[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TNHH Tân Hoàng Thân

Tôi đã vận dụng các kiến thức đã học ở trường vào công tác “ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH tại công ty, tôi đã hoàn thành báo cáo,thời gian thực tập cũng hạn chế nên đề

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH TÂN HOÀNG THÂN

Khái quát chung về công ty

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

- Tên công ty : CN Công ty TNHH Tân Hoàng Thân

- Địa chỉ : 15 – 17 Phó Đức Chính, P Thắng Tam, TP Vũng Tàu

- Hình Thức sở hữu : Công ty Trách nhiệm hữu hạn.

- Nghành nghề kinh doanh : Nhà hàng, khách sạn lưu trú Được thành lập từ năm 2005 thời gian hoạt động 8 năm Đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm trong nghề nên các sản phẩm hoàn thành đều đạt chất lượng cao, mặc dù trong nền kinh tế mở hiện nay vấn đề cạnh tranh để tồn tại trong các nghành nghề cao nhưng công ty vẫn đang và phát triển trong tương lai. Với tốc độ phát triển hiện nay, trong tương lai CN Công ty TNHH Tân Hoàng Thân sẽ phát triển mạnh hơn, luôn cố gắng phát triển bền vững để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng và các đối tác.

1.1.2 Chức năng nhiệm vụ : a) Chức năng

Tổ chức và hoạt động sản xuất thương mại Đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh và liên kết với các thành phần kinh tế quốc doanh và ngoài quốc doanh. b) Nhiệm vụ :

Là một đơn vị kinh doanh nên công ty có nhiệm vụ đăng ký giấy phép kinh doanh,hoạt động theo pháp luật và có chế độ quản lý tài chính kế toán theo đúng chế độ hiện hành của nhà nước.

Công ty thực hiện đúng chính sách lao động tiền lương theo quy định của bộ lao động.

Mở rộng liên kết đối với các đơn vị thuộc các thành phần kinh tế. Đồng thời công ty còn có trách nhiệm xây dụng tốt công tác anh ninh chính trị và trật tự xã hội, phòng cháy chữa cháy bảo vệ môi trường.

Nâng cao lực lượng lãnh đạo của bộ máy quản lý và vai trò đoàn thể đối với đội ngũ cán bộ góp phần vào việc tổ chức, cải tạo hoạt động kinh doanh của công ty. Đối với nhà nước : Công ty phải lập báo cáo tài chính theo định kỳ để nộp cho cơ quan thuế

Thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước với địa phương. Đối với công nhân viên trong công ty : Thực hiện luật lao động và công bằng xã hội, tổ chức đời sống tinh thần cho công nhân viên.

Không ngừng đào tạo và bồi dưỡng chuyên môn,nâng cao mức sống cho nhân viên công ty.

Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

Mô hình quản lý của công ty hoạt động từ trên xuống, chịu sự điều hành trực tiếp của giám đốc theo nguyên tắc là luôn giữ vững công tác điều hành bằng các kế hoạnh vạch ra cụ thể, tăng cường sự phối hợp của các nhân viên trong công ty, đoàn kết nhất trí hoàn thành kế hoạch đề ra

1.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý

Hiện nay với quy mô hoạt động vừa và nhỏ với tổng số nhân viên là 15 người nhưng việc tổ chức bộ máy quản lý với chức năng, nhiệm vụ rõ ràng cũng rất quan trọng, cách thức quản lý trong công ty được thể hiện theo sơ đồ sau :

Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của CNCT TNHH Tân Hoàng Thân

: Quan hệ trực tuyến : Quan hệ đối ứng Nhìn vào sơ đồ trên ta thấy cơ cấu quản lý của công ty là kiểu trực tuyến chức năng Các phòng ban đóng vai trò tham mưu cho giám đốc về lĩnh vực chuyên môn, nhưng người ra quyết định cuối cùng vẫn là giám đốc.

1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

- Lãnh đạo điều hành công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

- Ban hành chiến lược, mục tiêu và phương hướng phát triển của công ty

- Đại diện hợp pháp của công ty để ký tất cả các thỏa thuận, hợp đồng kinh tế hay các văn bản hành chính khác liên quan đến hoạt động của công ty.

- Đại diện hợp pháp của công ty để ký các báo cáo, hồ sơ liên quan đến hoạt động của công ty.

 Nhiệm vụ: Lập dự thảo các chiến lược, mục tiêu và phương hướng phát triển của công ty Ban hành các chính sách ,quy chế quản lý và hoạt động của công ty.

- Tổ chức và duy trì các điều kiện công tác, điều kiện môi trường làm việc tốt nhất để đạt hiệu quả kinh tế, đảm bảo đời sống và phát triển cho cán bộ công ty.

- Xây dựng cơ cáu tổ chức, quy định chức năng và nhiệm vụ của công ty.

- Quyết định các vấn đề liên quan đến tuyển dụng và nhân sự, ký kết hợp đồng lao động, bổ nhiệm, bãi nhiệm quyết định mức lương, các khoản phụ cấp trợ cấp khác, thuyên chuyển, khen thưởng, kỷ luật… cán bộ nhân viên toàn công ty.

- Ký các hồ sơ liên quan đến hoạt động của công ty.

- Quan sát, thu nhận và ghi chép một cách có hệ thống hoạt động kinh doanh hằng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và các nghiệp vụ kinh tế khác.

- Phân loại các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thành các nhóm và các loại khác nhau, việc phân loại này có tác dụng giảm được khối lượng lớn các chi tiết thành dạng cô động và hữu dụng.

- Tổng hợp các thông tin đã phân loại thành báo cáo kế toán đáp ứng nhu cầu của người ra quyết định.

- Ngoài ra quá trình kế toán còn bao gồm các thao tác như việc truyền đạt thông tin đến những đối tượng quan tâm và giải thích các thông tin kế toán cần thiết cho việc ra quyết định kinh doanh riêng biệt.

- Ghi chép, tính toán, phản ánh số hiện có, luân chuyển và sử dụng tài sản , vật tư, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và sử dụng vốn của công ty.

- Kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính.

- Việc thu, nộp, thanh toán, kiểm tra việc giữ gìn và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn Phát hiện ngăn ngừa kịp thời hiện tượng lãng phí, vi phạm chế độ, quy định của công ty.

- Phổ biến chính sách, chế độ quản lý của nhà nước với các bộ phận liên quan khi cần thiết.

- Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra và phân tích hoạt động kinh tế tài chính Cung cấp số liệu báo cáo cho các cơ quan hữu quan theo chế độ báo cáo tài chính, kế toán hiện hành.

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

- Lập cơ sở dữ liệu nhà cung ứng, hiện thực đánh giá,giám sát nhà cung ứng theo đúng yêu cầu của công ty.

- Kiểm soát công tác mua hàng nhằm đảm bảo chi phí hợp lý hiệu quả.

- Làm việc dưới sự điều hành của giám đốc, có nhiệm vụ chính là nhận đơn đặt hàng, tiếp thị sản phẩm của công ty.

- Đối chiếu thanh toán hàng hóa theo đúng quy định.

- Tạo ra các sản phẩm đúng yêu cầu, đúng tiêu chuẩn phục vụ khách hàng.

- Tạo ra những sản phẩm tốt nhất mang lại những dịch vụ hoàn hảo nhất cho khách hàng.

- Tiến hành thi công lắp ráp các thiết bị do công ty triển khai.

- Sửa chữa bảo trì các thiêt bị máy móc trong công ty để mang lại dịch vụ hoàn hảo nhất.

- Tiếp cận khách hàng giới thiệu các sản phẩm và dịch vụ của công ty.

- Tư vấn thuyết phục khách hàng mua các loại sản phẩm và dịch vụ của công ty.

- Báo giá các sản phẩm hiện có của công ty.

- Duy trì mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng cũ và chủ động tìm khách hàng mới.

Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong hai năm 2011 - 2012

Trên quan điểm lao động là nguồn sáng tạo ra mọi của cải vật chất, công tác quản lý lao động trong công ty hợp lý, sẽ có hiệu quả phát huy được sức mạnh và khả năng của đội ngũ lao động tạo ra nhiều thành quả cho công ty.

Xác định cơ cấu lao động tối ưu có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong quá trình kinh doanh của công ty Lực lượng lao động trong công ty phải đạt yêu cầu về chất lượng Để hiểu rõ hơn tình hình nhân lực của công ty chúng ta xem bảng sau :

Bảng 1.1 Tình hình lao động của CNCT TNHH Tân hoáng thân năm 2011 – 2011

Phân theo tính chất lao động Lao động trực tiếp 13 86,7 12 85,7 0 0

Phân theo trình độ Đại học 2 13,3 3 21,4 0 8.1

Do có cơ cấu tổ chức đơn giản nên tình hình lao động qua hai năm không có nhiều biến động đáng kể Nhưng do tích cực học hỏi nâng cao kinh nghiêm, cũng như được sự ủng hộ tạo điều kiện từ phía ban giám đốc trong công việc trình độ học vấn của nhân viên trong công ty đã được nâng lên đáng kể

Nếu năm 2011 có 2 nhân viên trình độ đại học,4 trình độ cao đẳng, 2 trình độ trung cấp, thì năm 2012 đã có 3 hân viên trình độ đại học, 5nhân viên trình độ cao đẳng, 3nhân viên trung cấp Do cơ cấu của công ty là loại hình khách sạn nên nhân viên chủ yếu là nữ chiếm 65 %.

Tuy có bộ máy gọn nhẹ nhưng với đội ngũ nhân viên có ý thức, có trình độ chuyên môn tinh thần chịu khó học hỏi chuyên môn cộng với phương châm làm việc “ Vui lòng khách đến,vừa lòng khách đi “ Đã tạo nên phong cách làm việc rất chuyên nghiệp ở mỗi nhân viên ở mỗi bộ phận khác nhau

1.3.2 Tình hình tài sản nguồn vốn của công ty

Bên cạnh nguồn nhân lực, cơ cấu tài sản và nguồn hình thành tài sản cũng là một trong những nhân tố đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp.Tài sản là toàn bộ tiềm lực về nền kinh tế của đơn vị biểu thị những lợi ích mà công ty thu được trong tương lai Thông qua tình hình tài sản và nguồn vốn được biểu thị trên bảng cân đối kế toán chúng ta có thể biết loại hình kinh doanh cũng như quy mô hoạt động, mức độ tự chủ tài sản của công ty Dưới đây là bảng số liệu tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty qua hai năm 2011 – 2012

Bảng 1.2 Tình hình TS và NV của CNCT TNHH Tân hoáng thân năm 2011 - 2011

I Tiền và các khoản các tương đương tiền 4.679.800.000 4.895.792.000 -215.992.000 -4,99

II Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn

III Các khoản phải thu

V Tài sản ngắn hạn khác 78.000.000 97.345.000 -19.345.000

I Các khoản phải thu dài hạn

II Bất động sản đầu tư

V Tài sản dài hạn khác

Lợi nhuận chưa phân phối 207.632.000 154.987.000 52.645.000 33,96 TỔNG NGUỒN VỐN 4.950.368.000 5.120.013.000 -169.645.000 -3,30

Qua số liệu tính toán ở bảng trên cho thấy quy mô về tài sản của năm 2012 có giảm so với năm 2011 là 169.645.000 tương ứng với 3.3% Trong đó tiền và các khoản tương đương tiền giảm 215.992.000 tương ứng với 4,99% có thể là do hàng tồn kho tăng

Vốn chủ sở hữu năm 2012 so với năm 2011 giảm 52.645.000 tương đương với 1.08 % nguyên nhân là do năm 2012 lợi nhuận chưa phân phối lỗ nhiều hơn năm 2011 là 52.645.000 tương ứng 33.96% Nợ ngắn hạn giảm 117.000.000 nguyên nhân là do rút kinh nghiệm từ năm trước nhập các nguyên liệu tạo sản phẩm với mức thấp.

Qua hai năm ta thấy :

Khả năng thanh toán thuần = Tổng giá trị TS thuần / Tổng nợ phải trả

Là 31,33 Điều này chứng tỏ khả năng thanh toán của công ty cao,đó cũng là nhân tố tích cực góp phần ổn định tình hình tài chính của công ty Điều này cũng chứng tỏ công ty không bị chiếm dụng vốn.

Hệ số nợ/Tổng tài sản = Tổng nợ phải trả /Tổng tài sản là 0.0319 chỉ tiêu này thấp chứng tỏ khả năng thanh toán của doanh nghiệp tốt.

Hệ số nợ/VCSH = Tổng nợ phải trả/Tổng VCSH là 0.033 chỉ số này thấp chứng tở tài sản của công ty được đầu tư từ nguồn vốn CSH là chủ yếu, tính chủ đông trong công việc kinh doanh cao.

Kết luận : Tổng nguồn vốn và tài sản của công ty đều sụt giảm chứng tỏ năm 2012 việc kinh doanh kém hiệu quả hơn năm 2011, nguyên nhân là do khó khăn chung của toàn xã hội, khủng hoảng kinh tế toàn cầu ảnh hưởng mạnh mẽ đến đời sống của mỗi người dân, vì thế các ngành nghề dịch vụ cũng bị ảnh hưởng nghiêm trọng Cần đưa ra các phương pháp để cải thiện tình hình kinh doanh trong thời gian tới để phù hợp với xu thế mới, thu hút khách hàng.

Tổ chức công tác kế toán tại CNCT TNHH Tân Hoàng Thân

1.4.1 Tổ chức ghi chép và lưu trữ chứng từ kế toán tại công ty

Giấy tờ kế toán là các vật mang tin phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đã hoàn thành làm căn cứ ghi sổ kế toán.

Trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp các nghiệp vụ kinh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và hoàn thành một cách thường xuyên do, do vậy lập chứng từ làm cơ sở chứng minh các trạng thái và biến độngcủa các loại tài sản, nguồn vốn, chi phí, doanh thu cũng mang tính chất thường xuyên, và cũng là yêu cầu tất yêu khách quan.

Sử dụng các chứng từ kế toán theo yêu cầu của bộ tài chính, trình tự lưu chuyển chứng từ tại công ty như sau :

Sơ đồ 1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ

- Lập chứng từ: là công việc đầu tiên trong toàn bộ quy trình kế toán của doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng của công tác kế toán, vì vậy mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp đều được lập chứng từ kế toán Công ty lập chứng từ theo yếu tố của chứng từ, tùy theo nội dung của nghiệp vụ mà sử dụng chứng từ cho thích hợp.

- Kiểm tra chứng từ: Tất cả chứng từ do kế toán lập hoặc từ bên ngoài đưa đến đều phải tập trung đến kế toán của công ty Kế toán phải kiểm tra tính chính xác và hợp lệ của chứng từ.

1.4.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản tại doanh nghiệp

Hệ thống tài khoản theo QĐ 48 của BTC/2006 dành cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ.

1.4.3 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Bộ máy kế toán của công ty gồm kế toán tổng hợp và thủ quỹ.

Lập, thu, nhận chứng từ

Bảo quản, lưu trữ, hủy chứng từ

Sử dụng ghi sổ kế toán

Sơ đồ 1.3 Tổ chức bộ máy kế toán

1.4.4 Chức năng và nhiệm vụ của nhân viên trong phòng kế toán

- Kế toán thống nhất thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế theo quy định của nhà nước, đồng thời chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc Tổng hợp các chi phí phát sinh trong kỳ để tính giá thành và xác định kết quả kinh doanh.

- Tham mưu cho giám đốc về chiến lược hoạt động kinh doanh của công ty, định hướng về giá cả sản phẩm, luật doanh nghiệp, thương mại, hợp đồng kinh tế , lương, hưởng

- Ghi chép tổng hợp số liệu về nhập xuất tồn hàng hóa, về vốn ,các quý của doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh.

- Tập hợp báo cáo thuế hằng tháng.

- Kiểm tra chứng từ đầu vào, đầu ra, cân đối VAT, chịu trách nhiệm về mọi số liệu trong quyết toán.

- Có trách nhiệm theo dõi thu chi các khoản vốn bằng tiền.

- Kiểm tra các chứng từ gốc trước khi lập các chứng từ thu, chi vốn bằng tiền và các trách nhiệm trình cho những người liên quan ký tên vào chứng từ.

- Có trách nhiệm thu, chi tiền mặt của công ty và đối chiếu với kế toán.

- Lập báo cáo thu chi tồn quỹ hằng ngày

- Sử dụng chứng từ: Sau khi chứng từ kế toán đã được ghi sổ, kiển tra và hoàn chỉnh thì được làm căn cứ ghi sổ.

- Bảo quản, lưu trữ, hủy chứng từ: Chứng từ là căn cứ để ghi sổ đồng thời là tài liệu lịch sử của doanh nghiệp Vì vậy sau khi ghi sổ và kết thúc kỳ kế hoạch, chứng từ được chuyển vào lưu trữ, bảo đảm an toàn khi hết thời hạn thì được

1.4.5 Hình thức kế toán tại công ty

Niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12 hằng năm Đơn vị ghi chép là Việt Nam đồng

Phương pháp tính hàng tồn kho là theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Kế toán tổng hợp Thủ quỹ

Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp tính giá bình quân.

Tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng.

Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Công sử dụng hệ thống tài khoản áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ thống nhất do bộ tài chính ban hành theo quyết định số 48/2006-QĐ 20/03/2006 của Bộ tài chính. Tùy theo loại hình kinh doanh và quy mô công ty mà công ty lựa chọn cho mình hình thức kế toán phù hợp nhất Để giảm bớt công việc cho kế toán viên, hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính với phần mềm KTVN 8.0 dựa trên sổ sách nhật ký chung. a) Hình thức nhật ký chung

Theo hình thức này các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh được phản ánh theo thời gian và được phản ánh vào một cuốn sổ gọi là Nhật ký chung Trình tự ghi sổ theo hình thức này như sau :

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán phát sinh, kế toán ghi các số liệu vào sổ nhật ký chung Sau đó căn cứ vào các số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái Các số liệu liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng đồng thời ghi vào sổ thẻ chi tiết tương ứng.

Ngoài nhật ký chung kế toán có thể mở nhật ký đặc biệt như :

Nhật ký chi tiền, nhật ký thu tiền, nhật ký mua hàng, nhật ký bán hàng…Căn cứ để ghi các nhật ký đặc biệt là các chứng từ gốc liên quan Định kỳ từ 5 đến 10 ngày hoặc cuối tháng số liệu tổng hợp từ các nhật ký đặc biệt được ghi vào tài khoản phù hợp trên sổ cái sau khi đã loại trừ sự trùng lặp của các nghiệp vụ được đồng thời ghi vào sổ nhật ký đặc biệt khác Cuối tháng, quý, năm cộng các số liên quan trên sổ cái, tính các số dư để lập các bảng cân đối tài khoản Các số liệu trên sổ kế toán chi tiết cũng được tổng hợp chi tiết Các số liệu trên sau khi kiểm tra thấy khớp đúng được sử dụng để làm báo cáo kế toán

Nhật ký chung Sổ chi tiết

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ ghi sổ kế toán

+ Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:

+ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: b) Hình thức kế toán trên máy vi tính

Ngày nay do tính đa dạng của hoạt động kinh doanh cùng với sự phát triền ngày càng cao của công nghệ thông tin, các phần mềm kế toán đang dần trở thành công cụ hỗ trợ chính xác và hiệu quả nhất giúp các doan nghiệp xử lý thông tin nhanh, an toàn, chính xác, kịp thời để có các báo cáo kịp thời.

Sơ đồ 1.5 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính

Nhập số liệu theo ngày.

In sổ báo cáo tổng hợp cuối tháng.

Hằng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ, ghi có để nhập dữ liệu theo các bảng, biểu trên phần mềm kế toán.

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Báo cáo kế toán quản trị Phần mềm kế toán

SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KQKD

KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

2.1 Khái niệm và nhiệm vụ của việc tiêu thụ sản phẩm

- Tiêu thụ thành phẩm là giai đoạn tiếp theo của quá trình sản xuất Đó là việc cung cấp cho khách hàng các sản phẩm, lao vụ, dịch vụ do doanh nghiệp sản xuất ra đồng thời được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.

- Hoạt động tiêu thụ trong doanh nghiệp có thể tiến hành theo nhiều phương thức: bán trực tiếp tại kho doanh nghiệp, chuyển hàng theo hợp đồng, bán hàng thông qua các đại lý….Sản phẩm mà doanh nghiệp bán cho người mua có thể là thành phẩm, bán thành phẩm hay lao vụ đã hoàn thành của bộ phận sản xuất chính hay bộ phận sản xuất phụ Về nguyên tắc, kế toán sẽ ghi nhận nghiệp vụ tiêu thụ vào sổ sách kế toán khi nào doanh nghiệp không còn sở hữu về thành phẩm nhưng bù lại được quyền sở hữu về tiền do khách hàng thanh toán hoặc được quyền đòi tieàn.

2.1.2 Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ thành phẩm

- Phản ánh và giám sát kế hoạch tiêu thụ thành phẩm Tính toán và phản ánh chính xác kịp thời doanh thu bán hàng.

- Ghi chép và phản ánh kịp thời các khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu bán hàng hoặc doanh thu của số hàng bị trả lại để xác định chính xác doanh thu hàng bán thuần.

- Tính toán chính xác đầy đủ và kịp thời kết quả tiêu thụ

2.2 Khái niệm doanh thu và thời điểm xác định tiêu thụ ghi nhận doanh thu

- Doanh thu bán hàng là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.

- Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp sẽ không được coi là doanh thu Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điều kieọn sau:

+ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc kiểm soát hàng hoá.

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

+ Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.

+ Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

2.2.2 Thời điểm xác định tiêu thụ ghi nhận doanh thu

 Là khi doanh nghiệp mất đi quyền sở hữu về hàng hóa nhưng đồng thời nhận được quyền sở về tiền tệ hay quyền được thu tiền.

 Doanh thu bán hàng được ghi nhận chỉ khi đảm bảo là doanh nghiệp nhận được lợi ích kinh tế từ giao dịch Trường hợp lợi ích kinh tế giao dịch bán hàng còn phụ thuộc vào yếu tố không chắc chắn thì chỉ ghi nhận doanh thu khi yếu tố không chắc chắn này đã được xử lý xong.

 Doanh thu và chi phí liên quan tới cùng một giao dịch phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp.

Hiện nay việc tiêu thụ sản phẩm ở doanh nghiệp sản xuất có thể tiến hành theo hai phương pháp nhận hàng và chuyển hàng. a Nhận hàng

Là phương thức tiêu thụ sản phẩm mà người mua sẽ nhận tại doanh nghiệp sản xuất sau khi đã thanh toán tiền hàng hoặc đã chấp nhận thanh toán, trường hợp này sản phẩm đã giao cho người mua được coi là tiêu thụ ngay b Chuyển hàng

Là phương thức tiêu thụ sản phẩm mà bên bán có trách nhiệm phải giao hàng đến tận nơi cho người mua theo hợp đồng đã ký, kể cả trường hợp gởi hàng cho đại lý bán Trong trường hợp mà sản phẩm gởi đi bán chưa xác định tiêu thụ chỉ khi nào khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán tiền hàng lúc đó mới được coi là hàng đã bán.

2.2.4 Nguyên tắc hạch toán doanh thu a Chứng từ sử dụng

 Chứng từ làm cơ sở hạch toán doanh thu bán hàng

 Hoá đơn GTGT: Dùng cho các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

 Hóa đơn bán hàng: Dùng cho các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

 Ngoài các hóa đơn trên, hạch toán chi tiết tiêu thụ còn sử dụng các bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ, bảng thanh toán hàng đại lý, kí gửi và chi tiết bán hàng. b Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

 Thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu, hoặc thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trực tiếp phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và đã xác định là tiêu thụ trong kỳ kế toán.

 CKTM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, kết chuyển vào cuối kỳ.

 Kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

 Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp được thực hiện trong kỳ kế toán

 Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ c Trình tự hạch toán

 Khi bán sản phẩm hàng hóa hay dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế

Nợ Tài khoản 111, 112, 131, 136 Tổng giá thanh toán

Có Tài khoản 511 Doanh thu bán hàng Có Tài khoản 333(33311) Thuế GTGT phải nộp

 Phản ánh giá vốn thành phẩm đã xác định tiêu thụ

 Trường hợp gửi hàng cho đại lý bán, sau đó xác định số hàng đã bán được ghi

Nợ Tài khoản 111, 112, 131 Giá có thuế GTGT

Có Tài khoản 511 Giá chưa có thuế GTGTCó Tài khoản 333 (3331) Thuế GTGT phải nộp theo PP khấu trừ thueá

 Cuối kỳ, kết chuyển các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ ghi

Xác định số thuế GTGT được khấu trừ để tính số thuế GTGT phải nộp trong kỳ đối với hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi:

Đối với những đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hay thuế xuất khẩu thì số phải nộp trong kỳ ghi:

Kết chuyển doanh thu để tính kết quả kinh doanh

S ơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán tài khoản doanh thu

Cuối kỳ k/c DT thuần sang TK Khi sản phẩm hàng hóa đã được

Xác định kết quả kinh doanh Xác định tiêu thụ

Gởi hàng cho đại lý bán đã xác ủũnh tieõu thuù

B KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Kế toán tiêu thụ sản phẩm được biểu hiện qua chỉ tiêu lãi ( lỗ) về hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ được xác định theo công thức sau:

Kết quả Doanh thu bán Giá vốn Chi phí Chi phí quản lí

Tiêu thụ Hàng thuần Hàng bán Bán hàng Doanh nghiệp

Là giá vốn thực tế xuất kho của số hàng hóa( gồm cả chi phí mua hàng phân bổ thực tế sản phẩm, lao vụ dịch vụ hoàn thành ( đối với doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ) đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.

 Tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán”

-Giá vốn hàng đã bán

-Lập dự phòng giảm giá hàng hóa tồn kho

- Giá vốn hàng bán bị trả lại

- Kết chuyển giá vốn của thành phẩm hàng hóa, lao vụ đã tiêu thụ trong kỳ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.

- Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

- Sản phẩm bán trực tiếp cho khách hàng trong kỳ sẽ ghi

Nợ Tài khoản 632 Giá vốn hàng bán

Có Tài khoản 155 Xuất kho để bán Có Tài khoản 154 Sản xuất xong chuyển bán ngay

- Sản phẩm gởi bán đã xác định tiêu thụ trong kỳ

- Nhập lại kho hoặc gởi lại của khách hàng số sản phẩm đã bán bị trả lại

Nợ Tài khoản 155 Nhập lại kho

Nợ Tài khoản 157 Gởi ở của khách hàng

 Cuối kỳ, xác định giá vốn của sản phẩm đã bán trong kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 nhằm xác định kết quả kinh doanh

Nợ tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

S ơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán tài khoản giá vốn

Xuất kho thành phẩm Cuối kỳ, k/c GVHB

Tiêu thụ ngay xác định KQKD

Gửi hàng K/c hàng gửi GVHB bị trả lại Đi bán đi bán vào nhập kho

GVHB hàng gởi đi bán nhập lại kho

Sổ chi tiết sản phẩm

Bảng kê xuất kho sản phẩm, hàng hóa( theo từng loại)

Sổ chi tiết giá vốn hàng bán

Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản cố định ở bộ phận quản lí sản phẩm, bán hàng, chi phí vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền như quảng cáo, giao dịch, giao hàng, hoa hồng bán, bảo quản sản phẩm.

 Tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng”

 Tập hợp chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa dịch vụ của doanh nghiệp

 Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ

 Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ

 Kết chuyển chi phí bán hàng và tài khoản 142 “ Chi phí trả trước” để chờ phaõn boồ

 Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 641 có 7 tài khoản cấp 2

 Tài khoản 6411 “Chi phí nhân viên”

 Tài khoản 6412 “Chi phí vật liệu bao bì”

 Tài khoản 6413 “Chi phí dụng cụ, đồ dùng”

 Tài khoản 6414 “Chi phí khấu hao TSCĐ”

 Tài khoản 6415 “Chi phí bảo hành”

 Tài khoản 6416 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”

 Tài khoản 6417 “Chi phí bằng tiền khác”

 Kế toán phản ánh vào chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ:

 Tiền lương và các khỏan phụ cấp phải trả nhân viên bộ phận bán hàng, đóng gói, bảo quản, vận chuyển sản phẩm đi tiêu thụ.

 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT với tỷ lệ quy định hiện hành theo tiền lương nhân viên phục vụ quá trình tiêu thụ để tính vào chi phí

 Trị giá thực tế vật liệu phụ, bao bì xuất dùng phục vụ cho hoạt động bán hàng

 Chi phí về công cụ – dụng cụ phục vụ cho bộ phận bán hàng

Có Tài khoản 153 Giá trị xuất kho CCDC loại phân bổ 1 lần Có Tài khoản 142 (1421) Giá thực tế xuất kho CCDC đã xuất dùng loại phân bổ nhiều lần

 Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho bộ phận bán hàng

 Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộ phận bán hàng như chi phí điện, cước mua ngoài, cước phí điện thoại, fax, chi phí bảo dưỡng TSCĐ thuê ngoài, hoa hồng trả đại lý.

 Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

Có Tài khoả 641 Chi phí bán hàng

S ơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán tài khoản chi phí bán bán hàng

Chi phí tiền lương, BHYT Phát sinh các khỏan được

BHXH phát sinh trong kỳ giảm chi phí

Giá trị VL,CC - DC xuất dùng Trích trước chi phí sữa chữa

Cho BPBH( phân bổ một lần)

Giá trị VL,CC - DC xuất dùng Cuối kỳ k/c chí phí BH để

Theo PP phân bổ nhiều lần XĐ kết quả kinh doanh

KHTSCĐ của bộ phận bán hàng

Cuối kỳ,k/c CPBH K/c hoặc phân Vào cp chờ k/c bổ 1 lần cp 331,111,112 đối với DN có chờ k/c để chu kỳ SX dài hạn XĐKQKD

Chi phí điện,nước mua ngòai điện thọai phải trả

Trích trước chi phí bảo hành

Chi phí sữa chữa phát sinh trong kỳ

(CP thực tế lớn hơn số trích trước)

 Sổ chi tiết bán hàng

2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC BÁN HÀNG TẠI CNCT TNHH TÂN HOÀNG THÂN

Phương thức bán hàng

 Phương thức bán hàng của công ty : Bán hàng theo đơn đặt hàng đã ký kết Do đặc thù hàng hĩa là các loại phịng ở, công ty ký kết hợp đồng với khách hàng, trong hợp đồng quy định rõ số lượng, đơn giá, thời gian.

 Công ty áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp

+ Nhận hàng: Công ty giao hàng trực tiếp cho bên mua, căn cứ vào hợp đồng công ty sẽ ấn định ngày, số lượng phịng và thời gian giao phịng Số phịng được giao xong được xác định là hàng đã được bán

Phương thức thanh toán tiền hàng

 Do công ty có nhiều khách hàng, đó là những khách hàng thường xuyên và không thường xuyên Để thuận lợi cho việc thanh toán giữa công ty và khách hàng,công ty đã đưa ra nhiều phương thức thanh toán như : thu bằng tiền mặt, chuyển khoản hoặc thanh toán sau.

 Về số lượng, qui cách phẩm chất thành phẩm phải đúng như hợp đồng đã ký kết hoặc đúng như số lượng, chủng loại đã ghi trên hợp đồng theo yêu cầu của khách hàng.

Kế toán ghi nhận doanh thu

Tại công ty thành phẩm xuất giao cho khách hàng, được khách hàng thanh toán ngay hoặc chấp nhận thanh toán thì được coi là hàng đã được bán.

Kế toán ghi nhận doanh thu khi phịng đã xuất bán và khách hàng chấp nhận thanh toán Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, lúc này khách hàng và công ty cùng nhau xem xét, đối chiếu các thông số đã được ký kết trong hợp đồng và đi đến thỏa thuận Sau khi nhận được đơn đặt hàng, phòng kinh doanh chuyển qua phòng kế toán để kế toán xuất hóa đơn (hoá đơn GTGT) Hóa đơn này lập thành 3 liên: liên

1 được lưu tại phòng kế toán, liên 2 giao khách hàng, liên 3 dùng để hạch toán xác ủũnh doanh thu.

 Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng”

 Khi xuất thành phẩm giao khách hàng, khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, chuyển khoản ghi:

Có tài khoản 5111 Có tài khoản 33311

 Xuất kho thành phẩm đem tiêu thụ, khách hàng thanh toán sau, ghi:

Có tài khoản 5111Có tài khoản 33311

Bảng 3.1 Bảng kê doanh thu

CNCT TNHH TÂN HOÀNG THÂN

15 - 17 Phó Đức Chính,P Thắng Tam,TP VT

STT Tên sản phẩm Doanh thu chưa thuế

Ghi nợ TK 111 Ghi nợ TK 112 Ghi nợ TK 131

TK 511 TK3331 TK 511 TK 3331 TK

1 Doanh thu bán hàng dịch vụ 181.818 18.182 181.818 18.182

2 Doanh thu bán hàng dịch vụ 2.909.090 290.910 2.909.090 290.910

6 Doanh thu bán hàng dịch vụ 30.100.000 3.010.000 30.100.000 3.010.000

15 - 17 Phó Đức Chính,P Thắng Tam,TP VT

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 Tên TK : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng dịch vụ 111 181.818

Doanh thu bán hàng dịch vụ 111 2.909.090

Doanh thu bán hàng dịch vụ 112 30.100.000 10/11/201

Kết chuyển doanh thu xác định kết quả kinh doanh 911 168.868.179

B KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

3.1 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

3.1.1Kế toán doanh thu từ hoạt động kinh doanh

Kế toán doanh thu thuần:

 Xác định doanh thu thuần:

Doanh thu Tổng doanh thu Các khoản hàng Các khoản giảm Thuế

Thuần bán hàng bán bị trả lại giá hàng bán XNK

- Xác định doanh thu thuần trong tháng 11

- Tổng doanh thu bán hàng trong quý 11/2012 phát sinh : 168.868.179

 Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 để xác định KQKD

Nợ tài khoản 5111 168.868.179Có tài khỏan 911 168.868.179Doanh thu thuần = 168.868.179 - 0 = 168.868.179

3.1.2 Kế toán chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh

3.1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

-Tại công ty hàng xuất bán được ghi theo giá vốn vào bên nợ của tài khoản 632 a Tài khoản sử dụng

-Tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán”

-Tài khoản 155 “ Thành phẩm b Phương pháp hạch toán

Do đặc điểm kinh doanh của công ty có nhiều mặt hàng, mỗi mặt hàng có đơn giá khác nhau và đơn giá thường xuyên thay đổi Vì thế để thuận tiện cho việc kinh doanh của công ty và việc xác định kết quả kinh doanh cuối tháng, công ty tính giá vốn hàng bán mỗi tháng để xác định kết quả kinh doanh.

Ví dụ: Trong tháng 11/2012 phát sinh khoản

Dựa vào “Báo cáo thành phẩm” kế toán xác định giá vốn hàng bán:

 Cuối tháng kế tóan kết chuyển sang tài khoản 632 để xác định giá vốn hàng bán

 Cuối kỳ, xác định giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ được tính bằng cách:

 Giá vốn hàng xuất kho = Tổng giá vốn hàng bán - hàng bán bị trả lại

 Giá vốn hàng bán xuất kho 117.936.000- 0 = 117.936.000

 Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ giá vốn hàng bán sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế tốn hạch toán vào sổ cái

Giá vốn hàng bán tháng 11/2012 kế tốn hạch tốn và kết chuyển sang tài khoản

911 để xác định kết quả kinh doanh.

15 - 17 Phó Đức Chính, P Thắng Tam,TP VT

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 Tên TK :Chi phí quản lý doanh nghiệp

Tên sản phẩm TK đối ứng

30/11/2012 PKC01/11 Kết chuyển giá vốn hàng bán 155 117.936.000

Kết chuển doanh thu xác định kết quả kinh doanh 911 117.936.000

3.1.2.2 Kế toán chi phí bán hàng a Nguyên tắc hạch toán

- Tại công ty chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong tháng sẽ được phân bổ hết cho sản phăồm tiờu thụ.

- Các chi phí bán hàng trong kỳ thường là các chi phí như: chi phí hoa hồng, chi phí vận chuyển hàng. b Tài khoản sử dụng

- Công ty sử dụng tài khoản 641 để phản ánh chi phí bán hàng Công ty mở các tài khoản chi tiết sau:

+ Tài khoản 641 -01 : Chi phí hoa hồng

+ Tài khoản 641 -02 : Chi phí vận chuyển c.Phương pháp hạch tốn

 Căn cứ vào chứng từ kế toán hạch toán chi phí hoa hồng phát sinh trong kỳ

 Chi phí bãi giữ xe khách lưu trú

 Cuối tháng căn cứ vào chứng từ, kế toán định khoản ghi:

 Phải trả tiền vận chuyển hàng:

Vớ duù: Chi hoa hồng cho cụng ty DL Hưng Phỏt gửi đoàn cụng ty Việt Sin Phỏt ngày 03/11/2012

Ngày 08/11/2012 có phát sinh các khoản chi tiền bãi xe.

 Phải trả tiền bãi xe khách sạn Cao Su

- Sau khi nhận được hóa đơn , kế tốn hạch toán ( Hĩa đơn bán lẻ số 11297 )

 Hóa đơn bán lẻ 11297 ( Xem phần phụ lục)

 Sau đó kế toán hạch toán vào sổ cái chi tiết ( Xem phần phụ lục )

 Cuối kỳ, kế toán tập hợp chi phí bán hàng phát sinh trong tháng 11 và kết chuyển sang tài khỏan 911.

15 - 17 Phó Đức Chính, P Thắng Tam, TP VT

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641 Tên TK :Chi phí bán hàng tháng 11

Tên sản phẩm TK đối ứng

03/11/2012 PC 01/11 Chi hoa hồng cho CTY DL Hưng

Kết chuyển chi phí bán hàng xác định kết quả kinh doanh 911 2.470.000

3.1.2.3 K ế toán chi phí quản lý doanh nghiệp a Nguyên tắc hạch toán

 Tại công ty chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong tháng sẽ được phân bổ hết cho sản phẩm tiêu thụ.

 Các chi phí quản lý trong công ty thường là các chi phí như: tiền điện thoại cố định và di động, tiền ăn công tác, xăng công tác, chi phí tiếp khách, thuế và lệ phí, dịch vụ phí ngân hàng, tiền mua văn phòng phẩm. b Tài khoản sử dụng

- Công ty sử dụng tài khoản 642 để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp

Tại công ty mở các tài khoản chi tiết.

+ Tài khoản 642-01 : Chi phí lương nhân viên quản lý

+ Tài khoản 642-02 : Chi phí tiền cơm

+ Tài khoản 642-03 : Mua văn phòng phẩm – đồng phục

+ Tài khoản 642-04 : Chi phí tiếp khách

+ Tài khoản 642-05 : Bảo vệ, xăng, công tác, điện thọai

+ Tài khoản 642 -06 : Chi phí khấu hao

+ Tài khoản 642-10 : Các chi phí khác c Phương pháp hạch tốn

 Căn cứ vào hóa đơn, biểu xin mua hàng, kế tốn viết phiếu chi Kế toán định khoản.

 Mua văn phòng phẩm GGHN

 Ví dụ: Ngày 15/11/012 chi mua văn phòng phẩm dùng cho quản lý doanh

 Cuối tháng tổng hợp chi phí 642-03 phát sinh là: 436.000

- Là những chi phí phát sinh trong quan hệ khách hàng, ký kết hợp đồng, tiếp khách hàng Khi kế toán nhận được hóa đơn kế toán viết phiếu chi và dựa vào phiếu chi cùng hóa đơn kế toán hạch toán vào chứng từ ghi sổ.

Ví dụ: Ngày 19/11/2012 phát sinh khoản sau :

 Phí tiếp khách hàng Cơng ty Du lịch Viettouris TP.HCM hĩa đơn bán lẻ số 7864

- Kế tóan căn cứ vào hóa đơn, phiếu hạch toán vào chứng từ ghi sổ.

- Từ chứng từ ghi sổ kế toán hạch toán vào sổ cái

 Chi phí bảo vệ, xăng công tác, điện thoại

- Là những chi phí như: xăng công tác hằng ngày, vé máy bay công tác của ban giám đốc, phí bảo vệ công ty và phí điện thoại hàng tháng của người nước ngoài.

 Phí xăng công tác GGHN

 Phí xăng, bảo vệ, điện thoại phát sinh trong tháng

Ví dụ: Trong tháng 11/2012 phát sinh các khoản

 Phí điện thoại phát sinh trong tháng theo hĩa đơn Ba/12P cước viễn thơng Nợ tài khoản 642-05 1.667.676

Cuối kỳ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ chứng từ ghi sổ kế toán hạch toán vào sổ cái và sổ hạch toán chi tiết.

-Cuối tháng kế toán tính lương cho CNV đồng thời trích BHYT,

Ví dụ : Trong tháng 11/2012 phát sinh các khoản

Nợ tài khoản 622-03 2.890.000 Nợ tài khoản 642-08 2.167.500 Có tài khoản 3383 5.057.500

 Cuối quý kế toán kết chuyển toàn bộ BHXH sang tài khỏan 911 để xác định kết quả kinh doanh d Ghi sổ kế toán

- Cuối tháng căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán hạch toán vào sổ cái 642

Nợ tài khoản 642 8.300.176 Có tài khoản 911 8.300.176

15 - 17 Phó Đức Chính, P Thắng Tam,TP VT

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 Tên TK :Chi phí quản lý doanh nghiệp

Cước viễn thông BR-VT 111 1.667.676

2 PC 1119 Chi hoa hồng cho CTY DL

PC1120 Chi đóng BHXH, BHYT 111 2.167.500

2 doanh nghiệp xác định kết quả kinh doanh

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

- Tài khoản này dùng để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác của công ty trong kỳ kế toán kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.

+ Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chenh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán ( gồm cả sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp)

+ Kết quả tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.

+ Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và chi phí khác.

 Kế toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau:

 Tài khoản này phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả kinh doanh của kỷ kế toán theo đúng quy định của chế độ quản lý tài chính.

 Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính….)

 Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.

Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

3.2.3 Phương pháp hạch toán a Xác định kết quả kinh doanh

 Keỏt chuyeồn doanh thu thuaàn

 Kết chuyển giá vốn hàng bán

 Kết chuyển chi phí bán hàng

 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

Xác định lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh

3.3.1 Kết chuyển doanh thu và chi phí

Lợi nhuận thuần Doanh Giá vốn Chi phí Chi phí từ hoạt động = thu - hàng - bán - quản lý kinh doanh thuần bán hàng doanh nghiệp

Ví dụ: Xác định kết quả kinh doanh tại CNCT TNHH TÂN HỒNG THÂN tháng 11/2012

 Keỏt chuyeồn doanh thu thuaàn.

 Kết chuyển giá vốn hàng bán

 Kết chuyển chi phí bán hàng

 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

 Xác định lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

Bảng 3.2 Báo cáo hoạt động kinh doanh tháng 11 năm 2012

15 - 17 Phó Đức Chính, P Thắng Tam ,TP VT

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 168.868.179

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0

‒ Hàng bán bị trả lại 0

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 1 -2) 10 168.868.179

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 50.932.179

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 0

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 8.300.176

10 Lợi nhuận thuần từ HĐKD ( 30 = 20 + 21 - 22 - 24 -25 ) 30 40.162.003

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( 50 = 30 + 40 ) 50 40.162.003

16 Lợi nhuận kế toán sau thuế ( 60 = 50 - 51) 60 30.121.502

Sơ đồ 3.1 Sơ đồ xác định kết quả kinh doanh tháng 11 năm 2012

 Cuối tháng tổng hợp chứng từ ghi sổ, có liên quan đến tài khoản 911, kế toán ghi vào sổ cái.

Sổ nhật ký chung tháng 11 năm 2012 của CNCT TNHH TÂN HOÀNG THÂN

15 - 17 Phó Đức Chính, P Thắng Tam, TP VT

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 Tên TK :Xác định kết quả kinh doanh tháng 11

30/11/2012 PKC/0211 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 117.936.000

Kết chuyển doanh thu xác định kết quả kinh doanh 511 168.868.179

Kết chuyển chi phí bán hàng xác định kết quả kinh doanh 641 2.470.000

Kết chuyển bhi phí quản lý doanh nghiệp xác định kết quả kinh doanh 642 8.300.176

Kết chuyển lãi xác định kết quả kinh doanh 421 40.162.003

Tên sản phẩm TÀI KHOẢN

01/11/2012 PT01/11 Doanh thu bán hàng dịch vụ 111 511 181.818 03/11/2012 PT01/11 Doanh thu bán hàng dịch vụ 111 511 2.909.090 03/11/2012 PT03/11 Doanh thu bán hàng dịch vụ 111 511 3.272.727 03/11/2012 PC01/11 Chi hoa hồng cho CTY DL

06/11/2012 PT04/11 Doanh thu bán hàng dịch vụ 111 511 1.363.636 06/11/2012 PT05/11 Doanh thu bán hàng dịch vụ 111 511 3.545.454

08/11/2012 PC02/11 Chi tiền bãi xe 111 641 420.000

08/11/2012 PT06/11 Doanh thu bán hàng dịch vụ 112 511 30.100.000 10/11/2012 PT07/11 Doanh thu bán hàng dịch vụ 111 511 636.363

10/11/2012 PC03/11 Chi tiền bãi xe 111 641 360.000

10/11/2012 PT08/11 Doanh thu bán hàng dịch vụ 112 511 30.100.000

11/11/2012 PC04/11 Chi tiền bãi xe 111 641 70.000

11/11/2013 PC05/11 Cước viễn thông BR-VT 111 642 1.667.676

11/11/2012 PT09/11 Doanh thu bán hàng dịch vụ 111 511 4.618.182 15/11/2013 PC06/11 Chi hoa hồng cho CTY DL

18/11/2012 PC07/11 Chi tiền bãi xe 111 641 140.000

18/11/2012 PT10/11 Doanh thu bán hàng dịch vụ 111 511 1.454.546 18/11/2012 PT11/11 Doanh thu bán hàng dịch vụ 111 511 1.454.546 18/11/2012 PT12/11 Doanh thu bán hàng dịch vụ 111 511 3.181.818 18/11/2012 PT13/11 Doanh thu bán hàng dịch vụ 111 511 3.181.818 18/11/2012 PT14/11 Doanh thu bán hàng dịch vụ 111 511 1.727.272 18/11/2012 PT15/11 Doanh thu bán hàng dịch vụ 111 511 3.204.545

19/11/2013 PC08/11 Chi phí tiếp khách 111 642 1.215.000

19/11/2012 PC09/11 Chi tiền bãi xe 111 641 280.000

19/11/2012 PT16/11 Doanh thu bán hàng dịch vụ 112 511 17.836.364

20/11/2013 PC10/11 Chi đóng BHXH, BHYT 111 642 2.890.000

20/11/2014 PC11/11 Chi đóng BHXH, BHYT 111 642 2.167.500

21/11/2012 PC12/11 Chi tiền bãi xe 111 641 420.000

21/11/2012 PT17/11 Doanh thu bán hàng dịch vụ 112 511 29.900.000 30/11/2012 PT18/11 Doanh thu bán hàng dịch vụ 111 511 200.000 30/11/2012 PT19/11 Doanh thu bán hàng dịch vụ 112 511 30.000.000

30/11/2012 PC13/11 Chi tiền bãi xe 111 641 420.000

Kết chuyển giá vốn hàng bán xác định kết quả kinh doanh 911 632 117.936.000 30/11/2012

Kết chuyển doanh thu xác định kết quả kinh doanh 511 911 168.868.179

Kết chuyển chi phí bán hàng xác định kết quả kinh doanh 641 911 2.470.000

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp xác định kết quả kinh doanh 642 911 8.300.176

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Sau một thời gian thực tập tại CNCT TNHH Tân Hoàng Thân cũng như tìm hiểu về quá trình hoạt động của công ty nói chung và công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty nói riêng Nhìn chung công ty hoạt động tốt và công tác tổ nhiều và chưa có nhiều khinh nghiệm nhưng em cũng có một số nhận xét và ý kiến sau :

CNCT TNHH Tân Hoàng Thân là công ty hoạt động trong ngành du lịch, loại hình sản phẩm là các loại phòng nghỉ cũng là một hình thức dịch vụ.Trong nhũng năm vừa qua Ban quản lý cũng như nhân viên công ty đã luôn nỗ lực không ngừng trong công việc để mang lại doanh thu cho công ty.

Với mô hình bộ máy quản lý gọn nhẹ, chịu sự quản lý từ trên xuống với sự điều hành trực tiếp của giám đốc đã mang lại sự năng động trong mọi công tác của công ty.

Tiết kiệm chi phí quản lý Công ty luôn chăm lo đời sống vật chất, tinh thần, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho nhân viên nhằm phát huy tối đa tình hiệu quả của mỗi bộ phận trong công ty tạo thành khối thống nhất phát triển hiệu quả.

Tại công ty bộ máy kế toán được tổ chức thành những bộ phận độc lập, việc xắp xếp bố trí các báo cáo chứng từ, các tài liệu liên quan theo một quy định và trình tự nhất định, thuận lời cho việc kiểm tra đối chiếu các nghiệp vụ kế toán.

Cùng với ban lãnh đạo, phòng kế toán công ty đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển lớn mạnh của công ty Tại công ty đã có những cố gắng trong việc thực hiện chức năng của mình là phản ánh và giám sát toàn bộ hoạt động kinh doanh, bảo quản và sử dụng tài sản của đơn vị trong quá trình kinh doanh Với những danh mục tài khoản được mở, kế tốn đã phản ánh tương đối tốt các số liệu coâng ty.

Tổ chức kế toán tại công ty là các nhân viên phục vụ các phần hành nào thì theo từ đầu đến cuối các nghiệp vụ phát sinh liên quan Như vậy đảm bảo được tính nhất quán của công việc do mọi người đã quen với công việc của mình Cách sắp xếp này, tuy vậy cũng có nhược điểm cố hữu của nó là để phát sinh tình trạng quán tớnh trong coõng vieọc.

Việc sử dụng hình thức nhật ký chung để ghi sổ là rất phù hợp với hoạt động của công ty do những ưu điểm vốn có của nó Chứng từ và luân chuyển chứng từ được nhân viên trong phòng kế toán áp dụng một cách khá chặt chẽ Chứng từ đòi hỏi phải có đầy đủ chứng từ liên quan kể cả chứng từ nội bộ và chứng từ phải có giá trị pháp lý mới được chấp nhận.

Nhờ công ty áp dụng vi tính vào công việc hạch toán nên khối lượng công việc được phần nào giảm nhẹ, thêm vào đó với sự xử lý nghiệp vụ một cách linh hoạt giúp công việc tiến hành một cách liện tục và nhanh chóng Tuy nhiên, với sự

Tiêu đề	KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Tác giả	Trần Thị Diệu Hiền
Người hướng dẫn	Nguyễn Thị Ánh Hoa
Trường học	Đại học Bà Rịa Vũng Tàu
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Luận văn tốt nghiệp
Thành phố	Bà Rịa Vũng Tàu

Định dạng
Số trang	60
Dung lượng	860 KB