[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] Công tác kế toán tài sản cố định tại công ty Dịch vụ Khí

Ứng dụng “Phần mềm quản trị tài chính – kế toán BRAVO” cho các đối tượngkhác nhau trong doanh nghiệp  Ban lãnh đạo: Cho phép theo dõi biến động tài sản tiền, giá trị hàng tồn kho, tài s

Tính cấp thiết và lý do chọn đề tài

Trong sự nghiệp công nghiệp hóa - hiện đại hoá đất nước, kế toán là một công việc quan trọng phục vụ cho việc hạch toán và quản lý kinh tế Nó còn có vai trò tích cực đối với việc quản lý các tài sản và điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Tài sản cố định (TSCĐ) là một trong những bộ phận cơ bản tạo nên cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế quốc dân, đồng thời là bộ phận quan trọng của quá trình sản xuất; là một trong những yếu tố quyết định của quá trình sản xuất kinh doanh TSCĐ là điều kiện cần thiết để giảm được hao phí sức lao động của con người, nâng cao năng suất lao động, là điều kiện đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động thường xuyên liên tục

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay thì TSCĐ còn là yếu tố quan trọng quyết định sự thành bại và tạo nên sức mạnh cạnh tranh cho các doanh nghiệp.Việc quản lý và sử dụng TSCĐ là nội dung không thể thiếu trong kế hoạch và thực tiễn sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp Sự vận động của vốn cố định gắn liền với hình thái biểu hiện vật chất, sử dụng hạch toán phải hết sức cụ thể, chặt chẽ, để thể hiện chính xác hoạt động kinh tế phát sinh xuất kinh doanh.

Kế toán TSCĐ là một khâu quan trọng trong bộ phận kế toán Bởi vì nó cung cấp toàn bộ các nguồn thông tin, số liệu về tình hình TSCĐ của công ty Chính vì vậy, hạch toán TSCĐ luôn luôn là sự quan tâm của các doanh nghiệp cũng như các nhà quản lý kinh tế của Nhà nước.

Nhận thức được tầm quan trọng của việc quản lý, sử dụng TSCĐ đối với sản xuất kinh doanh, đối với kế hoạch mở rộng thị trường trong những năm tới, đặt ra cho doanh nghiệp yêu cầu xác định tình trạng quản lý, sử dụng TSCĐ hiện nay như thế nào để có thể định hướng đầu tư một cách hợp lý Em đã chọn đề tài “Kế toán tài sản cố định tạiCông ty Dịch vụ Khí” để làm đề tài báo cáo thực tập của mình.

Mục đích, phạm vi, giới hạn và nhiệm vụ của đề tài

Qua việc nghiên cứu đề tài này có thể giúp chúng ta nắm rõ hơn về công tác hạch toán tài sản cố định doanh nghiệp, đánh giá được hiệu quả quản lý TSCĐ của doanh nghiệp,xem xét việc thực hiện hệ thống kế toán nói chung, kế toán TSCĐ doanh nghiệp nói riêng của doanh nghiệp như thế nào, việc hạch toán đó có khác so với những gì đã học được ở trường Đại học hay không? Qua đó có thể rút ra những ưu khuyết điểm của hệ thống kế toán đó, đồng thời đưa ra một số khuyến nghị và giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện hệ thống kế toán về tài sản cố định hữu hình để việc quản lý tài sản cũng như hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng nâng cao và có hiệu quả.

Những phương pháp được sử dụng trong đề tài tốt nghiệp

Đề tài này được thực hiện dựa vào số liệu sơ cấp và thứ cấp qua việc phỏng vấn lãnh đạo và các bộ phận trong Công ty, phân tích các số liệu ghi chép trên sổ sách, các báo cáo tài chính của Công ty và một số sách chuyên ngành kế toán Số liệu chủ yếu được phân tích theo phương pháp diễn dịch và thống kê Đồng thời em cũng tham khảo một số văn bản quy định chế độ tài chính hiện hành.

Kết cấu của đề tài tốt nghiệp

Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, kết cấu của bài báo cáo bao gồm những phần sau:

GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY KHÍ VIỆT NAM CÔNG TY

Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty dịch vụ khí

1.1.1 Vài nét sơ lược về công ty

 Tên công ty: Công ty Dịch vụ khí.

 Tên giao dịch quốc tế: PetroVietnam Gas Services Company (PV GAS

 Email: dvk-info@pvgas.com.vn

 Website: http//www.pvgas.com.vn

 Địa chỉ: 101 Đường Lê Lợi, Phường 6, Thành phố Vũng Tàu.

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Ngày 10/5/2007 tổng công ty khí Việt Nam thành lập Xí nghiệp Bảo dưỡng sửa chữa công trình Khí trên cơ sở bộ phận bảo dưỡng sửa chữa của các đơn vị trực thuộc PV GAS.

Vào ngày 15/08/2007 công ty dịch vụ khí đã được thành lập trên cơ sở Xí nghiệp Bảo dưỡng sửa chữa công trình Khí, và chính thức trở thành công ty trực thuộc của Tổng Công ty Khí Việt Nam (PV GAS)- đơn vị thành viên của Tập đoàn Dầu khí Quốc gia Việt Nam

Tính từ thời điểm bắt đầu thành lập cho đến nay, công ty dịch vụ khí (PV GASSERVICES) luôn tự hào có một đội ngũ cán bộ có nhiều kinh nghiệm trong các lĩnh vực khảo sát, bảo dưỡng, sửa chữa các hệ thống thiết bị vận chuyển khí, điều này đã góp phần không nhỏ trong việc hoàn thiện hơn cơ cấu tổ chức điều hành của công ty, đồng thời ra sức làm tăng lợi nhuận vốn có cho toàn công ty.

Song song với việc hoàn thành nhiệm vụ kinh doanh được giao, công ty còn ra sức hưởng ứng các phong trào an sinh xã hội do Tập đoàn và Tổng Công ty phát động, luôn quan tâm đến các hoạt động xã hội từ thiện khác. Đánh giá sự nỗ lực không ngừng của tập thể lãnh đạo và cán bộ công nhân viên của công ty dịch vụ khí, trong các năm qua, Chính phủ, Bộ Công thương, Tập đoàn Dầu khí Việt Nam và Tổng Công ty Khí Việt Nam đã tặng thưởng nhiều phần thưởng cao quý cho nhiều cá nhân và tập thể của công ty dịch vụ khí.

Cùng với sự lớn mạnh của Tổng Công ty Khí Việt Nam trong 20 năm qua, công ty dịch vụ khí đã và đang không ngừng vươn lên, phấn đấu là đơn vị chủ lực của ngành Khí trong công tác khảo sát, bảo dưỡng, sửa chữa (BDSC) cải hoán, nâng cấp các thiết bị và công trình khí.

Chức năng và nhiệm vụ của công ty

 Thực hiện công tác khảo sát, bảo dưỡng, sửa chữa (Hệ thống đường ống, các thiết bị trao đổi nhiệt/gia nhiệt, bình áp lực, bình lọc,bồn chưa, tháp tách; Các loại van điều khiển, van cô cập, van an toàn; Các thiết bị quay như: động cơ khí, máy nén khí, máy bơm, máy tăng áp-giãn nở; Các thiết bị điện, cung cấp điện, máy phát, UPS; Các hệ thống điều khiển, đo lường, giám sát sản xuất, đường ống như: DCS, SCADA, PLC, ICS, HMI; hiệu chuẩn, lắp đặt hệ thống đo đếm sản phẩm khí lỏng; các thiết bị đo lường công nghệ ).

 Cải hoán & nâng cấp các hệ thống, thiết bị thuộc hệ thống vận chuyển khí, phân phối khí, nhà máy chế biến khí, kho chứa tại các công trình khí thuộc Tổng Công ty Khí Việt Nam.

 Cung cấp các dịch vụ kỹ thuật khảo sát, bảo trì bảo dưỡng, cải hoán/ nâng cấp các thiết bị công nghệ, hệ thống đo lường điều khiển, hệ thống cung cấp điện…cho các nhà máy chế biến khí, hoá dầu, kho chứa và các nhà máy công nghiệp tiêu thụ khí khác.

 Khảo sát, kiểm tra các thiết bị chịu áp lực, bình bồn, trao đổi nhiệt.

 Khảo sát, sửa chữa hệ thống đường ống dẫn khí, dẫn sản phẩm lỏng trong bờ và ngoài biển.

 Tiền chạy thử và chạy thử các công trình, dự án khí.

 Hiệu chuẩn, kiểm tra, lắp đặt các thiết bị đo lường công nghệ, hệ thống đo đếm sản phẩm khí.

 Thiết kế, gia công, lắp đặt các kết cấu cơ khí, đường ống công nghệ, bồn bể.

 Cho thuê nhà xưởng, thiết bị bảo trì chuyên dụng.

 Cung cấp thiết bị, phụ tùng thay thế cho ngành khí, hoá chất, nhiên liệu.

 Thực hiện các nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh khác do Tổng Công ty Khí Việt Nam giao

 Công ty Dịch vụ khí (PVGAS SERVICES) là đơn vị chuyên trách với nhiệm vụ chính là khảo sát, bảo dưỡng, sửa chữa (BDSC) cải hoán, nâng cấp các thiết bị, công trình khí, công ty Dịch vụ khí đã và đang tiếp tục là đơn vị góp phần đảm bảo cho hệ thống, công trình khí của PVGAS được vận hành an toàn, liên tục và hiệu quả

 Công ty không ngừng đổi mới phương thức quản lý tạo ra hiệu quả kinh tế cao, thực hiện các nghĩa vụ đối với nhà nước, và thực hiện đầy đủ các cam đoan đã ký.

 Thực hiện phân phối theo lao động, ra sức chăm lo đời sống vật chất và tinh thần đối với công nhân viên, không ngừng bồi dưỡng và nâng cao trình độ chuyên môn kỹ thuật cho cán bộ công nhân viên.

 Thực hiện hoạch toán kinh tế và chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, sử dụng hợp lý và có hiệu quả các nguồn vốn, nâng cấp bảo trì và đổi mới trang thiết bị chuyên dùng.

 Thực hiện tối đa các chế độ quản lý và kiểm tra tài sản, tài chính, lao động, tiền lương và các chính sách xã hội khác, làm tốt công tác cán bộ, tăng cường đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ cán bộ công nhân viên trong Công ty.

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

1.3.1 Sơ đồ cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý

Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức quản lý của công ty

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban

 Điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như các hoạt động hàng ngày khác của Công Ty

 Chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên về việc thực hiện các quyền & nhiệm vụ được giao Tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên, Hội đồng quản trị

 Thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của Công Ty

 Kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ Công Ty như bổ nhiệm, miễn nhiệm, đề xuất cách chức các chức danh quản lý trong Công Ty, trừ các chức danh do Hội đồng Quản trị, Hội đồng thành viên bổ nhiệm

 Hỗ trợ công việc cho Giám Đốc, có trách nhiệm thường xuyên bàn bạc với tổng giám đốc về công tác tổ chức, tài chính, sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho tổng giám đốc nắm bắt và điều chình kế hoạch, đồng thời chịu trách

XƯỞNG ĐIỆN-TỰ ĐỘNG HÓA PHÒNG

THƯƠNG MẠI HỢP ĐỒNG PHÒNG

KỸ THUẬT SẢN XUẤT PHÒNG

TOÁN nhiệm trước tổng giám đốc cũng như trước cơ quan nhà nước về nhiệm vụ được phân công của mình

 Thực hiện quyền điều hành công ty do chính Tổng giám đốc ủy nhiệm

 Triển khai các công việc đã thống nhất xuống các bộ phận phụ trách một cách kịp thời.

 Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tương và nội dung công viêc kế toán, theo chuẩn mực và chế độ kế toán

 Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài nguyên và nguồn hình thành tài sản; phát hiện và ngăn ngừa cá hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán

 Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu; đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật

 Phòng hành chính – tổ chức:

 Thực hiện công tác tổ chức, nhân sự, đào tạo, lao động, tiền lương, chế độ chính sách và công tác thi đua, khen thưởng – kỷ luật trong toàn công ty; công tác hành chính, quản trị văn phòng và văn thư lưu trữ.

 Phòng kỹ thuật sản xuất:

 Quản lý các dự án do công ty thực hiện;

 Xây dựng các định mức kinh tế, kỹ thuật phục vụ công tác quản lý của công ty;

 Quản lý và theo dõi công tác hoàn công, thực hiện việc quyết toán các công trình; quản lý, theo dõi, bảo trì và bảo dưỡng toàn bộ vật tư thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh toàn công ty

 Tham gia lập hồ sơ đấu thầu, mời thầu.

 Phòng thương mại - hợp đồng:

 Quản lý, theo dõi công tác tiếp thị, quảng bá hình ảnh và xây dựng thương hiệu của công ty trên thị trường trong nước và quốc tế, xúc tiến quan hệ với khách hàng trong và ngoài nước

 Chủ trì lập hồ sơ dự thầu và mời thầu

 Chủ trì trong việc đàm phán và thực hiện các thủ tục cho việc ký kết các hợp đồng kinh tế, thương mại.

 Phân xưởng điện– tự động hóa:

 Thiết kế, lắp đặt và tổ chức thi công hệ thống điện- tự động hóa vận hành cho công trình bảo dưỡng, sữa chữa

 Đồng thời cung cấp các dịch vụ kỹ thuật khảo sát hệ thống điện cho các nhà máy chế biến khí, hóa dầu.

 Nghiên cứu hồ sơ thiết bị kỹ thuật, triển khai xây dựng kế hoạch, biện pháp tổ chức thi công công trình do công ty nhận thầu, chỉ đạo thi công các công trình, hạng mục công trình và chịu trách nhiệm về chất lượng, mỹ thuật công trình.

 Phối hợp với chủ đầu tư công trình nghiệm thu khối lượng công việc thực hiện cho thanh lý hợp đồng

 Quản lý, theo dõi, chỉ đạo giám sát sửa chữa và bảo dưỡng các phương tiện thiết bị thi công của đơn vị.

Tổ chức công tác kế toán tại công ty

1.4.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán

Việc tổ chức ra bộ máy kế toán là một vấn đề có ý nghĩa rất lớn nhằm đảm bảo vai trò, chức năng, nhiệm vụ của kế toán Chính vì vậy, hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung, toàn bộ công tác kế toán được tiến hành tập trung tại phòng kế toán Ở các bộ phận khác không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí một số nhân viên làm nhiệm vụ thu nhận kiểm tra chứng từ, sau đó chuyển toàn bộ chứng từ về phòng kế toán để xử lý và tiến hành ghi sổ, lập báo cáo…

Với hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung như vậy sẽ tạo ra một số ưu điểm thuận lợi cũng như gặp phải một số nhược điểm khó tránh khỏi như sau: Ưu điểm : Bộ máy kế toán ngắn gọn, có điều kiện để chuyên môn hóa công tác kế toán ở mức độ cao.

Nhược điểm: Không có điều kiện kiểm tra một cách trực tiếp nghiệp vụ kế toán phát sinh tại đơn vị kinh tế cơ sở.

1.4.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty

1.4.3 Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán

- Điều hành mọi hoạt động của phòng kế toán tài vụ Tổ chức chỉ đạo công tác kế toán thống kê tại đơn vị Tổ chức hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi chép sổ sách từ chi tiết đến tổng hợp

- Phối hợp với các phòng chức năng, tổ chức phân tích đánh giá tình hình họat động của Công ty, kiểm tra giám sát công việc của kế toán viên.

- Có nhiệm vụ giải quyết các vấn đề thay kế toán trưởng khi cần thiết

- Thực hiện phân công lao động kế toán, hướng dẫn công việc kế toán cho từng nhân viên kế toán để phát huy được khả năng chuyên môn, tạo sự kết hợp chặt chẽ giữa các bộ phận kế toán có liên quan

- Chịu trách nhiệm theo dõi doanh thu, giá vốn, tổ chức bảo quản hồ sơ, tài liệu.

- Cuối năm tổng hợp số liệu để lập báo cáo tài chính.

Kế toán vật tư, CCDC TSCĐ

Kế toán tiền mặt, tạm ứng, văn thư

Kế toán ngân hàng, thuế

 Kế toán ngân hàng, thuế:

- Theo dõi tài khoản 112, 113, 144, 311, các tài khoản ngân hàng trong nước

- Chịu trách nhiệm chung về thanh toán và hạch toán qua các ngân hàng.

- Lập thủ tục vay ngắn hạn, trung hạn, dài hạn, theo dõi các hợp đồng vay, báo cáo các khoản vay đến hạn

- Tổng hợp, lập báo cáo tháng về số dư nợ cuối kỳ của các tài khoản vay ngân hàng.

- Đồng thời hạch toán và theo dõi việc nộp thuế thu nhập cá nhân của từng cán bộ nhân viên trong toàn công ty.

- Kiểm tra tài khoản, lên biên bản đối chiếu công nợ và xác định công nợ cuối tháng, quý, năm.

- Theo dõi thuế GTGT của hàng nhập khẩu (TK 33312), Thuế nhập khẩu (TK 3333), hàng đang đi trên đường và công nợ

 Kế toán vật tư, CCDC, TSCĐ:

- Theo dõi tổng hợp nhập xuất tồn vật tư kho trong công ty (TK 152),Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

- Ghi chép, phản ánh chính xác , kịp thời số hiện có và tình hình tăng giảm TSCĐ, CCDC trong công ty (TK 211, 153)

- Thực hiện việc trích khấu hao TSCĐ theo đúng quy định của Pháp luật, đồng thời phân bổ chi phí khấu hao vào các đối tượng sử dụng tài sản cố định.

- Tính giá các hóa đơn nội bộ trong công ty.

- Lập các báo cáo về tài sản cố định, tham gia phân tích tình hình trang bị, sử dụng và bảo quản tài sản cố định

 Kế toán tạm ứng, văn thư:

- Thực hiện việc theo dõi các khoản tạm ứng của nhân viên công ty trong quá trình đi công tác.

- Tiếp nhận các chứng từ, công văn, thông tư…được gửi đến phòng kế toán hoặc chịu trách nhiệm chuyển các hồ sơ, chứng từ từ phòng kế toán đến các phòng ban có liên quan.

- Kế toán thanh toán tiền mặt tại quỹ (TK111) Kiểm tra và lập các chứng từ thanh toán thu chi và thanh toán tạm ứng, đồng thời ghi vào các tài khoản liên quan như chi phí, các khoản chờ phân bổ.

- Lập báo cáo tiền mặt và kiểm tra đối chiếu tiền mặt hằng ngày với thủ quỹ theo quy định

- Kiểm kê tiền mặt theo định kỳ hoặc đột xuất.

- Kiểm tra các chứng từ trước khi thu và chi, chịu trách nhiệm quản lý số tiền tại quỹ.

- Lập báo cáo quỹ hàng ngày, tháng, kiểm kê quỹ tiền mặt cùg với kế toán quỹ, lên bảng kiểm kê quỹ tiền mặt cuối mỗi tháng.

1.4.4 Hình thức sổ kế toán

Hình thức sổ kế toán là hệ thống các sổ kế toán, số lượng sổ, kết cấu các loại sổ, mối quan hệ giữa các loại sổ dùng để ghi chép, tổng hợp hệ thống hóa số liệu kế toán từ chứng từ gốc để từ đó có thể lập các báo cáo kế toán theo một trình tự và phương pháp nhất định Hình thức kế toán phải được lựa chọn và sử dụng hợp lý để đảm bảo việc phản ánh một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời và liên tục của tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian Chính vì vậy, mà công ty đã áp dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ”

Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

- Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

(1) Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

(2) Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.

(3) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính.

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân Đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán các loại

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

1.4.5 Hệ thống các chứng từ, tài khoản đang sử dụng tại công ty

Công ty đang sử dụng các chứng từ, hệ thống tài khoản theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính

1.4.6 Tổ chức vận dụng chế độ và phương pháp kế toán

 Kỳ kế toán năm bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12.

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt nam đồng (VNĐ).

 Chế độ kế toán áp dụng: chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC.

 Hình thức kế toán áp dụng: kế toán chứng từ ghi sổ.

 Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: ghi nhận theo giá gốc.

- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: bình quân gia quyền.

- Phương pháp hoạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.

 Phương pháp kế toán TSCĐ:

- Nguyên giá của một tài sản cố định bao gồm giá mua và các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản đó vào sử dụng.

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Những vấn đề chung về kế toán tài sản cố định

Tài sản cố định (TSCĐ) là những tài sản có hình thái vật chất cụ thể và cũng có thể tồn tại dưới hình thái giá trị được sử dụng để thực hiện một hoặc một số chức năng nhất định trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp, có giá trị lớn và sử dụng được trong một thời gian dài.

Các tài sản cố định có hình thái vật chất cụ thể gọi là tài sản cố dịnh hữu hình, còn còn các tài sản chỉ tồn tại dưới hình thức giá trị được gọi là tài sản cố định vô hình.

Theo quy định hiện nay, một tài sản được xác định nếu thỏa mãn đồng thời cả 4 tiêu chuẩn dưới đây thì được coi là TSCĐ:

(1) Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó. (2) Nguyên giá tài sản cố định được xác định một cách tin cậy.

(3) Có thời gian sử dụng trên năm.

(4) Có giá trị theo quy định hiện hành

Những tư liệu lao động không hội đủ tiêu chuẩn nêu trên được coi là công cụ, dụng cụ.

 Ghi chép, phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số hiện có và tình hình tăng, giảm TSCĐ của toàn doanh nghiệp.

 Tính toán chính xác, kịp thời số khấu hao TSCĐ đồng thời phân bổ đúng đắn chi phí khấu hao và các đối tượng sử dụng TSCĐ.

 Phản ánh và kiểm tra chặt chẽ các khoản chi phí sửa chữa TSCĐ Tham gia lập dự toán về chi phí sửa chữa và đôn đốc đưa TSCĐ được sửa chữa vào sử dụng một cách nhanh chóng.

 Theo dõi, ghi chép, kiểm tra chặt chẽ quá trình thanh lý, nhượng bán TSCĐ nhằm bảo đảm việc quản lý và sử dụng vốn đúng mục đích, có hiệu quả.

 Lập các báo cáo về TSCĐ, tham gia phân tích tình hình trang bị sử dụng và bảo quản các loại TSCĐ.

Tùy theo quan điểm mà tài sản cố định được phân loại theo nhiều tiêu chí khác nhau. Mỗi cách phân loại phục vụ cho một mục đích quản lý khác nhau đối với từng doanh nghiệp.

2.1.3.1 Căn cứ vào hình thái hiện hữu và kết cấu thì TSCĐ được phân thành:

 TSCĐ hữu hình : là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ sử dụng mang lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp, hay dùng để hỗ trợ sản xuất bao gồm:

Loại 1: Nhà cửa, vật kiến trúc là TSCĐ loại máy móc , thiết bị dung trong hoạt động kinh doanh như máy móc chuyên dung, thiết bị công tác, dây chuyền công nghệ…

Loại 2: Máy móc, thiết bị gồm các loại máy móc thiết bị dùng trong sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp như máy móc chuyên dung, máy móc thiết bị công tác dây chuyền công nghệ và máy móc đơn lẻ.

Loại 3: Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn như hệ thống thông tin , hệ thống điện, đường ống nước, băng tải…

Loại 4: Thiết bị, dụng cụ quản lý là những thiết bị, dụng cụ dung trong công tác quản lý như máy vi tính phục vụ quản lý, thiết bị điện tử,máy hút ẩm , hút bụi, chống mối mọt…

Loại 5: Vườn cây lâu năm, súc vật làm việc và/ hoặc cho sản phẩm như vườn cà phê, súc vật làm việc và//hoặc cho sản phẩm như đàn trâu, đàn bò…

Loại 6: Các loại TSCĐ khác là toàn bộ các tài sản cố định khác chưa liệt kê vào 5 loại trên như tranh ảnh, tác phẩm nghệ thuật…

 TSCĐ vô hình: là những TSCĐ không có hình thái vật chất nhưng xác định được giá trị và do doanh nghiệp nắm giữ hay có khả năng kiểm soát nhằm mang lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp bao gồm các loại:

 Chi phí về đất sử dụng

 Bản quyền, bằng sáng chế

 Phần mềm máy vi tính

 Giấy phép và giấp phép nhượng quyền

2.1.3.2 Căn cứ vào mục đích và tình hình sử dụng thì TSCĐ được phân thành:

 TSCĐ dùng cho mục đích kinh doanh

 TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi, sự nghiệp an ninh quốc phòng

 TSCĐ bảo quản hộ, giữ hộ, cất giữ hộ cho nhà nước.

2.1.3.3 Căn cứ vào tính chất sở hữu thì TSCĐ được phân thành:

2.1.3.4 Ngoài ra, TSCĐ còn được phân loại theo nguồn vốn hình thành:

 TSCĐ được hình thành từ nguồn vốn chủ sở hữu

 TSCĐ được hình thành từ các khoản nợ phải trả

Tính giá tài sản cố định

2.2.1 Xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình

 TSCĐ hữu hình mua sắm:

Giá mua thực tế phải trả:

 Giá mua không bao gồm thuế GTGT nếu DN kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tài sản mua về dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

 Giá mua bao gồm thuế GTGT nếu DN kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Các khoản thuế không hoàn lại: thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt

Chi phí phát sinh trước khi đưa TS vào sử dụng: chi phí vận chuyển, chi phí vận hành máy, lệ phí trước bạ…

 Trường hợp mua TSCĐ trả chậm, trả góp :

 TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi:

TSCĐ = Giá mua thực tế phải trả + Các khoản thuế không hoàn lại + CP phát sinh trước khi đưa TS vào sử dụng

TSCĐ = Giá mua trả ngay Các khoản thuế không hoàn lại

+ + CP phát sinh trước khi đưa TS vào sử dụng

Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua với hình thức trao đổi với một TSCĐ hữu hình không tương tự hoặc tài sản khác là giá trị hợp lý của TSCĐ hữu hình nhận về, hoặc giá trị hợp lý của tài sản đem trao đổi (sau khi cộng thêm các khoản phải trả thêm hoặc trừ đi các khoản phải thu về ) cộng (+) các khoản thuế ( không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại ), các chi phí liên quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sang sử dụng như :chi phí vận chuyển bốc dở, chi phí nâng cấp, chi phí lắp đặt, chạy thử, lệ phí trước bạ…

Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua với hình thức trao đổi với một TSCĐ hữu hình tương tự, hoặc có thể hình thành do được bán để đổi lấy quyền sở hữu một TSCĐ hữu hình là tương tự là giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình đem trao đổi.

 TSCĐ hữu hình tự xây dựng hoặc là tự sản xuất:

Nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng hoặc tự sản xuất là giá thành thực tế của TSCĐ hữu hình cộng (+) các chi phí lắp đặt chạy thử, các chi phí khác trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng (trừ các khoản lãi nội bộ, các chi phí không hợp lý như vật liệu lãng phí, lao động hoặc các khoản chi phí khác vượt quá mức quy định trong xây dựng hoặc tự sản xuất)

 TSCĐ hữu hình do đầu tư XDCB hình thành theo phương thức giao thầu:

Là giá quyết toán công trình theo quy định tại quy chế quản lý đầu tư xây dựng hiện hành cộng (+) lệ phí trước bạ, các chi phí liên quan trực tiếp khác. Đối với TSCĐ là súc vật làm việc và/hoặc cho sản phẩm, vườn cây lâu năm thì nguyên giá là toàn bộ chi phí hực tế đã chi ra cho con súc vật, vườn cây đó từ lúc hình thành tính đến thời điểm đưa vào khai thác, sử dụng theo quy định tại quy chế quản lý đầu tư xây dựng hiện hành, các chi phí khác có liên quan.

 TSCĐ được cấp, được chuyển đến

Nguyên giá TSCĐ hữu hình được cấp, được chuyển đến…là giá trị còn lại trên sổ kế toán TSCĐ ở các đơn vị cấp, đơn vị điều chuyển…hoặc giá trị theo đánh giá thực tế của Hội đồng giao nhận cộng (+) các chi phí mà bên nhận tài sản phải chi ra tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sang sử dụng như: chi phí vận chuyển, bốc dở, chi phí nâng cấp, chi phí lắp đặt, chạy thử, lệ phí trước bạ (nếu có)…

Riêng TSCĐ điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp là nguyên giá phản ánh ở đơn vị bị điều chuyển phù hợp với bộ hồ sơ TSCĐ đó.Đơn vị nhận TSCĐ căn cứ vào nguyên giá, số khấu hao lũy kế, giá trị còn lại trên sổ kế toán và bộ hồ sơ của TSCĐ đó để phản ánh vào sổ kế toán Các chi phí có liên quan đến việc điều chuyển TSCĐ giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc không hạch toán tăng nguyên giá TSCĐ mà hạch toán vào chi phí kinh doanh trong kỳ.

 TSCĐ được cho, được biếu, được tặng, nhận vốn góp liên doanh, nhận lại vốn góp, do phát hiện thừa…

Nguyên giá TSCĐ được cho, được biếu, được tặng, nhận vốn góp liên doanh, nhận lại vốn góp, do phát hiện thừa…là giá trị theo đánh giá thực tế của Hội đồng giao nhận cộng (+) các chi phí mà bên nhận tài sản phải chi ra tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: chi phí vận chuyển, bốc dở, chi phí nâng cấp, chi phí lắp đặt, chạy thử, lệ phí trước bạ…

2.2.2 Xác định nguyên giá tài sản cố định vô hình

Nguyên giá TSCĐ là quyền sử dụng đất (bao gồm quyền sử dụng đất có thời hạn và quyền sử dụng đất lâu dài: là tiền chi ra để có quyền sử dụng đất hợp pháp cộng (+) chi phí cho đền bù giải phóng mặt bằng, sang lấp mặt bằng, lệ phí trước bạ…( không bao gồm các khoản chi ra để xây dựng các công trình trên đất, hoặc là giá trị quyền sử dụng đất nhận vốn góp.

Trường hợp doanh nghiệp thuê đất thì tiền thuê đất được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh, không ghi nhận vào TSCĐ vô hình.

 Quyền phát minh, bản quyền, bằng sáng chế:

Nguyên giá tài sản cố định là quyền phát minh, bản quyền, bằng sáng chế, là toàn bộ chi phí thực tế mà doanh nghiệp đã chi ra để có quyền phát minh, bản quyền, bằng sáng chế

Nguyên giá tài sản cố định là nhãn hiệu hàng hóa: là các chi phí liên quan trực tiếp tới việc mua nhãn hiệu hàng hóa.

Nguyên giá tài sản cố định là phần mềm máy tính (trong trường hợp phần mềm là một bộ phận có thể tách rời phần cứng có liên quan): là toàn bộ chi phí thực tế mà doanh nghiệp đã chi ra để có phần mềm máy vi tính.

2.2.3 Xác định nguyên giá tài sản cố định thuê tài chính:

Thuê tài chính là thuê tài sản mà bên cho thuê có sự chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản cho bên thuê Quyền sở hữu tài sản có thể chuyển giao vào cuối thời hạn thuê.

 Điều kiện phân loại thuê tài sản là thuê tài chính: một hợp đồng thuê tài chính phải thỏa mãn một trong 5 điều kiện sau:

 Bên cho thuê chuyển giao quyền sở hữu tài sản cho bên thuê khi hết thời hạn thuê.

 Tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản, bên thuê có quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê với mứa giá ước tính thấp hơn giá trị hợp lý và cuối thời điểm thuê.

 Thời hạn thuê tài sản tối thiểu phải chiếm phần lớn thời gian sử dụng kinh tế của tài sản cho dù không có sự chuyển giao quyền sở hữu.

 Tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản, giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu chiếm phần lớn (tương đương) giá trị hợp lý của tài sản thuê.

 Tài sản thuê thuộc loại chuyên dùng mà chỉ có bên thuê có khả năng sử dụng không cần có sự thay đổi, sửa chữa lớn nào.

 Hợp đồng thuê tài sản được coi là hợp đồng thuê tài chính nếu thỏa mãn ít nhất một trong ba điều kiện sau:

 Nếu bên thuê hủy hợp đồng và đền bù tổn thất phát sinh liên quan đến việc hủy hợp đồng cho bên cho thuê.

 Thu nhập hoặc tổn thất do sự thay đổi giá trị hợp lý của giá trị còn lại của tài sản thuê gắn liền với bên thuê.

 Bên thuê có khả năng tiếp tục thuê lại tài sản sau khi hết hạn hợp đồng thuê với tiền thuê thấp hơn giá trị thị trường.

Kế toán tình hình tăng giảm tài sản cố định

Kế toán chi tiết TSCĐ được thực hiện cho từng TSCĐ, từng nhóm (hoặc loại) và theo nơi sử dụng TSCĐ.

 Để theo dõi, quản lý TSCĐ kế toán sử dụng thẻ TSCĐ Thẻ TSCĐ được lập cho từng đối tượng ghi TSCĐ.

 Để theo dõi chi tiết các loại, nhóm TSCĐ theo kết cấu kế toán sử dụng các tài khoản cấp hai theo quy định của nhà nước và mở thêm các chi tiết của các tài khoản cấp hai này.

VD: Theo dõi chi tiết TSCĐ hữu hình theo loại (nhóm):

- Nhà xưởng, vật kiến trúc:

- Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm:

+ Cây lâu năm: cao su, cà phê

+ Súc vật làm việc: trâu, bò

 Để theo dõi chi tiết TSCĐ theo nơi sử dụng kế toán sử dụng sổ TSCĐ mở chung cho toàn doanh nghiệp và mở cho từng bộ phận quản lý, sử dụng TSCĐ Căn cứ để ghi vào sổ TSCĐ là các thẻ TSCĐ.

TK 211 “TSCĐ hữu hình” có các tài khoản cấp 2:

2111: Nhà cửa, vật kiến trúc

2113: Phương tiện vận tải, truyền dẫn

2114: Thiết bị, dụng cụ quản lý

2115: Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm

2218: Tài sản cố định khác

TK 213 “TSCĐ vô hình” có các tài khoản cấp 2:

2133: Bản quyền, bằng sáng chế

2135: Phần mềm máy vi tính

2136: Giấy phép và giấy phép nhượng quyền

 Kết cấu của 2 tài khoản 211, 213 giống nhau, được thể hiện:

Bên nợ: Nguyên giá TSCĐ tăng lên (do mua sắm, xây dựng)

Bên có: Nguyên giá TSCĐ giảm xuống (do nhượng bán, thanh lý)

Dư nợ: Nguyên giá TSCĐ hiện có

2.3.3 Sơ đồ kế toán tổng hợp:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ ghi nhận sự tăng giảm của tài sản cố định

(nếu mua về phải qua Khi TSCĐ đưa Chiết khấu thương mại

 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ ghi nhận TSCĐ vô hình được tạo ra từ nội bộ doanh nghiệp trong giai đoạn triển khai

133 lắp đặt, chạy thử) được giảm giá TSCĐ mua vào vào sử dụng

Thuế GTGT (nếu có) Giá mua, chi phí liên quan trực tiếp (nếu mua về sử dụng ngay)

TSCĐ được tài trợ, biếu tặng

Thuế GTGT Mua TSCĐ trả chậm, trả góp

XDCB hoàn thành bàn giao

414 441 Nếu mua TSCĐ bằng nguồn vốn đầu tư XDCB

Nếu mua TSCĐ bằng quỹ đầu tư phát triển

Trao đổi TSCĐ tương tư

 Khi phát sinh chi phí triển khai thỏa mãn các điều kiện ghi nhận TSCĐ vô hình

 Khi phát sinh chi phí trong giai đoạn triển khai không thỏa mãn các điều kiện ghi nhận TSCĐ vô hình

 Kế toán nhận TSCĐ thuê tài chính

TK 212 dùng để theo dõi tài sản cố định thuê tài chính, được mở chi tiết để theo dõi từng loại, từng TSCĐ đi thuê Tài khoản này không có tài khoản cấp 2 theo quy định, công ty có thể tự mở tài khoản chi tiết để theo dõi.

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ TSCĐ thuê tài chính

Khi phát sinh chi phí trong giai đoạn triển khai

Khi kết thúc giai đoạn triển khai Ghi tăng nguyên giá TSCĐ vô hình

Khi phát sinh chi phí trong

242 trong giai đoạn triển khai

Nếu phải phân bổ dần

Nếu tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp

 Trường hợp nợ gốc phải trả xác định theo giá mua chưa có thuế GTGT mà bên cho thuê đã trả khi mua tài sản để cho thuê

 Trường hợp nợ gốc phải trả về thuê tài chính xác định theo giá mua có thuế GTGT mà bên cho thuê đã trả khi mua TSCĐ để cho thuê

Số nợ gốc phải trả kỳ

Khi nhận TSCĐ thuê tài chính

Cuối niên độ kế toán, ghi sổ nợ gốc thuê tài chính đến hạn trả

Ghi theo giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu trong niên độ kế toán tiếp theo (căn cứ vào hợp đồng thuê TS) hoặc giá trị hợp lý của TSCĐ thuê trừ(-) số nợ gốc phải trả kỳ này

244 Chi phí trực tiếp ban đầu liên quan Khi nhận TSCĐ, ghi vào nguyên giá đến TSCĐ thuê tài chính trước khi nhận TSCĐ thuê như đàm phán, ký kết hợp đồng các chi phí trực tiếp lên quan đến TSCĐ thuê phát sinh trước đó

Chi phí trực tiếp liên quan đến hoạt động thuê phát sinh khi nhận TSCĐ thuê tài chính

Chi tiền ký quỹ đảm bảo việc thuê tài sản

Kế toán khấu hao TSCĐ

2.4.1 Các phương pháp tính khấu hao:

Số nợ gốc phải trả kỳ này Khi nhận TSCĐ

(có cả thuế GTGT) thuê tài chính

Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ thuê

Nguyên giá chưa có thuế GTGT) Ghi theo giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu hoặc giá trị hợp lý của TSCĐ thuê

Trừ (-) số nợ gốc phải trả kỳ này, cộng(+) số thuê GTGT bên thuê còn phải trả dần trong suốt thời hạn thuê

Cuối niên độ kế toán, ghi sổ nợ gốc có cả thuế

GTGT đến hạn trả trong niên độ kế toán tiếp theo (theo hợp đồng thuê)

CP trực tiếp ban đầu liên quan đến TSCĐ thuê tài chính trước khi nhận TSCĐ thuê như đàm phán, ký kết hợp đồng

Khi nhận TSCĐ, ghi vào nguyên giá các chi phí trực tiếp liên quan đến TSCĐ thuê phát sinh trước đó

Chi phí trực tiếp liên quan đến hoạt động thuê phát sinh khi nhận TSCĐ thuê tài chính

Chi tiền ký quỹ đảm bảo việc thuê tài sản

Khấu hao tài sản cố định: là việc tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá của tài sản cố định vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong thời gian sử dụng của tài sản cố định.

Khấu hao TSCĐ là phần giá trị của TSCĐ được tính chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh nên một mặt nó làm tăng giá trị hao mòn, mặt khác làm tăng chi phí sản xuất kinh doanh.

Khấu hao TSCĐ phải được tính hàng tháng để phân bổ vào chi phí của các đối tượng sử dụng Mức khấu hao hàng tháng tính theo phương pháp đường thẳng được xác định theo công thức:

Mức khấu hao tăng giảm được xác định bởi nguyên tắc: việc tính hoặc thôi tính khấu hao TSCĐ được thực hiện bắt đầu từ ngày (theo số ngày của tháng) mà TSCĐ tăng giảm hoặc ngừng tham gia vào hoạt động kinh doanh.

Khấu hao TSCĐ trích trong tháng liên quan đến nhiều đối tượng sử dụng Do vậy để có căn cứ phản ánh vào từng đối tượng chịu chi phí khấu hao cần lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.

Theo chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ (ban hành kèm heo quyết định số 206/2003- QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) có 3 phương pháp tính khấu hao tài sản cố định.

 Phương pháp 1: Phương pháp khấu hao đường thẳng: TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng

 Phương pháp 2: Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh

Mức khấu hao của tháng này

Mức khấu hao trung bình đầu tháng này

Mức khấu hao tăng thêm trong tháng này - Mức khấu hao giảm bớt trong tháng này

Mức hao mòn hàng năm Nguyên giá

Thời gian sử dụng của TSCĐ

Tỷ lệ khấu hao năm

Thời gian sử dụng của TSCĐ

TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh phải thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau:

 Là TSCĐ đầu tư mới (chưa qua sử dụng)

 Là các loại máy móc, thiết bị, dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm.

Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh được áp dụng đối với các doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực có công nghệ đòi hỏi phải thay đổi, phát triển nhanh.

Phương pháp 3: Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm

TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao theo phương pháp này là các loại máy móc, thiết bị thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau:

 Trực tiếp liên quan đến việc sản xuất sản phẩm

 Xác định được tổng số lượng, khối lượng sản phẩm sản xuất theo công suất thiết kế của TSCĐ

 Công suất sử dụng thực tế bình quân tháng trong năm tài chính không thấp hơn 50% công suất thiết kế

Mức trích khấu hao hàng năm Tỷ lệ khấu hao nhanh Giá trị còn lại của tài sản cố định

Tỷ lệ khấu hao nhanh

Tỷ lệ khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng Hệ số điều chỉnh

Mức trích khấu hao trong năm của TSCĐ Số lượng sản xuất sản phẩm trong năm Mức trích khấu hao bình quân tính cho 1 đơn vị sản phẩm

Mức trích khấu hao bình quân tính cho một đơn vị sản phẩm Sản lượng theo công suất thiết kế

Nguyên giá của tài sản cố định

TK 214 “Hao mòn TSCĐ” có 4 tài khoản cấp 2:

TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình

TK 2142: Hao mòn TSCĐ thuê tài chính

TK 2143: Hao mòn TSCĐ vô hình

TK 2147: Hao mòn bất động sản đầu tư

 TK 214 dùng điều chỉnh giảm giá trị TSCĐ, có kết cấu như sau:

Bên nợ: Giá trị hao mòn giảm xuống

Bên có: Giá trị hao mòn tăng lên

Dư có: Giá trị hao mòn hiện có

2.4.3 Sơ đồ kế toán tổng hợp

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hao mòn TSCĐ

Kế toán sửa chữa tài sản cố định

811 Thanh lý, nhượng bán TSCĐ

(Giá trị còn lại) Điều chỉnh giảm khấu hao

Khấu hao TSCĐ dung cho hoạt động SXSP, KDDV (đồng thời ghi Nợ 009)

Khấu hao TSCĐ dùng cho HĐBH

Khấu hao TSCĐ dùng cho HĐQL

Khấu hao TSCĐ dùng cho sự nghiệp, dự án

431(4313) Khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động văn hóa, phúc lợi

 Sửa chữa nhỏ là loại sửa chữa có các đặc điểm, mức độ hư hỏng nhẹ nên kỹ thuật sửa chữa đơn giản, công việc sửa chữa có thể do doanh nghiệp tự thực hiện, thời gian sửa chữa ngắn, chi phí sửa chữa phát sinh ít nên được hạch toán toàn bộ một lần vào cho phí của đối tượng sử dụng TSCĐ.

Khi sửa chữa nhỏ TSCĐ, kế toán căn cứ vào chi phí sửa chữa thực tế phát sinh để phản ánh:

Nợ TK 627: Nếu TSCĐ cho hoạt động sản xuất

Nợ TK 641: Nếu TSCĐ cho hoạt động bán hàng

Nợ TK 642: Nếu TSCĐ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp

Có cho các TK 334, 338, 152,…: Chi phí sửa chữa

 Sửa chữa lớn là loại sửa chữa có các đặc điểm: mức độ hư hỏng nặng nên kỹ thuật sửa chữa phức tạp, công việc sửa chữa có thể do doanh nghiệp tự thực hiện hoặc phải thuê ngoài, thời gian sửa chữa kéo dài và TSCĐ phải ngừng hoạt động, chi phí sửa chữa phát sinh lớn nên không thể tính hết một lần vào chi phí đối tượng sử dụng mà phải sử dụng phương pháp phân bổ thích ứng.

Chứng từ kế toán phản ánh công việc kế toán hoàn thành là “biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành” Đây là chứng từ xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau khi hoàn thành sửa chữa lớn giữa bên có TSCĐ và bên thực hiện việc sửa chữa.

2.5.2 Tài khoản sử dụng: (sửa chữa lớn TSCĐ)

TK 2413 “Sửa chữa lớn TSCĐ”, kết cấu của TK này như sau:

Bên nợ: Tập hợp chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh

Bên có: Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn hoàn thành vào các tài khoản có liên quan

Dự nợ: Chi phí sửa chữa lớn dở dang

2.5.3 Sơ đồ kế toán tổng hợp:

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ sửa chữa lớn TSCĐ

Kế toán tài sản cố định đi thuê hoạt động

Thuê tài sản là thuê hoạt động thì doanh nghiệp không phản ánh giá trị tài sản đi thuê trên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp, mà chỉ phản ánh chi tiết tiền thuê hoạt động vào chi phí sản xuất, kinh doanh theo phương pháp đường thẳng cho suốt thời hạn thuê tài sản, không phụ thuộc vào phương thức thanh toán tiền thuê (trả tiền thuê từng kỳ hay trả trước trả sau).

Ghi nợ 001 : Khi nhận TSCĐ (căn cứ vào giá trị TSCĐ ghi trên hợp đồng)

Ghi có 001 : Khi hết hạn trả lại tài sản.

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ ghi nhận tài sản cố định đi thuê hoạt động

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ KHÍ

Những vấn đề chung về quản lý TSCĐ tại công ty dịch vụ khí

3.1.1 Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ tại công ty:

Tài sản cố định của công ty dịch vụ khí là những tài sản có hình thái vật chất do công ty nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Các tài sản này có giá trị trên 10.000.000 đ (mười triệu đồng) và thời gian sử dụng trên một năm Giá trị được khấu hao một cách có hệ thống trong suốt thời gian sử dụng hữu ích.

Với đặc điểm sản xuất của công ty là kiểm tra, bảo dưỡng, sửa chữa, lắp đặt, nâng cấp cũng như cung cấp các dịch vụ về hệ thống, dự án và các thiệt bị khí cho nên tài sản cố định trong công ty chiếm 1 tỷ trọng khá lớn so với nguồn vốn kinh doanh của công ty. Nguyên giá của một tài sản cố định bao gồm giá mua và các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản đó vào sử dụng.

Trích khấu hao tài sản cố định: công ty tiến hành trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng, tỷ lệ khấu hao hàng năm được áp dụng phù hợp với Thông tư số 203/2009/TT – BTC do Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/10/2009.

3.1.2 Phân loại: Để có thể quản lý tốt TSCĐ hiện có của mình đòi hỏi đơn vị phải phân loại tài sản một cách hợp lý Vì thế, đơn vị đã lựa chọn cho mình 2 cách phân loại TSCĐ như sau:

 Thứ nhất, phân loại theo hình thái hiện hữu và kết cấu:

TSCĐ hữu hình bao gồm:

Nhà cửa, vật kiến trúc: Phòng lap di động, nhà để xe cẩu tại Xưởng BDSC Đông Xuyên, …

Máy móc thiết bị: Bộ xạc ắc quy, bộ bình thở ôxy, máy dao động ký, máy bộ đàm, khoan bê tông, ròng rọc và tời điện, …

Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: Xe ô tô tải cẩu, xe nâng hàng, xe nâng dầu, xe cẩu bánh lốp 40T, …

Thiết bị, dụng cụ quản lý: Máy lạnh, máy tính, máy in, máy photo kỹ thuật số, máy tính bàn, máy tính xách tay, ti vi treo tường, tủ hồ sơ, bàn họp, bộ salon,…

Các loại TSCĐ khác: Đồ nghệ treo tường, móc, kệ đồ nghề cửa cuốn, container, kệ đựng đồ, …

Bản quyền, bằng sáng chế

Phần mềm máy vi tính: Phần mềm quản lý các thiết bị đo kiểm, phần mềm điều hành trực tuyến SSP STM 3.8.1, phần mềm kế toán Bravo 4.1, …

Giấy phép và giấp phép nhượng quyền

Việc phân loại tài sản cố định theo hình thái hiện hữu và kết cấu sẽ rất thuận tiện cho công tác quản lý TSCĐ và trích khấu hao TSCĐ phân bổ cho các đối tượng sử dụng. Ngoài ra, đây cũng là cơ sở để kế toán có thể dễ dàng lập các sổ theo dõi chi tiết TSCĐ và xác định tỷ lệ khấu hao áp dụng cho các nhóm tài sản cố định khác nhau Do công ty hoạt động trong lĩnh vực khảo sát, bảo dưỡng, sửa chữa (BDSC) cải hoán, nâng cấp các thiết bị, công trình khí nên số lượng TSCĐ hiện có của công ty là khá lớn Đặc biệt là máy móc thiết bị, phương tiện vận tải truyền dẫn chiếm một tỷ trọng lớn cả về số lượng lẫn giá trị Tại công ty hiện nay không có TSCĐ thuê hoạt động và thuê tài chính Sau đây là bảng báo cáo tổng hợp TSCĐ tại công ty.

(Xem chi tiết tại phụ lục số 1).

 Ngoài ra, TSCĐ còn được phân loại theo nguồn hình thành:

 TSCĐ hình thành từ nguồn vốn chủ sở hữu:

 Vốn tổng công ty cấp

 TSCĐ hình thành từ nguồn vốn đi vay

Việc phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành cho phép công ty nắm bắt được tình hình đầu tư TSCĐ cũng như các nguồn vốn tài trợ Trên cơ sở đó cho phép công ty điều chỉnh việc đầu tư một cách hợp lý các nguồn tài trợ cho TSCĐ.

3.1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định tại công ty:

 Các bộ phận, tổ, nhóm sẽ tự quản lý và sử dụng TSCĐ được giao

 Các TSCĐ sử dụng hằng ngày sẽ giao cho các nhóm, cá nhân quản lý Tài sản ít sử dụng hoặc dùng chung sẽ do thủ kho của các phân xưởng quản lý.

 Các bộ phận sẽ lập sổ quản lý riêng cho TSCĐ theo mẫu quy định, trong đó ghi rõ các thông số: mã tài sản, model, serial/part number, dải làm việc, số lượng, người quản lý.

 Tài sản thuộc về công ty đều được quản lý bằng hình ảnh, slide để sẵn sàng trình chiếu cho khách hàng khi cần thiết.

 Các tài sản đều được đặt trên giá, kệ hoặc treo, sắp xếp có thứ tự và có mã quản lý.

 Lập sổ theo dõi việc mượn tài sản trong đó các bộ phận, cá nhân đều phải ghi rõ thời gian sẽ trả và phải trả đúng hạn.

 Lập sổ theo dõi các thiết bị cần kiểm định hiệu chuẩn Định kỳ sẽ kiểm định, hiệu chuẩn các thiết bị này.

 Khi có sự lưu chuyển, bàn giao quản lý giữa các bộ phận với nhau cần phải lập biên bản bàn giao và chuyển một bản về phòng kế toán để làm quyết định giao lại.

 Đối với các thiết bị dùng pin ít sử dụng phải tháo pin khi cất giữ.

 Các thiết bị đều được lau chùi sau khi sử dụng, có kế hoạch bảo dưỡng, các cá nhân không được làm hỏng, tróc các tem dán kiểm định hoặc tem quản lý của thiết bị.

3.1.4 Kiểm kê và lập báo cáo tài sản cố định

 Định kỳ 6 tháng phòng kế toán sẽ gửi danh mục và giá trị tài sản cố định của các bộ phận đang quản lý.

 Định kỳ vào ngày 30 tháng 6 hàng năm các phòng, xưởng tự thực hiện việc kiểm kê tài sản do bộ phận mình quản lý.

 Cuối năm các phòng, xưởng có trách nhiệm phối hợp với phòng kế toán thực hiện việc kiểm kê TSCĐ theo quy định để phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính hàng năm, thực hiện dán tem kiểm kê tài sản.

 Kết quả kiểm kê được lập thành biên bản và ghi rõ các TSCĐ bị hư hỏng, mất mát,nguyên nhân và đề xuất phương án xử lý.

Đánh giá TSCĐ

Tại đơn vị có phát sinh các nghiệp vụ tăng TSCĐ do mua sắm, do đầu tư XDCB và do tổng công ty cấp Tất cả các trường hợp trên TSCĐ đều phải được ghi nhận theo nguyên giá Nguyên giá TSCĐ là toàn bộ chi phí thực tế đã chi ra để có TSCĐ cho tới khi đi vào hoạt động bình thường.

 TSCĐ hữu hình tăng do mua sắm:

Nguyên giá TSCĐ hữu hình do mua sắm sẽ bao gồm giá mua (trừ các khoản được chiết khấu thương mại, giảm giá), các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại) và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như chi phí chuẩn bị mặt bằng, chi phí vận chuyển và bốc xếp ban đầu, chi phí lắp đặt, chạy thử (trừ (-) các khoản thu hồi về sản phẩm, phế liệu do chạy thử), chi phí chuyên gia và các chi phí liên quan trực tiếp khác.

VD1: Căn cứ vào hợp đồng kinh tế được ký kết ngày 08/12/2011 giữa công ty Dịch vụ khí và công ty Daihtsu về việc công ty Daihtsu bán xe ô tô tải cẩu ISUZU, biển số: 72M-5838 cho công ty dịch vụ khí với tổng trị giá: 596.516.667 đồng, thuế GTGT 10%. Chi phí vận chuyển được thanh toán bằng tiền mặt với phiếu chi số 03 ngày 09/12/2011 là 300.000 đồng, kế toán xác định nguyên giá TSCĐ như sau:

 TSCĐ tăng do đầu tư XDCB hình thành:

VD2: Sau khi nhận bàn giao và nghiệm thu công trình xây dựng “Xưởng hàn cắt GPP”, căn cứ vào quyết định phê duyệt quyết toán dự án công trình của Tổng giám đốc công ty với tổng giá trị được quyết toán là 75.814.422 đồng, kế toán đã xác định nguyên giá TSCĐ như sau:

Nguyên giá TSCĐ = Giá quyết toán công trình = 75.814.422 đồng

 TSCĐ tăng do tổng công ty cấp:

Giá quyết toán công trình +

Chi phí trước khi đưa vào sử dụng

Nguyên giá = Giá trị ghi trên quyết định của đơn vị cấp, chuyển đến + Chi phí trước khi đưa vào sử dụng

VD3: Căn cứ vào quyết định số 156/QĐ –KVN ngày 15/10/2011 của giám đốc Tổng công ty khí về việc giao tài sản là một máy vi tính xách tay Toshiba TECRA A8 cho công ty dịch vụ khí với tổng trị giá 16.359.624 đồng, giá trị hao mòn là 11.524.408 đồng Chi phí vận chuyển được thanh toán bằng tiền mặt với phiếu chi số 06 ngày 17/10/2010 là 100.000 đồng Kế toán xác định nguyên giá TSCĐ như sau:

Ngoài ra, TSCĐ còn được đánh giá theo giá trị còn lại Tức là giá trị còn lại của TSCĐ đó là giá tri sau khi lấy nguyên giá tài sản trừ đi số hao mòn lũy kế.

VD4: Lấy lại VD3 Như vậy khi công ty dịch vụ khí tiếp nhận TSCĐ do tổng công ty khí cấp thì kế toán sẽ ghi nhận giá trị còn lại của tài sản như sau:

Giá trị còn lại của TSCĐ = 16.359.624 – 11.524.408 + 100.000 = 4.935.216 đồng.

Kế toán tình hình tăng, giảm TSCĐ

3.3.1 Kế toán tăng TSCĐ do mua mới:

TSCĐ do mua mới tại công ty là những tài sản do công ty mua sắm từ các nguồn cung cấp bên ngoài khi các bộ phận, phòng ban có nhu cầu mua sắm gửi trình giám đốc.

3.3.1.2 Chứng từ, thủ tục kế toán, trình tự luân chuyển chứng từ

 Yêu cầu mua sắm TSCĐ

 Hợp đồng mua bán TSCĐ

 Hóa đơn GTGT mua TSCĐ

 Quyết định của Tổng giám đốc công ty

 Biên bản bàn giao và nghiệm thu TSCĐ.

 Biên bản giao nhận TSCĐ

 Các chứng chỉ liên quan đến TSCĐ.

(Xem bộ chứng từ ở phụ lục 2)

 Thủ tục kế toán, trình tự luân chuyển chứng từ:

 Lập kế hoạch nhu cầu sử dụng tài sản:

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, số lượng TSCĐ hiện có của công ty, các bộ phận có nhu cầu sử dụng (các phòng ban, xưởng, tổ, nhóm…) có trách nhiệm lập kế hoạch của bộ phận mình hàng năm (trong đó nói rõ tên, số lượng, chủng loại, đặc tính kỹ thuật và mục đích sử dụng của các TSCĐ).

Vào đầu tháng 11 hàng năm các phòng, xưởng gửi bảng nhu cầu của đơn vị mình về phòng kỹ thuật sản xuất để tổng hợp.

Căn cứ vào nhu cầu TSCĐ của các bộ phận, phòng kỹ thuật sản xuất có trách nhiệm tổng hợp và trình ban tổng giám đốc công ty phê duyệt kế hoạch tài sản cho cả năm sau của toàn công ty Bảng kế hoạch TSCĐ cho cả năm đã được ban tổng giám đốc công ty phê duyệt sẽ là cơ sở để triển khai mua sắm TSCĐ theo kế hoạch trong năm của dịch vụ khí.

 Quy trình nhập kho TSCĐ:

Khi có nhu cầu mua bất cứ TSCĐ nào thì các phòng ban sẽ gửi yêu cầu mua sắm TSCĐ và bảng dự toán chi phí cho phòng kế toán Kế toán TSCĐ sẽ xem xét kiểm tra xem nhu cầu mua sắm của phòng ban này có nằm trong kế hoạch mua sắm đầu năm hay không và giá trị mua vào phù hợp với định mức không

 Nếu yêu cầu mua sắm nằm trong kế hoạch, phòng kế toán sẽ ký nháy chấp nhận và gửi cho tổng giám đốc ký duyệt Sau đó, hồ sơ sẽ được chuyển qua cho phòng thương mại hợp đồng để tiến hành mua sắm tài sản Hồ sơ của TSCĐ mua về phải đầy đủ các chứng từ để chứng minh nguồn gốc, tính hợp pháp và chất lượng của TSCĐ Tuy nhiên tùy theo từng loại TSCĐ mà có thể có các loại hồ sơ chứng từ sau: chứng từ xuất xứ, chứng chỉ chất lượng, chứng chỉ hiệu chuẩn, packing list, giấy thông báo nộp thuế, tờ khai hải quan, hóa đơn tài chính, giấy bảo hành…Phòng kế toán sẽ tiến hành làm phiếu nhập kho TSCĐ theo hệ thống mã của công ty quản lý

 Nếu yêu cầu mua sắm không nằm trong kế hoạch, phòng kế toán sẽ yêu cầu bộ phận, phòng ban làm giấy giải trình cho vấn đề này.

 Bàn giao tài sản cố định:

Sau khi đã nhập kho, các bộ phận có nhu cầu sử dụng sẽ viết giấy đề nghị xuất TSCĐ và phòng kế toán có trách nhiệm làm quyết định giao số tài sản này cho đơn vị đề nghị.

Tài khoản 211 “TSCĐ hữu hình”

Trong đó, công ty đã mở 6 tài khoản cấp 2:

2111: Nhà cửa, vật kiến trúc

2113: Phương tiện vận tải, truyền dẫn

2114: Thiết bị, dụng cụ quản lý

2115: Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm

2218: Tài sản cố định khác

Tài khoản 213 “TSCĐ vô hình”

Trong đó, công ty đã mở 7 tài khoản cấp 2:

2133: Bản quyền, bằng sáng chế

2135: Phần mềm máy vi tính

2136: Giấy phép và giấy phép nhượng quyền

3.3.1.4 Phương pháp hạch toán chi tiết

Ngày 09/08/2011, anh Nguyễn Thanh Bá - phân xưởng cơ khí đã gửi yêu cầu mua sắm TSCĐ (gồm 1 Manometer Gauge, 1 Protractor và 1 Gas Regulator Setting Tool) cùng với bảng dự toán chi phí cho phòng kế toán Sau khi xem xét yêu cầu mua sắm nằm trong kế hoạch, chị Hằng – kế toán TSCĐ đã gửi trình cho tổng giám đốc ký duyệt Sau đó phòng thương mại hợp đồng đã tiến hành ký kết hợp đồng mua bán số 257/DVK/TMHĐ/125 – CK/2011 với công ty TNHH Công nghiệp Phú Thái – Chi nhánh TP.HCM về việc mua máy móc thiết bị với tổng trị giá chưa thuế 39.852.000 đồng (giá này đã bao gồm giá hàng hóa, chi phí vận chuyển giao hàng tại kho cho công ty, các chi phí và thuế khác của bên công ty TNHH Phú Thái liên quan đến hợp đồng này, trừ thuế GTGT đầu ra của hóa đơn do công ty dịch vụ khí trả), thuế GTGT 10% (gồm 1 Manometer Gauge 8T – 0452, 1 Protractor 1P – 2385, 1 Gas Regulator Setting Tool 8T - 5160).

Khi tập hợp đầy đủ chứng từ hợp lệ theo yêu cầu, phòng kế toán đã tiến hành nhập liệu vào phần mềm Phần mềm tự động lập phiếu nhập kho số 065/08 Do thiết bị Manometer Gauge và Protractor có giá trị dưới 10.000.000 đồng chưa được coi là TSCĐ nên thiết bị này được coi là công cụ, dụng cụ và định khoản như sau: a) Nợ TK 2112: 32.328.000

Có TK 3311: 8.276.400 Vào ngày 28/11/2011, công ty dịch vụ khí chuyển khoản cho công ty TNHH Công nghiệp Phú Thái số tiền là 43.837.200 đồng Khi nhận được hóa đơn GTGT ký hiệu: AA/ 11P, số 0000368 kế toán định khoản như sau:

Có TK 112: 43.837.200 Đồng thời, kế toán TSCĐ theo dõi nguyên giá và trích khấu hao cho TSCĐ trên sổ chi tiết tăng (giảm) TSCĐ TSCĐ được trích khấu hao kể từ ngày đưa vào sử dụng (thời gian sử dụng cho máy móc thiết bị là 5 năm) Sau đó, kế toán TSCĐ hạch toán cấp nguồn hình thành TSCĐ:

3.3.1.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp: Đồng thời:

Các loại sổ kế toán được dùng để ghi nhận việc tăng TSCĐ do mua sắm tại công ty:

 Sổ cái TK 112, TK 133, TK 153, TK 211, TK 331, TK 414, TK 411

 Sổ chi tiết TK 211, TK 111, TK 112

 Sổ chi tiết thanh toán với người bán (mở cho từng đối tượng)

Sổ chi tiết tài khoản

Sổ chi tiết thanh toán với người bán

CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY KHÍ VIỆT NAM Mẫu số S02a – DN

CTCP – CÔNG TY DỊCH VỤ KHÍ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC

101 LÊ LỢI, PHƯỜNG 6, TP.VŨNG TÀU ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)

Số: 09/11 Ngày 08 tháng 11 năm 2011 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Ghi tăng tài sản cho xưởng cơ khí theo PO số 257/DVK/

Ghi tăng công cụ dụng cụ cho xưởng cơ khí theo PO số

Tổng thành tiền (bằng chữ): Bốn mươi ba triệu tám trăm ba mươi bảy ngàn hai trăm đồng chẵn

Kèm theo: ………chứng từ gốc

Người lập Kế toán trưởng

Thanh toán cho công ty Phú

Tổng thành tiền (bằng chữ): Bốn mươi ba triệu tám trăm ba mươi bảy ngàn hai trăm đồng chẵn

Kết chuyển nguồn hình thành tài sản cố định

Tổng thành tiền (bằng chữ): Ba mươi hai triệu ba trăm hai mươi tám ngàn đồng chẵn

3.3.2 Kế toán tăng TSCĐ do đầu tư XDCB

TSCĐ tăng do đầu tư XDCB là những tài sản được hình thành do công ty đầu tư vốn để triển khai thi công các dự án nâng cấp hoặc xây dựng mới các công trình nhằm đáp ứng một cách tốt nhất nhu cầu sản xuất kinh doanh Sau khi công trình XDCB hoàn thành, công ty sẽ tiến hành nghiệm thu về khối lượng và chất lượng công việc để bàn giao đưa vào sử dụng.

3.3.2.2 Chứng từ, thủ tục kế toán trình tự luân chuyển chứng từ

 Biên bản khảo sát hiện trạng thiết bị

 Quyết định về việc phê duyệt quyết toán dự án của tổng giám đốc

 Hợp đồng thực hiện công việc

 Biên bản giao nhận TSCĐ

 Biên bản nghiệm thu hoàn thành công trình đưa vào sử dụng

 Các bản sao tài liệu kỹ thuật của TSCĐ

 Giấy đề nghị thanh toán

Tất cả các dự án đầu tư xây dựng công trình của công ty đều phải được lập kế hoạch đầu tư xây dựng hàng năm và dài hạn, được hội đồng quản trị phê duyệt, và ghi kế hoạch. Sau khi đã được phê duyệt công trình thì trước hết công ty phải tiến hành mời thầu Đơn vị nào trúng thầu sẽ tiến hành ký kết hợp đồng với công ty và đảm nhận việc thi công công trình.

Sau khi công trình xây dựng cơ bản hoàn thành, tổ thẩm tra của công ty sẽ tiến hành lập biên bản nghiệm thu công trình hoàn thành để đánh giá khối lượng và chất lượng thi công Các chi phí phát sinh trong quá trình xây dựng cơ bản được đều được tập hợp vào bảng tổng hợp chi phí Sau đó, hai bên sẽ lập biên bản bàn giao TSCĐ Khi TSCĐ đã được bàn giao, công ty sẽ thực hiện thanh lý hợp đồng giao khoán công trình XDCB, đồng thời bên nhận thầu phát hành hóa đơn thanh toán công trình XDCB hoàn thành và đây là căn cứ để ghi sổ nghiệp vụ này.

3.3.2.3 Phương pháp hạch toán chi tiết

Ngày 26/08/2011 sau khi khảo sát xưởng BDSC khu công nghiệp (KCN) Đông Xuyên thì anh Đỗ Khắc Chín làm biên bản khảo sát hiện trạng số: 31/BBKS cùng công văn số: 339/TCHC xin chủ trương lắp dựng nhà xe cẩu tại xưởng vì do 2 xe cẩu có giá trị tài sản lớn mà xe để ngoài trời nắng mưa sẽ dẫn tới nhanh hư hỏng Sau đó lập dự toán số: 124/DT – DVK về việc lắp dựng nhà để xe cẩu tại xưởng BDSC KCN Đông Xuyên vs tổng giá trị của dự toán là 113.140.005 đồng Căn cứ vào dự toán đã được lập thì Giám đốc ra quyết định số: 771/QĐ – DVK phê duyệt dự toán chi phí của dự án đó Ngày 19/10/2011, công ty tiến hành gửi thư mời tham gia thực hiện công việc trong công văn số: 1880/DVK – TCHC, và thư yêu cầu chào hàng Sau đó công ty nhận được bảng báo giá của 3 công ty về dự án đó như sau:

Công ty TNHH TK- XD Trang trí nội thất A.T.C

KT – XD nội ngoại thất DMC

Công ty TNHH Xây dựng Bảo

1 Giá thực hiện công việc

2 Thời hạn hoàn thành công việc

3 Hình thức thanh toán 100% sau khi hoàn thành công việc

100% sau khi hoàn thành công việc

Theo công văn số: 356/TCHC thì sau khi xem xét 3 bảng báo giá chào hàng của 3 công ty trên thì công ty xét thấy chào giá của công ty DMC đạt yêu cầu kỹ thuật, yêu cầu thương mại và có giá đánh giá thấp nhất và đồng thời thấp hơn giá dự toán đã được duyệt cho nên công ty DMC trúng thầu gói thầu “Lắp dựng nhà để xe cẩu tại xưởng BDSC KCN Đông Xuyên”.

Kế toán khấu hao TSCĐ

Khấu hao TSCĐ tại đơn vị chính là việc hàng tháng kế toán sẽ trích hao mòn TSCĐ vào chi phí của các đối tượng sử dụng Hiện nay tại công ty đang áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Mức khấu hao hàng tháng được xác định theo công thức:

Tài khoản 214 “Hao mòn TSCĐ”

Trong đó, công ty đã mở các tài khoản chi tiết sau:

 TK 21411: Hao mòn nhà cửa vật kiến trúc

 TK 21412: Hao mòn máy móc, thiết bị

 TK 21413: Hao mòn phương tiện, vận tải, thiết bị truyền dẫn

 TK 21414: Hao mòn thiết bị dụng cụ quản lý

 TK 21418: Hao mòn TSCĐ khác

 TK 2143: Hao mòn TSCĐ vô hình

3.4.3 Chứng từ, thủ tục kế toán trình tự luân chyển chứng từ

 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

Căn cứ vào tình hình hình biến động tăng giảm TSCĐ trong tháng, đến cuối tháng kế toán TSCĐ sẽ xác định mức khấu hao trích trong tháng và lập bảng tổng hợp khấu hao TSCĐ Căn cứ vào bảng này kế toán sẽ lập bảng tính và phân bổ khấu hao vào chi phí của các đối tượng đang sử dụng.

3.4.4 Phương pháp hạch toán chi tiết

Nguyên giá Thời gian sử dụng của TSCĐ Mức khấu hao hàng năm =

Mức khấu hao hàng tháng = Mức khấu hao hàng năm

Tại phòng kế toán công ty hiện nay đang sử dụng một máy chiếu Panasonic LCD PT – LB51EA với nguyên giá 21.414.681 đồng, thời gian sử dụng dự kiến là 3 năm, TSCĐ này đã được đưa vào sử dụng từ ngày 01 tháng 10 năm 2011 Kế toán TSCĐ đã xác định mức trích khấu hao cho tài sản như sau:

Mức trích khấu hao hàng năm: 21.414.681 / 3 = 7.138.227 (đồng)

Mức trích khấu hao hàng tháng: 7.138.227 / 12 = 594.852 (đồng)

Sau khi xác định mức khấu hao hàng tháng, kế toán tiến hành hạch toán khấu hao TSCĐ vào cuối tháng 10 năm 2010 như sau:

Các loại sổ kế toán được dùng để trích khấu hao TSCĐ tại công ty:

 Sổ cái TK 214, TK 627, TK 641, TK 642

Trích khấu hao TSCĐ vào cuối tháng 10 năm 2010 tại phòng kế toán của máy chiếu Panasonic LCD PT –

Tổng thành tiền (bằng chữ): Năm trăm chín mươi tư ngàn tám trăm năm mươi hai đồng

Kế toán sửa chữa TSCĐ

Sửa chữa TSCĐ tại đơn vị bao gồm sửa chữa nhỏ và sửa chữa lớn TSCĐ.

Các TSCĐ có nhu cầu sửa chữa nhỏ chủ yếu là các máy móc thiết bị sử dụng cho công việc văn phòng như: máy lạnh, máy vi tính, máy in, máy fax…công ty tiến hành công tác bảo dưỡng, sửa chữa để nhằm duy trì tính năng kỹ thuật và khả năng hoạt động liên tục của TSCĐ Dó đó, toàn bộ chi phí của công việc sửa chữa này được đưa trực tiếp vào chi phí của các bộ phận có TSCĐ sửa chữa.

Các TSCĐ có nhu cầu sửa chữa lớn chủ yếu là các máy móc, thiết bị đã bị hư hỏng nặng cần thuê ngoài sửa chữa Do vậy, chi phí của công việc sửa chữa lớn sẽ hạch toán vào chi phí phải trả trước (TK 142) và phân bổ dần vào các kỳ tiếp theo.

Sửa chữa nhỏ TSCĐ: Do việc sửa chữa nhỏ được thực hiện thường xuyên, định kỳ nên công ty không cần phải lập dự toán sửa chữa đầu năm, các phòng ban có nhu cầu bảo dưỡng, sửa chữa TSCĐ sẽ làm giấy đề nghị gửi phòng kế toán, sau đó phòng kế toán và phòng kỹ thuật sản xuất sẽ tiến hành lập biên bản xác nhận tình trạng hư hỏng của máy móc, thiết bị và gửi trình giám đốc ký duyệt Công việc sửa chữa này, công ty có thể tự sửa chữa hoặc thuê ngoài sửa chữa.

Sửa chữa lớn TSCĐ: Đầu năm, bộ phận kế toán phối hợp với phòng KTSX tiến hành xem xét tình trạng TSCĐ của toàn công ty để lập dự toán sửa chữa lớn trình ký lên tổng giám đốc Sau khi Tổng giám đốc đã phê duyệt dự toán sẽ gửi quyết định về việc sửa chữa lớn TSCĐ cho các phòng ban có nhu cầu sửa chữa Khi tiến hành sửa chữa TSCĐ công ty sẽ ký kết hợp đồng với bên nhận sửa chữa, khi kết thúc quá trình sửa chữa, hai bên sẽ tiến hành thanh lý hợp đồng Mọi chi phí có liên quan đều được tập hợp, ghi nhận vào bảng tổng hợp chi phí.

Tài khoản 2143 “sửa chữa lớn TSCĐ”

3.5.3 Chứng từ, thủ tục kế toán trình tự luân chyển chứng từ

 Đơn đề nghị sửa chữa TSCĐ của các bộ phận

 Dự toán sửa chữa TSCĐ

 Quyết định về việc sửa chữa TSCĐ của tổng giám đốc

 Hợp đồng sửa chữa TSCĐ

 Biên bản thanh lý hợp đồng sửa chửa

3.5.4 Phương pháp hạch toán chi tiết

Sửa chữa nhỏ TSCĐ: Ngày 20/10/2011, chị Ngân - Phòng thương mại hợp đồng đã làm giấy đề nghị bảo dưỡng và sửa chữa máy lạnh Mitsubbishi 2.5 HP loại 24CEV4 gửi phòng kế toán Kế toán TSCĐ và đại diện nhân viên phòng KTSX sau khi tiến hành kiểm tra đã lập biên bản xác nhận tình trạng hư hỏng của thiết bị trình ký tổng giám đốc phê duyệt để cấp kinh phí sửa chữa.

Căn cứ vào phiếu chi tiền số 024/10 ngày 23/10/2011 thanh toán tiền bảo dưỡng và sửa chữa máy lạnh do thuê ngoài với tổng số tiền là 1.450.000 đồng, kế toán TSCĐ hạch toán vào chi phí như sau:

Sửa chữa lớn TSCĐ: Ngày 15/03/2011, công ty tiến hành công việc sửa chữa xưởng hàn cắt GPP , đơn vị nhận thầu là công ty xây dựng số 1 Sau khi công việc sửa chữa lớn hoàn thành, hai bên đã tổ chức giao nhận, nghiệm thu công trình và tiến hành thanh lý hợp đồng Mọi chi phí phát sinh trong quá trình sửa chữa được tập hợp trong bảng tổng hợp giá trị quyết toán trình lên Tổng giám đốc phê duyệt Sau đó, kế toán TSCĐ hạch toán vào sổ như sau:

Kế toán kết chuyển chi phí sửa chữa lớn chờ phân bổ dần trong một niên độ (10 tháng):

Cuối tháng, khi phân bổ vào chi phí các đối tượng, kế toán hạch toán như sau:

Các loại sổ kế toán được dùng để ghi nhận nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ tại công ty:

 Sổ cái TK 241, TK 627, TK 641, TK 642, TK 142,TK 133, TK 331,TK 152…

 Sổ chi tiết TK 241, TK 641, TK627,TK 642

 Sổ chi tiết thanh toán với DN thuê ngoài sửa chữa

Sổ chi tiết thanh toán với

DN thuê ngoài sửa chữa

Thanh toán tiền bảo dưỡng và sửa chữa máy lạnh do thuê ngoài theo phiếu chi tiền số 024/10 ngày

23/10/2011 tại phòng thương mại hợp đồng

Tổng thành tiền (bằng chữ): Một triệu bốn trăm năm mươi ngàn đồng

Sửa chữa xưởng hàn cắt

Tổng thành tiền (bằng chữ): Bốn mươi tám triệu ba trăm mười hai ngàn chín trăm mười đồng

Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn chờ phân bổ dần trong một niên độ (10 tháng)

Tổng thành tiền (bằng chữ): Bốn mươi ba triệu chín trăm hai mươi ngàn tám trăm hai mươi bảy đồng

Phân bổ chi phí vào xưởng hàn cắt GPP

Tổng thành tiền (bằng chữ): Bốn triệu ba trăm chín mươi hai ngàn không trăm tám mươi ba đồng

MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Nhận xét

4.1.1 Tình hình hoạt động của công ty

Công ty Dịch vụ khí là một trong những đơn vị hoạt động trong lĩnh vực dầu khí, do đó quy mô hoạt động của công ty là khá lớn Trong những năm vừa qua, công ty đã ra sức triển khai thực hiện nhiều dự án, công trình như lắp đặt, sửa chữa đường ống dẫn khí, đo đếm các sản phẩm khí hóa lỏng…cho các đơn vị đối tác trong ngành, hoàn thành tốt nhiệm vụ mà Tập đoàn Dầu khí đã giao phó Để đạt được những thành công như vây, Công ty đã xây dựng cho mình một bộ máy quản lý chặt chẽ từ cấp cao đến cấp thấp, đảm bảo việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mỗi cá nhân, mỗi bộ phận Tuy bộ máy quản lý chặt chẽ nhưng vẫn khá gọn nhẹ, hợp lý, năng động và sáng tạo Điểm nổi bật trong bộ máy quản lý là giữa các phòng ban đơn vị, giữa các cấp khác nhau có sự phối hợp nhịp nhàng, tạo được hiệu quả cao trong công việc Ngoài ra, công ty còn tổ chức xây dựng hệ thống mạng nội bộ nhằm góp phần hỗ trợ đắc lực cho công tác quản lý và kiểm soát trong công ty, nhằm phát hiện những sai sót để có sự điều chỉnh kịp thời.

Bên cạnh đó, Công ty có một đội ngũ, cán bộ nhân viên đầy kinh nghiệm, sức trẻ dồi dào, được đào tạo chuyên nghiệp và có trình độ chuyên môn cao Điều này tiêu biểu cho sự năng động, sáng tạo, nhiệt tình, không ngại gian khó và có tinh thần trách nhiệm cao trong công việc

4.1.2 Công tác kế toán tại đơn vị

 Về hình thức tổ chức bộ máy kế toán:

Công ty chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung Tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị như vậy khá gọn nhẹ, phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận với nhau để xử lý số liệu một cách tập trung, thống nhất, điều này giúp cho kế toán có thể so sánh, đối chiếu số liệu trong quá trình theo dõi các nghiệp vụ phát sinh, đồng thời sẽ tạo điều kiện để chuyên môn hóa công tác kế toán ở mức độ cao hơn. Ngoài việc trang bị hệ thống máy tính hiện đại cho các nhân viên kế toán, công ty đã tiến hành cài đặt thêm phần mềm hỗ trợ cho công tác kế toán Điều này đã góp phần giảm nhẹ một khối lượng công việc đáng kể, giảm thiểu những sai sót xảy ra do việc ghi chép tính toán theo phương pháp thủ công Nhờ sự hỗ trợ của hệ thống kế toán máy nên việc kết hợp giữa hạch toán tổng hợp và chi tiết theo hình thức chứng từ ghi sổ được phát huy một cách tối đa.

Bên cạnh đó, hầu hết các nhân viên của phòng kế toán đều là có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao và kinh nghiệm thực tế lâu năm cùng với tinh thần tận tâm, nhiệt tình, có đạo đức tốt, đầy đủ sức khoẻ để hoàn thành công việc một cách nhanh chóng và hiệu quả. Ngoài ra, các nhân viên kế toán đã xây dựng được một mối quan hệ tốt đẹp giữa phòng ban mình với các phòng ban khác Điều này tạo được rất nhiều thuận lợi trong công tác kế toán của công ty

Mặc dù mỗi nhân viên kế toán phụ trách và tự chịu trách nhiệm về một phần hành nhất định nào đó nhưng tất cả đều chịu sự chỉ đạo toàn diện, thống nhất và tập trung của

Kế toán trưởng Chính điều này, đã giúp cho công tác kế toán của công ty giảm thiểu tối đa những sai sót do nhầm lẫn hoặc gian lận gây nên, tránh tình trạng đùn đẩy trách nhiệm giữa các bộ phận trong công ty.

 Về chứng từ kế toán:

Công ty đã vận dụng hệ thống chứng từ kế toán được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC và các văn bản bổ sung Công ty đã chấp hành đúng nguyên tắc do Bộ Tài Chinh quy định như: trên chứng từ kế toán đều có đủ chữ ký; chữ ký trên chứng từ kế toán của một người phải thống nhất; chữ ký trên chứng từ kế toán phải do người có thẩm quyền hoặc người được uỷ quyền, đối với các chứng từ đặc thù của công ty đều có sự đồng ý bằng văn bản của cơ quan có thẩm quyền…Mỗi chứng từ của công ty được kiểm tra chặt chẽ bằng các phương tiện kỹ thuật hiện đại để đảm bảo giá trị lưu trữ, đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp, hợp lý của chứng từ Chứng từ kế toán sau khi được ghi sổ xong đều được bảo quản, lưu trữ cẩn thận có hệ thống tại bộ phận kế toán.

 Về hệ thống tài khoản

Công ty căn cứ vào hệ thống tài khoản do Bộ Tài Chính quy định trong chế độ kế toán doanh nghiệp để chọn hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại Công ty và chi tiết các tài khoản đã chọn phục vụ yêu cầu quản lý của đơn vị Ngoài ra kế toán còn mở thêm một số tài khoản cấp 2 để thuận tiện cho việc ghi chép.

 Về sổ sách kế toán

Công ty đã sử dụng hệ thống sổ sách đầy đủ theo hình thức chứng từ ghi sổ đúng theo quy định chung của Bộ tài chính Một trong những ưu điểm của loại sổ này là đơn giản, dễ thực hiện, dễ hiểu, dễ đối chiếu và thuận lợi cho việc thiết kế phần mềm.Hệ thống sổ sách đã đáp ứng được yêu cầu về tính thống nhất giữa hệ thống tài khoản với việc xây dựng hệ thống sổ kế toán Việc ghi chép sổ sách trên phần mềm dựa trên các chứng từ hợp lệ đã được kiểm tra thông qua phòng kế toán

 Về hệ thống báo cáo kế toán

Công ty đã tuân thủ một cách chặt chẽ các quy định của chế độ kế toán về cách thức lập báo cáo tài chính như bảng cân đối kế toán, bảng lưu chuyển tiền tệ…các báo cáo này, được công ty lập và gửi đúng thời hạn cho các cơ quan quản lý nhà nước và cho tổng công ty theo đúng quy định Bên cạnh những báo cáo bắt buộc, tùy theo yêu cầu quản lý mà công ty sẽ có thêm các báo cáo khác như báo cáo tăng giảm tài sản, báo cáo nhập xuất vật tư… Các chỉ tiêu trong báo cáo được trình bày rõ ràng, đảm bảo cung cấp số liệu chính xác kịp thời cho Ban giám đốc, Hội Đồng Quản Trị…

Công tác kế toán TSCĐ tại Công ty nhìn chung đã đáp ứng được yêu cầu của ban giám đốc trong việc cung cấp các thông tin về tình hình tăng giảm TSCĐ của toàn công ty một cách kịp thời và chính xác Việc ghi chép, phản ánh được tiến hành dựa trên căn cứ khoa học của chế độ kế toán hiện hành và dựa vào tình hình thực tế của công ty.

Bên cạnh đó, việc khấu hao được thực hiện theo đúng quy định của nhà nước về thời gian sử dụng, phương pháp trích khấu hao nhằm đảm bảo việc phản ánh đúng nguyên giá TSCĐ.

Ngoài ra, công tác quản lý và kiểm kê TSCĐ được thực hiện một cách chặt chẽ và nghiêm túc, do vậy không để xảy ra hiện tượng mất và thất thoát TSCĐ.

 Tuy nhiên bên cạnh những mặt tích cực vẫn còn tồn tại một số vấn đề cần được khắc phục như:

Bảng tính và phân bổ khấu hao chỉ cho biết được số khấu hao trích trong tháng chứ chưa thể hiện được số khấu hao tăng trong tháng và giảm trong tháng là bao nhiêu.

Thông thường, công tác sửa chữa lớn TSCĐ tại công ty đều được thuê ngoài Do đó,công ty không thực hiện lập kế hoạch trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nên toàn bộ chi phí sửa chữa lớn này phát sinh ở các kỳ kế toán nào thì được hạch toán trực tiếp vào các đối tượng chịu chi phí của các bộ phận cóTSCĐ sửa chữa

Kiến nghị

4.2.1 Về công tác kế toán TSCĐ Để giúp Ban giám đốc theo dõi và quản lý tốt hơn TSCĐ của công ty thì kế toán công ty ngoài việc phân loại TSCĐ theo kết cấu và nguồn hình thành cũng nên tổ chức phân loại TSCĐ theo tình trạng sử dụng.Với cách phân loại này sẽ giúp công ty biết được chính xác những TSCĐ nào đang tham gia vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, sản phẩm nào còn nằm trong kho, đối với những sản phẩm hư hỏng không thể sử dụng được nữa sẽ tiến hành nhượng bán, thanh lý kịp thời để thu hồi vốn một cách nhanh chóng.

Công ty nên thực hiện trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí sản xuất trong kỳ của các bộ phận sử dụng Điều này sẽ giúp làm ổn định tình trạng thay đổi giá thành sản xuất giữa các kỳ, đảm bảo tính ổn định của sản xuất kinh doanh.

Việc mua sắm TSCĐ tránh tình trạng chỉ tập trung sử dụng quỹ đầu tư phát triển, công ty cũng nên sử dụng thêm các quỹ chuyên dùng khác.

Công ty cần tăng cường đẩy mạnh hơn nữa tiến độ chuẩn bị cũng như thi công các dự án, công trình đã có quyết định đầu tư, hoặc thỏa thuận hợp tác đầu tư.

Ngoài ra, ban điều hành công ty cũng nên coi trọng và phát triển hệ thống kế toán quản trị trong Công ty, cũng như thường xuyên nhắc nhở cán bộ, nhân viên có ý thức tiết kiệm chi phí nhằm đem lại hiệu quả cao trong công việc.

1 Tính cấp thiết và lý do chọn đề tài 1

2 Mục đích, phạm vi, giới hạn và nhiệm vụ của đề tài 2

3 Những phương pháp được sử dụng trong đề tài tốt nghiệp 2

4 Kết cấu của đề tài tốt nghiệp 2

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY KHÍ VIỆT NAM CÔNG TY

TNHH MỘT THÀNH VIÊN - CÔNG TY DỊCH VỤ KHÍ

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty dịch vụ khí 3

1.1.1 Vài nét sơ lược về công ty 3

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 3

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 4

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty 5

1.3.1 Sơ đồ cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý 5

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban 6

1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 8

1.4.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán 8

1.4.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 9

1.4.3 Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán 9

1.4.4 Hình thức sổ kế toán 11

1.4.5 Hệ thống các chứng từ, tài khoản đang sử dụng tại công ty 13

1.4.6 Tổ chức vận dụng chế độ và phương pháp kế toán 14

1.4.7 Phương tiện phục vụ công tác kế toán 14

1.4.8 Tổ chức hệ thống báo cáo 17

CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

2.1 Những vấn đề chung về kế toán tài sản cố định 18

2.1.3.1 Căn cứ vào hình thái hiện hữu và kết cấu thì TSCĐ được phân thành: 19

2.1.3.2 Căn cứ vào mục đích và tình hình sử dụng thì TSCĐ được phân thành: 20

2.1.3.3 Căn cứ vào tính chất sở hữu thì TSCĐ được phân thành: 20

2.1.3.4 Ngoài ra, TSCĐ còn được phân loại theo nguồn vốn hình thành: 20

2.2 Tính giá tài sản cố định 20

2.2.1 Xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình 20

2.2.2 Xác định nguyên giá tài sản cố định vô hình 22

2.2.3 Xác định nguyên giá tài sản cố định thuê tài chính: 23

2.3 Kế toán tình hình tăng giảm tài sản cố định: 25

2.3.3 Sơ đồ kế toán tổng hợp: 26

2.4 Kế toán khấu hao TSCĐ: 31

2.4.1 Các phương pháp tính khấu hao: 31

2.4.3 Sơ đồ kế toán tổng hợp 33

2.5 Kế toán sửa chữa tài sản cố định 34

2.5.2 Tài khoản sử dụng: (sửa chữa lớn TSCĐ) 34

2.5.3 Sơ đồ kế toán tổng hợp: 34

2.6 Kế toán tài sản cố định đi thuê hoạt động 35

2.6.2 Sơ đồ kế toán tổng hợp 35

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ KHÍ

3.1 Những vấn đề chung về quản lý TSCĐ tại công ty dịch vụ khí 36

3.1.1 Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ tại công ty: 36

3.1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định tại công ty: 38

3.1.4 Kiểm kê và lập báo cáo tài sản cố định 38

3.3 Kế toán tình hình tăng, giảm TSCĐ: 40

3.3.1.2 Chứng từ, thủ tục kế toán, trình tự luân chuyển chứng từ 40

3.3.1.4 Phương pháp hạch toán chi tiết 42

3.3.1.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp: 43

3.3.2 Kế toán tăng TSCĐ do đầu tư XDCB 48

3.3.2.2 Chứng từ, thủ tục kế toán trình tự luân chuyển chứng từ 48

3.3.2.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp 50

3.3.3 Kế toán tăng TSCĐ do Tổng công ty cấp 55

3.3.4 Kế toán giảm TSCĐ do thanh lý 58

3.3.4.2 Chứng từ, thủ tục kế toán trình tự luân chyển chứng từ 58

3.3.5 Kế toán giảm TSCĐ do nhượng bán 62

3.4 Kế toán khấu hao TSCĐ 66

3.4.3 Chứng từ, thủ tục kế toán trình tự luân chyển chứng từ 66

Tiêu đề	Công tác kế toán tài sản cố định
Trường học	Trường Đại học
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Báo cáo thực tập

Định dạng
Số trang	83
Dung lượng	196,59 KB