Kế toán tiêu thụ và xác Định kết quả hoạt Động kinh doanh tại công ty tnhh vật tư và thiết bị nam long khoá luận tốt nghiệp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA-VŨNG TÀU KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH VẬT TƯ VÀ THIẾT BỊ NAM LONG

Mục tiêu nghiên cứu

Phân tích thực trạng về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Vật Tư Và Thiết Bị Nam Long

Bài viết này sẽ phân tích ưu điểm, hạn chế của công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Vật Tư Và Thiết Bị Nam Long, từ đó đưa ra các đề nghị và giải pháp giúp hoàn thiện công tác kế toán tại công ty.

Các phương pháp nghiên cứu

Phương pháp nghiên cứu tài liệu: nghiên cứu các tài liệu thu thập được trong qua trình thực tập tại đơn vị: tài liệu về cơ cấu tổ chức và các tài liệu làm cơ sở lý luận cho đề tài nghiên cứu

Phương pháp quan sát, tiếp cận thực tế tìm hiểu về các công việc hàng ngày của nhân viên kế toán và các công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

Phương pháp phân tích: Dựa trên số liệu thu thập được tại đơn vị tiến hành phân tích, so sánh các số liệu để phục vụ bài nghiên cứu.

Kết cấu của đề tài

Nội dung đề tài gồm 4 chương:

Chương 1 Giới thiệu về Công ty TNHH Vật Tư Và Thiết Bị Nam Long

Chương 2 Cơ sở lý luận chung về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Chương 3 Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại

Công ty TNHH Vật Tư Và Thiết Bị Nam Long

Chương 4 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Vật Tư Và Thiết Bị Nam Long

GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH VẬT TƯ VÀ THIẾT BỊ NAM

Quá trình hình thành và phát triển của công ty

1.1.1 Giới thiệu sơ lược về công ty:

Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Vật Tư Và Thiết Bị Nam Long

Tên doanh nghiệp viết tắt: NAM LONG CO…,LTD Địa chỉ: 791/9A Bình Giã, Phường 10, Thành phố Vũng Tàu, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu

Ngày bắt đầu hoạt động: 20/03/2020

Người đại diện pháp luật: Hồ Văn Năm

Chi cục thuế quản lý: Chi cục Thuế khu vực Vũng Tàu - Côn Đảo

1.1.2 Nghành nghề đăng ký kinh doanh:

Công ty TNHH Vật tư và thiết bị Nam Long là một công ty chuyên cung cấp thiết bị, vật tư và linh kiện điện tử Hoạt động kinh doanh của công ty bao gồm: [Liệt kê các hoạt động kinh doanh cụ thể].

4511 Bán buôn ô tô và xe có động cơ khác

4530 Bán phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của ô tô và xe có động cơ khác

4649 Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình

4651 Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm

4652 Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông

4659 Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác

4661 Bán buôn nhiên liệu rắn, lỏng, khí và các sản phẩm liên quan

4663 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng

9521 Sửa chữa thiết bị nghe nhìn điện tử gia dụng

2592 Gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại

4933 Vận tải hàng hóa bằng đường bộ

5022 Vận tải hàng hóa đường thuỷ nội địa

8129 Vệ sinh công nghiệp và các công trình chuyên biệt

3311 Sửa chữa các sản phẩm kim loại đúc sẵn

3312 Sửa chữa máy móc, thiết bị

3314 Sửa chữa thiết bị điện

3320 Lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp

4299 Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác

Bảng 1.1 Ngành nghề kinh doanh tại Công ty TNHH Vật Tư Và Thiết Bị Nam Long

(Nguồn: Công Ty TNHH Vật Tư Và Thiết Bị Nam Long)

1.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm gần đây

Công ty được thành lập vào ngày 20/03/2020 và đã phát triển không ngừng kể từ đó, hoạt động kinh doanh theo đúng quy định pháp luật Mặc dù ban đầu gặp nhiều khó khăn, công ty đã khẳng định thương hiệu của mình trên thị trường thông qua các hoạt động quảng cáo hiệu quả.

Trong những năm gần đây công ty không ngừng mở rộng quy mô, cải cách chế độ làm việc và quản lý công ty Được thể hiện ở nhiều mặt như: mạng lưới thị trường tiêu thụ tăng, nâng cao uy tín với khách hàng…Biết phát huy thế mạnh của mình vào sản xuất kinh doanh.

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

(Nguồn: Phòng tổ chức - hành chính của công ty) Nhìn vào sơ đồ trên ta thấy cơ cấu tổ chức của công ty tinh gọn phù hợp với điều kiện kinh doanh của công ty Đây là một tổ chức từ trên xuống dưới đơn giản và dễ kiểm soát

- Ban giám đốc là người chỉ đạo và chịu trách nhiệm chung về mọi mặt hoạt động kinh doanh và quản lí của công ty

- Phòng hành chính chịu trách nhiệm về quản lý lực lượng cán bộ công nhân viên của công ty và vấn đề hành chính khác

- Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm về giao dịch lập kế hoạch và tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty

- Bộ phận kho chịu trách nhiệm lập đầy đủ các chứng từ khi phát sinh công nợ; hạch toán doanh thu, giá vốn, công nợ; theo dõi lượng nhập- xuất hàng hóa;

Sơ đồ 1.1 Bộ máy quản lý công ty

Tổ chức công tác kế toán của công ty

1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán:

Công ty TNHH Vật tư và thiết bị Nam Long thuê dịch vụ kế toán do công ty TNHH Đào Tạo Kế Toán Và Đại Lý Thuế Phụng Tín đảm nhiệm vai trò kế toán, bộ phận kế toán ở công ty TNHH Đào Tạo Kế Toán Và Đại Lý Thuế Phụng Tín đã được trang bị các máy móc thiết bị cần thiết như máy tính xách tay, máy để bàn, máy in, máy photo, tủ đựng tài liệu… Các nhân viên kế toán đã sử dụng thành thạo phần mềm MISA để giảm bớt khối lượng công việc cũng như xử lý nhanh các nghiệp vụ phát sinh trong công việc kinh doanh và duy trì số lượng công việc hàng ngày Hiện nay công ty TNHH Đào Tạo Kế Toán Và Đại Lý Thuế Phụng Tín tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung Theo mô hình này, công ty sẽ tổ chức một phòng kế toán ở đơn vị chính làm nhiệm vụ hạch toán tổng hợp và chi tiết, đồng thời lập báo cáo cho toàn doanh nghiệp

• Vài nét về công ty TNHH Đào Tạo Kế Toán Và Đại Lý Thuế Phụng Tín

- Địa chỉ: 25/3/1A Nguyễn Hữu Cảnh, Phường 10, Thành phố Vũng Tàu, Bà Rịa

Được thành lập vào năm 2019, công ty khởi đầu với 10 nhân viên tại một văn phòng nhỏ ở địa chỉ 25/3/1A Nguyễn Hữu Cảnh, Phường 10, Vũng Tàu, phục vụ cho 5 doanh nghiệp trong lĩnh vực kế toán.

- Ngành nghề hoạt động: Công ty cung cấp các dịch vụ về Tài chính - Kế toán - Thuế Ngoài ra công ty còn hoạt động trong lĩnh vực đào tạo chuyên sâu các kỹ năng về kế toán và thuế cho các đối tượng học viên là sinh viên, người làm kế toán cần nâng cao trình độ và kĩ năng thực hành nghề

Sơ đồ 1.2 Bộ máy kế toán của công ty

- Kế toán trưởng: Là người tổ chức chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán tổ chức kiểm tra công tác hạch toán kế toán ở công ty, là trợ thủ cho giám đốc trong kinh doanh và chịu trách nhiệm trước giám đốc về mọi mặt tổ chức kế toán trong công ty

- Kế toán tổng hợp có nhiêm vụ tổng hợp vào sổ cái và lập báo cáo kế toán

- Kế toán thanh toán có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải thu, phải trả với người mua, người bán và các khoản tạm ứng trong công ty

- Kế toán kho theo dõi chi tiết về hàng hoá về tình hình biến động của hàng hoá trong doanh nghiệp

- Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lí tiền thực trong quĩ và trực tiếp thu chi quĩ tiền mặt của công ty

1.3.2 Tổ chức hệ thống sổ kế toán:

Công ty áp dụng phương thức kế toán nhật ký chung do đặc thù hoạt động kinh doanh với nhiều nghiệp vụ phức tạp, đòi hỏi quá trình hạch toán đầy đủ, kịp thời, chính xác Với đội ngũ kế toán vững vàng, đồng đều và giàu kinh nghiệm, hình thức này giúp tối ưu hóa việc ghi chép, kiểm tra, đối chiếu số liệu, đảm bảo thông tin kịp thời cho lãnh đạo doanh nghiệp.

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

Sổ Nhật ký đặc biệt

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra:

❖ Trình tự lập, kiểm tra và luân chuyển chứng từ:

Tất cả các chứng từ kế toán do doanh nghiệp lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào bộ phận kế toán doanh nghiệp bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ kế toán đó ghi sổ kế toán Cuối cùng sẽ được lưu trữ, bảo quản và sau khi hết hạn lưu trữ đối với từng loại chứng từ, nó sẽ được hủy

❖ Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:

Bước 1 : Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán

Bước 2 : Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình giám đốc doanh nghiệp ký duyệt

Bước 3 : Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán , định khoản và ghi sổ kế toán

Bước 4 : Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán

❖ Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán:

Thứ 1: Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán

Thứ 2: Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghi trên chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các chứng từ liên quan

Thứ 3: Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán.

Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

Hình thức kế toán là vấn đề có tầm quan trọng đáng kể trong công cuộc tổ chức công tác kế toán ở bất kỳ công ty nào Vì nó ảnh hưởng đến tính kịp thời, đầy đủ, chính xác của kế toán đến việc thực hiện chức năng giám đốc của kế toán Theo yêu cầu của công việc cũng như để đơn giản hóa công việc nên Công ty TNHH Vật Tư Và Thiết Bị Nam Long áp dụng hình thức kế toán chung sau:

- Chế độ kế toán công ty áp dụng hiện nay theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính

- Niên độ kế toán: từ ngày 01/01 đến ngày 31/12

- Hình thức ghi sổ: Nhật ký chung

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp giá gốc

- Nguyên tắc tính giá xuất kho: Theo phương pháp bình quân cuối kỳ

- Phương pháp xác định giá hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Khấu hao theo đường thẳng

- Nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

- Hệ thống sổ áp dụng:

+ Các sổ kế toán chi tiết: sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết các tài khoản chi phí + Các bảng kê, chứng từ ghi sổ, sổ cái cái tài khoản

Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm 4 thành phần chính: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính.

Công ty TNHH Vật Tư Và Thiết Bị Nam Long là một doanh nghiệp quy mô nhỏ, do đó, để tối ưu hóa chi phí, công ty không thành lập bộ máy kế toán riêng mà sử dụng dịch vụ kế toán Việc này giúp công ty giảm chi phí quản lý và nâng cao chất lượng kinh doanh.

3 năm hoạt động, công ty đã gặp không ít khó khăn nhưng nhờ sự nỗ lực cán bộ công nhân viên đã không ngừng phấn đấu, mở rộng và phát triển lĩnh vực kinh doanh để khẳng định vị thế của mình trên thị trường kinh tế

Tiếp theo chương 2 em sẽ trình bày về “Cơ sở lý luận về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh”

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Những vấn đề chung về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh

Bán hàng là giai đoạn cuối cùng của hoạt động kinh doanh, đánh dấu việc chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm từ doanh nghiệp sang người mua, đồng thời doanh nghiệp thu về khoản tiền tương ứng hoặc được quyền thu tiền.

Từ góc độ kinh tế, bán hàng là quá trình chuyển đổi hàng hóa của doanh nghiệp từ dạng vật chất sang dạng tiền tệ, tạo ra dòng tiền cho doanh nghiệp.

Quá trình bán hàng ở các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp thương mại nói riêng có những đặc điểm chính sau đây:

Có sự trao đổi thỏa thuận giữa người mua và người bán, người bán đồng ý bán, người mua đồng ý mua, họ trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền

Quyền sở hữu hàng hóa chuyển giao từ người bán sang người mua sau khi giao dịch mua bán diễn ra Trong quá trình tiêu thụ hàng hóa, doanh nghiệp cung cấp sản phẩm cho khách hàng và nhận lại doanh thu bán hàng Doanh thu này là cơ sở để doanh nghiệp đánh giá hiệu quả kinh doanh.

2.1.1.2 Khái niệm xác định kết quả kinh doanh:

Xác định kết quả kinh doanh là việc tính toán, so sánh tổng thu nhập thuần từ các hoạt động với tổng chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí khác trong kỳ Nếu tổng thu nhập thuần lớn hơn tổng chi phí trong kỳ thì doanh nghiệp có kết quả lãi, ngược lại thì lỗ

2.1.2 Vai trò và nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

2.1.2.1 Vai trò của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh: Đối với một doanh nghiệp nói chung, tổ chức công tác bán hàng và xác định kết quả bán hàng có vai trò quan trong từng bước hạn chế được sự thất thoát hàng hoá, phát hiện được những hàng hoá chậm luân chuyển để có biện pháp xử lý thích hợp nhằm thúc

Thông tin kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc đẩy nhanh quá trình tuần hoàn vốn Dữ liệu này giúp doanh nghiệp nắm bắt toàn diện tình hình bán hàng, từ đó phát hiện những điểm yếu, bất cân đối giữa khâu mua, dự trữ và bán, để đưa ra giải pháp khắc phục kịp thời.

Báo cáo tài chính cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh và tài chính của doanh nghiệp, giúp nhà nước nắm bắt tình hình vĩ mô của nền kinh tế, thực hiện chức năng quản lý và kiểm soát, đồng thời giám sát việc tuân thủ các quy định về kinh tế tài chính và nghĩa vụ đối với nhà nước.

Thông qua số liệu kế toán bán hàng, đối tác có thể đánh giá năng lực mua, dự trữ và bán hàng của doanh nghiệp, từ đó đưa ra quyết định đầu tư, cho vay vốn hoặc hợp tác kinh doanh.

2.1.2.2 Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh: Để hoạt động bán hàng của đơn vị có hiệu quả, đem lại lợi nhuận ngày càng cao, các đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh phải xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, trong đó có kế hoạch bán sản phẩm một cách khoa học, thực hiện tính toán đầy đủ, chính xác các khoản chi phí, doanh thu và kết quả bán hàng nhằm đánh giá hoạt động bán hàng

Muốn vậy, kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh phải làm tốt những nhiệm vụ sau:

- Phản ánh và giám sát kế hoạch tiêu thụ, tính toán và phản ánh chính xác kịp thời doanh thu bán hàng

- Ghi chép và phản ánh kịp thời các khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, hoặc số doanh thu của số hàng bán bị trả lai, để xác định chính xác doanh thu bán hàng thuần

- Tính toán chính xác, kịp thời đầy đủ kết quả tiêu thụ.

Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào và bán bất động sản đầu tư

Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng theo một kỳ hoặc nhiều kỳ kế toán cho thuê TSCĐ theo phương thức thuê hoạt động

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: là toàn bộ số tiền doanh nghiệp thu được và sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có)

Doanh thu là tổng giá trị của các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu là khoản tiền doanh nghiệp thu được từ việc bán hàng hóa, dịch vụ hoặc thực hiện các hoạt động kinh doanh Nó được tính bằng giá trị hợp lý của hàng hóa, dịch vụ đã bán, trừ đi các chiết khấu, giảm giá và hàng trả lại.

2.2.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

Doanh thu phát sinh từ các giao dịch được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ đi chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại.

- Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp ghi nhận doanh thu bán hàng trả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính phần lãi trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu

Trong trường hợp doanh nghiệp đã xuất hóa đơn bán hàng và thu tiền nhưng chưa giao hàng cho người mua, doanh thu chưa được ghi nhận và khoản tiền thu được sẽ được ghi vào tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng” Doanh thu chỉ được ghi nhận vào tài khoản 511 “Doanh thu” khi hàng hóa được giao cho người mua.

- Đối với các doanh nghiệp thực hiện nghiệp vụ cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho yêu cầu của Nhà nước, được Nhà nước trợ cấp, trợ giá theo quy định thì doanh thu trợ cấp, trợ giá là số tiền được Nhà nước chính thức thông báo, hoặc thực tế trợ cấp trợ giá

2.2.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu:

❖ Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thõa mãn đồng thời 5 điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hay hàng hóa cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

❖ Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn tất cả bốn điều kiện sau:

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó

- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán

- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó

- Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ

- Sổ chi tiết bán hàng

❖ TK 511 : “ Doanh thu bán hàng”

- TK 511 có 6 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá

Tài khoản 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm

Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá

Tài khoản 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

Tài khoản 5118 - Doanh thu khác

- Các khoản thuế gián thu phải nộp

- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ;

- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ;

- Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ;

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh"

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

Tổng số phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có

Tài khoản này cuối kỳ không có số dư

2.2.6 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh

(1) Doanh thu của khối lượng sản phẩm (thành phẩm, bán thành phẩm), hàng hóa, dịch vụ được xác định là đã bán trong kỳ kế toán:

- Đối với sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tang theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng hóa dịch vụ:

Nợ các TK 111, 112, 131- (tổng giá thanh toán)

Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế)

Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

Trong trường hợp không thể tách riêng thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế Định kỳ, kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp và ghi giảm doanh thu, ghi nhận khoản thuế này riêng biệt.

Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(2) Khi bán hàng hóa theo phương thức trả chậm, trả góp:

- Khi bán hàng trả chậm, trả góp, kế toán phải phản ánh doanh thu bán hàng theo giá bán trả tiền ngay chưa có thuế, ghi:

Nợ TK 131- Phải thu của khách hàng

Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện (chênh lệch giữa tổng số tiền bán theo giá trả góp, trả chậm với giá bán trả tiền ngay)

- Định kỳ, ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp trong kỳ, ghi:

Nợ TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính

(3) Trường hợp thu trước tiền nhiều kỳ về cho thuê hoạt động tài sản cố định và cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư:

- Khi nhận tiền của khách hàng trả trước về tiền thuê hoạt động tài sản có định và cho thuê bất động sản đầu tư cho nhiều kỳ, ghi:

Nợ các TK 111, 112 - (Tổng số tiền nhận trước)

Có TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 3331- Thuế giá trị gia tang phải nộp

- Định kỳ, tính và kết chuyển doanh thu của kỳ kế toán, ghi:

Nợ TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện

(4) Khi cho thuê hoạt động tài sản cố định và cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư, kế toán phản ánh doanh thu phải phù hợp với dịch vụ cho thuê hoạt động tài sản cố định và cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư đã hoàn thành từng kỳ khi phát hàng hóa đơn tiền thuê hoạt động tài sản cố định và cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư, ghi:

Nợ TK 131- Phải thu của khách hàng (nếu chưa nhận được tiền ngay)

Nợ các TK 111, 112- (Nếu thu được tiền ngay)

Có TK 3331- Thuế giá trị gia tăng phải nộp

(5) Trường hợp bán hàng thông qua các đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng:

❖ Kế toán ở đơn vị giao hàng đại lý

Khi xuất kho sản phẩm, hàng hóa giao cho các đại lý phải lập phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý Căn cứ vào phiếu xuát kho hàng gửi bán đại lý, ghi:

Nợ TK 157- Hàng gửi đi bán

Có các TK 155, 156- Trị giá vốn hàng gửi bán

Khi hàng hóa giao cho đại lý đã bán được cắn cứ vào hóa đơn bán ra của hàng hóa đã bán do các bên nhận đại lý hưởng hoa hồng lập gửi về:

- Phản ánh giá vốn của hàng bán ra:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 157- Hàng gửi đi bán

- Đồng thời phản ánh doanh thu:

Nợ các TK 111, 112, 131- (Tổng giá thanh toán)

Có TK 3331- Thuế giá trị gia tăng phải nộp

Số tiền hoa hồng phải trả cho đơn vị nhận bán hàng đại lý hưởng hoa hồng, ghi:

Nợ TK 641- Chi phí bán hàng (hoa hồng đại lý chưa có thuế giá trị gia tăng)

Nợ TK 133- Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (1331)

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Doanh thu thuần về BH

& CCDV = Tổng doanh thu BH

&CCDV - Các khoản giảm trừ doanh thu Khoản giảm trừ doanh thu là các khoản phát sinh được điều chỉnh làm giảm doanh thu của doanh nghiệp trong kỳ kế toán Doanh nghiệp sẽ áp dụng các phương pháp giảm trừ doanh thu khác nhau tùy theo từng chế độ kế toán

Giá chưa có thuế GTGT

Kết chuyển doanh thu thuần

Kết chuyển CKTM, doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán tổng hợp tài khoản 511

Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:

• Chiết khấu thương mại: Là khoản mà doanh nghiệp bán giảm giá hàng hóa, sản phẩm cho khách mua với số lượng lớn

• Giảm giá hàng bán: Là khoản mà doanh nghiệp bán giảm giá cho khách hàng khi khách hàng mua hàng hóa, thành phẩm nhưng lại hàng hóa đó lại kém phẩm chất hay không đáp ứng đủ điều kiện chất lượng như trong hợp đồng đã ký giữa 2 bên

• Hàng bán bị trả lại: Là số hàng hóa, thành phẩm bị kém chất lượng, chủng loại,… bị khách mua trả lại cho doanh nghiệp

TK 521 có 3 tài khoản cấp 2:

- TK 5211: “Chiết khấu thương mại” - Tài khoản này phản ánh khoản giảm giá cho khách hàng khi mua hàng với khối lượng lớn

- TK 5212 : “Hàng bán bị trả lại”- Tài khoản này phản ánh doanh thu của hàng bán bị trả lại

TK 5213 – “Giảm giá hàng bán” - Tài khoản này phản ánh số tiền giảm giá hàng bán do kém phẩm chất, sai qui cách hay khách hàng mua với khối lượng lớn

- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

- Số giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho người mua

- Doanh thu hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính vào khoản thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hoá đã bán

- Kết chuyển toàn bộ số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàn bán, doanh thu hàng bán bị trả lại vào TK 511

TK 521 không có số dư cuối kỳ

- Biên bản xác nhận hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” gồm: tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

- Giấy báo lãi của ngân hàng

- TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

- TK 515 là tài khoản trung gian không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ

Kết chuyển sang doanh thu bán hàng

Các khoản giảm trừ doanh thu

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán tổng hợp tài khoản 5211, 5212, 5213

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh”

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

Tài 515 cuối kỳ không có số dư

2.4.3 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh

(1) Khi thu hồi thanh lý các khoản đầu tư vào công ty liên kết phát sinh lãi Kế toán phản ánh như sau:

Nợ các TK 111, 112, 131- Trị giá tài sản phải nhận về

Có TK 222- Đầu tư vào công ty liên kết

(2) Khi nhận thông báo chia cổ tức, lợi nhuận, xác định khoản lãi khi cho vay vốn Kế toán phản ánh như sau:

Nợ TK 138- Phải thu khác

(3) Số tiền chiết khấu được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn được người bán chấp nhận Kế toán phản ánh như sau:

Nợ TK 331- Phải trả người bán

(4) Định kỳ, xác định và kết chuyển doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm và trả góp trong kỳ Kế toán phản ánh như sau:

Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện

(5) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán làm bút toán kết chuyển:

Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán tổng hợp TK 515

Kế toán các khoản thu nhập khác

Thu nhập khác là khoản thu nhập chịu thuế phát sinh trong kỳ tính thuế, không liên quan đến hoạt động kinh doanh chính được ghi trong đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp.

Nhận thông báo về quyền nhận cổ tức, lợi nhuận

Cổ tức, lợi nhuận được chia 121,221,222,228

Phần cổ tức,lợi nhuận được chia dồn tích ghi giảm 121,228,635

Cuối kỳ,kết chuyển hoán đổi cổ phiếu doanh thu hoạt động tài chính 331 chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng

Tỷ giá bán ngoại tệ

1113,1123 ghi sổ Đánh giá lại lãi bán ngoại tệ vàng tiền tệ 128,228,221,222

413 Nhượng bán, thu hồi các khoản đầu tư TC k/c lãi tỷ giá hối Lãi bán khoản đầu tư 331,341 đoái do đánh giá 1112,1122 laị số dư ngoại tệ Thanh toán khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ

111,112 Mua vật tư, hàng hóa, tài sản bằng ngoại tệ

Phân bổ dần lãi do bán hàng trả chậm, lãi nhận được

Thu nhập khác gồm các khoản:

• Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ

• Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC cao hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát

• Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác

• Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản

• Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hoàn (thuế xuất khẩu được hoàn, thuế GTGT, TTĐB, BVMT phải nộp nhưng sau đó được giảm)

• Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng

Bài viết này thảo luận về việc thu hồi tiền bồi thường từ bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất, bao gồm cả tiền bảo hiểm, tiền đền bù di dời cơ sở kinh doanh và các khoản có tính chất tương tự.

• Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ

• Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

• Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có)

• Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp

• Giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại

• Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên

- Giấy báo Nợ, giấy báo Có

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Sổ cái, sổ chi tiết TK 711

- Các chứng từ gốc khác có liên quan

TK 711 – Thu nhập khác: dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

- Kết cấu và nội dung phản ánh TK 711:

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có) đối với các khoản thu nhập ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo pp trực tiếp

- Kết chuyển thu nhập khác sang TK

911: Xác định kết quả kinh doanh

- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có

Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là giá trị thực tế của hàng hóa đã bán ra trong kỳ, bao gồm chi phí mua hàng được phân bổ cho hàng hóa bán ra đối với doanh nghiệp thương mại, hoặc là giá thành thực tế sản xuất đối với doanh nghiệp sản xuất.

23 tế của lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kinh doanh trong kỳ

Các phương pháp tính giá vốn hàng bán:

- Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)

- Phương pháp thực tế đích danh

- Phương pháp bình quân gia quyền (liên hoàn hoặc cuối kỳ)

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

- Đơn đặt hàng, bảng kê bán hàng, bảng kê xuất kho

- Các chứng từ khác có liên quan

- TK 632 - Giá vốn hàng bán

- Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

(chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số đã lập năm trước chưa sử dụng hết)

- Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho và dịch vụ đã hoàn thành

- Kết chuyển giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ TK 155 “Thành phẩm”

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước chưa sử dụng hết)

Kết chuyển giá vốn của thành phẩm đã xuất bán, dịch vụ hoàn thành được xác định là đã bán trong kỳ vào bên Nợ tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".

Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Trị giá vốn của sản phẩm, dịch vụ xuất bán

Kết chuyển giá vốn hàng bán và các chi phí khi xác định

Trị giá vốn có của hàng hóa xuất bán

Phần hao hụt, mất mát hàng tồn kho được 155,156 tính vào giá vốn hàng bán hàng bán bị trả lại

Chi phí sản xuất chung cố định không được phân bổ được ghi vào giá vốn hàng bán trong kỳ

Giá thành thực tế của sản phẩm chuyển thành

TSCĐ sử dụng cho SXKD

Chi phí vượt quá mức bình thường của TSCĐ tự chế và chi phí không hợp lý tính vào giá vốn hàng bán

Bán bất động sản đầu tư

Trích khấu hao bất động sản đầu tư

Chi phí tự XD TSCĐ vượt quá mức bình thường

TK 635 "Chi phí tài chính" bao gồm các chi phí hoặc lỗ phát sinh từ hoạt động tài chính, bao gồm chi phí vay vốn, chiết khấu do thanh toán sớm, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn và chi phí giao dịch bán chứng khoán.

- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính

- Lỗ bán ngoại tệ, chiết khấu thanh toán cho người mua

- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ;

Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ;

- Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác;

- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết)

- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính

- Kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ vào TK 911

Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng bao gồm các khoản chi tiêu trực tiếp liên quan đến việc bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ Một số chi phí bán hàng phổ biến là chi phí chào hàng, quảng cáo, hoa hồng bán hàng, bảo hành (ngoại trừ hoạt động xây lắp), bảo quản, đóng gói và vận chuyển.

TK 641 “ Chi phí bán hàng” dùng để phản ánh chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp

TK 641 không có số dư cuối kỳ, có 7 tài khoản cấp 2:

- TK 6411 – Chi phí nhân viên

- TK 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì

- TK 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng

- TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ

- TK 6415 – Chi phí bảo hành

- TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

- TK 6418 – Chi phí bằng tiền khác

- Các CP phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ

- Khoản được ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ

- Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” dùng để tập hợp các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

TK 642 không có số dư cuối kỳ, có 8 tài khoản cấp 2:

- TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý

- TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý

- TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng

- TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ

- TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí

- TK 6426 – Chi phí dự phòng

- TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

- TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác

- Giấy báo nợ, giấy báo có

- Các CP QLDN thực tế phát sinh trong kỳ

- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả

Các khoản được ghi giảm CP QLDN

- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả

- Kết chuyển CP QLDN vào TK 911

Kế toán chi phí khác

Chi phí khác những những khoản chi phí ngoài hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, những khoản lỗ do có sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, cũng có thể là những khoản chi phí bỏ xót từ năm trước Chi phí khác bao gồm: chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, bị nộp thuế, truy nộp thuế

TK 811 là tài khoản trung gian, không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ

- Các khoản chi phí khác khác phát sinh trong kỳ

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ

Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của mỗi kỳ

Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập chịu thuế x Thuế xuất thuế thu nhập doanh nghiệp

- Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền

- Hóa đơn thuế giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng, hóa đơn dịch vụ

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển hàng

- Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2 như sau:

+ Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

+ Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập hoãn lại

- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm

Việc phát hiện thiếu sót trong việc kê khai thuế thu nhập của các năm trước dẫn đến phải nộp bổ sung thuế thu nhập hiện hành, đồng thời cũng được ghi nhận là tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện tại.

Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm thấp hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm.

- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào bên Nợ tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.

(1) Hàng quý khi tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Kế toán ghi:

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Kế toán ghi:

Nợ TK 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Có TK 3334- Thuế thu nhập doanh nghiệp

- Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán ghi:

Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiêp

Có TK 111, 112- Số tiền nộp thuế

(2) Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thông báo:

- Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp:

Nợ TK 8211- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Có TK 3334- Thuế thu nhập doanh nghiệp

- Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân ách nhà nước, ghi:

Nợ TK 3334- Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 111, 112- Số tiền phải nộp

Nếu doanh nghiệp thực tế phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ít hơn số thuế đã tạm nộp trong năm, khoản chênh lệch này sẽ được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

(3) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:

- Nếu tài khoản 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có, ghi:

Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

- Nếu tài khoản 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có, ghi:

Nợ TK 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản này được sử dụng để ghi nhận và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm Kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm: kết quả sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.

- Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính

- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các kho ản thu nhập khác và các kho ản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

BH & CCDV = Doanh thu thuần về BH &

CCDV - Giá vốn hàng bán

Doanh thu thuần về BH &

CCDV = Tổng doanh thu BH &

CCDV - Các khoản giảm trừ doanh thu

Lợi nhuận gộp về BH

Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác

Tổng lợi nhuận trước thuế

TNDN = Lợi nhuận thuần từ

TNDN = Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN - Chi phí thuế

- Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng

- Sổ chi tiết các tài khoản

- Các giấy tờ khác có liên quan

- TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

- Trị giá vốn hàng hóa thành phẩm

- Chi phí bán hàng và chi phí QLDN

- Chi phí hoạt động tài chính

- Doanh thu thuần trong kỳ đã bán

- Thu nhập hoạt động tài chính

(1) Kết chuyển các khoản thu

- Kết chuyển các khoản doanh thu thuần của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ bên ngoài, kế toán ghi:

Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, kế toán ghi:

Nợ TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính

- Kết chuyển doanh thu khác, kế toán ghi:

Nợ TK 711- Thu nhập khác

(2) Kết chuyển các khoản chi phí

- Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, kế toán ghi:

Có TK 632- Giá vốn hàng bán

- Kết chuyển chi phí bán hàng, kế toán ghi:

Có TK 641- Chi phí bán hàng

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi:

Có TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, kế toán ghi:

Có TK 635- Chi phí hoạt động tài chính

- Kết chuyển chi phí khác, kế toán ghi:

Có TK 811- Chi phí khác

(3) Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ, kế toán ghi:

- Số lãi trước thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ được ghi nhận như sau:

Kết chuyển DT và thu nhập khác hàng bán

Kết chuyển khoản giảm chi phí

Có TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối

- Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ được ghi nhận như sau:

Nợ TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

Kết chuyển CP tài chính

Kết chuyển chi phí khác

Kết chuyển giá vốn hàng bán

TÓM TẮT CHƯƠNG 2 Ở chương 2 em đã trình bày những vấn đề cơ bản về tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh, các khái niệm về doanh thu, tiêu thụ; ý nghĩa và nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Cũng như trình bày về các tài khoản, chứng từ được sử dụng, sơ đồ hạch toán của các tài khoản và một số phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế thường gặp nhằm làm cơ sở lý thuyết để tìm hiểu về thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Vật Tư Và Thiết Bị Nam Long Chương 3 của bài báo cáo sẽ tìm hiểu rõ hơn về vấn đề này trên cơ sở lý luận đã được đề cập ở chương 2

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH VẬT TƯ VÀ THIẾT BỊ

Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

3.1.1 Hình thức tiêu thụ tại công ty:

Công ty bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng là khi công ty chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa cho khách hàng và khách hàng thanh toán hoặc khách hàng chấp nhận thanh toán

- TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” có 3 tài khoản chi tiết cấp 2 được công ty sử dụng là:

+ TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

+ TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm

+ TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

- Bảng đối chiếu công nợ

3.1.4 Trình tự ghi sổ chứng từ:

Sau đây là trình tự ghi sổ của quá trình bán hàng:

3.1.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh

❖ Định khoản Doanh thu bán hàng hóa – TK 5111

Sơ đồ 3.1 Trình tự ghi sổ chứng từ doanh thu

(1) Ngày 18/01/2022, doanh thu bán hàng hóa số tiền là 27.130.000 đ, VAT 10% (Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000153 và chứng từ BH00002) Chưa thu tiền khách hàng, kế toán hạch toán:

(2) Ngày 11/02/2022, doanh thu bán hàng hóa số tiền là 14.624.000 đ, VAT 10% (Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000161 và chứng từ BH00010) Chưa thu tiền khách hàng, kế toán hạch toán:

(3) Ngày 22/03/2022, doanh thu bán hàng hóa số tiền là 27.130.000 đ, VAT 10% (Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000173 và chứng từ số BH00022) Chưa thu tiền khách hàng, kế toán hạch toán:

Ngày 16/04/2022, doanh nghiệp đã bán hàng hóa với tổng giá trị 23.824.000 đồng, VAT 10% (căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000183 và phiếu thu số BH00031) Do chưa thu tiền khách hàng, kế toán sẽ hạch toán khoản thu này vào sổ sách.

Ngày 20/05/2022, doanh nghiệp đã bán hàng hóa với tổng giá trị 20.680.000 đồng, bao gồm 10% thuế giá trị gia tăng (VAT) Kế toán đã ghi nhận giao dịch này dựa trên hóa đơn GTGT số 00000005 và chứng từ số BH00038 Do chưa thu tiền từ khách hàng, kế toán chưa hạch toán khoản thu này.

(6) Ngày 16/06/2022, doanh thu bán hàng hóa số tiền: 24.980.000 đ, VAT 10% (Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 00000018 và chứng từ số BH00048) Chưa thu tiền khách hàng, kế toán hạch toán:

(9) Ngày 13/09/2022, doanh thu bán hàng hóa số tiền: 15.600.000 đ, VAT 10% (Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 00000045 và chứng từ BH00073) Chưa thu tiền khách hàng, kế toán hạch toán:

(10) Ngày 27/10/2022, doanh thu bán hàng hóa số tiền: 24.260.000 đ, VAT 10% (Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 00000060 và phiếu thu số BH00085) Chưa thu tiền khách hàng, kế toán hạch toán:

❖ Định khoản doanh thu bán các thành phẩm – TK 5112

(12) Ngày 07/04/2022, doanh thu bán hàng hóa số tiền là 7.160.400 đ, VAT 10% (Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000180 và chứng từ số BH00029) Chưa thu tiền khách hàng, kế toán hạch toán:

(13) Ngày 28/11/2022, doanh thu bán hàng hóa số tiền 5.916.000 đ, VAT 10% (Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 00000070 và chứng từ số BH00095) Chưa thu tiền khách hàng, kế toán hạch toán:

Ngày 29/11/2022, doanh nghiệp bán hàng hóa thu về 7.888.000 đồng, VAT 10% (theo hóa đơn GTGT số 00000071 và công nợ phải thu BH00096) Do chưa thu được tiền từ khách hàng, kế toán ghi nhận khoản phải thu.

❖ Định khoản doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 5113

(15) Ngày 13/06/2022, doanh thu làm sạch khu nhà văn phòng số tiền là 175.928.000 đ, VAT 10% (Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000108 và chứng từ số BH00045) Chưa thu tiền khách hàng, kế toán hạch toán:

Ngày 31/12/2022, kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511 sang TK 911 để xác định kế quả kinh doanh, kế toán ghi nhận:

… Tổng PS Nợ: 2.724.473.000 Tổng PS Có: 2.724.473.000

Sơ đồ 3.2 Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Trong kỳ kế toán 01/01/2022 đến 31/12/2022 Công ty TNHH Vật Tư Và Thiết

Bị Nam Long không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính tại công ty là các khoản thu bao gồm: Tiền lãi: Lãi cho vay; lãi tiền gửi; lãi bán hàng trả chậm; trả góp; lãi đầu tư trái phiếu…

- TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

Kế toán thanh toán sử dụng chứng từ gốc để hạch toán, sau đó ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản và lưu chứng từ Quá trình ghi sổ chứng từ bao gồm các bước cụ thể theo trình tự.

Sơ đồ 3 3 Trình tự ghi sổ chứng từ doanh thu hoạt động tài chính

3.3.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

(1) Ngày 25/01/2022, nhận được giấy báo có của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam về số lãi nhập gốc tháng 01/2022, số tiền 208 đồng (Căn cứ chứng từ BIDV063)

Chứng từ gốc Phần mềm MISA Nhật ký chung

Ngày 31/12/2022, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 sang TK 911 để xác định kế quả kinh doanh, kế toán ghi nhận:

… Tổng PS Nợ: 4.760 Tổng PS Có: 4.760

Sơ đồ 3.4 Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Kế toán giá vốn hàng bán

- Công ty sử dụng tài khoản 632: “Giá vốn hàng bán” để hạch toán

- Giá vốn được lấy từ việc tập hợp các chứng từ mua nguyên vật liệu Cuối mỗi tháng kế toán tập hợp tồn kho đầu kỳ và phát sinh trong kỳ để tính giá xuất kho

- Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền

- Báo cáo nhập – xuất - tồn

❖ Giá vốn hàng bán trong năm 2022

(1) Ngày 18/01/2022, căn cứ vào PXK HĐ số 0000153, bán 1 Máy tính bàn Dell-10400- 4GD4 cho Công ty Nhiệt Điện Phú Mỹ với giá vốn 10.454.545 đ

(2) Ngày 11/02/2022, căn cứ vào PXK HĐ số 0000161, bán 1 đèn led chống thấm 2x20W PIFI 236L36 với đơn giá vốn là 7.760.450 đ, 1 Tiếp điểm báo -116-1SAM2019- 03R1001 với đơn giá vốn là 268.800 đ cho Công ty Công ty Nhiệt Điện Phú Mỹ với tổng giá vốn là 8.029.250 đ Đơn giá bình quân gia quyền Giá mua thực tế hàng tồn đầu kì Giá mua thực tế

Số lượng hàng hoá tồn đầu kì Số lượng hàng hoá nhập trong kì

Hóa đơn Phần mềm MISA Nhật ký chung

Sơ đồ 3.5 Trình tự ghi sổ chứng từ giá vốn hàng bán

(3) Ngày 05/04/2022, căn cứ vào PXK HĐ số 0000178, bán 1 cái máy Máy in đầu cốt LM-550A2/PC với giá vốn cho Công ty Sovimex Việt Nam là 14.200.000 đ

(4) Ngày 07/06/2022, căn cứ vào PXK HĐ số 00000011, bán 1 Gas máy lạnh R22 (13.6kg/bình) với giá vốn là 20.300.000 đ, 1 dây điện 2x2.5mm2 với giá vốn 2.100.000 đ cho công ty Nhiệt Điện Phú Mỹ Với tổng giá vốn là 22.400.000 đ

(5) Ngày 27/10/2022, căn cứ vào PXK HĐ số 00000060, bán 1 Bộ phốt làm kín 6inch;

Mã hãng: PK602HLL05; Vật liệu: Fluorocarbon với đơn giá vốn là 18.100.000 đ, 1 Van khí nén PCXM521 với đơn giá vốn là 1.632.000 đ cho công ty Kỹ Thuật Động lực Servo với tổng giá vốn là 19.732.000 đ

(6) Ngày 14/12/2022, căn cứ vào PXK HĐ số 00000083, bán "Bộ giám sát diode EDM-

200 P/N: 9177200100" cho công ty Nhiệt Điện Phú Mỹ với giá vốn là 27.590.000 đ

Ngày 31/12/2022, kết chuyển giá vốn hàng bán 632 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi nhận:

Tổng PS Nợ: 1.788.763.020 Tổng PS Có: 1.788.763.020

Sơ đồ 3.6 Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán

Kế toán chi phí bán hàng

- Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của công ty, bao gồm:

+ Chi phí nhân viên bán hàng gồm các khoản lương và các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên vận chuyển lắp đặt

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộ phận bán hàng như: chi phí điện, nước, điện thoại, dầu DO, xăng 92

- TK 641 “Chi phí bán hàng” có 3 tài khoản chi tiết cấp 2 được công ty sử dụng là: + TK 6411: Chi phí nhân viên

+ TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng

+ TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài

Khi nhận hóa đơn thanh toán, kế toán thanh toán lập phiếu chi, giám đốc ký, thủ quỹ chi tiền, kế toán thanh toán ghi sổ nhật ký chi tiền sau đó ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản lưu chứng từ

Sau đây là trình ghi sổ chứng từ:

Sơ đồ 3.7 Trình tự ghi sổ chứng từ chi phí bán hàng

❖ Định khoản Chi phí nhân viên – TK 6411

(1) Ngày 31/01/2022, Tính lương cho nhân viên tháng 1 với số tiền là 33.690.000 đồng

(2) Ngày 31/07/2022, Tính lương cho nhân viên tháng 7 với số tiền là là 32.892.692 đồng Kế toán hạch toán:

(3) Ngày 31/10/2022, Tính lương cho nhân viên tháng 10 với số tiền là là 33.690.000 đồng Kế toán hạch toán:

❖ Định khoản Chi phí dụng cụ, đồ dùng – TK 6413

(4) Căn cứ vào bảng phân bổ chi phí ngày 31/01/2022 công ty phân bổ chi phí CCDC tháng 1 là 1.794.306 đ, kế toán định khoản:

Chứng từ gốc Phần mềm

❖ Định khoản Chi phí dịch vụ mua ngoài – TK 6417

(7) Ngày 25/01/2022 căn cứ vào PC00018 chi tiền mua dịch vụ của công ty TNHH Xây Dựng Vận Tải Ánh Tuyết vận chuyển hàng lên KCN Phú Mỹ là 10.500.000 đ, VAT 10%

Ngày 08/07/2022, công ty đã chi 3.600.000 đồng cho dịch vụ vận chuyển của Công ty TNHH Vận Tải Và Chế Biến Gỗ Cường Thịnh, bao gồm VAT 8%, để vận chuyển Gas máy lạnh, Block máy lạnh và máy bơm lên KCN Phú Mỹ 1 Kế toán đã định khoản chi phí này theo PC00136.

(9) Ngày 01/12/2022 căn cứ vào PC00239 chi tiền mua dịch vụ của công ty TNHH Thương Mại Skype giao cáp mạng, 2 thùng phụ kiện, Vali, 1 rulo động cơ là 5.200.000 đ, VAT 8%

Ngày 31/12/2022: Kết chuyển chi phí bán hàng 641 sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi nhận:

Tổng PS Nợ: 569.186.986 Tổng PS Có: 569.186.986

Sơ đồ 3.8 Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

▪ Chi phí quản lý DN là toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn bộ DN, bao gồm:

+ Chi phí lương nhân viên quản lý các phòng ban, các khoản trích theo lương + Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động quản lý DN như: tiền điện, tiền nước, điện thoại, tiền công tác phí, chi phí tiếp khách, hội nghị, chi phí kiểm toán

- TK 642 “Chi phí quản lý DN” có 6 tài khoản cấp 2 được công ty sử dụng:

+ TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý

+ TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

+ TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng

+ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí

+ TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài

+ TK 6428: Chi phí bằng tiền khác

- Bảng chấm công, Bảng tính lương

Khi nhận hóa đơn thanh toán, kế toán thanh toán lập phiếu chi, thủ trưởng đơn vị ký, thủ quỹ chi tiền, kế toán thanh toán ghi sổ nhật ký chi, sau đó lần lượt ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái, lưu chứng từ

Sau đây là trình tự ghi sổ:

Sơ đồ 3.9 Trình tự ghi sổ chứng từ chi phí quản lý doanh nghiệp

❖ Định khoản Chi phí nhân viên quản lý – TK 6421

(3) Ngày 31/010/2022, Tính lương cho nhân viên tháng 10 với số tiền là 10.460.769 đồng Kế toán hạch toán:

❖ Định khoản Chi phí vật liệu quản lý – TK 6422

(6) Căn cứ vào bảng phân bổ chi phí ngày 31/12/2022 công ty phân bổ chi phí CCDC tháng 12 là 843.750 đ, kế toán định khoản:

❖ Định khoản Chi phí đồ dùng văn phòng – TK 6423

(7) Ngày 13/04/2022, chi tiền mua đồ dùng văn phòng của công ty TNHH TMDV Nhất Phát theo hóa đơn 0000200 với số tiền là 7.020.000 đồng, VAT 8% Kế toán hạch toán:

(8) Căn cứ vào bảng phân bổ chi phí ngày 31/08/2022 công ty phân bổ chi phí CCDC tháng 8 là 20.829.428 đồng, kế toán định khoản:

(9) Căn cứ vào bảng phân bổ chi phí ngày 31/12/2022 công ty phân bổ chi phí CCDC tháng 12 là 19.755.372 đồng, kế toán định khoản:

❖ Định khoản Thuế, phí và lệ phí – TK 6425

(10) Ngày 01/01/2022, lệ phí môn bài phải nộp năm 2022, số tiền: 2.000.000 đồng (Căn cứ theo chứng từ NVK00001) Kế toán hạch toán:

❖ Định khoản Chi phí dịch vụ mua ngoài – TK 6427

(11) Ngày 31/03/2020, công ty thanh toán phí dịch vụ kế toán tháng quý 1 cho công ty TNHH Phụng Tín số tiền 4.500.000 đồng, VAT 10% căn cứ vào chứng từ số PC00060

Ngày 13/06/2022, VNPT đã thanh toán phí dịch vụ hóa đơn điện tử gói HD300 cho Trung Tâm Kinh Doanh VNPT Bà Rịa - Vũng Tàu với số tiền 390.000 đồng, VAT 10%, dựa trên chứng từ số PC00122.

(13) Ngày 01/12/2022, công ty thanh toán phí dịch vụ homephone – 2546288988 cho Tập Đoàn Công Nghiệp - Viễn Thông Quân Đội, căn cứ vào chứng từ số PC00240 số tiền 90.909 đồng, VAT 10% Kế toán hạch toán:

❖ Định khoản Chi phí bằng tiền khác – TK 6428

(14) Ngày 31/03/2022, công ty thanh toán chi phí dịch vụ ăn uống cho Công Ty TNHH TMDV Nhà Hàng Và Khách Sạn Miền Tây, số tiền 10.000.000 đồng, VAT 8% Căn cứ vào chứng từ số PC00061, kế toán hạch toán:

(15) Ngày 21/09/2022, công ty thanh toán chi phí dịch vụ ăn uống cho công ty TNHH Ẩm Thực Bê Thui Lẩu Bò 393, số tiền 9.260.000 đồng, VAT 8% Căn cứ vào chứng từ số PC00186, kế toán hạch toán:

Ngày 31/12/2022, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi nhận:

Tổng PS Nợ: 518.356.478 Tổng PS Có: 518.356.478

Sơ đồ 3.10 Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Kế toán thu nhập khác

Thu nhập khác là những khoản thu bất ngờ hoặc có khả năng xảy ra thấp, chẳng hạn như lợi nhuận từ việc bán hoặc thanh lý tài sản cố định, cũng như các khoản thu từ khách hàng vi phạm hợp đồng.

Căn cứ vào phiếu thu, kế toán thanh toán hạch toán, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản, sau đó lưu chứng từ Sau đây là trình tự luân chuyển chứng từ:

Sơ đồ 3 11 Trình tự ghi sổ chứng từ thu nhập khác

Ngày 31/12/2022, căn cứ vào chứng từ NVK00042 ghi nhận thu nhập khác do khách hàng hủy hợp đồng số tiền 40.767.000 đ, kế toán hạch toán:

Ngày 31/12/2022: Kết chuyển thu nhập khác 711 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi nhận:

(2) 40.767.000 (1) 40.767.000 Tổng PS Nợ: 40.767.000 Tổng PS Có: 40.767.000

Sơ đồ 3.12 Sơ đồ kế toán thu nhập khác

Kế toán chi phí khác

Chi phí khác là những khoản thu mà DN không dự tính trước được hoặc có dự tính trước nhưng ít có khả năng thực hiện Thu nhập khác của DN khác bao gồm: Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, các khoản thu được do khách hàng vi phạm hợp đồng

Căn cứ vào phiếu chi, kế toán thanh toán hạch toán, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản, sau đó lưu chứng từ Sau đây là trình tự luân chuyển chứng từ:

Sơ đồ 3.13 Trình tự ghi sổ chứng từ chi phí khác

3.8.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Ngày 31/12/2022, căn cứ vào chứng từ PC00024 ghi nhận chi phí khác do chi tiền nộp chậm quý 4 số tiền là 49.734 đ, kế toán hạch toán:

Ngày 31/12/2022: Kết chuyển chi phí khác 811 sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi nhận:

Tổng PS Nợ: 49.734 Tổng PS Có: 49.734

Sơ đồ 3.14 Sơ đồ kế toán chi phí khác

Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinhh doanh” được xác định sau khi đã tập hợp tất cả các chứng từ, tài khoản phát sinh vào cuối kỳ, cuối niên độ kế toán

- Bảng cân đối phát sinh, kết quả hoạt động kinh doanh

- Các chứng từ khác có liên quan

Công ty sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để hạch toán vào cuối kỳ phản ánh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

- Sổ nhật ký chung TK 911

3.9.5 Trình tự xác định kết quả kinh doanh

Căn cứ vào tất cả doanh thu và chi phí trong kỳ đã được tổng kết trên sổ cái, sổ chi tiết, trong phần mềm kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính vào bên Có của tài khoản 911 và những chi phí giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí quản lý kinh doanh vào bên Nợ của tài khoản 911

Sau đó phần mềm sẽ tự động xác định kết quả kinh doanh tiến hành kết chuyển vào các tài khoản có liên quan

3.9.6 Phương pháp hạch toán xác định kết quả kinh doanh

(1) Ngày 31/12/2022, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm 2022, kế toán định khoản:

(2) Ngày 31/12/2022, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm 2022, kế toán định khoản:

(3) Ngày 31/12/2022, kế toán tiến hành kết chuyển thu nhập khác để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm 2022, kế toán định khoản:

(4) Ngày 31/12/2022, kế toán tiến hành kết chuyển giá vốn để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm 2022, kế toán định khoản:

(5) Ngày 31/12/2022, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm 2022, kế toán định khoản:

(6) Ngày 31/12/2022, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí quản lí kinh doanh để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm 2022, kế toán định khoản:

(7) Ngày 31/12/2022, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm 2022, kế toán định khoản:

❖ Kết quả hoạt động kinh doanh:

BH & CCDV = Doanh thu thuần về BH &

CCDV - Giá vốn hàng bán

Doanh thu thuần về BH &

CCDV = Tổng doanh thu BH &

CCDV - Các khoản giảm trừ doanh thu

Lợi nhuận gộp về BH &

+ Doanh thu HĐTC - Chi phí

➢ Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ

➢ Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

➢ Lợi nhuận thuần từ HĐKD

❖ Kết quả hoạt động khác được xác định như sau:

Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác

Tổng lợi nhuận trước thuế

TNDN = Lợi nhuận thuần từ

➢ Tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp

❖ Kết chuyển lỗ trong năm 2022:

(8) 111.111.458 Tổng PS Nợ: 2.876.356.218 Tổng PS Có: 2.876.356.218

Sơ đồ 3.15 Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh

Doanh nghiệp hoạt động từ năm 2020 đến nay thì hoạt động kinh doanh của các năm trước đều lỗ nên kết chuyển lỗ qua năm tiếp theo Năm nay, doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh tiếp tục lỗ nên không xác định thuế thu nhập doanh nghiệp Theo khoản 2 Điều 9 Nghị định 78/2014/TT-BTC, doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập của những năm tiếp theo

➢ Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ

➢ Quá thời hạn 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp sau Như vậy, doanh nghiệp chỉ được phép chuyển lỗ liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp sau phát sinh lỗ

61 Đơn vị: CÔNG TY TNHH VẬT TƯ VÀ THIẾT BỊ

NAM LONG Địa chỉ: 791/9A Bình Giã, Phường 10, TP Vũng Tàu, tỉnh BRVT

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Năm 2022 Đơn vị tính:Đồng

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 2.724.473.000 1.934.857.600

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0 0

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10= 01-02) 10 2.724.473.000 1.934.857.600

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 - 11) 20 935.709.980 500.391.362

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 4.760 37.451

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 0 0

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 518.356.478 414.719.615

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 +

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 0 0

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 0 0

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70 0 0

19 Lãi suy giảm trên cổ phiếu (*) 71 0 0

Bảng 3.1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2021 - 2022 Nhìn vào bảng so sánh Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, ta thấy:

- Doanh thu năm này cao hơn doanh thu năm trước là: 789.615.400 đ nhưng ngược

62 lại lợi nhuận năm này lại thấp hơn năm trước là: 55.137.546 đ Điều này chứng tỏ các chỉ số doanh thu và chi phí có phần biến động khác biệt

- Doanh thu hoạt động tài chính năm này tăng hơn năm trước không đáng kể

- Thu nhập khác năm này tăng hơn năm trước là: 40.767.000 đ

- Chi phí bán hàng năm này tăng hơn so với năm trước là: 428.925.316 đ

- Chi phí Quản lý doanh nghiệp năm này cũng tăng hơn năm trước là : 103.636.863 đ

- Chi phí khác năm này lại giảm hơn so với năm trước là: 1.371.706 đ

Chương 3 Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Vật Tư Và Thiết Bị Nam Long Trình bày thực tế công tác kế toán, cách hạch toán cụ thể từng loại doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Căn cứ các chứng từ thực tế của công ty kế toán viên sẽ hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại doanh nghiệp Đảm bảo Công ty thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ báo cáo hàng quý, năm cho cơ quan thuế nhà nước, báo cáo kịp thời, đầy đủ tình hình doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Bài viết này sẽ đề xuất các giải pháp để nâng cao hiệu quả công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Vật Tư Và Thiết Bị Nam Long, nhằm mang đến sự minh bạch và chính xác trong báo cáo tài chính.

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

Nhận xét chung về công ty

Năm 2020 chứng kiến sự sụt giảm đáng kể về số lượng doanh nghiệp thành lập mới, một phần do ảnh hưởng kéo dài của đại dịch Covid-19 Công ty TNHH Vật Tư Và Thiết Bị Nam Long, thành lập vào năm 2020, cũng phải đối mặt với nhiều khó khăn trong sản xuất kinh doanh do tác động tiêu cực của dịch bệnh, ảnh hưởng dây chuyền đến các ngành sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp.

❖ Về chứng từ sổ sách:

Căn cứ vào chế độ kế toán doanh nghiệp, công ty tiến hành cụ thể hóa và xây dựng chế độ kế toán riêng phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty Công ty sử dụng những sổ sách, chứng từ kế toán, tài khoản hợp lý liên quan đến nghiệp vụ phát sinh tại công ty Như vậy thực tế công tác hạch toán sẽ gọn nhẹ, thuận tiện hơn nhưng vẫn vận dụng đúng chế độ chứng từ, sổ sách kế toán báo cáo kế toán theo Thông tư 200/2014/TTBTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014

Sổ cái sổ chi tiết được mở ghi đầy đủ, rõ ràng

❖ Về phần mềm kế toán

Công ty sử dụng phần mềm kế toán MISA, một phần mềm dễ dàng tiếp cận, cài đặt và sử dụng MISA được lập trình đầy đủ các nghiệp vụ kế toán, quy trình làm kế toán thực tế, quản trị và thuế, hỗ trợ xử lý các thao tác nhanh chóng, chính xác và tin cậy, giúp việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh diễn ra nhanh chóng, hiệu quả, đầy đủ và chính xác.

❖ Về tổ chức bộ máy kế toán:

Công ty không thuê nhân viên kế toán chính thức mà chỉ thuê dịch vụ kế toán, việc thuê dịch vụ kế toán đã giúp công ty giảm một phần chi phí so với việc sử dụng kế toán tại đơn vị, đảm bảo tính chính xác, an toàn và ổn định

❖ Về hệ thống tài khoản:

Công ty dựa trên hệ thống tài khoản theo Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 để mở các tài khoản tương đối chi tiết đến từng đối tượng trong quá trình hạch toán

❖ Về cơ cấu tổ chức:

Là một công ty nhỏ, bộ máy quản lý được tổ chức đơn giản và dễ kiểm soát Môi trường làm việc thoải mái, được trang bị máy móc và thiết bị hiện đại, đáp ứng nhu cầu làm việc cho nhân viên.

❖ Về việc hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh:

Dựa vào chứng từ kinh tế phát sinh, kế toán nhập số liệu vào phần mềm trong các phân hệ thích hợp và phần mềm sẽ tự động cho ra Sổ chi tiết và Sổ cái nên việc hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh diễn ra một cách nhanh chóng, chính xác và giảm bớt công việc của kế toán viên Việc ghi chép dựa trên căn cứ khoa học của chế độ kế toán hiện hành và tình hình thực tế của công ty Ngoài ra, kế toán còn thực hiện lập phiếu thu, phiếu chi, theo dõi tài khoản ngân hàng, quỹ tiền mặt và báo cáo cho Giám đốc công ty để có thể nắm bắt tình hình nhanh chóng và đưa ra những quyết định đúng đắn để giúp công ty phát triển

❖ Về việc hạch toán giá vốn:

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Khi nhập các hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho vào phần mềm MISA thì máy tính sẽ tự động hạch toán bút toán giá vốn nhanh chóng đảm bảo độ chính xác cao

Bên cạnh những ưu điểm nói trên thì việc hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của công ty còn tồn tại những ưu điểm sau:

❖ Về chứng từ sổ sách:

Việc công ty tập trung các chứng từ để giao cho phòng dịch vụ kế toán có thể dẫn đến mất mát chứng từ, tạo áp lực cho nhân viên kế toán trong quá trình nhập liệu và dễ dẫn đến sai sót, nhầm lẫn trong công việc.

❖ Về bộ máy kế toán:

Công ty sử dụng thuê dịch vụ kế toán có nhiều lợi ích tuy nhiên cũng có mặt hạn chế như sau: kế toán không có mặt thường xuyên tại công ty và chỉ thực hiện chuyên về kế toán công ty và dịch vụ tư vấn theo hợp đồng

Công ty chưa mở rộng được tìm thêm đối tượng khách hàng đầu ra, chủ yếu đầu ra của công ty là những khách hàng quen và khách lẻ Để có thể giữ chân được khách hàng quen thuộc thì công ty nên có những chính sách ưu đãi cho họ

❖ Về tình hình công nợ và trích lập dự phòng phải thu khó đòi:

Các khoản thanh toán chủ yếu là phải thu khách hàng nên việc thu hồi nợ diễn ra chậm trễ, phức tạp Doanh nghiệp vẫn chưa sử dụng dự phòng phải thu khó đòi trong khi khách hàng trả chậm khá nhiều gây ảnh hưởng không nhỏ đến chi phí và hoạt động kinh doanh của công ty

Công ty đang phải đối mặt với gánh nặng chi phí vận chuyển, khấu hao và ăn uống gia tăng trong những năm gần đây Việc quản lý doanh thu và chi phí chưa hiệu quả, dẫn đến tình trạng doanh thu thu về không đủ để bù đắp cho chi phí phát sinh.

Công ty có khoản chi phí khác TK 811 “Chi tiền nộp chậm quý 4” là một khoản chi phí không hợp lý.

Giải pháp

❖ Hoàn thiện công tác hệ thống chứng từ

Để quản lý hóa đơn GTGT hiệu quả, bạn nên sắp xếp chúng theo ngày, trong mỗi ngày sắp xếp theo thứ tự số hóa đơn Nên tạo một file riêng để lưu trữ hóa đơn giúp việc kiểm tra đối chiếu dễ dàng Tất cả chứng từ cần có đầy đủ chữ ký và đóng dấu trước khi giao nhận và lưu trữ Để tránh mất mát khi lưu chuyển chứng từ, cần có biên bản giao nhận đối chiếu.

- Về chính sách bán hàng:

➢ Tiếp tục tìm kiếm các mặt hàng mới và mở rộng tìm kiếm thêm khách hàng đồng thời củng cố và phát triển kinh doanh các mặt hàng và thị trường đã được thiết lập

➢ Với các đơn vị kinh doanh thương mại, công tác tiếp thị quảng cáo đóng một vai trò quan trọng trong việc tăng doanh số bán Hiện tại, việc quảng cáo, tiếp thị Công ty hầu như chưa có Như vậy để có thể tiếp cận nhiều hơn với khách hàng, Công ty nên có những biện pháp tuyên truyền quảng cáo trên các phương tiện thông tin, có các biện pháp xúc tiến bán hàng để thúc đầy lượng hàng bán ra

Công ty phải nắm bắt được thông tin, nhu cầu hàng hoá để từ đó có mức dự trữ phù hợp

➢ Nên tìm kiếm những đối tác mới có chất lượng hàng tương đương mà giá cả tốt hơn nhằm tăng lợi nhuận cho công ty

- Về tình hình công nợ và trích lập dự phòng phải thu khó đòi:

Doanh nghiệp kinh doanh bán vật tư và thiết bị cho khách hàng với số lượng lớn, chủ yếu thanh toán bằng khoản phải thu Vì vậy, việc lập dự phòng phải thu khó đòi là cần thiết để bù đắp thiệt hại khi khách hàng không trả nợ, đồng thời bảo toàn vốn kinh doanh.

➢ Thu hồi công nợ nhanh chóng để trả các khoản vay từ phía ngân hàng sớm, hạn chế lãi quá lớn, để tránh tình trạng lỗ từ hoạt động tài chính

Bởi vì chi phí công ty những năm gần đây chi ra lớn hơn doanh thu nên công ty cần có những sự điều chỉnh phù hợp hơn để giảm bớt chi phí Sự cần thiết của việc cắt giảm và kiểm soát chi phí trong doanh nghiệp bởi tiết kiệm chi phí là con đường cơ bản để tăng lợi nhuận Để tiết kiệm hơn nữa chi phí này công ty cần phải:

➢ Xác định rõ các bước cần thiết khi tiến hành cắt giảm chi phí, tập hợp các chi phí theo từng trung tâm và kết quả tính toán các biến động sẽ giúp phát hiện được các bộ phận yếu kém trong DN trong việc quản lý và sử dụng chi phí đây là mối quan tâm hàng đầu

➢ Tìm nguồn cung ứng vật tư, đảm bảo cung ứng đầy đủ về số lượng, chất lượng và chủng loại

➢ Tất cả các vật tư mua về phải được kiểm nghiệm chính xác số lượng, chất lượng và đúng quy cách vật tư và tiến hàng nhập kho

➢ Giảm chi phí khấu hao tài sản cố định bằng cách hạch toán đầy đủ, chính xác, theo dõi quản lý tài sản tránh tình trạng hư hao, mất mác, ngưng trích các tài sản đã hết khấu hao

➢ Xây dựng ý thức người lao động thường xuyên nhắc nhở tổ chức thực hiện tiết kiệm chống lãng phí trong lao động

Để tối ưu hóa hiệu quả cắt giảm chi phí, doanh nghiệp cần thường xuyên rà soát, nghiên cứu và điều chỉnh các mục tiêu cho phù hợp với thực trạng chi phí hiện tại và các chiến lược kinh doanh cụ thể.

➢ Thiết kế cơ cấu tổ chức sản xuất tinh gọn, tối thiểu hoá thời gian chờ việc của

68 công nhân và giảm tối đa xung đột trong giữa các công đoạn sản xuất

➢ Liên tục cập nhật các quy định pháp luật liên quan đến tất cả các hoạt động của

DN, để kịp thời cụ thể hoá thành những quy chế, quy trình hoạt động của DN

Để tối ưu hóa chi phí hoạt động, công ty nên tiết kiệm các khoản phát sinh như tiền điện, nước, điện thoại và chi phí tiếp khách Việc sử dụng tiết kiệm các nguồn lực này đòi hỏi sự tự giác của mọi thành viên trong công ty, giúp tránh lãng phí và kiểm soát chi tiêu hiệu quả.

➢ Những khoản mua sắm vật dụng nên giảm bớt những khoản mua không cần thiết: chi phí ăn uống, hội nghị quá nhiều Bên cạnh đó công ty cũng cần thực hiện tiết kiệm, xử lý các phế liệu sản phẩm, tiết kiệm các chi phí về thanh lý, nhượng bán nhằm tận dụng bộ phận lợi nhuận khác từ đó tăng tổng lợi nhuận toàn công ty

Công ty nên loại bỏ khoản chi phí "Chi tiền nộp chậm quý 4" khỏi tổng chi phí khi kết chuyển lên Báo cáo tài chính cuối kỳ, ngay cả khi doanh nghiệp kinh doanh bị lỗ.

Qua chương 4 em đã nêu ra những ưu, nhược điểm còn tồn tại của Công ty TNHH Vật Tư Và Thiết Bị Nam Long Và từ những lý thuyết được học trên trường và vì thời gian tiếp cận thực tế ít nên em đưa ra một vài ý kiến để góp phần hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Bên cạnh đó, mục đích hoạt động của công ty là lợi nhuận nên việc xác định đúng đắn kết quả kinh doanh nói chung về kết quả bán hàng nói riêng là rất quan trọng

Để đảm bảo hoạt động kinh doanh hiệu quả và bền vững trong môi trường cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp cần tổ chức công tác kế toán bán hàng một cách khoa học và hiệu quả Việc này giúp cung cấp thông tin kịp thời, chính xác, hỗ trợ doanh nghiệp đưa ra các quyết định kinh doanh sáng suốt.

Tiêu đề	Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Vật Tư Và Thiết Bị Nam Long
Tác giả	Ngô Quỳnh Anh
Người hướng dẫn	ThS. Đỗ Thị Bích Hồng
Trường học	Trường Đại học Bà Rịa-Vũng Tàu
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2024
Thành phố	Bà Rịa - Vũng Tàu

Định dạng
Số trang	81
Dung lượng	0,99 MB