môn học tài chính công buổi thảo luận thứ ba

Bởi lẽ, hàng hóa của một doanh nghiệp trong nước khi lần đầu tiên có mặt trên thị trường Việt Nam thì nó đã chịu sự điều tiết của thuế giá trị gia tăng, không lý do gì đối với một hàng h

TRUONG DAI HQC LUAT TP HO CHi MINH

KHOA LUAT DAN SU

TRUONG DAI HOC LUAT

IP HO CHI MINH

MON HOC:

TAI CHINH CONG

BUOI THAO LUAN THU BA

GIANG VIEN: NGUYEN TRUNG DUONG

- Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại phải có đầy đủ các giấy tờ đề xuất trinh với hải quan như sau:

+ Giấy xác nhận hàng viện trợ của cơ quan có thâm quyên, ghi rõ cơ quan, tô chức viện trợ là hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại

+ Các giấy tờ khác có liên quan đến việc tiếp nhận lô hàng như quy định đối với hàng hóa nhập khâu

Quy định này không mâu thuẫn với quy định tại Điều 2 Luật Thuế GTGT Vì Điều 2 Luật Thuế GTGT thế hiện căn cứ, phương pháp tính thuế GTGT bằng gia tri tang thêm phát sinh từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Quy định về hàng hóa nhập khâu là đối tượng chịu thuế giá trị gia tang va van tinh thué gid tri gia tang theo phương pháp trên không có gì mâu thuẫn

2 Điều tiết thuế GTGT doi voi hang nhap khau có ý nghĩa khác biệt như thế nào so với việc dùng thuế nhập khẩu để điều tiết hàng nhập khẩu?

Can phân biệt rõ sự khác nhau về ý nghĩa đối với hai loại thuế đánh vào hàng hóa nhập khâu trên như sau:

- Thuế nhập khâu đánh vào hành vi nhập khâu hàng hóa với ý nghĩa không chỉ kiêm soát, điều tiết hoạt động xuất-nhập khâu hàng hóa mà còn là phương pháp toi uu dé hàng hóa nhập khâu phải trả một mức giá nhất định để nó có thê có mặt tại thị trường Việt Nam, qua đó bảo vệ và phát triển nền sản xuất trong nước, đảm bảo sự ồn định của nên kinh tế

- Đối với thuế giá trị gia tăng, khi đánh vào hành vị nhập khâu hàng hóa không chỉ nhăm mục đích điều tiết vào phần giá trị tăng thêm mà hơn nữa còn đảm bảo tính công bằng giữa hàng hóa trong nước và hàng hóa nước ngoài Bởi lẽ, hàng hóa của một doanh nghiệp trong nước khi lần đầu tiên có mặt trên thị trường Việt Nam thì nó đã chịu sự điều tiết của thuế giá trị gia tăng, không lý do gì đối với một hàng hóa nhập khâu tương tự lại không bị điều tiết, qua đó góp phân bảo hộ nền sản xuất trong nước một cách hợp ly

3 Mức thuế suất thuế GTGT hiện hành được quy đVnh như thế nào? Ý nghĩa của mức thuế suất thuế GTGT là 0% áp dụng đối với hàng xuất khẩu?

Mức thuế suất thuế GTGT hiện hành được quy định là 0%, 5%, 10% Mức thuế suất thuế GTGT là 0% áp dụng đối với hàng xuất khâu có ý nghĩa giúp doanh nghiệp giảm giá vốn khi xuất khâu, khắc phục được tình trạng thiếu vốn, tạo cơ hội cạnh tranh với hàng hóa trên thị trường thể giới, lấy ngoại tệ về cho nước nhà 4 Hàng hóa thuộc diện không chYŸu thuế GTGT khi xuất khẩu có được hưởng thuế suất 0% không? Tại sao?

- Hàng hóa thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu có được hưởng thuế

suất 0%

- VÌ nhóm đối tượng áp dụng mức thuế suất 0% có bao gồm đối tượng không chịu thuế suất giá trị gia tăng xuất khâu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% theo quy định tại khoản 2 Điều I Thông tư 130/2016/ TT-BTC ngày 12/8/2016 5 Điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT và phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT?

- Đối với phương pháp khẩu trừ thuế GTGT: + Có thực hiện đầy đủ chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luậtvề kế toán, hóa đơn, chứng từ đề chứng minh được số thuế giá trị gia tăng đầu vào và số thuếgiá trị gia tăng đầu vào

+ Không rơi vào trường hợp bắt buộc phải nộp thuế theo phương pháp trực tiếp +Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ cá nhân kính doanh

CSPL: Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC

- Đối với phương pháp tính thuế trực tiếp: + Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới ngưỡng | tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế + Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế

+ Hộ cá nhân kinh doanh + Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật đầu tư và cáctô chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứngtừ theo quy định của pháp luật, trừ các tô chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác đầu khí nộp thuế theophương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay

+ Tô chức kinh tế khác, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khẩu trừ

CSPL: Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC

6 Sự “gãy khúc” trong quá trình thu thuế GTGT xảy ra khi nào? Ý nghĩa pháp lý của hiện tượng này?

Sự “gãy khúc” trong quá trình thu thuế GTGT xảy ra trong quá trình khấu trừ thuế Thuế GTGT luôn là sự liên hoàn của đầu ra trừ cho đầu vào Theo nguyên lý về thuế GTGT, doituong nộp thuế chỉ được khấu trừ và hoàn thuế GTGT khi xác định được số thuế đầu ra và đầu vào Sự đứt gay phat sinh khi đối tượng nộp thuê có phát sinh thuế đầu ra nhưng lạkhông có thuế đầu vào (hàng hóa, dịch vụ mua vào rơi vào trường hợp không chịu thuế GTGT) Lúc này sẽ không được khấu trừ thuế vì không xác định được cơ sở để khấu trừ thuế Trường hợp đối tượng nộp thuế có

phat sinh số thuế đầu vào nhưng không phát sinh sốthué đầu ra thì đối tượng chịu thuê cũng không được hoàn thuê

7 Phân biệt đối tượng không chYVu thuế và đối tượng được hưởng thuế suất

Tiêu chi Đối tượng không chVu thuế | Đối tượng được hưởng thuế

suất thuế GTGT 0%

Bản chất Là các đối tượng không thuộc

diện chịu thuê giá trị gia tăng theo quy định

Là các đối tượng vẫn thuộc diện chịu thuế gia tri gia tăng nhưng được hưởng mức thuế suất ưu đãi 0%,

Đối

dụng tượng áp Áp dụng với một số đối tượng

trong sản xuất nông nghiệp, an sinh xã hội, hoạt động nhân đạo, đơn cử như: + Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản

xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khấu

+ Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp

+ Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biến, muối mo tyr nhiên, muối tỉnh, muối i-Ốt mà thành phần chính là Natriclorua

+ Nhà ở thuộc sở hữu nha nước do Nhà nước bán cho người đang thuê Hàng nhập khâu va hàng hóa, dịch vụ bán cho các tô chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại

Áp dụng đối với hàng hóa,

dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây đựng, lắp đặt công trình của doanh nghiệp chế xuất; hàng bán cho cửa hàng bán hàng miễn thuế; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng khi xuất khâu

Kê khai thuế Cá nhân, tổ chức không có

trách nhiệm kê khai thuế đối

với các đối tượng không thuộc diện chịu thuế

Vẫn phải kê khai thuế bình

thường vì các đối tượng nêu trên vẫn thuộc đối tượng chịu thuế

Khấu trừ

hoàn thuê và Cơ sở kinh doanh hàng hóa,

dịch vụ không chịu thuê thi không được khâu trừ và hoàn Cơ sở kinh doanh hàng hóa,

dịch vụ chịu thuê 0% được khâu trừ và hòa thuê giá trị ø1a

thuế giá trị gia tăng đầu vào | tang dau vao theo quy dinh

1 Tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa thuộc diện chVu thué TTDB là người

nộp thuê TTĐB Nhận định đúng

CSPL: Điều 4 Luật Thuế TTĐB 2008

Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khâu hàng hóa và kinh doanh dich vụ thuộc đôi tượng chịu thuê tiêu thụ đặc biệt

Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khâu mua hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ Sở sản xuất đề xuất khẩu nhưng không xuất khâu mà tiêu thụ trong nước thi tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khâu là Igười nộp thuế tiêu thụ đặc biệt

2 Hàng hóa thuộc diện chYu thuế TTĐB được sản xuất để bán cho các tổ chức khác xuät khâu phải chVu thuê TTĐB

Nhận định sai

CSPL: khoản l Điều 3 Luật Thuế TTĐB 2008

Hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khâu hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khâu thì không phải chịu thuế TTĐB

3 Hàng hoá, dVch vụ thuộc diện chŸu thuế TTĐB đã chVu thuế TTĐB thì không chVu thue GTGT

Nhận định sai

CSPL: + Điều 2 Luật Thuế TTĐB 2016 + Điều 3 Luật Thuế GTGT 2016

Đây là 2 loại thuế khác nhau có mục đích điều tiết khác nhau

+ Thuê TTĐB điều chỉnh tới loại hàng hóa( Thuốc lá ), các loại hàng hóa xa xỉ,

ảnh hưởng đên sức khỏe, Dịch vụ (Kinh doanh vũ trường ) + Thuế GTGT điều chỉnh tới phan gia trị tăng thêm của hàng hoá, dich vụ phat sinh trong quá trình tử sản xuât, lưu thông đên tiêu dùng

- Do đó nếu hàng hóa chịu thuế TTĐB đồng thời cùng là đối tượng chịu thuế TTĐB thì vần chịu thuê GTGŒT

4 Hàng hóa thuộc diện chVu thuế tiêu thụ đặc biệt do doanh nghiệp khu chế

xuất sản xuất và bán vào thV trường Việt Nam là đối tượng chÝVu thuê tiêu thụ đặc biệt

Nhận định đúng

CSPL: Khoản 5 Điều 3 Luật thuế TTĐB 2016

Điều khoản trên quy định đối tượng không chịu thuế tại khoản 5 rằng: “Hàng hóa nhập khâu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng hóa từ nội địa bán vào khu

phi thué quan va chi str dung trong khu phi thué quan, hang hóa được mua bán giữa các khu phí thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chớ người dưới 24 chỗ.” Từ đây ta có thê thấy hàng hóa do doanh nghiệp khu chế xuất sản xuất và bán vào thị trường VN tức là được sử dung ¢ ở thị trường VN vẫn phải chịu thuế TTĐB

5 Cơ sở sản xuất, nhập khẩu hàng hóa với số lượng lớn là đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt

Nhận định sai

CSPL Điều 2, 3 Luật thuế TTĐB 2016

Đối tượng của thuế TTĐB phải là những hàng hóa xa xi, hoặc những hàng hóa gây hại cho sức khỏe của con người Như vậy nếu hàng hóa thuộc điện không chịu thuế TTĐB thì dù nhập số lượng lớn cũng không là đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt 6 Hành vi nhập khẩu máy Jacpot, dụng cụ chơi golf phải nộp thuế nhập khẩu

và thuế tiêu thụ đặc biệt

Nhận định sai

CSPL: Điểm c,đ Khoản 2 Điều 2 Luật thuế TTĐB 2016, Điều 2 Luật thuế XK-NK

2016 Đối với hành vi nhập khâu máy Jacpot và dụng cụ chơi golf chỉ cần phải nộp thuế nhập khâu vì có sự nhập khâu hàng hóa qua biên giới quốc gia Nhưng hành vị này lại không nộp thuế tiêu thụ đặc biệt vi thuế TTDB chi điều chỉnh đối với trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (Jackpot) , máy sờ lót (solot) và các loại máy tương tự, kinh doanh gôn ( Golf) bao g6m ban thẻ hội viên, vé chơi gôn Do đó,hành vi nhập khẩu máy Jacpot và dụng cụ chơi Golf chỉ phải nộp thuế nhập khâu

7 Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa sản xuất trong nước là giá

ban da bao gồm tiền thuế GTGT Nhận định sai

CSPL: Điều 6 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt

Vì theo Điều 6 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với

hàng hóa sản xuất trong nước là giá bán ra chưa bao gồm tiền thuế GTGT,chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt, chưa có thuế bảo vệ môi trường

8 Các doanh nghiệp có quy mô như nhau thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT như nhau

Nhận định sai

CSPL: Điều 8 Luật Thuế GTGT

Vì: Thuế suất GTGT phụ thuộc vào loại hình kinh doanh, ngành nghề, sản phâm, dịch vụ mà doanh nghiệp cung cấp chứ không phụ thuộc vào quy mô cua DN Do đó, các doanh nghiệp có quy mô như nhau có thể vẫn có mức thuế suất GTGT khác nhau

9 Thuế bảo vệ môi trường là loại thuế trực thu Nhận định sai

CSPL: khoản | Diéu 2 Luật thuế bảo vệ môi trường Vi theo khoản I Điều 2 Luật Thuế BVMIT thì thuế BVMT là thuế gián thu, thu vào

sản phẩm, hàng hóa, địch vụ khi sử dụng gây tác động xấu tới môi trường Thuế gián thu giúp cơ quan thuê dễ thu thuế vì được cầu thành giá bán hàng hóa, dịch vụ

10 Người nộp thuế BVMT chỉ có thể là tổ chức kinh doanh hàng héa chVu thuế

BVMT Nhan dinh sai,

CSPL: Điều 5 Luật thuế bảo vệ môi trường

Vì không chỉ có tô chức kinh đoanh hàng hoá chịu thuế BVMT mới là người nộp thuế BVMT mà còn có hộ gia đỉnh, cá nhân sản xuất, nhập khâu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế cũng là người nộp thuế BVMIT

11 Thuế suất thuế BVMT được xác đVnh theo mức thuế suất thuế TTĐB

Nhận định sai Vì thuế suất TTDB là mức thuế tương đối còn thuế suất BVMT là mức thuế tuyệt đối Khi thuế suất thuế BVMT được xác định theo mức thuế thuế suất thuế TTĐB sẽ dẫn đến hiện tượng trùng thuế

Nhưng riêng thuế suất bảo vệ môi trường đối với mặt hàng xăng sẽ được xác định theo mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt Chăng hạn như xăng: 10%; xăng E5: 8%; xang E10 7%;

12 Hàng hóa thuộc diện chVu thuế BVMT khi nhập khẩu chỉ chVu thué BVMT

2 Lập luận của N là đúng hay sai? Tại sao? Theo như lập luận của N trong tình huồng thì N cho rằng do M vi phạm hợp đồng vì hàng hóa không chất lượng và N không phải là doanh nghiệp sản xuất nên N không có nghĩa vụ nộp thuế Lập luận của N là sai, mặc dù N không phải là người sản xuất theo quy định của luật thì người có hành vi sản xuất, xuất khâu thì chịu thuế nhưng trong trường hợp này Nhà nước sẽ điều tiết thuế TTĐB vì đề tránh trường hợp N lợi dụng viện dẫn lí do đề trỗồn thuế, ngoài ra N là cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khâu hàng hóa thuộc danh diện tiêu thụ đặc biệt nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước nên N vẫn phải chịu thuế

3 Theo anh (chV) M hay N có nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế GTGT khi bán rượu cho Q2? Vi sao?

Trong tỉnh huồng, có hành vi mua bán, sản xuất rượu nằm trong điện chịu thuế TTĐB nên áp dụng quy định tại Điều 4 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 (sửa đổi, bô sung năm 2014):

* Điều 4 Người nộp thuế Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuấi, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiếu thụ đặc biệt

Trường hợp tô chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất đề xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì tô chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu là igười nộp thuế tiêu thụ đặc biệt ”

Theo đó, cá nhân sản xuất hàng hóa thì chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và phải đóng một lần ở khâu sản xuất, trong tình huống trên thì M có vai trò là nhà sản xuất rượu nên M chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng Trong tỉnh huống, N là người mua rượu và bán lại cho Q đề phân phối cho đại lý tiêu thụ trong nước nên N phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và không phải chịu thuế giá trị gia tăng

4 Với hành động vi mua rượu và phân phối cho các đại lý tiêu thụ, Q phải nộp những loại thuế nào? Tại sao?

Với hành động vi mua rượu và phân phối cho các đại lý tiêu thụ thì Q là đơn vị trung gian kinh doanh rượu nên Q không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt mà chỉ chịu thuế giá trị gia tăng

5 Giả sử lô hàng nói trên được N xuất khẩu sang thV trường châu Á thì có phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế gia trV gia tăng không?

- Đối với thuế tiêu thụ đặc biệt Rượu thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo diém b khoan | Diéu 2 Luat Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 Tuy nhiên, rượu nếu được xuất khâu thì không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt căn cứ theo khoản 1 Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 về đối tượng không chịu thuế: “#ờng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu hoặc bản, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác đề xuất

Rượu là hàng hóa xuất khâu và không được sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam nên không là đối tượng chịu thuế của thuế gia tri gia tang Tuy nhiên, doanh nghiệp N vẫn chịu thuế suất 0% vì là hàng hóa xuất khâu căn cứ theo khoản 1 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 Việc áp dụng thuế suất 0% đối với hàng xuất khâu nhằm khuyến khích doanh nghiệp trong nước xuất khâu, đây mạnh tiêu thụ hàng hóa ra nước ngoài vì sẽ được hoàn thuế

Tình huống 2 1 Với hành vi nhập khẩu 200.000 chai rượu 20 độ, Thanh Sơn là đối tượng nộp thuế của những sắc thuế nào? Nêu cơ sở pháp lý và giải thích tại sao?

Voi hanh vi nhap khâu 200.000 chai rượu 20 độ, Thanh Sơn phải chịu những thuế sau:

Thué nhap khâu

Cơ sở pháp lý: khoản L Điều 2 và khoản I Điều 3 Luật Thuế xuất khâu, thuế nhập khẩu năm 2016

200.000 chai rượu 20 độ là hàng hóa được nhập khâu qua biên giới Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế nhập khâu căn cứ theo khoản 1 Điều 2 Luật Thuế xuất khâu, thuế nhập khâu năm 2016 nên phải chịu thuế Doanh nghiệp Thanh Sơn là chủ của

hàng hóa nhập khẩu nên là người nộp thuế nhập khâu Vì vậy, Thanh Sơn là đối

tượng nộp thuế của thuế nhập khẩu - Thuế tiêu thụ đặc biệt

Cơ sở pháp lý: điểm b khoản 1 Điều 2 và Điều 4 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm

2008 Rượu thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo điểm b khoản 1 Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 Doanh nghiệp tư nhân Thanh Sơn nhập khâu rượu là hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thì là Igười nộp thuế tiêu thụ

đặc biệt theo Điều 4 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 Vì vậy, Doanh nghiệp tư

nhân Thanh Sơn là đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế giá trị gia tăng

Cơ sở pháp lý: Điều 3 và Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008

Rượu được nhập khẩu vào Việt Nam đề sử đụng cho việc sản xuất rượu của doanh nghiệp Thanh Sơn là đối tượng chịu thuế của thuế giá trị gia tăng theo Điều 3 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 Doanh nghiệp Thanh Sơn nhập khâu rượu là hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng nên là người nộp thuế theo Điều 4 Luật Thuế giá tri gia tăng năm 2008 Vì vậy, Doanh nghiệp Thanh Sơn là đối tượng nộp thuế giá trị gia tang

1 Lập luận của Thanh Sơn là đúng hay sai? Tai sao? - Lập luận của Thanh Sơn là sai

- Thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ thu một lần khi có hành vi sản xuất, nhập khâu hàng hóa và kinh đoanh dịch vụ trong suốt quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng với điều kiện trong quá trình đó, hàng hóa không thay đổi công năng, tín năng sử dụng, hình dáng thê hiện Rượu thuộc đối tượng chịu thuế theo điểm b khoản I Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 100.000 rượu trắng ban đầu đã chịu thuế tiêu thụ đặc biệt tuy nhiên sau khi được dùng để làm rượu thuốc đã làm thay đổi tín năng sử dụng của rượu nên chịu thuế tiêu thụ đặc biệt một lần nữa đối với 120.000 chai rượu thuốc Tuy nhiên, số tiền thuế phải nộp sẽ là thuế tiêu thụ đặc biệt của 120.000 chai rượu thuốc trừ đi thuế đã nộp đối với 100.000 chai rượu nguyên liệu ban đầu căn cứ theo khoản 2 Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008

3 Giá sử 120.000 chai rượu thuốc là đối tượng chVu thuế tiêu thụ đặc biệt thi ai

là đối tượng nộp thuế (Thanh Sơn hay các đại lý của Thanh Sơn)? Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt trong trường hợp này như thế nào?

“Gia tinh thué TTDB= (Giá bán chưa có thuế GTGT- Thuế BVMT (nếu eó))/(I+Thuế suất thuế TTDB)

Trong đó, giá bán chưa có thuế GTGT được xác định theo quy định của pháp luật về thuế GTGT”

4 Quan hệ kính doanh giữa Thanh Sơn và các đại lý có làm phát sinh thuế GTGT không? Tại sao?

Quan hệ có làm phát sinh thuế GTGT vì thuế GTGT là loại thuế được tính vào giá

trị thêm của hàng hóa, dịch vụ Vậy nên giá trị tăng thêm của hàng hóa ở khâu sau của các đại lý sẽ cao hơn khâu trước của Thanh Sơn theo Điều 2 Thuế GTGT

TINH HUONG 3

1 Ông A phải thực hiện nghĩa vụ thuế gì đối với hành vi nhập khẩu ô tô nói trên.(bé Ngân)

Ông A không phải thực hiện nghĩa vụ thuế gì đối với hành vi nhập khâu nói trên

Vì theo khoản 1 Điều 5 Nghị định 134/2020/ND-CP, ông A là nhân viên Lãnh sự quán Hàn Quốc tại TPHCM thuộc đối tượng được miễn thuế nhập khâu

2 Theo anh (chV), cac lap luận của ông Văn là đúng hay sai? Tại sao?

-Không phải nộp thuế nhập khâu vì người nhập khâu là ông A

Lập luận này của ông Văn là đúng Bởi theo quy định Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khâu vì ông Văn không có hành vi dịch chuyên hàng hóa một cách hợp pháp qua biên giới nên ông Văn không phải là người nộp thuế thuế nhập khẩu

-Không phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt vi ông Văn mua lại ô tô trong nước chứ không có hành vi sản xuất hoặc nhập khâu ô tô

Lập luận này của ông Văn là đúng Căn cứ theo Điều 4 Luật thuế TTĐB ông Văn không có hành vi sản xuất hay nhập khâu hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nên ông không có nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt

-Không phải nộp thuế giá trị gia tăng vì ông Văn không xuất hóa đơn cho ông A Lập luận này của ông Văn là sai

Căn cứ theo Điều 4 Luật thuế giá trị gia tăng 2016 thì ông Văn có hành vi kinh

doanh hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng nên ông có nghĩa vụ nộp thuế giá trị gia tang

-Trén thực tế, Căn cứ theo khoản 4 Điều 9 QĐ53/2013/TTCP trong trường hợp mua đối tượng chịu thuế của những đối tượng nêu trên (đối tượng được miễn trừ ngoại giao) thì người mua phải nộp các loại thuế, phí, lệ phí

3 Giá tính thuế đối với từng loại thuế được xác dVnh như thế nào? -Đối với thuế nhập khâu thì theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật thuế xuất khâu, thuế nhập khâu giá tính thuế đối với thuế nhập khâu là giá thực tế phải trả tính đến

cửa khâu đầu tiên theo hợp đồng, phù hợp với cam kết quốc tế -Nghị định 134

-Đối với thuế tiêu thụ đặc biệt thì theo khoản l Điều 6 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt

2016 thi giá tính thuê tiêu thụ đặc biệt đôi với hàng hóa là giá bản ra chưa có thuê tiêu thụ đặc biệt, chưa có thuế bảo vệ môi trường và chưa có thuế gia tri gia tang