Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI MỞ ĐẦU Trong những năm gần đây, nền kinh tế thế giới nói chung và nền kinh tế Việt Nam nói riêng có nhiều biến động, song cũng có những bước phát triển mạnh mẽ. Trước sự đòi hỏi của nền kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán ở Việt Nam đã được công nhận với sự ra đời của các tổ chức kiểm toán độc lập, đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển nền kinh tế. Kiểm toán giúp các cá nhân, tổ chức nắm rõ, tăng cường hiểu biết về lĩnh vực tài chính trong tình hình bối cảnh mới, đồng thời làm cho nền kinh tế trở nên minh bạch, rõ ràng. Sự ra đời của các công ty kiểm toán quốc tế và nội địa ở Việt Nam đã đánh dấu một bước ngoặt quan trọng trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn cho những cá nhân, tổ chức quan tâm đến số liệu tài chính ở Việt Nam. Đặc biệt, kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là loại hình kiểm toán phổ biến mà các tổ chức kiểm toán độc lập cung cấp đến khách hàng. BCTC được xem là kết quả hoạt động của toàn bộ doanh nghiệp. BCTC được lập để phục vụ các đối tượng trong và ngoài doanh nghiệp. Để đạt được hiệu quả của cuộc kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) phải tiến hành kiểm toán trên toàn bộ khoản mục, khía cạnh của BCTC, nhằm đưa ra ý kiến về tính trung thực, hợp lý của các thông tin tài chính được trình bày trên BCTC của doanh nghiệp. Trong kiểm toán BCTC, khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (DTBH và CCDV) là khoản mục quan trọng trong Báo cáo kết quả kinh doanh. Đây là cơ sở để xác định lãi, lỗ trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và là khoản mục được rất nhiều đối tượng quan tâm khi đọc BCTC của doanh nghiệp. Hơn nữa, DTBH và CCDV còn có mối quan hệ mật thiết với rất nhiều khoản mục quan trọng như giá vốn hàng bán, phải thu khách hàng, lợi nhuận chưa phân phối…Qua đó có thể thấy rằng kiểm toán khoản mục DTBH và CCDV là một trong những phần hành chủ yếu khi kiểm toán BCTC. Từ những phân tích trên, có thể thấy đề tài “Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán VACO thực hiện” có ý nghĩa thiết thực, có ý nghĩa quan trọng trong công cuộc nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán phần hành DTBH và CCDV nói riêng, góp phần làm minh bạch nền kinh tế Việt Nam. Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán VACO, em đã phần nào được tiếp xúc cũng như có cái nhìn sâu sắc về kiểm toán phần hành DTBH và CCDV. Em xin cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của TS. Đoàn Thanh Nga, sự giúp đỡ của các anh chị trong Công ty TNHH Kiểm toán VACO nói chung và các anh chị trong Phòng Nghiệp vụ 2 nói riêng đã giúp em hoàn thành Chuyên đề thực tập này. Do hạn chế về mặt thời gian cũng như kiến thức, Chuyên đề của em không thể tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự góp ý của thầy cô để Chuyên đề của em hoàn thiện hơn. Chuyên đề thực tập gồm 3 chương: Chương 1: Đặc điểm kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán VACO thực hiện Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong quy trinh kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán VACO thực hiện tại khách hàng Chương 3: Nhận xét và các đề xuất hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán VACO thực hiện.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP ĐỀ TÀI: KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN Sinh viên thực : Phạm Ngọc Linh MSV : 11172730 Lớp : Kiểm toán 59B GVHD : TS Đoàn Thanh Nga Hà Nội năm 2021 Chuyên đề thực tập MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ 11172730 – Phạm Ngọc Linh Chuyên đề thực tập DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Tên viết tắt BCTC DTBH CCDV HTKSNB KSNB KTV TNHH VACO BCDKT BCKQKD BCKT Diễn giải Báo cáo tài Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Hệ thống kiểm soát nội Kiểm soát nội Kiểm toán viên Trách nhiệm hữu hạn Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán VACO Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo kiểm toán 11172730 – Phạm Ngọc Linh Chuyên đề thực tập DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ 11172730 – Phạm Ngọc Linh Chuyên đề thực tập LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, kinh tế giới nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng có nhiều biến động, song có bước phát triển mạnh mẽ Trước đòi hỏi kinh tế thị trường, hoạt động kiểm tốn Việt Nam cơng nhận với đời tổ chức kiểm toán độc lập, đóng vai trị quan trọng phát triển kinh tế Kiểm toán giúp cá nhân, tổ chức nắm rõ, tăng cường hiểu biết lĩnh vực tài tình hình bối cảnh mới, đồng thời làm cho kinh tế trở nên minh bạch, rõ ràng Sự đời công ty kiểm toán quốc tế nội địa Việt Nam đánh dấu bước ngoặt quan trọng việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho cá nhân, tổ chức quan tâm đến số liệu tài Việt Nam Đặc biệt, kiểm tốn báo cáo tài (BCTC) loại hình kiểm tốn phổ biến mà tổ chức kiểm toán độc lập cung cấp đến khách hàng BCTC xem kết hoạt động toàn doanh nghiệp BCTC lập để phục vụ đối tượng doanh nghiệp Để đạt hiệu kiểm toán, kiểm tốn viên (KTV) phải tiến hành kiểm tốn tồn khoản mục, khía cạnh BCTC, nhằm đưa ý kiến tính trung thực, hợp lý thơng tin tài trình bày BCTC doanh nghiệp Trong kiểm toán BCTC, khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (DTBH CCDV) khoản mục quan trọng Báo cáo kết kinh doanh Đây sở để xác định lãi, lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khoản mục nhiều đối tượng quan tâm đọc BCTC doanh nghiệp Hơn nữa, DTBH CCDV cịn có mối quan hệ mật thiết với nhiều khoản mục quan trọng giá vốn hàng bán, phải thu khách hàng, lợi nhuận chưa phân phối…Qua thấy kiểm tốn khoản mục DTBH CCDV phần hành chủ yếu kiểm tốn BCTC Từ phân tích trên, thấy đề tài “Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn VACO thực hiện” có ý nghĩa thiết thực, có ý nghĩa quan trọng cơng nâng cao chất lượng kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn phần hành DTBH CCDV nói riêng, góp phần làm minh bạch kinh tế Việt Nam 11172730 – Phạm Ngọc Linh Chuyên đề thực tập Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO, em phần tiếp xúc có nhìn sâu sắc kiểm tốn phần hành DTBH CCDV Em xin cảm ơn hướng dẫn tận tình TS Đoàn Thanh Nga, giúp đỡ anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO nói chung anh chị Phòng Nghiệp vụ nói riêng giúp em hồn thành Chun đề thực tập Do hạn chế mặt thời gian kiến thức, Chuyên đề em tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy để Chun đề em hoàn thiện Chuyên đề thực tập gồm chương: Chương 1: Đặc điểm kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán VACO thực Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ quy trinh kiểm toán báo cáo tài Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán VACO thực khách hàng Chương 3: Nhận xét đề xuất hồn thiện kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán VACO thực 11172730 – Phạm Ngọc Linh Chuyên đề thực tập CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VACO THỰC HIỆN Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ có ảnh 1.1 hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn VACO thực 1.1.1 Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ báo cáo tài 1.1.1.1 Khái niệm nội dung kinh tế khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ báo cáo tài Nếu sản xuất khâu đưa yếu tố đầu vào để tạo sản phẩm ghi nhận doanh thu khâu cuối đưa sản phẩm đến với người tiêu dùng Việc tiêu thụ hàng sản xuất doanh nghiệp sản xuất, hàng hóa doanh nghiệp thương mại dịch vụ yếu tố quan trọng, thể sống doanh nghiệp Có bán sản phẩm, dịch vụ, doanh nghiệp quay vịng vốn, chi trả khoản chi phí tái cấu, mở rộng quy mơ doanh nghiệp Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 “Doanh thu thu nhập khác” ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001-QĐ/BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ tài chính, doanh thu định nghĩa “Doanh thu: Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.” Như vậy, chất doanh thu là: • Doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu • Các khoản thu hộ bên thứ ba khơng phải nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp khơng coi doanh thu (Ví dụ: người nhận đại lý thu hộ tiền bán hàng cho đơn vị chủ hàng, doanh thu • người nhận đại lý tiền hoa hồng hưởng) Các khoản góp vốn cổ đơng chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu không doanh thu 11172730 – Phạm Ngọc Linh Chuyên đề thực tập Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) 1.1.1.2 Quy định hạch tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ báo cáo tài Theo Thơng tư 200/2014-TT-BTC, hạch toán doanh thu cần lưu ý quy định sau: - Doanh thu ghi nhận thỏa mãn điều kiện ghi nhận cho doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi tức chia - Doanh thu chi phí liên quan đến giao dịch phải ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp theo năm tài - Trường hợp hàng hóa dịch vụ trao đổi lấy hàng hóa dịch vụ tương tự không ghi nhận doanh thu - Phải theo dõi chi tiết loại doanh thu, doanh thu mặt hàng, ngành hàng, sản phẩm… theo dõi chi tiết khoản giảm trừ doanh thu, để xác định doanh thu để xác định doanh thu loại doanh thu chi tiết mặt hàng, sản phẩm… để phục vụ cho cung cấp thơng tin kế tốn để quản trị doanh nghiệp lập BCTC (Nguồn: Thông tư 200/2014-TT/BTC) Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng: Theo Chuẩn mực kế toán số 14, doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm điều kiện sau: Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua Doanh nghiệp phải xác định thời điểm chuyển giao phần lớn rủi ro, lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa cho người mua trường hợp cụ thể; thường thời điểm chuyển giao phần lớn rủi ro trùng với thời gian chuyển giao lợi ích gần liền với quyền sở hữu, quyền kiểm sốt hàng hóa cho người mua 11172730 – Phạm Ngọc Linh Chuyên đề thực tập Doanh nghiệp không cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa Nếu doanh nghiệp chịu phần lớn rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa giao dịch không coi hoạt động bán hàng doanh thu chưa ghi nhận Các hình thức doanh nghiệp phải chịu rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa: Doanh nghiệp cịn phải chịu trách nhiệm để đảm bảo cho tài sản hoạt động bình thường mà việc khơng nằm điều kiện bảo hành thông thường doanh nghiệp Khi việc tốn tiền hàng cịn chưa chắn cịn phụ thuộc vào người mua hàng hóa Khi hàng hóa chờ lắp đặt việc lắp đặt phần quan trọng hợp đồng mà doanh nghiệp chưa hồn tất Khi người mua có quyền hủy bỏ việc mua hàng lý nêu hợp đồng mua bán doanh nghiệp chưa chắn khả hàng bán có bị trả lại hay khơng Nếu doanh nghiệp cịn chịu phần nhỏ rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa việc bán hàng xác định doanh thu ghi nhận Doanh thu xác định tương đối chắn Doanh thu bán hàng ghi nhận đảm bảo doanh nghiệp nhận lợi ích kinh tế từ giao dịch lợi ích kinh tế khơng cịn phụ thuộc vào yếu tố không chắn Nếu doanh thu mà chưa thu tiền xác định khoản phải thu khó địi phải hạch tốn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ mà không ghi giảm doanh thu kỳ Các khoản phải thu xác định khơng chắn thu phải trích lập dự phịng xác định chắn khơng thu bù đắp quỹ dự phòng Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Điều kiện để đảm bảo nguyên tắc phù hợp: chi phí doanh thu liên quan đến giao dịch phải ghi nhận đồng thời Các chi phí bao gồm 11172730 – Phạm Ngọc Linh Chuyên đề thực tập chi phí phát sinh sau ngày giao hàng (chi phí bảo hành chi phí khác) thường xác định chắn điều kiện ghi nhận doanh thu thỏa mãn Các khoản tiền nhận trước từ khách hàng không ghi nhận doanh thu mà ghi nhận khoản nợ phải trả thời điểm nhận tiền trước khách hàng Khoản nhận tiền trước từ khách hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện nêu Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ Chuẩn mực kế toán số 14 quy định rõ ràng điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ, cụ thể sau: Doanh thu xác định tương đối chắn Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập bảng cân đối kế tốn Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ 1.1.1.3 Đặc điểm khoản mục doanh thu ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn Chu trình bán hàng ghi nhận doanh thu chuỗi nghiệp vụ có mối quan hệ chặt chẽ với Vì kiểm tốn khoản mục DTBH CCDV cần quan tâm kết hợp với kiểm toán tiền, phải thu khách hàng, hàng tồn kho, giá vốn hàng bán Đặc điểm doanh thu phụ thuộc chủ yếu vào ngành nghề kinh doanh Nhìn chung, đặc điểm doanh thu thường biến động theo thị hiếu thị trường, tình hình kinh tế xã hội…Vì vậy, kiểm toán khoản mục DTBH CCDV, KTV cần đánh giá toàn yếu tố ảnh hưởng đến khả biến động doanh thu như: yếu tố mùa vụ (đối với mặt hàng nông sản, điện lạnh…), yếu tố thị yếu (các mặt hàng thời trang, mỹ phẩm…), yếu tố sách Nhà nước (các hoạt động xuất nhập khẩu, kinh doanh bất động sản…) Từ việc tìm hiểu yếu đố ảnh hưởng đó, KTV đánh giá được mức độ ảnh hưởng hợp lý yếu tố để nhận định tăng giảm doanh thu doanh nghiệp để nhận định rủi ro tiềm tàng đưa thủ tục kiểm tốn thích hợp Bên cạnh đó, hệ thống kiểm sốt nội (KSNB) doanh nghiệp phải thiết kế cách có hiệu để ngăn ngừa rủi ro, sai phạm khoản mục DTBH CCDV từ khâu xử lý đơn đặt hàng khách hàng đến khâu tiêu thụ, thu tiền từ khách hàng theo dõi công nợ Do doanh thu khoản mục quan 10 11172730 – Phạm Ngọc Linh Phụ lục 2.4: Xem xét chấp nhận khách hàng Công ty XYZ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO Tên Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH XYZ NTH Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2020 NSX Nội dung: CHẤP NHẬN, KHÁCH HÀNG MỚI NSX VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG Ngày TTA 05/01/2021 NDT 05/01/2021 057005/0 BVN I THÔNG TIN CƠ BẢN Tên khách hàng: CÔNG TY XYZ Tên chức danh người liên lạc chính: Ms Sâm Địa chỉ: Điện thoại: Fax: Email: Website: Loại hình DN 4.1 Loại hình doanh nghiệp theo hình thức pháp lý 4.2 Mức độ ảnh hưởng đến lợi ích cơng chúng Đơn vị có lợi ích cơng Đơn vị có lợi ích chúng thuộc lĩnh vực chứng cơng chúng khác khốn 4.3 Loại hình doanh nghiệp theo vốn góp DNNN (DN Nhà DN Nhà nước nước nắm nắm giữ 100% vốn điều giữ 50% vốn lệ) DN, tổ chức khác (không phải đơn vị có lợi ích cơng chúng) DN có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi (FDI) Loại hình doanh nghiệp theo hình thức vốn khác Năm tài chính: 2020 Từ ngày: 01/01/2020 đến ngày: 31/12/2020 Năm thành lập: 1991 Số năm hoạt động: 30 năm Giấy CNĐKDN/Giấy CNĐKKD Số 230085743 Ngày cấp: 10/09/1991 Cơ quan cấp: Sở kế hoạch Đầu tư TP Hà Nội Ngành nghề KD DN hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm hoạt động độc lập liên kết Doanh thu chủ yếu đến từ cung cấp dịch vụ quản lý thông lưu, thông báo tin tức hàng không Các ngân hàng giao dịch (vay tài trợ vốn, giao dịch chính…) Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam (Vietcombank) Ngân hàng Shinhan Bank 10 Các dịch vụ Dịch vụ khơng lưu Thơng báo tin tức hàng khơng Tìm kiếm cứu nạn hàng khơng Thơng tin dẫn đường giám sát Dịch vụ quản lý không lư 11.Luật sư tư vấn Đơn vị không sử dụng luật sư tư vấn thường xuyên hoạt động doanh nghiệp đơn thuần, khơng có hoạt động 12 Các quy định pháp lý đặc thù liên quan đến hoạt động DN (nếu có): Khơng có quy định đặc thù liên quan đến hoạt động doanh nghiệp 13 Các bên liên quan Bên liên quan Thành viên Ban giám đốc HĐQT Mối quan hệ Nội dung giao dịch chủ yếu sách giá Ban quan trị doanh nghiệp Tiền lương Ban giám đốc thu lao Hội đồng quản trị 14 Thơng tin kế tốn KSNB Chi tiết Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế tốn theo Thơng tư 200 BTC Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn VND Năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 Các thay đổi sách kế Khơng có tốn Các sách kế tốn đặc biệt Khơng có Đơn vị có sử dụng phần mềm Doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế kế tốn khơng? (Nếu có, nêu tốn Misa hạch toán kế toán lập báo cáo tên phần mềm, nhà cung cấp phần mềm, có mua quyền phần mềm hay khơng) Có thay đổi phần mềm Khơng có thay đổi phần mềm năm năm ảnh hưởng thay đổi? Đơn vị có thiết lập quy Đơn vị áp dụng quy trình kiểm sốt chặc chẽ trình/các quy định thức hoạt động doanh nghiệp KSNB khơng? Đơn vị có quy chế tài khơng? Có Có thay đổi quy chế thời gian qua không? Các quy chế áp dụng ổn định, quán năm Trong năm thay đổi đáng kể Các đơn vị trực thuộc hạch tốn Khơng có đơn vị trực thuộc Số lượng nhân viên phịng kế tốn Phịng kế tốn biên chế nhân Có thay đổi nhân phịng kế tốn thời gian qua khơng? Khơng Thơng tin khác kế tốn KSNB khác Khơng 17 Thơng tin kiểm tốn Chi tiết Đây có phải lần kiểm tốn đầu tiên? BCTC 2019 kiểm tốn Cơng ty Nếu khơng, tên DNKT năm trước lý TNHH kiểm toán An Việt chuyển đổi DNKT Ý kiến KTV năm trước BCTC riêng Năm 2019, An Việt đưa ý kiến kiểm (nếu có) tốn chấp nhận tồn phần BCTC doanh nghiệp Mục đích sử dụng người sử Đánh giá tính trung thực hợp lý dụng BCKT BCTC phục vụ cho Các cổ đông doanh nghiệp Các dịch vụ báo cáo yêu cầu Kiểm toán báo cáo tài chính, u ngày hồn thành cầu hồn thành trước 31/03/2021 Yêu cầu thời hạn nộp báo cáo cho cơng ty Khơng có nghĩa vụ Mẹ (nếu có) BCTC theo luật định Thông tin kiểm tốn khác Khơng phát sinh vấn đề đặc biệt khác 18 Mô tả mối quan hệ DNKT khách hàng thiết lập nào: Khách hàng kiểm tốn mới, thơng qua chào giá cơng khai 19 Kiểm tra thông tin liên quan đến DN người lãnh đạo thông qua phương tiện thơng tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v ) KTV kiểm tra thông tin liên quan đến doanh nghiệp người lãnh đạo từ kỳ kiểm toán cũ phương tiện thông tin đại chúng báo chí, khơng thấy có thơng tin đặc biệt liên quan đến doanh nghiệp lãnh đạo doanh nghiệp II CÁC VẤN ĐỀ CẦN XEM XÉT LIÊN QUAN ĐẾN KIỂM TỐN VIÊN TIỀN NHIỆM Có Khách hàng có thường xun thay đổi KTV q khứ khơng? Đã gửi thư đến KTV tiền nhiệm để biết lý khơng tiếp tục làm kiểm tốn Đã nhận thư trả lời KTV tiền nhiệm Thư trả lời có yếu tố cần phải tiếp tục xem xét theo dõi trước chấp nhận? Nếu có vấn đề phát sinh, tiến hành bước công việc cần thiết để đảm bảo việc bổ nhiệm chấp nhận được? Có vấn đề cần phải thảo luận với Thành viên khác BGĐ Khôn N/A Ghi chú/Mô g tả III XEM XÉT NĂNG LỰC CHUN MƠN, KHẢ NĂNG THỰC HIỆN HĐKiT, TÍNH CHÍNH TRỰC CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TỐN/KHÁCH HÀNG VÀ CÁC VẤN ĐỀ TRỌNG YẾU KHÁC Có Khơng N/A Ghi chú/Mô tả Năng lực chuyên môn khả thực hợp đồng DNKT nhóm kiểm tốn có đủ lực chuyên môn khả để thực hợp đồng dịch vụ, bao gồm thời gian nguồn lực cần thiết không? Cán bộ, nhân viên DNKT có hiểu biết ngành nghề, lĩnh vực hoạt động vấn đề có liên quan khách hàng hay không? Cán bộ, nhân viên DNKT có kinh nghiệm quy định pháp lý, yêu cầu báo cáo có liên quan có khả đạt kỹ kiến thức cần thiết khách hàng cách hiệu hay khơng? DNKT có đủ nhân có lực chun mơn khả cần thiết hay khơng? Có sẵn chun gia, cần, hay khơng? Có cá nhân đáp ứng tiêu chí yêu cầu lực để thực việc soát xét kiểm soát chất lượng hợp đồng dịch vụ hay không? DNKT có khả hồn thành hợp đồng dịch vụ thời hạn phải đưa báo cáo hay không? Các vấn đề khác cần xem xét Tính trực đơn vị đƣợc kiểm toán vấn đề trọng yếu khác BCKiT BCTC năm trước có “ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần”? Có Khơng N/A Có dấu hiệu cho thấy lặp lại vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm tốn năm khơng? Liệu có giới hạn phạm vi kiểm tốn dẫn đến việc ngoại trừ/từ chối đưa ý kiến BCKT năm khơng? Có vấn đề việc nhận biết người chủ thực đơn vị khơng? Có Thành viên BGĐ HĐQT/HĐTV có khả ảnh hưởng đến vấn đề liên quan đến rủi ro kiểm tốn khơng? Có nghi ngờ phát sinh q trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ DN khơng? DN có hoạt động môi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động lĩnh vực suy thối, giảm mạnh lợi nhuận? Có vấn đề liên quan đến không tuân thủ luật pháp nghiêm trọng BGĐ DN khơng? Có nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục DN khơng? Có vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro trọng yếu liên quan đến lĩnh vực hoạt động DN khơng? Có dấu hiệu cho thấy khách hàng liên quan đến việc rửa tiền hoạt động phạm tội khơng? Có vấn đề liên quan đến phương thức hoạt động KD khách hàng đưa đến nghi ngờ danh tiếng tính trực khơng? Khách hàng có phải phần tập đồn có cấu trúc phức tạp khơng? Ghi chú/Mơ tả Có Khách hàng có mua bán có lợi ích nước ngồi khơng?/đặc biệt quốc gia/vùng lãnh thổ thuộc nhóm “thiên đường thuế” hay khơng? Khơng N/A Ghi chú/Mơ tả DN có nhiều giao dịch quan trọng với bên liên quan khơng?/Các giao dịch có phải giao dịch ngang giá khơng? DN có giao dịch bất thường năm gần cuối năm khơng? DN có vấn đề kế toán nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực, chế độ kế toán hành chưa có hướng dẫn cụ thể? Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB DN có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hưởng đến tính tuân thủ pháp luật, tính trung thực hợp lý BCTC? Các vấn đề khác cần xem xét IV XEM XÉT TÍNH ĐỘC LẬP VÀ BIỆN PHÁP ĐẢM BẢO TÍNH ĐỘC LẬP CỦA DNKiT VÀ THÀNH VIÊN CHỦ CHỐT NHĨM KIỂM TỐN (tham chiếu sang mẫu A270 – Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn) Kết luận: Các thủ tục thích hợp chấp nhận quan hệ khách hàng HĐKiT thực để có đảm bảo hợp lý việc chấp nhận quan hệ khách hàng HĐKiT phù hợp với quy định chuẩn mực nghề nghiệp V ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG Cao Trung bình Thấp VI GHI CHÚ BỔ SUNG VII KẾT LUẬN Chấp nhận khách hàng: Có Khơng Thành viên BGĐ (2): Nguyễn Đức Tiến Ngày 01/11/20 Thành viên BGĐ độc lập (3): Bùi Văn Ngọc Ngày (1): 01/11/20 117 11172730 – Phạm Ngọc Linh Phụ lục 2.5 Thư gửi khách hàng XYZ chiến lược kiểm toán tổng thể Số: 27/2021//VACO -CV Hà Nội, ngày 17 tháng 01 năm 2021 KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHO NĂM TÀI CHÍNH KẾT THÚC NGÀY 31/12/2020 Kính gửi: Ơng: Lê Quốc Khánh- Giám đốc điều hành Bà: Ngơ Thị Sâm - Kế tốn trưởng CÔNG TY TNHH XYZ 6/200 Nguyễn Sơn, Bồ Đề, Long Biên, Hà Nội Thưa Quý vị, Chúng hân hạnh Quý vị tin tưởng bổ nhiệm kiểm tốn viên để kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 Quý Cơng ty Để cơng việc kiểm tốn tiến hành thuận lợi, xin gửi đến Quý vị kế hoạch kiểm tốn sau: Nhóm kiểm tốn Họ tên Chức vụ Nhiệm vụ Nguyễn Đức Tiến Partner Phụ trách chung kiểm toán Trần Tuấn Anh Manager Chỉ đạo trực tiếp Nguyễn Thị Thu Huyền Senior Trực tiếp thực Lê Thị Thu Huyền Junior Trực tiếp thực Nguyễn Phan Hoàng Anh Junior Trực tiếp thực Lưu Phương Thảo Junior Trực tiếp thực Cụ thể công việc phân công sau: Họ tên Nguyễn Đức Tiến Công việc thực Phụ trách kiểm toán, soát xét chất lượng kiểm toán Trần Tuấn Anh Phát hành báo cáo kiểm toán, soát xét giấy tờ làm việc thành viên nhóm Nguyễn Thị Thu Kiểm toán khoản mục giá vốn hàng bán, chi phí nhân cơng Huyền trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp… Nguyễn Phan Hồng Kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng, vay nợ thuê Anh tài chính, đầu tư nắm giữ đến đáo hạn, thuế khoản phải nộp nhà nước, doanh thu tài chính, chi phí tài chính, phải trả người lao động Lê Thị Thu Huyền Kiểm toán khoản mục DTBH CCDV, tạm ứng, phải thu 118 11172730 – Phạm Ngọc Linh Lưu Phương Thảo khác, chi phí bán hàng… Kiểm tốn khoản mục tài sản cố định, chi phí trả trước, chi phí quản lý doanh nghiệp… Phạm vi công việc Theo thỏa thuận, chúng tơi tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 nhằm đưa ý kiến liệu báo cáo tài có phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính, kết kinh doanh lưu chuyển tiền tệ Cơng ty, phù hợp với Chuẩn mực kế tốn Việt Nam, Chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài hay không Các công việc cụ thể mà thực sau: • Tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt, hàng tồn kho tài sản cố định Cơng ty; • Tìm hiểu Cơng ty mơi trường hoạt động bao gồm tìm hiểu KSNB hệ thống kế tốn; • Thu thập thơng tin pháp lý, quy định nội tài liệu quan trọng như: Điều lệ Công ty, Biên họp Hội đồng quản trị, Đại hội cổ đông, Ban Giám đốc làm sở để kiểm toán thơng tin liên quan Báo cáo tài chính; • Đánh giá sách kế tốn áp dụng, ước tính xét đốn quan trọng Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài chính; • Thực kiểm tra KSNB kiểm tra Báo cáo tài khoản mục trình bày Báo cáo tài • Trao đổi vấn đề phát sinh cần xem xét, bút toán cần điều chỉnh; • Tổng hợp lập Báo cáo kiểm tốn dự thảo trình bày ý kiến Kiểm tốn viên tính trung thực, hợp lý Báo cáo tài kiểm tốn Phát hành Báo cáo kiểm tốn thức sau nhận ý kiến đồng ý Ban Giám đốc Thời gian dự kiến thực kiểm tốn Chúng tơi dự kiến tham gia chứng kiến kiểm kê Cơng ty Cuộc kiểm tốn thực từ ngày 01/02/2021 văn phòng Q Cơng ty dự kiến kết thúc vịng ba (03) ngày làm việc Thời gian dự kiến phát hành báo cáo kiểm toán dự thảo là: 15/03/2021 Yêu cầu phối hợp làm việc 119 11172730 – Phạm Ngọc Linh Trong thời gian thực kiểm toán, đề nghị Công ty tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên chúng tơi q trình làm việc Yêu cầu cung cấp tài liệu Chúng gửi kèm theo kế hoạch Danh mục tài liệu đề nghị Quý Công ty cung cấp Các tài liệu phần A - Tổng quát, cần gửi cho chúng tơi trước ngày 05/01/2021, tài liệu cịn lại để nghị gửi trước cung cấp chúng tơi bắt đầu thực kiểm tốn Nếu Q vị có câu hỏi gợi ý khác kế hoạch kiểm tốn này, xin vui lịng liên hệ lại với Nếu Quý vị đồng ý với kế hoạch kiểm tốn này, xin vui lịng ký xác nhận fax lại cho để chúng tơi tiến hành kịp thời gian u cầu Thay mặt đại diện cho Công ty, Nguyễn Đức Tiến Phó Giám đốc 120 11172730 – Phạm Ngọc Linh ... KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VACO THỰC HIỆN Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ. .. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VACO THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG Để... tư doanh thu bán, lý bất động sản đầu tư • Tài khoản 5118: Doanh thu khác: Tài khoản dùng để phản ánh khoản doanh thu doanh thu bán hàng hoá, doanh thu bán thành phẩm, doanh thu cung cấp dịch vụ,