CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ IAV THỰC HIỆN
LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍ NH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN
Đặc điểm của khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính
1.1 1 Khái niệm khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” ban hành theo quyết định 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ tài chính:
Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, xuất phát từ các hoạt động sản xuất và kinh doanh thông thường, đồng thời đóng góp vào việc phát triển vốn chủ sở hữu.
Doanh thu được phân loại theo lĩnh vực hoạt động thành ba loại chính: doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu khác Trong đó, doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ hàng hóa là quan trọng nhất, phản ánh năng suất và hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ là nguồn thu chính trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Đây là tổng số tiền dự kiến thu được từ các giao dịch bán hàng và dịch vụ, sau khi đã trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại.
1.1.2 Nguyên tắc và điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ/BTC ngày 31/12/2001 của Bộ Tài chính, quy định:
Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi có thể xác định một cách đáng tin cậy kết quả của việc cung cấp dịch vụ, dựa trên các nguyên tắc chính.
- Bán hàng hóa: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào và bán bất động sản đầu tư
Cung cấp dịch vụ bao gồm việc thực hiện các công việc theo thỏa thuận trong hợp đồng trong một hoặc nhiều kỳ kế toán Các dịch vụ này có thể là vận tải, du lịch, cho thuê tài sản cố định theo phương pháp cho thuê hoạt động, và doanh thu từ hợp đồng xây dựng.
Về điều kiện ghi nhận doanh thu:
Theo chuẩn mực kế toán số 14, Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi hợp đồng thỏa mãn 5 điều kiện sau:
Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích liên quan đến quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.
- Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như quyền sở hữu hàng hóa hay quyền kiểm soát hàng hóa
- Doanh thu được xác định một cách tương đối chắc chắn
- Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng
1.1.3 Kế toán đối với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
1.1.3.1 Hệ thống kế toán chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán sử dụng để kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng bao gồm:
- Các hợp đồng đã ký kết về cung cấp hàng
- Các đơn đặt hàng của người mua
- Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn kiêm phiếu xuất kho của người bán
- Biên bản quyết toán thanh lý hợp đồnng , bán hàng, cung cấp dịch vụ
- Biên bản trả lại hàng hóa, dịch vụ, quyết định, quy định của đơn vị
- Các chứng từ hợp đồng vận chuyển hành hóa, thành phẩm
- Phiếu thu, biên lai thu, giấy báo có của ngân hàng
- Sổ nhật ký thu tiền
- Sổ hạch toán chi tiết hàng tồn kho
1.1.3.2 Hệ thống tài khoản hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a) Hệ thống tài khoản
- Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tài khoản 511 ghi nhận doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán Doanh thu này phản ánh khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ, không phân biệt đã thu tiền hay chưa Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu là tổng giá trị thanh toán, bao gồm cả hàng hóa không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế theo phương pháp trực tiếp Đối với sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất nhập khẩu, doanh thu cũng tính cả thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất nhập khẩu.
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp hàng hóa dịch vụ có 6 tài khoản cấp 2
+ Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa
+ Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm
+ Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
+ Tài khoản 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá
+ Tài khoản 5116 – Doanh thu kinh doanh bất động bản đầu tư
+ Tài khoản 5118 – Doanh thu khác
Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản:
Các khoản thuế gian thu mà doanh nghiệp cần nộp bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất nhập khẩu Các loại thuế này được tính theo phương pháp trực tiếp dựa trên doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ.
Các khoản giảm trừ doanh thu (giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại và chiết khấu thương mại)
Kết chuyển doanh thu BH và CCDV thuần, doanh thu bất động sản đầu tư sang tài khoản 911 để xác định kết chuyển doanh thu
Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ
- Tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại
Chiết khấu thương mại là khoản mục giảm trừ vào doanh thu bán hàng và dịch vụ trong kỳ, bao gồm ba tài khoản chính: Tài khoản 5211 – Chiết khấu thương mại, Tài khoản 5212 – Hàng bán bị trả lại, và Tài khoản 5213 – Giảm giá hàng bán.
Tài khoản 5211 – Chiết khấu thương mại là khoản giảm giá mà doanh nghiệp áp dụng cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Chiết khấu này được thực hiện bằng cách giảm trừ vào số tiền thanh toán của người mua, tức là giá bán trên hóa đơn đã bao gồm chiết khấu thương mại Ngoài ra, doanh nghiệp cũng có thể ghi nhận doanh thu ban đầu chưa trừ chiết khấu và thực hiện chiết khấu gộp vào cuối kỳ.
Tài khoản 5212 – Hàng bán bị trả lại được sử dụng để ghi nhận giá trị của sản phẩm, hàng hóa dịch vụ bị khách hàng trả lại do vi phạm cam kết, hàng hóa không đúng chất lượng, không đúng chủng loại, sai mẫu mã, hoặc vi phạm hợp đồng kinh tế Giá trị hàng bán bị trả lại sẽ được điều chỉnh vào doanh thu bán hàng thực tế trong kỳ phát sinh, từ đó tính toán doanh thu thuần cho khối lượng sản phẩm đã bán ra.
Tài khoản 5213 – Giảm giá hàng bán được sử dụng để ghi nhận giảm giá thực tế phát sinh trong kỳ kế toán Khoản giảm giá này là sự điều chỉnh cho người mua khi hàng hóa không đạt yêu cầu về chất lượng hoặc không đúng quy cách theo hợp đồng Bên bán sẽ thực hiện việc giảm trừ doanh thu bằng cách giảm trực tiếp vào giá trị hóa đơn hoặc ghi nhận ngoài hóa đơn nếu nhà cung cấp đã báo cáo doanh thu bán hàng.
Doanh nghiệp sử dụng nhiều tài khoản kế toán khác nhau để quản lý tài chính, bao gồm tài khoản 111 – Tiền mặt, tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng, tài khoản 131 – Phải thu khách hàng, tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, và tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Một trong những nhiệm vụ quan trọng trong kế toán là theo dõi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ chỉ được ghi nhận khi đáp ứng đủ các điều kiện quy định Doanh nghiệp sẽ thực hiện hạch toán doanh thu theo một trong các quy trình đã được thiết lập.
Sơ đồ 1.1: Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT
(Nguồn: Giáo trình kế toán tài chính, NXB Kinh tế HCM, 2015)
Sơ đồ 1.2: Kế toán doanh thu bán hàng không chịu thuế GTGT
(Nguồn: Giáo trình kế toán tài chính, NXB Kinh tế HCM, 2015)
Sơ đồ 1.3 – Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chịu thuế XK,
TTĐB, BVMT (Nguồn: Giáo trình kế toán tài chính, NXB Kinh tế HCM, 2015)
1.1.4 Sai phạm, rủi ro thường gặp đối với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Trong quá trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vu, kiểm toán viên thường gặp phải những rủi ro sau:
• Doanh thu phản ánh trên sổ sách kế toán cao hơn doanh thu thực tế
Doanh thu đã được ghi nhận không đúng theo quy định, bao gồm cả những khoản doanh thu chưa đủ điều kiện hoặc doanh thu được ghi nhận cao hơn trên chứng từ kế toán, nhằm tạo ra báo cáo tài chính hấp dẫn hơn để thu hút đầu tư và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Nguyên nhân dẫn đến những sai phạm kể đến được lý giải như sau:
- Người mua đã ứng trước tiền mua sản phẩm nhưng doanh nghiệp chưa xuất hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ cho người mua
Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
1.2.1 Vai trò của kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS01, báo cáo tài chính tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế, tài chính của doanh nghiệp, phản ánh tình hình tài chính thông qua các yếu tố như Tài sản, Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu trong Bảng cân đối kế toán Đánh giá tình hình tài chính và kết quả kinh doanh được thực hiện qua các yếu tố như Doanh thu, thu nhập khác, Chi phí và Kết quả kinh doanh trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mỗi khoản mục trên báo cáo tài chính có vai trò riêng và mối liên hệ mật thiết với nhau, trong đó kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là nội dung bắt buộc trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ liên quan chặt chẽ đến chu trình bán hàng và hoạt động tài chính của doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đến bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, đặc biệt là khoản mục tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Đây là yếu tố tiềm ẩn dễ xảy ra gian lận nhất, vì vậy việc khắc phục những yếu kém này là rất quan trọng để hoàn thiện báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
Doanh thu là thông tin quan trọng đối với doanh nghiệp, các đối tác đầu tư và cơ quan Nhà nước Đối với doanh nghiệp kinh doanh, doanh thu, đặc biệt là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, đóng vai trò quyết định trong việc xác định lãi, lỗ và nghĩa vụ với Nhà nước Nó cũng là bằng chứng khẳng định tầm nhìn và sự phát triển của doanh nghiệp, thu hút sự quan tâm từ các nhà đầu tư trong và ngoài nước.
1.2.2 Mục tiêu và căn cứ tài liệu sử dụng đối với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
• Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài chính
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200, trong “Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán BCTC”, nêu rõ rằng mục tiêu của cuộc kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là giúp kiểm toán viên và công ty kiểm toán xác nhận rằng BCTC được lập dựa trên các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ pháp luật liên quan, và phản ánh trung thực, hợp lý các khía cạnh trọng yếu.
Kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là quá trình mà kiểm toán viên (KTV) xác minh độ chính xác của thông tin và số liệu do khách hàng cung cấp Quá trình này giúp xác định mức độ rủi ro và trọng yếu của doanh nghiệp, từ đó hỗ trợ KTV và công ty kiểm toán đưa ra đánh giá và kết luận về việc doanh nghiệp đã hoàn thiện báo cáo tài chính hay chưa Điều này dựa trên việc thông tin có chính xác, phù hợp với chuẩn mực và chế độ kiểm toán hiện hành, tuân thủ pháp luật và phản ánh trung thực, hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu.
Kiểm toán báo cáo tài chính không chỉ giúp đơn vị được kiểm toán phát hiện những sai sót và yếu kém trong hoạt động, mà còn tạo điều kiện để khắc phục và nâng cao chất lượng thông tin của đơn vị.
Mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong báo cáo tài chính là đánh giá và tổng hợp số liệu ghi nhận trên khoản mục này, dựa trên trách nhiệm của nhà quản lý và thông tin thu thập từ khảo sát thực tế Qua đó, kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến xác nhận về độ tin cậy của chỉ tiêu doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, đồng thời cung cấp thông tin và tài liệu liên quan làm cơ sở tham chiếu cho việc kiểm toán các khoản mục khác.
BCTC Mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thường dựa thể hiện qua các tiêu chí trong bảng dưới đây:
Các nghiệp vụ doanh thu liên quan đến doanh nghiệp khách hàng, bao gồm doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, cần được ghi nhận tại thời điểm phát sinh thực tế và thuộc về đơn vị.
Tính đầy đủ Các nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến doanh thu bán hàng và cung cáp dịch vụ cần được ghi nhận, hạch toán đầy đủ
Để đảm bảo tính chính xác trong các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, cần thực hiện các phép tính một cách chính xác về mặt số học và đảm bảo sự thống nhất giữa sổ chi tiết và sổ cái.
Đánh giá các sự kiện liên quan đến doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ cần phải phản ánh chính xác số tiền và giá trị của sản phẩm.
Doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty phải đảm bảo rằng quá trình này thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Doanh nghiệp cần xác nhận và đồng ý ký hợp đồng để hợp pháp hóa các sự kiện phát sinh doanh thu.
Tính trình bày và thuyết minh
Các nghiệp vụ phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phải được hạch toán chính xác vào từng khoản mục và khai báo đầy đủ
Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Nguồn: Tài liệu học tập kế toán tài chính – Học viện Ngân Hàng)
• Căn cứ tài liệu sử dụng với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Chứng từ, tài liệu kế toán:
- Báo cáo tài chính, bảng cân đối phát sinh, báo cáo bán hàng
- Đơn đặt hàng của khách hàng bao gồm hợp đồng mua bán, cung cấp dịch vụ, đã được kí kết
- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT và chứng từ vận chuyển
- Biên bản quyết toán, thanh lý hợp đồng
- Chứng từ thanh toán bao gồm phiếu thu, giấy báo có kèm theo bản sao kê của ngân hàng
Công ty kiểm toán cần thu thập thêm các tài liệu quan trọng như báo cáo tài chính năm trước, báo cáo kế toán quản trị, báo cáo kiểm toán năm trước, và bảng kê doanh thu của các mặt hàng theo dịch vụ cũng như theo liên độ tổng hợp của doanh nghiệp.
Hệ thống sổ sách kế toán:
- Sổ cái của các tài khoản cần thiết
- Sổ nhật lý bán hàng và nhật ký thu tiền
- Sổ chi tiết doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu – bán hàng bị trả lại – chiết khấu thương mại
1.2.3 Phương pháp kiểm toán đối với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tùy thuộc vào đặc điểm, quy mô và loại hình kinh doanh của doanh nghiệp, KTV sẽ áp dụng các phương pháp kiểm toán phù hợp để tối ưu hóa giá trị và kết quả Đối với doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, công ty kiểm toán chủ yếu sử dụng các phương pháp như thử nghiệm kiểm soát (TOC), thủ tục phân tích (SARP) và thủ tục kiểm tra chi tiết (TOD).
Thử nghiệm kiểm soát (Test of Control - TOC) là một quy trình kiểm toán nhằm đánh giá hiệu quả của các hoạt động kiểm soát trong việc ngăn chặn, phát hiện và sửa chữa các sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu Các thử nghiệm này đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của thông tin tài chính.
Kỹ thuật điều tra hệ thống là một phần quan trọng trong kiểm toán, trong đó kiểm toán viên (KTV) thực hiện phỏng vấn và quan sát quy trình bán hàng và thu tiền Họ cũng kiểm tra chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ kinh tế để thu thập bằng chứng về hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ Việc này giúp đảm bảo rằng các chức năng và nhiệm vụ kiểm soát được thực hiện đúng cách, từ đó nâng cao tính chính xác và minh bạch trong hoạt động tài chính.
Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế IAV
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Sơ lược về Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế - IAV
Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế
Tên giao dịch: INTERNATIONAL AUDITING AND VALUATION
Tên viết tắt: IAV CO.,TLD
Trụ sở chính: Số nhà 11 ngách 394/16 đường Mỹ Đình, phường Mỹ Đình 1, quận Nam Từ Liêm, thành phố Hà Nội, Việt Nam
Văn phòng: P607 Tòa nhà 7A đường Lê Đức Thọ, phường Mai Dịch, quận Cầu Giấy, Hà Nội
Email: iavaudit1@gmail.com or iavaudit@iav-cpa.com
2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế IAV
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế (IAV) là một đơn vị tư vấn hàng đầu tại Việt Nam, chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán, thẩm định giá và tư vấn tài chính kế toán Được thành lập bởi những chuyên gia uy tín trong lĩnh vực kiểm toán độc lập và thẩm định giá, IAV đã trải qua 8 năm phát triển và nỗ lực không ngừng để xây dựng một đội ngũ nhân viên vững mạnh, khẳng định vị thế của mình trên thị trường.
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế - IAV, mã số 0106299213, được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh vào ngày 06/09/2013 và đã trải qua 4 lần thay đổi, lần gần nhất vào ngày 04/12/2017, do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp IAV đã nhận giấy chứng nhận đủ điều kiện hoạt động dịch vụ thẩm định giá số 272/TĐF và giấy chứng nhận đủ điều kiện hoạt động dịch vụ kiểm toán số 186/KDKT từ Bộ Tài chính.
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế (IAV) hoạt động độc lập và tự chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh Là thành viên của hội Kế toán Việt Nam, hội KTV hành nghề Việt Nam và hội Thẩm định giá Việt Nam, IAV chuyên cung cấp dịch vụ trong các lĩnh vực kiểm toán, kế toán, định giá, tư vấn tài chính, thuế, đầu tư, và kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành.
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá IAV hiện đang phát triển mạnh mẽ với mạng lưới khách hàng rộng khắp từ Bắc vào Nam, nhận được sự tín nhiệm cao từ các đối tác Trụ sở chính và văn phòng đại diện của công ty đều được đặt tại vị trí thuận lợi.
2.1.3 Các dịch vụ cung cấp chính của doanh nghiệp
• Dịch vụ kiểm toán BCTC
Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) của IAV cung cấp giải pháp kiểm toán chuyên nghiệp cho các dự án vay và tài trợ không hoàn lại từ các tổ chức phi chính phủ Chúng tôi phục vụ đa dạng khách hàng, bao gồm tổng công ty, doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, công ty cổ phần, và công ty TNHH.
• Dịch vụ kiểm toán quyết toán vốn đầu tư và xây dựng cơ bản hoàn thiện
- Kiểm toán báo cá tài chính thường niên cho các loại hình doanh nghiệp.
- Kiểm toán tuân thủ và nội bộ
- Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư dự án trong các lĩnh vực kinh tế,văn hóa xã hội
Kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc xác định giá trị dự toán và giá trị quyết toán của các công trình đầu tư xây dựng cơ bản, bao gồm công trình dân dụng, giao thông, công nghiệp, nông nghiệp, thủy lợi và nhiều loại công trình khác.
- Kiểm toán thông tin tài chính.
- Kiểm toán thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thoả thuận trước.
• Dịch vụ kế toán, thuế
- Hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán – tài chính
Xây dựng mô hình tổ chức bộ máy kế toán cho doanh nghiệp mới thành lập là bước quan trọng để đảm bảo tính hiệu quả trong công tác kế toán Việc thiết lập quy chế nội bộ không chỉ giúp quản lý tài chính tốt hơn mà còn hỗ trợ công tác quản trị doanh nghiệp Các doanh nghiệp cần chú trọng vào việc tổ chức công tác kế toán một cách khoa học nhằm nâng cao khả năng kiểm soát và ra quyết định.
- Trợ giúp lập tờ khai thuế GTGT, thuế TNDN, thuế nhà thầu
- Giải đáp các vướng mắc về thuế cho các doanh nghiệp
- Cung cấp tài liệu, văn bản về thuế cho các doanh nghiệp
- Lập hồ sơ, thủ tục về xin miễn, giảm thuế
- Tư vấn thiết kế lại bộ máy kế toán – tài chính cho phù hợp với tình hình kinh doanh của doanh nghiệp
Chúng tôi cung cấp tư vấn cho doanh nghiệp trong việc thực hiện quy trình lập hệ thống kiểm soát nội bộ một cách chính xác Điều này bao gồm việc xây dựng quy chế luân chuyển tài chính và chứng từ, mở sổ kế toán, ghi chép và tính toán giá thành sản phẩm, cũng như thực hiện soát xét và điều chỉnh số liệu kế toán Cuối cùng, chúng tôi hỗ trợ trong việc khóa sổ kế toán và lập báo cáo tài chính theo quy định hiện hành.
- Tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí của doanh nghiệp
- Tư vấn quản lý tiền lương và nhân sự
• Dịch vụ thẩm định giá – xác định giá doanh nghiệp
- Định giá tài sản, vốn góp kinh doanh, sát nhập, giải thể kinh doanh
- Định giá tài sản, vốn cổ phần hóa doanh nghiệp
- Định giá tài sản thế chấp, chuyển nhượng, thuê, mua tài sản
- Xác định giá trị doanh nghiệp,
• Dịch vụ chuyên ngành khác
- Các dịch vụ hỗ trợ chuyên ngành khác theo yêu cầu cụ thể của khách hàng
2.1.1 Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty
Cơ cấu tổ chức quản lý nhân sự hợp lý là yếu tố quyết định đến thành công của doanh nghiệp Với đội ngũ lãnh đạo dày dạn kinh nghiệm và nhân viên nhiệt huyết, Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá đã khẳng định được vị thế của mình trên thị trường.
Quốc tế đã phát triển một hệ thống quản lý hoàn chỉnh nhằm tăng cường hiệu quả và tính cạnh tranh trong hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế áp dụng mô hình trực tuyến chức năng, trong đó Ban giám đốc chịu trách nhiệm quản lý và ra quyết định, trong khi các bộ phận chức năng thực hiện nhiệm vụ tham mưu và thực hiện các nhiệm vụ được giao.
Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận trong bộ máy quản lý của công ty:
Hội đồng quản trị (HĐQT) là cơ quan quyền lực tối cao của công ty, bao gồm các thành viên đã góp vốn HĐQT có trách nhiệm quyết định các vấn đề quan trọng liên quan đến hoạt động và phát triển của công ty.
Ban giám đốc là người đứng đầu trong việc điều hành và quản lý các hoạt động kinh doanh của công ty Họ có trách nhiệm lập Báo cáo Quyết toán cho các công trình xây dựng cơ bản hoàn thành, đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định hiện hành của Chính phủ Việt Nam Đồng thời, ban giám đốc cũng phải cung cấp hồ sơ và tài liệu liên quan đến công trình xây dựng để phục vụ cho quá trình kiểm toán.
Phòng tài chính kế toán hỗ trợ Ban Giám đốc trong việc điều hành và quản lý công ty, theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đồng thời, phòng cũng cung cấp các báo cáo kế toán, thực hiện thanh toán lương và tạm ứng cho cán bộ công nhân viên đi công tác.
Phòng hành chính – tổng hợp có vai trò quyết định trong công tác tổ chức của Công ty, bao gồm tổ chức nhân sự, quản lý công văn đến và đi, và bảo vệ tài sản Phòng này hỗ trợ ban Giám đốc trong việc điều hành và quản lý Công ty, theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đồng thời cung cấp các báo cáo kế toán và thực hiện thanh toán lương, tạm ứng cho cán bộ công nhân viên.
Phòng Kiểm toán 1 chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản và các hạng mục công trình hoàn thành Đội ngũ kiểm toán viên và kỹ sư xây dựng của chúng tôi đều có trình độ cao và kinh nghiệm phong phú, đảm bảo mang đến chất lượng dịch vụ tốt nhất cho khách hàng.
Khái quát chung về dịch vụ kiểm toán do công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế IAV thực hiện
2 2.1 Phương pháp và quy trình kiểm toán
Kế thừa kinh nghiệm từ các doanh nghiệp kiểm toán hàng đầu, Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế (IAV) đã xây dựng một chu trình kiểm toán khoa học và hiệu quả Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính chung của IAV được chia thành ba giai đoạn rõ ràng, đảm bảo tính đầy đủ và chuyên nghiệp trong từng bước thực hiện.
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
GIAI ĐOẠN 1 Lập kế hoạch kiểm toán
GIAI ĐOẠN 2 Thực hiện kiểm toán
GIAI ĐOẠN 3 Kết thúc kiểm toán
Sơ đồ 2.4: Quy trình kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc
(Nguồn: Tài liệu đào tạo Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế)
Các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính của công ty khách hàng được lên kế hoạch và thực hiện theo quy trình kiểm toán đã định Điều này giúp kiểm toán viên và đội ngũ trợ lý kiểm toán dễ dàng xây dựng và thiết kế kế hoạch kiểm toán hiệu quả.
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế IAV đã tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính và hoàn thiện giấy tờ làm việc cho đội ngũ kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán Đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, bao gồm trưởng phòng kiểm toán, đã phát triển phần mềm kiểm toán báo cáo tài chính IAV, hỗ trợ công việc của nhân viên kiểm toán bằng cách đảm bảo tính khoa học, lưu trữ và bảo mật cho chứng cứ kiểm toán Giấy tờ làm việc IAV không chỉ cải thiện tốc độ làm việc mà còn giúp kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán hoàn thành mục tiêu, đồng thời xây dựng lối tư duy logic, rõ ràng trong quá trình xử lý công việc tại công ty khách hàng.
Phần mềm kiểm toán báo cáo tài chính IAV Audit được phát triển bởi đội ngũ Chủ nhiệm kiểm toán dày dạn kinh nghiệm, những người am hiểu sâu sắc quy trình và phong cách làm việc tại IAV Phần mềm này không chỉ giúp theo dõi và lưu trữ tài liệu kiểm toán từ giai đoạn khởi đầu cho đến khi hoàn tất cuộc kiểm toán, mà còn cung cấp những góp ý thiết thực nhằm tối ưu hóa quy trình làm việc cho nhân viên công ty.
Hình 2.1 – Gi ấy tờ làm việc IAV
(Nguồn: Hồ sơ đào tạo Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế)
Mỗi cuộc kiểm toán sẽ được lưu trữ trong một tệp Audit riêng biệt, chỉ cho phép các thành viên liên quan truy cập và sử dụng Giao diện của một trang Audit cho từng cuộc kiểm toán sẽ được hiển thị như hình ảnh minh họa.
Một số điểm nổi bật của chương trình phần mềm kiểm toán IAV:
- Đẩy mạnh tinh thần đoàn kết, tương trợ lẫn nhau trong nội bộ cán bộ công ty
- Hỗ trợ các KTV trong kiểm toán BCTC của đơn vị khách hàng đạt hiệu suất cao nhất
- Minh bạch, chính xác, giảm thiểu rủi ro
- Xác định mức độ rủi ro và rủi ro trọng yếu của doanh nghiệp khách hàng
- Tiết kiệm thời gian và tránh tập trung vào những khoản mục không cần thiết
- Đưa ra nhận xét chính về tình hình hoạt động của doanh nghiệp
Sau khi kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) sẽ thu thập chứng cứ và lưu trữ hồ sơ kiểm toán của khách hàng thành một file riêng biệt, gọi là “file kiểm toán” File này cần hoàn thiện với cả tài liệu bản cứng và bản mềm của báo cáo kiểm toán Tài liệu bản cứng sẽ được phân loại và lưu vào hồ sơ kiểm toán chung cũng như hồ sơ kiểm toán năm Các hồ sơ này sẽ bao gồm chỉ mục và giấy tờ thu thập từ khách hàng, trong khi giấy tờ làm việc của KTV sẽ được lưu trữ dưới dạng file Vaco Audit.
Hệ thống chỉ mục hồ sơ kiểm toán
B – Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo
C – Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ
D – Kiểm tra chi tiết tài sản
E – Kiểm tra chi tiết nợ phải trả
F – Kiểm tra chi tiết nguồn vốn
G – Kiểm tra chi tiết báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
H – Soát xét tổng hợp khác\
Để đảm bảo sự thống nhất và thuận tiện trong quá trình kiểm tra, KTV cần tuân thủ hệ thống chỉ mục hồ sơ và ký hiệu tham chiếu theo quy định KTV chỉ sử dụng các ký hiệu tham chiếu cụ thể cho những giấy tờ làm việc chi tiết không có mẫu chuẩn, cũng như các tài liệu và bằng chứng kiểm toán đã được thu thập (phụ lục 1).
(Nguồn: Tài liệu đào tạo Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế)
2.2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế IAV đã phát triển một hệ thống kiểm soát chất lượng nội bộ hiệu quả, kết hợp nguồn nhân lực chất lượng cao với các chuẩn mực và quy định liên quan Hệ thống này đảm bảo chất lượng cho các cuộc kiểm toán, trong đó nêu rõ trách nhiệm của Ban Giám đốc và các bên liên quan trong quá trình thực hiện kiểm toán.
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế IAV áp dụng hệ thống kiểm soát chất lượng báo cáo tài chính cho doanh nghiệp vừa và nhỏ với 3 cấp độ: KTV (Senior), Manager và Partner Partner, là thành viên BGĐ, chịu trách nhiệm toàn bộ cuộc kiểm toán từ đầu đến cuối, trong khi mỗi thành viên BGĐ được giao nhiệm vụ kiểm soát chất lượng và quản lý rủi ro cho từng nhóm khách hàng cụ thể Để đảm bảo tính khách quan, minh bạch và độc lập, IAV thực hiện luân chuyển cán bộ quản lý theo chu kỳ 3 năm Hơn nữa, IAV đã thiết kế hệ thống chính sách và thủ tục quản lý kiểm soát chất lượng để toàn thể cán bộ, công nhân viên có thể áp dụng chính xác các chỉ tiêu công tác.
Quy định về trách nhiệm và quản lý chất lượng của BGĐ;
Quy định về điều kiện, trách nhiệm, nghĩa vụ của đội ngũ nhân viên;
Quy định về chuyên môn, tính độc lập và đạo đức của đội ngũ KTV;
Quy định về khách hàng, chấp nhận đơn vị khách hàng;
Sau khi thẩm định hồ sơ doanh nghiệp của khách hàng, công ty sẽ tiến hành ký kết hợp đồng và bổ nhiệm nhóm kiểm toán Đồng thời, công ty cũng phân công các đối tượng để thực hiện việc soát xét và kiểm soát chất lượng cho cuộc kiểm toán.
Quá trình lập báo cáo và soát xét chất lượng kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế (IAV) được thực hiện nghiêm ngặt, tập trung vào việc kiểm soát chất lượng nội bộ Để đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán, IAV sẽ tiến hành chọn mẫu kiểm tra báo cáo tài chính (BCTC) do các nhóm kiểm toán viên (KTV) thực hiện vào cuối mỗi mùa kiểm toán.
Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tê IAV thực hiện tại Công ty TNHH Lông Vũ Allied Việt
2.3.1 Quy trình k iểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế IAV thực hiện
Trong giai đoạn này, công ty Kiểm toán IAV sẽ thực hiện đánh giá sơ bộ về khách hàng, tập trung vào mức độ rủi ro, khả năng thanh khoản và các vấn đề tồn tại trong doanh nghiệp Dựa trên kết quả đánh giá, IAV sẽ quyết định chấp nhận hay không chấp nhận khách hàng Nếu IAV đồng ý thực hiện kiểm toán, hai bên sẽ tiến hành soạn thảo hợp đồng và quy định về nghĩa vụ cũng như quyền lợi của cả hai bên trước khi ký kết.
IAV luôn chú trọng đến chất lượng hoàn thành BCKit, vì vậy cả khách hàng cũ lẫn khách hàng mới đều được quan tâm Doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm tra chi tiết từng khoản mục, bao gồm việc xem xét năng lực chuyên môn và tính độc lập, đảm bảo tuân thủ đúng quy định và chuẩn mực kiểm toán hiện hành.
Ban lãnh đạo công ty kiểm toán sẽ thiết kế đội ngũ kiểm toán viên chuyên nghiệp, đảm bảo tính độc lập trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính của khách hàng Để thực hiện các thủ tục kiểm toán chính xác, đặc biệt liên quan đến doanh thu bán hàng và cung cấp hàng hóa, đội ngũ kiểm toán cần nghiên cứu kỹ lưỡng chu trình bán hàng và thu tiền, đồng thời đánh giá tình hình hệ thống kiểm soát nội bộ hiện tại của doanh nghiệp được kiểm toán.
Sau khi ký hợp đồng kiểm toán, Partner sẽ phân công và thành lập một nhóm kiểm toán để hỗ trợ doanh nghiệp khách hàng trong việc hoàn thành công tác kiểm toán Nhóm này được hình thành nhằm đảm bảo hiệu quả và chất lượng công việc.
Trưởng nhóm kiểm toán và các trợ lý có kinh nghiệm sẽ đảm bảo tính độc lập tuyệt đối với khách hàng thông qua khảo sát bảng hỏi do Manager tạo lập Nhóm kiểm toán được phân công sẽ thực hiện nhiệm vụ này một cách chuyên nghiệp và hiệu quả.
Sau khi thành lập đội ngũ kiểm toán viên cho khách hàng, ban lãnh đạo sẽ tiến hành bàn giao hồ sơ và xây dựng kế hoạch kiểm toán Đồng thời, họ cũng phân công công việc kiểm toán cho từng thành viên trong nhóm.
Trong giai đoạn này, kiểm toán viên và nhóm kiểm toán sẽ thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và kiểm toán cơ bản đối với doanh thu để đánh giá hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Họ sẽ kiểm tra mẫu một số nghiệp vụ doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, đồng thời xem xét cách doanh nghiệp hạch toán và ghi nhận doanh thu để đối chiếu với các tài liệu liên quan như đơn hàng, hóa đơn, lệnh bán và chứng từ vận chuyển Qua việc kiểm tra chọn mẫu, kiểm toán viên sẽ đánh giá tính tuân thủ các thủ tục kiểm soát nội bộ liên quan đến nghiệp vụ bán hàng và thu tiền.
Sau khi hoàn thành kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán tổng hợp ý kiến từ các thành viên để gửi nhận xét cho kế toán trưởng và phó giám đốc doanh nghiệp Bảng nhận xét sẽ chỉ ra các sai sót của doanh nghiệp và phương pháp khắc phục, bao gồm điều chỉnh bút toán và sai lầm liên quan đến hóa đơn, chứng từ Dựa vào đó, kế toán trưởng sẽ quyết định chấp nhận hay không chấp nhận các cáo buộc từ kiểm toán viên Những sai sót được chấp nhận sẽ được ghi nhận trong WPS.
Trước khi phát hành BCKit, báo cáo kiểm toán sẽ được rà soát kỹ lưỡng bởi bộ phận kiểm tra chất lượng, nhằm đảm bảo rằng ý kiến kiểm toán đưa ra là chính xác và đáng tin cậy.
2.3.2 Thực tế kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế IAV thực hiện tại Công ty TNHH Lông Vũ Allied Việt Nam
Do ảnh hưởng tiêu cực của dịch bệnh Covid-19 tại Việt Nam, thời gian thực tập tại công ty Kiểm toán bị hạn chế, khiến cho việc tham gia vào các hoạt động vận hành gặp khó khăn Giai đoạn đầu, kiến thức còn hạn chế, dẫn đến công việc chủ yếu chỉ dừng lại ở nhập liệu và lưu trữ chứng cứ kiểm toán Công ty TNHH Lông Vũ Allied Việt Nam là nơi em thực hiện kiểm toán, tập trung vào quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, vì vậy em đã chọn Lông Vũ làm đối tượng nghiên cứu cho đề tài của mình.
2.3.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán
Trong giai đoạn hiện tại, công ty Kiểm toán IAV sẽ thực hiện đánh giá sơ bộ về khách hàng, tập trung vào mức độ rủi ro, khả năng thanh khoản và những vấn đề tồn tại trong doanh nghiệp.
Trước khi ký kết hợp đồng kiểm toán, KTV phụ trách cần xem xét khả năng duy trì và chấp nhận kiểm toán đối với khách hàng Việc này bao gồm kế hoạch tìm hiểu và đánh giá toàn diện về doanh nghiệp để đảm bảo an toàn về nghĩa vụ và tài chính giữa hai bên Đây là một thủ tục quan trọng không chỉ cho Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế IAV mà cho mọi công ty kiểm toán.
Quá trình tìm hiểu khái quát doanh nghiệp khách hàng giúp doanh nghiệp kiểm toán xác định mức độ rủi ro Mức độ rủi ro cao đồng nghĩa với số lượng sai sót trong báo cáo tài chính (BCTC) nhiều hơn, dẫn đến thời gian kiểm toán kéo dài và khối lượng công việc tăng lên Điều này đòi hỏi kiểm toán viên (KTV) phải thận trọng và tỉ mỉ trong quá trình soát xét, do đó, kinh phí kiểm toán cũng sẽ gia tăng.
Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC
Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế IAV, đặc biệt trong kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, đã được thực hiện đầy đủ và tuân thủ các quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam IAV đã đảm bảo quy trình kiểm toán và phát hành báo cáo tài chính (BCKit) phù hợp với quy định của Bộ Tài chính và các quy định pháp luật liên quan Mặc dù quy trình này mang lại nhiều lợi ích, vẫn tồn tại một số hạn chế trong quá trình thực hiện Tổng quan về ưu điểm và nhược điểm của quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được trình bày rõ ràng.
• Lập kế hoạch kiểm toán
Thu thập thông tin ban đầu về khách hàng:
Trong giai đoạn này, KTV cùng đội ngũ trợ lý kiểm toán đã thu thập thông tin chi tiết về khách hàng, bao gồm cơ sở pháp lý, quy mô hoạt động, tình hình tài chính và nghĩa vụ với Nhà nước Qua đó, KTV phát hiện những rủi ro tiềm tàng trong BCTC của doanh nghiệp Để giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian, Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế đã phối hợp với khách hàng thực hiện soát xét BCTC định kỳ 6 hoặc 9 tháng, giúp khách hàng kiểm soát số liệu và cập nhật kịp thời các quy định mới từ “Hiệp hội kế toán, kiểm toán hành nghề”.
Để đánh giá chính xác hệ thống Kiểm Soát Nội Bộ (KSNB) của khách hàng và tính đúng đắn của thông tin cung cấp, đội ngũ Kiểm Toán Viên (KTV) sử dụng các bảng hỏi phù hợp với quy mô doanh nghiệp Những bảng câu hỏi này không chỉ cung cấp thông tin về văn hóa doanh nghiệp mà còn về hệ thống KSNB, giúp KTV dễ dàng hơn trong việc xây dựng kế hoạch và thiết lập các thủ tục cần thiết cho từng khoản mục trên Báo Cáo Tài Chính (BCTC).
Xác định mức trọng yếu:
Công ty IAV đã xác định mức trọng yếu dựa trên quy định của Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề và sự điều chỉnh của BGĐ, phù hợp với mô hình kinh doanh và quy mô của từng doanh nghiệp khách hàng Để đảm bảo tính thận trọng và nhất quán, IAV đã xây dựng hệ thống tiêu chí ước lượng mức độ sai sót của khách hàng Trưởng nhóm kiểm toán sẽ trực tiếp tham gia và đưa ra kết luận nhằm đảm bảo tính chính xác trong quá trình xác định mức trọng yếu.
Chương trình kiểm toán của IAV liên tục được cập nhật để phù hợp với các chính sách mới, đồng thời chú trọng vào việc thiết kế chu trình kiểm toán một cách khoa học và chặt chẽ Điều này không chỉ hỗ trợ doanh nghiệp phát triển mà còn giúp các kiểm toán viên mới dễ dàng tiếp cận các phần hành kiểm toán, từ đó tiết kiệm thời gian và chi phí cho doanh nghiệp.
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế tập trung vào việc tìm kiếm và thử nghiệm kiểm soát, lựa chọn các thủ tục kiểm soát phù hợp với quy mô của khách hàng Dựa trên thông tin từ hồ sơ kiểm toán trước đó và các bảng hỏi nội bộ về doanh thu, nhóm kiểm toán viên so sánh biến động tài chính và theo dõi sự thay đổi của từng khoản mục để thực hiện thử nghiệm kiểm soát chính xác Để nâng cao hiệu quả này, IAV đã nghiên cứu và xây dựng mẫu bảng hỏi với hệ thống câu phỏng vấn nhằm thực hiện thử nghiệm cơ bản trên 5 thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ, bao gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông gián tiếp.
Thử nghiệm cơ bản trong kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là yếu tố quan trọng nâng cao chất lượng và hiệu quả kiểm toán Việc thẩm tra thông tin về tiền, kết hợp với kiểm toán chứng từ, phân tích xu hướng và tỷ suất, giúp kiểm toán viên nhận diện các biến động doanh thu qua các tháng, quý và năm của doanh nghiệp.
Ngoài ra, IAV kết hợp phân tích doanh thu với tỷ lệ lãi gộp nhằm xác định khả năng kinh doanh và chính sách về giá của doanh nghiệp
Trong quá trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và chi phí dịch vụ, kiểm toán viên cần kết hợp đối chiếu với các phần hành liên quan như kiểm toán chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí quản lý doanh nghiệp Việc này không chỉ giúp hoàn thiện logic công việc được giao, mà còn tránh trùng lặp, tiết kiệm thời gian và nâng cao chất lượng kiểm toán.
Tổng hợp kết quả kiểm toán:
Sau khi hoàn tất kiểm toán, trưởng nhóm sẽ tổng hợp kết quả từ các đơn vị thành viên, kiểm tra và báo cáo cho Ban giám đốc quản lý nhằm lập kế hoạch đánh giá chất lượng báo cáo kiểm toán và kịp thời sửa chữa sai sót của kiểm toán viên Khi báo cáo kiểm toán đạt chất lượng, IAV sẽ phát hành BCKit để lưu trữ nội bộ và gửi kết quả đến công ty khách hàng.
Kiểm soát chất lượng kiểm toán:
Kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp và kiểm toán viên tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp và pháp luật trong hoạt động Qua đó, kiểm soát chất lượng không chỉ hỗ trợ các kiểm toán viên tiếp thu kinh nghiệm mà còn tối ưu hóa những ưu điểm và khắc phục các khiếm khuyết, nâng cao năng lực cá nhân và đảm bảo chất lượng kiểm toán Đặc biệt, sự hỗ trợ từ các phần hành kiểm toán giúp quá trình soát xét diễn ra thuận lợi và đạt tiêu chuẩn chất lượng cao.
Xem xét các sự kiện sau ngày khóa sổ:
Sau khi kiểm toán viên hoàn thành kiểm toán tại doanh nghiệp, có thể xảy ra tình huống công ty khách hàng thông báo về các nghiệp vụ hoặc hóa đơn thanh toán mới phát sinh, ảnh hưởng đến các khoản mục trong báo cáo tài chính Trong trường hợp này, kiểm toán viên sẽ liên hệ lại với khách hàng để thu thập thông tin về các nghiệp vụ bất thường phát sinh sau ngày khóa sổ Công việc này không chỉ giúp rà soát các rủi ro tiềm ẩn mà còn đảm bảo uy tín và chất lượng dịch vụ của IAV đối với khách hàng.
2.4.2 Một số hạn chế trong quy trình kiểm toán tại IAV
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế đã đạt được nhiều thành công trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của doanh nghiệp khách hàng, tuy nhiên vẫn còn một số hạn chế cần được khắc phục để nâng cao hiệu quả trong công tác kiểm toán BCTC, đặc biệt là trong việc kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Những yếu kém này cần được nhận diện và sửa đổi nghiêm túc.
• Lập kế hoạch kiểm toán
Thứ nhất, tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động:
Trong quá trình đánh giá chất lượng khách hàng, việc rà soát thông tin doanh nghiệp hiện chỉ dừng lại ở việc thu thập thông tin chung như tình hình hoạt động kinh doanh, nghĩa vụ pháp lý và chính sách kế toán Tuy nhiên, chưa có sự phân tích và đánh giá sâu về những vấn đề riêng biệt của từng loại hình hoạt động kinh doanh của khách hàng.
Quá trình kiểm toán của công ty bị ảnh hưởng bởi yếu tố thời gian, dẫn đến việc chỉ dừng lại ở việc thu thập thông tin từ bảng hỏi và phỏng vấn nhân viên, ban giám đốc và các đơn vị liên quan, cũng như dựa vào báo cáo kiểm toán của nhiệm kỳ trước Do đó, thông tin và số liệu thu thập chỉ mang tính tương đối, không đủ để đánh giá toàn diện tình hình hoạt động của đơn vị khách hàng Hệ quả là, việc so sánh chất lượng hoạt động của doanh nghiệp với các đơn vị khác trong cùng lĩnh vực cũng chưa được thực hiện đầy đủ.
Thứ hai, thủ tục kiểm toán phân tích hồ sơ:
Mặc dù thủ tục kiểm toán phân tích đã được cải thiện về mặt đơn giản và hiệu quả, nhưng vẫn còn nhiều hạn chế trong các thủ tục hiện tại, dẫn đến việc kiểm toán viên chưa có cái nhìn tổng quát về khoản mục doanh thu bảo hiểm và cung cấp dịch vụ.
Định hướng phát triển của công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tê
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế đã đặt ra mục tiêu lớn ngay từ những ngày đầu thành lập, hướng tới việc trở thành doanh nghiệp hàng đầu trong nước và dần dần hòa nhập với tiêu chuẩn Kiểm toán Quốc tế.
Với mục tiêu “Vì lợi ích cao nhất của khách hàng”, IAV cung cấp dịch vụ kiểm toán, định giá, tư vấn tài chính và kế toán – thuế, nhằm hỗ trợ khách hàng đưa ra quyết định quản lý hiệu quả IAV không ngừng hoàn thiện và phát triển để đáp ứng tối đa nhu cầu khách hàng, và đã được công nhận là một trong 30 công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam Trong bối cảnh ngành kiểm toán ngày càng phát triển, IAV cam kết cải thiện chất lượng dịch vụ và tích lũy kiến thức mới, đồng thời mở rộng quan hệ với các tổ chức quốc tế Sau 7 năm hoạt động, IAV tự tin là đối tác đáng tin cậy, đồng hành cùng sự phát triển của khách hàng và nâng cao uy tín trong ngành Với định hướng phát triển bền vững, IAV đang nỗ lực xây dựng đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp và phát triển hệ thống doanh nghiệp toàn diện.
Các giải pháp nhằm cải thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm
Trong quá trình thực tập kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, tôi nhận thấy nhiều khó khăn và bất cập trong công tác kiểm toán khoản mục này Do đó, trong bài khóa luận này, tôi sẽ đề xuất một số giải pháp nhằm cải thiện quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong công tác kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế thực hiện.
3.2.1 Hoàn thiện phương pháp mô tả kiểm soát nội bộ tại công ty khách hàng
3.2.1.1 Căn cứ đưa ra đề nghị
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400, "Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ", kiểm toán viên có quyền lựa chọn các kỹ thuật khác nhau để lưu trữ thông tin liên quan đến hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ Hình thức và phạm vi lưu trữ tài liệu đánh giá rủi ro và kiểm soát phụ thuộc vào quy mô và tính chất hoạt động của đơn vị cũng như của hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ của đơn vị.
KTV sử dụng bảng tường thuật để xác minh thông tin liên quan đến doanh nghiệp, bao gồm hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB), các quy chế và phần hành áp dụng trong kế toán công ty.
Để khai thác và xác minh tính chính xác của thông tin, KTV đã xây dựng bảng câu hỏi dạng hỏi đáp nhanh với các lựa chọn “Có” và “Không” nhằm thu thập thông tin cơ sở về đơn vị.
Việc áp dụng lưu đồ trong quy trình kiểm toán giúp kiểm toán viên (KTV) dễ dàng nhận diện và phân tích các vấn đề liên quan đến doanh nghiệp cần kiểm toán Nhờ đó, KTV có thể quản lý khối lượng công việc hiệu quả và thực hiện các thủ tục kiểm toán một cách chính xác và hiệu quả hơn.
3.2.1.2 Nội dung kiến nghị và lộ trình thực hiện Để đáp ứng nhu cầu và tiến trình thực hiện kiểm toán kịp tiến độ, Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế tin dùng bảng hỏi để tiết kiệm thời gian và đảm bảo chất lượng công việc Nhìn nhận một cách khách quan thì với những doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Nam sử dụng phương pháp này là phù hợp Tuy nhiên, đội ngũ khách hàng của IAV không chỉ dừng lại ở những doanh nghiệp kinh doanh với mô hình vừa và nhỏ, Công ty cũng thường nhận được những hợp đồng kiểm toán lớn đến tử phía khách hàng là Tập đoàn hay những doanh nghiệp có quy mô kinh doanh rộng rãi Với số lượng công việc nhiều, loại hình kinh doanh đa dạng như Tập đoàn thì sử dụng phương pháp không còn phù hợp Chính vì vậy, công ty cần linh hoạt sử lý và thành thạo sử dụng cả 3 phương pháp kiểm toán để mang lại chất lượng tốt nhất trong kiểm toán Cụ thể là:
IAV cần thiết kế các bảng tường thuật phù hợp với từng phân khúc quy mô doanh nghiệp Việc thay đổi và sửa chữa cần được thực hiện để tối ưu hóa quy trình và cách thức vận hành cho từng công ty kiểm toán Dựa trên những điều chỉnh này, có thể đưa ra nhận định chính xác về quy trình hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB).
Hệ thống câu hỏi trong bản hỏi cần được sắp xếp một cách logic và ngắn gọn Các câu hỏi phải phù hợp với quy trình vận hành và hoạt động của từng bộ phận doanh nghiệp, cũng như quy mô của công ty.
Lưu đồ là một phương pháp hiệu quả, nhưng quy trình thực hiện có phần phức tạp, khiến không phải tất cả kỹ thuật viên (KTV) đều có thể áp dụng Do đó, IAV cần tổ chức thêm nhiều buổi diễn giải để tất cả cán bộ nhân viên được đào tạo và thực hiện thành thạo phương pháp này.
3.2.2 Hoàn thiện thủ tục phân tích trong các quy trình kiểm toán
3.2.2.1 Căn cứ đưa ra đề nghị
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520 – “Quy trình phân tích”, trong quá trình kiểm toán, để giảm thiểu rủi ro phát hiện liên quan đến cơ sở dẫn liệu của BCTC, kiểm toán viên (KTV) cần thực hiện quy trình phân tích hoặc kiểm tra chi tiết hoặc kết hợp cả hai Việc này nhằm xác định thủ tục kiểm toán phù hợp cho một mục tiêu kiểm toán cụ thể, đồng thời KTV phải đánh giá hiệu quả của từng thủ tục kiểm toán Do đó, việc sử dụng linh hoạt các thủ tục phân tích sẽ mang lại hiệu quả cho kiểm toán và giúp nhận diện biến động bất thường qua từng kỳ của khách hàng.
3.2.2.2 Nội dung kiến nghị và lộ trình thực hiện
Chất lượng kiểm toán phụ thuộc vào năng lực và khả năng phân tích của kiểm toán viên Để đạt được kết quả tốt nhất, kiểm toán viên cần đáp ứng các yêu cầu về nghiệp vụ và chứng nhận liên quan, giúp họ phán đoán và xử lý các tình huống khó khăn trong doanh nghiệp Kinh nghiệm và chuyên môn vững vàng là cần thiết để hoạch định các vấn đề và phát triển ý tưởng kiểm toán hợp lý Từ kinh nghiệm cá nhân và việc học hỏi từ các kiểm toán viên kỳ cựu, tôi đã rút ra một số giải pháp cho quy trình kiểm toán báo cáo tài chính ở từng giai đoạn làm việc.
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn khởi đầu và quan trọng trong quy trình kiểm toán doanh nghiệp Trong giai đoạn này, kiểm toán viên cùng đội ngũ cần thu thập thông tin sâu rộng từ các nguồn uy tín để đảm bảo tính chính xác trong đánh giá và thực hiện thử nghiệm kiểm toán Đội ngũ kiểm toán cũng cần kiểm tra và soát xét chứng từ, so sánh số dư đầu kỳ và cuối kỳ với số liệu nội bộ và báo cáo đã được kiểm trước đó để phát hiện các biến động bất thường và kịp thời có biện pháp khắc phục.
Khi so sánh số dư nội bộ doanh nghiệp qua các năm, KTV nên tham khảo số liệu bình quân ngành để nhận diện những biến động bất thường Việc này giúp KTV tìm hiểu nguyên nhân và đưa ra giải thích cho những biến động đó.
Nhóm trưởng kiểm toán cần xem xét kỹ lưỡng việc phân chia công việc cho từng thành viên trong nhóm, đồng thời phân bổ các đối tượng kiểm toán theo từng loại hình kinh doanh Điều này giúp giảm thiểu thời gian và công sức cần thiết cho quá trình kiểm toán.
Doanh nghiệp kiểm toán cần thiết kế quy mô và phương pháp phù hợp với từng loại hình, quy mô và mức độ rủi ro của doanh nghiệp Đồng thời, họ phải đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực và ngưỡng yêu cầu của Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề (VACPA).