Hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên tại chi cục thuế huyện lương sơn, tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN ANH TUẤN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LƯƠNG SƠN, TỈNH HỊA BÌNH CHUN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN THỊ THU HÀ Hà Nội, 2021 i CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, toàn số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Tác giả luận văn Nguyễn Anh Tuấn ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn này, nhận quan tâm giúp đỡ thầy cô, bạn bè tập thể cán công chức thuộc Chi cục Thuế huyện Lương Sơn, tỉnh Hịa Bình Xin chân thành cảm ơn PGS.TS Trần Thị Thu Hà, người hướng dẫn khoa học luận văn hướng dẫn tận tình, chu đáo, dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn giúp đỡ tơi mặt để hồn thành luận văn Xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, thầy cô giáo Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, cán Phòng Đào tạo sau đại học, Trường Đại học Lâm nghiệp bảo, giảng dạy hỗ trợ suốt thời gian học tập trường Xin trân trọng cảm ơn lãnh đạo tập thể cán bộ, cơng chức Cục Thuế tỉnh Hịa Bình, Chi cục Thuế huyện Lương Sơn cung cấp thông tin, tài liệu tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình thực luận văn Mặc dù luận văn hoàn thiện với tất cố gắng lực mình, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận góp ý, bảo q thầy cơ, giúp đỡ q báu mà tơi mong muốn để cố gắng hồn thiện q trình nghiên cứu cơng tác sau Tôi xin chân thành cảm ơn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Tác giả luận văn Nguyễn Anh Tuấn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ vii MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN 1.1 Cơ sở lý luận thuế tài nguyên quản lý thuế tài nguyên 1.1.1 Những vấn đề thuế tài nguyên quản lý thuế tài nguyên 1.1.2 Nội dung công tác quản lý thuế tài nguyên 14 1.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế tài nguyên 20 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế tài nguyên 23 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế tài nguyên số địa phương 23 1.2.2 Bài học kinh nghiệm áp dụng cho Chi cục Thuế huyện Lương Sơn, tỉnh Hoà Bình 25 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27 2.1 Đặc điểm huyện Lương Sơn, tỉnh Hịa Bình 27 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 27 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 30 2.1.3 Ảnh hưởng điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội đến hoạt động quản lý thuế tài nguyên huyện Lương Sơn 34 2.2 Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Lương Sơn 36 2.2.1 Bộ máy quản lý cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Lương Sơn 36 2.2.2 Tình hình quản lý thu thuế tài nguyên Chi cục thuế huyện Lương Sơn, tỉnh Hịa Bình giai đoạn 2018 - 2020 40 2.3 Phương pháp nghiên cứu 41 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu 41 iv 2.3.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 42 2.3.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 43 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 44 3.1 Khái quát hoạt động khai thác khống sản địa bàn huyện Lương Sơn, tỉnh Hồ Bình 44 3.1.1 Khái quát chung tài nguyên khống sản địa bàn huyện 44 3.1.2 Tình hình khai thác khoáng sản địa bàn huyện 45 3.1.3 Kết thu thuế tài nguyên địa bàn giai đoạn 2018 - 2020 46 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên Chi cục Thuế huyện Lương Sơn 50 3.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tài nguyên 50 3.2.2 Công tác quản lý kê khai kế toán thuế tài nguyên 54 3.2.3 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tài nguyên 58 3.2.4 Công tác kiểm tra thuế tài nguyên 64 3.2.5 Công tác phối hợp quan thuế quan chức quản lý thuế tài nguyên 70 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế tài nguyên 73 3.3.1 Các yếu tố khách quan 73 3.3.2 Các yếu tố chủ quan 77 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế tài nguyên Chi cục Thuế huyện Lương Sơn 80 3.4.1 Những kết đạt 80 3.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 83 3.5 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên Chi cục Thuế huyện Lương Sơn 86 3.5.1 Quan điểm, mục tiêu phương hướng quản lý thuế tài nguyên 86 3.5.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên Chi cục Thuế huyện Lương Ssơn 88 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 PHỤ LỤC v DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Nghĩa CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế NN Nhà nước NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNTN Tài nguyên thiên nhiên TTHC Thủ tục hành TTN Thuế tài nguyên TT&HT Tuyên truyền hỗ trợ UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình nhân Chi cục huyện Lương Sơn năm 2020 39 Bảng 2.2: Tình hình quản lý doanh nghiệp năm 2018 - 2020 40 Bảng 3.1: Kết thu NSNN theo khu vực (2018-2020) 47 Bảng 3.2: Tỷ trọng thuế tài nguyên tổng số thu 48 Bảng 3.3: Kết công tác tuyên truyền 51 Bảng 3.4: Kết hoạt động hỗ trợ người nộp thuế 52 Bảng 3.5: Tình hình nộp tờ khai thuế tài nguyên (2018 - 2020) 55 Bảng 3.6: Tình hình khai thác kê khai thuế tài nguyên DN khai thác khoáng sản năm 2018 - 2020 56 Bảng 3.7: Số liệu tổng hợp phân loại nợ thuế DN Chi cục Thuế Lương Sơn quản lý (năm 2018 – 2020) 60 Bảng 3.8: Tổng số thông báo tiền thuế nợ, định cưỡng chế nợ thuế tài nguyên DN khai thác khoáng sản ban hành 62 Bảng 3.9: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế tài nguyên DN khai thác khoáng sản trụ sở quan thuế 65 Bảng 3.10: Kết công tác thanh, kiểm tra trụ sở NNT 2018 – 2020 66 Bảng 3.11: Tổng hợp số tiền truy thu thuế tài nguyên, tiền phạt qua tra, kiểm tra (2018 - 2020) 67 vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Lương Sơn 37 Hình 3.1 Biểu đồ thực dự toán thu thuế tài nguyên (2018- 2020) 49 Hình 3.2 Kết khảo sát công tác tuyên truyền, hỗ trợ quan thuế lĩnh vực quản lý thuế tài nguyên 54 Hình 3.4 Tỷ lệ nợ thuế số thuế thực thu giai đoạn năm 2018 - 2020 62 Hình 3.5 Số tiền truy thu, xử phạt bình quân tra, kiểm tra giai đoạn 2018 - 2020 68 Hình 3.6 Kết khảo sát công tác kiểm tra thuế, tra thuế 69 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Việt Nam có nguồn tài ngun khống sản đa dạng phong phú với gần 40 loại khoáng sản dầu khí, kim loại,than,vật liệu xây dựng… tài nguyên thiên nhiên giữ vị trí đặc biệt quan trọng đời sống người, điều kiện cần thiết cho tồn tại, tảng đảm bảo phát triển xã hội loài người Hiện nhiều loại khoáng sản được khai thác với quy mô lớn nên đối mặt với quy mô cạn kiệt tương lai gần Trong khi, đóng góp ngân sách từ ngành khoáng sản hạn chế Số liệu thống kê Bộ Tài cho thấy, số thu thuế tài ngun ngồi dầu khí đạt 16 - 17% tổng thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2018 - 2020 Tuy nhiên nhiều địa phương, tình trạng thất thu thuế diễn ra, nguyên nhân chủ yếu do: Chính sách thu thuế tài nguyên khai thác khống sản thực tế cịn cịn số vướng mắc nhiều tài nguyên có giá trị cao chưa có quy định thu thuế tài nguyên, loại đá granite cao cấp có mức thuế suất đá thơng thường; Chính sách thuế chưa quy định rõ việc thu thuế tài nguyên với hộ gia đình, cá nhân khai thác tài nguyên, vật liệu xây dựng thơng thường; Bên cạnh đó, chế để giám sát sản lượng khai thác thực tế doanh nghiệp chưa thực thường xuyên đầy đủ xác, điều dẫn đến rủi ro thất thu doanh nghiệp khai báo số liệu thấp thực tế không thực nghĩa vụ đóng góp cam kết ban đầu; Ngồi ra, nhiều trường hợp doanh nghiệp xuất hóa đơn người mua yêu cầu để trốn sản lượng giá tính thuế; Mặt khác, việc quản lý khai thác nhiều nơi lỏng lẻo, nên tượng khai thác trái phép gây thất thu sản lượng Mặc dù, tỷ trọng số thu thuế tài nguyên nhỏ so với tổng số thu thuế phí nội địa, tỷ trọng tăng dần qua năm Thuế tài nguyên nguồn thu quan trọng ngân sách địa phương khoản thu điều tiết 100% cho ngân sách địa phương (trừ dầu khí) theo quy định Luật ngân sách Nhà nước Với mức thuế suất thuế tài nguyên từ - 35% tuỳ theo nhóm, loại tài ngun, khống sản khơng góp phần bảo đảm nguồn thu ngân sách Nhà nước bình ổn thị trường, mà cịn góp phần tăng cường quản lý tài nguyên; khuyến khích bảo vệ, khai thác, sử dụng hợp lý, tiết kiệm hiệu nguồn tài nguyên Luật Thuế tài nguyên đời nâng cao hiệu lực sách thuế tài ngun hành; khuyến khích địa phương tăng cường cơng tác quản lý thu thuế tài nguyên; hạn chế hoạt động khai thác tràn lan, khai thác không phép Trên địa bàn tỉnh Hịa Bình, thời gian qua, cơng tác quản lý thuế tài nguyên có nhiều chuyển biến tích cực, số thu từ thuế tài nguyên tính số thuế tài nguyên Công ty thủy điện Hịa Bình từ năm 2018 - 2020 chiếm tỷ trọng khoảng 17 - 21% tổng thu từ thuế phí, góp phần đảm bảo chi ngân sách địa bàn Lương Sơn huyện có số doanh nghiệp hộ khai thác khống sản nhiều tỉnh Hịa Bình, số thu từ thuế tài nguyên từ năm 2018 2020 chiếm tỷ trọng khoảng - 11% tổng thu từ thuế, phí Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt cơng tác quản lý thuế tài ngun địa bàn huyện Lương Sơn bộc lộ nhiều hạn chế, bất cập thu ngân sách Nhà nước từ hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn huyện chưa tương xứng với sản lượng thực tế khai thác; công tác phối hợp quan quản lý nhà nước địa bàn việc quản lý khoáng sản chưa đồng bộ, chưa chặt chẽ dẫn tới hiệu quản lý chưa cao; tình trạng kê khai thuế, phí - lệ phí khơng với thực tế diễn tương đối phổ biến gây thất thu ngân sách Bên cạnh nguyên nhân khách quan vướng mắc bất cập sách thuế tài nguyên, ý thức tuân thủ pháp luật thuế phận người nộp thuế chưa cao cơng tác quản lý thuế tài nguyên quan chức nhiều hạn chế Trước thực trạng đặt yêu cầu cần thiết phải tăng cường quản lý hiệu tài nguyên, khoáng sản phù hợp với chương trình tổng thể phát Phụ lục 01 PHIẾU PHỎNG VẤN NGƯỜI NỘP THUẾ Đối tượng: Kế toán doanh nghiệp có hoạt động khai thác khống sản I Các thơng tin chung 1.1 Họ tên người vấn 1.2 Mã số thuế 1.3 Tên doanh nghiệp …………………………… ………… II Tình hình kinh doanh 2.1 Ngành nghề kinh doanh 2.2 Vốn đăng ký kinh doanh (triệu đồng): ………………………………… 2.3 Doanh thu bình qn/tháng (triệu đồng):……………………………… 2.4 Chi phí bình quân/tháng (triệu đồng):………………………………… 2.5 Số lao động bình quân 2.6 Mức lương bình quân Nhằm nâng cao chất lượng phục vụ quan thuế người nộp thuế sửa đổi sách thuế tài nguyên cho phù hợp với thực tế, muốn nghe ý kiến đóng góp Ơng/Bà Các ý kiến sở quan trọng để đề xuất cải tiến liên tục trình phục vụ quan thuế sách thuế tài nguyên (Đánh dấu (X) vào nội dung Ông/Bà cho phù hợp) III Về sách thuế tài ngun hành 3.1 Ơng/Bà có nhận xét sách thuế tài ngun hành  Quy định phức tạp, khó thực  Cịn nhiều bất cập q trình thực  Phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp  Tương đối phù hợp cần chỉnh sửa số nội dung 3.2 Theo Ông/Bà đối tượng chịu thuế tài nguyên hành:  Được quy định đầy đủ, rõ ràng  Chưa đầy đủ, cần bổ sung thêm số loại tài nguyên khác 3.3 Quy định người nộp thuế tài nguyên trường hợp tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nhỏ, lẻ bán cho tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua theo Ông/Bà nên quy định nào:  Bên thu mua có trách nhiệm nộp thay  Bên thu mua có trách nhiệm nộp thay có cam kết 02 bên  Bên bán có trách nhiệm nộp thuế tài ngun 3.4.Ơng/Bà có nhận xét tính thuế tài ngun hành  Phù hợp  Chưa phù hợp 3.5 Theo Ơng/Bà quy định sản lượng tài ngun tính thuế phù hợp  Sản lượng tài nguyên tính thuế sản lượng tài nguyên thực tế khai thác  Sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác  Sản lượng tài nguyên khai thác, xuất bán kỳ 3.6 Theo Ông/Bà nên quy định giá tính thuế tài nguyên nào:  Giá tính thuế tài nguyên giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng (không phân biệt địa bàn tiêu thụ)  Giá tính thuế tài nguyên giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng (có phân biệt địa bàn tiêu thụ) không thấp giá UBND tỉnh quy định  Quy định khác 3.7 Theo Ông/Bà, quy định hành thuế suất thuế tài nguyên hoạt động khai thác vàng, đá, sỏi, đất là:  Cao  Thấp  Phù hợp 3.8 Theo Ông/Bà, quy định mức thuế suất có đảm bảo vai trò định hướng khai thác, sử dụng tiết kiệm, hiệu nguồn tài ngun  Có  Khơng IV Về công tác quản lý thuế tài nguyên Chi cục Thuế Lương Sơn 4.1 Khi có vướng mắc cần tư vấn, hỗ trợ sách thuế, Ông/Bà thường liên hệ với ai?  Bộ phận Tuyên truyền - Hỗ trợ quan thuế  Cán thuế trực tiếp quản lý  Các công ty tư vấn  Tự tìm hiểu qua tài liệu, website  Các đồng nghiệp kế toán 4.2 Khi quan thuế tư vấn, hỗ trợ sách thuế, thủ tục thuế hành thuế, Ơng/Bà có hài lịng với nội dung trả lời khơng?  Hài lịng  Tương đối hài lịng  Khơng hài lịng  Khó nhận xét 4.3 Ơng/Bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế làm nhiệm vụ giải đáp, hướng dẫn quan thuế  Hài lịng  Tương đối hài lịng  Khơng hài lịng  Khó nhận xét 4.4 Doanh nghiệp Ơng/Bà nhận hỗ trợ từ quan thuế?  Chính sách, chế độ thuế  Thủ tục, quy trình thuế  Hướng dẫn biểu mẫu, báo cáo thuế  Thủ tục mua, quản lý, sử dụng hố đơn chứng từ  Thơng tin cảnh báo doanh nghiệp bỏ trốn  Thông tin cảnh báo hố đơn bất hợp pháp  Thơng tin cảnh báo doanh nghiệp nợ thuế, trốn thuế, vi phạm pháp luật thuế  Các hỗ trợ khác (Xin điền nội dung ô trống đây) 4.5 Doanh nghiệp Ông/Bà mong muốn liên hệ với quan thuế hình thức nhất? Đánh số theo thứ tự mức độ ưu tiên cho hình thức (số 1: thích nhất…)  Trực tiếp quan thuế  Điện thoại  Qua trang web  Thư điện tử  Bằng văn  Hội thảo  Trực tiếp doanh nghiệp  Các buổi tập huấn 4.6 Doanh nghiệp Ông/Bà cảm thấy dịch vụ Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế quan thuế?  Rất tốt  Tốt  Không tốt  Kém  Tôi chưa liên hệ với quan thuế 4.7 Ơng/Bà có suy nghĩ đăng ký mã số thuế?  Là nghĩa vụ doanh nghiệp kinh doanh  Để đủ điều kiện mua hố đơn  Nếu khơng đăng ký bị xử phạt 4.8 Khi doanh nghiệp ơng/bà có thay đổi thông tin vốn, ngành nghề, tài khoản Ơng/Bà có đăng ký thay đổi thơng tin với quan thuế khơng?  Khơng  Có 4.9 Nếu khơng đăng ký thay đổi lý gì?  Thấy thông tin không cần thiết với quan thuế  Vì có mã số thuế để mua hố đơn  Khơng biết quy định phải đăng ký thay đổi 4.10 Theo Ông/Bà việc kê khai thuế hỗ trợ phần mềm HTKK;  Khó thực  Dễ thực hiện, tránh nhiều lỗi q trình kê khai  Khơng cần thiết 4.11 Ơng/Bà nhận xét phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế quan thuế cấp phát miễn phí cho người nộp thuế:  Thuận lợi cho người nộp thuế  Thuận lợi chút cho người nộp thuế  Gây phiền hà cho người nộp thuế 4.12 Ông/Bà kê khai thuế bị sai sót thường nguyên nhân nào?  Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều  Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thơng tin  Chính sách thuế quy định khó hiểu, không rõ ràng  Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi 4.13 Trường hợp kỳ doanh nghiệp có khai thác tài ngun khơng bán theo Ơng/Bà:  Khơng phải kê khai thuế tài nguyên phải nộp  Nếu quan thuế xử phạt kê khai  Sẽ kê khai nghĩa vụ doanh nghiệp 4.14 Ơng/Bà có nhận xét quy trình, thủ tục kê khai thuế:  Bình thường  Phức tạp  Khơng ý kiến 4.15 Theo Ông/Bà, xuất bán tài nguyên trường hợp người mua khơng u cầu lấy hố đơn:  Xuất hoá đơn theo giá bán sản lượng thực tế  Xuất hoá đơn theo giá bán thấp thực tế  Xuất hoá đơn theo sản lượng thấp thực tế  Khơng phải xuất hố đơn 4.16 Ơng/Bà có nhận xét thời hạn quy định nộp thuế tài nguyên  Phù hợp  Chưa phù hợp 4.17 Doanh nghiệp Ông/Bà thường xuyên nộp thuế tài nguyên phát sinh kỳ:  Nộp hạn  Nộp chậm 4.18 Doanh nghiệp có thường xuyên nợ thuế tài ngun khơng  Có  Khơng 4.19 Doanh nghiệp Ông/Bà nợ thuế tài nguyên nguyên nhân:  Khó khăn tài  Các doanh nghiệp khác nợ nên khơng nợ thiệt thịi  Cơ quan thuế không đôn đốc, cưỡng chế nợ  Do thuế phát sinh ít, khơng muốn nộp làm nhiều lần  Nợ thuế có lợi so với vay vốn từ nguồn khác 4.20 Nếu có, Doanh nghiệp thường hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế quan thuế áp dụng biện pháp đôn đốc nộp thuế nào?  Gọi điện thoại  Phát hành thông báo lần  Phát hành thông báo lần  Phát hành thơng báo lần 4.21 Ơng/Bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế làm nhiệm vụ kiểm tra thuế, tra thuế  Hài lịng  Tương đối hài lịng  Khơng hài lịng  Khó nhận xét 4.22 Ơng/Bà cảm nhận công tác kiểm tra thuế, tra thuế nay?  Không gây phiền hà cho doanh nghiệp  Vẫn gây phiền hà  Rất phiền hà cho doanh nghiệp  Là việc làm cần thiết để đảm bảo công doanh nghiệp 4.23 Đối với việc trốn thuế, Ơng/Bà có nhận xét gì:  Trốn thuế tiền thuế bị sử dụng lãng phí  Cơ quan thuế khơng thể phát hết số thuế trốn  Khơng muốn, sách thuế nhiều kẽ hở để trốn thuế  Khơng trốn thuế bị phát  Sẽ trốn thuế bị phát mức xử lý khơng gây thiệt hại cho doanh nghiệp 4.24 Ơng/Bà nghĩ công tác thuế nay?  Đóng thuế để xây dựng đất nước  Đánh thuế xác, cơng  Tơi hiểu phủ cố gắng hoàn thiện nâng cao hiệu hoạt động ngành thuế  Ngành thuế cố gắng phát sai phạm thuế  Ngành thuế cố gắng nâng cao chất lượng tuyên truyền, phục vụ người nộp thuế Xin trân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! Phụ lục 02 TỔNG HỢP KẾT QUẢ PHỎNG VẤN DN KHAI THÁC KHOÁNG SẢN Số Chỉ tiêu TT lượng (DN) Tỷ lệ (%) Ơng/bà nhận xét sách thuế thuế tài nguyên hành Việt Nam nào? a.Quy định phức tạp, khó thực 3.1 b.Cịn nhiều bất cập q trình thực 36 c Phù hợp với tình hình SXKD DN 24 d Tương đối phù hợp cần chỉnh sửa số nội dung 10 40 18 72 28 a Phù hợp 15 60 b Chưa phù hợp 10 40 12 48 13 52 Theo Ông/Bà đối tượng chịu thuế tài nguyên hành: 3.2 a Được quy định đầy đủ, rõ ràng b Chưa đầy đủ, cần bổ sung thêm số loại tài nguyên khác 3.3 3.4 Ơng/Bà có nhận xét tính thuế tài nguyên hành Theo Ông/Bà quy định sản lượng tài nguyên tính thuế phù hợp a Sản lượng tài nguyên tính thuế sản lượng tài nguyên thực tế khai thác b Sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác c Sản lượng tài nguyên khai thác, xuất bán kỳ 3.5 Theo Ơng/Bà nên quy định giá tính thuế tài nguyên a Giá tính thuế tài nguyên giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng (không phân biệt địa bàn tiêu thụ) b Giá tính thuế tài nguyên giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng (có phân biệt địa bàn tiêu thụ) khơng thấp giá UBND tỉnh quy định 13 52 36 12 13 52 12 48 a Có 18 72 b Không 28 a Bộ phận Tuyên truyền - Hỗ trợ quan thuế 36 b Cán thuế trực tiếp quản lý 12 48 c Các cơng ty tư vấn d Tự tìm hiểu qua tài liệu, website e Các đồng nghiệp kế toán c Quy định khác 3.6 Theo Ông/Bà, quy định hành thuế suất thuế tài nguyên hoạt động khai thác vàng, đá, sỏi, đất là: a Cao b Thấp c Phù hợp Theo Ơng/Bà, quy định mức thuế suất có đảm bảo 3.7 vai trò định hướng khai thác, sử dụng tiết kiệm, hiệu nguồn tài nguyên 4.1 Khi có vướng mắc cần tư vấn, hỗ trợ sách thuế, Ơng/Bà thường liên hệ với ai? 4.2 4.3 Khi quan thuế tư vấn, hỗ trợ sách thuế, thủ tục hành thuế, Ơng/bà có hài lịng khơng? a Hài lịng 13 52 b Tương đối hài lịng 10 40 c Khơng hài lịng d Khó nhận xét a Hài lòng 10 40 b Tương đối hài lòng 15 60 b Tốt 22 88 c Không tốt 12 25 100 Ơng/Bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế làm nhiệm vụ giải đáp, hướng dẫn quan thuế c Không hài lịng d Khó nhận xét 4.6 Doanh nghiệp Ông/Bà cảm thấy dịch vụ Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế quan thuế? a Rất tốt d Kém e Tôi chưa liên hệ với quan thuế 4.7 Ơng/Bà có suy nghĩ đăng ký mã số thuế? a.Là nghĩa vụ doanh nghiệp kinh doanh b Để đủ điều kiện mua hố đơn c Nếu khơng đăng ký bị xử phạt Khi doanh nghiệp ơng/bà có thay đổi thông tin 4.8 vốn, ngành nghề, tài khoản Ơng/Bà có đăng ký thay đổi thơng tin với quan thuế không? 4.10 a Không b Có 24 96 25 100 25 100 b Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thông tin 12 48 c Chính sách thuế quy định khó hiểu, khơng rõ ràng 13 52 12 22 88 21 84 16 Theo Ông/Bà việc kê khai thuế hỗ trợ phần mềm HTKK a.Khó thực b Dễ thực hiện, tránh nhiều lỗi trình kê khai c Khơng cần thiết 4.11 Ơng/Bà nhận xét phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế quan thuế cấp phát miễn phí cho người nộp thuế a.Thuận lợi cho người nộp thuế b Thuận lợi chút cho người nộp thuế c Gây phiền hà cho người nộp thuế 4.12 Ông/Bà kê khai thuế bị sai sót thường nguyên nhân nào? a Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều d Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi 4.13 Trường hợp kỳ doanh nghiệp có khai thác tài ngun khơng bán theo Ơng/Bà: a Khơng phải kê khai thuế tài nguyên phải nộp b Nếu quan thuế xử phạt kê khai c Sẽ kê khai nghĩa vụ doanh nghiệp 4.14 Ơng/Bà có nhận xét quy trình, thủ tục kê khai thuế: a Bình thường b Phức tạp c Khơngý kiến 4.15 Theo Ơng/Bà, xuất bán tài nguyên trường hợp người mua không yêu cầu lấy hoá đơn: a Xuất hoá đơn theo giá bán sản lượng thực tế 25 100 a Phù hợp 20 80 b Chưa phù hợp 20 a Nộp hạn 17 68 b Nộp chậm 32 a Có 24 b Không 19 76 24 96 b Xuất hoá đơn theo giá bán thấp thực tế c Xuất hoá đơn theo sản lượng thấp thực tế d Khơng phải xuất hố đơn 4.16 4.17 Ơng/Bà có nhận xét thời hạn quy định nộp thuế tài nguyên Doanh nghiệp Ông/Bà thường xuyên nộp thuế tài nguyên phát sinh kỳ: 4.18 Doanh nghiệp có thường xun nợ thuế tài ngun khơng? 4.19 Doanh nghiệp Ông/Bà nợ thuế tài nguyên ngun nhân a Khó khăn tài b Các doanh nghiệp khác nợ nên khơng nợ thiệt thịi c Cơ quan thuế không đôn đốc, cưỡng chế nợ d Do thuế phát sinh ít, khơng muốn nộp làm nhiều lần e Nợ thuế có lợi so với vay vốn từ nguồn khác 4.21 Ơng/Bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế làm nhiệm vụ kiểm tra thuế, tra thuế a Hài lòng 12 48 b Tương đối hài lịng 13 52 a Khơng gây phiền hà cho doanh nghiệp 15 60 b Vẫn gây phiền hà 16 24 c Khơng hài lịng d Khó nhận xét 4.22 Ơng/Bà cảm nhận cơng tác kiểm tra thuế, tra thuế nay? c Rất phiền hà cho doanh nghiệp d Là việc làm cần thiết để đảm bảo công doanh nghiệp (Nguồn: Tổng hợp số liệu vấn) Phụ lục 03 TỔNG HỢP KẾT QUẢ PHỎNG VẤN CÔNG CHỨC THUẾ Tốt T Nội dung T Khá Tỷ Phiếu lệ Trung bình Tỷ Phiếu (%) lệ Phiếu (%) lệ (%) cơng tác quản lý thuế tài ngun doanh nghiệp đơn vị anh chị công tác Công tác tuyên truyền hỗ trợ NTT Công tác kê khai kế tốn thuế Cơng tác tra, kiểm tra thuế Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 50 50 12 100 75 25 67 33 25 33 Anh/chị cho biết ý thức tuân thủ pháp luật thuế tài nguyên doanh nghiệp quan thuế nơi anh chị công tác quản lý nào? a Tốt b Khá c Trung bình, cịn hạn chế kiến Tỷ Anh/chị cho biết đánh giá Không ý 42 Tỷ Phiếu lệ (%) d Ý kiến khác Anh/chị nhận xét sách thuế thuế tài nguyên hành Việt Nam nào? a Tương đối phù hợp, khơng cần điều chỉnh 42 b Bình thường, cần điều chỉnh chút 58 17 c Cần phải điều chỉnh nhiều d Ý kiến khác Anh/chị cho biết phối hợp quan thuế với quan có liên quan cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế tài nguyên nói riêng nào? a Tốt b Khá c Trung bình 67 17 d Ý kiến khác (Nguồn: Tổng hợp số liệu vấn)