đề tài các sắc thuế liên quan đến hoạt động kinh doanh và tính thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty cổ phần bóng đèn phích nước rạng đông

Các sắc thuế có liên quan đến hoạt động của công ty Căn cứ vào Báo cáo tài chính năm 2022 của CTCP Bóng đèn Phích nước Rạng Đông, xác định được một số loại thuế công ty có nghĩa vụ phải

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

-🙞🙞🙞🙞🙞 -

BÀI TẬP LỚN HỌC PHẦN: THUẾ

ĐỀ TÀI: CÁC SẮC THUẾ LIÊN QUAN ĐẾN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

VÀ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN

BÓNG ĐÈN PHÍCH NƯỚC RẠNG ĐÔNG

Giảng viên hướng dẫn:

Sinh viên thực hiện:

LỜI CẢM ƠN

Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Thầy, Cô về sự dạy dỗ và hỗ trợ trong

môn học "Thuế" của khoa Tài chính Ngân hàng Sự nhiệt huyết và kiến thức sâu rộng

của Thầy, Cô đã tạo nên một môi trường học tập tích cực và giúp em hiểu biết sâu sắc

về các khía cạnh phức tạp của hệ thống thuế

Thầy, Cô không chỉ truyền đạt những kiến thức lý thuyết mà còn hỗ trợ chúng

em áp dụng chúng vào thực tế kinh doanh Qua những bài giảng và thảo luận, em đã

nhận thức được vai trò quan trọng của hệ thống thuế trong quản lý tài chính doanh

nghiệp

Em cũng muốn bày tỏ lòng biết ơn đến Thầy Lê Hồng Thái và Cô Đỗ Thị Thơ,

những người đã chia sẻ kiến thức và kinh nghiệm quý báu về thuế Sự tận tâm và sự

dẫn dắt chân thành của Thầy và Cô là nguồn động viên lớn giúp chúng em tự tin hơn

trong việc đối mặt với những thách thức của thực tế kinh doanh

Cuối cùng, em mong rằng tinh thần học tập tích cực và kiến thức mà em đã học

được từ Cô và Thầy sẽ là nền tảng vững chắc cho sự phát triển trong tương lai của em

Hà Nội, ngày 12 tháng 1 năm 2024

Đỗ Quỳnh Trang

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN 2

DANH MỤC VIẾT TẮT 4

I GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BÓNG ĐÈN PHÍCH NƯỚC RẠNG ĐÔNG 5

1 Thông tin chung 5

2 Hoạt động của công ty 5

II CÁC SẮC THUẾ LIÊN QUAN ĐẾN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN BÓNG ĐÈN PHÍCH NƯỚC RẠNG ĐÔNG 7

1 Các sắc thuế có liên quan đến hoạt động của công ty 7

2 Cách xác định và lưu ý đối với các loại thuế phải nộp của công ty 8

2.1 Thuế giá trị gia tăng 8

2.2 Thuế xuất nhập khẩu 11

2.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp 13

2.4 Thuế thu nhập cá nhân 15

2.5 Thuế đất đai 17

III TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP DỰA TRÊN DOANH THU VÀ CHI PHÍ THEO BÁO CÁO THU NHẬP CỦA CÔNG TY TRÊN CƠ SỞ ĐẶT RA CÁC GIẢ ĐỊNH 19

1 Số liệu thu nhập từ Báo cáo tài chính năm 2022 của Công ty Cổ phần Bóng đèn phích nước Rạng Đông 19

2 Các giả định đặt ra 20

3 Tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2022 của Công ty Cổ phần Bóng đèn Phích nước Rạng Đông 20

DANH MỤC THAM KHẢO 23

DANH MỤC VIẾT TẮT

I GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BÓNG ĐÈN PHÍCH NƯỚC

RẠNG ĐÔNG

1 Thông tin chung

- Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ Phần Bóng đèn Phích nước Rạng Đông

- Tên tiếng anh: Rang Dong Light Source & Vacuum Flask Joint Stock Company

- Tên giao dịch: RALACO

Công ty Rạng Đông là một trong những doanh nghiệp hàng đầu trong ngành thiết

bị điện Việt Nam Công ty có lịch sử lâu đời, với bề dày kinh nghiệm và thương hiệu

uy tín Rạng Đông cũng là một trong những doanh nghiệp tiên phong trong việc chuyển đổi sang công nghệ LED, mang lại những sản phẩm chất lượng cao, tiết kiệm năng lượng và thân thiện với môi trường

2 Hoạt động của công ty

Dựa trên Báo cáo tài chính năm 2022, hoạt động kinh doanh của CTCP Bóng đèn Phích nước Rạng Đông có liên quan đến nghĩa vụ thuế bao gồm:

- Sản xuất thiết bị điện chiếu sáng

- Sản xuất thủy tinh và sản phẩm từ thủy tinh

- Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình

- Hoạt động chuyên môn, khoa học và công nghệ khác chưa được phân vào đâu

- Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác còn lại chưa được phân vào đâu

- Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan

- Sửa chữa thiết bị điện

- Lắp đặt hệ thống điện

- Quảng cáo, Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sử dụng hoặc

đi thuê

- Tư vấn, môi giới, đấu giá bất động sản, đấu giá quyền sử dụng đất

- Kinh doanh các sản phẩm bóng đèn, vật tư thiết bị điện, dụng cụ chiếu sáng, sản phẩm thủy tinh và các loại phích nước

- Thi công các công trình chiếu sáng, chiếu thông minh trong dân dụng, công nghiệp, cộng đồng, đô thị, nông nghiệp công nghệ cao

II CÁC SẮC THUẾ LIÊN QUAN ĐẾN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ

PHẦN BÓNG ĐÈN PHÍCH NƯỚC RẠNG ĐÔNG

1 Các sắc thuế có liên quan đến hoạt động của công ty

Căn cứ vào Báo cáo tài chính năm 2022 của CTCP Bóng đèn Phích nước Rạng Đông, xác định được một số loại thuế công ty có nghĩa vụ phải nộp cho ngân sách nhà nước theo các hoạt động kinh doanh như sau:

+ Thuế nhập khẩu (nguyên liệu) + Thuế GTGT

+ Thuế thu nhập doanh nghiệp

- Đối với hoạt động xuất khẩu + Thuế xuất khẩu

+ Thuế giá trị gia tăng

2

Các hoạt động về bất động

sản

- Thuế GTGT

- Thuế thu nhập doanh nghiệp

- Thuế Nhà đất, tiền thuê đất

3

Thi công các công trình

chiếu sáng, chiếu thông

minh trong dân dụng, công

nghiệp, cộng đồng, đô thị,

nông nghiệp công nghệ

cao

- Thuế GTGT

- Thuế thu nhập doanh nghiệp

Tóm lại, CTCT Bóng đèn Phích nước Rạng Đông sẽ phải đóng các loại thuế:

- Thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

- Thuế Xuất khẩu, Nhập khẩu

- Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

- Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)

- Thuế Nhà đất, tiền thuê đất

- Các loại thuế khác

2 Cách xác định và lưu ý đối với các loại thuế phải nộp của công ty

2.1 Thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là sắc thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Giá chưa thuế GTGT =

Giá thanh toán

1 + Thuế suất của hàng hóa, dịch vụ Doanh nghiệp khi bán hàng hóa, dịch vụ phải tính và nộp thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra Khi lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, cơ sở kinh doanh phải ghi

rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán Trường

hợp hóa đơn chỉ ghi giá thanh toán thì thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra phải tính trên giá thanh toán ghi trên hóa đơn, chứng từ

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn

mua hàng hóa dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính

Điều kiện để có thể được khấu trừ thuế GTGT đầu vào được quy định tại Khoản

2 Điều 12 Luật thuế giá trị gia tăng Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được xác định theo quy định tại Điều 14, Điều 15, Điều 16 và Điều 17 Thông tư 219 về khấu trừ thuế GTGT

● Phương pháp trực tiếp trên doanh thu

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ %

Trong đó:

Doanh thu tính thuế GTGT = Tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên

hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng

Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì không áp dụng tỷ lệ (%) trên doanh thu đối với doanh thu này

Cơ sở kinh doanh nhiều ngành nghề có mức tỷ lệ khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng nhóm ngành nghề với các mức tỷ lệ theo quy định Nếu không xác định được theo từng nhóm ngành nghề hoặc trong hợp đồng kinh doanh bao gồm các hoạt động với nhiều nhóm tỷ lệ khác nhau thì áp dụng mức tỷ lệ cao nhất trong nhóm ngành nghề

đó

Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu:

- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;

- Hoạt động kinh doanh khác: 2%

b Lưu ý tính thuế giá trị gia tăng đối với công ty

- Đối với CTCT Bóng đèn Phích nước Rạng Đông, cần chú ý kê khai, tính thuế GTGT theo quy định của luật thuế hiện hành và đảm bảo hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu, tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu và có chứng từ thanh toán, hóa đơn đầy đủ để được khấu trừ thuế và nộp mức thuế suất ưu đãi

đối với các nghiệp vụ được quy định

- Các hàng hóa, dịch vụ được bán ra trong nước của công ty sẽ được áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%

- Các hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trực tiếp ra nước ngoài sẽ được áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0%

- Với số thuế GTGT đầu ra: Trên hóa đơn bán hàng hóa, công ty cần ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải trả, nếu không thì thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra phải tính trên giá thanh toán ghi trên hóa đơn, chứng từ

- Với số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

+ Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT sẽ được khấu trừ toàn bộ

+ Chỉ được khấu trừ thuế số thuế đầu vào của các yếu tố mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT, số thuế đầu vào của

hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT sẽ không được khấu trừ Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ Nếu không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ

lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra

+ Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào dù xuất kho hay chưa đều phải được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó Nếu công ty phát hiện

số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm thuế, thanh tra thuế tại công ty

2.2 Thuế xuất nhập khẩu

Thuế xuất khẩu, nhập khẩu là thuế đánh vào hàng hóa xuất khẩu hoặc nhập khẩu dưới mọi hình thức trong quan hệ thương mại giữa các quốc gia với nhau

x

Giá tính thuế đơn vị từng mặt hàng

+ Đối với hàng hóa xuất khẩu: Giá tính thuế là giá bán hàng tại cửa khẩu xuất không bao gồm phí vận tải và bảo hiểm quốc tế

+ Đối với hàng hóa nhập khẩu: Giá tính thuế là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên gồm chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế

- Thuế suất được xác định phù hợp với mã hàng hóa trên biểu thuế và xuất xứ của hàng hóa (đối với hàng nhập khẩu)

● Tính thuế đối với hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối

x

Mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa

Trong đó:

- Số lượng hàng hóa làm căn cứ tính thuế là số lượng từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan thuộc Danh mục hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối

- Mức thuế tuyệt đối ban hành theo biểu thuế của từng thời kỳ

b Lưu ý tính thuế xuất nhập khẩu đối với công ty

- Về giá tính thuế xuất nhập khẩu:

+ Giá tính thuế tính bằng đồng Việt Nam Đối với ngoại tệ thì sẽ được quy đổi

ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào do Ngân hàng Nhà nước công bố + Các mặt hàng xuất nhập khẩu khi xác định giá tính thuế cần có đủ hợp đồng mua bán và các hóa đơn, chứng từ đẩy đủ, hợp lệ theo quy định của pháp luật

- Về thuế suất thuế xuất nhập khẩu:

+ Phân biệt đối với từng loại hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tùy theo yêu cầu điểu tiết của Nhà nước trong từng thời kỳ: hàng hóa nào cần khuyến khích xuất khẩu, nhập khẩu thì sẽ có thuế suất thấp Hàng hóa nào không khuyến khích xuất khẩu, nhập khẩu thì sẽ có thuế suất cao

+ Hầu hết các mặt hàng đều có thuế suất thuế suất khẩu bằng 0 (Nhà nước khuyến khích xuất khẩu) trừ một số ít hàng hóa không khuyến khích xuất khẩu có thể có thuế suất lớn hơn 0

⇨ CTCP Bóng đèn Phích nước Rạng Đông phải kê khai, tính nộp thuế đối với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu theo quy định của luật thuế hiện hành và không phải chịu thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

2.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là sắc thuế đánh vào thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp trong từng kỳ kinh doanh (thường là một năm)

-

Trích quỹ phát triển khoa học công nghệ (nếu có)

x

Thuế suất thuế TNDN

Thu nhập tính

Thu nhập chịu thuế TNDN

- Thu nhập được miễn thuế -

Các khoản lỗ được kết chuyển

Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

+ Thu nhập từ hoạt động khác

Trong đó:

- Quỹ phát triển khoa học công nghệ của doanh nghiệp: Công ty được trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm trước khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của Công ty (nếu có)

- Doanh thu tính thuế TNDN: Toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp phát sinh trong

kỳ tính thuế, không phân biệt nguồn phát sinh và tính chất của thu nhập

- Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN: Là những chi phí phát sinh của doanh nghiệp, được chứng minh thông qua hệ thống hóa đơn, sổ sách kế toán, chứng

từ, và được ghi chép, tính toán, phân bổ theo nguyên tắc kế toán đang có hiệu lực Chi phí trừ thuế cần liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra thu nhập, và phải duy trì ở mức hợp lý, không vượt quá định mức quy định

- Thu nhập từ hoạt động khác: Bao gồm các hoạt động như: Thu nhập từ hoạt động đầu tư, thu nhập từ hoạt động tài chính, thu nhập từ các hoạt động bất thường như nợ khó đòi đã xử lý sau đó đòi được, thu nhập từ quà biếu tặng, thu nhập bị

bỏ sót, thu nhập do không xác định được chủ nợ,

- Các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm: Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi; thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp; thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp

có lao động là người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy, người nhiễm HIV; thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn; thu nhập được chia từ hoạt động vốn góp, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp trong nước, sau khi bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định; khoản tài trợ nhận được sử dụng cho

hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam; thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên cho tổ chức, cá nhân

ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn

- Các khoản lỗ được kết chuyển: Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập tính thuế của những năm tiếp theo Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ

b Lưu ý tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với công ty

- Công ty cần sản xuất, kinh doanh có lãi thì mới phát sinh thu nhập chịu thuế

- Công ty kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu tính thuế

là doanh thu không bao gồm thuế GTGT

- Cần xác định rõ và chính xác chi phí được trừ và không được trừ bởi nó liên quan trực tiếp đến số thu của ngân sách và quyền lợi của công ty

2.4 Thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là thuế đánh vào thu nhập của cá nhân trong kỳ tính thuế Thuế TNCN là thuế trực thu, tính trên thu nhập của người nộp thuế sau khi

đã trừ các thu nhập miễn thuế và các khoản được giảm trừ gia cảnh Rạng Đông là tổ chức trả thu nhập nên thuộc đối tượng phải đăng ký thuế , khai thuế và quyết toán thuế TNCN Vì vậy, công ty sẽ phải nộp thay số thuế TNCN mà người lao động trong công

ty phải nộp

a Cách xác định

● Cách tính thuế TNCN đối với đối tượng cư trú:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất