đảm bảo việc kê khai chấp hành pháp luật thuế DN quy định Hồn thiện hệ thống Thơng tư liên tịch với quan hữu quan nhằm nâng cao hiệu QLT Về chế: Nghiên cứu ban hành chế kết nối thơng tin để CQT có thêm liệu DN nhằm khai thác phục vụ công tác QLT 2.3 Đối với Tổng cục Thuế - Đối với Chi cục Thuế có số cơng chức, số lượng DN NQD phân cấp quản lý lớn đề nghị cho thành lập đội tra thuế nhằm giảm bớt áp lực cho kiểm tra thuế - Đề nghị Tổng cục Thuế quy định nộp bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán kèm theo nộp hồ sơ khai thuế để tạo điều kiện cho công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT hiệu kiểm tra trụ sở NNT 2.4 Đối với Cục Thuế tỉnh Quảng Bình - Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn cho công chức làm nhiệm vụ kiểm tra thuế Chi cục công tác tin học, kỹ kiểm tra thuế - Thành lập đoàn tra nội để kiểm tra việc thực nhiệm vụ đoàn kiểm tra công chức làm nhiệm vụ kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, hạn chế sai phạm đoàn kiểm tra Nghiêm túc kiểm điểm xử lý kỷ luật tập thể cá nhân vi phạm nội quy, quy chế ngành 80 - Hàng năm tiến hành tổng kết công tác kiểm tra thuế tồn ngành nhằm phát huy mặt tích cực rút học kinh nghiệm kiểm tra thuế Chi cục - Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, đối thoại cho DN toàn tỉnh để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế - Đầu tư thiết bị tin học cung cấp máy tính xách tay cho công chức làm công tác kiểm tra thuế tạo điều kiện thuận lợi việc nhập phân tích số liệu kiểm tra trụ sở người nộp thuế Trong q trình nghiên cứu hồn thành luận văn, tác giả tiếp thu kiến thức tham khảo số tài liệu nhà khoa học, thầy cô giáo bạn bè đồng nghiệp Trong q trình nghiên cứu chắn khơng tránh khỏi khiếm khuyết, vô trân trọng cảm ơn thơng cảm sơ sót luận văn Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến thầy cơ, bạn bè, đồng nghiệp người quan tâm 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư 78/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài (2015), Thơng tư 96/2015/TT-BTC Hướng dẫn thuế thu nhập DN Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật QLT Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật QLT Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư 151/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội Bộ Tài (2013), Quyết định việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý Thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra thuế 2014,2015,2016, Quảng Bình 82 Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, Lịch sử hình thành phát triển giai đoạn 2000-2014, Quảng Bình 10 Cục Thuế tỉnh Quảng Bình, Báo cáo cơng tác kiểm tra ngành thuế Quảng Bình 2014, 2015, 2016, Quảng Bình 11 Phan Thị Minh Hiền (2012), Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế DN địa bàn Thành phố Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 12 Đặng Đình Long (2012), Một số giải pháp nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra Cục Thuế Nam Định, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 13 Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 14 Luật QLT số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 15 Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 ngày 15 tháng 11 năm 2010 16 Bùi Thái Quang (2013), Phương pháp quản lý rủi ro, đảm bảo nguồn thu ngân sách bền vững, Tạp chí nghiên cứu tài kế tốn, số 8(589),tr 4549 17 Glen Schmit (2005), Chương trình đào tạo tra theo chế tự khai, tự nộp 18 Nguyễn Xuân Thành (2013), Nâng cao hiệu tra người nộp thuế Việt Nam giai đoạn nay, Luận án tiến sỹ Kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 19 Nguyễn Thu Thủy (2010), Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 20 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hoàn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 21 Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 83 22 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/ QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 23 Ủy ban Nhân dân tỉnh Quảng Bình (2013), Quyết định số 396/ QĐ-UBND ngày 22 tháng năm 2013 việc phê duyệt quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế- xã hội thành phố Đồng Hới đến năm 2020 84 PHỤ LỤC MẪU PHIẾU ĐIỀU TRA Mã phiếu: PHIẾU ĐIỀU TRA Xin kính chào anh chị! Hiện nay, tiến hành nghiên cứu đề tài khoa học “Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình” Việc thực xác phiếu vấn có ý nghĩa quan trọng thành cơng đề tài nghiên cứu góp phần nâng cao chất lượng công tác thu Thuế Mong anh/chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời cho câu hỏi phiếu điều tra Mọi thông tin phiếu điều tra anh/chị cung cấp, chúng tơi cam kết giữ bí mật, khơng cơng bố, in ấn, phát hành; có ý nghĩa phục vụ cho nghiên cứu Kính mong hợp tác anh (chị) để tơi hồn thành tốt đề tài (Xin anh/chị đánh dấu “x” vào phương án lựa chọn phù hợp với mình) I Thơng tin cá nhân Giới tính  Nam  Nữ Độ tuổi < 30  30 – 45 >45 3.Trình độ  Trung cấp  Cao đẳng  Đại học  Sau đại học Đơn vị công tác  VP Cục Chi cục Thuế Người nộp thuế (Doanh nghiệp) Nếu quý anh (chị) người nộp thuế xin trả lời tiếp câu hỏi (Nếu khơng tiếp tục trả lời từ MỤC II) 85 5.1 Đơn vị anh chị thuộc loại hình doanh nghiệp nào:  Cơng ty CP  Công ty TNHH  Doanh nghiệp tư nhân HTX,khác 5.2 Ngành nghề kinh doanh  Sản xuất  Thương mại  Ăn uống  Dich vụ  Khác 5.3 Vốn kinh doanh  Dưới 10 tỷ  Từ 10 đến 20 tỷ  Từ 20 đến 50 tỷ  Trên 50 tỷ II Đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Nhân tố Rất Không Đồng ý không đồng đồng ý ý phần Trình độ đội ngũ cán thuế 1.1 Cán kiểm tra có kinh nghiệm hoạt động kiểm tra 1.2 Cán kiểm tra có trình độ cơng tác kiểm tra 1.3 Thái độ làm việc cán kiểm tra nghiêm túc Hệ thống thông tin 2.1 Phần mềm ứng dụng CQT trang bị đầy đủ, mắc lỗi 2.2 Thơng tin NNT xác, cập nhật kịp thời 2.3 Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán NNT xếp logic, khoa học Sự hợp tác NNT 86 Hoàn Đồng ý toàn đồng ý 3.1 NNT kê khai trung thực, rõ ràng 3.2 NNT bố trí sở vật chất đầy đủ cho đồn kiểm tra 3.3 NNT bố trí nhân đầy đủ cho đoàn kiểm tra 3.4 NNT sẵn sàng giải trình cho đồn kiểm tra Cơng tác tổ chức hoạt động kiểm tra 4.1 Hoạt động kiểm tra có kế hoạch rõ ràng 4.2 Bố trí đầy đủ số lượng cán kiểm tra 4.3 Cơng tác kiểm tra lập lịch trình hợp lý, quy định III Những đề xuất anh/chị với công tác kiểm tra nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế thời gian tới … … … … … Xin chân thành cảm ơn! 87 PHỤ LỤC KẾT QUẢ XỬ LÝ SPSS Kết phân tích independent samples T TEST u1.1 u1.2 u1.3 u2.1 u2.2 u2.3 u3.1 u3.2 u3.3 u3.4 u4.1 u4.2 u4.3 đối tượng nghiên cứu người nộp thuế cán thuế người nộp thuế cán thuế người nộp thuế cán thuế người nộp thuế cán thuế người nộp thuế cán thuế người nộp thuế cán thuế người nộp thuế cán thuế người nộp thuế cán thuế người nộp thuế cán thuế người nộp thuế cán thuế người nộp thuế cán thuế người nộp thuế cán thuế người nộp thuế cán thuế Group Statistics N Mean 50 20 50 20 50 20 50 20 50 20 50 20 50 20 50 20 50 20 50 20 50 20 50 20 50 20 3.68 3.80 3.76 3.95 3.96 4.10 3.88 3.95 4.10 4.20 4.02 3.95 4.04 3.80 4.16 4.20 4.04 4.05 4.06 4.00 4.04 4.05 4.02 4.05 4.14 4.20 88 Std Deviation 741 696 847 887 880 788 824 605 763 768 714 759 699 616 738 768 807 826 818 973 669 759 937 887 756 834 Std Error Mean 105 156 120 198 124 176 117 135 108 172 101 170 099 138 104 172 114 185 116 218 095 170 132 198 107 186 Independent Samples Test Levene's Test for Equality of Variances F Sig t-test for Equality of Means t df Sig (2Mean Std Error 95% Confidence Interval tailed) Difference Difference of the Difference Lower Equal variances assumed u1.1 701 228 635 Equal variances not assumed Equal variances assumed u2.1 149 Equal variances not assumed Equal variances assumed u1.3 429 Equal variances not assumed Equal variances assumed u1.2 633 4.040 048 Equal variances not assumed Equal variances assumed u2.2 Equal variances not assumed u2.3 Equal variances assumed 060 215 808 644 Upper -.623 68 536 -.120 193 -.505 265 -.640 37.163 526 -.120 188 -.500 260 -.837 68 406 -.190 227 -.643 263 -.820 33.637 418 -.190 232 -.661 281 -.619 68 538 -.140 226 -.591 311 -.649 38.912 520 -.140 216 -.576 296 -.344 68 732 -.070 204 -.476 336 -.392 47.536 697 -.070 179 -.429 289 -.495 68 622 -.100 202 -.503 303 -.493 34.852 625 -.100 203 -.512 312 364 68 717 070 192 -.314 454 Equal variances not assumed Equal variances assumed u3.1 174 678 735 394 066 798 Equal variances not assumed Equal variances assumed u4.3 705 Equal variances not assumed Equal variances assumed u4.2 145 Equal variances not assumed Equal variances assumed u4.1 747 Equal variances not assumed Equal variances assumed u3.4 105 Equal variances not assumed Equal variances assumed u3.3 874 Equal variances not assumed Equal variances assumed u3.2 025 Equal variances not assumed 845 361 354 33.212 725 070 198 -.332 472 1.341 68 184 240 179 -.117 597 1.416 39.553 164 240 169 -.103 583 -.202 68 840 -.040 198 -.434 354 -.199 33.865 843 -.040 201 -.448 368 -.047 68 963 -.010 215 -.439 419 -.046 34.357 964 -.010 217 -.451 431 262 68 794 060 229 -.396 516 243 30.326 809 060 247 -.443 563 -.054 68 957 -.010 184 -.377 357 -.051 31.454 959 -.010 194 -.406 386 -.123 68 903 -.030 244 -.517 457 -.126 36.879 901 -.030 239 -.513 453 -.291 68 772 -.060 206 -.471 351 -.279 32.217 782 -.060 215 -.498 378 ... kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2014-2016 - Đề xuất phương hướng, giải pháp để nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh. .. GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI, TỈNH QUẢNG BÌNH 67 3.1 Định hướng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới .67 3.1.1... cục Thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình Chương 3: Định hướng giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN