Tiêu thụ hàng hoá giúp cho các doanh nghiệp thực hiệnviệc hợp tác làm ăn với nhau có hiệu quả hơn, chủ động được nguồn hàng để thực hiệnviệc sản xuất kinh doanh của mình.. đỡ của giảng v
Giới thiệu chung về Công ty TNHH dịch vụ & Thương mại cơ khí Đức Tùng
Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH dịch vụ & thương mại cơ khí Đức Tùng
- Tên công ty: Công ty TNHH DV & TM cơ khí Đức Tùng
+ Đăng ký lần đầu ngày 14 tháng 11 năm 2008.
+ Đăng ký thay đổi lần 2, ngày 26 tháng 12 năm 2012.
-Người đại diện theo pháp luật: Ông Phạm Đức Tùng
- Địa chỉ trụ sở chính: Số 776 Bình Giã phường 10 TP Vũng Tàu, tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu.
1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển:
Năm 2008, nền kinh tế thế giới đang trên đà phát triển Hòa chung cùng sự phát triển đó, công ty TNHH & TM cơ khí Đức Tùng đã ra đời Lúc bấy giờ với điều kiện kinh tế khắc nhiệt, công ty đã đề ra những chiến lược kinh doanh phù hợp với tiềm lực kinh tế của công ty hiện tại Sau 4 năm thành lập, khi đã có thể đứng vững trên thương trường, ngày 26 tháng 12 năm 2012, công ty đã quyết định đăng ký kinh doanh lần 2, mơ rộng thêm lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh Như vậy trải qua 4 năm kinh doanh, trải qua thời kì khủng hoảng công ty vẫn giữ vững được chổ đứng của mình, dần khẳng định được tiềm năng và hứa hẹn sự phát triển trong tương lai. Đến nay, sau nhiều năm hoạt động kinh doanh, công ty đã mở rộng thêm quy mô hoạt động với nhiều lĩnh vực, kinh doanh, được sự ủng hộ của nhiều tầng lớp khách hàng.
Trụ sở chính hiện nay được đặt tại số 776 Bình Giã, phường 10 TP Vũng Tàu,tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu.
Chức năng nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh
Công ty TNHH DV & TM cơ khí Đức Tùng có chức năng: chuyên cung cấp các loại máy móc, thiết bị, phụ tùng trong lĩnh vực công nghiệp, cơ khí và dân dụng.
- Kinh doanh đúng ngành nghề kinh doanh đã đăng kí: Là đơn vị có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và hoạt động theo điều lệ tuân thủ quy định của pháp luật.
- Thực hiện đầy đủ các quyền và nghĩa vụ đối với nhà nước.
- Quản lí tốt đội ngũ cán bộ, công nhân viên chức
- Bảo đảm trật tự an tòan, an ninh quốc phòng.
- Không ngừng nâng cao cải tiến các thiết bị kĩ thuật, nâng cao tay nghề của công nhân của công ty.
- Đề ra phương án kinh doanh, quảng bá về giá cả, sản phẩm.
- Thường xuyên tổ chức đào tạo kinh nghiệm và chuyên môn cho các cán bộ công nhân viên nhằm nâng cao tay nghề của họ.
Theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh của công ty đã đăng kí lần đầu năm
2008 do sở kế hoạch & đầu tư tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu cấp, ngành nghề kinh doanh bao gồm:
- Gia công cơ khí, xử lí và tráng phủ kim loại
- Mua bán sắt thép, ống thép và kim loại màu
- Lắp đặt các hệ thống xây dựng và hệ thống điện
- Sản xuất thùng chứa hàng, bể chứa và các dụng cụ chứa đựng bằng kim loại
- Tư vấn, sản xuất, mua bán các sản phẩm sắt thép, ximăng, sơn, thùng chứa hàng (container), thùng đựng rác cho các công ty,….
- Mua bán, sửa chữa các loại thiết bị điện máy, cửa sắt,
- Cho thuê giàn giáo, container
P Bảo hành P Kế toán tài chính Các cơ sở trực thuộc
Cơ cấu tổ chức và quản lí bộ máy công ty
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty TNHH DV & TM cơ khí Đức Tùng
( Nguồn: Phòng tổ chức hành chính )
Chú thích: Quan hệ chỉ đạo gián tiếp
Quan hệ chỉ đạo trực tiếp 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ từng phòng ban.
Là người lãnh đạo công ty, chịu trách nhiệm trước toàn công ty và toàn bộ cán bộ công viên công ty về tình hình kinh doanh về đảm bảo thực hiện các nhiệm vụ của công ty Đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động của công ty.
Chịu trách nhiệm về công tác bán hàng, thong tin chính xác về tình hình hàng hóa
Giám đốc công ty đạo đề ra những quyết định hiệu quả nhất Đồng thời thay mặt giám đốc quyết định giải quyết công việc khi giám đốc vắng mặt hoặc được ủy quyền bằng văn bản.
Chịu trách nhiệm về xử lí kĩ thuật và chịu trách nhiệm trước giám đốc về hoạt động của phòng.
- Phòng tổ chức hành chính:
Quản lí hành chính, quản lí nhân, sự đào tạo, bổ nhiệm cán bộ, quản lí - tổ chức các chính sách Tham mưu cho giám đốc trong việc ra quyết định tài chính, nhân sự.
Chịu trách nhiệm vận hành, quản lí, sửa chửa máy móc thiết bị trong toàn bộ công ty, lập kế hoạch bảo trì, thay thế máy móc, chịu trách nhiệm trước giám đốc nếu có vấn đề xảy ra.
- Phòng kế toán tài chính:
Hạch tóan các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty theo chế độ kế toán và các quy định chuẩn mực của nhà nước, thực hiện nghĩa vụ báo cáo quyết toán, báo cáo tài chính định kì chính xác kịp thời.
Chịu trách nhiệm thiết kế trưng bày, giới thiệu sản phẩm để thu hút khách hàng, đảm bảo tính thẩm mĩ, chất lượng.
- Phòng Tổ chức hành chính:
Quản lý hành chính, quản lý nhân sự, đào tạo bổ nhiệm cán bộ, quản lý - tổ chức tiền lương, chế độ chính sách thi đua khen thưởng cho cán bộ phù hợp với quy định của Nhà nước Tham mưu cho Giám đốc trong việc ra các quyết định tài chính, nhân sự
Chịu trách nhiệm về thiết kế trưng bày, giới thiệu sản phẩm thế nào để thu hút khách hàng, đảm bảo về mặt mỹ thuật và mặt vệ sinh, chất lượng của sản phẩm.
Tổ chức công tác kế toán tại công ty
Kế toán tổng hợp (Phó trưởng phòng)
Kế toán chi phí và tiền luơng…
Kế toán kho hàng và tiêu thụ sản phẩm…
Kế toán công cụ, dụng cụ nội bộ…
Kế toán thanh toán tiền mặt (thủ quỹ)
Kế toán tại các cửa hàng, bộ phận trực thuộc Công ty
1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty
Sơ đồ 1.2 Mô hình tổ chức máy kế toán công ty TNHH DV & cơ khí Đức Tùng
(Nguồn: Phòng kế toán tài chính)
1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận.
Bộ máy kế tóan có vai trò rất quan trọng, cần thiết trong doanh nghiệp kinh doanh, là công cụ quản lí tài chính của doanh nghiệp Vì vậy mỗi cán bộ kết tóan sẽ có nhiệm vụ quan trọng.
+ Là người chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc, toàn bộ công ty và pháp luật trong việc thực hiện quyền hạn của trưởng phòng kế toán theo quyết định của công ty và pháp luật giúp giám đốc tổ chức, điều hành, thực hiện, kiểm tra toàn bộ các công tác hạch toán, kế toán, thống kê tài chính của công ty.
+ Kiểm tra các báo cáo tổng hợp từ phó phòng kế toán và các nhân viên kế toán khác, ký và trình giám đốc.
+ Phân hành chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của từng nhân viên kế tóan. + Kiểm tra xử lí chứng từ các loại trước khi đưa vào lưu trữ.
+ Lên báo cáo quản trị hàng tuần, tháng, quý, năm cũng như báo cáo đột xuất cho ban giám đốc.
+ Kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành các chế độ, quy định đối với các nhân viên kế toán khác.
+ Tham gia nghiên cứu xây dựng và đề xuất các phương án kinh doanh giá bán cho các loại sản phẩm hàng hóa phù hợp với khả năng tài chính và tình hình thực tế của công ty trong từng thời kì.
+ Tham mưu giúp kế tóan trưởng trong công tác hạch tóan kế toán Thay mặt kế tóan trưởng giải quyết các công việc của phòng và các công việc theo yêu cầu của giám đốc, lãnh đạo nghành khi kế tóan trưởng đi vắng.
+ Là người căn cứ vào số liệu trên sổ sách kế toán để thực hiện việc kiểm tra tính cân đối, chính xác trên bảng kê, sổ chi tiết, sổ tổng hợp hướng dẫn và kiểm tra các phần hành kế toán, thực hiện đầy đủ chết độ ghi chép, hạch toán đúng nguyên tắc, chuẩn mực và phương pháp kế toán hiện hành.
+ Tổng hợp kết quả sản xuất kinh doanh; thực hiện nhiệm vụ mở sổ chi tiết, tổng hợp, lập báo cáo tài chính cuối năm.
+ Theo dõi, quản lí TSGĐ công ty.
- Kế toán thanh toán TGNH và công nợ:
Hạch toán và theo dõi các khoản giao dịch qua ngân hàng mà công ty có lien quan như các nghiệp vụ thu chi thong qua ngân hàng, các khoản vay, trả nợ, giử tiền, các khoản chi phí về lãi vay và thu nhập từ các khoản TG giử lại các khoản vay, trả nợ, gửi tiền, các khoản chi phí về lãi vay và thu nhập từ các khoản TG gửi tại các ngân hàng Định kì đối chiếu số liệu trên sổ sách và số tiền gửi trong tài khỏan tại các ngân hàng.
- Kế toán chi phí và tiền lương:
+ Theo dõi và phân bố tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN do cán bộ cong nhân viên trong công ty, lập báo cáo về lao động tiền lương, Ngòai ra còn có nhiệm vụ theo dõi chi phí kinh doanh như chi phí trả trước, chi phí quãng cáo, tiếp thị, khuyến mãi,…
- Kế toán kho hàng và tiêu thụ sản phẩm.
Theo dõi việc nhập - xuất hàng hóa vào thẻ kho của từng mặt hàng cuối kì làm kiểm kê các báo cáo xuất - nhập - tồn hàng hóa Theo dõi việc tiêu thụ hàng hóa công ty, tổng kết quả tiêu thụ lập báo cáo tài chính.
- Kế toán công cụ dụng cụ:
Theo dõi và phân ánh tình hình biến động việc nhập - xuất công cụ dụng cụ, tính giá xuất kho và tính giá.
Thực hiện việc thu chi tiền mặt theo chứng từ thu chi khi đã có đủ điều kiện theo nguyên tắc, hàng ngày kiểm kê quỹ tiền mặt thực tế và tiếp hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiền mặt và sổ kế tóan tiền mặt.
1.4.3 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty.
- Kì kế toán: năm (bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12)
- Chế độ kế toán áp dụng: chế độ kế tóan doanh nghiệp vừa và nhỏ.
- Đơn vị tiền sử dụng: Việt nam đồng
- Nguyên tắc chuyển đổi ngoại tệ: Theo tỷ giá công bố tại thời điểm phát sinh của ngân hàng nhà nước Việt Nam.
- Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ
- Phương pháp kế tóan hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính giá hàng tồn kho: phương pháp bình quân gia quyền
- Phương pháp khấu hao TSGĐ: khấu hao theo đường thẳng- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ hữu hình: TSGĐ hữu hình được khấu hao theo quý, năm, khấu hao TSGĐ hữu hình được tính theo phương pháp tỷ lệ khấu hao bình quân
- Hình thức kế tóan áp dụng: chứng từ ghi sổ 2.5 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán
1.4.4 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán sử dụng
1.4.5 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán.
- TK 632 “Giá vốn hàng hoá”
- TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
- TK 512, TK 521, TK 531, TK 532, TK 641, TK 642, TK 911, TK 821, TK 3334.
1.4.6 Tổ chức vận dụng sổ kế toán
- Sổ đăng ký chứng từ ghi
- sổ chi tiết bán hàng
- bảng cân đối phát sinh
- bảng tổng hợp chi tiết bán hàng.
- Sổ cái TK 632, TK 511, TK 641
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Sơ đồ 1.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ:
Ghi chú: Ghi hàng tháng
Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
(Nguồn: Phòng kế toán tài chính)
Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ:
Hàng ngày, căn cứ vào Chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra
Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
1.4.5 Hình thức kế toán máy
Sơ đồ 1.4 Sơ đồ kế toán máy tại công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại cơ khí Đức Tùng
Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày
In số, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra.
+ Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
+ Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính
+ Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
MÁY VI TÍNH CHỨNG TỪ KẾ
SỔ KẾ TOÁN + Sổ tổng hợp + Sổ chi tiết
+ Báo cáo kế toán quản trị
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cơ sở lý luận tại Công ty TNHH DV & TM Cơ khí Đức Tùng
Khái niệm, đặc điểm của kế tóan tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
Tiêu thụ sản phẩm là quá trình đưa sản phẩm vào lĩnh vực lưu thông để thực hiện giá trị của chúng Khi bán sản phẩm doanh nghiệp sẽ thu được một số tiền gọi là doanh thu, doanh thu là giá bán sản phẩm không bao gồm thuế GTGT.
Xác định kết quả kinh doanh là việc so sánh giữa chi phí kinh doanh đã bỏ ra và thu nhập kinh doanh đã thu về trong kì Nếu thu nhập lớn hơn chi phí thì kết quả bán hàng lãi, thu nhập nhỏ hơn chi phí thì kết quả bán hàng lỗ Việc xác định kết quả bán hang thường được tiến hành vào cuối kỳ kinh doanh, thường là cuối tháng, cuối quý hoặc là cuối năm tùy vào từng đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lí của doanh nghiệp
Quá trình tiêu thụ đối với doanh nghiệp là quá trình tìm kiếm doanh thu để bù đắp chi phí và tạo ra lợi nhuận Đó là giai đoạn cuối cùng của quá trình tái sản xuất sản phẩm Quá trình tiêu thụ có ý nghĩa rất lớn đối với doanh nghiệp Một mặt nó cho thấy sản phẩm của doanh nghiệp được thị trường chấp nhận, mặt khác giúp doanh nghiệp thu hồi vốn bỏ ra trong quá trình tiêu thụ
Mối quan hệ về tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
Tiêu thụ là khâu cuối cùng trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp còn xác định kết quả kinh doanh là căn cứ quan trọng để đơn vị quyết định tiêu thụ hàng hóa nữa hay không Do đó có thể nói, mối quan hệ giữa tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh có mối quan hệ mật thiết với nhau Kết quả kinh doanh là mục đích cuối cùng của doanh nghiệp còn tiêu thụ là phương tiện trực tiếp để đạt được mục đich đó.
Kế toán tiêu thụ
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh ngiệp thu được trong kì kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất – kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng nguồn vốn của chủ sở hữu.
2.2.1.2 Nội dung và nguyên tắc
- Doanh thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch được ghi nhận theo nguyên tắc phù hợp
- Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thoả mãn đồng thời 5 điều kiện sau:
* Điều kiện 1: Doanh nghiệp đã chuyển giao phần rủi ro và lợi ích gắn liền với sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua.
* Điều kiện 2: Doanh nghiệp không còn quản lý sản phẩm và hàng hoá
* Điều kiện 3: Doanh thu được xác định một cách tương đối chắc chắn.
* Điều kiện 4: Doanh thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.
* Điều kiện 5: Doanh nghiệp xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
- Khi bán hàng sẽ phát sinh các khoản trừ doanh thu như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bị trả lại thì phải được hạch toán riêng biệt Các khoản giảm trừ này cuối kỳ được kết chuyển vào doanh thu để xác định doanh thu thuần.
- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ doanh thu thuần sang tài khoản 911 xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
2.2.1.3 Tài khoản sử dụng:TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.2.1.4 Kết cấu tài khoản 511
- Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và đã được xác định là đã bán trong kỳ kế toán
- Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp
- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ
- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ
- Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ
- Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán.
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.
2.2.1.5 Sơ đồ hạch toán tài khoản 511
Sơ đồ 2.1 Hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Thuế TTĐB, thuế GTGT, phải nộp Sản phẩm, dịch vụ
Doanh thu bán hàng hoá,
Kết chuyển giảm giá hàng bán Bán hàng theo phương thức đổi hàng
Kết chuyển hàng bán bị trả lại TK 334
Trả lương bằng sản phẩm
Chiết khấu thương mại TK 512
Kết chuyển doanh thu thuần
2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.
Doanh thu hoạt động tài chính là tổng lợi ích kinh tế mà doanh ngiệp thu được từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kì Bao gồm :tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia, thu nhập về đầu tư mua bán chứng khoán và các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.
2.2.2.2 Tài khoản sử dụng: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
- Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có)
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
- Tiền lãi , cổ tức và lợi nhuận được chia
- Kết cấu thanh toán được hưởng, lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kì hoạt động kinh doanh
- Kết chuyển phân bổ lãi, tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản đã hoàn thành
- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kì.
2.2.2.4 Sơ dồ hạch toán tài khoản 515
Sơ đồ 2.2 Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
Thu lãi tiền gửi, lãi cổ phiếu, trái phiếu thanh toán chứng khoán đến hạn
Cuối kì kết chuyển thu nhập TK 121, 221 hoạt động tài chính
Dùng lãi mua bổ sung cổ phiếu, trái phiếu
Thu nhập được chia từ hoạt động liên doanh
Thu nhập bán bất động sản cho thuê tài sản cố định
2.2.3 Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác là những khoản thu nhập được tạo ra từ những hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Bao gồm:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lí TSCĐ
- Thu tiền được phạt do khách hàng của đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế.
- Tiền thu được từ các khoản nợ khó đòi được xóa sổ.
- Thu nhập từ quà biếu, tặng.
- Thu từ khoản nợ phải trả khác không xác định được chủ.
- Các khoản thu nhập kinh doanh những năm trước bị bỏ sót quên chưa ghi sổ.
2.2.3.2 Tài khoản sử dụng: TK 711 – thu nhập khác
- Số thuế GTGT phải nộp về các khoản thu nhập khác tính theo phương pháp trực tiếp.
- Kết chuyển các khoản thu nhập thuần của hoạt động sản xuất khác sang tài khoản
911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Tài khoản thu nhập khác phát sinh trong kì.
TK 711 không có số dư cuối kì
2.2.3.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản 711
Sơ đồ 2.3 Hạch toán khoản thu nhập khác
Cuối kỳ, kết chuyển Thu khoản phạt tính trừ vào khoản TK 338 thu nhập khác nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn
TK 111, 112 Thu được khoản phải thu khó đòi đã xóa sổ
Thu được khoản nợ không xác định được chủ
Số thuế được hoàn lại
Các khoản thừa chờ xử lí
2.2.4 Kế toán chi phí: Giá vốn hàng bán
Gía vốn hàng bán là chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh tổng số tiền được trừ ra khỏi doanh thu thuần để tính kết quả kinh doanh của từng kì Kế toán trong doanh nghiệp hạch toán kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Gía vốn hàng bán là một chi phí được ghi nhận đồng thời với doanh thu theo phương pháp phối hợp giữa doanh thu và chi phí được trừ.
- Các phương pháp tính giá vốn xuất kho để bán:
+ Phương pháp nhập trước - xuất trước.
Phương pháp này dựa trên giả thuyết là hàng hoá nhập trước thì sẽ được xuất trước Do đó, giá trị hàng hoá xuất kho được tính hết theo giá nhập kho lần trước rời mới tính tiếp giá trị nhập kho lần sau Như vậy giá trị hàng hoá tồn sẽ được phản ánh với giá trị hiện tại vì đuợc tính giá của những lần nhập kho mới nhất.
+ Phương pháp nhập sau xuất trước.
Theo phương thức này, giá thực tế của vật tư, hàng hoá,… xuất kho đuợc tính theo giá của lần thu nhập sau cùng trước khi xuất tương ứng với số lượng của nó và nếu như số lượng không đủ để xuất thì lấy giá của lần nậhp trước liền kề đó, cứ như thế ngược lên theo thời gian nhập Giá trị vật tư, hàng hoá,…tồn kho cuối kỳ sẽ là giá của những lần nhập đầu tiên trong kỳ.
+ Phương pháp bình quân gia quyền.
Theo phương thức này, cuối kỳ kế toán tiến hành xác định đơn giá bình quân để làm cơ sở xác định giá trị vật tư, hàng hoá xuất kho Giá trị vật tư, hàng hoá xuất kho được xác định bằng cách lấy số lượng vật tư hàng hoá xuất kho nhân với đơn giá bình quân Đơn giá bình quân có thể tình sau mỗi lần nhập hoặc cả kỳ hiện tại.
+ Phương pháp thực tế đích danh.
Phương pháp này được sử dụng trong trường hợp doanh nghiệp quản lý hàng hoá theo từng lô hàng nhập Hàng xuất kho thuộc lô hàng nào thì lấy đơn giá của lô hàng đó để tính Phương pháp này thường sử dụng với những loại hàng có giá trị cao,thường xuyên cải tiến mẫu mô chất lượng.
2.2.4.2 Tài khoản sử dụng: TK632 – Giá vốn hàng bán
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kì.
- Chi phí nguyên vật liệu, cho phí nhân công vượt mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không được tính vào giá thành sản xuất của từng sản phẩm, mà phải tính vào trong cả kì kế toán.
- Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
- Khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thương vật chất do cá nhân gây ra.
- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho.
- Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay nhỏ hơn số dự phòng đã lập năm trước.
- Kết chuyển giá vốn của hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kì sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 632 không có số dư cuối kì
2.2.4.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản 632
Sơ đồ 2.4 Hạch toán giá vốn hàng bán
Sản phẩm hoàn thành tiêu thụ ngay
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Chi phí nguyên vật liệu vượt mức bình thường
Chi phí nhân công trực tiếp vượt mức bình thường
Chi phí sản xuất chung cố định vượt mức bình thường
Khi nhận khối lượng do nhà thầu phụ hoàn thành bàn giao
2.2.5 Kế toán chi phí bán hàng
Là những chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá dịch vụ bao gồm:
- Chi phí của nhân viên bán hàng: các khoản tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, nhân viên bảo quản hàng hoá, sản phẩm
- Chi phí vật liệu bao bì phục vụ cho việc bán hàng.
- Chi phí dụng cụ đồ dùng phục vụ cho việc bán hàng.
- Khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động bán hàng như chi phí thuê ngoài sửa chữa lớn TSCĐ, tiền thuê kho bãi, tiền thuê bốc vác sản phẩm, hàng hoá đi tiêu thụ, hoa hồng phải trả cho đại lý, điện, nước, điện thoại,…
- Chi phí khác bằng tiền: chi phí chào hàng, quảng cáo, khuyến mãi, chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, tổ chức hội nghị khách hàng, chi phí bảo hành sản phẩm,…
2.2.5.2 Tài khoản sử dụng: TK 641 – Chi phí bán hàng
Tài khoản 641 có 7 tài khoản cấp 2:
+ 6412: Chi phí vật liệu bao bì
+ 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng
+ 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ
+ 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
+6418: Chi phí bằng tiền khác
- Chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ.
- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
- Kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.Tài khoản 641 không có số dư cuối kì
2.2.5.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản 641
Sơ đồ 2.5 Hạch toán chi phí bán hàng
Gía trị ghi giảm chi phi bán hàng
Chi phí vật liệu, dụng cụ
Chi phí khấu hao TK 911
Chi phí phân bổ dần, Cuối kì, kết chuyển chi phí bán hàng chi phí trích trước
Thuế, lệ phí phải nộp
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
2.2.6 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp
Chi phí quản lí doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí về lao động sống và lao động vật hóa, các chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động quản lí chung của doanh nghiệp Bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lí: Bao gồm tiền lương và các khoản trich theo lương của ban giám đốc, nhân viên các phòng ban.
- Chi phí vật liệu phục vụ cho quản lí.
- Chi phí đồ dùng văn phòng
- Thuế, phí, lệ phí: thuế môn bài, thuế nhà đất, các khoản phí và lệ phí khác.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: điện, nước, điện thoại,
- Chi phí bằng tiền khác: chi phí tiếp khách, chi phí tổ chức hội nghị, công tác phí, chi phí kiểm toán.
2.2.6.2 Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lí doanh nghiệp
Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2:
+ TK 6421 “ Chi phí nhân viên quản lý”
+ TK 6422 “ Chi phí vật liệu quản lý”
+ TK 6423 “ Chi phí đồ dùng văn phòng”
+ TK 6424 “ Chi phí khấu hao TSCĐ”
+ TK 6425 “ Thuế, phí và lệ phí”
+ TK 6426 “ Chi phí dự phòng”
+ TK 6427 “ Chi phí dịch vụ mua ngoài”
+ TK 6428 “ Chi phí bằng tiền khác
- Các khoản chi phí quản lí doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kì
- Các khoản ghi giảm giá chi phí quản lí doanh nghiệp
- Cuối kì kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ
2.2.6.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản 642
Sơ đồ 2.6: Hạch toán chi phí quản lí doanh nghiệp
Gía trị ghi giảm chi phi quản lí
Chi phí vật liệu, dụng cụ
Chi phí khấu hao TK 911
Chi phí phân bổ dần, Cuối kì, kết chuyển chi phí quản lí chi phí trích trước doanh nghiệp
Thuế, lệ phí phải nộp
Trích lập dự phòng phải thu khó đòi
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
2.2.7 Kế toán chi phí tài chính
Chi phí tài chính là các chi phí, khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính như lỗ từ việc chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí đi vay, dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, các khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ.
2.2.7.2 Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí tài chính
- Các khoản lỗ do thanh lí lãi mua hàng trả chậm
- Các khoản lỗ do thanh lí, nhượng bán các khoản đầu tư, lỗ khi bán ngoại tệ, chiết khấu thanh toán cho người mua.
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kì của hoạt động kinh doanh.
Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kế toán xác định kết quả kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá trị vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác và số thuế thu nhập doanh nghiệp.
2.3.2 Tài khoản sử dụng: TK 911 – kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.3.3 Kết cấu TK 911
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán ra , chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp
- Doanh thu thuần và số sản phẩm hàng hóa, bất động sản đầu tư , dịch vụ đã bán ra trong kì.
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và các khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Kết chuyển các khoản lỗ
2.3.4 Phương pháp kết chuyển và xác định kết quả hoạt động SXKD
- Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911
- Kết chuyển thu nhập khác sang TK 911
- Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính sang TK 911
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN
+ Nếu bên Nợ TK 821 > bên Có TK 821:
+ Nếu bên Nợ TK 821< bên Có TK 821:
- Sau khi xác định được lợi nhuận sau thuế, kế toán ghi:
Có TK 421: lợi nhuận chưa phân phối
2.3.5 Sơ đồ hạch toán tài khoản 911
Sơ đồ 2.9: Hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển giá vốn của sản phẩm Kết chuyển doanh thu thuần hàng hóa và cung cấp dịch vụ về bán hàng và cung cấp dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ
Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Kết chuyển chi phí khác
Kết chuyển thu nhập khác
Kết chuyển chi phí bán hàng
Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp
Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp
Thực trạng kế toán tại Công ty TNHH DV & TM Cơ khí Đức Tùng 33
Hạch toán các nghiệp vụ bán hàng tại công ty
3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng va cung cấp dịch vụ.
+ Doanh thu tại công ty là các khoản thu từ bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây lắp đã hoàn thành
+ Thời điểm ghi nhận doanh thu thường là khi chủ đầu tư và công ty đã nghiệm thu công trình, sau đó sẽ tiến hành ký hợp đồng bàn giao Chủ đầu tư thường thanh toán cho công ty sau khi công trình đã được hai bên nghiệm thu Nếu chủ đầu tư trả một khoản tiền trước cho công ty thì khoản tiền đó được xem là tiền tạm ứng trước, lúc này thì công ty vẫn không thể xuất hóa đơn GTGT khi công trình chưa được hai bên nghiệm thu Vì giá trị công trình rất lớn nên chủ đầu tư được phép thanh toántheo đợt dựa vào khả năng của họ Các khoản thu thường kéo dài 1 hoặc 2 năm
+ Giá công trình được công ty xác định theo 2 cách:
Một là, nếu trên hợp đồng từ ban đầu đã có giá cố định thì công ty sẽ dựa vào giá đó để lập hóa đơn GTGT
Hai là, nếu trên hợp đồng xây dựng không quy định về doanh thu thì công ty sẽ dựa vào khối lượng thực tế mà hai bên nghiệm thu để lập hóa đơn GTGT
+ Nguyên tắc ghi nhận doanh thu của công ty phải thỏa mãn những điều kiện sau:
- Công ty sẽ chuyển toàn bộ rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu công trình cho chủ đầu tư
- Công ty không nắm quyền quản lý công trình
- Doanh thu được xác định chắc chắn
- Công ty phải đảm bảo thu được lợi ích từ bàn giao công trình
- Chi phí liên quan đến công trình được xác định một cách đáng tin cậy.
3.1.1.2 Tài khoản sử dụng: TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 3.1.1.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng
3.1.1.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kì
(1) Ngày 02/01/2013 bàn giao công trình nhúng kẽm nóng cho các tấm lưới của công ty Lắp đặt – Vận hành – Bảo dưỡng CTDK Biển PTSC, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000276, giá chưa thuế 92 400 000 đồng, thuế GTGT 10%, giá vốn là
92 400 000đồng, thanh toán bằng chuyển khoản, đã nhận giấy báo có
(2) Ngày 09/01/2013 bàn giao công trình thi công chế tạo cửa cổng hàng rào văn phòng công ty TNHH DV & TM GT Hoàng Linh, thu bằng tiền mặt Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000277, giá chưa thuế 12 356 790 đồng, thuế GTGT 10%, giá vốn
(3) Ngày 10/01/2013 bàn giao công trình thi công chế tạo bồn chứa nước dung tích 500m3 của công ty TNHH STX OSV Vũng Tàu, căn cứ vào hóa đơn GTGT số
0000278, giá chưa thuế 24 000 000 đồng , thuế GTGT 10%, giá vốn là 24 000 000 đồng, thu bằng chuyển khoản, đã nhận giấy báo có
(4) Ngày 14/01/2013 cung cấp 4 bộ Fabricate 6’’ cho công ty cổ phần vận tải Dầu khí – công ty dịch vụ hàng hải dầu khí, thu bằng chuyển khoản đã nhận giấy báo có,căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000279, giá chưa thuế 135 200 000 đồng, thuế GTGT10%, giá vốn là 135 000 000 đồng
(5) Ngày 14/01/2013 cung cấp container cho công ty TNHH Dịch vụ - Kĩ thuật An Phát thuê, số tiền là 98 945 000 đồng, thuế GTGT 10%, thu bằng tiền mặt, giá vốn
(6) Ngày 20/01/2013 gia công chế tạo khung bảng hiệu cho công ty TNHH DV &
TM GT Hoàng Linh, đơn giá chưa thuế là 16 000 000đ, thuế GTGT 10%, thu bằng tiền mặt, giá vốn là 12 000 000 đồng
(7) Ngày 26/01/2013 Gia công chế tạo container cho công ty STX OSV Vũng Tàu, đơn giá 122 000 000đ, thuế GTGT 10%, giá vốn là 118 000 000 thu bằng tiền mặt Ghi nhận doanh thu:
Cuối tháng kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sang TK 911 để xác định KQKD
3.1.1.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp của tài khoản 511
3.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.
Doanh thu tài chính của công ty là các khoản lãi thu được từ ngân hàng, cổ tức được chia từ hoạt động góp vốn vào công ty liên kết và doanh thu tài chính khác.
3.1.2.2 Tài khoản sử dụng: TK 515 – doanh thu hoạt động tài chính
3.1.2.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
(1) Ngày 26/01/2013 thu lãi tiền gửi từ ngân hàng Quân đội tháng 01/2013, số tiền là
132 977 đồng, đã nhận giấy báo có.
(2) Ngày 20/01/2013, nhận được giấy báo có của ngân hàng về số tiền lãi đã thu, số tiền là 11.500 đồng.
(3) Ngày 29/01/2013 thu nhập đầu tư chứng khoán ngắn hạn bằng tiền mặt 60 000 000 đồng:
(4) Ngày 31/01/2013, nhận giấy báo có của ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam về số tiền lãi đã thu là 22.800 đồng:
Cuối tháng kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định KQKD:
3.1.2.5 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 515
3.1.3 Kế toán thu nhập khác
Thu nhập tại công ty ngoài thu nhập từ hoạt động xây dựng, thu nhập từ hoạt động tài chính còn xuất hiện khoản thu khác Cụ thể thu nhập khác mà công ty thường thu được đó chính là tiền điện thu từ tiền thanh lý tài sản, các khoản thu bị bỏ sót
3.1.3.2 Tài khoản sử dụng: TK 711 – thu nhập khác
- Hóa đơn giá trị gia tăng
3.1.3.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kì:
(1) Ngày 25/ 1/2013, thanh lí một xe nâng hàng, giá thanh lí 90 000 000 đồng, thu bằng tiền mặt Kế toán ghi:
(2) Ngày 31/01/2013 khoản nợ đã xóa sổ từ năm trước nay đã thu hồi được, số tiền là
3.1.3.5 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 711
3.1.4 Kế toán giá vốn hàng bán
Tại công ty giá vốn chính là giá thực tế xây dựng của các công trình, các dự án hoặc là giá trị thực tế tập hợp từ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung và chi phí máy thi công và đã được xác định tiêu thụ cùng với các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong công ty
Giá vốn của công trình chỉ được xác định một lần sau khi kết thúc quá trình xây dựng Một công trình có nhiều hạng mục, gói thầu, công trình con thì việc xác định giá vốn có thể tính theo chi tiết và tổng hợp lên công trình mẹ để tính giá vốn cho công trình Thời điểm ghi nhận doanh thu cũng chính là thời điểm ghi nhận giá vốn công trình
3.1.4.2 Tài khoản sử dụng: TK 632 – Gía vốn hàng bán
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Báo cáo nhập xuất tốn
3.1.4.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kì:
(1) Ngày 02/01/2013 gia công công trình nhúng kẽm nóng cho các tấm lưới của công ty Lắp đặt – Vận hành – Bảo dưỡng CTDK Biển PTSC, căn cứ vào hóa đơn GTGT số
(2) Ngày 09/01/2013 gia công chế tạo cửa cổng hàng rào văn phòng công ty TNHH DV & TM GT Hoàng Linh, thu bằng tiền mặt Căn cứ vào hóa đơn GTGT số
(3) Ngày 10/01/2013 gia công chế tạo bồn chứa nước dung tích 500m3 của công ty TNHH STX OSV Vũng Tàu, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000278, giá vốn là 24
(4) Ngày 14/01/2013 cung cấp Fabricate 6’’ cho công ty cổ phần vận tải Dầu khí – công ty dịch vụ hàng hải dầu khí, thu bằng chuyển khoản, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000279, giá vốn là 135 000 000 đồng:
(5) Ngày 14/01/2013 cung cấp container cho công ty TNHH Dịch vụ - Kĩ thuật An Phát thuê, giá vốn 92 200 000 đồng:
(6) Ngày 20/01/2013 gia công chế tạo khung bảng hiệu cho công ty TNHH DV & TM
GT Hoàng Linh, giá vốn là 12 000 000 đồng :
(7) Ngày 26/01/2013 Gia công chế tạo container cho công ty STX OSV Vũng Tàu, giá vốn là 118 000 000 đồng:
Cuối tháng kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định KQKD:
3.1.4.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp tài khoản 632
3.1.5 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp
Chi phí quản lí doanh nghiệp của công ty là toàn bộ những chi phí mà công ty bỏ ra cho các hoạt động mang tính chất chung của công ty, đảm bảo quy trình hoạt động SXKD của công ty.
• Tiền lương phải trả người lao động (TK 334 ).
• Chi phí bằng tiền khác: tiếp khách, tiền điện, nước,
3.1.5.2 Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lí doanh nghiệp
- Bảng tính khấu hao tài sản cố định
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
3.1.5.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kì:
(1) Ngày 04/01/2013, chứng từ số PC-01/03, (và hóa đơn GTGT số 0000242) chi tiền thanh toán tiền dầu cho công ty TNHH Hoàng Mai, số tiền thanh toán là 18 275 000 đồng, thuế GTGT 10% Kế toán ghi:
(2) Ngày 08/01/2013, chi thanh toán cước điện thoại, số tiền là 250 317 đồng, thuế GTGT 10% theo PC-01/07 ngày 11/01/2013 Kế toán ghi:
(3) Ngày 11/01/2012, chi thanh toán tiền điện xưởng sản xuất tháng 12/2012, số tiền thanh toán là 2 202 819 đồng, thuế GTGT 10%, theo PC 01/06 Kế toán ghi:
(4) Ngày 31/01/2013, thanh toán lương nhân viên số tiền là 71 900 000 đồng Kế toán ghi:
Cuối tháng kết chuyển chi phí quản lí sang TK 911 để xác định KQKD:
3.1.6 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Chi phí tài chính tại công ty chính là các khoản lỗ từ hoạt động đầu tư tài chính, đi vay ngân hàng
3.1.6.2 Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính
- Giấy báo nợ của ngân hàng
3.1.6.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kì:
(1) Ngày 31/01 công ty chi trả lãi vay cho ngân hàng đầu tư và phát triển VN chi nhánh Vũng Tàu số tiền 250 700đ, kế toán ghi:
Cuối tháng kết chuyển chi phí hoạt động tài chính sang tài khoản 911 để xác định KQKD:
3.1.6.5 Sơ dồ hạch toán tổng hợp tài khoản 635
3.1.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty.
Kết quả kinh doanh của công ty bao gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
3.1.7.2 Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
3.1.7.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Cuối tháng 01/2013 , kết chuyển các khoản chi phí, doanh thu, thu nhập sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động SXKD:
(1) K/C doanh thu thuần: Nợ TK 511: 500 901 790
(2) K/C doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 60 167 277
Có TK 911: 60 167 277 (3) K/C khoản thu nhập khác: Nợ TK 711: 105 700 000
Có TK 911: 105 700 000 (4) K/C giá vốn hàng bán:Nợ TK 911: 485 600 000
Có TK 632: 485 600 000 (5) K/C chi phí quản lí doanh nghiệp: Nợ TK 911:90 743 760
Có TK 642: 90 743 760 (6) K/C chi phí tài chính: Nợ TK 911: 250 700
Có TK 635: 250 700 (7) Kết chuyển lợi nhuận:
Lợi nhuận trước thuế = (Doanh thu thuần + Doanh thu hoạt động tài chính + Thu nhập khác) – (Gía vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lí doanh nghiệp + Chi phí hoạt động tài chính + Chi phí khác)
(8) Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = Lợi nhuận trước thuế * 25%
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = 90 174 607 * 25% = 22 543 651 (đồng) Kế toán ghi:
(9) Kết chuyển thuế TNDN sang TK 911 Kế toán ghi:
Có TK 821: 22 543 651 (10) Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
Lợi nhuận sau thuế = 90 174 090 – 22 936 517 = 67 630 956 (đồng ) Kế toán ghi:
3.1.7.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp tài khoản 911
Từ tài liệu tổng hợp ta có báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tháng 1 năm
Bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Chỉ tiêu Mã số Số tiền
Hàng bán bị trả lại 06 0
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20= 10-11) 20 15 301 790
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh(30 -21-22) 30 (75 441 970)
Thu nhập hoạt động tài chính 31 60 167 277
Chi phí hoạt động tài chính 32 250 700
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính (401-32) 40 59 916 577
Thu nhập hoạt động khác 41 105 700 000
Chi phí hoạt động khác 42 0
Lợi nhuận từ hoạt động khác(50A-42) 50 105 700 000
Tổng lợi nhuận trước thuế(600+40+50) 60 90 174 607
Nhận xét tình hình hoạt động kinh doanh của công ty TNHH DV & TM cơ khí Đức Tùng năm 2013:
So với cùng kì năm trước thì năm nay tình hình hoạt động kinh doanh của công ty có xu hướng giảm Cụ thể như sau:
- Về doanh thu: doanh thu năm nay giảm đáng kể so với năm ngóai (giảm 20%)
Giải pháp và kiến nghị
Nhận xét chung
Bất kỳ doanh nghiệp sản xuất ra hàng hoá, hay doanh nghiệp thương mại, dịch vụ đều phải quan tâm đến việc tiêu thụ và bán được nhiều sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ của bản thân doanh nghiệp mình, bởi vì đây chính là đầu ra của quá trình sản xuất,thương mại của doanh nghiệp và ở khâu này doanh nghiệp ghi nhận kết quả hoạt động của doanh nghiệp dưới hình thức doanh thu bán hàng.
Doanh thu này phải bù đắp được chi phí để tạo ra lợi nhuận Lợi nhuận là mục đích của bất kỳ doanh nghiệp nào cũng hường tới Quá trình hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế đặt ra cho doanh nghiệp nước ta nhiều cơ hội và thách thức Trong những năm gần đây là giai đoạn khó khăn và thử thách với doanh nghiệp Việt Nam vì nền kinh tế đang quá trầm lắng, chưa phát triển mạnh mẽ.
Bên cạnh đó cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt, đòi hỏi các doanh nghiệp để tồn tại trong điều kiện này cũng phải có sự điều hành quản lý hoạt động kinh doanh của mình một cách hiệu quả để đứng vững trên thị trường và ngày càng phát triển hơn. Muốn quản lý tốt và kinh doanh có hiệu quả doanh nghiệp phải biết sử dụng kế toán như là 1 công cụ quản lý quan trọng và không thể thiếu được Đặc biệt là để quản lý tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá thì công tác kế toán bán hàng phải phát huy hết vai trò chức năng của nó, cần phải biết tổ chức công tác này một cách hợp lý, khoa học và thường xuyên được hoàn thiện phù hợp với từng doanh nghiệp và phù hợp với tình hình thị trường.
Và để hoạch định chính sách nhằm ổn định doanh thu, hiệu quả kinh doanh nhà quản trị cần thông tin mang tính chất quản lý các khâu bán hàng ở bộ phận kế toán , chính vì vậy để kiểm soát, tổ chức chặt chẽ ở công tác kế toán bán hàng được doanh nghiệp cho là cần thiết ở hiện tại cũng như tương lai.
Tổ chức tốt công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cũng là một yếu tố góp phần nâng cao lợi nhuận của doanh nghiệp, góp phần giúp doanh nghiệp đứng vững trên thị trường Do vậy yêu cầu đặt ra với quản lý công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng là:
• Khoa học, hợp lý và đúng đắn
• Nắm chắc sự vận động của từng loại hàng hoá trong quá trình nhập – xuất – tồn kho theo các chỉ tiêu số lượng, chất lượng và giá trị Tránh hiện tượng mất mát hư hỏng, tham ô, lãng phí
• Nắm bắt và theo dõi chặt chẽ từng thể thức thanh toán, từng khách hàng, từng loại hàng hoá bán ra , đôn đốc thanh toán và thu hồi đầy đủ kịp thời và nhanh chóng tiền vốn của doanh nghiệp, tăng nhanh vòng quay vốn,
• Tính toán, xác định đúng đắn kết quả từng loại hoạt động và thực hiện nghiêm
• Giám sát chặt chẽ quá trình chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp để làm cơ sở cho việc tính toán chính xác kết quả kinh doanh
• Quản lý chặt chẽ tình hình thanh toán của khách hàng yêu cầu thanh toán đúng hình thức và đúng thời gian tránh ứ đọng vốn.
Tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh càng khoa học, hợp lý và đúng đắn thì càng thúc đẩy nhanh quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, tiết kiệm được chi phí bán hàng, chi phí quản lý đem lại hiệu quả cao cho doanh nghiệp.
Ưu điểm và hạn chế
• Hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phản ánh vào bảng kê, sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết. Việc áp dụng hình thức này có những thuận lợi sau:
• Gỉam bớt khối lượng công việc hạch toán và nâng cao năng suất lao động của cán bộ kế toán.
• Nâng cao chất lượng của công tác kế toán Thông báo số liệu kịp thời cho yêu cầu quản lý và rút ngắn thời gian lập báo biểu.
• Thuận tiện cho công tác kiểm tra kế toán Tạo điều kiện thực hiện chuyên môn hóa cán bộ kế toán, thúc đẩy việc nâng cao tay nghề của cán bộ kế toán.
• Hình thức kế toán này được áp dụng khá rộng rãi trong các doanh nghiệp.
• Việc ghi chép diễn ra hàng ngày tạo điều kiện phản ánh một cách chi tiết, roc ràng, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Từ đó cho ta thấy công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ rất phù hợp vơi đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty.
• Về bộ máy kế toán:
• Hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán ghi sổ tập trung Mô hình này rất phù hợp với các điều kiện của công ty, đảm bảo được yêu cầu sổ sách bộ máy kế toán, mô hình này đã tạo điều kiện cho kế toán trưởng dễ dàng điều hàng công tác quản lý chặt chẽ và có hệ thống Có thể tham mưu cho giám đốc trong công tác tài chính.
• Việc tổ chức sắp sếp, lưu trữ chứng từ, sổ sách theo thứ tự tháng, quý, năm giúp cho việc kiểm tra, xem xét dễ dàng.
• Về hệ thống tài khoản.
• Công ty mở các loại doanh thu, chi phí, hàng hóa và tài khoản xác định kết quả bán hàng cụ thể, chi tiết cho từng đối tượng Phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các tài khoản Các sổ chi phí bán hàng của các loại hàng hóa được kế toán thực hiện khóa sổ kịp thời đúng theo chế độ kế toán quy định hiện hành, số liệu phản ánh vào sổ kế toán rõ ràng chính xác, kịp thời Vì vập những rủi ro trong kinh doanh cụ thể trong công tác kế toán ít xảy ra.
• Việc lập hóa đơn bán hàng là hóa đơn GTGT làm 3 liên hoàn toàn hợp lý và phù hợp yêu cầu cung cấp thông tin cho công ty.
• Sổ chi tiết bán hàng và sổ theo dõi doanh thu được lập cho từng quý và phản ánh đầy đủ tình hình tiêu thụ của công ty.
• Về tổ chức hệ thống sổ kế toán, kế toán đã thực hiện ghi chép đầy đủ trên một số sổ chi tiết và tổng hợp kiểm tra quan hệ đối chiếu số liệu chặt chẽ đã tạo điều kiện cho công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty được thực hiện nhanh chóng kịp thời.
• Về quản lý công nợ tại công ty: công nợ công ty chiếm tỷ trọng khá lớn so với doanh thu cũng như so với vốn lưu động Đây là một khoản vốn khá lớn Công ty cần phải hạn chế và có biện pháp, hình thức thưởng phạt cụ thể trong quá trình thu hồi.
• Tỷ lệ nợ cao, tình hình chiếm dụng vốn của khách hàng còn cao làm ảnh hưởng mạnh đến khả năng hoạt động mạnh của công ty.
• Đội ngũ cán bộ công nhân viên làm công tác quảng cáo còn thiếu kinh nghiệm và chưa được đào tạo chính quy, dẫn đến sự thiếu hiểu vững vàng trong việc xây dựng các hoạt động quảng cáo.
• Chưa khai thác hết mọi tiềm năng của nguồn hàng, thị trường.
Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả
- Trong điều kiện khoa học công nghệ thông tin phát triển, để phục vụ công tác kế toán kịp thời và nhanh chóng hơn công ty nên trang bị hệ thống phần mềm máy tính Vì hệ thống phần mềm có hệ thống hóa cao, giúp cho việc cập nhật sổ sách kế toán được đơn giản gọn nhẹ Hằng ngày khi nhận được chứng từ kế toán, kế toán cập mềm máy tính sẽ giúp công tác quản lý được đảm bảo an toàn, nhằm giảm bớt khối lượng công việc phải ghi chép bằng tay.
- Để nâng cao năng lực cạnh tranh, Công ty phải không ngừng đào tạo bồi dưỡng cho người lao động trong công ty, không ngừng chăm lo đời sống cho người lao động cả về vật chất lẫn tinh thần.
- Lập dự toán là công việc rất quan trọng mà Công ty nên thực hiện trong thời gian tới Bởi dự toán phản ánh kế hoạch tương lai và là công cụ quản lý hiệu quả cho nhà quản lý trong việc hoạch định và kiểm soát.
- Công ty cũng nên thiết lập đội ngũ ban giám đốc kiểm soát nội bộ để tăng cường kiểm soát tạo niềm tin cho nhà đầu tư.
- Cần thiết lập mối quan hệ tốt với nhà cung cấp để hưởng các ưu đãi trong khi mua hàng Và trong quá trình bán sản phẩm Công ty cũng phải sử dụng một số chích sách ưu đãi để thu hút khách hàng.
- Các giải pháp nhằm tăng doanh thu và nâng cao hiệu quả kinh doanh:
+ Thường xuyên nắm bắt các thông tin về sự biến động của thị trường, giá cả. + Cần xây dựng củng cố phòng Marketing.
+ Cần có biện pháp quản lý quá trình vận chuyển hàng hóa.
+ Đầu tư cho các chương trình quảng cáo phù hợp với tình hình kinh doanh của công ty Đây là công cụ quan trọng để truyền tải thông tin về sản phẩm nhằm giớ thiệu sản phẩm cà lôi cuốn khách hàng làm ăn lâu dài với công ty.
+ Tăng cường nhân viên nghiên cứu và phát triển thi trường.
+ Tích cực tìn kiếm thi trường mới để mở rộng qui mô hoạt động kinh doanh, đa dạng hóa các mặt hàng chứ không phải bó hẹp ở một số mặt hàng cũ Bên cạnh đó công tác cần đẩy mạnh chính sách thu hút khách hàng Vì vậy để đẩy mạnh công tác tiêu thụ, công ty cần dùng đòn bẩy chiết khấu thanh toán, chính sách khuyến mãi, giảm giá mỗi khi khách hàng đặt hàng với số lượng lớn.
+ Cần phải mở rộng mạng lưới tiêu thụ là rất cần thiết đối với công ty Với hình thức bán buôn công ty nên mở rộng ra các tỉnh lân cận, mở rộng quan hệ bán buôn với các đối tác kinh doanh khác nhau, điều này sẽ giúp công ty chiếm lĩnh thị trường nhiều hơn, tăng uy tín trên thị trường, đáp ứng đầy đủ nhu cầu của khách hàng Một khi hàng bán ra nhiều, nâng cao kết quả kinh doanh sẽ giúp công ty tận dụng nguồn vốn Nhìn chung công tác tổ chức kế toán mà đặc biệt là hạch toán tiêu thụ và xác đinh kết quả tiêu thụ hàng hóa tại công ty đã thực hiện đúng chế độ kế toán hiện hành, không gây ra thất thoát, tổn hại cho công ty.
Bên cạnh đó công ty tạo điều kiện để tiếp cận với khách hàng, quan tâm đến ý kiến đóng góp của khách hàng và bảo vệ chữ tín là vấn đề không thể thiếu đối với công ty.