Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác Định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Đầu tư xây dựng và du lịch

Đối với bản thân doanh nghiệp có bán được hàng thì mới có thu nhập để bù đắp những chi phí bỏ ra, có điều kiện để mở rộng hoạt động kinh doanh ,nâng cao đời sống của người lao động ,tạo

LÝ LUẬN CHUNG VẾ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

Cơ sở lý luận về bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm về bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Là khâu cuối cùng của quá trình luân chuyển hàng hoá, trực tiếp thực hiện chức năng lưu thông phục vụ sản xuất và đời sống xã hội Đó là việc cung cấp cho khách hàng các loại sản phẩm mà doanh nghiệp sản xuất ra (doanh nghiệp sản xuất) hoặc các loại dịch vụ (doanh nghiệp thương mại dịch vụ) đồng thời được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

Hoạt động bán hàng được thực hiện theo nhiều phương thức khác nhau, trong đó có bán trực tiếp tại kho của doanh nghiệp, cung cấp số lượng lớn theo hợp đồng hoặc thông qua các đại lý trung gian.

Về nguyên tắc, kế toán sẽ ghi nhận nghiệp vụ bán hàng vào sổ sách kế toán khi nào doanh nghiệp không còn quyền sở hữu về sản phẩm nhưng bù lại được quyền sở hữu về tiền do khách hàng thanh toán hoặc được quyền đòi tiền Từ đó dần hình thành những vấn đề về khách hàng, truyền thống, uy tín doanh nghiệp và chỗ đứng doanh nghiệp trên thị trường Có thể nói, bán hàng là khâu quan trọng nhất quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

1.1.1.2 Kết quả hoạt động kinh doanh

Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với trị giá vốn của hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Đây là kết quả tài chính cuối cùng của các hoạt động trong doanh nghiệp, trong một thời gian nhất định (tháng, quý, năm) là mục đích cuối cùng của mọi doanh nghiệp và phụ thuộc vào quy mô, chất lượng của quá trình sản xuất kinh doanh

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (KQ HĐSXKD) được tính bằng cách trừ các khoản giá vốn hàng bán (GVHB), chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) khỏi doanh thu thuần Ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp còn có các hoạt động tài chính và hoạt động khác, tương ứng với đó là kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.

KQ HĐ khác = Thu nhập khác - Chi phí khác

1.1.2 Các phương thức bán hàng

1.1.2.1 Bán hàng theo phương thức trực tiếp

Bán hàng theo phương thức trực tiếp là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho ( hay trực tiếp tại các phân xưởng không qua kho) Số hàng hóa khi bàn giao cho khách hàng được chính thức là đã bán và người bán mất quyền sở hữu về số hàng này Người mua thanh toán hay chấp nhận thanh toán số hàng mà người bán đã giao Đối với các khoản chiết khấu thương mại ( giảm giá), giá trị trên mỗi hóa đơn phải ghi rõ tỷ lệ %, giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT, Tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT

Trường hợp hàng bán không đảm bảo chất lượng quy cách, giá bán phải được tăng (giảm) theo thỏa thuận bằng văn bản của bên mua và bên bán Biên bản ghi rõ số lượng, quy cách hàng hóa, mức tăng (giảm) giá theo hóa đơn thanh toán Ngoài ra, biên bản phải nêu rõ lý do điều chỉnh giá và hóa đơn cũng ghi rõ điều chỉnh giá cho hàng hóa dịch vụ.

Trong trường hợp hàng đã được bán nhưng bị người mua trả lại( 1 phần hoặc toàn bộ) do không đúng quy cách chất lượng …Khi xuất hàng trả lại bên bán, người mua phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ hàng trả lại phải ghi roc nguyên nhân Đối với người mua là đối tượng không có hóa đơn, khi trả hàng hóa bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng, số lượng, giá trị hàng trả lại không có GTGT và lí do trả lại hàng kèm theo hoá đơn gửi cho bên bán

1.1.2.2 Phương thức bán hàng trả chậm, trả góp

Là phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần Người mua thanh toán lần đầu ngay tại thời điểm mua Số tiền còn lại người mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tieepfs theo và chịu một tỷ lệ lãi suất nhất định

1.1.2.3 Phương thức bán hàng qua đại lý Đối với bên giao đại lý: Hàng giao cho bên đơn vị đại lý vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp và chưa xác định là đã bán, doanh nghiệp chỉ hoạch toán vào doanh thu khi nhận được tiền thanh toán của bên đại lý hoạc được chấp nhận thanh toán Doanh nghiệp có trách nhiệm nộp thuế GTGT, thuế bán hàng đặc biệt trên tổng giá trị hàng gửi bán đã bán hàng mà không được từ đi phần hoa hồng đã trả

Khi doanh nghiệp giao hàng cho đại lý, khoản hoa hồng trả cho đại lý được ghi nhận vào tài khoản 641 Chi phí bán hàng Tuy nhiên, đối với bên nhận đại lý, hàng hóa nhận đại lý không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp mà doanh nghiệp chỉ có trách nhiệm bảo quản Doanh số doanh nghiệp ghi nhận trong trường hợp này là khoản hoa hồng được hưởng theo hợp đồng bán hộ.

1.1.2.4 Phương thức hàng đổi hàng

Là phương thức người bán đem sản phẩm, vật tư, hàng hóa của mình để đổi lấy vật tư, hàng hóa của người mua Gía trao đổi là giá thỏa thuận hoặc giá bán của hoàng hóa, vật tư đó trên thị trường Khi xuất hàng hóa, vật tư đem đi trao đổi cho khách hàng, đơn vị phải lập đủ chứng từ giồng như các phương thức bán hàng khác

1.1.3 Các phương thức thanh toán trong khâu bán hàng

Thanh toán ngay bằng tiền mặt: hàng hoá,dịch vụ của công ty sau khi giao cho khách hàng, khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt

Thanh toán không dùng tiền mặt là phương thức giao dịch mà khách hàng nhận hàng hóa, dịch vụ từ công ty và thực hiện thanh toán thông qua séc hoặc chuyển khoản.

1.1.4 Vai trò, nhiệm vụ và yêu cầu quản lý của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Doanh nghiệp bán hàng và xác định kết quả kinh doanh có vai trò quan trọng đối với chính doanh nghiệp và nền kinh tế Bán được hàng, doanh nghiệp mới có thu nhập bù đắp chi phí, mở rộng kinh doanh, cải thiện đời sống người lao động, tạo nguồn tích lũy cho nền kinh tế Xác định chính xác kết quả bán hàng giúp đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh, đóng thuế, phí cho Nhà nước, thiết lập cơ cấu chi phí hợp lý, sử dụng hiệu quả lợi nhuận, cân bằng lợi ích giữa Nhà nước, tập thể và cá nhân người lao động.

Nhiệm vụ: Đáp ứng nhu cầu thông tin của nhà quản lý thông qua việc cung cấp các thông tin đầy đủ, chính xác, kịp thời giúp nhà quản lý phân tích, đánh giá và quy định phương án kinh doanh cho mỗi doanh nghiệp Theo dõi và phản ánh kịp

Nội dung kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong các

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.2.1.1 Khái niệm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu = Số lượng hàng hoá, sản phẩm bán hàng trong kỳ × Đơn giá Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu của số hàng bán bị trả lại, thuế bán hàng đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Nguyên tắc hạch toán doanh thu: Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế doanh thu bán hàng được phản ánh theo số tiền bán hàng chưa có thuế GTGT

7 Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị thanh toán

Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp thì doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá trả ngay và ghi nhận vào doanh thu chưa thực hiện về phần lãi tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu được xác nhận

Những sản phẩm, hàng hoá được xác định là bán hàng nhưng vì lý do về chất lượng, về quy cách kỹ thuật, người mua từ chối thanh toán gửi trả lại người bán hoặc yêu cầu giảm giá và được doanh nghiệp chấp thuận hoặc người mua hàng với khối lượng lớn được chiết khấu thương mại thì các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng này được theo dõi riêng biệt trên các TK 531 – Hàng bán bị trả lại, TK 532 - Giảm giá hàng bán, TK 521 - Chiết khấu thương mại

Trường hợp trong kỳ doanh nghiệp đã viết hoá đơn bán hàng và đã thu tiền hàng nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho người mua thì trị giá số hàng này không được coi là bán hàng và và không được ghi vào TK 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” mà chỉ hạch toán vào bên Có của TK 131 – “Phải thu khách hàng” về khoản tiền đã thu của khách hàng Khi thực giao hàng cho người mua sẽ hạch toán TK 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” về giá trị hàng đã giao, đã thu tiền trước của khách hàng phù hợp với điều kiện ghi nhận doanh thu

1.2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu

Theo chuẩn mực số 14 – Doanh thu và thu nhập khác (Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Thống kê), Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn tất cả 5 điều kiện sau:

(1) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua

(2) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá

(3) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

(4) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

(5) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm thu, hợp đồng kinh tế

TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK, BVMT) và doanh thu hàng bán bị trả lại sẽ được kết chuyển vào cuối kỳ Các khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại và doanh thu thuần cũng được kết chuyển vào cuối kỳ Cuối cùng, doanh thu thuần sẽ được kết chuyển vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch không có số dư cuối kỳ

TK 333 TK 511 TK 111, 112, 131 Thuế TTĐB,XK,GTGT DTBH, CCDV

Sơ đồ 1.1 : Trình tự hoạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

1.2.2.1 Khái niệm giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là giá trị thực tế khi xuất kho của một số lượng sản phẩm đã bán Đối với doanh nghiệp thương mại, giá vốn này bao gồm chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng đã bán trong kỳ Còn đối với doanh nghiệp dịch vụ hoặc sản xuất, giá vốn bao gồm giá thành thực tế của dịch vụ, lao vụ đã hoàn thành và các khoản khác tính vào giá vốn Giá vốn hàng bán đóng vai trò quan trọng trong việc xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ.

Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp trong kỳ được phản ánh vào bên Nợ TK 632, cuối kỳ kế toán kết chuyển vào bên Có TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Khoản lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được hạch toán vào bên Nợ TK 632 khi hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được ghi giảm giá vốn hàng bán Khoản hao hụt, mất mát hàng tồn kho sau khi trừ đi các khoản bồi thường được hạch toán vào TK 632

Khoản chi phí chung cố định cao hơn mức bình thường hạch toán vào TK 632

1.2.2.2 Phương pháp xác định trị giá vốn hàng bán

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 (VAS 02) quy định phương pháp tính giá xuất kho thành phẩm bao gồm:

Phương pháp tính theo giá đích danh: Theo phương pháp này doanh nghiệp phải quản lý theo dõi hàng hóa theo từng lô hàng Khi xuất hàng hóa thuộc lô hàng nào thì căn cứ vào số lượng xuất kho và đơn giá nhập kho ( giá mua thực tế) củ lô hàng để tính ra giá thực tế của lô hàng xuất kho

Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp này giá trị thực tế hàng hóa xuất kho tính theo đơn giá bình quân và số lượng hàng xuất kho

Phương pháp FIFO (Nhập trước - Xuất trước) là phương pháp ghi sổ trong đó hàng hóa nhập kho trước thì sẽ được xuất kho trước Giá thực tế của hàng xuất kho sẽ được tính bằng giá mua thực tế nhập kho của số hàng đó.

Các hình thức sổ kế toán

1.3.1 Hình thức ghi sổ nhật ký chung

Trình tự ghi sổ kế toán

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên

Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có)

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính

Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ

Sơ đồ 1.14 Hình thức ghi sổ nhật ký chung

1.3.2 Hình thức ghi sổ nhật ký – sổ cái

Trình tự ghi sổ kế toán

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại) được ghi trên một dòng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho những chứng từ cùng loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập,…) phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cái, được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Cuối tháng, kế toán tổng hợp chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Dựa vào dữ liệu ghi chép tại Nhật ký chung, dữ liệu của các cột ghi phát sinh ở Sổ cái, cộng dồn dữ liệu phát sinh cuối tháng để xác định tổng phát sinh đến cuối tháng Dựa vào phát sinh tích lũy từ đầu quý đến cuối tháng, kết hợp với dữ liệu phát sinh tháng này, tính ra phát sinh luỹ kế Dựa vào số dư đầu tháng (đầu quý) và dữ liệu phát sinh trong tháng, tính ra được số dư cuối tháng (cuối quý) của từng tài khoản trên Nhật ký - Sổ cái.

Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) trong Sổ Nhật ký - Sổ Cái phải đảm bảo các yêu cầu sau:

(a) Tổng số tiền của cột Phát sinh ở Sổ Nhật ký = Tổng số phát sinh Nợ của tất cả các tài khoản = Tổng số phát Có của tất cả các tài khoản (b) Tổng số dư Nợ của các Tài khoản = Tổng số dư Có của các tài khoản Các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng phải được khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng Căn cứ vào số liệu khoá sổ của các đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho từng tài khoản Số liệu trên “Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và

Số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Sổ Nhật ký - Sổ Cái

Số liệu trên Nhật ký - Sổ Cái và trên “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khóa sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính H

Sơ đồ 1.15 : Hình thức ghi sổ nhật ký – sổ cái kế toán ở đâu tốt tphc

1.3.3 Hình thức ghi sổ chứng từ ghi sổ

Trình tự ghi sổ kế toán

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan Học kế toán doanCuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào

Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh

Để bảo đảm tính chính xác, số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết (tập hợp từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) phải khớp với nhau trước khi được sử dụng để lập Báo cáo tài chính.

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ

Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết

Sơ đồ 1.16 : Hình thức ghi sổ chứng từ ghi sổ

1.3.4 Hình thức ghi sổ nhật ký – chứng từ

Trình tự ghi sổ kế toán

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký - Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê và Nhật ký - Chứng từ có liên quan Đối với các Nhật ký - Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ

Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái

Tổng quan về Công ty cổ phần Đầu tƣ Xây dựng và Du lịch

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng và

Tên công ty: Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng và Du lịch

Fax: 9433982 Địa chỉ trụ sở chính: Số 72, phố Ngô Quyền, Phường Hàng Bài, Quận Hoàn Kiếm, Thành phố Hà Nội

Người ĐDPL: Lê Văn Hỷ

Giấy phép kinh doanh: 0100107074 Đăng ký doanh nghiệp lần đầu: 12/04/2006 Đăng ký thay đổi lần thứ 8: 24/08/2017

Vốn điều lệ: 20.000.000.000 đồng ( hai mươi tỷ đồng)

Mệnh giá cổ phần: 10.000 đồng

Ngành nghề chủ yếu: Xây dựng chuyên dụng Đến nay, công ty có các đơn vị trực thuộc sau:

- Chi nhánh Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng và Du lịch ( TP Hà Nội)

Mã số thuế: 0100107074-006 Địa chỉ: 48 Đường số 28 KDC Bình Phú, Phường 10, Quận 6, TP Hồ Chí Minh

- Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng và Du lịch - Chi nhánh miền Tây

Mã số thuế: 0100107074-003 Địa chỉ: Số 9/11, Lý Tự Trọng, Phường An Cư, Quận Ninh Kiều, Cần Thơ

Mã số thuế: 0100107074-002 Địa chỉ: 24 Nguyễn Nhàn, Phường Hòa Thọ Đông, Quận Cẩm Lệ, Đà Nẵng

- Chi nhánh Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng và Du lịch–Xí nghiệp xây lắp số 9

Mã số thuế: 0100107074-001 Địa chỉ: 197/24/29 Lê Văn Lương, ấp 3, xã Phước Kiển, huyện Nhà Bè, TP

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng và Du lịch

Doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh chính là xây dựng dân dụng, nên hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm sau:

Lắp đặt hệ thống xây dựng, hệ thống điện;

Xây dựng công trình công ích;

Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi và điều hòa không khí;

Khảo sát địa chất các công trình;

Thiết kế cấp điện: đối với công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp;

Thiết kế tổng mặt bằng, thiết kế kiến trúc, nội ngoại thất: đối với công trình dân dụng, công nghiệp;

Thiết kế tổng mặt bằng, kiến trúc nội ngoại thất: đối với công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp kỹ thuật hạ tầng đô thị;

Giám sát thi công xây dựng và hoàn thiện công trình dân dụng và công nghiệp; Thiết kế kết cấu công trình dân dụng, công nghiệp;

Trang trí nội thất, ngoại thất các công trình dân dụng và công nghiệp;

Xây lắp đường dây và trạm biến thế đến 35KV;

San lấp mặt bằng và kỹ thuật hạ tầng cơ sở;

Xây dựng, thi công các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, công trình cấp nước sinh hoạt

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng và

2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng và Du lịch

2.1.3.2 Chức năng của các phòng, ban: Đại hội đồng cổ đông:

Thông qua báo cáo tài chính hằng năm; xem xét và xử lý các vi phạm của Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát gây thiệt hại cho công ty và cổ đông công ty; quyết định tổ chức lại, giải thể công ty; các quyền và nhiệm vụ khác theo quy định của Luật này và Điều lệ công ty

Giám sát, chỉ đạo Giám đốc hoặc Tổng giám đốc; trình báo cáo quyết toán tài chính hằng năm lên Đại hội đồng cổ đông; kiến nghị mức cổ tức được trả; quyết định thời hạn và thủ tục trả cổ tức hoặc xử lý lỗ phát sinh trong quá trình kinh doanh; kiến nghị việc tổ chức lại, giải thể hoặc yêu cầu phá sản công ty ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

Trưởng BKS BAN KIỂM SOÁT

BAN GIÁM ĐỐC QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG

Kiểm soát toàn bộ hệ thống tài chính và việc thực hiện các quy chế của công ty; xem xét sổ kế toán và các tài liệu khác của công ty; kiểm tra bất thường, can thiệp vào hoạt động công ty khi cần; khi phát hiện có thành viên Hội đồng quản trị hoặc Đại hội đồng Cổ đông, Tổng Giám đốc vi phạm nghĩa vụ của người quản lý công ty phải thông báo ngay bằng văn bản với Hội đồng quản trị

Tuyển dụng, giám sát, đánh giá và bồi dưỡng đội ngũ quản lý nhằm đảm bảo chất lượng nguồn nhân lực cấp cao Xác định chiến lược và mục tiêu phát triển dài hạn cho tổ chức, hướng dẫn và giám sát việc thực hiện, đồng thời xây dựng hệ thống quản trị hiệu quả Quản trị tổ chức toàn diện, bao gồm cả mối quan hệ với giám đốc điều hành, thiết lập hệ thống quản trị, ủy thác, giám sát và điều khiển để đảm bảo hoạt động trơn tru và hiệu quả.

Quản lý ch t lƣợng Đề xuất danh mục các công trình đưa vào danh sách các công trình được Hội đồng tổ chức kiểm tra, nghiệm thu; tổng hợp, lập báo cáo về tình hình chất lượng sau mỗi đợt kiểm tra; theo dõi, lập báo cáo về tình hình chất lượng các công trình

Lập kế hoạch và kiểm soát vật liệu; kiểm soát hàng tồn kho; phân phối vật lý; quản lý vật tư, thiết bị

Hạch toán kịp thời, đầy đủ tài sản, vốn chủ sở hữu, nợ phải trả, hoạt động thu-chi tài chính và kết quả kinh doanh theo quy định nội bộ, phục vụ hoạt động kinh doanh; lập kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài chính và tham mưu cho lãnh đạo.

Xây dựng kế hoạch và tổng hợp kết quả thực hiện theo định kỳ của công ty; thực hiện và hướng dẫn nghiệp vụ về công tác kinh tế, kế hoạch, kỹ thuật trong Công ty; quản lý công tác kỹ thuật, thi công xây dựng

Phòng TCHC Đảm nhiệm công tác hành chính – tổng hợp, văn thư - lưu trữ; phụ trách công tác thi đua, khen thưởng, kỷ luật; thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát, pháp chế theo quy định; quản lý công tác bảo vệ và tổ xe

Quản lý theo dõi tiến độ thi công; kiểm tra và lập báo cáo báo cáo tiến độ thi công lên cấp; tổ chức triển khai kế hoạch thi công và nghiệm thu công trình đạt chuẩn tiến độ và chất lượng khi ký kết với chủ đầu tư; kiểm tra bảo quản vật tư thiết bị trên công trình

Theo nhiệm vụ được giao, đội thi công triển khai thực hiện đúng bản thiết kế theo chỉ đạo của Ban chỉ huy công trình Trước khi tiến hành, đội thi công sẽ kiểm tra, thống kê nguyên vật liệu đã nhận và còn thiếu với phòng Vật tư thiết bị Đồng thời, đội đảm bảo tiến độ hoàn thành công trình đúng hạn Trong quá trình thi công, nếu gặp bất kỳ khó khăn hay rủi ro, đội thi công cần báo cáo ngay cho Ban chỉ huy công trình để được hỗ trợ giải quyết kịp thời.

2.1.4 Kết quả hoạt động sản xuất KD của công ty trong 3 năm 2016, 2017, 2018 và định hướng phát triển trong tương lai

Nhận xét hoạt động kết quả kinh doanh trong 3 năm:

- Lãi trên cổ phiếu của công ty năm 2018 là 341 đồng/ cổ phiếu giảm 1,84 lần so với năm 2017 ( 630 đồng/ cổ phiếu)

- ROA ( tỷ lệ doanh lợi trên tổng tài sản): trong 3 năm gần đây chưa ổn định, năm 2016 là 0,0053%, năm 2017 tăng lên 0,6247%, nhưng năm 2018 giảm xuống còn 0,468%

- ROE( tỷ lệ doanh lợi trên vốn chủ sở hữu): năm 2016 là 0,76% đến năm 2018 tăng lên 3,08%

- ROS ( tỷ lệ doanh lợi trên doanh thu): năm 2015 là 0,045%, năm 2016 là 0,069%, năm 2017 là 0,55%, năm 2018 là 0,50%

- Hoạt động kinh doanh của công ty chưa được ổn định Công ty cần phải thúc đẩy hoạt động kinh doanh của mình

48 Định hướng phát triển trong tương lai:

Công ty đặt mục tiêu chung trong những năm tới là đảm bảo sự tăng trưởng và phát triển bền vững Phát triển thị trường truyền thống, khai thác thêm thị trường mới

Chiến lược phát triển lâu dài của Công ty là trở thành Công ty chuyên xây dựng.

Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần Đầu tƣ Xây dựng và Du lịch

2.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng và Du lịch 2.1.1.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Mô hình tập trung được áp dụng trong bộ máy kế toán, theo đó toàn bộ hoạt động kế toán sẽ được thực hiện tại phòng Tài chính kế toán của Công ty.

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của các nhân viên kế toán

Giúp giám đốc Công ty chỉ đạo, tổ chức thực hiện công tác kế toán thống kê của Công ty; lập kế hoạch, tìm nguồn vốn tài trợ, vay vốn ngân hàng của Công ty tổ chức thực hiện và kiểm tra thực hiện các chế độ, thể lực kế toán, các chính sách, chế độ kinh tế tài chính; có nhiệm vụ báo cáo tài chính theo yêu cầu quản lí và theo quy định của Nhà nước cũng như của các ngành chức năng

- Kế toán TSCĐ và vật tư

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo

Kế toán nguồn vốn và các quỹ

Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán

Kế toán chi phí và tính giá thành

Kế toán tổng hợp và kiểm tra

Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lượng, giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng TSCĐ trong phạm vi toàn đơn vị; tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của tài sản và chế độ quy định; tính toán phản ánh kịp thời, chính xác tình hình xây dựng trang bị thêm, đổi mới, nâng cấp hoặc tháo dỡ bớt làm tăng giảm nguyên giá TSCĐ cũng như tình hình quản lý, nhượng bán TSCĐ

- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động về số lượng và chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động; tính toán và phân bổ chính xác, đúng đối tượng các khoản tiền lương, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh; lập báo cáo về lao động, tiền lương , BHXH, BHYT, KPCĐ thuộc phạm vi trách nhiệm của kế toán

- Kế toán nguồn vốn và các quỹ

Tổ chức, ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về các loại vốn góp của vốn chủ sở hữu vốn một cách kịp thời, chính xác và theo dõi chặt chẽ tình hình sử dụng vốn đặc biệt là nguồn vốn XDCB; tính toán lợi nhuận của doanh nghiệp trong từng thời kỳ kế toán một cách chính xác và tiến hành phân phối lợi nhuận sau thuế theo đúng quy định của Nhà nước; theo dõi, kiểm tra tình hình sử dụng, chi tiêu các quỹ; tính toán và phản ánh một cách kịp thời, chính xác các khoản chênh lệch đánh giá lại tài sản phát sinh trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp và theo dõi cách thức xử lý những khoản chênh lệch này

- Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán

Theo dõi dòng tiền mặt ra vào tài khoản tiền mặt (TK 111) và tiền gửi ngân hàng (TK 112); đối chiếu sổ kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng với sổ thủ quỹ, sổ phụ ngân hàng để đảm bảo sự nhất quán Kiểm soát chặt chẽ chứng từ đầu vào, đảm bảo hợp lệ, hợp pháp để được tính chi phí hợp lý Lập báo cáo thu chi hàng ngày, báo cáo tiền gửi ngân hàng hàng ngày để cung cấp thông tin quản lý theo yêu cầu Duy trì liên lạc chặt chẽ với ngân hàng để xử lý giao dịch rút tiền, trả tiền, cập nhật sổ phụ ngân hàng và các chứng từ liên quan.

- Kế toán chi phí và tính giá thành

Xác định đối tượng hạch toán chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành sản phẩm, vận dụng các phương pháp tập hợp và phân bổ chi phí; ghi chép, phản ảnh, tổng hợp chi phí sản xuất theo từng yêu cầu quản lý; tham gia vào việc xây dựng chỉ tiêu hạch toán nội bộ và việc giao chỉ tiêu đó cho phân xưởng và các bộ phận có liên quan; xác định giá vị sản phẩm dở dang, tính giá thành thực tế của sản phẩm hoàn thành, tổng hợp kết quả qua hạch toán kinh tế; lập các báo cáo về chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm

- Kế toán tổng hợp và kiểm tra

Hỗ trợ, hướng dẫn các nhân viên kế toán khác về các nghiệp vụ kế toán phát sinh, kiểm tra các định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh; kiểm tra đối chiếu số liệu và sự cân đối giữa các đơn vị nội bộ, giữa chi tiết và tổng hợp; thu thập, xử lý các số liệu kế toán liên quan đến các hoạt động kinh tế phát sinh của doanh nghiệp; hạch toán thu nhập, khấu hao, chi phí, TSCĐ, công nợ, thuế GTGT, các nghiệp vụ khác ; theo dõi và quản lý công nợ, giúp nhà quản lý nắm được tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, tình hình chiếm dụng vốn từ khách hàng Từ đó đề xuất lập dự phòng hoặc xử lý công nợ phải thu khó đòi; theo dõi và tính toán giá thành sản xuất thực tế cho từng sản phẩm, tỉ lệ hao hụt nguyên vật liệu, phụ liệu đi kèm và chi phí sản xuất dở dang; kiểm tra và giám sát việc luân chuyển hàng tồn kho, thời gian tồn kho; cung cấp số liệu cho ban giám đốc hoặc các cơ quan chức năng khi có yêu cầu, giải trình số liệu cho cơ quan thuế hay các cơ quan chức năng khác khi có thắc mắc

2.2.2 Đặc điểm hình thức sổ kế toán vận dụng tại Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng và Du lịch

Hình thức kế toán trên máy vi tính ( phần mềm kế toán cads)

Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính

Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây

Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định

2.2.2.2 Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính

Các loại sổ: Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ tổng hợp

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính

Ghi chú: Nhập số liệu hằng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, năm Đối chiếu, kiểm tra

2.2.3 Chế độ và chính sách kế toán vận dụng tại Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng và Du lịch

2.2.3.1 Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán

Kỳ kế toán hằng năm của công ty theo năm dương lịch, bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào 31/12 Trong hoạt động ghi chép kế toán, đơn vị tiền tệ được sử dụng là Đồng Việt Nam (VND).

2.2.3.2 Chuẩn mực và Chế độ kế toán áp dụng

Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính và Thông tư số 53/2016/TT-BTC ngày 21/03/2016 của Bộ Tài chính về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 200/2014/TT-BTC

Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán: Công ty đã áp dụng các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn Chuẩn mực do Nhà Nước đã ban hành Các BCTC được lập và trình bày theo đúng mọi quy định của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hành đang áp dụng

-Báo cáo kế toán quản trị

SỔ KẾ TOÁN -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết -Sổ nhật ký chung

2.2.3.3 Tiền và các khoản tương đương tiền

Tiền bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn

Các khoản tương đương tiền là các khoản đầu tư ngắn hạn có thời gian thu hồi không quá 03 tháng kể từ ngày đầu tư, có tính thanh khoản cao, có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành các lượng tiền xác định và không có nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền

2.2.3.4 Các khoản đầu tư tài chính

Các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn gồm: Các khoản tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn được nắm giữ đến ngày đáo hạn với mục đích thu lãi hàng kỳ

2.2.3.5 Các khoản nợ phải thu

1 SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG

Ưu điểm về bộ máy kế toán

Bảo đảm sự tập trung, thống nhất và chặt chẽ trong việc chỉ đạo công tác kế toán giúp đơn vị kiểm tra, chỉ đạo sản xuất kịp thời, chuyên môn hoá cán bộ, giảm nhẹ biên chế, tạo điều kiện cho việc ứng dụng các phương tiện tính toán hiện đại có hiệu quả.

Ưu điểm về tổ chức công tác kế toán

* Về hình thức kế toán

Tốc độ nhập dữ liệu vào máy tính thực hiện nhanh hơn rất nhiều hơn so với phương pháp kế toán thủ công

Xử lý dữ liệu nhanh chóng và chính xác

Thông tin dữ liệu khi cần thiết sẽ có ngay lập tức và có thể được gửi cho nhiều người sử dụng khác nhau tại các địa điểm khác nhau cùng một lúc

Sử dụng hiệu quả hơn các nguồn tài nguyên và thời gian, dòng tiền sẽ được cải thiện thông qua thu nợ tốt hơn và kiểm soát hàng tồn kho

Tiết kiệm chi phí: phần mềm kế toán trên máy vi tính giảm thời gian nhân viên làm tài khoản và giảm chi phí kiểm toán như hồ sơ gọn gàng, lên nhật và chính xác Khả năng để đối phó trong nhiều loại tiền tệ một cách dễ dàng – nhiều phần mềm kế toán trên máy vi tính cho phép một doanh nghiệp để kinh doanh nhiều loại tiền tệ một cách dễ dàng Vấn đề liên quan với những thay đổi tỷ giá hối đoái được giảm thiểu

* Về thực trạng công tác kế toán

Mỗi kế toán đảm nghiệm một nghiệm vụ cụ thể, không bị trùng lặp công việc

Kế toán viên sử dụng phần mềm kế toán nên các số liệu được hoạch toán, tính toán và các bút toán kết chuyển có độ chính xác cao

Các nghiệp vụ kế toán được kế toán viên nêu rõ ngày, tháng ghi sổ, diễn giải 1 cách dễ hiểu

Các nghiệp vụ kết chuyển phần mềm tự động kết chuyển nên giảm được khá nhiều thời gian cho kế toán viên, và có độ chính xác cao

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo thông tư 200 nên giúp cho doanh nghiệp: Hoàn thiện công tác thuế thu nhập doanh nghiệp ở nước ta hiện nay

Tối đa các nội dung của chuẩn mực kế toán quốc tế trên nguyên tắc không trái với luật kế toán như: Cập nhật các IFRIC 13, IFRIC 15, các chuẩn mực về lập báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) 3, 10, 15, các chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) 16, 36, 39, 40, Giúp doanh nghiệp phân biệt rõ mục đích hạch toán kế toán và mục đích thuế, tách biệt kỹ thuật ghi chép kế toán, trình bày báo cáo tài chính, bổ sung thêm các quy định mới về xây dựng nguyên tắc kế toán và báo cáo tài chính khi doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục Đơn giản hóa các biểu mẫu, nội dung kê khai nộp thuế, giảm thiểu số lần kê khai nộp thuế.

Nhƣợc điểm

3.2.1 Nhược điểm về bộ máy kế toán

Không cung cấp kịp thời các số liệu cần thiết cho các đơn vị trực thuộc trong nội bộ đơn vị nếu địa bàn hoạt động rộng

Công ty mẹ không cập nhật được các số liệu khi yêu cầu các chi nhánh cung cấp các thông tin về số liệu, chứng từ kịp thời

3.2.2 Nhược điểm về tổ chức công tác kế toán

 Về hình thức kế toán:

Chỉ đáp ứng về mặt sổ sách thông thường, các phân tích thống kê mang tính quản trị là rất khó

Chi phí vận hành cho hệ thống ngày càng trở nên lớn hơn Ngoài việc hàng năm cần phải trả tiền bảo trì, bảo dưỡng, còn cần phải thuê thêm 1 chuyên gia công nghệ thông tin vì nhiều công việc kỹ thuật của hệ thống không phải lúc nào cũng được công ty công nghệ thông tin thực hiện một cách nhanh chóng

Ngoài ra, còn một số yêu cầu viết thêm để bổ sung thêm các tính năng cho nhu cầu quản lý, và đây mới thực sự là một khoản chi phí “khủng”

Vì công ty sử dụng phần mềm kế toán nên kế toán viên nhập vào máy sẽ tự động hạch toán nên các sổ như sổ cái tài khoản, sổ chi tiết đa phần phần diễn giải sẽ giống nhau

 Về thực trạng kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:

Do công ty chỉ sử dụng duy nhất tài khoản 521 - Chiết khấu thương mại, không bao gồm các tài khoản cấp 2 liên quan, nên hệ thống phần mềm không thể phân biệt rõ giữa các nghiệp vụ giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại hay hoàn trả hàng bán.

 Về thực trạng công tác kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

Thứ nhất: Kế toán chưa kịp thời ghi sổ nhật ký chung, sổ cái nghiệp vụ phát sinh trong ngày 05/09/2018 (mua văn phòng phẩm) nhưng đến tận ngày 01/12/2018 kế toán mới ghi nhận nghiệp vụ vào các sổ (biểu số 13: Hóa đơn GTGT số 0001019 và biểu số 14: Sổ cái tài khoản 642,…)

Thứ hai: Những nghiệp vụ liên quan đến chi phí văn phòng, kế toán viên của công ty hạch toán vào tài khoản 642 (cụ thể TK 6423): Chi phí quản lý doanh nghiệp trong phiếu thanh toán chi phí văn phòng (biểu số 11 trang 69) là thanh toán gộp từ ngày 1/10/2018 đến ngày 12/12/2018 và ghi phiếu chi gộp các nghiệp vụ từ ngày 1/10/2018 đến ngày 12/12/2018 (biểu số 12: Phiếu chi 288 trang 70) nhưng khi ghi nhận trên sổ cái và sổ chi tiết của TK 642 của tháng 12/2018 thì chỉ ghi nhận một số nhiệm vụ phát sinh của tháng 12

Thứ ba: Các tài khoản cấp 2 của TK 642 ( TK 6421, TK6422,…) kế toán chưa mở sổ cái, sổ chi tiết riêng mà vẫn còn hạch toán và ghi vào sổ cái, sổ chi tiết của TK 642.

Một số kiến nghị để hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định

3.3.1 Giải pháp về bộ máy kế toán

Các chi nhánh của công ty cần khắc phục tình trạng cung cấp các số liệu,… không kịp thời bằng cách phân biệt riêng các chứng từ đi cùng số liệu cho vào 1 file riêng biệt theo từng tháng hoặc quý

3.3.2 Giải pháp về tổ chức công tác kế toán

 Về hình thức kế toán:

Phần mềm kế toán là tự động hạch toán nên không có kiến nghị cho phần diễn giải các sổ giống nhau

Chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định (TSCĐ) được hạch toán vào tài khoản 335: Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, trong khi chi phí vận hành phần mềm không được hạch toán vào tài khoản này Nguyên nhân là do chi phí sửa chữa lớn TSCĐ mang tính chất nâng cấp, cải tạo, trong khi chi phí vận hành phần mềm mang tính chất duy trì, bảo dưỡng.

 Về thực trạng kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:

TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh theo hệ thống thông tư 200 do Bộ Tài Chính ban hành có các tài khoản cấp 2: TK 5211 - Chiết khấu thương mại, TK 5212 – Hàng bán bị trả lại, TK 5213 – Giảm giá hàng bán

Nhưng kế toán công ty chỉ sử dụng chung một tài khoản là TK 521: Chiết khấu thương mại Điều này làm cho công tác kế toán của công ty khi ghi nhận các nghiệp vụ về các khoản giảm trừ doanh thu sẽ ghi nhận chung vào TK 521: Chiết khấu thương mại (của công ty) và các bạn kiến tập, thực tập khi được học trên trường và khi đi thực tập có sự khác biệt khiến các bạn không được hiểu rõ

Việc sử dụng các tài khoản cấp 2 của TK 521 giúp công ty ghi nhận các nghiệp vụ riêng biệt một cách chi tiết và rõ ràng Điều này không chỉ tạo thuận lợi cho công tác kế toán trong việc tìm kiếm chứng từ mà còn hỗ trợ quá trình kiểm toán diễn ra hiệu quả hơn.

 Về thực trạng công tác kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

Thứ nhất: Kế toán cần theo dõi và ghi sổ kịp thời các nghiệp vụ phát sinh trong ngày, để tránh tình trạng để lâu dễ bị thất thoát và quên

Thứ hai: Kế toán thanh toán không nên thanh toán chi phí của các nghiệp vụ phát sinh của các tháng chung với nhau vì khi ghi sổ của một tháng nào đó sẽ bị trùng các chứng từ, gây khó tìm khi trên sổ kế toán cụ thể và đối với những sinh viên kiến tập thực tập tại công ty sẽ bị nhầm lẫn, khó hiểu

=> Kiến nghị: Chi phí phát sinh tháng nào thì kế toán thanh toán nên thanh toán luôn tháng đấy để kế toán viên ghi sổ sẽ không bị trùng chứng từ

Thứ ba: Kế toán nên mở các sổ của các tài khoản cấp 2 của TK 642 (6421,

6422, 6423,…) để dễ dàng theo dõi