GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH CHẤN LONG
Giới thiệu chung về công ty
Công ty TNHH Chấn Long tiền thân là cửa hàng buôn bán gạch ngói nhỏ lẻ tại thị trấn Long Điền Sau thời gian hoạt động trong lĩnh vực mua bán cung cấp vật liệu xây dựng các loại chủ sỡ hữu cửa hàng là bà Võ Ngọc Sương đã quyết định thành lập công ty mang tên Công ty TNHH Chấn Long
Bà Rịa Vũng Tàu cấp
- Tên công ty viết bằng tiếng việt: Công ty TNHH Chấn Long
- Tên viết tắt: Chan Long Co., Ltd
- Địa chỉ trụ sở chính: 351 Võ Thị Sáu (A1), Thị trấn Long Điền, Huyện Long Điền,
Tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu
- Fax: 064.3651102 Email: chanlongco.ltd@gmail.com
- Hình thức sở hữu vốn của công ty: Tư nhân, với số vốn điều lệ là 40.000.000.000đ
(bốn mươi tỷ đồng chẵn)
- Người đại diện theo pháp luật: Bà: Võ Thị Sương – Giám đốc
- Lĩnh vực kinh doanh: Xây lắp, dịch vụ, thương mại
- Ngành nghề kinh doanh: Vật liệu xây dựng
Lịch sử hình thành
Là một đơn vị kinh tế ngoài quốc doanh, ban đầu công ty TNHH Chấn Long chỉ là một cửa hàng buôn bán vật liệu xây dựng nhỏ trên địa bàn thị trấn Long Điền, huyện
Long Điền Những ngày đầu tiên mới thành lập công ty gặp nhiều khó khăn trong hoạt động tổ chức kinh doanh do trình độ, kinh nghiệm của người lao động còn hạn chế, sản phẩm của công ty chưa có chỗ đứng trên thị trường Trước tình hình khó khăn đó ban lãnh đạo cùng cán bộ công nhân viên của công ty đã cố gắng học hỏi, tận dụng mọi thời cơ tìm kiếm bạn hàng trên thị trường và dần dần đưa công ty thoát khỏi những khó khăn và ngày càng phát triển mạnh hơn Với những nỗ lực không ngừng vươn lên của các thành viên trong công ty đến nay công ty TNHH Chấn Long đã có sự phát triển thật sự trên lĩnh vực kinh doanh vật liệu xây dựng cũng như nhận được sự đồng tình đánh giá cao của các Sở Ban ngành thuộc lĩnh vực này Để hoạt động kinh doanh có hiệu quả, công ty TNHH Chấn Long đã tổ chức liên kết với các công ty sản xuất kinh doanh có uy tín trong và ngoài tỉnh để mua hàng hóa, đảm bảo chất lượng, có thương hiệu trên thị trường để dễ dàng tiêu thụ, đạt được doanh thu và lợi nhuận cao
Thị trường tiêu thụ của công ty chủ yếu trãi rộng khắp tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu và một số tỉnh lân cận khác Khách hàng của công ty bao gồm các đại lý và các công trình xây dựng vừa và nhỏ
Nhìn lại sau gần 30 năm kể từ ngày thành lập và phát triển, công ty TNHH Chấn Long đã đạt được những thành tựu tương đối Thành công của công ty không chỉ thể hiện qua những con số về doanh thu hay lợi nhuận mà còn góp phần đáng kể làm thay đổi bộ mặt kinh tế - xã hội của tỉnh nhà.
Ngành nghề kinh doanh
Ngành nghề kinh doanh của công ty là vật liệu xây dựng, được chia thành những loại sau:
- Vật liệu xây dựng cơ bản:
- Vật liệu xây dựng hoàn thiện
VLXD hoàn thiện tường, trần
VLXD hoàn thiện mặt sàn Đá granite
- Vật liệu xây dựng nội – ngoại thất
Quy mô sản xuất kinh doanh
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2014 của công ty như sau:
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2014 Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số năm nay Số năm trước
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 821.462.617.951 767.497.317.037
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26 675.637.200
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 VI.27 821.462.617.951 766.821.679.837
4 Giá vốn hàng bán 11 VI.28 797.721.554.100 746.780.560.213
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 23.741.063.851 20.041.119.624
6 Doanh thu họat động tài chính 21 VI.29 40.503.227 54.244.135
7 Chi phí tài chính 22 VI.30 815.833.104 1.010.664.769
- Trong đó: Chi phí tài chính 23
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 13.627.124.968 13.603.222.781
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 12.224.500.190 12.240.648.792
15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 51 VI.31 2.700.096.619 3.061.320.098
16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãnlại 52 VI.32
17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 60 9.524.403.571 9.179.328.694
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70
Nhận xét: Tính đến năm 2015 công ty TNHH Chấn Long đã trải qua 30 năm kể từ ngày thành lập và phát triển, đây là một con số đáng nể đối với một doanh nghiệp thuộc sở hữu tư nhân ở qui mô vừa và nhỏ Với hướng đầu tư và những kế hoạch phát triển hợp lý của nhà quản trị công ty hoạt động kinh doanh hiệu quả mang lại lợi nhuận đáng kể góp phần khẳng định vị thế của công ty trên thị trường kinh doanh vật liệu xây dựng trong và ngoài tỉnh, đồng thời đóng góp vào ngân sách nhà nước hơn 3 tỉ đồng (năm 2013) và hơn 2,5 tỉ đồng (năm 2014) Cho đến nay đội ngũ lao động chính thức của công ty là khoảng 70 người cho tất cả các phòng ban, đây là những lao động lành nghề, có trình độ kiến thức chuyên môn cao đóng góp rất lớn vào thành công của công ty trong hoạt động kinh doanh Cơ sở vật chất khàng trang hiện đại góp phần vào việc chuyên nghiệp hóa hoạt động kinh doanh, năm 2015 vừa qua công ty đã xây dựng lại trụ sở làm việc chínhphục vụ cho đội ngũ lao động đông đảo của công ty Ngoài trụ sở chính, công ty còn có một chi nhánh ở thành phố Bà Rịa, các cửa hàng ở nhiều nơi và
03 kho hàng ở các địa điểm khác nhau trong tỉnh nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu hàng hóa của thị trường.
Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty
(Ngu ồ n: Phòng k ế toán – Cty TNHH Ch ấ n Long)
* Thuyết minh sơ đồ tổ chức
- Giám đốc: là người đại diện của doanh nghiệp trước pháp luật đồng thời là người chủ doanh nghiệp Giám đốc là người quản lí điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, có quyền quyết định cao nhất
Xây dựng kế hoạch kinh doanh định kỳ của Công ty
Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn Công ty
Tổng hợp số liệu, báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh tháng, quý, năm
Phân tích đánh giá kết quả hoạt động kinh tế theo tháng, quý, năm
Phối hợp với các phòng ban cùng hoàn thành công việc được giao
Đề nghị lãnh đạo Công ty: khen thưởng, kỷ luật, nâng lương, nâng bậc và các quyền lợi khác đối với tập thể và các cá nhân thuộc phòng quản lý
Phòng kế toán Phòng bán hàng
Phân tích khách hàng và kênh tiêu thụ
Tìm hiểu thị trường và các đơn vị cạnh tranh trong khu vực
Lập kế hoạch Marketing: + Kế hoạch quảng cáo
+ Kế hoạch tiếp thị, khuyến mại
Thực hiện triển khai bán hàng để đạt doanh thu theo mục tiêu ban giám đốc đưa ra
Quản trị hàng hóa, nhập xuất hàng hóa, điều phối hàng hóa cho các cửa hàng, đặt hàng
Tham mưu đề xuất cho BGĐ để xử lý các công tác có liên quan đến họat động kinh doanh của công ty
Theo dõi hàng hóa xuất nhập, điều phối hàng trong tuần, tháng Lập sổ sách theo dõi số lượng tồn hằng ngày
Lập kế họach cho chương trình quảng cáo và khuyến mãi thúc đẩy việc bán hàng
So sánh đối chiếu doanh thu thực tế với doanh thu theo chỉ tiêu Tìm ra nguyên nhân tăng giảm doanh thu so với kế họach đưa ra hướng khắc phục kịp thời
Tổ chức hệ thống thu thập về hàng hóa: nhập xuất tồn, vận tốc bán, dự trù hàng tồn kho
Tổ chức thu thập thông tin về mẫu sản phẩm mới, ý kiến khách hàng
- Phòng kế toán: Thực hiện các công tác tài chính như: Kế toán thống kê tham mưu cho Giám đốc, thực hiện các công tác hạch toán theo đúng qui định của Bộ tài chính ban hành
Bảng 1.1: Bảng cơ cấu tình hình lao động tại công ty
Số lượng (người) Tỷ lệ (%)
1 Phân loại theo giới tính
2 Phân loại theo trình độ
(Ngu ồ n: Phòng k ế toán – Cty TNHH Ch ấ n Long)
Biểu đồ 1.1: Biểu đồ thể hiện trình độ văn hóa của nhân viên
Nhận xét: Dự vào bảng 1.1 và biểu đồ 1.1 ta thấy lao động nam nhiều hơn lao động nữ, về trình độ văn hóa lao động có trình độ trung cấp chiếm nhiều nhất với 34,3% Điều này hoàn toàn phù hợp vì Công ty TNHH Chấn Long là công ty chuyên kinh doanh vật liệu xây dựng nên lao động chủ yếu là bốc vác, lái xe và bán hàng Đại học Cao đẳng Trung cấp Lao động phổ thông
Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán
(Ngu ồ n:Phòng k ế toán – Cty TNHH Ch ấ n Long)
Chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán:
- Điều hành, chỉ đạo chung, kí duyệt các bản thanh toán, bản kế hoạch quyết toán và tham mưu cho giám đốc về tình hình tài chính của công ty
- Kiểm tra chi phí kinh doanh và tổ chức hạch toán đầy đủ chính xác tình hình kinh doanh
Chịu trách nhiệm về tổng hợp tất cả các dữ liệu của các bộ phận kế toán khác, ghi và giữ các sổ cái, chịu trách nhiệm lập báo cáo tài chính, thực hiện đối chiếu các số liệu nhập xuất tồn thường xuyên của các bộ phận kế toán khác, báo cáo các kết quả với kế toán trưởng, chịu sự điều hành trực tiếp từ kế toán trưởng
Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua vận chuyển, tham gia công tác kiểm kê đánh giá, báo cáo và đối chiếu hàng hóa với kế toán trưởng
- Thực hiện giao dịch, thanh toán mua vật tư, dịch vụ, đối chiếu số liệu với ngân hàng
- Theo dõi công nợ khách hàng
Tính toán và thanh toán tiền lương và các khoản thu nhập, khoản trích cho CBCNV trong công ty Cuối kì lập báo cáo cho kế toán trưởng
- Làm báo cáo thuế cho tất cả các loại thuế mà công ty áp dụng (thuế GTGT, TNCN nếu có, thuế TNDN), báo cáo sử dụng hóa đơn
- Theo dõi báo cáo tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách, hoàn thuế của Công ty
- Lập hồ sơ hoàn thuế khi có phát sinh
- Trực tiếp làm việc cơ quan thuế khi có phát sinh
Thủ quỹ đặt tại phòng kế toán và chịu sự lãnh đạo của kế toán trưởng, có nhiệm vụ quản lí tiền mặt tại công ty, thu chi và lập báo cáo tiền tại quỹ với kế toán trưởng.
Tổ chức công tác kế toán
1.7.1 Hình thức kế toán công ty áp dụng
- Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo phương thức tập trung, toàn bộ công tác kế toán đều do một phòng kế toán thực hiện, đây là nơi tập hợp tất cả các chứng từ, sổ sách kế toán
Công ty áp dụng ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên các Sổ nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh
- Các loại sổ công ty sử dụng theo hình thức nhật ký chung:
+ Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt
+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
+ Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra làm căn cứ ghi sổ
+ Trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung
+ Sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp
+ Đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán theo hình thức nhật ký chung
(Ngu ồ n: Phòng k ế toán – Cty TNHH Ch ấ n Long)
1.7.2 Phần mềm kế toán công ty sử dụng
Hiện nay, công nghệ thông tin đang hiện diện và đóng vai trò quan trọng không thể thiếu trong quá trình quản trị, điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp Sự phát triển và ứng dụng của Internet đã làm thay đổi mô hình và cách thức hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, việc chuyển dần các giao dịch truyền thống sang giao dịch điện tử đã ảnh hưởng đến vị trí, vai trò và cả nhu cầu của các bên
Sổ Nhật ký đặc biệt
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng cân đối phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết hữu quan (khách hàng, nhà cung cấp, nhà đầu tư…) của doanh nghiệp Vì vậy, để bắt kịp xu hướng phát triển của nền kinh tế công ty TNHH Chấn Long đã ứng dụng thành tựu công nghệ vào công tác quản lí của doanh nghiệp đó là việc sử dụng phần mềm kế toán nhằm đáp ứng yêu cầu giảm chi phí, tăng hiệu quả xử lý công việc trong công tác kế toán của doanh nghiệp Để phù hợp với yêu cầu quản lý công tác kế toán công ty sử dụng phần mềm kế toán MISA là một trong những phần mềm kế toán phổ biến nhất hiện nay dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ
MISA SME.NET đáp ứng đầy đủ các nghiệp vụ kế toán: Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Quản lý hóa đơn, Thuế, Kho, Tài sản cố định, Công cụ dụng cụ, Tiền lương, Giá thành, Hợp đồng, Ngân sách, Tổng hợp Thao tác sử dụng đơn giản, nhanh chóng, đáp ứng kịp thời nhu cầu thông tin tài chính của công ty
Màn hình giao diện phần mềm kế toán MISA
(Ngu ồ n: Phòng k ế toán – Cty TNHH Ch ấ n Long)
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán trên phần mềm MISA
(Ngu ồ n: Phòng k ế toán – Cty TNHH Ch ấ n Long)
- Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán, kế toán sẽ tiến hành nhập dữ liệu vào máy vi tính Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan
- Cuối kỳ kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ tổng hợp với số liệu được thực hiện tự động và luôn đảm bảo trung thực và chính xác theo thông tin đã được nhập trong kỳ Các chứng từ như thu-chi sẽ được in hằng ngày, với sổ quỹ tiền mặt, sổ quỹ tiền gửi ngân hàng sẽ được in hàng tháng, cuối năm đối với các sổ còn lại được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định ghi sổ kế toán bằng máy trong việc sao lưu chứng từ, các loại sổ sách
1.7.3 Chính sách kế toán của công ty
- Công ty TNHH Chấn Long áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
+ Hình thức kế toán: áp dụng ghi sổ theo hình thức nhật ký chung
+ Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên + Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: phương pháp đường thẳng
+ Chính sách kế toán không thay đổi
+ Các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính phản ánh theo giá gốc
+ Tồn quỹ tiền mặt và hàng tồn kho được kiểm kê vào ngày cuối hàng tháng
MÁY VI TÍNH CHỨNG TỪ
- Công ty hoạt động theo đúng chế độ kế toán thống kê được qui định theo pháp lệnh kế toán thống kê của nước CHXHCN Việt Nam
- Năm tài chính là năm dương lịch, năm đầu mới thành lập được tính từ ngày công ty bắt đầu hoạt động cho đến hết ngày 31 tháng 12 năm đó
- Công ty mở sổ kế toán, ghi chép về kế toán và quyết toán theo phương thức kế toán được qui định đối với các xí nghiệp, công ty ngoài quốc doanh và chịu sự kiểm tra của cơ quan tài chính địa phương
- Sau khi kết thúc năm tài chính, công ty phải lập báo cáo kế toán năm đó dưới dạng tổng kết tài sản, báo cáo lỗ - lãi của công ty với hội nghị thành viên và các cơ quan quản lí nhà nước theo luật định
1.7.4 Sơ lược kết quả kinh doanh của công ty trong những năm gần đây
Bảng 1.2: Bảng thống kê doanh thu, chi phí, lợi nhuận 2011 – 2014
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Doanh thu 85.236.123.159 91.312.685.114 780.508.785.702 30.291.258.583 Chi phí 77.223.728.670 82.353.436.421 771.329.457.008 20.804.855.012 Lợi nhuận 9.012.394.489 8.959.248.693 9.197.328.694 9.524.403.571
(Ngu ồ n: Phòng k ế toán – Cty TNHH Ch ấ n Long)
Biểu đồ 1.2: Biểu đổ thể hiện doanh thu, chi phí, lợi nhuận từ năm 2011 – 2013
Doanh thuChi phíLợi nhuận
- Lợi nhuận tăng đều qua các năm, mức tăng ở mức tương đối, cho thấy công ty có hướng kinh doanh hiệu quả
- Năm 2012 so với năm 2011: Doanh thu tăng từ 785.236.123.159đ lên 791.312.685.114đ tương ứng với tỷ lệ tăng tương đối là 0,77% và ứng với giá trị tăng 6.076.561.955đ Sự gia tăng của doanh thu kéo theo sự gia tăng của chi phí và lợi nhuận, cụ thể lợi nhuận tăng 11,82% về mặt tương đối ứng với giá trị tăng 946.854.204đ
- Năm 2013 so với năm 2014: Doanh thu tăng 19.820.472.881đ về giá trị, tương ứng tăng 6,38% Doanh thu tăng kéo theo sự gia tăng của chi phí và lợi nhuận, cụ thể lợi nhuận tăng 345.074.877đ, tương ứng với tỷ lệ 3,76%
- Ta thấy chất lượng tiêu thụ của công ty gia tăng qua từng năm, mặc dù còn nhiều khó khăn như thị trường cạnh tranh, ảnh hường của những nguyên nhân khách quan như: lạm phát, bất ổn của nền kinh tế nhưng công ty vẫn đứng vững và không ngừng lớn mạnh trên thị trường kinh doanh vật liệu xây dựng
Chương 1 giới thiệu tổng quát về Công ty TNHH Chấn Long với lịch sử hình thành phát triển, ngành nghề kinh doanh và cơ cấu tổ chức Trải qua hơn 30 năm hình thành, phát triển và hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực vật liệu xây dựng, Công ty TNHH Chấn Long đã đạt được những kết quả nhất định, góp phần vào sự phát triển kinh tế, giải quyết công ăn việc làm cho địa phương nói riêng và xã hội nói chung
Qua việc giới thiệu về tổ chức bộ máy kế toán, hình thức kế toán áp dụng tại Công ty, … cho ta thấy những nét cơ bản về công tác kế toán tại Công ty TNHH Chấn Long Với việc tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán đơn giản mà hiệu quả đã giúp công ty nâmg cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của mình Đồng thời việc ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kinh doanh giúp công ty tiết kiệm được thời gian và chi phí quản lý doanh nghiệp
Bên cạnh những thuận lợi và thành công thì Công ty cũng gặp nhiều khó khăn, thị trường cạnh tranh gay gắt với những biến động khó lường Nhưng dù gặp phải những khó khăn nào thì ban lãnh đạo và nhân viên trong công ty luôn phối hợp với nhau để tìm ra hướng đi đúng đắn, giải quyết những khó khăn, vượt qua những thử thách để ngày càng lớn mạnh trên thị trường
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động SXKD thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu
- Doanh thu phát sinh từ giao dịch, sự kiện được xác định bởi thỏa thuận giữa doanh nghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng tài sản Nó được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại
2.1.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
- Doanh thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp và phải theo năm tài chính
- Chỉ ghi nhận doanh thu trong kỳ kế toán khi thỏa mãn đồng thời các điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức và lợi nhuận được chia theo qui định của Bộ Tài chính và các qui định của chế độ kế toán hiện hành Khi không thỏa mãn các điều kiện ghi nhận doanh thu không hạch toán vào tài khoản doanh thu
- Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ tương tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu và không được ghi nhận là doanh thu
- Doanh thu (kể cả doanh thu nội bộ) phải được theo dõi riêng biệt theo từng loại doanh thu: Doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia Trong từng loại doanh thu lại được chi tiết theo từng loại doanh thu, như doanh thu bán hàng có thể được chi tiết thành doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, … nhằm phục vụ việc xác định đầy đủ, chính xác kết quả kinh doanh theo yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh và lập báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
- Nếu trong kì kế toán phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thì phải được hạch toán riêng biệt Các khoản giảm trừ doanh thu được tính vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu thuần làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của kỳ kế toán
- Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải xác định kết quả hoạt động SXKD Toàn bộ doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toán được kết chuyển vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Các tài khoản thuộc loại tài khoản doanh thu không có số dư cuối kỳ
- Phiếu thu, giấy báo Có
- Phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
- Công dụng: Tài khoản này được dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ của hoạt động sản xuất kinh doanh
- Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 511:
- Các khoản làm giảm doanh thu, giảm giá bán, hàng bán bị trả lại,…
- Cuối kì kết chuyển doanh thu sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ.
+ 5111: Doanh thu bán hàng hóa
+ 5112: Doanh thu bán thành phẩm
+ 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
+ 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá
+ 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT
Kết chuyển chiết khấu thương mại
Kết chuyển hàng bán bị trả lại
Kết chuyển giảm giá hàng bán
Kết chuyển doanh thu thuần
Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm dịch vụ
Khi nhận hàng Bán hàng theo phương thức đổi hàng
Kết chuyển DT Doanh thu chưa của kỳ kế toán thực hiện
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
(Ngu ồ n: giáo trình k ế toán tài chính – trường Đạ i h ọ c Kinh t ế Tp H ồ Chí Minh)
Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản được điều chỉnh giảm trừ vào doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ, gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại Tài khoản này không phản ánh các khoản thuế được giảm trừ vào doanh thu như thuế GTGT đầu ra phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp
- Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phát sinh cùng kỳ tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa dịch vụ được điều chỉnh giảm doanh thu của kỳ phát sinh
- Đối với hàng bán bị trả lại, tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của số sản phẩm, hàng hóa bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách
- Kế toán phải theo dõi chi tiết chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại cho từng khách hàng và từng loại hàng bán, như: bán hàng (sản phẩm, hàng hoá), cung cấp dịch vụ Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ sang tài khoản 511 - "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ" để xác định doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thực tế thực hiện trong kỳ báo cáo
- Phiếu chi, giấy báo Nợ
- Biên bản xác nhận giảm giá hàng bán
- Biên bản xác nhận hàng bán bị trả lại
2.2.4 Tài khoản sử dụng: TK 521 “Các khoản giảm trừ doanh thu”
- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho KH
- Số giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho người mua
- Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán
Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại sang TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo
Tài khoản 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 5211 - Chiết khấu thương mại
Tài khoản 5212 - Hàng bán bị trả lại
Tài khoản 5213 - Giảm giá hàng bán
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
(Ngu ồ n: Giáo trình k ế toán tài chính – trường Đạ i h ọ c Kinh t ế Tp H ồ Chí Minh)
Kế toán giá vốn hàng bán
- Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm đã bán được (hoặc gồm cả chi phí thu mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kì – đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành, đã được xác định là tiêu thụ và các khoản được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ
- Các phương pháp tính giá vốn hàng hóa
+ Tính giá vốn theo phương pháp Nhập trước – Xuất trước (FIFO)
Hàng nào nhập trước thì xuất trước, xuất hết số lượng hàng nhập trước thì mới xuất tiếp số lượng hàng nhập sau theo giá trị thực tế của hàng hóa về nhập kho
+ Tính giá vốn theo phương pháp Bình quân gia quyền
Số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng
Kết chuyển chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại
VAT được ghi giảm Đơn giá xuất kho của hàng hóa được tính bình quân căn cứ vào tổng giá trị tồn đầu kỳ và tổng giá trị hàng nhập mua trong kỳ đi cùng là tổng số lượng hàng tồn đầu kỳ và tổng số lượng hàng nhập mua trong
Giá xuất kho hàng hóa Giá trị hàng tồn đầu kì + Giá trị hàng nhập trong kì
Số lượng hàng tồn đầu kì + Số lượng hàng nhập trong kì
+ Tính giá vốn theo phương pháp Thực tế – Đích Danh
Theo phương pháp này, hàng hóa được xuất kho thuộc lô hàng nhập nào thì lấy đơn giá thực tế nhập kho của lô hàng đó làm đơn giá xuất kho của hàng hóa được xuất
- Phải theo dõi, phản ánh thường xuyên và hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hóa trên sổ kế toán
- Kế toán nhập, xuất, tồn kho hàng hóa phải phản ánh theo giá thực tế
- Phải ghi rõ phương pháp tính giá hàng hóa xuất kho
- Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho hàng hóa
- Số chi tiết TK 632 và các sổ chi tiết liên quan
2.3.4 Tài khoản sử dụng: TK 632
- TK 632 dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ,trong kỳ
Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa xuất bán trong kỳ
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang TK 911 “ Xác định lết quả kinh doanh”
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán
(Ngu ồ n: Giáo trình k ế toán tài chính – trường Đạ i h ọ c Kinh t ế Tp H ồ Chí Minh)
Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
- Là doanh thu phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh, khi doanh nghiệp sử dụng tiền nhàn rỗi để đầu tư ra ngoài nhằm kiếm thêm lợi nhuận
- Nội dung doanh thu hoạt động tài chính gồm:
+ Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ;
Hàng hóa đã bán bị trả lại nhập kho
Hàng hóa không nhập kho gửi đi bán ngay
Hàng gửi đi bán đã xác định tiêu thụ
Cuối kỳ kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ
Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
+ Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản (Bằng sáng chế, nhãn hiệu thương mại, bản quyền tác giả, phần mềm vi tính, …)
+ Cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư
+ Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; Lãi chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác
+ Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác
+ Lãi tỷ giá hối đoái, gồm cả lãi do bán ngoại tệ
+ Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác
Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời hai điều kiện sau:
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
- Sổ cái, sổ chi tiết TK 515
- Giấy báo lãi của ngân hàng
2.6.4 Tài khoản sử dụng: TK 515
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang
TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
(Ngu ồ n: Giáo trình k ế toán tài chính – trường Đạ i h ọ c Kinh t ế Tp H ồ Chí Minh)
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Thu lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay thu lãi cổ phiếu, trái phiếu
Cổ tức từ hoạt động đầu tư công ty con, góp vốn liên doanh, liên kết
Chiết khấu thanh toán được hưởng
Phân bổ lãi do bán hàng trả chậm, trả góp
Kế toán chi phí tài chính
Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán .; Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái,
2.5.2 Chứng từ sử dụng: TK 635
- Phiếu chi, giấy báo Nợ ngân hàng, phiếu tính lãi
TK 635 – “Chi phí tài chính”
Kết cấu tài khoản như sau:
- Chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
Kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Hoàn nhập số chênh lệch dự Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng phòng giảm giá đầu tư dài hạn
Dự phòng giảm giá đầu tư Trả chậm,trả góp
K/c chi phí tài chính cuối kỳ
Lỗ về các khoản đầu tư
Chi phí hoạt động Thu tiền về bán liên doanh liên kết các khoản đầu tư
Bán ngoại tệ (giá ghi sổ)
Lỗ về bán ngoại tệ
K/c chênh lệch lỗ tỷ giá do đánh giá lại khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ
TK 911 2.5.4 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính
(Ngu ồ n: Giáo trình k ế toán tài chính – trườ ng Đạ i h ọ c Kinh t ế Tp H ồ Chí Minh)
Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ Bao gồm: Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì, chi phí dụng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền
- Giấy báo Nợ, giấy báo Có
- Sổ chi tiết tài khoản 641
2.6.3 Tài khoản sử dụng: TK 641
TK 641 “Chi phí bán hàng”
Tài khoản 641- “Chi phí bán hàng” được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí như:
- TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng
- TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì
- TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng
- TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6415: Chi phí bảo hành sản phẩm
- TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
- TK 6418: Chi phí khác bằng tiền
Kết cấu tài khoản như sau:
Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ
Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang
TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng
(Ngu ồ n: Giáo trình k ế toán tài chính – trường Đạ i h ọ c Kinh t ế Tp H ồ Chí Minh)
Chi phí vật liệu, CCDC
Chi phí lương và các khoản trích theo lương
Chi phí phân bổ dần chi phí trích trước
Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí dịch vụ mua ngoài chi phí khác bằng tiền
Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
Các khoản thu giảm chi
Kết chuyển chi phí bán hàng
Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành sp, hh
Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp
Là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp Bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý DN
- Chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý DN
- Chi phí đồ dùng văn phòng
- Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Chi phí khác bằng tiền
2.7.2 Chứng từ kế toán sử dụng
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
- Giấy báo Nợ ngân hàng
- Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 642
2.7.3 Tài khoản sử dụng: TK 642
TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Tài khoản 642- “Chi phí quản lý doanh nghiệp” được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí như:
- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
- TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý
- TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng
- TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
- TK 6426: Chi phí dự phòng
- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài
- TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Kết cấu tài khoản như sau:
Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ
Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Chi phí nhân viên quản lý Kết chuyển chi phí QLDN xác định kết quả kinh doanh
Chi phí NVL, đồ dùng cho quản lý
Chi phí khấu hao tài sản cố định
Các khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp
Chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho và nợ phải thu khó đòi
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
(Ngu ồn: Giáo tr ình k ế toán t ài chính – trường Đại học Kinh tế Tp Hồ Chí Minh)
Chi phí phân bổ dẩn, chi phí trích trước
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác
Các khoản thu giảm chi
Hoàn nhập số chênh lệch giữa s dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay
Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác là khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước được, hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc những khoản thu không mang tính thường xuyên
Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ
- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng
- Thu các khoản nợ khó đòi xử lý xóa sổ nay đòi được
- Các khoản thuế được NSNN hoàn lại
- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có)
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp
- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ
2.8.3 Tài khoản sử dụng: TK 711
Kết cấu tài khoản như sau:
Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Tập hợp các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán các khoản thu nhập khác
(Ngu ồ n: Giáo trình k ế t toán tài chính – trường Đạ i h ọ c Kinh t ế Tp H ồ Chí Minh)
Kết chuyển thu nhập khác
Thu phạt khách hàng vi phạm HĐKT,
Khoản thu bị bỏ quên hay chưa ghi sổ nay phát hiện ra
Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ, ký cược
Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, tài sản cố định
Thu khoản phải thu khó đòi đã xóa sổ thu từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ
Khoản nợ phải trả không xác định được chủ
Các khoản thuế được miễn giảm, hoàn lại
Chênh lệch tăng do đem tài sản góp vốn liên doanh, liên kết
Kế toán chi phí khác
Chi phí khác là các khoản chi phí phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp nhưng ít xảy ra, hoặc xảy ra nhưng doanh nghiệp không lường trước được
Chi phí khác bao gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán (nếu có)
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế
- Các chi phí để khắc phục những rủi ro trong kinh doanh
- Các khoản chi phí do kế toán ghi nhầm, bỏ sót hay quên ghi sổ nay phát hiện ra
- Các khoản chi phí khác
- Biên bản vi phạm hợp đồng,biên lai nộp phạt
- Quyết định thanh lý, nhượng bán TSCĐ
2.9.3 Tài khoản sử dụng: TK 811 “Chi phí khác”
Kết cấu tài khoản như sau:
Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ
Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán chi phí khác
(Ngu ồn: Giáo tr ình k ế toán t ài chính – trường Đại học Kinh tế Tp Hồ Chí Minh)
Các chi phí khác bằng tiền (chi hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ)
Khi nộp tiền phạt Khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng
Nguyên giá Giá trị hao mòn
Góp vốn liên doanh liên kết TSCĐ góp vốn liên doanh liên kết Chênh lệch đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ
Kết chuyển chi phí khác để xác định KQKD
Số thuế thu nhập hiện hành phải nộp trong kỳ do doanh nghiệp tự xác định
K/c chi phí thuế TNDN hiện hành
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số phải nộp
Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hiện hành và thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ Công thức xác định :
Thuế TNDN phải nộp = Tổng thu nhập chịu thuế TNDN * Thuế suất thuế TNDN
- Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, hóa đơn dịch vụ
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển hàng
Tài khoàn 821 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
- Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào bên Nợ tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận từ hoạt động khác:
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ; doanh thu hoạt động tài chính và trị giá vốn hàng bán; chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí hoạt động tài chính
- Lợi nhuận khác là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác
2.11.3 Tài khoản sử dụng: TK 911 Để xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Kết cấu tài khoản như sau:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
- Chi phí khác, chi phí thuế TNDN
-Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ
-Doanh thu hoạt động tài chính
-Thu nhập khác -Kết chuyển lỗ
Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hạch toán tài khoản xác định kết quả kinh doanh
(Ngu ồ n: Giáo trình k ế toán tài chính – trường Đạ i h ọ c Kinh t ế Tp H ồ Chí Minh)
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
Kết chuyển chi phí bán hàng
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển chi phí khác
Kết chuyển doanh thu thuần
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Kết chuyển thu nhập khác
Chương 2 đã trình bày cơ sở lý luận về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh với các nội dung sau: Quá trình buôn bán hàng hóa của doanh nghiệp thương mại; phương pháp phân tích và ghi nhận bút toán các giao dịch bán hàng hóa; phương pháp phân tích và ghi nhận các bút toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp,… và xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ kế toán
Căn cứ vào lý thuyết này, các kế toán viên trong công ty có thể hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách hợp lý, giúp cho công tác kế toán diễn ra chặt chẽ hơn, giúp cho việc quản lý các khoản chi phí, doanh thu, xác định kết quả kinh doanh và cung cấp thông tin trên báo cáo tài chính cho nhà quản trị, nhà đầu tư và cơ quan Nhà nước một cách hợp lý, chính xác Đồng thời tạo cơ sở cho Ban giám đốc đưa ra quyết định kịp thời để tiết kiệm chi phí, gia tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu quả kinh doanh Tiếp theo chương 3 sẽ trình bày về thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Chấn Long.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CHẤN LONG
Kế toán doanh thu bán hàng
3.1.1 Đặc điểm công tác tiêu thụ hàng hóa tại đơn vị
Công ty TNHH Chấn Long là công ty thương mại kinh doanh vật liệu xây dựng nên doanh thu của công ty phát sinh từ việc buôn bán các loại vật liệu xây dựng
Khách hàng chủ yếu của công ty là các tổ chức, đơn vị, cá nhân có nhu cầu sử dụng các loại vật liệu xây dựng.Vì vậy, công ty áp dụng phương thức bán hàng là bán lẻ, bán buôn và bán hàng qua điện thoại
- Bán lẻ: khi khách hàng muốn mua vật liệu với số lượng ít sẽ đến liên hệ với nhân viên bán hàng tại cửa hàng của công ty Khi bán hàng, nhân viên bán hàng, quản lý kho sẽ viết phiếu thu, phiếu xuất kho theo quy định Sau khi lượng hàng đã xác định tiêu thụ, nhân viên bán hàng lập bảng kê chi tiết bán lẻ hàng hóa và viết hóa đơn GTGT sau đó chuyển cho phòng kế toán tiến hành hạch toán vào sổ có liên quan
+ Theo hình thức giao hàng trực tiếp: khách hàng muốn mua hàng sẽ đến và liên hệ trực tiếp với nhân viên bán hàng, nhân viên bán hàng sẽ giao hàng trực tiếp cho khách hàng tại kho của công ty và thực hiện đầy đủ các thủ tục như bán lẻ
+ Theo hình thức chuyển hàng: Căn cứ vào hợp đồng đã ký hoặc đơn hàng mà công ty tiến hành xuất kho hàng hóa chuyển đến kho hay địa điểm giao hàng được quy định cho bên mua hàng Khi giao hàng, nhân viên vẫn chuyển giao hóa đơn GTGT cho khách hàng, khách hàng kiểm kê nhận đủ hàng và xác nhận vào hóa đơn GTGT Sau đó hóa đơn được chuyển cho phòng kế toán để hạch toán
- Bán hàng qua điện thoại: là hình thức người bán sử dụng điện thoại để thu hút khách hàng mới, tiếp xúc với khách hàng hiện tại để xác định mức độ thỏa mãn hoặc để nhận các đơn đặt hàng Trường hợp bán hàng qua điện thoại khi lập hóa đơn, người bán hoặc người mua không phải ký tên theo quy định của Bộ Tài Chính mà chỉ cần ghi ở phần chữ ký của người mua là “ bán hàng qua điện thoại” Tiền hàng có thể trả qua ngân hàng hoặc ghi vào công nợ
Phương thức thanh toán: Công ty TNHH Chấn Long áp dụng phương thức thanh toán ngay và bán chịu
- Thanh toán ngay: áp dụng cho những khách hàng mua với số lượng ít, những khách hàng không thường xuyên
- Bán chịu: Áp dụng cho những khách hàng thường xuyên, mua hàng với số lượng lớn Công ty có thể bán chịu cho người mua trong vòng 30 ngày, 60 ngày, 90 ngày tùy theo từng loại hàng hóa Đến hạn thanh toán khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt hay thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng Ngoài ra các đơn vị cũng có thể đặt trước tiền hàng và chờ một thời gian sau mới lấy hàng
Quy trình mua hàng tại đơn vị như sau:
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ quy trình mua hàng tại công ty TNHH Chấn Long
Hàng và thông tin giao hàng
Thông tin giao hàng Thông báo giao hàng
Yêu cầu mua hàng Yêu cầu mua hàng Hóa đơn Bộ phận mua hàng
Bộ phận kinh doanh Nhà cung cấp
Quy trình bán hàng tại đơn vị như sau:
Sơ đồ 3.2: Quy trình bán hàng tại công ty TNHH Chấn Long
3.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
- Phiếu đặt hàng, bảng báo giá, hợp đồng
- Hóa đơn bán hàng (GTGT)
- Phiếu thu, phiếu xuất kho
- Các chứng từ có liên quan
- Sổ chi tiết bán hàng
- Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 511
Khi nhận được hóa đơn GTGT từ bộ phận bán hàng, kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán máy tính sẽ chuyển số liệu vào các sổ có liên quan như sổ cái, sổ chi tiết TK 5111
Khách hàng Bộ phận kho hàng
Hóa đơn + thông tin bán hàng
Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho
Sơ đồ 3.3: Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng tại công ty TNHH Chấn Long
(Ngu ồ n: Phòng k ế toán – Cty TNHH Ch ấ n Long)
- Công ty sử dụng TK 511 để hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ
- Do đặc điểm là công ty thương mại có hoạt động chính là mua bán vật liệu xây dựng nên công ty chỉ mở một TK chi tiết cho TK 511 là 5111 “Doanh thu bán hàng hóa”
Hằng ngày, kế toán thanh toán căn cứ vào hóa đơn bán hàng để phản ánh doanh thu vào sổ bán hàng, theo dõi công nợ và nhập số liệu vào bảng kê hóa đơn bán ra để theo dõi tình hình doanh thu, đồng thời nhập hóa đơn phát sinh vào phần mềm kế toán để theo dõi doanh thu bán hàng và tình hình công nợ Máy tính tự động chuyển số liệu vào sổ nhật ký chung và chuyển số liệu vào sổ cái và các số kế toán liên quan
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh về doanh thu bán hàng tại Cty TNHH Chấn Long vào năm 2015 như sau:
Ngày 01/01/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000395 xuất bán hàng hóa cho Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Và Môi Trường Miền Nam trị giá 17.275.200đ, thuế GTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt
Kế toán căn cứ vào hóa đơn sẽ ghi nhận doanh thu như sau:
TK 5111 Phần mềm kế toán
Ngày 01/01/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000397 xuất bán hàng hóa cho Công ty cổ phần thương mại Khang Thịnh Phát trị giá 1.144.573.850đ thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng
Kế toán căn cứ vào hóa đơn ghi nhận doanh thu như sau:
Có TK 33311 114.457.385 Dựa vào sổ chi tiết TK 5111 ta xác định được doanh thu bán hàng hóa tháng 01/2015 là 81.232.414.200đ
Ngày 01/02/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000521 xuất bán hàng hóa cho Ủy Ban Nhân Dân Xã Hòa Hội trị giá 22.727.272đ thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng
Kế toán căn cứ vào hóa đơn ghi nhận doanh thu như sau:
Ngày 15/02/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000994 xuất bán hàng hóa cho Công Ty TNHH Dịch Vụ Kỹ Thuật Sơn Vũ trị giá 17.306.395đ, thuế GTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt
Kế toán căn cứ vào hóa đơn sẽ ghi nhận doanh thu như sau:
Có TK 33311 1.730.639 Dựa vào sổ chi tiết TK 5111 ta xác định được doanh thu bán hàng hóa tháng 02/2015 là 85.679.132.040đ
Ngày 01/03/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 00001564 xuất bán hàng hóa cho Công Ty Cổ Phần Thiên Trường trị giá 17.436.364đ thuế GTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt
Kế toán căn cứ vào hóa đơn ghi nhận doanh thu như sau:
Ngày 12/03/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 00001946 xuất bán hàng hóa cho Công Ty TNHH Xây Dựng Văn Phôn trị giá 17.563.636đ, thuế GTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt
Kế toán căn cứ vào hóa đơn sẽ ghi nhận doanh thu như sau:
Có TK 33311 1.756.364 Dựa vào sổ chi tiết TK 5111 ta xác định được doanh thu bán hàng hóa tháng 03/2015 là 91.361.272.890đ
Ngày 10/04/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0002996 xuất bán hàng hóa cho Công Ty TNHH Sắt Thép Nguyễn Mạnh Hùng trị giá 108.487.846đ thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng
Kế toán căn cứ vào hóa đơn ghi nhận doanh thu như sau:
Ngày 10/04/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0002997 xuất bán hàng hóa cho Công Ty TNHH Xây Dựng Thương Mại An Phát trị giá 15.853.000đ, thuế GTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt
Kế toán căn cứ vào hóa đơn sẽ ghi nhận doanh thu như sau:
Có TK 33311 1.585.300 Dựa vào sổ chi tiết TK 5111 ta xác định được doanh thu bán hàng hóa tháng 04/2015 là 96.624.120.807đ
Kế toán giá vốn hàng bán
- Giá vốn hàng bán được xác định là giá thực tế xuất kho hàng hóa
- Giá vốn hàng bán được ghi nhận khi xác định tiêu thụ hàng hóa, bên cạnh việc hạch toán doanh thu đồng thời kế toán hạch toán giá vốn hàng bán
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Phương pháp xác định giá trị hàng hóa xuất kho: Theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)
- Quy trình xuất kho hàng hóa tại công ty như sau:
+ Nhân viên bán hàng lập yêu cầu xuất kho gửi cho kế toán kho
+ Kế toán khi lập Phiếu xuất kho gửi cho thủ kho, phiếu xuất kho được lập làm 2 liên gửi cho thủ kho
+ Khi nhận được phiếu xuất kho, thủ kho tiến hành xuất hàng cho nhân viên bán hàng, nhân viên bán hàng tiến hành ký nhận vào phiếu xuất kho và được nhận 1 liên phiếu xuất kho Thủ kho giữ lại một liên tiến hành ghi thẻ kho và sau đó trả lại phiếu xuất kho cho phòng kế toán, kế toán ghi sổ và hạch toán hàng xuất bán
3.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 1561, 632
- Khi nhận được Lệnh xuất hàng, thủ kho tiến hành xuất kho và lập phiếu xuất kho đã điền đầy đủ số lượng thực tế xuất gửi cho kế toán kho
- Dựa vào phiếu xuất kho, kế toán kho nhập số liệu vào máy tính
Sơ đồ 3.5: Quy trình luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán tại công ty TNHH Chấn Long
(Ngu ồ n: Phòng k ế toán – Cty TNHH Ch ấ n Long)
- Sử dụng tài khoản 632 để hạch toán về giá vốn hàng bán
- Công ty không mở chi tiết cho TK 632
Trong kỳ, kế toán căn cứ vào hóa đơn, phiếu giao hàng, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ để nhập dữ liệu vào sổ nhật ký chung, ghi nhận lên TK 632 để phản ánh giá vốn hàng bán Máy tính tự động chuyển số liệu vào các sổ kế toán khác
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh về giá vốn hàng bán tại Cty TNHH Chấn Long vào năm 2015 như sau:
Ngày 01/01/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000395 và PXK kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán xuất bán cho Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Và Môi Trường Miền Nam
Ngày 01/01/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000397 và PXK kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán xuất bán cho công ty cổ phần thương mại Khang Thịnh Phát
TK 632 Phần mềm kế toán
Dựa vào sổ chi tiết TK 632 ta xác định được giá vốn hàng bán tháng 01/2015 là
Ngày 01/02/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000521 và PXK kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán xuất bán cho Ủy Ban Nhân Dân Xã Hòa Hội
Ngày 15/02/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000994 và PXK kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán xuất bán cho Công Ty TNHH Dịch
Vụ Kỹ Thuật Sơn Vũ
Dựa vào sổ chi tiết TK 632 ta xác định được giá vốn hàng bán tháng 02/2015 là
Ngày 01/03/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001564 và PXK kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán xuất bán cho Công Ty Cổ Phần Thiên Trường
Ngày 12/03/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001946 và PXK kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán xuất bán cho Công Ty TNHH Xây
Dựng Văn Phôn Nợ TK 632
Dựa vào sổ chi tiết TK 632 ta xác định được giá vốn hàng bán tháng 03/2015 là
Ngày 10/04/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0002996 và PXK kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán xuất bán cho Công Ty TNHH Sắt Thép Nguyễn Mạnh Hùng
Ngày 10/04/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0002997 và PXK kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán xuất bán cho Công Ty TNHH Xây Dựng Thương Mại An Phát
Dựa vào sổ chi tiết TK 632 ta xác định được giá vốn hàng bán tháng 04/2015 là
Ngày 05/05/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0003973 và PXK kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán xuất bán cho Công Ty TNHH Đầu
Tư Xây Dựng Quốc Thịnh
Ngày 05/05/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0003974 và PXK kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán xuất bán cho Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Khuê Minh
Dựa vào sổ chi tiết TK 632 ta xác định được giá vốn hàng bán tháng 05/2015 là
Ngày 20/06/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0005653 và PXK kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán xuất bán cho CN Công Ty Cổ Phần Quốc Tế LOTUS 5
Doanh thu hoạt động tài chính
- Doanh thu hoạt động tài chính của công ty phát sinh chủ yếu từ lãi tiền gửi ngân hàng
- Công ty mở 4 tài khoản tại các ngân hàng sau:
+ Tài khoản 600120 10 00095 tại Ngân hàng NN & PTNT Huyện Long Điền
+ Tài khoản 05 0000 70 5214 tại Ngân hàng Sacombank – Chi nhánh Bà Rịa
+ Tài khoản 761 10 00000 1329 tại Ngân hàng Đầu tư & Phát triển – Chi nhánh Bà Rịa
+ Tài khoản 58573089 tại Ngân hàng TMCP Á Châu (ACB) – Chi nhánh Bà Rịa
3.3.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
- Giấy báo có, giấy chuyển khoản
- Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 515
Sau khi nhận được sổ phụ ngân hàng và giấy báo có được ngân hàng cung cấp vào cuối mỗi tháng, kế toán ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính
Sơ đồ 3.7: Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu hoạt động tài chính tại công ty TNHH Chấn Long
(Ngu ồ n: Phòng k ế toán – Cty TNHH Ch ấ n Long)
Giấy báo Có, sổ phụ ngân hàng
TK 515 Phần mềm kế toán
Tài khoản 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” để phản ánh các khoản thu nhập tài chính phát sinh trong kỳ
Khi nhận được sổ phụ ngân hàng và giấy báo có được ngân hàng cung cấp vào cuối mỗi tháng, kế toán công nợ lưu giữ và nhập liệu vào sổ tiền gửi ngân hàng Kế toán tổng hợp nhập vào phần mềm kế toán máy tính tự động chuyển số liệu vào các sổ có liên quan
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh về doanh thu hoạt động tài chính tại Cty TNHH Chấn Long vào năm 2015 như sau:
Ngày 25/01/2015, căn cứ vào chứng từ nộp tiền tài khoản số 06312 và sổ ngân hàng tháng 01/2015, kế toán ghi nhận lãi tiền gửi VNĐ như sau:
Ngày 25/02/2015, căn cứ vào chứng từ nộp tiền tài khoản số 07991 và sổ ngân hàng tháng 02/2015, kế toán ghi nhận lãi tiền gửi VNĐ như sau:
Ngày 25/03/2015, căn cứ vào chứng từ nộp tiền tài khoản số 08711 và sổ ngân hàng tháng 03/2015, kế toán ghi nhận lãi tiền gửi VNĐ như sau:
Ngày 25/04/2015, căn cứ vào chứng từ nộp tiền tài khoản số 09246 và sổ ngân hàng tháng 04/2015, kế toán ghi nhận lãi tiền gửi VNĐ như sau:
Ngày 25/05/2015, căn cứ vào chứng từ nộp tiền tài khoản số 10053 và sổ ngân hàng tháng 05/2015, kế toán ghi nhận lãi tiền gửi VNĐ như sau:
Ngày 25/06/2015, căn cứ vào chứng từ nộp tiền tài khoản số 10778 và sổ ngân hàng tháng 06/2015, kế toán ghi nhận lãi tiền gửi VNĐ như sau:
Ngày 25/07/2015, căn cứ vào chứng từ nộp tiền tài khoản số 11095 và sổ ngân hàng tháng 07/2015, kế toán ghi nhận lãi tiền gửi VNĐ như sau:
Ngày 25/08/2015, căn cứ vào chứng từ nộp tiền tài khoản số 12016 và sổ ngân hàng tháng 08/2015, kế toán ghi nhận lãi tiền gửi VNĐ như sau:
Ngày 25/09/2015, căn cứ vào chứng từ nộp tiền tài khoản số 13569 và sổ ngân hàng tháng 09/2015, kế toán ghi nhận lãi tiền gửi VNĐ như sau:
Ngày 25/10/2015, căn cứ vào chứng từ nộp tiền tài khoản số 14190 và sổ ngân hàng tháng 10/2015, kế toán ghi nhận lãi tiền gửi VNĐ như sau:
Ngày 25/11/2015, căn cứ vào chứng từ nộp tiền tài khoản số 15067 và sổ ngân hàng tháng 11/2015, kế toán ghi nhận lãi tiền gửi VNĐ như sau:
Ngày 25/12/2015, căn cứ vào chứng từ nộp tiền tài khoản số 16395 và sổ ngân hàng tháng 12/2015, kế toán ghi nhận lãi tiền gửi VNĐ như sau:
Dựa vào sổ chi tiết TK 515 ta xác định được doanh thu hoạt động tài chính năm
Ngày 31/12/2015 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Sơ đồ 3.8: Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính năm 2015
(Ngu ồ n: S ổ chi ti ế t TK 515- Ph ụ l ụ c 6)
Các nghiệp vụ kinh tế trên được thể hiện trên sổ cái TK 515 như sau:
CÔNG TY TNHH CHẤN LONG
351 Võ Thị Sáu (A1), H Long Điền, TT.Long Điền, BR-VT Tel: 06403862093 – Fax: 064.3651102
Tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Nhật ký chung TK đối ứng
Số phát sinh trong kì
Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015
- Số này có 4 trang, đánh số thứ tự từ trang 01 đến trang 04
Chi phí hoạt động tài chính
- Chi phí hoạt động tài chính của công ty phát sinh chủ yếu từ chi phí lãi vay ngân hàng, phí chuyển tiền và một số phí khác
- Trừ chi phí lãi vay ngân hàng thì những chi phí hoạt động tài chính còn lại phát sinh với giá trị nhỏ
3.4.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
- Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 635
Sau khi nhận được hóa đơn, sổ phụ ngân hàng và giấy báo nợ được ngân hàng cung cấp vào cuối mỗi tháng, kế toán ghi nhận chi phí tài chính phát sinh của công ty
Sơ đồ 3.9: Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí tài chính tại công ty TNHH Chấn Long
(Ngu ồ n: Phòng k ế toán – Cty TNHH Ch ấ n Long)
TK 635 Phần mềm kế toán
Công ty sử dụng tài khoản 635 – “Chi phí hoạt động tài chính” để phản ánh các khoản chi phí tài chính phát sinh trong kỳ
Sau khi nhận được hóa đơn tiền lãi,và giấy báo nợ được ngân hàng cung cấp vào cuối mỗi tháng, kế toán lưu giữ và nhập liệu vào sổ tiền gửi ngân hàng Kế toán tổng hợp nhập vào sổ nhật ký chung Từ sổ nhật ký chung, máy tính tự động chuyển số liệu vào các sổ kế toán liên quan khác
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh về chi phí tài chính tại Cty TNHH Chấn Long vào năm 2015 như sau:
Ngày 01/01/2015 căn cứ vào chứng từ số 0008734 phí chuyển tiền phát sinh là 20.000đ kế toán ghi nhận như sau:
Ngày 06/02/2015 căn cứ vào chứng từ số 0009238 phí SMS tháng 02/2015 là 44.000đ, kế toán ghi nhận như sau:
Ngày 10/03/2015 căn cứ vào chứng từ số 009712 phí chuyển tiền phát sinh là 50.000đ, kế toán ghi nhận như sau:
Ngày 12/04/2015 căn cứ vào chứng từ số 0010141 phí chuyển tiền phát sinh là 10.000đ, kế toán ghi nhận như sau:
Ngày 01/05/2015 căn cứ vào chứng từ số 0010158 phí duy trì dịch vụ tháng 05/2015 là 9.900đ, kế toán ghi nhận như sau:
Ngày 20/06/2015 căn cứ vào chứng từ số 0011084 phí rút tiền mặt phát sinh là 1.115.250đ, kế toán ghi nhận như sau:
Ngày 15/07/2015 căn cứ vào chứng từ số 0011567 phí chuyển tiền phát sinh là 120.000đ, kế toán ghi nhận như sau:
Ngày 02/08/2015 căn cứ vào chứng từ số 0011827 phí QLTK phát sinh là 22.200đ, kế toán ghi nhận như sau:
Ngày 01/09/2015 căn cứ vào chứng từ số 0012260 phí chuyển tiền phát sinh là 10.000, kế toán ghi nhận như sau:
Ngày 06/10/2015 căn cứ vào chứng từ số 0012761 phí chuyển tiền phát sinh là 130.000đ, kế toán ghi nhận như sau:
Ngày 01/11/2015 căn cứ vào chứng từ số 0013166 phí chuyển tiền phát sinh là 50.000, kế toán ghi nhận như sau:
Ngày 28/12/2015 căn cứ vào chứng từ số 0014200 phí chuyển tiền phát sinh là 25.000đ, kế toán ghi nhận như sau:
Dựa vào sổ chi tiết TK 635 ta xác định được chi phí hoạt động tài chính năm 2015 là 4.622.101.754đ
Ngày 31/12/2015 kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Sơ đồ 3.10: Sơ đồkế toán tổng hợp chi phí hoạt động tài chính năm 2015
(Ngu ồ n: S ổ chi ti ế t tài kho ả n 635- Ph ụ l ụ c 7)
Các nghiệp vụ kinh tế trên được thể hiện trên sổ cái TK 635 như sau:
CÔNG TY TNHH CHẤN LONG
351 Võ Thị Sáu (A1), H Long Điền, TT.Long Điền, BR-VT Tel: 06403862093 – Fax: 064.3651102
Tài khoản: 635 – Chi phí hoạt động tài chính
Nhật ký chung TK đối ứng
Số phát sinh trong kì
01/05/15 0010158 01/05/15 Phí duy trì dịch vụ tháng 05/2015
- Số này có 57 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 57
Bảng 3.1: Bảng tổng hợp chi phí hoạt động tài chính năm 2015
Chỉ tiêu Số tiền (đồng) Tỷ lệ (%)
Chi phí tài chính khác 3.105.420.265 67,19
(Ngu ồ n: S ổ chi ti ế t TK 635- Ph ụ l ụ c 7)
Biểu đồ 3.1: Biểu đồ kết cấu chi phí hoạt động tài chính năm 2015
Chi phí hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là chi phí lãi vay, phí chuyển tiền và các chi phí tài chính khác, trong đó chi phí tài chính khác chiếm tỉ lệ cao nhất 67,19% tương ứng 3.105.420.265đ Chi phí lãi vay chiếm 26,18% tương ứng 1.210.111.642đ chi phí này phát sinh do các khoản vay của DN tại các ngân hàng Chi phí chuyển tiền chiếm tỉ lệ nhỏ nhất 6,63% tương ứng 306.569.847đ.
Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hóa
Tại công ty TNHH Chấn Long chi phí bán hàng gồm các loại chi phí sau:
- Chi phí xăng, dầu vận chuyển hàng hóa đi tiêu thụ
- Chi phí khác bằng tiền cho nhân viên bộ phận bán hàng
Chi phí hoạt động tài chính
Phí chuyển tiền Chi phí lãi vay Chi phí khác
3.5.2 Chứng từ và sổ sách luân chuyển chứng từ
- Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 641
- Các chứng từ như phiếu chi, phiếu đề nghị thanh toán, hóa đơn GTGT có liên quan,… được tập hợp tại phòng kế toán
- Sau khi nhận được hóa đơn GTGT mua vào, kế toán thanh toán lập phiếu chi thành
2 liên, liên 1 gửi cho bộ phận liên quan, liên 2 giữ lại
- Kế toán thanh toán nhận nhập liệu vào máy tính, tổng hợp chi phí
- Thủ quỹ sau khi nhận được phiếu chi, chi tiền và theo dõi tiền mặt tại quỹ
Sơ đồ 3.11: Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí bán hàng tại công ty TNHH Chấn Long
(Ngu ồ n: Phòng k ế toán – Cty TNHH Ch ấ n Long)
- Kế toán sử dụng tài khoản 641 – “Chi phí bán hàng” để hạch toán chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ
- Ngoài ra, để thuận lợi cho việc theo dõi và ghi nhận chi phí bán hàng phát sinh cụ thể theo từng nội dung Công ty sử dụng các tài khoản chi tiết sau:
+ TK 6411 : Chi phí nhân viên
+ TK 6418 : Chi phí bằng tiền khác
Hóa đơn GTGT, phiếu chi
TK 641 Phần mềm kế toán
Hằng ngày, kế toán tập hợp chứng từ, nhập vào sổ nhật ký chung, máy tính tự động chuyển số liệu sang sổ kế toán liên quan
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh về chi phí bán hàng tại Cty TNHH Chấn Long vào năm 2015 như sau:
Ngày 18/01/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000352, mua dầu công ty Đông Nam dùng cho bộ phận bán hàng trị giá 110.259.874đ, chưa thanh toán cho người bán
Ngày 10/02/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000425, mua xăng, dầu công ty Đông Nam phục vụ cho bộ phận bán hàng trị giá 84.490.477đ, chưa thanh toán người bán
Ngày 04/03/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000775, mua xăng, dầu công ty Đông Nam phục vụ cho bộ phận bán hàng trị giá 10.859.124đ, chưa thanh toán người bán
Ngày 20/04/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001005, mua dầu công ty Đông Nam phục vụ cho bộ phận bán hàng trị giá 90.541.179đ, chưa thanh toán người bán
Ngày 31/05/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001209, mua xăng, dầu công ty Đông Nam phục vụ cho bộ phận bán hàng trị giá 109.672.853đ, chưa thanh toán người bán
Ngày 08/06/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001218, mua xăng công ty Đông Nam phục vụ cho bộ phận bán hàng trị giá 117.776.794đ, chưa thanh toán người bán
Ngày 20/07/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001332, mua xăng công ty Đông Nam phục vụ cho bộ phận bán hàng trị giá 50.123.502đ, chưa thanh toán người bán
Ngày 10/08/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 001422, mua xăng công ty Đông Nam phục vụ cho bộ phận bán hàng trị giá 120.859.412đ, chưa thanh toán người bán
Ngày 20/09/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001569, mua dầu công ty Đông Nam phục vụ cho bộ phận bán hàng trị giá 20.128.451đ , chưa thanh toán người bán
Ngày 03/10/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001610, mua xăng, dầu công ty Đông Nam phục vụ cho bộ phận bán hàng trị giá 118.145.236đ , chưa thanh toán người bán
Ngày 15/11/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001824, mua xăng, dầu công ty Đông Nam phục vụ cho bộ phận bán hàng trị giá 132.541.850đ, chưa thanh toán người bán
Ngày 08/12/2015, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0032004, chi tiền mua vải may đồng phục trị giá 7.200.000, thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt
Dựa vào sổ chi tiết TK 641 ta xác định được chi phí bán hàng năm 2015 là
Ngày 31/12/2015 kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Sơ đồ 3.12: Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng năm 2015
(Ngu ồ n: S ổ chi ti ế t TK 641- Ph ụ l ụ c 8)
Các nghiệp vụ kinh tế trên được thể hiện trên sổ cái TK 641 như sau:
CÔNG TY TNHH CHẤN LONG
351 Võ Thị Sáu (A1), H Long Điền, TT.Long Điền, BR-VT Tel: 06403862093 – Fax: 064.3651102
Tài khoản: 641 – Chi phí bán hàng
Nhật ký chung TK đối ứng
Số trang STT dòng Nợ Có
Số phát sinh trong kì
18/01/15 0000352 18/01/15 Mua dầu (Cty Đông Nam) 331 110.259.874
10/02/15 0000425 10/02/15 Mua xăng, dầu (Cty Đông
04/03/15 0000775 04/03/15 Mua xăng, dầu (Cty Đông
20/04/15 0001005 20/04/15 Mua dầu (Cty Đông Nam) 331
31/05/15 0001209 31/05/15 Mua xăng, dầu (Cty Đông
20/09/15 0001569 20/09/15 Mua dầu (Cty Đông Nam) 331
03/10/15 0001610 03/10/15 Mua xăng, dầu (Cty Đông
15/11/15 0001824 15/11/15 Mua xăng, dầu (Cty Đông
08/12/15 0032004 08/12/15 Chi tiền mua vải may đồng phục 1111
31/12/15 NVK01366 31/12/15 Kết chuyển sang TK 911 911 6.160.652.559
- Số này có 4 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 04
Bảng 3.2: Bảng tổng hợp chi phí bán hàng năm 2015
Chỉ tiêu Số tiền (đồng) Tỷ lệ(%)
Chi phí khác bằng tiền 5.652.215.739 91,75
(Ngu ồ n: S ổ chi ti ế t TK 641- Ph ụ l ụ c 8)
Biểu đồ 3.2: Biểu đồ kết cấu chi phí bán hàng năm 2015
Qua bảng tổng hợp và biểu đồ kết cấu chi phí bán hàng ta thấy chi phí khác bằng tiền chiếm phần lớn chi phí bán hàng với 91,75% tương ứng 5.652.215.739đ Chi phí này chủ yếu là tiền mua xăng, dầu để vận chuyển hàng hóa Đây là những chi phí để hoàn thành việc bán hàng nên chiếm tỷ lệ lớn là hoàn toàn hợp lý Chi phí nhân viên bán hàng chỉ chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng chi phí bán hàng là 8.25% tương ứng 508.436.820đ.
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty TNHH Chấn Long gồm:
- Các khoản chi người quản lý, nhân viên
- Chi dụng cụ, đồ dùng cho quản lý
- Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí điện nước
- Chi phí khác bằng tiền dùng cho bộ phận quản lý
Chi phí nhân viên Chi phí khác bằng tiền
3.6.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
- Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ
- Bảng tổng hợp tiền lương
- Bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn, hợp đồng
- Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 642
- Các chứng từ như phiếu chi, phiếu đề nghị thanh toán, hóa đơn GTGT có liên quan, bảng lương, bảng tính khấu hao… được tập hợp tại phòng kế toán
- Sau khi nhận được hóa đơn GTGT mua vào, kế toán thanh toán lập phiếu chi thành 2 liên, liên 1 gửi cho bộ phận liên quan, liên 2 giữ lại
- Kế toán thanh toán nhận nhập liệu vào máy tính, tổng hợp chi phí
- Thủ quỹ sau khi nhận được phiếu chi, chi tiền và theo dõi tiền mặt tại quỹ
Sơ đồ 3.13: Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí QLDN tại công ty TNHH Chấn Long
(Ngu ồ n: Phòng k ế toán – Cty TNHH Ch ấ n Long)
TK 642 Phần mềm kế toán
- Công ty sử dụng tài khoản 642 để hạch toán về chi phí quản lý phát sinh trong kỳ
- Ngoài ra, để thuận lợi cho việc theo dõi và ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh cụ thể theo từng nội dung Công ty sử dụng các tài khoản chi tiết sau:
+ TK 6421 : Chi phí quản lý nhân viên
+ TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ
+ TK 6425 : Thuế, phí và lệ phí
+ TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài
+ TK 6428 : Chi phí bằng tiền khác
Hằng ngày, kế toán tập hợp chứng từ, nhập vào sổ nhật ký chung, máy tính tự động chuyển số liệu sang sổ cái, sổ chi tiết
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh về chi phí quản lý doanh nghiệp tại Cty TNHH Chấn Long vào năm 2015 như sau:
Ngày 01/01/2015 căn cứ vào phiếu chi số 0000152 chi tiền mặt thanh toán cước vận chuyển thép từ Phú Mỹ đến Vũng Tàu trị giá 3.866.098đ, thuế GTGT 10%
Ngày 01/02/2015 căn cứ vào hóa đơn số 0001220 phí mua hồ sơ thầu cung cấp Puzolan là 909.091, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán
Ngày 05/03/2015 căn cứ vào hóa đơn số 0091509 chi tiền phí ra vào bến cảng sông nội địa là 142.100đ, thuế GTGT 10%
Ngày 10/04/2015 căn cứ vào phiếu chi số 0002447 chi tiền mặt mua phụ tùng sửa xe là 5.100.000đ, thuế GTGT 10%
Ngày 19/05/2015 căn cứ vào phiếu chi số 0003172 chi tiền mặt mua thiết bị văn phòng là 13.818.182đ, thuế GTGT 10%
Ngày 30/06/2015 căn cứ vào phiếu chi số 0003865 chi tiền mặt sửa xe là 2.570.000đ, thuế GTGT 10%
Ngày 04/07/2015 căn cứ vào phiếu chi số 0003898 chi tiền mặt tiếp khách là 1.250.000đ, thuế GTGT 10%
Ngày 05/08/2015 căn cứ vào hóa đơn số 0210384 chi tiền đt 84913340035 là 175.214đ, thuế GTGT 10%
Ngày 07/09/2015 căn cứ vào hóa đơn số 003876 chi tiền phí đường bộ là 200.000đ, thuế GTGT 10%, đã trả bằng tiền mặt
Ngày 16/10/2015 căn cứ vào hóa đơn số 0095660 chi tiền phí ra vào bến cảng sông nội địa là 155.960đ, thuế GTGT 10%, đã trả bằng tiền mặt
Ngày 04/11/2015 căn cứ vào phiếu chi số 0005595 chi tiền mua thiết bị văn phòng là 8.269.456đ, thuế GTGT 10%
Ngày 31/12/2015 căn cứ vào bảng hạch toán chi phí lương số 000190 hạch toán chi phí lương tháng 12/2015
Ngày 31/12/2015 căn cứ vào bảng hạch toán chi phí lương số 000190 hạch toán các khoản trích theo lương lương tháng 12/2015
Ngày 31/12/2015 căn cứ vào bảng phân bổ chi phí trả trước NVK01291 tháng 12/2015
Ngày 31/12/2015 căn cứ vào bảng khấu hao TSCĐ NVK01316 tháng 12/2015
Dựa vào sổ chi tiết TK 642 ta xác định được chi phí quản lý doanh nghiệp năm
Ngày 31/12/2015 kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Sơ đồ 3.14: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2015
(Ngu ồ n: S ổ chi ti ế t TK 642 – Ph ụ l ụ c 8)
Các nghiệp vụ kinh tế trên được thể hiện trên sổ cái TK 642 như sau:
CÔNG TY TNHH CHẤN LONG
351 Võ Thị Sáu (A1), H Long Điền, TT.Long Điền, BR-VT Tel: 06403862093 – Fax: 064.3651102
Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nhật ký chung TK đối ứng
Số trang STT dòng Nợ Có
Số phát sinh trong kì
01/01/15 0000152 01/01/15 Cước vận chuyển thép từ
Phú Mỹ đến Vũng Tàu 1111
01/02/15 0001220 01/02/15 Phí mua hồ sơ thầu cung cấp Puzolan 331
05/03/15 0001509 05/03/15 Phí ra vào bến cảng sông nội địa 1111
10/04/15 0002447 10/04/15 Mua phụ tùng sửa xe 1111
19/15/15 0003172 19/15/15 Mua thiết bị văn phòng 1111
07/09/15 0003876 07/09/15 Chi tiền phí đường bộ 1111
16/10/15 0095660 16/10/15 Phí ra vào bến cảng sông nội địa 1111
04/11/15 0005595 04/11/15 Mua thiết bị văn phòng 1111
31/12/15 HTCPL000190 31/12/15 Hạch toán CP lương
31/12/15 HTCPL000190 31/12/15 Hạch toán CP lương
31/12/15 HTCPL000190 31/12/15 Hạch toán CP lương
31/12/15 HTCPL000190 31/12/15 Hạch toán CP lương
31/12/15 NVK01291 31/12/15 Phân bổ chi phí 242
31/12/15 NVK01366 31/12/15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/15 911 17.328.915.470
- Số này có 72 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 72
Bảng 3.3: Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2015
Chỉ tiêu Số tiền (đồng) Tỷ lệ (%)
Chi phí nhân viên quản lý 6.641.725.277 38,33
Chi phí khấu hao TSCĐ 1.523.987.625 8,79
Thuế, phí và lệ phí 402.836.687 2,32
Chi phí dịch vụ mua ngoài 7.856.584.350 45,34
Chi phí khác bằng tiền 903.781.531 5,22
(Ngu ồ n: S ổ chi ti ế t TK 642 – Ph ụ l ụ c 9)
Biểu đồ 3.3: Biểu đồ thể hiện chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2015
Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2015 của công ty phát sinh các chi phí chi phí nhân viên quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế, phí và lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền Trong đó, chi phí dịch vụ mua ngoài chiếm tỷ lệ cao nhất với 45.34% tương ứng 7.856.584.350đ, chi phí này chiếm tỷ lệ nhiều nhất là do tiền thuê vận chuyển hàng hóa, phí điện nước, điện thoại, … Chiếm tỷ lệ nhỏ nhất là thuế, phí và lệ phí với 2,32% tương ứng 402.836.687
CP nhân viên quản lý
Thuế, phí và lệ phí
CP dịch vụ mua ngoài
Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác là những khoản thu nhập nằm ngoài những khoản thu nhập chính của công ty, rất ít phát sinh Thu nhập khác tại công ty TNHH Chấn Long gồm:
- Chiết khấu thanh toán do thanh toán đúng hạn
- Thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ
- Các khoản hỗ trợ thị trường và hỗ trợ bán hàng của nhà cung cấp
- Các khoản hỗ trợ lãi suất của nhà cung cấp
3.7.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
- Biên bản, hợp đồng thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Các chứng từ như phiếu thu, hóa đơn GTGT có liên quan, các hợp đồng mua bán TSCĐ, … được tập hợp tại phòng kế toán.Kế toán tiến hành nhập liệu vào máy tính, xử lí trên TK 711 và các TK khác có liên quan
Sơ đồ 3.15: Quy trình luân chuyển chứng từ thu nhập khác tại công ty TNHH Chấn Long
(Ngu ồ n: Phòng k ế toán – Cty TNHH Ch ấ n Long)
TK 711 Phần mềm kế toán
- Kế toán sử dụng TK 711 – “ Thu nhập khác” để hạch toán các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
- Công ty không mở chi tiết cho TK 711
Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu nhập khác thì kế toán căn cứ vào các chứng từ như biên bản, hợp đồng thanh lý tài sản… để viết HĐ GTGT, phiếu thu, …và lên sổ chi tiết TK 711và các sổ có liên quan
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh về thu nhập khác tại Cty TNHH Chấn Long vào năm 2015 như sau:
Ngày 10/01/2015 căn cứ vào chứng từ NVK số 01032, công ty Cẩm Phả chiết khấu thanh toán đúng hạn tháng 12/2014, số tiền là 40.125.632đ
Ngày 10/02/2015 căn cứ vào chứng từ NVK số 01098, công ty Holcim chiết khấu thanh toán đúng hạn tháng 01/2015, số tiền là 100.251.039đ
Ngày 31/03/2015, căn cứ vào chứng từ NVK số 01131, công ty Holcim hỗ trợ thị trường 03/2015, số tiền là 520.256.362đ
Ngày 25/04/2015 căn cứ vào chứng từ NVK số 01185, công ty Cẩm Phả hỗ trợ lãi suất tháng 04/2015, số tiền là 75.125.789
Ngày 10/05/2015 căn cứ vào chứng từ NVK số 01194, công ty Holcim chiết khấu thanh toán đúng hạn tháng 04/2015, số tiền là 35.123.810đ
Ngày 05/06/2015 căn cứ vào chứng từ NVK số 01217, công ty JoTun chiết khấu thanh toán đúng hạn tháng 05/2015, số tiền là 30.125.698đ
Ngày 15/07/2015 căn cứ vào chứng từ NVK số 01217, công ty Dulux chiết khấu thanh toán đúng hạn tháng 06/2015, số tiền là 48.256.124đ
Ngày 31/08/2015, căn cứ vào chứng từ NVK số 01239, công ty Holcim hỗ trợ thị trường 08/2015, số tiền là 652.247.744đ
Ngày 10/09/2015 căn cứ vào chứng từ NVK số 01250, công ty Cẩm Phả chiết khấu thanh toán đúng hạn tháng 08/2015, số tiền là 31.025.986đ
Ngày 10/10/2015 căn cứ vào chứng từ NVK số 01284, công ty JoTun chiết khấu thanh toán đúng hạn tháng 09/2015, số tiền là 56.125.987đ
Ngày 15/11/2015, căn cứ vào chứng từ NVK số 01311, công ty Holcim hỗ trợ thị trường và bán hàng tháng 10/2015, số tiền là 456.189.000đ
Ngày 31/12/2015 căn cứ vào chứng từ NVK số 01337, công ty Cẩm Phả hỗ trợ lãi suất tháng 12/2015, số tiền là 70.953.782đ
Dựa vào sổ chi tiết TK 711 ta xác định được thu nhập khác năm 2015 là
Ngày 31/12/2015 kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Sơ đồ 3.16: Sơ đồ kế toán tổng hợp thu nhập khác năm 2015
(Ngu ồ n: S ổ chi ti ế t TK 711- Ph ụ l ụ c 10)
Các nghiệp vụ kinh tế trên được thể hiện trên sổ cái TK 711 như sau:
CÔNG TY TNHH CHẤN LONG
351 Võ Thị Sáu (A1), H Long Điền, TT.Long Điền, BR-VT Tel: 06403862093 – Fax: 064.3651102
Tài khoản: 711 – Thu nhập khác
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
Số phát sinh trong kì
NVK01032 10/01/15 Cẩm Phả chiết khấu thanh toán đúng hạn tháng 12/2014
10/02/15 NVK01098 10/02/15 Holcim chiết khấu thanh toán đúng hạn tháng 01/2015 331
31/03/15 NVK01131 31/03/15 Holcim hỗ trợ thị trường tháng 03/2015 331
25/04/15 NVK01185 25/04/15 Cẩm Phả hỗ trợ lãi suất tháng 04/2015 331
10/05/15 NVK01194 10/05/15 Holcim chiết khấu thanh toán đúng hạn tháng 04/2015 331
05/06/15 NVK01217 05/06/15 JoTun chiết khấu thanh toán đúng hạn tháng 05/2014 331
15/07/15 NVK01217 15/07/15 Dulux chiết khấu thanh toán đúng hạn tháng 06/2014 331
31/08/15 NVK01239 31/08/15 Holcim hỗ trợ thị trường tháng 08/2015 331
Cẩm Phả chiết khấu thanh toán đúng hạn tháng 08/2014
10/10/15 NVK01284 10/10/15 JoTun chiết khấu thanh toán đúng hạn tháng 09/2014 331
15/11/15 NVK01311 15/11/15 Holcim hỗ trợ thị trường và bán hàng tháng 10/2015 331
31/12/15 NVK01337 31/12/15 Cẩm Phả hỗ trợ lãi suất tháng 12/2015 331
70.953.782 31/12/15 NVK01366 31/12/15 Kết chuyển sang TK 911 911 11.573.308.725
- Số này có 1 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01
Bảng 3.4: Bảng tổng hợp thu nhập khác năm 2015
Chỉ tiêu Số tiền (đồng) Tỷ lệ (%)
Chiết khấu thanh toán được hưởng 1.421.233.235 12,28
Hỗ trợ thị trường và bán hàng 9.521.753.592 82,27
(Ngu ồ n: S ổ chi ti ế t TK 711 – Ph ụ l ụ c 10)
Biểu đồ 3.4: Biểu đồ kết cấu thu nhập khác tháng năm 2015
Thu nhập khác tại công ty TNHH Chấn Long năm 2015 gồm các khoản chiết khấu thanh toán được hưởng từ nhà cung cấp, khoản hỗ trợ thị trường và bán hàng, hỗ trợ lãi suất Trong đó hỗ trợ thị trường và bán hàng chiếm tỷ lệ cao nhất 892,27% tương ứng 9.521.753.592đ, hỗ trợ lãi suất chiếm tỷ lệ thấp nhất 5,45% tương ứng 630.312.898đ
Chiết khấu thanh toán được hưởng
Hỗ trợ thị trường và bán hàng
Kế toán chi phí khác
Chi phí khác là các khoản chi phí phát sinh không thường xuyên như nộp phạt thuế GTGT, tiền phạt do vi phạm hành chính, chi phí phát sinh khi thanh lý, nhượng bán TSCĐ …
3.8.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
- Ủy nhiệm chi, giấy báo nợ
- Phiếu chi, biên lai nộp phạt
- Sổ cái, sổ chi tiết TK 811
Các chứng từ như biên lai nộp phạt, phiếu chi, hóa đơn GTGT, … được tập hợp tại phòng kế toán Kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm, các số liệu sẽ được chuyển vào các sổ có liên quan Đồng thời, thủ quỹ khi nhận được phiếu chi thì tiến hành chi tiền và theo dõi tiền mặt tại quỹ
Sơ đồ 3.17: Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí khác tại công ty
(Ngu ồ n: Phòng k ế toán – Cty TNHH Ch ấ n Long)
Công ty sử dụng TK 811 – “Chi phí khác” để hạch toán các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ
TK 811 Phần mềm kế toán
Công ty không mở chi tiết cho TK 811
Trong năm 2015 công ty không phát sinh khoản chi phí khác nào.
Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty là kết quả của hoạt động kinh doanh vật liệu xây dựng và hoạt động tài chính
Cuối kỳ kinh doanh, kế toán tiến hành xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa nhằm cung cấp thông tin liên quan đến lợi nhuận và tiêu thụ cho chủ doanh nghiệp
Kết quả kinh doanh phản ánh chênh lệch giữa doanh thu bán hàng với giá vốn hàng bán, và các chi phí liên quan
Việc xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa rất quan trọng đối với doanh nghiệp, nó thể hiện hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp, trên cơ sở đó tìm ra hướng đi đúng đắn để doanh nghiệp hoạt động ngày càng có hiệu quả
3.9.2 Chứng từ, sổ sách và trình tự luân chuyển chứng từ
- Sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản: 511, 515, 632, 635, 641, 642,711, 821
- Kế toán tổng hợp so sánh sổ chi tiết của kế toán chi tiết với sổ cái, sau đó căn cứ vào sổ cái của các tài khoản doanh thu và chi phí để xác định kết quả kinh doanh
* TK 821 – “Chi phí thuế TNDN”
- Phản ánh chi phí thuế TNDN tạm nộp làm căn cứ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
- TK này có hai tài khoản cấp 2:
+ TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
+ TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại
* TK 421 – “Lợi nhuận chưa phân phối”: Dùng để hạch toán lãi (lỗ) về hoạt động kinh doanh của công ty
* TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”
3.9.4 Phương thức hạch toán Để xác định kết quả kinh doanh, vào cuối mỗi tháng, kế toán kết chuyển tất cả các khoản doanh thu, chi phí của công ty bao gồm: doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ; doanh thu hoạt động tài chính (515), giá vốn hàng bán (632), chi phí hoạt động tài chính (635), chi phí bán hàng (641), chi phí quản lý doanh nghiệp (642), chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (821) được kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định lợi nhuận sau thuế mà công ty đạt được Lợi nhuận này kết chuyển vào TK 421
Kế toán tổng hợp nhập các bút toán kết chuyển lên sổ nhật ký chung Phần mềm kế toán tự động chuyển số liệu lên sổ cái TK 911
Doanh thu thuần = DT bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận thuần từ hoạt động SXKD = Lợi nhuận gộp + (DT hoạt động tài chính – Chi phí tài chính) – (Chi phí BH + Chi phí QLDN)
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động SXKD + Lợi nhuận khác
Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế TNDN: 0
Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế TNDN: 0
Lỗ được kết chuyển trong kỳ: 0
Thu nhập chịu thuế: 11.943.243.881 đồng
Theo qui định tại điều 11 của thông tư 78/2014/TT-BTC: kể từ ngày 01/01/2014, thuế suất thuế TNDN là 20% hoặc 22% tùy theo doanh thu năm trước liền kề của doanh nghiệp, thì thuế suất TNDN năm 2015 của công ty TNHH Chấn Long là
Lợi nhuận sau thuế TNDN = 11.943.243.881 – 2.627.513.654 =
Kết chuyển doanh thu thuần
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Kết chuyển chi phí bán hàng
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
Kết chuyển thu nhập khác
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Sơ đồ 3.18: Sơ đồ tài khoản chi phí thuế TNDN năm 2015
2.627.513.654 2.627.513.654 Thuế TNDN K/c chi phí thuế TNDN hiện hành
Sơ đồ 3.19: Sơ đồ xác định kết quả kinh doanh năm 2015
(Ngu ồ n: S ổ chi ti ế t TK 911 – Ph ụ l ụ c 11)
Các nghiệp vụ kinh tế trên được thể hiện trên sổ cái TK 911 như sau:
CÔNG TY TNHH CHẤN LONG
351 Võ Thị Sáu (A1), H Long Điền, TT.Long Điền, BR-VT Tel: 06403862093 – Fax: 064.3651102
Tài khoản: 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Nhật ký chung TK đối ứng
Số phát sinh trong kì
15 NVK01366 31/12/15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 4212
15 NVK01366 31/12/15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 5111 1.104.898.615.324
15 NVK01366 31/12/15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 515 81.945.855
15 NVK01366 31/12/15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 632
15 NVK01366 31/12/15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 635
15 NVK01366 31/12/15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 6411
15 NVK01366 31/12/15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 6418
15 NVK01366 31/12/15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 6421
15 NVK01366 31/12/15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 6424
15 NVK01366 31/12/15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 6425
15 NVK01366 31/12/15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 6427
15 NVK01366 31/12/15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 6428
15 NVK01366 31/12/15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 711 11.573.308.725
15 NVK01366 31/12/15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 8211
- Sổ này có 1 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Từ 01/01/2015 đến 31/12/2015 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số năm nay Số năm trước
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 1.104.898.615.324 821.462.617.951
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 VI.27 1.104.898.615.324 821.462.617.951
4 Giá vốn hàng bán 11 VI.28 1.076.498.956.240 797.721.554.100
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 28.399.659.084 23.741.063.851
6 Doanh thu họat động tài chính 21 VI.29 81.945.855 40.503.227
7 Chi phí tài chính 22 VI.30 4.622.101.754 815.833.104
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 1.210.111.642
9 Chi phí quản lý doanh nghi ệp 25 17.328.915.470 13.627.124.968
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 11.943.243.881 12.224.500.190
15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 51 VI.31 2.627.513.654 2.700.096.619
16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52 VI.32
17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 60 9.315.730.227 9.524.403.571
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70
Bảng 3.5: Bảng tổng hợp doanh thu năm 2015
Chỉ tiêu Số tiền (đ) Tỷ lệ (%)
Doanh thu hoạt động tài chính 81.945.855 0,01
Biểu đồ 3.5: Biểu đồ kết cấu doanh thu năm 2015
Năm 2015 tổng doanh thu công ty đạt được là 1.116.553.869.904đ, trong đó:
- Doanh thu thuần bán hàng chiếm tỷ lệ cao nhất trong tổng doanh thu là98,95% tương ứng 1.104.898.615.324đ, đây là nguồn thu chính thức quan trọng của công ty nên chiếm tỷ lệ lớn
- Thu nhập khác chiếm 1.04% tương ứng 11.573.308.725đ, tuy chiếm tỷ lệ nhỏ nhưng đây cũng là một nguồn thu quan trọng của công ty
Doanh thu hoạt động tài chính
- Doanh thu hoạt động tài chính chiếm tỷ lệ nhỏ nhất, chỉ có 0.01% tương ứng 81.945.855đ, đây chủ yếu là các khoản có được từ lãi tiền gửi ngân hàng phục vụ hoạt động kinh doanh
Bảng 3.6: Bảng tổng hợp chi phí năm 2015
Chỉ thiêu Số tiền (đ) Tỷ lệ (%)
Biểu đồ 3.6: Biểu đồ kết cấu chi phí năm 2015
Tổng chi phí năm 2015 của công ty là 1.107.238.139.677đ, trong đó:
- Giá vốn hàng bán chiếm tỷ lệ cao nhất 97,22% tương ứng 1.076.498.956.240đ, do đặc thù là doanh nghiệp thương mại nên đây là khoản chi phí lớn của công ty
- Chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm 1,57% tương ứng 17.328.915.470đ
- Chi phí bán hàng chiếm 0,56% tương ứng 6.160.652.559đ
- Chi phí tài chính chiếm 0,42% tương ứng 4.622.101.754đ
- Chi phí thuế TNDN chiếm 0,24% tương ứng 2.627.513.654đ
Giá vốn Chi phí QLDN Chi phí bán hàng Chi phí tài chính Chi phí thuế TNDN
Bảng 3.7: Bảng phân tích kết quả kinh doanh theo xu hướng năm 2014 và 2015
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.104.898.615.324
2 Các khoản giảm trừ doanh thu
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 28.399.659.084
6 Doanh thu họat động tài chính 81.945.855
- Trong đó: Chi phí lãi vay 1.210.111.642
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 17.328.915.470
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + ( 21 - 22) - (24 + 25) 369.935.156
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 11.943.243.881
15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 2.627.513.654
16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 9.315.730.227
- So với năm 2014 năm 2015 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 34,5% tương ứng tăng 283.435.997.373, do doanh thu bán hàng tăng nên lợi nhuận gộp cũng tăng 19,6% tương ứng tăng 4.658.595.230đ
- Doanh thu hoạt động tài chính tăng cao so với năm 2014, mức tăng đạt 102,3% tương ứng tăng 41.442.628đ Tuy nhiên chi phí tài chính năm 2015 cũng tăng rất cao 466,5% tương ứng tăng 3.806.268.650đ trong đó chi phí lãi vay chiếm 1.210.111.642đ
- Trong năm 2015 chi phí bán hàng của công ty chỉ tăng nhẹ 4,6% tương ứng tăng 269.072.600đ, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 27,2% tương ứng tăng 3.701.790.510đ Tuy mức tăng không cao nhưng công ty cũng nên có những biện pháp kiểm soát chi phí tốt hơn để gia tăng lợi nhuận
- Do doanh thu tăng nhiều nhưng các khoản chi phí bỏ ra cũng nhiều nên lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2015 giảm 6,5% so với năm 2014, điều này là không tốt do đó công ty nên kiểm soát chi phí hiệu quả hơn để tránh tình trạng thu nhiều nhưng chi cũng nhiều không mang lại hiệu quả cao trong kinh doanh
- Thu nhập khác cũng tăng 31,1% tương ứng tăng 2.747.371.315đ, năm 2015 công ty không phát sinh các khoản chi phí khác, do đó chi phí được giảm bớt một lượng tuy không nhiều nhưng vẫn mang lại lợi ích cho doanh nghiệp
- Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2015 giảm 2,3% tương ứng giảm 281.256.310đ, nên chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp cũng giảm theo là 2,7% tương ứng giảm 72.582.965đ Vì vậy mà thu nhập sau thuế cũng giảm 2,2% tương ứng giảm 208.673.344đ
- Năm 2015 công ty hoạt động kinh doanh không hiệu quả so với năm 2014, tuy lượng doanh thu cao hơn nhưng năm 2015 công ty quản lý chi phí không hiệu quả, chi phí tăng quá cao ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận của toàn doanh nghiệp đặc biệt là chi phí tài chính và chi phí quản lý doanh nghiệp, vì vậy mà các biện pháp kiểm soát, cắt hoặc giảm bớt các khoản chi phí kể trên là vấn đề cần thiết và quan trọng của công ty hiện nay
Chương 3 đã trình bày về thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Chấn Long Tìm hiểu từng tài khoản liên quan đến kế toán tiêu thụ hàng hóa và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/2015, để từ đó xác định kết quả kinh doanh của công ty, giúp công ty kiểm tra và biết được các chi phí phát sinh như thế nào từ đó đưa ra các biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí tăng lợi nhuận
MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KQ KINH DOANH TẠI
Phương hướng phát triển của công ty trong thời gian tới
- Trở thành công ty lớn mạnh, phát triển bền vững, đi đầu trong lĩnh vực kinh doanh vật liệu xây dựng, là lựa chọn số một đối với khách hàng cũng như các chủ đầu tư nhờ uy tín và khả năng cung cấp hàng hóa nhanh chóng, kịp thời
- Xây dựng công ty thành một tổ chức chuyên nghiệp, tạo dựng công ăn việc làm ổn định, môi trường làm việc chuyên nghiệp, năng động, thu nhập cao cho toàn bộ cán bộ công nhân viên công ty
- Lấy tiêu chí "TẬN - TÂM - TÍN - NGHĨA" làm nền tảng phát triển bền vững, công ty TNHH Chấn Long đã, đang và sẽ vượt qua mọi khó khăn để đến được cái đích của mình
- Công ty TNHH Chấn Long hướng tới thành công bằng việc cung cấp cho khách hàng những sản phẩm đa dạng, hoàn hảo, đảm bảo chất lượng Sự hài lòng và lợi ích của khách hàng là động lực quan trọng nhất thúc đẩy sự phát triển của công ty
- Sử dụng những phương thức quảng cáo hiệu quả nhất để quảng bá hình ảnh và sản phẩm công ty đến với khách hàng
- Giữ vững và phát huy tốc độ phát triển của công ty về doanh số, thị phần, thị trường, uy tín và trình độ nhân lực
- Quan hệ chặt chẽ, gắn bó hai bên cùng có lợi với các đối tác chiến lược, đối tác truyền thống
- Tăng cường đào tạo, phát huy tính sáng tạo trong đội ngũ cán bộ công nhân viên nhằm tăng hàm lượng công nghệ, nâng cao hiệu quả công việc
- Củng cố, hoàn thiện và mở rộng mạng lưới tiêu thụ, xây dựng các đại lý then chốt làm nền tảng cho sự phát triển
-Đầu tư thay đổi phương tiện cũng như nghiên cứu áp dụng công nghệ hiện đại trong hoạt động kinh doanh.
Nhận xét chung về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh
* Về tổ chức bộ máy kế toán
- Bộ máy kế toán của công ty ngày càng được hoàn thiện Trình độ nghiệp vụ, tinh thần trách nhiệm và phong cách làm việc của từng cá nhân ngày càng được nâng cao
Bộ phận kế toán luôn luôn nắm bắt, cập nhật kịp thời những quy định, chính sách mới của Nhà nước liên quan đến công tác kế toán
- Do quy mô hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thuộc loại vừa và nhỏ nên công ty sử dụng mô hình kế toán kiểu tập trung, mỗi nhân viên kế toán đảm nhận mỗi phần hành khác nhau nên không bị chồng chéo, thường xuyên đối chiếu lẫn nhau tạo tiền đề cho công tác hạch toán tổng hợp lên báo cáo chính xác Việc tổ chức bộ máy kế toán tài chính đã thực hiện tốt chức năng tham mưu cho giám đốc trong việc quản lý hàng hóa, tài sản và nguồn vốn của công ty Bộ máy kế toán thực sự là nơi cung cấp thông tin đáng tin cậy về tình hình tài chính của công ty
- Hệ thống kế toán của công ty khá chặt chẽ Luôn thực hiện nghiêm túc các quyết định của các cấp lãnh đạo công ty, tuân thủ đúng pháp luật của Nhà Nước Phân công, phân nhiệm trong đội ngũ kế toán viên khá rõ ràng tạo nên hiệu quả cao trong quá trình làm việc
* Về hình thức kế toán
- Hình thức sổ kế toán công ty đang áp dụng là hình thức kế toán “ Nhật ký chung” Hình thức này rất phù hợp với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, đồng thời giúp cho quá trình luân chuyển, đối chiếu chứng từ một cách chi tiết, rõ ràng, chính xác đáp ứng được yêu cầu thông tin của công ty
- Hệ thống sổ sách ở Công ty khá đầy đủ và tỉ mỉ, việc ghi chép và mở sổ sách theo quy định, do vậy công việc phần hành kế toán được thực hiện trôi chảy
- Việc lập và luân chuyển chứng từ có sự thống nhất giữa các bộ phận và cuối cùng được lưu trữ tại phòng kế toán để phục vụ công tác hạch toán, kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết, chứng từ đảm bảo tính khách quan và tuân thủ các quy định của công ty và Nhà nước
* Về phần mềm kế toán
Công ty trang bị cho phòng kế toán hệ thống máy tính tương đối đồng bộ với phần mềm kế toán MISA được thiết kế phù hợp với loại hình sản xuất kinh doanh của công ty mang lại nhiều lợi ích như:
- Rút ngắn thời gian xử lí công việc, tự động hóa rất nhiều thao tác thủ công thông thường phần mềm kế toán có công cụ để xây dựng rất nhiều loại danh mục đối tượng, danh mục nhóm đối tượng danh mục vật tư hàng hóa, danh mục công việc, danh mục nhóm công việc, danh mục loại thuế, danh mục tiền tệ… Thêm vào đó việc tự động sinh ra các báo cáo, sổ sách, tờ khai…sẽ giúp kế toán giảm rất nhiều thao tác công sức để xây dựng những báo cáo sổ sách này Không những thế việc tự động tính giá thành, tồn kho tức thời… giúp giảm đáng kể các thao tác thủ công khó nhọc của kế toán
- Mang lại tính chính xác cao trong việc tính toán các số liệu về các đối tượng, hàng hóa, giá thành… đối chiếu số liệu, kiểm tra số liệu dễ dàng để xác định những sai sót có thể xảy ra trong quá trình hạch toán
- Cung cấp các chức năng thống kê và báo cáo linh hoạt kịp thời cho doanh nghiệp, có thể xuất ra các báo cáo, sổ sách, tờ khai theo yêu cầu của người sử dụng mà không cần mất quá nhiều thời gian và công sức Từ đó, giúp doanh nghiệp đưa ra các quyết định và dự báo nhanh chóng, chính xác
- Có tính kế thừa hiệu quả Phần mềm kế toán giúp cho công tác kế toán được liên tục kể cả khi doanh nghiệp có sự thay đổi về nhân sự kế toán Các số liệu cũng được lưu giữ theo thời gian, có thể xem lại kết quả kinh doanh của các năm để hiểu rõ chu kỳ, chu trình kinh doanh của doanh nghiệp, rút ra các bài học kinh nghiệp trong công tác quản lý và kinh doanh
- Tiết kiệm được nhiều loại chi phí Công tác kế toán nhanh hơn chính xác hơn sẽ giúp doanh nghiệp tiết kiệm được các chi phí nhân sự kế toán Giảm gian lận trộm cắp làm doanh nghiệp tránh được những mất mát về vật chất cũng như con người
Bên cạnh những ưu điểm trong công tác kế toán mà công ty đạt được vẫn tồn tại một số nhược điểm cần phải khắc phục và hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt hơn nữa yêu cầu trong công tác quản lý của công ty
* Về hình thức kế toán
- Việc hạch toán doanh thu và kết quả lãi lỗ tại công ty chỉ cung cấp thông tin chung về kết quả tiêu thụ (lãi hoặc lỗ) còn việc xác định kết quả theo từng phương thức, mặt hàng tiêu thụ thì công ty vẫn chưa đề cập đến
- Bên cạnh đó, kế toán chỉ tập hợp hàng hóa theo từng nhóm hàng gồm: thép, xi măng, gạch, … chứ không mở sổ chi tiết theo dõi cho từng mặt hàng cụ thể Do sản phẩm hàng hóa của công ty rất đa dạng nên rất khó khăn trong việc theo dõi quá trình tiêu thụ của từng mặt hàng và trong việc cung cấp thông tin chính xác, kịp thời cho ban lãnh đạo để ra quyết định kinh doanh phù hợp
* Về công tác tổ chức tiêu thụ hàng hóa
- Công ty chưa lập website riêng để tổ chức quảng cáo hàng hóa qua mạng Internet