Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán tư vấn tài chính quốc gia (nafico)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ[.]

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC GIA (NAFICO) HÀ NỘI – 2022 HÀ NỘI – 2022 TÓM LƯỢC Trong điều kiện kinh tế ngày phát triển nay, nhu cầu minh bạch hóa thơng tin tài ngày lớn, đặt hội thách thức phát triển ngành kiểm toán Những nhà đầu tư, khách hàng, nhà cung cấp hay ban quản lý doanh nghiệp… đối tượng quan tâm đến BCTC sau kiểm toán doanh nghiệp, đặc biệt khoản mục doanh thu Doanh thu sở để đánh giá tình hình hoạt động doanh nghiệp, phản ánh lực tài tiềm phát triển công ty tương lai Doanh thu khoản mục quan trọng, trọng tâm BCTC doanh nghiệp, ảnh hưởng đến hầu hết khoản mục khác Trong trình hoạt động, cơng ty kiểm tốn ln khơng ngừng tìm cách hồn thiện kiểm tốn khoản mục doanh thu Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia, em hướng dẫn sâu tìm hiểu kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chính em lựa chọn đề tài:"Kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia thực hiện" làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Nội dung khóa luận việc sâu nghiên cứu lý luận kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực hiện, sau vận dụng lý luận vào thực tiễn kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia thực Từ đó, đưa kết luận đề xuất để hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia thực i LỜI CẢM ƠN Qua thời gian học tập rèn luyện trường Đại học Thương mại, em tích lũy cho vốn kiến thức chuyên môn cần thiết sau thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia, em tiếp cận, cọ sát với thực tế, học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn nâng cao Tất thứ nhờ hướng dẫn giảng dạy tận tình q thầy Khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Thương Mại nói riêng q thầy cơng tác trường Đại học Thương mại nói chung giúp đỡ, bảo nhiệt tình anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tồn thể q thầy, Khoa Kế toán –Kiểm toán trường Đại học Thương Mại tất quý thầy, cô trường Đại học Thương Mại nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức bổ ích cần thiết suốt thời gian học tập trường tạo hành trang cho chúng em sau trường, đặc biệt em xin cảm ơn đến Cơ Th.S Nguyễn Thu Hồi, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ, góp ý sửa giúp em suốt q trình thực hồn thành khóa luận Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập hoàn thành khóa luận Đặc biệt anh chị kiểm tốn viên cơng tác Cơng ty quan tâm, bảo tận tình em suốt trình em thực tập Cơng ty Mặc dù khóa luận tốt nghiệp hoàn thành hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế hạn chế thời gian nên không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đánh giá, nhận xét, góp ý thầy giáo để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC TÓM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi PHẦN MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài .2 Phương pháp thu thập xử lý liệu Kết cấu khóa luận tốt nghiệp .3 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN .4 1.1 Một số vấn đề lý luận kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài kiểm toán độc lập thực 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .4 1.1.2 Lý luận kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài .8 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài 10 1.2.1.Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11 1.2.2 Thực kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 19 1.2.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC GIA THỰC HIỆN 30 iii 1.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia 30 1.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia 30 1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia 31 1.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia thực 33 1.2.1 Thực trạng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia thực 33 1.2.2 Thực trạng giai đoạn thực kế hoạch kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia thực 42 1.2.3 Thực trạng giai đoạn kết thúc kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia thực 49 CHƯƠNG CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC GIA THỰC HIỆN .53 3.1 Các kết luận phát kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH Tư vấn Tài Quốc Gia 53 3.1.1 Những kết đạt 53 3.1.2 Những hạn chế, tồn nguyên nhân .56 3.2 Các đề xuất, kiến nghị kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH Tư vấn Tài Quốc Gia 60 3.2.1 Các đề xuất, kiến nghị giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 60 3.2.2 Các đề xuất, kiến nghị giai đoạn thực kiểm toán .62 3.2.3 Các đề xuất, kiến nghị giai đoạn kết thúc kiểm toán .63 3.3 Điều kiện thực đề xuất, kiến nghị 64 iv 3.3.1 Về phía quan Nhà nước Bộ Tài Chính 64 3.3.2 Về phía KTV cơng ty kiểm tốn 65 3.3.3 Về phía Hội nghề nghiệp 66 3.3.4 Về phía trường đào tạo 67 3.3.5 Về phía đơn vị khách hàng 67 KẾT LUẬN 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Bảng 1.1: Khung tỷ lệ cho tiêu chí để xác định mức trọng yếu tổng thể BCTC doanh nghiệp 17 Bảng 2.1: Phân tích sơ BCKQKD cơng ty TNHH ABC cho năm tài 2021 36 Bảng 2.2: Bảng số liệu tổng hợp doanh thu (G110) .45 Bảng 2.3: Bảng phân tích biến động doanh thu theo tháng 46 Bảng 2.4: Trích GTLV G144: Bảng đối chiếu doanh thu sổ sách với kê khai thuế 47 Bảng 2.5: Trích GTLV G147: Kiểm tra tính kỳ doanh thu .49 Bảng 2.6: Trích GTLV G120: Tổng hợp sai sót bút tốn điều chỉnh 50 Bảng 2.7: Trích GTLV G110: Bảng số liệu tổng hợp doanh thu 51 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Từ viết tắt GTLV DTBH&CCDV BCĐKT BCKQKD KSNB BCTC KTV CSDL SXKD VNĐ CMKiT DN BGĐ BCKQHĐKD VAT GTGT CĐKT HĐQT Nghĩa tiếng Việt Giấy tờ làm việc Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Kiểm sốt nội Báo cáo tài Kiểm tốn viên Cơ sở dẫn liệu Sản xuất kinh doanh Việt Nam đồng Chuẩn mực kiểm toán Doanh nghiệp Ban giám đốc Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Thuế giá trị gia tăng Giá trị gia tăng Cân đối kế toán Hội đồng quản trị vii PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Trong kinh tế thị trường, kiểm toán đời phát triển tất yếu khách quan nhằm cung cấp thông tin trung thực, tin cậy cho đối tượng quan tâm Kiểm tốn đóng vai trị quan trọng, ngành nghề chuyển đổi tự khối ASEAN, thơng tin kiểm toán đáng tin cậy cho nhà Nước nhìn nhận, đánh giá, xử lý đắn vấn đề kinh tế nảy sinh, đồng thời làm sở cho nhà đầu tư, nhà quản lý đưa định kinh doanh Kết kiểm tốn cịn giúp doanh nghiệp, tổ chức kinh tế biết khắc phục sai sót, vi phạm quản lý việc chấp hành sách, luật lệ kinh tế Nhà Nước Kiểm toán độc lập cung cấp nhiều dịch vụ đa dạng phổ biến dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Trong báo cáo tài chính, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản mục quan trọng có ảnh hưởng lớn đến kết hoạt động kinh doanh đơn vị có mối quan hệ mật thiết với tiêu khác giá vốn hàng bán, lợi nhuận, tiền khoản tương đương tiền, khoản phải thu Vì kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phần hành chủ yếu kiểm toán BCTC Để đưa ý kiến nhận xét độ tin cậy khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp, kiểm toán viên cần phải tuân thủ nguyên tắc kiểm toán, chuẩn mực kiểm toán đặc biệt xây dựng thực quy trình kiểm tốn chuẩn tắc để đạt mục tiêu kiểm tốn Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia, q trình làm việc với nhóm Kiểm tốn thực hợp đồng kiểm toán số doanh nghiệp, em nhận thấy kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phần hành quan trọng ảnh hưởng đến khoản mục BCTC Đồng thời em thấy công tác kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Cơng ty cịn tồn số hạn chế định như: Việc đánh giá hệ thống KSNB đơn vị thực hiện; Việc thu thập hồn thiện giấy tờ làm việc cịn chưa tn thủ quy định nghiêm ngặt; Chính vậy, em xin làm rõ vấn đề đề tài khóa luận : “Kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia (NAFICO)” Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài gồm: Thứ nhất, hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình phương pháp kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực theo quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Thứ hai, nghiên cứu đánh giá thực trạng tăng thêm hiểu biết thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia thực Thứ ba, nhận biết ưu điểm phát số hạn chế q trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia Đưa giải pháp nhằm khắc phục hạn chế để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực Phạm vi nghiên cứu: Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ với tư cách phận quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia thực Mọi số liệu thông tin lấy từ BCTC kế hoạch kiểm tốn có niên độ kết thúc ngày 31/12/2021 công ty NAFICO thực Phương pháp thu thập xử lý liệu Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp luận chung: Khóa luận nghiên cứu dựa phép vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic - Phương pháp kỹ thuật cụ thể: