QUẢN lý nợ THUẾ tại CHI cục THUẾ HUYỆN a lưới, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO …………/………… BỘ NỘI VỤ ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA HUỲNH VĂN THÀNH QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN A LƢỚI, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THỪA THIÊN HUẾ - NĂM 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO …………/………… BỘ NỘI VỤ ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA HUỲNH VĂN THÀNH QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN A LƢỚI, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Chuyên ngành: Tài Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS ĐẶNG THỊ HÀ THỪA THIÊN HUẾ - NĂM 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ chuyên ngành Tài - Ngân hàng cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập, tơi thực Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng đề tài chưa công bố công trình khác TÁC GIẢ LUẬN VĂN Huỳnh Văn Thành Lời Cảm Ơn Để hồn thành chương trình đào tạo thạc sĩ Tài Ngân hàng Học viện Hành Quốc gia, bên cạnh cố gắng thân, nhận động viên, hướng dẫn, giảng dạy nhiều ý kiến đóng góp quý báu thầy giáo, giáo, gia đình, bạn bè đồng nghiệp suốt trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Nhân tiện đây, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban lãnh đạo Học viện Hành Quốc gia, thầy giáo, cô giáo Khoa Sau đại học, Khoa Tài cơng, Cơ sở Học viện Hành khu vực miền Trung Đặc biệt vô trân trọng biết ơn TS Đặng Thị Hà, Học viện Hành Quốc gia tận tình hướng dẫn tơi suốt q trình thực để hồn thành luận văn Tuy có nhiều cố gắng việc đầu tư thời gian cơng sức nghiên cứu hồn thành luận văn, chắn tránh khỏi khiếm khuyết, kính mong thầy giáo, giáo bạn đọc thông cảm Xin trân trọng cám ơn! Tác giả luận văn Huỳnh Văn Thành MỤC LỤC Trang phụ bìa Trang Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục biểu đồ, sơ đồ MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Tổng quan nợ thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm nợ thuế 1.1.3 Phân loại nợ thuế điều kiện xuất hành vi nợ thuế 11 1.2 Quản lý nợ thuế 19 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý nợ thuế 19 1.2.2 Vai trò, yêu cầu công tác quản lý nợ thuế 20 1.2.3 Nội dung quản lý nợ thuế cấp Chi cục thuế 22 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 33 1.2.5 Các tiêu đánh giá kết quản lý, đôn đốc thu nợ thuế 36 1.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số địa phƣơng học kinh nghiệm rút cho Chi cục Thuế huyện A Lƣới 39 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số địa phương 39 1.3.2 Bài học kinh nghiệm vận dụng cho Chi cục thuế huyện A Lưới 41 TÓM TẮT CHƢƠNG 43 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN A LƢỚI, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 44 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện A Lƣới cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện A Lƣới 44 2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội 44 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy tình hình hoạt động Chi cục Thuế huyện A Lưới 45 2.2 Thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện A Lƣới 51 2.2.1 Khái quát tình hình thực quản lý thuế Chi cục Thuế huyện A Lưới 51 2.2.2 Thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện A Lưới 53 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện A Lƣới 71 2.3.1 Kết đạt 71 2.3.2 Hạn chế 72 2.3.3 Nguyên nhân 73 TÓM TẮT CHƢƠNG 79 CHƢƠNG 3: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI HUYỆN A LƢỚI 80 3.1 Phƣơng hƣớng phát triển inh tế – xã hội huyện A Lƣới định hƣớng đổi c ng tác quản lý nợ thuế 80 3.1.1 Phương hướng phát triển kinh tế – xã hội huyện A Lưới 80 3.1.2 Định hướng đổi công tác quản lý nợ thuế 82 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế huyện A Lƣới 84 3.2.1 Đổi công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế 84 3.2.2 Triển khai nghiên cứu quản lý nợ thuế theo phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế 85 3.2.3 Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế quản lý nợ thuế 86 3.2.4 Thực ủy nhiệm thu thuế hộ kinh doanh 87 3.2.5 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế 88 3.2.6 Nâng cao phẩm chất trình độ chuyên môn đội ngũ cán quản lý nợ thuế Chi cục Thuế 89 3.2.7 Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh 90 3.2.8 Tăng cường tuyên truyền, h trợ 91 3.2.9 Xây dựng hệ thống thông tin sở liệu NNT đầy đủ 93 3.3 Kiến nghị 93 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính 93 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 94 3.3.3 Kiến nghị với Tỉnh uỷ, HĐND, UBND tỉnh Thừa Thiên Huế 94 KẾT LUẬN 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCC Cán cơng chức CHDCND Cộng hịa dân chủ Nhân dân CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng Nhân dân KBNN Kho bạc Nhà nước NHTM Ngân hàng Thương mại NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QLN Quản lý nợ QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh SDĐNN Sử dụng đất nông nghiệp SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp TMS Phần mềm quản lý thuế tập trung TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban Nhân dân DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình cán Chi cục Thuế huyện A Lưới giai đoạn 2014 - 2017 51 Bảng 2.2: Tổng hợp số người nộp thuế hoạt động địa bàn huyện A Lưới, tỉnh Thừa Thiên Huế 53 Bảng 2.3: Cơ cấu nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2014 - 2017 57 Bảng 2.4: Tổng hợp nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2014 - 2017 60 Bảng 2.5: Nợ thuế qua năm phân loại theo tính chất nợ 62 Bảng 2.6: Biện pháp đôn đốc thu nợ 66 Bảng 2.7: Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế thực 71 DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Biểu đồ Biểu đồ 2.1: Kết thu NSNN giai đoạn 2014 - 2017 52 Biểu đồ 2.2: Phân loại nợ thuế theo tính chất nợ 63 Biểu đồ 2.3: Tỷ lệ thu hồi nợ 65 Biểu đồ 2.4: Biện pháp đôn đốc thu nợ 68 Sơ đồ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trình quản lý nợ thuế 23 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy Chi cục Thuế huyện A Lưới 48 biện pháp quản lý nợ cưỡng lý nợ phù hợp doanh nghiệp Hoặc phân cơng quản lý theo ngành nghề, lĩnh vực loại hình kinh tế cách rõ ràng sở nhu cầu công việc trình độ cán Đảm bảo m i cán quản lý nợ giao quản lý số đối tượng nợ thuế, khoản nợ thuế phù hợp, có khả hồn thành tốt nhiệm vụ giao Trên sở quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tổng cục thuế, Chi cục thực hiên xây dựng quy trình phù hợp với đặc điểm điều kiện thực tế Chi cục niêm yết công khai để tất công chức người nộp thuế biết Khi NNT cơng chức thuế giám sát lẫn để ngăn chặn trường hợp vô trách nhiệm giải công việc Bên cạnh việc xây dựng tiêu thu nợ thuế cho Đội thuế để làm đánh giá hiệu cơng tác quản lý nợ thuế, hàng năm Chi cục phải xây dựng tiêu thu nợ cho Đội Kiểm tra - Quản lý cưỡng chế nợ thuế cán bộ, công chức quản lý nợ để đánh giá chất lượng công chức hàng năm Đồng thời, đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức cán công chức phụ trách quản lý nợ, đơn đốc thu nộp khơng hồn thành tiêu đôn đốc thu nộp, để nợ thuế đối tượng phụ trách Trường hợp việc khơng hồn thành nhiệm vụ đơn đốc thu nộp thu hồi nợ đọng mà có ngun nhân khách quan, cần xem xét thỏa đáng nguyên nhân khách quan để có phương án xử lý phù hợp Cần xử lý nghiêm cơng chức có vi phạm, thơng đồng bao che cho người nộp thuế để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng 3.2.4 Thực ủy nhiệm thu thuế hộ kinh doanh Quan phân tích trên, nhận thấy nợ hộ kinh doanh ngày chiếm tỷ trọng lớn cấu nợ Chi cục có xu hướng tăng nhanh Để góp phần quản lý thu hồi khoản nợ này, Chi cục cần mạnh dạn tiến hành ký hợp đồng ủy nhiệm thu thuế với Bưu điện huyện A Lưới 87 Với hệ thống mạng lưới rộng lớn, đến thôn bản, số lượng nhân viên đông, ủy nhiệm thu bưu điện hứa hẹn thực tốt công tác thu nợ hộ kinh doanh Bên cạnh việc ký kết ủy nhiệm thu thuế với bưu điện, Chi cục thuế cần xếp lại nhân phận quản lý hộ kinh doanh, cắt cử công chức thuế theo h trợ, giúp đỡ ủy nhiệm thu bưu điện, phát huy đuợc hiệu giải pháp 3.2.5 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nhiệm vụ Đội Kiểm tra Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tuy nhiên, phận khác quan thuế có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ với Đội Kiểm tra Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, Đội Tuyên truyền - H trợ - Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai, kế toán thuế thu khác Đội Hành - Nhân - Tài vụ - Ấn Đội Tuyên truyền - H trợ - Tổng hợp Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai, kế toán thuế thu khác có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với Đội Kiểm tra - Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Đội Hành - Nhân - Tài vụ - Ấn có trách nhiệm phối hợp với Đội Kiểm tra - Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cơng tác cưỡng chế hóa đơn, cung cấp thơng tin vào tình hình sử dụng hóa đơn doanh nghiệp Tuy nhiên, nay, cơng tác phối hợp phận chưa thật ăn khớp Nhiều chức nhiệm vụ phần cịn chồng chéo nhau, khó phân định trách nhiệm Vì vậy, Chi cục cần có quy định nội trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định trách nhiệm phận 88 nhằm góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý nợ, đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp thuế 3.2.6 Nâng cao phẩm chất trình độ chuyên môn đội ngũ cán quản lý nợ thuế Chi cục Thuế  Đề cao vai trò, trách nhiệm người đứng đầu Ngành thuế cần triển khai nhiều giải pháp mang tính đột phá, điển hình công tác tổ chức cán đặt lên hàng đầu Theo đó, bố trí, xếp cơng chức làm công tác quản lý nợ đủ số lượng (sáp nhập đội kiểm tra quản lý nợ lại thành 01 đội), bảo đảm có lực, kỹ kinh nghiệm để thực bước xác minh, khai thác, thu thập thông tin người nộp thuế, phục vụ tốt cho việc thực biện pháp quản lý, cưỡng chế nợ thuế xác, kịp thời; tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, kỹ quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cho cán cơng chức; tổ chức đồn học tập kinh nghiệm quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế đơn vị bạn… Có vấn đề mới, thể tâm ngành thuế việc thu xử lý nợ đề cao vai trò trách nhiệm người đứng đầu cấp phó đạo, triển khai biện pháp quản lý cưỡng chế nợ thuế  Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, công chức thuế Trong tiến trình cải cách đại hóa ngành Thuế cho thấy yếu lớn chất lượng đội ngũ cán công chức chưa đáp ứng yêu cầu cải cách Mặc dù công tác đào tạo, bồi dưỡng trọng tăng cường, số lượng cán cơng chức qua lớp, khóa đào tạo, bồi dưỡng nhiều, nhìn chung chất lượng cịn thấp, chức quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tách thành chức riêng hầu hết cán luân chuyển từ đội nghiệp vụ chức khác sang chưa đào tạo kỹ quản lý nợ thuế Do vậy, để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế giải pháp quan trọng tăng 89 cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán thuế theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tiên tiến, đại Bên cạnh việc cử cán tham gia chương trình bồi dưỡng, tập huấn Cục Thuế Trường Nghiệp vụ Thuế tổ chức Thêm vào đó, việc mời cơng chức giỏi tỉnh, thành phố khác đến trao đổi kinh nghiệm đưa công chức Đội Kiểm tra - Quản lý nợ giao lưu, trao đổi kinh nghiệm với địa phương khác hữu ích việc nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cơng chức làm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 3.2.7 Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh Đây điều kiện tất yếu, dù sách có đắn đến mà không tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vô nghĩa Để nâng cao hiệu công tác cải cách hành thuế cần trọng nội dung như: giao thêm quyền cho quan thuế việc điều tra, cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, lý làm hạn chế hiệu quản lý quan thuế việc quan thuế khơng có thẩm quyền khởi tố vụ án thuế Về lý luận, việc giao quyền điều tra hình cho quan thuế có nhiều ưu điểm hơn, tạo điều kiện thuận lợi để quan thuế nâng cao hiệu hành thu, chống trốn lậu thuế, nợ thuế có hiệu quả, nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế Về thực tiễn, quan điều tra tải cơng việc, thiếu chun mơn hố vụ án kinh tế nói chung thuế nói riêng, đồng thời tải nên việc phối hợp cưỡng chế thu nợ thuế chậm chạp, gây khó khăn cho quan thuế cấp, làm giảm tính hiệu quản lý quan thuế gây tâm lý coi thường pháp luật phận người nộp thuế 90 Thời gian tới, Chính phủ cần tập trung tháo gỡ khó khăn cho sở kinh doanh, tạo điều kiện đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh Các bộ, ngành, quan cần khẩn trương tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát hợp với biến động sản xuất kinh doanh ví dụ như: sách miễn giảm thuế, sách khuyến khích niên khởi nghiệp, sách h trợ người lao động việc, đặc biệt sách h trợ vốn, trọng h trợ vốn cho doanh nghiệp vừa nhỏ, h trợ vốn cho dự án có hiệu quả, tạo nhiều việc làm, kích thích phát triển doanh nghiệp Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế Việc thay đổi sách thuế liên tục gây khó khăn cho doanh nghiệp hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn, ảnh hưởng đến số nộp ngân sách số tiền nợ thuế tăng lên hay giảm Do vậy, m i thay đổi cần phải cân nhắc, đồng thời pháp luật thuế phải mang tính dự báo, quy định cần đón trước diễn biến kinh tế xã hội để đảm bảo khả thực thi dài hạn Việc thay đổi sách thuế khơng gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà cịn gây khó khăn cho công tác quản lý thuế công chức thuế 3.2.8 Tăng cường tuyên truyền, h trợ Công tác tuyên truyền h trợ có vai trị vơ quan trọng việc nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nói chung, quản lý nợ thuế nói riêng Do đó, công tác tuyên truyền h trợ thực hiệu nâng cao hiểu biết, ý thức NNT, trình độ cán thuế, qua góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế, hiệu quản lý nợ Công tác tuyên truyền, h trợ bao gồm 02 nội dung bản: Tuyên truyền h trợ nội ngành thuế tuyên truyền h trợ NNT 91 Tuyên truyền nội ngành thuế: + Tổ chức tập huấn, hướng dẫn điểm sửa đổi, bổ sung pháp luật thuế cho cán thuế để nâng cao nhận thức, vừa có kiến thức nghiệp vụ chuyên sâu vừa có hiểu biết tổng hợp để có đủ khả quản lý, đáp ứng yêu cầu công việc + Củng cố, bồi dưỡng nâng cao kiến thức pháp luật kinh tế nói chung cơng tác thuế nói riêng, để m i cán thuế tuyên truyền viên giỏi, có khả giải thích, giải đáp thắc mắc pháp luật thuế, thuyết phục đối tượng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ họ + Tổ chức thi tìm hiều pháp luật thuế, thi cán thuế giỏi để khuyến khích tinh thần tự nâng cao trình độ hiểu biết, nghiệp vụ chuyên môn Đồng thời tạo tinh thần hăng say công tác quản lý thuế Tuyên truyền cho người nộp thuế: Hiện nay, công tác tuyên truyền, h trợ NNT Chi cục thuế huyện A Lưới đạt kết đáng khích lệ Nhưng để công tác tuyên truyền, h trợ NNT đạt hiệu cao hơn, Chi cục cần: + Mở lớp tập huấn phổ biến sách văn yêu cầu doanh nghiệp tham gia + Tiếp tục tổ chức thực đường dây nóng giải đáp vướng mắc thuế cho doanh nghiệp + Xây dựng hộp thư điện tử Chi cục để cập nhật sách thuế đến người nộp thuế kịp thời nơi để người nộp thuế nêu vướng mắc sách thuế với Chi cục + Tổ chức buổi đối thoại với doanh nghiệp để giải đáp, tháo gỡ vướng mắc trình thực Luật thuế Những buổi đối thoại vô quan trọng, không giúp doanh nghiệp giải 92 vướng mắc mà giúp quan Thuế hiểu tâm tư, nguyện vọng, vướng mắc doanh nghiệp để điều chỉnh cơng tác quản lý hiệu 3.2.9 Xây dựng hệ thống thông tin sở liệu NNT đầy đủ Thực tế cho thấy việc quản lý thông tin người nợ thuế quan trọng, giúp quan Thuế đánh giá mức độ rủi ro công tác quản lý thu nợ thuế Làm tốt công tác xây dựng hệ thống sở liệu NNT giúp quan thuế đánh giá thực trạng tài chính, ngành nghề, lĩnh vực SXKD cần ưu tiên đôn đốc nợ, từ có biện pháp đơn đốc thu nợ hợp lý Đây điều kiện tiền đề để áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro vào công tác quản lý nợ thuế Thông tin người nộp thuế khai thác từ nhiều nguồn khác chủ yếu khai thác qua nguồn sau: - Người nộp thuế cung cấp: Qua thông tin NNT cung cấp cho quan Thuế qua giấy đăng ký kinh doanh, qua tờ khai, toán thuế, báo cáo tài chính… - Cán quản lý: Cán quản lý người theo dõi doanh nghiệp nắm bắt tình hình hoạt động nộp thuế doanh nghiệp cán quản lý ln cập nhật thông tin NNT - Từ bên thứ ba: Ví dụ Sở kế hoạch đầu tư, đài báo, ngân hàng, khách hàng… 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính - Xây dụng hệ thống sách thuế đồng bộ, cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hóa cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa - 93 đại hóa đất nước, góp phần thực bình đẳng, công xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế - Tiếp tục thực tốt đồng giải pháp để phát triển kinh tế, xã hội đạt vượt mục tiêu đề ra, tạo điều kiện tiên để góp phần tăng trưởng bền vững nguồn thu NSNN - Chỉ đạo doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý thực tốt sách pháp luật thuế 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Thực tốt chương trình cải cách đại hóa cơng tác thuế quản lý thu nợ thuế mà Bộ Tài xây dựng - Kiểm sốt, đánh giá chất lượng cơng tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế thông qua việc xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Xây dựng hệ thống h trợ đồng thời theo dõi giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế - Lắp đặt nâng cấp phần mềm ứng dựng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế để cán thực thi nhiệm vụ dễ dàng khai thác sử dụng đem lại hiệu cao - Chỉ đạo toàn ngành phải thu thập đủ thông tin, xây dựng kho liệu thông tin người nộp thuế, xây dựng tiêu chí đánh giá, phân loại thông tin để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế 3.3.3 Kiến nghị với Tỉnh uỷ, HĐND, UBND tỉnh Thừa Thiên Huế - Tiếp tục đạo sở, ban, ngành, UBND huyện, thành phố tích cực phối hợp với ngành thuế để triển khai công việc tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế, cung cấp thông tin phối hợp với quan thuế để thu thuế thu nợ, cưỡng chế nợ thuế - Chỉ đạo quan chức năng, tổ chức, cá nhân xác định rõ công tác thuế công tác trị - kinh tế tổng hợp, tác động đến mặt đời 94 sống kinh tế xã hội tỉnh Do đó, phải có trách nhiệm phối hợp với quan thuế việc chống thất thu NSNN - Xây dựng kế hoạch, cân đối giải ngân kịp thời cơng trình XDCB thuộc nguồn vốn NSNN đầu tư xây dựng để DN có nguồn tài để nộp thuế cho NSNN - Chỉ đạo quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục phải có trách nhiệm đẩy mạng cơng tác tun truyền giáo dục hướng dẫn sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm thuế theo quy định pháp luật 95 Tóm tắt Chƣơng Trên sở đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện A Lưới, tồn tại, hạn chế nguyên nhân dẫn đến tồn nêu Chương 2, luận văn đưa giải pháp Chi cục Thuế huyện A Lưới nhằm nâng cao quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện A Lưới là: đổi cơng tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế; tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế; hoàn thiện giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế; đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận khác; đẩy mạnh cơng tác cải cách hành chính; tăng cường tuyên truyền, h trợ; xây dựng hệ thống thông tin sở liệu NNT đầy đủ cuối nâng cao tinh thần chủ động, sáng tạo người nộp thuế Để có kết cao việc nâng cao hiệu quản lý nợ thuế, phải có kết hợp đồng tất giải pháp nêu trên, đồng thời luận văn đề xuất kiến nghị với Bộ Tài chính, với Tổng cục Thuế, với Tỉnh ủy, HĐND, UBND tỉnh Thừa Thiên Huế nhằm hoàn thiện quản lý nợ thuế thời gian tới 96 KẾT LUẬN Hoàn thiện quản lý nợ thuế yêu cầu thiết tình trạng nợ thuế ngày tăng giai đoạn ngành Thuế Tại Chi cục Thuế huyện A Lưới tình trạng nợ thuế khơng ngoại lệ, tăng dần qua năm Xuất phát từ thực tế trên, tác giả lựa chọn đề tài “Quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện A Lưới, tỉnh Thừa Thiên Huế” để nghiên cứu Từ kết nghiên cứu, luận văn rút vấn đề sau: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận khái niệm, cách phân loại nợ, tiêu chí đánh giá hiệu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế để từ nhìn nhận quản nợ thuế chức quan trọng quản lý thuế - Nghiên cứu, đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế năm vừa qua Chi cục Thuế huyện A Lưới để phân tích, đánh giá tồn hạn chế quản lý nợ thuế Luận văn sâu phân tích nguyên nhân mặt tồn theo nhiều góc cạnh, từ quan thuế, từ người nộp thuế, từ sách, chế độ để làm sở cho việc đưa định hướng, mục tiêu giải pháp hoàn thiện quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn huyện A Lưới, tỉnh Thừa Thiên Huế, góp phần thực thành công chiến lược cải cách đại hoá ngành thuế đến năm 2020 - Luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích đề xuất số giải pháp bản, đồng bộ, có tính khả thi tất mặt: Công tác tuyên truyền, h trợ NNT; hồn thiện cơng tác quản lý, người; hồn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý nợ; áp dụng khoa học, công nghệ thông tin công tác Quản lý nợ thuế Trong số giải pháp quan trọng tập trung vào nội dung sau: 97  Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế công tác quản lý nợ thuế  Phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế  Nâng cao tinh thần trách nhiệm, phẩm chất trình độ chun mơn đội ngũ cán quản lý nợ thuế Chi cục Thuế  Đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh  Xây dựng hệ thống thông tin sở liệu NNT đầy đủ Luận văn mạnh dạn đưa số kiến nghị Bộ Tài chính, với Tổng cục Thuế, với quyền địa phương vấn đề sát thực liên quan đến quản lý nợ thuế địa bàn huyện nhằm hoàn thiện quản lý nợ thuế thời gian tới Những kết luận rút đáp ứng vấn đề, mục tiêu mà đề tài đặt trả lời nội dung cần nghiên cứu nêu phần mở đầu đề tài./ 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn thực luật thuế thu nhập cá nhân, luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP phủ quy định chi tiết số điều luật thuế thu nhập cá nhân luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế Chi cục thuế huyện A Lưới, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 Chi cục thuế huyện A Lưới, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 Chi cục thuế huyện A Lưới, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 Chi cục thuế huyện A Lưới, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 Chính phủ nước Cộng hồ XHCNVN (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế 10 Nguyễn Cơng Cường (2014), Tăng cường kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Huế, Luận văn thạc sỹ Tài ngân hàng, Học viện Hành Quốc Gia 11 Hồng Văn Hải (2014), Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Vĩnh Phúc, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Thái Nguyên 12 Mạnh Huy (2012) “Ninh Bình - Giải pháp cho thu hồi nợ thuế” đăng www.gdt.gov.vn tháng 9/2012 13 Lâm Quang Lợi (2014), Hồn thiện cơng tác Quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Thái Nguyên 14 Lê Ngọc (2014), “Xử lý nợ thuế Đắk Lắk: Thừa bất cập, thiếu cơ”, đăng báo Đắk Lắk tháng 4/2014 15 Quốc hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam, khố XI (2005), Luật Doanh nghiệp, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội 16 Quốc hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam, khoá XI (2006), Luật Quản lý Thuế; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 17 Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XII (2008), Luật Thuế Giá trị gia tăng, NXB Tài chính, Hà Nội 18 Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XII (2008), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, NXB Tài Chính, Hà Nội 19 Quốc hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam, khố XI (2012), Luật xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13 20 Quốc hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam, khoá XI (2012), Luật phá sản 51/2014/QH13 21 Kim Thao (2012), “Gian nan thu hồi nợ thuế”, Website Cục Thuế tỉnh Khánh Hoà tháng 11/2012 22 Tổng cục Thuế (2011), Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hoá ngành thuế đến năm 2020 23 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế 24 Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế 25 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế 26 Nguyễn Hữu Tuấn (2015), Hiệu lực công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế Hà Tĩnh, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội 27 Trang thông tin điện tử huyện A Lưới: https://aluoi.thuathienhue.gov.vn 28 Phạm Thị Mai Trinh (2014), Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế, Luận văn thạc sỹ Tài ngân hàng, Học viện Hành Quốc Gia 29 Ủy ban nhân dân huyện A Lưới (2016), Báo cáo tình hình kinh tế xã hội năm 2016 30 Website: http://www.ketoansaovang.com.vn 31 Website Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn 32 Website Cục Thống kê: www.pso.gov.vn 33 Website Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn ... quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện A Lƣới 51 2.2.1 Khái quát tình hình thực quản lý thuế Chi cục Thuế huyện A Lưới 51 2.2.2 Thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện A Lưới... khoa học quản lý nợ thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện A Lưới, tỉnh Th? ?a Thiên Huế Chương 3: Định hướng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục. .. cứu: Hoạt động QLN thuế Chi cục Thuế huyện A Lưới, tỉnh Th? ?a Thiên Huế - Phạm vi nghiên cứu: Hoạt QLN thuế tổ chức, cá nhân Chi cục thuế huyện A Lưới, tỉnh Th? ?a Thiên Huế giai đoạn 2014 – 2017