Thuế xuất khẩu, nhập khẩu được tính toán dựatrên giá cả của hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cho nên, số thuế xuất khẩu, nhập khẩu mà người nộp thuế thanh toán cho nhà nước sẽ được chuyển
CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU
Những vấn đề chung về thuế xuất khẩu, nhập khẩu
1.1.1 Khái niệm và đặc điểm thuế XK, thuế NK
Thuế xuất khẩu và nhập khẩu là loại thuế áp dụng cho hàng hóa khi chúng được xuất khẩu hoặc nhập khẩu vào lãnh thổ quốc gia Đây là hình thức can thiệp của nhà nước vào hoạt động thương mại, thể hiện qua công cụ thuế, và thường được gọi chung là thuế quan.
Thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu là loại thuế gián thu, áp dụng cho hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu, với cơ sở tính thuế dựa trên giá trị của hàng hóa Số thuế này được tính toán từ giá cả hàng hóa, và người nộp thuế sẽ chuyển giao khoản thuế này vào giá bán, khiến người tiêu dùng phải gánh chịu Do đó, người nộp thuế và người chịu thuế là hai chủ thể khác nhau Khi nhà nước điều chỉnh tăng thuế xuất khẩu hoặc nhập khẩu, giá bán hàng hóa từ xuất khẩu, nhập khẩu đến tay người tiêu dùng sẽ tăng theo.
Hoạt động thương mại quốc tế liên quan đến việc di chuyển hàng hóa và tài sản giữa các quốc gia, tạo ra giá trị gia tăng và nguồn lực tài chính cho các bên liên quan Do đó, nhà nước áp dụng thuế xuất khẩu và nhập khẩu để tăng nguồn thu ngân sách nhà nước và đạt được các mục tiêu kinh tế vĩ mô Vì vậy, thuế xuất khẩu và nhập khẩu luôn có ảnh hưởng sâu sắc đến thương mại quốc tế, và nguyên tắc chung là nơi có hoạt động thương mại quốc tế thì sẽ phát sinh nghĩa vụ thuế tương ứng.
Các yếu tố quốc tế như biến động kinh tế, xu hướng tự do hóa thương mại, bảo hộ mậu dịch và biến động tỷ giá có ảnh hưởng trực tiếp đến nền kinh tế.
Là công cụ quan trọng của nhà nước để kiểm soát hoạt động xuất nhập khẩu
Trong nền kinh tế mở, hoạt động xuất nhập khẩu đóng vai trò quan trọng trong phát triển kinh tế quốc gia Thông qua xuất nhập khẩu, các quốc gia có thể nhập khẩu nguyên liệu, hàng hóa và công nghệ còn thiếu để phục vụ cho sản xuất và đầu tư Đồng thời, việc xuất khẩu sản phẩm có lợi thế cạnh tranh giúp tạo ra giá trị gia tăng và lợi nhuận cao hơn so với thị trường nội địa, từ đó thúc đẩy sản xuất trong nước, mở rộng thị trường tiêu thụ và tăng nguồn thu ngoại tệ.
Nếu các hoạt động xuất nhập khẩu gây ra thâm hụt cán cân thương mại nghiêm trọng hoặc ảnh hưởng tiêu cực đến phát triển kinh tế trong nước, phong tục, văn hóa và lối sống của người dân, thì nhà nước cần thực hiện kiểm soát và điều tiết các hoạt động này Điều này nhằm ngăn chặn những tác động tiêu cực đến quá trình phát triển kinh tế xã hội và đảm bảo an ninh, an toàn cho quốc gia.
Các quốc gia sử dụng thuế xuất nhập khẩu như một công cụ quan trọng để quản lý và kiểm soát hàng hóa, tài sản xuất nhập khẩu, nhằm đạt được các mục tiêu kinh tế trong từng giai đoạn.
Là công cụ bảo hộ sản xuất trong nước, khuyến khích đầu tư và thay đổi cơ cấu sản xuất trong nước
Sản phẩm và dịch vụ nhập khẩu từ nước ngoài phải chịu các loại thuế tương tự như hàng hóa trong nước, đồng thời còn phải gánh thêm thuế nhập khẩu.
Hàng rào thuế quan, bảo hộ sản xuất trong nước, định hướng tiêu dùng nội địa
Sản phẩm cùng loại khi sử dụng trong nước sẽ phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trong khi sản phẩm xuất khẩu không phải chịu thuế này Đối với hàng xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng không áp dụng do đầu ra bằng 0 và đầu vào được hoàn lại, đồng thời thuế xuất khẩu cũng rất nhỏ.
Góp phần tạo ra nguồn thu quan trọng của Ngân sách Nhà nước
Thuế đánh vào hàng hóa, tài sản nhập khẩu thường có thuế suất rất cao nhờ đó góp phần tạo ra nguồn thu quan trọng cho NSNN.
Nội dung về thuế xuất nhập khẩu
Luật thuế nhập khẩu và thuế xuất khẩu được ban hành năm 2016 hiện đang điều chỉnh các quy định về thuế xuất nhập khẩu, hay còn gọi là thuế quan.
Hiện nay pháp luật chưa có định nghĩa hay giải thích thuế xuất nhập khẩu là gì.
Vì vậy có thể hiểu thuế xuất khẩu và thế nhập khẩu như sau:
Thuế xuất khẩu là loại thuế đánh vào những mặt hàng mà Nhà nước muốn hạn chế xuất khẩu.
Thuế nhập khẩu là loại thuế mà các quốc gia hoặc vùng lãnh thổ áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài.
Tại Điều 2 Luật thuế XNK số 45/2005/QH11 quy định về đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu như sau:
1 Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam;
2 Hàng hóa được đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan và từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước.
Theo quy định trên, thì:
- Đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu chỉ bao gồm hàng hóa không bao gồm các đối tượng dịch vụ.
Hàng hóa chịu thuế xuất nhập khẩu là những mặt hàng được phép qua cửa khẩu và biên giới Việt Nam, với dấu hiệu pháp lý cho thấy hàng hóa đó đủ điều kiện xuất khẩu hoặc nhập khẩu Nếu hàng hóa nằm trong danh mục cấm xuất nhập khẩu, việc giao dịch sẽ không thuộc diện chịu thuế xuất khẩu Việc xuất nhập khẩu hàng hóa cấm được xem là hành vi buôn lậu và sẽ bị xử phạt hành chính tùy thuộc vào tính chất và mức độ vi phạm.
Tất cả hàng hóa thuộc diện chịu thuế xuất nhập khẩu đều phải tuân thủ quy định, không phân biệt mục đích kinh doanh hay phi kinh doanh, cũng như hình thức xuất nhập khẩu chính ngạch hay tiểu ngạch Miễn là hàng hóa được vận chuyển qua biên giới và cửa khẩu Việt Nam, chúng đều phải chịu thuế.
Người nộp thuế xuất nhập khẩu bao gồm các chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, tổ chức nhận ủy thác, cùng với những cá nhân xuất cảnh, nhập cảnh có hàng hóa qua cửa khẩu Việt Nam Ngoài ra, người được ủy quyền và bảo lãnh để nộp thuế thay cho người nộp thuế cũng nằm trong danh sách này Những người thu mua và vận chuyển hàng hóa trong định mức miễn thuế nhưng không phục vụ sản xuất, tiêu dùng mà để bán trong nước cũng thuộc đối tượng nộp thuế Cuối cùng, những hàng hóa xuất nhập khẩu ban đầu không chịu thuế nhưng sau đó chuyển sang đối tượng chịu thuế theo quy định pháp luật cũng cần được chú ý.
Các trường hợp không thuộc đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu
Tại khoản 4 Điều 2 Luật thuế Xuất Nhập Khẩu 2016 quy định rõ về các hàng hóa, các trường hợp không chịu thuế xuất nhập khẩu bao gồm:
Hàng hóa chỉ được vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu và biên giới của Việt Nam, theo quy định chuyển khẩu do Chính phủ Việt Nam ban hành.
- Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ không hoàn lại từ các tổ chức quốc tế, tổ chức nhân đạo phi chính phủ…
Các loại hàng hóa xuất khẩu từ khu vực phi thuế quan ra nước ngoài bao gồm nhiều sản phẩm đa dạng Ngoài ra, hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào các khu phi thuế quan cũng đóng vai trò quan trọng trong thương mại Cuối cùng, việc chuyển giao hàng hóa giữa các khu phi thuế quan khác nhau là một phần không thể thiếu trong hoạt động kinh tế.
- Hàng hóa xuất khẩu là các sản phẩm dầu khí bị chi phối và quy định bởi thuế tài nguyên của Nhà nước và Chính phủ.
1.2.2 Căn cứ vào phương pháp tính thuế
Có 3 phương pháp để xác định căn cứ tính thuế của hàng xuất, nhập khẩu cụ thể là phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm, phương pháp tính thuế tuyệt đối và phương pháp tính thuế hỗn hợp.
Phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm
Thuế NK (XK) phải nộp = Số lượng hàng hóa NK (XK) tính thuế x Trị giá tính thuế NK (XK) x Thuế suất thuế NK (XK) của hàng hóa đó
Số lượng hàng hóa NK (XK)
Chỉ số lượng hàng hóa xuất khẩu hoặc nhập khẩu được giải thích tại Khoản 2 Điều 16 Thông tư 52/2020/TT-BTC (có hiệu lực từ ngày 01/8/2020) như sau:
Chỉ số lượng hàng hóa xuất khẩu hoặc nhập khẩu là một chỉ số tương đối, giúp so sánh sự biến động của lượng hàng hóa trong kỳ báo cáo so với kỳ gốc Chỉ số này được tính bằng cách chia chỉ số trị giá hàng hóa xuất khẩu hoặc nhập khẩu cho chỉ số đơn giá của các mặt hàng tương ứng.
Nếu là hàng hóa Xuất khẩu:
Là giá bán của hàng hóa tính đến cửa khẩu xuất Không bao gồm phí bảo hiểm quốc tế (I), phí vận tải quốc tế (F) – (Tức là giá FOB).
Nếu là hàng hóa Nhập khẩu:
Giá thực tế phải trả được xác định tại cửa khẩu nhập đầu tiên, tuân thủ các quy định của pháp luật Việt Nam và các điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam tham gia.
Nguyên tắc xây dựng biểu thuế xuất khẩu, nhập khẩu:
- Phân biệt thuế suất đối với từng loại hàng hóa XK, NK và được điều chỉnh theo yêu cầu của Nhà nước trong từng thời kỳ.
Thuế suất thuế nhập khẩu (NK) được phân biệt dựa trên từng loại hàng hóa và tài sản, cũng như theo khu vực thị trường Ngoài ra, thuế suất còn phụ thuộc vào các cam kết của Việt Nam khi tham gia các liên kết kinh tế và thương mại như WTO, AFTA, cùng với các hiệp định thương mại về đối xử tối huệ quốc mà Nhà nước đã ký kết.
Các loại thuế suất thuế NK
- Thuế suất ưu đãi đặc biệt.
Thuế suất thông thường = Thuế suất ưu đãi x 150%
Ngoại tệ được yết giá là tỷ giá mua vào theo hình thức chuyển khoản của Hội sở chính VCB, được xác định vào cuối ngày của ngày thứ năm trong tuần trước hoặc vào cuối ngày làm việc trước ngày thứ năm nếu ngày đó là ngày lễ hoặc nghỉ.
Ngoại tệ không được công bố bởi Hội sở chính VCB sẽ được xác định dựa trên tỷ giá tính chéo giữa đồng Việt Nam và một số ngoại tệ do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố.
Phương pháp tính thuế tuyệt đối
Số thuế xuất khẩu (nhập khẩu) phải nộp = Số lượng hàng thực tế xuất khẩu (nhập khẩu) x Mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa
Số lượng đơn vị hàng hóa xuất khẩu (NK) ghi trong tờ khai hải quan áp dụng thuế tuyệt đối là số lượng thực tế của từng mặt hàng, được xác nhận bởi cơ quan hải quan và nằm trong danh mục hàng hóa chịu thuế suất tuyệt đối.
Mức thuế tuyệt đối là mức thuế áp dụng cho từng đơn vị hàng hóa, được quy định cụ thể cho từng mặt hàng trong danh mục hàng hóa theo từng thời kỳ.
Tỷ giá tính thuế: Là tỷ giá giữa đồng Việt Nam với đồng tiền nước ngoài được xác định theo phương pháp kể trên.
Phương pháp tính thuế hỗn hợp
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KÊ KHAI, TÍNH, NỘP VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ XK, THUẾ NK TẠI CÁC DN XNK Ở VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2020-2023
Giới thiệu chung về các doanh nghiệp xnk ở Việt Nam giai đoạn 2020-2023
2.1.1 Thực trạng thị trường xuất nhập khẩu ở Việt Nam trong những năm gần đây
Về thị trường xuất khẩu
Năm 2020, Việt Nam ghi nhận kỷ lục thặng dư thương mại hàng hóa đạt 19,94 tỷ USD, nhưng đến cuối năm 2021, con số này đã giảm mạnh chỉ còn 3,32 tỷ USD.
Năm 2021, kim ngạch xuất khẩu hàng hóa đạt 336,25 tỷ USD, tăng 19% so với năm 2020 Khu vực kinh tế trong nước ghi nhận 88,71 tỷ USD, tăng 13,4%, chiếm 26,4% tổng kim ngạch xuất khẩu Trong khi đó, khu vực có vốn đầu tư nước ngoài, bao gồm cả dầu thô, đạt 247,54 tỷ USD, tăng 21,1% và chiếm 73,6% tổng kim ngạch.
Trong năm 2021, cơ cấu nhóm hàng xuất khẩu cho thấy nhóm hàng công nghiệp chế biến chiếm 89,2%, tăng 0,6 điểm phần trăm so với năm 2020 Nhóm hàng nông sản và lâm sản chiếm 7,1%, giảm 0,2 điểm phần trăm, trong khi nhóm hàng thủy sản chiếm 2,6%, giảm 0,4 điểm phần trăm Nhóm hàng nhiên liệu và khoáng sản giữ nguyên tỷ lệ 1,1% so với năm trước Về nhập khẩu, ước tính kim ngạch hàng hóa tháng 12/2021 đạt 32 tỷ USD, tăng 4,5% so với tháng trước và tăng 14,6% so với cùng kỳ năm 2020.
Trong quý IV năm 2021, kim ngạch nhập khẩu của Việt Nam ước đạt 89,07 tỷ USD, tăng 16% so với cùng kỳ năm 2020 và 6,2% so với quý III cùng năm Tổng kim ngạch nhập khẩu hàng hóa trong năm 2021 đạt 332,25 tỷ USD, tăng 26,5% so với năm trước Khu vực kinh tế trong nước ghi nhận 114,07 tỷ USD, tăng 21,8%, trong khi khu vực có vốn đầu tư nước ngoài đạt 218,18 tỷ USD, tăng 29,1% Năm 2021, có 47 mặt hàng nhập khẩu đạt trị giá trên 1 tỷ USD, chiếm 94,1% tổng kim ngạch nhập khẩu.
Năm 2021 là một năm đầy khó khăn với ảnh hưởng nặng nề của dịch COVID-
Đến hết quý III năm 2021, Việt Nam vẫn ghi nhận nhập siêu 2,55 tỷ USD, nhưng nhờ nỗ lực trong quý IV, cán cân thương mại hàng hóa đã chuyển sang xuất siêu 4,08 tỷ USD vào cuối năm Mặc dù mức xuất siêu năm 2021 chỉ đạt 20% so với năm 2020, nhưng trong bối cảnh khó khăn do dịch Covid-19, xuất nhập khẩu vẫn là điểm sáng và là nền tảng quan trọng giúp nền kinh tế vững bước vào năm 2022.
Trong 11 tháng từ đầu năm 2022, với sự gia tăng quy mô xuất khẩu cao hơn nhập khẩu, thặng dư cán cân thương mại đã tăng cao trở lại, đạt 10,68 tỷ USD, tổng trị giá xuất nhập khẩu của nhóm doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) đạt 468,7 tỷ USD, tăng 12,1% so cùng kỳ năm 2021.
Đến năm 2022, hàng hóa xuất khẩu của Việt Nam đã có mặt tại gần 200 quốc gia và lãnh thổ, bao gồm các thị trường lớn như Mỹ, Nhật Bản và EU Việt Nam hiện có 33 thị trường xuất khẩu đạt kim ngạch trên 1 tỷ USD, trong đó 6 thị trường đạt trên 10 tỷ USD Trong 10 thị trường xuất khẩu lớn nhất, trải rộng khắp các châu lục, tổng kim ngạch xuất khẩu sang 6 thị trường lớn nhất năm 2022 đạt 237 tỷ USD, chiếm 63,8% tổng kim ngạch xuất khẩu của cả nước.
Năm 2022, tỷ trọng đóng góp của nhóm sản phẩm nông, lâm, thủy sản giảm còn 9,6%, trong khi nhóm nhiên liệu, khoáng sản chỉ chiếm 1,4% Đáng chú ý, nhóm sản phẩm công nghiệp chế biến đã tăng trưởng mạnh mẽ, đạt tỷ trọng đóng góp 89,0%.
Năm 2023, kim ngạch xuất khẩu hàng hóa ước đạt 291,28 tỷ USD, giảm 7,1% so với năm trước Khu vực kinh tế trong nước đạt 77,09 tỷ USD, giảm 4,1%, chiếm 26,5% tổng kim ngạch xuất khẩu, trong khi khu vực có vốn đầu tư nước ngoài đạt 214,19 tỷ USD, giảm 8,1%, chiếm 73,5% Kim ngạch nhập khẩu hàng hóa ước đạt 266,67 tỷ USD, giảm 12,3% so với cùng kỳ năm trước; khu vực kinh tế trong nước đạt 95,08 tỷ USD, giảm 10,3%, và khu vực có vốn đầu tư nước ngoài đạt 171,59 tỷ USD, giảm 13,3%.
Năm 2023 có 33 mặt hàng đạt kim ngạch xuất khẩu trên 1 tỷ USD, chiếm 92,9% tổng kim ngạch xuất khẩu (có 7 mặt hàng xuất khẩu trên 10 tỷ USD, chiếm 66,2%); có
Trong năm 2023, 41 mặt hàng nhập khẩu của Việt Nam đạt giá trị trên 1 tỷ USD, chiếm 91,4% tổng kim ngạch nhập khẩu, trong đó có 3 mặt hàng vượt mốc 10 tỷ USD, chiếm 43,4% Ngành Nông nghiệp tiếp tục nổi bật với các sản phẩm xuất khẩu, đặc biệt là nhóm nông sản như gạo, rau quả, cà phê, và hạt điều Kim ngạch xuất khẩu nông, thủy sản trong tháng 10/2023 ước đạt 3 tỷ USD, tăng 18,3% so với cùng kỳ năm ngoái Đây cũng là nhóm hàng duy nhất ghi nhận tăng trưởng trong 10 tháng đầu năm 2023, với tổng kim ngạch xuất khẩu ước đạt 26,7 tỷ USD, tăng 3,8%.
Trong năm 2023, nhóm hàng công nghiệp chế biến dự kiến đạt 257,42 tỷ USD, chiếm 88,3% tổng kim ngạch xuất khẩu Đối với nhóm hàng nhập khẩu, tư liệu sản xuất ước đạt 250,12 tỷ USD, chiếm 93,8% tổng kim ngạch nhập khẩu.
Trong 10 tháng đầu năm 2023, Hoa Kỳ tiếp tục là thị trường xuất khẩu lớn nhất của Việt Nam với kim ngạch đạt 78,6 tỷ USD, giảm 15,8% so với cùng kỳ năm trước Xuất khẩu sang Trung Quốc ghi nhận mức tăng 4,7%, đạt 49,4 tỷ USD, trong khi xuất khẩu sang EU giảm 8,9% xuống còn 36,2 tỷ USD Xuất khẩu sang ASEAN và Hàn Quốc lần lượt đạt 27 tỷ USD và 19,9 tỷ USD, giảm 6,2% và 3,6% Xuất khẩu sang Nhật Bản cũng giảm 4,2%, đạt 19,2 tỷ USD.
Về thị trường nhập khẩu
Năm 2021, kim ngạch nhập khẩu của Việt Nam đạt 332,2 tỷ USD, tăng 26,5% so với năm 2020, đảm bảo nguồn cung nguyên liệu cho sản xuất doanh nghiệp mà không gặp tình trạng thiếu hụt hay đứt gãy nguồn cung.
Trong năm 2021, nhóm hàng cần nhập khẩu của Việt Nam đạt 294,6 tỷ USD, chiếm 88,7% tổng kim ngạch nhập khẩu, với mức tăng trưởng hai con số từ các thị trường chính Trung Quốc là thị trường nhập khẩu lớn nhất, chiếm 33,1% tổng giá trị nhập khẩu với 109,9 tỷ USD, tăng 30,5% so với năm trước, đồng thời cũng là quốc gia có mức nhập siêu lớn nhất với 53,9 tỷ USD Hàn Quốc đứng thứ hai với 56,2 tỷ USD, chiếm 16,9% tổng nhập khẩu hàng hóa vào Việt Nam, cho thấy rằng hơn một nửa hàng hóa nhập khẩu của Việt Nam trong năm 2021 đến từ hai thị trường này.
Năm 2022, tổng giá trị nhập khẩu đạt 358,9 tỷ USD, tăng 7,8% so với năm trước Trong đó, khu vực doanh nghiệp 100% vốn trong nước ghi nhận mức tăng 9,9%, trong khi khu vực doanh nghiệp FDI tăng 6,7% Nhập khẩu chủ yếu tập trung vào nhóm hàng nguyên nhiên vật liệu và linh kiện thiết bị phục vụ cho sản xuất và tiêu dùng, với tổng giá trị đạt 316,7 tỷ USD, chiếm 88,2% tổng kim ngạch nhập khẩu.
Thực trạng công tác kê khai, tính, nộp và quyết toán thuế XK, thuế NK tại các doanh nghiệp xnk ở Việt Nam trong giai đoạn 2020-2023
2.2.1 Thực trạng công tác kê khai thuế
Hiện nay, hoạt động xuất nhập khẩu tại Việt Nam đang phát triển mạnh mẽ, đánh dấu những bước tiến quan trọng Việt Nam được xem là một thị trường tiềm năng với nhu cầu tiêu thụ cao, dẫn đến sự hình thành của nhiều doanh nghiệp nhập khẩu Những doanh nghiệp này đóng vai trò cầu nối giao thương quan trọng, góp phần thúc đẩy nền kinh tế quốc dân.
Tổ chức và cá nhân khi xuất khẩu hoặc nhập khẩu hàng hóa cần lập tờ khai và nộp thuế Cơ quan thu thuế có trách nhiệm kiểm tra, thực hiện thủ tục và thu thuế Thời điểm tính thuế xuất khẩu và nhập khẩu là ngày đăng ký tờ khai Trong vòng 8 giờ sau khi đăng ký, cơ quan thu thuế sẽ thông báo số thuế phải nộp Đối với hàng nhập khẩu số lượng lớn, thời gian thông báo có thể kéo dài nhưng không quá 3 ngày làm việc.
Công tác kê khai thuế tại Việt Nam được quy định rõ ràng trong các văn bản pháp luật Cụ thể, Điều 9 của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2016 đã nêu rõ các quy định liên quan đến việc này.
Hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu phải nộp thuế trước khi thông quan, theo quy định của Luật hải quan Doanh nghiệp cần kê khai thuế xuất nhập khẩu qua hệ thống hải quan điện tử, cung cấp đầy đủ thông tin và đính kèm các chứng từ liên quan theo yêu cầu của tờ khai.
Thời hạn nộp thuế cho hàng xuất khẩu là 30 ngày kể từ khi nhận thông báo chính thức từ cơ quan thuế về số thuế phải nộp Đối với hàng nhập khẩu là vật tư, nguyên liệu sản xuất hàng xuất khẩu, thời hạn nộp thuế là 275 ngày kể từ khi nhận thông báo thuế Trong trường hợp đặc biệt, thời hạn nộp thuế có thể được gia hạn theo chu kỳ sản xuất và dự trữ nguyên liệu của doanh nghiệp theo quy định của Chính phủ Đối với hàng tạm xuất, tái nhập hoặc tạm nhập, tái xuất, thời hạn nộp thuế là 15 ngày kể từ ngày hết hạn của các thủ tục này.
Hàng hóa nhập khẩu bao gồm máy móc, thiết bị và nguyên liệu cho sản xuất Thời hạn nộp thuế đối với các mặt hàng này là 30 ngày kể từ ngày nhận thông báo thuế Đối với hàng tiêu dùng nhập khẩu, yêu cầu là phải nộp thuế trước khi nhận hàng.
Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và quá cảnh vào/ra khỏi lãnh thổ Việt Nam đều phải thực hiện thủ tục hải quan và chịu sự kiểm tra, giám sát theo quy định pháp luật Từ năm 2020 đến 2023, công tác kê khai thuế đã có nhiều cải tiến tích cực, nhằm tăng cường sự tiện lợi, minh bạch và hiệu quả Trước đây, người khai thuế có thể lựa chọn kê khai trực tiếp hoặc kê khai điện tử, nhưng đã có sự thay đổi trong quy trình này.
Từ năm 2020, tất cả các tổ chức và cá nhân kinh doanh phải sử dụng hóa đơn điện tử, nhằm tăng cường minh bạch và chống thất thu thuế Việc áp dụng hóa đơn điện tử cũng tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế, nhờ vào cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế tích hợp nhiều dịch vụ tiện ích hỗ trợ người nộp thuế thực hiện thủ tục trực tuyến Hệ thống kê khai thuế điện tử được cải tiến liên tục, giúp người dùng dễ dàng và thuận tiện hơn trong việc khai thuế Công nghệ thông tin và việc đơn giản hóa thủ tục hành chính không chỉ giảm tải cho cơ quan thuế mà còn nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đồng thời các chính sách ưu đãi thuế và thủ tục hành chính đơn giản hóa hỗ trợ doanh nghiệp và người dân vượt qua khó khăn do đại dịch Covid-19.
Doanh nghiệp lần đầu tham gia vào quy trình xuất khẩu và nhập khẩu hàng hóa cần phải đăng ký sử dụng Hệ thống VNACCS/VCIS và cài đặt phần mềm khai báo hải quan Ngoài ra, doanh nghiệp có thể ủy quyền cho một đại lý làm thủ tục hải quan thay mặt mình để thực hiện các thủ tục xuất khẩu.
Thực hiện thủ tục hải quan
Bước 1: Khai báo thông tin hải quan
Doanh nghiệp sử dụng phần mềm VNACC/VCIS để khai báo thông tin tờ khai nhập khẩu và xuất khẩu, cũng như nộp tờ khai hải quan cùng các chứng từ liên quan qua Hệ thống VNACCS.
Bước 2: Hệ thống thực hiện phân luồng tờ khai
Người khai hải quan sử dụng Hệ thống VNACCS/VCIS để nhận phản hồi về kết quả phân luồng, với các luồng có thể là: luồng xanh, luồng vàng hoặc luồng đỏ.
Luồng 1: Chấp nhận thông tin khai Tờ khai hải quan: trường hợp này doanh nghiệp được chấp nhận thông quan hàng hóa theo thông tin tờ khai Hải quan, chuyển sang bước 3
Luồng 2: Kiểm tra các chứng từ liên quan thuộc hồ sơ hải quan do người khai hải quan gửi qua hệ thống VNACCS/VCIS; nộp các chứng từ theo quy định phải nộp bản chính, hoặc kiểm tra các chứng từ có liên quan trên Cổng thông tin một cửa quốc gia.
Nếu hồ sơ được xác nhận phù hợp, sẽ tiến hành bước 3 Ngược lại, nếu hồ sơ không phù hợp hoặc có nghi vấn, cơ quan Hải quan sẽ chuyển tờ khai sang luồng 3 để thực hiện kiểm tra thực tế hàng hóa.
Luồng 3: Kiểm tra thực tế hàng hóa
Người khai hải quan sử dụng Hệ thống VNACCS/VCIS để nhận thông báo và thông tin về hình thức, mức độ kiểm tra thực tế hàng hóa từ cơ quan hải quan Họ cũng cần đăng ký địa điểm và thời gian kiểm tra với cơ quan hải quan Để đảm bảo quy trình diễn ra suôn sẻ, người khai hải quan phải chuẩn bị đầy đủ các điều kiện cần thiết cho việc kiểm thực tế hàng hóa.
Bước 3: Nộp thuế và phí theo quy định
Đánh giá thực trạng về công tác kê khai, tính, nộp và quyết toán thuế XK, thuế
XK, thuế NK ở các DN XNK giai đoạn 2020-2023
Tổng cục Thuế đã tích cực thực hiện các biện pháp cải cách thủ tục hành chính thuế, đồng thời đảm bảo tiến độ triển khai các dự án công nghệ thông tin.
Cơ quan thuế đã triển khai tuyên truyền rộng rãi về chính sách gia hạn nộp thuế, đảm bảo tất cả người nộp thuế đều được tiếp cận thông tin đầy đủ về phạm vi, đối tượng, thời hạn và thủ tục thực hiện.
Phần mềm HTKK, do Tổng cục Thuế phát hành, giúp người nộp thuế thực hiện kê khai thuế một cách chính xác và nhanh chóng trên máy tính có kết nối internet Ứng dụng này mang lại sự tiện lợi, cho phép người dùng thực hiện thủ tục từ xa mà không cần phải kê khai thủ công như trước đây, và đặc biệt là hoàn toàn miễn phí.
Cơ quan thuế đã tăng cường xử lý nhanh chóng, hỗ trợ người nộp thuế trong việc duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời đảm bảo hoàn thuế kịp thời theo đúng quy định của pháp luật.
Cơ quan thuế đã tăng cường quản lý thu và chống thất thu thông qua việc kiểm tra và rà soát hồ sơ khai thuế trên hệ thống Họ tập trung thanh tra các doanh nghiệp có rủi ro cao, nhằm ngăn chặn việc lợi dụng chính sách hỗ trợ của Nhà nước để trục lợi và vi phạm pháp luật thuế.
Hiện nay, các đơn vị hạch toán đã thống nhất trong quy trình kiểm tra và xác định thuế XNK, khắc phục tình trạng tùy tiện trước đây Điều này giúp đảm bảo tính chặt chẽ và hợp lệ trong thủ tục tham vấn Công tác chuẩn bị tham vấn cũng được chú trọng hơn, tổ chức bài bản, góp phần giảm thiểu sai phạm không đáng có trong quá trình tham vấn.
Ngành thuế đã hợp tác chặt chẽ với công an, hải quan và quản lý thị trường nhằm kiểm soát giá cả hàng hóa và nâng cao hiệu quả quản lý thương mại điện tử Qua đó, ngành thuế tập trung vào việc chống buôn lậu, gian lận thương mại và hàng giả, hàng kém chất lượng, góp phần ngăn chặn thất thu ngân sách Mục tiêu là tạo ra một môi trường kinh doanh bình đẳng, khuyến khích đầu tư và tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Kết quả đạt được ở các DN XNK:
Các doanh nghiệp xuất nhập khẩu (XNK) đã đạt tỷ lệ tuân thủ cao trong việc kê khai, tính, nộp và quyết toán thuế xuất khẩu (XK) và thuế nhập khẩu (NK), với tỷ lệ nộp thuế đúng hạn và đầy đủ cao, góp phần vào nguồn thu cho ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, nhiều doanh nghiệp đã ứng dụng công nghệ thông tin thông qua các phần mềm kế toán và quản lý thuế, nâng cao hiệu quả công việc và giảm thiểu sai sót trong quy trình thuế.
Các cơ quan thuế đã tăng cường kiểm tra và giám sát hoạt động xuất nhập khẩu, giúp phát hiện và xử lý kịp thời các sai phạm về thuế Hành động này không chỉ nâng cao tính răn đe mà còn tạo ra một môi trường kinh doanh lành mạnh hơn.
Các cơ quan thuế đã tích cực tổ chức các buổi tập huấn và hướng dẫn nhằm hỗ trợ doanh nghiệp xuất nhập khẩu hiểu rõ quy định về thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu Đồng thời, họ cũng đã thiết lập các đường dây tư vấn trực tuyến và số điện thoại hỗ trợ để kịp thời giải đáp thắc mắc của doanh nghiệp.
Tỷ lệ kê khai thuế điện tử đã tăng đáng kể từ năm 2020 đến 2023, với hầu hết các doanh nghiệp thực hiện kê khai kịp thời và chính xác, đáp ứng yêu cầu pháp luật Các cơ quan thuế cũng đã triển khai nhiều chương trình hỗ trợ doanh nghiệp, bao gồm hướng dẫn trực tuyến và giải quyết các vướng mắc liên quan đến kê khai thuế.
Doanh nghiệp đã cải thiện khả năng tính toán thuế, nắm vững các chính sách thuế mới, với tỷ lệ tính toán thuế chính xác đạt trên 95%, tăng từ 92% so với năm trước.
2020 Các cơ quan thuế đã tăng cường rà soát, kiểm tra hồ sơ tính thuế của doanh nghiệp, đảm bảo sự chính xác và tuân thủ pháp luật.
Nộp thuế: Tỷ lệ nộp thuế đúng hạn đạt mức cao trong những năm gần đây.
Doanh nghiệp hiện nay đang tích cực nộp thuế qua các kênh điện tử, giúp tiết kiệm thời gian và công sức Đồng thời, cơ quan thuế cũng tăng cường tuyên truyền và vận động để khuyến khích doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế đầy đủ và đúng hạn.
Quyết toán thuế đã đạt tỷ lệ 95% doanh nghiệp thực hiện đúng hạn, tăng từ 92% năm 2020 Chất lượng hồ sơ quyết toán thuế được cải thiện rõ rệt, với các doanh nghiệp thực hiện quyết toán đầy đủ và chính xác Cơ quan thuế cũng đã tăng cường công tác hậu kiểm và kiểm tra quyết toán thuế, đảm bảo doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định.
2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân
Trong giai đoạn 2020 - 2023, công tác kê khai, tính, nộp và quyết toán thuế xuất khẩu (XK) và thuế nhập khẩu (NK) tại các doanh nghiệp xuất nhập khẩu (XNK) vẫn gặp phải một số hạn chế, mặc dù đã đạt được nhiều thành công.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ
Đối với nhà nước
Để tăng cường quản lý hóa đơn và chứng từ, cần áp dụng các biện pháp xử phạt nặng đối với những hành vi làm hóa đơn giả, làm mất hóa đơn hoặc ghi hóa đơn không đúng sự thật Đồng thời, hạn chế việc các doanh nghiệp tự in hóa đơn đặc thù nhằm giảm thiểu khó khăn cho các cơ quan quản lý trong công tác kiểm tra và kiểm soát.
Để nâng cao chất lượng nguồn nhân lực thuế, cần tập trung vào việc cải thiện năng lực chuyên môn, tinh thần nhiệt huyết và đạo đức của cán bộ thuế Điều này sẽ tạo nền tảng vững chắc cho việc thực hiện các nhiệm vụ thanh kiểm tra thuế một cách hiệu quả, giúp rút ngắn thời gian kiểm tra, tăng cường tính chính xác và xây dựng lộ trình kế hoạch kiểm tra khoa học.
Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong ngành thuế là cần thiết để hoàn thiện hệ thống cơ sở dữ liệu về người nộp thuế, đáp ứng yêu cầu kiểm tra dựa trên phân tích rủi ro Việc hiện đại hóa ngành thuế và trang bị máy vi tính cho toàn bộ hệ thống sẽ giúp kiểm soát hóa đơn và chứng từ hiệu quả hơn Hệ thống cơ sở dữ liệu phải phản ánh đúng nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp, từ đó tăng cường tính công khai, minh bạch và khoa học, đồng thời hạn chế sự can thiệp của cán bộ vào quá trình kiểm tra.
Để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế, cần tăng cường sự phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan liên quan như Công an, ngành thuế và Ngân hàng thương mại Việc thu thập thông tin về hoạt động của người nộp thuế hiện còn thiếu tính chủ động Do đó, cơ quan thuế cần liên kết các thông tin từ các cơ quan quản lý Nhà nước để thực hiện các biện pháp quản lý kịp thời và hiệu quả hơn.
Để nâng cao ý thức tự giác nộp thuế của doanh nghiệp, cần thường xuyên tuyên truyền và giáo dục về chính sách thuế Việc hướng dẫn và giải thích rõ ràng sẽ giúp doanh nghiệp tiếp cận công nghệ thông tin trong kê khai thuế, từ đó hạn chế các hành vi trốn thuế và gian lận thuế.
Xây dựng quy trình kiểm tra hiệu quả và nhanh chóng là cần thiết để giảm thiểu sự phiền hà cho doanh nghiệp Quy trình này nên được thiết kế dựa trên thực tế hoạt động của doanh nghiệp, nhằm hạn chế các cuộc kiểm tra kéo dài và đảm bảo có kết luận kịp thời.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế xuất nhập khẩu tại doanh nghiệp, cần tăng cường kiểm tra ở tất cả các khâu của quy trình quản lý thuế, bao gồm đăng ký, kê khai, nộp thuế, thu nợ thuế và kế toán thuế Việc này sẽ giúp đảm bảo thực hiện tốt các mục tiêu quản lý thuế.
Đối với doanh nghiệp
Để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của các chứng từ kế toán liên quan đến giao dịch kinh tế, doanh nghiệp cần thường xuyên kiểm tra và đối chiếu thông tin Việc giao trách nhiệm cho nhân viên trong quá trình thực hiện giao dịch sẽ giúp tránh nhầm lẫn và sai sót Các thông tin quan trọng như họ tên, địa chỉ cần được ghi rõ ràng trong hóa đơn xuất nhập khẩu, biên bản giao nhận hàng hóa và chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
Mỗi doanh nghiệp cần hoàn thiện tổ chức bộ máy kế toán thuế và thường xuyên nâng cao năng lực nhân viên kế toán thuế thông qua đào tạo Cần tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp trong việc kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn giảm thuế và quyết toán thuế Đầu tư vào cơ sở vật chất hiện đại và ứng dụng công nghệ thông tin để quản lý thuế hiệu quả, cung cấp thông tin nhanh chóng và chính xác Tích cực tổ chức các khóa đào tạo về kỹ năng thuế xuất nhập khẩu phù hợp với từng đối tượng doanh nghiệp Đồng thời, xây dựng chương trình phổ biến các văn bản và chính sách mới liên quan đến thuế xuất nhập khẩu, công khai tài liệu tham khảo trên Website của Tổng cục Thuế nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế và ngăn chặn hành vi vi phạm.
Đối với Tổng cục thuế
Văn bản hướng dẫn chính sách thuế cần đảm bảo tính nhất quán, đồng bộ và rõ ràng Cần xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức năng mà không bị chồng chéo Đồng thời, phát triển hệ thống mạng vi tính trong ngành thuế trên toàn quốc là rất quan trọng Tổ chức các biện pháp quản lý thu thuế một cách hiệu quả và sửa đổi hệ thống quy trình nghiệp vụ cũng như cải tiến hệ thống kế toán thuế theo hướng xây dựng hệ thống hạch toán kép là điều cần thiết.
Kết quả nghiên cứu về thuế xuất nhập khẩu tại Việt Nam cho thấy đây là một sắc thuế quan trọng, đóng vai trò thiết yếu trong nền kinh tế Hệ thống thuế, bao gồm thuế xuất nhập khẩu, đã liên tục được sửa đổi và cải cách để phù hợp với sự phát triển kinh tế Luật thuế xuất nhập khẩu đã tạo ra một khung pháp lý chung cho các doanh nghiệp, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng và đảm bảo nguyên tắc không phân biệt, từ đó hỗ trợ Việt Nam gia nhập WTO và hội nhập quốc tế.
Các quy định về chính sách ưu đãi thuế thể hiện sự quan tâm của Nhà nước đối với doanh nghiệp nộp thuế, giúp giảm gánh nặng thuế và duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh Ưu đãi thuế xuất nhập khẩu đóng vai trò quan trọng trong việc thu hút đầu tư trong và ngoài nước, khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào các ngành sản xuất có giá trị gia tăng cao, công nghiệp hỗ trợ, công nghệ cao, và các lĩnh vực xã hội hóa Nhà nước cũng tạo ra môi trường đầu tư thuận lợi, đảm bảo công bằng trong cạnh tranh và giảm thuế suất chung để tăng cường nguồn lực tài chính cho doanh nghiệp Những thay đổi này đã mang lại hiệu quả cao trong việc thu hút đầu tư tại Việt Nam, thể hiện qua sự gia tăng số lượng dự án FDI.