Thủ tục và quy trìnhTheo quy định tại Mục 2 Luật khiếu nại 2011 thì trình tự, thủ tục giải quyết khiếunại lần đầu bao gồm 6 Bước sau đây:Bước 1: Thụ lý giải quyết khiếu nại- Điều kiện th
KHÁI QUÁT VỀ KHIẾU NẠI, TỐ CÁO VÀ TỐ TỤNG VỀ THUẾ
Khiếu nại
Theo khoản 1 Điều 2 Luật khiếu nại 2011:
“Khiếu nại là việc công dân, cơ quan, tổ chức hoặc cán bộ, công chức theo thủ tục do Luật này quy định, đề nghị cơ quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền xem xét lại quyết định hành chính, hành vi hành chính của cơ quan hành chính nhà nước, của người có thẩm quyền trong cơ quan hành chính nhà nước hoặc quyết định kỷ luật cán bộ, công chức khi có căn cứ cho rằng quyết định hoặc hành vi đó là trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp của mình.”
Theo khoản 1 Điều 147 Luật quản lý thuế 2019:
“Người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại với cơ quan có thẩm quyền đối với quyết định hành chính, hành vi hành chính của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế khi có căn cứ cho rằng quyết định hoặc hành vi đó là trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp của mình.”
Mục đích của việc khiếu nại là nhằm bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của người khiếu nại khỏi bị xâm hại bởi những việc làm, những quyết định, chính sách trái pháp luật của các cơ quan nhà nước và người có thẩm quyền trong các cơ quan nhà nước. b Chủ thể
Theo khoản 2,5 Điều 2 Luật khiếu nại 2011:
“Người khiếu nại là công dân, cơ quan, tổ chức hoặc cán bộ, công chức thực hiện quyền khiếu nại.”
“Người bị khiếu nại là cơ quan hành chính nhà nước hoặc người có thẩm quyền trong cơ quan hành chính nhà nước có quyết định hành chính, hành vi hành chính bị khiếu nại; cơ quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền có quyết định kỷ luật cán bộ, công chức bị khiếu nại.” c Đối tượng
Theo Điều 2 Luật khiếu nại 2011:
“Đối tượng khiếu nại là các quyết định hành chính, hành vi hành chính của các cơ quan hành chính nhà nước hoặc những người có thẩm quyền trong các cơ quan hành chính nhà nước, quyết định kỷ luật cán bộ, công chức.”
1.1.3 Thủ tục và quy trình
Theo quy định tại Mục 2 Luật khiếu nại 2011 thì trình tự, thủ tục giải quyết khiếu nại lần đầu bao gồm 6 Bước sau đây:
Bước 1: Thụ lý giải quyết khiếu nại
- Điều kiện thụ lý giải quyết khiếu nại
Luật khiếu nại quy định trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nhận được khiếu nại thuộc thẩm quyền mà khiếu nại không thuộc một trong các trường hợp không được thụ lý giải quyết quy định tại Điều 11 của Luật khiếu nại, người có thẩm quyền giải quyết khiếu nại lần đầu phải thụ lý giải quyết; đồng thời thông báo bằng văn bản cho người khiếu nại hoặc cơ quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền chuyển khiếu nại đến và cơ quan thanh tra nhà nước cùng cấp biết, trường hợp không thụ lý giải quyết thì phải nêu rõ lý. Đối với giải quyết khiếu nại lần hai thì trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nhận được đơn khiếu nại thuộc thẩm quyền giải quyết của mình và khiếu nại không thuộc một trong các trường hợp không được thụ lý quy định tại Điều 11 của Luật khiếu nại, người giải quyết khiếu nại lần hai phải thụ lý giải quyết và thông báo bằng văn bản cho người khiếu nại, cơ quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền đã chuyển khiếu nại đến và cơ quan thanh tra nhà nước cùng cấp biết, trường hợp không thụ lý giải quyết thì phải nêu rõ lý do
- Kiểm tra các điều kiện đảm bảo việc thụ lý khiếu nại
Kiểm tra đơn hoặc bản ghi nội dung khiếu nại và điều kiện về chủ thể thực hiện quyền khiếu nại Đơn phải ghi rõ ngày, tháng, năm khiếu nại; họ tên, địa chỉ của người khiếu nại; tên, địa chỉ cơ quan, tổ chức, cá nhân bị khiếu nại; nội dung, lý do khiếu nại, tài liệu liên quan đến nội dung khiếu nại, yêu cầu giải quyết của người khiếu nại và phải có chữ ký hoặc điểm chỉ của người khiếu nại.
Người khiếu nại phải có năng lực hành vi dân sự đầy đủ, nếu không có năng lực hành vi dân sự đầy đủ thì phải có người đại diện hợp pháp theo quy định của Luật Dân sự Cơ quan, tổ chức thực hiện việc khiếu nại thông qua đại diện theo pháp luật Người đại diện của cơ quan, tổ chức được ủy quyền cho luật sư hoặc người khác có năng lực hành vi dân sự đầy đủ thực hiện việc khiếu nại Trường hợp nhiều người khiếu nại cùng một nội dung thì trong đơn phải có đầy đủ chữ ký của những người khiếu nại, việc cử người đại diện trong trường hợp này là yêu cầu phải thực hiện Người đại diện phải là người khiếu nại, văn bản cử người đại diện theo quy định tại Điều 7 Nghị định số 124/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
Việc kiểm tra đơn và điều kiện thụ lý được áp dụng chung cho cả giải quyết khiếu nại lần đầu và giải quyết khiếu nại lần hai Đối với việc giải quyết khiếu nại lần hai, không chỉ thụ lý trường hợp khiếu nại đối với quyết định giải quyết lần đầu, kể cả trường hợp quá thời hạn quy định mà khiếu nại lần đầu không được giải quyết cũng phải thụ lý. Khi tiếp nhận các vụ việc khiếu nại phức tạp, nếu thấy cần thiết, người giải quyết khiếu nại lần hai thành lập Hội đồng tư vấn để tham khảo ý kiến giải quyết khiếu nại.
Bước 2: Xác minh nội dung khiếu nại
Theo quy định tại Điều 29 Luật khiếu nại về xác minh nội dung khiếu nại lần đầu với vụ việc phức tạp, người có thẩm quyền giải quyết khiếu nại lần đầu có trách nhiệm kiểm tra lại quyết định hành chính, hành vi hành chính của mình, của người có trách nhiệm do mình quản lý trực tiếp, nếu khiếu nại đúng thì ra quyết định giải quyết khiếu nại ngay
Trong trường hợp qua kiểm tra lại mà chưa có cơ sở kết luận nội dung khiếu nại là đúng hay sai thì người có thẩm quyền giải quyết khiếu nại lần đầu tự mình tiến hành xác minh, kết luận nội dung khiếu nại hoặc giao cơ quan thanh tra nhà nước cùng cấp hoặc cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm (sau đây gọi chung là người có trách nhiệm xác minh) xác minh nội dung khiếu nại, kiến nghị giải quyết khiếu nại Việc xác minh nội dung khiếu nại thông qua các hình thức kiểm tra, xác minh trực tiếp tại địa điểm phát sinh khiếu nại và kiểm tra, xác minh thông qua các tài liệu, chứng cứ mà người khiếu nại, người bị khiếu nại, cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp Kết thúc việc xác minh, người có trách nhiệm xác minh lập báo cáo kết quả xác minh với các nội dung: đối tượng xác minh; thời gian tiến hành xác minh; người tiến hành xác minh; nội dung xác minh; kết quả xác minh; kết luận và kiến nghị nội dung giải quyết khiếu nại. Đối với lần giải quyết khiếu nại lần hai, việc xác minh là công việc bắt buộc, do đó người có thẩm quyền giải quyết khiếu nại lần hai căn cứ vào nội dung, tính chất của việc khiếu nại, tự mình tiến hành xác minh, kết luận nội dung khiếu nại hoặc giao cho người có trách nhiệm xác minh nội dung khiếu nại và kiến nghị giải quyết khiếu nại Việc xác minh nội dung khiếu nại lần hai được tổ chức thực hiện tương tự như trường hợp xác minh trong giải quyết khiếu nại lần đầu.
Bước 3: Tổ chức đối thoại
Qua theo dõi công tác giải quyết khiếu nại cho thấy việc tổ chức đối thoại ngày càng trở thành vấn đề quan trọng và là công việc không thể thiếu trong quá trình giải quyết khiếu nại Công việc này là biểu hiện cụ thể của sự công khai, minh bạch… và dân chủ; nó có ý nghĩa thực tế to lớn trong việc nâng cao hiệu quả của công tác giải quyết khiếu nại.
Trong quá trình giải quyết khiếu nại lần đầu, nếu yêu cầu của người khiếu nại và kết quả xác minh nội dung khiếu nại còn khác nhau thì người giải quyết khiếu nại tổ chức đối thoại với người khiếu nại, người bị khiếu nại, người có quyền và nghĩa vụ liên quan, cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan để làm rõ nội dung khiếu nại, yêu cầu của người khiếu nại và hướng giải quyết khiếu nại; việc đối thoại phải tiến hành công khai, dân chủ. Để tiến hành đối thoại người giải quyết khiếu nại có trách nhiệm thông báo bằng văn bản với người khiếu nại, người bị khiếu nại, người có quyền và nghĩa vụ liên quan, cơ quan, tổ chức có liên quan biết thời gian, địa điểm, nội dung việc đối thoại Khi đối thoại, người giải quyết khiếu nại phải nêu rõ nội dung cần đối thoại, kết quả xác minh nội dung khiếu nại; người tham gia đối thoại có quyền trình bày ý kiến, đưa ra chứng cứ liên quan đến khiếu nại và yêu cầu của mình Việc đối thoại phải được lập thành biên bản; biên bản phải ghi rõ ý kiến của những người tham gia, kết quả đối thoại, có chữ ký hoặc điểm chỉ của người tham gia; trường hợp người tham gia đối thoại không ký, điểm chỉ xác nhận thì phải ghi rõ lý do; biên bản này được lưu vào hồ sơ vụ việc khiếu nại Kết quả đối thoại là một trong các căn cứ để giải quyết khiếu nại
Trong quá trình giải quyết khiếu nại lần hai, việc đối thoại là công việc bắt buộc, do đó người giải quyết khiếu nại tiến hành đối thoại với người khiếu nại, người bị khiếu nại, người có quyền và nghĩa vụ liên quan, cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan để làm rõ nội dung khiếu nại, yêu cầu của người khiếu nại và hướng giải quyết khiếu nại Việc tổ chức đối thoại lần hai tiến hành tương tự như việc thực hiện đối thoại trong giải quyết khiếu nại lần đầu
Bước 4: Ra quyết định giải quyết khiếu nại
Quyết định giải quyết khiếu nại là văn bản do người có thẩm quyền giải quyết khiếu nại ban hành trong các lần giải quyết khiếu nại:
- Quyết định giải quyết khiếu nại lần đầu phải ghi rõ ngày, tháng, năm ra quyết định; tên, địa chỉ người khiếu nại, người bị khiếu nại; nội dung khiếu nại; kết quả xác minh nội dung khiếu nại; kết quả đối thoại (nếu có); căn cứ pháp luật để giải quyết khiếu nại; kết luận về nội dung khiếu nại; giữ nguyên, sửa đổi, bổ sung hoặc hủy bỏ một phần hay toàn bộ quyết định hành chính, chấm dứt hành vi hành chính bị khiếu nại; giải quyết các vấn đề cụ thể trong nội dung khiếu nại; việc bồi thường thiệt hại cho người bị khiếu nại (nếu có); quyền khiếu nại lần hai, quyền khởi kiện vụ án hành chính tại Tòa án.
Tố cáo
Theo khoản 1 Điều 2 Luật tố cáo 2018:
“Tố cáo là việc cá nhân theo thủ tục quy định của Luật này báo cho cơ quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền biết về hành vi vi phạm pháp luật của bất kỳ cơ quan, tổ chức, cá nhân nào gây thiệt hại hoặc đe dọa gây thiệt hại đến lợi ích của Nhà nước, quyền và lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức, cá nhân.”
Theo khoản 2 Điều 147 Luật quản lý thuế 2019:
“Cá nhân có quyền tố cáo hành vi vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế, công chức quản lý thuế hoặc tổ chức, cá nhân khác.”
Mục đích của tố cáo nhằm phát giác, ngăn chặn, hạn chế kịp thời mọi hành vi vi phạm pháp luật xâm phạm đến lợi ích nhà nước, quyền, lợi ích hợp pháp của công dân, cơ quan, tổ chức, bảo vệ lợi ích của nhà nước, quyền, lợi ích hợp pháp của công dân, cơ quan, tổ chức. b Chủ thể
Theo khoản 4,5 Điều 2 Luật tố cáo 2018:
“Người tố cáo là cá nhân thực hiện việc tố cáo.”
“Người bị tố cáo là cơ quan, tổ chức, cá nhân có hành vi bị tố cáo.” c Đối tượng
Theo khoản 1 Điều 2 Luật tố cáo 2018:
- Hành vi vi phạm pháp luật trong việc thực hiện nhiệm vụ, công vụ.
- Hành vi vi phạm pháp luật về quản lý nhà nước trong các lĩnh vực.
1.2.3 Thủ tục và quy trình
Theo quy định tại Mục 3 Luật tố cáo 2018 thì trình tự, thủ tục giải quyết tố cáo bao gồm 4 Bước sau đây:
Bước 1: Thụ lý tố cáo
Người giải quyết tố cáo ra quyết định thụ lý tố cáo khi có đủ các điều kiện sau đây:
- Tố cáo được thực hiện theo quy định tại Điều 23 Luật Tố cáo 2018;
- Người tố cáo có đủ năng lực hành vi dân sự; trường hợp không có đủ năng lực hành vi dân sự thì phải có người đại diện theo quy định của pháp luật;
- Vụ việc thuộc thẩm quyền giải quyết tố cáo của cơ quan, tổ chức, cá nhân tiếp nhận tố cáo;
- Nội dung tố cáo có cơ sở để xác định người vi phạm, hành vi vi phạm pháp luật. Trường hợp tố cáo xuất phát từ vụ việc khiếu nại đã được giải quyết đúng thẩm quyền, trình tự, thủ tục theo quy định của pháp luật nhưng người khiếu nại không đồng ý mà chuyển sang tố cáo người đã giải quyết khiếu nại thì chỉ thụ lý tố cáo khi người tố cáo cung cấp được thông tin, tài liệu, chứng cứ để xác định người giải quyết khiếu nại có hành vi vi phạm pháp luật.
Quyết định thụ lý tố cáo bao gồm các nội dung chính sau đây:
- Ngày, tháng, năm ra quyết định;
- Căn cứ ra quyết định;
- Nội dung tố cáo được thụ lý;
- Thời hạn giải quyết tố cáo.
Trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày ra quyết định thụ lý tố cáo, người giải quyết tố cáo có trách nhiệm thông báo cho người tố cáo và thông báo về nội dung tố cáo cho người bị tố cáo biết
Bước 2: Xác minh nội dung tố cáo
Người giải quyết tố cáo tiến hành xác minh hoặc giao cho cơ quan thanh tra cùng cấp hoặc cơ quan, tổ chức, cá nhân khác xác minh nội dung tố cáo (gọi chung là người xác minh nội dung tố cáo) Việc giao xác minh nội dung tố cáo phải thực hiện bằng văn bản.
Văn bản giao xác minh nội dung tố cáo có các nội dung chính sau đây:
- Ngày, tháng, năm giao xác minh;
- Người được giao xác minh nội dung tố cáo;
- Họ tên, địa chỉ của người bị tố cáo; tên gọi, trụ sở của cơ quan, tổ chức bị tố cáo;
- Nội dung cần xác minh;
- Thời gian tiến hành xác minh;
- Quyền và trách nhiệm của người được giao xác minh nội dung tố cáo.
Người xác minh nội dung tố cáo phải tiến hành các biện pháp cần thiết để thu thập thông tin, tài liệu, làm rõ nội dung tố cáo Thông tin, tài liệu thu thập phải được ghi chép thành văn bản, khi cần thiết thì lập thành biên bản, được lưu giữ trong hồ sơ vụ việc tố cáo.
Trong quá trình xác minh, người xác minh nội dung tố cáo phải tạo điều kiện để người bị tố cáo giải trình, đưa ra các chứng cứ để chứng minh tính đúng, sai của nội dung cần xác minh.
Người xác minh nội dung tố cáo được thực hiện các quyền và nghĩa vụ theo phân công của người giải quyết tố cáo.
Kết thúc việc xác minh nội dung tố cáo, người được giao xác minh phải có văn bản báo cáo người giải quyết tố cáo về kết quả xác minh nội dung tố cáo và kiến nghị biện pháp xử lý
Bước 3: Kết luận nội dung tố cáo
Căn cứ vào nội dung tố cáo, giải trình của người bị tố cáo, kết quả xác minh nội dung tố cáo, tài liệu, chứng cứ có liên quan, người giải quyết tố cáo ban hành kết luận nội dung tố cáo.
Kết luận nội dung tố cáo phải có các nội dung chính sau đây:
- Kết quả xác minh nội dung tố cáo;
- Căn cứ pháp luật để xác định có hay không có hành vi vi phạm pháp luật;
- Kết luận về nội dung tố cáo là đúng, đúng một phần hoặc tố cáo sai sự thật; xác định trách nhiệm của từng cơ quan, tổ chức, cá nhân liên quan đến nội dung tố cáo;
- Các biện pháp xử lý theo thẩm quyền cần thực hiện; kiến nghị cơ quan, tổ chức, cá nhân khác áp dụng các biện pháp xử lý theo thẩm quyền đối với cơ quan, tổ chức, cá nhân có vi phạm pháp luật;
- Kiến nghị cơ quan có thẩm quyền xem xét sửa đổi, bổ sung chính sách, pháp luật, áp dụng các biện pháp cần thiết để bảo vệ lợi ích của Nhà nước, quyền và lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức, cá nhân.
Chậm nhất là 05 ngày làm việc kể từ ngày ban hành kết luận nội dung tố cáo, người giải quyết tố cáo gửi kết luận nội dung tố cáo đến người bị tố cáo, cơ quan, tổ chức quản lý người bị tố cáo và cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan; thông báo về kết luận nội dung tố cáo đến người tố cáo
Bước 4: Xử lý kết luận nội dung tố cáo của người giải quyết tố cáo
Chậm nhất là 07 ngày làm việc kể từ ngày ban hành kết luận nội dung tố cáo, người giải quyết tố cáo căn cứ vào kết luận nội dung tố cáo tiến hành việc xử lý như sau:
Tố tụng
Tố tụng thuế được hiểu là việc giải quyết tranh chấp về thuế bằng thủ tục tố tụng tại toà án bắt buộc phải được thực hiện theo một quy trình riêng mang tính chất tranh tụng giữa các bên tranh chấp.
Theo Điều 1 Luật Tố tụng hành chính 2015:
“Luật tố tụng hành chính góp phần bảo vệ công lý, bảo vệ quyền con người, quyền công dân, bảo vệ chế độ xã hội chủ nghĩa, bảo vệ lợi ích của Nhà nước, quyền và lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức, cá nhân; giáo dục mọi người nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật; bảo đảm tính ổn định, thông suốt và hiệu lực của nền hành chính quốc gia.”
Theo Điều 2 Bộ luật Tố tụng hình sự 2015:
“Bộ luật tố tụng hình sự có nhiệm vụ bảo đảm phát hiện chính xác và xử lý công minh, kịp thời mọi hành vi phạm tội, phòng ngừa, ngăn chặn tội phạm, không để lọt tội phạm, không làm oan người vô tội; góp phần bảo vệ công lý, bảo vệ quyền con người, quyền công dân, bảo vệ chế độ xã hội chủ nghĩa, bảo vệ lợi ích của Nhà nước, quyền và lợi ích hợp pháp của tổ chức, cá nhân, giáo dục mọi người ý thức tuân theo pháp luật, đấu tranh phòng ngừa và chống tội phạm.” b Chủ thể Đối với tố tụng hành chính thì chủ thể chính tham gia bao gồm người khởi kiện và người bị kiện được quy định tại khoản 8,9 Điều 3 Luật Tố tụng hành chính 2015 (được sửa đổi, bổ sung bởi Luật Kiểm toán nhà nước 2019)
“Người khởi kiện là cơ quan, tổ chức, cá nhân khởi kiện vụ án hành chính đối với quyết định hành chính, hành vi hành chính, quyết định kỷ luật buộc thôi việc, quyết định giải quyết khiếu nại về quyết định xử lý vụ việc cạnh tranh, quyết định giải quyết khiếu nại trong hoạt động kiểm toán nhà nước; danh sách cử tri bầu cử đại biểu Quốc hội, danh sách cử tri bầu cử đại biểu Hội đồng nhân dân, danh sách cử tri trưng cầu ý dân (sau đây gọi chung là danh sách cử tri).”
“Người bị kiện là cơ quan, tổ chức, cá nhân có quyết định hành chính, hành vi hành chính, quyết định kỷ luật buộc thôi việc, quyết định giải quyết khiếu nại về quyết định xử lý vụ việc cạnh tranh, quyết định giải quyết khiếu nại trong hoạt động kiểm toán nhà nước, danh sách cử tri bị khởi kiện ” Đối với tố tụng hình sự thì chủ thể tham gia được quy định tại điểm c khoản 1 Điều 4, Điều 55 Bộ luật Tố tụng hình sự 2015 bao gồm:
- Bị can: Là người hoặc pháp nhân bị khởi tố về hình sự
- Bị cáo: Là người hoặc pháp nhân đã bị Tòa án quyết định đưa ra xét xử
Ngoài ra còn một số chủ thể khác như: người tố giác, báo tin về tội phạm, kiến nghị khởi tố; người bị tố giác, người bị kiến nghị khởi tố; người bị giữ trong trường hợp khẩn cấp; người bị bắt; người bị tạm giữ,
1.3.3 Thủ tục và quy trình
Đối với thủ tục tố tụng hành chính
Việc khởi kiện, thụ lí vụ án, chuẩn bị xét xử, tổ chức phiên toà sơ thẩm và phiên toà phúc thẩm được thực hiện theo quy định của Luật tố tụng hành chính năm 2015.
Ngoài thủ tục xét xử theo nguyên tắc hai cấp xét xử, pháp luật hiện hành quy định các thủ tục đặc biệt, gồm thủ tục giám đốc thẩm và thủ tục tái thẩm.
Thủ tục giám đốc thẩm được áp dụng khi có một trong các căn cứ:
- Phát hiện có sự vi phạm về thủ tục tố tụng;
- Phần quyết định trong bản án và quyết định xét xử của toà án không phù hợp với những tình tiết khách quan của vụ án;
- Có sai lầm nghiêm trọng trong việc áp dụng pháp luật.
Thủ tục tái thẩm được áp dụng khi có một trong các căn cứ như:
- Phát hiện có tình tiết mới mà đương sự đã không thể biết khi giải quyết vụ án;
- Đã xác định được lời khai của người làm chứng, lời dịch của người phiên dịch rõ ràng không đúng sự thật hay có giả mạo bằng chứng;
- Thẩm phán, hội thẩm nhân dân, kiểm sát viên, thư kí toà án cố tình làm sai lệch hồ sơ vụ án;
- Bản án, quyết định của toà án hoặc quyết định của cơ quan nhà nước mà toà án dựa vào đó để giải quyết vụ án đã bị huỷ bỏ.
Phán quyết cuối cùng tại phiên toà giám đốc thẩm hoặc tái thẩm có thể được hội đồng xét xử đưa ra theo hướng: i Bác kháng nghị và giữ nguyên bản án, quyết định đã có hiệu lực pháp luật; ii Sửa một phần hoặc toàn bộ bản án, quyết định đã có hiệu lực pháp luật nhưng bị kháng nghị; iii Huỷ bản án, quyết định đã có hiệu lực pháp luật để xét xét xử sơ thẩm hoặc phúc thẩm lại; iv Huỷ bản án, quyết định đã có hiệu lực pháp luật và đình chỉ việc giải quyết vụ án theo quy định của Luật tố tụng hành chính.
Đối với thủ tục tố tụng hình sự
Quy trình tố tụng hình sự khá phức tạp, có nhiều sự phối hợp giữa nhiều cơ quan chức năng và trải qua nhiều giai đoạn khác nhau Mỗi giai đoạn trong hoạt động tố tụng sẽ khác nhau về mục đích, chức năng, cơ quan tiến hành tố tụng
Tuy nhiên, thông thường sẽ có các giai đoạn cơ bản là khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử và thi hành án cũng như xem xét lại các bản án Chi tiết:
Bước 1: Tiếp nhận nguồn tin về tội phạm
Bước 2: Khởi tố vụ án hình sự
Bước 3: Điều tra vụ án hình sự
Bước 4: Giai đoạn truy tố
Bước 5: Xét xử sơ thẩm vụ án hình sự
Bước 6: Xét xử phúc thẩm vụ án hình sự
Bước 7: Thi hành bản án và quyết định của Tòa án
THỰC TRẠNG VỀ GIẢI QUYẾT KHIẾU NẠI, TỐ CÁO VÀ TỐ TỤNG VỀ THUẾ HIỆN NAY
Thực trạng pháp luật về giải quyết khiếu nại, tố cáo và tố tụng về thuế
2.1.1 Thực trạng pháp luật về giải quyết khiếu nại, tố cáo
Ngày 25 tháng 2 năm 2019, Tổng cục Thuế thuộc Bộ Tài chính đã ra Quyết định số 178/QĐ-TCT về việc ban hành quy trình giải quyết đơn khiếu nại tại Cơ quan thuế các cấp Quy trình này nhằm chuẩn hóa các nội dung và các bước trong việc nhận và giải quyết đơn khiếu nại của người nộp thuế hoặc của công chức tại Cơ quan Thuế các cấp, đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định của pháp luật và thực hiện thống nhất trong toàn ngành, nhằm nâng cao tính chuyên nghiệp, thực hiện tốt trách nhiệm của Cơ quan Thuế trong giải quyết đơn khiếu nại của người nộp thuế hoặc của công chức thuế theo quy định của pháp luật, đáp ứng yêu cầu cải cách và hiện đại hóa ngành Thuế
Ngày 26 tháng 2 năm 2019, Tổng cục Thuế thuộc Bộ Tài chính đã ra Quyết định số 183/QĐ-TCT về việc ban hành quy trình giải quyết tố cáo tại cơ quan thuế các cấp Quy trình này nhằm chuẩn hóa các nội dung và các bước công việc trong nhận và giải quyết tố cáo của cá nhân tại cơ quan Thuế các cấp, đảm bảo công tác nhận và giải quyết tố cáo của cá nhân tại cơ quan Thuế các cấp được thực hiện thống nhất trong phạm vi toàn ngành, đáp ứng yêu cầu cải cách và hiện đại hóa ngành thuế Bên cạnh đó, đưa công tác nhận và giải quyết tố cáo của cá nhân tại cơ quan Thuế các cấp được thực hiện kịp thời, chính xác, khách quan, đảm bảo trình tự, thủ tục và đúng quy định của pháp luật
Ngoài ra, Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế đã ban hành Quy trình tiếp công dân (ban hành kèm theo Quyết định số 1402/QĐ-TCT ngày 28/7/2015); Quy chế giải quyết khiếu nại (ban hành kèm theo Quyết định số 177/QĐ-TCT ngày 25/2/2019); Quy chế giải quyết tố cáo (ban hành kèm theo Quyết định số 177/QĐ-TCT ngày 25/2/2019); Quy chế tiếp công dân (ban hành kèm theo Quyết định số 1400/QĐ-TCT ngày 28/7/2015).
Qua một thời gian triển khai, thực hiện Quy trình, Quy chế; công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo và tiếp công dân của ngành Thuế đã đi vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật Cán bộ, công chức được giao nhiệm vụ tiếp công dân, giải quyết khiếu nại tố cáo đều có tinh thần trách nhiệm, chủ động tổ chức thực hiện nhiệm vụ được giao Công tác báo cáo của cơ quan Thuế các cấp được thực hiện đầy đủ, kịp thời, góp phần đánh giá chính xác tình hình giải quyết khiếu nại tố cáo toàn ngành Thuế, từ đó kịp thời đưa ra phương hướng và giải pháp chấn chỉnh nếu cần thiết
Tuy nhiên, đến ngày 13/6/2019 thì Quốc hội đã ban hành Luật Quản lý thuế số38/2019/QH14 (có hiệu lực từ ngày 01/7/2020) để thay thế cho Luật Quản lý thuế số78/2006/QH11 Để đáp ứng với việc chuyển đổi mô hình tổ chức mới theo Quyết định số15/2021/QĐ-TTg ngày 30/3/2021 của Thủ tướng Chính phủ sửa đổi bổ sung khoản 1 Điều 3 Quyết định số 41/2018/QĐ-TTg ngày 25/9/2018 của Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế thuộc Bộ Tài chính Quyết định số 1969/QĐ-BTC ngày 08/10/2021 của Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Kiểm tra nội bộ; Giải quyết khiếu nại, tố cáo và Phòng chống tham nhũng trực thuộc Tổng cục Thuế.
Do vậy, cần thiết phải nghiên cứu sửa đổi Quy chế, quy trình giải quyết khiếu nại, tố cáo, tiếp công dân tại cơ quan Thuế các cấp theo văn bản quy phạm pháp luật hiện hành Chính vì vậy, trong Công văn số 2314/TCT-KTNB 2022, Tổng cục Thuế đã dự kiến sửa đổi một số nội dung sau đây: (1) Dự kiến nội dung sửa đổi bổ sung Quy trình, Quy chế giải quyết đơn khiếu nại tại cơ quan thuế các cấp; (2) Dự kiến nội dung sửa đổi bổ sung Quy trình, Quy chế giải quyết đơn tố cáo tại cơ quan thuế các cấp; (3) Dự kiến nội dung sửa đổi Quy trình, Quy chế tiếp công dân tại cơ quan thuế các cấp Tuy nhiên, đến thời điểm hiện tại, Tổng cục Thuế vẫn chưa có Quyết định về việc sửa đổi, bổ sung các nội dung trên để phù hợp với Luật Quản lý thuế năm 2019 và các VBQPPL khác có hiệu lực sau năm 2019
2.1.2 Thực trạng pháp luật về tố tụng
2.1.2.1 Thực trạng pháp luật về tố tụng hành chính
Theo quy định tại khoản 1 Điều 7 Luật Khiếu nại 2011 thì Khi có căn cứ cho rằng quyết định hành chính, hành vi hành chính là trái pháp luật, xâm phạm trực tiếp đến quyền, lợi ích hợp pháp của mình thì người khiếu nại lần đầu đến người đã ra quyết định hành chính hoặc cơ quan có người có hành vi hành chính hoặc khởi kiện vụ án hành chính tại Tòa án theo quy định của Luật TTHC
Như vậy, đối với trường hợp người khiếu nại về thuế không đồng ý với quyết định giải quyết khiếu nại lần đầu hoặc quá thời hạn quy định mà khiếu nại không được giải quyết thì có quyền khiếu nại lần hai đến Thủ trưởng cấp trên trực tiếp của người có thẩm quyền giải quyết khiếu nại lần đầu hoặc khởi kiện vụ án hành chính tại Tòa án theo quy định của Luật TTHC Trường hợp người khiếu nại không đồng ý với quyết định giải quyết khiếu nại lần hai hoặc hết thời hạn quy định mà khiếu nại không được giải quyết thì có quyền khởi kiện vụ án hành chính tại Tòa án theo quy định của Luật Tố tụng hành chính.
Tuy nhiên, người nộp thuế ít lựa chọn việc khởi kiện quyết định hành chính, hành vi hành chính ra Tòa hành chính mà thường tiếp tục khiếu nại, kể cả trường hợp đã được cơ quan hành chính nhà nước giải quyết hết thẩm quyền hiện nay một số quy quy định của Luật TTHC gây khó khăn cho người nộp thuế.
Thứ nhất, trình tự, thủ tục giải quyết khiếu nại thường đơn giản hơn thủ tục tố tụng tại Tòa án Theo quy định của Luật Khiếu nại, khi nhận được đơn khiếu nại của công dân, cơ quan hành chính nhà nước thực hiện các bước giải quyết như: Thụ lý giải quyết; thực hiện xác minh; tổ chức đối thoại (đối với những trường hợp phải đối thoại); giải quyết khiếu nại Theo trình tự, thủ tục này công dân chỉ cần cung cấp hồ sơ, tài liệu và cơ quan hành chính nhà nước sẽ phải thực hiện các trình tự, thủ tục để giải quyết khiếu nại cho công dân Trong khi đó, trình tự, thủ tục giải quyết vụ án hành chính tại Tòa án theo Luật Tố tụng hành chính phức tạp hơn Người khởi kiện phải tham gia các phiên họp
Thứ hai, thời gian giải quyết khiếu nại ngắn hơn thời gian Tòa án giải quyết vụ án hành chính Luật Khiếu nại quy định thời hạn giải quyết khiếu nại lần đầu không quá 30 ngày, kể từ ngày thụ lý để giải quyết; đối với vụ việc phức tạp thì thời hạn giải quyết khiếu nại có thể kéo dài hơn, nhưng không quá 45 ngày, kể từ ngày thụ lý để giải quyết. Theo Luật Tố tụng hành chính thì riêng thời hạn chuẩn bị xét xử vụ án là 04 tháng kể từ ngày thụ lý vụ án
Thứ ba, giải quyết thông qua tố tụng hành chính thường phát sinh chi phí nhiều hơn Cơ chế giải quyết khiếu nại được thiết lập nhằm đảm bảo rằng tất cả các thắc mắc khiếu nại của công dân đều được tiếp nhận và giải quyết một cách kịp thời và thỏa đáng. Theo đó, người có thẩm quyền giải quyết khiếu nại phải xác minh nội dung đơn khiếu nại để xác minh nội dung đơn khiếu nại để xác định nội dung khiếu nại của công dân có cơ sở hay không Công dân không phải trả bất kì loại phí nào liên quan đến thủ tục giải quyết khiếu nại Chi phí về thời gian đi lại, lưu trú cũng ít hơn nhiều so với giải quyết theo tố tụng Việc giải quyết các vụ án hành chính theo cơ chế tố tụng được thực hiện dựa trên những nguyên tắc của hoạt động tố tụng hành chính của cơ quan tư pháp, độc lập và chỉ tuân theo pháp luật Khi xét xử các vụ án hành chính, Tòa án chỉ căn cứ vào pháp luật, chứng cứ trong hồ sơ để đánh giá tính hợp pháp của quyết định hành chính hay hành vi hành chính bị kiện, trên cơ sở đó có các bản án, quyết định Theo cơ chế này, người khởi kiện có nghĩa vụ chứng minh hành vi hành chính, quyết định hành chính của cơ quan Thuế là trái pháp luật Để việc chứng minh mang tính thuyết phục, cùng với việc phải đảm bảo tuân thủ đúng trình tự, thủ tục tố tụng (vốn là lĩnh vực mà phần lớn người khởi kiện không am hiểu), hầu hết người khởi kiện đều thuê luật sư với chi phí phát sinh thêm Bên cạnh đó là chi phí đi lại, lưu trú khi tham dự các phiên họp, phiên xét xử theo triệu tập của Tòa án.
2.1.2.2 Thực trạng pháp luật về tố tụng hình sự
Hiện nay, trách nhiệm khởi tố, điều tra các tội phạm về thuế được quy định tại Bộ luật tố tụng Hình sự 2015 Tuy nhiên, trong những cơ quan có thẩm quyền khởi tố, điều tra thì không bao gồm các Cơ quan thuế Thực tiễn thời gian qua đã cho thấy việc không trao thẩm quyền điều tra cho Cơ quan thuế đã có những bất cập và nếu xét về mức độ vi phạm pháp luật trong lĩnh vực thuế cũng không thua kém các lĩnh vực khác Mặc khác, các quy định của pháp luật chỉ trao quyền tiến hành một số hoạt động điều tra cho một số cá nhân cụ thể thuộc cơ quan thuế mà không xây dựng hẳn một lực lượng “cảnh sát thuế” với quy mô, chất lượng cao chuyên biệt trong điều tra tội phạm lĩnh vực thuế
Mặc dù hiện nay người nộp thuế đã có ý thức tuân thủ tương đối cao nhưng tỷ lệ người trốn thuế, gian lận thuế còn phức tạp, thủ đoạn càng ngày càng tinh vi Theo quy định tại Điều 108 Luật Quản lý thuế 2019 thì thủ trưởng cơ quan quản lý thuế, trưởng đoàn thanh tra thuế được quyền thu thập thông tin, tạm giữ tài liệu, tang vật, khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế và gian lận thuế nhưng chỉ được quyền ra quyết định xử phạt hành chính Đối với trường hợp phát hiện có dấu hiệu phạm tội thì chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra trong việc thực hiện điều tra tội phạm thuế theo quy định Điều này làm cho quá trình tố tụng kéo dài vì cơ quan điều tra sau khi nhận được hồ sơ của cơ quan thuế sẽ tiến hành kiểm tra, xác minh những thông tin đã được cung cấp, nghĩa là sẽ tiến hành lại những hoạt động mà thanh tra thuế và thủ tướng cơ quan thuế đã làm để xác định có dấu hiệu tội phạm hay không rồi mới quyết định khởi tố vụ án hình sự Trong quá trình này cơ quan thuế cũng phải phối hợp với cơ quan điều tra để làm rõ vụ việc mà trước đó họ đã thực hiện.
Thực trạng thực hiện giải quyết xử lý các vấn đề khiếu nại, tố cáo, tố tụng về Thuế
cơ quan chuyên trách trong lĩnh vực này vào cuộc đấu tranh chống tội phạm
2.2 Thực trạng thực hiện giải quyết xử lý các vấn đề khiếu nại, tố cáo, tố tụng về Thuế
2.2.1 Ưu điểm và các thành tựu đạt được
Theo đánh giá của Tổng cục Thuế, trong thời gian vừa qua, nhìn chung, công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo của ngành Thuế đã đi vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật
Ban hành, triển khai, sửa đổi kịp thời các quy chế: Ban hành, triển khai, sửa đổi kịp thời Quy chế kiểm tra văn bản, Quy chế tham vấn đối với công tác giải quyết khiếu nại với các vụ khiếu nại phức tạp, Quy chế, Quy trình giải quyết khiếu nại, tố cáo, kiểm tra nội bộ Từ đây, góp phần đảm bảo sự lãnh đạo, chỉ đạo thống nhất của các cấp trong việc tiếp nhận, phân loại, xử lý, chuyển đơn và giải quyết các vụ khiếu nại, tố cáo về thuế của công dân theo quy định của pháp luật Đồng thời, hạn chế tối đa tình trạng chồng chéo, trùng lặp, đùn đẩy trách nhiệm; không để phát sinh điểm nóng, phức tạp, gây bức xúc trong nhân dân, góp phần ổn định tình hình, giữ vững trật tự an toàn xã hội, thúc đẩy kinh tế phát triển
Giải quyết kịp thời các khiếu nại, tố cáo, tố tụng về Thuế
Nhằm không để xảy ra tình trạng khiếu nại vượt cấp và kéo dài, các cơ quan, đơn vị thuộc và trực thuộc Bộ Tài chính đã thực hiện niêm yết công khai nội quy, lịch tiếp công dân đúng quy định Đặc biệt, các đơn vị đã bố trí cán bộ tiếp công dân có năng lực, phẩm chất đạo đức, am hiểu chuyên môn và pháp luật.
Trong 6 tháng đầu năm 2023, Bộ Tài chính đã tổ chức tiếp công dân tại trụ sở 237 lượt với 379 người đến khiếu nại, tố cáo, kiến nghị, phản ánh; trong đó: Cơ quan Bộ Tài chính tiếp 26 lượt với 101 người; Cấp Tổng cục (các cơ quan Tổng cục, các Cục và Chi cục ở địa phương) tiếp 211 lượt với 278 người
- Tích cực giải quyết khiếu nại, tố cáo về Thuế:
Trong kỳ báo cáo sơ kết 6 tháng đầu năm 2023, Bộ Tài chính và các đơn vị thuộc
Bộ tiếp nhận 3.842 đơn (gồm: 882 đơn khiếu nại, 1.531 đơn tố cáo, 1.429 đơn kiến nghị, phản ánh); số đơn đủ điều kiện xử lý là 2.880 đơn (gồm 1.277 đơn thuộc thẩm quyền, 1.603 đơn không thuộc thẩm quyền) Nội dung đơn khiếu nại chủ yếu liên quan đến việc thu thuế, ấn định thuế không đúng quy định; áp mã hàng hóa chưa chính xác, đề nghị thanh toán nợ dân; vi phạm trong lĩnh vực chứng khoán, phát hành và thanh toán trái phiếu doanh nghiệp
Bộ Tài chính cũng đặc biệt chú trọng tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật về giải quyết khiếu nại, tố cáo đối với cấp dưới; kiểm tra cụ thể các vụ việc khiếu nại, tố cáo đơn vị đã thụ lý; chú trọng tại địa bàn, đơn vị thường để xảy ra các khiếu kiện bức xúc Ngoài ra, Bộ Tài chính cũng yêu cầu các đơn vị thuộc và trực thuộc giải quyết kịp thời, đúng pháp luật, phù hợp thực tế đối với các vụ việc khiếu nại, tố cáo thuộc thẩm quyền ngay từ khi mới phát sinh tại cơ sở, thực hiện tốt các quyết định giải quyết khiếu nại, quyết định xử lý tố cáo đã có hiệu lực pháp luật.
- Tích cực giải quyết những vụ kiện về Thuế:
Theo số liệu thống kê của Tổng cục Thuế, trong những năm gần đây, số vụ án hành chính phát sinh ngày càng tăng Giai đoạn 2013-2019, số vụ kiện hành chính phát sinh là 416 vụ về thuế tại Tổng cục Thuế và 42 Cục Thuế địa phương, trong đó năm 2019 số vụ án hành chính phát sinh tăng 2,7 lần so với năm 2013 Kết quả xét xử án hành chính giai đoạn 2013-2019 cho thấy, tỷ lệ số lượt Tòa án tuyên hủy một phần hoặc toàn bộ quyết định hành chính của cơ quan thuế chiếm hơn 59% Nếu tính cả các vụ kiện được đình chỉ do cơ quan thuế thu hồi quyết định hành chính trước khi xét xử thì tỷ lệ này khoảng 45,5%, số vụ kiện Tòa án bác bỏ toàn bộ đơn kiện của người nộp thuế chiếm khoảng 23%
Chú trọng nâng cao năng lực cho cán bộ tiếp công dân: Bộ Tài chính đã đưa ra phương hướng, giải pháp chủ yếu trong công tác tiếp công dân, giải quyết khiếu nại, tố cáo Đó là, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật về tiếp công dân, giải quyết khiếu nại, tố cáo cho cán bộ công chức và công dân với nội dung tuyên truyền cụ thể, ngắn gọn, dễ hiểu Đồng thời, ngoài việc giải thích, phân tích cho người dân hiểu các quy định về quyền, nghĩa vụ, trình tự giải quyết, các đơn vị thuộc và trực thuộc Bộ Tài chính sẽ tiếp tục hướng dẫn, làm rõ thẩm quyền giải quyết, các hành vi nghiêm cấm, các trường hợp khiếu nại, tố cáo không xem xét, thụ lý giải quyết Bên cạnh đó, Bộ Tài chính cũng đặc biệt chú trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ, năng lực cho đội ngũ cán bộ, công chức, nhất là những người trực tiếp làm công tác tiếp dân. Ứng dụng công nghệ thông tin trong việc khai thác thông tin, số liệu nghiệp vụ quản lý thuế, công tác giám định, xử lý vi phạm hành chính: Trong kỳ báo cáo sơ kết 6 tháng đầu năm 2023, nội dung đơn khiếu nại chủ yếu liên quan đến việc thu thuế, ấn định thuế không đúng quy định; áp mã hàng hóa chưa chính xác, đề nghị thanh toán nợ dân; vi phạm trong lĩnh vực chứng khoán, phát hành và thanh toán trái phiếu doanh nghiệp Và để giảm những tình trạng người dân phải khiếu nại, tố cáo, tố tụng về Thuế, trong năm 2023 và đầu năm 2024, Tổng Cục Thuế đã triển khai nhiều nội dung nâng cấp các ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng sửa đổi, bổ sung chính sách, nghiệp vụ và yêu cầu quản lý của cơ quan thuế Nổi bật là kết nối với cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư để rà soát, làm sạch thông tin đăng ký thuế của cá nhân; tích hợp ứng dụng eTax Mobile với VNeID; nâng cấp hệ thống hóa đơn điện tử nhằm triển khai mở rộng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền; nâng cấp ứng dụng đáp ứng yêu cầu quản lý rủi ro hóa đơn của người nộp thuế;
Triển khai thực hiện kế hoạch chiến lược quốc gia phòng, chống tham nhũng trong ngành Thuế: Tổng cục Thuế xây dựng và ban hành kế hoạch thực hiện, đề ra các giải pháp để triển khai thực hiện trong toàn ngành Luật Phòng, chống tham nhũng; Quy chế phòng, chống tham nhũng trong ngành Thuế ban hành kèm theo Quyết định số 742/QĐ-TCT Tăng cường trách nhiệm người đứng đầu trong lãnh đạo, chỉ đạo công tác phòng, chống tham nhũng, tiêu cực; Thực hiện cải cách hành chính, tăng cường công khai, minh bạch trong hoạt động của cơ quan, đơn vị; Trong đó, kiểm tra nội bộ là một trong hai giải pháp căn cơ mà ngành Thuế đang thực hiện để phòng chống tham nhũng. Bên cạnh đó, việc luân chuyển, điều động và định kỳ chuyển đổi vị trí công tác đối với cán bộ cũng là một chủ trương rất quan trọng
2.2.2 Những vấn đề còn tồn đọng
Bên cạnh những kết quả đạt được, công tác tiếp công dân, giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo của các Cục Thuế còn hạn chế về cả nội dung, trình tự thủ tục và xem xét trách nhiệm qua kết quả giải quyết khiếu nại, tố cáo
Công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo chưa đúng trình tự, thủ tục theo quy định: Một số cơ quan, đơn vị chưa quan tâm, tổ chức tốt việc tiếp công dân, giải quyết khiếu nại, tố cáo Quy chế tiếp công dân, giải quyết khiếu nại, tố cáo chưa quy định cụ thể về trình tự, thủ tục, thời hạn giải quyết đơn kiến nghị, đề nghị, phản ánh, yêu cầu liên quan đến hoạt động tư pháp Số lượng đơn khởi kiện hành chính được gửi đến Tòa án và được thụ lý giải quyết trên thực tế còn ít, trong khi đó số lượng đơn khiếu nại gửi đến các cơ quan hành chính vẫn còn nhiều Khi người nộp thuế không đồng ý với quyết định giải quyết khiếu nại lần đầu của Cục Thuế nên tiếp tục gửi đơn khiếu nại lên Cục Thuế,nhưng Cục thuế lại không lập phiếu chuyển đơn khiếu nại gửi lên Cơ quan Thuế có thẩm quyền giải quyết và gửi cho người khiếu nại biết để liên hệ giải quyết Ngược lại, ban hành thông báo về việc không thụ lý giải quyết tiếp Điều này có thể dẫn đến hết thời hạn
Thuế TP HCM, đã xử lý không kịp thời các vi phạm của người nộp thuế, tới khi có quyết định thì đã hết thời hiệu xử lý theo quy định khiến cho các cơ quan chức năng không xử lý truy thu thuế của doanh nghiệp Hay tại Cục Thuế Bình Dương, có trường hợp người nộp thuế không đồng ý với quyết định giải quyết khiếu nại lần đầu của Cục Thuế và tiếp tục gửi đơn khiếu nại Nhưng thay vì chuyển đơn khiếu nại của người nộp thuế tới cơ quan có thẩm quyền, cơ quan Thuế ở đây lại ban hành thông báo không thụ lý giải quyết tiếp
Cơ quan Thuế cấp dưới chưa làm hết trách nhiệm trong quá trình thanh tra, giải quyết khiếu nại lần đầu, đẩy trách nhiệm lên cơ quan Thuế cấp trên: Khi nhận được khiếu nại, tố cáo của công dân không ít cán bộ, công chức còn thiếu tinh thần trách nhiệm, không thực hiện đúng trình tự, thời gian giải quyết khiếu nại, tố cáo; nể nang hoặc cố tình bao che cho cấp dưới, không ra quyết định giải quyết đúng quy định pháp luật. Những tồn tại, yếu kém đó làm cho tình hình khiếu nại, tố cáo tiếp tục diễn biến phức tạp; chất lượng, hiệu quả giải quyết khiếu nại, tố cáo chưa cao, lòng tin của nhân dân đối với một số cơ quan, cán bộ, công chức nhà nước bị giảm sút Từ chối giải quyết nhưng không đưa ra một lời giải thích cụ thể rõ ràng cho các tổ chức và cá nhân Điều này gây nên sự bất bình trong bộ phận một số người dân, đồng thời cũng thể hiện được sự thiếu trách nhiệm và năng lực nhân sự hạn chế của các cơ quan nhà nước. Địa phương chưa chú trọng đào tạo chất lượng cán bộ làm công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo Bên cạnh đó, kỹ năng và năng lực của cán bộ còn hạn chế: Mặc dù đã có sự đầu tư vào đào tạo , nhưng vẫn còn thiếu hụt kỹ năng và năng lực trong việc giải quyết các vấn đề thuế, đặc biệt là ở các cấp độ cơ sở Cán bộ thuế cập nhật chính sách không kịp thời, nhận thức về cách hiểu chính sách chưa đồng nhất dẫn đến xử lý khiếu nại chưa phù hợp Với các vụ việc đã bị khiếu nại mà Cơ quan Thuế phải hủy một phần hoặc toàn bộ quyết định của mình thì cơ quan Thuế phải rà soát, xem xét kiểm điểm trách nhiệm của công chức thuế
Thiếu minh bạch và công bằng: Mặc dù đã có sự cải thiện, nhưng tính minh bạch và công bằng trong quá trình giải quyết các tranh chấp thuế vẫn còn bị ảnh hưởng bởi sự ảnh hưởng của các yếu tố khác như mối quan hệ cá nhân Các tổ chức và cá nhân có thể gây ra áp lực lớn lên hệ thống tư pháp và quản lý thuế để ảnh hưởng đến kết quả của các tố tụng thuế Điều này có thể gây ra sự thiếu công bằng và làm suy yếu tính độc lập của quy trình pháp lý. Áp dụng các Điều, khoản chưa phù hợp với quy định của pháp luật thuế, làm thiệt hại đến lợi ích hợp pháp của cá nhân, tổ chức: Theo ông Cao Văn Tỵ, Trưởng phòng Pháp chế - Cục Thuế TP HCM, nguyên nhân khiếu kiện trong hầu hết các vụ án là do người khởi kiện cho rằng cơ quan thuế giải quyết, áp dụng các điều, khoản chưa phù hợp quy định của pháp luật thuế, làm thiệt hại đến lợi ích hợp pháp của họ.
ĐỔI MỚI VÀ TĂNG CƯỜNG NĂNG LỰC CÔNG TÁC GIẢI QUYẾT KHIẾU NẠI, TỐ CÁO VÀ TỐ TỤNG VỀ THUẾ
Mục tiêu đổi mới và tăng cường
Công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo và tố tụng về thuế luôn được đặt ra đối với tất cả các cơ quan nhà nước từ hành pháp đến tư pháp Nhà nước đặt ra mục tiêu chung như sau:
1) Hiệu quả, hiệu lực công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo, tố tụng về thuế, được nâng cao, phù hợp với quy định pháp luật và sát với thực tiễn của ngành
Hiệu quả: Độ giải quyết nhanh chóng, chính xác, đảm bảo đúng quy định pháp luật. Hiệu lực: Giải quyết triệt để các khiếu nại, tố cáo, tố tụng, đảm bảo quyền lợi hợp pháp, chính đáng của người nộp thuế và góp phần củng cố niềm tin của nhân dân vào hệ thống thuế.
2) Thủ tục, quy trình giải quyết khiếu nại, tố cáo, tố tụng về thuế được hoàn thiện theo hướng đơn giản, công khai, minh bạch và tạo thuận lợi hơn nữa cho người nộp thuế Đơn giản: Dễ hiểu, dễ thực hiện, giảm thiểu thủ tục rườm rà, phiền hà.
Công khai: Thông tin về thủ tục, quy trình được công bố rộng rãi, minh bạch.
Minh bạch: Quy trình giải quyết được thực hiện công khai, rõ ràng, đảm bảo sự giám sát của người dân.
Tạo thuận lợi: Tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trong việc khiếu nại, tố cáo, tố tụng.
3) Công tác kiểm soát nội ngành được tăng cường, đảm bảo nghiêm minh trong thực thi pháp luật thuế và kỷ cương kỷ luật của ngành, ngăn chặn những hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu của công chức thuế đối với người nộp thuế
Nghiêm minh: Đảm bảo việc thực thi pháp luật thuế đúng đắn, khách quan.
Kỷ cương kỷ luật: Xử lý nghiêm các hành vi vi phạm pháp luật thuế, vi phạm kỷ cương kỷ luật của ngành.
Ngăn chặn: Hạn chế tối đa những hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu của công chức thuế đối với người nộp thuế.
4) Đổi mới và nâng cao năng lực hoạt động pháp chế, tăng cường công tác theo dõi tình hình thi hành pháp luật và kiểm tra xử lý văn bản về thuế
Pháp chế: Nâng cao năng lực hoạt động pháp chế, đảm bảo tính đồng bộ, thống nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế.
Theo dõi pháp luật: Theo dõi chặt chẽ tình hình thi hành pháp luật thuế, kịp thời phát hiện và xử lý các vi phạm.
Kiểm tra văn bản: Kiểm tra kỹ lưỡng các văn bản về thuế trước khi ban hành, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý.
5) Nâng cao năng lực của công chức thuế khi thực hiện công tác giám định tư pháp về thuế, tham gia các thủ tục tố tụng hành chính, tố tụng hình sự trong các vụ việc, vụ án có liên quan đến thuế
Giám định tư pháp: Nâng cao năng lực của công chức thuế khi thực hiện công tác giám định tư pháp về thuế, đảm bảo tính chính xác, khách quan.
Tố tụng: Nâng cao năng lực của công chức thuế khi tham gia các thủ tục tố tụng hành chính, tố tụng hình sự trong các vụ việc, vụ án có liên quan đến thuế, đảm bảo bảo vệ quyền lợi hợp pháp, chính đáng của Nhà nước.
KẾT LUẬN: Nhìn chung, các mục tiêu này nhằm mục đích tạo dựng một hệ thống giải quyết khiếu nại, tố cáo, tố tụng về thuế hiệu quả, hiệu lực, công khai, minh bạch, góp phần bảo vệ quyền lợi hợp pháp, chính đáng của người nộp thuế và củng cố niềm tin của nhân dân vào hệ thống thuế.
3.1.2.1 Mục tiêu ngắn hạn đến năm 2025
- Đảm bảo 100% đơn giải quyết khiếu nại đúng thời hạn theo quy định của pháp luật
Ví dụ: Theo quy định tại Điều 28 Luật Khiếu nại 2011, đơn khiếu nại về thuế phải được giải quyết trong vòng 30 ngày, kể từ ngày thụ lý; đối với vụ việc phức tạp thì thời hạn giải quyết có thể kéo dài hơn nhưng không quá 45 ngày, kể từ ngày thụ lý Do đó, mục tiêu này đòi hỏi 100% các đơn khiếu nại về thuế phải được giải quyết trong vòng 30 ngày; còn đối với vụ việc phức tạp thì không quá 45 ngày.
- Thời gian trung bình giải quyết các vụ khiếu nại về thuế: Phấn đấu giảm 5% số ngày theo quy định của Luật Khiếu nại.
Ví dụ: Theo Điều 9 Luật Khiếu nại 2011, Thời hiệu khiếu nại là 90 ngày, kể từ ngày nhận được quyết định hành chính hoặc biết được quyết định hành chính, hành vi hành chính Trường hợp người khiếu nại không thực hiện được quyền khiếu nại theo đúng thời hiệu vì ốm đau, thiên tai, địch họa, đi công tác, học tập ở nơi xa hoặc vì những trở ngại khách quan khác thì thời gian có trở ngại đó không tính vào thời hiệu khiếu nại. Mục tiêu thời gian trung bình giải quyết các vụ khiếu nại về thuế giảm xuống còn 85 ngày.
- 60% công chức được đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ về công tác giám định tư pháp; công tác kiểm tra nội bộ, giải quyết đơn thư khiếu nại tố cáo và phòng chống tham nhũng.
- 60% công chức làm công tác pháp chế được đào tạo về công tác pháp chế
Ví dụ: Căn cứ khoản 3.3 Điều 3 Mục III Quy hoạch đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ công chức, viên chức chuyên sâu về pháp luật của Bộ Tư pháp giai đoạn 2021-2025, định hướng đến năm 2030 ban hành kèm theo Quyết định 1805/QĐ-BTP năm 2021 quy định về việc bổ sung công chức Bộ Tư pháp vào danh sách Quy hoạch như sau :Hàng năm,căn cứ vào Quy hoạch đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ công chức, viên chức chuyên sâu về pháp luật của Bộ Tư pháp giai đoạn 2021 - 2025, định hướng đến năm 2030, Vụ Tổ chức cán bộ:
- Phối hợp với các đơn vị có công chức, viên chức trong danh sách Quy hoạch để đánh giá, rà soát và báo cáo Lãnh đạo Bộ đưa ra khỏi Quy hoạch đối với các công chức, viên chức không hoàn thành nghĩa vụ của công chức, viên chức trong Quy hoạch.
Nội dung đổi mới và tăng cường năng lực công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo và tố tụng về thuế
và tố tụng về thuế
3.2.1 Về thể chế i) Xây dựng Quy chế kiểm tra công vụ và xử lý trách nhiệm đối với công chức, viên chức trong ngành Thuế.
Mục đích: Nhằm thiết lập các tiêu chuẩn và quy định cụ thể về kiểm tra công vụ, nhằm đảm bảo trách nhiệm và tính minh bạch của công chức, viên chức trong ngành thuế.
Quy định rõ ràng các hành vi vi phạm và các biện pháp xử lý tương ứng (cảnh cáo, kỷ luật, sa thải, tuỳ thuộc vào mức độ vi phạm).
Định kỳ tổ chức kiểm tra công vụ, đánh giá hiệu suất làm việc và tuân thủ quy định của công chức, viên chức. ii) Xây dựng Quy chế tham vấn đối với công tác giải quyết khiếu nại về thuế đối với những vụ việc khiếu nại phức tạp.
Mục đích: Nhằm đẩy mạnh có hiệu quả công tác giải quyết đơn khiếu nại.
Quy chế tham vấn bao gồm việc thành lập các hội đồng tư vấn chuyên môn với sự tham gia của các chuyên gia pháp lý, chuyên gia kinh tế và chuyên gia thuế để đưa ra ý kiến độc lập về các vụ việc khiếu nại
Áp dụng tham vấn đối với các vụ việc khiếu nại có tính chất phức tạp hoặc có ảnh hưởng lớn tới các bên liên quan. iii) Sửa đổi bổ sung kịp thời Quy chế, Quy trình giải quyết khiếu nại; Quy chế, Quy trình giải quyết tố cáo; Quy chế, Quy trình Kiểm tra nội bộ.
Mục đích: Nhằm bảo đảm các quy chế, quy trình luôn phù hợp với quy định pháp luật khi có sửa đổi, bổ sung và sát với thực tiễn của ngành.
Thường xuyên rà soát, cập nhật và điều chỉnh các quy chế, quy trình để loại bỏ những bất cập, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế và cán bộ thuế.
Tổ chức các hội thảo, toạ đàm để lấy ý kiến đóng góp từ các chuyên gia, doanh nghiệp và cơ quan quản lý. iv) Sửa đổi, bổ sung Bộ tiêu chí đánh giá rủi ro để xây dựng kế hoạch kiểm tra nội bộ hàng năm
Mục đích: Tăng cường tính hiệu quả và kịp thời của công tác kiểm tra nội bộ phù hợp với thực tiễn công tác quản lý thuế.
Xây dựng bộ tiêu chí đánh giá rủi ro dựa trên các yếu tố như: mức độ tuân thủ pháp luật thuế, lịch sử vi phạm, mức độ phức tạp của hoạt động kinh doanh,
Áp dụng bộ tiêu chí để xây dựng kế hoạch kiểm tra nội bộ hàng năm, tập trung vào các đối tượng có rủi ro cao. v) Xây dựng Quy trình về việc tiếp nhận đơn khiếu nại bằng phương thức điện tử tại cơ quan thuế các cấp.
Mục đích: Tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trong việc nộp đơn khiếu nại.
Phát triển hệ thống tiếp nhận đơn khiếu nại điện tử, cho phép người nộp thuế nộp đơn và theo dõi tiến độ giải quyết trực tuyến.
Triển khai hệ thống tiếp nhận đơn khiếu nại điện tử tại các cơ quan thuế các cấp, đồng thời tổ chức đào tạo cho các cán bộ thuế về việc xử lý đơn khiếu nại điện tử. vi) Xây dựng Quy trình kiểm tra nội bộ bằng ứng dụng công nghệ thông tin đối với các nghiệp vụ quản lý thuế chủ yếu (công tác thanh tra, kiểm tra thuế; công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; công tác hoàn thuế…)
Mục đích: Nâng cao hiệu quả và chính xác trong công tác kiểm tra nội bộ.
Sử dụng các phần mềm và hệ thống quản lý hiện đại để thực hiện kiểm tra nội bộ các công tác nghiệp vụ.
Phát triển và triển khai các phần mềm quản lý kiểm tra nội bộ, đồng thời đào tạo cán bộ thuế về việc sử dụng công nghệ thông tin trong kiểm tra nội bộ thuế, hoàn thuế. vii) Xây dựng và hoàn thiện quy trình tố tụng về thuế phù hợp với thực tiễn công tác quản lý thuế và khi có những cải cách, thay đổi về chủ trương, chính sách thuế.
Mục đích: Đảm bảo quy trình tố tụng về thuế phù hợp với thực tiễn và các thay đổi về chủ trương, chính sách thuế.
Quy định chi tiết các bước trong quá trình tố tụng, từ việc khởi kiện, thu thập chứng cứ, đến việc giải quyết tranh chấp và thi hành án.
Thường xuyên cập nhật quy trình tố tụng để phù hợp với các cải cách và thay đổi trong chính sách thuế. viii) Rà soát, sửa đổi bổ sung những điểm bất cập trong hệ thống pháp luật về xử lý vi phạm hành chính
Mục đích: Đảm bảo tính thống nhất, có tính khả thi cao trong thực tiễn nhằm nâng cao hiệu quả công tác xử lý vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.
Xem xét và điều chỉnh các quy định về xử phạt vi phạm hành chính, từ mức phạt đến các biện pháp xử lý khác để phù hợp với thực tiễn.
Lộ trình thực hiện
Sửa đổi, bổ sung Bộ tiêu chí đánh giá rủi ro để xây dựng kế hoạch kiểm tra nội bộ hàng năm.
Xây dựng Quy trình về việc tiếp nhận đơn khiếu nại bằng phương thức điện tử tại cơ quan thuế các cấp Theo đó, Người được phân công xử lý đơn chủ động khai thác hồ sơ dữ liệu trên phần mềm ứng dụng kiểm tra nội bộ và các ứng dụng của ngành (Quyết định về việc ban hành quy trình giải quyết đơn khiếu nại tại cơ quan quan thuế các cấp của Tổng Cục Thuế).
Tiếp tục ứng dụng công nghệ thông tin trong việc khai thác thông tin, số liệu nghiệp vụ quản lý thuế, công tác giám định, xử lý vi phạm hành chính Mục tiêu ưu tiên là đưa CNTT trở thành công cụ hữu ích để cải cách, hiện đại hóa và điện tử hóa các thủ tục hành chính Từ kinh nghiệm của một số nước như Nhật Bản, Hàn Quốc…Việt Nam cần tiếp tục thúc đẩy quá trình ứng dụng CNTT trong lĩnh vực quản thuế thông qua việc ban hành các văn bản hướng dẫn, đánh giá hiệu quả của hệ thống thuế điện tử.
Đào tạo về công tác pháp chế, công tác giám định tư pháp, công tác kiểm tra nội bộ, giải quyết đơn thư khiếu nại tố cáo và phòng chống tham nhũng đạt tỷ lệ trên 50% tổng số cán bộ thuế làm trong từng lĩnh vực.
Xây dựng Quy chế kiểm tra công vụ và xử lý trách nhiệm đối với công chức, viên chức trong ngành Thuế.
Tiếp tục triển khai thực hiện kế hoạch chiến lược quốc gia phòng, chống tham nhũng trong ngành Thuế.
Xây dựng và hoàn thiện kỹ năng kiểm tra nội bộ trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung của toàn ngành, theo Quyết định ban hành kế hoạch cải cách hệ thống thuế đến năm 2025 của Bộ Tài Chính, bao gồm:
- Tiếp nhận đơn khiếu nại bằng phương thức điện tử tại cơ quan thuế các cấp
- Kiểm tra nội bộ đối với nghiệp vụ quản lý thuế chủ yếu (công tác thanh tra, kiểm tra thuế; công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; công tác hoàn thuế, )
- Công khai các bước giải quyết khiếu nại trên cổng thông tin điện tử ngành Thuế
Xây dựng ứng dụng công nghệ thông tin trong việc tiếp nhận đơn khiếu nại bằng phương thức điện tử tại cơ quan thuế các cấp đã triển khai thí điểm từ 2024; Nâng cấp ứng dụng công khai các bước giải quyết khiếu nại trên cổng thông tin điện tử ngành Thuế.
Tổ chức thực hiện công tác giám định tư pháp về thuế Theo quy định tại Luật Giám định tư pháp (Khoản 1 Điều 4) và Luật Quản lý thuế (Khoản 10 Điều 8), ngành thuế có trách nhiệm giám định theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về “số thuế phải nộp” của người nộp thuế (Cổng Thông tin điện tử Bộ Tài Chính)
Kiểm tra văn bản, theo dõi thi hành pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính, theo dõi các bản án hành chính về thuế, bồi thường.
Đào tạo về công tác pháp chế, công tác giám định tư pháp, công tác kiểm tra nội bộ, giải quyết đơn thư khiếu nại tố cáo và phòng chống tham nhũng đạt tỷ lệ 60% tổng số cán bộ thuế làm trong từng lĩnh vực.
Tiếp tục triển khai thực hiện kế hoạch chiến lược quốc gia phòng, chống tham nhũng trong ngành Thuế.
Tổng kết đánh giá việc thực hiện Quy chế tham vấn đối với công tác giải quyết khiếu nại về thuế, sửa đổi bổ sung cho phù hợp với thực tế phát sinh.
Rà soát pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính về thuế để kiến nghị sửa đổi, bổ sung nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế Việc rà soát phải được thực hiện thường xuyên ngay khi có căn cứ rà soát; khi nhận được yêu cầu, kiến nghị của cơ quan, tổ chức, công dân hoặc theo chỉ đạo, kế hoạch rà soát chuyên đề, theo ngành, lĩnh vực
Sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện các Quy trình, Quy chế liên quan đến kiểm tra văn bản, cấp ý kiến pháp lý, thẩm định văn bản và tố tụng hành chính thuế, giải quyết khiếu nại, tố cáo, Kiểm tra nội bộ.
Triển khai ứng dụng Kiểm tra nội bộ quản lý rủi ro đối với các nghiệp vụ quản lý thuế chủ yếu (công tác thanh tra, kiểm tra thuế; công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; công tác hoàn thuế…); Tiếp tục nâng cấp các ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác thuế;
Nghiên cứu, ứng dụng AI trong việc quản lý thuế Theo đó, Tổng cục Thuế đang từng bước nghiên cứu, thử nghiệm ứng dụng công nghệ AI vào các khâu quản lý, đặc biệt là trong công tác phân tích rủi ro tuân thủ của người nộp thuế
Tiếp tục bổ sung, hoàn thiện tài liệu bồi dưỡng kiến thức, kỹ năng về công tác pháp chế, nâng cao kỹ năng kiểm tra nội bộ
- Việc bồi dưỡng phải được xây dựng theo lộ trình, triển khai thường xuyên, liên tục, đảm bảo mục tiêu: Trước khi được điều động sang các bộ phận chức năng quản lý thuế, công chức phải có xác nhận hoàn thành ít nhất 01 lớp bồi dưỡng hoặc có giấy xác nhận đạt yêu cầu kỳ kiểm tra kiến thức kỹ năng (đối với công chức đăng ký tự học) thuộc hệ thống chương trình bồi dưỡng kiến thức, kỹ năng cơ bản hoặc chuyên sâu của chức năng tương ứng với bộ phận dự kiến được điều động
- Đào tạo, bồi dưỡng phải căn cứ vào tiêu chuẩn ngạch công chức, tiêu chuẩn chức danh nghề nghiệp viên chức; tiêu chuẩn chức vụ lãnh đạo, quản lý; vị trí việc làm; gắn với công tác sử dụng, quản lý cán bộ, công chức, viên chức, phù hợp với kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng và nhu cầu xây dựng, phát triển nguồn nhân lực của cơ quan, đơn vị Đề cao ý thức tự học
Tiếp tục cập nhật thông tin kịp thời lên cổng thông tin điện tử ngành Thuế để công khai các bước giải quyết khiếu nại về thuế.
Tăng cường công tác phối hợp giữa cơ quan thuế với các ngành chức năng, đơn vị liên quan trong và ngoài ngành.
Xử lý nghiêm các công chức, viên chức có hành vi tham nhũng và xem xét trách nhiệm của người đứng đầu
