Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và Định giá châu Á thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KI

KHÁI QUÁT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC

Khái niệm, nguyên tắc xác định và kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.1 Khái niệm, nguyên tắc xác định và kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu (DT) là gì? Doanh thu là một chỉ tiêu tài chính quan trọng trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”: “Doanh thu là tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.”

Vì vậy, DT được xác định chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được Các khoản thu hộ bên thứ ba không được coi là DT vì khoản này vừa không phải là nguồn lợi ích kinh tế, lại vừa không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp Bên cạnh đó, khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu tuy làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng không được coi là DT do không phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của đơn vị

Từ đó ta hiểu được Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch hoặc nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho KH bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán

1.1.2 Nguyên tắc xác định điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Theo Chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” quy định:

Doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ được thu

Doanh thu phát sinh từ giao dịch sẽ được xác định bởi thỏa thuận giữa doanh nghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng tài sản đó

Nó được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu được khi trừ (-) các khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Đối với các khoản tiền và các khoản tương đương tiền không được nhận ngay thì DT được xác định bằng cách quy đổi giá trị danh nghĩa của các khoản sẽ thu được trong tương lai về giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hiện hành Giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu có thể nhỏ hơn gia trị danh nghĩa sẽ thu được trong tương lai

Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ tương tự về bản chất và giá trị việc trao đổi đó không được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu

Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ tương tự về bản chất và giá trị trao đổi đó được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu Trường hợp này doanh thu được xác định bằng giá trị hợp lý của hàng hóa hoặc dịch vụ nhận về, sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền trả thêm hoặc thu thêm

Khi không xác định được giá trị hợp lý của hàng hóa hoặc dịch vụ nhận về thì doanh thu hàng hóa được xác định bằng giá trị hợp lý của hàng hóa đem trao đổi, sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền trả thêm hoặc thu thêm

1.1.3 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Việc xác định và ghi nhận doanh thu phải tuân thủ các quy định trong Chuẩn mực kế toán 14 “Doanh thu và thu nhập khác” và các Chuẩn mực kế toán có liên quan

Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải theo nguyên tắc phù hợp Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì đồng thời phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả nằm điều kiện sau:

 Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;

 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

 Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;

 Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Về điều kiện ghi nhận doanh thu: Theo Chuẩn mực kế toán số 14, Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định một cách đáng tin cậy Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi thỏa mãn tất cả 4 điều kiện sau:

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

 Có thể thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;

 Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán;

 Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó

Quy trình hạch toán DTBH&CCDV:

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trình kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế toán các doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ không chịu thuế GTGT

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán DTBH&CCDV chịu thuế xuất khẩu, tiêu thụ đặc biệt, bảo vệ môi trường

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Những sai phạm thường gặp và Kiểm soát nội bộ đối với quy trình khoản mục

1.2.1 Những sai phạm thường gặp đối với khoản mục Doanh thu bán hàng và Cung cấp dịch vụ:

DTBH&CCDV đóng vai trò quan trọng trong BCTC, đồng thời là phần hành nhạy cảm, chịu ảnh hưởng bởi thị trường, thị hiếu người tiêu dùng, chính sách Nhà nhiều rủi ro dẫn đến sai lệch trọng yếu Khoản mục này thường xảy ra những sai phạm sau: DT phản ánh trên sổ sách kế toán và BCTC cao hơn hoặc thấp hơn DT thực tế của doanh nghiệp

Về sai phạm DT phản ánh trên sổ sách và BCTC cao hơn DT thực tế do doanh nghiệp hạch toán vào tài khoản DT những khoản DT chưa đủ điều kiện ghi nhận theo quy định chuẩn mực kế toán hoặc DT cũng có thể bị doanh nghiệp ghi nhận giá trị cao hơn trên chứng từ gốc Áp dụng phương pháp ghi nhận DT sai lệch là nguyên nhân phổ biến khiến doanh nghiệp báo cáo DT cao hơn thực tế Cụ thể, họ ghi nhận

DT trước khi hoàn tất dịch vụ hoặc giao hàng, dẫn đến số liệu sai lệch Áp lực từ các bên liên quan như cổ đông hay ban lãnh đạo, muốn tạo hình ảnh kinh doanh tích cực, thúc đẩy doanh nghiệp áp dụng phương pháp ghi nhận DT sai lệch để đạt mục tiêu đề ra Tuy nhiên, hành vi này tiềm ẩn nguy cơ pháp lý và tài chính, đồng thời làm mất niềm tin từ các bên liên quan khi bị phát hiện

Về khả năng DT bị phản ánh thấp hơn thực tế có thể xảy ra khi doanh nghiệp chưa hạch toán vào DT đầy đủ các khoản thu đã đủ điều kiện để xác định là DT theo quy định hoặc số DT đã phản ánh trên sổ sách, báo cáo kế toán thấp hơn so vớiDT trên các chứng từ kế toán Điều này được biểu hiện rõ ràng khi doanh nghiệp đã tiến hành bán hàng và cung cấp dịch vụ cho KH, và KH đã thanh toán hoặc thực hiện các thủ tục chấp nhận thanh toán, tuy nhiên, doanh nghiệp chưa hạch toán hoặc đã hạch toán nhầm vào các tài khoản khác Việc hạch toán và ghi nhận sai DT như trên có thể là do nhiều nguyên nhân gây ra như sai sót của nhân viên kế toán vì những hạn chế về trình độ chuyên môn, hoặc mục tiêu muốn giảm số thuế phải nộp của doanh nghiệp

Các sai phạm trên chắc chắn sẽ gây ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu của BCTC (tính trình bày, tính quyền và nghĩa vụ, tính chính xác, tính thời điểm), ảnh hưởng đến tính trung thực và hợp lý của BCTC

1.2.2 Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục Doanh thu bán hàng và Cung cấp dịch vụ:

Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục DTBH&CCDV thông qua những yếu tố chính như: môi trường kiểm soát, hệ thống thông tin, kiểm toán nội bộ, các thủ tục kiểm soát Cụ thể như sau:

 Đối với môi trường kiểm soát: Bao gồm toàn bộ các nhân tố bên trong và nhân tố bên ngoài toàn đơn vị có tính môi trường tác động đến việc thiết kế, hoạt động và xử lý dữ liệu đối với các loại hình Kiểm soát nội bộ (KSNB)

 Đối với hệ thống kiểm toán nội bộ: Kiểm toán nội bộ là một bộ phận độc lập, đánh giá công tác hạch toán, kế toán khoản mục DTBH&CCDV Kiểm toán nội bộ hoạt động hiệu quả sẽ cung cấp thông tin kịp thời, chính xác về chất lượng của hoạt động kiểm soát để kịp thời điều chỉnh nhằm nâng cao tính trung thực hợp lý của khoản mục DTBH&CCDV

 Đối với hệ thống thông tin: Đây chủ yếu là hệ thống kế toán của doanh nghiệp, bao gồm hệ thống chứng từ kế toán, sổ kế toán, tài khoản kế toán và hệ thống bảng tổng hợp cân đối kế toán

 Đối với các thủ tục kiểm soát: Các thủ tục kiểm soát đối với khoản mục DTBH&CCDV được nhà quản lý xây dựng trên 3 nguyên tắc: nguyên tắc bất kiêm nhiệm, phân công phân nhiệm rõ ràng và chế độ ủy quyền

Các biện pháp kiểm soát chính liên quan đến DTBH&CCDV bao gồm nhiều khía cạnh quan trọng như sau:

- Thiết lập các quy định thống nhất về cách đánh số và tạo hóa đơn bán hàng

- Xây dựng và sử dụng sơ đồ tài khoản phù hợp để ghi nhận DT và các giao dịch liên quan

- Đặt ra các hướng dẫn rõ ràng về việc phê duyệt các giao dịch bán hàng, cũng như các khoản bán chịu và các khoản giảm trừ DT

- Thực hiện việc phân chia trách nhiệm và đối chiếu định kỳ giữa người phê duyệt và người ghi nhận các giao dịch bán hàng

- Đảm bảo tính hợp lệ của các hợp đồng, thông tin đầy đủ và chữ ký của các bên liên quan

- Đánh giá rủi ro về tín dụng của KH và thực hiện các biện pháp phòng tránh tương ứng

- Đảm bảo rằng giá bán của sản phẩm hoặc dịch vụ phù hợp với thị trường và chính sách của doanh nghiệp

- Theo dõi và quản lý các khoản nợ của KH, thực hiện các biện pháp thu hồi nợ đúng thời hạn

- Quản lý tồn kho hàng hóa một cách chặt chẽ và ghi nhận thông tin đầy đủ và chính xác

- Thu hồi các khoản tiền hàng và thanh toán hoa hồng bán hàng kịp thời và đầy đủ

- Ghi nhận và thanh toán các khoản giảm trừ DT một cách chính xác và theo đúng quy định.

Vai trò, mục tiêu kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và Cung cấp dịch vụ

1.3.1 Vai trò kiểm toán Báo cáo tài chính

Theo Luật Kiểm toán độc lập năm 2011: “Kiểm toán báo cáo tài chính là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu của báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán theo quy định của chuẩn mực kiểm toán.”

Kiểm toán BCTC đóng vai trò then chốt trong việc bảo đảm tính minh bạch, chính xác và đáng tin cậy của thông tin tài chính được công bố bởi các doanh nghiệp, tổ chức BCTC sau khi được kiểm toán bởi các Kiểm toán viên độc lập, khách quan và dày dặn kinh nghiệm, sẽ trở thành nguồn thông tin vô giá cho các bên liên quan, từ nhà đầu tư, cổ đông cho đến ngân hàng và cơ quan quản lý, từ đó các bên liên quan có thể đưa ra những quyết định sáng suốt, góp phần thúc đẩy sự phát triển bền vững của doanh nghiệp và nền kinh tế nói chung

1.3.2 Mục tiêu của kiểm toán Báo cáo tài chính và khoản mục Doanh thu bán hàng và Cung cấp dịch vụ

Báo cáo tài chính được kiểm toán là nền tảng của niềm tin trên thị trường Bằng cách xác minh tính chính xác của các báo cáo của công ty, hoạt động kiểm toán đảm bảo thông tin minh bạch và đáng tin cậy Điều này rất cần thiết cho một hệ sinh thái tài chính lành mạnh, nơi các nhà đầu tư, chủ nợ và các bên liên quan khác có thể đưa ra quyết định sáng suốt Khi thị trường chứng khoán Việt Nam khởi sắc, nhu cầu kiểm toán mạnh mẽ các công ty cổ phần, công ty chứng khoán trở nên cấp thiết hơn bao giờ hết

Theo chuẩn mực kiểm toán số 200: “Mục đích của kiểm toán báo cáo tài chính là làm tăng độ tin cậy của người sử dụng đối với báo cáo tài chính, thông qua việc kiểm toán viên đưa ra ý kiến về việc liệu báo cáo tài chính có được lập, trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng hay không”

Dựa theo chuẩn mực kiểm toán số 200, mục tiêu kiểm toán giúp cho đơn vị kiểm toán thấy được những tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin của đơn vị Đối với khoản mục DT trên BCTC, mục tiêu kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV thể hiện như sau:

Mục tiêu hiện hữu: DTBH&CCDV phải thực sự phát sinh và đã thuộc về đơn vị Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến DTBH&CCDV phải được ghi nhận thực tế phát sinh và thuộc về đơn vị

Mục tiêu đầy đủ: Mọi nghiệp vụ bán hàng và ghi nhận DT đều đã được ghi sổ, doanh nghiệp phải ghi chép và phản ánh đầy đủ không được bỏ sót bất kỳ khoản mục

DT nào khi nó đã thỏa mãn các tiêu chuẩn để ghi nhận DT

Mục tiêu quyền và nghĩa vụ: Hàng hóa và dịch vụ tiêu thụ thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp

Mục tiêu chính xác: Các nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ được ghi sổ tổng hợp, chi tiết một cách thống nhất, tính toán và cộng dồn chính xác

Mục tiêu đánh giá: DTBH&CCDV được đánh giá đúng đắn Các nghiệp vụ bán hàng phát sinh được ghi nhận đúng theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (bao gồm phát sinh DT bằng ngoại tệ)

Mục tiêu trình bày và thuyết minh: DTBH&CCDV được trình bày đúng đắn và khai báo đầy đủ Các khoản doanh thu được phân loại và trình bày đúng đắn, phản ánh đúng vào tài khoản tổng hợp chi tiết Các khoản DT được trình bày trên BCTC phù hợp với các quy định hiện hành.

Quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và Cung cấp dịch vụ

Kiểm toán DTBH&CCDV là một phần hành kiểm toán trong cuộc kiểm toán BCTC Do đó, KiTV thực hiện quy trình kiểm toán DTBH&CCDV cũng dựa trên các bước cơ bản như sau:

Gồm có 3 bước tương ứng với 3 giai đoạn: giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán, kết thúc kiểm toán

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ tóm tắt các giai đoạn kiểm toán

1.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Doanh thu bán hàng và Cung cấp dịch vụ

Trong kiểm toán BCTC, kiểm toán DTBH&CCDV hay bất cứ một phần hành cụ thể nào thì việc lập kế toán là việc đầu tiên và quan trọng nhất trong mọi cuộc kiểm toán Thực hiện tốt giai đoạn này sẽ giúp kiểm toán viên (KiTV) phối hợp hiệu quả, thu thập được bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị, đồng thời làm căn cứ để công ty kiểm toán tránh được những rủi ro tiềm ẩn và bất đồng với KH

Chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán:

- Đánh giá khả năng chấp nhận KH: Để đưa ra quyết định chấp nhận hay duy trì một KH thì KiTV cần xem xét các vấn đề: Tính độc lập của công ty kiểm toán, khả năng phục vụ tốt KH, tính liêm chính của ban quản trị doanh nghiệp được kiểm toán, hệ thống kế toán của KH phải cung cấp đầy đủ bằng chứng, chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh thỏa thuận phí kiểm toán đối với KH Đối với KH cũ đã được kiểm toán bởi công ty vào những năm trước, KiTV sẽ thông qua hồ sơ kiểm toán, kinh nghiệm kiểm toán các năm trước, cập nhật những thông tin về sự thay đổi của công ty diễn ra trong năm kiểm toán này về cơ cấu tổ chức, chế độ kế toán áp dụng,

Tìm hiểu lý do mời kiểm toán của KH - Đây là cơ sở để thiết kế phương pháp kiểm toán và lựa chọn đội ngũ kiểm toán thích hợp Các lý do kiểm toán BCTC có thể là:

- Đáp ứng yêu cầu công khai tài chính hàng năm

- Phục vụ cho nhà quản lý doanh nghiệp

- Kiểm toán để vay vốn ngân hàng hoặc đấu thầu

- Kiểm toán trước khi cổ phần hóa

- Kiểm toán khi giải thể, phá sản hoặc sáp nhập

- Kiểm toán theo yêu cầu của cấp trên hay pháp luật

- Lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên:

Việc lựa chọn đội ngũ của kiểm toán viên phải yêu cầu dựa trên số lượng về nhân sự, trình độ khả năng của KiTV, yêu cầu về chuyên môn kỹ thuật cũng như quy mô của hợp đồng kiểm toán

- Ký kết hợp đồng kiểm toán:

Theo VSA 210 : “Hợp đồng kiểm toán là sự thỏa thuận bằng văn bản giữa các bên tham gia ký kết về các điều khoản và điều kiện thực hiện kiểm toán của KH và công ty kiểm toán trong đó xác định ,mục tiêu, phạm vi kiểm toán thời gian thực hiện và điều khoản về phí, về xử lý khi tranh chấp hợp đồng”

Hợp đồng phải được lập và ký kết chính thức trước khi tiến hành công việc nhằm đảm bảo quyền lợi của KH và công ty kiểm toán

- Thu thập thông tin chung về KH:

Chuẩn mực Kiểm toán số 300 quy định, trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KiTV cần thu thập thông tin về:

+ Ngành nghề và hoạt động kinh doanh của KH: những hiểu biết chung về nền kinh tế, môi trường, lĩnh vực kinh doanh

+ Hệ thống kế toán, kiểm soát nội bộ của KH

+ Các bên liên quan: Các bộ phận trực thuộc, các chủ sở hữu chính thức, các cá nhân, tổ chức có khả năng kiểm soát hoặc có ảnh hưởng đáng kể đối với đơn vị + Hình thức sở hữu và nghĩa vụ pháp lý của KH Để thực hiện kiểm toán hiệu quả khoản mục DTBH&CCDV, KiTV cần thực hiện các bước sau: Nghiên cứu và hiểu biết về các mặt hàng và dịch vụ mà doanh nghiệp cung cấp, thị trường tiêu thụ và cạnh tranh của từng mặt hàng và dịch vụ đó Đồng thời, họ cần phải nắm rõ tình hình tiêu thụ của từng loại mặt hàng, dịch vụ, các chuẩn mực, chế độ kế toán liên quan đến DT, và các quy định pháp luật có liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Đánh giá mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán:

- Đánh giá mức trọng yếu:

Chuẩn mực Kiểm toán số 400 định nghĩa: “Trọng yếu là thuật ngữ dùng để thể hiện tầm quan trọng của một thông tin hoặc một số liệu kế toán trong BCTC”

Thông tin được coi là trọng yếu có nghĩa là nếu thiếu thông tin đó hay thông tin đó thiếu chính xác thì sẽ ảnh hưởng đến các quyết định của người sử dụng BCTC

Mức độ trọng yếu tùy thuộc vào tầm quan trọng của thông tin hay của sai sót được đánh giá trong hoàn cảnh cụ thể Tính trọng yếu của thông tin phải được xem xét cả trên tiêu chuẩn định lượng và định tính

Trong giai đoạn lập kế hoạch, KiTV cần đánh giá mức trọng yếu để ước tính mức độ sai sót của BCTC có thể chấp nhận được, xác định phạm vi của cuộc kiểm toán, đánh giá ảnh hưởng của các sai sót lên BCTC Từ đó, xác định bản chất, thời gian, phạm vi các thử nghiệm kiểm toán

- Việc đánh giá mức trọng yếu trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các công việc sau:

+ Ước lượng ban đầu về tính trọng yếu: KiTV sẽ căn cứ các nhân tố có ảnh hưởng đến tính trọng yếu để đưa ra ước tính ban đầu về mức trọng yếu của toàn bộ BCTC

+ Phân bổ ước lượng ban đầu về tính trọng yếu: Sau khi KiTV đã ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho toàn bộ BCTC, KiTV cần phân bổ mức ước lượng cho từng khoản mục

+ Đánh giá rủi ro kiểm toán

Tiếp theo kiểm toán viên tiến hành đánh giá trọng yếu và rủi ro Đánh giá rủi ro kiểm toán được kiểm toán viên xem xét: đánh giá rủi ro tiềm tàng, đánh giá rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện Kiểm toán viên xem xét khả năng có sai sót trọng yếu trên các khoản mục ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính Công việc này thường dựa vào xét đoán nghề nghiệp của các kiểm toán viên, vì công ty thường giao công việc này cho các kiểm toán viên có nhiều kinh nghiệm và hiểu biết về ngành nghề lĩnh vực kinh doanh của công ty KH

Rủi ro kiểm toán: Là rủi ro do KiTV và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến nhận xét không thích hợp khi BCTC đã được kiểm toán còn có những sai sót trọng yếu Rủi ro kiểm toán bao gồm ba bộ phận: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện Đánh giá rủi ro kiểm toán: Là việc KiTV và công ty kiểm toán xác định mức độ rủi ro kiểm toán có thể xảy ra là cao hay thấp, bao gồm đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện Rủi ro kiểm toán được xác định trước khi lập kế hoạch và trước khi thực hiện kiểm toán

THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC

Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Châu Á

2.1.1 Khái quát về Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Châu Á

- Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Châu Á

- Tên quốc tế: ASIAN AUDITING AND EVALUATION COMPANY LIMITED

- Tên viết tắt: ASIAN VNI CO.,LTD

- Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0106053410 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hà Nội cấp lần đầu ngày 04 tháng 12 năm 2012 và đăng ký thay đổi lần thứ 12, cấp ngày 11 tháng 05 năm 2023

- Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán số 153/KDKT do

Bộ Tài Chính cấp ngày 08 tháng 08 năm 2016

- Địa chỉ trụ sở chính: Số 40, tổ 3, ngõ 53, Giáp Nhất, Phường Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

- Địa chỉ giao dịch: Phòng 505, tòa nhà CT3, đường Dương Đình Nghệ, khu đô thị Yên Hòa, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội, Việt Nam

- Email: info@asia-av.com.vn

Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Châu Á được thành lập năm 2012 và phát triển trên cơ sở chuyển đổi từ Công ty TNHH Đầu tư và Thẩm định giá Châu Á

Năm 2016, sau 4 năm hoạt động, Công ty đã vinh dự nhận được giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán do Bộ Tài chính cấp, theo quy định của Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 và Nghị định số 17/2012/NĐ-CP ngày 13/03/2012 của Chính phủ Kể từ đó, ASIA-AV đã chính thức cung cấp đa dạng các dịch vụ kiểm toán

Gần 12 năm nỗ lực phát triển, ASIA-AV đã khẳng định vị thế hàng đầu trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp như kiểm toán báo cáo tài chính, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản, thẩm định giá, tư vấn quản lý tài chính, kế toán, thuế Nhờ vậy, ASIA-AV quy tụ đội ngũ hơn 50 nhân viên chuyên môn cao, trong đó gần

20 KiTV sở hữu chứng chỉ kiểm toán viên quốc gia (CPA) và chứng chỉ hành nghề kế toán quốc tế (ACCA) Với bề dày 10 đến 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn, Hội đồng thành viên và Ban lãnh đạo của ASIA-AV là những nhà lãnh đạo tài ba, từng nắm giữ các vị trí chủ chốt tại các công ty kiểm toán lớn uy tín như Deloitte Việt Nam, KPMG, E&Y, AASC, CPA Hà Nội Mang trong mình tâm huyết và gắn bó với ngành kiểm toán từ những ngày đầu sơ khai tại Việt Nam, họ đã góp phần tạo dựng và phát triển thương hiệu ASIA-AV trở thành một đơn vị kiểm toán uy tín, được tin cậy

Nhờ sự đa dạng và chất lượng cao của các dịch vụ, cùng với uy tín và năng lực chuyên môn của đội ngũ nhân viên, Công ty đã nhận được sự tin tưởng và đánh giá cao từ KH Điều này thể hiện qua việc duy trì các hợp đồng kiểm toán lâu dài với nhiều đối tác lớn nhỏ thuộc nhiều lĩnh vực khác nhau, bao gồm Tổng công ty, Doanh nghiệp nhà nước, Công ty Cổ phần, Công ty TNHH, doanh nghiệp FDI, các đơn vị hành chính sự nghiệp, v.v

“Chất lượng của mọi dịch vụ chúng tôi cung cấp vượt trên sự mong đợi của khách hàng”

 Số lượng và trình độ lao động:

ASIA-AV tự hào sở hữu đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp với hơn 50 thành viên, bao gồm gần 20 kiểm toán viên được cấp CPA và ACCA Hội đồng thành viên và Ban Lãnh đạo của công ty sở hữu kho tàng kinh nghiệm dày dặn và từng nắm giữ các vị trí chủ chốt tại các công ty kiểm toán uy tín như Deloitte Việt Nam, KPMG, E&Y, AASC và CPA Hà Nội Nhờ gắn bó với ngành kiểm toán từ những ngày đầu sơ khai tại Việt Nam, họ đã góp phần tạo dựng thương hiệu ASIA-AV vững mạnh và uy tín Toàn bộ đội ngũ KiTV, chuyên gia và kỹ sư của ASIA-AV đều có trình độ đại học và cao học, được đào tạo bài bản tại các trường hàng đầu Việt Nam

2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Châu Á

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của ASIA-AV

(Nguồn: Hồ sơ năng lực của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Châu Á)

Qua sơ đồ trên ta thấy, Bộ máy quản lý của công ty khá đơn giản, gọn nhẹ, dễ dàng cho việc quản lý Bao gồm:

 Hội đồng thành viên: là những người có quyết định quan trọng với các công việc điều hành và quản lý công ty dựa theo điều lệ đã được đề ra khi thành lập công tịch hội đồng thành viên- Tạ Minh Phương, giám đốc – hội đồng thành viên – Vương Quốc Dũng, phó giám đốc – hội đồng thành viên Nguyễn Thị Hải Huế

 Ban Giám đốc: Đội ngũ Ban Giám đốc của công ty bao gồm các giám đốc và phó giám đốc dày dặn kinh nghiệm, mỗi người phụ trách chuyên môn trong một lĩnh vực cụ thể, góp phần mang đến cho KH các dịch vụ đa dạng và chất lượng cao, bao gồm: Dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính, tư vấn quản trị, thẩm định giá, …

 Phòng kiểm toán độc lập và dịch vụ đảm bảo: Với đội ngũ nhân viên dày dặn kinh nghiệm và chuyên môn cao, ASIA-AV tự hào mang đến cho KH các dịch vụ kiểm toán toàn diện và uy tín, đáp ứng nhu cầu của các doanh nghiệp thuộc nhiều lĩnh vực khác nhau Các dịch vụ kiểm toán chủ chốt của chúng tôi bao gồm: Kiểm toán BCTC, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động dự án, kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư,

 Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản: chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán và thẩm định trong lĩnh vực xây dựng Các nhiệm vụ của phòng này bao gồm kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB của các dự án hoàn thành, xác định giá trị quyết toán công trình, Báo cáo tài chính hàng năm của các Ban quản lý dự án, và kiểm toán xác định giá trị quyết toán vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam

 Ban kiểm soát chất lượng (BKS): đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo chất lượng dịch vụ của công ty BKS bao gồm các thành viên chủ chốt như: Trưởng nhóm kiểm toán, lãnh đạo phòng kiểm toán, bộ phận kiểm soát độc lập và đại diện Ban Giám đốc công ty BKS giám sát và đánh giá chất lượng của tất cả các giai đoạn trong quá trình kiểm toán, đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán quốc tế và quy định pháp luật hiện hành BKS cũng thường xuyên đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát chất lượng hiện có, đề xuất các biện pháp cải tiến và hoàn thiện hệ thống để đảm bảo chất lượng dịch vụ luôn được duy trì ở mức cao nhất

 Phòng tư vấn kế toán và tư vấn thuế: là bộ phận chuyên sâu về cung cấp dịch vụ tư vấn đầu tư, tư vấn thuế, tư vấn kế toán cho KH

 Phòng thẩm định giá: chuyên cung cấp dịch vụ thẩm định giá tài sản theo quy định của Bộ luật Dân sự và tiêu chuẩn thẩm định giá quốc tế

 Phòng kế toán và hành chính tổng hợp: đóng vai trò then chốt trong việc hỗ trợ hoạt động kinh doanh của công ty, đảm nhiệm hai chức năng chính:

- Thu thập, xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty

Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và Cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Châu Á thực hiện

Để đảm bảo tính bảo mật thông tin cho KH, bài viết này sẽ sử dụng tên giả

"Công ty TNHH ABC" thay cho tên chính thức của đơn vị Dựa trên dữ liệu thu thập từ "ABC", chúng ta sẽ cùng tìm hiểu về quy trình và phương pháp kiểm toán DTBH&CCDV Do đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh, quy trình kiểm toán khoản mục này cần tuân thủ chặt chẽ chương trình kiểm toán được đề ra trong giai đoạn lập kế hoạch

2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán

Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, ASIA-AV sẽ tiến hành một đánh giá sơ bộ về đơn vị được kiểm toán và xác định các rủi ro tiềm ẩn có thể ảnh hưởng đến hiệu quả và kết quả của cuộc kiểm toán Đánh giá này sẽ hướng dẫn Ban giám đốc trong việc lựa chọn chấp nhận KH và ký kết hợp đồng kiểm toán ASIA-AV đặt mức độ quan trọng đáng kể vào việc đánh giá KH, bất kể họ là KH mới hay cũ, thông qua việc xem xét trình độ chuyên môn và kinh nghiệm của đội ngũ quản lý và nhân viên của công ty, lịch sử thực hiện hợp đồng của KH và khả năng tuân thủ các điều khoản hợp đồng kiểm toán cũng như uy tín và đạo đức kinh doanh của KH Việc này rất quan trọng vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến sự trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính sau khi kiểm toán Ngoài ra, ASIA-AV cũng đánh giá nguồn nhân lực, năng lực chuyên môn và tính độc lập của nhân viên của công ty để đưa ra quyết định về phí kiểm toán đề xuất

Sau khi ký kết hợp đồng kiểm toán, Ban giám đốc ASIA-AV sẽ tiến hành thành lập một đội ngũ kiểm toán phù hợp với quy mô và đặc thù của doanh nghiệp được kiểm toán Thông thường, nhóm này bao gồm một trưởng nhóm và các thành viên, số lượng thành viên phụ thuộc vào quy mô của doanh nghiệp được kiểm toán Trưởng nhóm thường là những vị trí cấp cao hoặc có kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, trong khi các thành viên khác có thể là các trợ lý kiểm toán hoặc thực tập sinh, tùy thuộc vào kinh nghiệm và yêu cầu của cuộc kiểm toán

Trước khi bắt đầu thực hiện nhiệm vụ kiểm toán, nhóm kiểm toán viên của ASIA-AV sẽ phải trải qua một quy trình đánh giá nhằm đảm bảo tính độc lập và khách quan trong quá trình thực hiện công việc Điều này đóng vai trò quan trọng trong việc giảm thiểu rủi ro và đảm bảo chất lượng cho cuộc kiểm toán Đối với KH mới, ASIA-AV sẽ tiến hành phân công nhóm kiểm toán phù hợp dựa trên các tiêu chí như quy mô doanh nghiệp và năng lực của đội ngũ kiểm toán viên Sau khi hợp đồng kiểm toán được ký kết và kế hoạch kiểm toán được phê duyệt, ASIA-AV sẽ gửi trước kế hoạch này cho KH để họ có thời gian chuẩn bị các tài liệu cần thiết Tiếp theo, trưởng nhóm kiểm toán sẽ phân công nhiệm vụ cụ thể cho từng thành viên trong nhóm dựa trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp được kiểm toán Thông thường, việc phân công này được thực hiện sau khi nhóm kiểm toán nhận được đầy đủ các tài liệu liên quan từ KH, bao gồm báo cáo tài chính, bảng cân đối kế toán và bảng kết quả hoạt động kinh doanh Ngoài ra, ASIA-AV cũng cung cấp cho các thành viên trong nhóm thông tin chi tiết về KH, bao gồm danh sách thành viên ban lãnh đạo, thông tin liên lạc và lịch kiểm toán cụ thể Việc cung cấp thông tin đầy đủ và kịp thời này giúp các thành viên trong nhóm chuẩn bị tốt nhất cho cuộc kiểm toán, đảm bảo tiến độ và hiệu quả công việc

2.2.1.1 Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động Đối với KH mới:

● Tiến hành tập hợp thông tin về KH, bao gồm thông tin tổng quan về hội đồng cổ đông, ban giám đốc, cấu trúc tổ chức, các đơn vị liên kết, và hoạt động kinh doanh Cũng cần xem xét thông tin về hệ thống kế toán và KSNB, cũng như các thông tin liên quan đến kiểm toán trước đó của KH, các công ty con, liên kết và các bên liên quan

● Đánh giá các thông tin tiêu cực về KH và ban lãnh đạo thông qua các nguồn thông tin công cộng như báo chí, tạp chí, và internet

● Hiểu rõ các yêu cầu của KH, bao gồm loại dịch vụ gồm loại dịch vụ, thời hạn, và các mong muốn khác

● Xem xét khả năng độc lập và khả năng cung cấp dịch vụ của công ty kiểm toán đối với KH

● Xem xét các ý kiến tư vấn (nếu cần) và liên hệ với kiểm toán viên từ năm trước Đối với KH cũ:

● Nắm thông tin về các thay đổi trong tổ chức của KH so với năm trước, bao gồm các thay đổi trong cổ đông, hội đồng quản trị và bộ phận kế toán

● Xem xét các vấn đề được ghi nhận từ cuộc kiểm toán trước đó

● Đánh giá các thông tin tiêu cực liên quan đến KH và ban lãnh đạo thông qua các phương tiện truyền thông công cộng như báo chí, tạp chí, và internet

● Hiểu rõ các nhu cầu của KH, bao gồm loại dịch vụ, thời hạn, và các mong muốn khác

● Cân nhắc các vấn đề liên quan đến KH: quyền sở hữu và quản lý, các vấn đề pháp lý và các quy định, điều kiện tài chính, hệ thống kế toán của KH và BCKT từ năm trước (nếu có)

Thông tin cơ bản của Công ty TNHH ABC:

Tên công ty: Công ty TNHH ABC

Ngành nghề kinh doanh chính: Bán buôn thực phẩm

Chi tiết hơn về linh vực kinh doanh: Chế biến, bảo quản thịt và các sản phẩm từ thịt; Chế biến, bảo quản thuỷ sản và các sản phẩm từ thuỷ sản; Chế biến và bảo quản rau quả; Bán buôn đồ uống; Bán buôn chuyên doanh khác chưa được phân vào đâu; Bán lẻ thực phẩm trong các cửa hàng chuyên doanh; Bán lẻ đồ uống trong các cửa hàng chuyên doanh; Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động; Bán lẻ lương thực, thực phẩm, đồ uống, thuốc lá, thuốc lào lưu động hoặc tại chợ Địa chỉ: Quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội

Sản phẩm chính mà Công ty TNHH ABC cung cấp bao gồm các dịch vụ liên quan đến chế biến và bảo quản thịt, thủy sản và rau quả

DT bán hàng đóng vai trò chủ đạo trong hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH ABC, chiếm 80% tổng DT DT còn lại đến từ việc cung cấp dịch vụ ABC linh hoạt trong việc nhận thanh toán từ KH, chấp nhận cả hai hình thức: chuyển khoản ngân hàng và thanh toán tiền mặt trực tiếp

Doanh nghiệp có trách nhiệm nộp các loại thuế liên quan đến hoạt động kinh doanh, bao gồm thuế GTGT, thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp

Việc ghi nhận DT tuân theo quy định chặt chẽ: DT được ghi nhận vào thời điểm hàng hóa được chuyển giao hoặc dịch vụ được cung cấp cho KH, sau khi hóa đơn được xuất và được KH chấp nhận thanh toán

Công ty TNHH ABC áp dụng hệ thống chuyển mực kế toán theo Thông tư 200/2014 –TT –BTC, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc ghi nhận DT

2.2.1.2 Phân tích sơ bộ KH

 Cơ sở lập báo cáo tài chính (BCTC): đơn vị tiền tệ được ABC sử dụng là đồng Việt Nam (VND)

 Công ty TNHH ABC áp dụng hệ thống kế toán theo nguyên tắc giá gốc, đảm bảo sự phù hợp với các chuẩn mực, hệ thống, quy định và quy tắc hiện hành về kế toán Việt Nam

 Kỳ kế toán của ABC bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch

 Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính, các Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm theo Doanh nghiệp sử dụng sổ Nhật ký chung để ghi chép sổ sách kế toán

 Hệ thống kế toán của công ty được vận hành trên phần mềm kế toán máy, đảm bảo tính chính xác, hiệu quả và tiết kiệm thời gian

Đánh giá về thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và Cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Châu Á thực hiện

và Cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Châu Á thực hiện

2.3.1 Những ưu điểm của quy trình kiểm toán Doanh thu bán hàng và Cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Châu Á thực hiện

2.3.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

ASIA-AV đã thực hiện việc thu thập thông tin về tình hình của KH và hệ thống KSNB một cách cẩn thận và tỉ mỉ Ngay cả khi KH là đối tác đã hợp tác lâu năm, các bước đánh giá vẫn được thực hiện một cách cẩn thận và chi tiết Nhờ vào việc này, KiTV có thể phát triển một kế hoạch hiệu quả và tối ưu, gồm cả việc kiểm tra các biện pháp kiểm soát và các thủ tục cơ bản

2.3.1.2 Giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán

 KiTV luôn tuân thủ kế hoạch được lập bởi trưởng nhóm Đối với khoản mục DTBH&CCDV tại ABC, KiTV tiến hành theo quy trình chung, nhưng có linh hoạt thay đổi để thích hợp với các phát hiện trong lúc làm việc Ví dụ, tăng kích thước mẫu kiểm tra hoặc giảm các thủ tục thử nghiệm kiểm soát để tập trung vào chi tiết

 Trong quá trình kiểm toán, các thành viên luôn hợp tác và thảo luận kỹ lưỡng về các phát hiện trước khi đề xuất các giải pháp phù hợp KiTV thực hiện các kiểm tra chi tiết một cách cẩn thận, bao gồm xem xét kỹ lưỡng nội dung và giá trị của các hợp đồng, cũng như các giấy tờ liên quan Các mẫu được quyết định dựa trên mức độ trọng yếu thông qua sự đánh giá của trưởng nhóm và dựa trên mẫu A710

 Mọi thủ tục đều được thực hiện trên GTLV của ASIA-AV để đảm bảo tính bảo mật và hiệu suất KiTV thường sử dụng kết hợp hai phương pháp: phân tích xu hướng và tỷ suất để đánh giá sự biến động DT theo thời gian Việc phân tích tỷ lệ lãi gộp so với DT còn mang lại lợi ích bổ sung trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động

 Tại ABC, KiTV cũng thực hiện việc phân tích và kiểm tra chi tiết đối với các phần hành, đặc biệt là phần hành DTBH&CCDV Tuy nhiên, để giảm thiểu tối đa rủi ro kiểm toán, KiTV áp dụng phương pháp mở rộng kích thước mẫu dựa trên sự xét đoán nghề nghiệp Mối liên hệ mật thiết giữa DTBH&CCDV, giá vốn hàng bán và khoản phải thu, KiTV thực hiện kiểm tra cả ba phần hành này để có được bức tranh toàn diện và phản ứng nhanh chóng với các rủi ro tiềm ẩn, ngoài ra giúp KiTV tránh kiểm tra trùng lặp các thủ tục kiểm toán, từ đó giảm thiểu khối lượng công việc và nâng cao hiệu suất

 Quy trình kiểm toán chặt chẽ với sự giám sát từ nhóm trưởng, kết hợp việc trao đổi thông tin cẩn thận và tổng hợp ý kiến thống nhất trước khi trao đổi với KH giúp đảm bảo chất lượng của quá trình kiểm toán Nhờ vậy, nhóm kiểm toán có thể đưa ra kết luận chính xác, tin cậy và góp phần nâng cao giá trị của BCKT

2.3.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán

 Sau khi hoàn thành kiểm toán tại KH, các thành viên trong nhóm sẽ tập hợp các GTLV của mình và các phát hiện trong quá trình làm việc, sau đó trình bày cho TNKT Sau đó, nhóm sẽ tổ chức cuộc thảo luận và đưa ra ý kiến chung GTLV sẽ được cập nhật liên tục trong trường hợp KiTV cần bổ sung thông tin mới vào tài liệu, như việc mở rộng mẫu kiểm tra, mô tả kĩ hơn về các bước đã thực hiện hoặc ghi chú chi tiết về nội dung hợp đồng

 KiTV sẽ tiếp tục duy trì liên hệ với doanh nghiệp để cập nhật về các giao dịch bất thường và thực hiện điều chỉnh Tại ASIA-AV, khi hoàn thành kiểm toán, TNKT sẽ đưa ra đánh giá và yêu cầu KiTV hoàn thiện phần thuyết minh

 Đối với kiểm toán BCTC tại ABC, KiTV sẽ xem xét và giải quyết các nhận xét từ trưởng nhóm và Ban giám đốc trong quá trình kiểm toán, sau đó cập nhật GTLV của mình để đảm bảo tính hợp lý và hiệu quả

2.3.2 Những hạn chế của quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và Cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Châu Á thực hiện

2.3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

 Về việc tìm hiểu KH và môi trường hoạt động: KiTV tập trung vào những biến động bên trong của đơn vị, nhưng chưa quan tâm đầy đủ đến vấn đề pháp lý liên quan của doanh nghiệp, cũng như những thay đổi vĩ mô khác tác động đến công tác kế toán nói chung và DTBH&CCDV nói riêng Do đó, việc phân tích rủi ro có thể chưa đủ thuyết phục và không đáp ứng được yêu cầu, dẫn đến giảm chất lượng xét đoán của KiTV Thực tế, sự thiếu hụt thời gian nghiên cứu thông tin KH khiến KiTV chỉ dựa vào kết quả có sẵn cùng với số liệu từ phía KH, dẫn đến thông tin không cập nhật

 Về đánh giá KSNB: Do sự đa dạng trong lĩnh vực kinh doanh của KH, bảng câu hỏi trong bước lập kế hoạch thường là các câu hỏi đóng Điều này khiến việc đánh giá ưu và nhược điểm của hệ thống KSNB của KH không được đi sâu

 Về việc tìm dữ liệu ban đầu: Các nhóm kiểm toán chưa thu thập đầy đủ thông tin từ KH, chỉ tập trung vào thông tin cơ bản như đăng ký kinh doanh, giấy phép hoạt động, Thông tin chi tiết về số lượng nhân sự, ban giám đốc, thay đổi trong cơ cấu tổ chức thường được thu thập sau hoặc thiếu sót

 ASIA-AV chủ yếu dựa vào dữ liệu từ các cuộc kiểm toán trước và kinh nghiệm của các nhóm kiểm toán cũ, dẫn đến thiếu thông tin về những thay đổi gần đây của doanh nghiệp Việc phỏng vấn KH về biến động tổ chức thường diễn ra sau khi thu thập dữ liệu cũ, khiến KiTV không nắm bắt kịp thời xu hướng hoạt động và thị trường của doanh nghiệp Ngoài ra, một số KiTV thiếu kinh nghiệm và chưa nắm rõ thông tin KH, dẫn đến khả năng đánh giá rủi ro và phát hiện sai sót hạn chế, mà điều này khiến KiTV dễ bỏ sót những sai sót trọng yếu, ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán

HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC

Tính tất yếu của việc hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu bán hàng và

và Cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Châu Á

Trải qua hành trình hội nhập đầy gian nan và thử thách, nền kinh tế Việt Nam đã gặt hái được những thành tựu to lớn, vươn lên mạnh mẽ và khẳng định vị thế vững vàng trên trường quốc tế Trong bức tranh phát triển chung ấy, ngành Kiểm toán đóng vai trò vô cùng thiết yếu, góp phần thúc đẩy sự thịnh vượng và nâng tầm nền kinh tế nước nhà

Mặc dù đã đạt được nhiều thành tựu trong quá trình hội nhập quốc tế, nền kinh tế của Việt Nam vẫn còn tiềm ẩn nhiều bất cập trong hành lang pháp lý, gây ra không ít khó khăn cho các công ty kiểm toán Tuy mới hình thành và phát triển trong thời gian ngắn, ngành kiểm toán Việt Nam đã có sự phát triển nhanh chóng với hơn 200 công ty, bên cạnh sự góp mặt của các hãng kiểm toán hàng đầu thế giới Sự cạnh tranh khốc liệt buộc các doanh nghiệp kiểm toán phải không ngừng nâng cao hiệu quả hoạt động, đổi mới sáng tạo và đáp ứng tốt nhất nhu cầu ngày càng đa dạng của KH

Nắm bắt xu thế tất yếu của kỷ nguyên số, các công ty kiểm toán cần chủ động thích nghi và thay đổi để nâng cao hiệu quả hoạt động và gia tăng lợi thế cạnh tranh Tối ưu hóa quy trình kiểm toán là giải pháp then chốt giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, nâng cao chất lượng dịch vụ, mở rộng thị phần và gia tăng lợi nhuận doanh nghiệp Đặc biệt, kiểm toán DTBH&CCDV đóng vai trò vô cùng quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính, hỗ trợ Ban lãnh đạo doanh nghiệp đưa ra quyết định hiệu quả và tăng cường vị thế trên thị trường.