[LUẬN VĂN THẠC SĨ] Nâng cao chất lượng quản lý nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa

Đối với việc nâng cao công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế, không chỉ cần có sự quyết định từ cơ quan thuế mà còn cần phải tham gia tích cực từ phía cộng đồng kinh doanh và công dân. Xét thấy đây là lĩnh vực quan trọng mà các cấp ngành từ trung ương đến địa phương đặc biệt quan tâm, là một nhiệm vụ cần thiết mà còn là một yếu tố quan trọng đối với sự phát triển bền vững của đất nước đảm bảo nguồn thu ngân sách ổn định. Với vai trò là người tham gia quản lý công tác nợ thuế tại Cục thuế tỉnh Khánh Hòa, tôi đã lựa chọn đề tài “Nâng cao chất lượng trong công tác quản lý nợ thuế tại Cục thuế tỉnh Khánh Hòa” để nghiên cứu.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA - VŨNG TÀU −−−−−−−−

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA - VŨNG TÀU −−−−−−−−

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn “Nâng cao chất lượng công tác quản lý nợ tại Cục

thuế Khánh Hòa” là công trình nghiên cứu của riêng tôi với sự hướng dẫn của Thầy

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành Lớp Cao học Quản trị Kinh doanh Khóa 22 và thực hiện Luận

văn Thạc sĩ với đề tài "Nâng cao chất lượng quản lý nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh

Khánh Hòa", tôi muốn trình bày xin vui lòng biết ơn sâu sắc đến những người đã

đồng hành và hỗ trợ tôi trong suốt quá trình nghiên cứu

Đầu tiên, tôi muốn gửi lời tri đến ân Ban Giám hiệu của Trường Đại học Bà Rịa – Vũng Tàu cùng với các thầy cô trong Khoa Đào tạo Sau Đại học, những người tận tâm hướng dẫn và cung cấp môi trường học tập lý tưởng nhất cho việc hoàn thiện luận văn của tôi Đặc biệt, xin biết ơn lớn đối với PGS.TS Phan Đức Dũng với sự chỉ bảo chuyên sâu và sửa đổi cẩn thận, đã giúp tôi hoàn thiện luận văn Thạc sĩ một cách kỹ lưỡng và rõ ràng hơn

Ngoài ra, tôi không thể gửi lời cảm ơn đến ban lãnh đạo cũng như các cán bộ, công chức tại Cục Thuế Tỉnh Khánh Hòa Sự hỗ trợ và cung cấp thông tin chính xác từ phía họ đã đóng vai trò không thể được phủ nhận trong quá trình hoàn thiện nghiên cứu này

Một lần nữa, tôi xin chân thành tri ân sự đồng lòng và hỗ trợ quý giá của mọi người đã giúp tôi hoàn thiện quá trình nghiên cứu này

Tôi xin trân trọng cảm ơn!

Trần Tuấn Duy An

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

2.1 Mục tiêu chung: 2

2.2 Mục tiêu cụ thể: 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu 3

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn đề tài 3

6 Kết cấu luận văn 3

CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ VÀ CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN 5

1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ NỢ THUẾ 5

1.1.1 Khái niệm cơ bản về thuế 5

1.2.6 Xây dựng và tổ chức thực hiện quy trình quản lý nợ 15

1.2.7 Nội dung hoạt động 16

1.2.8 Tiêu chí đánh giá hiệu quả 19

1.2.9 Nhóm yếu tố ảnh hưởng 21

1.2.9.2 Các yếu tố khách quan 23

1.3 NHỮNG CÔNG TRÌNH KHOA HỌC CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 23

1.3.1 Công trình nước ngoài 23

1.3.2 Công trình trong nước 25

1.4 KINH NGHIỆM VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ 26

1.4.1 Tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương 26

1.4.2 Tại Cục Thuế tỉnh Cà Mau 28

1.4.3 Tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 30

1.5 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ NỢ THUẾ QUỐC TẾ 31

1.5.1 Kinh nghiệm tại Bỉ 31

2.1 Khái quát về Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 35

2.1.1 Quá trình hình thành, phát triển và sơ lược về Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 35

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Cục Thuế Khánh Hoà 36

2.3 Thực trạng trong công tác quản lý nợ thuế 40

2.3.1 Lập kế hoạch trong công tác quản lý nợ thuế 41

2.3.1.1 Xây dựng và giao chỉ tiêu thu hồi nợ 41

2.3.1.2 Lập kế hoạch thu hồi nợ thuế 42

2.3.2 Thực hiện công tác phân loại nợ thuế, đôn đốc thu nộp 42

2.3.2.1 Tình hình tiền thuế nợ tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa giai đoạn 2019 – 2022 42

2.3.2.2 Phân loại nợ thuế 44

2.3.2.5 Tình hình khoanh xoá nợ theo Nghị quyết số 94/2019/QH14 tại Cục Thuế

tỉnh Khánh Hòa 56

2.4 Đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 58

2.4.1 Về việc thực hiện quy trình quản lý nợ 58

2.4.2 Về công tác thực hiện xử lý nợ theo Nghị quyết số 94/2019/QH14 và Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15 59

2.4.3 Về công tác phối hợp giữa các bộ phận trong Cục Thuế 60

2.4.4 Về công tác phối hợp với các cơ quan trên địa bàn 61

2.5 Những hạn chế và nguyên nhân tồn tại 62

2.5.1 Hạn chế 62

2.5.2 Nguyên nhân 65

2.5.2.1 Nguyên nhân khách quan 65

2.5.2.2 Nguyên nhân chủ quan 67

3.2.1 Một số giải pháp về thực hiện chính sách, pháp luật 73

3.2.2 Nhóm giải pháp về quản lý nợ thuế 73

3.2.2.1 Lập kế hoạch 74

3.2.2.2 Hoạt động đôn đốc theo quy trình 74

3.2.2.3 Phân loại nợ thuế 75

3.2.2.4 Hoạt động cưỡng chế nợ theo quy trình 76

3.2.2.5 Công tác khoanh, xoá nợ và miễn tiền chậm nộp 76

3.2.2.6 Phát triển hệ thống công nghệ 77

3.2.2.7 Đẩy mạnh việc tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế 77

3.2.3 Kiện toàn bộ máy tổ chức 78

3.2.4 Giải pháp về nguồn nhân lực quản lý nợ thuế 78

3.2.7 Đảm bảo sự hợp tác chặt chẽ giữa đội ngũ quản lý nợ và các bộ phận liên

quan trong việc quản lý và thúc đẩy thu thuế 80

3.2.6.1 Nội bộ cơ quan 80

3.2.6.2 Đơn vị ngoài ngành 80

3.2.8 Tăng cường kiểm tra nội bộ về công tác quản lý nợ thuế tại các Chi cục Thuế 82

3.3 Kiến nghị 82

3.3.1 Đối với Bộ Tài chính 82

3.3.2 Đối với Tổng cục thuế 83

3.3.3 Đối với UBND tỉnh Khánh Hòa 83

3.3.4 Đối với các cơ quan, tổ chức liên quan 84

3.3.5 Đối với Cục thuế tỉnh Khánh Hòa 85

KẾT LUẬN 86

TÀI LIỆU THAM KHẢO i

DANH MỤC CÁC TỪ VIÊT TẮT

NSNN : Ngân sách nhà nước NNT : Người nộp thuế CQT : Cơ quan thuế QLNT : Quản lý nợ thuế KBNN : Kho bạc nhà nước TNCN : Thu nhập cá nhân TCTD : Tổ chức tín dụng NHTM : Ngân hàng thương mại

GCN ĐKKD : Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh CNTT : Công nghệ thông tin

DN : Doanh nghiệp CBCC : Cán bộ công chức QLN : Quản lý nợ

QLN&CCNT: Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế TTKT : Thanh tra kiểm tra

QLHKDCN : Quản lý hộ kinh doanh cá nhân UBND : Ủy ban nhân dân

CCNT : Cưỡng chế nợ thuế MST : Mã số thuế

HĐND : Hội đồng nhân dân SXKD : Sản xuất kinh doanh

DANH MỤC BẢNG

Bảng 2.1 Tình hình nhân sự tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 45 Bảng 2.2 Kết quả thực hiện NSNN trên địa bàn tỉnh 46 Bảng 2.3 Tình hình tiền thuế nợ giai đoạn 2019 – 2022 50 Bảng 2.4 Tiền thuế nợ có khả năng thu phân loại theo tuổi nợ giai

Bảng 2.9 Tình hình xử lý miễn tiền chậm nộp từ năm 2021-2022 63 Bảng 2.10 Tổng hợp tình hình xử lý nợ theo Nghị quyết số

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế không chỉ là nguồn thu chính của ngân sách nhà nước mà còn là công cụ hữu hiệu để nhà nước điều chỉnh kinh tế vĩ mô thông qua góp phần điều tiết thu nhập và tạo công bằng xã hội Việc thuế xuất hiện là một điều tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của nhà nước và có vai trò quan trọng trong việc huy động các nguồn lực, tạo môi trường đầu tư, kinh doanh thuận lợi nhằm đạt được các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội bền vững

Ở Việt Nam thời gian qua đã đạt được những thành tựu to lớn và thúc đẩy sự phát triển vượt bậc của nền kinh tế Đối với các công thức hoàn thiện của nền kinh tế hiện đại, việc xử lý nợ thuế trở nên ngày càng phức tạp Các tổ chức và cá nhân thường có xu hướng trì hoãn nộp thuế, trốn thuế Điều này không chỉ gây tổn hại trực tiếp cho ngân sách nhà nước mà còn tạo ra bất công trong xã hội, khiến những người đóng thuế phải chịu gánh nặng lớn hơn Quản lý nợ và thu hồi thuế đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì nguồn thu ngân sách, tạo nguồn lực để phát triển đất nước, cũng như cung cấp sự công bằng và minh bạch trong hệ thống thuế Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế không chỉ đòi hỏi sự minh bạch và công bằng mà còn đề xuất các biện pháp mạnh mẽ, hiệu quả để ngăn chặn việc trốn thuế và thu hồi nợ Điều này đặt ra nhu cầu cần phải có các chính sách, cách xác định rõ ràng, hợp lý và được thực hiện không phân biệt đối xử

Trong thời gian qua, việc triển khai thực tế công tác này tại Cục Thuế Khánh Hòa đã mang lại nhiều kết quả tích cực nhưng vẫn còn nhiều hạn chế, vướng mắc Để nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thuế nợ, Cục Thuế cần thiết lập các cơ chế giám sát chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra, đánh giá và cập nhật thông tin về thuế nợ Đồng thời, việc áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý nợ cũng đóng vai trò quan trọng, giúp tăng cường minh bạch và hiệu quả trong quá trình thu hồi Ngoài ra, việc tăng cường hợp tác giữa Cục Thuế và các cơ quan liên quan như Công an, Kho bạc, cũng đóng vai trò quan trọng trong việc cưỡng chế thuế nợ Sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ, ngành sẽ tạo ra một hệ thống hiệu quả trong việc chống thất thu thuế hơn, đồng thời tăng cường tính minh bạch và công bằng trong xã hội

Đối với việc nâng cao công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế, không chỉ cần có sự quyết định từ cơ quan thuế mà còn cần phải tham gia tích cực từ phía cộng đồng kinh doanh và công dân Xét thấy đây là lĩnh vực quan trọng mà các cấp ngành từ trung ương đến địa phương đặc biệt quan tâm, là một nhiệm vụ cần thiết mà còn là một yếu tố quan trọng đối với sự phát triển bền vững của đất nước đảm bảo nguồn thu ngân sách ổn định Với vai trò là người tham gia quản lý

công tác nợ thuế tại Cục thuế tỉnh Khánh Hòa, tôi đã lựa chọn đề tài “Nâng cao chất

lượng trong công tác quản lý nợ thuế tại Cục thuế tỉnh Khánh Hòa” để nghiên

2.2 Mục tiêu cụ thể:

- Hệ thống hoá và làm rõ những lý luận, thực tiễn về công tác QLNT

- Phân tích, đánh giá thực trạng và nêu ra những hạn chế trong công tác QLNT tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa giai đoạn 2020 – 2022

- Đề xuất các giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng trong công tác QLNT trong thời gian tới

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

a) Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa b) Phạm vi nghiên cứu:

- Phạm vi về nội dung: Nghiên cứu hoạt động quản lý nợ thuế của cơ quan thuế - Phạm vị không gian: Toàn ngành thuế tỉnh Khánh Hòa từ cơ quan Cục Thuế tỉnh và 4 Chi cục Thuế khu vực, thành phố trực thuộc Cục thuế

- Phạm vi nghiên cứu: Từ 01/01/2020 đến 31/12/2022 và giải pháp hoàn thiện đến năm 2025

4 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng các phương pháp nghiên cứu cụ thế sau:

- Phương pháp tổng hợp nhằm kế thừa các lý luận liên quan đến công tác QLNT, từ đó hình thành cơ sở lý thuyết cho luận văn

- Phương pháp thu thập số liệu: Các báo cáo về tình hình công tác nợ thuế tại Cục thuế tỉnh Khánh Hòa giai đoạn từ năm 2020 – năm 2022

- Phương pháp xử lý số liệu: Thống kê, so sánh số liệu trọng phạm vi nghiên cứu - Phương pháp so sánh: Thông qua qua thu thập số liệu và xử lý số liệu, biểu bảng, đồ thị, biểu đồ so sánh và đánh giá nội dung của đề tài nghiên cứu

- Phương pháp phân tích thống kê: Trên cơ sở thông tin, số liệu, tác giả phân tích thực trạng quản lý nợ thuế tại Cục Thuế Khánh Hòa, từ đó nhận thấy thực trạng quản lý nợ thuế còn hạn chế

- Phương pháp phân tích yếu tố: Đề tài xác định các yếu tố tác động đến việc quản lý nghĩa vụ thuế Từ đó, tiến hành nghiên cứu, đánh giá tác động thực sự của các yếu tố này đến công tác quản lý nợ thuế Sau đó tìm ra nguyên nhân chủ quan và khách quan của đối tượng điều tra

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn đề tài

Luận văn đã bổ sung và làm rõ thêm cơ sở lý luận về QLNT; phân tích, bổ sung phân loại nợ thuế, phân loại theo nguyên nhân, nội dung của QLNT; phát triển, bổ sung tiêu chí đánh giá kết quả QLNT, các yếu tố ảnh hưởng đến công tác QLNT Luận văn đã phân tích, đánh giá thực trạng trong công tác QLNT tại Cục thuế tỉnh Khánh Hòa giai đoạn 2020 – 2022, nếu ra được các hạn chế, nguyên nhân của các hạn chế trong công tác QLNT trong giai đoạn này

Luận văn đề ra các giải pháp hoàn thiện công tác QLNT đồng thời kiến nghị nhằm năng cao hiệu quả công tác QLNT tại Cục thuế tỉnh Khánh Hòa đến năm 2025

6 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo và các phụ lục, Luận văn gồm các nội dung sau:

Chương 1: Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Chương 2: Cơ sở lý luận về quản lý nợ thuế

Chương 3: Thực trạng về công tác quản lý nợ thuế tại Cục thuế tỉnh Khánh Hòa

Chương 4: Giải pháp nhằm nâng cao chất lượng quản lý nợ thuế tại Cục thuế tỉnh Khánh Hòa

CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ VÀ CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN

1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ NỢ THUẾ

Trong quá trình phát triển lịch sử đã chứng minh, sự ra đời và tồn tại của thuế là khách quan, là điều kiện vật chất tối quan trọng nhất cho sự tồn tại và phát triển hơn nữa của nhà nước Khi một nhà nước ra đời, để bảo đảm sự tồn tại và thực hiện tốt các hoạt động, chức năng, nhiệm vụ của mình, nhà nước phải sử dụng quyền lực chính trị vốn có của mình để tập trung vào tay mình một phần của cải của xã hội nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của xã hội, đồng thời để trang trải nhà nước Tình trạng tập trung và huy động các nguồn lực trong xã hội có thể diễn ra bằng nhiều cách khác nhau, một trong số đó là hình thức đóng góp bắt buộc gọi là thuế

1.1.1 Khái niệm cơ bản về thuế

Thuế vừa là một phạm trù kinh tế vừa là một phạm trù lịch sử Thuế ban đầu xuất hiện dưới một hình thức rất đơn giản, việc thu thuế chuyển từ thu vật chất sang thu theo giá trị, đặc biệt là sau khi tiền tệ xuất hiện Theo thời gian, thuế ngày càng xâm nhập và lan rộng vào mọi ngành, lĩnh vực của nền kinh tế, tác động đến mọi hoạt động của các tổ chức, cá nhân trong xã hội Năm 1817, nhà khoa học nổi tiếng của Mỹ Benjamin Franklin trong quyển “The World of Benjamin Franklin” đã viết “Trên thế giới không có thứ gì có thể được nói là chắc chắn, ngoài trừ cái chết và thuế” Nhiều cấp độ và khía cạnh khác nhau của thuế đã được các nhà kinh tế học nghiên cứu chuyên sâu và khái niệm này được đề xuất dựa trên đánh giá của mình Karl Marx đã viết: “Thuế là cơ sở kinh tế của bộ máy nhà nước, là thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu được tiền hay tài sản của người dân để dùng vào việc chi tiêu của Nhà nước” Còn theo F Engels “Đề duy trì quyền lực công cộng cần có sự đóng góp của công dân cho Nhà nước, đó là thuế” Vì vậy, khái niệm thuế có thể được hiểu là số tiền thu được từ công dân, từ hoạt động sản xuất, kinh doanh và thậm chí cả vật chất (như giao dịch, tài sản), nộp thuế là nghĩa vụ bắt buộc của người khai thuế nhằm huy động nguồn lực tài chính cho chính quyền, cung cấp mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của cả nước, qua đó giúp người dân cải thiện cuộc sống, sức khỏe, an sinh xã hội, môi trường thông qua các chỉ tiêu kinh tế - xã hội, giáo dục, kinh tế, tạo sự

phát triển liên vùng

Dưới góc độ nghiên cứu của bài viết, thuế là tài khoản đóng góp bắt buộc mà mọi tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ phải nộp cho nhà nước theo quy định của luật pháp do Quốc hội ban hành để có nguồn chi cho hoạt động bộ máy các cơ quan nhà nước, giúp điều tiết các hoạt động phát triển kinh tế, điều hòa thu nhập, mang lại lợi ích chung cho xã hội Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 của Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 29/11/2006 đã đề cập đến khái niệm về thuế tại Điều 4: “Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN Nộp thuế theo quy định của pháp luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế.”

Có thể thấy, tuy có nhiều cách định nghĩa khái niệm thuế nhưng chúng ta đều thấy rằng bản chất của thuế có những điểm đặc biệt sau:

1.1.2 Nợ thuế

1.1.2.1 Khái niệm

Các đặc điểm cơ bản của thuế có tính pháp lý cao Số thuế phát sinh được tính theo quy định dựa trên thu nhập của người nộp thuế, làm cơ sở xác định số tiền bắt buộc phải nộp vào ngân sách nhà nước mà người nộp thuế phải chuyển Tuy nhiên, trên thực tế, vì nhiều lý do khác nhau, người nộp thuế có thể nộp thuế hoặc không nộp thuế cho ngân sách trong thời hạn quy định, dẫn đến phát sinh nợ thuế

Nợ thuế là số tiền được xác định phải nộp vào NSNN theo quy định của pháp

luật nhưng chưa được nộp vào NSNN Người nợ thuế là tổ chức, cá nhân nộp thuế tiếp tục nợ các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp theo quy định của văn bản quy phạm pháp luật

Ngoài ra, theo Quyết định 1401/QĐ-TCT ban hành ngày 28/07/2015, tiền thuế nợ là: các khoản tiền thuế; phí, lệ phí; các khoản thu từ đất; thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản và các khoản thu khác thuộc NSNN do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật (gọi chung là tiền thuế) nhưng đã hết thời hạn quy định mà NNT chưa nộp vào NSNN

Tuổi nợ là: “Khoảng thời gian liên tục được tính từ thời điểm khoản nợ bắt

đầu phát sinh (căn cứ theo quy định của pháp luật thuế về thời hạn nộp đối với từng

sắc thuế) cho đến thời điểm mà khoản nợ đó được CQT thống kê nó” Thời gian nợ luôn là một yếu tố quan trọng gắn liền với nợ thuế Rõ ràng, xét tổng thể, không tính đến các trường hợp đặc biệt, với CQT việc nợ thuế càng ít và thời gian nợ càng ngắn thì càng tốt Với những khoản nợ đã quá hạn, tuổi nợ càng kéo dài thì nhà nước càng thiệt và mức độ rủi ro trong thu hồi nợ càng tăng cao Do vậy, khái niệm này là một tiêu chí cần được chú trọng trong QLNT và có thể xem nó như là 1 tiêu chí bắt buộc trông phân loại nợ thuế

Tiền nộp chậm là khoản tiền phạt bổ sung do người nộp thuế hoàn thành nghĩa

vụ thuế không đúng hạn, được tính dựa trên số tiền thuế phải nộp và số ngày nợ thuế Mức lãi chậm nộp hiện nay được quy định tại Điều 59 Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14 và là 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp

Số thuế phải nộp là số tiền thuế mà người nợ thuế phải nộp tại một thời điểm

nhất định, bắt đầu từ một ngưỡng được ấn định khi nợ thuế đã phân loại

1.1.2.2 Phân loại thuế nợ:

Phân loại thuế nợ là công việc phân chia thuế nợ thành nhiều loại khác nhau theo những tiêu chuẩn nhất định Hiện nay, việc phân loại nợ thuế chủ yếu căn cứ vào thời hạn nợ, nội dung nợ, khả năng thu hồi nợ, loại nợ, đối tượng nợ và các tiêu chí khác

Việc phân loại nợ thuế là là một phương pháp quan trọng Nó giúp cơ quan thuế hiểu được đặc điểm, tính chất và nguyên nhân của nợ thuế.Từ đó có những biện pháp phù hợp, hiệu quả để kiểm soát và thúc đẩy việc thu hồi nợ Cụ thể, việc phân loại nợ được trình bày bằng các phương pháp quan trọng nhất để phân loại nợ thuế

- Theo thời hạn nợ: Theo tiêu chí này, nợ thuế được chia thành nợ ngắn hạn

và nợ quá hạn

+ Nợ trong hạn: Nhóm này gồm các khoản nợ thuế đang trong kỳ nộp thuế Ví dụ: nghĩa vụ thuế đang trong thời gian miễn thuế, giảm thuế hoặc đang trong quá trình xác định lại nghĩa vụ của người nộp thuế theo quy định của pháp luật Đối với nợ thuế quá hạn, nợ thuế là chuyện bình thường và không phải là vấn đề đáng lo ngại trong công tác quản lý Tuy nhiên, các khoản nợ thuế quá hạn cũng cần được theo dõi để tạo điều kiện và khuyến khích việc thu nộp kịp thời khi đến hạn nộp thuế

+ Nợ quá hạn: Các khoản nợ thuộc nhóm này được phân loại là nợ thông thường theo tiêu chí phân loại dựa trên khả năng thu hồi nợ Điều này có nghĩa là khoản nợ quá hạn theo quy định của pháp luật hoặc theo thông báo, quyết định của CQT nhưng chưa thanh toán được coi là nợ quá hạn Tùy theo nhu cầu quản lý, nợ quá hạn có thể được phân loại chi tiết hơn theo mức độ quá hạn của để có biện pháp quản lý phù hợp và khuyến khích thu nợ thuế

- Theo nội dung nợ: Theo tiêu chí này, nợ thuế được chia thành nợ thuế thông

thường qua thuế suất; nợ tiền phạt về thuế, phí, tiền chậm nộp; Việc xử phạt thu hồi nợ phải được thực hiện sau khi đã kiểm tra, xác minh việc tuân thủ pháp luật về thuế

+ Nợ thuế, phí thông thường: Nợ nhóm này nhìn chung bao gồm các khoản

nợ phát sinh từ thuế, phí mà người nộp thuế kê khai với Cơ quan quản lý thuế mà không bao gồm các khoản nợ thuế, phí, phạt qua truy thu, khoản thanh toán chậm cho việc thanh tra, kiểm tra của CQT Khi đánh giá các tiêu chí khác, nhóm này còn bao gồm nhiều khoản nợ có kỳ hạn và mức nợ khác nhau được người nộp thuế báo cáo với cơ quan thuế được ghi nhận vào hồ sơ quản lý người nộp thuế lưu tại CQT

+ Nợ phạt tiền thuế, phí và tiền chậm nộp: Khi CQT xử phạt thuế, đối với

người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế, theo Luật Quản lý thuế hiện hành có nhiều loại vi phạm tương ứng với từng hành vi vi phạm Nội dung vi phạm, tương ứng với số nợ phát sinh từ mỗi hành vi vi phạm Vì vậy, trong nhóm nợ thuế, tỷ lệ này cũng có thể được chia thành các khoản nợ như: nợ tiền chậm nộp do người nộp thuế kê khai bổ sung điều chỉnh tăng số phải nộp trên tờ khai hoặc do CQT tính và thông báo cho NNT; nợ phạt thiếu thuế phải nộp; nợ phạt chậm nộp tờ khai; nợ

nợ thuộc nhóm này phản ánh số thuế phải nộp bổ sung và được coi là nghĩa vụ thuế của người nộp thuế qua thanh tra, kiểm tra Việc theo dõi nghĩa vụ thuế của nhóm này giúp cơ quan thuế đánh giá được mức độ vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế trong từng thời kỳ

Trong công tác quản lý thuế, việc phân loại nợ theo nội dung giúp thực hiện đúng quy trình thu thuế, cưỡng chế thuế theo quy định của luật quản lý thuế hiện hành, cụ thể: Nợ thuế, thuế thu được qua thanh tra, kiểm, kiểm tra; tiền phạt; lãi trả chậm

- Theo khả năng thu hồi nợ: Căn cứ vào thông tin về người phải nộp thuế

như: Số nợ, thời hạn nợ, tình hình kinh doanh của người nợ thuế, nợ thuế được chia

thành nợ có khả năng thu được, nợ tồn đọng khó thu và nợ không thu được

+ Nợ có khả năng thu: Là số tiền thuế người nộp thuế nợ đã được xác định

phải nộp vào ngân sách nhà nước nhưng còn trong thời hạn nộp thuế, đã được gia hạn nộp thuế hoặc hết hạn nộp theo quy định Trường hợp nợ này đã hết hạn, theo đúng quy định của pháp luật thì không thuộc nhóm nợ khó thu Nhóm này gồm các khoản nợ thuế của người nộp thuế vẫn trong trạng thái sản xuất, kinh doanh bình thường và không có dấu hiệu bất thường trong việc tuân thủ pháp luật về thuế

Tuỳ theo yêu cầu, CQT có thể phân loại thêm các khoản nợ có khả năng thu hồi thành các loại: Nợ thuế có thời hạn đến 30 ngày; Nghĩa vụ thuế từ 31 ngày đến 60 ngày; Nghĩa vụ thuế từ 61 ngày đến 90 ngày; Nghĩa vụ thuế đã quá 90 ngày Mốc nợ 90 ngày là cột mốc quan trọng vì nó liên quan đến thời điểm xác định một trong những tín hiệu cần áp dụng biện pháp kiểm soát thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế

+ Nợ khó thu (Nợ xấu): Nợ Nợ xấu là nợ thuế của người nộp thuế đang gặp

khó khăn về tài chính, ví dụ sản xuất, kinh doanh bị đình trệ trong thời gian dài hoặc phải tạm ngừng hoạt động kinh doanh do khó khăn, đang bị phá sản, mất khả năng thanh toán đã lâu, lỗ hoặc gặp khó khăn về tài chính nhưng ý thức chấp hành pháp luật rất kém, nợ thuế lâu năm và có nhiều thủ đoạn để xử lý, trốn thuế khiến cưỡng chế thi hành thuế.gặp nhiều khó khăn Theo quy định, nhóm nợ thuế không có khả năng thu hồi bao gồm các trường hợp sau::

 Tiền thuế nợ của NNT là cá nhân đã chết hoặc bị Tòa án tuyên bố là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự

 Khoản nợ của NNT có liên quan đến trách nhiệm hình sự: là khoản tiền thuế nợ có liên quan đến vụ việc, hồ sơ đang trong giai đoạn bị điều tra, khởi tố hình sự, đang chờ bản án hoặc kết luận của cơ quan pháp luật

 Tiền thuế nợ của NNT không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký, địa chỉ liên lạc: là số tiền thuế nợ của NNT mà cơ quan thuế đã kiểm tra, xác định NNT không còn hoạt động tại địa chỉ kinh doanh, địa chỉ liên lạc hoặc đã ban hành thông báo NNT không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký, địa chỉ liên lạc  Tiền thuế nợ của NNT đang làm thủ tục giải thể: là số tiền thuế nợ của doanh nghiệp, tổ chức mà cơ quan đăng ký kinh doanh đã thông báo tình trạng doanh nghiệp, tổ chức đang làm thủ tục giải thể trên Hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh (gọi tắt là hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký kinh doanh) nhưng người nộp thuế chưa hoàn thành thủ tục giải thể

 Tiền thuế nợ của NNT đang làm thủ tục phá sản: là số tiền thuế nợ của doanh nghiệp, hợp tác xã đã có Thông báo của Tòa án có thẩm quyền về việc thụ lý đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản hoặc Quyết định mở thủ tục phá sản hoặc Quyết định tuyên bố doanh nghiệp, hợp tác xã phá sản nhưng chưa làm các thủ tục xử lý nợ theo quy định của pháp luật

 Số tiền thuế nợ của người nộp thuế đã được cơ quan thuế ban hành Quyết định cưỡng chế hóa đơn 03 lần liên tiếp trở lên: Là số tiền thuế nợ của người nộp thuế đã được cơ quan thuế cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng hoặc hoặc không còn được sử dụng 03 lần liên tiếp trở lên, trong đó có 01 (một) quyết định yêu cầu chấm dứt sử dụng hóa đơn trong thời trong thời gian cấp hóa đơn

 Người nộp thuế bị cơ quan có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh do còn nợ thuế

Đối với các khoản nợ thuế thuộc nhóm nợ khó thu này, việc thu hồi nợ thuế sẽ đặc biệt khó khăn do người nộp thuế thường không có khả năng trả nợ thuế hoặc

không liên hệ được với người đại diện theo pháp luật Nếu khoản nợ rơi vào các nhóm nợ này thì phải trông cậy vào kết quả quản lý của các cơ quan có thẩm quyền khác và bị động trong việc đưa ra các biện pháp thu hồi kịp thời Vì vậy, việc phân loại nhóm nợ này có ý nghĩa quan trọng giúp cơ quan quản lý có biện pháp quản lý phù hợp

- Theo tính chất nợ: Nợ thuế được chia thành nợ thông thường, nợ đang xử

lý, nợ chờ điều chỉnh, nợ đã xử lý

+ Nợ thông thường: Nợ thông thường là số tiền thuế phải nộp của người nộp

thuế đã được xác định rõ ràng, không có sai sót, khiếu nại và không được xét miễn,

giảm thuế

+ Nợ đang xử lý bao gồm:

 Khoản nợ khi người nộp thuế có gửi kèm theo hồ sơ văn bản đề nghị miễn thuế, giảm thuế hoặc đánh giá lại nghĩa vụ của người nộp thuế, cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền đã nhận được hồ sơ và đang trong quá trình thực hiện quyết định miễn, giảm thuế; hoặc ban hành văn bản quy định lại nghĩa vụ của người nộp thuế

 Nợ mà người nộp thuế có văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế kèm theo hồ sơ cần thiết, cơ quan thuế đã nhận được hồ sơ và đang làm thủ tục ra quyết định gia hạn nộp thuế

 Nợ mà người nộp thuế hoặc cơ quan thuế có văn bản đề nghị xóa nợ kèm hồ sơ theo quy định, trong quá trình cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đang làm thủ tục ra quyết định xóa nợ

 Người nợ thuế có văn bản đề nghị nộp dần số tiền thuế nợ kèm theo các hồ sơ cần thiết, cơ quan thuế đã nhận được hồ sơ và đang làm thủ tục ra quyết định nộp dần số tiền thuế nợ

 Đối với khoản nợ của người nộp thuế có văn bản đề nghị không thanh toán tiền chậm nộp do chưa được ngân sách nhà nước thanh toán cùng các giấy tờ cần thiết Cơ quan thuế đang hoàn tất thủ tục cấp văn bản chấp nhận không tính lãi chậm nộp

 Đối với nợ tiền chậm nộp của người nộp thuế, hồ sơ kèm theo gửi cơ quan

thuế chủ quản có văn bản đề nghị miễn tiền chậm nộp; cơ quan thuế đang làm thủ tục ra quyết định miễn tiền chậm nộp

 Các khoản nợ của người nộp thuế phải làm thủ tục hoàn thuế và kiêm bù trừ từ NSNN

 Khoản nợ của người nộp thuế đã có văn bản gửi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có liên quan để khiếu nại, khởi kiện về số tiền thuế và các khoản thu khác phải nộp ngân sách nhà nước Cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước trong quá trình có nhiệm vụ giải quyết khiếu nại, khởi kiện

+ Nợ đang chờ điều chỉnh bao gồm:

 Số thuế chờ điều chỉnh do sai sót: là trường hợp người nộp thuế ghi sai hoặc bỏ sót các chỉ tiêu trên chứng từ thu NSNN; nhầm lẫn của Kho bạc nhà nước và các ngân hàng thương mại; Sai sót của cơ quan thuế (thông tin sai về số tiền phải nộp)

 Số thuế phải điều chỉnh do luân chuyển chậm hoặc thất lạc chứng từ  Số thuế chưa điều chỉnh do ghi thu - ghi chi: Đây là số tiền cơ quan có thẩm quyền thực hiện thủ tục ghi thu - ghi chi vào NSNN theo yêu cầu của NNT

+ Nợ đã xử lý bao gồm: các khoản nợ của người nộp thuế đã được Cơ quan

thuế ban hành quyết định khoanh nợ và các khoản nợ có thông báo chấp thuận không tính lãi chậm nộp do chưa được thanh toán từ ngân sách nhà nước

1.2 QUẢN LÝ NỢ THUẾ

1.2.1 Khái niệm

Quản lý nợ thuế là một hoạt động của công tác quản lý thuế chung với nhiệm vụ bảo đảm số thuế phát sinh được thu và nộp vào ngân sách nhà nước Số tiền nợ được nợ trong thời hạn do pháp luật quy định, đảm bảo công bằng xã hội khi các doanh nghiệp cùng phát sinh nghĩa vụ thuế thì đều phải nộp NSNN đúng thời hạn Quản lý nợ thuế là nhiệm vụ trực tiếp theo dõi, ghi nhận hiện trạng nợ thuế và các khoản thu khác do cơ quan thuế quản lý và có biện pháp đẩy mạnh trong việc thu nợ thuế của người nộp thuế

Đồng thời, ta có thể hiểu quản lý nợ thuế là quá trình quản lý và giải quyết các khoản nợ mà một cá nhân hoặc doanh nghiệp nợ cơ quan thuế Điều này bao gồm việc theo dõi các khoản nợ thuế, thiết lập kế hoạch đôn đốc để thu hồi hoặc giảm bớt

các khoản nợ Quản lý nợ thuế đòi hỏi sự tổ chức kỹ lưỡng và tuân thủ các quy định pháp luật liên quan để tránh các hậu quả tiêu cực như phạt, tiền chậm nộp tăng thêm hoặc các biện pháp pháp lý khác từ phía cơ quan thuế

1.2.2 Hành lang pháp lý

Hành lang pháp lý về quản lý nợ thuế tại Việt Nam bao gồm các quy định và quy trình liên quan đến việc thu thuế, xử lý nợ thuế và bảo vệ quyền lợi của cả người nợ thuế và cơ quan thuế Dưới đây là một số điểm chính:

Luật quản lý Thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019: Đây là cơ sở pháp lý

quan trọng nhất về quản lý thuế tại Việt Nam Luật này quy định về các loại thuế, nguyên tắc, biện pháp, quy trình quản lý thuế và xử lý nợ thuế

Các Nghị định, Thông tư hướng dẫn thi hành Luật quản lý Thuế: Các nghị

định, thông tư này được ban hành để hướng dẫn cụ thể việc thi hành Luật quản lý thuế, bao gồm hướng dẫn về việc thu nợ thuế và xử lý nợ thuế Ví dụ như: Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế, Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế

Quyết định số 41/2018/QĐ-TTg ngày 25/9/2018 quy định chức năng, nhiệm

vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế thuộc Bộ Tài chính

Quy định của Tổng cục Thuế: Tổng cục Thuế là cơ quan chịu trách nhiệm về

quản lý thuế tại Việt Nam Đồng thời ban hành các quy định cụ thể về quản lý nợ thuế, bao gồm quy trình thu nợ, áp dụng biện pháp phòng ngừa và xử lý nợ thuế Ví dụ như Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 về việc ban hành Quy trình Quản lý nợ thuế và nay là Quyết định số 1129/QĐ-TCT ngày 20/7/2022

Quy định về quyền lợi của người nợ thuế: Việc bảo vệ quyền lợi của người

nợ thuế cũng được quan tâm thông qua các quy định (Luật quản lý Thuế) về quyền

và nghĩa vụ của họ trong quá trình giải quyết nợ thuế

Các quy định này tạo nên một hệ thống pháp lý toàn diện để quản lý nợ thuế tại Việt Nam, nhằm đảm bảo tính công bằng và hiệu quả trong việc thu thuế và xử lý nợ thuế

- QLNT đảm bảo quản lý được mọi khoản thu của NNT và tránh thất thoát ngân sách nhà nước QLN tốt sẽ nâng cao hiệu quả thu thuế và góp phần nâng cao hiệu quả các chức năng khác như: Quản lý khai thuế; thanh tra, kiểm tra thuế vì các chức năng trước đây giúp xác định chính xác nghĩa vụ thuế nhưng điều quan trọng là nghĩa vụ thuế đã xác lập được thực hiện và điều này được thực hiện bằng việc yêu cầu thu, nộp thuế, một nội dung quan trọng trong công tác quản lý thuế

- Quản lý tốt nợ thuế còn tạo kênh thông tin phù hợp để quản lý đúng nghĩa vụ thuế của NNT Từ đó sẽ có biện pháp thích hợp để giải quyết nghĩa vụ thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của NNT

1.2.4 Các chủ thể tham gia và quá trình thực hiện

Chủ thể tham gia quản lý nợ thuế có thể bao gồm:

- Cá nhân: Cá nhân có thể phải quản lý nợ thuế cá nhân nếu họ có thu nhập chịu thuế,

chẳng hạn như thu nhập từ lương, kinh doanh cá nhân, hoặc thu nhập từ tài sản

- Doanh nghiệp: Các doanh nghiệp cũng phải quản lý nợ thuế của mình Điều này

bao gồm cả các doanh nghiệp nhỏ và lớn, từ cửa hàng địa phương đến tập đoàn đa quốc gia

- Cơ quan thuế: Cơ quan thuế cũng tham gia vào quản lý nợ thuế bằng cách thu thuế,

xác định các khoản nợ, và thực hiện biện pháp đôn đốc nhằm thu hồi nợ

- Các chuyên gia tư vấn thuế: Các chuyên gia tư vấn thuế cung cấp dịch vụ tư vấn

cho cá nhân và doanh nghiệp về cách quản lý nợ thuế, giảm thiểu rủi ro và tối ưu hóa khả năng thanh toán nợ thuế

Tất cả các bên đều đóng vai trò quan trọng trong quản lý nợ thuế để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa tài chính cá nhân hoặc doanh nghiệp

1.2.5 Yêu cầu

Một là, phải được quản lý đầy đủ, không bỏ sót nghĩa vụ thuế và các khoản thu từ ngân sách nhà nước, đó là yêu cầu cơ bản và quan trọng nhất để tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa NNT trong hoạt động sản xuất, thương mại

Hai là, phải đảm bảo quản lý chính xác dữ liệu nợ thuế của từng đối tượng nộp thuế để CQT cập nhật, phân loại kịp thời không xảy ra tình trạng nợ sai, nợ ảo và khi CQT áp dụng các biện pháp đôn đốc nợ tránh làm phiền hà, gây khó chịu, phản ứng từ phía NNT Để đáp ứng yêu cầu này, ngoài việc phân loại nợ theo các tiêu thức nêu trên, các tiêu thức phân loại phải được kết hợp một cách có ý nghĩa; bằng cách này CQT sẽ đánh giá, xem xét và đề xuất các biện pháp thu hồi nợ phù hợp với từng ngành, lĩnh vực và thời kỳ phát triển kinh tế - xã hội

Ba là, để tránh thất thoát NSNN phải đảm bảo CQT đôn đốc, thu nợ kịp thời, giảm thiểu nợ đọng kéo dài gây thất thu cho ngân sách Đây là yêu cầu và cũng là mục tiêu quan trọng xuyên suốt trong công tác QLNT của toàn ngành nói chung và Cục thuế Khánh Hòa nói riêng

1.2.6 Xây dựng và tổ chức thực hiện quy trình quản lý nợ

Quy trình quản lý nợ thuế tại Việt Nam có thể được tóm tắt các bước cụ thể như sau:

Bước 1: Thu nợ thuế

- Gửi thông báo tiền thuế nợ: Cơ quan thuế gửi thông báo tiền thuế nợ đến người nộp thuế

- Thanh toán nợ thuế: Người nộp thuế nộp NSNN số tiền thuế còn nợ theo quy định

- Ghi nhận và xử lý thanh toán: Cơ quan thuế ghi nhận việc nộp thuế và cập nhật vào hệ thống

Bước 2: Theo dõi và đôn đốc nợ thuế

- Theo dõi nợ thuế chưa thanh toán: Cơ quan thuế theo dõi các khoản nợ thuế chưa thanh toán trên hệ thống TMS

- Gửi cảnh báo nợ: Cơ quan thuế gửi thông báo tiền thuế nợ và giấy mời nhằm đôn đốc nợ thuế

Thực hiện các biện pháp xử lý nợ: Cơ quan thuế thực hiện các biện pháp xử lý nợ thuế theo quy trình của Tổng cục Thuế như phân loại tiền thuế nợ; điều chỉnh nợ sai, nợ ảo ; khoanh, xoá nợ; gia hạn, miễn giảm nợ thuế,…

Tiếp nhận và xử lý phản ánh: Cơ quan thuế tiếp nhận và xử lý các phản ánh, kiến nghị từ người nộp thuế liên quan đến quản lý nợ thuế

1.2.7 Nội dung hoạt động

Hiện nay, việc quản lý nợ thuế được thực hiện theo quy trình quản lý nợ ban hành kèm theo Quyết định số 1129/QĐ-TCT ngày 20/7/2022 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, trong đó có những nội dung cơ bản:

 Lập kế hoạch quản lý nợ thuế

- Phân bổ chỉ tiêu thu nợ: Căn cứ tình hình nợ thuế, cơ quan thuế cấp dưới báo cáo kết quả thu nợ hàng năm Tổng cục Thuế giao chỉ tiêu thu nợ thuế cho Cục thuế chậm nhất là ngày 15/01 của năm kế hoạch Cục Thuế phân bổ lại cho các Phòng QLN&CCNT, các Phòng Thanh tra – Kiểm tra thuế, Phòng QLHKDCN, các phòng ban khác có liên quan trong quá trình thực hiện quy trình và các Chi cục thuế trực thuộc đảm bảo đều đạt được các chỉ tiêu Tổng cục Thuế giao Các phòng giao chỉ tiêu nợ chi tiết cho từng cán bộ chậm nhất là ngày 25/01 và báo cáo Tổng cục Thuế chậm nhất trước ngày 31/01 năm kế hoạch Các Chi cục Thuế giao chỉ tiêu thu nợ thuế cho Đội QLN & CCNT, các Đội Kiểm tra thuế, Đội quản lý thuế xã, phường; các Đội giao mục tiêu nợ chi tiết cho từng cán bộ trước ngày 01/02 và báo cáo cho Cục Thuế hạn chậm nhất ngày là ngày 05/02 của năm kế hoạch

- Trên cơ sở chỉ tiêu được giao và kết quả kê khai thuế hàng tháng, hàng quý

của NNT hết hạn nộp thuế nhưng chưa nộp vào NSNN Bộ phận được phân công QLNT như Kiểm tra thuế, QLN & CCNT, QLHKDCN, các Đội quản lý thuế xã, phường lập kế hoạch thu hồi nợ, phân công cụ thể cho từng CBCC thực hiện thu giảm nợ thuế Đây cũng là cơ sở để đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ tháng, quý, năm của bộ phận QLNT và CBCC có liên quan

 Thực hiện kế hoạch quản lý nợ thuế

- Thông qua QLNT thực hiện thống kê, theo dõi, nắm bắt đầy đủ tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế, số thuế phải nộp, số thuế đã nộp của NNT Theo dõi tất cả số tiền thuế còn nợ ở CQT sau khi khấu trừ số tiền thuế ghi thu trong một khoản thời gian cụ thể Nó phản ánh danh sách các khoản nợ thuế, nghĩa vụ thuế tích lũy của tất cả NNT, từng người nộp thuế đối với từng khoản thu và tất cả khoản thu tại CQT tính đến một thời điểm nhất định (thường là ngày cuối của tháng)

- QLNT có vai trò quan trọng trong việc phân tích, phân loại nợ thuế để tìm giải pháp giải quyết, cụ thể: Hàng ngày sau khi nhận được các hồ sơ, tài liệu liên quan đến tính chất khoản nợ của NNT ví dụ như: Thông báo NNT không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh; hồ sơ miễn, giảm thuế…cán b QLN phân loại nợ theo từng khoản nợ, nhóm nợ để phản ánh nhanh chóng những thay đổi liên quan đến tính chất nợ Số nợ được phân loại là số thuế nợ phát sinh tính đến thời điểm phân loại và được cộng dồn hàng tháng theo thời điểm khóa sổ thuế Phân tích nguyên nhân, thực trạng nợ thuế thông qua việc phân loại nợ thuế Đặc biệt, công tác này phải làm rõ nguyên nhân khách quan và chủ quan của tình trạng nghĩa vụ thuế nói chung và nguyên nhân nợ thuế nói riêng trong từng trường hợp cụ thể để có biện pháp quản lý, điều hành và phát huy hiệu quả công tác thu

- Triển khai các biện pháp đôn đốc, cưỡng chế thu nợ theo quy định: nhắc nhở, yêu cầu nộp các loại thuế và các khoản thu khác do CQT quản lý Hàng tháng, sau khi thời điểm khóa sổ thuế và quyết toán kết quả phân loại tiền thuế nợ, các công chức QLN hoặc công chức thuộc các Bộ phận Kiểm tra thuế, Đội quản lý thuế liên xã phường tham gia thực hiện quá trình sau đây:

+ Đối với các khoản nợ từ 01 ngày đến 30 ngày kể từ ngày đến hạn nộp thuế: Cán bộ QLN sẽ gọi điện cho người nộp thuế và gửi tin nhắn qua email đến doanh

nghiệp đã đăng ký thông tin tại CQT để cập nhật tình hình nợ thuế

+ Đối với khoản nợ có thời hạn từ 31 đến 60 ngày kể từ khi đến hạn nộp thuế: CQT ra thông báo tiền thuế nợ mẫu 01/TTN trên ứng dụng Quản lý thuế (TMS) Trình lãnh đạo CQT phê duyêt và gửi đến địa chỉ nhận thông báo thuế của NNT Sau khi thông báo đã ban hành, nếu NNT có thắc mắc về số liệu nợ thuế không chính xác thì công chức ra thông báo phối hợp với NNT đối chiếu số liệu nợ và thưc hiện điều chỉnh cho phù hợp (nếu có)

+ Khoản nợ có thời hạn từ 61 đến 90 ngày, công chức thuộc bộ phận QLN gửi giấy mời làm việc để đôn đốc, đồng thời nắm bắt về tình hình nợ thuế và yêu cầu người nợ thuế phải nộp số thuế còn nợ vào NSNN Trường hợp NNT không đến làm việc, gửi thông tin phối hợp đến bộ phận chức năng để xác minh thông tin, đảm bảo việc tuân thủ nghĩa vụ thuế theo quy định

+ Đối với trường hợp nợ thuế trên 90 ngày, cơ quan thuế đã có các văn bản đề nghị nộp nợ thuế nhưng người nợ thuế chưa thực hiện Bộ phận QLN trình người đứng đầu CQT ban hành quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế bằng các biện pháp cưỡng chế theo quy định: Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế tại KBNN, NHTM, TCTD khác, yêu cầu phong tỏa tài khoản; khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập; dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng; kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên; thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế đang thuộc sở hữu của cơ quan, tổ chức, cá nhân khác; thu hồi GCN ĐKKD

+ Công khai thông tin của NNT: Định kỳ hàng tháng, CQT công bố thông tin về người nợ thuế theo quy định tại Luật Quản lý thuế

- Theo dõi, giám sát chặt chẽ tiến trình xử lý xử lý các khoản thuế đã nộp ngân sách nhà nước chờ điều chỉnh; nợ khó thu để nhanh chóng tìm ra giải pháp ngăn chặn việc xuất hiện nợ giả, nợ ảo, phải hiểu rõ nguyên nhân của các loại nợ thuế khác nhau Một số nguyên nhân phổ biến là: người nộp thuế ghi sai tiêu chí trong chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước; nhầm lẫn do lỗi KBNN, ngân hàng thương mại, CQT…

- Thực hiện Báo cáo kết quả công tác quản lý nợ từng tháng, quý, năm cho Tổng

cục Thuế theo dõi

1.2.8 Tiêu chí đánh giá hiệu quả

Tổng cục Thuế đã nghiên cứu và công bố hệ thống chỉ số đánh giá hiệu quả quản lý thuế ban hành kèm theo Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 Đây là hệ thống các chỉ số được liên kết chặt chẽ với nhau để theo dõi, đánh giá và xác định hoạt động của CQT trong từng năm, từng thời kỳ Kịp thời phát hiện những tồn tại, hạn chế thực tiễn trong quản lý thuế, đề xuất giải pháp và xây dựng các văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế hiệu quả

 Tỷ lệ tiền thuế nợ trên tổng thu nội địa do cơ quan thuế quản lý:

Mục đích nhằm đánh giá được tình trạng nợ thuế vào thời điểm cuối năm, kết hợp đánh giá hiệu quá trong công tác QLNT

Công thức tính:

Nội dung tiêu chí:

Số thuế phải nộp cuối năm đánh giá: Tổng số nợ thuế của tất cả NNT trên địa bàn quản lý của CQT tính đến ngày 31/12 của năm đánh giá

Tổng thu nội địa của CQT quản lý (không bao gồm thu từ dầu thô): Gồm các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác NSNN do CQT quản lý trong năm đánh giá không kể các khoản thu từ dầu thô

 Tỷ lệ tiền thuế nợ năm trước thu được trong năm nay do cơ quan thuế quản lý:

Với mục đích đánh giá hiệu quả giám sát, đôn đốc thu các khoản nợ năm trước có thể thu nhưng chưa thu được, kết quả thực hiện mục tiêu, kết quả thực hiện mục tiêu QLNT đã xác lập từ đầu năm

Công thức tính:

Nội dung tiêu chỉ:

Số tiền thuế phải nộp của năm trước thu được ở năm nay: Tổng số tiền thuế nợ của tất cả NNT thuộc phạm vi quản lý của CQT tại ngày 31 tháng 12 năm trước được thu trong năm đánh giá

Tổng số tiền nợ thuế có khả năng hồi tính đến ngày 31/12 năm trước: Bao gồm các khoản nợ thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác NSNN do CQT quản lý tại thời điểm 31/12 năm trước

 Tỷ lệ tiền thuế nợ đã nộp NSNN đang chờ điều chỉnh:

Để đánh giá hiệu quả trong việc theo dõi và phân loại tính chất của các khoản nợ, nhằm đảm bảo sự quản lý và giám sát nợ thuế của các NNT được thực hiện kịp thời và chính xác

Công thức tính:

Nội dung tiêu chỉ:

Đó là tổng số tiền thuế đã được nộp cho ngân sách nhà nước đang chờ điều chỉnh cùng với tổng số tiền nợ thuế đã được phân loại chờ điều chỉnh của tất cả NNT trong phạm vi quản lý của Cơ quan thuế tại thời điểm cuối năm (31/12)

Tổng số tiền nợ thuế nợ tại thời điểm 31/12 năm trước: Bao gồm các khoản nợ thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác NSNN do CQT quản lý tại thời điểm 31/12 năm đánh giá

 Tỷ lệ tiền thuế nợ của các khoản nợ đế 90 ngày và trên 90 ngày trên tông thu nội

địa do cơ quan thuế quản lý:

Đánh giá thực trạng nợ thuế và hiệu quả trong trong công tác QLNT đối với

khoản nợ từ 90 ngày trở lên tại CQT Công thức tính:

Nội dung tiêu chỉ:

Số tiền thuế nợ của các khoản nợ đến 90 ngày và trên 90 ngày tại thời điểm đánh giá: Là toàn bộ số tiền thuế của các khoản nợ đến 90 ngày và trên 90 ngày của tất cả NNT do CQT quản lý tại thời điểm 31/12 năm đánh giá

Tổng thu nội địa cho Cơ quan Quản lý Thuế (CQT) không tính đến các khoản thu từ dầu thô, bao gồm thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác do CQT quản lý trong năm đánh giá

 Tỷ lệ ban hành thông báo tiền thuế nợ:

Đánh giá kịp thời, đầy đủ trong việc đôn đốc, ban hành các thông báo tiền thuế nợ tại CQT

Công thức tính:

Nội dung tiêu chỉ:

Số lượng thông báo tiền thuế nợ mà CQT đã ban hành là tổng số thông báo đã được CQT phát hành để yêu cầu Người nộp thuế thanh toán các khoản nợ thuế từ 31 ngày trở lên kể từ ngày hết hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật, nhưng NNT vẫn chưa nộp trong năm đánh giá

Số lượng thông báo tiền thuế nợ phải ban hành được quy định trong năm đánh giá

1.2.9 Nhóm yếu tố ảnh hưởng

Công tác QLNT thường bị ảnh hưởng bới một số yếu tố Nhằm đánh giá đúng đắn và chính xác việc thực hiện công tác QLNT trong thực tiễn, cần xem xét và đánh giá đúng những nhóm yếu tố chủ quan và khách quan

1.2.9.1 Các yếu tố chủ quan

Nhóm yếu tố này chủ yếu bắt nguồn từ cơ quan Quản lý Thuế, cụ thể:

Thứ nhất, quy trình thực hiện quản lý nợ được ban hành bằng văn bản áp

dụng cho toàn CQT trên cả nước Đánh giá tính hợp lý trong quá trình áp dụng sẽ có ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả công tác QLNT vì đó là căn cứ để cán bộ, công chức thuế thao tác nghiệp vụ liên quan

Thứ hai, hiện nay các công cụ hỗ trợ QLT đều thực hiện phần lớn bằng hình

thức điện tử (nộp tờ khai, nộp thuế qua điện tử,…) vì thực hiện qua hình thức trực tiếp sẽ có thể xuất hiện một số lỗi cũng là yếu tố quan trọng tác động đến công tác quản lý nợ (Ví dụ: Khi NNT nộp tiền thuế đúng hạn nhưng ứng dụng nộp tiền lại treo chứng từ nộp tiền đến các ngày sau dẫn đến nợ thuế phát sinh tiền chậm nộp) Tuy nhiên, khi ứng dụng công nghệ hiện đại sẽ giúp công tác QLNT đạt hiệu quả cao hơn, tối ưu thời gian lao động, tăng độ chính xác trong việc xử lý thông tin

Thứ ba, hệ thống chính sách, pháp luật là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến

công tác quản lý nợ thuế Để đảm bảo hiệu quả, các chính sách và pháp luật phải được điều chỉnh phù hợp với tình hình thực tế Ví dụ, trong bối cảnh đại dịch Covid-19 ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp trong nước, Chính phủ đã đưa ra nhiều chính sách hỗ trợ như gia hạn nộp thuế theo Nghị định số 52/2021/NĐ-CP, Nghị định số 34/2022/NĐ-CP, miễn tiền chậm nộp trong 2 năm 2020-2021 theo Nghị định số 92/2021/NĐ-CP, miễn 30% tiền thuê đất năm 2021 theo Quyết định số 27/2021/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ

Thứ tư, trình độ, năng lực nghiệp vụ và trách nhiệm của CBCC làm công tác

QLNT ảnh hưởng quan trọng đến kết quả thực hiện nhiệm vụ thu nợ Con người vẫn luôn là yếu tố quyết định đến mọi thành bại của công việc Công chức có kiến thức và khả năng sử dụng thành thạo công nghệ thông tin., ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) của ngành cũng đóng vai trò thiết yếu, nếu không biết thao tác sẽ không thực hiện đầy đủ chức năng quản lý nợ thuế trên ứng dụng, ban hành đầy đủ thông

báo nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế không đúng số tiền nợ, đối tượng gây phiền hà cho NNT Bên cạnh đó, công tác bồi dưỡng nghiệp vụ QLN cho CBCC cũng góp phần nâng cao trình độ, nhận thức kịp thời các quy định pháp luật, vận dụng trong công việc thực tiễn, ảnh hưởng tích cực trọng công tác

1.2.9.2 Các yếu tố khách quan

Thứ nhất, tình hình kinh tế, chính trị và xã hội có ảnh hưởng lớn đến công tác

QLNT Hiện nay, nước ta đã trong bối cảnh hội nhập kinh tế thế giới nên dù không liên quan nhưng cũng sẽ ảnh hưởng ít nhiều đến nền kinh tế trong nước Giả sử, thời điểm năm 2020 - 2021 khi đại dịch Covid – 19 bùng phát trên toàn thuế giới tác động mạnh đến nền kinh tế của Thế giới Các nước chủ yêu đều tập trụng phòng dịch, Việt Nam chúng ta mặc dù đã có những biện pháp chống dịch hiệu quả nhưng cũng bị ảnh hưởng không ít Nhiều doanh nghiệp không thể lưu thông hàng hóa do không có đơn hàng dẫn đến tồn kho, không có doanh thu, tạo ra công ăn việc làm cho người lao động để, các yếu tố trên đều tác động đén công tác thu NSNN

Thứ hai, sự phối hợp giữa các cơ quan với CQT trong công tác quản lý nợ và

cưỡng chế thuế cũng rất quan trọng Chẳng hạn như, trường hợp NNT khi phát sinh tiền thuê đất tại địa phương nhưng có vướng mắc, kiến nghị về tiền thuê đất liên quan đến vấn đề pháp lý như hợp đồng thuê đất, giấy chứng nhận, quy hoạch…, tất cả đều thuộc thẩm quyền xử lý của cơ quan địa phương Tuy nhiên, quá trình xử lý thường diễn ra quá lâu, gây ảnh hưởng đến công tác thu nợ và làm cho NNT bức xúc nếu không có sự quan tâm chỉ đạo chặt chẽ từ các cơ quan chức năng trong việc phối hợp với CQT để xử lý hoặc yêu cầu thanh toán nợ thuế

Thứ ba, vấn đề ý thức trong việc tuân thủ pháp luật thuế của NNT thường

không cao, có những trường hợp cố tình trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế hoặc không hợp tác với CQT Điều này cũng là một yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến công tác QLNT Cũng cần đánh giá thêm về sự hiểu biết các văn bản, chính sách pháp luật thuế của nhiều NNT còn hạn chế, đã xuất hiện nhiều trường hợp vi phạm luật thuế hoặc không chấp hành các quy định của CQT

1.3 NHỮNG CÔNG TRÌNH KHOA HỌC CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1.3.1 Công trình nước ngoài

- Công trình: “Nghiên cứu ứng dụng thu, quản lý thuế và các vấn đề pháp lý dựa trên phân tích dữ liệu lớn” của tác giả Chen Liu Hong (2022), nội dung nghiên cứu: Phân tích tính đa chiều của tập hợp dữ liệu lớn đem lại nhiều cách thống kê và có được sự tính toán độc đáo trong công tác thu thuế Mọi người có thể tiến hành một số phân tích các vấn đề cơ bản về ứng dụng thu, quản lý thuế và những vấn đề pháp lý thông qua dữ liệu được lưu trữ trên Internet hiện nay và của 20 năm về trước Chuẩn hóa công tác thu trong việc hoàn thiện hệ thống quản lý thuế và thúc đẩy hình thành thị trường cạnh tranh lành mạnh, trật tự, điều chỉnh khái niệm thuế, xây dựng lại phạm vi thuế, thiết kế thuế suất một cách khoa học, đơn giản hóa thủ tục thu và quản lý thuế để có tác dụng điều tiết thị trường thống nhất giữa thành thị và nông thôn ở Trung Quốc Bài viết đề cập một số vấn đề pháp lý quan trọng trong việc sửa đổi luật quản lý thu thuế Đồng thời cũng chứng minh phương thức quản lý thu thuế để người nộp thuế có thể nộp thuế một cách thuận tiện và nhanh chóng, đồng thời đề xuất phương pháp hoàn thiện hệ thống quản lý thu thuế Hệ thống giám sát thuế hiện nay tuy có thể hoàn thiện nhưng cũng có thể chưa đủ hoàn hảo để đưa ra cho người dân những câu trả lời trực quan nhất, mang tính nhân văn hơn khi nâng cao tính toàn diện của các hệ thống này

- Công trình nghiên cứu của Tổ chức IOTA (Intra-European Organisation of Tax Administrations) về: “Phân tích rủi ro trong quản lý nợ thuế”, nội dung đã đề cập đến các vấn đề sau: Nêu ý nghĩa và lợi ích của việc sử dụng phân tích rủi ro trong quản lý nợ thuế qua việc phân tích hành vi của NNT (thái độ, thời gian nộp thuế,…), tối ưu hóa chi phí, nguồn lực trong công tác thu thuế, có một chiến lược và sử dụng hiệu quả phân tích rủi ro để giúp Cơ quan thuế có được chính sách thu nợ thuế hiệu quả hơn Nêu ra từng giai đoạn phân tích rủi ro, sắp xếp rủi ro theo thứ tự ưu tiên, việc phân tích dựa trên nhiều yếu tố như: số tiền nợ, ngày nợ, số nợ, vị trí (chủ động hoặc bị động), loại nợ (nợ người, lãi hoặc tiền phạt) hoặc loại thuế (thu nhập, lợi nhuận, VAT, thuế tài sản) và đối tượng nợ Bên cạnh đó, bài viết cũng nêu ra giải pháp và lợi ích trong việc phân tích rủi ro, đặt mục tiêu hướng đến tương lai trong việc thu thuế một cách hiện đại và tiên tiến hơn

- Nghiên cứu khoa học về: “Quản lý thuế và hiệu quả hoạt động của doanh

nghiệp: Dữ liệu mới và bằng chứng cho thị trường mới nổi và các nền kinh tế đang phát triển” của Tổ chức Quỹ Tiền tệ Quốc Tế (IMF) Bài viết đã đánh giá tác động của việc tuân thủ thuế đối với hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, xây dựng một chỉ số mới về chất lượng quản lý thuế và kiểm tra tác động đối với từng mô hình doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp nhỏ khi áp dụng chính sách thuế Ngoài ra, bài viết cũng đề xuất một số biện pháp để hỗ trợ các doanh nghiệp nhỏ và trẻ, cụ thể là phát triển khía cạnh quản lý thuế, giảm chi phí tuân thủ thuế, tránh gánh nặng của các khoản chi phí cố định, tối đa hóa lợi nhuận

1.3.2 Công trình trong nước

- Công trình nghiên cứu khoa học của TS Lê Xuân Trường (2010), Học viện Tài chính: “Nâng cao hiệu quả công tác QLNT và CCNT ở Việt Nam” Đây là bài nghiên cứu khá toàn diện về nội dung, làm rõ những vấn đề lý luận và đánh giá hiện trạng quản quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế ở Việt Nam dựa trên phân tích dữ liệu tổng hợp trên toàn quốc Từ đó đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý QLNT và CCNT ở Việt Nam

- Sử Đình Thành và cộng sự, Tạp chí Phát triển kinh tế, 26(3), 02 - 26, “Cải cách hệ thống thuế Việt Nam phù hợp với cam kết hội nhập quốc tế đến năm 2020” (ngày phê duyệt xuất bản: 16/3/2015) Nghiên cứu cho rằng hệ thống pháp luật thuế của Việt Nam đã thích ứng với nhu cầu, yêu cầu và cơ chế cơ bản của nền kinh tế thị trường hiện đại Đồng thời, các điều kiện pháp lý cần thiết để gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới ( WTO), các hiệp định thương mại tự do và điều ước quốc tế đang tạo tiền đề cho hội nhập kinh tế quốc tế Cách đây không lâu, Thủ tướng Chính phủ đã thông qua chiến lược tiếp tục cải cách và nâng cao chất lượng hệ thống thuế trong giai đoạn 2010-2020, với mục tiêu nâng tổng số thuế thu lên 23-24% GDP Tuy nhiên, nghiên cứu cho thấy việc tăng thuế suất sẽ có tác động tiêu cực không cần thiết đến tăng trưởng kinh tế Vì vậy, Việt Nam cần vượt qua nhiều thách thức trong quá trình cải cách thuế trong giai đoạn tới, cụ thể: mở rộng cơ sở tính thuế, hài hòa hóa hệ thống thuế giữa các nước thành viên ASEAN và quan trọng nhất là đơn giản hóa hơn nữa công tác quản lý thuế phù hợp với chuẩn mực quốc tế

- Lê Thanh Thủy, 2015, Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh, “Hoàn thiện

công tác quản lý nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương ” Tác giả đã nghiên cứu, phân tích kỹ lưỡng những vấn đề lý luận cơ bản như: khái niệm thuế, QLT, QLNT, cưỡng chế thuế; vai trò của QLNT và cưỡng chế thuế; phân loại nợ thuế; các biện pháp cưỡng chế thuế; tiêu chí đánh giá hiệu quả trong công tác xử lý nợ Qua theo dõi kết quả phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương thông qua việc đưa ra các phiếu lấy ý kiến cán bộ quản lý nợ và doanh nghiệp về các vấn đề nghiên cứu, hợp tác, tác giả đã mạnh dạn đề xuất một loạt giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế và phù hợp với tình hình thực tế của tỉnh

- Nguyễn Thị Thanh Huyền, 2022, Luận văn thạc sỹ kinh tế, “Hoàn thiện hoạt động quản lý nợ thuế tại Tổng Cục Thuế ” Công trình đã cung cấp cái nhìn tổng quan về chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế, đồng thời xem xét, đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế từ các khía cạnh hành lang pháp lý, xây dựng và thủ tục hành chính trong thời gian qua Từ đó, công trình phân tích, đánh giá hoạt động quản lý nợ thuế tại Tổng cục Thuế về kết quả đạt được, những hạn chế, nguyên nhân trong quản lý nợ thuế, từ đó đề xuất những tồn tại cần cải tiến, khắc phục nhằm nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế Quản lý và góp phần thực hiện thành công chiến lược cải cách thuế và hiện đại hóa ngành thuế

1.4 KINH NGHIỆM VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ

1.4.1 Tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương

Cục Thuế tỉnh Hải Dương đã áp dụng những biện pháp để giải quyết vấn đề nợ thuế:

Tăng cường chỉ đạo các đơn vị tiếp tục giao chỉ tiêu thu nợ hàng tháng cho từng bộ phận, từng nhân viên để thực hiện công tác thu nợ và kiểm soát việc kê khai thuế của NNT Đồng thời, đẩy mạnh việc thu hồi nợ, hạn chế tối đa sự phát sinh của các khoản nợ mới Phân loại và phân tích số nợ thực tế để đánh giá tính chất, mức độ và nguyên nhân của từng NNT, đặc biệt là trong lĩnh vực xây dựng cơ bản liên quan đến ngân sách

Đối với các khoản nợ nộp sai hoặc nộp nhầm, đề nghị xử lý bằng cách bù trừ với các khoản phải nộp cho Nhà nước Bộ phận QLN sẽ phối hợp với bộ phận kê

khai kế toán thuế để theo dõi và xử lý kịp thời, tránh tình trạng để nợ sai hoặc nợ ảo trong phần mềm QLT trong nhiều tháng Triển khai thực hiện đúng quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Đối với các khoản nợ không thể thu hồi được, ví dụ như NNT đã qua đời hoặc mất tích và không còn hoạt động kinh doanh, Cục Thuế sẽ lập danh sách chi tiết từng đơn vị và kiểm tra hồ sơ theo quy trình Sau đó, sẽ lập hồ sơ đề nghị khoanh

nợ và xoá nợ cho các đơn vị theo quy định của Luật Quản lý thuế

Bộ phận QLN đã hợp tác với bộ phận Thanh tra, kiểm tra để đảm bảo việc nộp kịp thời vào ngân sách những khoản truy thu đã được thực hiện trong năm Trong trường hợp có khiếu nại, Cục Thuế sẽ xử lý ngay và báo cáo cho cấp có thẩm quyền để giải quyết một cách nhanh chóng

Cục Thuế cũng hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện các thủ tục phân loại, gia hạn và ban hành thông báo không tính tiền chậm nộp đối với các khoản thuế chưa được thanh toán từ ngân sách nhà nước Đây là trường hợp chủ yếu của các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, đầu tư cơ sở hạ tầng và kinh doanh nhà đất mà vẫn chưa được giải phóng mặt bằng hoặc bàn giao đất, dẫn đến việc chưa có nguồn nộp thuế vào ngân sách Nếu phát hiện các trường hợp này thì sẽ đôn đốc ngay việc nộp vào ngân sách

Các hồ sơ gia hạn nộp thuế, xử lý miễn, giảm và xóa nợ cần được giải quyết đúng thời hạn quy định Các bộ phận quản lý nợ, kiểm tra thuế và kê khai kế toán thuế phải tuân thủ đúng trình tự quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn theo Quy trình Quản lý nợ của Tổng cục Thuế

Cục cũng tuyên truyền và hướng dẫn cho doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế đúng quy định Khi lập chứng từ nộp tiền vào ngân sách, doanh nghiệp cần ghi đầy đủ và chính xác thông tin về tên doanh nghiệp, mã số thuế, cơ quan thu, tài khoản nộp, tên kho bạc nhà nước nơi thu ngân sách, nội dung nộp thuế, loại thuế, mục lục ngân sách, chương, tiểu mục, số tiền từng khoản nộp và tổng số tiền nộp bằng số và bằng chữ

Sự hợp tác tích cực giữa các tổ chức trong việc quản lý và thu hồi nợ thuế trên địa bàn được thể hiện thông qua việc UBND tỉnh thường xuyên báo cáo về tình trạng

nợ thuế quá hạn của các doanh nghiệp Đồng thời, UBND tỉnh cũng chỉ đạo các ban, ngành cấp dưới hỗ trợ Cục Thuế trong công tác thu hồi nợ đọng tại UBND huyện, thị xã, thành phố bằng cách thành lập Ban chỉ đạo chống thất thu ngân sách và thu hồi nợ thuế

Cục Thuế đã tăng cường sự phối hợp với các cơ quan liên quan để đôn đốc việc thu hồi nợ đọng Đặc biệt, sự hợp tác chặt chẽ với kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại và tổ chức tín dụng đã giúp đẩy nhanh quá trình thu hồi tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước

Ngoài ra, Cục Thuế cũng phối hợp với Đài Phát thanh và Truyền hình tỉnh cùng với Báo Hải Dương để tăng cường công tác tuyên truyền và vận động các doanh nghiệp và hộ kinh doanh thực hiện đầy đủ các quy định pháp luật về thu nộp ngân sách Điều này cũng góp phần quan trọng trong việc tăng thu cho ngân sách nhà nước và ngăn ngừa các hành vi chây ỳ, dây dưa trong việc nợ đọng tiền thuế Các hồ sơ nợ đọng của các doanh nghiệp có số nợ lớn và kéo dài cũng được chuyển sang cơ quan công an để phối hợp đôn đốc và xử lý Điều này giúp tăng cường sự hiệu quả trong việc thu hồi nợ đọng

Bên cạnh đó, Cục Thuế cũng đóng vai trò tham mưu cho UBND tỉnh và các cấp dưới trong việc thu hồi nợ đọng từ các khoáng sản, tiền thuê đất, thuế phi nông nghiệp và thuế nhà đất Các chi cục cũng thường xuyên làm việc với chính quyền địa phương để tăng cường công tác thu hồi nợ đọng

1.4.2 Tại Cục Thuế tỉnh Cà Mau

Để đạt được mục tiêu tổng nợ chiếm dưới 5% trên tổng số thu ngân sách hàng năm, Cục Thuế đã tích cực thúc đẩy và xử lý việc thu nộp thuế bằng cách áp dụng nhiều biện pháp như ban hành thông báo về việc thu tiền nợ đúng thời hạn và ra quyết định cưỡng chế thuế bằng cách trích tiền từ tài khoản Thông báo về việc hủy giá trị sử dụng hóa đơn cho các khoản nợ trên 90 ngày Tính đến ngày 31/12/2017 cũng đã được thực hiện nhằm đảm bảo tính chủ động trong việc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế Nhờ vào các biện pháp này, tổng số tiền thuế nợ đã được thu về là 96,217 tỷ đồng tính đến ngày 31/12/2016, đạt tỷ lệ 91,07% Tổng số nợ thuế tính đến cuối năm 2017 đã giảm 82,800 tỷ đồng so với cuối năm 2016, tỷ lệ giảm là

22,43%

Cục Thuế tỉnh đã đưa ra nhiều giải pháp sáng tạo để thực hiện việc thu hồi các khoản nợ đang gặp khó khăn, nợ chờ xử lý, nợ chờ điều chỉnh và nợ có khả năng thu Đối với những khoản nợ khó thu, Cục xác định đúng tính chất của từng đối tượng nợ thuế, bao gồm cả những địa chỉ kinh doanh không được khai báo đầy đủ và những doanh nghiệp tự giải thể mà không thông báo cho Cơ quan thuế theo quy trình quản lý nợ thuế Áp dụng những biện pháp đặc biệt để giảm thiểu nợ chờ xử lý và đồng thời tăng cường đôn đốc các NNT nộp thuế đúng hạn, đặc biệt là những khoản nợ liên quan đến đất đai

Đối với những khoản nợ có khả năng thu, Cục Thuế đã thành công trong việc giảm nợ so với năm trước nhờ vào việc tuyên truyền và vận động các NNT thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đúng hạn, hạn chế tình trạng nợ đọng kéo dài trong nhiều kỳ tính thuế Tỷ lệ nợ có khả năng thu chiếm 3,19% trên tổng số thu NSNN năm 2017, vượt qua chỉ tiêu mà Tổng Cục Thuế đã giao

Cục Thuế Cà Mau cũng sẽ tập trung xử lý ngay những khoản nợ đọng tiền thuế trong kỳ thuế tiếp theo, không để xảy ra tình trạng nợ dây dưa kéo dài và gây ra những khoản nợ lớn khó khăn trong việc xử lý Cục cũng sẽ quyết liệt xử lý những trường hợp NNT có hành vi chiếm dụng tiền thuế, nhằm giảm thiểu tình trạng thất thu NSNN, cam kết sẽ làm mạnh mẽ và quyết đoán để đảm bảo việc thu hồi các khoản nợ thuế được thực hiện hiệu quả và đạt mức thấp nhất có thể.:

Bên cạnh đó, việc tổ chức quản lý nợ và thu hồi nợ thuế đã được thống nhất bởi Cục Thuế và các Chi cục thuế Các quy trình quản lý nợ thuế do Tổng Cục Thuế ban hành đã làm nền tảng cho công tác này được thực hiện một cách hiệu quả và khoa học từng bước Đặc biệt, việc chuẩn bị sẵn sàng về hệ thống máy móc và thiết bị đã giúp áp dụng các chương trình tin học vào quản lý nợ thuế một cách nhanh chóng và hiện đại hóa công tác này Điều này đã đáp ứng đầy đủ và chính xác các yêu cầu tổng hợp, báo cáo và chỉ đạo trong công tác quản lý nợ thuế Chỉ tiêu thu nợ thuế được xây dựng hàng năm cũng là căn cứ để điều hành thu nợ và đánh giá chất lượng công tác quản lý nợ thuế Điều này cũng là tiêu chuẩn để lãnh đạo Cục Thuế đánh giá và khen thưởng cho toàn bộ ngành thuế tại tỉnh Cà Mau

1.4.3 Tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang

Trong năm 2021, Cục Thuế Bắc Giang đã thu được tổng cộng 2618,7 tỷ đồng tiền thuế nợ Trong số này, có 233,6 tỷ đồng là thu nợ từ năm trước và 2385,1 tỷ đồng là thu nợ mới phát sinh trong năm 2021 Đến ngày 31/12/2021, tổng số tiền thuế nợ đã đạt 710 tỷ đồng, đáp ứng được chỉ tiêu thu nợ do Tổng cục Thuế giao

Để đạt được thành tích như vậy, Cục Thuế Bắc Giang đã thực hiện một cách nghiêm túc việc giao chỉ tiêu thu nợ cho các đơn vị Dựa trên chỉ tiêu do Tổng cục Thuế giao, Cục đã giao chỉ tiêu thu nợ cho các Phòng, Chi cục Thuế và cả cho từng bộ phận, công chức tham gia trực tiếp vào quy trình quản lý nợ Điều này giúp gắn trách nhiệm và đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ của từng đơn vị và cá nhân

Hàng tháng, Cục thuế chỉ đạo việc phân loại tiền thuế nợ theo các tiêu chí phân tích, kết hợp với việc rà soát, đối chiếu và điều chỉnh các khoản nợ ảo, sai sót hoặc đang chờ điều chỉnh trên hệ thống Đồng thời cũng xử lý những sai sót trong việc xác định nợ thuế của người nộp thuế, đảm bảo phản ánh chính xác bản chất của từng khoản tiền nợ thuế và của từng đối tượng nợ thuế Từ đó, Cục Thuế sẽ áp dụng các biện pháp đôn đốc, cưỡng chế và các biện pháp khác để thu hồi nợ thuế

Đối với các khoản nợ từ 01-30 ngày, sau khi khóa sổ, bộ phận quản lý nợ đã phối hợp lập danh sách chuyển cho các bộ phận liên quan đôn đốc thu dứt điểm, hạn chế để nợ đọng Đồng thời, chỉ đạo theo dõi, phối hợp với các bộ phận kiểm tra tìm hiểu nguyên nhân nợ thuế để chuẩn bị có giải pháp xử lý nợ phù hợp

Mỗi tuần, Cục Thuế đánh giá tình hình thực hiện của các đơn vị và đôn đốc nhanh chóng bổ sung thông tin về các trường hợp nợ thuế mới phát sinh Đồng thời, Cục cũng sử dụng điện thoại, tin nhắn và Thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt và tiền chậm nộp để nhắc nhở các đơn vị nộp thuế đúng hạn Ngoài ra, Cục còn gửi văn bản yêu cầu tạm dừng xuất cảnh đối với những trường hợp có dấu hiệu chây ì trong việc nộp thuế Các thông tin về các doanh nghiệp có nợ thuế cũng được công khai trên phương tiện thông tin đại chúng

Bên cạnh đó, Cục còn tập trung rà soát và thực hiện khoanh nợ, xóa nợ theo quy định tại Nghị quyết số 94/2019/QH14 và theo Luật Quản lý thuế Cục Thuế đã chỉ đạo Phòng Kiểm tra nội bộ phối hợp Phòng Quản lý nợ tổ chức kiểm tra tình hình