công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty tnhh sản xuất thương mại dịch vụ quảng cáo sao đỏ

Do đó, nhận thức được tầm quan trọng về vai trò của kế toán thuế trong công ty, tác giả quyết định chọn đề tài: “Công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại

Lý do lựa chọn đề tài

Từ khi đại dịch Covid-19 xảy ra đã làm cho nền kinh tế của nước ta thay đổi rất nhiều Các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp vừa và nhỏ nói riêng đều đã bị ảnh hưởng nặng nề bởi dịch covid khiến doanh thu các doanh nghiệp giảm mạnh (năm 2020 có doanh thu -36% so với năm 2019 theo báo cáo Impacts of COVID-19 Firms in Vietnam của Shawn Tan, Trang Tran và Sarah Hebous)

Năm 2022 là năm có nhiều sự đổi mới về các chính sách thuế cụ thể giảm thuế giá trị gia tăng 2% một số mặt hàng theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP để hỗ trợ doanh nghiệp, người dân về thuế, phí và lệ phí nói chung và giảm thuế giá trị gia tăng nói riêng được khẩn trương xây dựng và triển khai thực hiện có tác động tích cực và được rất nhiều doanh nghiệp, người dân hưởng ứng, đánh giá cao, qua đó góp phần vào những kết quả tích cực trong phục hồi và phát triển của doanh nghiệp, người dân và nền kinh tế trong thời gian qua, điều này được thể hiện trong “Báo cáo tổng kết, đánh giá tình hình thực hiện giảm thuế giá trị gia tăng theo theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 ngày 11 tháng 01 năm 2022 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội” của Bộ tài chính

Cũng vì thế mà năm 2023 chính phủ đã ban hành Nghị định 44/2023/NĐ-CP trong 6 tháng cuối năm 2023 thuế giá trị gia tăng được giảm 2% một số mặt hàng trong quy định Điều này nhằm giúp các doanh nghiệp có được nguồn tài chính nhằm ổn định sản xuất đồng thời duy trì việc làm cho NLĐ trong bối cảnh sản lượng sản phẩm sụt giảm Động thái tích cực này góp phần giúp cho các doanh nghiệp phục hồi nhanh nhất trước bối cảnh kinh tế khó khăn hiện nay

Qua việc có nhiều thay đổi về thuế giá trị gia tăng dẫn đến thuế thu nhập doanh nghiệp và các thủ tục liên quan khác cũng ảnh hưởng Do vậy công tác kế toán thuế rất cần thiết và quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp Kế toán thuế giúp doanh nghiệp xác định được số thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp hoặc tính ra số thuế GTGT có thể được hoàn lại hay được miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp

Tại Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Quảng Cáo Sao Đỏ công tác kế toán thuế là một phần hành rất quan trọng Nguyên nhân là do công việc kế toán thuế trong công ty là tính toán chính xác số thuế phải nộp giúp công ty thực hiện tốt việc nộp thuế vào Ngân sách nhà nước đồng thời tạo thuận lợi cho công ty thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước Tại công ty kế toán thuế luôn phải hiểu rõ các chuẩn mực, nắm bắt cập nhật các thông tin về thuế do Bộ tài chính quy định cũng như thực hiện những yêu cầu do Chi cục thuế quản lý đưa ra như cung cấp chứng từ, đối chiếu số thuế với cán bộ quản lý thuế Ngoài ra, kế toán thuế phải có trình độ, chuyên môn, nắm vững kiến thức, tính toán, xem xét tính hợp lý của hóa đơn, lập các tờ khai, báo cáo kịp thời, nộp đúng hạn và chính xác giúp công ty giảm thiểu rủi ro, tránh bị xử phạt tờ khai thuế

Do đó, nhận thức được tầm quan trọng về vai trò của kế toán thuế trong công ty, tác giả quyết định chọn đề tài: “Công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Quảng Cáo Sao Đỏ” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp.

Mục tiêu nghiên cứu

Báo cáo được thực hiện nhằm hướng tới bốn mục tiêu sau:

- Tìm hiểu tình hình hoạt động công ty và nghiên cứu tổ chức bộ máy kế toán của Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Quảng Cáo Sao Đỏ

- Tìm hiểu và hệ thống hóa cơ sở lý luận của kế toán thuế GTGT và thuế TNDN

- Mô tả thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Quảng Cáo Sao Đỏ

- Nhận xét và kiến nghị một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Quảng Cáo Sao Đỏ

Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp tổng hợp: Tổng hợp các kiến thức, thông tin liên quan đến công tác kế toán thuế trong công ty như: Hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT mua vào, hóa đơn GTGT bán ra, bảng kê mua vào bán ra, tờ khai, sổ sách kế toán, GNT, …

Phương pháp phỏng vấn: tham khảo, phỏng vấn trực tiếp người hướng dẫn – kế toán viên về công tác kế toán thuế tại công ty

Phương pháp quan sát: Quan sát và ghi chép quy trình làm việc mà kế toán công ty thực hiện: nhập số liệu hóa đơn, chứng từ lên phần mềm kế toán, quy trình kê khai và nộp thuế cho công ty.

Kết cấu các chương của báo cáo

Ngoài phần Mở đầu và Kết luận, Bài báo cáo gồm bốn chương:

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH

VỤ QUẢNG CÁO SAO ĐỎ

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ QUẢNG CÁO SAO ĐỎ

CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ

GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ QUẢNG CÁO SAO ĐỎ

Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Quảng Cáo Sao Đỏ

Tên công ty: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ QUẢNG CÁO

Tên quốc tế: REDSTAR PRODUCTION TRADING SERVICE ADVESTING

Mã số thuế: 0317375858 Địa chỉ trụ sở: 25C2 Dương Công Khi, ấp 4, Xã Xuân Thới Sơn, Huyện Hóc Môn, TP

Email: vantinhtlc@gmail.com Điện thoại: 0949557378

Trang web công ty: redstaradv.com

Người đại diện theo pháp luật: Lê Văn Tỉnh

Vốn điều lệ: 1.500.000.000 đồng (Một tỷ năm trăm triệu đồng)

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển

1.1.2.1 Quá trình hình thành phát triển

Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Quảng Cáo Sao Đỏ được sở kế hoạch và đầu tư Thành Phố Hồ Chí Minh cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số

0317375858 ngày 07 tháng 07 năm 2022 Đăng ký thay đổi lần thứ 1 ngày 14 tháng 7 năm 2022 Đăng ký thay đổi lần thứ 2 ngày 14 tháng 3 năm 2023

1.1.2.2 Tầm Nhìn - Mục tiêu – Sứ Mệnh

Tầm nhìn: Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Quảng Cáo Sao Đỏ (Redstar) là một doanh nghiệp hàng đầu, trong lĩnh vực thi công gian hàng hội chợ triển lãm và event Với kinh nghiệm và đội ngũ công nhân lâu năm, trong nghề dàn dựng, quảng cáo Đến với Redstar quý khách hàng yên tâm về chất lượng dịch vụ mà Redstar cung cấp Ngoài ra Redstar còn phục vụ quý khách một số lĩnh vực như: thi công nội thất nhà ở, chung cư, showroom, shop, và trang trí decor trong và ngoài

Với phương châm “Tất cả vì khách hàng mà phục vụ” Redstar hướng tới sự hợp tác toàn diện và tạo ra chuỗi giá trị cho khách hàng Redstar “Khởi tạo chuỗi giá trị bền vững”

Mục tiêu: Với định hướng phát triển và xu thế của thị trường trong tương lai Mục tiêu của Redstar là một đơn vị Thi công dàn dựng gian hàng hội chợ triễn lãm nằm trong top đầu của ngành Với những giá trị mà Redstar mang lại cho khách hàng và đang làm trong thời gian qua, Redstar hy vọng quý khách hàng càng tin tưởng và hài lòng hơn

Sứ mệnh: Với những sản phẩm hàng hóa và dịch vụ mang đến khách hàng, cùng với phương châm định hướng trong tương lai “Khởi tạo chuỗi giá trị bền vững” Sứ mệnh Redstar muốn mang tới là giá trị đích thực, làm hài lòng với những khách hàng khó tính nhất

1.1.3 Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh

Lĩnh vực thi công gian hàng hội chợ triển lãm và event

Ngành nghề đăng kí kinh doanh chính: Quảng cáo

Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Quảng Cáo Sao Đỏ có những mã ngành tiêu biểu như sau:

4663 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng

4669 Bán buôn chuyên doanh khác chưa được phân vào đâu

8230 Tổ chức giới thiệu và xúc tiến thương mại

7110 Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan

7410 Hoạt động thiết kế chuyên dụng

Một số hình ảnh về thi công gian hàng hội chợ triễn lãm

Hình 1.2 Một số hình ảnh về thi công gian hàng của công ty

1.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

1.1.4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức công ty

Nguồn: Tài liệu lưu hành nội bộ

1.1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận

Phụ trách việc điều hành hoạt động của doanh nghiệp và là đại diện pháp lý của công ty trong các giao dịch với khách hàng cũng như với các cơ quan liên quan Trực tiếp quản lý hoạt động của các phòng ban trong công ty

Phòng kế toán – tài chính Đề xuất ý kiến cho Giám đốc trong việc quản lý, tổ chức thực hiện các công tác tài chính kế toán của công ty Phân tích và đề xuất với Giám đốc về các biện pháp quản lý hoạt động kinh doanh của công ty

Kê khai các loại thuế và nộp thuế đúng hạn

Quản lý các nghiệp vụ kế toán, nguồn thu – chi tài chính của công ty

Cung cấp thông tin, số liệu kế toán, theo dõi các hợp đồng dịch vụ, tiến độ thanh toán, quyết toán theo hợp đồng

Tính và chi trả tiền công, tiền lương, tiền thưởng, các khoản thu nhập của công ty Phối hợp hoạt động với các phòng ban khác tại công ty

Xây dựng và phát triển tìm kiếm khách hàng

Báo cáo, kiểm soát khách hàng

Theo dõi cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến chiến lược kinh doanh cho Giám đốc Lập kế hoạch và thực hiện các hoạt động kinh doanh

Phòng kỹ thuật – thi công

Thực hiện và kiểm tra các công tác kỹ thuật, thi công

Quản lý sử dụng, mua sắm thiết bị máy móc, sửa chữa phục vụ hoạt động công ty Kiểm tra, xác định khối lượng, chất lượng, mức hao phí lao động trên cơ sở định mức kinh tế kỹ thuật

Xây dựng phương án thi công, phương án an toàn lao động và vệ sinh môi trường đối với các hạng mục thi công

Tổ chức bộ máy kế toán

1.2.1 Sơ đồ bộ máy kế toán

Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty như sau:

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ bộ máy kế toán

Nguồn: Tác giả tổng hợp

Nhiệm vụ từng đối tượng

 Chỉ đạo, hướng dẫn phòng kế toán, chịu trách nhiệm về tất cả hoạt động của phòng kế toán

 Quản lý, xử lý mọi hoạt động xảy ra của công ty có liên quan đến tài chính, kế toán

 Quản lý hệ thống kế toán, sổ sách kế toán, hóa đơn, đơn chứng từ

 Kiểm tra, cập nhật các quy định, nghị định của nhà nước về luật thuế, luật kế toán,

… chỉ đạo kế toán viên cập nhật kịp thời

 Quản lý và đào tạo kế toán viên

 Định kỳ phân tích và báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp cho ban giám đốc

 Đề xuất phương án cho Giám đốc nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty

 Lập tờ khai và đầu năm nộp thuế môn bài đúng hạn

 Thường xuyên cập nhật các quy định của nhà nước về thuế, luật kế toán, … tham khảo ý kiến kế toán trưởng

 Xuất hóa đơn bán ra dựa trên nội dung hợp đồng kinh tế

 Kiểm tra tính hợp lý hóa đơn giảm rủi ro về thuế

 Cuối tháng, lập báo cáo tình hình công nợ và đảm bảo khớp đúng với số thực tế phát sinh

 Thu thập các hóa đơn chứng từ đầu vào, đầu ra làm căn cứ kê khai thuế và lập báo cáo thuế cũng như báo cáo GTGT, thuế TNCN, thuế thu nhập doanh nghiệp, báo cáo tình hình sử dụng HDDT và cập nhật hạn chữ ký số

 Cùng kế toán trưởng làm việc trực tiếp với cơ quan quản lý thuế khi có vấn đề phát sinh

 Kiểm tra thời gian nộp tờ khai, các loại tiền thuế đúng hạn

 Theo dõi BHXH hàng tháng

 Hỗ trợ, thực hiện các công việc kế toán trưởng giao

 Thực hiện ghi sổ theo dõi giám sát số liệu, báo cáo định kỳ hàng tháng

 Lập bảng phân bổ các chi phí và hạch toán, các khoản phân bổ đó kiểm tra đối chiếu số liệu chi tiết với từng phần hành

 Chịu trách nhiệm tổng hợp, xử lý, kiểm tra ghi chép các số liệu

 Thực hiện các công việc thu – chi tiền theo các chứng từ hợp lý hợp lệ

 Cập nhật hoạt động thu chi hàng ngày lập báo cáo tồn quỹ tiền và kết quả của mỗi ngày thực hiện chi trả lương

 Định kỳ so sánh với số liệu kế toán liên quan để kịp thời sửa chữa thực hiện các công việc được giao

 Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu năm tài chính từ ngày 01/01/N và kết thúc năm tài chính vào ngày 31/12/N

 Công ty kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

 Kỳ kê khai thuế theo quý

 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên

 Phương pháp tính giá xuất kho: theo phương pháp bình quân gia quyền

 Đơn vị tiền tệ công ty sử dụng là đồng (VNĐ)

Ngày 01/07/2022 trở đi, các DN bắt buộc sử dụng hoá đơn điện tử trong quá trình hoạt động của mình, vì thế để phù hợp với loại hình kinh doanh Công ty áp dụng hình thức kế toán máy và sổ sách kế toán theo hình thức Nhật ký chung

Sơ đồ 1.3 Hình thức kế toán máy

Nguồn: Tác giả tổng hợp

Chế độ kế toán: Công ty Sao Đỏ áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo thông tư

133/2016/TT-BTC do Bộ tài chính ban hành ngày 26 tháng 8 năm 2016

Công ty đang thực hiện đúng về nội dung phương pháp lập các biểu mẫu chứng từ theo quy định của thông tư này

Các chứng từ công ty thường xuyên sử dụng trong phần hành như sau:

Các chứng từ liên quan đến tiền như

- Bản kiểm kê quỹ cuối mỗi ngày

Các chứng từ liên quan đến lao động, tiền lương như

- Bảng lương, thanh toán tiền lương

- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

Các chứng từ liên quan đến công nợ của khách hàng

- Biên bản đối chiếu công nợ

- Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra

- Giấy báo nợ, giấy báo có

Các chứng từ liên quan khác

- Biên bản đối chiếu kiểm kê

Phương tiện phục vụ cho công tác kế toán

Phần mềm kế toán SmartPro là một trong những phần mềm được sử dụng nhiều hiện nay vì có giao diện thân thiện người tiêu dùng Việt Nam và phù hợp với chi phí của công ty

Hình 1.3 Giao diện làm việc của phần mềm SmartPro

Nguồn: Tác giả tổng hợp

Tóm tắt chương 1

Chương 1, tác giả đã giới thiệu tổng quát công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch

Vụ Quảng Cáo Sao Đỏ về thông tin công ty, logo đại diện, quá trình hình thành, nêu lên Tầm nhìn – Mục tiêu – Sứ mệnh Đồng thời giới thiệu được lĩnh vực hoạt động của công ty là thi công gian hàng hội chợ triển lãm và event, quảng cáo, … Tìm hiểu sơ đồ bộ máy công ty cũng như giới thiệu về bộ máy kế toán và chức năng nhiệm vụ từng đối tượng Bên cạnh đó, tìm hiểu chính sách kế toán mà công ty đang sử dụng như công ty đang dùng chế độ kế toán theo thông tư 133/2016/TT-BTC; công ty kê khai thuế GTGT theo quý và theo phương pháp khấu trừ; … phần mềm kế toán công ty sử dụng là phần mềm Smart Pro

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Thuế giá trị gia tăng

2.1.1 Những vấn đề chung về thuế GTGT

“Căn cứ vào Điều 2 Theo Luật số 13/2008/QH12 của Quốc hội: Luật Thuế giá trị gia tăng Căn cứ Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Nghị quyết số 51/2001/QH10;”

“Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.”

2.1.1.2 Đặc điểm về thuế GTGT

Thuế GTGT được xem là loại thuế gián thu, nó được cộng vào giá bán của hàng hóa, dịch vụ và người chịu thuế là người dùng sản phẩm

Thuế GTGT thu trên diện rộng: thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm và được thể hiện trên hóa đơn

Thuế GTGT bảo hộ hàng hóa trong nước (do thu ở khâu nhập khẩu)

Thuế GTGT kích thích xuất khẩu (thuế suất 0%, được hoàn thuế GTGT đã nộp ở các đầu vào trước)

Thuế GTGT không phải là khoản chi phí (ngoại trừ trường hợp các nhà cung cấp HHDV theo phương pháp trực tiếp) Do đó không ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Thuế GTGT là khoản thu được cộng thêm vào giá bán của người cung cấp Chỉ đánh thuế giá trị gia tăng nhằm mục đích giảm gánh nặng thuế đối với người sản xuất, nhà cung cấp, người buôn bán và người sử dùng hàng hóa và dịch vụ Vì thế, việc xác định chính xác số thuế GTGT rất quan trọng và khó khăn trong thực tế

2.1.1.3 Đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế và đối tượng nộp thuế GTGT a) Đối tượng chịu thuế GTGT

“Căn cứ vào điều 3 Theo Luật số 13/2008/QH12 của Quốc hội: Luật thuế giá trị gia tăng Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng là hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho SXKD và tiêu dùng ở Việt Nam, trừ các đối tượng quy định tại điều 5 của Luật này” b) Đối tượng không chịu thuế GTGT

“Căn cứ vào các văn bản pháp luật quy định về các đối tượng không chịu thuế GTGT đã được ban hành và sửa đổi, bổ sung bao gồm: Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (được sửa đổi qua các năm 2013, 2014, 2016; Thông tư 26/2015/TT-BTC; Thông tư 219/2013/TT-BTC” Sau đây là một số đối tượng tiêu biểu như:

- Sản phẩm chăn nuôi, trồng trọt (rừng trồng), nuôi trồng thủy hải sản tươi sống hoặc chưa qua chế biến được bán, nhập khẩu bởi tổ chức, cá nhân tự sản xuất, thu hoạch

- Sản phẩm là cây trồng, muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên hay giống vật nuôi

- Tưới, tiêu nước, nạo vét kênh, mương, cày, bừa, trong sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu mua nông sản

- … c) Đối tượng nộp thuế GTGT

Tại điều 4 Luật thuế giá trị gia tăng: “Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT (sau đây gọi là người nhập khẩu).”

2.1.1.4 Căn cứ tính thuế GTGT

“ Theo Điều 6 TT 219/2013/TT-BTC Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất.”

Trang 15 a Giá tính thuế GTGT

- Đối với hàng hóa, dịch vụ ( kinh doanh sản xuất): là giá bán chưa có thuế GTGT

Giá bán đã gồm thuế TTDB nhưng chưa có thuế GTGT là đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTDB

- Giá tính thuế của hàng NK

- Đối với hàng hoá nhập khẩu chịu thuế TTĐB

- Giá được tính theo giá bán trả một lần chưa gồm thuế GTGT của hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, trả chậm là giá tính thuế đối với hàng hóa bán trả chậm, trả góp

- Giá tính thuế của HHDV cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động là giá tính thuế đối với hàng hóa dịch vụ biếu tặng, trả thay lương, trao đổi, tiêu dùng nội bộ

- Tiền cho thuê không gồm thuế GTGT là giá tính thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản Số tiền cho thuê được trả từng kỳ hoặc trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế GTGT là giá tính thuế thuộc trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả tiền thuê trước thời hạn thuê

- Tiền hoa hồng thu được chưa bao gồm thuế GTGT là giá tính thuế đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán HHDV có hưởng hoa hồng

- Về gia công hàng hoá, giá tính thuế là giá gia công chưa có thuế

- Giá tính thuế của hoạt động chuyển nhượng bất động sản là giá chuyển nhượng BDS trừ (-) giá đất được trừ để tính thuế GTGT

Trang 16 b Thuế suất thuế GTGT

Thuế suất thuế GTGT gồm 3 mức khác nhau: 0%, 5% và 10% và hiện nay đối với mức thuế suất 10% có một số mặt hàng sẽ được giảm 2% (thuế suất 8%) theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP; Nghị định 44/2023/NĐ-CP trong 6 tháng cuối năm 2023 và Nghị định 94/2023/NĐ-CP trong 6 tháng đầu năm 2024

Theo Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2013

Những trường hợp áp dụng: HHDV cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của Chính phủ; HHDV được dùng ở ngoài Việt Nam, hoặc khu phi thuế quan; Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế và hàng hóa

Theo điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC: áp dụng đối với hàng hóa thiết yếu, bán cho thuê nhà ở xã hội, ví dụ các khoản mục HHDV như sau: Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt; quặng sử dụng để sản xuất phân bón, thuốc trừ sâu, chất kích thích; dịch vụ sơ chế, bảo quản nông sản; cây trồng, vật nuôi và thủy hải sản chưa qua chế biến chỉ trừ các sản phẩm hàng hóa quy định tại khoản 1 điều 4 của Luật này, thực phẩm tươi sống ở khâu kinh doanh,

- Đối tượng chịu thuế 10% áp dụng đối với HHDV phổ biến được quy định tại Điều 11 Theo TT 219/013/TT-BTC, và áp dụng các trường hợp đối với HHDV không được quy định tại điều 4, điều 9 và Điều 10 của Thông tư 219/2013/TT-BTC

Thuế thu nhập doanh nghiệp

2.2.1 Những vấn đề chung về thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp là thuế đánh trực tiếp vào thu nhập của các doanh nghiệp trong kỳ tính thuế

“Thu nhập phát sinh từ các hoạt động của doanh nghiệp phải là thu nhập bằng tiền hoặc tính ra được bằng tiền.”

Thu nhập chịu thuế được xác định trên cơ sở doanh thu của doanh nghiệp và chi phí gắn liền với quá trình tạo doanh thu

2.2.1.2 Đặc điểm về thuế TNDN

- Thuế thu nhập doanh nghiệp là sắc thuế trực thu

- Thuế thu nhập doanh nghiệp phụ thuộc vào kết quả hoạt động SXKD của doanh nghiệp

- Thuế thu nhập doanh nghiệp là thuế khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm tạo nguồn thu cho nhà nước, bao quát và điều tiết được các khoản thu nhập Thông qua ưu đãi về thuế, giảm thuế, để khuyến khích nhà đầu tư Đồng thời tạo sự công bằng giữa các doanh nghiệp

2.2.1.3 Đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế và đối tượng nộp thuế TNDN a) Đối tượng chịu thuế TNDN

Theo Khoản 1 Điều 2 Luật thuế TNDN căn cứ Luật số 14/2008/QH12:

“Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật này (sau đây gọi là doanh nghiệp) Đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là người nộp thuế có phát sinh thu nhập chịu thuế như các quy định nêu trên.” b) Đối tượng không chịu thuế TNDN Đối tượng không thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam

- Hợp tác xã, tổ hợp tác sản xuất nông nghiệp

- Sản xuất nông nghiệp bởi hộ gia đình, cá nhân

Trang 27 c) Đối tượng nộp thuế TNDN

Tổ chức hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây gọi là doanh nghiệp) đều phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm: các DN, công ty được thành lập và hoạt động theo Luật và các văn bản pháp luật Việt Nam; Đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có SXKD hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế trong tất cả các lĩnh vực; Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập; DN được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam;Tổ chức được thành lập theo quy định của Luật Hợp tác xã

2.2.1.4 Căn cứ tính thuế TNDN

Căn cứ vào Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC, căn cứ tính thuế TNDN là thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế và thuế suất:

Kỳ tính thuế được xác định căn cứ vào năm dương lịch Trường hợp DN áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính

Trường hợp DN thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế TNDN từ năm dương lịch sang năm tài chính hoặc ngược lại thì kỳ tính thuế TNDN của năm chuyển đổi không quá 12 tháng a Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế trong kỳ gồm:

- Thu nhập chịu thuế của hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ

Thu nhập được miễn thuế:

- Thu nhập từ nuôi trồng thủy sản, hoạt động chăn nuôi và trồng trọt của tổ chức được thành lập theo Luật của hợp tác xã

- Thu nhập từ việc thu nhập từ dịch vụ tưới nước, nạo vét kênh mương, bừa đất, … thuộc dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp

- Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu và phát triển khoa học công nghệ; Thu nhập từ doanh thu từ việc bán sản phẩm trong thời gian sản xuất thử nghiệm sản phẩm và từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng tại VN

- Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội

Mức thuế suất phổ thông: 20% áp dụng cho hầu hết các DN được thành lập theo quy định pháp luật VN

Mức thuế suất 32%- 50%: áp dụng đối với cơ sở kinh doanh tiến hành thăm dò, tìm kiếm, khai thác dầu khí và các tài nguyên quý hiếm khác

Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thuộc mục ưu đãi thuế TNDN áp dụng thuế suất thuế TNDN là 40% Mức thuế suất 50%: áp dụng tìm kiếm, khai thác các mỏ tài nguyên quý hiếm như bạch kim, đất hiếm trừ dầu khí, thiếc, vàng, đá quý, …

2.2.1.5 Phương pháp tính thuế TNDN

Căn cứ vào điều 3 TT 78/2014/TT-BTC thì từ kỳ tính thuế TNDN từ năm 2014 trở đi Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định như sau:

Nếu có trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ:

Thu nhập tính thuế được tính như sau:

Thu nhập chịu thuế tính như sau:

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch kể cả phụ trội mà cơ sở kinh doanh được hưởng, trợ giá, phụ thu không phân biệt là đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

Là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT đối với DN kê khai theo phương pháp khấu trừ

Là doanh thu bao gồm cả thuế GTGT đối với DN kê khai theo phương pháp trực tiếp

Thời điểm xác định doanh thu để tính TNCT đối với hàng hóa bán ra là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua

Thời điểm xác định doanh thu để tính TNCT đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ

Chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động SXKD của doanh nghiệp

- Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật

- Nếu có hóa đơn mua HHDV từng lần có giá trị > 20 triệu đồng (giá đã gồm thuế GTGT) khi thanh toán không dùng tiền mặt phải có chứng từ thanh toán

Bên cạnh đó chi phí không được trừ ví dụ một số chi phí như:

Khoản chi tiêu không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại khoản 1 điều 6 TT 78/2014/TT-BTC

- Chi khấu hao đối với TSCĐ không sử dụng cho hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ

- Vượt mức quy định khi trích khấu hao

- Chi NVL nhiên liệu, hàng hóa phần vượt ngưỡng tiêu hao hợp lý

- Khoản tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho NLĐ doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí SXKD trong kỳ nhưng thực tế không phát sinh chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán chi trả lương theo quy định của pháp luật

- Tiền lương, tiền công của chủ DNTN, chủ công ty TNHH 1 thành viên (do 1 cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội

Thu nhập khác là những khoản thu nhập chịu thuế không thuộc phạm vi ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ghi trong đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp

Thu nhập được miễn thuế: gồm các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN theo quy định pháp luật

Các khoản lỗ được kết chuyển

Xác định lỗ và chuyển lỗ:

Số chênh lệch âm (-) về TNTT chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ những năm trước là lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế

Tóm tắt chương 2

Thuế GTGT và thuế TNDN là hai loại thuế quan trọng đối với mỗi DN Qua chương 2, tác giả trình bày khái quát cơ sở lý luận về khái niệm, đặc điểm, các phương pháp tính thuế và chứng từ hạch toán về thuế giá trị gia tăng cũng như thuế thu nhập doanh nghiệp

Từ đó làm nền tảng để tác giả trình bày thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty ở chương tiếp theo.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ QUẢNG CÁO

Tổng quan về công tác kế toán thuế tại Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Quảng Cáo Sao Đỏ

3.1.1 Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh

Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Quảng Cáo Sao Đỏ (Redstar) là một doanh nghiệp hàng đầu, trong lĩnh vực thi công gian hàng hội chợ triển lãm và event Với kinh nghiệm và đội ngũ công nhân lâu năm, trong nghề dàn dựng, quảng cáo Ngoài ra Redstar còn hoạt động một số lĩnh vực như: thi công nội thất nhà ở, chung cư, showroom, shop, và trang trí decor trong và ngoài

Ngành nghề đăng kí kinh doanh chính: Mã 7310: Quảng cáo

3.1.2 Giới thiệu chung về quy trình theo dõi công tác kế toán thuế tại công ty

Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Quảng Cáo Sao Đỏ hiện phải nộp và kê khai 4 loại thuế sau: Thuế môn bài, Thuế thu nhập cá nhân, Thuế Giá trị gia tăng, Thuế thu nhập doanh nghiệp

Công tác kế toán thuế tại công ty như sau:

- Kế toán tổng hợp thu thập hóa đơn đầu vào khi mua hàng lấy hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từ các nhà cung cấp

- Gửi thư, check mail để nhận hóa đơn Sau đó kiểm tra hóa đơn để tránh sai sót dẫn tới hủy hay thay thế hóa đơn

- Xuất hóa đơn, gửi chứng từ cho khách hàng

- Lưu trữ hóa đơn đối với file PDF sẽ lưu trữ với cú pháp YYYYMMDD(_HUỶ) nếu hoá đơn đó đã bị huỷ hoặc thay thế (trong đó Y: năm; M: tháng; D: ngày) để hoá đơn được sắp xếp theo thức tự dễ quản lý và tra soát khi cần

- Sắp xếp hồ sơ, chứng từ theo ngày, mỗi tháng/ mỗi quý Hóa đơn (đầu vào) với phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu đề nghị thanh toán, kèm theo hợp đồng thanh lý (nếu có) Đối với hóa đơn bán ra phải kèm theo phiếu thu nếu bán thu tiền mặt và có giấy báo có của ngân hàng nếu thu bằng tiền gửi ngân hàng, đồng thời kèm theo phiếu xuất kho, hợp đồng

- Hạch toán hóa đơn chứng từ lên phần mềm Smart Pro

- Làm bảng kê hóa đơn mua vào, bán ra hàng tháng

- Bảng lương phải kèm với bảng chấm công, và đóng thành quyển riêng Các bảng phân bổ, các phiếu kế toán lưu theo tháng

- Theo dõi số BHXH phải nộp

- In sao kê ngân hàng để theo dõi

- Do công ty thành lập tháng 7/2022 nên công ty lựa chọn kê khai thuế GTGT và thuế TNCN theo quý Năm 2022 công ty hoạt động chưa đủ 12 tháng do đó năm

2023 công ty vẫn kê khai thuế theo quý

- Cuối mỗi quý kế toán tập hợp số lượng hóa đơn đầu vào, kiểm tra tính hợp lệ – hợp lý – hợp pháp của hóa đơn để kê khai Đầu tháng của quý sau lập bảng kê hóa đơn mua vào bán ra để tính số thuế GTGT phải nộp hay được khấu trừ qua quý sau

- Bảng kê hóa đơn, hóa đơn, chứng từ gửi kèm trình lên kế toán trưởng xem xét phê duyệt để tiến hành lập tờ khai thuế GTGT trên phần mềm HTKK và nộp tờ khai lên web Thuế điện tử Sau khi nộp tờ khai hoàn tất, kiểm tra tại tab “Tra cứu tờ khai”, trong khoảng 24 tiếng sẽ có thông báo chấp nhận/ không chấp nhận tờ khai Kế toán kiểm tra và tải tờ khai, thông báo chấp nhận lưu trữ vào data của công ty

- Hạn nộp của báo cáo thuế là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo

- Đầu năm, công ty cần nộp thuế môn bài hạn nộp là 31/1 Nộp tờ khai thuế GTGT, thuế TNCN của quý IV năm trước

- Cuối năm, quyết toán thuế TNDN, TNCN và lập BCTC

Ngoài các công việc thường xuyên phải làm hàng ngày hàng năm, công việc của kế toán thuế còn gặp trực tiếp với cơ quan thuế khi có yêu cầu giải trình về vấn đề liên quan Soạn thảo các công văn, giấy ủy quyền đi thuế (Phụ lục 2), biên bản bàn giao (Phụ lục

3), lập giấy nộp tiền, giấy gia hạn nộp thuế (Phụ lục 4)

Quy trình kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Quảng Cáo Sao Đỏ

3.2.1 Thuế Giá trị gia tăng

3.2.1.1 Khái quát kế toán thuế GTGT tại công ty

Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Quảng Cáo Sao Đỏ kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và kỳ kê khai thuế GTGT theo quý

Năm 2022 theo chính sách giảm thuế giá trị gia tăng 2% một số mặt hàng theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP và theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP trong 6 tháng cuối năm 2023 thuế GTGT cũng được giảm 2% Do đó sẽ có những mặt hàng được giảm thuế và số còn lại giữ nguyên mức thuế GTGT là 10%

Tại công ty, một số hàng hóa không được giảm thuế GTGT (10%) như: Standee chân khung sắt, bồn sửa, … các hóa đơn không giảm thuế theo quy định: Phụ lục 10

Các hàng hóa, dịch vụ công ty được giảm thuế theo quy định (8%) như: hợp đồng thi công lắp đặt gian hàng, Thi công booth 18m2 Masuma, tại sự kiện Motoshow theo hợp đồng kinh tế, … Các hóa đơn được giảm thuế: Phụ lục 11,12,13

Thời hạn nộp tờ khai thuế Giá trị gia tăng theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo

Thuế GTGT đầu vào: (Tài khoản 133) tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của công ty

Thuế GTGT đầu ra: (Tài khoản 33311) - phản ánh các khoản thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp giữa công ty với Nhà nước Định kỳ, kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào và số thuế GTGT đầu ra Khi kế toán đã xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, hạch toán như sau

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311)

Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

3.2.1.3 Nghiệp vụ kế toán minh họa

Các nghiệp vụ phát sinh trong công ty như:

Hóa đơn mua vào: Phụ lục 5

Căn cứ vào hóa đơn mua hàng số 1752, ngày 26/10/2022 công ty mua hàng của Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Thái Lê là Ván MDF E2; 2,5x1220x2440 mm Loại A, số lượng: 200 tấm với đơn giá là 42.592,593 có thuế suất 8 % Căn cứ theo hóa đơn GTGT số 1752, phiếu chi và phiếu nhập kho kế toán tiến hành hạch toán như sau: Mua vào trả bằng tiền mặt cho người bán:

Nghiệp vụ 2: Ngày 8/11/2022 theo hóa đơn mua hàng số 2172, Công ty mua hàng của công ty Liên doanh Hội Chợ và Triển lãm Sài Gòn chưa thanh toán đưa thẳng đến sự kiện Vietwater 2022 Tên hàng hóa: Treo cáp, số lượng: 1 sợi với đơn giá là 454.545 có thuế VAT là 10% Căn cứ theo hóa đơn GTGT số 2172 (Phụ lục 6) Kế toán tiến hành hạch toán như sau:

Ngày 18/11/2022, Công ty mua hàng của Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sắt Thép Hoàng Luân Phát theo hóa đơn số 146, ký hiệu 1C22TLP gồm:

Hộp kẽm 16 x 16 x 1,2ly - 6m - 200 Cây với đơn giá 72.000

Hộp kẽm 25 x 25 x 1,4ly - 6m - 400 Cây với đơn giá 139.000

Hộp kẽm 30 x 30 x 1,4ly - 6m - 150 Cây với đơn giá 160.000

Hộp kẽm 40 x 80 x 1,4ly - 6m - 200 Cây với đơn giá 312.000

Hộp kẽm 90 x 90 x 1,4ly - 6m - 20 Cây với đơn giá 504.000 Ống kẽm phi 60 x 1,4ly - 6m - 30 Cây với đơn giá 267.000

Có tổng số tiền cần thanh toán là 191.939.000 trong đó có thuế VAT 10%: 17.449.000 Căn cứ theo hóa đơn mua hàng số 146 và phiếu nhập kho, kế toán hạch toán như sau:

(Phụ lục 8) Ngày 30/12/2022, chi tiền mặt thanh toán phí tư vấn quản lý cho công ty

Công Ty TNHH Hãng Luật Thành Công với số tiền chưa có VAT (8%) là 6.200.000, theo hóa đơn GTGT số 169, ký hiệu 1C22TTC

Căn cứ theo phiếu chi và hóa đơn số 169 kế toán hạch toán như sau:

Ngày 06/02/2023, Công ty chi tiền mặt thanh toán tiền mua văn phòng phẩm của Công

Ty TNHH Đầu Tư Phát Triển Thương Mại Dịch Vụ Sunny với số tiền chưa có VAT (10%) là 4.047.800, theo hóa đơn GTGT số 6, ký hiệu 1C23TSN

Căn cứ theo phiếu chi và hóa đơn kế toán hạch toán như sau:

Hóa đơn bán hàng không giảm thuế GTGT (10%) thu bằng tiền mặt ( Phụ lục 10 ): Căn cứ vào hóa đơn bán hàng số 17, ký hiệu 1C22TSD, Ngày 07/10/2022 công ty bán hàng cho Công ty TNHH Thương mại dịch vụ quảng cáo PI: Standee chân khung sắt, số lượng:

1 với đơn giá là 800.000, thuế suất 10 %

Căn cứ hóa đơn số 17 và phiếu thu kế toán thực hiện định khoản như sau:

Có TK 33311: 80.000 Căn cứ vào Phụ lục 1, Nghị định số 15/2022/NĐ-CP các sản phẩm làm từ sắt, thép không giảm thuế GTGT Ở nghiệp vụ này mặt hàng Standee chân khung sắt được làm từ sắt nên không được giảm thuế, thuế VAT là 10%

Hóa đơn bán ra được giảm thuế (8%)

Ngày 10/10/2022, công ty thi công lắp đặt gian hàng tham gia Triển lãm Metalex 2022 theo hợp đồng số 09-22/OP-SAODO/HĐKT cho công ty TNHH Opool Việt Nam số tiền chưa thuế là 61.450.000 (VAT 8%), theo hóa đơn GTGT số 19, ký hiệu 1C22TSD ngày 10/10/2022

Căn cứ theo hóa đơn GTGT số 19 (Phụ lục 11) kế toán vtiến hành hạch toán như sau:

Có TK 33311: 66.366.000 Đối với hóa đơn dịch vụ thi công lắp đặt gian hàng không thuộc danh mục hàng hóa tại phụ lục I, II, III của Nghị định số 15/2022/NĐ-CP nên được giảm thuế, thuế VAT là 8%

Hóa đơn bán ra ( Phụ lục 12) : Hóa đơn số 20, ký hiệu 1C22TSD, Ngày 20/10/2022 Công ty bán hàng theo hợp đồng cho Công ty TNHH Pico Thành Phố Hồ Chí Minh

Nội dung hóa đơn: Thi công gian hàng 12m2 Triển lãm FIV tại Trung tâm triển lãm Sài gòn SECC TP.HCM diễn ra từ ngày 12 -14/10/2022 Theo đúng nội dung, quy cách của hợp đồng số: 04102022/PICO- REDSTARADV/HĐKT

Giá trị hóa đơn: 43.100.000 với thuế suất 8%

Căn cứ vào hóa đơn số 20, kế toán thực hiện hạch toán như sau:

Tóm tắt chương 3

Ở chương 2, khái quát lại lĩnh vực, ngành nghề hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Quảng Cáo Sao Đỏ Giới thiệu chung về quy trình theo dõi công tác kế toán thuế thuế GTGT và thuế TNDN Các công việc kế toán viên đảm nhận về thuế làm hằng ngày, mỗi quý, đầu năm và cuối năm Cách hạch toán theo các hóa đơn mua vào, bán ra đối với trường hợp của công ty Thực trạng việc kê khai các loại thuế hiện có tại công ty đối với thuế GTGT là loại “Tờ khai thuế GTGT (01/GTGT) (TT80/2021)” tờ khai này công ty kê khai theo quý và hạn nộp chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo Đối với thuế TNDN tờ khai quyết toán thuế TNDN – “Quyết toán TNDN năm (03/TNDN)” tại Mục “Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp” và thời hạn nộp 31/3 Ngoài ra trình bày được những sai sót mà công ty đã gặp phải để từ đó đưa ra những nhận xét và kiến nghị được thể hiện qua chương tiếp theo

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Nhận xét chung về hoạt động tổ chức quản lý trong công ty

 Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Quảng Cáo Sao Đỏ (Redstar) là một doanh nghiệp trong lĩnh vực thi công gian hàng hội chợ triển lãm, event, thi công nội thất nhà ở, chung cư, showroom, shop, Tuy công ty mới thành lập không lâu nhưng Redstar đã và đang mang đến cho nhiều khách hàng sự yên tâm về chất lượng dịch vụ do Redstar cung cấp

Tuy mới thành lập không lâu nhưng công ty cũng đã sở hữu đội ngũ công nhân viên với kinh nghiệm lâu năm trong nghề dàn dựng, quảng cáo được đào tạo chuyên nghiệp, có khả năng thích ứng nhiều loại hình thi công khác nhau Bên cạnh đó các nhân viên trẻ chưa nhiều kinh nghiệp làm việc cũng được công ty đào tạo chuyên môn, cho thử sức vào các công trình thi công, …

 Tổ chức quản lý trong công ty

Tố chức quản lý trong công ty một cách khoa học phù hợp với loại hình công ty hiện tại, các phòng ban luôn hỗ trợ, giúp đỡ nhau trong công việc Mỗi phòng ban đều hoạt động hiệu quả biết cách phân chia công việc và luôn mở rộng tìm kiếm khách hàng cho công ty Công ty luôn đề ra chính sách phù hợp giúp hoạt động kinh doanh có lợi nhuận nhằm thực hiện tốt mục tiêu, phương hướng mà công ty đưa ra Bên cạnh đó chính sách đãi ngộ, phụ cấp cho công nhân viên chưa tốt phần nào sẽ khiến nhân viên chưa thật sự phát huy hết năng lực làm việc của mình Vì thế công ty nên đưa ra các chính sách lương, thưởng khi hoàn thành tiến độ sớm, hay các cá nhân có thành tích vượt trội trong quý, năm giúp cho nhân viên có trách nhiệm hơn, biết sáng tạo, phát huy hết năng lực của mình, không ngừng nâng cao kiến thực kinh nghiệm hơn trong ngành nghề của công ty mang lại nhiều lợi nhuận về cho công ty Công ty cũng nên đưa ra những quy định, kỷ luật riêng về phong cách làm việc, mức phạt đối với những công nhân viên không hoàn thành việc cũng như gây tổn hại đến lợi nhuận của công ty như trừ 15% lương đối với cá nhân và 5% đối với quản lý phòng ban đó, …

Nhận xét về hoạt động của bộ máy kế toán

 Về công tác tổ chức bộ máy kế toán

Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty được xây dựng khoa học và phù hợp với đặc điểm loại hình kinh doanh của công ty Bộ máy kế toán trong công ty đều do những người có kinh nghiệm, chuyên môn cao trong lĩnh vực và nắm rõ các văn bản pháp luật về kế toán đảm nhận Tuy phòng ban KT-TC chỉ bao gồm 3 kế toán (kế toán trưởng, kế toán viên và kế toán nội bộ) có vai trò khác nhau, sự phân công công việc phù hợp với công ty Kế toán trưởng là người có trình độ chuyên môn cao, kinh nghiệm công tác lâu năm trong ngành nghề

Kế toán viên và kế toán nội bộ là người trẻ tuổi có năng lực cao được đào tạo tốt, có kiến thức về phần hành liên quan trong đó kế toán viên chịu trách việc kê khai thuế của công ty

 Về công tác kế toán

Công tác kế toán tương đối ổn định, các nhân viên đều có tinh thần trách nhiệm làm việc cao, cẩn thận và nhiệt tình trong công việc Việc công ty sử dụng phần mềm kế toán Smartpro giúp giảm bớt lượng công việc ghi chép trong hạch toán và cung cấp chứng từ một cách kịp thời, giảm thiểu sai sót khi hoàn thành báo cáo tài chính

 Về theo dõi kế toán thuế

Quy trình kế toán thuế tại công ty tương đối phù hợp với quy mô công ty và hạn chế các sai sót Công ty sử dụng các phần mềm kê khai, hệ thống tài khoản thuế điện tử, ngân hàng trên trang thuế điện tử, hóa đơn điện tử phần nào giúp cho việc kê khai, nộp thuế vào cuối mỗi kỳ, tháng, quý được linh động, kịp thời và có tính chính xác cao

Kế toán viên đảm nhận việc kê khai thuế cho công ty nắm bắt kịp thời các văn bản pháp luật, thông tư nghị định do chính phủ ban hành về các chính sách giảm thuế, các mặt hàng được giảm thuế, không giảm thuế nhằm áp dụng thực tế vào đúng hoạt động kinh doanh trong công ty

 Về lưu trữ hóa đơn, chứng từ

Hiện nay hóa đơn, chứng từ của công ty chưa được in thành tập, chưa lưu trữ đánh số theo thứ tự quý, năm Các quyển in chưa đóng bìa, tập dễ dẫn đến cũ, rách, các file hóa đơn pdf khi nhà cung cấp gửi, kế toán viên quên tải về folder công ty, … dẫn đến hóa đơn mua vào của công ty hay bị bỏ sót quên lưu trữ, kê khai không đúng kỳ (Cụ thể hóa đơn số 1679 ngày 06/09/2022 công ty kê khai vào quý 4/2022)

 Về công tác kế toán

Kế toán chưa xác định đúng, đủ các chỉ tiêu, giá vốn hàng bán, chi phí được trừ và không được trừ, các khoản chênh lệch giữa kế toán và thuế khi kê khai hạch toán chưa được xác định rõ ràng khi kê khai thuế TNDN đẫn đến sai sót về thuế TNDN

Cụ thể trong năm 2022 công ty có các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN như sau:

Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2022 công ty chuyển khoản đóng lãi chậm nộp BHXH với số tiền 287,695 Khi đó kế toán đã hạch toán như sau:

Có TK 3388: 287,695 Khi nộp tiền hạch toán như sau:

Có TK 112: 287,695 Nghiệp vụ 2: Chi phi khi chi trả lương giám đốc không được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

 Về kê khai và nộp thuế GTGT, TNDN

Các hóa đơn chưa có đủ hợp đồng liên quan, bảng kê chi tiết hàng hóa, hay hóa đơn không đúng mục đích sử dụng trong công ty chưa thể kê khai thuế GTGT mà sẽ bị loại khi tính thuế đầu vào

Kế toán viên chưa xác định đúng thuế thu nhập doanh nghiệp ban đầu, kê khai bổ sung chậm, nộp tờ khai bổ sung không đúng thời gian quy định dẫn đến công ty bị phạt chậm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế GTGT mỗi quý công ty thường chưa nộp đúng thời gian quy định dẫn đến phạt chậm nộp thuế GTGT

 Về sử dụng các phần mềm, trang web thuế trên mạng

Công ty sử dụng thuế điện tử nên tới mỗi kỳ kê khai nộp thuế thường hay tắc nghẽn mạng làm chậm quá trình nộp tờ khai, báo cáo thuế.

Kiến nghị

 Về bộ máy kế toán

Mặc dù bộ máy kế toán công ty phù hợp với loại hình kinh doanh hiện tại nhưng chưa có bộ phận kế toán thuế riêng biệt nên một phần gây khó khăn cho kế toán tổng hợp Việc theo dõi kế toán thuế nên tập trung vào một người có chuyên môn về kế toán thuế, hiểu biết sâu hơn các vấn đề về thuế để kê khai thuế kịp thời và chính xác tránh bị rủi ro

 Về việc kiểm tra và lưu trữ hóa đơn, chứng từ:

Mỗi kỳ kê khai kế toán viên nên kiểm tra lại chứng từ, hồ sơ sổ sách, hợp đồng kinh tế giữa hai bên của công ty để đảm bảo đầy đủ dấu mộc chữ ký của những người liên quan Việc này nhằm thuận lợi cho việc đối chiếu và đáp ứng đủ yêu cầu khi có sự kiểm tra của cơ quan thuế quản lý

Kiểm tra hóa đơn đầu vào khi mua hàng xem người bán đã gửi và lưu trữ về công ty Tạo các folder theo năm, quý, tháng để dễ nắm bắt và theo dõi kê khai Định kỳ xem tình trạng hóa đơn trên trang hóa đơn điện tử để kịp điều chỉnh bổ sung thuế GTGT được khấu trừ và phải nộp

 Về theo dõi nộp tờ khai và thuế

Hiện tại công ty chưa có ngày khai thuế cố định vì thế công ty nên đưa ra ngày hoàn thành tờ khai thuế, ngày nộp thuế khi có phát sinh nộp thuế nhằm đảo bảo thời gian nộp tờ khai, hạn nộp tiền thuế tránh phạt chậm nộp tờ khai thuế và phạt chậm nộp tiền thuế Chẳng hạn như, công ty nộp báo cáo thuế theo quý thì mỗi quý kế toán viên phải hoàn thành trước ngày 20 của tháng đầu tiên quý sau nhằm đối chiếu kiểm tra với kế toán trưởng để chỉnh sửa và nộp đúng hạn, cài nhắc hẹn hàng năm vào ngày 20/1 nộp thuế môn bài, …

 Về công tác kế toán

Khi thực hiện kê khai kế toán viên cần xác định rõ các khoản chi phí được trừ, khoản chi phí không được trừ, các khoản chi bằng tiền mặt cần có hóa đơn GTGT khi xác định thu nhập chịu thuế, tránh dẫn đến chênh lệch thuế, hạn chế việc kê khai bổ sung chậm làm dẫn đến các khoản phạt chậm nộp thuế

Kế toán viên nên lập bảng kê trình bày các khoản chênh lệch giữa thuế và kế toán để dễ theo dõi và trình bày với CQT khi có yêu cầu.

Tóm tắt chương 4

Chương 4, tác giả nhận xét chung về tình hình chung của công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Quảng Cáo Sao Đỏ, đưa ra ưu, nhược điểm về hoạt động bộ máy kế toán và từ đó đưa ra một số kiến nghị dựa trên ưu, nhược điểm đó góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, và công tác kế toán thuế tại Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Quảng Cáo Sao Đỏ