Quản lý nợ thuế cục thuế thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO …………/………… BỘ NỘI VỤ ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA NGUYỄN THÙY LINH QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 34 02 01 HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Luận văn “Quản lý nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội” cơng trình nghiên cứu khoa học riêng tôi, số liệu kết nghiên cứu nêu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, xác, tuân thủ nguyên tắc, quy định Kết trình bày luận văn thu thập trình nghiên cứu trung thực, chưa công bố công trình khác Một lần tơi xin khẳng định trung thực lời cam đoan Tác giả luận văn Nguyễn Thùy Linh LỜI CẢM ƠN Với tình cảm chân thành, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới: - Ban Giám đốc Học viện Hành chính; Các giảng viên học viện truyền đạt kiến thức bổ ích cho thân thời gian học tập trường - Ban Lãnh đạo Cục thuế thành phố Hà Nội tạo điều kiện mặt thời gian giúp đỡ việc thu thập số liệu - Phòng Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế - Cục thuế thành phố Hà Nội giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu hoàn thành luận văn - Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Ngọc Thao – Giảng viên trực tiếp hướng dẫn dành nhiều thời gian cơng sức giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Mặc dù thân có nhiều cố gắng, điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp nên luận văn không tránh khỏi sai sót định Tơi mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp để luận văn hồn thiện Trân trọng cảm ơn! DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BTC Bộ Tài CBCC Cán cơng chức CQT Cơ quan thuế CCNT Cưỡng chế nợ thuế HĐND Hội đồng nhân dân GTGT Giá trị gia tăng KTT Kiểm tra thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NHNN Ngân hàng nhà nước NSNN Ngân sách Nhà nước QĐ Quyết định QLN Quản lý nợ TCT Tổng cục Thuế TCCB Tổ chức cán TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNHH Trách nhiệm hữu hạn SXKD Sản xuất kinh doanh UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Bảng tổng hợp kết thu NSNN giai đoạn 2015-2017 46 Bảng 2.2: Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2015 – 2017 53 Bảng 2.3: Cơ cấu nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2015 – 2017 59 Bảng 2.4: Nợ thuế qua năm phân theo tính chất nợ 65 Bảng 2.5: Kết thu nợ đọng năm trước, giai đoạn 2015 – 2017 76 Biểu đồ 2.2: Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2015 – 2017 55 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương 1: CỞ SỞ KHOA HỌC VỀ NỢ THUẾ VÀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ .7 1.1 Tổng quan thuế, nợ thuế quản lý nợ thuế 1.1.1 Một số khái niệm liên quan thuế, nợ thuế quản lý nợ thuế 1.1.2 Phân loại nợ thuế 11 1.1.3 Sự cần thiết quản lý nợ thuế 18 1.1.4 Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý nợ thuế .19 1.2 Nội dung quản lý nợ thuế 20 1.2.1 Nguyên tắc quản lý nợ thuế 20 1.2.2 Nội dung quản lý nợ thuế .21 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế 34 1.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số tỉnh, thành phố nước36 1.3.1 Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh 36 1.3.2 Cục thuế thành phố Đà Nẵng .37 1.3.3 Cục thuế tỉnh Quảng Ninh .38 1.3.4 Một số kinh nghiệm vận dụng vào quản lý nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội 40 Tóm tắt chương 1: 42 Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 43 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Hà Nội có ảnh hưởng tới nợ thuế quản lý nợ thuế 43 2.1.1 Điều kiện kinh tế - xã hội thành phố Hà Nội .43 2.1.2 Kết thu NSNN Cục thuế TP Hà Nội .45 2.2 Thực trạng quản lý nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội 46 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thuế Cục thuế TP Hà Nội 46 2.2.2 Tổ chức máy quản lý nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội 51 2.2.3 Tình hình nợ thuế TP Hà Nội giai đoạn 2015-2017 52 2.2.4 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế 55 2.3 Đánh giá thực trạng 77 2.3.1 Những kết đạt 77 2.3.2 Những hạn chế chủ yếu quản lý nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội: 81 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 84 Tóm tắt chương 2: 90 Chương 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 91 3.1 Định hướng mục tiêu quản lý nợ thuế 91 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội 92 3.2.1 Hoàn thiện máy quản lý nợ thuế .92 3.2.2 Đẩy mạnh việc phối hợp phòng quản lý nợ với phòng ban công tác quản lý nợ thuế 93 3.2.3 Giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế .93 3.2.4 Đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh 99 3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ nội ngành thuế người nộp thuế .101 3.2.6 Công tác đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao lực, trình độ cán thuế 102 3.2.7 Tăng cường trách nhiệm Thủ trưởng quan thuế cấp công tác quản lý nợ thuế 103 3.3 Một số kiến nghị với quan liên quan 103 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ 103 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài 104 3.3.3 Kiến nghị với Tổng Cục thuế 104 3.3.4 Kiến nghị Ban đạo đôn đốc thu hồi nợ đọng thành phố .105 KẾT LUẬN 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, đảm bảo sở vật chất cho tồn hoạt động máy Nhà nước, công cụ phân phối thu nhập quốc dân, thực điều tiết vĩ mô kinh tế Tuy nhiên, đặc điểm thuế khơng hồn trả trực tiếp, chyển giao thu nhập thơng qua thuế khơng mang tính chất đối giá Do vậy, số tổ chức, cá nhân tâm lý muốn chậm trễ, chiếm dụng tiền thuế làm phát sinh số thuế nợ đọng Ngoài ra, số NNT khó khăn tài chính, rủi ro cố bất thường gây ảnh hưởng đến khả nộp thuế làm phát sinh nợ đọng thuế Trong trình quản lý thuế, việc xảy nợ thuế điều tránh khỏi Thực tiễn quản lý thuế cho thấy, nợ đọng thuế tượng phổ biến lúc, nơi Song số nợ đọng thuế lớn thường xun ảnh hưởng khơng nhỏ đến việc thực mục tiêu kinh tế-xã hội đất nước, làm giảm vai trò đất nước việc động viên nguồn thu cho NSNN thực nhiệm vụ điều tiết vĩ mô kinh tế Nợ thuế cao ảnh hưởng đến hiệu quả, hiệu lực sách cơng tác quản lý quan thuế Do đó, việc đẩy mạnh cơng tác quản lý nợ thuế , hạn chế đến mức thấp nợ đọng thuế nhiệm vụ quan trọng ngành thuế Quản lý nợ thuế khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế, chức mơ hình quản lý thuế theo chức chế tự khai – tự nộp Quản lý nợ đọng thuế kết đem lại từ việc đôn đốc thu nợ tiêu chí để đánh giá chất lượng hiệu công tác quản lý thuế Ở Việt Nam, thời gian qua, hệ thống quản lý thuế không ngừng hoàn thiện Việc triển khai thực Luật quản lý thuế tạo sở pháp lý để đổi công tác quản lý nợ, ngược lại việc quản lý nợ đọng tốt có tác động khơng nhỏ tới cơng tác quản lý thuế nói chung, tạo chuyển biến mạnh mẽ từ phía NNT quan thuế Vì vậy, việc tăng cường cơng tác quản lý nợ có ý nghĩa vơ quan trọng khơng với việc giảm số thuế nợ đọng, tăng thu cho NSNN mà cịn có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý thuế nói chung Trong năm qua, Cục thuế thành phố Hà Nội đánh giá đơn vị đầu nước công tác thu thuế Kể từ tỉnh Hà Tây sát nhập với Hà Nội năm 2008, số lượng doanh nghiệp ngày tăng, ngành nghề kinh doanh ngày đa dạng đem lại nguồn thu ngày lớn cho ngân sách nhà nước Công tác thu ngân sách Cục thuế Thành phố Hà Nội đạt kết đáng mừng số thu liên tục tăng năm sau cao năm trước Tuy nhiên, tình trạng gian lận thuế, chây ỳ, dây dưa nộp thuế nhiều gây thất thu cho ngân sách Nhà nước Nhiều khoản nợ thuế kéo dài nhiều năm khơng có khả thu, đặc biệt việc xử lý khoản nợ khó thu, nợ chờ xử lý nhiều vướng mắc, kể Luật Quản lý thuế bổ sung chưa giải hết Thực tế doanh nghiệp thành lập doanh nghiệp bị giải thể phá sản ngừng hoạt động không theo Luật đồng hành Theo Luật Doanh nghiệp đời doanh nghiệp có thơng thống dễ dãi giải hậu doanh nghiệp bỏ trốn cịn nợ thuế thiếu khung pháp lý Bên cạnh đó, để đáp ứng yêu cầu quản lý loại hình chế thị trường khó khăn, phức tạp vấn đề nan giải cho quan thuế chế quản lý chưa đồng bộ, thiếu sót, sách luật chưa hồn thiện gây khó khăn cho người nộp thuế Do vậy, để tăng thu cho ngân sách Nhà nước, đảm bảo tính cơng việc thực nghĩa vụ nộp thuế nâng cao lực quản lý việc nghiên cứu, xây dựng hồn thiện sách thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng yêu cầu cần thiết phục vụ cho nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Xuất phát từ yêu cầu thực tế khách quan tác giả chọn đề tài luận văn: “Quản lý nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội” làm luận văn Thạc sĩ Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn: Công tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý nợ thuế nói riêng ln đề tài quan tâm ý nhiều nhà nghiên cứu, chuyên gia kinh tế giới Việt Nam Trong trình nghiên cứu luận văn, tác giả tập trung nghiên cứu cơng trình sau: - “Nhận diện hành vi gian lận thuế” nhóm tác giả: PGS.TS Lê Xuân Trường TS Nguyễn Đình Chiến (Tạp chí Tài số 9-2013); - “Tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn thành phố Hà Nội” Đỗ Thị Ngọc, Luận văn Thạc sỹ Tài Ngân hàng năm 2012; Học viện Hành Quốc gia, Hà Nội -“Quản lý nợ thuế Cục thuế Thái Bình ” Nguyễn Huy An, Luận văn Thạc sỹ Tài Ngân hàng năm 2014, Học viện Hành Quốc gia, Hà Nội Luận văn đưa vấn đề lý luận khái niệm nợ thuế, nội dung, nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, tiêu chí đánh giá kết quản lý, đôn đốc thu nợ kinh nghiệm quản lý nợ số nước giới để từ nhìn nhận cơng tác quản lý cưỡng chế nợ thuế chức quan trọng công tác quản lý thuế Luận văn tập trung phân tích, nhận xét, đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế địa bàn tỉnh Thái Bình Trên sở để luận văn đưa định hướng, mục tiêu giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế địa bàn tỉnh Thái Bình + Giao tiêu đôn đốc thu số nợ đọng thuế 90 ngày đến CBCC thuế doanh nghiệp nợ thuế với mục tiêu, nhiệm vụ đến ngày cuối tháng phải thu nợ đảm bảo đạt tối thiểu 95% số nợ ngày cuối tháng trước; Đối với khoản nợ lớn, yêu cầu cần phân loại, làm rõ thực trạng dòng tiền luân chuyển doanh nghiệp để có biện pháp đơn đốc hiệu (lãnh đạo đơn vị phải trực tiếp đạo, làm việc với doanh nghiệp Trường hợp cần thiết tham mưu UBND địa phương để làm việc, đôn đốc doanh nghiệp) + Triển khai nội dung đạo, giải pháp để ngăn không để nợ phát sinh, đặc biệt tháng mà thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế vào thời điểm cuối tháng trùng với kỳ nghỉ lễ, ngày nghỉ (lưu ý tháng 4, tháng 9), đặc biệt trọng kiểm soát số thu nộp ngân sách sau hết thời hạn nộp thuế (trường hợp phát có sai sót việc thu nộp thuế, cần xác định nguyên nhân chủ động xử lý trước thời điểm khóa sổ) - Đối với khoản nợ xử lý tạm khoanh nợ, giãn nợ tiếp tục theo dõi đến hết thời hạn theo định khoanh nợ, giãn nợ Đến hết thời hạn theo định khoanh, giãn nợ mà người nợ thuế chưa nộp hết số thuế nợ cần cương thực biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế để thu hồi nợ thuế - Đối với khoản nợ chờ xử lý khiếu nại, quan thuế rà soát lại thủ tục giải khiếu nại, thuộc quyền giải cấp Cục thuế phải khẩn trương xem xét định giải khiếu nại, thuộc thẩm quyền cấp Tổng cục thuế Bộ Tài báo cáo Tổng cục, Bộ để giải Khi có định giải khiếu nại cần đôn đốc cán quản lý nợ xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý khiếu nại 96 - Đối với trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn khách quan khác thiên tai, tai nạn bất ngờ xử lý gia hạn nộp thuế theo Luật Quản lý thuế Đối với khoản nợ thuế chây ỳ: phải thực biện pháp cưỡng chế Luật Quản lý thuế quy định để thu hồi vào ngân sách - Đối với khoản nợ khó thu doanh nghiệp giải thể, đối tượng bỏ trốn, tích khơng có đối tượng để thu hồi nợ quan thuế cần theo dõi riêng, không tính phạt chậm nộp, tổng hợp, báo cáo Tổng cục Thuế để tổng hợp báo cáo Quốc hội Chính phủ xin chủ trương xử lý - Đối với khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ cho người nộp thuế, tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế người nộp thuế để nắm kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ Ngoài ra, cần xem xét để đưa vào áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro công tác quản lý nợ Để áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro công tác quản lý nợ thuế cần xây dựng hệ thống tiêu đánh giá mức độ rủi ro quản lý nợ để làm tính điểm doanh nghiệp Hiện nay, có phần mềm QTN hỗ trợ quản lý nợ thuế, lưu lịch sử nợ đọng thuế doanh nghiệp, lịch sử biện pháp đôn đốc nợ thuế CQT doanh nghiệp Có phần mềm quản lý TINC cung cấp ngành nghề SXKD NNT Do đó, hồn tồn dựa thơng tin để xây dựng hệ thống tính điểm doanh nghiệp, đánh giá mức độ rủi ro doanh nghiệp quản lý nợ thuế Bên cạnh đó, cần xây dựng hệ thống tiêu trung bình theo ngành để làm sở so sánh với tiêu đánh giá, tính điểm doanh nghiệp Khi áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro quản lý nợ kết hợp với kinh nghiệm công chức quản lý nợ, có để áp dụng nhóm biện pháp phù hợp cho nhóm đối tượng có mức độ rủi ro thuế khác nhau, đảm bảo hiệu biện pháp cao hiệu công tác quản lý nợ cao 97 Đây công việc cần nhiều thời gian, cơng sức chi phí Tuy nhiên, thực chắn hiệu công tác quản lý nợ thuế nâng cao Thứ hai, đẩy mạnh cơng tác rà sốt, đối chiếu, đơn đốc khoản nợ NSNN, tập trung thực việc đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế đơn vị nợ 50 triệu đồng, động viên thu khoản nợ phát sinh quý, hạn chế khoản nợ phát sinh Thực đối chiếu, điều chỉnh nợ kịp thời thực cưỡng chế nợ thuế theo quy định - Các Phòng kiểm tra, Phòng Quản lý nợ & CCNT Chi cục thuế triển khai liệt công tác đơn đốc thu hồi nợ đọng, rà sốt liệu nợ, xử lý dứt điểm khoản nợ sai sót, tăng cường cơng tác cưỡng chế nợ thuế Cụ thể: + Phòng Quản lý nợ CCNT kết xuất danh sách đơn vị nợ từ 50 triệu đồng trở lên ứng dụng TMS gửi phòng Kiểm tra thuế, Chi cục Thuế để thực rà soát, cưỡng chế theo quy định + Với khối Văn phòng Cục: Trên sở danh sách Phòng Quản lý nợ CCNT gửi, Phòng Kiểm tra thuế khẩn trương rà soát trường hợp chưa cưỡng chế, xác định số liệu nợ xác, chuyển lại Phịng Quản lý nợ & CCNT để thực cưỡng chế 100% theo quy định + Với khối Chi cục thuế: Các Chi cục Thuế triển khai rà soát, thống kê chi tiết đơn vị nợ 50 triệu đồng, gửi danh sách đơn vị phải cưỡng chế nợ thuế Phòng Quản lý nợ CCNT để theo dõi, giám sát đôn đốc thực Giao cho Chi cục Thuế phải thực cưỡng chế nợ thuế 100% đơn vị nợ 50 triệu đồng thuộc diện phải cưỡng chế theo quy định + Đối với trường hợp qua rà soát phát nợ sai, nợ ảo: Phòng Kiểm tra, phận Kiểm tra Chi cục thuế đầu mối làm việc với Người nộp thuế việc đối chiếu, xử lý khoản nợ sai, nợ chờ điều chỉnh theo 98 nội dung Quyết định số 12629/QĐ-CT ngày 23/3/2016 Cục thuế TP Hà Nội quy chế phối hợp công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Phòng Kê khai KTT, phận kê khai Chi cục Thuế, Phòng quản lý nợ CCNT phận quản lý nợ Chi cục thuế có trách nhiệm phối hợp điều chỉnh kịp thời khoản nợ sai Phòng kiểm tra, phận Kiểm tra phát Thứ ba, bên cạnh việc đôn đốc thu nợ, Cục thuế cần tăng cường đôn đốc thu nộp thuế hàng tháng sát số kê khai nhằm hạn chế nợ phát sinh Đồng thời, lựa chọn áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thích hợp phối hợp với quan truyền thông công khai phương tiện thông tin đại chúng danh sách tổ chức, cá nhân dây dưa nợ thuế kéo dài Thứ tư, tập trung xây dựng sở liệu người nộp thuế, đảm bảo đầy đủ, xác, có tính liên kết, tích hợp, hệ thống lịch sử; đặc biệt hồn thiện cơng tác xây dựng sở liệu kinh tế doanh nghiệp, hộ kinh doanh nhằm nâng cao chất lượng, hiệu công tác quản lý thuế; nghiên cứu đẩy mạnh phát triển công cụ, phần mềm hỗ trợ, ứng dụng công nghệ thông minh triển khai công việc 3.2.4 Đẩy mạnh cơng tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh Đây điều kiện tất yếu, dù sách có đắn đến mà khơng tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vơ nghĩa Để nâng cao hiệu cơng tác cải cách hành thuế cần trọng nội dung như: giao thêm quyền cho quan thuế việc điều tra, cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm luật thuế, lý làm hạn chế hiệu quản lý quan thuế việc quan thuế khơng có thẩm quyền khởi tố vụ án thuế Về lý luận, việc giao quyền điều tra hình cho quan thuế có nhiều ưu điểm hơn, tạo điều kiện 99 thuận lợi để quan thuế nâng cao hiệu hành thu, chống trốn lậu thuế, nợ thuế có hiệu quả, nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế Về thực tiễn, quan điều tra tải công việc, thiếu chun mơn hóa vụ án thuế, đồng thời tải nên việc phối hợp cưỡng chế thu nợ thuế cịn chậm chạp, gây khó khăn cho quan thuế cấp, làm giảm tính hiệu quản lý quan thuế gây tâm lý coi thường pháp luật phận người nộp thuế Thời gian tới, Chính phủ cần tập trung tháo gỡ khó khăn cho sở kinh doanh, tạo điều kiện đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh Các bộ, ngành, quan Chính phủ khẩn trương tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát hợp với biện động sản xuất kinh doanh ví dụ như: Các sách miễn giảm thuế, sách hướng dẫn tìm thêm thị trường tiêu thụ sản phẩm, sách hỗ trợ người lao động việc, đặc biệt sách hỗ trợ vốn cho dự án có hiệu quả, tạo nhiều việc làm, kích thích phát triển doanh nghiệp Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế Việc thay đổi sách thuế gây khó khăn cho doanh nghiệp hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn, ảnh hưởng đến số nộp ngân sách số tiền nợ thuế tăng lên hay giảm Do vậy, thay đổi cần phải cân nhắc, đồng thời pháp luật thuế phải mang tính dự báo, quy định cần đón trước diễn biến kinh tế xã hội để đảm bảo khả thực thi dài hạn Việc thay đổi sách thuế khơng gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế cán thuế 100 3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ nội ngành thuế người nộp thuế Cơng tác tun truyền, hỗ trợ có vai trị vô quan trọng việc nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung, quản lý nợ thuế nói riêng Do đó, cơng tác tun truyền hỗ trợ thực hiệu nâng cao hiểu biết, ý thức NNT, trình độ cán thuế, qua góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế, hiệu quản lý nợ Công tác tuyên truyền, hỗ trợ bao gồm nội dung bản: Tuyên truyền hỗ trợ nội ngành thuế tuyên truyền hỗ trợ NNT Tuyên truyền nội ngành thuế: + Tổ chức tập huấn, hướng dẫn điểm sửa đổi, bổ sung pháp luật thuế cho cán thuế để nâng cao nhận thức, vừa có nhiều kiến thức nghiệp vụ chuyên sâu vừa có hiểu biết tổng hợp để có đủ khả quản lý, đáp ứng yêu cầu công việc + Củng cố, bồi dưỡng nâng cao kiến thức pháp luật kinh tế nói chung cơng tác thuế nói riêng, để cán thuế tuyên truyền viên giỏi, có khả giải thích, giải đáp thắc mắc pháp luật thuế, thuyết phục đối tượng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ họ + Tổ chức thi tìm hiểu pháp luật thuế, thi cán thuế giỏi để khuyến khích tinh thần tự nâng cao trình độ hiểu biết, nghiệp vụ chun mơn Đồng thời tạo tinh thần hăng say công tác quản lý thuế Tuyên truyền cho người nộp thuế: Hiện nay, công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Cục thuế Thái Bình đạt kết đáng khích lệ Nhưng để cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT đạt hiệu cao Cục thuế cần: + Mở lớp tập huấn phổ biến sách văn yêu cầu doanh nghiệp tham gia 101 + Tiếp tục tổ chức thực đường dây nóng giải đáp vướng mắc thuế cho doanh nghiệp + Tiếp tục tổ chức buổi đối thoại với doanh nghiệp để giải đáp, tháo gỡ vướng mắc trình thực Luật thuế Những buổi đối thoại vô quan trọng, không giúp doanh nghiệp giải vướng mắc mà giúp Cơ quan thuế hiểu tâm tư, nguyện vọng, vướng mắc doanh nghiệp để điều chỉnh công tác quản lý hiệu 3.2.6 Công tác đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao lực, trình độ cán thuế Trình độ, lực cơng chức thuế yếu tố mang tính chất định hiệu công tác quản lý Nâng cao lực, trình độ cơng chức thuế bao gồm nâng cao trình độ văn hóa phẩm chất trị, tư cách đạo đức Muốn vậy, phải: Rà soát phân loại lại tồn đội ngũ cơng chức quản lý nợ thuế Tổ chức kiểm tra đánh giá trình độ chun mơn nghiệp vụ, trình độ lý luận cơng chức để có kế hoạch bồi dưỡng, đào tạo lại Đề cao vấn đề chất lượng cán từ khâu tuyển dụng Nếu làm tốt khâu tuyển dụng, lựa chọn cán có trình độ chun mơn, tư cách đạo đức giảm chi phí đào tạo sau, đồng thời hiệu quản lý cao Bên cạnh đó, phải thường xuyên nâng cao trình độ hiểu biết cán thuế, trình độ chun mơn, tư tưởng trị, đạo đức, tác phong cho cán thuế Kết hợp với trường Đại học, Cao đẳng, Trung học chuyên nghiệp để đào tạo cán quản lý thuế thời đại mới, đáp ứng công tác quản lý thuế phức tạp nay, tránh sai sót cán thuế q trình quản lý 102 Cần đặc biệt quan tâm nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán thuế Đó tiền đề để xây dựng đội ngũ cán thuế trung thành với nghiệp đổi Đảng; cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng vơ tư, kiên đấu tranh chống lại hành vi tham nhũng, tiêu cực, không sa ngã trước cám dỗ vật chất 3.2.7 Tăng cường trách nhiệm Thủ trưởng quan thuế cấp công tác quản lý nợ thuế Thời gian qua, hiệu công tác quản lý nợ chưa cao có phần trách nhiệm Thủ trưởng quan thuế cấp, việc đạo nắm tình hình số liệu chưa sát sao, cơng tác tổ chức lực lượng cán cịn yếu, Chính vậy, thời gian tới cần phải tổ chức xếp bố trí lực lượng cán phận quản lý Cục thuế, Chi cục thuế, đảm bảo đối tượng nợ thuế phải có cán cụ thể quản lý theo dõi đôn đốc thu nộp thuế Đồng thời, đạo phận quản lý nợ quan thuế cấp rà sốt, phân tích, đánh giá, phân loại nợ, phân tích nguyên nhân nợ, so sánh với số nợ đến 31/12 hàng năm để từ xác định nguyên nhân tăng, giảm nợ biện pháp thực Đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức không giảm nợ thuế Xử lý cán có vi phạm, thơng đồng bao che cho người nộp thuế để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng 3.3 Một số kiến nghị với quan liên quan Các giải pháp hồn thiện sách pháp luật thuế hệ thống quản lý thuế phát huy tốt tác dụng điều kiện định Vì vậy, để đảm bảo thực có hiệu giải pháp nêu, tác giả có số kiến nghị sau đây: 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ Qua nghiên cứu xem xét thực trạng quản lý nợ thuế thấy việc xem xét mở rộng diện gia hạn nộp thuế cần thiết Khi người 103 nộp thuế gặp khó khăn vốn họ sẵn sàng chiếm dụng vốn Nhà nước để đưa vào tái sản xuất phục vụ kinh doanh Thực tế nay, việc vay vốn ngân hàng kinh doanh tiềm ẩn nhiều rủi ro lãi suất thị trường biến động không ngừng, đồng thời với việc kinh tế tồn cầu lâm vào cảnh suy thối việc kinh doanh doanh nghiệp khó khăn khó thu hồi vốn Do đó, bổ sung quy định gia hạn nộp thuế trường hợp người nộp thuế có khó khăn tài cam kết trả nợ dần theo thời điểm cần thiết Đến thời hạn cam kết, doanh nghiệp khơng nộp thuế hạn xử phạt hành áp dụng biện pháp cưỡng chế cần thiết Theo để cơng tác quản lý nợ thuế có hiệu điều kiện quan trọng Chính phủ nên tạm thời khơng tính phạt chậm nộp tiền thuế với số doanh nghiệp gặp khó khăn tài Vì việc phạt chậm nộp thời gian tới doanh nghiệp bị coi tận thu làm cho doanh nghiệp khó khăn gây ổn định kinh tế, ảnh hưởng đến số thu tương lai, đồng thời làm cho số nợ quan thuế tăng lên, gây khó khăn cho cơng tác đơn đốc cưỡng chế thuế 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Về thể chế quản lý, Bộ Tài cần phân cấp cho Cục thuế xem xét, cho phép doanh nghiệp nộp dần khoản nợ thuế phù hợp với tình hình tài NNT, đảm bảo thu nợ thuế khả thi đảm bảo đối xử cơng NNT có ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế gặp khó khăn tạm thời tài Với quy định góp phần tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho công tác đôn đốc quản lý nợ đọng 3.3.3 Kiến nghị với Tổng Cục thuế Thực tốt chương trình cải cách đại hóa cơng tác thuế quản lý thu nợ thuế mà Bộ Tài xây dựng 104 Kiểm soát, đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế thông qua việc xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Xây dựng hệ thống hỗ trợ, đồng thời theo dõi giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Lắp đặt nâng cấp phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế để cán thực thi nhiệm vụ dễ dàng khai thác sử dụng đem lại hiệu cao Chỉ đạo toàn ngành phải thu thập đủ thông tin, xây dựng kho liệu thông tin người nộp thuế đặc biệt hệ thống thông tin tài khoản người nộp thuế mở ngân hàng phạm vi toàn quốc, xây dựng tiêu chí đánh giá, phân loại thơng tin để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế 3.3.4 Kiến nghị Ban đạo đôn đốc thu hồi nợ đọng thành phố - Đối với Ban đạo đôn đốc thu hồi nợ đọng quận, huyện, thị xã cần tăng cường đạo Phòng ban địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế lắng nghe, chia sẻ khó khăn, vướng mắc người nộp thuế, đồng thời triển khai liệt đồng biện pháp đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế đặc biệt khoản nợ liên quan đến đất góp phần phấn đấu hồn thành mục tiêu thu NSNN năm Ban đạo quận, huyện, thị xã có ý kiến đạo Phịng, ban địa phương phối hợp với quan thuế tiếp tục đôn đốc trực tiếp số doanh nghiệp nợ trọng điểm tinh thần lắng nghe, chia sẻ, động viên nguồn thu vào NSSN Ban đạo quận, huyện, thị xã báo cáo kết đôn đốc thu hồi nợ đọng Cục thuế TP Hà Nội tổng hợp báo cáo Ban đạo TP quy định - Đối với Sở, ban, ngành Thành phố: 105 Đối với khoản nợ liên quan đến đất: Đề nghị UBND Thành phố có ý kiến đạo Sở, ngành liên quan xem xét đẩy nhanh tiến độ xử lý dự án nợ tiền sử dụng đất có vướng mắc địa bàn thành phố theo nội dung đề xuất Cục thuế TP Hà Nội Công văn số 38772/CT-QLĐ ngày 10/6/2016 nội dung Cục thuế TP Hà Nội phối hợp với Sở, ban, ngành văn nêu Kiến nghị Ban đạo thành phố có ý kiến đạo NHNN, Kho bạc Ngân hàng Thương mại phối hợp chặt chẽ quan thuế việc cung cấp thơng tin tài khoản trích tiền từ tài khoản người nộp thuế theo quy định để công tác cưỡng chế nợ thuế đạt hiệu cao góp phần tăng thu NSNN địa bàn 106 Tóm tắt chương 3: Trên sở đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội, chương tác giả đưa định hướng, mục tiêu đề xuất giải pháp hoàn thiện nợ thuế nói chung giải pháp quản lý nợ thuế nói riêng Cục thuế TP Hà Nội Từ giải pháp mang tính đồng có tính khả thi, thể tất mặt hoàn thiện pháp luật, nghiệp vụ, cấu tổ chức, kỹ thuật quản lý, người giúp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội Tác giả đưa số kiến nghị với quan hữu quan Nhà nước địa phương 107 KẾT LUẬN Quản lý nợ thuế chức quan trọng quản lý thuế Quản lý nợ thuế có vai trị đảm bảo số thuế phải nộp người nộp thuế thực chuyển vào ngân sách nhà nước Bởi vậy, quản lý nợ thuế có hiệu góp phần quan trọng vào việc nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế Đề tài phân tích vấn đề lý luận tảng như: khái niệm, vai trò quản lý nợ thuế; phân loại nợ thuế; tiêu chí đánh giá hiệu quản lý nợ thuế Với mục tiêu đề xuất ý kiến góp phần hồn thiện lý luận bản, sách quản lý nợ thuế đề giải pháp nâng cao tính hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội, Luận văn tập trung làm rõ: lý luận quản lý nợ thuế, sở yêu cầu mục tiêu quản lý nợ thuế, nghiên cứu kinh nghiệm công tác quản lý nợ thuế số quận, huyện địa bàn thành phố Hà Nội để áp dụng TP Hà Nội Thông qua việc sâu vào nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội, phân tích kết đạt tồn tại, hạn chế để từ đề giải pháp mang tính đồng có khả thi, thể tất mặt hoàn thiện pháp luật, nghiệp vụ, cấu tổ chức, kỹ thuật quản lý, người giúp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội Mặc dù tác giả có nhiều cố gắng, điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp nên luận văn không tránh khỏi sai sót định Tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn./ 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC việc Phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 179/2013/TT-BTC ngày 02/12/2013 Bộ Tài thực xóa nợ tiền thuế, tiền phạt khơng có khả thu hồi phát sinh trước ngày 01/7/2007, Hà Nội Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Học viện Hành Quốc gia (2011), Giáo trình Quản lý Hành nhà nước, NXB Chính trị Quốc gia Học viện Tài (2010), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội, TS Lê Xuân Trường (chủ biên) Học viện Tài (2010), Giáo trình Lý thuyết thuế, NXB Tài chính, Hà Nội, TS Nguyễn Việt Cường (chủ biên) Học viện Tài (2016), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội, PGS.TS Lê Xuân Trường (chủ biên) 109 10 PGS.TS Lê Xuân Trường (2013): "Tăng cường quản lý hóa đơn để chống gian lận thuế", Tạp chí Tài chính, tháng 9-2013 11 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc cục thuế, Hà Nội 12 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội 13 Tổng cục Thuế (2011), Báo cáo đánh giá kết thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội 14 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 15 Quốc hội (2012), Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 việc Sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 16 Cục thuế thành phố Hà Nội (2015-2017), Báo cáo số liệu nợ thuế hàng năm, Hà Nội 17 Các website: www.mof.gov.vn www.chinhphu.gov.vn hanoi.gdt.gov.vn 110 ... đề lý luận thuế, nợ thuế, quản lý nợ thuế kinh nghiệm số tỉnh, thành phố công tác quản lý nợ thuế sau: Tổng quan thuế, nợ thuế quản lý nợ thuế Nội dung quản lý nợ thuế Kinh nghiệm quản lý nợ thuế. .. TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Hà Nội có ảnh hưởng tới nợ thuế quản lý nợ thuế 2.1.1 Điều kiện kinh tế - xã hội thành phố Hà Nội Hà Nội. .. quản lý nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội Chương 1: CỞ SỞ KHOA HỌC VỀ NỢ THUẾ VÀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Tổng quan thuế, nợ thuế quản lý nợ thuế 1.1.1 Một số khái niệm liên quan thuế, nợ thuế quản lý