nghiên cứu tình hình quản lý thu thuế gtgt đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện lương sơn tỉnh hòa bình

Từ năm 1990 đến nay, hệ thống chính sách thuế ở nước ta đã từng bước được cải cách; bộ máy ngành thuế cũng được tổ chức lại thống nhất theo hệ thống dọé từ trung ương đến quận, huyện,

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế GTGT và quản lý thu thuế GTGT đối với các

doanh nghiệp ngoài quốc doani.

Chương 2: Đặc m tình hình phát triển kinh tế - xã hội và tình hình quản lý thu

thuế trén did ban n Lương Sơn — Hòa Bình

Chương 3: Th ứ cụng tỏc quản lý thu thuế GTGT đối với cỏc doanh

ền địa bàn và đề xuất một số giải pháp góp phần tăng nghiép ngoai q doai Sé

4hu thuế GTGT trên địa bàn huyện Lương Sơn - Hòa cường công ta

CHUONG 1: CO SO LY LUAN VE THUE GTGT VA QUAN LY THU THUE GTGT DOI VOI DOANH NGHIEP NGOAI QUOC DOANH

Khái niệm và đặc điểm của thué GTGT

1.1.1.1 Khái niệm của thuế GTGT

Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

1.1.1.2 Đặc điểm của thuế GTGT

- Thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn nhưng không trùng lắp Thuế GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh nhưng chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm của mỗi giai đoạn: Tổng số thuế thu được của tất cả các giai đoạn đúng bằng số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng

- Thuế GTGT có tính trung:lập kinh tế cao Thuế GTGT không bị ảnh hưởng trực tiếp bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế, bởi quá trình tô chức và phân chia các chu trình kinh tế, sản phẩm được luân chuyển qua nhiều bay ít giai đoạn thì tổng số thuế GTGT phải nộp của tất cả các giai đoạn không thay đổi

- Thuế GTGT là một.sắc thuế thuộc loại thuế gián thu Đối tượng nộp thuế GTGT là người cung ứng hàng hoá, dịch vụ, người chịu thuế là người tiêu dùng cuối cùng

- Thuế GTGT eó tính chất luỹ thoái so với thu nhập Thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dịch vụ mà người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ đó là người phải trả khoản thuế đó phân biệtthu nhập cao hay thấp đều phải trả số thuế như nhau.

Vai tro cia thud GTGT

- Thué uồn thu chủ yếu của NSNN Là nguồn huy động nguồn tai chính) ‹ p tn hà cả câu chỉ tiêu của nhà nước

- Thuế quan ly dé dang, bao‘ hd sản xuất kinh doanh hàng nội địa tốt hơn Nâng cao p phần điều tiết vĩ mô nền kinh tế - xã hội Đảm bảo việc được tính tự giác trong việc thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của người nộp thuế.

- Thuế GTGT là công cụ kiềm chế lạm phát, ôn định giá cả thị trường

1.1.3 Nội dung cơ bản của luật thuế GTGŒT hiện hành ở Việt Nam

1.1.3.1 Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT: là hàng hoá, dịch vụ dùng €ho hoạt động sản xuất kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam bao gồm cả các hoạt động sản xuất trong nước và cả nhập khâu

1.1.3.2 Đối tượng nộp thué GIGT

Các tổ chức, cá nhân, có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức - kinh doanh (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân khác nhập khâu hàng hoá chịu thuế (gọi chung là người nhập khẩu) là đối tượng nộp thuế GTGT

1.1.3.3 Doi twgng khong chiu thué GTGT Có 28 nhóm hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT Đó là những hàng hóa dịch vụ có những đặc điểm sau:

- Sản phẩm của những ngành rất khó khăn cần khuyến khích phát trién như nông nghiệp, ngư nghiệp ‹

- Sản phẩm, dịch vụ thiết yếu đối với nhu cầu đời sống và sản xuất như y tế, giáo dục, tưới tiêu nước phục vụ nông nghiệp

- Sản phẩm, dịch vụ có ý nghĩa then chốt đối với việc phát triển kinh tế đất nước như máy móe thiết bị trong nước sản xuất được, dịch vụ tín dụng

- Sản phẩm, dịch vụ vì lợi ích công cộng, viện trợ nhân đạo ủa những hàng hóa nhập khẩu nhưng không phục vụ sản xuất z ứ tại Việt Nam như hàng chuyển khẩu, quỏ cảnh hàng hod, dịch vụ do Nha nước quy định không thu thuế

Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất. a Gid tinh thué

+ Nguyén tac xdc định giá:

Nguyên tắc chung của giá tính thuế GTGT là giá bán chưa eó thuế GTGT được ghi trên hoá đơn bán hàng của người bán hàng, người cung cấp dịch vụ hoặc giá chưa có thuế GTGT được ghi trên chứng từ của hàng hoá nhập khâu s* Một số trường hợp xác định giá:

+ Giá tính thuế đối với các loại hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa trừ:các khoản cơ '_ sở phải nộp NSNN

+ Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức giảm giá bán thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã giảm ghi trên hoá đơn

+ Đối với hàng hoá nhập khâu là giá nhập tại cửa khẩu, cộng với thuế nhập khẩu, cộng với thuế TTĐB (nếu có)

+ Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi; sử dụng nội bộ, biếu, tặng là giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này

+ Đối với hoạt động cho thuê tài sản Tà số tiền thuê thu từng kỳ

+ Đối với hàng hoá bán theo phương thức trả góp là giá bán của hàng hoá, tính theo giá bán trả một lần, không tính theo số tiền trả từng kỳ;

+ Đối với gia eông hàng hoá là giá gia công chưa có thuế GTGT

+ Đối với hàng hoá, dịch vụ khác là giá do Chính phủ quy định s* Đơn vị tiền tệ xác định giá tính thuế:

Giá tính ệ được xác định bằngđồng Việt Nam Trường hợp người nộp giao did inh én thi tritong ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước công bố tại thời điể phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế

+* Thời điểndêgếẾ: định giá tính thuế GTGT:

- Đối với bán hang hod va cung tmg dich vy la thoi diém hoan thanh viéc mua bán hay cung ứng hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

- Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hoá đơn tính tiền

- Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng co sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theơ tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng

| - Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bần giao

| công trình, hạng mục công trình, khối lượngxây dựng; lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

- Đối với hàng hoá nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan b Thuế suất:

Có 3 mức thuế suất khác nhau: 0%, 5%, 10% được áp dụng thống nhất

Phuwongyphap tin

Gp trên giá trị gia tăng ường cồn lại, không quy định trong các mức thuế suất 0% phương pháp tí ệ a Phương pháp khẩu thừ thuế: s* Đối tượng áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ:

+ DN đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ hàng hóa, cung ứng dịch vụ > 1 tỷ đồng và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ (trừ hộ cá nhân kinh doanh)

+ Tổ chức cá nhân ngước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ dé tiền hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò khai thác dầu khí nộp thuế theo phương thức khẩu - trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay

+ DN đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT < 1 tỷ đồng nhưng có nhu cầu áp dụng phương pháp khấu trừ

- Cách xác định số thuế GTGT phải nộp:

SốthuếGTGT ThuếGTGT Thuế GTGT đầu vào phải nộp đầu ra được khấu trừ

+ Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế x Thuế suất

+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = tổng số thuế GTGT đã thanh toán

' được ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế

_ GTGT hàng hoá nhập khẩu ¡ s* Nguyên tắc xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

- Thuế GTGT đầu vào eủa hàng hoá, dịch vụ dùng cho SX, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ

- Thuế GTGT đầu vào của HH, DV sử dụng đồng thời cho SXKD, DV

' chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của HH, DV.dùng chõ sản xuất, KD HH, DV chịu thuế GTGT

- Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ ộ,phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay ¥ & &

- Cá nhân sản xuất, kinh doanh là người Việt Nam y=

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh ở Việt Nam không theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hoá đơn, chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế

* Cách xác định số thuế GTGT phải nộp của cơ sở kinh doanli mua, bán vàng bạc, đá quý, ngoại tệ

GTGT của hàng Thuế suất thuế GTGT của

` = hoá,dịch vụ x ‹ hàng hoá, dịch vụ đó nop ; chiu thué

GTGT của hàng Doanh số của Giá vốn của hàng hoá, hoá, dịch vụ chịu = hang hoá, dịch - dịch vụ bán ra thuế vu ban ra

* Cách xác định số thuế GTGT phải nộp theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu

- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu NVL: 3%

- Hoạt động kinh doanh khác: 2%

Hoàn thuế

Theo quy định của Luật thuế GTGT; việc hoàn thuế GTGT chỉ thực hiện trong các trường hợp sau:

- Là cơ sở kinh doanh hoạt động theo phương pháp khấu trừ

- Thực hiện tốt và đầy đủ các chế độ kế toán, đầy đủ hóa đơn chứng từ theo

| - Đáp t iều kiện để khấu trừ và hoàn thuế như : tính từ thing da fay sau ít nhất bốn quý tính từ quý đầu tiên phát sinh số thuế GTGT đầu vào chùa được khấu trừ hết mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế

+ Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có hàng hoá, dịch vụ xuất khâu nếu thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khâu chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế gia tri gia tăng theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa; địch vụ xuất khâu chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo

+ Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối da bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư, nếu số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo

+ Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyên đổi doanh ' nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tach, giai thé, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết

+ Hoàn thuế GTGT đối với các chướng trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA)-không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, ' viện trợ nhan dao

1.2 Những vấn đề chung về đoanh nghiệp ngoài quốc doanh

1.2.1 Khai niémva pie loại hình của DNNOD

3 QD là hình thức DN không thuộc sở hữu nhà nước, trừ khối hog tác xã; ộ vốn, tai sản, lợi nhuận đều thuộc sở hữu tư nhân hay tập thể người lao „ chủ o động DN hay chủ cơ sở SXKD chịu trách nhiệm toàn bộ về hoại Ki và toàn quyền quyết định phương thức phân phối lợi nhuận sau khi đã kể thành nghĩa vụ nộp thuế mà không chịu sự chỉ phối - nào từ các quyết định của Nhà nước hay cơ quan quản lý

11 Ở nước ta, các DNNQD gồm các loại hình sau: Công ty TNHH, công ty cỗ phần, công ty hợp danh và doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã

- Công ty trách nhiệm hữu hạn: được phân chia thành 2 loại là: công ty TNHH một thành viên và công ty TNHH 2 thành viên trở lên:

* Công ty TNHH 2 thành viên trở lên:

+Thành viên có thể là tổ chức hoặc cá nhân, số lượng không vượt quá 50 người

+Thành viên chịu trách nhiệm về các khoản nợ và tài sản của DN trong phạm vi số vốn đã góp của mình

+ Vốn điều lệ chia thành nhiều, mỗi thành viên có thể góp nhiều, ít khác

| nhau và bắt buộc phải góp đủ khi thành lập công ty Trong điều lệ công ty phải ghi rõ số vốn ban đầu

+ Phần vốn góp không thể hiện dưới hình thức eổ-phiếu và rất khó chuyên nhượng ra bên ngoài

* Công ty TNHH l thành viên :

+ Là DN do 1 tổ chức hoặc 1 cá nhân làm chủ sở hữu Chủ sở hữu nhận trỏch nhiệm về cỏc khoản nợ và nghĩa vụ tàù sản khỏc của cụng ty trong phạm vi số vốn điều lệ của công ty

- Doanh nghiệp tư nhân: Doanh nghiệp tư nhân là doanh nghiệp do cá nhân làm chủ và tự chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình về mọi hoạt động của doanh nghiệp.Đặc trưng của doanh nghiệp tư nhân:

+ Không sự phân biệt pháp lý về quyền, quyền lợi và nghĩa vụ giữa cá

nhân và doanh nghiệp

Vị trí, vai trò của DNNQD đối với nền Kinh tế Việt Nam

Nhờ sự khuyến khích tạo điều kiện của Đảng và Nhà nước thì đến nay ị các DNNQD đã trở thành một bộ phận kinh tế quan trọng và ngày càng khẳng ' định được vị thế quan trọng của rnình' trong sự phát triển chung của toàn bộ

Các DN NQD‹có vai trò quanrtrọng đối với sự phát triển của nền kinh tế quốc dân, điều này được thê hiện trong các khía cạnh sau đây:

- Góp phần huy động các nguồn lực trong xã hội, giải quyết công ăn việc ông, giảm tỷ lệ thất nghiệp giúp nền kinh tế phát triển ôn định c động tương hỗ cho các doanh nghiệp cùng phát triển cân

ae cơ bản nhu cầu tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ ngày

Quy trình quan lý thu thuế GTGT đối với DNNQD _ 1 Quản lý đối tượng nộp thuế GTGT

| Công tác quản lý đối tượng nộp thuế có ý nghĩa quan trọng đầu tiên trong ị quá trình quản lý thu thuế GTGT Công tác này vừa đảm bảo chống thất thu cho ngân sách nhà nước, vừa giúp các đơn vị kinh doanh theo đúng pháp luật

Quản lý đối tượng nộp thuế thông qua các phương diện như:

- Quản lý số lượng đơn vị đăng ký kinh doanh trên địa bàn: Hàng năm, : các cán bộ thuế sẽ tong hợp phân chia các đơn vị kinh doanh vào từng loại hình Ất, số lượng của các loại hình cũng được quản lý chặt chẽ ình ink vực hoạt động của các đơn vị kinh doanh: Các hợp j hin ‘chia ra từng loại hình san xuat, dich vu, van tai ¡ cán bộ thuế sẽ sẽ to

| để quản lý s6 | ' vào giấy chứng nhan dang ky kinh doanh, lĩnh vực đăng ky kinh doanh khi giloại hình cũng như từng lĩnh vực hoạt động của nó dựa

| 14 thanh lap doanh nghiép va khi DN dang ky bé sung nganh nghé kinh doanh thi cán bộ thuế cũng căn cứ vào tờ khai đăng ký bổ sung để phân loại

- Quản lý các đơn vị nộp thuế qua công cụ Mã số thuế: MST là một dãy các chữ số được mã hóa theo một nguyên tắc thống nhất để cấp cho từng người nộp thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác theo qui định của luật, pháp lệnh

thuế, phí và lệ phí (gọi chung là pháp luật về thuế), bao.gồm cả người nộp thuế

' cũng như việc : đóng vai trẻ ' việc quản lý th xuất khâu, thuế nhập khẩu Mã số thuế để nhận biết, xác định từng người nộp thuế và được quản lý thống nhất trên phạm vi toàn quốc Để thực hiện tốt công tác quản lý MST cáe cán bộ thuế cần quản lý quá trình đăng ký thuế của các đơn vị Quy trình quản ly MST tại cấp chi cục:

- Bước 1: Người nộp thuế lập và nộp hồ sơ đăng KÝ'thuế cho cơ quan thuế, hồ sơ đăng ký thuế sẽ được gửi đến bộ phận tuyên truyền hỗ trợ hoặc bộ : phận hành chính văn thư và hồ sơ này sẽ được kiểm tra, tại đấy nếu hồ sơ chưa : day đủ, chưa đúng thủ tục, NNT sẽ được lập hé so dang ky thué thay thế hoặc chỉnh sửa bổ sung theo quy định, nếu đã đúng và đầy đủ thì bộ phận tuyên

: truyền hỗ trợ hoặc hành chính văn thư sẽ đóng dấu, ghỉ ngày nhận vào hồ sơ

' đăng ký thuế, cập nhật thông tin hồ sơ nhận vào ứng dụng quản lý của chỉ cục

- Bước 2: Bộ phận đăng ký thuế thực hiện nhập vào hệ thống đăng ký

| thué, hệ thống này sẽ tự động kiểm tra và truyền lên hệ thống đăng ký thuế tại ị Tổng cục thuế để cập nhật, xáe nhận và kiểm tra thông tin theo nguyên tắc quy

- định và hệ thống này tự động cập nhật chuyển kết quả có xác nhận MST của

NNT về hệ thống đăng ký thuế tại chỉ cục thuế

| 1.3.2 Quân lý căn cứ tính tinŠ TGT tt”: Quả ihh hình sử tụng hoá đơn, chứng từ: ch toán trong các khâu sản xuất- lưu thông- tiêu dùng unig hoa don, chimg tir trong viéc mua, ban hang hoa, dich vu

' toán toàn bộ hoạt động kinh doanh theo quy định của pháp luật Các cán bộ thuế

15 phải quản lý chặt chẽ số hóa đơn chứng từ của DN, tránh trường hợp mua bán hóa đơn chứng từ, các hóa đơn giả

1.3.2.2 Quản lý giá tính thuế GTGT:

Việc quản lý đúng giá tính thuế là một bước công việc fất quan trọng để tính đúng, tính đủ số thuế đã nộp vào NSNN Giá tính thuế cũng được coi như

| doanh thu tính thuế GTGT và đó là toàn bộ tiền hàng thé hiện trên hóa đơn mà

DN đã phát hành Từng trường hợp, từng hoạt động đều có cách xác định doanh thu tính thuế riêng, chính vì thế các cán bộ thuế phải kiểm tra chặt thé các hóa

| đơn chứng từ để các kế toán DN phải xác định đúng và đủ doanh thu này để

| tránh thất thoát doanh thu tính thuế để làm giảm số thuế GTGT phải nộp

| 1.3.2.3 Quan lý thuế suất thuế GTGT:

Quản lý thuế suất thuế GTGT bằng cách thắt chặt Và phân loại đúng các hàng hóa, dịch vụ được quy định vào mức thuế 0%, 5% hay 10% như quy định

| Tránh trường hợp ghi sai thuế suất đầu ra để dẫn đến thuế GTGT phải nộp giảm

- đi, và tăng thuế suất đầu vào để tăng thêm chỉ phí:

| 1.3.3 Quản lý kê khai, quyết toán và thu nộp thuế GTGT

1.3.3.1 Quản lý kê khai, quyết toán thuế GTGT s* Công tác quản lý kê khai thuế là công tác quan trọng, qua 3 bước như sau:

Bước 1: Quân lý tình trạng kê khai thuế của NNT

' + Quản lý số lượng NNT phải nộp hồ sơ khai thuế

+ Quản lý số lượng NNT thay đổi về KKT - Bước 2: Quản lý xử lý hồ sơ khai thuế:

+ Cung cấp thông tin hỗ trợ NNT thực hiện kê khai thuế q Os „

| - Bước 3: Quản lý vi phạm về nộp hô sơ khai thuê ' + Đôn đốc NNT nộp hồ sơ khai thuế

+ An dinh sé thué phai nộp đối với NNT không nộp hồ sơ khai thuế + Xử phạt vi phạm hành chính đối với NNT nộp HSKT quá thời hạn quy định s* Công tác quyết toán thuế GTGT:

Công tác quyết toán thuế là một khâu quan trọng trong quy trình quản lý thu thuế GTGT, nó không chỉ là căn cứ cho biết tình hình thu nộp thuế GTGT của doanh nghiệp mà còn là một tài liệu quan trọng chố công tác thanh tra, kiểm tra khi cần thiết

Quy trình quyết toán thuế:

- Phòng/ tổ KK&KKT nhập số liệu quyết toán théo báo cáo của doanh nghiệp

- Phòng/ đội NV& DT phân tích, đối chiếu số liệu quyết toán

- Cơ quan thuế không được tự điều chỉnh số liệu báo cáo quyết toán, chỉ thông

báo dé đối tượng nộp thuế tự điều chỉnh báo cáo quyết toán thuế ị - Quản lý tình trạng quyết toán

-~ Thông báo kết quả xét quyết toán

_1.3.3.2 Quan |ý thu nộp thuế GTGT

Công tác thu nộp thuế là một khâu quan trọng Chỉ khi NNT nộp đúng, nộp đủ và kịp thời số thuế GTGT phải nộp vào Kho bạc nhà nước thì khi đó mới CÓ thé đánh giá hiệu quả trong công tác quản lý thuế GTGT

Trên cơ sở tờ khái thuế của NNT, các phòng thực hiện nhiệm vụ thu sẽ

' kiểm tra kê khai, xem DN đã ghi đúng tên, mã số thuế, đủ các chỉ tiêu, đúng mẫu tờ khai chưa, việc áp thuế suất, tính toán đã đúng hay chưa Căn cứ vào ' đó, NNT tự viết giấy nộp tiền và nộp thuế vào Kho bạc hoặc ngân hàng nơi đơn o bạc Hoặc ngân hàng thu tiền thuế (hoặc trích chuyển tài lấy nộp tiền và chuyên cho chỉ cục thuế một liên để tiện a của NNT Trường hợp lệnh thu không được tị với tình tiết tăng nặng, cơ quan thuế sẽ lập hồ sơ và

1.3.3.3 Quản lý nợ và cưỡng chế nợ

Sự cần thiết nâng cao công tác quản lý thu thuế GTGT đối với DNNDQ

Để thuế GTGT phát huy hết vai trò, tác dụng của nó thì chúng ta cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế GTGT Sự cần thiết này xuất phát từ vai trò và tầm quan trọng của DNNQD với nền kinh tế:

- DN NQD dan tré thành nhân tố chính sản xuất ra sản phẩm của xã hội, đóng góp những thành quả không nhở vào quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước

- DN NQD dam bảo nguồn thu cho ngân sách NSNN là vấn đề mà tất cả các quốc gia đều quan tâm nó không chỉ giúp đảm bảo mà nó cần tạo điều kiện phát triển kinh tế xã hội để đảm bảo cho nguồn thu ngân sách được ổn định

Thuế GTGT là một sắc thuế đem lại số thu lớn thường xuyên ổn định cho

NSNN, do vậy tăng cường quản lý thuế GTGT là vấn đề cấp thiết và có ý nghĩa

- Đả dời tính công bằng xã hội Với Lông lối phát triển kinh tế

= ứng dần nhà nước đã khuyến khích được những người có năng lực, có tiềm năng kinh tế mạnh dạn đứng ra làm giàu chính đáng tuy nhiên một yêu cầu đặc biệt quan trọng là khuyến khích phải trên cơ sở công bằng xã hội

CHUONG 2: DAC DIEM TINH HINH PHAT TRIEN KINH TE XA HỘI VA TINH HINH QUAN LY THU THUE TREN DIA BAN HUYEN

2.1 Đặc điểm phát triển kinh tế xã hội trên dia bàn huyện Lương Sơn

2.1.1 Vị trí địa lý và điều kiện tự nhiên của huyện Lương Sơn s* Vị trí địa lý:

Huyện Lương Sơn là huyện cửa ngõ phía đông của tỉnh miền núi Hòa

Bình, tiếp giáp với Thủ đô Hà Nội với vùng Tây bắc của Tổ quốc, liền kề với khu công nghệ cao Hòa Lạc, khu đô thị Phú Cát, Miếu Môn, Làng văn hóa các dân tộc Việt Nam Huyện nằm ở tọa độ địa lí; từ 105025?14”>— 10504125” Kinh độ Đông; 20036°30” — 20057°22” Vĩ độ Bắc Phía tây giáp huyện Kỳ Sơn Phía nam giáp các huyện Kim Bôi và Lạc Thủy Phía đông giáp các huyện Mỹ Đức,

Chương Mỹ; phía bắc giáp huyện Quốc Oai (thành phố Hà Nội)

Tổng diện tích tự nhiên toàn huyện 37.647,10ha, được chia thành 20 đơn vị hành chính, bao gồm 19 xã và 1 thị trấn ( Cao Ram, Cu Yên, Hòa Sơn, Hợp

Hòa, Lâm Sơn, Liên Sơn, Nhuận Trạch, Tân Vinh, Thành Lập, Tiến Sơn, Trường Sơn, Trung Sơn, Tân Thành, Cà Dương, Hợp Châu, Cao Thắng, Long Sơn, Thanh Lương, Hợp Thanh và Thị trấn Lương Sơn) Trung tâm huyện đóng tại thị trấn Lương Sơn - Là trung tâm kinh tế , chính trị, văn hóa của huyện; cách

Thủ đô Hà Nội khoảng 40 km về phía Tây và cách thành phố Hòa Bình khoảng 30 km về phía Đông: Có đường quốc lộ số 6A, đường Hồ Chí Minh đi qua, có tài nguyên phong phú và nguồn lao động dồi dào

** Điều kiệ giữa đồng bằ pia nên địa hình rất đa dạng Địa hình đổi núi thấp có

A g 200-400m được hình thành bởi đá macma, đá vôi và các trầm tích lục nguyễn, có mạng lưới sông, suối khá dày đặc

Khí hậu Tarỡng Sơn thuộc khí hậu nhiệt đới gió mùa, với mùa đông lạnh, Ít mưa; mùa hè nóng, mưa nhiều Nền nhiệt trung bình cả năm 22,9 — 23,30c

Lượng mưa bình quân từ 1.520,7- 2.255,6 mm/ năm, nhưng phân bố không đều trong năm và ngay cả trong mùa cũng rất thất thường

Lương Sơn có mạng lưới sông, suối phân bố tương đối đồng đều trong các xã Đặc điểm của hệ thống sông, suối trong huyện có ý nghĩa về mặt kinh tế, rất thuận lợi cho việc xây dựng các hồ chứa sử dụng chống lố và kết hợp với tưới tiêu, phục vụ sản xuất nông nghiệp

Các nguồn tài nguyên thiên nhiên:

+ Tài nguyên nước: Nước ngầm ở Lương Sơn có trữ lứợng khá lớn, chất lượng nước phần lớn chưa bị ô nhiễm, lại được phân bố khắp €ắc vùng trên địa bàn huyện Tài nguyên nước mặt gồm nước sông, suối và nước mưa, phân bố không đều, chủ yếu tập trung ở vùng phía Bắc huyện và một số hồ đập nhỏ phân bố rải rác toàn huyện

+ Tài nguyên rừng: Rừng tự nhiên của huyện khá đa dạng và phong phú với nhiều loại gỗ quý Nhưng do.tác động của cón người, rừng đã mất đi quá nhiều và thay thế chúng là rừng thứ sinh Diện tích rừng phân bố ở tất cả các xã trong huyện

+ Tài nguyên khoáng sản: Trên địa bàn huyện có các loại khoáng sản trữ lượng lớn đó là đá vôi, đá xây dựng, đất sét, đá bazan và quặng đa kim

+ Tài nguyên du lịch: Với vị trí thuận lợi gần Thủ đô Hà Nội và địa hình xen kẽ nhiều núi đồi, thung lũng rộng phẳng, kết hợp với hệ thống sông, suối, hồ tự nhiên, nhân tạo'cùng với hệ thống rừng đã tạo cảnh quan thiên nhiên và điều kiện phù hợp để huyện Lương Sơn phát triển du lịch sinh thái, nghỉ dưỡng, sân golf

2.1.2 Re tế - Xã hội của huyện Lương Sơn

Dân số toà vệ 25256 người gồm 3 dân tộc chính là Mường, Dao, Kinh, trong ¢ ong chiếm khoảng 70% dân số Lực lượng lao động ông nghiệp ngày càng gia tăng, tỷ lệ lao động qua đào huyện có thế mạnh về nguồn lực lao động dong, sé lao don lộ tạo chiếm 45%, điều này 'cho thấy

Với những lợi thế về vị trí tâm chỉ đạo của tỉnh Hòa Bình, trong những năm qua huyện Lương Sơn đã thu địa lí, điều kiện tự nhiên và dân số, sự quan

21 hút được 156 dự án trong và ngoài nước đến đầu tư vào địa ban, tạo nhiều việc làm cho người lao động, góp phần tăng nguồn thu ngân sách cho địa phương và thúc đây nền kinh tế của huyện phát triển mạnh theo hướng công nghiệp hóa, hiện đại hóa nông nghiệp nông thôn, từng bước chuyển dịch cơ-cấu kinh tế theo hướng tích cực nâng cao tỷ trọng Công nghiệp - Tiểu thủ công nghiệp, tiếp đến là Thương mại - Du lịch - Dịch vụ và giảm dần tỷ trọng Nông - Lâm - Ngư nghiệp, tiến tới xây dựng huyện Lương Sơn sớm trở thành-hạt nhân vùng động lực kinh tế của tỉnh Hòa Bình

2.2 Tình hình hoạt động của các DNNQD trên địa bàn huyện Lương Sơn

Tính đến hết năm 2015, trên địa bàn huyện Lương Sơn, tỉnh Hòa Bình có 373 doanh nghiệp lớn nhỏ, hoạt động trên các lĩnh vực khác nhau DNNQD vẫn chiếm đa số trong các doanh nghiệp của huyện, tính đến năm 2015 số doanh nghiệp ngoài quốc doanh chiếm 98,66% tổng số DN của huyện Trong khi đó số DNNN ở Lương Sơn còn rất ít vă chiếm tỷ trọng không cao (1,34% tương ứng với 5 DN Mặt khác với những chính sách thú-hút vốn đầu tư nước ngoài của huyện thì đến nay huyện đã thu hút được một lượng vốn không nhỏ đầu tư

Số liệu trong Bảng 2.1 cho thấy qua 3 năm số DNNQD của huyện phát triển với tốc độ không ôn định và có xu hướng giảm dần qua các năm, tốc độ giảm trung bình là 9,06% dua 3 năm, năm 2013 cả huyện số lượng DNNQD đã có khoảng 446 doanh nghiệp đến năm 2015 thì chỉ còn khoảng 368 doanh nghiệp tức chỉ cðn`82,51% tương ứng năm 2015 số lượng DNNQD đã giảm

17,49% so với năm 2013 Đáng chú ý là DNNQD giảm khá sâu so với năm 2013, điều nà ông hẳn Tà làm cho huyện Lương Sơn bị ảnh hưởng quá nhiều

thời gian này, trên địa bàn huyện có sự biến động nhiều về

Sơ đô tổ chức bộ máy

Bộ máy tổ chức của Chỉ cục thuế được xây dựng theo.mô hình quản lý trực tuyến — chức năng Đây là một mô hình khá phù hợp để'xây dựng chỉ cục làm việc hiệu quả và tốt hơn Theo cơ cấu này, người lãnh đạo chỉ cục được sự giúp đỡ của các phó chi cục trưởng và các đội để chuẩn bị các quyết định, hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện quyết định đối với NNT và các ban ngành có liên quan

Chi cục trưởng có trách nhiệm với các quyết định của mình Việc truyền lệnh, ra các quyết định, chỉ thị theo từng tuyến quy định, chỉ cục trưởng truyền lệnh cho các phó chi cục và từ đó các phó chỉ cục truyền lệnh cho các đội mà mình quản lý

Sự phân chia bộ mấy theo hình thức trực tuyến — chức năng này đã làm giảm gánh nặng cho Chỉ cục trưởng, phân chia được công việc một cách có khoa học, dễ dàng nâng cao trình độ chuyên môn của các bộ trong từng mang nghiệp vụ Cũng chính vì nhận thức được tầm quan trọng trong việc lãnh đạo và phân bố cơ cấu nên €hỉ cục luôn hoàn thành và triển khai được các công việc hoàn chỉnh nhất Do cơ cấu tổ chức bộ máy thực thực hiện các ứng dụng tin học vào lý fn nên cán bộ công chức từng bộ phận có trình độ chuyên sâu oe 1aƠ Tay nhiên trong quá trình thực hiện nhiệm vụ các công tác q của công việc g chương trình ứn dụn trình mới hgỳng ng lập thì chỉ có bộ phận được thay đổi ứng dụng và bộ phận có liên quan m& sẽ được tập huấn cho thấy các đội chức năng trong chỉ in ` học vào công tác quản lý được thay bằng chương

Cục có mối quan hệ mật thiết, chặt chế với nhau

Phó chỉ cục trưởng Phó chỉ cục trưởng Phó chỉ cục trưởng

Vv y Đội kê Đội Đội thu Đội thuế khai kê quản lý lệ phí liên xã, toán | "| nova trước bạ |“ ”| thị trấn thuế và CCNT và thu tin học khác ỶỲ y ` Ỷ tra thuế nghiệp truyền và chính, lô - > vide Mot Nt hụtrợ | -+* nhõn sự, tein NNT tai vu, an chi

Chú thích: Quan hệ trực chỉ đạo trực tiếp: —————————*

Quan hé kiém tra, giam sat:

/ Ao a&21:S0 ad bo máy tổ chức tại Chỉ cục thuế Lương Sơn

2.3.3.2 Nhiệm từng bộ phân quản lý

* Chicuc truéng: trich nhiệm lãnh đạo chung bao quát toàn chỉ cục, kiểm Nhiệm Vv

@& wo Lay My tra giám sát các hoạt động của 3 phó chỉ cục trưởng và các đội trong chỉ cục, đề xuất ý kiến khách quan lên Cục thuế Tỉnh

Nhiệm vụ: Các phó chỉ cục trưởng trực tiếp giúp đỡ chỉ cục trưởng lãnh đạo trực tiếp các đội, phụ trách, phân công công việc cho các đội trong chỉ cục

‹®% Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ Hgười nộp thuế:

Nhiệm vụ: Hỗ trợ, tuyên truyền, phổ biến chính sách, pháp luật về thuế cho NNT trên địa bàn Hướng dẫn, hỗ trợ và cấp hóa đơn lẻ cho các tổ chức, cá nhân có phát sinh doanh thu không thường xuyên kê khai; nộp thuế

% Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tìn học:

Nhiệm vụ: Thực hiện công tác đăng ký thuế, đóng và cấp mã số thuế cho

NNT trên địa bàn Xử lý hồ sơ khai thuế, hồ sơ Hoàn thuế, các tài liệu, chứng từ có liên quan đến nghĩa vụ thuế của NNT theo quy định Tổ chức cài đặt, hướng dẫn, hỗ trợ cán bộ thuế vận hành, sử dụng các phần mềm ứng dụng phục vụ công tác quản lý tạiChi cục Thuế

%% Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế:

Nhiệm vụ: Thực hiện các thử tục thu tiền thuế nợ, tiền phạt Theo dõi, đôn đốc, tổng hợp kết quả thu hồi tiền thuế nợ, tiền phạt vào NSNN, thực hiện xác nhận tình trạng nợ NSNN Lập hồ sơ đề nghị và thực hiện cưỡng chế và đề xuất biện pháp thực hiện cưỡng chế thu tiền thuế

Nhiệm vụ: Kiểm tra tính trung thực, chính xác của hồ sơ khai thuế Kiểm tra việc thực hiện chính sách pháp luật về thuế tại trụ sở của NNT, kiểm tra các tổ chức được ủy nhiệm thu thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế Kiểm tra, đối chiếu xỏc miủh húa đơn và Việc chấp hành cỏc quy định về quản lý, sử dụng biên lai, ấn chỉ thuế, giải quyết tố cáo về hành vi vi phạm pháp luật thuế của

NNT thuộc tẩm qúyền ‹ gon lý của Chỉ cục Thuế chức thuế trong Chi off T huế Phân tích tình hình SXKD và các biến động ảnh hưởng đến kết quả thu NSNN, đánh giá, dự báo khả năng thu NSNN, tiến độ

27 thực hiện dự toán thu thuế của Chỉ cục Thuế Rà soát, thẩm định về nội dung, thê thức, thủ tục hành chính các văn bản do Chi cục Thuế soạn thảo s Đội Trước bạ và thu khác:

Nhiệm vụ: Kiểm tra hồ sơ khai thuế, tính thuế, phát hành thông báo thu các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ và các khoản thu khác.'Tổ chức thu nộp hoặc phối hợp với Kho bạc để thu nộp tiền thuế về các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ và thu khác theo thông báo i

% Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vu - An chi:

Nhiệm vụ: Xây dựng kế hoạch hàng năm về đầu tư xây dựng cơ sở vật chất, kinh phí hoạt động và quản lý ấn chỉ thuế của Chi cục Thuế Tổ chức thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ Thực hiện chế độ quản lý, sử dụng công chức thuế, lao động, tiền lương, dao tao, boi dưỡng công chức thuế, công tác bảo vệ chính trị nội bộ của Chỉ cục Thuế theo phân-cấp quản lý s* Đội thuế liên xố, phường, thị trấn:

Nhiệm vụ: Quản lý thu thuế các tổ chức cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phường được phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thú nhập cá nhân; thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên ‹:.)

2.3.4 Tình hình lao động tại chỉ cục thuế huyện Lương Sơn

Tính đến cuối năm 2015 tổng số lượng các cán bộ trong Chỉ cục thuế gồm

có 55 cán bộ công chức Số lượng cán bộ được phân chia đều vào từng đội chức

năng và nắm giữ những vai trò riêng biệt

Bang 2.2 Tình hình cán bộ công chức chi cục thuế Lương Sơn năm 2015

STT Chỉ tiêu phân loại Số lượng | Tỷ lệ % cán bộ trên tông số cán bộ

1 Tông số cán bộ trong chỉ cục thuế 55 100%

- Cao đăng và trung cấp 10 18,19%

- Hợp đồng theo nghị định 68 5 9,09%

4 Cơ cấu lãnh đạo và tô chức trong các đội

- Đội Kê khai — Kế toán thuê & Tin học 10 18,18%

- Đội Tuyên truyền < Hỗ trợ NNT 2 3,63%

- Đội Hành chính — Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ 8 14,55%

- Đội Quản lý nợ & Cưỡng chế nợ thuế 5 9,09%

- Đội nghiệp vụ - Dự toán 3 5,45%

- Đội thu Lệ phí trước bạ và thu khác 4 7,28% j sn xa, thi tran 8 14,55%

7 (Nguôn: Đội hành chính — Nhân sự - Tài vụ - An chi) ay ›scán bộ công chức nam có 36 người (chiếm

65,45%), cán bộ`eông chức hữ có 19 người (chiếm 34,55%) Điều này phù hợp mo \ 5 với nhiệm vụ đã ©ơ sở kinh doanh, trực tiếp kiểm tra tình hình kinh doanh trên địa bàn Tùy vào từng chức năng của đội mà đội được phân chia nhiều nam hay nữ, hoặc đông cán bộ hay ít cán bộ Ví dụ như các thành viên trong Đội Quản lý nợ và cưỡng janganh thuế, nhất là ở các bộ phận trực tiếp tiếp xúc với o

29 chế nợ thuế đều là nam chỉ có một thành viên nữ duy nhất dé làm công việc ghi chép hay như Đội Kê khai & Kế toán thuế, là Đội bản chất thiên về sự tỉ mi, cẩn thận nên nữ giới chiếm phần lớn và khối lượng công việc cũng khá nhiều nên đội chiếm 18,18% trong toàn bộ cán bộ công chức của chỉ cụế: Phần lớn, các cán bộ trong chỉ cục đều đã được biên chế, 89,09% cán bộ đã được biên chế, số ít còn lại đều là hợp đồng

Nhìn chung, mặt bằng chất lượng, trình độ học vấn các cán bộ eủa chỉ cục đã và đang phù hợp với yêu cầu, đủ để đạt chất lượng hoàn thành mọi nhiệm vụ của chỉ cục, số lượng cán bộ là cao học là 3 người chiếm 5,45%, mức mặt bằng chung vẫn là những cán bộ học đại học, chất lượng khá là đồng đều và cũng chiếm tỉ lệ lớn nhất là 42 người (chiếm 76,36%)

Việc đào tạo đội ngũ cán bộ, thường xuyên bồi dưỡng, tập huấn cho cán bộ nhằm nâng cao trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ cũng là một trong nhưng việc đặt ra hàng đầu của Chỉ cục Bởi nếu có đội ngũ cán bộ xuất sắc thì chỉ cục mới có thể hoàn thành tốt các nhiệm vụ được giao

2.4 Tình hình quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Lương Sơn

Nhìn chung công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Lương Sơn đã đạt được những thành tựu to lớn, nhờ những tiến bộ về công nghệ thông tin, cơ chế quản lý thu nộp ngân sách hàng năm, những năm gần đây với sự có gắng của toàn bộ tập thể:cán bộ thuế ở-chi cục nên chỉ cục đã thực hiện tốt được nhiệm vụ được giao; thu đúng, đủ thậm chí có năm còn vượt chỉ tiêu được giao

Kết quả của việc thu thế trong cân đối trong 3 năm từ 2013 — 2015 (bang

2.3) đã cho ta rõ được việc quản lý nguồn thu và quản lý việc thu đang tốt điệp tỉnh Hòa Bình giao dự toán pháp lệnh là phải thuế để nộp NSNN nhưng trong quá trình thu, 6 80 80, 58% tương ứng chỉ cục chi thu được 83.327,9 triệu đồng, Do tình hình tệ tế thu được từ các loại thuế đều giảm, các DNNN chỉ thu được 76,3%, nhìn mặt bằng chung thì năm này các nước, NQD đến hộ kinh doanh cá thể đều chưa có ý thức nộp thuế Dựa vào số

DN mọi loại hình từ Nhà lượng và tình hình phát triển, tỉnh Hòa Bình giao dự toán nhưng ý thức tir DN chưa tốt, nên việc truy thu thuế khá khó khăn Từ đấy cho thấy ở năm 2013 kết quả số thu thực tế không đáp ứng được dự toán đề ra, và cách quản lý cũng chưa cao, thu còn ít so với dự toán đề ra

Năm 2014: Chi cục được tỉnh giao dự toán pháp lệnh phải thu tổng 64.900 triệu đồng để nộp NSNN, nhưng đến cuối năm tiền thu ýề của chỉ cục theo từng loại hình đã vượt dự toán và đã thu được 88§.511,2 triệu đồng đã đáp ứng vượt mức dự toán đề ra 36,38% So với mặt bằng chung năm 2013 đã thấy rõ sự cố gắng hoàn thành mục tiêu thực hiện việc thu thuế Tổng số thuế thu được so với năm 2013 đã tăng lên 5.183,3 triệu đồng (tương ứng 6,2%):đã thể hiện rất rõ sự cố gắng của toàn chỉ cục Số tiền thuế TNCN và tiền cho thuê mặt bằng đóng góp khá nhiều trong việc tăng thu thuế này, so với 2013:thì tăng ~87,8%, điều này cho thấy người lao động trên địa bàn hoạt động kinh doanh tốt, tăng thu được thu nhập và thuê đất thuê mặt bằng nhiều hơn: Nhưng bên cạnh sự tăng này cũng có loại sắc thu bị giảm khá sâu như thuế sử dụng đất phí nông nghiệp, giảm 80,2% so với năm 2013fương ứng giảm 313,2 triệu đồng Điều này là do trong địa bàn, tình hình tiến tới Công nghiệp hóa - Hiện đại hóa đang được thúc đây mạnh Năm 2014 chỉ cục đã cải thiện được hoạt động thu thuế và quản lý của mình, đã vượt được kế hoạch khá nhiều, đây cũng là một trong những năm mà chỉ cục phát huy khá tốt

Năm 2015: Dử năm 2014 chỉ cục hoàn thành khả năng của mỡnh, hoàn thành một cách xuất sắc nhiệm vụ, vượt kế hoạch nên UBND Tỉnh đã đặt ra mức dự i e406 Kon cho chỉ cục là tổng thu phải đạt 83.700 trđ , đến cuối năm chi cục cũủg đó tũa thành xuất sắc nhiệm vụ đú, thu về 102.235,2trđ để nộp

,14% sơ Với dự toán đề ra Năm 2014 số thu của Thuế sử giảm khá sâu thì năm 2015 lại tăng, tăng lên 398,9%, tăng lên một con số khá đột biến, số thu giảm nhiều nhất năm 2015 là khoản mục thu khác, giảm gần 50% so với năm 2014 tương ứng giảm 2073,2 triệu đồng Nhìn vào bảng số liệu thì số NSNN được thu từ Thuế CTN NQD luôn

31 chiếm giữ vị trí quan trọng nhất Hầu như trên toàn địa bàn, phần thu nhập của các đơn vị NQD luôn én định, nắm giữ vị trí lớn nhất Số thu từ lệ phí trước bạ cũng tăng lên khá nhiều so với dự toán Nhìn chung, tổng số thu của năm 2015 tăng lên 17,4, có số thu tăng mạnh, có số thu giảm, có số thú ổn định, tất cả đều thể hiện được khả năng quản lý của chi cục Những khoản thu mang lại nguồn thu ôn định nhất cho ngành thuế thì lại luôn có xu hướng tăng qua các năm, điều này là điều rất tốt cho việc quản lý công tác thu

Nhìn một cách tổng thể thì tông số thuế thu vào ngân sách bình quân 3 năm từ 2013 đến 2015 đang tăng lên so với dự toán, do ảnh hưởng của tất cả khoản thu tổng hợp lại Bình quân 3 năm thì số thu tang 10;76% , tốc độ tăng bình quân không nhiều không mạnh nhưng cũng đủ để thấy được qua từng năm thì toàn bộ DN trên địa bàn hoạt động cảng vững vàng hơn và phát triển hơn

Phải nói đến DNNQD luôn chiếm ưu thế và luôn tác động, đóng góp nhiều nhất vào NSNN.Chi cục cần quản lý chặt chẽ hơn và tạo điều kiện phát triển cho các DN trên địa bàn hơn nữa

Với kết quả đạt được tfong thời gian qua cho chúng ta thấy được bước phát triển mạnh mẽ trong công tác quản lý thu thuế của chỉ cục thuế huyện

Lương Sơn Chỉ cục đã tiến hành nhiều biện pháp như: tăng cường phối kết hợp giữa Chi cục Thuế và chính quyền địa phương trong công tác quản lý thuế, tăng cường công tác kiểm tra quyết toán thuế, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, day mạnh công tác tuyên truyền các luật thuế bằng nhiều hình thức, đây mạnh ứng dụng bằng công nghệ thông tin, phục vụ tốt chương trình cải cách hiện đại hóa ngành thuế, Sr ng các phong trào thi đua khen thưởng kết quả qua các năm đã khắng đun g tac quan lý thuế của Chỉ cục ngày càng hiệu quả, mang tính chủ độn ’ y cũng chính là động lực khích lệ toàn Chi Cục tiếp

: > ũ : thuế năm 2016, hoàn thành nhiệm vụ của năm 2016

(26y uly, - anys uo} ay — 1OYY BY 19

UONSN)

BAN HUYEN LUONG SON 3.1 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với DNNQD trên địa

Quản lý đỗi trợng nộp thuế GTGT trên địa bài huyện Lương Sơn

Trong công tác hành chính thuế, công tác quản lý ĐTNT đóng vai trò hết sức quan trọng Thông qua công tác này cơ quan thuế nắm được ĐTNT, các chỉ tiêu kinh tế, tài chính cơ bản của ĐTNT, từ đó có thể quản lý thu thuế một cách có hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế GTGT và khấu trừ thuế GTGT Đối với thuế GTGT cũng phải xác định đối tượng nào thuộe:diện quản lý của thuế

Chi cục thuế Lương Sơn đã có nhiều phương pháp quản lý ĐTNT khác nhau như: quản lý số lượng, quản lý theo ngành nghề kinh doanh, quản lý theo loại hình doanh nghiệp, quản lý theo mã số thuế

3.1.1.1.Công tác quản lý số lượng Để quản lý được đối tượng DNNQD, trước hết cơ quan thuế phải quản lý được số lượng các DNNQD đang hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn

Chính vì vậy công tá quản lý số lượng đã được chỉ cục thuế Lương Sơn thực thi nhanh chóng, chính xác phục vụ cho quản lý thu thuế Tình hình quản lý số lượng các đối tượng DNNQD ở chỉ cục thuế Lương Sơn được thể hiện như sau:

Don vi tính: doanh nghiệp

DNNỌD Ấ 3) Nam 2014 | Nam 2015 | 14713 | Đá | hạ Đang hoạt động | 308 350 73,16 | 113,63 | 91,17

Không hoạt dong] 25ˆ 50 18 200 | 64 | 84,85 ông — 446 (Nguân: Đội kê khai Kể toán thué& Tin hoc) 358 368 | 80/27 | 102,79 | 90,83

Từ số liệu ở bảng 3.1 cho thấy trong năm 2013 số lượng DNNQD đang hoạt động trên địa bàn là 421 DN, chiếm phần lớn trong số lượng DN đang đóng trên địa bàn nhưng đến năm 2014 tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh không đáp ứng được nhu cầu nên rất nhiều DNNQD đang hoạt động đã tạm dừng kinh doanh không rõ lý do và một số DN vẫn còn trự sở văn phòng nhưng không đi vào hoạt động Số lượng đơn vị đang hoạt động của năm 2014 giảm

113 đơn vị tương ứng giảm 29,84% so với năm 2013, Trong số lượng 'DN không hoạt động, cán bộ chi cục không quản lý được tính hình DN giải thế, phá sản, ngừng kinh doanh, trốn thuế Chính vì vậy đã thấy rõ việc quản lý số lượng DNNQD khi ngừng hoạt động không rõ lý do rất khá lỏng lẻo, DN mọc lên nhiều nhưng giảm cũng không kém

Từ 2014 đến 2015 tình hình phát triển, DN đăng ký kinh doanh được đây mạnh, số lượng khả quan hơn và khả năng hoạt động của các DN đang khá én định Cụ thể năm 2015 số đơn vị đang hoạt động tăng so với năm 2014 là 42 DN tương ứng tăng 13,63%, số đơn vị không hoạt động giảm 32 đơn vị tương ứng giảm 36% so với năm 2014 Các đơn vị không hoạt động có thể ở trong tình trạng giải thể, phá sản, ngừng hoạt động do nhiều nguyên nhân Nhưng nhìn chung tình trạng DN giải thê đang có xu hướng giảm cho thấy việc quản lý của chỉ cục đang từng ngày được cải thiện

Nguyên nhân giảm số lượng chủ yếu là do ý thức, trách nhiệm của ĐTNT

Các doanh nghiệp trên địa bàn huyện hoạt động vẫn mang tính tự phát, nhận thức về công tác thuế còn nhiều hạn chế, đặc biệt là nghiệp vụ kế toán, các đối thức được việc báo cáo cho cơ quan thuê Sạn F vê HH5 hẳn: % ngành nghề kinh doanh chúng ta không chỉ dừng lại ở

Trong công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý về số lượng đối tượng nộp thuế mà cần phải quan tâm đến lĩnh vực

35 ngành nghề kinh doanh vì đó là cơ sở quan trọng tạo lên nguồn thu cho ngân sách nhà nước

Thực hiện chuyên đổi cơ chế quản lý kinh tế, các doanh nghiệp nói chung, cỏc DNNQD núi riờng được quyền tự chủ kinh doanh theo nhữủg ngành nghề được pháp luật cho phép Do đó lĩnh vực hoạt động của các 'DNNQD trên địa bàn rất đa dạng, phong phú vì có nhiều loại hình công ty trong nền kinh tế NQD

Một vấn đề đặt ra là cần phải nắm bắt đầy đủ thông tin về ngành nghề kinh doanh của các công ty bằng việc kết hợp chặt chẽ giữa các ban ngành như: Sở kế hoạch đầu tư, Uỷ ban nhân dân, cơ quan thuế nơi eác công ty đóng trụ sở Vì việc che giấu ngành nghề kinh doanh thường /đi đôi với việc giấu doanh thu để trốn thuế Có thể nắm được số lượng các loại hình công ty đang hoạt động theo từng ngành nghề trên địa bàn huyện Lương Sơn như sau:

Bang 3.2: Số lượng các DNNQD theo ngành nghề

Số Lĩnh vực hoạt động

Năm lượng Sản -| Thương | Dịch Xây Vận Ăn

DNNQD| xuất mại vụ dựng tải uống

Ja (Nguon: Đội kê khai — Kê toán thuê & Tìn học)

DẹNQD cú xu hướng giảm, biến động khỏ mạnh,

Năm 2013*só-lượng giảm 19, 74% Z0 g du g với 88 doanh nghiệp, mức giảm khá đồng đều theo từng ngành n doanh thương mại Nain 2013 mọc lên nhiều nhưng do không thể trụ vững mà doanh Giảm ở mức độ sâu nhất phải nói đến DN kinh đã phải đóng cửa, giải thể, trốn nợ gần 64 công ty, tương ứng 23, 69% ở năm

2014 Để giải thích cho sự sụt giảm này cán bộ chỉ cục và các cấp chính quyền có liên quan cân phải tìm hiểu rõ lý do để hiểu rõ nguyên nhân Đến năm 2015 tình trạng hoạt động của các doanh nghiệp ôn định hơn, tăng về số lượng nhưng tăng rất nhẹ, tăng lên 10 doanh nghiệp tương ứng 2,7%

Số lượng duy trì từ 2014 đến năm 2015 khá hơn so với năm-2013.Tình trạng doanh nghiệp giảm về số lượng cũng ít trường hợp hơn năm trước Lĩnh vực tăng nhanh nhất và nhiều nhất trong năm 2015 là lĩnh vực sản xuất, tăng 41,3% so với năm 2015 tương ứng tăng 12 DN đăng kí kinh doanh ngành sản xuất, có sự thay đổi này là do địa bàn hoạt động đây nhanh, đây mạnh và có tiềm lực trong các hoạt động SXKD, diện tích đất trốn nhiều, tạo điều kiện để mở xưởng sản xuất, giao thông thuận lợi dễ dàng trong việc vận chuyên vật liệu và sản phẩm DN xây dựng kém phát triển trên địa ban, cũng thể hiện rõ qua việc thay đổi cơ cấu hạ tầng của huyện khá trì trệ, vì không có chỗ đứng, không có nhiều công trình mọc lên nên DN xây dựng ngừng hoạt động và giảm khá nhiều qua từng năm

Nhìn chung, công tác quản lý ĐTNT đối với các doanh nghiệp NQD của chỉ cục thuế Huyện Lương Sơn là tương đối tốt Trong năm 2015, công tác quản lý thuế của doanh nghiệp đã có nhiều chuyển biến, đội quản lý doanh nghiệp chỉ đạo từng cán bộ quản lý theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh của từng đối tượng để nắm được qùy mô sản xuất, kinh doanh của từng DN, rồi đề ra các biện pháp quản lý phù hợp Đó chính 1a tinh thần trách nhiệm của các cán bộ Chi cục thuế nói chung, mà đặc biệt là cán bộ của đội quản lý doanh nghiệp đã bám sat, theo dõi đượi ình hoạt động của các doanh nghiệp trên địa bản

3.1.1.3 Quan Ip quarcéng cụ mã số thuế 2 @ Đăng là n hia vu va quyền lợi của các đơn vị kinh doanh khi muốn bắt đầu-boạt độ /SXKD Trong vong 10 ngay kể từ khi được cấp giấy chứng nhận đă kính 'doanh, các đơn vị phải đến cơ quan thuế để đăng ký, xin cấp mã số thuế Mỗi đơn vị là ĐTNT chỉ được cấp 1 MST duy nhất để sử ứ từ khi thành lập cho đến khi chấm dứt tồn dụng trong suốt quá trình hoạt độn tại MST được dùng để kê khai nộp thuế cho tất cả các loại thuế mà đôi tượng đó

` 37 phải nộp trong đó có thuế GTGT MST đã được cấp sẽ không được sử dụng lại để cấp cho đối tượng nộp thuế khác Các đơn vị chấm dứt tồn tại thì mã số thuế bị đóng và không được sử dụng lại Nhờ đó, cơ quan thuế có.thể dễ dàng nắm bắt được quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế từ khi một DN, được thành lập cho đến khi nó chấm dứt hoạt động, đồng thời có thể kiểm tra, đối chiếu tình hình giao dịch giữa các DN thông qua việc đối chiếu tình hình sử dụng hoá đơn,

: chứng từ Do vậy MST của DN là một công cụ quan trọng nhằm quản lý ĐTNT

Bảng 3.3 Tình hình quản lý MST của DNNQD trên địa bàn huyện

Lương Sơn Đơn vị: doanh nghiệp

MST tồn tại nhưng không hoạt động | 25 50 18 200 102,79 | 84,85

MST đã được báo đóng 12 38 11 31,67 28,94 | 95,74

Tông MST đang tôn tại 434 | 320.) 357 | 73,73 | 111,56 | 90,69 Tong MST trén dia ban 446 | 358 | 368 | 80,27 | 102,79 | 90,83

(Nguôn: Đội Tuyên truyén — hô trợ)

Năm 2013 số lượng DN được cấp mã số thuế là 446 đơn vị, sang năm _ 2014, con số này đã giảm còn 358 đơn vị tương ứng giảm 19,73% Do các -_ nguyên nhân khách quan như các đơn vị trốn thuế, ngừng hoạt động kinh doanh,

STREET eesti aialacaapeeaeataniesiaiamerimme seated area ameter’

- trong số 446 đơn vị được cấp MST thì vẫn có đến 25 DN không hoạt động với nhiều tình trạng khác nhau như: tạm nghỉ kinh doanh, không kê khai thuế trong nhiêu tháng chưa ra thông báo, giải thể hay bỏ trốn Theo quy định của luật thuế, nếu DN khống cè 4 oat động thì phải làm thủ tục đóng MST, nhưng trong số 25 đơn vị ng g ông thì ai có 12 đơn vị gửi hồ sơ xin đóng mã số thuế nên trên địa bàn cỏ đến 434 lậu ‘MST nhung thuc chất chỉ có 421 MST dang tồn tại

RT, va đóng thué t q php luật còn 25 đầu MST còn lại không thấy có đơn đề nghị đóng MST nhưng lại không hoạt động và không nộp thuế trong năm Và đến năm 2014 thì tình trạng DN ngừng hoạt động nhưng vẫn không gửi hồ sơ đóng MST vẫn còn xảy ra Có 50 đơn vị ngừng hoạt động nhưng chỉ có 38 đơn

! vị gửi đơn đóng MST Còn trong năm 2015, cùng với sự tăng lên của 10 đơn vi được cấp MST nhưng trong đó số công ty nộp hồ sơ đóng mã thuế là 11 đơn vị

_ trong tổng số 18 đơn vị ngừng họat động Điều này cho thấy đến năm 2015 việc

| quản lý tỡnh hỡnh ngừng hoạt động và đúng MST đó tốt hơn ủhững năm qua

| Nguyên nhân để xảy ra việc DN ngừng SXKD ngừng hoạt động mà không

| thông báo với cán bộ thuế, không làm đơn đóng MST là do cách quản lý chưa _ sát sao, chưa quan lý tốt việc đăng ký HĐKD cũng đóng góp 1 phần

| Việc đăng ký thuế là nghĩa vụ của các DN trước khi tiến hành HĐKD,

| nhưng không phải DN nào cũng nghiêm chỉnh chấp hành Nhìn chung, phần lớn : các DN mới thành lập có ý thức thực thi nghĩa vụ thuế với:nhà nước Tuy nhiên - vẫn có một số đơn vị đã kinh doanh hoặc đã đăng ký kinh doanh nhưng chưa

| đăng ký thuế với nhiều ly do khác nhau như: đơn vị muốn kinh doanh thử, hoặc

| đơn vị chưa có nhu cầu mua hoá đơn, hay đang trong.giai đoạn chuẩn bị chưa ra - kinh doanh, chưa có doanh thu nên họ chưa đến đăng ký thuế Hiện tượng này

| đã được chỉ cục thuế phối hợp chặt chẽ với các ngành, các cấp có liên quan như

UBND phường, hội đồng tư.vấn thuế, phường kiểm tra thực tế những đơn vị

- mới ra sản xuất kinh doanh trên địa bàn để quản lý chặt chế hơn, tránh tình trạng - thất thoát thuế

- 8.1.2 Công tác quản {ÿ căn cứ tính thuế

Quản lý căn €ứ tính thuế luôn là vấn đề phức tạp, nan giải, vì đứng trên - lợi ích của doanh nghiệp thì căn cứ tính thuế sẽ quyết định số thuế phải nộp là - nhiều hay ít, do đó ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích kinh tế của bản thân doanh nghiệp Moni quản lý, căn cứ tính thuế là căn cứ quan trọng để đảm bảo _ thu đúng, ấủ và kiồ thời thuế vào NSNN.Mà sự ảnh hưởng của thuế suất GTGT

hưởng rất lớn đến độ chính xác của số thuế GTGT

Quản lý giá tính thuế GTGT

ga Quan ly héa don ching tir

Co sở để xác định giá tính thuế phải dựa vào hóa đơn chứng từ và số sách kế toán của đơn vị, vì muốn muốn thực hiện luật thuế GTGT phải thực hiện tốt chế độ số sách kế toán hóa đơn chứng từ Vì vậy việc sử dụng hóa đơn chứng từ trong kinh doanh đã và đang được coi trọng các cán bộ trong chi cục phải bắt buộc các đơn vị trên địa bàn phải thực hiện tốt.Việc quản lý hoá đơn đối với các đơn vị NQD của chỉ cục thuế huyện Lương Sơnluôn được chú trọng nhằm đảm bảo các tiêu thức như :

- Tính lưu hành của hoá đơn: Hoá đơn sử dụng của các đơn vị phải do Bộ tài chính quy định hoặc Hóa don tu in nhưng được cán bộ thuế chấp nhận

- Tính hợp pháp của hoá đơn: Hoá đơn phải có đầy đủ chữ ký của kế toán và thủ trưởng don vi

- Tính đây đủ của hoá đơn: Hoá đơn phải ghì đầy đủ và đúng các chỉ tiêu trên hoá đơn như: đơn vị bán, mã số thuế đơn vị bán, mã số thuế người mua, tên người mua để thuận lợi cho việc kiểm tra đôi chiếu

Mặc dù đã có rất nhiều cố gắng trong công tác quản lý hóa đơn chứng từ trên thực tiễn và trên góc độ chính sách, chế độ và đã đạt được nhiều những bước tiến vượt bậc.Tuy nhiên vẫn còn vướng mắc phát sinh cần giải quyết như:

- Hiện tượng sử dụng hóa đơn giả nhằm hợp thức hóa số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ.Tình trạng vi phạm chế độ quản lý sử dụng hóa đơn Còn xảy ra

- Một của húa đơổ giao cẹú-khỏch hàng và liờn lưu

- Mot sé cong ty ¢ ban hang hóa dịch vụ nhưng không xuất hóa đơn GTGT Ÿ— - & ể a một vài vấn đề nổi bật còn ton tại trong quá trình quản lý ty có ghi chênh lệch giữa các liên của hóa đơn, giữa liên

Tất cả đ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng Có thể nói đó là nguyên nhân gây thất thu cho

NSNN cần được ngăn chặn kịp thời Nhiệm vụ đó không chỉ riêng ngành thuế thuế huyện Lương Sơn nói riêng mà cần có sự phối kết hợp nói chung và chỉ cục 40 đồng bộ giữa nhiều ngành, nhiều cấp.Ngay từ khâu tiếp nhận hồ sơ, thủ tục ban đầu để mua hoá đơn, chỉ cục đã chỉ đạo tổ XLDL phối hợp chặt chẽ với đội thuế, tô thanh tra, kiểm tra nghiên cứu và xem xét kỹ nhằm phát hiện những hiện tượng lợi dụng sự thông thoáng của Luật doanh nghiệp và các quy định về bán hoá đơn để mua hoá đơn sử dụng bắt hợp pháp b Quản lý doanh thu chịu thuế

Việc quản lý đúng doanh thu chịu thuế là một bước công việc rất quan trọng để tính đúng, tính đủ số thuế đã nộp vào Ngân sách Nhà nước Trong doanh nghiệp khi có hoạt động tạo ra lợi nhuận thì cán bộ thuế quan tâm đến doanh thu chịu thuế Doanh thu chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

Bảng 3.4 Tình hình kê khai Doanh thu và Doanh thu chịu thuế GTGŒT giai đoạn 2013-2015 Đơn vị tính: đồng

_ Chỉ tiêu Năm2013 | Năm2014 | Năm2015 |Đmưạns |®mu4/ú3 | %q ah thu 356.178.257.583 | 367.649.230.115 | 451.689.001.156 | 103,2 122,8 112,61 hiu thuế 225.607.289.871 | 238.873.561.289 | 311.921.357.413 | 105,8 130,5 117,58

‡ VAT phải nộp | 28.592.911.176 28.549.828.900 | 39.253.876.186 | 99,84 137,5 117,16 i (Nguôn : Đội thuê liên phường, xã, thị tran)

Nhìn vào bảng tổng hợp kê khai Doanh thu qua 3 năm từ 2013 — 2015 ta

_ thấy rõ doanh thu tăng theo từng năm Doanh thu chịu thuế khá cao Năm 2014

2013 Kết quả kinh doanh tot theo ting nam, téng doanh + K do nhận không chịu thuế cũng chiếm 1 tỉ lệ nhất định

| Nam 2015 tinh hình inh doanh tốt hơn rất nhiều Tổng doanh thu tăng 84.039.771.041 đồng, tương ứng 22,8% kéo theo đó doanh thu chịu thuế cũng

[SE TREE SS ET tăng lên 30,5% Doanh thu chịu thuế tăng nhanh, tăng mạnh thì số thuế GTGT nộp vào NSNN cũng tăng theo

Doanh thu chịu thuế hàng năm tăng cho thấy khối lượng hàng hoá dịch vụ mà các doanh nghiệp mua vào phục vụ cho hoạt động sản xuất Kinh đoanh của mình càng ngày càng tăng nhanh, điều này chứng tỏ các doanh nghiệp đã chú trọng đầu tư phát triển với quy mô ngày một lớn hơn Đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh của khu vực NQD tương đối ổn định và phát triển Hàng năm số thu về thuế GTGT đóng góp vào NSNN ngày càng tăng, góp phần ổn định thu chi, hạn chế phần nào thâm hụt Ngân sách.

Quản lý thuế suất thuế GTGŒT

Đối với công tác quản lý thuế suất thuế GTGT thì các cán bộ trong chỉ cục thuế phải kiểm tra chặt chẽ, từng hoạt động kinh doanh, từng lĩnh vực sản - xuât được áp dụng mức thuế riêng Trường hợp xảy ra-phô biên đôi với các đôi

- tượng DNNQD trong việc áp dụng thuế suất thuế GTGT là áp dụng sai thuế suất

- GTGT đối với các nhĩm hàng, mặt hằng, làm sạ lệch thuế GTGT đầu ra, từ đĩ

- làm giảm thuế GTGT phải nộp Ví dụ như, mặt hàng, nhóm hàng chịu mức thuế suất 10% theo quy định nhưng đơn vị lại Khai giảm thuế suất là 5%, điều đó sẽ làm ảnh hưởng đến mức thuế suất GTGT phải nộp Cán bộ thuế phải tránh và ¡_ giảm thiểu tối đa tình trạng này, để các đơn vị khai đúng, khai đủ Điều này khá

'_ khó khăn vì trên địa bàn có nhiều đờn vị kinh doanh, cũng như nhiều mặt hàng,

_ vì vậy lực lượng cán bộ phải áp dụng các biện pháp nghiệp vụ để có thé quản ly - tốt nhất có thể

Tóm lại g kết quả đạt được trên đây trong công tác quản lý căn cứ

' tính thuế của “cha trên địa bàn huyện Lương Sơn là do sự cố gắng rất @

| lớn của đội n bộ đ Ục phân công, theo dõi và đôn đốc các DNNQD cũng

_ là đáng ghi nhấn lý thuế được tốt hơn trong tương lai vi Tuy van con nhiều tồn tại song bước đầu như vậy ting tn tại đó sẽ được tiếp tục hoàn thiện để quy trình quản

Công tác quản lý kê khai quyết toán và thu nộp thuế GTGT 1 Công tác quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng

Hiện nay, các ĐTNT thực hiện tự kê khai, nộp tờ khai thuế và trực tiếp nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước, việc tuân thủ luật thuế của cáế ÔN NQD trên địa bàn huyện Lương Sơn trong quá trình kê khai thuế giá trị gia tăng cũng được chấp hành nghiêm chỉnh và đã thực hiện khá tốt đã tạo điều kiện dễ đàng theo dõi quá trình nộp và thu cho chi cục thuế Lương Sơn

| Quản lý tờ khai thuế GTGT tức là quản lý về thời gian nộp thuế và chất lượng của tờ khai thuế

SPURS - Quan ly thoi gian nộp tờ khai: Nhìn chung các DNNQD thuộc quản lý của Chi cục thuế huyện Lương Sơn đều nộp tờ khai đúng thời gian, đúng mẫu quy định của Luật thuế GTGT

- Quản lý chất lượng tờ khai thuế GTGT: Các DNNQD trên địa bàn huyện huyện Lương Sơn đã kê khai số thuế phải nộp theo:hoá đơn nhưng kê khai chưa ea EEE SE OEE PT TEESE đúng với tờ khai, dẫn đến số thuế phải nộp và số thuế được khấu trừ chưa đúng với thực tế và phải nộp tờ khai bỗ sung điều chỉnh

Bảng 3.5: Tình hình nộp tờ khai thuế GTGT tháng 12 giai đoạn 2013-2015

Don vị tính: tờ khai

| So đơn vị nộp tờ 1a ai hinh Số đơn vị phẩinộp | ' Số đơn vị đã nộp nhơi điền Sanh đơn vị đã

| 2013 ]2014 | 2015 | 2013 | 2014 | 2015 | 2013 | 2014 | 2015 | 14/13 | 15/14 BSWCP | 188 | I3 | 125 |1427 | 118 | 121 | 3L | 35 | 2T | 802 |1025 TNHH 24 sÉ4 202 | 221 | 182 | 20 | 76 | 4i | 32 | 822 [H04 mm LÍ 3 mal mils tu |2 | 3 | 8 | il | 3066 | 263.6 x eo 71019 [7 |3 |9 |1285|350 ig 446 3a Lạy [321 | 360 | 117 | 87 | 73 | 8492 |1122 (Nguôn: Đội thuế liên phường, xã, thị trân)

Nhìn vào bảng số liệu cho ta thấy: các đơn vị kinh doanh năm sau đã có ý thức nộp tờ khai và chất lượng tờ khai của từng loại hình cũng khác nhau

Năm 2013 có téng 446 đơn vị tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng chỉ có 371 đơn vị nộp tờ khai thuế vào tháng 12/2013, là do đơn vị trốn thuế không nộp tờ khai, cũng có trường hợp đơn vị rơi vào tình trạng giải thể, ngừng hoạt động Loại hình hợp tác xã nghiêm chỉnh chap hanhettong việc nộp tờ khai nhất, nhưng toàn bộ HTX lại phải kê khai và điều chỉnh nộp-bổ sung tờ khai thuế Năm 2013 có đến 117 trường hợp phải kê khai nộp bổ Sung tờ khai thuế

Năm 2014 có tổng 358 đơn vị tham gia HĐSXKD và có 320 đơn vị nộp tờ khai thuế vào tháng 12/2014 Có 38 đơn vị đã không nộp tờ khai Nhìn chung số lượng tờ khai thuế năm 2014 đã được cải thiện, tình trạng nộp tờ khai điều chỉnh tờ khai bổ sung đã giảm đi đáng kẻ Chỉ có 87 don vi nộp tờ khai bé sung

Năm 2015 tổng 368 đơn vị thì chỉ có 8 don vi roi vào trường hợp không nộp tờ khai thuế Chất lượng tờ khai ngày càng trac quản lý chặt chẽ, các cán bộ thuế đã giảm thiểu được trường hợp nộp tờ khai bổ sung Các tờ khai nhận được của từng loại hình kinh doanh vào tháng 12/2015 tăng đáng kế so với năm 2014 Tổng số tờ khai tăng 14,3% so với năm 2014, số lượng tờ khai bổ sung chỉ còn 73 tờ Đối tượng nộp thuế phải kê khai mọi chỉ tiêu, nội dung về thuế GTGT có liên quan đến hoạt động sản xuất, kính doanh phát sinh như: thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, số thuế GTGT được hoàn trả, thuế GTGT kỳ tước chuyển sang Đây là những đòi hỏi khách quan, tuy nhiên là thách thức không nhỏ đối với người kê khai thuế và cán bộ thuế khi nhận tờ khai để kiểm tra Khi thấy sự sai sót thì cán bộ thuế yêu cầu ĐTNT nộp lại tờ khai bổ sung: ">

3.1.3.2 Cong tac qittn Ip quyét todnthu nép thuế GTGT

Quan lydhu ủộp th ễ GTGT là một khõu quan trọng trong quy trỡnh quản

’ sé A x z z 2 lý thuế Quyét-dinh sốt qhực tế mà cục thuế đạt được trong kỳ báo cáo Chỉ khi NNT nộp épcdd va kip thoi số thuế GTGT phải nộp vào Kho bạc nhà nước thì khi đó mới có thể đánh giá hiệu quả trong công tác quản lý thuê GTGT

Trên cơ sở tờ khai thuế của NNT, các phòng thực hiện nhiệm vụ thu sẽ kiểm tra kê khai, xem doanh nghiệp đã ghi đúng tên, mã số thuế, đủ các chỉ tiêu,

_ ding mau td khai chua, viéc 4p thué sudt, tinh toan da ding hay chua C&n ctr

| vào đó, NNT tự viết giấy nộp tiền và nộp thuế vào Kho bạc hoặc ngân hàng nơi

| đơn vị có tài khoản Kho bạc hoặc ngân hàng thu tiền thuế (hoặc trích chuyền tài - khoản) xác nhận vào giấy nộp tiền và chuyển cho chỉ cục thuế một liên để tiện

- theo đối, kiểm tra việc nộp thuế của NNT Trường hợp lệnh-thu không được - thực hiện và ĐTNT vi phạm với tình tiết tăng nặng, cơ quan thuế sẽ lập hồ sơ i vachuyén sang co quan pháp luật để truy thu Song đến nay, trên địa bàn huyện ị Lương Sơn thực tế chưa có trường hợp nào phải áp dụng biện pháp này ị Công tác thu nộp thuế GTGT trên địa bàn huyện Lương Sơn trong những - năm gần đây đã có nhiều cố gắng đáng được ghi nhận Cụ thê: Trong năm 2015, - được sự quan tâm chỉ đạo của Huyện uỷ, HĐND, UBND huyện Lương Sơn, sự

| chi dao truc tiếp của cục thuế Hòa Bình và sự nỗ lực phấn đấu của các cán bộ _ trong chỉ cục, Chi cục thuế Huyện Lương Sơn đã hoàn thành suất sắc kế hoạch được giao, kết quả thực hiện từ năm 2013 đến năm 2015 khá tốt Từng năm qua

thì tổng số thuế GTGT thu nộp NSNN'tăng khá nhanh và khá mạnh Năm 2015 là năm nổi bật nhất, tăng vượt trội so với những năm trước.Số liệu chỉ tiết được - thể hiện qua bảng sau:

| Bảng 3.6 Tình hình quyết todn va thunép thuế của DNNQDtừ 2013 -2015 Đơn vị tính: đồng

Số thuế GTGT thu được 8 9 0,

ITX 54511835 72.010.001 69736198 | 132,03 | 96,84 | 114,9 Ông | RIA TI76I1 28.549.838.900 | 39.253.876.186 | 99,84 | 13749 | 117,16 Ẫ ss x

Nhìn một các tổng thể thì số lượng đơn vị TNHH và CP chiếm số lượng

45 (Nguôn: Đội Kê khai, Kế toán thuế và tin học)

Công tác quân lý nợ và cưỡng chế Hỹ thuế

Công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế là một khâu quan trọng trong hệ thống quản lý thuế theó chức năng trong cơ chế tự tính - tự khai - tự nộp thuế và trong công tác quản Tý thuế hiện đại, Để đảm bảo số nợ thuế được đôn đốc thu kịp thời cho NSNN Và hạn chế thấp nhất số nợ mới phát sinh Chỉ cục thuế huyện Lương Sơn đã chủ động rà soát, phân loại nợ, nghiên cứu trình cấp có thấm quyền những cơ chế để có cơ sở xử lý các khoản nợ thuê còn vướng ma về chính sách, đôn đốc nhắc nhở DN, đây mạnh công tác tuyên truyền, giải Ũ người nộp thuế thực hiện nghiêm nghĩa vụ thuế của minh, déngthdidcting phi ec phát sinh thêm nợ

>A Ré Á š dụng cương quyết các biện pháp chế tài mạnh để bảo đảm hạn c

Bang 3.8: Tinh hinh quan ly ng dong giai doan 2013-2015

Don vi tinh: triéu dong ot tiêu 2013 | 2014 | 2015 |miyns |Ôpysg 8b

Thué GTGT ng 76.866 | 69.851 | 99.574 | 91,87 142/5 |113,81 Nợ có khả năngthu | 73.496 | 66.886 | 94.477 | 91,01 141,2 - | 113,37

Ti trong ng da thu/ 88,95% | 97,34% - 2 ơ - tổng số GTGT nợ

(Nguôn: Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuê)

Nhìn vào bảng 3.8 cho ta thấy: Số thuế nợ năm 2014 so với năm 2013 giảm 8,17% cho thấy năm 2014 việc quản lý thu thuế đã triệt để hơn, số thuế nợ đã giảm hơn Nguyên nhân là do cán bộ thuế đã đôn đốc việc thu thuế, thúc ép các DN nộp thuế đầy đủ khi đến kỳ, biết sử dụng các nghiệp vụ, kĩ năng để quản lý các DN Bên cạnh đấy, cũng phải ké đến các DN đã có ý thức hơn trong việc nộp thuế, tự giác nộp để giảm bớt gánh nặng cho các bộ thuế

Năm 2015 số nợ thuế tăng so với năm 2014 là 42,5% Trong toàn bộ số nợ hầu hết là nợ có khả năng thu Nợ có khả năng thu năng 2014 giảm 8,99% so với 2013 tương ứng 6.610 trđ, năm 2015 tăng lên 41,2% tương ứng 27.591 trđ so với năm 2014 Nhưng trong toan bộ số thuế mà chi cục dự tính nằm trong diện có khả năng thu thì không phải tất cả đều được NNT thanh toán, quyết toán trả nợ hết Năm 2013 số nợ thuế thu về chỉ chiếm 88,95% số thuế còn nợ, năm

2014 số nợấẩuế t é tang lên và hầu như là thu gần đủ, chiếm 97,34%, để thu được số nợ nh Ac thanh viên trong đội cưỡng chế nợ thuế phải hoạt động, phải dù At cả cá -Biện pháp nghiệp vụ cần thiết để xử lý Bình quân cả 3 năm thì số n 1 im srén mire quy dinh, binh quan số nợ đều tăng Các cán bộ cần tìm hiểu rõ nguyên nhân để có thê giảm triệt để tình trạng nợ thuế đang diễn ra

Tất cả các khoản nợ còn lại tính đến năm 2015 đều có xu hướng tăng so với năm 2014 Đây là một điều không tốt, và chỉ cục thuế cần khắc phục Đối với các khoản nợ khó thu và khoản nợ chờ điều chỉnh chưa có biện pháp xử lý dứt điểm Nguyên nhân dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế chủ yếu là đo bối cảnh tình hình kinh tế trong nước, trong tỉnh có những diễn biến phức tạp, giá đầu vào nhiều mặt hàng tăng làm cho hiệu quả SXKD của các DN giảm Nhiều DN sản xuất cầm chừng hoặc tạm ngừng sản xuất, bỏ kinh doanh.Bên cạnh đó, không ít

DN gặp khó khăn về vốn, tài chính, nên không có khả năng thực hiện nghĩa vụ

' thuế đúng hạn Ngoài ra, ý thức chấp hành pháp luật về thuế của một số DN chưa cao cũng là nguyên nhân dẫn đến hiện tượng nợ đọng; chây y, thiếu hợp tác với cơ quan thuê

Hoàn thuế GTGT đối với các DN là vấn đề đặc biệt quan trọng, đó là

| công tác mới đối với ngành thuế Do vậy trong thời gian thực hiện khó tránh - khỏi bỡ ngỡ vướng mắc Đến nay, công tác hoàn thuê cho DN đã có nhiêu tiên - bộ và được tiến hành theo đúng quy định cụ thể, chi tiết và công khai, rõ ràng

tạo điều kiện thuận lợi cho.ĐTNT Hoàn thuế có ý nghĩa quan trọng trong việc

- thúc đẩy SXKD phát triển tuy nhiên trong thực tế khi thực hiện phát sinh nhiều

vân đề cân giải quyêt,cụ thê như sau:

Một số đơn vị có hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi đến cơ quan thuế nhưng hồ

| so không đầy đủ thủ tục,có nhiều sai sót thông qua công tác xét duyệt hô sơ

' hoàn thuế, chỉ cục thuế huyện Lương Sơn đã phát hiện ra những sai sót đấy Có

Xác minh, | ¡ những trườn E khi chi cục tiến hành đối chiếu chứng từ giữa bên mua và bên

4 ông ae có biểu hiện trốn thuế như: oe hóa đơn liên 2 cao hơn liên 1 vàc€

DNNQD trong năm $013 va 2015 qua bang sau:

Bảng 3.9: Tình hình hoàn thuế GTGT đối với các DNNQD

Chỉ tiêu Nam Nam Năm %h14/13 |°%lh15⁄14 | °bq

Số hồ sơ xin hoàn(hồ so) 13 8 2 61,54 25 39,22

Số hỗ sơ được hoàn (hồ sơ) 3 1 0 33,33 - -

| Sô tiên được hoàn (trở) 991,4 860,2 0 86,76 b -

(Nguon: Đội Kê khai, kế toán thuế và Tìn học)

Theo số liệu thống kê được về tình hình hoàn thuế GTGT đối với các

DNNGQD ta thấy được rằng:

Năm 2013: có 13 đơn vị gửi hồ sơ xin hoàn thuế tổng số tiền xin hoàn của

13 đơn vị là 5,223 trđ, nhưng chỉ có 3 đơn vị làm đúng thủ tục và chứng từ hợp lý đầy đủ để được hoàn thuế Số thuế được hoàn là 991,4 trđ Số tiền thuế được hoàn chỉ được 18,98% trong tổng số đề nghị xin hoàn

Năm 2014: Số hồ sơ xin hoàn giảm 38,46% so với năm 2013 tương ứng có 8 đối tượng xin hoàn thuế Số tiền xin hoàn là 2.234 trđ giảm hơn so với năm

2013 57,23% Trong 8 hồ sơ xin hoàn thì ehi có 1 đối tượng đáp ứng đủ điều kiện để hoàn thuế, số thuế được hoàn là 860,2 trđ Nhìn chung thì số lượng NTT làm đơn xin hoàn thuế ngàý càng giảm, nhận thấy DN chưa đáp ứng đủ điền kiện để làm đơn hoàn thuế

Năm 2015: Năm này cả toàn bộ chi cục chỉ nhận được 2 hồ sơ xin hoàn thuế, nhưng số thuế xin hoàn khá nhiều 3.960 trổ tăng so với năm 2014 77,26%, nhưng không có đối tượng nào được xét duyệt hoàn thuế Số thuế GTGT xin đơn chi cục thuế đi kiểm tra thực tế hóa đơn chứng từ thì àn #2 ty DN quan ly hoa don “ee từ chưa hợp k

Như vậy qua oben năm, số hồ sơ xin hoàn thuÊ có xu hướng giảm tuy nhiên số tiền phải hoàn lại cho các đối tượng trong khu vực NQD trong các năm

51 biến động khá nhiêu nhưng lượng hồ sơ xin hoàn thuế mà chỉ cục nhận được lại

_ giảm một cách đáng kể

Qua phân tích thực trạng của công tác hoàn thuế trên địa bàn huyện Lương Sơn ta thấy mặc dù còn có những khó khăn, nhưng chỉ cục thuế huyện Lương Sơn đã rất cô gang giải quyết và thực hiện một cách rất nghiêm túc theo đúng thời gian quy định

3.1.6 Công tác thanh tra và kiểm tra

Việc củng cố và tăng cường tổ chức bộ máy cán bộ cũng như chỉ đạo mọi hoạt động thanh tra- kiểm tra là vấn đề quan tâm hàng đầu của lãnh đạo chi cục thuế huyện Lương Sơn Xác định công tác thanh tra- kiểm tra là một trong những biện pháp quan trọng trong việc chống gian lận, chống thất thu thuế góp phần nâng cao ý thức thực hiện pháp luật thuế của các doanh nghiệp, nên trong năm qua chi cục thuế Lương Sơn đã tiến hành nhiều hoạt động thanh tra- kiểm tra, đưa những cán bộ có đủ năng lực vào đảm nhiệm các vị trí quan trọng nhằm phát huy hết vai trò và năng lực của toàn cán bộ, nâng cao hiệu quả quản lý thuế

Việc thanh tra - kiểm tra cũng được tiên hành thường xuyên đối với các doanh nghiệp NQD.Công việc kiểm tra thuế có thể tiến hành thường xuyên hoặc định kỳ với từng đối tượng có nghỉ vấn.Thông qua công tác thanh tra, kiểm tra đã hướng dẫn và uốn nắn các doanh nghiệp chấn chỉnh công tác kế toán về số sách và chứng từ hoá đơn tạo ra bước chuyển biến mới về công tác kế toán Qua công tác thanh tra kiểm tra, ta thấy có một số vi phạm thường thấy là: hoá đơn vật tư hàng hoá không ghi ngày tháng, không ghi mã số thuế của đơn vị bán hàng (hoặc ng), niễm yết giá chưa được thực hiện đúng quy định, đặc biệt là hoá đơn, c ứng từ chưa được thực hiện nghiêm chỉnh, có rất nhiều vi phạm trong việc tực hiện ĐỂ ngăn chặn tình trạng bán hàng cao hơn số ghi trên thành lập đoà trà -liên ngành, kiểm tra việc niêm yết giá, bán theo giá niêm yết tại một số doanh nghiép nhu: trung tam thương mại, các quầy bán hàng của các doanh nghiệp

| Nói chung, tình hình tiến hành công tác thanh tra- kiểm tra đối với các ¡ doanh nghiệp NQD của chỉ cục thuế huyện Lương Sơn được thực hiện tương đối chặt chẽ

| Bảng 3.10 Tình hình thanh tra — kiểm tra của DNNQD năm 2013-2015 dau năm (nghìn đồng)

To rs (%) @®%) (%) đông sô cuộc thanh kiêm 28 41 46 146,42 | 11221 | 128,17 tra tại trụ sở NNT (đơn vị)

Số thuê truy thu, phạt chậm | 5.714.802 | 399.647 2.382.261 6,99 596,1 64,56

Số thuế truy thu lũy kếtừ | 7.049.244 | 1.223.037 | 3.522.853 | 1734 | 288,1 | 70,69 Ị

(Nguôn: Đội kiểm tra thuê)

Những kết quả đạt được

Chỉ cục thuế huyện Lương Sơn đã tổ chức được một bộ.máy quản lý hợp lý, các cán bộ thuế có trách nhiệm nghề nghiệp cao và hết sức nỗ lực xây đựng ngành thuế trờn địa bàn ngày càng trong sạch vững mạủh Những kết-quả tớch cực đạt được của công tác quản lý thuế giá trị gia tăng mà chi cực huyện đạt được trong những năm qua, cụ thê như sau:

- Quản lý đối tượng nộp thué : D& quan ly sat sao cdc đối tượng hoạt động kinh doanh và các doanh nghiệp thu thuế Đạt được kết quả trên là do cán bộ thuế đã có nhiều cố gắng trong việc quản lý doanh nghiệp đo mình phụ trách

- Công tác nộp tờ khai thuế Các doanh nghiệp đã thực hiện nghiêm túc kê khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng, chất lượng tờ khai ngày càng được nâng cao, hầu hết các doanh nghiệp khai một lần ít có điều chỉnh, bố sung Số doanh nghiệp nộp tờ khai đúng quy định tăng lên đáng kế Nguyên nhân đạt được kết quả trên là do đối tượng nộp thuế ngày càng tự nhận thức được nghĩa vụ nộp

| thuế của mình, hiểu và làm theo pháp luật: Đồng thời cán bộ thuếkhông ngừng

| đây mạnh tuyên truyền, pho biến cho đối tượng nộp thuế thấy được nghĩa vụ và quyền lợi nộp thuế của mình

- Quản lý căn cứ tính thuế Quản lý, sử dụng hoá đơn chứng từ dần đi vào

_ n định, biểu hiện là số trường hợp vi phạm của nắm sau thấp hơn năm trước

_ Với quy định của Bộ tài chính về quản lý hoá đơn giá trị gia tăng như phải đóng

5 công ty tại phòng ấn chỉ trước khi giao hoá đơn cho doanh iam ké fin trang kết cấu mua bán hoá đơn tràn lan đưa công việc giả tính thuế có số sát thực hơn

- Quản lý thu Sp thuế: Số thuê nợ đọng đã giảm đáng kể Đây là một kết

| qua đáng mừng cho chi cục thuế, đó là kết quả của việc đôn đốc các đối tượng

54 nộp thuế đúng hạn và công tác tuyên truyền giáo duc của cán bộ thuế và ý thức chấp hành luật thuế ngày càng được tăng lên

- Công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế: Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT được thực hiện kiểm tra, qua kiểm tra đã phát hiện các gian lận, sai sót, vi phạm trên hồ sơ khai thuế, kịp thời yêu cầu NNT điều chỉnh số thuế khai sai khai thiếu nộp vào NSNN Công tác kiểm tra tại trụ sở của NNT da

_ phân tích, đánh giá tình hình tuân thủ pháp luật thuế của từng DN và phân loại

| DN để lựa chọn đúng những đối tượng có rủi ro trong khai thiếu thuế, gian lận thuế

- Công tác hoàn thuế: Công tác hoàn thuế ngày càng chặt chẽ, kiểm tra kĩ hóa đơn chứng từ khi có đơn hoàn thuế từ DN

- Công tác quản lý nợ đọng: Chi cục thuế quản lý chặt chẽ tình hình nợ đọng của các DN trên địa bàn Thúc đây, dùng các biện pháp nghiệp vụ để thu được số nợ thuế GTGT hàng năm, cố gắng giảm thiểu tình trạng nợ thuế để giảm thâm hụt NSNN

Bên cạnh những mặt tích cực thì luôn song hành cùng với những khó khăn.Với công tác quản lý fhu thuế GTGT ở địa bàn huyện Lương Sơn cũng vậy, mặc dù có không ít những thuận lợi nhưng cũng không thể nào tránh khỏi khó khăn, cụ thể như:

- Công tác nộp tò khai: Chất lượng tờ khai chưa cao còn có hiện tượng phải chỉnh sửa một vài lần Số đối tượng nộp thuê vẫn còn nộp chậm so với thời dụng chưa cho đối tượng tiệm nhiều khó khăn

+ Giá tính thuế: Giá tính thuế chủ yếu dựa vào hoá đơn chứng từ, sô sách kế toán, quản lý hoá đơn nhất là doanh nghiệp tư nhân đang là một bước lớn trong vấn đề nan giải có nhiều vi phạm nhất Các trường hợp vi phạm thường

55 gặp la: gid ghi lién 1 thap hơn nhiều so với liên 2, giá ghi trên hoá đơn thấp hon so với giá bán thực tế; bán hàng không niêm yết giá, khi khách hàng cần cửa hàng xuất hoá đơn khống để khách hàng dùng khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào và lượng hàng hoá mua lẻ không lấy hoá đơn mà công tác đối chiếu và xử lý chưa kịp thời và cũng không thể đối chiếu được số lượng lớn

- Công tác quản lý thu nộp thuế Thu nộp thuế vẫn còn tồn tại một số doanh nghiệp chây lỳ nộp thuế dẫn dến số nợ đọng thuế chiếm ty trong, dang kẻ, đạc biệt là doanh nghiệp tư nhân, số thu về thuế giá trị gia tăng chiếm một tỷ

-_ trọng nhỏ trong tổng số thu ở doanh nghiệp ngửài quốc doanh núi riờng, toàn

- Công tác thanh tra, kiểm tra : Số doanh nghiệp được thanh tra, kiểm tra còn hạn chế, đặc biệt là công tác kiểm tra sử dụng hoá đơn, chứng từ ở các doanh nghiệp chưa được nhiều, kiểm tra công tác nội bộ ngành còn ít Chưa xử lý nghiêm đối với các đơn vị vi phạm

- Công tác quản ly nợ đọng: Số thuế GTGT nợ vẫn chưa hoàn toàn thu được hết, tình trạng nợ thuế vẫn đang xảy ra khá nhiều Số thuế nợ còn ở nhiều trạng thái như nợ khó đòi, nợ điều chỉnh:z Toàn bộ số thuế nợ vẫn đang dàn trải qua các năm, số tiền nợ không thu được hoàn toàn, điều này dẫn đến tình trang các DN kéo dài thời gian nợ, kéo đài số thuế nợ Các cán bộ thuế cần quản lý tình trạng để giảm thiểu đến mức tối đa

- Công tác hoàn thuế: Hồ sơ hoàn thuế ngày càng giảm, DN trên địa bàn chưa hiểu rõ bản chất của hoàn thuế và chưa đáp ứng đây đủ điều kiện hoàn, hóa

Một số giải pháp tăng cường tác quân lý thu thuế GTGT 1 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế

Đây là khâu đầu tiên quan trọng nhằm đưa các DNNQD vào diện quản lý của cơ quan thuế Thực hiện tốt công tác quản lý người nộp thuế sẽ tránh được tình trạng thất thu thuế do không bao quát hết số lượng người nộp thuế đồng thời đảm bảo sự đóng góp công bằng giữa các doanh nghiệp Để quản lý tốt ĐTNT, đòi hỏi chỉ cục thuế huyện Lương Sơn cũng như các cán bộ thuế phải thực hiện một số biện pháp như:

- Tích cực bám sát địa bàn, phối hợp với các cơ quan điều tra, thống kê, cơ quan cấp đăng ký kinh doanh để đảm bảo các cơ sở sản xuất kinh doanh thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế của mình với Nhà nước

- Cán bộ thuế cần thường xuyên theo đối tình hình hoạt động kinh doanh của các đối tượng do chính mình quản lý, phải nắm được ngành nghề, quy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Thường xuyên phối hợp với chính quyền địa phương để kiểm tra xác định số doanh nghiệp thực tế đã nghỉ kinh doanh, có biện pháp cứng rắn với những doanh nghiệp vi phạm như xử phạt hành chính, thậm chí truy tố trước pháp luật

- Cần tăng cường công tác quản lý hóa đơn, vẫn đảm bảo cung cấp đầy đủ hóa đơn cho những/đoanh nghiệp làm ăn chân chính Tiếp tục duy trì bộ phận chuyên trách xác minh doanh nghiệp mới thành lập để bán hóa đơn Đồng thời tăng cường công tác xác minh đẻ phát hiện và xử lý kịp thời các doanh nghiệp có hành vi vi.phạm.pháp luật, kiên quyết đây lùn tiến tới làm trong sạch địa bàn, không cònđồn hân chỉ mua bán hóa đơn

Qn oe Ặ 3.3.1.2 Quản1ÿ chặt chẽ căn cứ tính thuê

4) Quản ly hóaion, chứ ng tit: ge can cit quan trong ảnh hưởng tới việc xác định nghĩa

Hóa đơn; k 4k ` &é vụ thuê đôi với nhà nước Đặc thù của sắc thuế GTGT là việc khẩu trừ và hoàn thuế mà hiệu quả thực hiện lại phụ thuộc lớn vào công tác quản lý hóa đơn,

57 chứng từ làm cơ sở xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp và số thuế GTGT được hoàn Nếu công tác quản lý hóa đơn, chứng từ không tốt sẽ gây ra hậu quả nghiêm trọng mà điển hình là vấn đề trốn, lậu thuế GTGT gây thất thu cho NSNN Do vay để công tác quản lý hóa đơn, chứng từ có hiệu qưả cần:

- That chặt công tác quản lý về in ấn, phát hành, sử dụng-hóa đơn nhất là hóa đơn các doanh nghiệp tự phát hành Đảm bảo chỉ có'doanh nghiêp-có tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh mới được mua hóa đơn Để thực hiện tốt giải pháp này đòi hỏi cơ quan thuế phải kiểm tra thật kỹ các doanh-nghiệp đến xin mua hóa đơn

- Tổ chức các lớp tập huấn ngắn hạn cho các doanh-nghiệp nhất là các doanh nghiệp mới thành lập về việc sử dụng hóa đơn, chứng từ và các tài liệu kèm theo

- Đối với doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế đầy đủ, kịp thời hoặc có tờ khai nhưng nhiều tháng không phát sinh doanh số thì phải tiến hành kiểm tra tại cơ sở

- Phối hợp với các cơ quan có liên quan ngăn chặn việc mua, bán hóa đơn bat hợp pháp trên thị trường

- Cần khuyến khích các đối tượng tiêu dùng đặc biệt là người dân khi mua hàng phải lấy hóa đơn, chứng từ Với tư tưởng của người dân Việt Nam khi mua hang để tiêu dùng cá nhân bắt kể là mua của đại lý hay doanh nghiệp đều không lấy hóa đơn là rất phổ biến

- Cần nhanh chóng áp dụng công nghệ thông tin vào việc sử dụng, đối chiếu hóa đi ~, b) Quan ly(doanh Me thuế phần lớn đã làm mọi cách để giảm doanh thu tính thuế é GTGT đối với các doanh nghiệp NQD thực sự có hiệu quả g Sơn nên phân loại các doanh nghiệp NQD để dễ dàng

58 fs: tham gia hoạt động kinh doanh Doanh thu chịu át với tình hình sản xuất kinh doanh, thậm chí các ĐTNT Đề quản lý thuế thì chỉ cục thuế Lươn: ee quan ly va quan ly chặt chẽ hơn theo chiều sâu, bởi vi công tác kiểm tra đối với mỗi doanh nghiệp là khác nhau, có doanh nghiệp phải dựa vào đặc điểm kỹ thuật, có doanh nghiệp lại dựa vào tính chất hoạt động

3.3.1.3 Quản lý công tác thu nộp thuế Ở khâu này, vấn đề chủ yếu là tìm ra phương hướng để thúc đẩy nhanh việc nộp thuế ở các DN NQD, hạn chế tối đa số nợ đọng cũng như giải quyết số thuế tồn đọng Để làm tốt công tác quản lý thu nộp thuế đòi hỏi chính sách, chế độ và các biện pháp quản lý thuế phải đơn giản, minh bạch, eông khai, dân chủ để nâng cao nhận thức của mọi thành viên trong xã hội nhằm tuân thủ tự giác các nghĩa vụ về thuế

Doanh nghiệp có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế theo đúng thời gian quy định, Chi cục thuế trực tiếp là các cán bộ quản lý phải có trách nhiệm đôn đốc, nhắc nhở việc thực hiện nghĩa vụ của các doanh nghiệp Chứng từ nộp thuế sẽ được chuyển về Chỉ cục thuế, căn cứ Vào chứng từ đó sẽ biết được doanh nghiệp nào đã nộp, doanh nghiệp nào chưa nộp, nộp chậm hay nộp thiếu để đưa ra những biện pháp thích hợp trong quản lý

Một số kiến nghị đỂ tăng cường công tác quan lý thu thuế

3.3.2.1 Kiến nghị đối với Chỉ cục Thuế huyện Lương Sơn a) Về trình độ chuyên môn của cắn bộ thuế:

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường mở cửa, hội nhập với các “UY trên thế giới ngày càng mở rộng, chủ trương của Đảng và Nhà nước trong thời kỳ hiện nay là đây mạnh CNH - HĐH đất nước, tăng trưởng kinh tế ở mức cao, xu thế hội nhập, liên kết phát triển kinh tế trong khu Vực và tiến tới toàn cầu hoá kinh tế ngày càng ở mức độ cao, quan trọng hơn nữa là tới đây Việt Nam sẽ gia nhập WTO Vì vậy việc ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế là vấn đề hết sức cần thiết

Trên thực tế, đội ngũ cán bộ chỉ cục thuế huyện Lương Sơn còn hạn chế về trình độ hiểu biết và thực thi về chính sách thuế, cũng như trình độ tin học, chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý hiện đại, đại bộ phận công việc quản lý thuế vấn là thủ công cho nên năng suất, hiệu quả quản lý còn thấp, vì vậy Chi cục thuế cần nâng cao trình độ cán bộ thuế về mọi mặt, có những kế hoạch đào tạo trước mắt cũng như kế hóạch lâu dài để tập hợp được đội ngũ cán bộ với trình độ đại học trở lên b) Đối với công tác thu thuế:

Hàng năm trên địa bàn vẫn tồn tại tình trạng thất thu thuế, hiện tượng trốn thuế vẫn thường xuyên xảy r3 gây thất thoát cho NSNN, nguyên nhân chủ yếu của thực trạng này là công tác thanh tra - kiểm tra, xử lý các hành vi vi phạm về quan ế chưa được đặt đúng tầm và chưa phù hợp với thực trạng gi thấp, nhận thức pháp luật chưa cao, chất lượng thuê của ‹ của nước ta là kiểm tra còn Ất chế, ‹ à: ua phat hiện va có biện pháp ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạ

Yêu cầu đặt & đối với ngành thuế nói chung và chỉ cục thuê huyện

Lương Sơn nói riêng là phải thường xuyên đây mạnh công tác thanh tra - kiêm tra về thuế nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm về

64 z0 on, thuế, áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý hoá đơn, kiểm tra đối chiếu hoá đơn để việc thanh tra - kiểm tra đạt hiệu qua cao, xây dựng và áp dụng các chế tài xử lý và cưỡng chế thuế đối với các hành vi gian lận, chây lỳ, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuê c) Về phương tiện phục vụ công tác thuế:

Mặc dù đã được trang bị nhưng với số lượng máy móc thiết bị ít; chất lượng không đảm bảo do đã được trang bị quá lâu, só với hiện tại thì số máy móc này đã quá lạc hậu, đây cũng là một phần nguyên nhân làm cho công tác quản lý thuế kém hiệu quả Để đảm bảo cho công tác thuế mang lại hiệu quả cao, cơ quan thuế cần có kế hoạch bổ sung, thay thế những thiết bị máy móc cũ kỹ đã lạc hậu.

Về bộ phận một cửa

Theo cơ chế một cửa, cần phải cải cách hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT Tại chi cục thuế huyện Lương Sơn, điều này chưa được đáp ứng, thể hiện ở chỗ: khâu giải quyết đớn thư khiếu nại, bộ phận tiếp dân còn cồng kềnh, rườm rà, cán bộ tiếp dân chưa đáp ứng được yêu cầu, còn gây phiền hà cho đối tượng

Chi cục thuế huyện Lương Sơn cần bố trí những cán bộ có trình độ về chuyên môn cũng như trình độ lý luận để có thể hướng dẫn các chính sách thuế và giải thích những thắc mắc của các đối tượng khi cần thiết

3.3.2.2 Kiến nghị doi voi Tong cuc Ti hue

Tổng cục thuế tiếp tục sửa đổi và hoành thiện bổ sung hệ sống văn bản quy phạm pháp luật về Thuế

Sĩ thuế là sự thể hiện chủ trương, đường lối, chính sách của nhà lên nguôn tài chính vào NSNN.Một chính sách thuế được fin lại số thu lớn cho NSNN 6 tac dung khuyén khích, thúc đây SX phát triển

- Về mặt xã hội: Đảm bảo sự công bằng - Về mặt nghiệp vụ: Đảm bảo sự hợp lý,đơn giản, dé hiéu,dé lam

Tuy nhién để một sắc thuế đạt được tất cả các chỉ tiêu trên là rất khó khăn Ví dụ như để đảm bảo công bằng thì phải quy định nhiều mức thuế suất, nhưng khi đó lại làm cho công tác thu thuế phức tạp và tốn kém chỉ phí Hay như để có số thu lớn cho NSNN thì phải quy định mức thuế suất cao nhưng khi đó lại không khuyến khích sản xuất Để hạn chế thất thu thuế GTGT cần phải quan tâm tới vẫn đề sau:

- Hoan thiện hệ thống các sắc thuế đảm bảo đáp ứng ứng yêu cầu hội nhập với thế giới, bên cạnh đó cần phải chú ý kết hợp hài hòa lợi ích giữa nhà nước, nhà kinh doanh và người dân lao động.Với chính sách thuế hợp lý sẽ khuyến khích các doanh nghiệp, người sản xuất tự giác, chủ động kê khai, nộp thuế theo đúng pháp luật, đúng thực tế kinh doanh

KET LUAN Trong nền kinh tế hiện nay có rất nhiều bài toán đặt ra cho Nhà nước để

Tạp chí Thuế Nhà nước

18 Tạp chí Tài chính Doanh nghiệp.