Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện lương sơn, tỉnh hòa bình

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố công trình khác Tơi xin cam đoan giúp đỡ thơng tin trích dẫn luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 07 tháng 10 năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Khắc Hòa ii LỜI CẢM ƠN Luận văn đƣợc hồn thành kết q trình học tập, nghiên cứu lý luận tích luỹ kinh nghiệm thực tế tác giả Những kiến thức mà thầy cô giáo truyền thụ làm sáng tỏ ý tƣởng, tƣ tác giả suốt trình thực luận văn Nhân dịp này, xin bày tỏ lòng biết ơn kính trọng sâu sắc thầy giáo TS Nguyễn Quang Hà, ngƣời thầy tận tình hƣớng dẫn, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu; Phòng đào tạo sau đại học trƣờng Đại học Lâm nghiệp đồng nghiệp Chi cục Thuế huyện Lƣơng Sơn tạo điều kiện tốt cho tơi q trình học tập hồn thành luận văn Có đƣợc kết này, tơi khơng thể khơng nói đến cơng lao giúp đỡ cô chú, anh chị, đội chức Chi cục Thuế huyện Lƣơng Sơn doanh nghiệp đóng địa bàn Lƣơng Sơn ngƣời cung cấp số liệu, tƣ liệu khách quan, xác giúp đỡ tơi đƣa phân tích đắn Cuối xin chân thành cảm ơn ngƣời thân gia đình giúp đỡ tơi lúc khó khăn, vất vả để hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp động viên tạo điều kiện thuận lợi đóng góp ý kiến q báu để giúp tơi hồn thành luận văn Hà Nội, ngày 07 tháng 10 năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Khắc Hòa iii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƢỠNG CHẾ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế 1.1.1 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế 1.1.2 Đặc điểm nợ thuế 1.1.3 Phân loại nợ thuế 1.1.4 Căn vào nội dung nợ ngƣời nộp thuế 10 1.1.5 Những vấn đề cƣỡng chế thuế 16 1.1.6 Mối quan hệ quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế 20 1.1.7 Những yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế 21 1.1.8 Nội dung quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế 22 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế 28 1.2.1 Công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế số nƣớc giới 28 1.2.2 Công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Việt Nam 30 1.2.3 Bài học kinh nghiệm 33 1.2.4 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan 34 iv Chƣơng ĐẶC ĐIỂM HUYỆN LƢƠNG SƠN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 2.1 Đặc điểm huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hòa Bình 36 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 36 2.1.2 Giới thiệu Chi cục Thuế Lƣơng Sơn 37 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 44 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 44 2.2.2 Phƣơng pháp xử lý số liệu phân tích 46 2.2.3 Hệ thống tiêu chí nghiên cứu 46 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 48 3.1 Thực trạng nợ thuế thu nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Lƣơng Sơn 48 3.1.1 Tình hình doanh nghiệp Chi cục Thuế Lƣơng Sơn quản lý 48 3.1.2 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Lƣơng Sơn 51 3.1.3 Tình hình thu nợ đọng thuế Chi cục Thuế Lƣơng Sơn tỉnh Hòa Bình 52 3.2 Công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục Thuế Lƣơng Sơn tỉnh Hòa Bình 53 3.2.1 Thực quy trình quy trình quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục Thuế Lƣơng Sơn tỉnh Hòa Bình 53 3.2.2 Tổ chức công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Lƣơng Sơn 63 3.2.3 Thực công tác cƣỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế Lƣơng Sơn 69 3.2.4 Thu thập số liệu qua vấn trực tiếp 74 3.3 Đánh giá công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục Thuế Lƣơng Sơn 78 3.3.1 Những thành công 79 3.3.2 Những hạn chế 79 v 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 80 3.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế 83 3.4.1 Quan điểm định hƣớng giải pháp 83 3.4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục Thuế Lƣơng Sơn tỉnh Hòa Bình 86 3.4.3 Các điều kiện thực giải pháp quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế 93 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Giải nghĩa CCNT Cƣỡng chế nợ thuế CCT Chi cục thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế QĐCC Quyết định cƣỡng chế KBNN Kho bạc nhà nƣớc NHTM Ngân hàng thƣơng mại NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nƣớc TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân HĐND Hội đồng nhân dân KK - KTT Kê khai – Kế toán Thuế VAT Thuế giá trị gia tăng vii DANH MỤC CÁC BẢNG STT Tên bảng Trang 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế Lƣơng Sơn 38 2.2 Đội ngũ cán công chức giai đoạn 2013-2015 41 2.3 2.4 Kết thu NSNN Chi cục Thuế Lƣơng Sơn giai đoạn 2013- 2015 Kết thu NSNN chia theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2013- 2015 42 43 2.5 Bảng thu thập thông tin, tài liệu công bố 44 2.6 Số phiếu điều tra nhóm đối tƣợng 45 3.1 Loại hình doanh nghiệp Chi cục Thuế Lƣơng Sơn quản lý giai đoạn 2013 – 2015 49 3.2 Bảng tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2013-2015 51 3.3 Kết thu nợ giai đoạn 2013-2015 52 3.4 Tình hình nợ thuế theo loại hình DN giai đoạn 2013-2015 63 3.5 Tình hình nợ thuế theo ngành nghề giai đoạn 2013-2015 64 3.6 Tình hình nợ thuế theo tính chất nợ giai đoạn 2013-2015 65 3.7 3.8 3.9 3.10 3.11 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế giai đoạn 20132015 Các biện pháp đôn đốc thu nợ thuế giai đoạn 2013-2015 Cƣỡng chế biện pháp trích tiền từ Tài khoản giai đoạn 2013- 2015 Cƣỡng chế biện pháp Thơng báo hố đơn khơng giá trị sử dụng giai đoạn 2013- 2015 Cƣỡng chế biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giai đoạn 2013- 2015 67 68 70 71 72 3.12 Đối tƣợng: Cán công chức thuế 74 3.13 Đối tƣợng: Doanh nghiệp nộp thuế 77 viii DANH MỤC CÁC HÌNH STT 3.1 3.2 3.3 Tên hình Quy trình quản lý quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Lƣơng Sơn Cƣỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản Chi cục thuế Lƣơng Sơn Cƣỡng chế biện pháp định sử dụng hóa đơn Chi cục thuế Lƣơng Sơn Trang 53 58 59 Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy 3.4 phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Chi cục thuế Lƣơng Sơn 60 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nƣớc (NSNN), tiền thu từ thuế đảm bảo trì hoạt động máy Nhà nƣớc nhƣ đảm bảo an sinh xã hội Thuế có đặc điểm khoản thu khơng hồn trả trực tiếp liên quan đến lợi ích trực tiếp ngƣời nộp thuế nên thực tế có nhiều cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp… tâm lý chây ỳ nộp thuế, chiếm dụng tiền thuế, chí có tƣợng trốn thuế làm cho số nợ đọng thuế lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn nhiều năm khơng có khả thu, nhiều đối tƣợng có nợ thuế khơng tồn bị giải thể, tích… gây thất thu lớn cho NSNN Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007, Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi Luật quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 Hệ thống quản lý thu thuế từ quản lý theo sắc thuế chuyển sang quản lý theo chức là: Chức Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế; Chức Kê khai kế toán thuế; Chức Quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế chức Thanh tra kiểm tra thuế Nhƣ quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế, chức quản lý thuế Nhất bối cảnh kinh tế suy thoái, hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu quả, số nợ đọng thuế diễn phổ biến Công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế có vai trò quan trọng việc đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho NSNN nhằm chống thất thu thuế nhƣ nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật đối tƣợng nộp thuế đảm bảo công đối tƣợng nộp thuế Quản lý đƣợc nợ đọng thuế kết đem lại từ việc đôn đốc thu nợ cƣỡng chế thuế thƣớc đo để đánh giá chất lƣợng hiệu công tác quản lý thuế Trong bối cảnh Chi cục Thuế (CCT) Lƣơng Sơn triển khai công tác quản lý thuế nói chung, có cơng tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế doanh nghiệp (DN) Thực tế thời gian qua cho thấy công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Lƣơng Sơn đạt đƣợc nhiều kết tích cực Tuy nhiên, q trình triển khai cơng tác quản lý nợ cƣỡng chế thuế gặp phải vƣớng mắc, khó khăn bất cập nhƣ tình trạng suy thoái thị trƣờng tiêu thụ, hoạt động sản xuất, kinh doanh tiếp tục khó khăn, phận DN, cá nhân kinh doanh thua lỗ, phá sản, vay nợ ngân hàng lớn, dẫn đến không chấp hành nghiêm nghĩa vụ nộp NSNN Bên cạnh đó, có nhiều trƣờng hợp chây ì việc nộp thuế, cố tình chiếm dụng tiền thuế Nhà nƣớc Mặt khác, việc thực biện pháp cƣỡng chế thuế hiệu chƣa cao thiếu cán bộ, phối hợp quan chức số địa phƣơng chƣa kịp thời; thủ tục hành "rào cản" ngƣời nộp thuế với quan thuế; số ngân hàng chƣa tích cực phối hợp hỗ trợ trích tiền từ tài khoản DN để xử lý nợ thuế Do đó, tình trạng nợ đọng tiền thuế doanh nghiệp thời gian qua diễn nhiều, gây thất thu cho NSNN Đứng trƣớc thực trạng đó, cơng tác quản lý nợ cƣỡng chế thuế tồn ngành nói chung Chi cục Thuế Lƣơng Sơn nói riêng vấn đề cấp bách, đòi hỏi phải có biện pháp khả thi để thực tốt công tác Xuất phát từ lý nêu trên, tác giả nghiên cứu đề tài: "Quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hòa Bình" Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở phân tích thực trạng cơng tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Lƣơng Sơn tỉnh 100 khả thi nhƣ đảm bảo đối xử công doanh nghiệp có ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế nhƣng gặp khó khăn tạm thời tài Với quy định nhƣ góp phần tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho công tác đôn đốc quản lý nợ đọng g Hoàn thiện điều kiện quy định biện pháp lý xử lý nợ thuế người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích Thực trạng tình hình nợ thuế thực tế cho thấy, số nợ thuế tăng cao năm qua năm khác nhƣng quan thuế thu dứt điểm khoản nợ này, đồng thời thực biện pháp cƣỡng chế quy định biện pháp xử lý thuế phạt chƣa hợp lý Chẳng hạn nhƣ ngƣời nộp thuế bỏ trốn, giải thể hay phá sản xác định khơng có khả thu nhƣng phải theo dõi quản lý chƣa có quy định cho phép xoá nợ khoản nợ, tiền phạt thuế nên số nợ thuế ngày tăng cao mà khơng có biện pháp giảm nợ đƣợc Chính vậy, việc quy định rõ ràng đối tƣợng, điều kiện, thủ tục để xoá nợ khoản tiền thuế, tiền phạt đến khơng đối tƣợng để thu nợ nhƣ đối tƣợng bỏ trốn, tích, doanh nghiệp giải thể, phá sản nhƣng không làm thủ tục giải thể phá sản pháp luật để giải dứt điểm khoản nợ đọng thuế khơng có khả thu điều kiện cần thiết để phản ánh rõ ràng, minh bạch khoản nợ thuế, phản ánh đắn hiệu công tác đôn đốc thu nộp quan thuế Trong điều kiện định, không đủ điều kiện để xóa nợ thuế đối tƣợng này, cần thực khoanh nợ để theo dõi phù hợp, khơng tính số nợ vào tiêu thu nợ bắt buộc quan thuế h Tiếp tục đẩy mạnh cơng tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà công tác quản lý nợ thuế Cưỡng chế nợ thuế 101 Đây điều kiện đƣơng nhiên, dù sách có đắn đến mà khơng đƣợc tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vơ nghĩa Để nâng cao hiệu cơng tác cải cách hành thuế lĩnh vực quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế cần trọng nội dung nhƣ: Cần xác định doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nộp tiền vào NSNN cho dù có nộp nhầm lẫn mục lục ngân sách, tránh việc phải mời doanh nghiệp lên đối chiếu, lập biên xác định nhƣ Thực giao dịch điện tử việc kê khai nhƣ nộp thuế nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp giảm bớt hồ sơ thời gian giao dịch với quan thuế Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế Việc thay đổi sách thuế phải sở giảm bớt thủ tục hành tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế nhƣ đảm bảo cho quan thuế dễ thực cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng nhằm góp phần hồn thành trách nhiệm thu ngân sách nhà nƣớc 102 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Với nội dung phân tích chƣơng, luận văn tập trung làm rõ vấn đề: Thứ nhất, Quản lý nợ thuế cơng việc xây dựng quy trình quản lý nợ thuế doanh nghiệp, tổ chức công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp bao gồm nội dung xác định nợ thuế, phân loại nợ thuế, đôn đốc, xử lý tiền thuế nợ Quản lý cƣỡng chế nợ thuế việc quan thuế xây dựng quy trình cƣỡngchế nợ thuế thực công tác cƣỡng chế nợ thuế buộc doanh nghiệp phải thực nghĩa vụ thuế Bao gồm bốn nội dung xác định ngƣời nợ thuế phải áp dụng biện pháp cƣỡng chế; thu thập, xác minh kiểm tra thông tin; tổ chứcthực cƣỡng chế nợ thuế; theo dõi trình thực cƣỡng chế nợ thuế vớibẩy biện pháp cƣỡng chế Trình bày lý luận khái niệm, chức năng, đặc điểm, cách phân loại nợ, vai trò cơng tác quản lý nợ, yêu cầu công tác nợ thuế, vấn đề cƣỡng chế thuế, mối quan hệ quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế, yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế, Quy trình quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế, để từ nhìn nhận công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế chức quan trọng công tác quản lý thuế Thứ hai, Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục Thuế Lƣơng Sơn tỉnh Hòa Bình cho thấy tỷ lệ nợ đọng thuế so với tổng số thuế ghi thu Chi cục thuế quản lý cao Năm 2014 tỷ lệ nợ đọng thuế chiếm 69,82% tổng số thuế ghi thu năm liên tục tăng so với năm 2013, 2015 Trong thời gian 2013 - 2015, nhóm biện pháp cƣỡng chế nợ thuế thực chƣa đƣợc cao chế sách khó thực hiện, văn hƣớng dẫn chƣa đồng bộ, hiệu thu đƣợc không tƣơng xứng, chủ yếu 103 thực có hai biện pháp cƣỡng chế đƣợc sử dụng trích tiền gửi ngân hàng đình sử dụng hóa đơn Và nguyên nhân quan trọng dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế ý thức tuân thủ pháp luật thuế ngƣời nộp thuế chƣa cao, cố tình dây dƣa, chây ỳ khơng chịu nộp số thuế theo nghĩa vụ gây nợ thuế cao Thứ ba, Một số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Cụ thể là: Giải pháp hoàn thiện bƣớc thực quy trình quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế; Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế; Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục Thuế Lƣơng Sơn tỉnh Hòa Bình, Các điều kiện thực giải pháp quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế, phận loại nợ thuế Tăng cƣờng trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế công tác quản lý nợ thuế Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ thuế đôn đốc thu nộp thuế Tăng cƣờng tuyên truyền, giáo dục đối tƣợng nộp thuế; Giải pháp tổ chức thực công tác cƣỡng chế nợ thuế gồm xác định danh sách đối tƣợng cần cƣỡng chế thuế, thu thập thông tin phục vụ cƣỡng chế thuế, nguyên tắc thực cƣỡng chế thuế, tổ chức thực cƣỡng chế thuế Kiến nghị - Đối với tổng cục thuế: Ngành thuế cần nhanh chóng nghiên cứu ban hành Bộ tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế Bộ tiêu chí ban hành chung tiêu chí đánh giá tất mặt hoạt động quan thuế đƣợc ban hành quy trình quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế - Đối với Cục thuế cấp tỉnh: Cần đánh giá việc hoàn thành nhiệm vụ lãnh đạo thủ trƣởng quan thuế cấp khơng tiêu hồn 104 thành dự tốn thu, mà phải hồn thành tiêu khác quản lý, có tiêu quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Tăng cƣờng hồn thiện mơ hình tổ chức đội Quản lý nợ tất Chi cục thuế địa bàn, gắn với việc bố trí xếp đội ngũ cán có lực trình độ công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế TÀI LIỆU THAM KHẢO Vũ Thị Ngọc Ánh (2013), Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế thành phố Hải Phòng, Luận văn thạc sĩ, trƣờng Đại học Nơng nghiệp I, Hà Nội Bộ Tài (2010), Quyết định số 503/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2011), Quyết định số 586/QĐ-BTC ngày 11/3/2011 việc cơng bố bổ sung thủ tục hành thuộc phạm vi chức quản lý nhà nước Bộ Tài (11/03/2011), Hà Nội Bộ Tài (2013), Thông tư số Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài chínhhướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thông tư số 215/TT-BTC ngày 31/12/2013 việc hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội Bộ Tài (2015), Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TTBTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Hà Nội Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế, Hà Nội Chính phủ (2013), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội 10 Dƣơng Đăng Chinh Phạm Văn Khoan (2005); Giáo trình Quản lý tài cơng, Nxb Tài chính, Hà Nội 11 Quang Hiệp (2014), “Phát triển nhìn từ Thuế”, Tạp chí thuế (số 3), Trang 9-11 12 Nguyễn Việt Hà (2010), Quản lý nợ cưỡng chế thuế địa bàn huyện Đông Anh- thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sĩ, trƣờng Đại học quốc gia, Hà Nội 13 Phạm Hải Hà (2012), Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Từ Liêm - thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sĩ, trƣờng Đại học quốc gia, Hà Nội 14 Lâm Quang Lợi (2014), Hồn thiện cơng tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang, Luận văn thạc sĩ, trƣờng Đại học Thái nguyên, Thái Nguyên 15 Nguyễn Thị Nga (2013), Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, Luận văn thạc sĩ, trƣờng Đại học Nông nghiệp I, Hà Nội 16 Quốc hội (2005), Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005, Hà Nội 17 Quốc hội (2014), Luật doạnh nghiệp số 68/2014/QH13 Ngày 26/11/2014, Hà Nội 18 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 19 Quốc hội (2012), Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 29/11/2012, Hà Nội 20 Quốc hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế, Hà Nội 21 Thủ tƣớng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủngày 17/5/2011 v/v phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 22 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế ban hành, Hà Nội 23 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số số 1401/QĐ-TCT ban hành ngày 24/7/2015 vềviệc ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội 24 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 2146/QĐ-TCT ngày 04/11/2015 TCT vv ban hành sổ tay nghiệp vụ kiểm tra nội ngành thuế công tác quản lý nợ, Hà Nội 25 Tổng cục Thuế (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, Hà Nội 26 Tổng cục Thuế (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, Hà Nội 27 Tổng cục Thuế (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015, Hà Nội 28 UBND huyện Lƣơng Sơn (2015), Báo cáo tổng kết kinh tế xã hội năm 2014, Hòa Bình 29 Website: http://www.mof.gov.vn 30 Website: http://www.gdt.gov.vn 31 Website: http://www hoabinh.gdt.gov.vn 32 Website: http://www taichinhdientu.vn 33 Website: http://www hvtc.edu.vn 34 Website: http://www tapchitaichinh.vn PHỤ LỤC Phụ lục 01 PHIẾU ĐIỀU TRA (Đối tƣợng: Cán thuế) Phần I Thông tin chung Họ tên…………………………….Tuổi Nam □ - Giới tính: Nữ □ Làm việc tổ/đội: Chức vụ: Trình độ chun mơn nghiệp vụ: Trung cấp □ Cao đẳng □ Đại học □ Trên đại học □ Số năm làm việc Chi cục thuế ……………… Số năm giữ chức vụ Là cán quản lý nợ cƣỡng chế thuế Có □ Khơng □ Phần II Hoạt động quản lý nợ cƣỡng chế thuế Xin Ông/bà cho biết đánh giá lực quản lý nợ cƣỡng chế thuế Chi Cục thuế Lƣơng Sơn Diễn giải Tốt Khá Trung Khơng bình Năng lực lập kế hoạch thu nợ Chi cục -thuế Năng lực thu thập, khai thác thông tin, liệu ngƣời nộp thuế - Năng lực đánh giá, phân tích để lựa chọn đối tƣợng lập tiêu thu nợ cƣỡng chế thuế - Năng lực lập, điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thu nợ cƣỡng chế thuế ý kiến Năng lực tổ chức thu nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục thuế - Năng lực công tác chuẩn bị quản lý nợ cƣỡng chế thuế - Năng lực lập nhật ký quản lý nợ cƣỡng chế thuế - Năng lực việc thực quản lý nợ cƣỡng chế thuế - Năng lực điều chỉnh, bổ sung nội dung quản lý nợ cƣỡng chế thuế Năng lực xử lý nợ thuế - Năng lực xử lý gia hạn, miễn giảm thuế - Năng lực thực cƣỡng chế thuế Năng lực tổng hợp báo cáo quản lý nợ cƣỡng chế thuế * Ơng/bà vui lòng cho biết thêm: - Về khó khăn, thuận lợi cán thuế việc quản lý nợ thuế cƣơng chế thuế ………………………………………………………………………… - Những đề xuất cán thuế để công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế đƣợc hiệu ………………………………………………………………………… Ghi chú: Ơng/bà đánh dấu (X) vào □ Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Phỏng vấn viên Ngày …tháng… năm 2016 (Ký ghi rõ họ tên) Ngƣời đƣợc vấn (KÝ ghi rõ họ tên) TỔNG HỢP KẾT QUẢ PHIẾU ĐIỀU TRA Đối tƣợng: Cán công chức thuế Đƣợc đánh giá mức tốt Chỉ tiêu Năng lực lập kế hoạch thu nợ Chi cục thuế - Năng lực thu thập, khai thác thông tin, liệu ngƣời nộp thuế - Năng lực đánh giá, phân tích để lựa chọn đối tƣợng lập tiêu thu nợ cƣỡng chế thuế - Năng lực lập, điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thu nợ thuế cƣỡng chế thuế Năng lực tổ chức thu nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục thuế - Năng lực công tác chuẩn bị quản lý nợ cƣỡng chế thuế - Năng lực lập nhật ký quản lý nợ cƣỡng chế thuế - Năng lực việc thực quản lý nợ cƣỡng chế thuế - Năng lực điều chỉnh, bổ sung nội dung quản lý nợ cƣỡng chế thuế Năng lực xử lý nợ thuế - Năng lực xử lý gia hạn, miễn giảm thuế - Năng lực thực cƣỡng chế thuế Năng lực tổng hợp báo cáo quản lý nợ cƣỡng chế thuế Số lƣợng Đƣợc đánh giá mức Đƣợc đánh giá mức trung bình % (trên % (trên % (trên Số Số tổng tổng tổng lƣợng lƣợng phiếu) phiếu) phiếu) Phụ lục 02 PHIẾU ĐIỀU TRA (Đối tƣợng: Doanh nghiệp nộp thuế) Phần A: Thông tin doanh nghiệp Tên doanh nghiệp: …………… Địa trụ sở chính:………………………………………… Ngành nghề kinh doanh: Tổng nguồn vốn doanh nghiệp là: tỷ đồng Cơ quan thuế quản lý thu thuế là: Phần B: Hoạt động Quản lý nợ cƣỡng chế thuế Là đơn vị nợ thuế □ Có Khơng □ Đơn vị nhận đƣợc hình thức đơn đốc tiền thuế nợ - Nhắn tin □ - Điện thoại □ - Thông báo giấy □ Giấy mời làm việc □ Theo đơn vị, hình thức đơn đốc nợ quan thuế hiệu hợp lý Nhắn tin □ - Điện thoại □ - Thông báo giấy □ Giấy mời làm việc □ Các biện pháp cƣỡng chế thuế quan thuế áp dụng - Rất phù hợp □ - Phù hợp □ TỔNG HỢP KẾT QUẢ PHIẾU ĐIỀU TRA (Đối tƣợng: Doanh nghiệp nộp thuế) Hình thức đơn đốc nợ quan thuế hiệu hợp lý nhất: Hình thức Số lƣợng phiếu % (trên tổng phiếu) Thông báo giấy Nhắn tin Điện thoại Giấy mời làm việc Các biện pháp cƣỡng chế thuế quan thuế áp dụng: Hình thức Số lƣợng phiếu % (trên tổng phiếu) Rất phù hợp Phù hợp Chƣa phù hợp Năng lực cán thuế lĩnh vực Quản lý nợ cƣỡng chế thuế Hình thức Số lƣợng phiếu % (trên tổng phiếu) Rất tốt Tốt Bình thƣờng Chƣa tốt - Hà Nội, Ngày .tháng năm 2016 - Năng lực cán thuế lĩnh vực Quản lý nợ cƣỡng chế thuế - Rất tốt □ - Tốt □ - Bình thƣờng - Chƣa tốt □ □ Ơng/bà vui lòng cho biết thêm - Lý doanh nghiệp nợ thuế: ……………………………………… ………………………………………………………………………… - Về khó khăn, thuận lợi doanh nghiệp việc nộp thuế: ………………………………………………………………………… Ơng/bà vui lòng đóng góp số ý kiến đề xuất, mong muốn để doanh nghiệp tn thủ cách dễ dàng việc kê khai thuế nộp thuế, nộp kịp thời, đầy đủ thuế ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Ghi chú: Đề nghị đánh dấu (X) vào ô □ Xin chân thành cảm ơn! Phỏng vấn viên Ngày …tháng… năm 2016 (Ký ghi rõ họ tên) Ngƣời đƣợc vấn (KÝ ghi rõ họ tên) ... CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƢỠNG CHẾ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế 1.1.1 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế 1.1.1.1 Khái niệm nợ thuế quản lý nợ thuế -... cứu: Quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hòa Bình Đề tài gồm chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế; ... Công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục Thuế Lƣơng Sơn tỉnh Hòa Bình 53 3.2.1 Thực quy trình quy trình quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục Thuế Lƣơng Sơn tỉnh Hòa Bình