Luận văn Thạc sĩ Kế toán Hoàn thiện công tác kiểm soát thu bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội huyện Cẩm Lệ

Mục tiêu của đề tài "Hoàn thiện công tác kiểm soát thu bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội huyện Cẩm Lệ" là hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về kiểm soát thu BHXH tại BHXH quận Cẩm Lệ; phân tích, đánh giá thực trạng về kiểm soát thu BHXH tại BHXH quận Cẩm Lệ; đề xuất phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thu BHXH tại BHXH quận Cẩm Lệ. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.

HOAN THIEN CONG TAC KIEM SOAT

THU BAO HIEM XA HOI TAI BAO HIEM XA HOI

HOAN THIEN CONG TAC KIEM SOAT

THU BAO HIEM XA HOI TAI BAO HIEM XA HOI

QUAN CAM LE

Chuyên ngành: Kế toán

Mã số: 834 03 01

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

Người hướng dẫn khóa học: TS NGUYÊN HỮU PHÚ

ĐÀ NẴNG -2018

Sau một thời gian học tập và nghiên cứu tại Trường Đại học Duy Tân, tác giả đã hoàn thành luận văn trình độ Thạc Sỹ với đề tài “Hoàn thiện công tác kiếm soát Thu Bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội quận Cẩm Lệ”

Để hoàn thành luận văn này, ngoài sự cố gắn của bản thân, tác giả đã

nhận được sự giúp đỡ từ phía lãnh đạo đơn vị, các anh chị em đồng nghiệp tại

cơ quan Bảo hiểm xã hội quận Cảm Lệ

Có được thành quả này, tác giả bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Quý

Thầy, Cô đã truyền đạt những kiến thức quý báu, và đặc biệt là TS Nguyễn Hữu Phú, người đã tận tình hướng dẫn để bản thân tác giả hoàn thành bài luận văn này

Cuối cùng tác giả gửi lời cảm ơn đến gia đình và bạn bè đã tận tình giúp

đỡ và tạo điều kiện thuận lợi nhất dé tác giả hoàn thành khóa học và luận văn

này

Tác giả luận văn

Nguyễn Chánh Tá

Tôi cam kết đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi

Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trưng thực và chưa từng được

ai công bồ trong bắt kỳ công trình nào khác

Tác giả luận văn

Nguyễn Chánh Tá

MO DAU

1 Tính cấp thiết của đề tà

2 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

6 Kết câu luận văn

CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VE KIEM SOAT THU BAO HIEM

XÃ HỘI TẠI CƠ QUAN BẢO HIẾM XÃ HỘI 27

1.1, LY LUAN CHUNG VE KIEM SOAT NOI BO =

1.1.1 Định nghĩa kiểm soát nội b; -7 1.1.2 Phân loại hoạt động kiểm soát 10

1.1.3 Các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ

1.2 KHÁI QUÁT CHUNG VE CÔNG TÁC THU BHXH

1.2.1 Khái niệm và vai trò của bảo hiểm xã hội

1.2.2 Đặc điểm công tác quản lý thu bảo hiểm xã hội

1.3 KIEM SOAT THU BAO HIEM XA HỘI

1.3.1 Yêu cầu của kiểm soát thu bảo hiểm xã hội

1.3.2 Mục tiêu của kiểm soát thu bảo hiểm xã hội 231 1.3.3 Công tác kiểm soát thu bảo hiểm xã hội tại cơ quan Bảo hiểm xã

1.4 KINH NGHIỆM BHXH CỦA MỘT SÓ QUẬN HUYỆN 39 1.4.1 Kinh nghiệm bảo hiểm xã hội của quận Sơn Trả 39 1.4.2 Kinh nghiệm bảo hiểm xã hội của huyện Hòa Vang 40

HIẾM XÃ HỘI TẠI BẢO HIẾM XÃ HỘI QUẬN CÁM LỆ - 48

2.1 GIGI THIEU VE TO CHUC VA HOAT DONG BAO HIEM XA HOI

2.1.1 Quá trình hình thành của tổ chức Bảo hi

xã hội quận Cẩm Lệ 45 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của BHXH quận Cẳm Lệ 45 2.1.3 Cơ cấu tổ chức của BHXH quận Cẩm Lệ 47 2.1.4 Quy trinh quan lý thu Bảo hiểm xã hội tai Bảo hiểm xã hội quận

2.2 THỰC TRẠNG VÈ CÔNG TÁC KIÊM SOÁT THU BHXH TẠI BẢO

2.2.1 Môi trường kiểm soát 255

259

„601

161

2.3 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIÊM SOÁT THU BHXH TẠI BHXH QUẬN

2.3.1 Những hạn chế tồn tại 264

CHƯƠNG 3 MỘT SÓ GIẢI PHAP DE HOAN THIEN CONG TAC

KIÊM SOÁT THU TẠI BHXH QUẬN CÁM LỆ 67

3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KSNB CÁC KHOẢN THU

3.2 GIAI PHAP HOAN THIEN CONG TAC KIEM SOAT THU BHXH TAI

3.2.3 Hoạt động kiểm soát

3.2.4 Thông Tin và truyền Thôn;

Từ viết tat Ý nghĩa các từ viết tắt

BHTN Bảo hiểm thất nghiệp

BHXH Bảo hiểm xã hội

BHYT Bảo hiểm y tế

CNTT Công nghệ thông tin

CSDL Cơ sở dữ liệu

DN Doanh nghiệp

DNNGQD | Doanh nghiệp ngoài quốc doanh

HDLD Hop dong lao dong

KHTC Kế hoạch - Tải chính

KSNB Kiểm soát nội bộ

MTKS Mỗi trường kiêm soát

1.1 _ | Mic trich dong BHXH ti don vi SDLD va NLD 24

12 — [Phân bỗ mức đồng BHXH vào các quỳ 24

7 Chức năng từng bộ phận của cơ cầu bộ máy tại 0

~~ BHXH quận Cẩm Lệ

Chức năng từng bộ phận của cơ cầu bộ máy tại 27: BHXH quận Cẩm Lệ _—- y 56

1.1 [Các phương pháp và thủ tục kiêm soát 32 1.2 | Quy trình quản lý thu Bảo hiểm xã hội 38 2.1 | Hệ thông bộ máy tô chức BHXH quận Câm Lệ 30

22 | Quy trinh thu BHXH, cấp sô BHXH 34

1 Tính cấp thiết của đề tài

Bảo hiểm xã hội ở Việt Nam hiện nay luôn được Nhà nước chú trọng và

phát triển trong nhiều mặt, nhằm góp phần thực hiện mục đích an sinh xã hội,

đảm bảo ồn định cuộc sống cho nhân dân Bảo hiểm xã hội nước ta luôn được cập nhật, sửa đổi, bỗ sung để phù hợp với xu hướng phát triển của đất nước, cũng như tương xứng với mức thu nhập, trình độ lao động, nhu cầu của người

lao động để an tâm lao động sản xuất góp phần đưa đất nước hội nhập nhanh

vào nên kinh tế thị trường thế giới

Tại các quốc gia trên thể giới, chính sách Bảo hiểm xã hội (BHXH), Bảo hiểm y tế (BHYT) là nền tảng cơ bản cho an sinh xã hội (ASXH), là một

trong những chính sách lớn góp phần bảo đảm ồn định đời sống cho người lao

đông, ôn định chính trị, trật tự an toàn xã hội, thúc đẩy sự nghiệp xây dựng

đất nước, bảo vệ tổ quốc

Ở nước ta, trong suốt quá trình thành lập và phát triển, Đảng ta đã luôn quan tâm đến việc hình thành và phát triển chính sách BHXH, BHYT đối với lao động BHXH vừa mang tính kinh tế nhưng cũng mang tính nhân đạo của

Nhà nước ta nhằm đảm bảo cuộc sống cho người lao động trước những biến

cố làm giảm hoặc mắt thu nhập Hơn hết mục tiêu cần thực hiện là mở rộng

đối tượng tham gia BHXH cho mọi người dân nhưng hiện nay vì nhiều

nguyên nhân mục tiêu đó chưa thực hiện được, vẫn còn có nhiều tồn tại cần được giải quyết Kiểm soát thu BHXH là một quy trình không thể thiếu trong

hoạt động BHXH nhằm đạt được các mục tiêu về hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động

Bảo hiểm xã hội quận Câm Lệ là một bộ phận quan trọng trong hệ thống quản lý Bảo hiểm xã hội Việt Nam, là cơ sở để thực hiện công tác BHXH

Nẵng, có chức năng giúp giám đốc BHXH thành phố tổ chức thực hiện chế độ chính sách BHXH, BHYT, quản lý thu, chỉ BHXH, BHYT trên địa bàn quận Cảm lệ theo phân cấp quản lý của BHXH Việt Nam và quy định của pháp luật

Đi cùng với xu thế phát triển của đất nước, với quy mô ngày càng mở

rộng, các hoạt động của đơn vị diễn ra nhiều hơn với các nội dung ngày càng

đa dạng, đối tượng tham gia và số thu BHXH, BHYT, BHTN ngày càng tăng;

Tình trạng các cơ quan, đơn vị, doanh nghiệp nợ đọng BHXH, BHYT, BHTN ngày cảng lớn với thời gian kéo dài, nhưng chưa có chế tài đủ mạnh đẻ buộc các don vị nợ đọng nộp đầy đủ và kịp thời theo quy định của pháp luật Vì lẽ

đó, công tác quản lý BHXH đã bộc lộ nhiều hạn chế như tổ chức bộ máy chưa

theo kịp yêu cầu quản lý, công tác đối chiếu thu nộp, công tác kiểm tra chưa

được chú trọng, tình trạng nợ kéo dài thường xuyên, chế tải chưa đủ mạnh Trước tình hình đó, tôi chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm soát

thu Bảo hiểm xã Bảo hiểm xã hội quận Cẩm

làm đề tài nghiên cứu hoàn thành khóa học của mình

Đề xuất phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát

thu BHXH tại Bảo hiểm xã hội quận Cảm Lệ

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu về hệ thông KSNB với cấu trúc, thành phần và sự vận hành của hệ thống KSNB trong công tác kiểm

3.2 Phạm vi nghiên cứu: Đề tài đi sâu nghiên cứu về công tác kiểm soát

thu BHXH tại BHXH quận Cảm Lệ

Các khoản thu tai Bảo hiểm xã hội quận Cẩm Lệ từ năm 2015 đến năm

2017

4 Phương pháp nghiên cứu

Các phương pháp thực hiện gồm:

- Về lý luận: Vận dụng lý luận chung về KSNB theo báo cáo Uỷ ban tổ

chức đồng bảo trợ của Ủy ban Treadway (COSO) năm 1992, và phương phá quan sát quy trình kiểm soát thu để đánh giá hệ thống kiểm soát thu BHXH tại BHXH quận Cảm Lệ trên cơ sở lý thuyết về KSNB Bên cạnh đó tác giả sẽ phỏng vấn trực tiếp các bộ phận có liên quan đồng thời trao đổi các biện pháp

giải quyết vấn đề

'Về thực trạng: chủ yếu sử dụng kết hợp phương pháp định tính và thống

kê mô tả để nghiên cứu Cụ thể:

+ Sử dụng phương pháp so sánh, phân tích để đánh giá các dữ liệu thứ

cấp,

+ Sử dụng phương pháp thống kê mô tả xử lý dử liệu sơ cắp thông quả

kết quả thu về từ bảng câu hỏi khảo sát với công cụ hỗ trợ chủ yếu là phần

ác đề tài nghiên cứu có liên quan đã được công bố

Có nhiều công trình nghiên cứu về KSNB đơn vị công, sau đây là một số các công trình nghiên cứu đã công bố:

« Nguyễn Thị Phương Liên (2011), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát

bộ tại cơ quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Thọ, Luận văn thạc sỹ khoa học kinh

Kết quả nghiên cứu của đề tài này là tác giả tập trung nghiên cứu về hệ

thống KSNB đối với hoạt động thu và chỉ BHXH và đề xuất biện pháp triển khai thực hiện hệ thống KSNB nhằm nâng cao chất lượng hoạt động của cơ

quan BHXH tỉnh Phú Thọ

« Võ Năm (2012), Hoàn thiện công tác kiểm soát thu tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Đà Nẵng

Kết quả nghiên cứu của đề tài này là tác giả đi sâu nghiên cứu lĩnh vực

KSNB hoạt động thu BHXH, BHYT, BHTN và từ đó đề xuất một

pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN tại BHXH tinh Binh Dinh

giải

© Tran Ngọc Tuấn (2013), Hoàn thiện công tác quản lý thu Bảo hiểm xã

hội Khu vực kinh tế tư nhân trên địa bàn tỉnh Gia Lai, Luận văn Thạc sỹ kinh

tế, Trường Đại học Đà Nẵng

Kết quả nghiên cứu của đề tài là tác giả đi sâu vào việc nghiên cứu và

phân tích các vấn đề liên quan đến công tác quản lý thu BHXH đối với khu

vực kinh tế tư nhân dựa trên các quy định về quản lý thu BHXH, phân tích

thực trạng công tác quản lý thu BHXH, những nhân tố tác động đến công tác

quản lý thu BHXH đối với khu vực kinh tế tư nhân và trên cơ sở lý luận khoa học và thực tiễn đề tài xây dựng các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý

BHXH đối với khu vực kinh tế tư nhân trên địa bàn tỉnh Gia Lai giai đoạn từ

năm 2013-2020

® Đề tài “Tăng cường công tác kiểm soát thu bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Yên", Lê Huy Trung (2013) đã hệ thống hóa và làm rõ

các vấn đề lý luận về kiểm soát thu BHXH, trên cơ sở lý luận chung đã khái

quát hóa vai trò của kiểm soát thu BHXH trong công tác quản lý nhà nước và những mục tiêu cơ bản của hoạt động kiểm soát thu Để tài đã nêu lên thực

chế trong công tác kiểm soát thu BHXH cũng như đề xuất một số giải pháp

nhằm tăng cường công tác kiểm soát thu Đề tài này chỉ mới đề cập xoay quanh công tác đối chiếu, kiểm tra, giám sát thu sẽ không bao quát được tắt cả

các khâu còn lại của quy trình kiểm soát thu BHXH

« Nguyễn Thị Minh Trang (2017), Đề tài “7ăng cưởng công tác kiểm soát thu bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Quảng Nam ”

Tác giả nhận thấy công tác kiểm soát thu bảo hiểm xã hội tại BHXH tỉnh

Quảng Nam còn nhiều hạn chế Điều này có ảnh hưởng không nhỏ đến nguồn thu của quỹ BHXH Đáp ứng với yêu cầu quản lý trong nền kinh tế thị trường,

BHXH tỉnh Quảng Nam đã từng bước cải tiến trong phương thức quản lý,

cách thức kiểm soát thu BHXH, từng bước hoàn thiện hơn các hoạt động

« Nguyễn Quốc Khánh (2017), Đề tài “Tăng cường công tác kiểm soát

thu bảo hiểm xã hội tai Bảo hiểm xã hội huyện Phú Ninh”

luận văn đã trình bày những nội dung sau:

-_ Hệ thống hóa và làm rõ các vấn đẻ lý luận về kiểm soát nội bộ các khoản thu bảo hiểm xã

~ _ Tìm hiểu và đánh giá thực trạng công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu BHXH tại BHXH huyện Phú Ninh

- Dua ra mét số giải pháp để hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ các

thu bảo hiểm xã hội tại BHXH huyện Phú Ninh.

thể đề ra các giải pháp tốt hơn trong việc thoàn thiện công tác kiểm soát nội

bộ các khoản thu BHXH tại BHXH huyện Phú Ninh

6 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung chính của luận văn gồm 3

hiểm xã hội quận Cảm

Chương 3 Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát thu tại Bảo hiểm xã hội quận Cảm Lệ

LY LUAN CHUNG VE KIEM SOAT THU BẢO HIẾM XA HOI TAI CO QUAN BAO HIẾM XÃ HỘI

1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIÊM SOÁT NỘI BỘ

1.1.1 Định nghĩa kiểm soát nội bộ

Trong hơn một thế kỷ qua, khái niệm KSNB đã phát triển không chỉ là

một phương pháp giúp cho kiểm toán viên trong việc lập kế hoạch kiểm toán

mà còn được nhà quản lý sử dụng như một công cụ chủ yếu nhằm thực hiện chức năng kiểm soát

Từ cuối thế kỷ 19 đến đầu thế kỷ 20 khái niệm KSNB được sir dung trong các tài liệu về kiểm toán Trên thế giới các công ty kiểm toán xuất hiện đầu tiên đều có nguồn gốc từ Anh quốc, rồi lan rộng sang các quốc gia khác

trong những năm cuối thé ky 19

Tại Việt Nam Kiểm toán chính thức xuất hiện từ giữa năm 1991 dưới hình thức các công ty kiểm toán độc lập, đến năm 1994 với Kiểm toán Nhà nước và đến cuối năm 1997 với sự hiện diện của Kiểm toán nội bộ

Hình thức ban đầu của KSNB là kiểm soát tiền Do yêu cầu phát triển, các công ty cần có vốn và từ đó đưa đến nhu cầu tăng cường quản lý vốn và kiểm tra thông tin về sử dụng vốn Thuật ngữ KSNB bắt đầu xuất hiện từ giai

đoạn này

Đến thập niên 1940, các tổ chức kế toán công và kiểm toán nội bộ Hoa

Kỳ đã xuất bản một loạt các báo cáo, hướng dẫn và tiêu chuẩn về tìm hiểu

KSNB trong các cuộc kiểm toán

'Vào những thập niên 1970-1980, nền kinh tế nhiều quốc gia trên thế giới

đã phát triển mạnh mẽ Số lượng các công ty tăng nhanh KSNB được quan

tâm đặc biệt Vào năm 1977, Luật về chống hối lộ nước ngoài (Foreign

Financial Executive Institute (FEI) déu đề cập đến việc hoàn thiện hệ thống

kế toán và KSNB Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ (SEC) cũng đưa ra các điều luật bắt buộc các nhà quản trị phải báo cáo về hệ thống KSNB của tổ chức

Nam 1979, Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) đã thành lập

một ủy ban tư vấn đặc biệt về kiểm toán nội bộ nhằm đưa ra các hướng dẫn về

việc thiết lập và đánh giá hệ thống KSNB

Tir nam 1985, sự quan tâm về KSNB ngày càng mạnh mẽ hơn, Hội ng quốc gia chống gian lận về báo cáo tài chính (Treadway Commision- TC)

được thành lập Hoạt động này nhấn mạnh tầm quan trọng của môi trường kiểm soát, các quy tắt về đạo đức, các Ủy ban kiểm toán và chức năng của

ộ Vì thế Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ (COSO) của Hội đồng

quốc gia chống gian lận về báo cáo tài chính đã được thành lập nhằm nghiên

cứu KSNB:

- Thống nhất định nghĩa về KSNB đề phục vụ cho nhu cầu của các đối

tượng khác nhau;

kiêm toán nội

- Cung cấp đầy đủ một hệ thống tiêu chuẩn để giúp các đơn vị có thể

và là một nội dung cơ bản trong các hoạt động của tổ chức.” Như vậy,

phải là chức năng bổ sung cho các hoạt động của tổ chức

s# Sự tham gia của nhiều cá nhân trong tô chức

“KSNB được thiết kế và vận hành bởi con người và có sự tham gia của

nhiều cá nhân trong tổ chức Đó là Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, nhà

quản lý và các nhân viên trong đơn vị." [6, tr2-3] Một hệ thống kiểm soát nội bộ chỉ có thể hữu hiệu khi từng thành viên trong tổ chức hiểu rõ trách nhiệm và quyền hạn của mình Tuy nhiên mỗi thành viên tham gia vào tổ chức với khả năng, kiến thức, kinh nghiệm và nhu cầu khác nhau Do vậy,

để kiểm soát nội bộ hữu hiệu cần phải xác định mối liên hệ, nhiệm vụ và cách thức thực hiện chúng của từng thành viên để đạt được các mục tiêu của

tổ chức

Dam bio hop ly

“KSNB chỉ có thể cung cấp sự đảm bảo hợp lý cho các nhà quản lý trong việc đạt được các mục tiêu của tô chức chứ không thể đảm bảo tuyệt

đối Điều này xuất phát từ những hạn chế tiềm tàng trong quá trình xây dựng

và vận hành hệ thống KSNB như: những sai lầm của con người khi đưa ra các

quyết định, sự thông đồng của các cá nhân hay sự lạm quyền của nhà quan ly

có thể vượt khỏi KSNB ” [6, tr 3] Do vậy, không thể có hệ thống KSNB hoàn hảo trong một tổ chức

s* Các mục tiêu

KSNB hướng đến ba mục tiêu sau:

- Nhóm mục tiêu về hoạt động: Nhấn mạnh đến sự hữu hiệu và hiệu

quả của việc sử dụng các nguồn lực

~ Nhóm mục tiêu về báo cáo tài chính: nhắn mạnh đến tính trung thực và

đáng tin cậy của báo cáo tài chính mà tổ chức cung cấp

~ Nhóm mục tiêu về sự tuân thủ: nhắn mạnh đến việc tuân thủ pháp luật

và các quy định

Một hệ thống KSNB hữu hiệu có thể cung cấp sự đảm bảo hợp lý đạt được các mục tiêu nêu trên Kết quả đạt được phụ thuộc vào môi trường kiểm soát, cách thức đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát của đơn vị, hệ thống

thông tin và truyền thông, vấn đề giám sát

a Căn cứ vào mục tiêu kiểm soát

Người ta có thể chia hoạt động kiểm soát thành ba loại, đó là: kiểm soát

phòng ngừa, kiểm soát phát hiện và kiểm soát điều chỉnh

-_Kiểm soát ngăn ngừa: là việc kiểm soát tập trung vào việc ngăn chặn các sai phạm hoặc các điều kiện dẫn đến sai phạm Kiểm soát này thường được thực hiện trước khi nghiệp vụ xảy ra và thực hiện ngay trong công việc hàng ngày của nhân viên

~_ Kiểm soát phát hiện: là kiểm soát tập trung vào việc phát hiện các gian lận, sai sót và rủi ro trong quá trình tác nghiệp một cách nhanh chóng, giúp

lãnh đạo có những quyết định xử lý kịp thời, hạn chế tới mức thấp nhất những

thiệt hại có thể xảy ra Kiểm soát phát hiện và kiểm soát ngăn ngừa có quan hệ

bổ sung cho nhau trong việc thực hiện các mục tiêu kiểm soát

- Kiểm soát điều chỉnh: hướng tới việc cung cấp những thông tin cần

thiết cho việc ra quyết định điều chỉnh các sai sót bị phát hiện

b Căn cứ vào chức năng kiểm soát

Theo Giáo trình Kiểm soát nội bộ của Trường Đại học kinh tế TP.HCM

thì xét về chức năng, các loại hoạt động kiểm soát phổ biến trong đơn vị bao gồm:

Soát xét của nhà quản lý cấp cao

Quản trị hoạt động

Phân chia trách nhiệm hợp lý:

~_ Kiểm soát quá trình xử lý thông tin

~_ Kiểm soát vật chất

~_ Phân tích rà soát

'Những hoạt động trên không phải là tất cả các hoạt động kiểm soát có thé

có trong một tổ chức Việc áp dụng cần linh hoạt và phù hợp với từng tình huống cụ thể,

1.1.3 Các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội

a Môi trường kiểm soát

Môi trường kiểm soát (MTKS) là nền tảng cho tất cả các yếu tố khác trong KSNB, tạo lập một nề nếp, đạo đức và cơ cấu tô chức MTKS được thể

hiện thông qua tính kỷ luật, cơ cấu tổ chức, giá trị đạo đức, tính trung thực,

triết lý quản lý, phong cách điều hành MTKS ảnh hưởng đến cách thức hoạt

động của một tô chức, đến các mục tiêu được thiết lập, đến các bộ phận còn lại

của hệ thống KSNB Theo COSO 2013, MTKS gồm các nguyên tắc sau:

Nguyên tắc 1: Thực hiện cam kết nhằm đảm bảo chính trị và giá trị đạo

đức

Nguyên tắc 2: Thực hiện trách nhiệm tổng thể

Nguyên tắc 3: Thiết lập cầu trúc, quyền lực và trách nhiệm

Nguyên tắc 4: Thực thi cam kết về năng lực

Nguyên tắc 5: Đảm bảo trách nhiệm giải trình

Các yếu tố trong môi trường kiểm soát bao gồm:

+ Cac gid tri dao dite va tinh chính trực:

Các giá trị đạo đức và tính chính trực của nhà lãnh đạo và đội ngũ nhân viên xác định thái độ cư xử chuẩn mực trong công việc của họ Tỉnh thần tôn trọng đạo đức thể hiện qua tất cả các cá nhân, mọi cá nhân phải tuân theo các

điều lệ, quy định và đạo đức về cách ứng xử của cán bộ công chức viên chức

nhà nước.

Thái độ và cách điều hành của người quản lý ảnh hưởng đến toàn bộ tổ chức trong việc thiết lập các chính sách về kế toán, tài chính của đơn vị mang tính công bằng, công khai, khách quan Đồng thời, phải cho cả đơn vị thấy

được tỉnh thần này thông qua các văn bản chính thức; chẳng hạn như xây dựng

các giá trị đạo đức mang tính công bằng, hạn chế các yếu tố cơ hội phát sinh

các gian lận, tham nhũng

s# Cam kết về năng lực:

Năng lực nhân viên bao gồm trình độ hiểu biết và kỹ năng làm việc cần

thiết để đảm bảo cho việc thực hiện có kỷ cương, hiệu quả và tự ý thức được

trách nhiệm của bản thân trong việc thiết lập hệ

Triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo thể hiện qua cá tính, thái độ của

nhà lãnh đạo khi điều hành Nếu nhà lãnh đạo cấp cao cho rằng KSNB là quan

trọng thì những thành viên khác cũng sẽ cảm nhận được điều đó và sẽ theo đó

mà tận tâm xây dựng hệ thống KSNB Ngược lại, nếu các thành viên trong tổ

chức cho rằng KSNB không quan trọng thì KSNB chỉ còn là hình thức, dẫn

đến mục tiêu, nhiệm vụ của đơn vị không còn đạt được như mong muốn

s* Cơ cấu tổ chứ

- Sự phân chia quyền và trách nhiệm báo cáo Mỗi cấp quản lý ý thức được quyền hạn, trách nhiệm của mình tới đâu

- Hệ thống báo cáo phủ hợp với đơn vị, thiết lập quy trình báo cáo kịp

thời, kết quả thực hiện để đạt mục tiêu đề ra

Trong cơ cấu tổ chức cũng bao gồm bộ phận kiểm toán nội bộ, được tổ chức độc lập với các đối tượng kiểm toán và báo cáo trực tiếp đến lãnh đạo

cao nhất trong cơ quan.

+*_ Chính sách nhân sự:

Chính sách nhân sự bao gồm tuyển dụng, huấn luyện, giáo dục, đánh giá,

bổ nhiệm, khen thưởng, kỷ luật Mỗi cá nhân đóng vai trò quan trọng trong KSNB Khả năng, sự tin cậy của nhân viên có ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của KSNB Vì vậy, cách thức tuyển dụng, huấn luyện, đánh giá, bổ nhiệm, khen thưởng, kỷ luật rất quan trọng trong môi trường kiểm soát Việc ra quyết định tuyển dụng nhân viên phải đảm bảo được tư cách đạo đức cũng như kinh nghiệm để thực hiện công việc được giao Nhà lãnh đạo cần thiết lập các chương trình động viên khuyến khích bằng các hình thức khen thưởng và nâng cao mức khuyến khích cho các hoạt động cụ thể Đồng thời, các nhà lãnh đạo

cũng cần quan tâm đến các hình thức kỷ luật nghiêm khắc cho cho các sai

phạm

a Đánh giá rủi ro

Đánh giá rủi ro là quá trình nhận dạng và phân tích những rủi ro ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu, từ đó có thể quản trị được rủi ro Mỗi đơn vị luôn

đối phó với hàng loạt rủi ro từ bên trong lẫn bên ngoài Điều kiện tiên quyết để

đánh giá rủi ro là thiết lập mục tiêu Mục tiêu phải được thiết lập ở các mức độ khác nhau và phải nhất quán Không có cách nào triệt tiêu được rủi ro vi vay

nhà quản lý phải quyết định một cách thận trọng mức rủi ro như thế nảo là có thể chấp nhận được và cố gắng duy trì rủi ro ở mức cho phép

Theo COSO 2013, đánh giá rủi ro gồm các nguyên tắc sau:

Nguyên tắc 6: Các mục tiêu phủ hợp và cụ thể

Nguyên tắc 7: Xác định và phân tích rủi ro

Nguyên tắc 8: Đánh giá rủi ro gian lận

Nguyên tắc 9: Xác định và phân tích các thay đổi quan trọng

Đánh giá rủi ro bao gồm quá trình nhận dạng và phân tích rủi ro một cách thích hợp để đạt được mục tiêu của tổ chức và xác định biện pháp xử lý phù

hợp Bao gồm:

+ Nhận dạng rủi ro:

Nhận dạng rủi ro bao gồm rủi ro từ bên ngoài và bên trong, rủi ro ở cấp

toàn đơn vị và từng hoạt động, rủi ro được xem xét liên tục trong suốt quá trình hoạt động của đơn vị Liên quan đến khu vực công, các cơ quan nhà nước phải quản trị rủi ro ảnh hưởng đến mục tiêu giao phó, bao gồm cả các chỉ

tiêu được giao trong kế hoạch của đơn vị

$* Đánh giá rủi ro

Để kiểm soát được rủi ro, vấn đề quan trọng không chỉ là nhận ra các rủi

ro tồn tại, mà còn là đánh giá tầm quan trọng, tác hại mà rủi ro gây ra và khả năng xây ra rủi ro Có nhiều phương pháp đánh giá rủi ro tùy theo mỗi loại rủi

ro, tuy nhiên phải đánh giá rủi ro một cách có hệ thống

+ Phát triển các biện pháp đối phó:

Có bốn biện pháp đối phó với rủi ro: Chấp nhận rủi ro, tránh né rủi ro, xử

lý hạn chế rủi ro và phân tán rủi ro Biện pháp được sử dụng nhiều nhất là xử

lý hạn chế rủi ro ở mức độ hợp lý Khi môi trường thay đổi như các điều kiện kinh tế, chế độ của nhà nước, công nghệ, luật pháp sẽ làm rủi ro thay đổi thì

việc đánh giá rủi ro cũng nên được điều chỉnh cho phù hợp với từng giai đoạn

b Hoạt động kiểm soát

Hoạt động kiểm soát là tập hợp các chính sách và thủ tục đảm bảo cho các

chỉ thị của nhà quản lý được thực hiện, là các hành động cần thiết thực hiện đẻ

đối phó với rủi ro đe dọa đến việc đạt được mục tiêu của tổ chức Hoạt động kiểm soát tồn tại ở mọi bộ phận và mọi cấp độ tô chức trong một đơn vị

Mọi hoạt động kiểm soát đều bao gồm hai yếu tố là:

~ Chính sách kiểm soát: Là những nguyên tắc cần làm, là cơ sở cho việc thực hiện các thủ tục kiểm soát Chính sách kiểm soát có thể được tài liệu

hóa đầy đủ và có hệ thống hoặc được lưu hành theo kiều truyền miệng.

- Thủ tục kiểm soát: Là những quy định cụ thể để thực thi chính sách kiểm soát Một thủ tục sẽ không có tác dụng nếu áp dụng một cách máy

móc mà không tập trung vào những yêu cầu nhà quản lý đã đề ra thông qua các chính sách Việc thiết lập các thủ tục kiểm soát cần phải cân đối mối

e Thông tin và truyền thông

“Thông tin và truyền thông rất cần thiết để thực hiện mục tiêu của KSNB

- Thông tin: Là những thông tin được cung cấp cho các cấp quản lý và các bộ phận trong đơn vi để thực hiện các chức năng KSNB

~ Truyền thông: Truyền thông để mọi người hiểu được chức năng của từng cá nhân nhằm thấy được chức năng của mình trong thực hiện KSNB đáp ứng được mục tiêu của cơ quan Ngoài ra cũng cần có sự truyền thông hiệu

quả từ bên ngoài tổ chức

Theo COSO 2013, Thông tin và truyền thông gồm các nguyên tắc sau: Nguyên tắc 13: Sử dụng thông tin phù hợp

Nguyên tắc 14: Truyền thông nội bộ

Nguyên tắc 15: Truyền thông bên ngoài đơn vị

4 Hoạt động giám sát

Giám sát là quá trình đánh giá chất lượng của hệ thống KSNB theo

thời gian nhằm đảm bảo hệ thống KSNB luôn hoạt động hữu hiệu Giám sát

bao gồm giám sát thường xuyên và giám sát định kỳ

Việc giám sát thường xuyên được thực hiện đồng thời trong các hoạt động hàng ngày của đơn vị, bao gồm các hoạt động giám sát, quản lý thường nhật và các hoạt động khác Phạm vi và mức độ thường xuyên của việc giám sát định kỳ phụ thuộc chủ yếu vào việc đánh giá rủi ro và sự hữu hiệu của các hoạt động giám sát thường xuyên

Giám sát định kỳ được tiền hành định kỳ, sẽ thay đổi trong phạm vi và

tài

phụ thuộc vào đánh giá rủi ro, hiệu quả của việc đánh giá liên tục và sự

cân nhắc trong quản lý Kết quả phát hiện được đánh giá theo tiêu chuẩn của

yên đạt đến Ban Giám đốc

nha quản lý, và những thiếu sót sẽ được tru)

Theo COSO 2013, giám sát gồm những nguyên tắc sau:

Nguyên tắc 16: Thực hiện đánh giá liên tục và tách biệt

Nguyên tắc 17: Đánh giá và tính truyền thông giữa các nội dung

Nguyên tắc 17: Đánh giá và tính truyền thông giữa các nội dung

1⁄2 KHÁI QUÁT CHUNG VE CONG TAC THU BAO HIEM XÃ HỘI 1.2.1 Khái niệm và vai trò của bảo hiểm xã hội

Hoạt động bảo hiểm đã có từ lâu và cho đến nay cũng đã có rắt nhiều định nghĩa về bảo hiểm, cụ thể:

- Dưới góc độ tài chính người ta định nghĩa: “Bảo hiểm là quá trình lập

quỹ dự phòng bằng tiền nhằm phân phối lại những chỉ phí, mất mát không

mong đợi”

~ Dưới góc độ pháp lý: “Bảo hiểm là sự cam kết bồi thường hoặc chỉ trả

về mặt kinh tế, trong đó người tham gia bảo hiểm có trách nhiệm phải đóng

một khoản tiền gọi là phí bảo hiểm cho đối tượng được bảo hiểm theo các điều kiện bảo hiểm đã quy định Ngược lại, người bảo hiểm có trách nhiệm

bồi thường hoặc chỉ trả tiền bảo hiểm cho đối tượng bảo hiểm gặp rủi ro, sự

cố bảo hiểm”

- Trên phương diện Thống kê toán, người ta định nghĩa: "Bảo hiểm là

hoạt động thê hiện người bảo hiểm cam kết bồi thường (theo quy luật thống

kê) cho người tham gia bảo hiểm trong trường hợp xảy ra rủi ro thuộc phạm

vi với điều kiện người tham gia bảo hiểm nộp một khoản phí cho chính anh ta hoặc cho người thứ ba”

- Trên phương diện kinh tế - xã hội, các chuyên gia Pháp định nghĩa:

“Bảo hiểm là một hoạt động qua đó một cá nhân có quyền được hưởng trợ cấp

nhờ vào một khoản đóng góp của mình hoặc cho người thứ ba trong trường hợp xảy ra rủi ro Khoản trợ cấp này do một tổ chức chỉ trả, tổ chức này có trách nhiệm đối với toàn bộ các rủi ro và đền bù thiệt hại theo các phương

pháp thống kê”

Từ điển bách khoa Việt Nam định nghĩa: *Bảo hiểm xã hội là một chế độ pháp định bảo vệ người lao động, sử dụng nguồn tiền đóng góp của NLĐ,

người SDLĐ và được sự tài trợ, bảo hộ của Nhà nước nhằm trợ giúp vật chất

cho người được bảo hiểm và gia đình trong trường hợp bị giảm hoặc mắt thu nhập bình thường do ốm đau, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, thai sản,

thất nghiệp, hết tuổi lao động theo quy định của pháp luật hoặc chết

Nhưng đến năm 2014 Luật BHXH ban hành Điều 3 Luật BHXH năm

2014 có định nghia: “BHXH la mét biện pháp mà Nhà nước sử dụng nhằm

đảm bảo thay thế hoặc bù đắp một phần thu nhập từ lao động khi họ bị giảm hoặc mắt thu nhập do ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghệ nghiệp, hết tuổi lao động hoặc chốt, trên cơ sở đóng vào quỹ BHXH"

Với khái niệm trên, BHXH có vai trò sau:

BHXH có vai trò rất quan trọng, góp phần ồn định cuộc sống, sản xuất

và làm cho sản xuất kinh doanh của những người tham gia Bảo hiểm được ổn

định

Đối với người lao động:

Mục đích chủ yếu của BHXH là đảm bảo thu nhập cho người lao động

và gia đình họ khi gặp những khó khăn trong cuộc sống hoặc làm giảm bớt mức thu nhập Vì vậy BHXH có vai trò rất lớn đối với người lao động, đó là điều kiện cho người lao động được công đồng tương trợ khi ốm dau, tia nạ,

thai sản đồng thời BHXH cũng là cơ hội để mọi người thực hiện trách nhiệm tương trợ cho những khó khăn cho những thành viên khác, từ đó BHXH thay thế hoặc bù đắp một phần thu nhập cho NLĐ khi không may gặp

rủi ro, bất trắc trong cuộc sống Ngoài ra khi NLĐ hết tuổi lao động về hưu

mà có đủ các điều kiện được hưởng chế độ hưu trí thì sẽ được hưởng lương hưu để ôn định cuộc sống khi về già

Đối với đơn vị SDLĐ:

Bảo hiểm xã hội góp phần làm cho lực lượng lao động trong mỗi đơn vị

ổn định, hoạt động sản xuất kinh doanh được liên tục, hiệu qua, các bên trong

quan hệ lao động cũng gắn bó với nhau

Bảo hiểm xã hội tạo điều kiện để người sử dụng lao động có trách nhiệm với người lao động, không chỉ khi trực tiếp sử dụng lao động mà trong suốt cuộc đời của người lao động, đến khi người lao động giả yếu Bảo hiểm xã hội làm cho quan hệ lao động có tính nhân văn sâu sắc, ngâng cao trách nhiệm xã hội của Doanh nghiệp

hội Bảo hiểm xã hội là căn cứ để đánh giá trình độ quản lý rủi ro của từng quốc gia và mức độ an sinh xã hội trong mỗi nước Không những vậy BHXH

còn phản ánh tình hình phát triển kinh tế xã hội của một quốc gia HOạt động.

Bao hiểm xã hội cũng góp phần vào việc huy động vốn đầu tư, làm cho thị

trường tài chính phong phú và kinh tế phát triển

BHXH góp phần đảm bảo thực hiện công bằng xã hội, thúc đẩy tăng

trưởng và phát triển kinh tế của đất nước, phân phối trong bảo hiểm là sự

phân phối lại giữa những người có thu nhập cao, với những người có thu nhập

thấp; giữa những người khỏe mạnh, có việc làm với những người ốm yếu, thất nghiệp; giữa những người đang hưởng trợ cấp với những người chưa được

hưởng trợ

Đặc điểm của BHXH: BHXH là một chính sách xã hội nhằm đảm bảo quyền lợi cho người lao động do vậy BHXH có những đặc trưng cơ bản sau:

- BHXH đảm bảo cho người lao động trong và sau quá trình lao động

~ Các rủi ro của người lao động liên quan đến thu nhập của họ như : ốm đau, tai nạn lao động - bệnh nghề nghiệp, thai sản, mất việc làm, già yếu, chết Do những rủi ro này mà người lao động bị giảm hoặc mất nguồn thu

nhập, họ cần phải có khoản thu khác bù vào để ổn định cuộc sống, thông qua BHXH nguồn thu nhập này được đảm bảo

- Sự đồng góp của các bên tham gia BHXH: Người lao động muốn được

quyền hưởng trợ cấp BHXH phải có nghĩa vụ đóng BHXH; người sử dụng lao

động cũng phải có nghĩa vụ đóng BHXH cho người lao động mà mình thuê

mướn Quỹ BHXH dùng để chỉ trả các trợ cấp khi có nhu cầu phát sinh về

BHXH

- Các hoạt động BHXH được thực hiện trong khuôn khổ pháp luật, các chế độ BHXH cũng do luật định, Nhà nước bảo hộ các hoạt động của BHXH BHXH được hình thành trên cơ sở quan hệ lao động, giữa các bên cùng tham gia và được hưởng BHXH Nhà nước ban hành các chế độ, chính sách BHXH, tổ chức ra cơ quan chuyên trách, thực hiện nhiệm vụ quản lý hoạt động BHXH Chủ sử dụng và người lao động có trách nhiệm đóng góp đề

hình thành quỹ BHXH Người lao động và gia đình của họ được cung cấp tài chính từ quỳ BHXH khi họ có đủ điều kiện theo chế độ BHXH quy định Đó chính là mối quan hệ của bên tham gia BHXH

Từ mối quan hệ về BHXH, nếu xem xét một cách toàn diện thì BHXH hàm chứa và phản ánh những đặc điểm cơ bản sau đây:

- BHXH là hoạt động dịch vụ công, mang tính xã hội cao lấy hiệu quả xã hội làm mục tiêu hoạt động Hoạt động BHXH là quá trình tổ chức, triển khai thực hiện các chế độ, chính sách BHXH của tổ chức quản lý BHXH đối với người lao động tham gia và hưởng các chế độ BHXH

- Cơ chế hoạt động của BHXH theo cơ chế 3 bên: Cơ quan BHXH- người sử dụng lao động - người lao động, cộng thêm cơ chế quản lý nhà nước BHXH bắt buộc do Nhà nước đứng ra làm, do vậy thực sự chưa có thị trường BHXH ở Việt Nam Xét thực chất thị trường BHXH ở Việt Nam thể

hiện độc quyền: cung BHXH do Nhà nước độc quyền, cầu thì bắt buộc cầu và mức hưởng BHXH còn thấp nên dẫn đến chất lượng dịch vụ kém

~ Thực hiện thống nhất việc quản lý nhà nước về bảo hiểm xã hội, thực hiện nhiệm vụ thu, quản lý và chỉ trả các chế độ BHXH chặt chẽ, đúng đối

tượng và đúng thời hạn Nguồn đóng góp của các bên tham gia được đưa vào

quỹ riêng, độc lập với Ngân sách nhà nước và quỹ bảo hiểm xã hội được quản

lý tập trung, thống nhất và sử dụng theo nguyên tắc hạch toán cân đối thu chỉ-

theo quy định của pháp luật, bảo toàn và phát triển

- Người lao động được hưởng trợ cấp BHXH trên cơ sở mức đóng và thời gian đóng BHXH, có chia sẻ rủi ro và thừa kế Thông thường, mức đóng

góp và mức hưởng trợ cấp đều có mối liên hệ đến thu nhập (tiền lương, tiền công) của người lao động Điều này thể hiện tính công bằng xã hội gắn liền giữa quyền và nghĩa vụ của NLĐ

`Ý nghĩa của BHXH

'Ra đời và phát triển cùng với nền kinh tế thị trường, BHXH đã có mặt ở hầu hết các nước trên thể giới Trình độ phát triền của BHXH được quyết định bởi mức độ phát triển của nền kinh tế, nền kinh tế càng phát triển thì mức độ

hoàn thiện của BHXH ngày càng cao và với những đặc trưng riêng có của mình BHXH đã có ý nghĩa thiết thực đối với sự phát triển kinh tế xã hội như sau:

« Đối với người lao động:

Trong giai đoạn hiện nay khi đất nước đang ngày càng hoàn thiện quá trình công nghiệp hoá- hiện đại hoá thì những "rủi ro" như ốm đau, tai nạn lao

động- bệnh nghề nghiệp, thai sản, mắt việc làm lại diễn ra một cách thường

xuyên và ngày càng phổ biến hơn, phức tạp hơn Khi những rủi ro này xảy ra

it lan tinh thần, ảnh hưởng

kiện lao động thuận lợi giúp họ ổn định cuộc sống, yên tâm công tác, tạo

cho họ một niềm tin vào tương lai Từ đó góp phần quan trọng vào việc tăng năng suất lao động cũng như chất lượng công việc cho xí nghiệp nói riêng và

cho toàn xã hội nó chung

+ Đối với xã hội :

Quy BHXH là một nguồn tài chính độc lập ngoài ngân sách Nhà nước do

các bên tham gia BHXH đóng góp nhằm phân phối lại theo luật định cho mọi

thành viên khi bị ngừng hoặc giảm thu nhập gây ra do tạm thời hay vĩnh viễn mắt khả năng lao động Quỹ BHXH không những tác động tới quá trình phát

triển kinh tế của đất nước mà còn góp phần tạo ra những cơ sở sản xuất kinh

doanh mới, việc làm mới cho người lao động, từ đó giải quyết tình trạng thất

nghiệp, tăng thu nhập cho người lao động dưới nhiều hình thức khác nhau như hình thức đầu tư phát triển phần "nhàn rỗi" của quy

Như vậy, BHXH là một trong những chính sách xã hội quan trọng không

thể thiếu của mỗi quốc gia nhằm ôn định đời sống kinh tế- xã hội và góp phần làm vững chắc thể chế chính trị

Nguyên tắc hoạt động của BHXH

nước là việc rủi ro trong BHXH không chỉ là những rủi ro thuần túy như trong bảo hiểm thương mại mà còn có cả những rủi ro không mang tính ngẫu nhiên như: tuổi gia, thai sản,

- Mức hưởng phải thấp hơn tiền lương làm căn cứ đóng BHXH, nhưng phải đảm bảo được mức sống tối thiểu cho người hưởng khoản trợ cấp đó

Việc quy định trên là hoàn toàn hợp lý và cũng là quy định chung cho tat ca các nước, song thấp bao nhiêu còn tùy thuộc vào điều kiện kinh tế, chính trị,

xã hội của mỗi nước trong mỗi thời kỳ khác nhau

~ Phải tự chủ về tài chính, đây là nguyên tắc quan trong trong chính sách BHXH của các nước Nếu chỉ hoàn toàn phụ thuộc vào Ngân sách Nhà nước giống như giai đoạn trước cải cách năm 1995 của nước ta thì đây thực sự là một sánh nặng lớn cho đất nước Việc thành lập quỳ BHXH do các bên tham gia BHXH đóng góp và có sự hỗ trợ của Nhà nước là hoàn toàn phù hợp Quy nay

có thể quản lý theo cách thức khác nhau song độc lập với NSNN, NSNN chỉ bù thiểu hoặc tài trợ một phần tùy thuộc vào quy định của mỗi nước khác nhau

Đối tượng và mức đóng bảo hiểm xã hội

Đối tượng phải nộp bảo hiểm xã hội

Căn cứ Quyết định 595/QĐ-BHXH, ngày 14 háng 4 năm 2017 của Tổng giám đốc BHXH Việt Nam, đối tượng tham gia BHXH (không bao gồm BHXH Bộ Quốc Phòng và BHXH Bộ Công An) là:

Người làm việc theo HĐLĐ không xác định thời hạn, HĐLĐ xác định thời hạn, HĐLĐ theo mùa vụ hoặc theo một công việc nhất định có thời hạn

từ đủ 03 tháng đến dưới 12 tháng, kể cả HĐLĐ được ký kết giữa đơn vị với người đại diện theo pháp luật của người dưới 15 tuổi theo quy định của pháp luật về lao độn,

Người làm việc theo HĐLĐ có thời hạn từ đủ 01 tháng đến dưới 03 tháng (thực hiện từ ngày 01/01/2018);

Cán bộ, công chức, viên chức theo quy định của pháp luật về cán bộ,

công chức và viên chức;

Công nhân quốc phòng, công nhân công an, người làm công tác khác trong tổ chức cơ yếu đối với trường hợp BHXH Bộ Quốc phòng, BHXH Công an nhân dân bàn giao cho BHXH tỉnh;

Người quản lý doanh nghiệp, người quản lý điều hành hợp tác xã có

hưởng tiền lương;

Người hoạt động không chuyên trách ở xã, phường, thị trần;

Người đi làm việc ở nước ngoài theo hợp đồng quy định tại Luật Người lao động Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài theo hợp đồng tham gia bảo hiểm xã hội bất buộc theo quy định tại Nghị định số 115/2015/NĐ-CP ngày

11/11/2015 của Chính phủ được áp dụng đối với các hợp đồng sau:

Người lao động là công dân nước ngoài vào làm việc tại Việt Nam có

giấy phép lao động hoặc chứng chỉ hành nghề hoặc giấy phép hành nghề do

cơ quan có thẩm quyền của Việt Nam cấp (thực hiện từ ngày 01/01/2018 theo.

quy định của Chính phủ)

Người sử dụng lao động tham gia BHXH bắt buộc bao gồm: cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân: tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội - nghề

nghiệp, tổ chức xã hội khác; cơ quan, tổ chức nước ngoài, tổ chức quốc tế

hoạt động trên lãnh thô Việt Nam; doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh cá thể, tổ hợp tác, tổ chức khác và cá nhân có thuê mướn, sử dụng lao động theo HDLD

e Mức đóng đối với các đơn vị sit dung lao dong

Hàng tháng, đơn vị SDLĐ trích các khoản phải nộp cho cơ quan BHXH

và công thức về mức đóng BHXH là:

Mức đóng BHXH = Mức tiền lương, tiền công x Tỷ lệ trích

Hiện nay, tỷ lệ trích là 25.5% và được phân bổ như sau:

Bảng 1.1 Mức trích đóng BHXH từ đơn vị SDLĐ và NLD

Và tỷ lệ trích 25.5% như trên sẽ được trích vào các quỷ sau:

Bảng 1.2 Phân bỗ mức đóng BHXH vào các quƑ

Tong cong 255%

Tiền lương đóng BHXH tùy thuộc trường hợp sau:

~ Tiền lương do Nhà nước quy định

Người lao động thuộc đối tượng thực hiện chế độ tiền lương do Nhà nước quy định thi tiền lương tháng đóng BHXH bắt buộc là tiền lương theo

ngạch, bậc, cấp bậc quân hàm và các khoản phụ cấp chức vụ, phụ cấp thâm niên vượt khung, phụ cấp thâm niên nghề (nếu có) Tiền lương này tính trên

mức lương cơ sở

Tiền lương tháng đóng BHXH bắt buộc quy định tại điểm này bao gồm

cả hệ số chênh lệch bảo lưu theo quy định của pháp luật về tiền lương

~ Tiền lương do đơn vị quyết định

Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2017, tiền lương tháng đóng BHXH

bắt buộc là mức lương và phụ cấp lương theo quy định tại Khoản 1 và Điểm a

Khoản 2 Điều 4 của Thông tư số 47/2015/TT-BLĐTBXH ngày 16/11/2015

của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội hướng dẫn thực hiện một số điều

về HĐLĐ, kỷ luật lao động, trách nhiệm vật chất của Nghị định số

05/2015/NĐ-CP ngày 12/01/2015 của Chính phủ quy định chỉ tiết và hướng dẫn thì hành một số nội dung của Bộ luật lao động (Nghị định số 05/2014/NĐ-CP)

Phụ cấp lương theo quy định tại Điểm a Khoản 2 Điều 4 của Thông tư số

41/2015/TT-BLĐTBXH là các khoản phụ cấp lương để bù đắp yếu tổ về điều

kiện lao động, tính chất phức tạp công việc, điều kiện sinh hoạt, mức độ thu

hút lao động mà mức lương thỏa thuận trong HĐLĐ chưa được tính đến hoặc

tính chưa đầy đủ như phụ cấp chức vụ, chức danh; phụ cấp trách nhiệm; phụ cấp nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thâm niên; phụ cấp khu vực; phụ cấp lưu động; phụ cấp thu hút và các phụ cấp có tính chất tương tự

Từ ngày 01/01/2018 trở đi, tiền lương tháng đóng BHXH bắt buộc là mức lương, phụ cắp lương theo quy định và các khoản bổ sung khác theo quy định tại Điểm a Khoản 3 Điều 4 của Thông tư số 47/2015/TT-BLĐTBXH

Tiền lương tháng đóng BHXH bắt buộc không bao gồm các khoản chế độ

và phúc lợi khác, như tiền thưởng theo quy định tại Điều 103 của Bộ luật lao động, tiền thưởng sáng kiến; tiền ăn giữa ca; các khoản hỗ trợ xăng xe, điện

thoại, đi lại, tiền nha ở, tiền giữ trẻ, nuôi con nhỏ; hỗ trợ khi người lao động có

thân nhân bị chết, người lao động có người thân kết hôn, sinh nhật của người

lao động, trợ cấp cho người lao động gặp hoàn cảnh khó khăn khi bị tai nạn lao

động, bệnh nghề nghiệp và các khoản hỗ trợ, trợ cấp khác ghi thành mục riêng

trong HDLD theo 11 Điều 4 của Nghị định số 05/2015/NĐ-CP

Tiền lương tháng đóng BHXH bắt buộc đối với người quản lý doanh nghiệp có hưởng tiền lương quy định tại Điểm đ Khoản 1 Điều 2 của Nghị

định số 115/2015/NĐ-CP là tiền lương do doanh nghiệp quyết định, trừ viên chức quản lý chuyên trách trong công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên

do nhà nước lâm chủ sở hữu

iều hành

Tiền lương tháng đóng BHXH bắt buộc đối với người quản lý

hop tác xã có hưởng tiền lương quy định tại Điểm đ Khoản 1 Điều 2 Nghị định số 115/2015/NĐ-CP là tiền lương do đại hội thành viên quyết định Tiền lương tháng đóng BHXH bắt buộc đối với người đại diện phần vốn

nhà nước không chuyên trách tại các tập đoàn kinh tế, tổng công ty, công ty nhà nước sau cỗ phần hóa; công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên

là tiền lương theo chế độ tiền lương của cơ quan, tổ chức đang công tác trước khi được cử làm đại diện phần vốn nhà nước

Tiền lương tháng đóng BHXH bắt buộc đối với người đại diện phần vốn

nhà nước chuyên trách tại các tập đoàn, tổng công ty, công ty là tiền lương theo chế độ tiền lương do tập đoàn, tổng công ty, công ty quyết định

Mức tiền lương tháng đóng BHXH bắt buộc quy định tại Khoản này không thấp hơn mức lương tối thiểu vùng tại thời điểm đóng đối với người

lao động làm công việc hoặc chức danh giản đơn nhất trong điều kiện lao

động bình thường

Mức tiền lương tháng đóng BHXH bắt buộc quy định tại cao hơn 20' tháng lương cơ sở thì mức tiền lương tháng đóng BHXH bất buộc bằng 20

tháng lương cơ sở (từ ngày 01/07/2017, mức lương cơ sở là 1.300.000 đồng, (Phụ lục 1)

1.2.2 Đặc điểm công tác quản lý thu bảo hiểm xã hội

a Công tác quản lý từ đơn vị sử dụng lao động

chỉnh hằng tháng: Kê khai, lập hồ sơ tăng, giảm lao động, mức

đóng, số tiền phải đóng, truy thu, thay đôi, điều chỉnh thông tin đóng BHXH:

- Cấp lại số BHXH, điều chỉnh nội dung đã ghi trên số BHXH của người lao động: đơn vị nhận hồ sơ, xác nhận tờ khai cung cấp và thay đồi thông tin

người tham gia BHXH đối với các trường hợp điều chỉnh thong tin cá nhân và nộp kịp thời cho cơ quan BHXH Sau đó nhận số BHXH từ cơ quan BHXH trả cho người lao động

- Hằng tháng, nhận thông báo kết quả đóng BHXH từ cơ quan BHXH, kiểm tra, đối chiếu, nếu có sai lệch, phối hợp với cơ quan BHXH để giải quyết

- Định kỳ 6 tháng, niêm yết công khai thông tin về việc đóng BHXH,

cho người lao động

- Hằng năm, nhận thông tin đóng BHXH của người lao động do cơ quan

BHXH cung cấp đề niêm yết công khai tại đơn vị

b Công tác quản lý từ cơ quan bảo hiểm xã hội

+ BO phan mot cit

- Nhận hồ sơ: Nhận hỗ sơ, kiểm đếm thành phần va số lượng hồ so, kiểm tra các thông tin trong hỗ sơ liên quan đến cá nhân tham gia BHXH như

họ tên, ngày sinh, giới tính, số chứng minh nhân dân

- Chuyển hồ sơ đến Bộ phận/Tổ Quản lý thu: hồ sơ đăng ký tham gia,

điều chỉnh mức đóng; hỗ sơ truy thu, hoàn trả; các trường hợp thay đổi, cải chính các yếu tố về nhân thân, chức danh người tham gia

~_ Nhận lại từ Bộ phận /Tô Quản lý thu, Bộ phận /Tổ Cấp sổ, thẻ hồ sơ các trường hợp không đúng, không đủ để trả đơn vị

~_ Nhận lại kết quả xử lý từ Bộ phận Cấp sổ, thẻ để trả cho đơn vị, người

lao động

~ Hằng tháng, nhận thông báo kết quả đóng của các đơn vị từ Bộ phận

/Tổ Quản lý thu để gửi cho đơn vi

+3 Bộ phận/Tổ Quản lý thu:

~_ Nhận hỗ sơ từ các Bộ phận chuyên môn/bộ phận khác và kiểm tra, đối chiếu các chỉ tiêu trên danh sách, tờ khai với dữ liệu điện tử của đơn vị trong chương trình quản lý thu Cập nhật dữ liệu vào chương trình quản lý thu các trường hợp có hồ sơ đúng, đủ và in bảng tổng hợp chuyển Bộ phận Sổ thẻ

Nếu hồ sơ không đúng, không đủ theo yêu cầu thì trả lại bộ phận một cửa đẻ

trả lại đơn vị

~_ Hằng tháng, sau khi chốt dữ liệu trong chương trình quản lý thu, thực

hiện in:

+ Thông báo kết quả đóng BHXH để gửi đơn vị

+ Bảng tổng hợp số phải thu gửi Bộ phận/Tổ Kế hoạch - Tài chính

(KHTC)

+ Báo cáo chỉ tiết đơn vị nợ BHXH gửi Bộ phận/Tổ Khai thác - Thu ng

+Báo cáo nghiệp vụ để gửi BHXH cấp trên

~_ Hằng quý, thực hiện in: Các báo cáo nghiệp vụ để gửi BHXH cấp trên

và lưu tại BHXH huyện theo quy định

BO phận/Tổ Cấp số, thẻ

- Nhận hồ sơ do các Bộ phận/Tổ khác chuyển đến; kiểm tra, đối chiếu

hồ sơ, danh sách với dữ liệu trong chương trình quản lý thu; rà soát dữ liệu để

tránh cấp trùng

~_ Nhận hỗ sơ cộng nối thời gian tham gia BHXH gửi BHXH quận

+ Hằng năm, in Tờ rời số BHXH xác nhận thời gian đã đóng BHXH,

'BHTN năm trước (đến 31/12) để gửi cho người tham gia BHXH bắt buộc

+ Tháng 01 hằng năm, in thông báo kết quả đóng BHXH, chuyển bộ phận một cửa gửi cho đơn vị

/Tổ Kế hoạch - Tài chính:

~_ Nhận chứng từ chuyển tiền đóng BHXH của đơn vị và cập nhật số tiền

đã thu BHXH của đơn vị vào chương trình quản lý

~_ Hằng tháng: Nhận Bảng tổng hợp số phải thu hằng tháng đối với mỗi

đơn vị tham gia BHXH để hạch toán, ký xác nhận và chuyển lại cho Bộ phận/Tổ Quản lý thu; đối chiếu biên lai thu tiền và số tiền đã thu với Bộ phận/Tổ Quản lý thu

~_ Trường hợp cập nhật sai số liệu thì lập chứng từ điều chỉnh theo quy

định

+3 Bộ phận Công nghệ thông tin

Xử lý dữ liệu thu, báo cáo dữ liệu thu gửi về BHXH tỉnh để tổng hợp toàn tỉnh và chuyển về Trung tâm Công nghệ thông tin BHXH Việt Nam theo quy định để tích hợp vào cơ sở dữ liệu dùng chung

œ Quản lý tiền thu

~ Hình thức đóng: Chuyên tiền đóng BHXH đến tài khoản chuyên thu

mở tại ngân hàng, kho bạc nhà nước

~ Chuyên tiền thu:

BHXH cấp huyện chuyển toàn bộ số tiền đã thu kịp thời về tài khoản chuyên thu của cấp trên vào các ngày 10, 25 hàng tháng Riêng ngày cuối

năm BHXH cấp dưới chuyển toàn bộ số tiền thu có trong tài khoản chuyên thu lên BHXH cấp trên theo quy định

- Tinh lãi chậm đóng:

Đơn vị đóng BHXH chậm đóng quá thời hạn theo quy định từ 30 ngày

trở lên thì phải đóng số tiền lãi tính trên số tiền BHXH bắt buộc chưa đóng

Mức lãi suất tính lãi chậm đóng tại thời điểm tính lãi (%/tháng), tính bằng 2

lần mức lãi suất đầu tư quỹ BHXH bình quân năm trước liền kể theo tháng do BHXH Việt Nam công bố

~_ Tính lãi phần truy thu:

Các trường hợp truy thu:

1.3 KIÊM SOÁT THU BAO HIEM XÃ HỘI

1.3.1 Yêu cầu của kiểm soát thu bảo

lểm xã hội

- Kiểm soát thu đúng đối tượng: Việc xác định đúng đối tượng thu

BHXH là việc rất quan trọng, từ đó sẽ tránh được việc thất thoát quỹ BHXH

- Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời: BHXH là chính sách của Đảng và Nhà nước, chính sách này thể hiện tính nhân văn sâu sắc Để đảm bảo quyền lợi,

góp phần ổn định đời sống cho NLĐ và người thụ hưởng BHXH, việc thu đúng đầy đủ, kịp thời các khoản đóng góp vào quỹ BHXH đảm bảo cho việc

cân đối thu chỉ, giải quyết các chế độ kịp thời cho NLĐ tham gia BHXH

Ngoài ra việc thu đúng, thu đủ, thu kịp thời giúp cho việc thực hiện

thanh toán các khoản trợ cấp BHXH cho NLĐ khi gặp rủi ro, khắc phục

những khó khăn, đem lại sự an toàn và hiệu quả cho xã hội, đặc biệt trong việc phục hồi năng lực làm việc, khả năng sáng tạo của sức lao động, góp phần đảm bảo an sinh xã hội, an ninh quốc gia Chính vì vậy, thu đúng, thu đủ