Luận văn hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên đá hoa trắng trên địa bàn huyện quỳ hợp, tỉnh nghệ an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN HỒNG VĂN HÙNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐÁ HOA TRẮNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUỲ HỢP, TỈNH NGHỆ AN Chuyên ngành: Kinh tế phát triển Mã ngành: 8310105 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ PHÁT TRIỂN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Lê Huy Đức Hà Nội, năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu Tôi thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả Hoàng Văn Hùng LỜI CẢM ƠN Trước hết, xin gửi lời cám ơn chân thành đến PGS.TS Lê Huy Đức, người trực tiếp hướng dẫn luận văn, tận tình giúp đỡ tơi tìm hướng nghiên cứu, tiếp cận thực tế, tìm kiếm tài liệu, xử lý phân tích số liệu, giải vấn đề nhờ tơi hồn thành luận văn cao học Tơi xin gửi lời cảm ơn đến người thân gia đình hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho suốt thời gian qua đặc biệt thời gian tơi theo học khóa học thạc sỹ trường Đại học Kinh tế Quốc dân Cảm ơn thầy cô Khoa Kinh tế phát triển, thầy cô Viện Sau đại học - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Quỳ Hợp bạn bè, đồng nghiệp động viên, hỗ trợ tơi q trình học tập nghiên cứu Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả Hoàng Văn Hùng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG, BIỂU, HÌNH PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN 1.1 Thuế tài nguyên vai trò thuế tài nguyên 1.1.1 Khái niệm thuế tài nguyên 1.1.2 Đặc điểm, vai trò thuế tài nguyên 1.2 Nội dung công tác quản lý thuế tài nguyên 1.2.1 Các khái niệm 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế tài nguyên 10 1.2.3 Các tiêu chí đánh giá công tác quản lý thuế tài nguyên 24 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế tài nguyên 27 1.3.1 Các nhân tố khách quan 27 1.3.2 Các nhân tố chủ quan 29 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐÁ HOA TRẮNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUỲ HỢP, TỈNH NGHỆ AN 31 2.1 Khái quát nguồn tài nguyên đá hoa trắng huyện Quỳ Hợp – Nghệ An 31 2.1.1 Đặc điểm địa lý – kinh tế - xã hội huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An 31 2.1.2 Đặc điểm tài nguyên đá hoa trắng huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An 33 2.1.3 Thực trạng khai thác chế biến đá hoa trắng địa bàn huyện Quỳ Hợp 34 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên Chi cục Thuế huyện Quỳ Hợp 35 2.2.1 Thực trạng thực nhiệm vụ thu ngân sách 35 2.2.2 Về nội dung quy trình quản lý thuế tài nguyên 38 2.2.3 Về Phương pháp quản lý thuế 50 2.2.4 Về Tổ chức máy thực quản lý thuế 53 2.2.5 Đánh giá mức độ hài lòng người nộp thuế 56 2.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế tài nguyên Chi cục Thuế huyện Quỳ Hợp 60 2.3.1 Các nhân tố khách quan 60 2.3.2 Các nhân tố chủ quan 65 2.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên Chi cục Thuế huyện Quỳ Hợp 67 2.4.1 Kết đạt thông qua số đánh giá 67 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 67 CHƢƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUỲ HỢP 70 3.1 Quan điểm, mục tiêu, phƣơng hƣớng hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài ngun đá giai đoạn 2020-2025 70 3.1.1 Quan điểm công tác quản lý thuế tài nguyên: 70 3.1.2 Mục tiêu 71 3.1.3 Phương hướng 72 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên đá hoa trắng 72 3.2.1 Giải pháp hồn thiện nội dung quy trình quản lý thuế tài nguyên 72 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện phương pháp quản lý thuế tài nguyên 76 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện tổ chức máy thực quản lý thuế tài nguyên 78 3.3 Các kiến nghị 80 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế 80 3.3.2 Kiến nghị với Huyện ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân huyện 83 3.3.2 Kiến nghị với quan hữu quan khác 84 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 DANH MỤC BẢNG, BIỂU, HÌNH Bảng 1.1: Quy trình kiểm tra trụ sở người nộp thuế 17 Bảng 1.2: Quy trình quản lý nợ thuế 19 Bảng 2.1: Tỷ trọng thuế tài nguyên đá hoa trắng tổng thu NSNN 36 Bảng 2.2: Tỷ trọng thuế tài nguyên đá hoa trắng tổng thu thuế tài nguyên 37 Bảng 2.3: Tình hình quản lý kê khai thuế địa bàn huyện Quỳ Hợp 39 Bảng 2.4: Tình hình xử phạt vi phạm quy định kê khai thuế 41 Bảng 2.5: Kết kiểm tra trụ sở Cơ quan thuế 42 Bảng 2.6: Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế 44 Bảng 2.7: Tỷ lệ kiểm tra doanh nghiệp khai thác đá hoa trắng 44 Bảng 2.8: Tỷ trọng thuế tài nguyên truy thu qua kiểm tra trụ sở người nộp thuế tổng thu thuế tài nguyên 45 Bảng 2.9: Tình hình nợ thuế địa bàn huyện Quỳ Hợp 48 Bảng 2.10: Tỷ lệ tiền thuế nợ tổng thu NSNN 49 Bảng 2.11: Các hình thức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 51 Bảng 2.12: Tỷ lệ trả lời văn hạn 52 Bảng 2.13: Tiêu chuẩn đá hoa trắng làm đá ốp lát 60 Biểu đồ 2.1: Sự hài lòng người nộp thuế tiếp cận dịch vụ hành cơng 57 Biểu đồ 2.2: Sự hài lòng người nộp thuế trình độ chun mơn cơng chức 58 Biểu đồ 2.3: Sự hài lòng người nộp thuế tinh thần phục vụ công chức thuế 59 Hình 1.1: Quy trình đăng ký thuế tài nguyên 11 Hình 1.2: Quy trình miễn, giảm thuế tài nguyên 16 Hình 2.1: Cơ chế phối hợp công tác quản lý thuế tài nguyên đá hoa trắng 55 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN HOÀNG VĂN HÙNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐÁ HOA TRẮNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUỲ HỢP, TỈNH NGHỆ AN Chuyên ngành: Kinh tế phát triển Mã ngành: 8310105 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội, năm 2019 i TÓM TẮT LUẬN VĂN Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua, công tác quản lý thuế tài nguyên hoạt động khai thác đá hoa trắng địa bàn huyện Quỳ Hợp đạt số kết định, góp phần vào việc hồn thành dự tốn thu ngân sách Nhà nước giao hàng năm Tuy nhiên, công tác quản lý thuế tài nguyên đá hoa trắng tồn tại, hạn chế, như: Tình trạng khơng kê khai kê khai thuế không với sản lượng thực tế khai thác cịn xảy ra; cơng tác phối hợp việc quản lý thuế tài nguyên đá hoa trắng quan quản lý nhà nước chưa trọng; nợ thuế nói chung nợ thuế tài nguyên đá hoa trắng mức cao; Luật thuế tài nguyên số vướng mắc, bất cập… Nhằm khắc phục tồn tại, hạn chế nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý nhà nước thuế tài nguyên đá hoa trắng địa bàn huyện Quỳ Hợp, Tác giả nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên đá hoa trắng địa bàn huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An” làm luận văn thạc sỹ kinh tế Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Cơ sở lý thuyết công tác quản lý thuế tài nguyên Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên đá hoa trắng địa bàn huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An Chương 3: Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An ii Trong chƣơng 1: Cơ sở lý thuyết công tác quản lý thuế tài nguyên tác giả luận văn nêu đƣợc số vấn đề sau: Thứ nhất thuế tài nguyên vai trò thuế tài nguyên phần tác giả nêu khái niệm thuế tài nguyên số đặc điểm, vai trò thuế tài nguyên Thứ hai nội dung công tác quản lý thuế tài nguyên phần tác giả luận văn nêu số khái niệm quản lý thuế quản lý thuế tài nguyên, công tác quản lý thuế tài ngun cịn phần nội dung cơng tác quản lý thuế tài nguyên tác giả xác định nội dung quy trình quản lý thuế tài nguyên, phương pháp quản lý thuế tài nguyên, tổ chức máy quản lý thuế tài nguyên cuối tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý thuế tài nguyên phần tác giả luạn văn làm rõ số tiêu chí như: đảm bảo tuân thủ quy định kê khai thuế, đảm bảo hoạt động thu, nộp thuế tuân thủ quy định pháp luật, đảm bảo số lượng, chất lượng công tác kiểm tra thuế tài nguyên, đảm bảo chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cuối đánh giá mức độ hài lòng người nộp thuế Thứ ba, nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế tài nguyên phần tác giả nêu hai nhân tố sau: Một là, nhân tố khách quan phần tác giả nêu điều kiện thời tiết địa hình, đặc điểm nguồn tài nguyên khai thác, luật thuế tính ổn định Luật thuế cuối nhận thức người nộp thuế Hai là, nhân tố chủ quan phần tác giả nêu lực máy người, sở vật chất trang thiết bị Chƣơng 2: Thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên đá hoa trắng địa bàn huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An tác giả làm rõ đƣợc mục tiêu nhƣ sau: Thứ nhất, Khái quát nguồn tài nguyên đá hoa trắng huyện Quỳ Hợp – Nghệ An phần tác gải luận văn nêu đặc điểm địa lý – kinh tế - iii xã hội huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An, đặc điểm tài nguyên đá hoa trắng huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An thực trạng khai thác chế biến đá hoa trắng địa bàn huyện Quỳ Hợp Thứ hai, thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên Chi cục Thuế huyện Quỳ Hợp phần tác giả làm rõ thực trạng thực nhiệm vụ thu ngân sách quản lý thu thuế tài nguyên hoạt động khai thác đá hoa trắng địa bàn huyện Quỳ Hợp đạt số kết định, góp phần vào việc hồn thành dự tốn thu ngân sách Nhà nước giao hàng năm, phần nội dung quy trình quản lý thuế tài nguyên tác giả làm rõ mục đích đăng ký thuế tài nguyên gồm: kê khai thuế tài nguyên, kiểm tra thuế tài nguyên, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, phương pháp quản lý thuế gồm: phương pháp hành chính, phương pháp tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ý nêu tác giả cịn nói rõ Tổ chức máy thực quản lý thuế, đánh giá mức độ hài lòng người nộp thuế Thứ ba, Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế tài nguyên Chi cục Thuế huyện Quỳ Hợp phần tác giả nêu hai nhân tố sau: Một là, nhân tố khách quan phần tác giả tìm đặc điểm tài nguyên đá hoa trắng, luật thuế tỉnh ổn định luật thuế, ý thức người nộp thuế Hai là, Các nhân tố chủ quan phần tác giả nêu rõ lực máy người, sở hạ tầng trang thiết bị Thứ tƣ, Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên Chi cục Thuế huyện Quỳ Hợp phần tác giả luận văn điều tra kết đạt thông qua số đánh giá hạn chế nguyên nhân phần hạn chế tác giả nêu số tình trạng gian lận kê khai thuế tài nguyên đá hoa trắng diễn phổ biến, số nợ thuế nói chung nợ thuế tài ngun đá hoa trắng nói riêng khơng ngừng tăng cao qua năm, chất lượng công tác kiểm tra thuế trụ sở Cơ quan thuế chưa cao phần nguyên nhân tác giả nói ý thức chấp hành pháp luật thuế số tổ chức, doanh nghiệp việc kê khai sản 76 nợ thuế gửi vè cho Sở Tài nguyên Môi trường để tham mưu Ủy ban nhân dân tỉnh thu hồi Giấy phép khai thác 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện phương pháp quản lý thuế tài nguyên a Hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài ngun phương pháp hành Phương pháp hành phương pháp chủ yếu quản lý thuế Để đạt hiệu công tác quản lý thuế tài nguyên, công chức Chi cục Thuế huyện Quỳ Hợp cần nâng cao trách nhiệm, kỷ cương, kỷ luật thực thi công vụ; lãnh đạo Chi cục cần quán triệt đầy đủ, kịp thời tới công chức thuế tinh thần, trách nhiệm, tăng cưởng kỷ cương, kỷ luật quản lý thuế, chấn chỉnh lề lối làm việc, thái độ, tác phong ứng xử công chức thuế với người nộp thuế Đồng thời, để hoàn thiện phương pháp hành thời gian tới Chi cục thuế cần tập trung thực số biện pháp cụ thể sau: - Tiếp tục thực công khai thủ tục hành chính, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế nhằm giảm chi phí tuân thủ thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, dễ thực hiện, giúp cho người nộp thuế thấy Nhà nước sẵn sàng chia sẻ khó khăn với doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế - Áp dụng quy định Luật Quản lý thuế để áp dụng phương thức điện tử thực thủ tục hành đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế áp dụng hóa đơn điện tử, hóa đơn điện tử có mã xác thực nhằm chuyển đổi từ phương thức quản lý thuế truyền thống sang phương thức điện tử - Tái thiết kế triển khai thực quy trình nghiệp vụ quản lý thuế nhằm đảm bảo nâng cao hiệu hiệu lực công tác quản lý thuế phù hợp với giải pháp công nghệ đưa - Thực xử phạt nghiêm minh hành vi vi phạm pháp luật thuế để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế công doanh nghiệp có hoạt động khai thác khống sản - Hiện có quy định lắp đặt camera trạm cân địa điểm khai thác khoáng sản Tuy nhiên, quy định chưa có hiệu lực thi hành Khi nhắc đến vấn đề này, doanh nghiệp thường viện dẫn lý khơng đủ kinh phí thực 77 Tuy nhiên, theo báo cáo tài hàng năm doanh nghiệp khai thác khống sản có lợi nhuận tương đối lớn Do đó, Cơ quan thuế cần phối hợp với Ủy ban nhân dân cấp Sở Tài nguyên Môi trường để tuyên truyền, thuyết phục người nộp thuế thực theo quy định pháp luật Nếu khơng có hiệu quả, kiến nghị quan cấp thu hồi mỏ không tuân thủ quy định quản lý b Đổi nội dung phương pháp tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Chính sách thuế tài nguyên muốn áp dụng thành công, đạt hiệu cao cần phải xã hội đồng tình ủng hộ thừa nhận Do đó, cần tăng cường tuyên truyền, vận động sâu rộng tầng lớp xã hội sách thuế tài ngun Cơng tác tun truyền, giải đáp sách thuế cần diễn thường xuyên, liên tục nhiều hình thức khác để người nộp thuế thực thi sách kịp thời, đầy đủ theo quy định pháp luật Thực tốt phương pháp tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế giảm chi phí quản lý thuế mức độ thất thu thuế thu hẹp Bên cạnh công việc làm được, Chi cục Thuế huyện Quỳ Hợp cần áp dụng biện pháp sau để nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: - Tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn, phổ biến Luật thuế mới, cung cấp văn bản, sách thuế đến với người nộp thuế cách kịp thời - Tổ chức đối thoại với người nộp thuế đảm bảo tối thiểu 02 lần năm để trao đổi, phản ánh tâm tư, vướng mắc nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp - Đa dạng hóa hình thức tun truyền, hỗ trợ giáo dục phổ biến pháp luật thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế, trọng điểm nhóm doanh nghiệp quy mơ vừa nhỏ Trong trọng kênh tuyên truyền đại như: gửi văn sách thuế cho doanh nghiệp qua email, tuyên truyền sách thuế qua trang thơng tin điện tử… Nghiên cứu triển khai dịch vụ cửa điện tử hỗ trợ trực tuyến tập trung… - Tổ chức buổi tập huấn, đối thoại chuyên sâu người nộp thuế có hoạt động khai thác khống sản 78 - Tuyên truyền, tôn vinh, tuyên dương kịp thời tổ chức, cá nhân giỏi thực tốt nghĩa vụ thuế với NSNN; phê phán, lên án mạnh mẽ hành vi vi phạm pháp luật thuế, chây ỳ không nộp thuế - Đặt bảng tên người phân công làm tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phận cửa, lắp đặt máy ghi hình quan sát, kiểm tra cơng vụ đột xuất hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phận cửa; thiết lập hịm thư góp ý, đường dây nóng tiếp nhận đơn thư, ý kiến phản ánh người dân nhằm phát xử lý trường hợp cơng chức thuế gây nhũng nhiễu, có thái độ không tiếp xúc với người dân làm sai chức trách số cách thức giám sát hoạt động tuyên truyền hỗ trợ thuế - Chất lượng dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ thuế có tốt hay khơng cần có giám sát, kiểm tra nội đơn vị lẫn từ phía người nộp thuế thơng qua buổi đối thoại, khảo sát, trưng cầu ý kiến, kiểm tra nội bộ… Đồng thời quan thuế phải lắng nghe tâm tư, nguyện vọng người nộp thuế để từ khắc phục, cải thiện mặt cịn hạn chế, điều chỉnh hoạt động để nâng cao chất lượng dịch vụ tốt 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện tổ chức máy thực quản lý thuế tài nguyên a Cơng tác bố trí sử dụng cơng chức Thứ nhất, bố trí người, việc, phù hợp với lực, sở trường, thời gian, chuyên ngành đào tạo công chức Thứ hai, công chức thuế lãnh đạo Chi cục, lãnh đạo Đội phân cơng nhiệm vụ phải khắc phục khó khăn, khơng ngừng nghiên cứu, học tập, nâng cao kiến thức, chủ động nắm bắt thông tin để tham mưu lãnh đạo cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế tài ngun nói riêng Thứ ba, khơng tiếp tục thực sách điều động có thời hạn cơng chức từ miền xuôi lên công tác địa bàn miền núi Thay vào đó, thực tuyển dụng cơng chức thuế theo địa bàn Nghĩa người dự thi công chức thuế đăng ký Chi cục Thuế huyện nơi có nguyện vọng đến cơng tác từ khâu nộp hồ sơ trúng tuyển địa bàn đăng ký để công tác lâu dài Điều giúp việc phân 79 cơng, bố trí địa bàn công tác sau thi tuyển công khai, minh bạch, đồng thời giúp công chức tuyển dụng qua thi tuyển ổn định tư tưởng, yên tâm công tác lâu dài ngành b Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng công chức thuế Để quản lý thuế theo phương pháp đại có hiệu quả, phải xây dựng đội ngũ cơng chức thuế có trình độ chun sâu, chuyên nghiệp, có đạo đức, phẩm chất tốt, có kỷ luật, có tinh thần phục vụ nhân dân, văn minh, lịch Cơng chức thuế phải có lực định, đáp ứng tiêu chuẩn chức danh nghề nghiệp theo hướng vừa chun nghiệp, vừa chun mơn hóa sâu theo nhiệm vụ công việc, phù hợp với mô hình quản lý thuế theo chức năng, trang bị kiến thức lý luận thực tiễn, có khả tốt việc thực thi sách thuế đề xuất giải pháp quản lý thuế Để làm điều này, Chi cục Thuế cần thực giải pháp sau: Thứ nhất, tăng cường kỷ cương kỷ luật, rà soát thực kế hoạch tinh giản biên chế nhằm nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, tạo chuyển biến nhận thức tư thực thi công vụ Thứ hai, tiếp tục triển khai nhiều biện pháp tăng cường quản lý công chức; đẩy mạnh kiểm tra nội bộ, kiểm tra công vụ đột xuất để phát xử lý kịp thời hành vi tiêu cực, không thực quy định pháp luật công chức thuế Đồng thời tăng cường cơng tác giáo dục trị tư tưởng, đạo đức nghề nghiệp, văn hố cơng sở cho đội ngũ công chức Thứ ba, tăng cường giáo dục, quán triệt nâng cao nhận thức công chức Cục Thuế thay đổi tư duy, quan điểm chuyển từ hành quản lý sang phục vụ người nộp thuế tạo bước chuyển biến chấp hành kỷ luật, kỷ cương, lề lối làm việc, thái độ, tác phong, ứng xử với người nộp thuế Xử lý nghiêm công chức vi phạm kỷ cương kỷ luật, cơng chức thối hóa biến chất, nhũng nhiễu, tiêu cực Thứ tư, tiếp tục đổi phương pháp, nâng cao chất lượng, hiệu công tác đào tạo, đào tạo lại công chức nghiệp vụ chuyên mơn, kỹ làm việc, văn 80 hóa ứng xử, giao tiếp Tập trung đào tạo kỹ chuyên sâu đào tạo tin học, ngoại ngữ đạt chuẩn theo quy định… Thứ năm, tổ chức lớp bồi dưỡng kiến thức tập trung, bắt buộc công chức thuế, công chức làm công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế công chức làm công tác kiểm tra Khi kết thúc đợt đào tạo cần tổ chức làm trắc nghiệm kiểm tra kiến thức kiểm tra thực hành máy tính để đánh giá hiệu cơng tác bồi dưỡng kiến thức ý thức khả tiếp thu cơng chức Đồng thời, cơng khai kết kiểm tra tất công chức họp quan hàng tháng đưa quy định kiểm tra công chức khơng đạt u cầu bị hạ mức thi đua khen thưởng - Thứ sáu, Tổng cục Thuế, Bộ Tài tổ chức lớp bồ dưỡng, bổ sung kiến thức, Chi cục cần tạo điều kiện cơng việc tài để cơng chức tham gia học tập, nâng cao kiến thức 3.3 Các kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế Trong bối cảnh kinh tế, Luật thuế tài nguyên cần số điều chỉnh để phù hợp với thực tế, phát huy hiệu dài hạn hạn chế thất thu quản lý thuế tài nguyên  Điều chỉnh Luật thuế tài nguyên - Điều chỉnh quy định người nộp thuế tổ chức cá nhân khai thác nhỏ lẻ: Điểm c Khoản Điều Luật Thuế tài nguyên cần sửa đổi Theo đó, bổ sung thêm cụm từ “được cấp phép khai thác” vào trước đoạn “khai thác nhỏ lẻ” Khi đó, điểm c Khoản Điều sửa đổi là: “Tổ chức, cá nhân cấp phép khai thác tài nguyên nhỏ, lẻ bán cho tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua cam kết chấp thuận văn việc kê khai, nộp thuế thay cho tổ chức, cá nhân khai thác tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua người nộp thuế” Quy định đảm bảo không mâu thuẫn Luật Thuế tài nguyên với Luật Khoáng sản, Luật Lâm nghiệp Luật Tài nguyên nước, 81 tạo chế để quản lý thuế có hiệu quả, chống thất thu thuế trường hợp phép khai thác sản lượng khai thác nhỏ lẻ - Quy định sản lượng tính thuế dựa tài nguyên nguyên khai thực tế khai thác Thứ nhất, cần thêm cụm từ “nguyên khai” vào sau từ “tài nguyên” để phản ánh đạo lý việc đánh thuế tài nguyên dựa tài nguyên nguyên khai thực tế khai thác Đây cho việc quy định sản lượng tài nguyên tính thuế trường hợp đặc thù đảm bảo tính phù hợp với chất việc đánh thuế tài nguyên Thứ hai, cần có quy định cam kết sản lượng tối thiểu khai thác làm tính thuế tài nguyên thời điểm cấp phép khai thác tài nguyên Dựa sản lượng cam kết tối thiểu, hàng năm đơn vị khai thác khoáng sản đặt cọc khoản tiền thuế tài nguyên theo tỷ lệ tài nguyên thực tế khai thác để đảm bảo thực nghĩa vụ thuế đóng cửa mỏ Sản lượng cam kết điều chỉnh có chênh lệch sản lượng thực tế khai thác với sản lượng thăm dò, dựa đánh giá quan thuế quan tài ngun mơi trường, từ điều chỉnh sản lượng tối thiểu cam kết khai thác tiền đặt cọc năm - Thống quy định giá tính thuế tài nguyên Nên sửa đổi quy định giá tính thuế tài nguyên Luật Thuế tài nguyên để đảm bảo tính thống văn quy phạm pháp luật, phản ánh chất thuế tài nguyên Theo đó, giá tính thuế tài nguyên nên quy định là: “Về nguyên tắc, giá tính thuế tài nguyên giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên nguyên khai tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng khơng thấp giá tính thuế tài nguyên Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định” Khi xây dựng khung giá tính thuế tài ngun, cần tính tốn đầy đủ yếu tố tác động đến giá trị tài nguyên như: hàm lượng tất loại quặng, đặc tính luyện kim quặng, chi phí tinh chế quặng… Ngồi ra, trường hợp đặc thù giá tính thuế cần quy định đảm bảo nguyên tắc chung 82 - Rà soát thuế suất tài nguyên Thứ nhất, cần rà soát thuế suất tất loại tài nguyên để điều chỉnh tăng, giảm phù hợp (vì có liên quan đến thu tiền cấp quyền, thuế bảo vệ mơi trường, phí bảo vệ mơi trường khai thác khống sản) Cần có khảo sát thực tế với số liệu cụ thể tổng nghĩa vụ thuế khoản phải nộp ngân sách nhà nước doanh nghiệp liên quan trực tiếp đến khai thác khoáng sản loại tài nguyên khác, số liệu lợi nhuận doanh nghiệp khai khoáng làm cho đề xuất thay đổi thuế suất Thay đổi thuế suất mặt nhằm khuyến khích sử dụng tiết kiệm hiệu tài nguyên, mặt khác thúc đẩy doanh nghiệp đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh Thứ hai, cần nghiên cứu điều chỉnh tăng thuế suất loại tài nguyên tái tạo so với loại tài nguyên tái tạo để góp phần thúc đẩy mục tiêu tăng trưởng bền vững  Bổ sung quy định tăng cường quản lý thuế Thứ nhất, cần bổ sung quy định cụ thể chế phối hợp quan thuế quan tài nguyên môi trường xác định sản lượng tài nguyên tính thuế Cơ chế cần làm rõ thêm vấn đề sau: (i) Cách thức phối hợp kiểm tra thực địa khai trường; (ii) trình tự thủ tục để quan tài ngun mơi trường thực biện pháp nghiệp vụ nhằm xác định sản lượng khai thác thực tế doanh nghiệp khai khoáng Thứ hai, bổ sung chế phối hợp cụ thể để xác định trách nhiệm chủ trì, trách nhiệm phối hợp, cách thức phối hợp quan chủ trì trách nhiệm người đứng đầu có liên quan quản lý thuế tài nguyên nói riêng quản lý hoạt động khai thác tài nguyên nói chung Thứ ba, cần nghiên cứu chế pháp luật chế tài nhằm tăng cường ứng dụng cơng nghệ giám sát, xác định sản lượng tài nguyên khai thác Thứ tư, tăng cường vai trị quyền địa phương quản lý thu khai thác tài nguyên thông qua xác lập trách nhiệm người đứng đầu địa phương quản lý tài nguyên Địa phương để xảy khai thác lậu, trốn thuế 83 phải làm rõ trách nhiệm phải xử lý kỷ luật người đứng đầu; tùy theo trường hợp mà xử lý trách nhiệm liên đới trách nhiệm  Bổ sung quy định khoanh nợ, xóa nợ tiền thuế Việc khoanh nợ, xóa nợ tiền thuế cần đảm bảo 04 nguyên tắc sau: - Phải đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật, đối tượng, thẩm quyền điều kiện quy định hồ sơ, quy trình, thủ tục - Công khai minh bạch, đảm bảo việc kiểm tra, giám sát - Tạo điều kiện tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế phải phòng ngừa ngăn chặn việc lời dụng sách để trục lợi - Các trường hợp xóa nợ, qun quan có thẩm quyền, quan quản lý thuế phát việc xóa nợ khơng quy định người nộp thuế xóa nợ quay lại kinh doanh thành lập doanh nghiệp phải hủy định xóa nợ 3.3.2 Kiến nghị với Huyện ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân huyện Để làm tốt công tác quản lý thuế tài nguyên đá hoa trắng địa bàn huyện Quỳ Hợp cần có vào mãnh mẽ Huyện ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân huyện công tác tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật cơng tác kiểm tra, giám sát hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản, cụ thể sau: - Đề nghị Huyện ủy huy động hệ thống trị thực công tác quản lý thu ngân sách địa bàn; - Đề nghị Hội đồng nhân dân huyện đạo tăng cường kiểm tra, giám sát đôn đốc thực thu ngân sách tháng, quý, năm; - Đề nghị Ủy ban nhân dân huyện Chỉ đạo phòng, ban chức Ủy ban nhân dân cấp xã tăng cường tuyên truyền, phổ biến pháp luật hoạt động quản lý, khai thác tài nguyên, khoáng sản; chủ động huy động lực lượng để giải tỏa, ngăn chặn tình trạng khai thác khống sản trái phép, bảo đảm an ninh trật tự, an toàn xã hội địa bàn chống thất thu thuế tài tài nguyên 84 - Đề nghị Ủy ban nhân dân huyện Chỉ đạo Ủy ban nhân dân cấp xã địa bàn phối hợp kiểm tra, giám sát, kịp thời phát sai phạm khai thác tài nguyên, khoáng sản như: Khai thác trái phép, ảnh hưởng đến môi trường; khơng chấp hành nghĩa vụ thuế, phí theo quy định để xử lý theo thẩm quyền báo cáo kịp thời đến quan có thẩm quyền để xử lý - Đề nghị Ủy ban nhân dân huyện Chỉ đạo Đồn kiểm tra khâu lưu thơng thuộc địa bàn kiểm tra hóa đơn, chứng từ tài nguyên, khoáng sản vận chuyển đường Nếu phát hành vi vi phạm tiến hành xử lý theo quy định - Đề nghị Ủy ban nhân dân huyện Chỉ đạo phịng chức tăng cường cơng tác kiểm tra, giám sát tổ chức, cá nhân hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn, khu vực tập kết khoáng sản; trường hợp khai thác khoáng sản trái phép, mua bán, vận chuyển, tiêu thụ khơng có nguồn gốc hợp pháp, tiến hành lập biên vi phạm xử lý theo thẩm quyền trình cấp theo thẩm quyền xử lý tổ chức, cá nhân vi phạm Kiên xử lý trường hợp sử dụng bến bãi để tập kết cát chưa chuyển mục đích sử dụng đất, chưa cấp có thẩm quyền cho thuê đất theo quy định 3.3.2 Kiến nghị với quan hữu quan khác - Đối với doanh nghiệp có hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản chây ỳ tiền thuế nợ bị Cơ quan thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế không thu tiền nợ thuế, đề nghị Sở Tài nguyên Môi trường tham mưu Ủy ban nhân dân tỉnh thu hồi Giấy phép khai thác tài nguyên đơn vị - Đề nghị Sở Tài nguyên môi trường cung cấp thông tin sản lượng tài nguyên khai thác doanh nghiệp, địa điểm mỏ năm để Cơ quan thuế đối chiếu với sản lượng mà người nộp thuế kê khai Nếu có chênh lệch, cần phối hợp liên ngành hai quan để xác minh, làm rõ, tránh that thu thuế tài nguyên - Đề nghị Sở Công thương cung cấp thông tin doanh nghiệp khai thác khống sản có sử dụng vật liệu nổ công nghiệp, khối lượng vật liệu nổ công nghiệp sử dụng hàng năm doanh nghiệp khai thác khoáng sản báo cáo theo quy 85 định cho quan thể để đối chiếu với sản lượng kê khai toán thuế tài nguyên có đề nghị phối hợp quan thuế - Đề nghị Cơ quan Công an kế hoạch hoạt động Đoàn chống thất thu thuế khâu lưu thông, đạo lực lượng Cảnh sát giao thơng có trách nhiệm kết hợp kiểm tra việc chấp hành an tồn giao thơng đường với kiểm tra hóa đơn, chứng từ vận chuyển tài nguyên, khống sản Nếu phát hành vi vi phạm thông báo cho quan thuế địa phương tiếp nhận xử lý 86 KẾT LUẬN Thông qua việc nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên đá hoa trắng địa huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An”, tác giả xin đưa số kết luận sau: Thuế tài nguyên công cụ quan trọng để quan quản lý nhà nước tăng cường công tác quản lý, giám sát trình hoạt động khai thác tài nguyên theo quy định pháp luật, đồng thời góp phần đảm bảo nguồn thu ngân sách để đầu tư phát triển sở hạ tầng địa phương, đầu tư bảo vệ, phục hồi môi trường, nâng cao đời sống vật chất tinh thần người dân, phát triển kinh tế xã hội nơi khai thác Tuy nhiên, sau năm triển khai, Luật Thuế tài nguyên (2009) văn hướng dẫn thi hành bộc lộ số hạn chế Mặt khác, công tác quản lý thuế tài ngun cịn nhiều hạn chế Do đó, việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài ngun cần thiết có ý nghĩa quan trọng Trong phạm vi nghiên cứu, luận văn giải vấn đề sau: - Luận văn cung cấp hệ thống hóa lý luận cơng tác quản lý thuế tài nguyên Đồng thời nhân tố ảnh hưởng bao gồm: yếu tố chủ quan yếu tố khách quan - Luận văn xác định thực tiễn quản lý nhà nước thuế tài nguyên đá hoa trắng địa bàn huyện Quỳ Hợp đánh giá thực trạng hoạt động quản lý Nhà nước lĩnh vực - Luận văn xây dựng phương hướng đề xuất hệ thống giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý Nhà nước thuế tài nguyên Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp giai đoạn từ đến 2025 Mặc dù có nhiều cố gắng vấn đề rộng phức tạp nên luận văn khó tránh khỏi khiếm khuyết, tác giả mong nhận ý kiến nhà khoa học, nhà giáo người quan tâm để luận văn hoàn chỉnh 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, luật sửa đổi bổ sung số điều luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Bộ Tài (2013), Thơng tư số 215/2013/TT-BTC hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Bộ Tài (2015), Thơng tư số 152/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế tài nguyên; Chính phủ (2007, 2010), Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007; Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 sửa đổi bổ sung số điều Nghị định 85/2007/NĐ-CP Chính phủ hướng dẫn thi hành luật Quản lý thuế Chính phủ (2010), Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế tài nguyên Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành luật Quản lý thuế Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Quốc hội (2006, 2012), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH12; Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13; Quốc hội (2009), Luật Thuế tài nguyên số 45/2009/QH12; Quốc hội (2015), Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13; 10 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020; 11 Tổng cục Thuế (2012), Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012 việc ban hành Quy trình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 12 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế; 88 13 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế; 14 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế; 15 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế; 16 Ủy ban nhân dân tỉnh Nghệ An, Quyết định số 47/2017/QĐ-UBND ngày 01/06/2017 ban hành Quy chế phối hợp công tác quản lý nhà nước tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Nghệ An 17 Ủy ban nhân dân tỉnh Nghệ An, Quyết định số 73/2017/QĐ-UBND ngày 22/04/2013 ban hành bảng giá tối thiểu tài nguyên thiên nhiên để tính thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Nghệ An; 18 Ủy ban Thường vụ Quốc hội (2015), Nghị 1084/2015/UBTVQH13 ngày 10/12/2015 ban hành biểu mức thuế suất thuế tài nguyên; 19 http://tapchitaichinh.vn 20 www.caicachhanhchinh.gov.vn; 21 www.chinhphu.vn; 22 www.mof.gov.vn; 23 www.gdt.gov.vn; 24 www.pvn.vn; 25 www.gso.gov.vn, 26 Tác giả Nguyễn Văn Phương (2017), Đề tài “Tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên thiên nhiên- Qua khảo sát thực tế tỉnh Ninh Bình”, Luận án Tiến sỹ, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 27 Tác giả Nguyễn Xuân Ân (2015), Đề tài “Đánh giá tài nguyên đá hoa miền bắc Việt Nam định hướng sử dụng”, Luận án tiến sỹ, Trường Đại học Mỏ- Địa chất 28 Hồng Quyên (2018), “Quản lý, sử dụng nguồn thu từ khoáng sản theo hướng minh bạch, hiệu quả”, Thời báo Tài ngày 30/11/2018 89 PHỤ LỤC 01 PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP Chúng thiết kế điều tra nhằm xin ý kiến đánh giá quý Ông/Bà để phục vụ cho đề tài nghiên cứu khoa học: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên đá hoa trắng địa bàn huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An” Mong Ông/Bà vui lòng bớt chút thời gian trả lời cho câu hỏi phiếu điều tra Mọi thông tin phiếu điều tra cung cấp, chúng tơi cam kết giữ bí mật, khơng cơng bố, in ấn, phát hành; có ý nghĩa phục vụ cho nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn quý vị Thông tin chung ngƣời đƣợc vấn 1.1 Loại hình DN : Cơng ty cổ phần  ; Công ty TNHH  ; DNTN ; Khác  1.2 Quy mô vốn Dưới tỷ đồng  Từ đến 10 tỷ đồng  ; Từ đến tỷ đồng  Trên 10 tỷ đồng  Đánh giá hài lòng ngƣời nộp thuế Nhận định A TIẾP CẬN DỊCH VỤ HÀNH CHÍNH CƠNG TRONG LĨNH VỰC THUẾ Thuận tiện việc tiếp cận thơng tin sách thuế, thủ tục hành thuế Tính hiệu kênh cung cấp thơng tin sách thuế, thủ tục hành thuế Hài lịng Bình thƣờng Khơng hài lòng 90 Nhận định Thuận tiện, đầy đủ cách xếp, bố trí địa điểm, trang thiết bị… nơi đón tiếp chờ giải thủ tục hành quan thuế Hiện đại, dễ dàng việc sử dụng trang thiết bị phục vụ người nộp thuế nơi giải thủ tục hành quan thuế Việc hỗ trợ sử dụng dịch vụ điện tử, dịch vụ trực tuyến quan thuế cung cấp B CÔNG CHỨC TRỰC TIẾP GIẢI QUYẾT CÔNG VIỆC I Trình độ, kỹ chun mơn Sự am hiểu chuyên môn, nghiệp vụ công chức Sự thành thạo, tuân thủ quy trình trình giải thủ tục hành II Tinh thần, thái độ Thái độ giao tiếp Tinh thần phục vụ Địi hỏi chi phí khơng thức Hài lịng Bình thƣờng Khơng hài lịng