Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ trong quy trình kiểm tra thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh khánh hòa

KHOA KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG QUY TRÌNH KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH HÒA Sinh viên: Diệp Tịnh Nghi Chuyên ngành: Kiểm Tốn Khóa: 44 GVHD: Th.S Nguyễn Đình Hồng Uyên TPHCM, 30 Tháng 03 Năm 2022 KHOA KẾ TOÁN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG QUY TRÌNH KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH HỊA Sinh viên: Diệp Tịnh Nghi Chun ngành: Kiểm Tốn Khóa: 44 GVHD: Th.S Nguyễn Đình Hồng Un TPHCM, 30 Tháng 03 Năm 2022 I NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Tinh thần, chấp hành kỷ luật: Nội dung chuyên đề thực tập: Hình thức: Nhận xét chung Điểm số: Giáo viên hướng dẫn II NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Thời gian thực tập: Bộ phận thực tập: Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật: Kết thực tập theo đề tài: 10 Nhận xét chung: Đơn vị thực tập III LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội quy trình kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Khánh Hịa” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu đề tài thu thập sử dụng cách trung thực Tôi xin chịu hồn tồn trách nhiệm nội dung tính trung thực đề tài tốt nghiệp Khánh Hòa, ngày 25 tháng 03 năm 2022 Diệp Tịnh Nghi IV LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, Quý thầy cô Trường Đại học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh tồn thể bạn sinh viên lớp Kiểm tốn ĐHCQ K44KIC01 ln giúp đỡ tơi q trình học tập Tơi xin đặc biệt cảm ơn ThS Nguyễn Đình Hồng Un quan tâm nhiệt tình hướng dẫn cho tơi suốt thời gian thực đề tài để giúp tơi hồn thành tốt đề tài này Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cán công chức ngành Thuế tỉnh Khánh Hòa tạo điều kiện để tơi hồn thành đề tài khóa luận tốt nghiệp Trong trình thực hiện, cố gắng để hoàn thiện đề tài, trao đổi tiếp thu ý kiến đóng góp thầy cô bạn bè, tham khảo nhiều tài liệu song khơng thể tránh khỏi sai xót Rất mong nhận thơng tin đóng góp, phản hồi từ quý thầy cô bạn Tôi xin chân thành cảm ơn kính chúc thầy cơ, bè bạn sức khỏe hạnh phúc Khánh Hòa, 25 tháng 03 năm 2022 Diệp Tịnh Nghi MỤC LỤC TRANG BÌA TRANG PHỤ BÌA NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH HÒA 1.1 Lịch sử phát triển Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 1.2 Cơ cấu máy tổ chức 1.3 Nhiệm vụ, quyền hạn Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÈ KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH KIỂM TRA THUẾ DOANH NGHIỆP 2.1 Những vấn đề chung kiểm soát nội 2.1.1 Khái quát lịch sử phát triển kiểm soát nội 2.1.2 Định nghĩa kiểm soát nội 2.1.3 Mục tiêu kiểm soát nội 10 2.2 Kiểm soát nội đơn vị hành nghiệp (INTOSAI) 13 2.2.1 Khái quát kiểm soát nội đơn vị hành nghiệp 13 2.2.2 Ý nghĩa kiểm soát nội đơn vị hành nghiệp 14 2.2.3 Nội dung quy trình tra, kiểm tra nội ngành Thuế 18 2.3 Kiểm sốt nội quy trình kiểm tra thuế GTGT trụ sở quan thuế 19 2.3.1 Tổng quan công tác kiểm tra thuế 19 2.3.2 Quy trình kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp trụ sở quan thuế 21 2.3.3 thuế Các rủi ro việc kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp trụ sở quan 21 2.3.4 Các hoạt động kiểm soát rủi ro việc kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp trụ sở quan thuế 22 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 22 CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GTGT CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH HÒA 23 3.1 Thực trạng công tác kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 23 3.1.1 Quy trình kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 23 3.1.2 Thực trạng tình hình số thu thuế GTGT địa bàn tỉnh Khánh Hòa năm 2017 – 2020 28 3.1.3 Thực trạng tình hình kiểm tra hồ sơ thuế GTGT địa bàn tỉnh Khánh Hòa năm 2017 – 2020 30 3.1.4 Các rủi ro quy trình thực kiểm tra thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 34 3.2 Các rủi ro hoạt động kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 34 3.2.1 Rủi ro từ bên 35 3.2.2 Rủi ro từ bên 35 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến q trình kiểm sốt hoạt động kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 35 3.3.1 Khách quan 36 3.3.2 Chủ quan 36 3.3.3 Công nghệ kỹ thuật 36 3.3.4 Chính sách, quy định chưa thống 37 3.4 Kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 37 3.4.1 Môi trường kiểm soát 37 3.4.2 Đánh giá rủi ro 37 3.4.3 Hoạt động kiểm soát rủi ro 38 3.4.4 Thu thập thông tin hỗ trợ, công tác truyền thông 42 3.4.5 Thực việc giám sát 43 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 43 CHƯƠNG IV: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ 44 4.1 Nhận xét tính hữu hiệu hệ thống KSNB 44 4.1.1 Ưu điểm 44 4.1.2 Hạn chế (các rủi ro tồn động) 45 4.1.3 Nguyên nhân hạn chế 45 4.2 Kiến nghị 46 4.2.1 Đề xuất kiến nghị ngành Thuế 46 4.2.2 Đề xuất kiến nghị với Cục Thuế 47 KẾT LUẬN CHƯƠNG IV 48 KẾT LUẬN 48 PHỤ LỤC 49 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 57 AAA AICPA BCTC BGĐ CB COSO CQT DN GAO GTGT HĐKS HTKSNB INTOSAI KSNB LĐCT LĐP NĐPC NNT NSNN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Hội kế toán Hoa Kỳ American Institule of Certificated Public Accountant - Viện kiểm toán độc lập Hoa Kỳ Báo cáo tài Ban giám đốc Cán Committee of Sponsoring Organizations - Ủy ban Treadway việc chống gian lận báo cáo tài Cơ quan thuế Doanh nghiệp Cơ quan kiểm toán Nhà nước Giá trị gia tăng Hoạt động kiểm soát Hệ thống kiểm soát nội International Organisation of Supreme Audit Institutions - Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao Kiểm soát nội Lãnh đạo Cục Thuế Lãnh đạo phịng Người phân cơng Người nộp thuế Ngân sách Nhà nước 4.2.2 Đề xuất kiến nghị với Cục Thuế Để thực tốt công tác kiểm tra thuế nói chung kiểm tra thuế GTGT nói riêng địa bàn tỉnh Khánh Hòa, Cục thuế tỉnh Khánh Hòa cần phải: - Thường xuyên tổ chức bồi dưỡng, đào tạo nâng cao trình độ chun mơn, kiến thức kiểm tra thuế, kế toán thuế cho cán công chức kiểm tra phận - Cần định kỳ tổ chức kiểm tra kiến thức chun mơn (thuế kế tốn) cho cán Kiểm tra thuộc đồn kiểm tra thuế nói riêng tồn thể cơng chức thuế Cục nói chung Qua để đánh giá kịp thời trình độ cán công chức để thực phân bổ nguồn lực phù hợp với khả cán - Thường xuyên thực chế độ luân chuyển cán đồn kiểm tra, cơng khai minh bạch công tác tổ chức cán Đây thủ tục kiểm soát quan trọng cần thiết nhằm kiểm soát rủi ro từ thân thuộc giảm thiểu ảnh hưởng tiêu cực đơn vị Ngồi điều kiện trình độ phù hợp với chun ngành từ đại học trở lên cần đòi hỏi cán Kiểm tra phải có phẩm chất đạo đức tốt, kinh nghiệm cơng tác có tâm huyết với nghề - Cần thực phân định rõ quyền hạn, trách nhiệm đoàn đơn vị tổ chức đợt kiểm tra nội thường xuyên, đưa sách cụ thể việc giám sát công việc đoàn kiểm tra nhằm giảm thiểu rủi ro Cần có hệ thống phân tích chun sâu hồ sơ doanh nghiệp nhằm phát sớm rủi ro hạn chế việc lập báo cáo tài khơng trung thực, đồng thời tiến hành nâng cấp trang thiết bị điện tử, máy móc đại nâng cấp hệ thống sở liệu, hệ thống quản lý người nộp thuế trang thông tin điện tử Cục để công chức kiểm tra thuế thuận tiện việc theo dõi giám sát hoạt động kê khai thuế doanh nghiệp Đối với việc kiểm sốt quy trình kiểm tra thuế GTGT cần thực vài sửa đổi, cải thiện nhỏ để quy trình hồn thiện giảm bớt rủi ro xảy sau: Để kiểm soát tốt việc tiếp nhận, xử lý, đánh giá hồ sơ khai thuế NNT, cần bổ sung, sửa đổi Quy trình kiểm tra thuế cụ thể vấn đề kiểm tra tờ khai thuế GTGT bổ sung, sửa đổi doanh nghiệp thực kê khai bổ sung sau doanh nghiệp thực kê khai lần đầu Việc hệ thống hóa đơn điện tử NNT sử dụng cách mục đích giúp phần giảm bớt áp lực cho công tác kiểm tra thuế cán Kiểm tra Vì việc bước thực mở rộng triển khai áp dụng hóa đơn điện tử 100% doanh nghiệp địa bàn tỉnh tiến tới áp dụng cho hộ cá nhân kinh doanh vô quan trọng đảm bảo thống hệ thống thuận tiện cho việc giám sát theo dõi NNT công chức đồng thời giúp rút ngắn khoảng thời gian, tiết kiệm nhân lực so với việc kiểm tra hóa đơn giấy trước Bên cạnh cần thêm quan tâm, ý đến hệ thống, ứng dụng sử dụng Cục Thuế Việc hoàn thiện ứng dụng, nâng cấp hệ thống thông tin, kiểm tra cập nhật thường xuyên nguồn liệu quản lý, tra cứu hóa đơn điện tử vơ quan trọng phần lớn công tác quản lý thông tin, theo dõi hoạt động, đánh giá kiểm tra liệu NNT địa bàn công chức Cục Thuế phụ thuộc nhiều tảng số 47 KẾT LUẬN CHƯƠNG IV Tại chương IV nêu lên điểm mạnh điểm yếu hệ thống kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Khánh Hịa, để từ đưa kiến nghị sửa đổi, bổ sung để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cục, Chi Cục Thuế thuộc tỉnh Khánh Hịa nói riêng ngành thuế nói chung KẾT LUẬN Đối với quốc gia, thuế nguồn thu quan trọng sở cung cấp nguồn tài chủ yếu cho hoạt động cơng quốc gia Cục Thuế tỉnh Khánh Hồ trực thuộc Tổng Cục thuế Việt Nam, chịu tác động sách hệ thống KSNB ngành thuế nói chung Cục thuế nói riêng Hệ thống KSNB Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa tổ chức vận hành hiệu chống thất thu thuế tăng nguồn thu cho Ngân sách Chính công tác kiểm tra thuế xem công việc hàng ngày cấp thiết cho tất hệ thống ngành thuế Việt Nam Công tác kiểm tra tiến hành có hiệu giảm thiểu rủi ro thuế, nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế NNT việc thực kê khai thuế, tính thuế nộp thuế, đảm bảo khai đúng, nộp đủ, kịp thời số thuế phải nộp Nhận thức tầm quan trọng đó, cán Kiểm tra Cục Thuế tỉnh Khánh Hịa ln thận trọng tuân thủ quy trình kiểm tra thuế việc tác nghiệp chun mơn Việc tìm hiểu thực trạng hệ thống KSNB quy trình Kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa theo yếu tố cấu thành hệ thống giúp cho Lãnh đạo Cục Thuế thấy ưu điểm hạn chế, nguyên nhân tồn Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa hệ thống kiểm sốt nội mình, để từ đưa biện pháp khắc phục hoàn thiện 48 PHỤ LỤC Phụ lục 1: TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) Mẫu số: 01/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) 49 50 Phụ lục 2: THƠNG BÁO U CẦU GIẢI TRÌNH, BỔ SUNG THƠNG TIN TÀI LIỆU Mẫu số 01/KTTT (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài Chính) 51 52 Phụ lục 3: BIÊN BẢN LÀM VIỆC, GIẢI TRÌNH HỒ SƠ THUẾ Mẫu số: 02/KTTT (Ban hành kèm theo thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài Chính) 53 54 Phụ lục 4: BIÊN BẢN LÀM VIỆC VỀ VIỆC CUNG CẤP THƠNG TIN Mẫu số: 09/KTTT (Ban hành kèm theo Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) 55 56 Phụ lục 5: BIÊN BẢN KIỂM TRA - THANH TRA Mẫu số: 04/KTTT (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) 57 58 59 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO COSO (1992) Internal control- integrated framework COSO (2013) Internal control- integrated framework INTOSAIGOV 9100 (2004) Guidelines for internal control standards for public sector “Luật thuế GTGT 2008 số 13/2008/QH12” “Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT” “Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế” “Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế” “Luật Quản lý thuế 2019 số 38/2019/QH14 ban hành ngày 13/06/2019” “Nghị định 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng” “Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Tổng cục Thuế ban hành” “Quyết định 1403/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 Quy trình kiểm tra hố đơn Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành.” “Quyết định số 188/QĐ-TCT ngày 27/02/2018 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy chế kiểm tra nội ngành thuế.” “Quyết định số 212/QĐ-TCT ngày 07/3/2018 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình kiểm tra nội ngành thuế.” “Quyết định 211/QĐ-TCT năm 2019 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Phòng Văn phòng thuộc Cục Thuế Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành.” “Quyết định 1529/QĐ-TCT năm 2021 quy định chức năng, nhiệm vụ Phòng thuộc Cục Kiểm tra nội bộ; Giải khiếu nại, tố cáo Phòng chống tham nhũng Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành.” “Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng.” “Thông tư 193/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng.” “Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 39/2014/TT-BTC hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.” “Thơng tư 130/2016/TT-BTC hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 60 giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế sửa đổi số điều thông tư thuế.” 61 ... LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG QUY TRÌNH KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH HÒA Sinh viên: Diệp Tịnh Nghi Chuyên ngành: Kiểm Tốn... kiểm tra thuế già trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa Đề tài tập trung sâu vào nghiên cứu việc phân tích, tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội quy trình kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh. .. sốt nội cơng tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa, giai đoạn 2017-2020 Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công tác kiểm tra thuế giá trị gia