Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế quận 9 – cục thuế hồ chí minh

Xuất phát từ thực tế phân tích ở trên, cùng với sự quan tâm của tác giả, tác giả chọn đề tài "Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế Thu nhập Doanh nghiệp tại Chi Cục Thuế Quận 9, C

Mục tiêu, Nhiệm vụ nghiên cúu

Phân tích, đánh giá thực trạng công tác Kiểm tra Thuế TNDN và xác định các nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác Kiểm tra Thuế TNDN Trên cơ sở phân tích và đánh giá đó, nghiên cứu một số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra Thuế TNDN tại Chi cục Thuế Quận 9 trong thời gian tới

 Hệ thống cơ sở lý thuyết về Kiểm tra Thuế TNDN

 Phân tích, đánh giá thực trạng công tác Kiểm tra Thuế TNDN và xác định các nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác Kiểm tra Thuế TNDN

 Khuyến nghị một số giải pháp tăng cường công tác Kiểm tra Thuế TNDN tại Chi cục Thuế Quận 9, TP Hồ Chí Minh

Hệ thống hóa những lý luận cơ bản về công tác kiểm tra thuế TNDN và chỉ ra các tiếp cận với giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế TNDN

Phân tích, đánh giá công tác tăng cường công tác kiểm tra TNDN tại Chi Cục Thuế Quận 9, để chỉ ra những mặt đạt được và những điểm còn hạn chế của Chi Cục Thuế trong công tác tăng cường công tác kiểm tra thuế TNDN Kiến nghị một số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra TNDN tại Chi Cục Thuế Quận 9.

Phương pháp nghiên cứu

Luận văn nghiên cứu đi từ khái quát cơ sở lý thuyết để tìm ra cơ sở nghiên cứu, tiếp theo đó nghiên cứu đi thu thập số liệu và bám sát vào khung lý thuyết để phân tích, đánh giá và tổng hợp để tìm ra các ưu và hạn chế của thực trạng vấn đề nghiên cứu và đưa ra các khuyến nghị giải pháp dựa trên các hạn chế được tìm ra Nghiên cứu trong luận văn sử dụng phương pháp định tính là chủ yếu Phương pháp định tính được sử dụng để diễn giải các số liệu định lượng.

Ý nghĩa khoa học của đề tài

Đề tài hệ thống cơ sở lý luận về Kiểm tra thuế TNDN, Kết quả nghiên cứu trong đề tài góp phần hỗ trợ CCT Quận 9 nhận diện được các yếu tố then chốt ảnh hưởng công tác kiểm tra Thuế TNDN, qua đó đưa ra các giải pháp phù hợp để tăng cường hiệu quả công tác kiểm tra Thuế Thu nhập doanh nghiệp tại CCT Quận 9.

Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn có ba (03) chương chính:

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ

Giới thiệu tổng quan về sắc thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập trực tiếp của doanh nghiệp Thuế trực thu là loại thuế động viên, điều tiết vào thu nhập của người chịu thuế Đối tượng chịu thuế phải có thu nhập chịu thuế, thu nhập càng cao thì đóng thuế càng nhiều Trong thuế trực thu, người có nghĩa vụ nộp thuế đồng thời là người chịu thuế trên thu nhập mà mình được hưởng Chính vì thế, thuế trực thu không được tính vào cơ cấu giá thành hàng hóa dịch vụ và không được trừ vào chi phí khi tính thu nhập chịu thuế của cơ sở kinh doanh Chuẩn mực số 17: Thuế Thu nhập Doanh nghiệp, định nghĩa "Thuế TNDN bao gồm toàn bộ số Thuế thu nhập tính trên thu nhập chịu Thuế TNDN, kể cả các khoản thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ tại nước ngoài mà Việt Nam chưa ký Hiệp định về tránh đánh Thuế hai lần Thuế TNDN bao gồm cả các loại Thuế liên quan khác được khấu trừ tại nguồn đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động tại Việt Nam không có cơ sở thường trú tại Việt Nam được thanh toán bởi công ty liên doanh, liên kết hay công ty con tính trên khoản phân phối cổ tức, lợi nhuận (nếu có); hoặc thanh toán dịch vụ cung cấp cho đối tác cung cấp dịch vụ nước ngoài theo quy định của Luật Thuế TNDN hiện hành"

Tóm lại, Thuế TNDN là một loại Thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu Thuế của các tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu Thuế Tính chất trực thu của loại Thuế này được biểu hiện ở sự đồng nhất giữa đối tượng nộp Thuế và đối tượng chịu Thuế Thêm nữa, Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu Thuế của Doanh Nghiệp, bởi vậy mức động viên vào NSNN đối với loại Thuế này phụ thuộc rất lớn vào hiệu quả kinh doanh của Doanh Nghiệp

1.1.2 Đặc điểm của thuế TNDN

Là loại thuế thu nhập nên thuế TNDN mang đầy đủ đặc điểm của thuế thu nhập thông thường

Thứ nhất, thuế thu nhập doanh nghiệp có đối tượng đánh thuế là thu nhập

Trong hệ thống thuế ở các nước, có nhiều loại thuế khác nhau, có đối tượng tính thuế, đối tượng nộp thuế khác nhau, nhưng suy đến cùng thì bất kỳ loại thuế nào cũng đều lấy từ thu nhập của người dân trong xã hội để tập trung vào quỹ NSNN Tuy nhiên, không phải loại thuế nào cũng là thuế thu nhập Thuế thu nhập khác với thuế tiêu dùng, thuế tài sản ở chỗ: thuế thu nhập là loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập của các cơ sở sản xuất kinh doanh khi có thu nhập chịu thuế phát sinh Đối với thuế tiêu dùng là loại thuế gián thu đánh vào việc sử dụng thu nhập của người dân, thông qua việc người dân sử dụng thu nhập để mua hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng, phần thu nhập mà Nhà nước lấy đi của họ được cộng vào trong giá bán của hàng hoá, dịch vụ

Vì thế, người chịu thuế, người nộp thuế là không đồng nhất (người tiêu dùng là người chịu thuế, người kinh doanh hàng hoá, cung ứng dịch vụ là người nộp thuế) Đối với thuế tài sản là loại thuế đánh vào thu nhập tích luỹ đã được vật hoá dưới dạng tài sản của tổ chức, cá nhân trong xã hội Về bản chất, thuế tài sản cũng là thuế trực thu nhưng có đối tượng đánh thuế là tài sản

Mặc dù, tài sản và thu nhập đều là của cải của một chủ thể có được nhờ những nguồn lợi thu được từ các hoạt động kinh tế Tuy nhiên, giữa chúng cũng có sự khác nhau, cụ thể: tài sản là khối lượng của cải của một chủ thể ở một thời điểm nào đó, còn thu nhập là số của cải thu được của một chủ thể trong khoảng thời gian nhất định Như vậy, thu nhập của một thời kỳ sẽ không bao gồm thu nhập ở thời kỳ trước, còn tài sản lúc cuối kỳ thì bao gồm tất cả các thu nhập của các kỳ trước đó cộng lại Vì vậy, khái niệm “tài sản” phải gắn với yếu tố thời điểm, còn khái niệm “thu nhập” gắn với yếu tố khoảng thời gian nhất định;

Thứ hai, thuế TNDN là thuế trực thu

Ngoài mục tiêu tạo nguồn thu cho NSNN, nó còn có mục tiêu điều tiết kinh tế, điều hoà thu nhập xã hội nên thường gắn liền với chính sách kinh tế xã hội của Nhà nước Bởi vậy, pháp luật thuế thu nhập ở các nước thường có những quy định về chế độ ưu đãi, miễn, giảm thuế để đảm bảo chức năng khuyến khích của thuế thu nhập hoặc thực hiện việc áp dụng đánh thuế theo biểu thuế luỹ tiến từng phần đối với một số khoản thu nhập chịu thuế để thực hiện các mục tiêu điều tiết;

Thứ ba, thuế thu nhập là một loại thuế phức tạp, có tính ổn định không cao,việc quản lý thuế, thu thuế tương đối khó khăn, chi phí quản lý thuế thường lớn hơn so với các thuế khác Đối với thuế thu nhập, ngoài việc xác định các khoản thu nhập chịu thuế còn phải xác định nguồn gốc thu nhập, địa điểm phát sinh thu nhập, thời hạn cư trú của chủ sở hữu thu nhập, tính ổn định của thu nhập…Trong phần xác định thu nhập chịu thuế, phải xác định được các khoản khấu trừ hợp lý để tiến hành khấu trừ khi tính thuế nhằm bảo đảm mục tiêu công bằng và khuyến khích đối với đối tượng nộp thuế

Thứ tư, nguồn luật điều chỉnh quan hệ thuế thu nhập bao gồm các văn bản Quy phạm pháp luật thuế quốc gia và văn bản Quy phạm pháp luật thuế quốc tế

Bởi thuế thu nhập là thuế trực thu nên nó có thể là đối tượng được điều chỉnh bởi hiệp định tránh đánh thuế hai lần

Bên cạnh đó, thuế TNDN cũng mang đặc điểm riêng của loại thu nhập doanh nghiệp dưới góc độ phân biệt với thuế thu nhập cá nhân như về đối tượng nộp thuế là tổ chức sản xuất kinh doanh sản xuất hàng hoá, dịch vụ; về thu nhập bị đánh thuế; về cách tính thuế tính đến yếu tố như doanh thu, chi phí, về ưu đãi thuế

1.1.3 Vai trò của Thuế TNDN

Thuế TNDN là một trong những sắc thuế đóng vai trò quan trọng cho sự tồn tại và phát triển của Nhà nước, nhất là trong nền kinh tế thị trường, cụ thể như sau:

Thứ nhất, thuế TNDN là nguồn thu quan trọng của NSNN

Thuế TNDN là loại thuế trực thu và khoản thu từ loa ̣i thuế này chiếm một tỷ trọng lớn trong cơ cấu thu NSNN Điều này được thể hiện bởi phạm vi áp dụng của thuế TNDN là tương đối rộng, bao quát các nguồn thu từ các đối tượng nộp thuế tiến hành hoa ̣t động sản xuất kinh doanh đem la ̣i thu nhập ở mọi lĩnh vực, trên mọi địa bàn Cùng với xu hướng phát triển kinh tế, quy mô của các hoạt động kinh tế ngày càng được mở rộng hiệu quả kinh doanh ngày càng cao sẽ tạo ra nguồn thu về thuế TNDN ngày càng lớn cho NSNN

Thứ hai, thuế TNDN là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế

Nhà nước ban hành một hệ thống pháp luật về thuế TNDN áp dụng chung cho các cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế, ta ̣o sự bình đẳng trong cạnh tranh góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển

Nhà nước có thể ha ̣ thấp mức thuế suất, ta ̣o ra những điều kiện ưu đãi về thuế thuận lợi nhằm kích thích nhu cầu tiêu dùng để tăng đầu tư và mở rộng sản xuất để nhằm nền kinh tế thoát khỏi khủng hoảng nhanh chóng Ngược lại, Nhà nước có thể tăng thuế, thu hẹp đầu tư, Nhà nước có thể giữ vững nhịp độ tăng trưởng theo mục tiêu đặt ra nếu trong thời kỳ phát triển quá mức nền kinh tế có nguy cơ dẫn đến sự mất cân đối Như vậy, trong cùng một hành lang pháp lý như nhau, các doanh nghiệp sản xuất cùng một mặt hàng như nhau, cùng bán trên thị trường như nhau nếu cơ sở sản xuất càng hạ thấp giá thành sản phẩm, càng thu được nhiều lợi nhuậnthì càng phát triển mạnh và ngược la ̣i thì các doanh nghiệp sẽ càng dễ dẫn đến tình tra ̣ng phá sản

Thứ ba, thuế TNDN là một công cụ của Nhà nước thể hiện chính sách công bằng xã hội

Trong chính sách thuế TNDN, Nhà nước đã thiết kế đối tượng điều tiết khác nhau với các mức thuế suất và chế độ ưu đãi khác nhau Từ đó, kích thích các doanh nghiệp đầu tư phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh để có thu nhập cao một cách chính đáng Một trong những vai trò của thuế TNDN là điều tiết thu nhập, đảm bảo sự công bằng trong phân phối thu nhập xã hội Thuế TNDN được áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế thể hiện sự bình đẳng, công bằng về chiều ngang và chiều dọc

Về chiều ngang, bất kể một doanh nghiệp nào kinh doanh dưới bất kỳ hình thức nào nếu có thu nhập tính thuế thì phải nộp thuế TNDN Về chiều dọc, các doanh nghiệp với cùng một ngành nghề kinh doanh không phân biệt quy mô kinh doanh nếu phát sinh thu nhập tính thuế thì đều phải nộp thuế TNDN.

Vai trò, ý nghĩa của công tác kiểm tra thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 1 Khái niệm công tác kiểm tra thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp

1.2.1 Khái niệm công tác kiểm tra thuế TNDN

Quản lý nhà nước là sự tác động có tổ chức, có hệ thống bằng pháp luật nhằm điều chỉnh hiệu quả các quan hệ xã hội theo ý chí của Nhà nước Trong quá trình tác động điều chỉnh pháp luật, Nhà nước phải thường xuyên tiến hành công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát, phát hiện những sai sót trong quá trình thực hiện pháp luật để kịp thời uốn nắn, sửa chữa những sai sót đó.Vì vậy có thể hiểu công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát là một khâu trong quá trình quản lý Nhà nước và cũng chính là môt khâu quan trọng trong quá trình điều chỉnh pháp luật của Nhà nước

Kiểm tra thuế là hoạt động thường xuyên mang tính nghiệp vụ của cơ quan quản lý thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế hoặc đánh giá việc tuân thủ pháp luật của người nộp thuế

Với tư cách là công cụ thực hiện chức năng quản lý Nhà nước, kiểm tra thuế chính là việc xem xét tại chỗ việc làm của các tổ chức, cơ quan và các cá nhân có đúng quy định của chính sách, pháp luật về thuế hay không? Qua đó sử dụng các biện pháp chế tài bằng mệnh lệnh hoặc các quyết định hành chính nhằm ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật của đối tượng nộp thuế

Kiểm tra thuế TNDN là hoạt động giám sát của cơ quan thuế đối với các hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế TNDN nhằm đảm bảo pháp luật thuế được thực hiện nghiêm chỉnh trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Bao gồm đánh giá những nội dung liên quan đến Doanh thu, chi phí, lợi nhuận của Doanh nghiệp, thuế TNDN phải nộp của Doanh nghiệp

Nội dung cơ bản của luật thuế TNDN hiện hành ở Việt Nam

 Người nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp

Người nộp thuế TNDN là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu Thuế (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm:

 Doanh Nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam;

 Doanh Nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là Doanh Nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;

 Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã;

 Tổ chức khác ngoài các tổ chức nêu trên có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá hoặc dịch vụ và có thu nhập chịu Thuế;

 Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;

 Tổ chức khác có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập

+ Doanh Nghiệp có thu nhập chịu Thuế, phải nộp Thuế TNDN

 Doanh Nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam nộp Thuế đối với thu nhập chịu Thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu Thuế phát sinh ngoài Việt Nam

 Doanh Nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp Thuế đối với thu nhập chịu Thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu Thuế phát sinh ngoài Việt Nam liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú đó v.v

- Thu nhập chịu Thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác

- Thu nhập khác: Thu nhập khác là các khoản thu nhập chịu Thuế trong kỳ tính Thuế mà khoản thu nhập này không thuộc các ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ghi trong đăng ký kinh doanh của Doanh Nghiệp

- Đồng tiền sử dụng: Doanh Nghiệp có doanh thu, chi phí, thu nhập chịu Thuế và thu nhập tính Thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu, chi phí, thu nhập chịu Thuế và thu nhập tính Thuế bằng ngoại tệ Đối với loại ngoại tệ không có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam thì phải quy đổi thông qua một loại ngoại tệ có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam

 Căn cứ và phương pháp tính Thuế TNDN

Theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng 06 năm 2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ về quy định và hướng dẫn thi hành luật Thuế TNDN thì có hai phương pháp tính Thuế TNDN:

 Phương pháp nộp Thuế theo kê khai trên cơ sở xác định doanh thu, chi phí được, không được trừ để xác định thu nhập chịu Thuế, tính Thuế Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là Doanh Nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, Doanh Nghiệp nộp Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp có hợp đồng kinh doanh, hàng hóa dịch vụ có thu nhập chịu Thuế TNDN mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập thì kê khai nộp Thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu hàng hóa dịch vụ cụ thể như sau:

 Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%; Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật): 2%

 Đối với kinh doanh hàng hóa: 1% và đối với hoạt động khác: 2%

 Đối với một số đơn vị (theo quy định) xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập thì kê khai nộp Thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu

- Số Thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính Thuế bằng thu nhập tính Thuế nhân với Thuế suất:

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính Thuế x Thuế suất Thuế TNDN

- DN trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì Thuế TNDN phải nộp được xác định như sau:

Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính Thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế TNDN

- Doanh Nghiệp đã nộp Thuế TNDN hoặc loại Thuế tương tự Thuế TNDN ở ngoài Việt Nam thì Doanh nghiệp được trừ số Thuế TNDN đã nộp nhưng tối đa không quá số Thuế TNDN phải nộp theo quy định của Luật Thuế TNDN

Thu nhập tính Thuế trong kỳ tính Thuế được xác định bằng thu nhập chịu Thuế trừ thu nhập được miễn Thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định

Thu nhập tính Thuế được xác định theo công thức sau:

Thu nhập tính Thuế = Thu nhập chịu Thuế - Thu nhập được miễn

Thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

Trong đó, thu nhập chịu Thuế trong kỳ tính Thuế xác định như sau:

Thu nhập chịu Thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác

Nội dung công tác kiểm tra thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp

1.3.1 Nội dung công tác kiểm tra thuế TNDN:

 Đối tượng kiểm tra thuế TNDN: Là đối tượng nộp thuế TNDN có rủi ro về thuế TNDN Doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế là các doanh nghiệp có một trong các dấu hiệu sau:

- Không có quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp pháp các cơ sở vật chất sau: nhà máy; xưởng sản xuất; kho hàng; phương tiện vận tải; cửa hàng và các cơ sở vật chất khác

- Doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực có rủi ro như: khai thác đất, đá, cát, sỏi, thương mại điện tử…

- Doanh nghiệp có giao dịch qua ngân hàng đáng ngờ theo quy định của pháp luật về phòng, chống rửa tiền

- Doanh nghiệp có doanh thu từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho các doanh nghiệp khác mà chủ các doanh nghiệp này có mối quan hệ cha mẹ, vợ chồng, anh chị em ruột hoặc quan hệ liên kết sở hữu chéo chiếm tỷ trọng trên 50% trên tổng doanh thu kinh doanh trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm quyết toán

- Doanh nghiệp có dấu hiệu bất thường khác theo tiêu chí đánh giá rủi ro về thuế của cơ quan thuế

- Doanh nghiệp nhiều năm chưa kiểm tra quyết toán thuế

 Nội dung kiểm tra khi kiểm tra thuế TNDN:

Kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, sổ sách kế toán, chứng từ hoá đơn, báo cáo kế toán Thực hiện chế độ kế toán, sổ sách kế toán, chứng từ kế toán, hoá đơn, báo cáo kế toán có liên quan mật thiết đến việc tính thuế, nộp thuế Nội dung kiểm tra trong lĩnh vực này bao gồm tổ chức thực hiện Luật kế toán và các văn bản pháp lý có liên quan đến kế toán của doanh nghiệp Kiểm tra việc lập và sử dụng các loại chứng từ, hoá đơn có liên quan đến việc tính thuế

Kiểm tra việc khai thuế, tính thuế và nộp thuế: Kiểm tra căn cứ tính thuế, nhằm mục đích xác định đúng số thuế phải nộp, số thuế đã nộp, số thuế được miễn, giảm trong kỳ của Doanh nghiệp Qua việc kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các tờ khai, bảng kê, quyết toán thuế cơ sở kinh doanh đã kê khai với số liệu kiểm tra trên số sách kế toán và tình hình thực tế của cơ sở kinh doanh để phát hiện số thuế đơn vị kê khai sai, khai thiếu, số thuế ẩn lậu…

Kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp: Yêu cầu nội dung này là xác định xem doanh nghiệp có thực hiện nghiêm túc quy định về thời hạn nộp tiền thuế theo pháp luật thuế hay không, có dây dưa nộp chậm tiền thuế để chiếm dụng NSNN hay không, có nợ đọng thuế không.

 Địa điểm tổ chức kiểm tra: Hồ sơ thuộc diện kiểm tra tại cơ quan thuế được thực hiện kiểm tra tại trụ sở của cơ quan quản lý thuế

Hồ sơ thuộc diện kiểm tra quyết toán thuế tại trụ sở người nộp thuế được thực hiện kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trụ sở của cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan

 Cách thức kiểm tra: Cơ quan Thuế thành lập các đoàn kiểm tra, tổ kiểm tra từ 2 người trở lên tùy theo đối tượng NNT và mức độ rủi ro Kiểm tra thuế bao gồm các hình thức như kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, kiểm tra tại trụ sở NNT Căn cứ vào tình hình sổ sách NNT, Kiểm tra việc kê khai, xác định các căn cứ tính thuế TNDN như:

 Các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi quyết toán;

 Các khoản điều chỉnh tăng giảm lợi nhuận trước thuế;

 Các trường hợp được ưu đãi, miễn giảm thuế;

Phát hiện các tình tiết sai phạm, tăng số thuế TNDN phải nộp, số tiền phạt vào NSNN

1.3.2 Đánh giá công tác Kiểm tra thuế TNDN

Quản lý thuế theo cơ chế tự kê khai tự nộp như hiện nay, công tác kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng, không chỉ góp phần phát hiện và ngăn chặn những hành vi vi phạm pháp luật về thuế, trốn thuế, gian lận thuế, mà còn góp phần cảnh báo, ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế; từ đó tác động nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế, tạo sự bình đẳng trong thực hiện nghĩa vụ thuế Tuy nhiên, trong quá trình khai thuế, tính thuế và nộp thuế còn nhiều bất cập, vướng mắc trong việc xác định doanh thu, chi phí khi tính thuế thu nhập Doanh Nghiệp, giá tính thuế, thuế suất khi tính thuế GTGT Nhà nước trao quyền tự chủ cho Doanh Nghiệp được phép tự in, phát hành và sử dụng hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ,… từ đó, tạo ra những kẽ hở trong việc kê khai thuế Để hạn chế, ngăn chặn tối đa người nộp thuế kê khai sai, nhằm chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nước, làm thất thu NSNN, cơ quan quản lý thuế rất chú trọng đến công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

Kể từ khi ban hành Luật QLT, vấn đề về kiểm tra thuế đã có những bước phát triển vượt bậc,có nhiều điểm mới tiến bộ hơn so với trước đây Những trường hợp vi phạm pháp luật thuế TNDN của DN phổ biến như:

Không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng; đưa vào chi phí tính thuế TNDN các khoản chi không phục vụ sản xuất - kinh doanh, không có hóa đơn chứng từ; đưa vào chi phí khấu hao tài sản cố định Tài sản cố định không thuộc sở hữu; hạch toán thiếu thu nhập từ lãi tiền gửi, các khoản tài trợ, thanh lý Tài sản cố định, bán phế liệu phế phẩm; hạch toán chi phí nguyên vật liệu vượt định mức, chi phí dự phòng sản phẩm không đúng đối tượng ; trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi không đủ hồ sơ, hạch toán chi phí không có hóa đơn chứng từ, không đúng đối tượng, trích khấu hao vượt mức khống chế ; Ngoài ra, còn có hiện tượng kế toán kê khai khống số liệu, chứng từ kế toán để giảm số thuế phải nộp: hạch toán giá vốn sai quy định; có dấu hiệu khai không phù hợp để trốn thuế như: kê khai doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNDN có sai lệch, số liệu kê khai thuế không khớp với báo cáo kết quả sản xuất - kinh doanh hoặc các mẫu biểu kèm theo báo cáo tài chính của đơn vị.

Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp tại một số đơn vị Chi Cục Thuế

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TNDN

1.1 Giới thiệu tổng quan về sắc thuế TNDN

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập trực tiếp của doanh nghiệp Thuế trực thu là loại thuế động viên, điều tiết vào thu nhập của người chịu thuế Đối tượng chịu thuế phải có thu nhập chịu thuế, thu nhập càng cao thì đóng thuế càng nhiều Trong thuế trực thu, người có nghĩa vụ nộp thuế đồng thời là người chịu thuế trên thu nhập mà mình được hưởng Chính vì thế, thuế trực thu không được tính vào cơ cấu giá thành hàng hóa dịch vụ và không được trừ vào chi phí khi tính thu nhập chịu thuế của cơ sở kinh doanh Chuẩn mực số 17: Thuế Thu nhập Doanh nghiệp, định nghĩa "Thuế TNDN bao gồm toàn bộ số Thuế thu nhập tính trên thu nhập chịu Thuế TNDN, kể cả các khoản thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ tại nước ngoài mà Việt Nam chưa ký Hiệp định về tránh đánh Thuế hai lần Thuế TNDN bao gồm cả các loại Thuế liên quan khác được khấu trừ tại nguồn đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động tại Việt Nam không có cơ sở thường trú tại Việt Nam được thanh toán bởi công ty liên doanh, liên kết hay công ty con tính trên khoản phân phối cổ tức, lợi nhuận (nếu có); hoặc thanh toán dịch vụ cung cấp cho đối tác cung cấp dịch vụ nước ngoài theo quy định của Luật Thuế TNDN hiện hành"

Tóm lại, Thuế TNDN là một loại Thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu Thuế của các tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu Thuế Tính chất trực thu của loại Thuế này được biểu hiện ở sự đồng nhất giữa đối tượng nộp Thuế và đối tượng chịu Thuế Thêm nữa, Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu Thuế của Doanh Nghiệp, bởi vậy mức động viên vào NSNN đối với loại Thuế này phụ thuộc rất lớn vào hiệu quả kinh doanh của Doanh Nghiệp.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 9 – TP HỒ CHÍ

Đặc điểm kinh tế xã hội của Quận 9, Thành phố Hồ Chí Minh

2.1.1 Sơ lược về sự hình thành, phát triển của Quận 9:

Quận 9 được thành lập vào năm 1997 cùng với quận Thủ Đức và Quận 2 trên cơ sở chia tách từ huyện Thủ Đức cũ trước đó theo Nghị định số 03-CP ngày 06/01/1997 của Thủ tướng Chính Phủ Sau khi thành lập, Quận 9 có 11.362 ha diện tích tự nhiên và 126.220 người với 13 phường trực thuộc, gồm các phường: Hiệp Phú, Long Bình, Long Phước, Long Thạnh Mỹ, Long Trường, Phú Hữu, Phước Bình, Phước Long A, Phước Long B, Tân Phú, Tăng Nhơn Phú A, Tăng Nhơn Phú B, Trường Thạnh

Quận 9 nằm ở phía đông Thành phố Hồ Chí Minh, cách trung tâm thành phố khoảng 13 km theo xa lộ Hà Nội, có vị trí địa lý:

 Phía đông giáp huyện Long Thành và thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai với ranh giới tự nhiên là sông Đồng Nai

 Phía tây giáp quận Thủ Đức với ranh giới là Xa lộ Hà Nội

 Phía nam giáp huyện Nhơn Trạch, tỉnh Đồng Nai (qua sông Đồng Nai) và Quận 2

 Phía bắc giáp thành phố Dĩ An, tỉnh Bình Dương Địa bàn quận 9 vốn là vùng sâu vùng xa nông thôn của huyện Thủ Đức cũ, nên còn yếu kém nhiều về mọi mặt so với các quận huyện khác của thành phố Trước đây, quận 9 còn nhiều đất hoang, những con đường liên xã, liên ấp là những lối mòn ngang dọc qua các vùng bưng

Từ sau khi thành lập, quận 9 đã nhanh chóng đẩy mạnh tốc độ xây dựng, phát triển cơ sở hạ tầng kỹ thuật Bộ mặt nông thôn và đô thị đã từng bước được cải tạo, chỉnh trang Nhiều công trình dự án phúc lợi công cộng quy mô lớn đã được thực hiện như: cầu, đường, trạm xá, trường học góp phần đáp ứng nhu cầu chăm sóc y tế, học tập, sinh hoạt của nhân dân, từng bước được thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, ổn định trật tự xã hội

Nhiều khu đô thị mới được xây dựng khiến cho bộ mặt đô thị ở đây đã thay đổi nhanh chóng Hơn nữa nằm trong vùng kinh tế trọng điểm phía Đông, quận 9 hiện đang là địa bàn hấp dẫn thu hút đầu tư trong và ngoài nước

Trong một thập niên gần đây, quận 9 đã thật sự đã trở thành một quận có tốc độ phát triển nhanh về mọi mặt Là một trong 6 quận của TP HCM đang trong quá trình đô thị hóa

Ngày 9 tháng 12 năm 2020, Ủy ban thường vụ Quốc hội ban hành Nghị quyết 1111/NQ-UBTVQH14 về việc sắp xếp các đơn vị hành chính cấp huyện, cấp xã và thành lập thành phố Thủ Đức thuộc Thành phố Hồ Chí Minh (nghị quyết có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2021) Theo đó, sáp nhập toàn bộ diện tích và dân số của Quận 2, Quận 9 và quận Thủ Đức để thành lập thành phố Thủ Đức thuộc Thành phố Hồ Chí Minh

2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội của Quận 9

Quận 9 là quận lớn và thưa dân nhất so với các quận còn lại của Thành phố Hồ Chí Minh Quận 9 là quận duy nhất ở Thành phố Hồ Chí Minh sở hữu lượng đất nông nghiệp và đất rừng đầm lầy nhiều, nông nghiệp đóng góp một phần vào kinh tế quận

Tình hình kinh tế của quận duy trì ổn định, cơ cấu kinh tế của quận chuyển dịch đúng hướng, thu ngân sách vượt các chỉ tiêu pháp lệnh, công tác quản lý đô thị được tập trung thực hiện Các lĩnh vực về cải cách hành chính giáo dục đào tạo, chăm sóc sức khỏe người dân văn hóa, thể dục thể thao có tiến bộ, đạt kết quả tích cực

Quận 9 được định hướng là một bộ phận của Khu đô thị sáng tạo tương tác cao phía Đông, là trung tâm phát triển các lĩnh vực dịch vụ, văn hóa, giáo dục - đào ta ̣o, khoa học công nghệ kỹ thuật cao đây sẽ là điều kiện vô cùng thuận lợi để thúc đẩy kinh tế - văn hóa-xã hội của quận 9 phát triển Nằm trong vùng kinh tế trọng điểm phía Đông, quận 9 hiện đang là địa bàn hấp dẫn thu hút đầu tư trong và ngoài nước

Sau khi sát nhập với Quận Thủ Đức và Quận 2 trở thành Thành Phố Thủ Đức, trở thành hạt nhân thực hiện cuộc cách mạng công nghiệp lần thứ 4 của Thành phố Hồ Chí Minh và Vùng kinh tế trọng điểm phía Nam Thành phố Thủ Đức là mô hình "thành phố trong thành phố" lần đầu tiên được quy định trong Hiến pháp và được triển khai vào thực tiễn cuộc sống

Tình hình phát triển của các doanh nghiệp tại địa bàn Quận 9

Bảng 2.1: Số lượng DN trên địa bàn Quận 9 phân loại theo quy mô Đvt: doanh nghiệp

Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021 Tổng số Doanh nghiệp 9.269 11.398 13.021 14.902 16.092 Công ty TNHH 5.905 7.689 8.919 9.153 9.970

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, Số lượng các doanh nghiệp trên địa bàn quận 9 tăng nhanh Công ty TNHH là loại hình DN chiếm đa số với tỷ trọng trên 60% vào các năm từ 2017 đến năm 2021 Công ty Cổ phần chiếm tỷ trọng lớn thứ 2, Công ty Cổ phần là loại hình DN có trình độ quản lý cao hơn so với các loại hình khác vì hoạt động của DN này được quản lý khá chặt bởi luật DN.

Giới thiệu Tổng quan về Chi Cục Thuế Quận 9

2.2.1 Quá trình hình thành và phát triển :

Chi cục Thuế Quận 9 được thành lập theo quyết định số 235/TC/QĐ/TCCB ngày 25/03/1997 của bộ trưởng Bộ tài chính Chi cục Thuế là đơn vị quản lý nhà nước trực thuộc Cục Thuế TP Hồ Chí Minh, trên nữa là Tổng cục Thuế và Bộ tài chính CCTQ9 cũng như các Chi cục khác, trong quá trình quản lý có sự phối hợp thực hiện với một số cơ quan hành chính sự nghiệp, với các cơ quan chức năng khác nhau Do đó ngoài sự chịu sự quản lý theo hệ thống ngành dọc còn có sự quan tâm chỉ đạo, lãnh đạo của Ủy Ban Nhân Dân Quận 9 và sự hỗ trợ của hội đồng tư vấn Thuế của 13 phường

CCTQ9 là tổ chức có tư cách pháp nhân, có trụ sở, có con dấu riêng và được mở tài khoản tại kho bạc nhà nước Nét nổi bật trong việc thực hiện nhiệm vụ chính trị của CCTQ9 là một trong các Chi cục Thuế thuộc Cục Thuế TP Hồ Chí Minh triển khai thí điểm mô hình trung tâm “một cửa” theo quyết định số 78/2007/QĐ-BTC ngày 18/09/2007 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính với cơ sở vật chất đúng tiêu chuẩn (phòng làm việc khang trang, chỗ ngồi thoáng mát, rộng rãi, thực hiện việc nhận hồ sơ qua ô cửa và giải quyết công việc theo văn hóa ứng xử văn minh đúng quy định của ngành (quyết định số 1508/QĐ-TCT ngày 25/10/2007 của Tổng Cục Thuế về việc quy định tiêu chuẩn văn hóa công sở và đạo đức cán bộ Thuế) Thực hiện các bước công việc theo quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc về chính sách Thuế, quản lý Thuế và giải quyết các thủ tục hành chính Thuế của NNT theo cơ chế một cửa tại CCTQ9 và quy trình tiếp nhận giải quyết và trả kết quả giải quyết về chính sách Thuế, quản lý Thuế, các thủ tục hành chính của NNT theo cơ chế một cửa” bắt đầu áp dụng kể từ ngày 01/06/2009

Chi cục Thuế Quận 9 có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý Thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (sau đây gọi chung là Thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của cơ quan Thuế quản lý thu trên địa bàn theo quy định của pháp luật

Chi cục Thuế Quận 9 có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật

Chi cục Thuế Quận 9 thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý Thuế, các luật Thuế, các quy định pháp luật khác có liên quan và các nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể sau đây:

- Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về Thuế, quản lý Thuế và các văn bản quy định của pháp luật khác có liên quan; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý Thuế trên địa bàn

- Tổ chức thực hiện dự toán thu Thuế hàng năm được giao; tổng hợp, phân tích, đánh giá công tác quản lý Thuế; tham mưu với cấp ủy, chính quyền địa phương về công tác lập và chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nước, về công tác quản lý Thuế trên địa bàn; chủ trì và phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao

- Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách Thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp Thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp Thuế theo đúng quy định của pháp luật

- Kiến nghị với Cục trưởng Cục Thuế những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về Thuế, các quy trình chuyên môn nghiệp vụ, các quy định quản lý nội bộ và những vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Chi cục Thuế

- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý Thuế đối với người nộp Thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế: đăng ký Thuế; khai Thuế; tính Thuế; thông báo Thuế; nộp Thuế; hoàn Thuế; khấu trừ Thuế; miễn Thuế, giảm Thuế; xoá nợ tiền Thuế, tiền phạt; kế toán Thuế đối với người nộp Thuế; đôn đốc người nộp Thuế thực hiện nghĩa vụ Thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước

- Quản lý thông tin về người nộp Thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp Thuế trên địa bàn

- Tổ chức các biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ quản lý rủi ro trong hoạt động quản lý Thuế

- Kiểm tra, giám sát việc kê khai Thuế, hoàn Thuế, khấu trừ Thuế, miễn Thuế, giảm Thuế, nộp Thuế và chấp hành chính sách, pháp luật Thuế đối với người nộp Thuế và các tổ chức, cá nhân được ủy nhiệm thu Thuế theo phân cấp và thẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng Chi cục Thuế

- Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn Thuế, giảm Thuế; hoàn Thuế; gia hạn nộp hồ sơ khai Thuế, gia hạn nộp Thuế; xoá nợ tiền Thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp; miễn xử phạt tiền Thuế theo quy định của pháp luật

- Được quyền yêu cầu người nộp Thuế, các cơ quan Nhà nước, các tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý thu Thuế; đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với cơ quan Thuế để thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước

- Được quyền ấn định Thuế, thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính Thuế theo quy định của pháp luật; thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng về hành vi vi phạm pháp luật Thuế của người nộp Thuế

- Bồi thường thiệt hại cho người nộp Thuế do lỗi của cơ quan Thuế, theo quy định của pháp luật; giữ bí mật thông tin của người nộp Thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ Thuế của người nộp Thuế theo quy định của pháp luật

- Tổ chức thực hiện thống kê, quản lý Thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ Thuế; lập báo cáo về tình hình kết quả thu Thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan cấp trên, của Ủy ban nhân dân đồng cấp và các cơ quan có liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả công tác của Chi cục Thuế

Những kết quả đã đạt được, hạn chế và nguyên nhân

2.4.1 Kết quả: Một số sai phạm về thuế TNDN phát hiện qua công tác kiểm tra tại Chi Cục Thuế Quận 9:

Sai phạm về Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

- Kê khai doanh thu tính thuế TNDN sai thời điểm

- Hạch toán giá bán thấp hơn giá thị trường

- Trốn, giấu doanh thu, ghi nhận chưa đầy đủ doanh thu tính thuế Kê khai thiếu doanh thu đối với các công trình đã nghiệm thu

- Hạch toán giảm trừ doanh thu không đủ hồ sơ theo quy định

- Thông qua hoạt động liên kết với công ty mẹ ở nước ngoài để nâng chi phí, giảm doanh thu để làm giảm thuế TNDN phải nộp tại Việt Nam

- Hành vi vi phạm khác liên quan đến doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Sai phạm về Doanh thu hoạt động tài chính:

- Không ghi nhận doanh thu tài chính đối với các hoạt động đầu tư tài chính, chuyển nhượng vốn, mua bán ngoại tệ, tiền bản quyền

- Không ghi nhận doanh thu tài chính đối với các khoản chênh lệch tỷ giá ngoại tệ đã thực hiện trong năm

- Hạch toán thiếu thu nhập từ lãi tiền gửi

- Hành vi vi phạm khác liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính Sai phạm về Thu nhập khác:

- Không hoàn nhập các khoản trích trước nhưng thực tế chưa chi

- Thanh lý TSCĐ, bán phế liệu, phế phẩm không ghi nhận doanh thu

- Tăng vốn chủ sở hữu khác từ việc tài trợ, cho, biếu, tặng, không ghi nhận thu nhập khác

- Chênh lệch đánh giá lại tài sản không ghi nhận thu nhập khác

- Hạch toán thiếu thu nhập từ tiền phạt, tiền bồ i thường, theo quy định, khoản thưởng, khuyến mại

- Hành vi vi phạm khác liên quan đến khoản thu nhập khác

Sai phạm về Giá vốn hàng bán:

- Tính sai giá vốn một số mặt hàng bán ra

- Hạch toán chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho không đúng quy định

- Kết chuyển toàn bộ chi phí sản xuất vào giá vốn hàng bán trong kỳ, không tương ứng với doanh thu thực tế phát sinh, không phân bổ chi phí SXKD cho sản phẩm dở dang cuối kỳ

- Không lập sổ chi tiết theo dõi chi phí xây dựng dở dang cho từng công trình, xác định giá vốn không có căn cứ

- Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để hợp thức hóa khối lượng hàng hóa, dịch vụ mua vào

- Hành vi vi phạm khác liên quan đến giá vốn hàng bán

Sai phạm về Chi phí bán hàng/ chi phí QLDN:

- Hạch toán chi phí khuyến mãi, quảng cáo không đúng quy định hoặc vượt định mức mà luật thuế TNDN cho phép

- Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi không đủ hồ sơ theo quy định

- Trích khấu hao TSCĐ không phục vụ SXKD, TSCĐ đã hết giá trị, TSCĐ không thuộc sở hữu của doanh nghiệp, TSCĐ vượt mức khống chế theo quy định

- Hạch toán chi phí thuê TSCĐ vượt quá mức phân bổ theo số năm mà bên đi thuê trả tiền trước

- Hạch toán chi phí tiền lương nhưng thực tế không chi.Trích lập dự phòng quỹ tiền lương không đúng quy định Hạch toán chi phí tiền lương của chủ doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH một thành viên Hạch toán chi phí tiền thưởng, phụ cấp không có trong quy chế của công ty

- Hạch toán chi phí không có hóa đơn chứng từ

- Hạch toán chi phí không có hóa đơn nhưng không lập bảng kê theo quy định

- Hành vi vi phạm khác liên quan đến chi phí bán hàng/chi phí QLDN Sai phạm về Chi phí tài chính:

- Trích lập dự phòng tài chính không đúng quy định

- Hạch toán chi phí lãi vay cá nhân vượt mức khống chế theo quy định

- Hạch toán chi phí lãi vay vốn điều lệ

- Hạch toán chi phí lãi vay không phục vụ SXKD

- Hạch toán lãi lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ

- Hành vi vi phạm khác liên quan đến chi phí tài chính

Sai phạm về Lỗ năm trước chuyển sang:

- Xác định lỗ năm trước chuyển sang không đúng quy định

- Xác định sai thời gian chuyển lỗ theo quy định

- Hành vi vi phạm khác liên quan đến xác định lỗ năm trước chuyển sang

Bảng 2.6: Kết quả Kiểm tra tại cơ quan thuế giai đoạn 2017 đến 2021:

+ Số hồ sơ kê khai đúng 894 948 1.058 1.235 1.365

+ Số hồ sơ có chênh lệch, trong đó:

+ Số hồ sơ điều chỉnh, truy thu tăng số thuế phải nộp

+ Số tiền thuế truy thu

+ Số thuế TNDN truy thu ( triệu đồng)

Với công tác kiểm tra tại cơ quan thuế, số lượng hồ sơ kê khai đúng luôn chiếm tỷ lệ cao so với tổng số hồ sơ được kiểm tra Đây là tín hiệu đáng mừng khi NNT chấp hành các quy định của luật thuế , kê khai theo quy định

Do tính chất của kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế chỉ tập trung vào 1 số rủi ro của doanh nghiệp, thời gian kiểm tra ngắn Nên CCTQ9 có sự tập trung vào các doanh nghiệp trọng điểm như nhà hàng, kinh doanh vàng bạc, bất động sản, kinh doanh thương mại điện tử… Góp phần tăng chất lượng các cuộc kiểm tra, tổng số truy thu nói chung và số thuế TNDN truy thu qua kiểm tra tăng đều qua các năm

Bảng 2.7: Kết quả kiểm tra tại trụ sở NNT Đvt: triệu đồng

+ Số tiền thuế truy thu 22.000 20000 22.000 25.200 40.085

+ Tổng Số tiền thuế truy thu, trong đó : (1) = (2) + (3) + (6)

+ Tỷ lệ thuế TNDN truy thu với tổng số thuế truy thu

+ Số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại trụ sở NNT

+ Tỷ lệ số hồ sơ kê khai đúng trên Tổng số hồ sơ được kiểm tra

+ Tỷ lệ số hồ sơ có truy thu thuế trên Tổng số hồ sơ được kiểm tra

+ Tỷ lệ số hồ sơ chuyển kiểm tra tại trụ sở NNT trên Tổng số hồ sơ được kiểm tra

Chỉ tiêu 2017 2018 2019 2020 2021 + Số tiền thuế truy thu (2) 9.676 20.857 21.044 31.748 27.115 + Số tiền phạt (3) 4.306 9.522 9.636 16.390 17.970 + Số tiền giảm khấu trừ (4) 3.363 5.040 13.823 12.942 7.596 + Số giảm lỗ (5) 37.084 46.212 61.766 104.626 129.051

Thuế TNDN thu qua kiểm tra (7)

Tỷ lệ thực hiện so với kế hoạch

+ Tỷ lệ số hồ sơ 102,7% 108,0% 94,5% 85,5% 66,5%

+ Tỷ lệ số truy thu 66,2% 153,6% 140,5% 191,9% 112,8%

Tỷ lệ thu thuế TNDN qua kiểm tra

Tỷ lệ thu Thuế TNDN qua kiểm tra so với tổng thu NSNN thuế TNDN (9) = (7) / (8)

Tỷ lệ truy thu thuế TNDN so với tổng số thuế truy thu

Qua các năm, cùng với sự gia tăng của số lượng các Doanh nghiệp mới,

Kế hoạch kiểm tra tại CCT Quận 9 có sự gia tăng về số lượng cũng như số tiền thuế truy thu

Về thực hiện kế hoạch về số hồ sơ giảm qua các năm do Công tác quản lý Doanh nghiệp phát sinh nhiều, các hồ sơ kiểm tra phức tạp Tuy nhiên chất lượng cuộc kiểm tra tăng, số tiền thuế truy thu qua các năm gia tăng mạnh ( năm 2020 : 191.93% )

Số thuế TNDN truy thu qua kiểm tra tăng nhanh , năm 2017: 6.215 tỷ đồng, năm 2020: 21.338 tỷ đồng, tăng 343% so với năm 2017, năm, 2021: 17.700 tỷ đồng, tăng 284% so với năm 2017

Các Đội kiểm tra thuế đã áp dụng nhiều biện pháp tích cực, cách thức và phương pháp kiểm tra phù hợp với các đối tượng doanh nghiệp, ngày một nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, đạt được nhiều thành tựu đáng kể, Số truy thu thuế tăng qua các năm

Trên cơ sở thu thập, phân tích thông tin để phân loại những doanh nghiệp có rủi ro cao để đưa vào kế hoạch kiểm tra, kết quả tập trung vào kiểm tra các DN có dấu hiệu vi phạm pháp luật.Thực hiện kiểm tra theo chuyên đề như:Quà biếu quà tặng,massage, karaoke; các doanhnghiệp kê khai lỗ liên tục nhiều năm, Doanh nghiệp có Doanh thu tăng đột biến, Doanh nghiệp có phát sinh thương mại điện tử, Bất động sản… Công tác kiểm tra đi theo hướng tập trung vào các chuyên đề đã giúp nâng cao chất lượng và hiệu quả của công tác kiểm tra

Qua thực tiễn thực hiện nhiệm vụ đã phát hiện các trường hợp vướng mắc về cơ chế chính sách chưa phù hợp, kịp thời đề xuất giải quyết mang lại hiệu quả trong công tác quản lý

Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan Thuế và trụ sở NNT đều được triển khai tích cực và luôn vượt kế hoạch được giao Tuy nhiên về mặt số lượng hồ sơ kiểm tra tại trụ sở NNT một số năm chưa đạt được kế hoạch của Cục Thuế đề ra

Một số cá nhân chưa cập nhật kịp thời chính sách thuế dẫn đến việc tuyên truyền, thực hiện công tác kiểm tra bị hạn chế.Số DN được kiểm tra thực tế tăng cũng phản ánh tình hình các DN có dấu hiệu rủi ro vi phạm Thuế vẫn còn cao

Một số cuộc kiểm tra còn chưa tuân thủ đầy đủ quy trình kiểm tra của Tổng cục thuế và Luật quản lý thuế như thời gian kiểm tra còn kéo dài quá thời gian quy định làm ảnh hưởng đến hoạt động của doanh nghiệp và ảnh hưởng đến chất lượng, kết quả kiểm tra thuế

Công tác ấn định thuế gặp nhiều khó khăn do thiếu các cơ sở dữ liệu thông tin phục vụ công tác ấn định thuế có tính chất hệ thống và căn cứ pháp lý

Việc phối hợp giữa các bộ phận chức năng trong Chi cục trong việc trao đổi thông tin doanh nghiệp chưa tốt và còn lúng túng nên phần nào cũng ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tra

Dữ liệu về người nộp thuế có trong hệ thống dữ liệu của chi cục thuế hiện nay còn rất hạn chế và chưa được chuẩn xác, do vậy không có đủ dữ liệu đề so sánh, đối chiếu từ đó lựa chọn ra những doanh nghiệp có rủi ro trong kê khai thuế

 Ưu điểm: Công tác kiểm tra thuế tại CCTQ9 đã đạt những thành tựu nhất định do Chi cục Thuế đã không ngừng thay đổi những phương pháp để cải thiện và nâng cao hiệu quả trong công tác kiểm tra Đại đa số cán bộ kiểm tra thuế đều có trình độ đại học Nhiều cán bộ có ý thức tự học tập nâng cao kiến thức về Luật, tin học, kế toán và tham gia tích cực các lớp tập huấn nâng cao chuyên môn nghiệp vụ do Cục thuế và Tổng cục thuế tổ chức; có ý thức trách nhiệm tuân thủ theo quy trình công tác kiểm tra thuế Hơn nữa, đa số các cán bộ kiểm tra thuế đều có bề dày kinh nghiệm trong nghề, cộng với kỹ năng nghiệp vụ chuyên môn cao, thành thạo và nhiệt huyết trong nghề nên cũng linh hoạt trong công tác kiểm tra thuế đối với các

Định hướng và mục tiêu hoạt động của Chi cục Thuế Quận 9

3.1.1 Định hướng và mục tiêu chung của ngành Thuế:

Trong giai đoạn 2021-2030, mục tiêu cải cách hệ thống thuế vẫn nên là

“Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, minh bạch, công bằng, hiệu quả, có tính ổn định cao, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý, nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nước Công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, có hiệu lực, hiệu quả cao, góp phần tạo môi trường đầu tư và kinh doanh thuận lợi dựa trên bốn nền tảng cơ bản là pháp luật thuế minh bạch, đơn giản, dễ hiểu và phù hợp thực tiễn; thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao trên cơ sở phát huy tối đa thành tựu của cuộc cách mạng công nghiệp lần thứ tư; đội ngũ công chức quản lý thuế chuyên nghiệp và liêm chính, xây dựng ngành thuế Việt Nam chuyên nghiệp, hiện đại, minh bạch, liêm chính, hiệu lực và hiệu quả”

Trong công tác thanh kiểm tra, tiếp tục ứng dụng công nghệ thông tin để tự động hóa một số bước công việc dựa trên nền tảng quản lý thuế điện tử và kết nối dữ liệu tự động với bên thứ ba; tăng cường đổi mới loại hình, phương pháp và kỹ thuật thanh tra, kiểm tra thuế theo rủi ro phù hợp với đặc điểm của từng nhóm người nộp thuế, nhằm xử lý kịp thời các hành vi vi phạm, giảm khiếu nại sau thanh tra, kiểm tra

3.1.2 Định hướng và mục tiêu của Chi cục Thuế Quận 9:

- Đổi mới và nâng cao năng lực hoạt động quản lý Thuế theo hướng bổ sung và nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm công tác quản lý Thuế đảm bảo tính chuyên sâu, chuyên nghiệp, hiệu quả;

- Đẩy mạnh áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong tất cả các khâu của công tác kiểm tra; tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin để phân tích, đánh giá rủi ro tuân thủ pháp luật của NNT;

- Áp dụng hiệu quả các kỹ năng kiểm tra để phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các hành vi chuyển giá, gian lận Thuế, trốn Thuế, giải quyết chính xác, kịp thời các trường hợp khiếu nại, tố cáo về Thuế của NNT

Chi cục Thuế được giao nhiệm vụ thu NSNN năm 2022 là 2.243,1 tỷ đồng, bằng 94% so với thực hiện năm 2021; trong đó tổng thu trừ tiền sử dụng đất là 1.693,1 tỷ đồng, khu vực kinh tế là 646 tỷ đồng Phấn đấu thực hiện thu đến 31/12/2021 là 2.243,1 tỷ đồng, đạt 100% DTPL năm, bằng 94% so cùng kỳ, trong đó:

+ Tổng thu trừ TSDĐ là 1.823,1 tỷ đồng, đạt 108% DTPL năm, bằng 107% so với cùng kỳ

+ Thu Khu vực kinh tế là 712,97 tỷ đồng, đạt 110% DTPL năm, bằng 127% so với cùng kỳ

- Kiểm tra tại cơ quan thuế: ước thực hiện đến 31/12/2022 là 116 hồ sơ, bằng 12% so cùng kỳ, số thuế kê khai bổ sung là 0,8 tỷ đồng, bằng 17% so cùng kỳ

- Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế: ước thực hiện đến 31/12/2022 là

255 hồ sơ, đạt 63,8% so với kế hoạch năm, bằng 66,1% so cùng kỳ; số thuế truy thu và phạt là 25,181 tỷ đồng, số truy thu sau khi quy đổi là 46 tỷ đồng, đạt 115% so với kế hoạch, bằng 85% so cùng kỳ, giảm khấu trừ 2,457 tỷ đồng, giảm lỗ 75,643 tỷ đồng; số tiền thuế nộp ngân sách nhà nước 12,628 tỷ đồng, đạt 62% trên số tiền thuế truy thu, phạt của quyết định xử lý qua công tác kiểm tra

- Triển khai thực hiện các kế hoạch chuyên đề chống thất thu, khai thác các nguồn thu của Cục Thuế

 Giảm nợ đọng Thuế, phấn đấu đến năm 2025 tổng số nợ không quá 7% tổng số Thuế nộp NSNN

 Kiểm tra tối thiểu 35% hồ sơ khai Thuế tại cơ quan Thuế, tỷ lệ NNT được kiểm tra tại trụ sở NNT trên tổng số NNT do cơ quan Thuế quản lý đạt tối thiểu 25%

 Tỷ lệ hồ sơ khiếu nại về Thuế của NNT được giải quyết đúng hạn đạt tối thiểu 99%.

Đề xuất một số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp tại Chi cục Thuế quận 9

3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tuân thủ việc kê khai:

Tăng cường công tác thông tin, tuyên truyền về những thay đổi, chính sách thuế mới áp dụng thông qua đổi mới hình thức, phong phú nội dung tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật về thuế phù hợp với từng nhóm người nộp thuế Tăng cường đối thoại, tọa đàm với doanh nghiệp qua đó nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, tiếp nhận ý kiến xây dựng, phản biện tích cực của người nộp thuế về chính sách thuế trong việc thực thi pháp luật thuế nhằm giải quyết kịp thời các khó khăn, vướng mắc của người nộp thuế Phối hợp với Phòng Kinh tế, Phòng Tài chính Kế hoạch tham mưu Ủy ban nhân dân thành phố tổ chức hội nghị đối thoại các doanh nghiệp trên địa bàn; tiếp tục phối hợp với cơ quan truyền thông đẩy mạnh công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế; tham gia viết bài qua các ấn phẩm của Đảng

Tuyên dương kịp thời thành tích của các tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, có đóng góp số thu lớn cho ngân sách nhà nước

Chủ động phối hợp các cấp, ngành đề xuất cơ chế chính sách, qui trình, qui chế liên thông về thuế, đơn giản hóa thủ tục hành chính nhằm giảm thời gian chi phí, tạo môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp, mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh nâng cao năng lực cạnh tranh

Triển khai đa dạng các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế, chú trọng cung cấp các dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử cho người nộp thuế (E-tax)

Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, đơn giản hóa thủ tục hành chính, công khai hóa quy tình nghiệp vụ quản lý của cơ quan Thuế theo hướng tạo điều kiện cho Doanh nghiệp đẩy mạnh triển khai áp dụng kê khai Thuế điện tử Đăng ký Thuế điện tử, kê khai, nộp Thuế qua mạng; tiếp tục mở rộng hình thức nộp Thuế qua hệ thống ngân hàng thương mại, qua ATM, phát triển và áp dụng hình thức thu nộp Thuế qua Internet Banking, qua bưu điện và qua mạng điện thoại di động Đổi mới các hình thức tuyên truyền hỗ trợ, khảo sát nhu cầu người nộp thuế để đề ra các hình thức, biện pháp tuyên truyền, phục vụ người nộp thuế thiết thực, hiệu quả Tập trung tuyên truyền bằng các hình thức trực tuyến Triển khai đa dạng các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế trong thực thực hiện thủ tục hành chính thuế, chú trọng cung cấp các dịch vụ thuế điện tử cho người nộp thuế

Tăng cường phối hợp với Đại lý thuế, hỗ trợ Đại lý thuế phát triển nhằm chia sẻ với cơ quan thuế trong công tác hỗ trợ người nộp thuế

Thường xuyên cập nhật và hoàn thiện các kênh thông tin hỗ trợ doanh nghiệp Tiếp tục duy trì hòm thư điện tử và kênh thông tin hỗ trợ người nộp thuế qua hệ thống eTax để thông tin giữa cơ quan thuế và doanh nghiệp, đồng thời hướng dẫn kịp thời các chính sách thuế mới, thông tin những vướng mắc doanh nghiệp thường gặp

3.2.2 Tăng cường hoạt động hỗ trợ doanh nghiệp trong việc kê khai, nộp thuế

Chi cục Thuế Quận 9 cần phải bám sát tình hình cấp giấy phép kinh doanh của Sở Kế Hoạch và Đầu Tư để nắm thông tin một số DN đã được cấp đăng ký kinh doanh, thông báo kịp thời cho DN đến cơ quan Thuế, định kỳ Chi cục phải quản lý đầy đủ số lượng DN thực tế có kê khai nộp Thuế, các

DN đã ngừng hoạt động, các DN đã có quyết định thu hồi đăng ký kinh doanh, số DN đã di chuyển địa bàn hoặc bỏ địa chỉ kinh doanh

Tăng cường công tác quản lý kê khai Thuế, đẩy mạnh các biện pháp hỗ trợ kê khai, nâng cấp đảm bảo đường truyền nhận dữ liệu trong cơ quan Thuế được ổn định để tạo thuận lợi cho NNT thực hiện kê khai, nộp hồ sơ khai Thuế qua mạng được nhanh chóng, đạt kết quả cao Đồng thời, với đặc thù của công tác kê khai Thuế qua mạng internet là dữ liệu được cập nhật tự động vào hệ thống các phần mềm quản lý của Ngành Thuế Vì vậy, cán bộ làm công tác kê khai Thuế phải thường xuyên duy trì và tăng cường công tác rà soát các Hồ sơ khai Thuế của NNT Trường hợp phát hiện NNT nộp không đầy đủ các hồ sơ khai Thuế phải tiến hành đôn đốc kịp thời Kiên quyết xử phạt đối với các trường hợp NNT nộp chậm hồ sơ khai Thuế và cần thực hiện ấn định Thuế đối với NNT nộp chậm hồ sơ khai Thuế quá thời hạn quy định hoặc NNT không nộp hồ sơ khai Thuế, nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật Thuế cũng như tạo sự công bằng, bình đẳng trong thực hiện nghĩa vụ Thuế đối với tất cả NNT

Tăng cường công tác quản lý kê khai thuế đối với người nộp thuế, đảm bảo 100% các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn đều được đưa vào diện quản lý và kê khai nộp thuế Tổ chức hướng dẫn, kiểm tra, đôn đốc việc thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế nhằm duy trì chất lượng kê khai và đảm bảo tỷ lệ hồ sơ khai thuế đúng hạn đạt 100% so với số phải kê khai nghĩa vụ thuế theo quy định

Tập trung rà soát, đôn đốc việc kê khai, nộp thuế của các tổ chức, cá nhân, phát hiện kịp thời các trường hợp kê khai trễ hạn, không đúng, không sát thực tế phát sinh để có các biện pháp đôn đốc khai nộp, chấn chỉnh, xử phạt nghiêm các trường hợp vi phạm

Tích hợp lưu trữ, khai thác dữ liệu kê khai thuế phục vụ cho công tác quản lý, kiểm tra, thanh tra theo yêu cầu cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế

Tập trung rà soát tờ khai thuế để phát hiện kịp thời các trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có các biện pháp xử lý theo quy định

3.2.3 Rà sóat các doanh nghiệp mới thành lập, giải thể

Chi cục Thuế Quận 9 cần coi trọng công tác thống kê, khai thác thông tin kinh tế xã hội để nắm rõ hơn, sát hơn tình hình sản xuất, kinh doanh của các

Kết luận

Thuế là nguồn thu quan trọng đối với bất kỳ của quốc gia nào Nguồn thu từ Thuế giúp chính phủ các quốc gia tài trợ cho các dự án phát triển kinh tế - xã hội cũng như chi trả cho các hoạt động thường xuyên khác Để nguồn thu Thuế đúng và đủ, đồng thời góp phần tạo sự cạnh tranh bình đẳng giữa các DN thì công tác kiểm tra Thuế có đóng góp quan trọng để đạt mục tiêu thu Thuế của Nhà nước khi cơ chế tự khai tự nộp của doanh nghiệp

Công tác kiểm tra thuế TNDN tại CCT Quận 9 – TP.Hồ Chí Minh trong thời gian qua đã có những đóng góp quan trọng vào thu NSNN trên địa bàn quận 9 cũng như đóng góp chung vào mục tiêu quản lý doanh nghiệp của Thành phố, nâng cao tính chấp hành pháp luật của NNT Bên cạnh những thành tựu đạt được vẫn còn nhiều hạn chế và nguyên nhân tồn tại chưa được giải quyết triệt để và điều này có thể ảnh hưởng đến mục tiêu thu Thuế, chất lượng kiểm tra thuế trong dài hạn của CCT Quận 9

Nghiên cứu "Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục Thuế Quận 9, Cục Thuế TP Hồ Chí Minh" có những đóng góp về mặt lý luận và thực tiễn như sau:

Kết quả nghiên cứu đã đạt được mục tiêu nghiên cứu đặt ra trong đề tài này Cụ thể nghiên cứu đã: (1) Cơ cở lý luận về công tác kiểm tra Thuế TNDN; (2) Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra Thuế TNDN và xác định các nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác kiểm tra Thuế TNDN; (3) Kiến nghị một số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra Thuế TNDN tại CCT Quận 9, TP Hồ Chí Minh

Nghiên cứu này là một dạng nghiên cứu ứng dụng, nghiên cứu đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác Kiểm tra Thuế TNDN tại CCT Quận 9- TP

Hồ Chí Minh Các cơ quan trong lĩnh vực Thuế tại Việt Nam có thể sử dụng kết quả này để làm cơ sở tham khảo cho đơn vị mình để đưa ra một số giải pháp hạn chế cho việc nâng cao hiệu quả trong công tác Kiểm tra Thuế TNDN tại CCT Quận 9, TP Hồ Chí Minh

Nghiên cứu sẽ gíup CCT Quận 9 thấy rõ hiện trạng kiểm tra Thuế TNDN tại đơn vị để từ đó đưa ra một số giải pháp thực thi kiểm tra Thuế TNDN hiệu quả hơn

Kết quả nghiên cứu là một tài liệu tham khảo cho các nhà nghiên cứu, giảng viên, sinh viên trong lĩnh vực Thuế.

Kiến nghị

CCT Quận 9 là đơn vị trực thuộc Cục Thuế TP Hồ Chí Minh nên các hoạt động của Chi cục cũng phải phù hợp với định hướng chung của Cục Thuế Thành phố Để thực hiện các giải pháp nêu ra ở trên cần có sự hỗ trợ của Cục Thuế Thành phố và Tổng cục Thuế Để công tác kiểm tra thuế đạt mục tiêu và hiệu quả, đảm bảo nguyên tắc thu đúng, thu đủ, công bằng và thúc đẩy phát triển kinh tế, tác giả kiến nghị một số giải pháp sau:

+ Đối với Tổng cục Thuế

- Chính sách Thuế liên quan đến quản lý Thuế nói chung và Thuế TNDN nói riêng cần ổn định và nhất quán

- Đổi mới căn bản chế độ tiền lương đối với cán bộ công chức Đây là điều vô cùng quan trọng để tạo động lực cho Cán bộ Thuế, đồng thời hạn chế tham nhũng và thông đồng giữa các bộ Thuế và NNT

- Xây dựng chế độ đãi ngộ đối với cán bộ công chức Thuế Khi tiến hành kiểm tra thuế, va chạm đến quyền lợi của NNT, nếu không có bản lĩnh vững vàng và thu nhập đảm bảo cuộc sống rất dễ bị sa ngã, mua chuộc làm ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả công tác kiểm tra của cơ quan Thuế Hiện nay, chưa có quy định về chế độ đãi ngộ thỏa đáng nên cũng ảnh hưởng ít nhiều đến đời sống của cán bộ làm công tác kiểm tra

+ Đối với Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh

Hỗ trợ phát triển hạ tầng công nghệ thông tin và phần mềm quản lý Thuế sao cho có thể hoạt động ổn định và có thể xử lý nhiều tác vụ quan trọng Bên cạnh đó, Cục Thuế cần phân quyền cho Chi cục nhiều hơn để đáp ứng sự tăng nhanh chóng về số lượng DNNVV trên địa bàn, tính phức tạp của hồ sơ kiểm tra thuế

Tiếp tục tổ chức triển khai, tập huấn, trực tiếp chỉ đạo thực hiện tốt Luật Thuế TNDN, các quy trình kiểm traThuế Thường xuyên rà soát phát hiện những vấn đề vướng mắc về chính sách, quy trình kiểm tra Thuế, đề xuất với Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thống nhất

Thường xuyên tổ chức đào tạo cán bộ công chức trong công tác kiểm tra, thanh tra Thuế vận dụng kiến thức kế toán, ứng dụng công nghệ thông tin trong việc thực hiện kiểm tra, thanh tra Thuế để đạt hiệu quả tốt hơn

+ Đối với Chi Cục Thuế Quận 9 :

Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực thuế: trước tiên cần nâng cao năng lực chuyên môn, tinh thần nhiệt huyết và đạo đức của cán bộ thuế làm nền tảng để thực hiện các nhiệm vụ thanh kiểm tra thuế được hiệu quả, rút ngắn thời gian kiểm tra, tăng tính chính xác của các cuộc kiểm tra và xây dựng lộ trình kế hoạch kiểm tra khoa học Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin: Hoàn thiện hệ thống cơ sở dữ liệu thông tin về người nộp thuế đáp ứng được yêu cầu kiểm tra trên cơ sở phân tích rủi ro, hạn chế xảy ra lỗi khi doanh nghiệp kê khai số liệu, các mẫu biểu kịp thời, đầy đủ

Thông tin dữ liệu trong hệ thống cơ sở dữ liệu phản ánh đúng nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp từ đó tăng tính công khai, minh bạch, khoa học và hạn chế sự can thiệp của cán bộ vào công tác kiểm tra

Thường xuyên rà soát dữ liệu trên ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS để đảm bảo số liệu của người nộp thuế, các hồ sơ khai thuế, báo cáo kế toán thuế đƣợc đầy đủ, chính xác, đồng thời, nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn chính sách thuế để người nộp thuế hiểu rõ và tự giác chấp hành nghiêm việc đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế

Tăng cường sự phối hợp với các cơ quan có liên quan: Công tác phối hợp giữa CQT với các cơ quan ban ngành như Cơ quan Công an, ngành thuế, các Ngân hàng thương mại trong việc thu thập thông tin về tình hình hoạt động của người nộp thuế còn thiếu chủ động Cơ quan thuế phải liên kết được các thông tin của các cơ quan quản lý Nhà nước để có biện pháp quản lý kịp thời Thường xuyên tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn giải thích chính sách thuế đến các doanh nghiệp: để họ tự giác trong nghĩa vụ nộp thuế, tiếp nhận với công nghệ thông tin để kê khai thuế từ đó hạn chế hành vi trốn và gian lận thuế Xây dựng quy trình kiểm tra rõ ràng, nhanh gọn: hạn chế các cuộc kiểm tra kéo dào, chậm có kết luận dẫn đến phiền hà cho doanh nghiệp Quy trình kiểm tra cần được xây dựng dựa trên thực tế hoạt động của doanh nghiệp trên địa bàn Tăng cường công tác kiểm tra trong các khâu của quy trình quản lý thuế: từ đăng ký, kê khai, nộp thuế, thu nợ thuế, công tác kế toán thuế.