[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN LIÊN DOANH DỊCH VỤ BJ-PV DRILLING

Tiền lương tính theo sản phẩm gián tiếp Hình thức này thường áp dụng để trả lương cho công nhân phụ, làm những công việc phục vụ cho công nhân chính như sửa chữa máy móc thiết bị trong c

Thực tập chuyên ngành GVHD: Nghiêm Phúc Hiếu

LỜI MỞ ĐẦU

Tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường hiện nay đòi hỏi người quản lýdoanh nghiệp phải biết vận dụng những khả năng sẵn có của mình và vận dụng cơ chếđàn hồi của thị trường để hạch toán kinh doanh Hạch toán kế toán là một trong nhữngcông cụ quản lý sắc bén không thể thiếu được trong quản lý kinh tế tổ chức của cácđơn vị cũng như trong phạm vi toàn bộ nền kinh tế quốc dân

Trong nền kinh tế thị trường thì tiền lương được sử dụng như một đòn bẩy kinh

tế quan trọng, kích thích động viên người lao động gắn bó với công việc, phát huysáng tạo trong lao động, thúc đẩy sản xuất phát triển Vấn đề đặt ra là làm thế nào đểbiết được công tác tổ chức quản lý sản xuất, hạch toán kế toán lao động tiền lương,định mức lao động trong doanh nghiệp, từ đó để biết tình hình sử dụng lao động, tínhhiệu quả đúng đắn các giải pháp tiền lương mà doanh nghiệp đã đề ra và thực hiện,phải đảm bảo đúng nguyên tắc chế độ hạch toán, quản lý phù hợp với tình hình thực tếcủa doanh nghiệp

Nhận thức được vai trò quan trọng đó của kế toán chúng em đã chọn đề tài kế

toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại CÔNG TY TNHH LIÊN DOANH DỊCH VỤ BJ-PV DRILLING cho luận văn tốt nghiệp của mình Qua thời gian thực tập tại CÔNG TY TNHH LIÊN DOANH DỊCH VỤ BJ-PV DRILLING, chúng em

đã có cơ hội và điều kiện được tìm hiểu, nghiên cứu thực trạng về kế toán tiền lương

và các khoản trích theo lương tại công ty Nó đã giúp chúng em rất nhiều trong việccủng cố và mở mang hơn cho chúng em, những kiến thức đã được học tại trường màchúng em chưa có điều kiện để được áp dụng thực hành

Trong quá trình tìm hiểu về lý luận và thực tiễn để hoàn thành chuyên đề nàychúng em đã nhận được sự chỉ bảo, giúp đỡ của Ban lãnh đạo, các cô, các chú ở phòng

kế toán và các phòng ban khác tại CÔNG TY TNHH LIÊN DOANH DỊCH VỤ

BJ-PV DRILLING, được sự hướng dẫn của thầy giáo bộ môn kế toán, chúng em đã hoàn

thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp với mong muốn là được mạnh dạn đóng góp một

số ý kiến nhằm hoàn thiện hơn nữa khâu Kế toán lao động tiền lương và các khoảntrích theo lương của công ty Chuyên đề báo cáo gồm có 3 chương:

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG.

Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN LIÊN DOANH DỊCH VỤ BJ-PV DRILLING.

Chương 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ.

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN

TRÍCH THEO LƯƠNG

1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TIỀN LƯƠNG.

1.1.1 Khái niệm kế toán tiền lương và các khoản trích theo luơng.

Quá trình kinh doanh của doanh nghiệp, kế toán là một công cụ phục vụ đắc lựccho công việc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh thể hiện ở việc phản ánh tìnhhình biến động của các loại tài sản, vật tư, tiền vốn của việc sản xuất kinh doanh, tàichính doanh nghiệp Qua đó, cung cấp các thông tin kinh tế cho việc định hướng điềuchỉnh chỉ đạo sản xuất kinh doanh

Trong nền kinh tế hàng hóa thì lao động được đo bằng thước đo giá trị gọi làtiền lương Đó là khoản tiền công trả cho người lao động phù hợp với số lượng và chấtlượng, kết quả của người lao động Hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệpcàng có hiệu quả thì mức lương sẽ được nâng lên Ngoài ra, người lao động còn đượcnhận các khoản tiền thưởng từ những sáng kiến làm tăng doanh thu trong quá trình làmviệc Bên cạnh đó, người lao động còn được nhận tiền thưởng và các khoản trợ cấpphúc lợi xã hội: BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN và quỹ dự phòng trợ cấp mất việc Đặcbiệt cùng với sự chuyển động của toàn nền kinh tế đất nước trong thời kỳ mở cửa,BHXH cũng có cơ hội thể hiện vai trò, vị trí với tầm hoạt động lớn và ý nghĩa nhânvăn sâu sắc Do vậy việc hạch toán BHXH trong doanh nghiệp là yếu tố quan trọngkhông thể thiếu

Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động vì vậy các doanhnghiệp sử dụng tiền lương làm đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần tích cực laođộng (thông qua tiền lương người lao động cảm thấy đơn vị và xã hội đánh giá thoảđáng và thừa nhận sự đóng góp của bản thân, người lao động sẽ tận tâm, nhiệt tình hơntrong công việc), là nhân tố thúc đẩy tăng năng suất lao động

Tiền lương còn có ý nghĩa là một bằng chứng thể hiện giá trị, địa vị, uy tín củangười lao động đối với gia đình và xã hội

Tổ chức công tác hạch toán lao động và tiền lương giúp cho doanh nghiệp quản

lý tốt quỹ lương, đảm bảo việc trả lương và trợ cấp xã hội đúng nguyên tắc, đúng chế

độ

1.1.2 Vai trò và ý nghĩa của tiền lương

* Vai trò của tiền lương

Tiền lương có vai trò rất to lớn nó làm thỏa mãn nhu cầu của người lao động Vìtiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, người lao động đi làm cốt là

để cho doanh nghiệp trả thù lao cho họ bằng tiền lương để đảm bảo cuộc sống tối thiểucho họ Đồng thời đó cũng là khoản chi phí doanh nghiệp bỏ ra cho người lao động vì

họ đã làm ra sản phẩm cho doanh nghiệp Tiền lương có vai trò như một nhịp cầu nốigiữa người sử dụng lao động Nếu tiền lương trả cho người lao động không hợp lý sẽ

Thực tập chuyên ngành GVHD: Nghiêm Phúc Hiếu

làm cho người lao động không đảm bảo được kỷ luật lao động, ngày công cũng nhưchất lượng lao động Lúc đó doanh nghiệp sẽ không đạt được mức tiết kiệm chi phí laođộng cũng như lợi nhuận cần có để doanh nghiệp tồn tại, lúc này cả hai bên đều không

có lợi Vì vậy việc trả lương cho người lao động cần tính toán một cách hợp lý để cảhai bên cùng có lợi, đồng thời kích thích người lao động tự giác và hăng say trong laođộng

* Ý nghĩa tiền lương

Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động Ngoài ra người laođộng còn được hưởng một số nguồn thu nhập khác như: Trợ cấp BHXH, tiền thưởng,tiền tăng ca… Chi phí tiền lương là một phần chi phí cấu thành nên giá thành sảnphẩm, dịch vụ cho doanh nghiệp sản xuất ra Tồ chức sử dụng lao động hợp lý, hạchtoán tốt lao động trên cơ sở đó; tính đúng thù lao lao động, thanh toán kịp thời tiềnlương và các khoản liên quan từ đó kích thích người lao động quan tâm tới thời gian,kết quả và chất lượng lao động, chấp hành tốt kỷ luật lao động nâng cao năng suất laođộng, góp phần tiết kiệm chi phí về lao động sống, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợinhuận cho doanh nghiệp đồng thời tạo điều kiện nâng cao đời sống vật chất, tinh thầncho người lao động

1.1.3.Nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

- Để thực hiện chức năng của kế toán trong điều kiện điều hành quản lý hoạtđộng của doanh nghiệp kế toán tiền lương, Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phícông đoàn, Bảo hiểm tai nạn, Trợ cấp mất việc cần thực hiện những nhiệm vụ :

- Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp một cách trung thực, kịp thời, đầy đủtình hình hiện có và sự biến động về số lượng và chất lượng lao động, tình hình sửdụng thời gian lao động và kết quả lao động

- Tính toán chính xác, kịp thời, đúng chính sách, chế độ các khoản tiền lương,tiền thưởng, các khoản trợ cấp phải trả cho người lao động Phản ánh kịp thời đầy đủchính xác tình hình thanh toán các khoản trên cho người lao động

-Thực hiện việc kiểm tra tình hình huy động và sử dụng lao động, tình hìnhchấp hành các chính sách, chế độ về lao động tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN, trợ cấp mất việc Tình hình sử dụng quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT,KPCĐ, BHTN, trợ cấp mất việc

-Tính toán và phân bổ chính xác, đúng đối tượng các khoản tiền lương, khoảntrích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, trợ cấp mất việc vào chi phí sản xuất kinh doanh– Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận trong đơn vị thực hiện đầy đủ, đúng đắn chế độghi chép ban đầu về lao động, tiền lương, BHXH, BHYT Mở sổ kế toán và hạch toánlao động, tiền lương, tiền thưởng, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, trợ cấp mất việcđúng chế độ, đúng phương pháp kế toán

-Lập các báo cáo về lao động, tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, trợcấp mất việc thuộc phạm vi trách nhiệm của kế toán Tổ chức phân tích tình hình sử

đề xuất các biện pháp nhằm khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động, tăng năng suấtlao động Đấu tranh chống những hành vi vô trách nhiệm, vi phạm kỷ luật lao động,

vi phạm chính sách chế độ về lao động tiền lương, BHXH, BHYT, chế độ sử dụng chitiêu KPCĐ, chế độ phân phối theo lao động

1.2 CÁC HÌNH THỨC TRẢ LƯƠNG

Tiền lương trả cho người lao động phải quán triệt nguyên tắc phân phối theo laođộng, trả lương theo số lượng và chất lượng lao động Việc trả lương cho người laođộng theo số lượng và chất lượng lao động có ý nghĩa rất to lớn trong việc động viên,khuyến khích người lao động phát huy tinh thần dân chủ ở đơn vị, thúc đẩy họ hăngsay lao động sáng tạo, nâng cao đời sống vật chất

Ở nước ta hiện nay việc tính lương cho người lao động thường được áp dụngchủ yếu hai hình thức tiền lương cơ bản sau:

 Tiền lương theo thời gian

 Tiền lương theo sản phẩm

1.2.1.Hình Thức Tiền Lương Theo Thời Gian.

Tiền lương tính theo thời gian là tiền lương tính trả cho người lao động theothời gian làm việc, cấp bậc công việc, thang lương cho người lao động.Tiền lương tínhtheo thời gian có thể tính theo tháng, ngày hoặc giờ làm việc của người lao động tùytheo yêu cầu và trình độ quản lý thời gian lao động của doanh nghiệp Trong mỗitháng lương, tùy theo trình độ thành thạo nghiệp vụ, kỹ thuật chuyên môn và chiathành nhiều bậc lương, mỗi bậc lương có một mức tiền lương nhất định Tiền lương trảtheo thời gian có thể thực hiện tính theo thời gian giản đơn hay tính theo thời gian cóthưởng

1.2.1.1.Tiền lương theo thời gian giản đơn

Trả lương theo thời gian giản đơn = lương căn bản+ phụ cấp theo chế độ khi hoàn thành công việc và đạt yêu cầu

Tiền lương tháng là tiền lương đã được quy định sẵn đối với từng bậc lươngtrong các thang lương, được tính và trả cố định hàng tháng trên cơ sở hợp đồng laođộng Lương tháng khá ổn định và được áp dụng khá phổ biến nhất đối với công nhânviên chức

Tiền lương phải trả trong tháng đối với doanh nghiệp nhà nước :

Mức lương tháng = Mức lương tối thiểu theo cấp bậc × ( hệ số lương + tổng hệ số các khoản phụ cấp được hưởng theo quy định)

Tiền lương phải trả trong tháng đối với các đơn vị khác :

Lương tháng = [Mức lương tối thiểu theo ngạch bậc × ( hệ số lương + hệ số các khoản phụ cấp được hưởng theo quy định)] × số ngày làm việc thực tế trong tháng.

Thực tập chuyên ngành GVHD: Nghiêm Phúc Hiếu

Lương tuần là tiền lương được tính và trả cho một tuần làm việc :

Lương tuần =( Mức lương tháng × 12 ) / 52

Lương ngày là tiền lương được tính và trả cho một ngày làm việc được ápdụng cho lao động trực tiếp hưởng lương theo thời gian hoặc trả lương cho nhân viêntrong thời gian học tập, hội họp, hay làm nhiệm vụ khác, được trả cho hợp đồng ngắnhạn

Lương ngày = Mức lương tháng / số ngày làm việc trong tháng theo quy định

Lương giờ là tiền lương trả cho một giờ làm việc, thường được áp dụng để trảlương cho người lao động trực tiếp không hưởng lương theo sản phẩm hoặc làm cơ sở

để tính đơn giá tiền lương trả theo sản phẩm

Lương giờ = Mức lương ngày / số giờ làm việc theo quy định

1.2.1.2 Tiền lương theo thời gian có thưởng

Là hình thức trả lương theo thời gian giản đơn kết hợp với chế độ tiền lương

trong sản xuất kinh doanh như : thưởng do nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng năngsuất lao động, tiết kiệm chi phí…nhằm khuyến khích người lao động hoàn thành tốtcác công việc đươc giao

Trả lương theo thời gian có thưởng = Trả lương theo thời gian giản đơn +

các khoản tiền thưởng

Trả lương theo thời gian là hình thức thù lao được chi trả cho người lao độngdựa trên hai căn cứ chủ yếu là thời gian lao động và trình độ kỹ thuật hay ngiệp vụcủa họ

* Ưu điểm : dễ tính toán, đơn giản.

* Nhược điểm : Chưa chú ý đến chất lượng lao động, chưa gắn với kết quả lao

động cuối cùng do đó không có khả năng kích thích người lao động tăng năng suất laođộng

1.2.2 Hình thức trả lương theo sản phẩm

Tiền lương tính theo sản phẩm là tiền lương tính trả cho người lao động theokết quả lao động, khối lượng sản phẩm đã hoàn thành, đảm bảo dúng tiêu chuẩn, kỹthuật, chất lượng đã quy định và đơn giá tiền lương tính cho một đơn vị sản phẩm đó

Tiền lương tính theo sản phẩm có thể được thực hiện theo những cách sau :

1.2.2.1 Tiền lương tính theo sản phẩm trực tiếp

Tiền lương theo sản phẩm trực tiếp được tính cho từng người lao

động hay cho một tập thể người lao động thuộc bộ phận trực tiếp sản xuất Theo cáchtính này tiền lương được lãnh căn cứ vào số lượng sản phẩm hoặc khối lượng côngviệc hoàn thành và đơn giá tiền lương, không hạn chế khối lượng sản phẩm

Tiền lương được lãnh trong tháng = số lượng sản phẩm, công việc hoàn thành × Đơn giá tiền lương

1.2.2.2 Tiền lương tính theo sản phẩm gián tiếp

Hình thức này thường áp dụng để trả lương cho công nhân phụ, làm những

công việc phục vụ cho công nhân chính như sửa chữa máy móc thiết bị trong các phânxưởng sản xuất, bảo dưỡng máy móc thiết bị…Tiền lương theo sản phẩm gián tiếpcũng được tính cho từng người lao động hay cho một tập thể người lao động Theocách tính này, tiền lương được lãnh căn cứ vào tiền lương theo sản phẩm của bộ phậntrực tiếp sản xuất và tỷ lệ tiền lương của bộ phận gián tiếp do doanh nghiệp xác định.Cách tính lương này có tác dụng làm cho những người phục vụ sản xuất quan tâm đếnkết quả hoạt động sản xuất kinh doanh vì liên quan đến lợi ích kinh tế của bản thân họ

Tiền lương lãnh trong tháng = lương được tính của bộ phận trực tiếp sản xuất × tỷ lệ tiền lương của bộ phận gián tiếp

1.2.2.3 Tiền lương theo sản phẩm có thưởng

Là tiền lương tính theo sản phẩm trực tiếp hay gián tiếp, kết hợp với chế độkhen thưởng do doanh nghiệp quy định như tăng năng suất lao động, tiết kiệm nguyênvật liệu, v.v

1.2.2.4.Tiền lương tính theo sản phẩm lũy tiến

Ngoài việc trả lương theo sản phẩm trực tiếp, doanh nghiệp còn căn cứ vàomức độ vượt định mức lao động để tính thêm một số tiền lương theo tỷ lệ vượt lũytiến Số lượng sản phẩm hoàn thành vượt định mức cang cao thì số tiền lương tínhthêm càng nhiều Lương theo sản phẩm lũy tiến có tác dụng kích thích mạnh mẽ việctăng năng suất lao động nên được áp dụng ở những khâu quan trọng, cần thiết để đẩynhanh tốc độ sản xuất Việc trả lương này sẽ làm tăng chi phí nhân công trong khoảnmục giá thành sản phẩm và được quy định như sau:

Nếu vượt từ 1% - 10%: tiền lương tăng cho phần vượt là 20%

Nếu vượt từ 11% -20%: tiền lương tăng cho phần vượt là 30%

Nếu vượt từ 21% -30%: tiền lương tăng cho phần vượt là 40%

Nếu vượt từ 31% trở lên: tiền lương tăng cho phần vượt là 100%

1.2.2.5.Tiền lương khoán theo khối lượng công việc

Hay từng công việc tính cho từng người lao động hay một tập thể người lao

động nhận khoán Tiền lương khoán được áp dụng đối với những khối lượng côngviệc hoặc từng công việc cần phải được hoàn thành trong một thời gian nhất định.Trảlương theo sản phẩm là hình thức thù lao được chi trả cho người lao động dựa vàođơn giá và sản lượng thực tế mà người lao động hoàn thành và đạt được yêu cầu chấtlượng đã quy định

* Ưu điểm : chú ý đến chất lượng lao động, gắn người lao động với kết quả lao

động cuối cùng, tác dụng kích thích người lao động tăng năng suất lao động

* Nhược điểm : Tính toán phức tạp

Thực tập chuyên ngành GVHD: Nghiêm Phúc Hiếu

1.2.2.6 Các hình thức đãi ngộ khác ngoài tiền lương

- Ngoài tiền lương BHXH, công nhân viên có thành tích trong sản xuất, côngtác được hưởng khoản tiền thưởng, việc tính toán tiền lương căn cứ vào quyết định vàchế độ khen thưởng hiện hành

- Tiền thi đua từ quỹ khen thưởng, căn cứ vào bình xét A,B,C và hệ số tiềnthưởng để tính

- Tiền thưởng sáng kiến nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm vật tư, tăngnăng suất lao động căn cứ vào hiệu quả kinh tế cụ thể để xác định

1.2.3 Quỹ tiền lương

Qũy tiền lương của doanh nghiệp là toàn bộ tiền lương của doanh nghiệp trảcho tất cả các loại lao động thuộc doanh nghiệp quản lý và sử dụng, bao gồm cáckhoản sau:

Công thức:

Vth = Vđg - ( Pnt - Pth ) + Vpc + Vbs + Vtg

Trong đó:

Vth: quỹ tiền lương thực hiện của doanh nghiệp;

Vđg: quỹ tiền lương tính theo đơn giá được giao ứng với khối lượng sản phẩmthực hiện, doanh thu thực hiện, tổng thu trừ tổng chi (chưa có tiền lương) thực hiệnhoặc lợi nhuận thực hiện;

Pnt: lợi nhuận thực hiện năm trước liền kề;

Pth: lợi nhuận thực hiện năm báo cáo;

Vpc: là quỹ các khoản phụ cấp lương và các chế độ khá

Vbs: là quỹ tiền lương bổ sung;

Vtg: là quỹ tiền lương làm thêm giờ

- Tiền lương tính theo thời gian

- Tiền lương tính theo sản phẩm

- Tiền lương công nhật, lương khoán

- Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng sản xuất do nguyênnhân khách quan

- Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian điều động đi công tác

- Tiền lương trả cho người lao động khi đã nghỉ phép

- Tiền thưởng có tính chất thường xuyên

- Phụ cấp làm đêm, thêm giờ

- Tiền ăn giữa ca của người lao động

Ngoài ra trong quỹ tiền lương còn gồm cả khoản tiền chi trợ cấp bảo hiểm xãhội cho công nhân viên trong thờn gian ốm đau, thai sản, tai nạn lao động

Đứng trên góc độ hạch toán, quỹ tiền lương được phân làm 2 phần:

* Quỹ lương chính: Là tiền lương phải trả cho người lao động tính theo khối

lượng công việc hoàn thành hoặc tính theo thời gian làm nhiệm vụ chính tại đơn vị,bao gồm tiền lương theo sản phẩm, tiền lương theo thời gian và các khoản phụ cấpkèm theo

* Quỹ lương phụ: Là tiền lương phải trả cho người lao động trong thời gian

không làm tại công ty nhưng vẫn được hưởng lương theo chế độ quy định như: nghỉphép, nghỉ lễ, học tập quân sự, đi làm nghĩa vụ xã hội, hội họp,…

1.2.4 Các khoản trích theo lương

Các khoản trích theo lương hiện nay bao gồm: Bảo Hiểm Xã Hội, Bảo Hiểm

Y Tế, Kinh Phí Công Đoàn, Bảo Hiểm Thất Nghiệp và khoản trợ cấp mất việc

 Bảo Hiểm Xã Hội ( BHXH )

 Nội dung:

Quỹ BHXH được hình thành từ quỹ tiền lương để bảo hiểm cho người lao độngtrong thời gian người lao động không làm việc được như ốm đau, thai sản, tai nạn laođộng, về hưu, mất sức lao động, chết, bệnh nghề nghiệp,…Để được hưởng khoản trợcấp này, người sử dụng lao động và người lao động trong quá trình tham gia sản xuấtkinh doanh tại đơn vị phải đóng vào quỹ BHXH theo quy định

Khi người lao động ốm đau, thai sản, tai nạn giao thông,…người lao động sẽ đượclãnh tiền trợ cấp BHXH từ cơ quan này

 Đối tượng:

Quỹ BHXH 24% do hai đối tượng đóng góp: người lao động 7% và công ty 17%Toàn bộ số tiền BHXH 24% này hàng tháng công ty có nhiệm vụ nộp cho cơ quanBHXH cấp trên bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng…

 Mức đóng:

Hàng tháng người lao động trích 5% từ tiền lương cấp bậc, chức vụ để đóng BHXH

Bảo Hiểm Y Tế ( BHYT )

 Nội dung:

Quỹ BHYT được hình thành theo tỷ lệ của quỹ tiền lương để bảo hiểm chongười lao động khi bị bệnh đi khám bệnh hoặc điều trị tại các bệnh viện không phảimất tiền hoặc mất tiền rất ít

Định kỳ hàng quý hoặc 6 tháng công ty có nhiệm vụ nộp số tiền BHYT cho cơquan Bảo Hiểm Y Tế Việt Nam để đóng tiền và sau đó lãnh thẻ BHYT về phát chongười lao động và người lao động khi bị bệnh cầm thẻ này đến bệnh viện mà mìnhđăng ký để khám bệnh

 Đối tượng:

Chế độ BHYT 4,5% này thì người lao động phải đóng góp là 1,5%, còn lại 3% docông ty đóng góp cho người lao động

Thực tập chuyên ngành GVHD: Nghiêm Phúc Hiếu

 Mức đóng:

Người lao động đóng 1% theo cấp bậc, ngành nghề của mình và được trừ vàolương hàng tháng

 Kinh Phí Công Đoàn ( KPCĐ )

Theo điều lệ của Tổng Công Đoàn Việt Nam, mỗi doanh nghiệp tư nhân hoặcNhà Nước đều phải hình thành một công đoàn cơ sở để bảo vệ quyền lợi người laođộng và giáo dục chính trị tư tưởng cho người lao động ở tại đơn vị mình Để tổ chứccông đoàn này hoạt động được phải có một nguồn tài chánh đài thọ cho các hoạt động

đó Nguồn tài chánh này được gọi là Kinh Phí Công Đoàn

Theo chế độ hiện hành, KPCĐ được hình thành với tỷ lệ 2% tính theo số tiềnlương cấp bậc ngành nghề của người lao động và do công ty đãi thọ

Định kỳ hàng quý công ty có nhiệm vụ nộp KPCĐ cho Liên Đoàn Lao ĐộngThành phố hoặc Tỉnh và các Công Đoàn Cơ Sở lên Liên Đoàn Lao Động để lãnh tiềnnày về chi tiêu cho hoạt động của mình

Bảo Hiểm Thất Nghiệp (BHTN)

Được hình thành bằng cách tính theo tỷ lệ % cụ thể là trích từ 2% quỹ tiềnlương dùng để trích BHXH (vào thời điểm cuối năm) và được sử dụng để trợ cấp chongười lao động khi bị mất việc làm hoặc chi đào tạo chuyên môn cho người lao động

do thay đổi môi trường làm việc

Theo chế độ hiện hành BHTN do 2 bên cùng tham gia là người lao động đóng1% và người sử dụng lao động đóng 1%

Quỹ Trợ Cấp Mất Việc

Thi hành Điều 13, Nghị định số 39/2003/NĐ-CP ngày 18/04/2003 của Chínhphủ về Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Bộ Luật lao động vềviệc trích lập, quản lý, sử dụng và hạch toán Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm tạidoanh nghiệp

Theo nghị định trên thì mức trích Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm từ 1%

- 3% trên quỹ tiền lương làm cơ sở đóng bảo hiểm xã hội của doanh nghiệp

Mức trích cụ thể do doanh nghiệp tự quyết định tuỳ vào khả năng tài chính củadoanh nghiệp hàng năm

Khoản trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm được trích và hạch toán vàochi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ của doanh nghiệp

1.3 Kế toán tiền lương

1.3.1 Khái niệm:

Kế toán tiền lương dựa vào các yếu tố như: bảng chấm công, bảng theo dõicông tác, phiếu làm theo dõi hoạt động, hoạt động khoán… để lập bảng tính, thanhtoán lương và BHXH cho người lao động

1.3.2 Chứng từ sử dụng

Bảng chấm công

Theo mẫu dùng để theo dõi số ngày làm việc thực tế và thời gian làm việc, nghỉviệc, nghỉ hưởng BHXH của từng nhân viên do ca trưởng ghi hằng ngày Giữa tháng(15 ngày) bảng chấm công được chuyển lên cho kế toán Kế toán tiền lương ở công ty

sẽ tính lương và chi ứng lương cho nhân viên

Bảng thanh toán tiền lương

Căn cứ vào ngày công làm việc của nhân viên lên bảng thanh toán tiền lương

Kế toán lập vào cuối tháng, sau khi tiến hành trả lương phải được kế toán trưởng đồng

ý ký duyệt

Giấy đi đường

Giấy đi đường là căn cứ để cán bộ và người lao động làm thủ tục cần thiết khiđến nơi công tác và thanh toán công tác phí, tàu xe sau khi về đơn vị

Sau khi có lệnh cử cán bộ, người lao động đi công tác, bộ phận hành chính làmthủ tục cấp giấy đi đường Người đi công tác có nhu cầu ứng tiền tàu xe, công tác phí mang giấy đi đường đến Ban (Phòng, Tổ) Tài chính, Kế toán làm thủ tục ứng tiền

Bảng thanh toán thưởng

Là chứng từ xác nhận số tiền thưởng cho từng người lao động, làm cơ sở đểtính thu nhập của mỗi người lao động và ghi sổ kế toán

Bảng thanh toán tiền thưởng do Ban Tài Chính, Kế toán lập theo từng bộ phận

và phải có chữ ký (họ tên) của người lập, kế toán trưởng và giám đốc

1.3.3.Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 334 “Phải trả công nhân viên”

Nội dung:

Tài khoản 334 “Phải trả công nhân viên” : Dùng để phản ánh các khoản phải trả và

tình hình thanh toán các khoản phải trả công nhân viên của toàn công ty về tiền lương,tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của côngnhân viên

Tài khoản 334 có thể có số dư bên nợ Số dư bên nợ tài khoản 334 rất cá biệt,nếu như có phản ánh số tiền đã trả lớn hơn số tiền phải trả về tiền lương, tiền công,tiền thưởng và các khoản khác cho người lao động

Tài khoản 334 có 2 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 3341: phải trả công nhân viên

Thực tập chuyên ngành GVHD: Nghiêm Phúc Hiếu

Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả chocông nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền thưởng có tính chất lương,BHXH vá các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên

Tài khoản 3348: phải trả người lao động khác

Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả chongười lao động khác ngoài công nhân viên của doanh nghiệp về tiền công, tiền thưởng

có tính chất về tiền lương và các khoản khác thuộc về thu nhập của người lao động

Kết cấu tài khoản

- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền

thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã

hội và các khoản khác đã trả, đã chi, đã

ứng trước cho người lao động;

- Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền

công của người lao động

- Các khoản tiền lương, tiền công, tiềnthưởng có tính chất lương, bảo hiểm xãhội và các khoản khác phải trả, phải chicho người lao động

SDCK: Các khoản tiền lương, tiền công,

tiền thưởng có tính chất lương và cáckhoản khác còn phải trả cho người laođộng

 Sổ theo dõi tiền lương và các khoản thanh toán với cán bộ công nhân viên

 Tờ theo dõi số lượng tăng giảm của nhân viên

- Lựa chọn một hình thức kệ toán phù hợp và phải tuân thủ theo đúng quy địnhcủa hình thức sổ kế toán đó gồm:

+ Các loại sổ và kết cấu các loại sổ

+ Quan hệ đối chiếu kiểm tra

+ Trình tự

+ Phương pháp ghi chép của loại sổ kế toán

1.3.5 Định khoản kế toán

(1) Hàng ngày căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lương và các chứng từ hạch

toán lao động, kế toán xác định số tiền lương phải trả cho công nhân viên và tính vàochi phí sản xuất kinh doanh ở các bộ phận, đơn vị kế toán hạch toán

Nợ TK 241 : xây dựng cơ bản dở dang (2412)

Nợ TK 622 : chi phí nhân công trực tiếp

Nợ TK 627 : chi phí sản xuất chung (6271)

Nợ TK 641 : chi phí bán hàng (6411)

Nợ TK 642 : chi phí quản lý doanh nghiệp (6421)

Có TK 334 : phải trả người lao động (3341)

 Tính tiền thưởng phải trả cho công nhân viên:

(2) Khi xác định số tiền thưởng trả công nhân viên từ quỹ khen thưởng, ghi:

Nợ TK 431(353) - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3531,3532)

Có TK 334 - Phải trả người lao động (3341)

(3) Khi xuất quỹ chi trả tiền thưởng, ghi:

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341)

Có các TK 111, 112,

(4) Tính tiền bảo hiểm xã hội (ốm đau, thai sản, tai nạn, .) phải trả cho công nhân

viên, ghi:

Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3383)

Có TK 334 - Phải trả người lao động (3341)

(5) Tính tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân viên:

Nợ các TK 623, 627, 641, 642

Nợ TK 335 - Chi phí phải trả (Doanh nghiệp có trích trước tiền lương nghỉphép)

Có TK 334 - Phải trả người lao động (3341)

(6) Các khoản phải khấu trừ vào lương và thu nhập của công nhân viên và người lao

động của doanh nghiệp như tiền tạm ứng chưa chi hết, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội,tiền thu bồi thường về tài sản thiếu theo quyết định xử lý ghi:

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348)

Có TK 141 - Tạm ứng

Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác

Có TK 138 - Phải thu khác

(7) Tính tiền thuế thu nhập cá nhân của công nhân viên và người lao động khác của

doanh nghiệp phải nộp Nhà nước, ghi:

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348)

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3335)

Thực tập chuyên ngành GVHD: Nghiêm Phúc Hiếu

(8) Khi ứng trước hoặc thực trả tiền lương, tiền công cho công nhân viên và người lao

động khác của doang nghiệp, ghi:

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348)

Có các TK 111, 112,

(9) Thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên và người lao động khác của

doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348)

Có các TK 111, 112,

(10) Trường hợp trả lương hoặc thưởng cho công nhân viên và người lao động khác

của doanh nghiệp bằng sản phẩm, hàng hoá:

- Đối với sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theophương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo giá bán chưa

có thuế GTGT, ghi:

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348)

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ (Giá bán chưa có thuế GTGT)

- Đối với sản phẩm, hàng hoá không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặcthuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánhdoanh thu bán hàng nội bộ theo giá thanh toán, ghi:

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348)

Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ (Giá thanh toán)

Xác định và thanh toán tiền ăn ca phải trả cho công nhân viên và người laođộng khác của doanh nghiêp:

- Khi xác định được số tiền ăn ca phải trả cho công nhân viên và người laođộng khác của doanh nghiêp, ghi:

Nợ các TK 622, 623, 627, 641, 642

Có TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348)

Khi chi tiền ăn ca cho công nhân viên và người lao động khác của doanhnghiêp, ghi:

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348)

Có các TK 111, 112,

Sơ đồ hạch toán

TK 111, 112 TK 334 TK 2412,622,627,641,642

xuất quỹ chi trả tiền thưởng Tiền lương và các khoản

(2) phụ cấp phải trả cho CNV(1)

ứng trước hoặc thực trả tiền lương

cho CNV (7) chi phí tiền ăn ca phải trả cho

thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên (9)

Tiền tạm ứng khấu trừ vào lương Tiền BHXH phải trả công

của công nhân viên ( 5 ) nhân viên (3)

BHYT, BHXH khấu trừ tiền lương nghỉ phép thực vào lương (5) tế phải trả CNV (4 ) 138

Thu bồi thường tài sản

chờ xử lý (5)

333(5)

Thuế thu nhập của người lao

động phải nộp cho nhà nước(6)

Báo cáo kiến tập GVHD: Nghiêm Phúc Hiếu

1.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

1.4.1 Khái niệm:

Là việc thu thập chứng từ có liên quan để tiến hành tính toán và phân bổ chi phítiền lương và các khoản trích theo lương cho các đối tượng bộ phận sử dụng sức laođộng

Bảng thanh toán BHXH cuối tháng, sau khi kế toán tổng hợp số ngày nghỉ và

số tiền được trợ cấp cho từng người, kế toán tiền lương sẽ theo dõi xác nhận và chuyểngiao cho kế toán trưởng duyệt chi

Ban BHXH quận duyệt chi và chuyển khoản vào công ty chi cho người laođộng

Bảng này do kế toán tiền lương lập gồm 2 liên:

- Liên 1: Lưu lại phòng kế toán cùng các chứng từ có liên quan

- Liên 2: Gửi cho cơ quan quản lý BHXH cấp trên để thanh toán số thực chi

Trong đó có 4 tài khoản liên quan trực tiếp đến công nhân viên là:

TK 338 (2): Kinh phí công đoàn

TK 338 (3): Bảo hiểm xã hội

TK 338 (4): Bảo hiểm y tế

TK 338 (9): Bảo hiểm thất nghiệp

1.4.3.2 Kết cấu tài khoản:

- Các khoản thanh toán với CNV về tiền nhà, tiền điện, nước ở tập thể

- Trích BHXH, BHYT trừ vào lương cán bộ, công nhân viên

- BHXH, BHYT, KPCĐ vượt chi được cấp bù

- Số BHXH đã chi trả công nhân viên khi được cơ quan BHXH thanh toán

Tổng phát sinh giảm Tổng phát sinh tăng

- SDCK: phản ánh số đã trả, đã nộp

nhiều hơn số phải trả, phải nộp hoặc

số bảo hiểm xã hội đã chi trả cho công

nhân viên chưa được thanh toán và

kinh phí công đoàn vượt chi chưa

được cấp bù

- SDCK: BHXH, BHYT, KPCĐ đã

trích nộp đủ cho cơ quan quản lý hoặc

sổ quỹ để lại đơn vị chưa chi hết

1.4.4 Sổ kế toán:

Bảng tổng hợp thanh toán BHXH, BHYT

Báo cáo quyết toán từng quý

Báo cáo quyết toán năm

Trình tự luân chuyển chứng từ

1.4.5.Định khoản kế toán

1.4.5.1 Kế toán xác định các khoản tính vào chi phí sản xuất kinh doanh ở các

bộ phận, các đối tượng trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định Kế toán tính

sổ BHXH, BHYT, KPCĐ và chi phí sản xuất kinh doanh

Nợ TK 622 : chi phí nhân công trực tiếp

Báo Cáo Quyết Toán Quý

Báo Cáo Quyết Toán Năm

Báo cáo thực tập GVHD: Nghiêm Phúc Hiếu

Nợ TK 334 : phải trả người lao động

Có TK 338 : phải trả, phải nộp khác

TK 338 (2) KPCĐ = quỹ tiền lương * 2%

TK 338 (3) BHXH = quỹ tiền lương * 17%

TK 338 (4) BHYT = quỹ tiền lương * 3%

TK 338(9) BHTN = quỹ tiền lương *1%

1.4.5.2.Tính số tiền bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội trừ vào lương của công nhân viên,

ghi:

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động

Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3384)

1.4.5.3 Nộp bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn cho cơ quan quản lý quỹ và khi mua

thẻ bảo hiểm y tế cho công nhân viên, ghi:

Có TK 334 - Phải trả người lao động

1.4.5.5 Chi tiêu kinh phí công đoàn tại đơn vị, ghi:

1.4.6 Sơ đồ hạch toán

Nộp BHXH KPCĐ cho CNV (3) Trích BHXH,BHYT,KPCĐ (1)

Chi tiêu KPCĐ tại đơn vị (5)

BHXH phải trả cho CNV khi nghỉ Tiền BHXH,BHYT khấu trừ

334 ốm đau (4) vào lương của CNV

KPCĐ được thực hiện trên bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội dùng để tập hợp và phân bổ tiềnlương thực tế phải trả (gồm tiền lương chính, lương phụ và các khoản khác), BHXH,BHYT, KPCĐ phải trích nộp trong kỳ cho phép đối tượng sử dung lao động ghi có cáctài khoản {334, 335, 338 [(3382),(3383), (3384)]} để có cơ sơ lập bảng phân bổ tiềnlương và bảo hiểm xã hội như sau :

Căn cứ vào bảng thanh toán lương, thanh toán làm thêm gìơ, kế toán tập hợp,phân loại chứng từ theo từng đối tuợng sử dụng, tính toán số tiền ghi vào bảng phân bổtiền lương và BHXH

Căn cứ vào tỷ lệ trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn vàtổng số tiền lương phải trả theo tương đối sử dụng tính ra số tiền phải trích bảo hiểm

xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn để ghi vào các dòng phù hợp cột ghi có TK338(338(2), 338(3), 338(4))

Số liệu của bảng phân bố tiền lương và bảo hiểm xã hội được sử dụng để ghi lạivào các bảng thống kê, nhật ký chứng từ, vào các số liệu kế toán có liên quan đến kỳ

kế toán có thể được sử dụng để tính giá thành sản phẩm thực tế, dịch vụ việc làm, dịch

vụ sản phẩm hoàn thành

1.4.7 TK 335 “Chi phí phải trả”

Dùng để phản ánh tổng quát tình hình hiện có và hành động cần thiết để trả chiphí

Báo cáo thực tập GVHD: Nghiêm Phúc Hiếu

Chi phí phải trả là những chi phí biết chắc sẽ phát sinh nhưng không biết phátsinh cụ thể vào lúc nào với số tiền là bao nhiêu Do vậy để đảm bảo cho hoạt động củadoanh nghiệp được ổn định kế toán cần dựa vào kế hoạch trước đó để khấu trừ chi phítrên các đối tượng

 Nội dung phải trả những chi phí này bao gồm:

- Chi phí tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất trong thời gian nghỉ phép

- Chi phí sửa chữa của tài sản cố định

- Chi phí bảo hành sản phẩm

- Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

 Kết cấu tài khoản

Các khoản chi phí thực tế phát sinh được

vào chi phí phải trả

Chi phí phải trả dự tính trước và ghi nhậnvào chi phí sản xuất, kinh doanh

Chi phí phải trả đã tính vào chi phí hoạtđộng sản xuất, kinh doanh nhưng thực tếchưa phát sinh

Định khoản nghiệp vụ phát sinh:

(1) Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch tiến hành trích trước tiền lương nghỉphép của công nhân:

Nợ TK 622: Phần tính vào chi phí

Nợ TK 334: Phần khấu trừ vào lương

Có TK 338: Trích trên số tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả

(3) Cuối năm tiến hành điều chỉnh số trích trước theo số thực tế phải trả Nếu

có chênh lệch sẽ sử lí như sau: nếu số thực tế phải trả > số trích trước, kế toán tiếnhành trích bổ sung phần chênh lệch vào chi phí:

Nợ TK 622

Có TK 335

(4) Nếu số thực tế phải trả < số trích trước, kế toán hoàn nhập số chênh lệch đểghi giảm chi phí:

Tiền lương nghỉ phép Số trích trước tiền lương

Phải trả cho CNV(2) nghỉ phép của CNV hàng tháng(1)

622,627,641,642

Hoàn nhập chênh lệch chi phí Cuối niên độ kế toán điều chỉnh

trích trước tiền lương nghỉ số chênh lệch tiền lương nghỉ phép

phép > tiền lương nghỉ phép thực tế phát sinh > chi phí đã

1.4.8 TK 3389 “Bảo Hiểm Thất Nghiệp”

 Nội dung

Tài khoản 3389 dùng để phản ánh tình hình trích và đóng bảo hiểm thấtnghiệp cho người lao động ở đơn vị theo quy định của pháp luật về bảo hiểm thấtnghiệp

Báo cáo thực tập GVHD: Nghiêm Phúc Hiếu

 Kết cấu tài khoản

nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHTN

 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Định kỳ trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh, ghi:

Nợ các TK 622, 627, 641, 642…

Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3389)

- Tính số tiền BHTN trừ vào lương của công nhân viên, ghi:

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động

 Kết cấu tài khoản

Chi trả cho người lao động thôi việc,mất

việc làm từ quỹ dự phòng trợ cấp mất việc

Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việclàm

Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc chưa sửdụng

Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh

(1) Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm theo chính sách tài chính hiện hành,ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có các TK 111, 112,

(4) Cuối niên độ kế toán sau, doanh nghiệp tính, xác định số dự phòng trợ cấp mấtviệc làm cần phải lập Trường hợp số dự phòng trợ cấp mất việc làm phải lập năm naylớn hơn số dự phòng trợ cấp mất việc làm chưa sử dụng hết đang ghi trên sổ kế toánthì số chênh lệch thiếu, ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 351 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

Sơ đồ hạch toán:

Chi trả trợ cấp thôi, mất việc làm Trích lập quỹ dự phòng trợ

chi đào tạo lại nghề cho NLĐ (2) cấp mất việc (1)

cuối niên độ kế toán xác

định số dự phòng trợ cấp mất

việc cần phải lập (4)

phần chênh lệch thiếu do quỹ dự phòng trợ cấp mất việc không đủ để chi

cho người lao động, mất việc (3)

Báo cáo thực tập GVHD: Nghiêm Phúc Hiếu

Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm của doanh nghiệp dùng để chi trợ cấp thôiviệc, mất việc làm, đào tạo lại nghề cho người lao động tại doanh nghiệp theo quy địnhhiện hành

Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm được trích lập và hạch toán vào chi phíquản lý doanh nghiệp trong kỳ của doanh nghiệp Trường hợp quỹ dự phòng trợ cậpmất việc làm hàng năm không chi hết được chuyển số dư sang năm sau Trường hợpquỹ dự phòng trợ cấp việc làm không đủ để chi trợ cấp cho người lao động thôi việc,mất việc trong năm tài chính thì toàn bộ phần chênh lệch thiếu được hạch toán vào chiphí quản lý doanh nghiệp trong kỳ

Thời điểm trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm là thời điểm khoá sổ kếtoán để lập báo cáo tài chính năm Trường hợp doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chínhgiữa niên độ (quý) thì có thể điều chỉnh quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm theo quýkhi lập báo cáo tài chính

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CÙA CÔNG TY TNHH LIÊN DOANH

DỊCH VỤ BJ-PV DRILLING

2.1.Giới Thiệu Công Ty TNHH Liên Doanh Dịch Vụ Bj-Pv Drilling.

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty.

Vì thế sự ra đời của Công ty TNHH Liên Doanh Dịch Vụ Bj-Pv Drilling là mộttất yếu Công ty TNHH Liên Doanh Dịch Vụ Bj-Pv Drilling ra đời với mục đích dùngnguồn vốn huy động từ các cổ đông thành lập công ty để tìm kiếm lợi nhuận đồng thờitạo nguồn thu nhập lâu dài và ổn định cho cán bộ công nhân viên đang làm việc chocông ty

Công ty TNHH Liên Doanh Dịch Vụ Bj-Pv Drilling sẽ mang lại hiệu quả caotrong hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ đảm bảo lợi ích cho công ty và kháchhàng Nhằm từng bước đưa công tác quản lý, điều hành đi vào nề nếp và ổn định Đảmbảo tính khoa học và chặt chẽ trong việc quản lý và điều hành hoạt động theo nhữngđịnh hướng và mục tiêu chung của công ty

2.1.1.2 Hồ sơ pháp lý

Công ty đi vào hoạt động vào ngày 01 tháng 01 năm 2007

Tên giao dịch:Công ty TNHH Liên Doanh Dịch Vụ BJ-PV Drilling

Tên giao dịch quốc tế : Limited Liability Companies Bj-Service Joint VentureDrilling Pv

 Tên công ty viết tắt : BJ-PVD

Địa chỉ: cảng PTSC, số 65A đường 30/4, phường Thắng Nhất, thành phốVũng Tàu

Ngày đăng kí kinh doanh: 28/09/2006

Số giấy phép đăng kí kinh doanh: 49202100003

Mã số thuế: 3500765404

Đạt chứng nhận quốc tế về: Hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO9001:2008 Hệ thống quản lý an toàn và sức khỏe nghề nghiệp theo tiêu chuẩnOHSAS 1800:2007 Hệ thống quản lý môi trường theo tiêu chuẩn ISO 14001:2004

Điện Thoại:84.643.838.090

Báo cáo thực tập GVHD: Nghiêm Phúc Hiếu

Dịch vụ sửa chữa, bảo trì, bảo dưỡng và cung ứng thiết bị, đối tượng liên quanđến các dịch vụ nêu trên

2.1.1.4.Nhiệm vụ và quy mô của công ty.

Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật

Kê khai và định kì báo cáo chính xác, đầy đủ các thông tin về tình hình hoạtđộng và tình hình tài chính của công ty với cơ quan đăng ký kinh doanh

Tuân thủ quy định của pháp luật về quốc phòng, an ninh, trật tự an toàn xã hội

Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy.

2.2.2.Nhiệm vụ chức năng của các phòng ban.

+ Ban Gíám Đốc:

- Là người lãnh đạo cao nhất trong công ty, là người đại diện theo pháp luật của

công ty do các thành viên góp vốn của công ty bầu nên, là người đại diện cho toàn

công ty Giám Đốc có các quyền hạn như sau:

- Tổ chức điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo đúng quyđịnh của pháp luật, chịu trách nhiệm về toàn bộ tình hình hoạt động và kết quả hoạtđộng sản xuất kinh doanh của công ty trước hội đồng thành viên (HĐTV) và pháp luật

- Phụ trách chung cho toàn bộ hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm chính vềmặt pháp lý

- Ra quyết định bổ nhiệm, bãi nhiệm các chức danh trưởng phòng và phóphòng các bộ phận

- Đại diện công ty để ký kết các hợp đồng kinh tế, dịch vụ với sự tham mưu,

đề xuất của bộ phận kế hoạch nghiệp vụ hoặc của lãnh đạo các bộ phận, phòng bankhác

- Xử lý các công việc hằng ngày trong công ty, ký các báo cáo, văn bản, chứng

từ của cấp dưới trình lên

Đội DV bơm

tráng xi măng Đội dịch vụ kéo thả ống mềm,

Nitrogen

Đội hậu cần

Vận hành và bảo dưỡng thiết bị

Dịch vụ ngoài khơi,trên giàn khoan

Tổ thí nghiệm Tổ quản lý khoĐội kĩ

thuật

Báo cáo thực tập GVHD: Nghiêm Phúc Hiếu

- Ra quyết định tuyển dụng, kỷ luật và cho thôi việc nhân viên công ty

+ Phòng Kinh Tế Hợp Đồng:

- Phòng Kinh tế hợp đồng có tư cách pháp nhân, có con dấu và tài khoản riêng,chịu sự quản lý của BGĐ đồng thời chịu sự chỉ đạo kiểm tra và hướng dẫn về chuyênmôn nghiệp vụ

- Tổ chức triển khai ứng dụng khoa học công nghệ xây dựng hệ thống thông tinlưu trữ phục vụ công tác quản lý công ty và chuyên môn nghiệp vụ của phòng

- Giúp và chịu trách nhiệm trong việc tổ chức thực hiện các nhiệm vụ về quản

lý đầu tư giàn khoan, chất lượng khoan, vật liệu khoan; cấp, gia hạn, điều chỉnh, thuhồi giấy phép và kiểm tra việc xây dựng giàn khoan theo giấy phép được cấp

- Thực hiện việc soạn thảo các Hợp đồng kinh tế, theo dõi tiến độ thực hiện vàthanh lý hợp đồng theo quy định của pháp luật

+ Phòng Kế Toán:

- Quản lý về mặt tài chính của công ty, tuân thủ quy định của kế toán hiện hành,việc sử dụng về các loại vốn, nguồn vốn hạch toán Kế toán các khoản thu tham mưucho Giám Đốc về mặt giá cả, phương thức thanh toán

- Xuất hóa đơn cho khách hàng khi đến hạn thanh toán

- Lập các báo cáo kinh tế ( báo cáo nhân sự, báo cáo thuế,…)

- Tổ chức ghi chép tính toán, phản ánh các định khoản kinh tế cho cuối tháng vàphân tích hiệu quả kinh doanh

- Kiểm tra, lưu trữ chứng từ theo đúng nguyên tắc kinh doanh

- Thực hiện kết toán và báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh cho cấp trên theoquy định Kiểm tra, theo dõi hoạt động kinh doanh, tiến độ thực hiện hợp đồng kinh tế,phát hiện những sai sót và dấu hiệu vi phạm những điều khoản cam kết Đồng thời đâycòn là bộ phận chịu trách nhiệm lập kế hoạch về tài chính, theo dõi kiểm tra kế hoạch

và khi cần thiết đề nghị lên Giám Đốc về những thay đổi trong kế hoạch

+ Phòng Sản Xuất:

- Lập kế hoạch, theo dõi, kiểm tra và báo cáo tình hình thực hiện sản xuất kinhdoanh của công ty định kỳ hàng tháng, quý, năm và đột xuất theo yêu cầu của lãnh đạocông ty

- Phối hợp với phòng Tài chính kế toán của công ty xây dựng nhu cầu và kếhoạch vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh

- Xây dựng kế hoạch đấu thầu và hồ sơ mời thầu trình công ty phê duyệt đối vớicác gói thầu do công ty làm chủ đầu tư

- Lập kế hoạch vật tư, thiết bị, công cụ lao động theo kế hoạch hàng năm, đểchủ động đáp ứng đầy đủ, kịp thời cho hoạt động sản xuất của công ty

- Thực hiện việc quản lý vật tư của công ty theo đúng quy chế Có trách nhiệmkiểm tra tình hình sử dụng vật tư ở tất cả các bộ phận trong công ty, đảm bảo tiết kiệm

và sử dụng có hiệu quả

- Thực hiện chế độ báo cáo, quyết toán vật tư, nguyên nhiên liệu theo quy địnhcủa công ty.

- Chịu trách nhiệm về việc sửa chữa, bảo dưỡng các thiết bị, khắc phục các sự

cố của khối tổ máy và các hệ thống khác… Tham gia nghiệm thu các thiết bị sau khibảo dưỡng, sửa chữa

- Trực tiếp tham gia giám sát, kiểm tra, đánh giá và gửi báo cáo định kì chocông ty

- Thường xuyên vệ sinh thiết bị vận hành và khu vực trong Nhà máy

- Tổ chức bồi dưỡng huấn luyện để nâng cao trình độ, tay nghề cho CBCNVtrong phân xưởng

- Chủ động trong việc PCCC cho các thiết bị trong phạm vi quản lý

- Thực hiện đầy đủ các Quy định về an toàn và BHLĐ theo Quy định hiện hành

+ Nhóm HSE:

- Chịu trách nhiệm trong việc thiết lập, ban hành, và trực tiếp kiểm tra giám sátviệc thực hiện và tuân thủ đối với các chính sách, quy trình của hệ thống cũng nhưtham mưu cho Ban lãnh đạo trong việc giám sát và định hướng phát triển hệ thống Antoàn – Sức khỏe – Môi trường tích hợp góp phần vào sự phát triển bền vững của TổngCông ty

- Các đơn vị trực thuộc, phòng An toàn – Chất lượng chịu trách nhiệm triểnkhai thực hiện các chính sách, quy trình của Tổng công ty cũng như tư vấn, hỗ trợ cácphòng, bộ phận sản xuất trực tiếp trong việc thực hiện, kiểm tra giám sát việc tuân thủ

và kịp thời phản ánh những vấn đề cần bổ sung, điều chỉnh nhằm đảm bảo hiệu lực vàhiệu quả của hệ thống trong thực tế

Công cụ hữu hiệu trong việc cung cấp thông tin phục vụ lãnh đạo ra các quyếtđịnh quản lý, mang lại những giá trị to lớn đối với các hoạt động của tổ chức

+ Nhóm Nhân Sự:

- Lập kế hoạch kinh doanh cho các bộ phận đem lại hiệu quả cao

- Quản lý điều hành, phân công khu vực cho tất cả nhân viên kinh doanh trongcông ty

- Phân tích thị trường đưa ra chiến lược Marketing và chỉ tiêu kinh doanh

- Có chức năng tìm kiếm thị trường, khách hàng, tiến hành giao dịch đàm phán,soạn thảo và ký kết hợp đồng

Báo cáo thực tập GVHD: Nghiêm Phúc Hiếu

- Xây dựng mối quan hệ tốt với khách hàng tiềm năng, mở rộng thị phần nhằmphô trương thương hiệu

- Quản lý những hợp đồng đã ký, theo dõi và chăm sóc khách hàng chu đáo

- Xây dựng lịch công tác, hợp đồng, sinh hoạt định kỳ và bất thường

- Đề xuất khen thưởng công nhân viên có thành tích tốt lên Giám Đốc công ty

2.2.3 Sơ Đồ Bộ Máy Kế Toán

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán

 Chức năng nhiệm vụ:

Phòng tài chính kế toán:

- Giúp việc và tham mưu cho Giám đốc Công ty trong công tác tổ chức, quản lý

và giám sát hoạt động kinh tế, tài chính, hạch toán và thống kê

- Theo dõi, phân tích và phản ảnh tình hình biến động tài sản, nguồn vốn tạicông ty và cung cấp thông tin về tình hình tài chính, kinh tế cho Giám đốc trong côngtác điều hành và hoạch định sản xuất kinh doanh

- Thực hiện công tác hạch toán kế toán, thống kê theo Pháp lệnh kế toán vàthống kê, Luật Kế toán và Điều lệ của Công ty

- Thực hiện chế độ báo cáo tài chính, thống kê theo quy định của Nhà nước vàĐiều lệ của Công ty

- Quản lý tài sản, nguồn vốn và các nguồn lực kinh tế của Công ty theo quyđịnh của Nhà nước

- Xây dựng kế hoạch tài chính phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh và kếhoạch đầu tư

- Xây dựng kế hoạch định kỳ về giá thành sản phẩm, kinh phí hoạt động, chi phíbảo dưỡng định kỳ và sửa chữa nhỏ của Công ty và các kế hoạch tài chính khác

- Thực hiện các nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước, cổ đông và người lao

BAN GIÁM ĐỐC

P.TÀI CHÍNH KẾ TOÁN

- Xác định và phản ảnh chính xác, kịp thời kết quả kiểm kê định kỳ tài sản,nguồn vốn.

- Lưu trữ, bảo quản chứng từ, sổ sách kế toán, bảo mật số liệu kế toán tài chínhtheo quy định và điều lệ Công ty

- Thực hiện những nhiệm vụ khác do Giám đốc Công ty phân công

Kế toán tiêu thụ:

- Xuất hóa đơn bán hàng

- Theo dõi của khách hàng

- Theo dõi lập bảo lãnh ngân hàng

- Lập bảng theo dõi các khoản phải thu, các gói thầu và hợp đồng bảo lãnh,cập nhật hàng ngày

 Kế toán thanh toán:

- Lập phiếu chi thu tiền mặt và ngân hàng

- Theo dõi các khoản nợ phải trả (nợ nhà cung cấp, nợ ngân hàng, nợ cá nhân)

- Lập báo cáo thuế hàng tháng

- Lập bảng báo cáo công nợ, cập nhật sổ phát sinh hàng ngày

- Kế toán tiền lương căn cứ vào bảng chấm công hàng tháng của từng bộ phận

để tính tiền lương và các khoản nộp khác đưa vào chi phí sản xuất kinh doanh cũngnhư khấu trừ vào lương của người lao động theo quy định một cách chính xác

- Kiểm tra cuối ngày, đối chiếu với báo cáo quỹ trong ngày

- Thực hiện kiểm quỹ cuối tháng theo định kỳ

2.2.4 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty.

2.2.4.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty

Hình thức kế toán áp dụng tại công ty “ Nhật Ký Sổ Cái”

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều căn cứ vào chứng từ gốc để phản ánh nhật ký

sổ cái vừa mang tính chất của một chứng từ ghi sổ

Báo cáo thực tập GVHD: Nghiêm Phúc Hiếu

Theo hình thức này các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh trên chứng từgốc được ghi thẳng vào nhật ký sổ cái Cuối tháng số liệu tổng cộng trong nhật ký sổcái được dùng để đối chiếu với sổ chi tiết trước khi lập báo cáo tài chính

Nhật ký sổ cái tập hợp về hệ thống mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đơn giản, dễlàm, dễ hiểu tuy nhiên do tập trung vào một sổ nên khó phân công công tác kế toán khidoanh nghiệp phát triển, không phù hợp với việc ghi chép trên máy vi tính

Ghi chú:

Quan hệ đối chiếu

Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng

Kế toán tổng hợp thành lập báo cáo có nghĩa là lên sổ chi tiết tài khoản, bảngtổng hợp chi tiết, sổ quỹ Sổ chi tiết dùng để ghi chép chi tiết cụ thể các đối tượng kếtoán trong các nghiệp vụ phát sinh theo yêu cầu quản lý Mẫu sổ chi tiết cho từng đốitượng sẽ khác nhau tùy thuộc vào đặc điểm của đối tượng kế toán đó

Sổ chi tiết bao gồm : Sổ TSCĐ, sổ chi tiết vật liệu, hàng hóa, công cụ, dụng cụ;

sổ chi tiết tiền mặt, TGNH, thanh toán với người bán, người mua… Trước khi lập báocáo tài chính sẽ đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết và nhật ký sổ cái từ đó lập ra bảng cânđối, báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh

2.2.4.2 Tổ chức luân chuyển chứng từ.

Tổ chức luân chuyển chứng từ một cách hợp lý và khoa học sẽ góp phần nângcao hiệu quả công tác kế toán Chứng từ ban đầu và trình tự luân chuyển chứng từ rấtquan trọng và cần thiết, giúp kế toán kiểm soát chặt chẽ, thu thập số liệu, ghi chép mộtcách đầy đủ và chính xác

Chứng từ được lưu lại theo trình tự ghi sổ để dễ khi đối chiếu hoặc kiểm tra khicần thiết Nó cũng là cơ sở để thuyết minh cho việc định khoản kế toán và lập báo cáo.Các chứng từ trong công ty thông thường được lưu giữ ở phòng kế toán