Chuyên đề thực tập tốt nghiệp: Nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên

Thuế GTGT là một loại thuế gián thu phổ thông tính trên giá tri tăng lên củahàng hóa - dịch vụ phát sinh trong hoạt động sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng.Thuế GTGT được áp dụng tại Việt

TRUONG ĐẠI HỌC KINH TE QUOC DÂN

VIỆN NGÂN HÀNG - TÀI CHÍNH

Dé tai:

NANG CAO HIEU QUA QUAN LY THU THUE GIA TRI GIA TANG TREN

DIA BAN HUYEN DAI TU, TINH THAI NGUYEN

Sinh viên thực hiện — : Vũ Thi Thùy

Mã sinh viên : 11154320

Lớp : Tài chính công 57

Giảng viên hướng dẫn : TS Lê Thị Hương Lan

Hà Nội - 2018

MỤC LỤC

0/10/9600 001555 .

DANH MỤC TỪ VIET TAT -5-s° 52s s£©s£©S2ESs£Es£EssESsEsseEserssrssesserserseDANH MỤC BANG BIÊU - 5< 5£ 5£ 2£ 2 22232 ES9 S32 EsEEsEE3E35E550355959 52 se”98/06 tvớợNỪYnI 1

0:09) 1520 Ô 3

CƠ SỞ LÝ LUẬN VE HIỆU QUA QUAN LY THU THUE GTGT 3

1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUE Œ'TTT -G << E3 SE 9E SE vn nen re 3

1.1.1 Khái niệm thuế và thuế G'TGT - 2 + k+S+E£EE+E£EE£EEEEEEEEEEEErkerkrrerkere 31.1.2 Phân biệt thuế GTGT với các loại thuế khác trong nền kinh tế thị trường 51.1.3 Vai trò của thuế GTGT trong nền kinh tẾ -. 2-52 s25z2£z2£s+£sze: 6

1.2 HIỆU QUA QUAN LY THU THUÉ TT Ï, - - -G <1 8E E8 EE€ExEEE€x kEe£z £rẻ 8

1.2.1 Khái niệm, nội dung va sự cần thiết của quản ly thu thuế GTGT 8

1.2.2 Hiệu quả quan lý thu thuế ŒTGT 2- 2 s+S£+££+E£+E£E££Ee£Eerxerxerxee 11

1.3 NHÂN TO ANH HUONG DEN HIỆU QUA QUAN LY THU THUÉ ŒTGT 15

1.3.2 NHÂN TO CHU QUAN .G LG 1E 1S S1 ng 15

1.3.3 Nhân tố khách quan 2-2: ¿©£ E+EE£E£+EE+EE+EEtEEEEEESEEEEEEEEErEkrrkerkrres l6

(0:10/9)102272727 18

THỰC TRẠNG HIỆU QUA QUAN LY THU THUE GTGT TREN DIA BAN

HUYỆN ĐẠI TU, TINH THÁI NGUYEN ccccsssssssesssssssssessessessssssessessssssssseeseess 18

2.1 ĐẶC DIEM KINH TE, TỰ NHIÊN, XA HOI HUYỆN ĐẠI TU, TINH THÁI NGUYEN 18

2.1.1 Điều kiện tự MHi6N oo eeeececeeseseesessescssesscsesscsesecsesecsvssesssesusseseesvsaesvsavseeavenes 182.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội của huyện Dai Từ -2¿©2- s2 19

2.2 KHÁIQUÁT VE CHI CỤC THUE HUYỆN DAI TỪ, TINH THÁI NGUYÊN 19

2.2.1 Quá trình phát triển của chỉ cục thuế huyện Dai Từ .-«+- 192.2.2 Cơ cau bộ máy quản lý của chi cục thuế huyện Đại Từ 202.2.3 Tình hình thu thuế của Chi cục thuế huyện Đại Từ . 2-¿ 20

2.3 THỰC TRẠNG HIỆU QUA QUAN LY THU THUÉ GTGT TẠI CHI CỤC THUÉ HUYỆN2710 15 21

2.3.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế -2- 2-5554 212.3.2 Quan lý người nộp thue eee eseeseseseesessessessessessesseseesessessessesseeees 242.3.3 Công tác quản lý kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế 252.3.4 Quản lý thu nợ và cưỡng chế thuế 2-2 2 2+S2+E££Ee£Ee£erxrsez 272.3.5 Công tác quản lý hoàn thuế GTT 2: ¿+ 2+£+£++£E+zEzz++zxerxzed 292.3.6 Quản lý quyết toán thuUẾ 2-5 ©5£+S£+EE£EEtEEEEEEEEEEEEEErrkrrkerkrrei 30

2.3.7 Kiểm tra thu6 c.cccccccccceccsscsesscsesescsesesecscsesucecsesucsesesucacsessacacstsasacavsncacavenees 31

2.3.8 Thực hiện ứng dụng công nghệ vào công tác quản lý thuế 32

2.3.9 Két quả thu ngân sách nha nước giai đoạn 2014 — 2017 tai chi cục thuếhuyện Đại TỪ 2-22-2212 12 22212227112271122211271121112112212 222C eeerree 332.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG THUC TRẠNG HIEU QUA QUAN LY THU THUE GTGT TẠI CHICUC THUE HUYEN DALI TU .o eeccecceecccessccessccsssccssecessccssscessscessscessecsussessssesssesseesasensaees 342.4.1 KGt Qua veecccceccesscsssscssessessessesscsuesecsecsessessesscsucsussecsessessessesessussesessessesseessaess 342.4.2 Han chế va nguyên nhân oo ccessesesessesessessessessessessessesesssssessesseesesees 370)?19/9) 106-0175 A.H.A 41

MOT SO GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUA QUAN LY THU THUÊGTGT TẠI CHI CỤC THUE HUYỆN ĐẠI TỪ, TÍNH THÁI NGUYÊN 41

3.1 CƠ HỘI, THÁCH THỨC DOI VỚI QUAN LY THU THUÉ GTGT CUA CHI CỤC THUEHUYỆN ĐẠI TTỪ - - (G110 E906 1991 E101 go kngkcưy413.1.1 Mục tiêu và định hướng phát triển kinh tế - xã hội huyện Dai TW 41

3.1.2 Phân tích cơ hội, thách thức và định hướng quản lý thu thuế GTGT củachi cục thuế huyện Dai TTÙ - 2-2 ©E£2SE+EE£EEEEE2EE2E127121121127171711211 11c.423.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUA QUAN LY THU THUE GTGTI:19)82)/.627.))8:i0442)697.)000001 44

3.2.1 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quan lý đối tượng nộp thuế 44

3.2.2 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quan lý các yếu tố tính thuế GTGT 45

3.2.3 Giải pháp nhăm nâng cao hiệu quả công tác kiêm tra, thu hồi nợ đọng thuếGIGT ¿6ăA.- 46

3.2.4 Áp dụng công nghệ thông tin hiện đại trong quản lý thuế . - 48

3.2.5 Giải pháp nâng cao trình độ, năng lực đội ngũ cán bộ thuế - 49

3.2.6 Giải pháp nhăm nâng | cao hiệu quả quản lý công tác hoàn thuế GTGT 50

3.2.7 Mở rộng dịch vụ tư vấn hỗ trợ NNT và giáo dục, tuyên truyền chính sáchI2 eccsscsssccscssessesecssesscsvcsvesvesessesaesucsucsucsucsussesassassacsucsucsucaesaesaesessucsucsecatsaesaesnesaeane 513.3 vn ca 52

3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuẾ - 2-52 <+EE+EE+EE2EEEEEEEEEEEEEEEEEkrrkerkrree 523.3.2 Kiến nghị với cục thuế Thái Nguyên ¿2-2-5 SE+EE+EE2EzEerEerxerxerkrree 52„00/0077 54

TÀI LIEU THAM KHẢO 2° 2° s2 s£Ss£Ess£SssESseEsseEssexserssersserssre 56

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

BTC Bộ Tài ChínhDN Doanh nghiệp

TNCN Thu nhập cá nhân

TNDN Thu nhap doanh nghiép

GTGT Giá tri gia tangTTDB Tiéu thu dac biét

UBND Uy ban Nhân dânMST Mã số thuế

TCT Tổng cục thuế

NSNN Ngân sách Nhà nước

WB Ngân hàng thế giớiIMF Quỹ tiền tệ quốc tếGDP Tổng sản phâm quốc dân

TT Thông tưTNHH Trách nhiệm hữu hạn

DANH MỤC BANG BIEUBang 2.1 Kết quả thu thuế của chi Cục thuế huyện Đại Từ -5- 52552 21Bảng 2.2 công tác tuyên truyền, hỗ tro NNT giai đoạn 2014 — 2017 - 22Bảng 2.3 Đánh giá hiệu quả tuyên truyền tới đối tượng nộp thuế tại chi cục thuế

huyện Đại Từ giai đoạn 2014 — 2 HŠ - ác x3 v2 91T HH HH nh ng 23

Bảng 2.4 Tình hình thực hiện cấp thêm mã số thuế cho các đối tượng nộp thué 24Bảng 2.5 Tình hình DN nộp hồ sơ khai thuế thực tế và số lượng giấy phép kinh

doanh giai đoạn 2014 — 2Ú ÏÍ7 «xxx vn TT HH HH HH 25

Bảng 2.6 Tình hình nợ thuế tại huyện Dai Từ giai đoạn 2014 - 2017 27Bảng 2.7 Tỷ lệ nợ thuế GTGT trên tổng số thu thuế GTGT -: 5- 28Bảng 2.8 Kết quả hoàn thuế của chi cục thuế huyện Dai Từ giai đoạn 2014 — 201730Bảng 2.9 Kết quả kiểm tra thuế GTGT giai đoạn 2014 — 2017 -:-:-5: 31

Biểu đồ 1 Kết quả tuyên truyền hướng dẫn thuế giai đoạn 2014 - 2017

¬— 23

Biểu đồ 2 Tình hình thực hiện cấp thêm mã số thuế cho các đối tượng nộp

"ñnẠ - ÔỎ 25

Biểu đồ 3 Tình hình DN nộp hồ sơ khai thuế thực tế và số lượng giấy phép kinh

doanh giai đoạn 2014 - 2 Ï”7 su ng HH cưng 26

Biéu đồ 4 Tình hình nợ thuế tại huyện Đại Từ giai đoạn 2014 -2017 28Biểu đồ 5 So sánh số thu thuế GTGT với tổng số thu thuế ngoài quốc doanh giai

LỜI MỞ ĐẦUTrong quá trình quản lý và phát triển nền kinh tế quốc gia, thuế được coi làmối quan tâm hàng đầu của Chính phủ, bởi vai trò vô cùng quan trọng của nó.Không chỉ là nguồn thu chính của Ngân sách Nhà nước ( NSNN), “chất bôi trơn”

duy trì hoạt động của cỗ máy khong lồ Nhà nước, mà nó còn được sử dụng như một

phương pháp hiệu quả trong điều tiết nền kinh tế vĩ mô, góp phần nâng cao sự côngbằng xã hội và điều hòa thu nhập Căn cứ theo số liệu của Tổng cục thuế thống kê ở

nước ta hiện nay, số thu NSNN về thuế chiếm trên 80% tổng thu NSNN, trong đó

nguon thu từ thuế giá trị gia tăng (GTGT) luôn chiếm một tỷ trọng cao, đóng góp

trên 50% Ngân sách Nhà nước.

Luật thuế GTGT ra đời và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999, thay thếcho Luật thuế doanh thu được coi là bước đột phá có tính chất quan trọng trongcông cuộc cải cách thuế lần thứ hai của Việt Nam Theo đánh giá khách quan, luậtthuế GTGT đã phần nào khắc phục được những nhược điểm của luật thuế doanhthu, qua đó góp phần tăng thu NSNN và thúc đây hoạt động sản xuất xuất khâumạnh mẽ, gia tăng năng suất, chất lượng, đáp ứng nhu cầu hội nhập kinh tế quốc tếBên cạnh đó, thông qua việc hoàn thuế theo Luật thuế GTGT đã tạo thêm một

khoản vốn cho các DN trong quá trình sản xuất

Quản lý thu thuế GTGT thời gian vừa qua đã đạt được một số thành tựu nhất

định, tuy nhiên trong thực tế còn nhiều vấn đề cần phải nghiên cứu và xem xét.Thực tiễn việc đưa vào thực thi luật thuế GTGT thời gian qua đã cho thấy một sốvấn đề bất cập, đòi hỏi các nhà quản lý phải có biện pháp giải quyết hợp lý Đại Từlà một trong những huyện thuộc tỉnh Thái Nguyên có tỷ lệ thu NSNN tăng đều quacác năm, đặc biệt là số thu từ thuế GTGT tăng cao, năm 2017 đạt 26.004 triệuđồng, chiếm 83,1% nguồn thu từ thuế ngoài quốc doanh, tuy nhiên nguồn thu từthuế GTGT vẫn còn có thể mở rộng hơn nữa do hiện nay bị hạn chế bởi một số vẫn

đề tồn tại, cần phải có những phân tích và nghiên cứu cụ thể, đưa ra những giảipháp trực tiếp khắc phục hạn chế đó dé tăng quy mô thu thuế GTGT hướng tới tăng

quy mô thu NSNN trên địa bàn huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên.

Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn trên, em xin chọn đề tài “ Nâng cao hiệu quảquản lý thu thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên” chochuyên đề thực tập cuối khóa của mình Nội dung chính trong chuyên đề gồm

những nội dung sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận về hiệu quả quản lý thu thuế GTGT

Chương 2: Thực trạng hiệu quả quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện

Đại Tù, tỉnh Thái Nguyên.

Chương 3: Một số giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT trên

địa bàn huyện Dai Tu, tỉnh Thái Nguyên.

Xin trân thành cảm ơn sự hướng dẫn, giúp đỡ quý báu của các cán bộ Chicục thuế, các anh chị và cô giáo hướng dẫn - TS Lê Thị Hương Lan đã hết lònghướng dẫn, chỉ bảo và giúp đỡ em rất nhiều trong quá trình nghiên cứu và hoàn

thành đề tài này Do nhận thức còn nhiều hạn chế, chuyên đề không thể tránh khỏicó những sai sót, mong nhận được sự góp ý đến từ anh chị tại chỉ cục thuế và thầy

cô đề bài viết thêm tính khoa học, chính xác và sát với nhu cầu thực tiễn tại chỉ cụcthuế huyện Đại Từ

Em xin tran trọng cảm ơn !

Chương 1

Cơ sở lý luận về hiệu quả quản lý thu thuế GTGTLI — Khái quát về thuế GTGT

1.1.1 Khái niệm thuế và thuế GTGT

Hiện nay trên thế giới chưa có sự thống nhất các khái niệm về thuế Đứngtrên những góc độ khác nhau lại có sự hiểu khác nhau về thuế

Dưới góc độ phân phối lại nguồn thu nhập: “ Thué là hình thức phân phối lại

tong sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành các quỹtiền tệ tập trung của Nhà nước dé đáp ứng các nhu cau chỉ tiêu của Nhà nước”

Dưới góc độ của người nộp thuế (NNT): “Thuế là khoản nộp bắt buộc mà mỗito chức, cá nhân phải có trách nhiệm đóng góp cho Nhà nước theo luật định nhằmdap ứng nhu câu chỉ tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà

nước ”

Dưới góc độ kinh tế: “Thuế là một phương pháp đặc biệt, nhờ đó, nhà nướcsử dụng quyên hạn của mình để chuyển một phan nguôn lực từ khu vực tư sangkhu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của nhà nước ”

“Thuế là một công cụ tác động vào sự phân bổ nguôn lực trong xã hội” Trênkhía cạnh tiêu dùng, thuế đã chuyển đổi tiêu dùng từ trang thái tiêu dùng cá nhân

sán trạng thái tiêu dùng công cộng Thứ nhất, thuế làm giảm thu nhập tiêu dùng củacá nhân, từ đó làm giảm nhu cầu mua sắm của họ Thứ hai, thuế nộp vào NSNNđược dùng cho hoạt động xây dựng và cung cấp các phúc lợi xã hội và công cộng

cho nhân dân sử dụng Dưới góc độ sản xuất, thuế còn tác động vào lĩnh vực sảnxuất kinh doanh, khiến các cá nhân muốn đầu tư vào các lĩnh vực được ưu đãi thuếhơn là các ngành chịu thuế suất cao Do đó bằng việc áp thuế, Nhà nước có thê tácđộng đến cơ cau nền kinh tế bang việc điều chỉnh cơ chế ưu đãi thuế trên các lĩnh

vực.

Từ các góc độ đã nêu trên, ta có thé đưa ra khái niệm chung nhất về thuế:

“Thuế là khoản thu bắt buộc các cá thể, tổ chức phải nộp cho Nhà nước nhằm sử

dụng vào những mục đích công cộng.”

Thuế có những thuộc tính tương đối ổn định qua từng giai đoạn phát triển vàbiểu hiện thành những đặc điểm riêng có của nó, qua đó giúp ta phân biệt thuế vớicác công cụ khác Thứ nhất, nó mang tính bắt buộc, chứ không có tính tự nguyện,trong khi đó giá cả hàng hóa lại là sự trao đổi theo nguyên tắc “thuận mua vừa bán”giữa hai bên người mua và người bán Thứ hai, thuế là sự đóng góp của cá nhân cho

lợi ích chung của cộng đồng, và họ sẽ nhận lại được lợi ích đó thông qua các khoản

chỉ tiêu của Chính phủ, nhưng mức lợi ích họ nhận được không nhất thiết phải tăng

lên theo mức đóng góp Cu thé, nếu thuế được đánh theo nguyên tắc khả năng thanhtoán, thì người nghèo sẽ phải chịu thuế ít hơn người nghèo, nhưng khi Chính phủ

thực hiện các chương trình chi tiêu lại thường chú trọng ưu tiên cho người nghèo.

Hiện nay nhà nước ta ban hành một cơ chế tính và thu nhiều loại thuế khác

nhau, tùy thuộc vào từng đối tượng chịu thuế Ba loại thuế chiếm tỷ trọng lớn nhất

trong nguồn thu ngân sách của Nhà nước hiện nay, đó là: Thuế thu nhập doanhnghiệp, thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng Nâng cao hiệu quả thu thuếhiện nay là một trong những nhiệm vụ đề ra hàng đầu của các cơ quan thuế, đặc biệt

trong công tác quản lý thu thuế GTGT

Thuế GTGT là một loại thuế gián thu phổ thông tính trên giá tri tăng lên củahàng hóa - dịch vụ phát sinh trong hoạt động sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng.Thuế GTGT được áp dụng tại Việt Nam thay thế cho thuế doanh thu đã khăngđịnh được kết quả về số thu nộp vào NSNN và tác dụng khuyến khích sản xuấtkinh doanh phát triển, đảm bảo thích hợp với thông lệ quốc tế và đổi mới công tác

quản lý thu thuế của ngành thuế

Đối tượng chịu thuế GTGT: Tất cả dịch vụ và hàng hóa được sản xuất và tiêu

dùng tại Việt Nam, gồm cả hàng hóa nước ngoài nhập khẩu và tiêu dùng tại Việt

Nam Trừ những thứ được miễn giảm thuế theo quy định của pháp luật.

Đối tượng nộp thuế GTGT: Tắt cả các tô chức, cá nhân sản xuất, vận chuyên

và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật, bao gồm các tổ chứcnhập khẩu hàng hóa - dịch vụ nước ngoài thuộc diện phải chịu thuế GTGT tiêu

dùng tại Việt Nam.

Căn cứ tính thuế GTGT: Giá tính thuế và thuế suất Giá tính thuế là giá chưacó thuế GTGT ghi trên hóa đơn bán hàng hoặc giá chưa thuế trên chứng từ nhậpkhẩu Thuế suất được pháp luật quy định theo từng loại hàng hóa - dịch vụ Các

mức thuế suất hiện nay đang được áp dụng tại Việt Nam: 0%, 5%, 10%

Phương pháp tính thuế GTGT: Có hai phương pháp: Phương pháp khấu trừ

thuế hoặc phương pháp tính trực tiếp Khi sử dụng phướng pháp khấu trừ thuế, thuế

GTGT sẽ được tính như sau:

Thuế GTGT phải nộp trong ki = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào

được khấu trừ

Căn cứ theo công thức trên , ta nhận thấy các tính này phải xác định được thuếGTGT đầu vào, vì vậy chỉ những hoặt động sản xuất kinh doanh xác định được thuếGTGT đầu vào mới có thê áp dụng phương pháp tính này

Có hai cách tính thuế GTGT trực tiếp: Tính trực tiếp trên doanh thu và tính

trên GTGT.

e Khi tính trên doanh thu áp dụng công thức:

Thuế phải nộp = DT x tỷ lệ %

Trong đó:

- Tỷ lệ %: là tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên DT, được quy định theo từng nhóm hàng

hóa - dịch vụ như sau:

+ Hoạt động cung cấp và phân phối hàng hóa: tỉ lệ 1%, bao gồm các loại hình hoạt

động bán buôn - bán lẻ các loại hàng hóa ( trừ trường hợp giá trị hàng hóa tại đại lý

bán chuẩn giá được hưởng hoa hồng).+ Dịch vụ bao thầu xây dựng không bao gồm nguyên vật liệu: tỉ lệ 5%.e Tính thuế GTGT trên giá trị gia tăng theo công thức:

Thuế GTTG phải nộp = Giá trị tăng thêm x thuế suất thuế GTGT

Trong đó:

- Thuế suất thuế GTGT của đá quý, vàng, bạc là 10%

- Giá tri tang thêm = Giá thanh toán bán ra — Giá thanh toán mua vào.

1.1.2 Phân biệt thuế GTGT với các loại thuế khác trong nền kinh tế thị trường

1.1.2.1 Phân biệt theo tính chất kinh tế

Cách phân biệt này dựa vào mối quan hệ giữa NNT - người chịu thuế và mức

độ ảnh hưởng đến nền kinh tế, từ đó chia ra thành hai loại thuế: Thuế gián thu vàthuế trực thu

Thuế GTGT là một loại thuế gián thu Thuế gián thu là loại thuế có vai tròđiều tiết gián tiếp qua giá của hàng hóa - dịch vụ, NNT không là người chịu thuế

Thuế gián thu trực tiếp ảnh hưởng đến giá cả chung của thị trường bởi vì thuế giánthu được cộng vào giá bán của hàng hóa - dịch vụ Người nộp thuế là các cơ sở, cá

thể hoạt động kinh doanh, còn người chịu thuế lại chính là người tiêu dùng Vì thuế

gián thu tính trực tiếp vào giá cả của hàng hóa dịch vụ, nên người nộp thuế là người

tiêu dùng không chịu quá nhiều áp lực thuế như thuế trực thu Thuế gián thu đượcđánh giá là thu rất đơn giản vì thuế đã cộng vào giá hàng hóa - dịch vụ Chính vìvậy, các cước đang phát triển có nền kinh tế thương mại là chính thường coi thuếgián thu là nguồn thu chính của ngân sách Ngoài thuế GTGT, còn có một số loạithuế gián thu khác ví dụ: thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế môn

thu cao hơn thuế gián thu, vì mỗi đối tượng có khả năng khác nhau sẽ phải nộp thuếvới mức thuế khác nhau Tuy nhiên, thuế gián thu có nhược điểm là hạn chế sự có

gang tăng thu nhập của các đối tượng, vi thu nhập càng cao thì càng phải nộp nhiềuthuế; Thuế trực thu yêu cầu người có thu nhập phải trả một cách trực tiếp và có ýthức cho nhà nước, nên họ cảm nhận được gánh nặng về thuế; Việc quản lý thuếnày phức tạp hơn và có chỉ phí khá cao so với thuế gián thu

1.1.2.2 Phân biệt theo đối tượng tính thuế

Trong hai cách phân loại trên thì cách phân loại theo đối tượng tính thuế cụ

thé và chi tiết hon cách phân loại theo tính chất kinh tế Thông qua việc phân biệtcác loại thuế, các đặc điểm của thuế GTGT đã thé hiện rõ rang hơn

Vai trò của thuế GTGT trong nền kinh tế

Thuế có vai trò vô cùng quan trọng trong xã hội, được coi là chất bôi trơntrong việc thực hiện các hoạt động của Nhà nước Trong bối cảnh nền kinh tế vậnhành theo cơ chế thị trường dưới sự kiểm soát của Nhà nước, thuế GTGT giữ nhữngvai trò quan trọng Nền kinh tế các nước trên thế giới hiện nay diễn ra đều có sựquản lý của Nhà nước, mức động viên tùy từng quốc gia nhưng không ai có thể phủ

nhận vai trò của Nhà nước trong nên kinh tế Và tích cực hay tiêu cực thé hiện trội

hơn thì tuỳ từng phương thức điều hành, quản lý Thuế cũng vậy, bản thânthuế cũng chứa đựng những mâu thuẫn nội tại; vai trò của thuế là rất to lớn, rất quantrọng nhưng đến mức nào còn tuỳ thuộc vào nhiều yếu tố Vai trò của thuế hiệnnay vẫn tồn tại nhiều quan điểm, đôi khi trái ngược nhau Nhưng nhìn chung thuếGTGT trong cơ chế thị trường có các vai trò cơ bản sau:

e Là nguồn thu lớn trong ngân sách Nhà nước

Thuế đóng vai trò hết sức quan trọng trong nền kinh tế hiện nay Thuế làcông cụ chủ yếu đề tập hợp và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc

dân theo đường lối xây dựng chủ nghĩa xã hội ở nước ta.Thuế được thu dựa

trên cơ sở thu nhập xã hội nên nền kinh tế phát triển 6n định thì nguồn thu cũng ôn

định Với cơ cấu kinh tế nhiều thành phan, hệ thống thuế phải bao quát hầu hết cáchoạt động sản xuất kinh doanh, các nguồn thu nhập, mọi tiêu dùng xã hội để đảmbảo thu day đủ và hợp lý Như vậy, dé đảm bảo thuế là nguồn thu chủ yếu, ổn địnhcủa ngân sách Nhà nước thì cần có chính sách, hệ thong thuế phù hợp với khả năngcủa nền kinh tế, với sức đóng góp của nhân dân và giúp thực hiện mục tiêu kinh tế

tăng trưởng cao và ôn định

Thuế GTGT có đối tượng chịu thuế là các loại hàng hóa rất đa dạng, chiếm

sỐ lượng lớn nên thu được một lượng thuế lớn mỗi năm, tạo nguồn thu dồi dào chongân sách Nhà nước phục vụ các hoạt động dịch vụ công Trong nên kinh tế hiệnđại khi các hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng mở rộng, ngày càng xuất hiệnnhiều mặt hàng kinh doanh mới là những đối tượng nộp thuế GTGT, thì lượng thuế

GTGT thu được sẽ ngày càng lớn và mở rộng.

e Kích thích hoạt động xuất khẩu

Theo pháp luật về thuế GTGT, hàng hóa xuất khâu sẽ không phải chịu thuế

GTGT, thậm trí thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ Điều này sẽ làm giảm chi

phí, hạ giá thành sản pham tăng lợi nhuận từ đó kích thích hoạt động xuất khâu,

giảm giá thành sản phẩm tăng vị thế cạnh tranh với quốc tế Thuế GTGT giúp Nhà

nước kiểm soát được hoạt động, sản xuất, nhập khâu, kinh doanh hàng hóa nhờ

kiểm soát được hệ thống hóa đơn, chứng từ, khắc phục được nhược điểm của thuế

doanh thu là trốn thuế Qua đó còn cung cấp cho công tác nghiên cứu, thống kê

những số liệu quan trọng.e Bảo vệ hàng sản xuất nội địa

Thuế GTGT góp phần bảo hộ nền sản xuất trong nước một cách hợp lý thôngqua việc đánh thuế GTGT hàng nhập khâu ngay từ khi nó xuất hiện trên lãnh thô

Việt Nam; bên cạnh đó thuế GTGT đánh vào hàng hóa xuất khâu nhằm tap ra thué

GTGT đâu ra đê được hoàn thuê GTGT Thuê GTGT tính trên thuê xuât khâu đôi

với hàng hóa nhập khâu từ nước ngoài làm tăng giá thành sản phẩm ngoại, giảm sự

thu hút của hàng nhập, tăng lượng tiêu thụ hàng nội địa.

© Góp phan hoàn thiện hệ thong pháp luật thuế tại Việt Nam

Quá trình hoàn thiện quy định thuế GTGT gắn liền với hoàn thiện các quyđịnh thu các loại thuế khác như thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, gop phầnvào hoàn thiện hệ thống chính sách thuế Việt Nam, thúc đây nền kinh tế nước ta

phát triển theo hướng của nén kinh tế thị trường, kích thích đầu tư phát triển va thu

hút vốn đầu tư nước ngoài Thuế GTGT góp phần tăng cường công tác hạch toánkế toán và thúc đây việc mua bán hàng hoá phải có đầy đủ chứng từ hoá đơn hợp lệtheo luật định Việc đăng ký mã thuế cùng với phương pháp khấu trừ thuế đã buộccả người mua, người bán thực hiện tốt hơn chế độ hoá đơn, chứng từ trong các hoạtđộng thanh toán.Kê từ khi luật thuế GTGT chính thức được thực thi, Chính phủ và

Bộ Tài chính đã ban hành các văn bản pháp quy dé hướng dẫn sửa đổi bé sung.

Thuế GTGT đã và đang từng bước được hoàn thiện, khắc phục những tồn tại vốn có

trong thời kỳ chuyển đổi và ngày một phát huy vai trò của thuế GTGT trong nềnkinh tế thị trường đầy biến động, đảm bảo tính khoa học, tính thực tiễn của một sắcthuế trong điều kiện kinh tế thị trường

12 Hiệu quả quản lý thu thuế GTGT.1.2.1 Khái niệm, nội dung và sự cần thiết của quản lý thu thuế GTGT

1.2.1.1 Khái niệm quản lý thu thuế GTGT

“ Quản lý thuế là những biện pháp nghiệp vụ do cơ quan có chức năng thu

NSNN thực hiện” “Đó là những hoạt động thường xuyên của cơ quan thu hướng

về phía đối tượng nộp nhằm dam bảo thu thuế day đủ, kịp thời và đúng luật định” ©

Với quan niệm như vậy, quan lý thuế là quản lý thu thuế Nó bao gồm xây dựng kếhoạch thu thuế, t6 chức các biện pháp hành thu và tô chức bộ máy ngành thuế Quảnlý thuế là quá trình các cơ quan thuế sử dụng các phương pháp phù hợp và các côngcụ thích hợp tác động lên đối tượng của quản lý thuế một cách kịp thời, phù hợp và

vận hanh đúng với mục tiêu Nhà nước đặt ra.

- Cơ quan quản lý thuế bao gồm: Cơ quan Thuế và Hải quan, trong đó:

+ Cơ quan Thuế gồm: Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế

+ Cơ quan Hải quan gồm: Tổng cục hải quan, Cục hải quan, Chi cục

hải quan.

- Công chức quản lý thuế bao gồm công chức thuế và công chức hải quan

- Cơ quan nha nước, tô chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực hiện

pháp luật về thuế Tóm lại, quản lý thuế chính là việc cơ quan thuế dùng các biệnpháp hành chính của mình tuyên truyền, phố biến, tác động đến DTNT dé theo dõiviệc thực hiện nghĩa vụ thuế của các tổ chức, cá nhân thuộc ĐTNT theo các Luậtquy định hiện hành đề tạo nguồn thu cho NSNN

Quản lý thu thuế GTGT là hoạt động quản lý do cơ quan thuế thực hiện, đốitượng bị tác động là người nộp thuế GTGT, với mục đích bảo đảm độ tuân thủ pháp

luật về thu thuế GTGT, thu đủ, thu đúng và thu kịp thời thuế GTGT đảm bảo nguồn

thu NSNN Đối tượng của quản lý thu thuế GTGT là các quan hệ phát sinh trước,trong và sau quá trình triển khai tổ chức thu nộp thuế GTGT cho Nhà nước Nhữngquan hệ này diễn ra giữa cơ quan thuế với NNT, giữa NNT với nhau hoặc giữa nộibộ cơ quan thuế, thậm chí là giữa cơ quan thuế của các nước, Công tác quản lý thuthuế GTGT hết sức đa dạng và phức tạp, đòi hỏi những công cụ và phương pháp

quản lý phù hợp.

1.2.1.2 Nội dung quản lý thu thuế GTGT.

Quản lý thu thuế GTGT được xem xét và triển khai ở hai khía cạnh: hành

pháp và tư pháp về thuế Ở khía cạnh hành pháp, quản lý thu thuế GTGT là tổ chức, thực hiện Luật thuế GTGT, ở khía cạnh tư pháp, quản lý thu thuế GTGT là hoạtđộng thanh tra, kiểm tra và tố tụng thuế trên cơ sở Luật thuế GTGT ban hành Cácnội dung cơ bản của quản lý thuế bao gồm:

tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế nhằm bảo đảm các quy định, luật thuế được

thực hiện thống nhất, đồng bộ trong cả nước; giải đáp vướng mắc cho người dân vàDN, thực hiện công khai các thủ tục trong quy định Tuyên truyền thuế là tuyêntruyền về chính sách thuế đến người nộp thuế và các tầng lớp dân cư với nhiều hìnhthức khác nhau, với mục đích để người dân hiểu pháp luật thuế, cập nhật thường

xuyên những thay đổi của chính sách thuế và tự giác thực thi pháp luật thuế Vì vậycơ quan thuế phải tuyên truyền từ bản chất, vai trò của thuế đến các nội dung cụ thểvề chính sách pháp luật thuế, thủ tục hành chính thuế, trách nhiệm nghĩa vụ của

NNT và cơ quan thuế Ngôn ngữ sử dụng phải ngắn gọn, súc tích, dé hiểu dé ngườidân dễ dàng nắm bắt Hỗ trợ nộp thuế là hướng dẫn, tư vấn, giải thích cho ngườinộp thuế hiểu những van đề liên quan đến chính sách, pháp luật thuế và quản lýthuế Nếu hoạt động tuyên truyền theo ý muốn chủ quan của cơ quan thuế thì hoạtđộng hỗ trợ nhằm đáp ứng yêu cầu cụ thể của NNT

Quản lý kê khai thuế và kế toán thuế

Khâu này gồm các bước có nội dung chủ yếu như quản lý tình trạng kê khaithuế của NNT, xử lý hồ sơ khai thuế, xử lý vi phạm về việc nộp hồ sơ khai thuế

Với việc áp dụng cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế phổ biến như hiện nay thì cơquan thuế các nước sẽ tập trung nguồn lực vào việc đôn đốc nhắc nhở tình trạng kêkhai của NNT, rà soát các thông tin liên quan đến nghĩa vụ khai thuế của NNT, cậpnhật bổ sung thông tin về hồ sơ khai thuế Quản lý kế toán thuế bao gồm: kế toánthu ngân sách và kế toán theo dõi quá trình thu - nộp thuế của NNT

Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuếQuan lý nợ và cưỡng chế thuế là hoạt động phải thực hiện của chi cục thuế

nhằm đạt mục tiêu huy động tối đa mức cho phép số thuế phải nộp cho NSNN, đâylà một trong những công việc tốn khá nhiều nguồn lực của cơ quan thuế Đầu tiên,quản lý thu nợ thuế phải thực hiện các công việc như thông báo nợ thuế đến đốitượng nợ; theo dõi và tính phạt nộp chậm, nộp thiếu; thông báo số tiền phạt chậmnộp nộp thiếu; lên kế hoạch phân tích hé sơ nợ thuế, tình trang nợ thuế, tổng hợp vàphân loại nợ, lên kế hoạch thu hồi nợ hợp lý và hiệu quả Hiện nay việc áp dụngcông nghệ thông tin đã phần nào giảm bớt thời gian và công sức thực hiện các côngviệc phức tạp trên Hiện nay, cơ quan thuế các nước đã sử dụng các phần mềm quảnlý nợ hiện đại dé phục vu các công tác quan lý thu nợ và cưỡng chế thuế Các biện

pháp cưỡng chế thuế đã được quy định day đủ và cụ thé trong luật thuế của mỗi

quốc gia Các hình thức cưỡng chế thuế phổ biến hiện nay như trích tiền từ tàikhoản của NNT; yêu cầu phong tỏa tài khoản; kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kêbiên; khấu trừ một phần thu nhập; thu hồi MST, đình chỉ việc sử dụng hóa đơn; thuhồi giấy phép kinh doanh Ở nhiều quốc gia, bên trong cơ cau tổ chức của cơ quanthuế còn có phòng chức năng riêng để thực hiện quản lý thu nợ thuế Phòng chức

năng này có các nhiệm vụ sau:

- Trực tiếp theo đõi sát sao tình hình nợ, tạo danh sách đối tượng nợ thuế và

phân loại nợ thuế, phân tích tình hình nợ thuế của từng đối tượng nợ thuế

- Thu thập thông tin của NNT để tiến hành phân tích, nghiên cứu và đề xuấtbiện pháp đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế

- Thực hiện các thủ tục thu tiền thuế nợ, tiền phạt, theo dõi, đôn đốc, tổng

hợp kết quả thu hồi tiền thuế nợ, tiền phạt

- Xây dựng các chương trình, kế hoạch thu nợ và cưỡng chế thu nợ Bêncạnh đó, hướng dẫn chỉ đạo song song với kiểm tra công tác thu nợ và cưỡng chế

10

NNT, đánh giá việc chấp hành pháp luật của NNT, xác minh và thu thập chứng cứdé xác định hành vi vi phạm pháp luật về thuế.

1.2.1.3 Sự cần thiết của quản lý thu thuế GTGT

Thuế GTGT là một nguồn thu lớn của NSNN Thé nhưng hiện nay có rất nhiềutrường hợp người nộp thuế lợi dụng các khe hở trong cơ sở pháp lý đề thực hiệnhành vi gian lận, trốn thuế Hành động nhũng nhiễu này xuất hiện ngày càng nhiêu,gây những hậu quả tiêu cực, lượng thuế GTGT thu được bị giảm sút đáng ké làmgiảm nguồn thu NSNN vốn đã không đủ phục vụ cho các hoạt động của chính phủ

Bên cạnh đó, cán bộ thuế nếu trong quá trình hoàn thành nhiệm vụ thu thuế có

kiến thức chuyên môn kém, thái độ không tốt với người nộp thuế hoặc đạo đứckém, gian đối tạo lợi ích cá nhân sẽ gấy những ảnh hưởng vô cùng tiêu cực từ dưluận xã hội đến người nộp thuế, ảnh hưởng gián tiếp làm giảm hiệu quả thu thuế

GTGT.

Trước những nguy cơ trên, các chỉ cục thuế cần xây dựng một cơ chế quản lýthu thuế GTGT chặt chẽ, quy củ Từ việc đảo tạo các cán bộ thu thuế, đến việc xâydựng một hệ thống giám sát quản lý tiên tiến sẽ làm giảm các nguy cơ tiêu cực trên,dam bảo nguồn thu thuế GTGT day đủ, đảm bảo nguồn thu NSNN

2 Các nguyên tắc của quan lý thu thuế GTGT: Nhằm thực hiện các mục tiêu và yêu

cầu trên, công tác quản lý thu thuế GTGT cần tuân thủ các nguyên tắc:+ Nguyên tắc tập trung thống nhất

+ Nguyên tắc công khai, dân chủ

+ Nguyên tắc phù hợp+ Nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả

Ngoài ra để quán triệt các nguyên tắc nêu trên, trong quản lý thu thuếGTGT cũng cần phải chú ý các nguyên tắc chung của quản lý thuế Khi áp dụng cácnguyên tắc của quản lý thuế cần phải kết hợp hài hoà các nguyên tắc, tránh việc

thực hiện nguyên tắc này mà vi phạm nguyên tắc khác.

1.2.2 Hiệu quả quản lý thu thuế GTGT.1.2.2.1 Quan niệm hiệu quả quản lý thu thuế GTGT

Trên thế giới hiện nay tồn tại rất nhiều ý kiến trái chiều về hiệu quả quản lýthu thuế nói chung, các sắc thuế chính nói riêng, trong đó có thuế GTGT TheoAdam Smith (1723 - 1790), có 4 nguyên tắc cơ bản để quản lý thu thuế đạt hiệu

quả:

e Thuế phải được huy động phải phù hợp với năng lực cũng như sức lực của dân cư;

e Quy định về hạn mức nộp thuế và thời hạn nộp thuế rõ ràng, minh bạch;

e Thời hạn thu thuế phải được quy định thuận lợi cho NNT;

11

e Các chi phí vào việc tô chức thu nộp thuế phải ở mức thấp nhất.

Theo Hiệp hội Kế toán công chức Anh quốc (ACCA), một hệ thống thu thuế đượccoi là đạt hiệu quả khi dam bảo được 12 nguyên tắc cơ bản sau:

e Kiểm soát việc tránh thuế/lậu thuế;e Xác định rõ tỷ lệ thuế trên GDP;

e Đơn giản hóa va ôn định;

e Công khai, minh bach và có trách nhiệm;

e Tính chắc chắn;

e Tính cạnh tranh;e Tính hiệu quả;

e Các quy định phải cụ thé trong từng thời ky;

e Liên hệ rõ rang từ thuế thu được đến chỉ tiêu tiền thuế;e Tránh đánh thuế hai lần;

e Quy định rõ và đảm bảo quyền và trách nhiệm của NNT;

Vẻ đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế: Sử dụng một mã số thuế duynhất, có tính đảm bảo cao, thường là những con số đơn giản; duy trì cơ sở đữ liệuđăng ký thuế bảo mật, chính xác, đầy đủ; đơn giản hóa nội dung kê khai, bao gồmnhững tờ khai điền sẵn; theo dõi sát sao và đưa ra kịp thời các biện pháp phù hop ivới những trường hợp không kê khai; cung cấp và khuyến khích sử dụng nhữnghình thức nộp , kê khai, hoàn thuế điện tử đối với những sắc thuế chính; áp dụngphần mềm đánh giá rủi ro tự động sử dụng đánh giá các đề nghị hoàn thuế GTGTtheo tiêu chí rủi ro; thanh toán hoàn thuế GTGT kịp thời, bù các khoản đã khấu trừcủa những nghĩa vụ thuế khác trong khung thời gian hợp lý; sử dụng kế toán thuế

tự động và bao đảm hạch toán kip thời, chính xác các khoản thanh toán và giaodịch khác cho NNT

Về quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế: Ap dụng khẫu trừ tại nguồn; quản lýnợ theo số tiền, tuéi nợ và danh sách riêng các trường hợp có khả năng thu nợ; xóanợ đối với những khoản khó thu; sử dụng phần mềm đánh giá rủi ro tự động, xác

12

định thứ tự ưu tiên các trường hợp nợ thuế, đưa ra các biện pháp hiệu quả nhất trong

công tác thu nợ

Về quản lý thông tin NNT: Hệ thông thông tin NNT phải bảo đảm trung thực,

chính xác, đầy đủ các thông tin cơ bản như: Thông tin đăng ký thuế, kê khai, nộpthuế, quyết toán thuế, thông tin tài khoản của người nộp thuế; kết quả hoạt động sảnxuất - kinh doanh; thông tin về tình hình chấp hành pháp luật thuế; thông tin khácliên quan đến quá trình hoạt động, giao dịch của người nộp thuế Các thông tinnày phải thu thập, khai thác từ nhiều kênh, nhiều nguồn và bằng nhiều hình thức

khác nhau (từ người nộp thuế, nội bộ cơ quan quản lý thuế, các cơ quan nhà nướcvà các tổ chức, cá nhân có liên quan)

Về thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm về thuế: Thanh tra thuế trên cơ sở phântích và quản lý rủi ro, gồm: Thu thập, xử lý những dữ liệu có liên quan đến rủi ro;

xác định, đánh giá rủi ro trong khuôn khổ phân loại NNT, các sắc thuế chính và

các nghĩa vụ thuế chính; quản lý các rủi ro chính thông qua việc xây dựng và thựchiện kế hoạch nâng cao sự tuân thủ

Về giải quyết khiếu nại, tổ cáo thuế: Có cơ ché giải quyết tranh chap đơn giảnvà minh bạch, trong đó phải công bố công khai, rõ ràng về quyền của người nộpthuế và cách thức pháp lý dé phân tích lại các quyết định của chi cục thuế; giám sát

các nguyên nhân tạo ra tranh chấp và đưa ra biện pháp khắc phục; khẩn trương thực

hiện hoàn thuế nếu kết quả giải quyết tranh chấp có lợi cho NNT

Về tuyên truyền, hỗ trợ NNT: Da dang hóa các hình thức tuyên truyền bằng

cách thiết kế các sản phẩm thông tin gần gũi với người nộp thuế; thiết kế các sảnphẩm phù hợp với từng nhóm yêu cau; cập nhật liên tục các sản phâm thông tin có

liên quan đến thay đổi chính sách và các quy trình quản lý thu thuế

Như vậy, có thé hiểu hiệu quả quản lý thu thuế GTGT là mức độ đạt đượcmục tiêu quản lý thu thuế: thu được nhiều thuế GTGT nhất với ít chi phí nhất thôngqua cách sử dụng hợp lý các công cụ quản lý của cơ quan thuế

1.2.2.2 Chỉ tiêu đánh giá hiệu quả quản lý thu thuế GTGT

e Tỷ trọng số thuế GTGT so với tổng số thu NSNN

Chỉ tiêu này thé hiện vai trò của thuế GTGT đối với NSNN, tỷ số càng cao,nguồn thu thuế GTGT tăng nhiều hơn so với số thu NSNN và là nguồn thu ngày

càng quan trọng với NSNN Trên lý thuyết, tỷ trọng thuế GTGT trên tổng thuNSNN càng cao thì hiệu quả thu thuế càng cao và ngược lại Tuy nhiên, nếu chỉ ápdụng chỉ tiêu này thì chưa đủ, vì trong giai đoạn kinh tế hội nhập như hiện nay,

Chính phủ hiện đang áp dụng cơ chế giảm thuế suất thuế GTGT, tỷ trọng này sẽ

13

ngày càng giảm Thêm vào đó, sự thay đổi về quy mô hoạt động kinh doanh của

các DN cũng là nhân tố khiến chỉ tiêu này không thể đánh giá sát thực hiệu quả thuthuế GTGT Khi kinh doanh thuận lợi, hoạt động của các DN được mở rộng thì sốthu thuế GTGT càng cao, ngược lại khi hoạt động kinh doanh trở nên khó khăn sẽdẫn đến khả năng phá sản, hoạt động sản xuất kinh doanh đình trệ, do đó số thuế

GTGT thu được trong giai đoạn này sẽ giảm.

e Tổng số DN đăng kí kinh doanh trên số DN nộp tờ khai thuế

Chỉ tiêu này được tính bằng số lượng doanh nghiệp đăng kí giấy phép hoạt độngchia cho số đơn vị nộp tờ khai thuế, có vai trò đánh giá số lượng doanh nghiệp nộpthuế thực tế trên danh sách các doanh nghiệp đăng kí kinh doanh

Chỉ số này tỉ lệ nghịch với hiệu quả quản lý thu thuế GTGT Khi tỷ số này tăng,tức là số thuế thu về ít hơn số dự kiến thu theo danh sách đăng kí kinh doanh, chứngtỏ hiệu quả quản lý thu thuế giảm Tiêu chí này dùng để phân tích nguyên nhânbiến động theo từng kì

e Tỉ lệ số thuế đã hoàn trên số thuế phải hoàn

Chỉ tiêu này được tính băng số thuế cơ quan thuế đã hoàn trả cho NNT trên số

thuế cơ quan thuế phải hoàn trả Chỉ tiêu này đánh giá hiệu quả công tác hoàn thuếcủa DN Tỷ số này tỉ lệ thuận với hiệu quả quan lý thu thuế của Chi cục Tỷ lệ nàycàng gần 100% thì công tác hoàn thuế của chi cục càng đạt hiệu quả cao

e Tỷ lệ nợ thuế GTGT của NNT trên Tổng số thu thuế GTGT

Ý nghĩa của chỉ tiêu này là đánh giá hiệu quả công tác quản lý thu nợ thuế (theodõi, đốc thúc, cưỡng chế thu nợ thuế ), y thức tuân thủ của NNT trong việc thựchiện nghĩa vụ nộp thuế Chỉ tiêu này và hiệu quả quản lý thuế GTGT có mối quanhệ ngược chiều Chỉ số này càng thấp thì hiệu quả thu thuế GTGT càng cao và

ngược lại.

e Tỷ số được tiếp cận thông tin về thuế

Tỷ số này đánh giá hiệu quả của công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT của cơ quanthuếm được tính bằng tổng số đối tượng đã được tiếp cận thông tin trên số người

được khảo sát “Được tiếp cận” ở đây có nghĩa là đã được nghe, thấy các thông tinvà hướng dẫn các quy định về thu nộp thuế, đã hiểu và được giải đáp thắc mắc thì

được tính là “được tiếp cận”

Ti số này tỷ lệ thuận với hiệu quả quản lý thu thuế Khi tỷ số này tăng, số lượngđối tượng nộp thuế được tiếp cận và hiểu các quy định về thuế tăng, ý thức ngườinộp thuế tăng cao sẽ làm giảm các chi phí quan lý thuế của Chi cục, từ đó tăng hiệuquả thu thuế tại địa phương

e Tỷ lệ số thuế GTGT truy thu sau thanh tra, kiểm tra trên tổng số thu thuế GTGT

14

Số thuế truy thu sau thanh tra - kiểm tra sẽ được sử dung dé đánh giá mức độhiệu quả của cơ quan thuế trong công tác thanh tra, kiểm tra truy thu ngân sách Tỷlệ số thuế GTGT truy thu sau thanh tra, kiểm tra trên tổng số thu thuế GTGT là

một trong những chỉ tiêu vô cùng quan trọng, khi nó phản ánh hiệu quả, chất lượngcủa các cuộc thanh kiểm tra, là cơ sở để ghi nhận sự tự giác của NNT trong việcthực hiện nghĩa vụ đối với sắc thuế GTGT Chỉ tiêu này tỉ lệ thuận với hiệu quảquản lý thu thuế GTGT Nếu chỉ tiêu này tăng, công tác truy thu thuế đạt hiệu quả

cao hơn, hiệu quả quản lý thu thuế GTGT cũng sẽ cao hơn.1.3 Nhân to anh hướng đến hiệu quả quản lý thu thuế GTGT

1.3.2 Nhân tố chủ quan

Hiệu quả quản lý thu thuế GTGT chịu ảnh hưởng của nhiều đối tượng khácnhau Các yếu tố đến từ trong ngành thuế có tác động trực tiếp nhất đến hiệu quảthu thuế GTGT

e Hệ thông cơ sở vật chat

Hệ thống cơ sở vật chat tại các cơ quan thu thuế phải đồng nhất, hiện đại détăng hiệu quả thu thuế cũng như quản lý hồ sơ dữ liệu thuế Hiện nay nhiều địaphương đã áp dụng phương pháp thu thuế điện tử, người nộp thuế chủ động tính sốthuế phải nộp và tự khai, nộp thuế qua mạng internet Nộp thuế theo phương phápnày, NNT không phải đi lại nhiều mà chỉ cần có máy tính kết nối mang là có thénộp thuế Cách kê khai nộp thuế này giảm thiểu rất nhiều loại chi phí so với thutheo cách truyền thống, ví dụ như chi phí đi lại và chi phí thời gian của người nộpthuế, tiết kiệm thời gian của cán bộ thuế trong quá trình thu thuế và tổng hợp Ápdụng phương pháp nộp thuế hiện đại này, cán bộ thuế chỉ cần theo dõi tình hình thunộp thuế và kết quả qua mạng internet thông qua các phần mềm quản lý tiên tiến

e Nghiệp vụ và đạo đức của đội ngũ cán bộ thuế

Yếu tố con người là yếu tố quan trọng nhất trong tat cả mọi việc Nếu đội ngũcán bộ có trình độ chuyên môn không đạt yêu cầu thì sẽ không thé làm việc mộtcách hiệu quả Cán bộ thuế phải là người am hiểu về chuyên môn, các kiến thứcpháp luật dé truyền tải thông tin một cách đầy đủ va kịp thời nhất cho người dân.Bên cạnh rèn luyện chuyên môn, cán bộ thuế phải rèn luyện đạo đức bản thân, đặtquyền lợi của nhân dân, tô chức lên hàng đầu, tránh xa mọi cám dỗ gây ảnh hưởngđến lợi ích chung Cùng với sự phát triển của hệ thống cơ sở vật chất, một lực lượngcán bộ am hiểu về chuyên môn và có đạo đức tốt sẽ góp phần tăng hiệu quả hoạt

động quản lý thuế tại đơn vị

e Công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế

15

Bên cạnh việc xây dựng và thi hành các chính sách pháp luật thuế thì hoạt

động thanh tra, kiểm tra việc thực hiện các chính sách đó có vai trò quan trọngkhông kém Công tác này góp phần tạo sự công bằng cho xã hội, tăng ý thức thi

hành pháp luật của NNT và giảm tinh trạng gian lận tiêu cực Hiện nay khi áp dụng

cơ chế người nộp thuế tự tính tự nộp thuế thì vai trò của công tác thanh tra kiểm tracủa chi cục thuế đóng vai trò vô cùng quan trọng Trong quá trình thanh kiểm tra,khi phát hiện gian lận phải nghiêm túc xử lý kịp thời nhằm ran đe các đối tượng nộp

thuế khác Hiện nay các cơ quan thuế đã đưa ra mô hình đo lường mức độ rủi ro với

ba mức là: thấp, trung bình, cao dé dựa vào đó phân loại đối tượng nộp thuế puc vuc

hé tro qua trinh thanh tra, kiểm tra được thuận tiện và dat hiệu quả cao hơn

Nhìn chung, hiệu quả quản lý thu thuế GTGT chịu ảnh hưởng của nhiều yếu tốkhác nhau, từ trong nội tại ngành thuế đến các yếu tố khách quan từ nền kinh tế - xãhội Mỗi yếu tố đều có thể có tác động tích cực - tiêu cực đến hiệu quả quản lý thuthuế GTGT Cơ quan thuế cần phân tích và đưa ra những biện pháp cụ thê liên quanđến các yếu tố trên dé hạn chế những tác động tiêu cực và tăng tác động tích cựcđến hiệu quả quản lý thu thuế GTGT

Nhân tố khách quan

Ngoài những yếu tố thực tại của ngành thuế, hiệu quả thu thuế GTGT còn chịu

ảnh hưởng trực tiếp và gián tiếp từ những yếu tổ khách quan bên ngoài từ môi

trường chính trị - kinh tế và bản thân NNT.e Chính sách pháp luật về thuế GTGT hiện hành

Chính sách pháp luật được ban hành qua các phương tiện thông tin là đơn vi

thông tin duy nhất quy định các thủ tục và các hoạt động liên quan đến thu thuếGTGT Nếu các quy định trong văn bản pháp luật gặp những vướng mắc hoặc quátrình truyền đạt thông tin từ trên xuống dưới gặp khó khăn, ví dụ như đối tượng nộpthuế bị bỏ sót dẫn đến thu thiếu giảm lượng thuế GTGT thu được dẫn đến giảm hiệuquả thu thuế GTGT Bên cạnh đó, một số quy định về giá bán các loại mặt hàng cònvướng nhiều mức thuế suất khác nhau, quy định về hoàn thuế còn nhiều khe hở, tạođiều kiện cho kẻ xấu lợi dụng trốn thuế, gây rất nhiều khó khăn trong công tác quản

lý và gây thất thu ngân sách

Công tác hạch toán, kế toán và quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ ảnhhưởng rất lớn đến công tác quản lý thuế GTGT Bởi vì hoá đơn, chứng từ là căn cứ

pháp lý thực hiện việc kê khai, tính thuế GTGT Việc ghi chép số sách kế toánphải đầy đủ, thống nhất, sử dụng hoá đơn, chứng từ đúng quy định sétao điều kiệncho công tác quản lý thu thuế day đủ, tránh nhằm lẫn, chống that thu thuế, giúp choquy trình tự kê khai, tự tính thuế của NNT giảm được sai sót, hạn chế được tình

16

trạng gian lận Việc thực hiện chế độ hoá đơn, chứng từtrong toàn bộ nền kinh tế

quốc dân có thé coi là điều kiện tiên quyết để thực hiện thuế GTGT

Việc thanh toán bằng tiền mặt như hiện nay cũng đang gây khó khăn, chậm

trễ cho công tác thu thuế, nếu hình thức thanh toán không dùng tiền mặt phát triển

thì việc thu nộp thuế sẽ đơn giản và hiệu quả hơn nhiều Khi đó, NNT có thê nộpthuế vào NSNN thông qua các ngân hàng, còn cán bộ quản lý thuế sẽ dé dang xác

định được các hoạt động cũng như doanh thu và chi phí của NNT thông qua hệ

thống tài khoản của họ ở ngân hàng, điều đó sẽ làm giảm thời gian thu ngân sách,

tránh được tình trạng chây y của NNT, hạn chếđược tinh trạng that thu do bỏ sótkhi tính thuế và hạn chế được tình trạng gian lận trong kê khai tính thuế của NNT

e Những biến động của nền kinh tế

Hoạt động thu thuế GTGT gắn liền với kết quả hoạt động kinh doanh của cácdoanh nghiệp, hay nói cách khác là hoạt động thu thuế GTGT chịu ảnh hưởng lớn

từ những thay đổi của nền kinh tế Ví dụ khủng hoảng kinh tế thế giới kéo theo sựsuy giảm sản lượng kinh doanh, hàng tồn kho tăng dẫn đến sự giảm doanh thu, sốlượng thu thuế GTGT giảm, giảm hiệu quả thu thuế GTGT Ngoài ra những biếnđộng từ nền kinh tế hay từ sàn giao dịch chứng khoán đều có ảnh hưởng gián tiếpđến hiệu quả thu thuế GTGT thông qua sự ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh của

doanh nghiệp.

e Ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế

Hoạt động thu thuế đến từ sự hợp tác của cơ quan thuế và NNT, vì vậy cơquan thuế không thể tự nộp thuế mà cần có sự phối hợp của NNT Trình độ nhận

thức về thuế GTGT cũng như ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT ảnhhưởng rất lớn đến công tác quản lý thuế GTGT Trong công tác quản lý thuếthì đòi hỏi cơ quan soạn thảo Luật thuế phải dễ hiểu, rõ ràng từ đó giúp cho NNT

nhận thức, hiểu rõ hơn Nếu người nộp thuế không có ý thức chấp hành và nộp thuếđầy đủ thì cơ quan thuế sẽ gặp khó khăn trong quá trình thu thuế, dẫn đến thất thuvà giảm hiệu quả thu thuế GTGT

Ý thức chấp hành của NNT phụ thuộc vào cách tiếp cận thông tin nộp thuế đếntừ các cơ quan thuế và ý thức từ chính suy nghĩ của NNT Có thé cải thiện ý thứcchấp hành của NNT thông qua cách truyền đạt thông tin pháp luật từ cơ quan thuếđến người nộp thuế Ý thức của NNT phụ thuộc vào các công tác tuyên truyền, hỗtrợ NNT của co quan thuế ngoài ra các phương tiện thông tin dai chúng của Nhà

nước cần có sự ủng hộ vào cuộc để khuyến khích NNT tự giác chấp hành nghĩavụ nộp thuế thì công tác quản lý thuế chắc chắn sẽ đạt hiệu quả cao

17

Dai Từ là huyện miễn núi của tỉnh Thái Nguyên, có diện tích dat tự nhiên là

58.780 ha Phía Tây huyện Đại Từ giáp tỉnh Tuyên Quang và tỉnh Phú Thọ, phía

Đông giáp huyện Phú Lương và thành phố Thái Nguyên, phía Bắc giáp huyện ĐịnhHoá và phía Nam giáp huyện Phổ Yên, với có toa độ địa lý: 210 30’ đến 210 50’ độ

vĩ Bắc, 1050 32’ đến 1050 42’ độ Kinh Đông

® Đặc điểm địa hình:Có địa hình khá phức tạp và đặc trưng của vùng trung du miền núi Đông Bắc, địa

hình huyện Đại Từ được chia ra 3 vùng khác nhau:- Vung I: là vùng dia hình của dãy Tam Dao.

- Vùng II: là vùng có day núi thấp có độ cao: 145 - 300m

- Vung III: là vùng thung lũng hep song song với dãy Tam Dao.e Khí hậu

Đại Từ có khí hậu chia thành hai mùa: mùa mưa từ tháng 4 đến tháng 10,mùa khô từ tháng 11 đến tháng 3 năm sau Lượng mưa trung bình năm khá thấp so

với toàn tinh đạt 1.6730 mm Nhiệt độ trung bình năm 23,4 °C, dao động từ 18

-29°C, nhiệt độ trung bình cao nhất từ 26 - 31°C, nhiệt độ tối cao tuyệt đối 35,2°C

Độ âm không khí trung bình hàng năm là 86%.

2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội của huyện Đại Từ.

* Điêu kiện kinh tế

Những năm gần đây, huyện Đại Từ luôn luôn duy trì được tốc độ tăng trưởng

cơ bản, cơ cấu kinh tế chuyên dịch theo hướng tích cực; tốc độ tăng trưởng bìnhquân đạt 15,4 %/năm; cơ cấu kinh tế chuyên dịch theo hướng giảm ty trọng nôngnghiệp, tăng tỷ trọng dịch vụ Các ngành dịch vụ tiếp tục phát triển đa dạng, chấtlượng từng bước được nâng lên, cơ bản; đáp ứng được nhu cau sản xuất và tiêu

dùng của nhân dân Giá tri các ngành dich vụ tăng bình quân 10,6 %/nam.* Văn hóa - xã hội

Văn hóa — xã hội của huyện Đại Từ cũng đạt được những kết qua đáng ghinhận Hệ thống giáo dục — đào tạo có sự tăng trưởng vượt bậc: cơ sở - vật chất đượccol noi, cung cố đạt 89,91% nhu cầu; toàn huyện hiện có 40/54 trường học đạtchuẩn quốc gia, chiếm 74% Phong trào “Toàn dân đoàn kết xây dựng đời sống vănhóa” phát triển mạnh mẽ và mang lại hiệu quả thiết thực: 115/145 thôn, tổ dân phố

có nhà văn hoá, chiếm 79,3%; có 70% số xóm đạt danh hiệu xóm văn hóa; 95% đơnvị đạt đơn vi văn hóa cấp xã; 90% hộ gia đình đạt danh hiệu gia đình văn hóa; huyđộng và kết hợp tốt các nguồn lực vào tập trung đầu tư, hỗ trợ người nghèo, đến

năm 2017 đã hoàn thành trên 2800 nhà đại đoàn kết, cơ bản xóa sạch nhà dat, dotnát, là đơn vị về đích sớm nhất tỉnh

2.2 Khái quát về Chỉ cục thuế huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên

2.2.1 Quá trình phát triển của chỉ cục thuế huyện Đại Từ

Chi cục thuế huyện Dai Từ được thành lập theo hệ thống thuế nhà nước từ

Trung ương đến địa phương theo Nghị định 281/HĐBT ngày 07/8/1990 của Hội

đồng Bộ trưởng Năm 2004, chỉ cục được thành lập lại theo Quyết định số

218/2003/QD - TTg ngày 28/10/2003 của Thủ tướng Chính Phủ quy định chức

năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cau tô chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài

chính.

Thành tích đạt được qua các năm :

- Bang khen cua UBND tinh năm 1993, năm 1999, năm 2002, năm 2006, năm 2008,

năm 2012, năm 2013, năm 2014.

- Bằng khen của UBND tỉnh tặng thành tích xuất sắc trong công tác tuyênTruyền giáo dục 5 năm ( 1995 — 2000)

- Giấy khen của Tổng cục Thuế năm 1995, năm 1997, năm 2008, năm 2011, năm 2012,

năm2013.- Băng khen của Bộ Tài Chính năm 2000, năm 2001, năm 2003, năm 2009, năm 2014.

19

- Băng khen của Thủ Tướng Chính Phủ năm 2002, năm 2004, năm2010

2.2.2. Cơ cấu bộ máy quản lý của chỉ cục thuế huyện Đại Từ

Chi cục Thuế huyện Đại Từ là tô chức trực thuộc Cục thuế tỉnh TháiNguyên, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, cáckhoản thu khác của ngân sách nhà nước (sau đây gọi chung là thuế) thuộc phạm vinhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật Chi cục Thuếhuyện Đại Từ có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mo tai khoản tai Kho bac

Nhà nước theo quy định của pháp luật.

Tính đến đầu năm 2018, Chi Cục Thuế Đại Từ có 42 cán bộ công chức.Trong đó có 1 đồng chí Chi cục trưởng, 3 đồng chí Phó Chi cục trưởng, 36 cán bộ

công chức, 03cán bộ hợp đồng Cán bộ Chi cục thuế được chia làm 06 Đội thuế bao

gồm:

Đội 1: Đội Tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế: có 03 cán bộ;Đội 2: Đội Kê khai - kế toán thuế, tin học & nghiệp vụ dự toán: có 07 cán bộ;Đội 3: Đội Kiểm tra, quản lý nợ, & cưỡng chế thuế: có 9 cán bộ;

Đội 4: Đội Trước bạ & thu khác: có 05 cán bộ;

Đội 5: Đội Hành chính, quản trị, tài vụ, nhân sự, ấn chỉ: có 06 cán bộ;Đội 6: Đội thuế liên xã, thị tran: có 12 cán bộ

Tình hình thu thuế của Chỉ cục thuế huyện Đại Từ

Năm 2014 là năm đầu tiên Chi cục thuế Dai Từ triển khai thực hiện kê khaithuế qua mạng cho các doanh nghiệp được 70% DN đăng ký kê khai qua mạng, quacông tác khảo sát điều tra với nội dung câu hỏi (Hiện tại ngành thuế đã có phần mềmứng dụng Hỗ trợ kê khai (HTKK) miễn phí, doanh nghiệp bạn có sử dụng không?)

đại đa số doanh nghiệp trả lời đã và đang sử dụng ứng dụng HTKK này rất thànhthạo và thuận tiện Việc kê khai theo phần mềm ứng dung này nhằm cung cấp ditliệu cho cơ quan thuế đơn giản, chuẩn xác hơn và nâng cao tính tự giác tuân thủ

pháp luật.

20

Bảng 2.1 Kết quả thu thuế của chi Cục thuế huyện Đại Từ

Thuế

24.435 25.366 | 25.645 26.004 | 136,95 | 103,81 101,4GTGT

Thué

3.632 4.173 4.375 4.774 114,9 | 104,84 | 109,12TNDN

Thué

645 674 698 740 104,5 | 103,56 | 106,01khac

Tổng 29.622 31.137 | 31.652 | 32.469 | 105,11 | 101,65 | 102,58

( Nguon: Chi cuc thué huyện Dai Từ)

Số liệu trong bảng 2.1 trên cho thấy tông thu ngân sách nhà nước tại huyện

Đại Từ vó xu hướng tăng nhẹ qua các năm Tổng thu ngân sách chung trên toàn địabàn thì kết quả thực hiện năm sau luôn cao hơn năm trước, đặc biệt giai đoạn 2014— 2015 tông thu NSNN tăng mạnh 5,11%, tăng cao nhất trong giai đoạn này Điềunày được lý giải do sự tăng nhanh của thuế GTGT và thuế TNDN dưới chương trìnhmiễn giảm thuê TNDN, khuyến khích DN mở rộng sản xuất kinh doanh của Chínhphủ Nhìn chung số thu tăng đều qua các năm một lượng khoảng 800 triệu đồng

Điều này cho thấy công tác quản lý thu nộp tại chi cục đã cải thiện và mang lại hiệu

quả tốt hơn qua từng năm.2.3 Thực trạng hiệu quả quản lý thu thuế GTGT tại Chỉ cục thuế huyện Dai Từ

2.3.1.

Quản lý thu thuế trên thực tế phải quản lý rất nhiều vấn đề cụ thể, trên cơ sởbám sát và tuân thủ luật Quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng.Cụ thê, quản lý thu thuế GTGT gom những nhiệm vu sau:

Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

Công tác tuyên truyềnCông tác tuyên truyền tại huyện Đại Từ được đây mạnh và triển khai dướicác hình thức phong phú: qua những lần tập huấn về chính sách thuế được sửa đôi,

bổ sung hang năm, đồng thời tổ chức các cuộc đối thoại với NNT mỗi năm một lầnvà vào dịp đầu năm, định kỳ hàng quý tổ chức tập huấn chính sách, chế độ về thuếđồng thời tổ chức nhiều buổi hội thảo để trao đôi với NNT qua đó NNT sẽ hiểu

21

rõ hơn về chính sách thuế, biết tự tính số thuế phát sinh phải nộp, về kê khai thuế,

tự làm hỗ sơ xin miễn, giảm thuê.

Bảng 2.2 công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT giai đoạn 2014 — 2017

Nội Đơn »TT ; 2014 2015 2016 2017 Tông

dung VỊ

1 Tuyên truyé

Sốlượng

1 l Bài 8 11 13 15 37

bai dang

baoLoa phat ;

huyện đưa tin vào chuyên mục “Thuê và nghĩa vụ công dân “ được phát vào cung

giờ vàng 8h tối thứ 2 hàng tuần được đông đảo người dân theo dõi Bên cạnh đó,

cuôi năm chi cục thuê Đại Từ còn xét thi đua và chọn ra Người nộp thuê thực hiệnnghĩa vụ thuê xuât sac nhât đê khen thưởng, biêu dương trên websise của Chi cục,

22

song song với đó là phê phán những hành vi gian lận thuế, không thực hiện đúng

nghĩa vụ trên cá phương tiện truyền thông

Hỗ trợ người nộp thuế

Hỗ trợ NNT trong quá trình kê khai thuế và nộp thuế là một trong những vaitrò quan trọng nhất của cơ quan thuế Trong điều kiện quy trình nộp thuế mang tínhchủ động về phía người nộp thuế như hiện nay thì nhiệm vụ hướng dẫn về pháp luậtcho người nộp thuế vô cùng quan trọng, khi ở những vùng kinh tế đang phát triểntâm lý e ngại của người nộp thuế về tính minh bạch của pháp luật thuế:

Bảng 2.3 Đánh giá hiệu quả tuyên truyền tới đối tượng nộp thuế tại chi cục thuế

huyện Đại Từ giai đoạn 2014 — 2015.

Đơn vị: Đối tượng nộp thuế

Năm Năm Năm

Năm 20162014 2015 2017

Lượt tiếp cận online 821 147 743 752Lượt tiếp cận offline 123 213 225 224

Không được tiếp cận 56 40 32 24

Tỉ lệ được tiếp cận 82,1% 96% 96,8% 97,6%

(Nguôn: Chỉ cục thuế Đại Từ)

Kết quả trên đưa ra những con số tích cực về truyền thông tuyên truyền tới

NNT, khi tỷ lệ % tiếp cận tăng đều qua các năm, đặc biệt tăng mạnh từ năm 2014đến năm 2015 do sự gia tăng các phương thức tuyên truyền tới người dân, điều này

phản ánh tích cực trong công tác tuyên truyền hỗ trợ của cơ quan thuế

Biểu đồ 1 Kết quả tuyên truyền hướng dẫn thuế giai đoạn 2014

Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017

= Không được tiếp cận # Lượt tiếp cận offline # Lượt tiếp cận online

(Nguồn: Chỉ cục thuế huyện Đại Từ)

23

2.3.2 Quản lý người nộp thuế.

Các quy định về quản lý NNT đều được hướng dẫn giải thích đầy đủ trong

Thông tư số 80/2012-TT-BTC ban hành ngày 22/5/2012 Theo đó, cơ quan thuếquản lý NNT thông qua việc cấp MST dựa trên số lượng doanh nghiệp đăng kí giấyphép kinh doanh Việc cấp mã số thuế cho các DN sẽ giúp chi cục thuế có thể kiểmsoát được số lượng doanh nghiệp hoạt động tại địa bàn huyện Đại Từ Bên cạnh đó,Chi cục sẽ nắm được số lượng doanh nghiệp đã đăng kí giấy phép kinh doanhnhưng không thực hiện nghĩa vụ hoặc thực hiện không đầy đủ nghĩa vụ kê khai vànộp thuế, từ đó đưa ra những chính sách thanh tra kiểm tra, giám sát số lượng doanhnghiệp này Có thê thấy, việc cấp mã số thuế cho các doanh nghiệp có vai trò rất

quan trọng.

Tai huyện Đại Từ, việc cấp mã số thuế do sự phối hợp liên doanh của sở Kếhoạch và Đầu tư và chi cục thuế tỉnh Thái Nguyên Hai đơn vị đã phối hợp với nhaurất tốt trong quá trình thực hiện cấp giấy phép kinh doanh cho các doanh nghiệp Số

giấy đăng kí doanh nghiệp chính là mã số thuế của đơn vị đó

Tính đến thời điểm đầu năm 2018, Chi cục thuế huyện Đại Từ quản lý mã số

thuế cho 2.326 đối tượng nộp thuế, trong đó số công ty cô phần là 124, công ty

trách nhiệm hữu hạn là 563, DN tư nhân là 275 doanh nghiệp và hộ kinh doanh là1364 hộ.

Bảng 2.4 Tình hình thực hiện cấp thêm mã số thuế cho các đối tượng nộp thuế

Đơn vị: MãDoanh

Doanh ˆ

: " Công ty nghiệp Hộ kinh 2Nam nghiệp tư ` Tông

TNHH nha doanhnhan

nước

2014 11 24 6 110 1512015 13 26 4 121 1642016 14 29 8 125 1762017 12 31 9 130 182

( Nguôn: Chi cục thuế huyện Đại Tit)

24

2014 2015 2016 2017

( Nguồn: Chỉ cục thuế huyện Đại Từ)

Số doanh nghiệp mới đăng kí kinh doanh thì 100% doanh nghiệp được cấp mã

số thuế, các hộ gia đình kinh doanh có thu nhập thấp mới thành lập được miễn thuếcũng được cấp mã số thuế dé chi cục thuế quan ly dễ dàng hơn Việc cấp mã số thuếmột cách đầy đủ đã góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế và giảm hạn chếthất thu thuế GTGT

Công tác quản lý kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế

Ty số DN nộp hồ sơ khai thuế thực tế trên số lượng DN đăng kí giấy phépkinh hoanh phản ánh hiệu quả quản lý thu thuế của Chi cục thuế và ý thức chấphành nộp thuế của DN Sau khi kê khai nộp thuế, chi cục thuế sẽ nhập các dit liệudoanh nghiệp cung cấp, quét mã vạch đề lưu làm tư liệu doanh nghiệp, từ đó có đữliệu để phân tích và đưa ra các phương án phục vụ cho quá trìnhquản lý thu thuế sau

này.

Bảng 2.5 Tình hình DN nộp hồ sơ khai thuế thực tế và số lượng giấy phép kinh

doanh giai đoạn 2014 — 2017