Luận văn Thạc sĩ Tài chính ngân hàng: Phân tích hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới tỉnh Quảng Bình

DAI HOC DA NANG TRUONG DAI HQC KINH TE TRAN NGQC THUY TIEN PHAN TiCH HOAT DONG QUAN LY THUE THU NHAP DOANH NGHIEP TAI CHI CUC THUE THANH PHO DONG HOI TINH QUANG BINH 2019 | PDF | 119 Pages buihuuhanh@gmail.com LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Đà Nẵng - Năm 2019 DAI HQC DA NANG TRUONG DAI HQC KINH TE TRAN NGQC THUY TIEN PHAN TiCH HOAT DONG QUAN LY THUE THU NHAP DOANH NGHIEP TAI CHI CUC THUE THANH PHO DONG HOI TINH QUANG BiNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGAN HANG Mã số: 60.34.02.01 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Ngọc Vũ Đà Nẵng- Năm 2019 LOI CAM DOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bồ bắt kỳ cơng trình khác Tác giả luận văn //~— Trần Ngọc Thủy Tiên MỤC LỤC 1 Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 4 Phương pháp nghiên cứu Bố cục luận văn Tổng quan tình hình nghiên cứu CHUONG 1: CO SO LY LUAN VE HOAT DONG QUAN LY THUE 'THU NHẬP DOANH NGHIỆP .-2ssseeererrrreree Tổ 1.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUÊ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 13 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.1.4 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp I6 1.2 KHUNG LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUÊ THU NHẬP DOANH NGHIỆP, 2+ 2t.2ttt.trtrrrrrrrree 1.2.1 Sự cần thiết phải quản lý thuế thunhập doanh nghiệp 24 1.2.2 Khái niệm, mục tiêu, nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh 24 nghiệp 1.2.3 Nội dung hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh n; 27 1.2.4 Các tiêu chí đánh giá kết hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp T222 eeeree 125 Phuong ‘php phân tích hoạt động quản lý thuế nghiệp - thu nhập doanh -.37 1.3 CAC NHAN TO ANH HƯỚNG ĐẾN HOẠT DONG QUAN THU NHAP DOANH NGHIEP 1.3.1 Các nhân tố khách quan 1.3.2 Nhân tố thuộc quan thuế công chức thu 34 LÝ THUÊ 38 1.3.3 Nhan t6 thudc vé déi tugng nép thué 40 KẾT LUẬN CHƯƠNG 41 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT F ĐỌNG QQUẢN LÝ “THUÊ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHÓ ĐỒNG HỚI TỈNH QUẢNG BÌNH 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHĨ ĐƠNG HỚI 2.1.1 Q trình đời phát triển Chi cục thuế Thành phố Đồng H¡ 2.1.2 Vị trí chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm 2.1.3 Cơ cấu tô chức Chỉ cục Thuế 2.1.4 Cơ sở vật chất kỹ thuật 2.2 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUÊ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHĨ ĐƠNG HỚI 2.2.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp „e 40 ~ 49) 2.2.2 Tình hình thực dự tốn thu thuế thu nhập didoanhh nghiệp 54 2.2.3 Tình hình công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 60 2.2.4 Tình hình cơng tác kê khai — kế tốn thuế 2.2.5 Tình hình quản lý nợ, cưỡng chế nợ 2.2.6 Tình hình cơng tác miễn thuế, giảm thuế 2.2.7 Tình hình cơng tác kiểm tra, tra "¬ thuế - - đố „70 thuế -. 7Í 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUÊ THU NHAP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC TH THÀNH PHĨ ĐƠNG HỚI 74 2.3.1 Những kết đạt 2.3.2 Những hạn chế tổn 2.3.3 Nguyên nhân KET LUAN CHUONG 81 CHUONG 3: MQT so KHUYEN NGHỊ1 NHAM HOAN THIEN HOẠT THUE THANH PHO DONG HOI 3.1 MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUÊ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG THỜI GIAN TỚI 3.1.1 Mục tiêu hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 82 82 3.1.2 Phương hướng hoạt động quản lý thuế thời gian tới 84 3.2 MOT SO KHUYEN NGHI NHAM HOÀN THIEN HOAT DONG QUAN LÝ THUE THU NHAP DOANH NGHIEP TAI CHI CUC THUE ĐÔNG HỚI "“ _ 3.2.1 Tăng cường cải cách thủ tục hành 86 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn 88 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế 89 3.2.4 Hồn thiện cơng tác kê khai — kế tốn thuế 93 3.2.5 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ, cưỡng chế thuế -93 3.2.6 Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra 22 sec 3.2.7 Ung dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế 3.2.8 Một số khuyến nghị khác KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐÈ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) QUYẾT ĐỊNH DIEU CHINH TEN DE TAI LUAN VAN (Ban sao) Ø7 MÔ 102 I7 DANH MUC CAC CHU VIET TAT Ký hiệu CBCC CNTT cor cP DN DNNN DP Ý nghĩa Cán công chức Công nghệ thông tin Cơ quan thuế Cô phân Doanh nghiệp Đoanh nghiệp nhà nước địa phương GTGT Giá trị gia tăng KT-XH Kinh tê - xã hội MST Mã sô thuê NNT NQD Người nộp thuế Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN 'Thu nhập cá nhân TNDN “Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Uy ban nhan dan XDCB Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢNG BIÊU Số hiệu bảng Tén bang Trang 21 Tinh hinh str dung CBCC Chi Cuc Thué Dong H6i giai 46 đoạn 2015-2018 22 Tai sản sở vật chât giai đoạn 2015 — 2018 48 23 | Tổng sản phẩm địa bàn thành phố Đồng Hới phan | theo lĩnh vực kinh tê giai đoạn 2015 — 2018 2.4 | Tơng hợp số DN phân theo loại hình DN 2.5 | Số lượng DN theo ngành nghề giai đoạn 2015 - 2018 s1 33 2.6 | Kêt thu thuê địa bàn Thành phô Đông Hới $6 2.7 | Kêt thu thuê từ DNNN ĐP NQD 58 2.8 | Tình hình thực dự tốn thu thuê TNDN địa bàn 50 giai đoạn 2015 — 2018 2.9 [Kết thực công tác tuyên truyền 2.10 | Kết hỗ trợ người nộp thuế 61 62 2.11 | Tình hình doanh nghiệp đăng ký thuê kê khai thuê 65 2.12 | Tình hình nợ thuê TNDN giai đoạn 2015 — 2018 67 2.13 | Tình hình phân loại nợ thuê TNDN giai đoạn 2015 — 2018 2.14 [ Các biện pháp đôn đốc nợ cưỡng chế nợ giai đoạn ó8 2015-2018 215 | Két qua mién, giảm thuế TNDN giai đoạn 2015 — 2018 70 2.16 - | Tình hình thực kê hoạch kiêm tra thuê trụ sở ” NNT giai đoạn 2015 — 2018 DANH MỤC HÌNH Số hiệu hình 2.1 2.2 ẢNH, SƠ ĐỎ Tên hình Trang [Sơ đỗ câu tô chức máy quản lý thuế Chỉ cục ` Thuế TP Đồng Hới 45 Mơ hình tơng thê quy trình kê khai- kê tốn th 64 Tính cấp thiết đề tài MO DA Thuế TNDN sắc thuế quan trọng Nhà nước quy định xét tắt phương diện kinh tế, trị, xã hội Và công cụ quan trọng để Nhà nước thực sách cơng xã hội điều tiết hoạt động kinh doanh DN kinh tế thị trường Thuế TNDN loại thuế khó quản lý đễ gây thất thu lớn Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, việc quản lý thuế làm dé thu đúng, thu đủ, thu hạn mục tiêu đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước đảm bảo tiêu, cơng nghĩa vụ đóng góp người dân Mặc dù, trình quản lý nhà nước DN cũng, quy trình quản lý thuế TNDN năm có bước đổi mới, cải cách tồn số bất cập gây ảnh hưởng không nhỏ đến môi trường kinh doanh, cạnh tranh DN tạo kẽ hở cho DN thực hành vi gian lận thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới thành lập vào năm 1990 có nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn thành phó Kết thu thuế đạt hàng năm tăng lên Tổ chức công tác quản lý thuế bước cải cách đại hóa hơn, trình độ, khả chun mơn nghiệp vụ CBCC thuế ngày nâng cao Hiện với 1775 DN hoạt động SXKD nhân tố quan trọng việc đóng góp nguôn thu cho 'NSNN địa phương Tuy nhiên, hệ thống sách thuế văn hướng dẫn thi hành Luật thuế nói chung, Luật thuế TNDN nói riêng cịn có nhiều khó khăn, vướng mắc việc quy định xác định thu nhập, doanh thu tính thuế TNDN; khoản phí hợp lý, hợp lệ tính giảm trừ xác định thu nhập chịu thuế, đối tượng nộp thuế TNDN, chế độ miễn giảm thuế, hay 97 Phan cấp cho CQT xem xét, cho phép DN nộp dần khoản nợ thuế phù hợp vớ tình hình tài DN nhằm đảm bảo thu nợ thuế khả thi, đảm bảo đối xử cơng DN có ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế gặp khó khăn tạm thời tài 3.2.6 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra Thanh tra, kiểm tra thuế CQT giữ vị trí quan trọng việc nâng cao hiệu QLT để đáp ứng theo yêu cầu chế quản lý thuế đại dựa theo tuân thủ, tự nguyện NNT Thông qua kiểm tra, tra NNT cán thuế nắm rõ tình hình hạch tốn kê khai nộp thuế TNDN NNT có xác đắn khơng Bởi công tác tra, kiểm tra thuế trong, kiện Chi cục Thuế phải đặt tầm cao hơn, chuyên sâu hơn, hiệu phạm vi - Đổi chế kiểm tra thi điều chỉnh rộng qua cần: : Thơng qua việc chuyển đổi cách triệt để từ kiểm tra truyền thống sang kiểm tra theo mức độ rủi ro thuế Xây dựng hồ sơ đánh giá NNT, hồn thiện kho liệu lịch sử phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh tình trạng kê khai nộp thuế DN Xây dựng tiêu chí mơ hình đánh giá mức độ tín nhiệm đẻ phân loại, lựa chọn đối tượng kiểm tra xác Sửa đổi, bổ sung hồn thiện quy trình kiểm tra cho phù hợp với đặc điểm NNT công ty lớn, đơn vị vừa nhỏ Quy trình kiểm tra theo trình tự: Đánh giá phân loại tượng kiểm tra, thu thập thông tin đối tượng kiểm tra, lập kế hoạch kiểm tra tô chức kiểm tra đơn vị Cơ chế tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế TNDN, DN phải chủ động kê khai, nộp thuế, CQT đôn đốc DN nộp thuế kiểm tra thuế CQT - Nâng cao kỹ tra, kiểm tra cho CBCC: Cần xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, công chức thực công tác tra, kiểm tra thuế thường xuyên đảo tạo lực, trọng đào tạo theo 98 kỹ chuyên sâu, kiến thức kế toán doanh nghiệp, phân tích báo cáo tài khả ứng dụng tin học việc khai thác thông tin, phân tích quản lý NNT; Thực tổ chức sát hạch kiến thức kỹ tra, kiểm tra thuế CBCC làm công tác tra, công việc kiểm tra; Định kỳ đánh giá hiệu kết hợp với bố trí, sử dụng luân phiên, luân chuyền cán làm công tác thanh, kiểm tra; Xây dựng mơ hình trao đơi nghiệp vụ kỹ thanh, kiểm tra thuế tập trung toàn ngành đẻ trao đổi, chia sẻ kinh nghiệm đề giúp CBCC phân tra, kiểm tra thuế có thêm kiến thức thực tế Nhờ trang bị cho CBCC làm cơng tác tra, kiểm tra có nhiều nội dung thiết thực, góp phần nâng cao kỳ tra, jém tra cho CBCC ~ Quản lý trình tra, kiểm tra: Xây dựng tô chức tốt Quy chế giám sát hoạt động đoàn thanh, kiểm tra sở ứng dụng CNTT CQT Triển khai ứng dụng nhật ký tra, kiểm tra điện tử để ghi nhật ký hoạt động đoàn tra, kiểm tra với mục đích CQT giám sát đồn thanh, kiểm tra thuế lột cách dễ dàng Các cấp lãnh đạo quản lý theo dõi sát sao, nắm bắt tình hình hực nhiệm vụ triển khai hoạt động tra, kiểm tra thuế, chấp hành pháp luật, tuân thủ quy trình tra, kiểm tra thuế, tuân thủ chuẩn mực đạo đức, quy tắc ứng xử CBCC đẻ kịp thời có biện pháp chắn chỉnh, xử lý đảm bảo thực mục đích, yêu cầu, nội dung theo kế hoạch kiểm tra ~ Phân tích rủi ro qua liệu điện tử: Đầu tiên CQT phải tiến hành kiểm tra kịp thời đồng thời phân cấp quản lý cho phòng ban liên quan theo dõi đưa vào danh bạ DN để quản lý thuế, sở phân cấp, CQT trực tiếp phân loại theo tiêu thức 99 ngành nghề kinh doanh quy mô kinh doanh đề có biện pháp quản lý phủ hợp Thơng qua việc điều tra, xem xét CQT kiểm tra tính xác hồ sơ đăng ký nộp thuế thay đổi quy mô, ngành nghề, sắc thuế mà đối tượng phải nộp, hạn chế trường hợp dé NNT trốn tránh nghĩa vụ thuế Áp dụng tiêu quản lý rủi ro tất khâu công tác thành, kiểm tra thuế; Trên sở hệ thống liệu sẵn có, vào Bộ tiêu chí, CQT thuế tiến hành phân loại DN chấp hành tốt sách thuế, chưa chấp hành tốt, chấp hành bình thường Từ danh sách xếp loại, CQT đưa cách QLT khác DN DN xếp vào diện tốt ưu tiên hoàn thuế trước, kiểm tra sau; giảm thời gian tần suất tra, iễm tra; ưu tiên thực thủ tục hành thuế Với DN chưa chấp hành chưa tốt có cách quản lý chặt chẽ Danh sách thay đôi liên tục, tùy thuộc vào ý thức chấp hành pháp luật thuế Vì có đơn vị năm xếp hạng trung bình, sang năm xếp hạng tốt ngược lại Từ lập kế hoạch, lựa chọn trường hợp kiểm tra trụ sở CQT xác định nội dung thanh, kiểm tra trụ sở NNT để CQT phân tích, chấm điểm xếp loại rủi ro đến DN nhằm hỗ trợ tích cực CBCC cơng tác lập kế hoạch tra, kiểm tra NNT từ khâu ban hành inh kiểm tra đến khâu kết thúc kiểm tra Phối hợp trao đổi thông tin với quan liên quan (Ngân hàng, Công an, Hải quan, Kiểm toán, ) phát giao dịch tốn qua Ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ để kịp thời xử lý trường hợp - Tăng cường công tác tra, kiếm tra nội ngành Việc tăng cường công tác kiểm tra nội có vai trị quan với cơng tác QLT Thông qua kiểm tra nội CQT giám sát tắt 100 hoạt động quản lý thuế cách trung thực, khách quan Điều hạn chế hành vi gây nhiễu, tùy tiện quản lý thu thuế, làm thất thu ngân sách gây phiền hà cho NNT Hiện nay, Chỉ cục chưa có Đội Kiểm tra nội Để tăng cường công tác tra, kiểm tra nội bộ, Lãnh đạo cấp cần phải tiến triển khai giải pháp cụ thể là: Xây dựng tô chức máy kiểm tra nội Chỉ cục; Điều động nguồn lực từ Chỉ cục để tiến hành Kiểm tra chéo đơn vị; Lựa chọn nội dung chuyên để cần thanh, kiểm tra phù hợp: Căn vào số liệu lịch sử lưu giữ năm trước thông tin thu thập từ Đội chức như: Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế; Đội Kê khai - Kế tốn thuế; Đội Hành - Quản trị - Tài vụ - Án chỉ; Đội Tổng hợp dự toán để xác định nội dung chuyên đề cần tra Cần tập trung chuyên dé có rủi ro cao như: Thu, nộp thuế vào Ngân sách; Chế độ miễn, giảm thuế thơng qua sách ưu đãi đầu tư; Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Thông báo kết kiểm tra nội đến đơn vị toàn ngành dé rút kinh nghiệm chung, chắn chỉnh thiếu sót, sai phạm; Thực kiến nghị xử lý sau kiểm tra phải theo dõi chặt chẽ, báo cáo kết thực Kết luận kiểm tra Qua đó, cắp đễ dàng quản lý chặt chẽ sát hoạt động quản lý thuế, tăng cường kỷ cương kỷ luật, cải cách thủ tục hành chính, xây dựng ngành thuế ngày sạch, vững mạnh đảm bảo nguồn thu cho NSNN 3.2.7 Ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế Những hạn chế công tác quản lý phần thiếu thông tin hay công tác thu thập, xử lý thơng tin CQT cịn nhiều yếu Việc áp dụng công nghệ thông tin vào cơng tác quản lý thuế cịn hạn chế, mạng thơng tin ngành thuế chưa phổ cập để CQT cấp, địa 101 phương trao đồi thông tin với Ứng dụng cơng nghệ thơng tin phù hợp góp phần cải cách hành thuế, giảm biên chế cán ngành thuế, đồng thời làm cho công việc nhanh gọn xác Đây mạnh ứng dụng CNTT hoạt động QLT, gắn chặt với trình cải cách hành thuế nhằm nâng cao hiệu hoạt động CQT Thực minh bạch thủ tục thuế phục vụ NNT DN tốt Qua cần triển khai tốt số giải pháp sau: - Tăng cường đội ngũ cán tin hoc Để thực tốt mục tiêu đề ra, trước hết cần tăng cường đội ngũ cán tin học Chỉ cục Thuế đảm bảo ó lượng theo qui định Tổng cục Thuế Khai thác tốt nguồn lực từ bên ngồi có chun mơn CNTT để phục vụ việc thực đề án phục vụ công tác QLT dia ban - Tang cường trang bị thiết bị tin học Đến 2022 trang bị đủ 100% số cán thuế có máy tính Đối với cán thuế tra, kiểm tra có thẻ trang bị máy tính xách tay thay cho máy tính để bàn để phù hợp với u cầu cơng việc Triển khai mạng mở rộng cho Đội thuế phường xã đề khai thác liệu Chi cục - Đẩy nhanh triển khai ứng dụng CNTT phối hợp với Cục Cơng nghệ thơng tin triển khai thí điểm ứng dụng Quảng Bình Triển khai hệ thống ứng dụng CNTT phục vụ quy trình QLT nội ngành Thuế theo phương thức mới: quản lý dựa mơ hình phân tích rủi ro vận hành hiệu cao chức năng: xử lý tờ khai thuế, tra, kiểm tra thuế, quản lý thu nợ, tuyên truyền, hỗ trợ thuế - Đầy mạnh triển khai ứng dụng phục vụ NNT Triển khai hệ thống dịch vụ thuế điện tử (e-Tax): Tiếp tục thực lộ trình phát triển tuyến dịch vụ cơng điện tử, triển khai kê khai qua mạng kê khai trực để hỗ trợ NNT trực tuyến qua mạng internet, hỗ trợ qua điện thoại, SMS 102 dịch vụ khác tạo thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ thuế Cung cấp thơng tin sách luật, nghị định thuế, thủ tục hành th ; Công khai, minh bạch thông tin liên quan đến chức năng, nhiệm vụ dịch vụ công NNT Cung cấp thơng tin tình hình thực nghĩa vụ khai thuế, nộp thuế cho NNT, v.v - Kết nối mạng với ngành liên quan để trao đổi thông tin Trong giai đoạn mới, Chỉ cục cần thực tốt việc kết nối mang, trao đổi thông tin với ngành như: Kho bạc, Ngân hàng, Hải quan, Tài chính, Thống kê, Đăng ký kinh doanh Hoàn thành việc triển khai đề án Hiện đại hoá thu nộp thuế, kết hợp ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài để đem lại hiệu cao cho công tác QLTT giảm thiểu đáng kể nhân lực thủ công nhập chứng từ nộp thuế hàng tháng 3.2.8 Một số khuyến nghị khác a Hoàn thiện tổ chức máy Chỉ cục Thuế, nâng cao lực, phẩm chất đạo đức CBCC thuế đơn vị Hiện nay, tổ chức QLT chủ yếu dựa mơ hình quản lý theo chức nhằm tăng hiệu làm việc cán thuế, giảm phí quản lý cho máy quản lý thuế thơng qua việc xóa bỏ thủ tục trùng lặp đội Đào tạo CBCC mắu chốt để có ngành Thuế chuyên nghiệp từ cần phân tích kỹ nhu cầu cá nhân, phải có kế hoạch đào tạo cụ thẻ, phân bỗ nguồn lực hợp lý để đảm bảo công tác phù hợp với nhu cầu dao tao quan lý thuế đại Tuy nhiên, với chế QLT theo phương thức NNT “Tự tính- tự khai- tự nộp” tự chịu trách nhiệm trước pháp luật nay, CỌT hướng dẫn kiểm tra cịn số bắt cập cần hồn thiện: Điều chỉnh cầu CBCC phận phù hợp với nhiệm vụ QLT thông lệ quốc tế Tăng cường bố trí lực lượng CBCC có đủ trình độ, lực phẩm chất đạo đức cho đội chức QLT chính, đặc biệt 103 chức tra, kiểm tra thuế để đảm bảo phục vụ tốt công tác QLT theo chức hạn chế sai phạm xảy công tác quản lý Theo đó, cấu cán thuế chức cần phân bố sau: Lãnh đạo khoảng 10%, tuyên truyền- hỗ trợ NNT 15%, xử lý kê khai- kế toán thuế 15%, cưỡng chế thu nợ 10-15%, tra, kị cần 10% tra 35-40% tông số cán bộ, phục vụ hậu Tổ chức triển khai mô hình máy quản lý thuế đổi với DN nhỏ, cá nhân, hộ kinh doanh khoản thu khác gắn với đổi công tác ủy nhiệm thu Tiếp tục tập trung nguồn lực để quản lý thuế DN lớn giúp cho trình quản lý NNT chặt Triển khai công tác luân chuyển, ln phiên điều động chuyển đồi vi trí cơng tác nhằm tạo điều kiện để công chức tiếp cận thông thạo nhiều lĩnh vực công việc nhiều vị trí khác nhau, hạn chế tiêu cực phát sinh đảm nhiệm vị trí cơng tác lâu để nâng cao lực đội ngũ công chức thuế đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác quản lý thuế “Trang bị kiến thức lý luận thực tiễn nhằm bảo đảm cán có khả tốt việc phân tích đánh giá khả thực thi sách thuế làm sở cho hoạch định sách thuế, ất biện pháp quản lý thuế Thực theo tiêu chí đánh giá chất lượng, xây dựng giáo trình chuẩn thuế, chuẩn mực đạo đức công chức thuế, kiến thức thuế, kỹ công việc quản lý thuế, cơng tác hành chính, văn hố ứng xử để đào tạo CBCC thuế tăng cường trách nhiệm việc thực thi nhiệm vụ ngành Giáo dục giá trị chuân mực đạo đức, truyền thống tốt đẹp ngành thuế từ nội dung thi tuyển công chức nhằm khắc sâu suy nghĩ công chức từ tuyển dụng 104 b Phối hợp với đơn vị liên quan ~ Phối hợp cung cắp thông tin công tác quản lý thuế Các ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng địa bàn có trách nhiệm phải cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản NNT; Các quan quản lý nhà nước ngành, lĩnh vực quản lý thị trường, Công an, quan nhà nước, quan trả thu nhập, tổ chức, cá nhân khác xã hội phạm vi quản lý trách nhiệm cung cấp cho quan QLT thông tin liên quan đến NNT - Phối hợp với HĐND UBND cắp Lĩnh vực thuế TNDN đề tài DN quan tâm để giúp cho cấp, ngành hiểu sâu khó khăn cơng tác triển khai sách thuế địa bàn, Chỉ cục cần tham mưu cho Hội đồng nhân dân huyện, Ủy ban nhân dân huyện sách thuế cần sửa đơi, bổ sung phù hợp với tình hình thực tế để kiến nghị với Quốc hội, Chính phủ Tham mưu cho Ủy ban nhân dân tỉnh huyện có sách phát triển loại hình kinh tế, kêu gọi thu hút đầu tư giảm thiêu thủ tục để nhanh gọn việc cấp phép, hỗ trợ giải phóng mặt bằng, khai thác tài nguyên địa bàn nhằm mạnh SXKD, tăng trưởng kinh tế tăng nguồn thu cho ngân sách đồng thời tạo công ăn việc làm, tăng thu nhập cho người lao động Ủy ban nhân dân huyện đạo Phịng, ban có liên quan phải cung liệu cho quan thuế có yêu cầu liên quan đến nghĩa vụ thuế Sở Tài chính, phịng Tài tốn vốn cho Cơng trình xây dựng phải thơng báo cho CQT; Kho bạc nhà nước huyện toán vốn cho DN phải thông báo cho CQT e Đối với Tổng cục thuế, Cục Thuế 105 Van hướng dẫn pháp luật, sách thuế phải đồng bộ, quán, rõ ràng; Xây dựng quy trình quản lý thuế theo chức không bị chồng chéo nhau; Thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải gọn nhẹ, đơn giản Tuyển dụng, thi tuyển CBCC thuế cần trọng tập trung đạo đức nghề nghiệp, lực nghiệp vụ khâu tuyển dụng phải đầu tư, chuyên nghiệp tránh tình trạng có nhiều sơ hở q trình thi tuyển Tăng, cường công tác lưỡng, đào tạo CBCC quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hố cơng tác thuế Thực hiện đại hố cơng tác quản lý thuế tập trung chủ yếu CNTT quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế Đẩy nhanh tiến độ cải cách hành quan trọng hỗ trợ phần kinh phí để giải chế độ cho CBCC thuế không đủ sức khỏe, lực, chuyên môn công tác thuế để họ nghỉ theo chế độ chuyển đổi cơng tác khác nhằm đề cao hình ảnh quan thuế đôi mới, phát triển đất nước d Đối với doanh nghiệp ~ Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật: DN phải có nhận thức "Tiền thuế dân, dân đóng góp, phục vụ lợi ích cho dân" việc nộp thuế trách nhiệm, nghĩa vụ, quyền lợi người Những phúc lợi xã hội, sở hạ tầng mà tô chức người dân xã hội hưởng có đầu tư từ tiền thuế Nhà nước NNT can nghiém túc chấp hành theo quy định pháp luật thuế tự giác kê khai, nộp thuế đủ, kịp thời vào NSNN ~ Tích cực ứng dụng tìn học vào q trình quản lý kế tốn: 106 Ngày nay, khoa học cơng nghệ phát triển nhanh chóng, đặc biệt cơng nghệ thông tin vi vay DN nao img dung mạnh mẽ CNTT quan ly thi DN nhanh nhạy nắm bắt thị trường, tiết kiệm phí thời gian, SXKD tiêu thụ sản phẩm thuận lợi Trong thời đại CNTT nay, DN không nhanh ứng dụng tin học vào quản lý dễ bị tụt hậu Việc đẩy mạnh ứng dụng CNTT giúp cho DN thuận lợi việc tra cứu quy trình quản lý, sách chế độ thuế, thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng, CQT hướng dẫn giải đáp vướng mắc mà trực tiếp đến CQT; Áp dụng phần mềm kế toán nâng cao suất lao động, thuận lợi việc kê khai, nộp thuế đặc biệt kê khai thuế qua mạng internet giảm thiểu phí cho DN - Cần có kế tốn có chun mơn Một số DN chưa có kế tốn chun trách mà giám đốc hay nhân viên kinh doanh kiêm nhiệm nên trình độ kế tốn tài cịn hạn chế, chưa hiểu biết sách thuế dẫn đến nhiều sai sót hố đơn, chứng từ, cách hạch tốn kê khai thuế Vì vậy, DN hoạt động quy mơ lớn cần bố trí kế tốn thuế có đầy đủ chun mơn nghiệp vụ ế tốn Đối với DN có quy mơ nhỏ, th kế tốn đại lý thuế (khốn theo cơng việc làm việc số ngày trong, tháng) Như có thê tiết kiệm phí, vừa đảm bảo thực tốt chế độ kế toán DN, tạo thuận lợi kê khai thuế, toán nộp thuế DN 107 KET LUAN Thuế tài TNDN giữ vai trò quan trọng hệ thống thuế quốc gia, với sách thuế khác, sách thuế TNDN cơng cụ tài Nhà nước nhằm điều tiết vĩ mơ kinh tế đất nước Chính sách thuế TNSN tác động mạnh mẽ tới việc huy động nguồn thu cho NSNN Do vậy, việc quản lý chống thất thu thuế TNDN van đề cần thiết nhằm thực tốt vai trò tập trung nguồn thu cho NSNN Trong luận văn này, tác giả giải số vấn để sau: Hệ thống hoá vấn đề thuế TNDN từ góc độ lý luận như: Vai trị TNDN, số nội dung quản lý thu thuế TNDN, nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế TNDN, Chi Cục Thuế thành phó Đồng Hới thực quản lý thu thuế DN theo mô hình “quản lý theo chức năng”, từ tuyên truyền hỗ trợ NNT, công tác kê khai - đăng ký thuế; đến cưỡng chế nợ thuế kiểm tra, tra DN Đây thách thức lớn Chi cục thuế thành phó Đồng Hới hạn chế định nguồn lực (cả người sở vật chất) ngành thuế ý thức NNT Luận văn đề xuất số khuyến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN thời gian tới góp phần đảm bảo yêu cầu nguồn thu NSNN địa phương thực công nghĩa vụ nộp thuế Đồng thời nâng cao vai trò quản lý Nhà nước việc điều tiết SXKD tao điều kiện thuận lợi cho nhiều DN phát triển theo định hướng địa phương Chắc chắn thời gian tới với việc triển khai đồng khuyến nghị nêu, khu vực kinh tế thành phố Đồng Hới phát triển mạnh mẽ, góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho NSNN, thực tốt mục tiêu cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nước DANH MUC TAI LIEU THAM KHAO Tiếng việt [1] Bộ Tài (2007), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 năm 2008, Nghị 30/2008/NQ-CP, Nghị 11/NQ-CP năm 2011, Nghị 13/2012/NQ-CP Chính phủ, Luật 32/2013/QH13 Luật sửa đổi thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật 71/2014/QH13 ~ Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, Nghị định, Thông tư hướng dẫn thuế Thu nhập doanh nghiệp hành, Nhà xuất Lao động - Xã hội, Hà Nội [2] Hoàng Văn Thành, Nguyễn Văn Chiến (2013), “7huế thu nhập doanh nghiệp với hoạt động tài vi mổ”, Tạp chí Tài số — 2013 [3] Lé Thi Ngoc Lam (2014), “Hoan thiện công tác thu thuế Thu nhập doanh nghiệp huyện Hũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long”, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, Đại học Kinh tế Đại học Đà Nẵng [4] Lê Thị Ái Diệu (2015), “7ăng cường kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp Chỉ cục Thuế quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng”, Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh, Đại học Kinh tế Đại học Đà Nẵng [5] Lê Thị Mỹ Linh (2015), “/fồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng”, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, Đại học Kinh tế Đại học Đà Nẵng [6] Lê Thị Hồng, Lê Thị Minh Huệ (2012), “Tăng cưởng quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thanh Hóa”, Tạp chí Kinh tế phát triển Số 182 (II) tháng § năm 2012 [7] Lê Quang Thuận (2013), “Xu hướng cách thuế thu nhập doanh nghiệp giới”, Tạp chí Tài số 4~ 2013 [8] Lé Van Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế nên kinh tế Viện nghiên cứu tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội [9] Lê Xuân Trường (2008), Luật thuế TNDN- Đơn giản bạch hố để nâng cao tính hiệu quả, Tạp chí thuế Nhà Nước, 177(1 1), tr ~ [10] Mai Tú Anh (2017), “Kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh thành phố đồng hới, tỉnh quảng bình ” Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, Đại học Kinh tế Huế [11] Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài [12] Nguyễn Thị Mỹ Linh (2017), “Hồn thiện công tác thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Chỉ cục thuế thành phố Tam Kỳ, tỉnh Quảng Nam”, Luận văn Thạc sỹ Tài Ngân hàng, Đại học Kinh tế Đại học Đà Nẵng [13] Tổng cục Thuế (2011), Ởlệ thống văn ban pháp luật vẻ thuế thu nhập doanh nghiệp, Nhà xuất Tài [14] Tổng cục Thuế (2013), Quyết định số 503/OD — TCT 29 thang năm 2010 Tổng Cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chỉ cục Thuế trực thuộc Cục Thuế [15] Tổng cục Thuế (2013), Quyết định số 504/OD — TCT 29 thang năm 2010 Tổng Cục Thuế ề việc quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc cục thuế; Quy trình đăng ký thuế; kê khai, nộp thuế; miễn giảm thuế; hồn th ơm tra & quản lý nợ thuế [16] Téng cuc thuế (2013), Quyết định 688/OD-TCT nam 2013 vé Hé thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ban hành [17] Tổng cục thuế (2015), “Chuyên để quản lý thuế”, Tài liệu bồi dưỡng cho công chức mới, Hà Nội [18] Tổng Cục Thuế (2016), Giới thiệu quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp thuế, Hà Nội [19] Trung Kiên (2008), "Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN, nhiều điểm hạn chế cân tiếp tục nghiên cứu bỏ sung" Tạp chí thuế Nhà nước , 176 (10), tr8-9 Website http://www.mof.gov.vn http://www.gdt.gov.vn http://tapchithue.com.vn http://quangbinh.gdt.gov.vn