Hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên tại chi cục thuế huyện hà trung

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC NGUYỄN CẢNH TAM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÀ TRUNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC NGUYỄN CẢNH TAM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÀ TRUNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 Giáo viên hướng dẫn: TS Lê Thị Minh Huệ THAN HÓA, NĂM 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn khơng trùng lặp với khóa luận, luận văn, luận án cơng trình nghiên cứu công bố Các số liệu đều được tác giả trích dẫn rõ ràng theo đúng quy định Thanh Hóa, ngày tháng năm 2020 Người cam đoan Nguyễn Cảnh Tam i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, cố gắng thân, nhận giúp đỡ nhiều tập thể, cá nhân ngồi trường Tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn đến TS Lê Thị Minh Huệ ln tận tình hướng dẫn, động viên giúp đỡ thực luận văn Tôi xin bày tỏ lịng biết ơn tới thầy khoa Kinh tế - QTKD, đặc biệt Thầy/Cô mơn Kế tốn tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình học tập nghiên cứu Tôi xin gửi lời cảm ơn đến lãnh đạo, nhân viên, Chi cục Thuế Huyện Hà Trung - Thanh Hóa phối hợp, nhiệt tình trao đổi, góp ý cung cấp thông tin tư liệu cho thực luận văn Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân ln bên cạnh động viên, khích lệ tơi q trình học tập nghiên cứu Xin trân trọng cảm ơn! ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Đóng góp đề tài 1.6 Kết cấu luận văn Chương 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN 1.1 Cơ sở lý luận thuế tài nguyên 1.1.1 Khái niệm thuế tài nguyên 1.1.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế Tài nguyên 1.1.3 Đặc điểm thuế Tài nguyên 1.1.4 Vai trò thuế Tài nguyên 1.2 Quản lý thuế Tài nguyên 11 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế Tài nguyên 11 1.2.2 Đặc điểm quản lý thuế Tài nguyên 13 1.2.3 Vai trò quản lý thuế Tài nguyên 14 1.2.4 Nội dung quản lý thuế Tài nguyên 15 1.2.5 Hệ thống tiêu đánh giá công tác quản lý thuế Tài nguyên 22 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế Tài nguyên 24 1.3.1 Nhân tố khách quan 24 1.3.2 Nhân tố chủ quan 26 iii Chương 2.THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÀ TRUNG 31 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Hà Trung ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế tài nguyên 31 2.2 Tổng quan chi cục Thuế huyện Hà Trung 33 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ chi cục Thuế huyện Hà Trung 33 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục thuế huyện Hà Trung 34 2.2.3 Tình hình tổ chức hoạt động Chi cục Thuế huyện Hà Trung 36 2.3 Thực trạng quản lý thuế tài nguyên Chi cục Thuế huyện Hà Trung 38 2.3.1 Thực trạng công tác giám sát tài ngun, khống sản tình hình thực hiện kế hoạch thu tài nguyên chi cục thuế 38 2.3.2 Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế 42 2.3.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ về thuế cải cách thủ tục hành chính 46 2.3.4 Công tác kiểm tra tra thuế 51 2.3.5 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 57 2.3.6 Công tác miễn, giảm thuế tài nguyên 61 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế tài nguyên Chi cục Thuế huyện Hà Trung 62 2.4.1 Kết quả đạt được 62 2.4.2 Hạn chế tồn 65 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 68 Chương 3.GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÀ TRUNG 71 3.1 Mục tiêu nhiệm vụ trọng tâm Chi cục thuế huyện Hà Trung 71 Nhiệm vụ trọng tâm công tác quản lý thuế 73 3.2 Quan điểm đạo, phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế Tài nguyên Chi cục thuế huyện Hà Trung 74 3.2.1 Quan điểm đạo về công tác quản lý thuế Tài nguyên 74 iv 3.2.2 Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế Tài ngun 75 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý tài nguyên chi cục Thuế huyện Hà Trung 76 3.3.1 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục nâng cao ý thức trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế người nộp thuế 76 3.3.2 Công tác kê khai, kế toán thuế cải cách thủ tục hành chính 78 3.3.3 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tài nguyên 79 3.3.4 Kiện tồn cơng tác tra, kiểm tra thuế 80 3.3.5 Nâng cao hiệu quả máy quản lý thuế, chất lượng đội ngũ cán thuế Chi cục thuế 81 3.4 Điều kiện để thực giải pháp 83 KẾT LUẬN 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 v DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Số lượng đơn vị nộp thuế Tài nguyên quản lý địa bàn huyện Hà Trung, giai đoạn 2017 – 2019 39 Bảng 2.3 Tình hình kê khai thuế Tài nguyên địa bàn huyện Hà Trung giai đoạn 2017 – 2019 44 Bảng 2.4 Công tác kế toán thuế Tài nguyên qua chứng từ nộp tiền 45 giai đoạn 2017 – 2019 45 Bảng 2.5 Số buổi tập huấn đối thoại thuế Chi cục thuế huyện Hà Trung giai đoạn 2017 – 2019 47 Bảng 2.6 Số lần giải đáp vướng mắc thuế Tài nguyên Chi cục thuế huyện Hà Trung giai đoạn 2017 - 2019 49 Bảng 2.7 Số lượng tỷ lệ đơn vị khai thác tài nguyên tra, kiểm tra thuế giai đoạn 2017 – 2019 53 Bảng 2.8 Số tiền thuế truy thu sau tra, kiểm tra thuế Tài nguyên Chi cục Thuế giai đoạn 2017 - 2019 55 Bảng 2.9 Tình hình nợ thuế Tài nguyên Chi cục thuế huyện Hà Trung giai đoạn 2017 – 2019 59 Bảng 2.10 Số thông báo đốc nợ phát hành Chi cục thuế Hà Trung phát hành giai đoạn 2017 - 2019 60 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 : Cơ cấu tổ chức chi cục thuế huyện Hà Trung 35 Sơ đồ 2.2: Tình hình thực thu thuế Tài nguyên 41 vii LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước công cụ quan trọng để điều tiết kinh tế góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất kinh doanh phát triển Điều địi hỏi Nhà nước phải ln quan tâm đến thuế hoàn thiện biện pháp quản lý thu thuế Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, Thuế tài nguyên cơng cụ tài chính, thể vai trị sở hữu nhà nước tài nguyên quốc gia thực chức quản lý nhà nước hoạt động khai thác, sử dụng tài nguyên tổ chức, cá nhân Việc quản lý thuế Tài nguyên không tốt dẫn đến hậu thất thu NSNN, thất tài ngun, ảnh hưởng đến việc cải thiện mơi trường tác động tiêu cực khai thác tài nguyên gây Vì quản lý thuế Tài nguyên việc làm cần thiết cần phải thực nghiêm túc để tránh tượng số tổ chức, cá nhân khai thác khoáng sản bừa bãi khơng có kế hoạch làm nguồn tài ngun cạn kiệt ô nhiễm giảm cấp môi trường Trong năm qua, với tiến trình cải cách hệ thống thuế nước, quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Hà Trung có bước chuyển biến bản, kết thu thuế năm sau cao năm trước Tổ chức quản lý thu thuế bước cải cách, đại hố; trình độ chun mơn nghiệp vụ cán công chức thuế ngày nâng lên Số thu từ thuế tài nguyên huyện có xu hướng tăng qua năm tỷ lệ thấp tiềm nguồn thu địa bàn đáng kể Nguyên nhân tình trạng trốn thuế tài nguyên ngày phổ biến nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, số thuế tài nguyên bị thất thoát ngày lớn Hơn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế tài ngun nói riêng cịn tồn mặt cịn hạn chế, chưa theo kịp với tình hình thực tiễn, chưa bao quát hết nguồn thu Quản lý thuế tài nguyên dẫn tới hậu làm thất thoát tài nguyên làm thất thu nguồn ngân sách lớn nhà hạn chế kiến thức pháp luật thuế, quy trình thủ tục kê khai, nộp thuế vấn đề khác có liên quan đến công tác quản lý thuế Do vậy, chuyên môn hố cơng tác tư vấn thuế đóng vai trị quan trọng q trình thực thi sách thuế Tài nguyên, tạo điều kiện tiết kiệm chi phí vật chất, thời gian cho người nộp thuế 3.3.2 Công tác kê khai, kế toán thuế cải cách thủ tục hành - Đề nghị đơn vị có hoạt động khai thác tài ngun khống sản có báo cáo sơ bộ, đánh giá tình hình kinh doanh ước tính thu nhập đơn vị năm tới để cơng tác tổng hợp dự tốn quan quản lý sát thực tế Cán thuế quản lý trực tiếp cần thường xuyên nắm tình hình có nhận xét đắn doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, để việc lập dự tốn thu nhập phịng quản lý thu cho sát thực - Đẩy mạnh triển khai thực Đề án giám sát khai thuế doanh nghiệp khai thác khống sản địa bàn huyện qua thơng qua lắp đặt hệ thống giám sát Camera Đây kênh quan trọng để kiểm soát thất thoát khai thác tài nguyên thất thu thuế tài nguyên địa bàn huyện Hà Trung - Kiểm soát chặt chẽ nguồn thu ngân sách, thực tốt việc hướng dẫn người nộp thuế, khai thuế điện tử, đảm bảo đạt tỷ lệ tiêu ngành giao Tập trung kiểm tra việc kê khai tổ chức, cá nhân, phát trường hợp kê khai không với thực tế phát sinh, khơng xác số thuế phải nộp, để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời, chống thất thu ngân sách - Nâng cao chất lượng kê khai thuế, bảo đảm 100% người nộp thuế nộp tờ khai hạn, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt để nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Tăng cường kiểm tra hồ sơ khai thuế để chống thất thu thuế kê khai không - Phối hợp chặt chẽ với quan quản lý cấp việc cấp phép khai thác tài nguyên để quản lý thu sau cấp phép đề nghị xử 78 lý thu hồi giấy phép khai thác đơn vị khai thác tài nguyên vi phạm pháp luật thuế Đồng thời phải kết hợp chặt chẽ với cấp quyền để tuyên truyền hướng dẫn, quản lý thu sát, đúng, đủ tiền thuế vào NSNN Việc tăng cưòng phối hợp quan thuế với quan quản lý Nhà nước, tổ chức, cá nhân nhằm nâng cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc kiểm tra, kiểm soát, tra, cưỡng chế điều kiện cần thiết để đảm bảo thực thi thuế Tài nguyên cách đồng bộ, hiệu - Tăng cường công tác hướng dẫn cử cán hỗ trợ tích cực cho đơn vị việc khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử Chi cục thành lập tổ triển khai hóa đơn điện tử giao nhiệm vụ cho phận liên quan động viên tổ chức, cá nhân thực năm 2019, theo dõi định hướng cách thức thực cho người nộp thuế - Đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành chính, đại hóa ngành thuế theo Nghị số 19 Chính phủ, tổ chức triển khai thực tốt Luật Quản lý thuế, Luật thuế hành Nâng cao chất lượng hoạt động phận ‘Một cửa’ giải thủ tục hành thuế chi cục thuế 3.3.3 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tài nguyên - Tăng cường nghiên cứu kỹ quy trình quản lý, cưỡng chế nợ thuế để áp dụng vào thực tiễn công tác đôn đốc cưỡng chế nợ thuế đạt hiệu Tập trung công tác đôn đốc, xử lý, thu nợ thuế; nhiệm vụ trọng tâm, cấp bách, xuyên suốt, đặc biệt năm tới, số nợ thuế lớn Sâu sát địa bàn giám sát chặt chẽ khoản nợ thuế, đôn đốc thu nợ kịp thời không để tăng nợ, đồng thời cố gắng giảm nợ hạn Tăng cường công tác thông tin, phối hợp giải nợ thuế Chi cục Thuế UBND huyện nhằm kịp thời xử lý nợ khó thu, dây dưa thực cưỡng chế nợ thuế - Chi cục thuế huyện Hà Trung cần thực rà soát, phân loại nợ thuế để đôn đốc áp dụng đầy đủ biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo Quy trình ngành Chi cục thuê nên giao tiêu thu nợ từ đầu năm 79 cho Đội Thuế thực dự tốn để có biện pháp thu hồi tiền thuế nợ đạt hiệu cao Kiên áp dụng đầy đủ biện pháp cưỡng chế nợ thuế, tăng cường phối hợp với Kho bạc, Ngân hàng, tổ chức tín dụng để thu hồi tiền thuế nợ nộp vào NSNN, khoản nợ 90 ngày theo quy định - Chi cục thuế cần tập trung nguồn lực cho việc kiểm tra trụ sở người nộp, lập kế hoạch kiểm tra sát với công tác quản lý, kiểm tra tập trung vào doanh nghiệp có rủi ro cao thuế, kiểm tra chuyên đề theo yêu cầu lãnh đạo đơn vị Bên cạnh mục tiêu cung cấp thơng tin, tun truyền sách thuế, Chi cục thuế huyện Hà Trung cần coi trọng việc tiếp thu ý kiến phản hồi từ doanh nghiệp, tầng lớp dân cư để có sửa đổi, bổ sung kịp thời trình tổ chức thực thi sách góp phần tăng nguồn thu cho NSNN 3.3.4 Kiện tồn cơng tác tra, kiểm tra thuế - Tổ chức công tác tra, kiểm tra thuế theo hướng chun mơn hố tạo điều kiện cho cán tra, kiểm tra có điều kiện nâng cao trình độ chuyên sâu nghiệp vụ, giảm bớt chồng chéo nghiệp vụ cụ thể phòng tra, kiểm tra thành lập phận theo rõi, quản lý doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp có hoạt động khai thác tài nguyên tạo điều kiện phát triển kỹ cần thiết cho cán thuế nhằm quản lý hiệu vấn đề phức tạp với đối tượng nộp thuế Đặc biệt cần nâng cao chất lượng phân tích, đánh giá rủi ro kê khai thuế để xác định đối tượng phải đưa vào diện tra, kiểm tra, để có biện pháp quản lý có hiệu - Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra đơn vị khai thác tài nguyên từ thực khai thác kê khai với quan thuế Thực chế tự khai tự nộp tạo điều kiện cho đơn vị khai thác chủ động việc kê khai nộp thuế theo Luật Đối với chế này, quan thuế phải thực kiểm tra 80 kê khai từ khâu đầu người nộp thuế gửi tờ khai để phát sai phạm kê khai kịp thời điều chỉnh Theo chế này, đơn vị quyền tự khai, tự nộp tiền thuế vào NSNN; quan thuế hậu kiểm Do vậy, quan thuế phải phân loại doanh nghiệp theo mức độ rủi ro thuế để tổ chức kiểm tra, tra đơn vị - Tăng cường cung cấp thơng tin kiểm tra rà sốt đơn vị giúp rút ngắn thời gian kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Trong lĩnh vực quản lý thuế tài ngun có nhiều khâu cần cụ thể hóa để người dân cán thuế năm bắt triển khai cách đồng khâu kê khai thuế, xử lý liệu qua kê khai thuê, kiểm tra người nộp thuế, hoàn thuế - Đôn đốc thu kịp thời khoản thuế truy thu qua công tác tra, kiểm tra, tổng hợp nhận dạng kịp thời hành vi vi phạm thuế để phổ biến kinh nghiệm có biện pháp chấn chỉnh kịp thời, phối hợp tốt với quan chức Công an, Quản lý thị trường để đấu tranh với loại tội phạm lợi dụng sách để trốn thuế, gian lận thuế 3.3.5 Nâng cao hiệu máy quản lý thuế, chất lượng đội ngũ cán thuế Chi cục thuế Để nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy quản lý thuế trước hết phải tinh giảm biên chế, đào tạo cán chuyên nghiệp Chính sách thuế Tài nguyên thay đổi thời kỳ phát triển kinh tế đất nước, vậy, máy quản lý Nhà nước thuế Tài nguyên phải thay đổi theo sách Trước quan thuế quản lý theo hình thức cán chuyên quản, cán thuế phải đảm nhiệm tất công việc doanh nghiệp từ việc hướng dẫn, tuyên truyền, tính thuế, kiểm tra, kiểm sốt đến tổ chức thu nộp thuế vào NSNN Nhưng từ năm 2007 đến Luật quản lý thuế có hiêu lực, quan thuế chuyển sang hình thức quản lý thuế theo chức năng, cán thuế quản lý công đoạn doanh nghiệp tức nâng cao tính chun nghiệp, chun mơn hố quản lý Mặc dù quản lý thuế Tài ngun theo hướng chun mơn hố phần việc 81 năm đầu thực nhiều bất cập quản lý đòi hỏi phải tiếp tục xếp lại phận quản lý Đào tạo đội ngũ cán chuyên sâu, sử dụng thành thạo máy tính để tổ chức quản lý chuyên sâu phần việc khác Chuyên sâu công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cần đào tạo cán giỏi nghiệp vụ, có khiếu giao tiếp truyền đạt Cán tuyên truyền giỏi có tác động quan trọng việc thực thi sách người nộp thuế Trong số doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế có nhiều doanh nghiệp chưa am hiểu hết nghĩa vụ nên vi phạm Đồng thời Chi cục thuế huyện Hà Trung cần tổ chức phân cấp, phân công, phối hợp chặt chẽ, hợp lý Cơ quan thuế cấp cần phải phân công cán quản lý người việc, dựa theo lực sở trường cán thuế đơn vị mạnh điểm nào, yếu điểm để bố trí cơng việc cho hợp lý Nghĩa phân công phải xuất phát từ u cầu cơng việc để tìm người, tránh tình trạng vào lượng người để bố trí vào cơng việc gây chồng chéo quản lý thuế quan thuế cấp ` Thực sách đào tạo đội ngũ chuyên gia hoạch định sách chuyên nghiệp, cán nghiên cứu đảm nhiệm lĩnh vực thuế định tránh tình trạng xây dựng Luật Tập trung đào tạo kỹ cho cán thuế, phòng tăng cường đào tạo cán chỗ, đào tạo theo hướng cầm tay việc Nghiên cứu triển khai mơ hình thảo luận, trao đổi nội dung công việc chuyên môn, kinh nghiệm công tác, kinh nghiệm xử lý đơn vị từ tổng kết nhân rộng toàn Chi cục Thuế Đào tạo đội ngũ cán ngành thuế am hiểu vai trò, nội dung sách thuế chế thị trường, nâng cao lực chun mơn, trình độ nghiệp vụ cán thuế Công tác phải trọng với chương trình ngắn, trung dài hạn cách hợp lý nhằm đáp ứng tối đa yêu cầu quản lý Đào tạo đội ngũ cán đảm bảo số lượng chất lượng điều kiện tiên công tác quản lý thuế Tài nguyên 82 Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ cơng chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp Rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế Việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế Chi cục Thuế theo hướng chun mơn hóa chức cơng việc xử lý tính thuế, đơn đốc cưỡng chế thuế, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành…Công tác quản lý khai thác tài nguyên nói chung, quản lý thuế Tài nguyên nói riêng vấn đề xúc nước nay, vậy, xây dựng đội ngũ cán thuế có phẩm chất đạo đức tốt, có lực chuyên mơn giỏi có khả vận dụng tốt sách thuế Tài nguyên vào sống điều kiện quan trọng để sách thuế Tài nguyên thực thi có hiệu sống Nâng cao chất lượng tuyển dụng, công tác đào tạo cán cách chuyên sâu Nếu tuyển dụng cán giỏi vào ngành mức độ chuyên sâu lĩnh vực nâng lên ngược lại Để thực tốt công tác này, cần phải kết hợp thi tuyển với xét tuyển Thực tiễn có nhiều cán thuế giỏi chuyên môn nghiệp vụ rời khỏi ngành thuế để chuyển sang công tác doanh nghiệp, số cán tập chung chủ yếu thành phố lớn Do vậy, lựa chọn cán theo yêu cầu điều kiện cần mà cịn điều kiện đủ sử dụng, đãi ngộ cán tuyển dụng để họ phát huy hết lực sở trường cá nhân yêu ngành, yêu nghề Có nghĩa phải xếp người, việc, có chế độ ưu đãi hợp lý cho cán có trình độ chun mơn, nghiệp vụ sâu 3.4 Điều kiện để thực giải pháp a Đối với Tổng cục Thuế Luật thuế Tài nguyên Quốc hội ban hành tháng 11 năm 2009 bước tiến đáng kể chiến lược cải cách hệ thống sách 83 thuế nói chung, sách thuế Tài ngun nói riêng Chính sách thuế Tài nguyên ban hành dạng Pháp lệnh từ năm 1990 đến 2009 thay Luật thuế Tài ngun có tính pháp lý cao hơn, có nhiều nội dung sửa đổi, bổ sung Về bản, Luật khắc phục đáng kể hạn chế Pháp lệnh thuế Tài nguyên, song vấn đề cần tiếp tục hoàn thiện thời gian tới Chính sách thuế Tài ngun cần tiếp tục hồn thiện nội dung sau: - Luật thuế Tài nguyên luật thuế hệ thống pháp luật thuế Việt Nam, vậy, để hồn thiện sách thuế Tài ngun đồng thời phải hồn thiện hệ thống sách thuế sách liên quan Có nghĩa sách thuế sách liên quan đến hoạt động khai thác tài nguên phải hồn thiện đồng thời để đảm bảo tính đồng bộ, hiệu việc thực thi sách thuế Tài ngun Nếu khơng có đồng việc cải cách sách khập khiễng khó thực hiện, hiệu - Ngồi Luật thuế Luật liên quan Luật khai thác khống sản, Luật thuế bảo vệ mơi trường chuẩn bị ban hành Luật tác động mạnh mẽ tới việc hồn thiện thuế Tài ngun Để hồn thiện sách thuế Tài nguyên theo hướng đơn giản, dễ thực Luật khống sản nên phân cấp mạnh quyền quản lý cho cấp quyền địa phương chịu trách nhiệm trước Trung ương Có địa phương chủ động thực thi sách thuế Mặc dù Luật thuế Tài nguyên có hiệu lực nhiều vấn đề mâu thuẫn với Luật khoáng sản, chẳng hạn: Luật khoáng sản quy định thuế Tài ngun khống sản tính sản lượng thương phẩm thực tế khai thác; nội dung cần phải sửa thành thuế Tài nguyên khoáng sản theo quy định luật thuế Tài nguyên - Ngoài yêu cầu tính đồng sách thuế sách liên quan việc hồn thiện sách thuế Tài nguyên phải xuất phát từ thực tiễn điều kiện phát triển kinh tế - xã hội đất nước 84 giai đoạn để phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội Đồng thời phải tiếp thu có chọn lọc kinh nghiệm quốc tế sách thuế Tài nguyên Việc học tập kinh nghiệm xây dựng thực thi thuế Tài nguyên nước cần thiết Nó giúp cho tiếp cận nhanh chóng với hệ thống thuế tiên tiến, khoa học nước giới, từ hồn thiện theo tiêu chuẩn thơng lệ quốc tế - Hồn thiện hệ thống chế tài công tác quản lý thuế Tài nguyên sở pháp lý quan trọng để tổ chức thực thi thành cơng sách thuế Tài ngun Một Luật thuế ban hành khơng có hệ thống chế tài nghiêm minh, rõ ràng có hệ thống chế tài không phù hợp với nội dung sách đưa sách khơng đem lại hiệu Do vậy, hồn thiện hệ thống chế tài xử lý vi phạm thuế, môi trường, khai thác sở thực thành cơng sách thuế Tài ngun Xử phạt khơng mặt hành mà mặt hình Cần phải bổ sung thêm quyền điều tra thuế cho quan thuế để chủ động giải hành vi trốn thuế Như phân tích trên, Luật thuế Tài nguyên ban hành nhiều hạn chế cần phải sửa đổi, việc nâng mức xử phạt vi phạm thuế, vi phạm khai thác, sử dụng tài nguyên yêu cầu cần sửa đổi hoàn thiện để thực đồng với hệ thống pháp luật thuế - Hoàn thiện hệ thống văn pháp quy sở để hồn thiện sách thuế Tài nguyên, điều có nghĩa ban hành Luật phải ban hành đồng thời văn pháp quy hướng dẫn Luật văn liên quan đến sách thuế Tài nguyên Đồng thời phải tiến hành rà soát tất văn ban hành liên quan đến sách thuế Tài nguyên để xem xét bãi bỏ, sửa đổi cho phù hợp với sách hành Trong thực tế nay, việc ban hành văn pháp quy hướng dẫn chồng chéo, chưa đồng với việc ban hành Luật, Luật ban hành chưa có văn hướng dẫn việc triển khai thực sách gặp nhiều khó khăn, đa phần khơng thực chưa có văn hướng dẫn 85 b Đối với Ủy ban nhân dân Tỉnh, Ủy ban nhân dân huyện quan đơn vị có liên quan * Đối với Ủy ban nhân dân Tỉnh Thực phân cấp doanh nghiệp khai thác tài nguyên với quy mô nhỏ vừa để huyện, thị xã, thành phố quản lý theo địa bàn nắm tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, từ tổ chức quản lý thu hiệu Tránh tình trạng quan thuế cấp tỉnh, Trung ương ôm đồm nhiều doanh nghiệp quản lý không nắm bắt kịp thời diễn biến trình khai thác tài nguyên thiên nhiên dẫn đến thất thu thuế, huỷ hoại môi trường Trong quản lý thuế cần phải phân cấp mạnh cho cấp quyền xử lý vi phạm, quyền tuyển dụng, bổ nhiệm, miễn nhiệm cán vi phạm khơng hồn thành nhiệm vụ để không ngừng nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế thực thi sách * Đối với Ủy ban nhân dân huyện thực nghiêm túc đúng, đủ quy định cấp giấy phép khai thác tài nguyên cho đơn vị có đủ lực kinh tế thất sự, thăm dò chi tiết trữ lượng có nguồn tài ngun khống sản trước cấp giấy phép nhằm tránh thất thoát sản lượng khai thác thực tế so với kê khai Bên cạnh đó, nhằm thực dân chủ, khách quan việc quy định quản lý cấp phép khai thác tài nguyên, phương thức đấu thầu hình thức đảm bảo chọn nhà thầu có tiềm lực tài mạnh, khai thác tiến độ, khả phục hồi môi trường tốt quan trọng đảm bảo nguồn thu cho Nhà nước phản ánh xác hơn, hạn chế việc chạy giấy phép - Liên tục cập nhật giá thị trường sản phẩm tài nguyên để ban hành bảng giá tính thuế phù hợp - Đưa quy chế phối hợp đồng sở, ban, ngành có liên quan lĩnh vực khai thác tài nguyên khoáng sản để tạo thuận lợi cho công tác quản lý quan việc quản lý có hiệu nguồn tài nguyên 86 - Kho bạc Nhà nước Ngân hàng thương mại địa bàn huyện cần phối hợp triển khai dự án đại hóa quy trình thu nộp nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế quan Thuế NNT Đồng thời đảm bảo số thu nộp đúng, đủ vào NSNN đảm bảo điều tiết NSNN theo địa bàn khai thác tài nguyên * Đối với quan báo, đài, truyền thông Nhận thức tầm quan trọng nguồn tài nguyên sống người giá trị thuế Tài nguyên số thu NSN, quan báo, đài phát thanh, truyền thông chủ động phối hợp với Chi cục Thuế tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế Tài nguyên 87 KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương đề cập đến mục tiêu nhiệm vụ trọng tâm Chi cục thuế huyện Hà Trung; Quan điểm đạo, phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế Tài nguyên Chi cục thuế huyện Hà Trung; Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý tài nguyên chi cục Thuế huyện Hà Trung Luận văn tập trung vào nhóm giải pháp để hồn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên chi cục Thuế huyện Hà Trung Để thực giải pháp, luận văn điều kiện để thực giải pháp phía Đối với Bộ Tài Tổng cục Thuế; Đối với Ủy ban nhân dân huyện quan đơn vị có liên quan 88 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế Tài nguyên chi cục Thuế huyện Hà Trung thời gian qua đạt kết định tốc độ tăng trưởng số thu thuế, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế NNT thể qua việc kê khai, nộp thuế, toán thuế hạn đầy đủ Tuy nhiên, tồn hạn chế việc quản lý thuế Tài ngun theo quy trình cịn chưa chặt chẽ triệt để, trình độ chun mơn nghiệp vụ đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế Tài nguyên cịn hạn chế, cơng tác phối hợp quản lý thuế Tài nguyên với quan hữu quan cịn nhiều bất cập Từ thực tiễn cơng tác, tác giả lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế Tài nguyên chi cục Thuế huyện Hà Trung” làm luận văn tốt nghiệp Đề tài đạt mục tiêu sau: - Hệ thống hố lý luận thực tiễn cơng tác quản lý thuế Tài nguyên - Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế Tài nguyên chi cục Thuế huyện Hà Trung, làm rõ kết đạt được, tồn hạn chế nguyên nhân - Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế Tài nguyên chi cục Thuế huyện Hà Trung - Đề xuất giải pháp phù hợp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế Tài nguyên chi cục Thuế huyện Hà Trung Qua phân tích đánh giá, đề tài đưa giải pháp cụ thể sát với thực tế cho việc hồn thiện cơng tác quản lý lĩnh vực thuế Tài ngun như: Hồn thiện cơng tác quản lý thuế theo quy trình quản lý thuế phận chức cho thấy cần thiết quan tâm thỏa đáng công tác quản lý thuế Tài nguyên, coi sắc thuế Tài nguyên có tầm quan trọng tất loại sắc thuế khác nguồn thu NSNN Huyện; 89 Nâng cao chất lượng cán công chức quản lý thuế Tài nguyên qua công tác đào tạo, bồi dưỡng chun mơn nghiệp vụ thuế, trình độ lực quản lý Ý thức chấp hành kỷ cương, kỷ luật, rèn luyện phẩm chất đạo đức, tác phong làm việc, kỹ giao tiếp ứng xử văn minh lịch sự, tận tâm, tận tuỵ với công việc giao; Công tác phối hợp sở, ban, ngành Huyện chế phối hợp chặt chẽ trách nhiệm cụ thể tham gia phối hợp công tác quản lý thuế Tài nguyên 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2010) Thơng tư số 105/2010/TT-BTC ngày 23 tháng năm 2010 Bộ Tài [2] Bộ Tài (2015), Thơng tư số 152/2015/TT-BTC ngày 02 tháng 10 năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế Tài nguyên [3] Bộ Tài (2015), Quyết định số 253/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2017 Bộ Tài ban hành Bộ tiêu chí số phân tích thơng tin đánh giá người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro việc tạo, in, phát hành sử dụng hóa đơn [4] Chính Phủ (2009), Nghị định Chính phủ 05/2009/NĐ-CP ngày 19 tháng 01 năm 2009 quy định chi tiết thi hành pháp lệnh thuế Tài nguyên pháp lệnh sửa đổi, bổ sung điểu pháp lệnh thuế Tài nguyên [5] Chính Phủ (2010), Nghị định 50/2010/ND-CP ban hành ngày 14/05/2010 Chính phủ việc quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế tài nguyên; [6] Chính Phủ (2016), Nghị định số 12/2016/NĐ-CP ngày 19 tháng năm 2016 Chính phủ phí bảo vệ mơi trường khai thác khống sản [7] Chi cục Thuế huyện Hà Trung, Báo cáo tổng kết Chi cục Thuế huyện Hà Trung năm 2017, 2018, 2019 [8] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế [9].Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2010), Luật Khoáng sản [10] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2009), Luật thuế Tài nguyên số 45/2009/QH12 ban hành ngày 25 tháng 11 năm 2009 có hiệu lực ngày 01 tháng 07 năm 2010 [11] Hoàng Thị Hợp (2015) Quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Bắc Ninh (2015) luận văn thạc sĩ Học viện Nông nghiệp [12] http://www.thanhhoatax.gov.vn 91 [13] Đào thị Hồng Thái (2015), Quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Thái Nguyên, luận văn thạc sĩ đại học Kinh tế quản trị kinh doanh, đại học Thái Nguyên [14].Tổng cục Thuế (2017), Quyết định số 165/QĐ-TCT ngày 14 tháng 02 năm 2017 Tổng cục Thuế việc ban hành Quy chế phối hợp Cơ quan Thuế cấp xử lý hồ sơ có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế có liên quan đến nhiều địa phương [15] Nguyễn Hồng Vân (2009), Nâng cao đào tạo cán thuế, Tạp chí thuế 92