Tuân thủ các quy định pháp luật về thuế đối với các công chức quản lý thuế, nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền trong quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong l
Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn
Trong thời gian qua, đã có một số công trình nghiên cứu về hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực TMĐT và quản lý thuế trong lĩnh vực này, cụ thể như sau:
Thứ nhất, các nghiên cứu về thương mại điện tử
Nghiên cứu của tác giả Hoàng Cao Cường (2023) về "Phát triển thương mại điện tử tại Hà Nội theo tiếp cận quản lý nhà nước" đã tập trung làm rõ các vấn đề lý thuyết cơ bản về thương mại điện tử (TMĐT) như khái niệm, vai trò và nội dung quản lý nhà nước (QLNN) đối với TMĐT Dựa trên nền tảng lý thuyết này, nghiên cứu nhấn mạnh tầm quan trọng của việc phát triển TMĐT tại Hà Nội.
4 TMĐT là xu thế tất yếu và hiện nay đặt ra yêu cầu QLNN đối với TMĐT Bài viết cũng đã tiến hành phân tích sự phát triển của TMĐT tại Hà Nội và thực trạng QLNN đối với lĩnh vực này Trên cơ sở đó, bài viết cũng đề xuất một số giải pháp hoàn thiện QLNN về TMĐT trong thời gian tới như hoàn thiện thể chế, chính sách; xây dựng, nâng cấp cơ sở hạ tầng; tăng cường quản lý thuế đối hoạt động TMĐT;…
Tác giả Mai Thị Quỳnh Như (2023) trong công trình "Xu thế và tiềm năng phát triển thương mại điện tử" đã phân tích kỳ vọng của khách hàng khi mua sắm trực tuyến, đồng thời chỉ ra các xu hướng và tác động của thương mại điện tử đối với thị trường Nghiên cứu nhấn mạnh thương mại điện tử là xu hướng tất yếu trong tương lai, thay đổi thói quen tiêu dùng và quan hệ kinh tế xã hội Theo tác giả, tiềm năng phát triển thương mại điện tử tại Việt Nam trong thời gian tới là rất lớn.
Tác giả Lê Phú Khánh (2023), nghiên cứu công trình: Thực trạng và giải pháp phát triển thương mại điện tử ở Việt Nam, Tạp chí Công thương, số 14 [25 đã làm rõ khái niệm TMĐT, thực trạng phát triển TMĐT ở Việt Nam Trong đó, nhấn mạnh sau dịch Covid-19, TMĐT trở nên phổ biến ở Việt Nam và hiện nay nó trở thành xu hướng kinh doanh phổ biến Bài viết cũng tiến hành đề xuất một số giải pháp phát triển TMĐT ở Việt Nam trong thời gian tới như hoàn thiện thể chế; hoàn thiện hạ tầng công nghệ thông tin; nâng cao uy tín của các doanh nghiệp TMĐT
Thứ hai, các nghiên cứu về quản lý thuế đối với thương mại điện tử
Tác giả Phạm Nữ Mai Anh (2019), nghiên cứu công trình: Quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử ở Việt Nam, luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Bộ Tài chính [1] đã làm rõ một số lý luận cơ bản về quản lý thuế đối với hoạt động TMĐT như khái niệm, sự cần thiết, nội dung Bài viết
5 cũng tiến hành phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử Giới thiệu kinh nghiệm của một số nước trong quản lý thuế đối với TMĐT và rút ra một số bài học Đồng thời tiến hành phân tích và làm rõ thực trạng quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử ở Việt Nam giai đoạn 2012-2018 Trên cơ sở đó tiến hành đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử ở Việt Nam trong thời kỳ bùng nổ của cuộc cách mạng 4.0 giai đoạn 2020-2025, tầm nhìn đến 2030
Tác giả Đào Thị Hạnh (2021), nghiên cứu công trình: Thực trạng, những vấn đề đặt ra và giải pháp cho việc quản lý thuế đối với thương mại điện tử tại Việt Nam, Tạp chí Công thương, số 6 (tháng 3/2021) [21] đã chỉ ra thực trạng phát triển thương mại điện tử ở Việt Nam và công tác quản lý thuế đối với thương mại điện tử ở Việt Nam trong thời gian qua Trong đó đặc biệt bài viết chỉ ra những hạn chế về quản lý thuế đối với thương mại điện tử như tình trạng thất thu thuế, hệ thống pháp luật chưa hoàn thiện, việc xác định doanh thu, thu nhập của đối tượng kinh doanh thương mại điện tử còn hạn chế,… Trên cơ sở những hạn chế đó, bài viết đề xuất các giải pháp để nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với thương mại điện tử tại Việt Nam trong thời gian tới như đào tạo chuyên sâu kiến thức về quản lý thuế đối với thương mại điện tử tại Việt Nam, tăng cường sự phối hợp, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra,…
Tác giả Thanh Tuyền (2022), nghiên cứu công trình: Quản lý thu thuế đối với hoạt động thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số, Cổng thông tin điện tử tỉnh Bình Phước, tháng 10/2022 [35] Bài viết nêu các nhiệm vụ cần tập trung thực hiện theo chỉ đạo của Thủ tướng Chính phủ nhằm tiếp tục đẩy mạnh, nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế đối với hoạt động thương mại điện tử, cụ thể : Thủ tướng yêu cầu Bộ Tài chính chủ trì, khẩn trương phối hợp với
6 các bộ, cơ quan triển khai đồng bộ các giải pháp thực hiện Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2030 tại Quyết định số 508/QĐ-TTg ngày 23/4/2022 của Thủ tướng Chính phủ, trong đó có các giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với hoạt động TMĐT như hoàn thiện thể chế quản lý thuế trong hoạt động sản xuất kinh doanh mới phát sinh trong nền kinh tế, kinh tế số, kinh tế chia sẻ, sản xuất thông minh, giao dịch xuyên biên giới…Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế là cá nhân kinh doanh TMĐT kê khai, nộp thuế theo quy định; phối hợp, hướng dẫn các nhà cung cấp nước ngoài tuân thủ pháp luật khi hoạt động kinh doanh tại Việt Nam,…
Tác giả Mạnh Hùng (2022), nghiên cứu công trình: Công tác quản lý thuế trên thương mại điện tử đã đạt được những kết quả đáng ghi nhận, Báo điện tử Đảng Cộng sản Việt Nam, tháng 9/2022 [23] Bài viết dưới hình thức buổi tọa đàm, các ý kiến tại Tọa đàm đều khẳng định đi cùng với sự phát triển rất nhanh của Thương mại điện tử (TMĐT) ở Việt Nam thì công tác quản lý thuế trên TMĐT đã đạt được những kết quả đáng ghi nhận Bà Nguyễn Thị Lan Anh -
Vụ trưởng Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ và vừa và Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử, cá nhân, Tổng cục Thuế cho biết, số thu từ hoạt động TMĐT xuyên biên giới thông qua các tổ chức tại Việt Nam khai thay, nộp thay thuế nhà thầu từ năm 2018 đến nay đạt 5.588 tỷ đồng Số thu này có xu hướng tăng trưởng qua các năm, tốc độ thu bình quân giai đoạn 2018-2021 đạt 130%, đặc biệt số thu năm 2021 đạt 1.591 tỷ đồng, tăng 39% so với năm 2020 Đăng ký thuế, kê khai thuế và nộp thuế với tổng số thuế khoảng 22,2 triệu USD
Nghiên cứu của Phạm Bích Ngọc, Trần Thị Mai Thành, Bùi Thị Hồng Ngọc, Đồng Bích Ngọc và Lý Thu Hồng (2022) tập trung vào chủ đề "Quản lý thương mại điện tử ở Việt Nam trong bối cảnh mới" Công trình này được thực hiện bởi Viện Hàn lâm Khoa học Xã hội Việt Nam, cung cấp những góc nhìn sâu sắc về các thách thức và cơ hội trong lĩnh vực thương mại điện tử Việt Nam trong bối cảnh thay đổi nhanh chóng.
7 học Xã hội Việt Nam [27] Công trình nghiên cứu này đã tổng hợp lý luận về thương mại điện tử, quản lý thương mại điện tử và kinh nghiệm quản lý thương mại điện tử của một số quốc gia trên thế giới Phân tích thực trạng phát triển thương mại điện tử tại Việt Nam Đánh giá những mặt tích cực và hạn chế Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thương mại điện tử tại Việt Nam trong bối cảnh mới, tập trung vào hệ thống chính sách quản lý của nhà nước hiện tại đối với thương mại điện tử Đánh giá những mặt thành công và hạn chế Đề xuất các định hướng, giải pháp chính sách quản lý thương mại điện tử tại Việt Nam trong bối cảnh mới
Tác giả Đỗ Thị Nga (2023), nghiên cứu công trình: Kinh nghiệm quản lý thuế thương mại điện tử và bài học cho Việt Nam, Tạp chí Nghiên cứu Tài chính
Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận văn
6.1 Ý nghĩa lý luận: hệ thống hóa, bổ sung và làm rõ cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử tiếp cận chuyên ngành quản lý công
+ Các kết quả nghiên cứu của luận văn là tư liệu cần thiết để Chi cục Thuế huyện Bình Chánh có thể tham khảo nhằm nắm bắt tổng quan về thực trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử trên địa bàn Những giải pháp mà luận văn đề xuất có thể là nguồn để Chi cục Thuế huyện Bình Chánh tham khảo và áp dụng vào thực tiễn quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý đối với lĩnh vực này
+ Mặc dù chỉ dừng lại ở việc nghiên cứu trên địa bàn huyện Bình Chánh, tuy nhiên ở những địa phương có điều kiện tương đồng thì những giải pháp mà luận văn đề xuất có thể giúp các địa phương này tham khảo để áp dụng vào quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương
14 mại điện tử ở địa phương mình Nếu được áp dụng phù hợp, những giải pháp đề xuất có thể mang lại hiệu quả trên thực tế
+ Kết quả nghiên cứu của luận văn có thể là nguồn tư liệu tham khảo cho các công trình nghiên cứu tiếp theo, đặc biệt là các luận văn thạc sỹ quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử.
Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo và các phụ lục, nội dung của luận văn gồm 03 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử cấp huyện
Chương 2: Thực trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử tại Chi cục Thuế huyện Bình Chánh,
Chương 3: Định hướng và giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử tại Chi cục Thuế huyện Bình Chánh, Tp Hồ Chí Minh
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH
TRONG LĨNH VỰC THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ CẤP HUYỆN 1.1 Một số khái niệm có liên quan
1.1.1 Khái niệm thương mại điện tử
Trong bối cảnh cách mạng công nghiệp 4.0 hiện nay, hoạt động sản xuất kinh doanh đang có sự chuyển dịch từ phương thức truyền thống sang hiện đại
Sự xuất hiện của thương mại điện tử đang trở thành xu hướng trong sản xuất kinh doanh
Thuật ngữ TMĐT được hiểu theo hai cách:
Thứ nhất, tiếp cận từ góc độ khoa học: TMĐT (E-Commerce) là hình thức kinh doanh trực tuyến trên cơ sở sử dụng nền tảng công nghệ thông tin với sự hỗ trợ của Internet để thực hiện các giao dịch mua bán, trao đổi, thanh toán trực tuyến của các doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh Đây là phương thức kinh doanh gián tiếp thông qua các mạng xã hội, sàn TMĐT, các phần mềm intetrnet
Thứ hai, tiếp cận từ góc độ pháp lý, thuật ngữ TMĐT được hiểu là “việc tiến hành một phần hoặc toàn bộ quy trình của hoạt động thương mại bằng phương thức điện tử có kết nối với mạng Internet, mạng viễn thông di động hoặc các mạng mở khác” [4]
16 1.1.2 Khái niệm hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
Thuật ngữ "Hộ kinh doanh" được sử dụng phổ biến trong luật pháp và kinh tế, mang ý nghĩa lịch sử và có sự khác biệt giữa các quốc gia Ở Việt Nam, thuật ngữ này được hiểu về mặt pháp lý, có tên gọi và nội hàm biến đổi theo từng giai đoạn thay đổi của hệ thống pháp luật về doanh nghiệp và thương mại.
Một là, giai đoạn trước năm 2006 Ở giai đoạn này sử dụng thuật ngữ Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử cá thể và được đề cập cụ thể trong 2 văn bản là Nghị định số 02/2000/NĐ- CP ngày 03/02/2000 về đăng ký kinh doanh và Nghị định số 109/2004/NĐ- CP ngày 02/4/2004 về đăng ký kinh doanh Trong đó, Nghị định số 109/2004/NĐ- CP đã giải thích “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử cá thể là chủ thể kinh doanh do một cá nhân hoặc hộ gia đình làm chủ, chỉ được đăng ký kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng không quá mười lao động, không có con dấu và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản đối với hoạt động kinh doanh của mình”[5]
Hai là, giai đoạn từ năm 2006 đến 2020 Đây là giai đoạn, pháp luật về doanh nghiệp được điều chỉnh bởi Luật Doanh nghiệp năm 2014 Nghị định số 88/2006/NĐ-CP ngày 29/8/2006 về việc đăng ký kinh doanh và Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14 tháng 9 năm
2015 về đăng ký kinh doanh Theo đó, thuật ngữ này được sử dụng chính thức là Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử Tuy
17 nhiên, ở giai đoạn này mặc dù được sử dụng tuy nhiên thuật ngữ này chưa được định nghĩa và giải thích Điều 66 của Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 về đăng ký doanh nghiệp, theo đó: “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử là chủ thể kinh doanh do một cá nhân hoặc một nhóm người làm chủ, bao gồm các cá nhân là công dân có quốc tịch Việt Nam đủ 18 tuổi, có năng lực hành vi dân sự đầy đủ theo quy định pháp luật, hoặc một hộ gia đình làm chủ, chỉ được đăng ký kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng dưới mười lao động và chịu trách nhiệm toàn bộ tài sản đối với hoạt động kinh doanh”[6]
Như vậy, chủ thể là cá nhân hoặc nhóm người hoặc hộ gia đình
Ba là, giai đoạn từ năm 2021 đến nay Đây là giai đoạn, pháp luật về doanh nghiệp được điều chỉnh bởi Luật Doanh nghiệp năm 2020 và Nghị định số 01/2021/NĐ-CP ngày 04 tháng 01 năm 2021 về đăng ký kinh doanh Trong Nghị định này cũng không định nghĩa chính thức về Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, tuy nhiên tại Khoản 1, Điều
79 của Nghị định này có giải thích “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh do một cá nhân hoặc các thành viên hộ gia đình đăng ký thành lập và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh của hộ”[7] Theo quy định này thì hộ gia đình là do cá nhân hoặc các thành viên hộ gia đình (không có đối tượng là nhóm người)
Như vậy, thuật ngữ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mặc dù đã được đề cập trong các văn bản quy phạm pháp luật Tuy nhiên, hiện nay thuật ngữ này cũng được luận giải một cách đầy đủ và chính thức Các cách tiếp cận về
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thường được giải thích từ góc độ các đặc
18 điểm về địa vị pháp lý của Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được đề cập trong các văn bản quy phạm pháp luật
Như vậy, có thể hiểu hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là một chủ thể kinh doanh do một cá nhân hoặc các thành viên hộ gia đình đăng ký thành lập và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh
1.1.3 Khái niệm hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử là một chủ thể kinh doanh do một cá nhân hoặc các thành viên hộ gia đình đăng ký thành lập, đăng ký kinh doanh trên không gian mạng và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh
1.1.4 Khái niệm thuế và quản lý thuế
Nhà nước quy định và tiến hành thu thuế là một trong những đặc trưng nổi bật của Nhà nước, cho phép phân biệt Nhà nước với các tổ chức khác trong xã hội
Thuế là khoản tiền do Nhà nước quy định, bắt buộc các cá nhân, tổ chức nộp khi đáp ứng một số yêu cầu cụ thể Đây cũng được coi là nguồn thu chính của Nhà nước, đóng góp vào việc bảo đảm ngân sách quốc gia.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ
Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử
1.2.1 Khái niệm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử Để đảm bảo thuế được thu đúng và đủ, đồng thời quá trình thu, chi thuế được thực hiện đúng quy định và hiệu quả đòi hỏi phải tiến hành hoạt động quản lý thuế Quản lý thuế là hoạt động mang tính tổ chức của các cơ quan nhà nước nhằm đảm bảo cho hoạt động thu thuế và chi từ thuế được thực hiện đúng quy định pháp luật
Quản lý thuế là một nội dung quan trọng của quản lý doanh nghiệp cũng như quản lý kinh tế nhằm đảm bảo cho các cá nhân, tổ chức phải thực thực hiện các nghĩa vụ tài chính về thuế đối với Nhà nước
Quản lý thuế được hiểu là quá trình cơ quan nhà nước có thẩm quyền tiến hành xác lập cơ chế, các cách thức, quy định để đảm bảo các chủ thể nộp thuế thực hiện các nghĩa vụ nộp thuế, tuân thủ các quy định về thuế
20 Quản lý thuế là một nội dung quan trọng trong QLNN về kinh tế Trong một số tài liệu thuật ngữ này được sử dụng là QLNN về thuế
Thuật ngữ QLNN thường được tiếp cận theo 2 góc độ sau đây:
Tiếp cận theo nghĩa rộng: Đây là cách tiếp cận theo hướng QLNN là quá trình thực hiện của tất cả các CQNN, với sự tham gia của 3 quyền Theo cách tiếp cận này thì QLNN là quá trình sử dụng tổng thể 3 loại quyền lực Nhà nước (quyền lập pháp, hành pháp và tư pháp) của các cơ quan trong bộ máy nhà nước trên cơ sở pháp luật để tác động, điều chỉnh, hướng dẫn các quá trình, quan hệ xã hội diễn ra theo đúng quan điểm của Đảng, chính sách, pháp luật của Nhà nước nhằm đạt được mục tiêu cơ bản mà Nhà nước đã đề ra [34, tr 35] Theo cách tiếp cận này thì hoạt động QLNN do tất cả các cơ quan trong bộ máy nhà nước thực hiện, bao gồm các cơ quan nhà nước thuộc hệ thống cơ quan lập pháp (Quốc hội), các cơ quan nhà nước thuộc hệ thống hành pháp (Chính phủ và UBND các cấp) và các cơ quan nhà nước thuộc hệ thống tư pháp (Viện kiểm sát nhân dân và Tòa án nhân dân)
Tiếp cận theo nghĩa hẹp: Là quá trình chấp hành pháp luật và tổ chức thực hiện pháp luật của các cơ quan trong hệ thống hành pháp (Chính phủ và UBND các cấp), để điều chỉnh các quá trình xã hội và các quan hệ xã hội của cá nhân, tổ chức diễn ra theo quy định pháp luật [34, tr.35] Theo cách tiếp cận này thì QLNN còn gọi là Quản lý hành chính nhà nước
Trong phạm vi luận văn này thì thuật ngữ quản lý thuế được hiểu theo nghĩa hẹp
Quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử là một nội dung quan trọng của QLNN về thuế
Trên cơ sở phân tích các cách tiếp cận trong lĩnh vực quản lý thuế, luận văn định nghĩa quản lý thuế trong phạm vi thương mại điện tử là sự tác động mang tính quyền lực nhà nước, được tiến hành một cách có tổ chức bởi các cơ quan nhà nước có thẩm quyền Quản lý thuế nhằm mục đích đảm bảo hoạt động kinh doanh thương mại điện tử tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của pháp luật.
Trên cơ sở các định nghĩa đã đề cập nêu trên, có thể chỉ ra một số đặc điểm của quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử như sau:
Một là, chủ thể quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử là các cơ quan hành chính nhà nước, trong đó các cơ quan quản lý trực tiếp là các cơ quan thuế
Hai là, Quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử là hoạt động mang tính quyền lực nhà nước (là quá trình thực thi quyền hành pháp) Đây là hoạt động mang tính đơn phương của nhà nước Tính quyền lực thể hiện qua việc đơn phương ban hành các quy định, thực hiện quyền thanh tra, kiểm tra và cưỡng chế khi có vi phạm
Ba là, đối tượng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử, là các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử
Bốn là, mục tiêu của quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử là đảm bảo việc thực thi pháp luật về thuế, đảm bảo nguồn ngân sách phục vụ cho hoạt động của các cơ quan nhà nước
1.2.2 Sự cần thiết của quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử
Quản lý thuế có vai trò quan trọng, vai trò này thể hiện như sau:
22 Thứ nhất, đối với Nhà nước
Quản lý thuế sẽ góp phần đảm bảo cho các quy định pháp luật về thuế được các chủ thể kinh doanh thực hiện nghiêm chỉnh Đồng thời, đảm bảo tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, góp phần xây dựng Nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa của Nhân dân, do Nhân dân và vì Nhân dân Đồng thời, thông qua quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử sẽ góp phần đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, từ đó đảm bảo cho Nhà nước thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ của mình Quản lý thuế cũng là cơ sở để Nhà nước điều tiết các lĩnh vực kinh tế - xã hội Thứ hai, đối với sự phát triển kinh tế - xã hội
Thuế đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển kinh tế - xã hội của một quốc gia và đảm bảo phúc lợi xã hội cho người dân Thuế cung cấp nguồn thu cho Nhà nước thực hiện các chính sách phát triển kinh tế - xã hội Quản lý thuế hiệu quả giúp đảm bảo nguồn lực tài chính để Nhà nước đáp ứng các nhu cầu chính sách Đồng thời, thuế cũng là công cụ để đảm bảo phúc lợi xã hội, xóa đói giảm nghèo và thu hẹp khoảng cách giàu nghèo Ngoài ra, thuế đóng góp đáng kể vào việc xây dựng cơ sở hạ tầng phục vụ cho sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước.
Như vậy, quản lý thuế không chỉ là việc thu thập thuế, mà còn là một phần quan trọng của việc quản lý kinh tế và xã hội của một quốc gia
Mục tiêu cuối cùng của quản lý thuế TMĐT là đảm bảo mọi tổ chức, cá nhân có hoạt động mua bán, cung cấp dịch vụ, kinh doanh thông qua các nền tảng số đều phải thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định Hiện nay, kinh doanh TMĐT có đặc trưng là mọi người đều có thể tham gia một cách dễ dàng;
Các nhân tố tác động đến quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân
1.3.1 Hệ thống pháp luật, chính sách về thuế
Thể chế hành chính nhà nước có vai trò quan trọng trong việc thực hiện hoạt động quản lý như: là cơ sở pháp lý cho hoạt động quản lý nhà nước về kinh tế nói chung cũng như quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử nói riêng; là cơ sở cho việc xây dựng cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thuế; là cơ sở xác lập nhân sự quản lý thuế Vì vậy, các quy định pháp luật có ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử Đây là cơ sở pháp lý cho công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử, đồng thời là nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử Ngoài ra, thực chất công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử cấp huyện là quá trình các CQNN trên địa bàn cấp huyện tổ chức triển khai thực hiện các quy định pháp luật trên địa bàn của mình Vì vậy, quá trình này chịu tác động mạnh mẽ bởi sự hoàn thiện của hệ thống pháp luật
Các quy định này được thể hiện cụ thể thông qua Luật Thuế và các văn bản dưới luật, Nếu như chúng ta xây dựng được một hệ thống pháp luật đồng bộ, rõ ràng, cụ thể thì hoạt động quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử của Chi cục Thuế cấp huyện được hiệu quả và thuận lợi Hệ thống pháp luật hoàn thiện sẽ giúp xác định chức năng
30 nhiệm vụ rõ ràng, các quy trình, thủ tục chặt chẽ sẽ tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử Khi đó các công việc quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử được tiến hành trôi chảy, những sơ hở, kẻ hở sẽ được phát hiện và xử lý kịp thời Ngược lại nếu như hệ thống pháp luật xây dựng không khoa học, thiếu đồng bộ thì công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử sẽ gặp nhiều khó khăn, trở ngại, hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế sẽ giảm đi Như vậy, tính khoa học, tính đồng bộ, tính toàn diện và tính khả thi của hệ thống pháp luật sẽ là nhân tố tác động đến hiệu lực, hiệu quả của công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử
1.3.2 Năng lực của đội ngũ công chức quản lý thuế
Với tư cách là chủ thể của hoạt động QLNN thì năng lực của đội ngũ CBCC sẽ là yếu tố quan trọng và trực tiếp tác động đến quyết định hiệu lực, hiệu quả quản lý nhà nước trên các lĩnh vực Năng lực của đội ngũ cán bộ, công chức không chỉ là điều kiện cần thiết để hoàn thành các chương trình phát triển, hoạt động quản lý mà còn phản ảnh mức độ quan tâm của Nhà nước đối với các lĩnh vực của đời sống xã hội Sự nhanh nhạy, chuyên môn cao của mỗi cán bộ, công chức sẽ giúp các chính sách, đường lối của Đảng và Nhà nước được thực hiện đúng cách và hiệu quả Trên địa bàn cấp huyện, CBCC là chủ thể thực hiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử
Năng lực cán bộ, công chức là khả năng thực hiện nhiệm vụ, công việc được giao Năng lực đội ngũ cán bộ, công chức bao gồm ba yếu tố: kiến thức, kỹ năng và thái độ Nếu năng lực của đội ngũ cán bộ, công chức tốt sẽ giúp nâng cao hiệu quả thực hiện nhiệm vụ, đạt được mục tiêu của cơ quan, tổ chức.
31 CBCC làm công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử đáp ứng thì họ sẽ hoàn thành tốt các công việc, nhiệm vụ được giao Nếu đội ngũ CBCC chủ động, sáng tạo trong công việc thì hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử sẽ được nâng lên Ngoài ra, trong bối cảnh tinh giản biên chế hiện nay thì càng đòi hỏi đội ngũ CBCC phải có năng lực mới đáp ứng yêu cầu công việc Trên địa bàn cấp huyện năng lực bao gồm những công chức làm việc tại Chi cục Thuế, các đội thuế, các công chức tại phòng ban chuyên môn của huyện và công chức cấp xã
1.3.3 Sự phối hợp giữa các cơ quan nhà nước trong công tác quản lý thuế Để thực hiện công tác QLNN thì phải có sự tham gia của nhiều CQNN khác nhau Trong hoạt động quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử cũng có sự tham gia của các chủ thể khác nhau Do đó, để công tác quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử có hiệu quả thì đòi hỏi phải có sự tham gia của các CQNN và sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ giữa các chủ thể này Trong quá trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử có sự tham gia của Chi cục Thuế, Kho bạc, UBND cấp huyện, Phòng Kinh tế, Phòng Tài chính - Kế hoạch, Văn phòng HĐND-UBND, các phòng ban khác và UBND cấp xã Để quản lý hiệu quả thì các đơn vị nêu trên cần chủ động và tích cực phối hợp với nhau Nếu sự phối hợp được chặt chẽ thì sẽ tạo nên sự nhịp nhàng, tránh được sự chồng chéo về chức năng, nhiệm vụ, sự đùn đẩy về trách nhiệm Điều này sẽ làm giảm hiệu lực, hiệu quả Quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử trên địa bàn cấp huyện
Sự tham gia và phối hợp giữa các CQNN trong quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử đòi hỏi phải xây dựng quy chế phối hợp và hình thành cơ chế phối hợp Đồng thời, việc phân định trách nhiệm của các chủ thể này cũng sẽ tác động rất lớn đến hiệu quả công tác phối hợp Đồng thời, khi phân tích về những bất cập trong công tác QLNN trên các lĩnh vực là do nhiều nguyên nhân khác nhau, trong đó một trong những nguyên nhân là do sự phối hợp chưa chặt chẽ và đồng bộ giữa các CQNN Vì vậy, thực tiễn cũng chứng minh sự phối hợp giữa các CQNN sẽ tác động lớn đến hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử
1.3.4 Các điều kiện nguồn lực Để thực hiện công tác QLNN thì các nguồn lực là điều kiện quan trọng và cần thiết Trong công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử thì các nguồn lực vừa là nhân tố đảm bảo, vừa là nhân tố ảnh hưởng đến công tác này
Thứ nhất, nguồn lực tài chính Để thực hiện tốt công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử đòi hỏi các CQNN phải sử dụng đến ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước được dùng để trả lương cho đội ngũ CBCC làm công tác này, đồng thời còn là công cụ để CQNN thực hiện các chính sách hỗ trợ, cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử Ngân sách nhà nước còn giúp trang bị các phương tiện, điều kiện cho công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử Việc đảm bảo nguồn lực tài chính sẽ giúp cho công tác quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử được thuận lợi và hiệu quả
33 Thứ hai, cơ sở vật chất, trang thiết bị
Ngoài yếu tố tài chính, cơ sở vật chất và trang thiết bị đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh thương mại điện tử Đảm bảo cơ sở vật chất và trang thiết bị đầy đủ là điều kiện tiên quyết để công tác quản lý thuế diễn ra thuận lợi và hiệu quả, góp phần nâng cao chất lượng quản lý thuế đối với lĩnh vực này.
Thứ ba, công nghệ thông tin
Khoa học công nghệ là một những phương tiện phục vụ cho công tác QLNN, đồng thời là một giải pháp nâng cao hiệu lực, hiệu quả QLNN Ngày nay với sự phát triển mạnh mẽ của cách mạng công nghiệp 4.0 thì khoa học công nghệ đã được sử dụng vào mọi lĩnh vực của đời sống kinh tế - xã hội, trong đó có lĩnh vực QLNN Với sự tham gia của khoa học công nghệ sẽ giúp cho công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử được dễ dàng và hiệu quả hơn Nó sẽ giúp cho CQNN hình thành được hệ thống cơ sở dữ liệu phục vụ cho công tác QLNN trong lĩnh vực này Hiện nay, đòi hỏi các CQNN phải đẩy mạnh ứng dụng những thành tựu của khoa học công nghệ vào công tác Quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử Mức độ ứng dụng công nghệ thông tin và hiệu quả của quá trình ứng dụng này sẽ giúp cho các CQNN tiết kiệm thời gian, chi phí, giúp cho các CQNN dễ dàng kiểm soát quá trình tổ chức và hoạt động của các Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử Đồng thời, khoa học công nghệ cũng giúp các CQNN tiếp nhận kịp thời những thông tin phản ánh, kiến nghị của người dân về quá trình kinh doanh, quá trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử từ đó có các biện pháp điều chỉnh kịp thời
34 1.3.5 Ý thức chấp hành pháp luật thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử
Người dân là đối tượng của hoạt động QLNN nói chung và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử trên địa bàn cấp huyện nói riêng Hoạt động quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử, chỉ phát huy hiệu quả và dễ dàng thực hiện khi có sự tham gia và đồng thuận người dân Trong đó, hiểu biết pháp luật, ý thức pháp luật, tính chủ động tham gia quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử của người dân là những nhân tố tác động mạnh mẽ
Các cá nhân, doanh nghiệp, cơ quan đơn vị là khách thể trong quá trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử Vì vậy, ý thức, hiểu biết pháp luật và sự tham gia của người dân là một trong những yếu tố quan trọng quyết định đến hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử cấp huyện Nếu hiểu biết pháp luật và ý thức pháp luật của người dân, các tổ chức cao thì họ sẽ chấp hành nghiêm chỉnh các quy định pháp luật về kinh doanh Điều này sẽ giúp cho công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử gặp rất nhiều thuận lợi Ngược lại, nếu hiểu biết pháp luật hạn chế, ý thức pháp luật của người dân không cao sẽ dẫn đến những sai phạm, bất cập trong lĩnh vực này Bên cạnh đó, lĩnh vực kinh doanh là lĩnh vực rất phức tạp, có nguy cơ xảy ra nhiều sai phạm, tiêu cực và bất cập Vì vậy, để nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử cấp huyện đòi hỏi sự tham gia của người dân Nếu người dân thực hiện tốt quyền khiếu nại, tố cáo, cung cấp, phản ánh những thông tin cho cơ quan nhà nước về những
35 bất cập trong quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử sẽ là cơ sở quan trọng giúp nâng cao hiệu quả QLNN trong lĩnh vực này Đặc biệt, sự tham gia của các cá nhân, tổ chức trong xã hội cũng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử Sự tham gia của các cá nhân, tổ chức trong xã hội trong quá trình phát triển kinh tế - xã hội của địa phương, đẩy mạnh xã hội hóa trên các lĩnh vực Đây là yếu tố nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử, đồng thời cũng giảm áp lực cho Nhà nước trong lĩnh vực này
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH TRONG LĨNH VỰC THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BÌNH CHÁNH, THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 2.1 Vị trí địa lý, điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội của huyện Bình Chánh, Thành phố Hồ Chí Minh
Khái quát về hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử trên địa bàn huyện Bình Chánh, Thành phố Hồ Chí Minh
2.2.1 Quy mô các Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử tại huyện Bình Chánh, Thành phố Hồ Chí Minh
Hoạt động kinh doanh thương mại điện tử (TMĐT) đang bùng nổ và đa dạng trên các nền tảng trực tuyến như Internet, Facebook, YouTube, Google, TikTok.
Theo số liệu thống kê của Chi cục Thuế huyện Bình Chánh thì đến tháng
11 năm 2023, trên địa bàn huyện Bình Chánh có 5.740 hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử Số hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử đã tăng lên, nhất là do sau đại dịch Covid-19
41 Bảng 2.1: Số lượng hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử trên địa bàn huyện Bình Chánh
Năm Số hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực TMĐT
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Bình Chánh
Như vậy, theo Bảng 2.1, giai đoạn 2019 đến năm 2023, huyện Bình Chánh đã có sự tăng nhanh về số lượng hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử, trong đó tỷ lệ tăng giai đoạn này là 234,43% Đây là những hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có phát sinh doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ thông qua phương thức điện tử do Cục Thuế Thành phố khai thác được và Chi cục Thuế khai thác được qua quá trình quản lý, còn thực tiễn có thể lớn hơn nhiều Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử trên địa bàn huyện Bình Chánh rất đa dạng, tồn tại ở nhiều lĩnh vực khác nhau, với quy mô khác nhau
2.2.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của các Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử tại huyện Bình Chánh, Thành phố Hồ Chí Minh
42 Với sự phát triển mạnh mẽ của kinh tế - xã hội, đặc biệt là sự phát triển của TMĐT, trong thời gian trên địa bàn huyện Bình Chánh đã có sự tăng nhanh về quy mô và hoạt động kinh doanh của các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực TMĐT Quy mô kinh doanh của Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực TMĐT:
- Số Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm là: 474
- Số Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm là: 2.232
2.2.3 Hoạt động thu, nộp và quản lý thuế đối với các Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử tại huyện Bình Chánh, Thành phố Hồ Chí Minh
Quá trình phát triển mạnh mẽ của các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử trong thời gian qua dẫn tới sự gia tăng đáng kể trong hoạt động thu và nộp thuế của đối tượng này.
Số lượng cá nhân được giao
Số lượng cá nhân có doanh thu trên
100 triệu đồng/năm đã lên làm việc
Kết quả xử lý của Chi cục Thuế
Thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nước
Thuế TNCN phải nộp ngân sách nhà nước
Xử lý vi phạm (Xử lý VPHC, tiền chậm nộp,, xử phạt khác)
Xử lý khác (Chuyển hồ sơ qua cơ quan công an, xử lý khác)
Nguồn: Chi cục thuế huyện Bình Chánh
Phân tích thực trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thương mại điện tử tại Chi cục Thuế huyện Bình Chánh nhằm đánh giá hiệu quả hoạt động quản lý, chỉ ra các tồn tại và đề xuất giải pháp nâng cao chất lượng quản lý thuế trong lĩnh vực này.
2.3.1 Tuyên truyền pháp luật thuế và hỗ trợ các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử
Chi cục Thuế huyện Bình Chánh rất quan tâm đến công tác tuyên truyền, phổ biến các quy định pháp luật cho Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử trên địa bàn để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của họ Huyện xác định công tác này là trách nhiệm của tất cả các CQNN trên địa bàn huyện Nhận thức rõ vai trò và tầm quan trọng như vậy, những năm qua, Chi cục Thuế huyện Bình Chánh đã triển khai nhiều hoạt động thiết thực để tuyên truyền, giáo dục ý thức pháp luật về kinh doanh cho cán bộ, công chức, viên chức và người dân
Trong thời gian qua, Chi cục Thuế huyện Bình Chánh đã tiến hành tuyên truyền, phổ biến các quy định pháp luật về thuế sau:
+ Luật Quản lý thuế năm 2019
+ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008
+ Nghị định 52/2013/NĐ-CP quy định về hoạt động thương mại điện tử
+ Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
Chi cục Thuế huyện Bình Chánh đã ban hành nhiều kế hoạch, chương trình nhằm tuyên truyền, phổ biến pháp luật về kinh doanh, thuế trong đó tập trung tuyên truyền các văn bản của Trung ương và Thành phố Hằng năm, Cục Thuế chỉ đạo Chi cục Thuế xây dựng và triển khai thực hiện kế hoạch tổ chức
44 tuyên truyền giáo dục pháp luật nói chung và pháp luật đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử nói riêng
Bảng 2.2: Thống kê số lượng tiếp nhận và giải quyết hồ sơ, văn bản của người nộp thuế trên địa bàn huyện Bình Chánh
Stt Nội dung thực hiện
Số lượng thực hiện/năm Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021 Năm 2022
1 Tiếp nhận hồ sơ khai thuế 9.746 7.246 1.817 7.700
3 Lập biên bản vi phạm hành chính 150 408 104 521
Tham mưu trả lời người nộp thuế bằng văn bản
Trả lời trực tiếp và qua điện thoại cho người nộp thuế
Tiếp nhận và giải quyết hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn lẻ
Nguồn: Báo cáo Tổng kết kết quả thu ngân sách năm 2019, 2020, 2021,
Chi cục Thuế huyện Bình Chánh tập trung tuyên truyền, phổ biến quy định thuế cho người kinh doanh thương mại điện tử (TMĐT) thông qua đa dạng hình thức Chi cục cũng ban hành văn bản chỉ đạo, tập huấn, phân công cụ thể cho từng bộ phận nhằm hỗ trợ, hướng dẫn người kinh doanh TMĐT thực hiện kê khai, nộp thuế đúng quy định.
Phối hợp với Đài truyền thanh, Bản tin Bình Chánh thực hiện 18 bài viết, bản tin các nội dung về chính sách thuế, đặc biệt là tuyên truyền đến người dân nội dung mới của Nghị định 79/2019/NĐ-CP ngày 26/10/2019 về thu tiền sử dụng đất; Chương trình “Hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp”; “ Tuần lễ hỗ trợ người nộp thuế kê khai quyết toán thuế TNDN và thuế TNCN năm 2018”; Tuyên truyền vận động người nộp thuế tham gia nộp thuế điện tử, sử dụng hóa đơn điện tử; kết hợp với Ủy ban nhân dân Huyện, hội doanh nghiệp huyện trong Hội nghị gặp gỡ, đối thoại doanh nghiệp năm 2019 để tuyên dương người nộp thuế đã thực hiện tốt nghĩa vụ nộp NSNN năm 2018 Ngoài ra, trong năm đã phối hợp với văn phòng hội đồng nhân dân và ủy ban nhân dân để đăng tải thông tin tuyên truyền về chính sách thuế, người nộp thuế nợ tiền thuế trên website: http://www.binhchanh.hochiminhcity.gov.vn
Phối hợp với Đài truyền thanh, Bản tin Bình Chánh thực hiện 29 bài viết, tin về các nội dung: vận động chuyển đổi áp dụng hoá đơn điện tử; tuyên truyền về chính sách thuế thu nhập cá nhân, môn bài, miễn giảm, gia hạn nộp thuế GTGT, TNDN, thuế tiêu thụ đặc biệt, tiền thuê đất, các hướng dẫn hỗ trợ hộ, cá nhân kinh doanh gặp khó khăn do đại dịch Covid-19, Tuyên truyền kỷ niệm
75 năm ngày truyền thống ngành thuế; Tuyên truyền về triển khai hệ thống kênh thông tin hỗ trợ người nộp thuế qua Cổng eTax; Chương trình “Hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp”; “ Tuần lễ hỗ trợ người nộp thuế kê khai quyết toán thuế TNDN và thuế TNCN năm 2019”
Phân tích các nhân tố tác động đến công tác quản lý thuế đối với hộ
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử tại Chi cục Thuế huyện Bình Chánh, Thành phố Hồ Chí Minh
Trong thời gian qua, công tác tác quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử tại Chi cục Thuế huyện Bình Chánh cũng chịu sự tác động của nhiều yếu tố khác nhau, trong đó có các yếu tố sau đây:
Thứ nhất, hệ thống pháp luật về thuế
Mặc dù trong thời gian qua, các cơ quan nhà nước đã cố gắng hoàn thiện các quy định pháp luật về thuế, nhất là thuế đối với các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực TMĐT nhưng nhìn chung hệ thống các quy định pháp luật về thuế trong lĩnh vực này cũng chưa cụ thể Nhiều vấn đề phát sinh trong quản lý thuế chưa được quy định trong các văn bản pháp lý, điều này gây khó khăn cho công tác thu thuế và xử lý vi phạm Các quy trình thủ tục về quản lý thuế chậm cải tiến, gây khó khăn trong công tác quản lý thuế Các quy định
63 pháp luật về xử lý đối với các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đầy đủ, chế tài chưa cao
Thứ hai, đội ngũ công chức của Chi cục Thuế
Đội ngũ công chức Chi cục Thuế Tp Hồ Chí Minh ngày càng gia tăng về số lượng và chất lượng, nâng cao năng lực quản lý Tuy nhiên, áp lực công việc tăng lên đáng kể do số lượng doanh nghiệp và hộ kinh doanh ngày càng nhiều, đặc biệt là trong lĩnh vực thương mại điện tử (TMĐT) Hiện tại, có 18 công chức được phân công quản lý thuế cho các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh trên địa bàn Huyện Tình trạng biên chế không tăng đã gây khó khăn cho công tác quản lý thuế, nhất là trong lĩnh vực TMĐT - một lĩnh vực mới mẻ với nhiều vấn đề phát sinh, khiến đội ngũ công chức gặp nhiều trở ngại.
Thứ ba, sự phối hợp giữa các cơ quan nhà nước trên địa bàn
Công tác quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực TMĐT trên địa bàn huyện Bình Chánh, ngoài Chi cục Thuế huyện còn có Phòng Tài chính - Kế hoạch, Thanh tra huyện, Công an huyện, UBND các xã, thị trấn Trong thời gian qua, các phòng ban chuyên môn của huyện và UBND các xã, thị trấn đã phối hợp và hỗ trợ Chi cục Thuế trong quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực TMĐT Nhiều hoạt động phối hợp về tuyên truyền, phổ biến, thanh tra, kiểm tra đã được thực hiện với nhiều hình thức khác nhau Nhờ vậy, hiệu quả quản lý lĩnh vực này
Đánh giá chung về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh
Thứ tư, ý thức chấp hành pháp luật của người dân
Việc chuyển đổi từ mô hình kinh doanh truyền thống sang TMĐT đã được người dân huyện Bình Chánh triển khai mạnh, nhất là từ sau dịch Covid-19 Trong thời gian qua, các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực TMĐT đã chấp hành nghiêm chỉnh các quy định pháp luật về khai báo thuế, sử dụng hóa đơn, nộp thuế Nhờ vậy, công tác quản lý của Chi cục Thuế rất thuận lợi Tuy nhiên, một số hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa nêu cao ý thức phá luât, chưa hiểu đầy đủ các quy định pháp luật về trách nhiệm của mình vì vậy chưa thực hiện nghiêm chỉnh các quy định này Điều này, gây ra nhiều khó khăn cho Chi cục Thuế Trong một số trường hợp, Chi cục Thuế phải tuyên truyền, vận động nhiều cũng như ra các văn bản nhắc nhở nhưng những cá nhân, tổ chức này vẫn không nghiêm chỉnh chấp hành
2.5 Đánh giá chung về công tác quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử tại Chi cục Thuế huyện Bình Chánh, Thành phố Hồ Chí Minh
2.5.1 Những kết quả đạt được
Công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử tại Chi cục Thuế huyện Bình Chánh có một số thành tựu sau đây:
65 Thứ nhất, Chi cục Thuế huyện Bình Chánh cũng đã chú trọng công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật liên quan đến các hoạt động về sản xuất kinh doanh, việc thực hiện các quy định về thuế Việc tuyên truyền phổ biến đã được tiến hành kịp thời và thường xuyên Công tác tuyên truyền, phổ biến, giáo dục đã góp phần nâng cao nhận thức, hiểu biết pháp luật, ý thức pháp luật của các cơ quan nhà nước, cán bộ công chức, các cơ quan, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên địa bàn Huyện Bên cạnh đó, công tác này cũng được tiến hành thông qua nhiều hình thức khác nhau để hướng đến nâng cao hiệu quả quá trình này
Thứ hai, công tác quản lý hóa đơn, chứng từ đã được thực hiện nghiêm túc Chi cục Thuế đã thực hiện quản lý chặt chẽ đối với việc sử dụng hóa đơn và chứng từ thuế của các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử Các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử có ý thức chấp hành các quy định về quản lý hóa đơn, chứng từ
Thứ ba, quản lý kê khai thuế và tổ chức thu thuế được thực hiện đúng quy định và nhanh chóng Chi cục Thuế huyện Bình Chánh đã tổ chức cho các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử thực hiện kê khai thuế theo đúng quy định và quy trình Việc tổ chức thu thuế được thực hiện nghiêm túc, nguồn thu thuế ngày càng tăng lên
Thứ tư, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế được thực hiện nghiêm túc Chi cục Thuế đã thường xuyên nhắc nhở các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử thực hiện nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế, tổ chức nộp nợ thuế và phối hợp với chính quyền địa phương tổ chức cưỡng chế nợ thuế Nhờ vậy, đã truy thu được nguồn thuế bổ sung cho ngân sách nhà nước
66 Thứ năm, Chi cục Thuế Bình Chánh đã thực hiện kiểm tra, giám sát một cách thường xuyên Chi cục Thuế huyện Bình Chánh đã phối hợp với Công an Huyện, Phòng Kinh tế trong quá trình thanh tra, kiểm tra Qua quá trình này đã kịp thời phát hiện các hành vi vi phạm pháp luật của Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử, cũng như đề xuất được các hướng xử lý, khắc phục Chi cục Thuế huyện Bình Chánh cũng chú trọng công tác tiếp nhận các ý kiến phản ánh, kiến nghị của người dân về các vi phạm của trong lĩnh vực Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử
Bên cạnh những ưu điểm, quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử tại Chi cục Thuế huyện Bình Chánh cũng tồn tại một số hạn chế sau:
Mặc dù Chi cục Thuế huyện Bình Chánh đã triển khai tuyên truyền, phổ biến, giáo dục liên quan đến quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử, song vẫn còn hạn chế Dân cư còn thiếu hiểu biết đầy đủ, sâu sắc về các quy định pháp luật về kinh doanh, đặc biệt là về thuế và thủ tục nộp thuế Chi cục Thuế huyện Bình Chánh chưa thực hiện đồng bộ, thường xuyên các hoạt động phối hợp tuyên truyền Kiến thức của một số cán bộ chưa sâu về điều kiện kinh doanh, trách nhiệm của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử, thuế Công tác tuyên truyền nâng cao nhận thức của người dân trong sản xuất kinh doanh chưa thu hút đông đảo lực lượng tham gia, hiệu quả chưa cao.
67 Thứ hai, hoạt động quản lý hóa đơn, chứng từ trong một số trường hợp thực hiện chưa chặt chẽ và hiệu quả Còn có tình trạng hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử không thực hiện việc đăng ký sử dụng và xuất hóa đơn khi thực hiện hoạt động kinh doanh trên TMĐT
Thứ ba, quản lý kê khai thuế và tổ chức thu thuế trong một số trường hợp còn chậm Thủ tục kê khai thuế trong một số trường hợp còn chậm Tình trạng nợ thuế, thất thu thuế trong lĩnh vực TMĐT trên địa bàn còn khá phổ biến Trong một số trường hợp chưa quyết liệt trong tổ chức thực hiện thu thuế
Thứ tư, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế chưa chặt chẽ Tình trạng nợ thuế vẫn còn diễn ra khá phổ biến Công tác cưỡng chế nợ thuế chưa quyết liệt và gặp nhiều khó khăn Tình trạng nợ thuế tồn qua các năm còn nhiều gây khó khăn cho công tác tất toán, thu thuế
Thứ năm, mặc dù Huyện đã triển khai công tác kiểm tra, giám sát nhưng công tác này vẫn còn chưa đồng bộ và hiệu quả chưa cao Việc tổ chức tiếp nhận các phản ánh, kiến nghị, khiếu nại, tố cáo của người dân trên địa bàn cũng như việc tổ chức xử lý, giải quyết các khiếu nại, tố cáo của người dân còn chưa được chú ý kịp thời Tình trạng tồn đọng trong giải quyết khiếu nại, tố cáo cho người dân vẫn còn Về công tác kiểm tra việc chấp hành pháp luật về thuế vẫn chỉ áp dụng đối với người nộp thuế chủ yếu khi có thông tin từ báo chí mà tính chủ động chưa cao Công tác kiểm tra việc chấp hành pháp luật về kinh doanh chưa đạt kết quả cao và còn thiếu, chưa kịp thời phát hiện và chấn chỉnh các biểu hiện tiêu cực, yếu kém trong tổ chức hoạt động Quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử trên địa bàn huyện
Thứ sáu, mặc dù Chi cục Thuế đã tăng cường công tác giám sát, quán triệt cho đội ngũ công chức về thực thi trách nhiệm công vụ, thể hiện thái độ hòa
Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử tại Chi cục Thuế huyện Bình Chánh, Thành phố Hồ Chí Minh
và cung cấp dịch vụ điện tử, dịch vụ số cho người nộp thuế” [32] và mục tiêu đặt ra đến năm 2030 là “Tỷ lệ khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, miễn, giảm thuế bằng phương thức điện tử của người nộp thuế là doanh nghiệp, tổ chức đạt tối thiểu 98%; của cá nhân đạt tối thiểu 90%” và Tỷ lệ tổng tiền thuế nợ đến thời điểm 31/12 hàng năm so với số thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước thu được trong năm không vượt quá 7% (trong đó phấn đấu tỷ lệ nợ đọng về thuế, phí dưới 5% tổng số thu ngân sách nhà nước) Tỷ lệ thu nợ đạt tối thiểu 90% nợ có khả năng thu thời điểm 31/12 năm trước chuyển sang” [32]
+ Xử lý nghiêm minh đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử vi phạm các quy định về nghĩa vụ nộp thuế Tăng cường thanh tra, kiểm tra, xử lý nghiêm minh vi phạm đối với các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử trong chấp hành pháp luật về thuế Xây dựng hệ thống thông tin để phát hiện và xử lý kịp thời đối với các cá nhân, tổ chức vi phạm pháp luật về kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử
3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử tại Chi cục Thuế huyện Bình Chánh, Thành phố Hồ Chí Minh
3.2.1 Tuân thủ các quy định pháp luật về thuế đối với các công chức quản lý thuế, nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền trong quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử tại Chi cục Thuế huyện Bình Chánh, Thành phố Hồ Chí Minh
Pháp luật là công cụ quan trọng trong công tác QLNN nói chung và quản lý thuế nói riêng Do đó, để nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với Hộ kinh
78 doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử trên địa bàn huyện Bình Chánh đòi hỏi phải tăng cường thực hiện pháp luật cho đội ngũ công chức làm công tác này
Chi cục Thuế huyện Bình Chánh cần tăng cường tuyên truyền, nâng cao hiểu biết pháp luật thuế cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thương mại điện tử Công chức của chi cục cần thường xuyên tham gia tập huấn, cập nhật kiến thức, kỹ năng về lĩnh vực này, đồng thời chủ động nghiên cứu các quy định pháp luật liên quan Ngoài ra, chi cục cần giáo dục, vận động công chức tuân thủ pháp luật, nhất là các quy trình quản lý thuế, đồng thời tổ chức kiểm tra, đánh giá để phát hiện và xử lý kịp thời các vi phạm.
Hoạt động tuyên truyền, phổ biến đến Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử về nghĩa vụ và phương pháp kê khai thuế cần nâng cao chất lượng cả về hình thức và nội dung, có tính lan tỏa rộng, tiếp cận đến đúng đối tượng, đặc biệt phải được duy trì thường xuyên Qua quá trình rà soát, làm việc với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, Chi cục Thuế nhận thấy đa số Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa kê khai thuế là do chưa biết về nghĩa vụ kê khai cũng như cách thức kê khai thuế đối với loại hình kinh doanh
Chi cục Thuế xác định tuyên truyền pháp luật, hỗ trợ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thương mại điện tử là nhiệm vụ trọng tâm Chi cục ban hành văn bản hướng dẫn đăng ký thuế, kê khai thuế và phân công cán bộ hỗ trợ giải đáp chính sách thuế Để thông tin đến đúng đối tượng, Chi cục phối hợp với Trung tâm Văn hóa – Thể thao và Truyền thông, UBND xã, thị trấn phát tài liệu, niêm yết tại trụ sở tổ dân phố, đăng tải trên mạng xã hội và chạy banner trên trang điện tử Bình Chánh.
3.2.2 Nâng cao năng lực chuyên môn cho đội ngũ công chức tại Chi cục Thuế huyện Bình Chánh, Thành phố Hồ Chí Minh Đội ngũ công chức là chủ thể thực hiện hoạt động quản lý thuế Do đó, trong thời gian tới Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh và Chi cục Thuế huyện Bình Chánh cần quan tâm để có các biện pháp nâng cao năng lực, chất lượng đội ngũ công chức tại Chi cục Thuế huyện Bình Chánh Trong đó, tập trung vào các nội dung sau đây:
Thứ nhất, tăng cường đào tạo bồi dưỡng và nâng cao năng lực đội ngũ công chức có trình độ chuyên môn, năng lực đáp ứng yêu cầu của vị trí việc làm Tổ chức khảo sát nhu cầu bồi dưỡng của đội ngũ công chức làm công tác
80 Quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử để xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng khoa học Đồng thời, định kỳ hàng năm triển khai Kế hoạch về đào tạo, bồi dưỡng của ngành thuế trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng các kiến thức, kỹ năng chuyên sâu dành cho đội ngũ công chức làm công tác Quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử, tránh đào tạo, bồi dưỡng một cách chung chung và dàn trải Đa dạng hóa các hình thức bồi dưỡng cho đội ngũ công chức làm công tác Quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử
Thứ hai, giải quyết chế độ chính sách đối với công chức tại Chi cục Thuế huyện Bình Chánh đúng theo quy định của pháp luật Chú trọng đánh giá đúng và chính xác năng lực, mức độ hoàn thành nhiệm vụ của cán bộ, công chức, làm cơ sở xem xét các chế độ chính sách hỗ trợ cho công chức Triển khai thực hiện hỗ trợ cho công chức ngành thuế của Thành phố Hồ Chí Minh theo Nghị quyết số 08/2023/NQ-HĐND ngày 19 tháng 9 năm 2023 của Hội đồng nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh về ban hành quy định chi thu nhập tăng thêm theo Nghị quyết số 98/2023/QH15 ngày 24 tháng 6 năm 2023 của Quốc hội về thí điểm một số cơ chế, chính sách đặc thù phát triển Thành phố Hồ Chí Minh
Thứ ba, nâng cao phẩm chất đội ngũ công chức làm công tác Quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử Trong đó, chú trọng công tác tuyên truyền, phổ biến về đạo đức công vụ, văn hóa công sở cho đội ngũ này Tổ chức kiểm tra công vụ để có các biện pháp điều chỉnh kịp thời.Nâng cao trách nhiệm, kỷ luật, kỷ cương hành chính và đạo đức công vụ của cán bộ, công chức làm công tác Quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử gắn với tăng cường kỷ cương, kỷ luật hành chính
81 Thứ tư, Tổ chức khảo sát sự hài lòng của Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử đối với đội ngũ công chức làm công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử để tiếp nhận các ý kiến đóng góp, phản ảnh từ đó có biện pháp chấn chỉnh và nâng cao năng lực của đội ngũ công chức Cần triển khai thực hiện các giải pháp để đảm bảo nâng cao sự hài lòng của người dân Mỗi công chức cần nỗ lực, sáng tạo trong thực hiện các chức năng, nhiệm vụ, nhất là giải quyết các thủ tục hành chính về thuế cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử
3.2.3 Tăng cường sự phối hợp giữa Chi cục Thuế huyện Bình Chánh với các cơ quan nhà nước có liên quan