[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TNHH Tân Hoàng Thân

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH TÂN HOÀNG THÂN 2

1.1 Khái quát chung về công ty 2

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 2

1.1.2 Chức năng nhiệm vụ : 2

1.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 3

1.3 Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong hai năm 2011 - 2012 5

1.4 Tổ chức công tác kế toán tại CNCT TNHH Tân Hoàng Thân 8

CHƯƠNG 2:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KQKD 14

A KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 14

2.1 Khái niệm và nhiệm vụ của việc tiêu thụ sản phẩm 14

2.2 Khái niệm doanh thu và thời điểm xác định tiêu thụ ghi nhận doanh thu 14

2.2.3 Phương thức bán hàng 16

2.2.4 Nguyên tắc hạch toán doanh thu 16

B KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 19

2.1 Giá vốn hàng bán 19

2.2 Chi phí bán hàng 21

2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25

2.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 30

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC BÁN HÀNG TẠI CNCT TNHH TÂN HOÀNG THÂN 34

A KẾ TOÁN BÁN HÀNG 34

3.1 Phương thức bán hàng 34

3.2 Phương thức thanh toán tiền hàng 34

3.3 Kế toán ghi nhận doanh thu 34

B KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 38

3.1.1Kế toán doanh thu từ hoạt động kinh doanh 38

3.1.2 Kế toán chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh 38

3.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 45

DANH MỤC BẢNG BIỂU - SƠ ĐỒ

Bảng 1.1 Tình hình lao động của CNCT TNHH Tân hoáng thân năm 2011 – 2011.…6

Bảng 1.2 Tình hình TS và NV của CNCT TNHH Tân hoáng thân năm 2011 - 2011

7

Bảng 3.1 Bảng kê doanh thu 36

Bảng 3.2 Báo cáo hoạt động kinh doanh tháng 11 năm 2012 48

Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của CNCT TNHH Tân Hoàng Thân 3

Sơ đồ 1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 9

Sơ đồ 1.3 Tổ chức bộ máy kế toán 10

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ ghi sổ kế toán 12

Sơ đồ 1.5 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính 13

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán tài khoản doanh thu 19

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán tài khoản giá vốn 21

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán tài khoản chi phí bán bán hàng 24

Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp 29

Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh 33

Sơ đồ 3.1 Sơ đồ xác định kết quả kinh doanh tháng 11 năm 2012 49

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

BCTC : Báo cáo tài chínhTS: Tài sản

NV: Nguồn vốnKQKD: Kết quả kinh doanhGTGT: Gía trị gia tăng

LỜI CẢM ƠNLời đầu tiên tôi xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến Ban giám hiệu trường Đại học Bà Rịa Vũng Tàu Sau thời gian học tập tại trường, được sự hướng dẫn giảng dạy tậntình của tập thể thầy cô, tôi đã trang bị cho mình vốn kiến thức cơ bản về lý thuyết để bước vào thực tế công ty Đặc biệt tôi xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Ánh Hoa người đã tận tình hướng dẫn tôi trong suốt quá trình thực tập và viết báo cáo.

Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc CNCT TNHH Tân Hoàng Thân đã cho tôi có cơ hội vận dụng kiến thức đã học vào thực tế Tôi cũng xin chân thành cảm ơn các anh chị trong công ty đã giúp tôi hiểu rõ hơn về công việc của một người kế toán, được học hỏi thêm về kiến thức cũng như kinh nghiệm

Tôi đã vận dụng các kiến thức đã học ở trường vào công tác “ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH tại công ty, tôi đã hoàn thành báo cáo,thời gian thực tập cũng hạn chế nên đề tài còn nhiều thiếu sót, tôi rất mong sự cảm thông và góp ý của quý thầy cô cùng toàn thể anh chị công nhân viên của công ty để bài báo cáo hoàn thiện hơn

Một lần nữa tôi xin chân thành cảm ơn quý thầy cô và các anh chị công nhân viên trong CNCT TNHH Tân Hoàng Thân đã hết lòng giúp đỡ tôi trong thòi gian qua

Sinh viên: Trần Thị Diệu Hiền – Lớp DL11K2

LỜI MỞ ĐẦU1 Lý do chọn đề tài

Sau thời gian tìm hiểu thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như bộmáy quản lý của công ty, tôi nhận thấy kế toán nói chung và kế toán bán hàng và xácđịnh kết quả bán hàng của công ty nói riêng là một bộ phận quan trọng trong việc quảnlý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, nên luôn luôn đòi hỏi phải được hoànthiện vì vậy tôi quyết định đi sâu nghiên cứu công tác kế toán của công ty với đề tài

“Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Chi Nhánh Công TyTNHH Tân Hoàng Thân” để viết chuyên đề báo cáo của mình.

2 Kết cấu của khóa luận

Chuyên đề báo cáo thực tập này gồm 3 phần:Chương 1: Tìm hiểu chung về đơn vị thực tập.Chương 2 : Cơ sở lý luận về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanhChương 3: Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tạiCNCT TNHH Tân Hoàng Thân

Chương 4: Kết luận

CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH

TÂN HOÀNG THÂN

1.1 Khái quát chung về công ty

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

- Tên công ty : CN Công ty TNHH Tân Hoàng Thân- Địa chỉ : 15 – 17 Phó Đức Chính, P Thắng Tam, TP Vũng Tàu- Điện Thoại : 0643.870.324

- Email : kstanhoangthan@gmail.com- Mã số thuế : 0303424953-001- Hình Thức sở hữu : Công ty Trách nhiệm hữu hạn.- Tổng vốn điều lệ : 5.000.000.000

- Nghành nghề kinh doanh : Nhà hàng, khách sạn lưu trúĐược thành lập từ năm 2005 thời gian hoạt động 8 năm Đội ngũ nhân viêngiàu kinh nghiệm trong nghề nên các sản phẩm hoàn thành đều đạt chất lượngcao, mặc dù trong nền kinh tế mở hiện nay vấn đề cạnh tranh để tồn tại trongcác nghành nghề cao nhưng công ty vẫn đang và phát triển trong tương lai.Với tốc độ phát triển hiện nay, trong tương lai CN Công ty TNHH Tân HoàngThân sẽ phát triển mạnh hơn, luôn cố gắng phát triển bền vững để đáp ứng nhucầu ngày càng cao của khách hàng và các đối tác

1.1.2 Chức năng nhiệm vụ :

a) Chức năngTổ chức và hoạt động sản xuất thương mạiĐầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh và liên kết với các thành phần kinh tế quốc

doanh và ngoài quốc doanh.b) Nhiệm vụ :

Là một đơn vị kinh doanh nên công ty có nhiệm vụ đăng ký giấy phép kinh doanh,hoạtđộng theo pháp luật và có chế độ quản lý tài chính kế toán theo đúng chế độ hiện hành của nhà nước

Công ty thực hiện đúng chính sách lao động tiền lương theo quy định của bộ lao động.Mở rộng liên kết đối với các đơn vị thuộc các thành phần kinh tế

Đồng thời công ty còn có trách nhiệm xây dụng tốt công tác anh ninh chính trị và trật tự xã hội, phòng cháy chữa cháy bảo vệ môi trường

Nâng cao lực lượng lãnh đạo của bộ máy quản lý và vai trò đoàn thể đối với đội ngũ cán bộ góp phần vào việc tổ chức, cải tạo hoạt động kinh doanh của công ty

Đối với nhà nước : Công ty phải lập báo cáo tài chính theo định kỳ để nộp cho cơ quanthuế

Thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước với địa phương.Đối với công nhân viên trong công ty : Thực hiện luật lao động và công bằng xã hội, tổ chức đời sống tinh thần cho công nhân viên

Không ngừng đào tạo và bồi dưỡng chuyên môn,nâng cao mức sống cho nhân viên công ty

1.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

Mô hình quản lý của công ty hoạt động từ trên xuống, chịu sự điều hành trực tiếp của giám đốc theo nguyên tắc là luôn giữ vững công tác điều hành bằng các kế hoạnh vạch ra cụ thể, tăng cường sự phối hợp của các nhân viên trong công ty, đoàn kết nhất trí hoàn thành kế hoạch đề ra

1.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý

Hiện nay với quy mô hoạt động vừa và nhỏ với tổng số nhân viên là 15 người nhưng việc tổ chức bộ máy quản lý với chức năng, nhiệm vụ rõ ràng cũng rất quan trọng, cách thức quản lý trong công ty được thể hiện theo sơ đồ sau :

Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của CNCT TNHH Tân Hoàng Thân

: Quan hệ trực tuyến: Quan hệ đối ứngNhìn vào sơ đồ trên ta thấy cơ cấu quản lý của công ty là kiểu trực tuyến chức năng Các phòng ban đóng vai trò tham mưu cho giám đốc về lĩnh vực chuyên môn, nhưng người ra quyết định cuối cùng vẫn là giám đốc

1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

Giám đốc

Bộ phận kế toán

Bộ phận bán hàng

Bộ phậnkinh doanh

Bộ phậnkỹ thuật

Bộ phậnsản xuất

- Lãnh đạo điều hành công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

- Ban hành chiến lược, mục tiêu và phương hướng phát triển của công ty- Đại diện hợp pháp của công ty để ký tất cả các thỏa thuận, hợp đồng kinh tế

hay các văn bản hành chính khác liên quan đến hoạt động của công ty.- Đại diện hợp pháp của công ty để ký các báo cáo, hồ sơ liên quan đến hoạt

động của công ty. Nhiệm vụ: Lập dự thảo các chiến lược, mục tiêu và phương hướng phát triển

của công ty Ban hành các chính sách ,quy chế quản lý và hoạt động của côngty

- Tổ chức và duy trì các điều kiện công tác, điều kiện môi trường làm việc tốtnhất để đạt hiệu quả kinh tế, đảm bảo đời sống và phát triển cho cán bộ công ty.- Xây dựng cơ cáu tổ chức, quy định chức năng và nhiệm vụ của công ty

- Quyết định các vấn đề liên quan đến tuyển dụng và nhân sự, ký kết hợp đồnglao động, bổ nhiệm, bãi nhiệm quyết định mức lương, các khoản phụ cấp trợcấp khác, thuyên chuyển, khen thưởng, kỷ luật… cán bộ nhân viên toàn côngty

- Ký các hồ sơ liên quan đến hoạt động của công ty

 Bộ phận kế toán Chức năng

- Quan sát, thu nhận và ghi chép một cách có hệ thống hoạt động kinh doanhhằng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và các nghiệp vụ kinh tế khác

- Phân loại các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thành các nhóm và các loại khácnhau, việc phân loại này có tác dụng giảm được khối lượng lớn các chi tiếtthành dạng cô động và hữu dụng

- Tổng hợp các thông tin đã phân loại thành báo cáo kế toán đáp ứng nhu cầu của người ra quyết định

- Ngoài ra quá trình kế toán còn bao gồm các thao tác như việc truyền đạt thôngtin đến những đối tượng quan tâm và giải thích các thông tin kế toán cần thiếtcho việc ra quyết định kinh doanh riêng biệt

 Nhiệm vụ- Ghi chép, tính toán, phản ánh số hiện có, luân chuyển và sử dụng tài sản , vật

tư, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và sử dụng vốncủa công ty

- Kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính.- Việc thu, nộp, thanh toán, kiểm tra việc giữ gìn và sử dụng tài sản, vật tư, tiền

vốn Phát hiện ngăn ngừa kịp thời hiện tượng lãng phí, vi phạm chế độ, quyđịnh của công ty

- Phổ biến chính sách, chế độ quản lý của nhà nước với các bộ phận liên quan khicần thiết.

- Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh,kiểm tra và phân tích hoạt động kinh tế tài chính Cung cấp số liệu báo cáo chocác cơ quan hữu quan theo chế độ báo cáo tài chính, kế toán hiện hành

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.- Lập cơ sở dữ liệu nhà cung ứng, hiện thực đánh giá,giám sát nhà cung ứng theo

đúng yêu cầu của công ty.- Kiểm soát công tác mua hàng nhằm đảm bảo chi phí hợp lý hiệu quả

 Bộ phận bán hàng- Làm việc dưới sự điều hành của giám đốc, có nhiệm vụ chính là nhận đơn đặt

hàng, tiếp thị sản phẩm của công ty.- Đối chiếu thanh toán hàng hóa theo đúng quy định

 Bộ phận bảo trì- Tạo ra các sản phẩm đúng yêu cầu, đúng tiêu chuẩn phục vụ khách hàng.- Tạo ra những sản phẩm tốt nhất mang lại những dịch vụ hoàn hảo nhất cho

khách hàng.- Tiến hành thi công lắp ráp các thiết bị do công ty triển khai.- Sửa chữa bảo trì các thiêt bị máy móc trong công ty để mang lại dịch vụ hoàn

hảo nhất. Bộ phận kinh doanh- Tiếp cận khách hàng giới thiệu các sản phẩm và dịch vụ của công ty.- Tư vấn thuyết phục khách hàng mua các loại sản phẩm và dịch vụ của công ty.- Báo giá các sản phẩm hiện có của công ty

- Duy trì mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng cũ và chủ động tìm khách hàng mới

1.3 Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong hai năm 2011 - 20121.3.1 Tình hình lao động

Trên quan điểm lao động là nguồn sáng tạo ra mọi của cải vật chất, công tác quản lý lao

động trong công ty hợp lý, sẽ có hiệu quả phát huy được sức mạnh và khả năng củađội ngũ lao động tạo ra nhiều thành quả cho công ty

Xác định cơ cấu lao động tối ưu có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong quá trình kinhdoanh của công ty Lực lượng lao động trong công ty phải đạt yêu cầu về chất lượng Vì sự hoạt động của công ty có phát triển có đạt được những thành tựu vượt bậc hay

Để hiểu rõ hơn tình hình nhân lực của công ty chúng ta xem bảng sau :

Bảng 1.1 Tình hình lao động của CNCT TNHH Tân hoáng thân năm 2011 – 2011

Nếu năm 2011 có 2 nhân viên trình độ đại học,4 trình độ cao đẳng, 2 trình độ trungcấp, thì năm 2012 đã có 3 hân viên trình độ đại học, 5nhân viên trình độ cao đẳng,3nhân viên trung cấp Do cơ cấu của công ty là loại hình khách sạn nên nhân viên chủyếu là nữ chiếm 65 %

Tuy có bộ máy gọn nhẹ nhưng với đội ngũ nhân viên có ý thức, có trình độ chuyênmôn tinh thần chịu khó học hỏi chuyên môn cộng với phương châm làm việc “ Vuilòng khách đến,vừa lòng khách đi “ Đã tạo nên phong cách làm việc rất chuyên nghiệpở mỗi nhân viên ở mỗi bộ phận khác nhau

1.3.2 Tình hình tài sản nguồn vốn của công ty

Bên cạnh nguồn nhân lực, cơ cấu tài sản và nguồn hình thành tài sản cũng làmột trong những nhân tố đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp.Tài sản là toàn bộ tiềm lực về nền kinh tế của đơn vị biểu thị những lợi ích mà

công ty thu được trong tương lai Thông qua tình hình tài sản và nguồn vốnđược biểu thị trên bảng cân đối kế toán chúng ta có thể biết loại hình kinhdoanh cũng như quy mô hoạt động, mức độ tự chủ tài sản của công ty Dướiđây là bảng số liệu tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty qua hai năm 2011– 2012

Bảng 1.2 Tình hình TS và NV của CNCT TNHH Tân hoáng thân năm 2011 - 2011

Tăng giảm

A Tài sản ngắn hạn 4.950.368.000 5.120.013.000 -169.645.000 -3,30I Tiền và các khoản các tương

-I Các khoản phải thu dài hạnII Bất động sản đầu tư

Vốn đầu tư CSHLợi nhuận chưa phân phối 207.632.000 154.987.000 52.645.000 33,96

Qua số liệu tính toán ở bảng trên cho thấy quy mô về tài sản của năm 2012 có giảm sovới năm 2011 là 169.645.000 tương ứng với 3.3% Trong đó tiền và các khoản tươngđương tiền giảm 215.992.000 tương ứng với 4,99% có thể là do hàng tồn kho tăng65.692.000 tương ứng với 3,67% nên làm cho tiền và các khoản tương đương tiền

Vốn chủ sở hữu năm 2012 so với năm 2011 giảm 52.645.000 tương đương với 1.08 %nguyên nhân là do năm 2012 lợi nhuận chưa phân phối lỗ nhiều hơn năm 2011 là52.645.000 tương ứng 33.96% Nợ ngắn hạn giảm 117.000.000 nguyên nhân là do rútkinh nghiệm từ năm trước nhập các nguyên liệu tạo sản phẩm với mức thấp.

Qua hai năm ta thấy :Khả năng thanh toán thuần = Tổng giá trị TS thuần / Tổng nợ phải trảLà 31,33 Điều này chứng tỏ khả năng thanh toán của công ty cao,đó cũng là nhân tốtích cực góp phần ổn định tình hình tài chính của công ty Điều này cũng chứng tỏcông ty không bị chiếm dụng vốn

Hệ số nợ/Tổng tài sản = Tổng nợ phải trả /Tổng tài sản là 0.0319 chỉ tiêu này thấpchứng tỏ khả năng thanh toán của doanh nghiệp tốt

Hệ số nợ/VCSH = Tổng nợ phải trả/Tổng VCSH là 0.033 chỉ số này thấp chứng tở tàisản của công ty được đầu tư từ nguồn vốn CSH là chủ yếu, tính chủ đông trong côngviệc kinh doanh cao

Kết luận : Tổng nguồn vốn và tài sản của công ty đều sụt giảm chứng tỏ năm 2012việc kinh doanh kém hiệu quả hơn năm 2011, nguyên nhân là do khó khăn chung củatoàn xã hội, khủng hoảng kinh tế toàn cầu ảnh hưởng mạnh mẽ đến đời sống của mỗingười dân, vì thế các ngành nghề dịch vụ cũng bị ảnh hưởng nghiêm trọng Cần đưa racác phương pháp để cải thiện tình hình kinh doanh trong thời gian tới để phù hợp vớixu thế mới, thu hút khách hàng

1.4 Tổ chức công tác kế toán tại CNCT TNHH Tân Hoàng Thân1.4.1 Tổ chức ghi chép và lưu trữ chứng từ kế toán tại công ty

Giấy tờ kế toán là các vật mang tin phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đã hoàn thành làm căn cứ ghi sổ kế toán

Trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp các nghiệp vụ kinh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và hoàn thành một cách thường xuyên do, do vậy lập chứng từ làm cơ sở chứng minh các trạng thái và biến độngcủa các loại tài sản, nguồn vốn, chi phí, doanh thu cũng mang tính chất thường xuyên, và cũng là yêu cầu tất yêu khách quan

Sử dụng các chứng từ kế toán theo yêu cầu của bộ tài chính, trình tự lưu chuyển chứngtừ tại công ty như sau :

Sơ đồ 1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ

- Lập chứng từ: là công việc đầu tiên trong toàn bộ quy trình kế toán của doanhnghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng của công tác kế toán, vì vậy mọinghiệp vụ kinh tế tài chính liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp đều đượclập chứng từ kế toán Công ty lập chứng từ theo yếu tố của chứng từ, tùy theonội dung của nghiệp vụ mà sử dụng chứng từ cho thích hợp

- Kiểm tra chứng từ: Tất cả chứng từ do kế toán lập hoặc từ bên ngoài đưa đếnđều phải tập trung đến kế toán của công ty Kế toán phải kiểm tra tính chínhxác và hợp lệ của chứng từ

- đem hủy

1.4.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản tại doanh nghiệp

Hệ thống tài khoản theo QĐ 48 của BTC/2006 dành cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ

1.4.3 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Bộ máy kế toán của công ty gồm kế toán tổng hợp và thủ quỹ

Lập, thu, nhận chứng từ

Bảo quản, lưu trữ, hủy chứng từ

Kiểm tra chứng từ

Sử dụng ghi sổ kế toán

Sơ đồ 1.3 Tổ chức bộ máy kế toán

1.4.4 Chức năng và nhiệm vụ của nhân viên trong phòng kế toán

 Kế toán tổng hợp

- Kế toán thống nhất thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế theo quy định của nhànước, đồng thời chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc Tổng hợp các chi phíphát sinh trong kỳ để tính giá thành và xác định kết quả kinh doanh

- Tham mưu cho giám đốc về chiến lược hoạt động kinh doanh của công ty, địnhhướng về giá cả sản phẩm, luật doanh nghiệp, thương mại, hợp đồng kinh tế ,lương, hưởng

- Ghi chép tổng hợp số liệu về nhập xuất tồn hàng hóa, về vốn ,các quý của doanhnghiệp để xác định kết quả kinh doanh

- Tập hợp báo cáo thuế hằng tháng.- Kiểm tra chứng từ đầu vào, đầu ra, cân đối VAT, chịu trách nhiệm về mọi số

liệu trong quyết toán. Thủ quỹ

- Có trách nhiệm theo dõi thu chi các khoản vốn bằng tiền.- Kiểm tra các chứng từ gốc trước khi lập các chứng từ thu, chi vốn bằng tiền và

các trách nhiệm trình cho những người liên quan ký tên vào chứng từ.- Có trách nhiệm thu, chi tiền mặt của công ty và đối chiếu với kế toán.- Lập báo cáo thu chi tồn quỹ hằng ngày

- Sử dụng chứng từ: Sau khi chứng từ kế toán đã được ghi sổ, kiển tra và hoànchỉnh thì được làm căn cứ ghi sổ

- Bảo quản, lưu trữ, hủy chứng từ: Chứng từ là căn cứ để ghi sổ đồng thời là tàiliệu lịch sử của doanh nghiệp Vì vậy sau khi ghi sổ và kết thúc kỳ kế hoạch,chứng từ được chuyển vào lưu trữ, bảo đảm an toàn khi hết thời hạn thì được

1.4.5 Hình thức kế toán tại công ty

Niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12 hằng nămĐơn vị ghi chép là Việt Nam đồng

Phương pháp tính hàng tồn kho là theo phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp tính giá bình quân.Tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng.

Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.Công sử dụng hệ thống tài khoản áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ thống nhất dobộ tài chính ban hành theo quyết định số 48/2006-QĐ 20/03/2006 của Bộ tài chính.Tùy theo loại hình kinh doanh và quy mô công ty mà công ty lựa chọn cho mình hìnhthức kế toán phù hợp nhất Để giảm bớt công việc cho kế toán viên, hiện nay công tyđang áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính với phần mềm KTVN 8.0 dựa trên sổsách nhật ký chung

a) Hình thức nhật ký chung

Theo hình thức này các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh được phản ánh theo thờigian và được phản ánh vào một cuốn sổ gọi là Nhật ký chung Trình tự ghi sổ theohình thức này như sau :

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán phát sinh, kế toán ghi các số liệu vào sổnhật ký chung Sau đó căn cứ vào các số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vàocác tài khoản phù hợp trên sổ cái Các số liệu liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiếtcũng đồng thời ghi vào sổ thẻ chi tiết tương ứng

Ngoài nhật ký chung kế toán có thể mở nhật ký đặc biệt như :Nhật ký chi tiền, nhật ký thu tiền, nhật ký mua hàng, nhật ký bán hàng…Căn cứ để ghicác nhật ký đặc biệt là các chứng từ gốc liên quan Định kỳ từ 5 đến 10 ngày hoặccuối tháng số liệu tổng hợp từ các nhật ký đặc biệt được ghi vào tài khoản phù hợptrên sổ cái sau khi đã loại trừ sự trùng lặp của các nghiệp vụ được đồng thời ghi vào sổnhật ký đặc biệt khác Cuối tháng, quý, năm cộng các số liên quan trên sổ cái, tính cácsố dư để lập các bảng cân đối tài khoản Các số liệu trên sổ kế toán chi tiết cũng đượctổng hợp chi tiết Các số liệu trên sau khi kiểm tra thấy khớp đúng được sử dụng đểlàm báo cáo kế toán

Chứngtừ kế

toán

Sổ quỹ

Nhậtký đặc

tiết

Bảngcân đốisố phátsinh

Báo cáotài chính

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ ghi sổ kế toán

Ghi chú:

+ Ghi hàng ngày:+ Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:+ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

b) Hình thức kế toán trên máy vi tính

Ngày nay do tính đa dạng của hoạt động kinh doanh cùng với sự phát triền ngày càng cao của công nghệ thông tin, các phần mềm kế toán đang dần trở thành công cụ hỗ trợ chính xác và hiệu quả nhất giúp các doan nghiệp xử lý thông tin nhanh, an toàn, chính xác, kịp thời để có các báo cáo kịp thời

Sơ đồ 1.5 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính

Nhập số liệu theo ngày In sổ báo cáo tổng hợp cuối tháng So sánh đối chiếu

Hằng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ, ghi có để nhập dữ liệu theo các bảng, biểu trên phần mềm kế toán

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ kế toán :

Sổ tổng hợpSổ chi tiết

Báo cáo tài chínhBáo cáo kế toán quản trịPhần

mềm kế toán

CHƯƠNG 2:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KQKD

A KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH2.1 Khái niệm và nhiệm vụ của việc tiêu thụ sản phẩm

2.1.1 Khái niệm

- Tiêu thụ thành phẩm là giai đoạn tiếp theo của quá trình sản xuất Đó là việccung cấp cho khách hàng các sản phẩm, lao vụ, dịch vụ do doanh nghiệp sản xuấtra đồng thời được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

- Hoạt động tiêu thụ trong doanh nghiệp có thể tiến hành theo nhiều phươngthức: bán trực tiếp tại kho doanh nghiệp, chuyển hàng theo hợp đồng, bán hàngthông qua các đại lý….Sản phẩm mà doanh nghiệp bán cho người mua có thể làthành phẩm, bán thành phẩm hay lao vụ đã hoàn thành của bộ phận sản xuất chínhhay bộ phận sản xuất phụ Về nguyên tắc, kế toán sẽ ghi nhận nghiệp vụ tiêu thụvào sổ sách kế toán khi nào doanh nghiệp không còn sở hữu về thành phẩm nhưngbù lại được quyền sở hữu về tiền do khách hàng thanh toán hoặc được quyền đòitiền

2.1.2 Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ thành phẩm

- Phản ánh và giám sát kế hoạch tiêu thụ thành phẩm Tính toán và phản ánhchính xác kịp thời doanh thu bán hàng

- Ghi chép và phản ánh kịp thời các khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu bánhàng hoặc doanh thu của số hàng bị trả lại để xác định chính xác doanh thu hàngbán thuần

- Tính toán chính xác đầy đủ và kịp thời kết quả tiêu thụ

2.2 Khái niệm doanh thu và thời điểm xác định tiêu thụ ghi nhận doanh thu

2.2.1 Khái niệm doanh thu

- Doanh thu bán hàng là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đượctrong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường củadoanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.

- Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thuđược hoặc sẽ thu được Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợi íchkinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp sẽ không được coi làdoanh thu Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điềukiện sau:

+ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sởhữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữuhàng hóa hoặc kiểm soát hàng hoá

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.+ Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bánhàng

+ Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

2.2.2 Thời điểm xác định tiêu thụ ghi nhận doanh thu

 Là khi doanh nghiệp mất đi quyền sở hữu về hàng hóa nhưng đồng thời nhậnđược quyền sở về tiền tệ hay quyền được thu tiền

 Doanh thu bán hàng được ghi nhận chỉ khi đảm bảo là doanh nghiệp nhậnđược lợi ích kinh tế từ giao dịch Trường hợp lợi ích kinh tế giao dịch bán hàng cònphụ thuộc vào yếu tố không chắc chắn thì chỉ ghi nhận doanh thu khi yếu tố khôngchắc chắn này đã được xử lý xong

 Doanh thu và chi phí liên quan tới cùng một giao dịch phải được ghi nhậnđồng thời theo nguyên tắc phù hợp.

b Chuyển hàng

Là phương thức tiêu thụ sản phẩm mà bên bán có trách nhiệm phải giaohàng đến tận nơi cho người mua theo hợp đồng đã ký, kể cả trường hợp gởi hàngcho đại lý bán Trong trường hợp mà sản phẩm gởi đi bán chưa xác định tiêu thụchỉ khi nào khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán tiền hàng lúc đó mớiđược coi là hàng đã bán

2.2.4 Nguyên tắc hạch tốn doanh thua Chứng từ sử dụng

 Chứng từ làm cơ sở hạch toán doanh thu bán hàng

 Hoá đơn GTGT: Dùng cho các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ

 Hóa đơn bán hàng: Dùng cho các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phươngpháp trực tiếp

 Ngoài các hóa đơn trên, hạch toán chi tiết tiêu thụ còn sử dụng các bảng kêbán lẻ hàng hóa, dịch vụ, bảng thanh toán hàng đại lý, kí gửi và chi tiết bán hàng

b Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Bên nợ:

 Thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu, hoặc thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ trực tiếp phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sảnphẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và đã xác định là tiêu thụtrong kỳ kế toán

 CKTM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, kết chuyển vào cuối kỳ. Kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinhdoanh”

 Phản ánh giá vốn thành phẩm đã xác định tiêu thụ

Nợ Tài khoản 632Có Tài khoản 155

 Trường hợp gửi hàng cho đại lý bán, sau đó xác định số hàng đã bán đượcghi

Nợ Tài khoản 111, 112, 131 Giá có thuế GTGTCó Tài khoản 511 Giá chưa có thuế GTGTCó Tài khoản 333 (3331) Thuế GTGT phải nộp theo PP khấu trừthuế

 Cuối kỳ, kết chuyển các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiếtkhấu thương mại phát sinh trong kỳ ghi

Nợ Tài khoản 511Có Tài khoản 531, 532, 521Xác định số thuế GTGT được khấu trừ để tính số thuế GTGT phải nộp trong kỳđối với hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi:

Nợ Tài khoản 333 (33311)Có Tài khoản 133Đối với những đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hay thuế xuất khẩu thì sốphải nộp trong kỳ ghi:

Nợ Tài khoản 511Có tài khoản 333 ( 3333)Kết chuyển doanh thu để tính kết quả kinh doanh

Nợ Tài khoản 511Có Tài khoản 911

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch tốn tài khoản doanh thu

Cuối kỳ k/c DT thuần sang TK Khi sản phẩm hàng hóa đã được Xác định kết quả kinh doanh Xác định tiêu thụ

Giá bán có thuế

Gởi hàng cho đại lý bán đã xác

định tiêu thụ

khoản hoa hồng

B KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Kế toán tiêu thụ sản phẩm được biểu hiện qua chỉ tiêu lãi ( lỗ) về hoạt độngtiêu thụ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ được xác định theo công thức sau:

Kết quả Doanh thu bán Giá vốn Chi phí Chi phí quản lí

thực tế sản phẩm, lao vụ dịch vụ hoàn thành ( đối với doanh nghiệp sản xuất, dịchvụ) đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xácđịnh kết quả kinh doanh trong kỳ.

- Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

2.1.3 Phương pháp hạch toán

- Sản phẩm bán trực tiếp cho khách hàng trong kỳ sẽ ghi

Nợ Tài khoản 632 Giá vốn hàng bánCó Tài khoản 155 Xuất kho để bánCó Tài khoản 154 Sản xuất xong chuyển bán ngay- Sản phẩm gởi bán đã xác định tiêu thụ trong kỳ

Nợ Tài khoản 632Có Tài khoản 157- Nhập lại kho hoặc gởi lại của khách hàng số sản phẩm đã bán bị trả lại

Nợ Tài khoản 155 Nhập lại kho

Nợ Tài khoản 157 Gởi ở của khách hàngCó Tài khoản 632

 Cuối kỳ, xác định giá vốn của sản phẩm đã bán trong kỳ kết chuyển sang tàikhoản 911 nhằm xác định kết quả kinh doanh

Nợ tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”Có Tài khoản 632

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch tốn tài khoản giá vốn

GVHB hàng gởi đi bán nhập lại kho

Sổ sách sử dụng

Sổ chi tiết sản phẩmBảng kê xuất kho sản phẩm, hàng hóa( theo từng loại)Sổ chi tiết giá vốn hàng bán

2.2 Chi phí bán hàng

2.2.1 Khái niệm

Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản

cố định ở bộ phận quản lí sản phẩm, bán hàng, chi phí vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồdùng, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền như quảng cáo, giaodịch, giao hàng, hoa hồng bán, bảo quản sản phẩm.

2.2.2 Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng”

 Kết chuyển chi phí bán hàng và tài khoản 142 “ Chi phí trả trước” để chờphân bổ

 Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳTài khoản 641 có 7 tài khoản cấp 2

 Tài khoản 6411 “Chi phí nhân viên” Tài khoản 6412 “Chi phí vật liệu bao bì” Tài khoản 6413 “Chi phí dụng cụ, đồ dùng” Tài khoản 6414 “Chi phí khấu hao TSCĐ” Tài khoản 6415 “Chi phí bảo hành”

 Tài khoản 6416 “Chi phí dịch vụ mua ngoài” Tài khoản 6417 “Chi phí bằng tiền khác”

2.2.3 Phương pháp hạch toán

 Kế toán phản ánh vào chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ:

 Tiền lương và các khỏan phụ cấp phải trả nhân viên bộ phận bán hàng, đónggói, bảo quản, vận chuyển sản phẩm đi tiêu thụ.

Nợ Tài khoản 641 (6411)Có tài khoản 334 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT với tỷ lệ quy định hiện hành theo tiền lươngnhân viên phục vụ quá trình tiêu thụ để tính vào chi phí

Nợ Tài khoản 641 (6411)Có Tài khoản 338 (3382,3383,3384) Trị giá thực tế vật liệu phụ, bao bì xuất dùng phục vụ cho hoạt động bánhàng

Nợ Tài khoản 641 (6412)Có Tài khoản 152 Chi phí về công cụ – dụng cụ phục vụ cho bộ phận bán hàng

Nợ Tài khoản 641 (6413)Có Tài khoản 153 Giá trị xuất kho CCDC loại phân bổ 1 lầnCó Tài khoản 142 (1421) Giá thực tế xuất kho CCDC đã xuất dùngloại phân bổ nhiều lần

 Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho bộ phận bán hàng

Nợ tài khoản 641 (6414)Có Tài khoản 214 Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộ phận bán hàng như chi phí điện,cước mua ngoài, cước phí điện thoại, fax, chi phí bảo dưỡng TSCĐ thuê ngoài, hoahồng trả đại lý

Nợ Tài khoản 641 (6417)Có Tài khoản 111,112,331

 Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết quảkinh doanh, kế toán ghi:

Nợ tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”Có Tài khoả 641 Chi phí bán hàng

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch tốn tài khoản chi phí bán bán hàng

Giá trị VL,CC - DC xuất dùng Cuối kỳ k/c chí phí BH để Theo PP phân bổ nhiều lần XĐ kết quả kinh doanh

214

142(1421) KHTSCĐ của bộ phận bán hàng

Cuối kỳ,k/c CPBH K/c hoặc phân Vào cp chờ k/c bổ 1 lần cp 331,111,112 đối với DN có chờ k/c để chu kỳ SX dài hạn XĐKQKD

Chi phí điện,nước mua ngòai điện thọai phải trả 335

Trích trước chi phí bảo hành Chi phí sữa chữa phát sinh trong kỳ

(CP thực tế lớn hơn số trích trước)

2.2.4 Sổ sách sử dụng

 Sổ chi tiết bán hàng

2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp

2.3.2 Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”