Tiếp cậnkhách Lập kếhoạch Thựchiện kiểm toánthành cuộc kiểm toánHoàn Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM
Mục đích nghiên cứu
Trong bài viết này, chúng ta sẽ khám phá quy trình kiểm toán tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K Việc tìm hiểu chi tiết về quy trình này sẽ giúp nâng cao hiểu biết về các phương pháp và tiêu chuẩn kiểm toán, từ đó đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Thứ hai, nhận thức chính xác và rõ ràng hơn về những kiến thức đã học được trên lý thuyết.
Thứ ba, nhận ra những ưu điểm cũng như một số hạn chế trong quá trình kiểm toán khoản mục tiền của công ty.
Để cải thiện quy trình kiểm toán tiền tại công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K., cần đưa ra các giải pháp khắc phục những hạn chế hiện tại Việc xác định rõ ràng các vấn đề và áp dụng các biện pháp thích hợp sẽ giúp nâng cao hiệu quả kiểm toán, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong các báo cáo tài chính.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp nghiên cứu tài liệu bao gồm việc tham khảo các tài liệu và chuẩn mực kế toán, kiểm toán cùng với chế độ kế toán hiện hành Ngoài ra, việc sử dụng tài liệu và hồ sơ kiểm toán của công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K cũng rất quan trọng để thu thập thông tin cần thiết cho việc hoàn thành đề tài nghiên cứu.
Phương pháp quan sát và phỏng vấn là cách hiệu quả để thu thập thông tin trong quá trình kiểm toán Bằng việc quan sát trực tiếp hoạt động kiểm toán tại các khách hàng, cùng với việc phỏng vấn các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán, chúng ta có thể nắm bắt được những thông tin quan trọng và chi tiết liên quan đến quy trình làm việc.
Phương pháp duy vật biện chứng giúp khám phá mối quan hệ giữa lý thuyết và thực tiễn trong lĩnh vực kiểm toán tiền tại công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K Việc áp dụng phương pháp này không chỉ làm rõ các nguyên tắc lý thuyết mà còn nâng cao hiệu quả thực tiễn trong quá trình kiểm toán, từ đó góp phần cải thiện chất lượng dịch vụ và độ tin cậy của kết quả kiểm toán.
Phương pháp thống kê và phân tích tài liệu bao gồm việc thu thập, đánh giá và tổng hợp thông tin để rút ra những nhận định khách quan Qua quá trình này, ta có thể phát hiện ra các ưu điểm và nhược điểm, từ đó xác định nguyên nhân và đề xuất giải pháp khắc phục hiệu quả.
Kết cấu đề tài: 3 chương
GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN
Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển công ty
1.1.1 Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K trước đây là công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long- T.D.K (được hợp nhất từ công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long thành lập năm 2003 và Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ phần mềm T.D.K thành lập năm 2002), là công ty kiểm toán chuyên nghiệp, hoạt động hợp pháp trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn về tài chính, kế toán tại Việt Nam.
1.1.2 Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K là công ty kiểm toán chuyên nghiệp, hợp pháp hoạt động trong lĩnh cực kiểm toán, kế toán, thẩm định giá tài sản, xác định giá trị doanh nghiệp, tư vấn tài chính, kế toán, thuế, đào tạo,… theo Giâý chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán số 014/KDKT ngày 30/10/2013 do Bộ Tài chính cấp Công ty có đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp giàu kinh nghiệm, với
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – TL-T.D.K sở hữu 23 kiểm toán viên và 07 thẩm định viên cấp quốc gia với nhiều năm kinh nghiệm, cùng 07 chi nhánh và 14 Văn phòng đại diện hoạt động trên toàn quốc Là một trong số ít doanh nghiệp kiểm toán cung cấp đầy đủ các dịch vụ nghề nghiệp, công ty đã được chấp thuận kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng theo Quyết định số 2398/QĐ-BTC vào ngày 12/11/2015 Ngoài ra, công ty cũng được phép thực hiện dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa theo Quyết định số 2800/QĐ-BTC ngày 29/12/2015, và cung cấp dịch vụ thẩm định giá tài sản theo Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ thẩm định giá Mã số 061/TĐG ngày 14/09/2015 Công ty cũng được chấp thuận kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng trong lĩnh vực chứng khoán theo Quyết định số 1055/QĐ-UBCK ngày 02/12/2015.
1.1.3 Tên giao dịch đối ngoại: THANG LONG – TL-T.D.K AUDITING AND VALUATION CO.LTD.
1.1.4 Tên viết tắt: TL – TL-T.D.K
1.2.Giấy phép đăng ký kinh doanh công ty số: 0104779158 do Phòng đăng ký kinh doanh sở
1.3.kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 29/06/2010.
1.4.Trụ sở chính: Sàn KT-TM và DV khu nhà ở CBCS CSTT – CA HN, phường Yên Hòa,Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội.
Phòng kiểm toán1 Phòng kiểm toán 2 Phòng kế toán
1.4.1.1 Chi nhánh Miền Nam: C14 Quang Trung, phường 11, quận Gò Vấp, thành phố Hồ Chí Minh.
Cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm toán tại công ty
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long - T.D.K trong quá trình đi kiểm toán thực tế tại công ty khách hàng.
Phương pháp nghiên cứu tài liệu bao gồm việc tham khảo các tài liệu và chuẩn mực kế toán, kiểm toán cũng như chế độ kế toán hiện hành Bên cạnh đó, việc sử dụng tài liệu và hồ sơ kiểm toán của công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K sẽ giúp thu thập thông tin cần thiết để hoàn thành đề tài nghiên cứu.
Phương pháp quan sát và phỏng vấn là cách hiệu quả để thu thập thông tin trong quá trình kiểm toán Bằng cách quan sát trực tiếp hoạt động kiểm toán tại các khách hàng, cùng với việc phỏng vấn các kế toán viên và trợ lý kế toán trong công ty, chúng ta có thể nắm bắt được những thông tin quan trọng và chi tiết liên quan đến quy trình kiểm toán.
Phương pháp duy vật biện chứng đóng vai trò quan trọng trong kiểm toán tiền tại công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K Bằng cách áp dụng phương pháp này, các kiểm toán viên có thể tìm hiểu mối quan hệ giữa lý thuyết và thực tế, từ đó đưa ra những đánh giá và kết luận chính xác về tình hình tài chính của doanh nghiệp Quá trình này giúp các kiểm toán viên phân tích và đánh giá các số liệu, dữ kiện một cách toàn diện và khách quan, nhằm đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của báo cáo kiểm toán.
Phương pháp thống kê và phân tích tài liệu bao gồm việc thu thập và đánh giá thông tin, dữ liệu một cách có hệ thống Sau khi tiến hành phân tích, thông tin sẽ được tổng hợp để đưa ra những nhận định khách quan, từ đó giúp phát hiện ưu, nhược điểm, cũng như tìm ra nguyên nhân và giải pháp khắc phục hiệu quả.
Kết cấu đề tài: 3 chương
PHẦN MỞ ĐẦU Chương 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN
Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K
Chương 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TIỀNTẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG –T.D.K
Chương 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN 1.1 Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển công ty
1.1.1 Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K trước đây là công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long- T.D.K (được hợp nhất từ công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long thành lập năm 2003 và Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ phần mềm T.D.K thành lập năm 2002), là công ty kiểm toán chuyên nghiệp, hoạt động hợp pháp trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn về tài chính, kế toán tại Việt Nam.
1.1.2 Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K là công ty kiểm toán chuyên nghiệp, hợp pháp hoạt động trong lĩnh cực kiểm toán, kế toán, thẩm định giá tài sản, xác định giá trị doanh nghiệp, tư vấn tài chính, kế toán, thuế, đào tạo,… theo Giâý chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán số 014/KDKT ngày 30/10/2013 do Bộ Tài chính cấp Công ty có đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp giàu kinh nghiệm, với
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – TL-T.D.K là một trong những doanh nghiệp kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, với đội ngũ 23 kiểm toán viên và 07 thẩm định viên cấp quốc gia dày dạn kinh nghiệm Công ty sở hữu 07 chi nhánh và 14 văn phòng đại diện trên toàn quốc, cung cấp đầy đủ các dịch vụ kiểm toán chuyên nghiệp Năm 2006, công ty đã được chấp thuận kiểm toán cho các đơn vị có lợi ích công chúng theo Quyết định số 2398/QĐ-BTC, thực hiện dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp theo Quyết định số 2800/QĐ-BTC, và được cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ thẩm định giá Ngoài ra, công ty cũng được chấp thuận kiểm toán cho các đơn vị trong lĩnh vực chứng khoán theo Quyết định số 1055/QĐ-UBCK.
1.1.3 Tên giao dịch đối ngoại: THANG LONG – TL-T.D.K AUDITING AND VALUATION CO.LTD.
1.1.4 Tên viết tắt: TL – TL-T.D.K
1.2.Giấy phép đăng ký kinh doanh công ty số: 0104779158 do Phòng đăng ký kinh doanh sở
1.3.kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 29/06/2010.
1.4.Trụ sở chính: Sàn KT-TM và DV khu nhà ở CBCS CSTT – CA HN, phường Yên Hòa,Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội.
Phòng kiểm toán1 Phòng kiểm toán 2 Phòng kế toán
1.4.1.1 Chi nhánh Miền Nam: C14 Quang Trung, phường 11, quận Gò Vấp, thành phố Hồ Chí Minh.
1.7.Cơ cấu tổ chức, quản lý ở công ty
1.7.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
1.8 Sơ đồ 3.1: Bộ máy tổ chức của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long –
1.9.1 Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận
1.9.2 Phòng giám đốc: Tất cả các hoạt động liên quan đến việc ra quyết định quan trọng đều thông qua sự chỉ đạo của giám đốc Công ty chịu sự quản lý điều hành của giám đốc, các báo cáo kiểm toán trước khi được phát hành thì phải qua sự xét duyệt của giám đốc.
1.9.3 Phòng kiểm toán 1,2: Đứng đầu là trưởng phòng kiểm toán Trưởng phòng kiểm toán là kiểm toán viên, có trách nhiệm lập kế hoạch kiểm toán cho từng doanh nghiệp cụ thể, chịu trách nhiệm ký báo cáo kiểm toán Dưới là các trợ lý kiểm toán sẽ thực hiện các công việc kiểm toán cụ thể.
1.9.4 Phòng kế toán: hỗ trợ ban giám đốc trong việc thực hiện công tác kế toán, thống kê tài chính và các vấn đề nghiệp vụ.
1.9.5 Phòng kinh doanh: Tìm kiếm và tư vấn doanh nghiệp , cung cấp thông tin về các dịch vụ mà công ty cung cấp, thực hiện các giao dịch, lập hợp đồng kinh
1.12 Sơ đồ 3.2: Bộ máy tổ chức phòng kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá 1.13 Thăng Long – T.D.K (chi nhánh miền Nam).
1.13.1 Chức năng, nhiệm vụ của từng chức danh 1.13.2.Trưởng phòng: là người chịu trách nhiệm về công tác chuyên môn và các vấn đề được giao, thường xuyên báo cáo với Ban giám đốc, theo dõi, hỗ trợ và giám sát các thành viên trong phòng ban thực hiện công việc, chịu trách nhiệm về các vấn đề liên quan đến bố trí nhân sự cho các cuộc kiểm toán.
1.13.3.Kiểm toán viên: giám sát công việc của các trợ lý; xem xét giấy tờ sơ bộ, hỗ trợ đào
1.14 tạo nhân viên, sắp xếp nhân sự cho cuộc kiểm toán; được ký vào các báo cáo kiểm toán.
1.14.1.Trợ lý kiểm toán viên: tham gia thực hiện công việc kiểm toán nhưng chưa được Nhà1.15 nước công nhận trúng tuyển kỳ thi Kiểm toán viên cấp Quốc gia.
Tình hình công ty những năm gần đây
1.16.1.1 Trong những năm gần đây, công ty có tên trong danh sách các công ty kiểm toán được kiểm toán các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam do Ủy ban chứng khoán nhà nước công bố Đây là một cơ hội để khẳng định chất lượng, quy mô và danh tiếng của công ty; đồng thời góp phần duy trì và nâng tầm vị thế công ty với mặt bằng chung của ngành.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TIỀN
Tiếp cận khách hàng
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K luôn chủ động trong việc tìm kiếm khách hàng mới Với sự chuyên nghiệp và năng động, cùng khả năng nắm bắt thị trường linh hoạt, Thăng Long – T.D.K đã khẳng định vị thế vững chắc trong lòng khách hàng hiện tại, đồng thời tạo ấn tượng tích cực với những khách hàng lần đầu sử dụng dịch vụ kiểm toán và các khách hàng tiềm năng trong tương lai.
- Khách hàng thường xuyên: Là khách hàng đã được Thăng Long – T.D.K kiểm toán những năm trước Những thủ tục dành cho đối tượng này gồm:
Cuối mỗi năm tài chính, công ty gửi hợp đồng kiểm toán cho khách hàng Sau khi thảo luận và thống nhất về hợp đồng kiểm toán dự thảo, hai bên sẽ ký hợp đồng chính thức Nếu hai bên đã ký hợp đồng kiểm toán cho nhiều năm, bất kỳ thay đổi nào trong hoạt động kinh doanh hoặc vấn đề phát sinh liên quan đến cuộc kiểm toán hoặc phí kiểm toán sẽ được hai bên trao đổi để sửa đổi, bổ sung phụ lục cho hợp đồng trước đó.
- Khách hàng năm đầu kiểm toán và khách hàng tiềm năng: Những thủ tục dành cho đối tượng này bao gồm:
Công ty sẽ gửi thư ngỏ nhằm giới thiệu về uy tín, chất lượng dịch vụ, phạm vi hoạt động và vị trí trên thị trường kiểm toán Nếu khách hàng quan tâm, công ty sẽ mời KTV đến tham quan văn phòng để trao đổi ý kiến Sau khi tìm hiểu sơ bộ về hoạt động của khách hàng và thống nhất ý kiến, hai bên sẽ ký kết hợp đồng kiểm toán.
2.1.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán Để có thể lập được kế hoạch cho một cuộc kiểm toán thì đòi hỏi KTV cần phải có sự hiểu biết nhất định về đơn vị mình sẽ kiểm toán Và kế hoạch kiểm toán phải được lập một cách thích hợp nhằm đảm bảo sẽ bao quát hết các khía cạnh trọng yếu của một cuộc kiểm toán, phát hiện được những gian lận, rủi ro và những vấn đề tiềm ẩn Khi đã lập được kế hoạch kiểm toán thì việc phân công tổ, nhóm kiểm toán sẽ dễ dàng hơn; quá trình thực hiện nhiệm vụ kiểm toán sẽ được tiến hành đúng như dự kiến theo một trật tự và phạm vi xác định; xác định được thời gian và số lượng KTV cần thiết cho toàn bộ cuộc kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán giúp KTV đạt được những bằng chứng kiểm toán đầy đủ, thích hợp và có giá trị làm căn cứ để KTV đưa ra ý kiến của mình về BCTC của khách hàng Đồng thời nó cũng giúp việc hạn chế những sai sót, nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán, tạo dựng niềm tin và uy tín trong lòng mỗi khách hàng.
Quy trình lập kế hoạch kiểm toán :
Tìm hiểu và cập nhật thông tin về khách hàng
Đối với khách hàng cũ, Thăng Long – T.D.K sẽ tiến hành tìm hiểu và xem xét các sự kiện nổi bật xảy ra sau cuộc kiểm toán năm trước Nếu quyết định tiếp tục kiểm toán cho khách hàng trong năm nay, công ty sẽ xem lại thông tin trong hồ sơ thường trực và cập nhật những thay đổi liên quan đến ban lãnh đạo, chính sách và nhân sự của khách hàng trong năm.
Khách hàng mới là yếu tố quan trọng trong hoạt động kinh doanh, do đó, cần thu thập đầy đủ thông tin liên quan đến tình hình tài chính của họ Ngoài ra, doanh nghiệp cũng cần nhận diện những sai phạm có thể xảy ra trong quá trình hợp tác và đánh giá các nguy cơ tiềm ẩn trong hoạt động mua bán để đảm bảo sự an toàn và hiệu quả cho cả hai bên.
Hệ thống kế toán trong doanh nghiệp cần được xem xét kỹ lưỡng về cấu trúc, chính sách và tình hình hoạt động Việc áp dụng các thông tư, nghị định cần phải phù hợp và kịp thời với các luật mới ban hành để đảm bảo tính hiệu quả và tuân thủ quy định pháp luật.
Hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá hoạt động của khách hàng trong môi trường làm việc Việc tìm hiểu về HTKSNB giúp xác định các yếu tố cơ bản, từ đó cho phép kiểm toán viên (KTV) đánh giá tính hiệu quả của việc áp dụng chính sách và tuân thủ các nguyên tắc kế toán của doanh nghiệp.
Để hiểu rõ về hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) của một doanh nghiệp, kiểm toán viên (KTV) cần phải có kinh nghiệm Công việc này thường được thực hiện bởi trưởng đoàn trong mỗi cuộc kiểm toán.
Thông tin khách hàng thường được thu thập thông qua bảng câu hỏi đã được thiết kế sẵn Dựa trên những thông tin này, kiểm toán viên sẽ cập nhật vào hồ sơ thường trực liên quan đến khách hàng của công ty kiểm toán.
Ký kết hợp đồng kiểm toán
Dựa trên thông tin khách hàng đã thu thập, công ty sẽ gửi thư ngỏ và báo giá đến doanh nghiệp Nếu hai bên đạt được thỏa thuận về phí kiểm toán và các điều khoản khác, hợp đồng sẽ được ký kết.
Phân tích BCTC của doanh nghiệp
Phân tích báo cáo tài chính (BCTC) là yếu tố quan trọng trong việc lập kế hoạch kiểm toán hiệu quả Qua việc phân tích BCTC, kiểm toán viên (KTV) có thể xác định các khu vực có khả năng sai sót hoặc gian lận KTV sử dụng số liệu từ BCTC để tính toán các chỉ số tài chính và phân tích sự biến động của các khoản mục nhằm phát hiện bất thường Dựa vào kinh nghiệm và khả năng quan sát, KTV sẽ xác định các khu vực rủi ro cần chú ý, từ đó nâng cao chất lượng dịch vụ, giảm khối lượng công việc trong năm kiểm toán, tiết kiệm thời gian và tăng hiệu quả.
Thời gian và nội dung của cuộc kiểm toán cho doanh nghiệp được xác định dựa trên quy mô, mức độ rủi ro và liệu khách hàng là mới hay cũ Dung lượng kiểm toán sẽ khác nhau cho các doanh nghiệp lớn và nhỏ, giúp đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quá trình kiểm toán.
Dịch vụ khách hàng tại Thăng Long – T.D.K cam kết tổ chức các cuộc kiểm toán một cách đầy đủ và phù hợp nhất với nhu cầu của công ty, đồng thời luôn đảm bảo đáp ứng tốt nhất nguyện vọng của khách hàng.
Nhu cầu nhân sự trong kiểm toán được xác định dựa trên thông tin thu thập trước đó và phương pháp kiểm toán đã chọn Trưởng đoàn sẽ quyết định số lượng nhân sự cần thiết và phân chia công việc phù hợp với năng lực của từng thành viên Nhân sự tham gia kiểm toán tại đơn vị khách hàng sẽ được giám sát bởi trưởng đoàn và ban giám đốc để đảm bảo tiến độ và chất lượng công việc.
Tài liệu và thông tin yêu cầu khách hàng chuẩn bị
Thực hiện kiểm toán
Dựa trên kế hoạch và chương trình kiểm toán đã được lập, KTV sẽ khởi động cuộc kiểm toán bằng cách áp dụng các phương pháp và kỹ thuật kiểm toán để thu thập bằng chứng đầy đủ và thích hợp Qua đó, KTV sẽ đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính mà doanh nghiệp cung cấp Quy trình kiểm toán sẽ được thực hiện theo các bước cụ thể.
Sơ đồ 2.2: Quy trình thực hiện kiểm toán BCTC
Nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB của doanh nghiệp:
Trong quá trình nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của doanh nghiệp, các yếu tố cấu thành quan trọng bao gồm môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, hệ thống quản lý và đánh giá rủi ro, tổ chức bộ máy nhân sự và chính sách nhân sự.
Phân tích sơ bộ BCTC:
Công ty áp dụng phương pháp phân tích ngang cho các số liệu trên báo cáo tài chính (BCTC) Phân tích ngang cho phép so sánh các chỉ tiêu tài chính giữa các kỳ khác nhau, giúp đánh giá sự biến động và xu hướng của các số liệu qua các thời kỳ Sau khi thực hiện phân tích, BCTC sẽ được soát xét để đưa ra kết luận về tình hình tài chính của công ty.
) cho những sự kiện, sai sót trọng yếu trên BCTC.
Kiểm tra chi tiết các khoản mục trên BCTC:
Dựa trên chương trình kiểm toán đã được thiết kế, kiểm toán viên (KTV) sẽ tiến hành kiểm tra các khoản mục được phân công trong báo cáo tài chính (BCTC) KTV sẽ kiểm tra toàn bộ hoặc chọn mẫu dữ liệu có khả năng xảy ra gian lận, sai sót hoặc rủi ro tiềm ẩn Để đảm bảo tính chính xác của các nhận định liên quan đến khoản mục đã kiểm tra, KTV cần thu thập bằng chứng đáng tin cậy và lưu giữ chúng trong báo cáo kiểm toán (BCKT) của doanh nghiệp.
Hoàn thành cuộc kiểm toán
Hoàn thành cuộc kiểm toán là giai đoạn cuối cùng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) Tại giai đoạn này, kiểm toán viên (KTV) sẽ đưa ra ý kiến của mình thông qua biên bản trao đổi và phát hành báo cáo kiểm toán (BCKT), sản phẩm quan trọng nhất của cuộc kiểm toán BCKT sẽ trình bày ý kiến của KTV về tính hợp lý và chính xác của BCTC đã được kiểm toán.
Xem xét các sự kiện sau ngày kết thúc niên độ kế toán và những vấn đề liên quan đến khái niệm hoạt động liên tục.
Soát xét kết quả kiểm toán các phần hành.
3 Tổng kết công việc kiểm toán tại đơn vị.
4 Lập báo cáo kiểm toán và gởi cấp có thẩm quyền phê duyệt.
Gửi báo cáo kiểm toán và BCTC cùng với xác nhận bản thảo cho khách hàng kiến nhận xét của KTV về BCTC đã kiểm toán.
Các công việc trong giai đoạn hoàn thành cuộc kiểm toán mà công ty phải làm như sau:
Sơ đồ 2.3: Giai đoạn hoàn thành kiểm toán BCTC
Xem xét các sự kiện sau ngày kết thúc niên độ kế toán và những vấn đề liên quan đến khái niệm hoạt động liên tục.
Sau ngày lập báo cáo tài chính (BCTC) nhưng trước khi công bố báo cáo kiểm toán (BCKT), kiểm toán viên (KTV) sẽ đánh giá các sự kiện phát sinh để xác định tính trọng yếu của chúng Nếu cần thiết, KTV sẽ thông báo và thảo luận với doanh nghiệp nhằm thực hiện các sửa đổi, bổ sung kịp thời vào BCTC Đồng thời, KTV cũng sẽ xem xét tình hình tài chính và khả năng hoạt động liên tục của đơn vị khách hàng để đảm bảo phù hợp với các chuẩn mực kế toán hiện hành.
Soát xét kết quả kiểm toán các phần hành.
Trưởng đoàn kiểm toán sẽ tiến hành soát xét quy trình và kết quả kiểm toán của từng trợ lý KTV phụ trách các phần hành cụ thể Đồng thời, trưởng đoàn sẽ tham khảo thêm thông tin liên quan để đánh giá chính xác kết quả kiểm toán Kết quả soát xét này sẽ là nền tảng cho các ý kiến trong báo cáo kiểm toán về kết quả tại doanh nghiệp.
Tổng kết công việc kiểm toán tại đơn vị.
Sau khi hoàn thành kiểm toán tại đơn vị, KTV sẽ kiểm tra lại kết quả kiểm toán và thường xảy ra 2 khả năng:
+ Nếu thấy hài lòng về kết quả kiểm toán có được thì KTV sẽ tiến hành đưa ra nhận xét của mình về kết quả đã kiểm toán.
Nếu KTV vẫn chưa hài lòng với kết quả kiểm toán, họ sẽ thu thập thêm bằng chứng để bổ sung cho kết quả trước đó Khi bằng chứng bổ sung thuyết phục được KTV, họ sẽ đưa ra nhận xét cho báo cáo kiểm toán.
Thường khi tổng kết công việc kiểm toán thì nhóm kiểm toán sẽ làm những công việc như:
+ Các vấn đề mà KTV phát hiện trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán.
+ Các sai sót và các bút toán mà KTV đề nghị doanh nghiệp điều chỉnh và trình bày lại.
Lập dự thảo báo cáo kiểm toán:
Trước khi hoàn thiện báo cáo kiểm toán chính thức, kiểm toán viên sẽ soạn thảo một bản dự thảo báo cáo kiểm toán Bản dự thảo này sẽ được trình lên cấp trên và gửi đến đơn vị được kiểm toán, nhằm đảm bảo sự thống nhất trong quan điểm của tất cả các bên liên quan.
Trước khi trình ban giám đốc phê duyệt, KTV sẽ xem xét kỹ lưỡng dự thảo báo cáo nhằm hạn chế tối đa các sai sót không đáng có.
Sau khi dự thảo báo cáo kiểm toán (BCKT) được phê duyệt, KTV sẽ gửi bản dự thảo cho khách hàng để thảo luận và lấy ý kiến Cuộc thảo luận tập trung vào các sai phạm mà KTV đã phát hiện trong quá trình kiểm toán Nếu khách hàng không chấp nhận và không cung cấp bằng chứng mới, KTV sẽ sử dụng những bằng chứng đã thu thập trong hồ sơ kiểm toán để chứng minh nhận xét của mình Nếu khách hàng không đưa ra được bằng chứng thuyết phục hoặc không có ý kiến gì về dự thảo BCKT, hai bên sẽ xem như đã thống nhất với kết quả trên dự thảo.
Lập báo cáo kiểm toán chính thức và thư quản lý
Dựa trên kết quả của dự thảo BCKT , KTV sẽ tiến hành lập BCKT chính thức.
Khi BCKT chưa công bố, KTV yêu cầu khách hàng thực hiện kiểm toán bổ sung để công khai kết quả và sửa đổi BCTC Nếu BCTC đã công bố nhưng phát hiện sai phạm nghiêm trọng, KTV sẽ tìm cách hạn chế ảnh hưởng tiêu cực Cùng với BCKT, công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long gửi kèm thư quản lý, trong đó KTV ghi chép đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ Những đánh giá này nhằm xây dựng và hoàn thiện hệ thống KSNB, nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
2.2 Thực trạng công tác kiểm toán tiền trong kiểm toán BCTC của công ty Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K tại công ty khách hàng
Lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch chiến lược kiểm toán dài hạn và bền vững là cần thiết cho các cuộc kiểm toán quy mô lớn và phức tạp Tuy nhiên, công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K chưa có kế hoạch chiến lược kiểm toán cho khách hàng năm đầu tiên này.
2.2.1.2 Kế hoạch tổng thể a) Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
Để tìm hiểu về đơn vị khách hàng, cần nghiên cứu ngành nghề kinh doanh và xu hướng thị trường liên quan Quá trình này bao gồm phỏng vấn ban giám đốc, kế toán trưởng và các nhân sự chủ chốt thông qua bảng câu hỏi đã được chuẩn bị Doanh nghiệp cũng cần cung cấp thông tin cần thiết cho quá trình kiểm toán.
Theo biểu mẫu A300 do Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) ban hành, kiểm toán viên (KTV) thu thập thông tin quan trọng về khách hàng và môi trường hoạt động để hiểu rõ các sự kiện, giao dịch và thông lệ kinh doanh có ảnh hưởng lớn đến báo cáo tài chính (BCTC) Quá trình này giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn.
Những thông tin mà KTV cần thu thập:
Ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp hiện đang đối mặt với nhiều thách thức, bao gồm nhu cầu thị trường và khả năng sản xuất Sự cạnh tranh trong ngành không chỉ xoay quanh giá cả mà còn liên quan đến chất lượng sản phẩm Do đó, doanh nghiệp cần nắm bắt xu hướng thị trường để cải thiện khả năng cạnh tranh và đáp ứng tốt hơn nhu cầu của khách hàng.
+ Các hoạt động mang tính chu kỳ hoặc thời vụ.
+ Công nghệ có liên quan tới sản phẩm của đơn vị, các thay đổi trong công nghệ sản xuất (nếu có).
+ Nguồn cung cấp đầu vào cho ngành và giá cả (nguyên vật liệu chính, dịch vụ, lao động).
- Các yếu tố pháp lý:
Chế độ kế toán và các thông lệ kế toán áp dụng cho ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm các chính sách và quy định kế toán mới, giúp đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong báo cáo tài chính Việc tuân thủ các quy định này không chỉ hỗ trợ doanh nghiệp trong việc quản lý tài chính hiệu quả mà còn nâng cao uy tín và khả năng cạnh tranh trên thị trường.
Hệ thống pháp luật và các quy định liên quan đến ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp có vai trò quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp, bao gồm luật doanh nghiệp, luật chuyên ngành và các quy định về thị trường chứng khoán đối với công ty niêm yết và đại chúng.
Các chính sách của Nhà nước hiện tại đang tác động mạnh mẽ đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm các quy định về tiền tệ, ngoại hối, ưu đãi và hỗ trợ tài chính từ Chính phủ, cũng như hàng rào thuế quan và các rào cản thương mại.
+ Các quy định về thuế (thuế GTGT, thuế TNDN, các loại thuế khác).
+ Các quy định về môi trường ảnh hưởng đến ngành nghề và hoạt động của doanh nghiệp.
Bản chất của các nguồn doanh thu bao gồm sản phẩm và dịch vụ, cùng với thị trường mà chúng hoạt động, như sản xuất và dịch vụ Các kênh phân phối, bao gồm bán buôn, bán lẻ và thương mại điện tử, đóng vai trò quan trọng trong việc tiếp cận khách hàng Đặc điểm và cơ cấu của các loại sản phẩm và dịch vụ chính cần được phân tích kỹ lưỡng, đồng thời theo dõi sự xuất hiện của các sản phẩm và dịch vụ mới cũng như các sản phẩm đã ngừng hoạt động để điều chỉnh chiến lược kinh doanh phù hợp.
+ Địa điểm sản xuất, nhà kho, văn phòng, số lượng và địa điểm hàng tồn kho.
+ Các nhà cung cấp chính.
+ Các thỏa thuận quan trọng với người lao động (bảo hiểm nhân thọ, quyền mua cổ phiếu, quyền lợi khi nghỉ việc, các ưu đãi khác…).
+ Các hoạt động, chi tiêu cho nghiên cứu và phát triển.
+ Các giao dịch với bên liên quan.
- Loại hình sở hữu và bộ máy quản trị:
Loại hình sở hữu của công ty có thể là công ty gia đình, công ty cổ phần, hoặc công ty Nhà nước Đối với các công ty niêm yết, cần nêu rõ năm niêm yết và sàn giao dịch mà công ty hoạt động.
+ Sở hữu doanh nghiệp: (Thông tin về các cổ đông và thành viên chính sở hữu doanh nghiệp (sở hữu từ 5% vốn điều lệ)).
Hội đồng quản trị đóng vai trò quan trọng trong việc điều hành doanh nghiệp, bao gồm việc tìm hiểu cách thức hoạt động như tần suất họp, nội dung thảo luận và các báo cáo gửi đến và từ HĐQT Bên cạnh đó, cần xác định mục tiêu hoạt động, áp lực và động cơ của HĐQT, cũng như bản chất và cơ chế của các khoản thu nhập và phụ cấp liên quan.
Các bên liên quan đến doanh nghiệp bao gồm danh sách các tổ chức và cá nhân như ngân hàng cho vay, cơ quan nhà nước quản lý, và các tổ chức tư vấn có ảnh hưởng đến hoạt động của doanh nghiệp Đồng thời, mô tả cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp cần được thực hiện bằng lời hoặc sơ đồ, bao gồm các phòng ban, chi nhánh, văn phòng đại diện, cửa hàng và các đơn vị thành viên.
- Các hoạt động đầu tư và tài chính của doanh nghiệp:
+ Việc mua, bán, chia tách doanh nghiệp, tăng/giảm nguồn vốn kinh doanh đã được lập kế hoạch hoặc được thực hiện gần đây.
Các hoạt động đầu tư vốn bao gồm việc mua và bán chứng khoán cũng như các khoản nợ Ngoài ra, các khoản đầu tư vào các đơn vị không dẫn đến hợp nhất báo cáo tài chính, như công ty hợp danh, liên doanh và các đơn vị có mục đích đặc biệt, cũng là một phần quan trọng trong chiến lược đầu tư.
+ Các công ty con và các đơn vị liên kết lớn (kể cả các đơn vị được hợp nhất hay không hợp nhất)
+ Cơ cấu nợ và các điều khoản liên quan, bao gồm cả các thỏa thuận tài trợ và cho thuê tài chính được phản ánh ngoài bảng CĐKT.
+ Đối tượng thụ hưởng (trong nước, ngoài nước, uy tín kinh doanh và kinh nghiệm) và các bên liên quan.
- Hiểu biết về các chính sách kế toán áp dụng:
+ Các chính sách kế toán áp dụng đối với các giao dịch quan trọng (doanh thu, hàng tồn kho, giá vốn…).
+ Các loại ước tính kế toán (nguồn dữ liệu, tính hợp lý của các khoản dự phòng phải thu, dự phòng hàng tồn kho, khấu hao,….).
+ Kế toán giá trị hợp lý các tài sản, các khoản nợ phải trả và các giao dịch ngoại tệ; kế toán các giao dịch bất thường.
+ Các chính sách kế toán đối với vấn đề mới/gây tranh cãi (nếu có).
+ Các quy đinh mới về kế toán, hoặc mới có hiệu lực (nếu có).
+ Các thay đổi chính sách kế toán (nếu có).
+ Nhân sự chủ chốt của doanh nghiệp.
Để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) của công ty khách hàng, kiểm toán viên (KTV) sẽ thu thập các thông tin hành chính cần thiết, bao gồm địa chỉ doanh nghiệp, thông tin ngân hàng và luật sư Quá trình đánh giá sẽ được thực hiện thông qua phỏng vấn các đối tượng liên quan bằng bảng câu hỏi đã chuẩn bị sẵn, được thiết kế dưới dạng có hoặc không nhằm tiết kiệm thời gian và giúp người được hỏi dễ dàng diễn đạt câu trả lời Phương pháp này cũng giúp KTV thuận lợi hơn trong việc tổng hợp kết quả phỏng vấn.
Dưới đây là bảng kết quả mà KTV kiểm toán khoản mục tiền đã hỏi những người
Bảng 2.1: Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB đối với khoản mục tiền tại công ty khách hàng
(Nguồn: Trích Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB, hồ sơ kiểm toán năm 2023 của công ty khách hàng, Tài liệu lưu hành nội bộ)
1 Doanh nghiệp có phân chia trách nhiệm giữa kế toán với thủ quỹ hay không?
2 Các phiếu thu, phiếu chi có được đánh số trước một cách liên tục hay không?
3 Trình tự luân chuyển tiền có được thiết lập hay không? X
4 Thủ quỹ có kiểm tra tính hợp lệ của phiếu thu, phiếu chi trước khi thu, chi tiền không?
5 Thủ quỹ có đảm bảo luôn ký và đóng dấu xác nhận lên chứng từ không?
6.Những khoảng thu, chi với số tiền lớn có được thực hiện qua ngân hàng không?
7 Có phân quyền trong phê chuẩn với nghiệp vụ thu , chi hay không?
8 Khi phát sinh nghiệp vụ thu, chi tiền có được phản ánh đầy đủ vào sổ sách liên quan hay không?
9 Có thường xuyên đối chiếu giữa sổ chi tiết tiền mặt và sổ quỹ hay không?
10 Người xét duyệt thu, chi có kiêm nhiệm việc ghi chép sổ sách kế toán hay lưu trữ chúng hay không?
11 Cuối kỳ có kiểm quỹ không? X
12 Có định kỳ đối chiếu giữa số tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng không?
13 Có các quy định về xét duyệt chi trong nội bộ doanh nghiệp không?
KẾT LUẬN: HTKSNB Bình thường (x)
Sau khi tổng hợp kết quả từ bảng khảo sát, KTV đánh giá rằng quy tắc bất kiêm nhiệm trong lĩnh vực tài chính đã được đảm bảo, công ty thực hiện đúng quy định về việc đánh số trước cho chứng từ thu – chi, và các chứng từ đều được ký xác nhận cùng với dấu đầy đủ Việc kiểm tra chứng từ trước khi thực hiện các giao dịch thu – chi, đối chiếu sổ sách, ghi chép và kiểm tra quỹ cũng được thực hiện một cách đầy đủ Tuy nhiên, quy định và quy chế liên quan đến việc xét duyệt thu – chi nội bộ và luân chuyển tiền vẫn chưa được thiết lập.
Kết luận từ KTV cho thấy rằng HTKSNB ở khoản mục tiền tại công ty khách hàng là bình thường, với rủi ro kiểm soát được xác định ở mức trung bình Trong quá trình kiểm tra khoản mục tiền, KTV và nhân viên trong đoàn cần chú ý đến một số vấn đề quan trọng để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Xem xét tính hợp lý, hợp lệ của các khoản chi phí.
Sự hợp lý, hợp lệ của hóa đơn chứng từ thu – chi có phục vụ cho hoạt động kinh doanh của công ty không.
Sự đầy đủ của hóa đơn chứng từ thu – chi.
Sự hợp lý trong quá trình thu – chi bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
Các nghiệp vụ phát sinh được định khoản đúng với bản chất của nó.
Chứng từ, sổ sách có được ghi chép đầy đủ và đúng với quy định của pháp luật.
Những khoản thu – chi có được thực hiện theo đúng những quy định, quy chế của công ty. c) Tìm hiểu hệ thống kế toán tiền tại đơn vị
Thực hiện kiểm toán tiền
2.2.2.1 Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát, đánh giá lại rủi ro kiểm soát
Dựa trên các đánh giá sơ bộ, KTV sẽ áp dụng các phương pháp như quan sát trực tiếp, phỏng vấn và xem xét quy chế của doanh nghiệp để kiểm tra hoạt động và tính xác thực của hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) liên quan đến khoản mục tiền Qua đó, KTV có thể đánh giá lại độ chính xác trong việc đánh giá rủi ro kiểm soát (RRKS) của công ty khách hàng trước khi thực hiện các thử nghiệm cơ bản Các hoạt động cụ thể để đánh giá rủi ro kiểm soát tại công ty khách hàng sẽ được trình bày trong Bảng 2.6.
KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN
Mục tiêu kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát Đánh giá lại rủi ro kiểm soát
1 Doanh nghiệp có Xem xét các văn bản, quy định trong việc Hoạt động kiểm soát phân chia trách nhiệm phân chia nhiệm vụ mà kế toán (thủ quỹ) tại doanh nghiệp tốt, giữa kế toán với thủ quỹ được làm đồng thời kết hợp với việc quan không thay đổi rủi ro hay không? sát thực tế trong những ngày kiểm toán kiểm soát ban đầu. tại đơn vị ⇒ kế toán và thủ quỹ tách biệt nhau.
2 Các phiếu thu, phiếu chi có được đánh số trước một cách liên tục hay không?
Tiến hành kiểm tra trong thử nghiệm chi tiết.
3 Trình tự luân chuyển tiền có được thiết lập hay không?
Trong quá trình xem xét các văn bản, quy chế và quy định liên quan đến việc luân chuyển tiền trong doanh nghiệp, không tìm thấy quy định cụ thể nào Kết quả này phù hợp với thông tin thu được từ các cuộc phỏng vấn ban đầu và không dẫn đến bất kỳ thay đổi nào về rủi ro kiểm soát.
4 Thủ quỹ có kiểm tra Quan sát thực tế trong những ngày kiểm Hoạt động kiểm soát tính hợp lệ của phiếu thu, phiếu chi trước khi toán tại đơn vị ⇒ thủ quỹ có kiểm tra tính hợp lệ của phiếu thu – chi. tại doanh nghiệp tốt, không thay đổi rủi ro thu, chi tiền không? kiểm soát ban đầu.
5 Thủ quỹ có đảm bảo luôn ký và đóng dấu xác nhận lên chứng từ không?
Tiến hành kiểm tra trong thử nghiệm chi tiết.
6.Những khoảng thu, Tiến hành kiểm tra trong thử nghiệm chi chi với số tiền lớn có tiết. được thực hiện qua ngân hàng không?
7 Có phân quyền trong phê chuẩn với nghiệp vụ thu , chi hay không?
Xem xét các quy định về vai trò và nhiệm vụ của những người liên quan đến khoản mục tiền, nhằm phân chia rõ quyền hạn giữa các đối tượng có liên quan đến thu – chi tiền trong doanh nghiệp.
Không thay đổi rủi ro kiểm soát ban đầu.
8 Khi phát sinh nghiệp vụ thu, chi tiền có được phản ánh đầy đủ vào sổ sách liên quan hay
Trong quá trình làm việc tại đơn vị, việc kiểm tra một số nghiệp vụ phát sinh bất kỳ và quan sát trực tiếp là rất quan trọng Điều này đảm bảo rằng mọi nghiệp vụ được ghi chép một cách đầy đủ và chính xác.
Kiểm soát tốt, không thay đổi rủi ro kiểm soát.
9 Có thường xuyên đối Kiểm tra các dấu vết đối chiếu giữa sổ Kiểm soát tốt, không chiếu giữa sổ chi tiết chi tiết tiền mặt và sổ quỹ, thu thập các thay đổi rủi ro kiểm tiền mặt và sổ quỹ hay văn bản làm chứng nhận cho việc đối soát. không? chiếu đó ⇒ có đối chiếu và văn bản đầy đủ chữ ký của thủ quỹ và kế toán tiền mặt.
10 Người xét duyệt thu, chi có kiêm nhiệm việc ghi chép sổ sách kế toán hay lưu trữ chúng hay không?
Xem xét các văn bản, quy chế và quy định liên quan đến lưu trữ và ghi chép sổ sách kế toán là rất quan trọng Cần quan sát trực tiếp quá trình ghi chép sổ tại đơn vị để đảm bảo tính chính xác Đặc biệt, người xét duyệt thu – chi cần được tách biệt rõ ràng với người ghi chép và lưu trữ sổ sách để tránh xung đột lợi ích và nâng cao tính minh bạch trong quản lý tài chính.
Kiểm soát tốt, không thay đổi rủi ro kiểm soát.
11 Cuối kỳ có kiểm quỹ không?
Thu thập biên bản kiểm quỹ cuối mỗi kỳ của đơn vị ⇒ có kiểm quỹ cuối kỳ.
Kiểm soát tốt, không thay đổi rủi ro kiểm soát.
12 Có định kỳ đối chiếu giữa số tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng không?
Trong cuộc phỏng vấn với kế toán tiền gửi ngân hàng, chúng tôi đã thảo luận về việc liệu sổ phụ ngân hàng có được gửi định kỳ hay không Kết quả cho thấy ngân hàng sẽ gửi sổ phụ vào cuối mỗi tháng.
Kiểm soát tốt, không thay đổi rủi ro kiểm soát.
13 Có các quy định về xét duyệt chi trong nội bộ doanh nghiệp không?
Xem xét các văn bản quy định về vấn đề xét duyệt chi trong nội bộ doanh nghiệp
⇒ không có quy định cụ thể.
Doanh nghiệp kiểm soát không tốt, đúng với kết quả phỏng vấn ban đầu Không thay đổi rủi ro kiểm soát.
(Nguồn: Trích Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm soát, hồ sơ kiểm toán năm 2023 của công ty khách hàng, Tài liệu lưu hành nội bộ)
Qua việc đánh giá lại hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) của công ty khách hàng, kết quả thu thập cho thấy HTKSNB của doanh nghiệp tương đối tốt Tuy nhiên, vẫn tồn tại một số điểm yếu như đã được nhận định ban đầu bởi kiểm toán viên (KTV) Do đó, rủi ro kiểm soát (RRKS) ban đầu được lựa chọn là hợp lý và sẽ không có sự thay đổi.
2.2.2.2 Thực hiện các thử nghiệm cơ bản
2.2.2.2.1 Thực hiện thủ tục phân tích
Khi thực hiện thủ tục phân tích, người thực hiện cần có kiến thức chuyên sâu và sự linh hoạt để đưa ra kết quả chính xác cho từng sự thay đổi trong đối tượng Thủ tục này giúp kiểm toán viên khai thác bằng chứng kiểm toán một cách nhanh chóng và hiệu quả, đồng thời tiết kiệm thời gian và chi phí kiểm toán.
Trong quá trình kiểm toán tại công ty khách hàng, KTV của Thăng Long – T.D.K đã tiến hành phân tích khoản mục tiền bằng cách so sánh số dư tài khoản năm hiện tại với số liệu của năm trước, dựa trên thông tin từ Bảng CĐKT.
Số dư cuối niên độ của năm 2023 so với năm 2022 là:
Số dư tiền cuối năm 2023 đã tăng lên 1.338.342.200 đồng so với năm 2022, cho thấy mức tăng trưởng đáng kể Kế toán trưởng giải thích rằng sự gia tăng này là do công ty đang mở rộng quy mô hoạt động Kiểm toán viên Thăng Long – T.D.K, với kinh nghiệm và phân tích chuyên môn, đã dự đoán rằng các giao dịch tiền tệ trong năm 2023 sẽ diễn ra với tần suất và giá trị cao hơn so với năm trước.
Bên cạnh đó, KTV còn so sánh hệ số khả năng thanh toán nhanh của hai năm như sau:
Bảng 2.7: Bảng so sánh hệ số khả năng thanh toán nhanh qua hai năm của công ty khách hàng ĐVT 2023 2022
Tiền và các khoản tương đương tiền VNĐ 2.109.203.623 770.861.423
Tổng nợ ngắn hạn VNĐ 38.269.554.177 26.496.507.360
Hệ số khả năng thanh toán nhanh Lần 0,06 0,03
Hệ số khả năng thanh toán nhanh năm 2023 cao hơn năm 2022, cho thấy khả năng thanh toán công nợ ngắn hạn của đơn vị được cải thiện Kế toán trưởng giải thích rằng sự tăng trưởng nguồn vốn trong năm đã giúp đơn vị thanh toán đầy đủ khoản phải trả cho người bán từ năm trước.
Những giải thích của đơn vị ở trên hoàn toàn hợp lý, KTV cũng không phát hiện ra đều gì bất thường nên nhận xét đồng ý với doanh nghiệp.
2.2.2.2.2 Thực hiện thử nghiệm chi tiết
Quy trình kiểm toán tiền mặt tại công ty khách hàng được KTV thực hiện như sau:
- Tập hợp sổ sách và chứng từ có liên quan đến tiền mặt vào một nơi để thuận tiện cho việc kiểm tra.
Kiểm tra số dư đầu kỳ tiền mặt năm nay của đơn vị so với số dư cuối kỳ trên báo cáo đã được kiểm toán năm trước là cần thiết để xác định tính khớp nhau của hai số liệu Nếu không khớp, có thể do kế toán chưa điều chỉnh số dư đầu kỳ theo số liệu cuối kỳ đã được kiểm toán Tuy nhiên, qua kiểm tra tại công ty khách hàng, KTV không phát hiện sự chênh lệch nào và đồng ý với số liệu của đơn vị.
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K
Ưu điểm
+ Bộ máy điều hành và nhân viên:
Ban lãnh đạo công ty là những người có tầm nhìn chiến lược, kết hợp giữa đạo đức nghề nghiệp và năng lực chuyên môn Họ có khả năng quản lý tốt, từ đó đề ra những kế hoạch và định hướng cụ thể nhằm thúc đẩy sự phát triển vượt bậc của công ty trong tương lai.
Các kiểm toán viên (KTV) trong công ty đều có trình độ chuyên môn vững vàng và phong cách làm việc chuyên nghiệp, thường xuyên cập nhật thông tin mới liên quan đến lĩnh vực của mình Trong quá trình kiểm toán, họ linh hoạt kết hợp lý thuyết và thực tiễn để đạt hiệu quả tối ưu, đồng thời giảm thiểu việc kiểm tra chồng chéo giữa các khoản mục không cần thiết.
Để đảm bảo tính liên tục và hiệu quả trong các cuộc kiểm toán, công ty luôn bố trí từ một đến hai nhân viên đã tham gia kiểm toán năm trước cho các đơn vị khách hàng cũ Mỗi cuộc kiểm toán thường có ít nhất bốn nhân viên tham gia, nhưng trong trường hợp gấp rút về thời gian, số lượng có thể giảm xuống còn ba Tuy nhiên, công ty luôn nỗ lực sắp xếp đội ngũ nhân viên kiểm toán một cách tối ưu để đạt được hiệu quả cao nhất.
Quá trình kiểm toán trở nên hiệu quả hơn khi các công ty tập trung vào các tài khoản được giao, giúp tiết kiệm thời gian và dễ dàng đạt được các mục tiêu đã đề ra.
+ Thực hiện cuộc kiểm toán:
Trước khi bắt đầu kiểm toán, trưởng đoàn đã phân công nhiệm vụ phù hợp với năng lực của từng thành viên, giúp tiết kiệm thời gian và công sức bằng cách sắp xếp các khoản mục liên quan để kiểm tra kết hợp Trong quá trình kiểm toán, trưởng đoàn luôn theo dõi và hỗ trợ các thành viên, giúp giải quyết nhanh chóng các vấn đề phát sinh, từ đó nâng cao hiệu quả, độ chính xác của thông tin kiểm toán và cải thiện chất lượng kiểm toán.
Các kỹ thuật thu thập bằng chứng được KTV linh hoạt sử dụng để đảm bảo bằng chứng thu thập được là toàn dụng.
Trong quá trình kiểm toán, các KTV ghi chú thông tin và sai sót để tích lũy bằng chứng và đưa ra kết quả chính xác Mọi thông tin đều có bằng chứng minh họa cụ thể, và KTV tư vấn tận tình về xử lý sai sót, quy định pháp luật và cách điều chỉnh, giúp khách hàng tin tưởng và nâng cao uy tín công ty.
Trước khi phát hành chính thức, mọi báo cáo kiểm toán đều phải trải qua quá trình soát xét chặt chẽ từ cấp trên nhằm đảm bảo không có sai sót đáng kể nào tồn tại.
Mỗi nhân viên trong công ty đều xây dựng hồ sơ thường trực cho các khách hàng mà mình kiểm toán, bao gồm thông tin chi tiết về khách hàng, tài liệu hoạt động, thuế, hợp đồng quan trọng và quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ Hồ sơ này được tổ chức một cách rõ ràng và có trật tự, giúp kiểm toán viên dễ dàng tham khảo khi cần thiết.
Hồ sơ năm lưu trữ toàn bộ thông tin khách hàng trong năm tài chính, bao gồm giấy tờ làm việc của KTV Thông tin được sắp xếp, đánh số và tham chiếu đến giấy làm việc, giúp dễ dàng tìm kiếm Mỗi khoản mục trong hồ sơ có ký hiệu thống nhất, tạo điều kiện thuận lợi cho KTV trong việc tra cứu thông tin cần thiết.
Những sai sót và hạn chế
Bên cạnh những ưu điểm mà công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K đã có được thì vẫn còn tồn tại những hạn chế.
3.1.2.1 Về đánh giá rủi ro tiềm tàng:
Khoản mục tiền vốn mang rủi ro cao, nhưng công ty chưa có phương pháp cụ thể để đánh giá những rủi ro tiềm tàng này Rủi ro tiềm tàng không chỉ phụ thuộc vào bản chất của khoản mục và loại hình kinh doanh, mà còn liên quan đến đặc điểm tình hình kinh doanh của đơn vị được kiểm toán.
3.1.2.2 Về đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) là yếu tố then chốt giúp nâng cao hiệu quả hoạt động của đơn vị Việc nghiên cứu HTKSNB của khách hàng cho phép kiểm toán viên (KTV) có cái nhìn tổng quát, từ đó xác định mức độ rủi ro nội bộ và thiết kế các thử nghiệm phù hợp Tuy nhiên, KTV thường chỉ chú trọng đến HTKSNB của những khách hàng mới, trong khi các đơn vị cũ lại ít được quan tâm đến bước này.
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, thời gian hạn chế và tính gấp rút dẫn đến việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) tại đơn vị khách hàng chủ yếu dựa vào bảng câu hỏi phỏng vấn nhân viên phòng kế toán Điều này thiếu đi sự quan sát độc lập từ kiểm toán viên (KTV), làm giảm tính chính xác của kết quả đánh giá.
Bảng câu hỏi về HTKSNB còn mang tính chung chung, chưa được thiết kế một cách chi tiết.
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) tại đơn vị chủ yếu dựa vào phản hồi của nhân viên bộ phận kế toán và kinh nghiệm của kiểm toán viên (KTV) Tuy nhiên, thông tin này không được ghi chép rõ ràng trong giấy làm việc, gây khó khăn cho nhân viên trong các kỳ kiểm toán tiếp theo tại đơn vị khách hàng.
3.1.2.3 Về thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Khi thực hiện kiểm toán tại các đơn vị khách hàng, KTV hầu như đều bỏ qua việc thực
3.1.2.4 Về việc kiểm tra chi tiết
Khi không thể trực tiếp kiểm kê quỹ của khách hàng vào ngày 31/12/2023, KTV sẽ thực hiện kiểm kê vào ngày kiểm toán và điều chỉnh các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền sau ngày kiểm quỹ để xác định số dư thực tế cuối kỳ Tuy nhiên, do thời gian kiểm toán hạn chế và yêu cầu kiểm tra đầy đủ các khoản mục, KTV thường chấp nhận số liệu trên biên bản kiểm kê quỹ của khách hàng để đối chiếu với số liệu sổ sách tương ứng, nhằm phân chia thời gian hợp lý cho công việc.