Hoạt độngquản lý của cơ quan thuế3 bao gồm từ việc xây dựng các mục tiêu kế hoạch tronggiai đoạn nhất định đến việc tổ chức để thực hiện các mục tiêu kế hoạch đó và saucùng là tiến hành
6
Cơ sở lý luận về công tác kiểm tra thuế
1.1.1 Khái niệm về kiểm tra thuế
Quản lý Nhà nước là quá trình mà cơ quan thuế tác động có định hướng đến người nộp thuế nhằm mục tiêu thu hút một phần thu nhập quốc dân vào ngân sách nhà nước.
Theo từ điển Tiếng Việt, kiểm tra thuế là quá trình xác minh tính chính xác và đầy đủ của các thông tin, tài liệu để đánh giá sự tuân thủ thuế của người nộp thuế trong kê khai thuế.
Theo giáo trình thuế, kiểm tra thuế là một yếu tố quan trọng trong hoạt động quản lý của cơ quan thuế Quá trình này bao gồm việc xây dựng mục tiêu kế hoạch, tổ chức thực hiện các mục tiêu đó, và cuối cùng là tiến hành kiểm tra thuế Việc thực hiện kiểm tra thuế không chỉ giúp đánh giá hiệu quả của các kế hoạch mà còn cung cấp thông tin phản hồi để điều chỉnh các chủ trương, đảm bảo hoạt động của cơ quan thuế đạt hiệu quả cao.
Theo luật quản lý thuế, kiểm tra thuế là một trong bốn chức năng cơ bản của quản lý thuế Cơ quan thuế không chỉ tôn trọng kết quả tự tính, tự khai và tự nộp thuế của người nộp thuế (NNT) mà còn thực hiện các biện pháp giám sát để khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện và phát hiện các vi phạm pháp luật thuế Kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc phát hiện và ngăn ngừa vi phạm, giúp NNT nhận thức được sự tồn tại của một hệ thống giám sát hiệu quả, từ đó kịp thời phát hiện các hành vi vi phạm.
Theo quan điểm cá nhân, kiểm tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế đối với các giao dịch phát sinh nghĩa vụ thuế và việc thực hiện thủ tục hành chính thuế Mục tiêu của hoạt động này là đảm bảo rằng nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế được thực hiện đúng quy định, góp phần vào việc thực thi pháp luật thuế một cách nghiêm chỉnh trong đời sống kinh tế - xã hội.
1.1.2 Đặc điểm, vai trò, mục tiêu và nguyên tắc của kiểm tra thuế
1.1.2.1 Đặc điểm của kiểm tra thuế
Kiểm tra thuế là một tổ chức chuyên ngành thuộc Bộ Tài chính, mang đặc điểm của kiểm tra tài chính Tuy nhiên, nó cũng có những đặc điểm riêng biệt so với các loại kiểm tra chuyên ngành khác như kiểm tra hải quan và kiểm tra giá.
1 Xem Wikipedia tiếng Việt - Bách khoa toàn thư mở tại địa chỉ http://vi.m.wikipedia.org>wiki>Quản lý nhà nước
2 Xem Wikipedia tiếng Việt - Bách khoa toàn thư mở tại địa chỉ http://vi.m.wikipedia.org>wiki>Kiểm tra thuế
3 Quyết định số 2845/QĐ-BTC ngày 30/12/2016 , Ban hành quy định phân công cơ quan thuế quản lý đối với người nộp thuế
4 PGS.TS Nguyễn Thị Liên (và cộng sự), Giáo trình thuế, Nhà xuất bản tài chính,2015.
5 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006
Kho bạc có vai trò quan trọng trong việc kiểm tra thuế, với phạm vi điều chỉnh rộng và đối tượng kiểm tra đa dạng Tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh của tổ chức, cơ sở và cá nhân trên mọi lĩnh vực đều chịu sự điều chỉnh của pháp luật thuế, trở thành đối tượng quản lý thu thuế.
Kiểm tra thuế là một nhiệm vụ phức tạp và đầy thách thức, do nó liên quan trực tiếp đến lợi ích kinh tế của các đối tượng bị kiểm tra Người nộp thuế (NNT) thường xuyên tìm cách tránh né, lách luật và trốn thuế, điều này tạo ra nhiều khó khăn cho công tác kiểm tra thuế.
Hoạt động kiểm tra thuế trong cơ chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa phải đối mặt với nhiều cám dỗ và áp lực, ảnh hưởng đến danh dự và tính mạng của cán bộ kiểm tra Điều này tác động lớn đến hiệu quả của công tác kiểm tra thuế, vì vậy, yêu cầu về năng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức của công chức thuế là rất cao.
1.1.2.2 Vai trò của công tác kiểm tra thuế
Hệ thống thuế tại Việt Nam hiện nay bao gồm nhiều sắc thuế khác nhau, mỗi sắc thuế điều tiết đến các đối tượng xã hội nhất định và có phương pháp quản lý thu riêng Mặc dù các sắc thuế đã được nghiên cứu và chuẩn bị kỹ lưỡng, nhưng do nền kinh tế đang trong giai đoạn chuyển đổi từ hành chính, quan liêu sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, nên vẫn tồn tại những khiếm khuyết và bất cập Do đó, việc kiểm tra thuế cung cấp các căn cứ và bằng chứng cụ thể, phản ánh chân thực các hoạt động thực tế, nhằm hoàn thiện và bổ sung các chính sách thuế cho phù hợp.
Kiểm tra thuế là công cụ quan trọng trong quản lý Nhà nước, nhằm đánh giá sự tuân thủ của tổ chức, cơ quan và cá nhân đối với quy định pháp luật về thuế Qua việc xem xét tại chỗ, cơ quan thuế có thể phát hiện và ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật của người nộp thuế (NNT) thông qua các biện pháp chế tài, mệnh lệnh hoặc quyết định hành chính.
Không có hệ thống pháp luật nào hoàn hảo, điều này tạo cơ hội cho những kẻ lợi dụng và lách luật nhằm trục lợi cá nhân Việc kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc phát hiện và ngăn chặn các hành vi tham nhũng, tiêu cực kịp thời.
- Kiểm tra NNT đã góp phần hoàn thiện cơ chế chính sách pháp luật về thuế.
- Kiểm tra thuế là phương tiện phòng ngừa hành vi vi phạm pháp luật và tội phạm nảy sinh trong hoạt động quản lý thu thuế.
6 Khoản 2 điều 2 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006
7 Tạp chí tài chính số 9/2015
Bài viết nhấn mạnh tầm quan trọng của việc tăng cường minh bạch và hiệu quả trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế Bộ Tài chính cam kết cải cách quy chế và tổ chức thực hiện, nhằm giảm thiểu tối đa các thủ tục không cần thiết, từ đó giảm bớt phiền hà cho doanh nghiệp.
1.1.2.3 Mục tiêu của kiểm tra thuế
Hoạt động kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo các văn bản pháp luật về quản lý thu ngân sách được thực hiện nghiêm túc, giúp ngành thuế hoàn thành nhiệm vụ chính trị Qua việc đánh giá sự chấp hành luật thuế của người nộp thuế và cơ quan thu thuế, hoạt động này không chỉ phát huy các yếu tố tích cực mà còn ngăn ngừa và xử lý những vi phạm Dựa trên kết quả kiểm tra, cơ quan thuế có thể đề xuất các giải pháp cụ thể nhằm đưa Luật thuế vào thực tiễn, đảm bảo sự công bằng trong việc thực hiện luật và cải cách quy trình quản lý thu thuế một cách hợp lý hơn.
Thông qua việc kiểm tra thuế, cơ quan thuế hướng dẫn và hỗ trợ người nộp thuế (NNT) hiểu rõ nghĩa vụ và quyền hạn của họ theo luật thuế, đồng thời nâng cao trách nhiệm của công chức thuế trong việc thực thi công vụ.
Nội dung cơ bản của pháp luật về công tác kiểm tra thuế
1.2.1 Công tác tuyển chọn và đào tạo cán bộ kiểm tra
Một số yêu cầu đối với công chức kiểm tra hồ sơ khai thuế 15
Cơ quan Thuế áp dụng phần mềm tin học để kiểm tra hồ sơ khai thuế của người nộp thuế Nếu công nghệ thông tin chưa đáp ứng yêu cầu kiểm tra, cơ quan Thuế sẽ bố trí công chức thực hiện kiểm tra trực tiếp theo quy định tại Điều 60 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
- Chịu trách nhiệm về trình tự, thủ tục và kết quả kiểm tra đối với các trường hợp được giao
- Nắm bắt kịp thời và triển khai áp dụng các ứng dụng công nghệ thông tin của ngành vào công tác kiểm tra thuế.
- Giữ bí mật thông tin về kết quả kiểm tra thuế trừ các trường hợp công khai thông tin vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế 16
15 Phần I, Quy trình kiểm tra thuế (Ban hành kèm theo quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015)
16 Điều 73, Điều 74 Luật Quản lý thuế số 78/2006 và Điều 72 Luật xử lý vi phạm hành chính số 15/2012/QH13 ngày 20/6/2012
Những tiêu chuẩn cơ bản kiểm tra viên cần phải có gồm:
- Có kiến thức chuyên sâu về thuế
Có kiến thức vững vàng về kế toán theo chuẩn mực trong nước và quốc tế là rất quan trọng Điều này giúp hiểu rõ mối liên kết giữa các yêu cầu về kế toán tài chính và kế toán cho mục đích thuế, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý tài chính và tuân thủ quy định pháp luật.
- Có kỹ năng kiểm tra, phân tích kinh tế
- Có tính nhạy bén, làm việc độc lập và chịu được áp lực công việc.
Có kiến thức vững vàng về việc sử dụng máy tính là rất quan trọng, bao gồm hiểu biết cơ bản về hệ điều hành, cách thức lưu trữ dữ liệu, cùng với việc sử dụng các ứng dụng cơ sở và ứng dụng chuyên ngành phục vụ cho công tác kiểm tra.
Ngoài việc tuyển chọn, công tác đào tạo và bồi dưỡng công chức thuế cũng được chú trọng Để nâng cao năng lực cho kiểm tra viên mới tuyển dụng, nhiều trung tâm và trường đào tạo cán bộ thuế đã được thành lập, giúp họ tham gia các khóa bồi dưỡng nghiệp vụ và đào tạo cơ bản.
1.2.2 Về công tác kiểm tra thuế hàng năm 17 a/ Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế 18
- Cập nhật dữ liệu, thông tin vào các phần mềm, ứng dụng công nghệ thông tin cho công tác kiểm tra
Bộ phận kiểm tra và công chức liên quan cần cập nhật kịp thời và đầy đủ thông tin, dữ liệu của người nộp thuế vào ứng dụng hỗ trợ thanh tra, kiểm tra (TTR) và ứng dụng lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế (TPR) để đảm bảo hệ thống dữ liệu của ngành luôn chính xác và hiệu quả.
Bộ phận kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu kê khai thuế và thông tin người nộp thuế đã được cập nhật trong hệ thống để thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế.
Thủ trưởng cơ quan kiểm tra cần thường xuyên theo dõi và đôn đốc bộ phận kiểm tra cũng như công chức thực hiện nghiêm túc nhiệm vụ của mình Điều này nhằm đảm bảo triển khai hiệu quả công tác quản lý và kiểm tra thuế theo cơ chế quản lý rủi ro trong lĩnh vực thuế.
Kiểm tra hồ sơ khai thuế
* Nguyên tắc kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế 19
Các loại hồ sơ khai thuế hàng tháng, hàng quý và hàng năm (gọi chung là hồ sơ khai thuế) được người nộp thuế gửi đến cơ quan thuế sẽ được kiểm tra thường xuyên.
17 Phần II, Quy trình kiểm tra thuế (Ban hành kèm theo quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015)
18 Điểm 2, Mục 1, Phần II, Quy trình Quy trình kiểm tra thuế (Ban hành kèm theo quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015)
19 Khoản 1, điểm 2, Mục 1, Phần II, Quy trình Quy trình kiểm tra thuế (Ban hành kèm theo quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015)
20 Điều 77, Luật Quản lý thuế số 78/2006 và khoản 4, Điều 1, Luật bổ sung sửa đổi một số điều của Luật quản lý thuế số 21/2012
Hồ sơ khai thuế cần được kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế bao gồm tất cả hồ sơ khai thuế của tổ chức gửi đến cơ quan thuế, ngoại trừ một số trường hợp như hồ sơ khai thuế theo phương pháp trực tiếp, hồ sơ nộp thuế sử dụng đất khi được giao đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, lệ phí trước bạ và các loại phí, lệ phí khác.
Đối với trường hợp đóng mã số thuế nhà thầu và mã số thuế chi nhánh chưa phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh, có thể thực hiện kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế Sau khi ghi nhận biên bản, tiến hành các thủ tục đóng mã số thuế theo quy định.
Đối với hồ sơ khai thuế gửi đến cơ quan thuế, việc sử dụng phần mềm tin học hỗ trợ kiểm tra là rất quan trọng Các phần mềm ứng dụng của ngành thuế sẽ giúp kiểm tra tính đầy đủ và chính xác của thông tin, đồng thời phát hiện kịp thời các rủi ro trong hồ sơ khai thuế.
* Trình tự kiểm tra hồ sơ khai thuế 21
Trình tự kiểm tra bằng phương pháp thủ công.
Để thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế cần lựa chọn ít nhất 20% trong tổng số doanh nghiệp đang hoạt động và được quản lý thuế.
+ Từ 15% số lượng người nộp thuế trở lên lựa chọn bằng ứng dụng lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế theo rủi ro (TPR);
Hơn 5% người nộp thuế tại địa phương có nguy cơ cao liên quan đến việc trốn thuế, gian lận thuế và khai sai số thuế phải nộp.
Danh sách người nộp thuế được chọn để kiểm tra hồ sơ khai thuế theo rủi ro không được trùng lặp với danh sách kế hoạch thanh tra và kiểm tra Trưởng bộ phận kiểm tra phải trình danh sách này cho Thủ trưởng cơ quan thuế trước ngày 20 tháng 12 hàng năm, và Thủ trưởng cơ quan thuế phải phê duyệt trước ngày 30 tháng 12 hàng năm.
Danh sách người nộp thuế để kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế có thể được bổ sung hoặc điều chỉnh hàng quý hoặc 6 tháng, tùy thuộc vào tình hình thực tế và phát hiện vi phạm thuế tại địa phương Quyết định về việc bổ sung và điều chỉnh danh sách này thuộc về Thủ trưởng cơ quan thuế trực tiếp quản lý.
Tổng quan về Chi cục Thuế thành phố Hạ Long
2.1.1 Các đặc điêm pháp lý cơ bản về Chi cục thuế thành phố Hạ Long
2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Chi cục Thuế thành phố Hạ Long
Từ ngày 01/10/1990, Chi cục Thuế TP Hạ Long chính thức hoạt động trong hệ thống thuế quốc gia Hiện tại, tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế TP Hạ Long được xây dựng theo Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ Tài chính, quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế Ngoài ra, Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế cũng quy định rõ về các chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế.
Tên cơ quan: Chi cục thuế thành phố Hạ Long
Số điện thoại: 02033.825.282 Địa chỉ Email: ccthlong.qni@gdt.gov.vn
Trong hơn 26 năm hoạt động, Chi cục Thuế TP Hạ Long đã đạt được nhiều thành tích đáng khích lệ nhờ sự quan tâm chỉ đạo của Thành ủy, Hội đồng nhân dân, UBND thành phố Hạ Long, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, cùng với sự phối hợp chặt chẽ của các cấp, các ngành và UBND các phường xã.
Chi cục đã nỗ lực không ngừng trong việc cải tiến tổ chức và chỉ đạo công tác thu ngân sách, nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời cho ngân sách nhà nước Hàng năm, Chi cục luôn hoàn thành và vượt mức dự toán thu ngân sách được giao, với tỷ lệ thu năm sau cao hơn năm trước.
Chúng tôi nỗ lực củng cố tổ chức bộ máy và xây dựng đội ngũ cán bộ công chức thuế ngày càng trưởng thành và vững mạnh Hiện tại, đại đa số cán bộ, công chức Chi cục Thuế TP Hạ Long thể hiện tinh thần "Cần, kiệm, liêm chính, chí công, vô tư", kiên định trước mọi khó khăn và cám dỗ, giữ vững phẩm chất của người chiến sỹ cách mạng trong lĩnh vực kinh tế - tài chính.
2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Chi cục Thuế thành phố Hạ Long
Chi cục Thuế là tổ chức thuộc Cục Thuế, có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác cho ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Chi cục Thuế được công nhận là pháp nhân, có con dấu riêng và có quyền mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước.
Chi cục Thuế thực hiện các nhiệm vụ và quyền hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế liên quan, cùng với các quy định pháp luật khác Đồng thời, Chi cục cũng đảm nhận các nhiệm vụ và quyền hạn cụ thể được giao.
Tổ chức và triển khai thống nhất các văn bản pháp luật về thuế trên địa bàn thành phố, đồng thời phân tích và đánh giá công tác quản lý thuế Cung cấp tư vấn cho cấp ủy và chính quyền địa phương về lập dự toán ngân sách nhà nước và quản lý thuế Phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan và đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ hiệu quả.
Chi cục Thuế thực hiện quản lý thuế đối với người nộp thuế (NNT) qua các nhiệm vụ như đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, và tính thuế Ngoài ra, Chi cục còn thực hiện các hoạt động liên quan đến nộp thuế, miễn giảm thuế, hoàn thuế, và xoá nợ thuế, bao gồm cả tiền phạt Đơn vị cũng lập sổ thuế, thông báo thuế, và phát hành các lệnh thu thuế theo quy định pháp luật Để đảm bảo nghĩa vụ nộp thuế được thực hiện đầy đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước (NSNN), Chi cục Thuế đôn đốc NNT và quản lý thông tin liên quan đến họ, đồng thời xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về NNT.
Thực hiện cải cách hệ thống thuế nhằm nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hóa thủ tục và cải tiến quy trình quản lý thuế, đồng thời cung cấp thông tin để hỗ trợ người nộp thuế (NNT) thực hiện nghĩa vụ theo chính sách và pháp luật về thuế Tổ chức tuyên truyền, hướng dẫn và giải thích chính sách thuế của Nhà nước, giúp NNT trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đúng quy định.
Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm và áp dụng các biện pháp quản lý thuế theo quy định pháp luật, Bộ Tài chính, và Tổng Chi cục Thuế Đảm bảo quản lý thuế hiệu quả đối với người nộp thuế (NNT) trong phạm vi quản lý, đồng thời hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra các Đội thuế trong việc triển khai nhiệm vụ quản lý thuế.
Kiểm tra và giám sát trực tiếp các hoạt động liên quan đến kê khai thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và việc tuân thủ chính sách, pháp luật về thuế là trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế đối với người nộp thuế, tổ chức và cá nhân liên quan đến việc thu thuế, cũng như các tổ chức được uỷ nhiệm thu thuế.
Vào thứ ba, tổ chức thực hiện kiểm tra việc chấp hành nhiệm vụ của cơ quan thuế và công chức thuế theo thẩm quyền Giải quyết các khiếu nại và tố cáo liên quan đến thuế, cũng như việc thực hiện trách nhiệm công vụ của cơ quan và công chức thuế theo quy định pháp luật Đồng thời, xử lý các vi phạm hành chính về thuế và lập hồ sơ đề nghị khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế.
Vào thứ tư, Chi cục Thuế thực hiện thống kê và kế toán thuế, quản lý biên lai và ấn chỉ thuế, lập báo cáo về tình hình thu thuế để phục vụ cho việc chỉ đạo của cơ quan cấp trên và UBND đồng cấp Chi cục cũng tổng kết và đánh giá kết quả công tác, kiến nghị với Cục trưởng về các vấn đề cần sửa đổi trong quy định pháp luật về thuế Đồng thời, Chi cục kịp thời báo cáo những vướng mắc vượt quá thẩm quyền giải quyết Ngoài ra, Chi cục có quyền đề xuất miễn, giảm thuế và gia hạn thời gian nộp thuế theo quy định Chi cục cũng yêu cầu các tổ chức, cá nhân liên quan cung cấp thông tin cần thiết cho việc quản lý thu thuế và đề nghị xử lý những tổ chức không thực hiện trách nhiệm phối hợp với cơ quan thuế.
Vào thứ năm, cơ quan thuế sẽ thực hiện các biện pháp cưỡng chế theo quy định pháp luật đối với người nộp thuế (NNT) vi phạm, đồng thời thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng Cơ quan thuế cũng có trách nhiệm bồi thường thiệt hại cho NNT và giữ bí mật thông tin của họ Khi có yêu cầu, cơ quan thuế sẽ xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT theo quy định pháp luật Ngoài ra, giám định sẽ được thực hiện để xác định số thuế phải nộp của NNT theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Chi cục Thuế tổ chức tiếp nhận và triển khai ứng dụng tiến bộ khoa học, công nghệ thông tin, cùng các phương pháp quản lý hiện đại vào hoạt động của mình Đồng thời, đơn vị quản lý bộ máy, biên chế, công chức, viên chức và lao động, cũng như tổ chức đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ công chức, viên chức theo quy định của Nhà nước và ngành thuế.
Quản lý, lưu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn chỉ thuế và kinh phí, tài sản được giao theo quy định của pháp luật.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức hoạt động của Chi cục thuế Thành phố Hạ Long
2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế thành phố Hạ Long được diễn tả bằng sơ đồ sau:
Thực hiện áp dụng pháp luật về công tác kiểm tra thuế TNDN tại Chi cục thuế thành phố Hạ Long
Kiểm tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan Thuế nhằm theo dõi các giao dịch và nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế (NNT), đảm bảo việc thực thi pháp luật thuế được nghiêm ngặt trong các hoạt động kinh tế - xã hội.
Theo quy định của Luật thuế TNDN, doanh nghiệp phải nộp báo cáo quyết toán thuế và báo cáo tài chính hàng năm cho cơ quan Thuế Sau khi nhận báo cáo, Đội kiểm tra thuế sẽ tiến hành kiểm tra Chi cục Thuế TP Hạ Long đã cụ thể hóa quy trình kiểm tra thuế, thiết lập lộ trình về thời gian và các mục tiêu cần đạt, đồng thời bố trí nhân lực để thực hiện các nhiệm vụ đột xuất, đảm bảo hoàn thành các chương trình và kế hoạch trong năm.
Trong giai đoạn 2014 – 2016, Chi cục Thuế TP Hạ Long đã thực hiện việc áp dụng pháp luật về công tác kiểm tra thuế một cách cụ thể, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế và đảm bảo tính minh bạch trong hoạt động thu ngân sách.
2.3.1 Xây dựng kế hoạch kiểm tra đối với các Doanh nghiệp có rủi ro về thuế
Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế là một nhiệm vụ quan trọng mà Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh luôn chú trọng Việc lựa chọn đối tượng kiểm tra đóng vai trò quyết định trong việc nâng cao hiệu quả của công tác kiểm tra thuế.
Cuối năm, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh đã chỉ đạo các phòng và chi cục thuế lựa chọn doanh nghiệp để lập kế hoạch kiểm tra thuế cho năm sau, trình lãnh đạo Cục phê duyệt.
Việc lập kế hoạch kiểm tra thuế được thực hiện theo quy trình chặt chẽ, dựa trên đánh giá rủi ro và phân tích thông tin từ tờ khai thuế hàng tháng, báo cáo tài chính doanh nghiệp và cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế Quy trình này tập trung vào các doanh nghiệp lớn, hoạt động đa ngành nghề trên nhiều địa bàn, nhằm phát hiện các dấu hiệu thất thu thuế trong các lĩnh vực và loại hình tổ chức khác nhau.
Cục thuế Tỉnh Quảng Ninh căn cứ vào các chỉ tiêu và nhiệm vụ kiểm tra thuế hàng năm, cùng với số liệu phân tích đánh giá rủi ro và quy mô quản lý doanh nghiệp, để quyết định giao nhiệm vụ kiểm tra thuế cho từng Chi cục thuế.
Chi tiết kế hoạch kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế TP Hạ Long năm 2014 - 2016 như sau:
Bảng 4 Kế hoạch kiểm tra thuế năm 2014-2016
Kế hoạch kiểm tra (cuộc) So sánh (%)
1 Đội kiểm tra thuế số 1 221 234 258 105.88 110.26
2 Đội kiểm tra thuế số 2 424 486 572 114.62 117.70
(Nguồn: Chi cục thuế TP Hạ Long)
Hình 5 Đồ thị kế hoạch kiểm tra thuế năm 2014 - 2016
Sự gia tăng và phát triển của các loại hình doanh nghiệp tại TP Hạ Long đi kèm với những hành vi gian lận thuế ngày càng tinh vi và khó phát hiện Điều này đặt ra thách thức lớn cho nhiệm vụ kiểm tra thuế của Chi cục thuế TP Hạ Long trong những năm tới Để hoàn thành nhiệm vụ này, cần có sự quyết tâm và nỗ lực từ toàn thể đội ngũ công chức kiểm tra thuế.
2.3.2 Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở Cơ quan thuế
Công chức thuế tiến hành kiểm tra và đối chiếu thông tin trong hồ sơ khai thuế với cơ sở dữ liệu của người nộp thuế (NNT) cùng các tài liệu liên quan, nhằm phân tích và đánh giá mức độ tuân thủ Qua đó, họ có thể phát hiện các trường hợp khai báo chưa đầy đủ, dẫn đến việc thiếu thuế, trốn thuế hoặc gian lận thuế.
Khi phát hiện hồ sơ không đầy đủ tài liệu hoặc khai báo chưa đầy đủ các chỉ tiêu theo quy định, cơ quan Thuế sẽ thông báo cho người nộp thuế (NNT) để hoàn chỉnh hồ sơ trong vòng 3 ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ.
Khi cơ quan Thuế phát hiện nội dung kê khai không chính xác hoặc cần xác minh liên quan đến số thuế phải nộp, miễn, giảm hoặc hoàn, họ sẽ gửi Thông báo bằng văn bản yêu cầu người nộp thuế (NNT) giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu NNT phải thực hiện giải trình trong thời hạn không quá 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận Thông báo.
Nếu người nộp thuế đã cung cấp đầy đủ thông tin và tài liệu theo yêu cầu của cơ quan Thuế, đồng thời chứng minh rằng số thuế kê khai là chính xác, thì hồ sơ giải trình và bổ sung thông tin sẽ được lưu trữ cùng với hồ sơ kế toán.
Nếu người nộp thuế (NNT) đã giải trình hoặc bổ sung thông tin nhưng không đủ căn cứ để chứng minh số thuế đã kê khai là chính xác, cơ quan Thuế sẽ yêu cầu NNT thực hiện khai bổ sung Thời hạn để NNT hoàn thành việc khai bổ sung này là mười ngày làm việc kể từ ngày nhận được thông báo yêu cầu từ cơ quan Thuế.
Nếu người nộp thuế (NNT) không giải trình, bổ sung thông tin hoặc khai bổ sung hồ sơ kê khai thuế (HSKT) trong thời hạn thông báo của cơ quan thuế, hoặc nếu NNT không chứng minh được tính chính xác của số thuế đã khai, cơ quan thuế có quyền ấn định số thuế phải nộp và thông báo cho NNT Trong trường hợp không đủ căn cứ để ấn định số thuế, cơ quan thuế có thể ban hành quyết định kiểm tra tại trụ sở của NNT.
Bảng 5 Báo cáo tổng hợp kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan Thuế năm
Tổng số HS kỳ trước chuyể n sang
HS đề nghị kiểm tra tại DN
(1000 đồng) Tổng số HS chuyể n kỳ Tăng Giảm sau
(Nguồn: Chi cục Thuế TP Hạ Long)
Theo báo cáo, số lượng hồ sơ HSKT được kiểm tra tăng dần qua các năm, với số hồ sơ chấp nhận tăng từ 2.201 lên 4.554 hồ sơ, cho thấy sự tiến bộ trong việc tuân thủ nộp HSKT của NNT NNT đã thực hiện kê khai đầy đủ và đúng hạn các chỉ tiêu trên tờ khai thuế Số hồ sơ điều chỉnh cũng có sự biến động do các vi phạm về số liệu kê khai được phát hiện trong quá trình giám sát của công chức thuế Khi NNT không giải trình hoặc không chứng minh được tính chính xác trong kê khai, Chi cục Thuế đã gửi thông báo yêu cầu điều chỉnh Ngoài ra, Chi cục Thuế còn nhận thông tin từ các đơn vị khác để rà soát việc kê khai của doanh nghiệp, dẫn đến sự biến động trong số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại doanh nghiệp qua các năm.
Tuy nhiên, bên cạnh những mặt đạt được của công tác kiểm tra tại cơ quan Thuế còn những mặt tồn tại như sau:
Chi cục thuế TP Hạ Long đã nhận thức rõ vai trò quan trọng của công tác kiểm tra trong quản lý thuế, vì vậy đã tập trung tăng cường và đẩy mạnh hoạt động kiểm tra thuế trên toàn tỉnh Họ coi kiểm tra thuế là yếu tố then chốt trong việc điều hành và nâng cao hiệu lực, hiệu quả của công tác quản lý thuế.
Năm 2016 được dự báo là một năm đầy thách thức cho nền kinh tế Việt Nam, với nhiều khó khăn tiếp tục diễn ra Trong bối cảnh này, Chi cục thuế TP Hạ Long đã nhận định rằng nhiệm vụ thu ngân sách của tỉnh sẽ rất nặng nề.
Trong giai đoạn 2014-2016, TP Hạ Long đã được giao kế hoạch kiểm tra thuế đối với 130 doanh nghiệp, đạt 101,3% so với nhiệm vụ năm 2015 Công tác kiểm tra tập trung vào các doanh nghiệp âm thuế, có dấu hiệu chuyển giá, lỗ nhiều năm liên tục và nợ đọng thuế kéo dài Nhìn chung, kết quả kiểm tra thuế tại Chi cục thuế thành phố Hạ Long trong thời gian này đã đạt được nhiều thành công đáng kể.
Công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế TP Hạ Long đã có những bước tiến đáng kể, với chất lượng kiểm tra được nâng cao Đơn vị đã chú trọng tổ chức bộ máy hợp lý, nhằm nâng cao hiệu quả trong việc thu ngân sách nhà nước.
Công chức thuế không chỉ quản lý doanh nghiệp mà còn tập trung vào chuyên môn nghiệp vụ, với trách nhiệm rõ ràng cho từng bộ phận trong cơ quan thuế Điều này giúp tăng cường sự phối hợp và giám sát lẫn nhau trong quá trình thực thi nhiệm vụ.
Phối hợp giữa các bộ phận là cần thiết để kiểm tra các doanh nghiệp có nguy cơ cao về thuế, nhằm ngăn chặn và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm và gian lận thuế.
Hai là, đã chủ động đề xuất các biện pháp để nâng cao chất lượng các cuộc kiểm tra thuế.
Chi cục thuế TP Hạ Long đã chủ động nâng cao chất lượng kiểm tra thuế bằng cách xây dựng kế hoạch kiểm tra dựa trên các tiêu chí quản lý rủi ro Đơn vị thực hiện kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế và doanh nghiệp theo quy trình của Tổng cục Thuế, đặc biệt chú trọng đến các doanh nghiệp thường xuyên kê khai lỗ và có giao dịch liên kết.
Ba là, tích cực phối hợp của các cơ quan trong công tác kiểm tra thuế trên địa bàn.
Cơ quan thuế các cấp đã tăng cường phối hợp với các cơ quan hữu quan và truyền thông để nâng cao hiệu quả thu ngân sách Họ chuyển hồ sơ doanh nghiệp nợ lớn và có dấu hiệu bỏ trốn sang cơ quan công an để xử lý kịp thời Lãnh đạo Chi cục thuế thường xuyên làm việc với chính quyền địa phương nhằm tăng cường các biện pháp kiểm tra và chống thất thu thuế.
Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đạt được, công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế Tp Hạ Long còn những tồn tại hạn chế sau:
Một là, về công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra
Công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế tại Chi cục thuế TP Hạ Long đã được thực hiện sớm, giúp chủ động trong việc triển khai kế hoạch cho năm sau Tuy nhiên, vẫn còn mang tính chủ quan và dựa nhiều vào kinh nghiệm cá nhân, chưa áp dụng đầy đủ các tiêu chí đánh giá rủi ro thuế Điều này dẫn đến việc lựa chọn đối tượng và nội dung kiểm tra không chính xác, gây ra tình trạng một số cuộc kiểm tra không phát hiện được số thuế truy thu, từ đó lãng phí nguồn nhân lực và giảm hiệu quả công tác kiểm tra thuế.
Công tác lập kế hoạch kiểm tra tại hai Đội kiểm tra chưa được cân đối với nguồn lực công chức hiện có, dẫn đến việc một số năm không hoàn thành kế hoạch kiểm tra đã được Lãnh đạo Chi cục Thuế phê duyệt.
Hai là, về công tác kiểm tra tại trụ sở CQT
Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT đã tuân thủ quy trình, nhưng chất lượng và hiệu quả vẫn chưa đạt yêu cầu Việc kiểm tra sơ bộ 100% hồ sơ khai thuế chỉ mang tính hình thức, thiếu sự sâu sắc trong việc phân loại và xác định rủi ro Mặc dù đã có kế hoạch kiểm tra chuyên sâu từ năm trước dựa trên tiêu chí rủi ro, nhưng kết quả thường không cao do sự thiếu chủ động Nhiều hồ sơ cần kiểm tra chuyên sâu chưa được thực hiện do thiếu nhân lực, và khi kiểm tra, yêu cầu doanh nghiệp giải trình không dẫn đến việc điều chỉnh thuế đáng kể.
Trong công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, các tình huống phát sinh trong quá trình thực hiện kiểm tra thường dẫn đến sự chênh lệch đáng kể về chất lượng và số thu giữa các đoàn kiểm tra.
Công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế TP Hạ Long trong giai đoạn năm
Từ năm 2011 đến 2015, có nhiều tiến bộ đáng kể trong việc thực hiện nhiệm vụ ngân sách nhà nước mà Đảng và Nhà nước giao phó Tuy nhiên, trong giai đoạn 2014 - 2016, công tác kiểm tra thuế đã bộc lộ nhiều hạn chế và thiếu sót, đồng thời cho thấy những ảnh hưởng tiêu cực từ cơ chế và chính sách thuế chưa đồng bộ.
Nguyên nhân tạo ra hạn chế:
Trong bối cảnh nền kinh tế ngày càng phát triển, các doanh nghiệp đang đối mặt với nhiều thách thức trong công tác kiểm tra do sự thay đổi liên tục của chính sách kế toán và luật thuế Hơn nữa, hiểu biết về pháp luật của các doanh nghiệp còn hạn chế, dẫn đến việc thực hiện quy định gặp nhiều khó khăn và vướng mắc.
Nguồn nhân lực hiện tại còn hạn chế, với số lượng cán bộ của hai đội kiểm tra chưa đủ đáp ứng yêu cầu kiểm tra mà Cục thuế và Chi cục thuế đã giao phó.
