Hoàn thiện quản lý thuế Đối với các cơ sở kinh doanh dịch vụ Ăn uống tại chi cục thuế quận hoàng mai, thành phố hà nội

Thực trạng về công tác thu nộp thuế và quản lý nợ thuế của các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống trên địa bàn .... Trên cơ sở đó, luận văn đã đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả từ cá

BỘ NỘI VỤ

HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA

ĐỖ VIỆT HƯỜNG

ĐỀ ÁN TỐT NGHIỆP

HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC CƠ SỞ KINH DOANH

DỊCH VỤ ĂN UỐNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀNG MAI,

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan Đề án “Hoàn thiện quản lý thuế đối với các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống tại Chi cục thuế Quận Hoàng Mai, thành phố

Hà Nội” là kết quả nghiên cứu độc lập, nghiêm túc của cá nhân tôi, được

thực hiện dưới sự hướng dẫn khoa học của TS Phạm Thị Thanh Hương - Khoa Quản lý Kinh tế, Học viện Hành chính Quốc gia Các số liệu được sử dụng trong Đề án do Chi cục thuế quận Hoàng Mai cung cấp, đồng thời các tài liệu, dữ liệu do cá nhân tôi thu thập từ các nguồn như: Cục thuế Hà Nội, sách tham khảo, sách chuyên khảo, Tạp chí thuế, các website chuyên ngành thuế… và đều có trích dẫn nguồn đầy đủ

Đỗ Việt Hường

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành được Đề án này, tôi đã nhận được rất nhiều sự giúp đỡ

và động viên từ các thầy cô giáo Học viện Hành chính Quốc gia, cùng toàn thể cán bộ nơi tôi đang công tác và cũng là địa bàn nghiên cứu – Chi cục thuế Quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội cũng như gia đình và bạn bè

Trước tiên, tôi xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo Học viện Hành chính Quốc gia, toàn thể các thầy cô giáo Khoa Quản lý kinh tế đã truyền đạt cho tôi những kiến thức quý báu, đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi hoàn thành

Đề án này

Đặc biệt, tôi xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới TS Phạm Thị Thanh Hương đã dành nhiều thời gian trực tiếp hướng dẫn, chỉ bảo tận tình cho tôi trong quá trình nghiên cứu đề án này

Qua đây, tôi cũng xin gửi lời cảm ơn tới toàn thể các cán bộ các phòng, ban thuộc Chi cục thuế quận Hoàng Mai, trong thời gian tôi nghiên cứu thực

tế đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi tiếp cận và thu thập những tài liệu, thông tin cần thiết phục vụ cho đề án

Cuối cùng, tôi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, những người đã động viên và giúp đỡ tôi về tinh thần, vật chất trong suốt quá trình học tập và thực hiện đề án này

Đỗ Việt Hường

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 7

1 Lý do xây dựng đề án 1

2 Tổng quan tình hình nghiên cứu 2

3 Mục tiêu và nhiệm vụ đề án: 3

3.1 Mục tiêu nghiên cứu 3

3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu 3

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề án: 4

5 Phương pháp nghiên cứu đề án 4

6 Hiệu quả/ lợi ích của đề án ứng dụng trong thực tiễn: 4

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC CƠ SỞ KINH DOANH DỊCH VỤ ĂN UỐNG 6

1.1 Tổng quan về thuế đối với cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống 6

1.1.1 Khái quát về thuế đối với cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống 6

1.1.1.1 Khái niệm thuế 6

1.1.1.2 Đặc trưng của thuế 7

1.1.2 Các loại thuế, phí, lệ phí chủ yếu áp dụng đối với cơ sở kinh doanh 7

1.1.2.1 Thuế giá trị gia tăng 8

1.1.2.2 Thuế thu nhập cá nhân 8

1.1.2 Những vấn đề chung về cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống 9

1.1.2.1 Khái niệm về cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống 9

1.1.2.2 Đặc điểm của các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống 10

1.2 Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống 11

1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 12

1.2.2 Vai trò của quản lý thuế 12

1.2.3 Nội dung quản lý thuế đối với cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống 13 1.2.3.1 Tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế 13

1.2.3.2 Quản lý kê khai thuế 14 1.2.3.3 Quản lý thu nộp thuế và nợ thuế đối với cơ sở kinh doanh 17 1.2.3.4 Kiểm tra giám sát đối trong quản lý thuế đối với cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống 18

1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống 18

1.2.4.1 Các nhân tố khách quan 18 1.2.4.2 Các nhân tố chủ quan 19

1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống tại một số Chi cục thuế và bài học cho Chi cục thuế quận Hoàng Mai 20

1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống tại Chi cục Thuế thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh 21 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống tại Chi cục Thuế thành phố Sơn La 21 1.3.3 Bài học kinh nghiệm về quản lý thuế đối với cơ sở kinh doanh dịch

vụ ăn uống có thể áp dụng cho Chi cục Thuế quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội 22

Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CƠ SỞ KINH DOANH DỊCH VỤ ĂN UỐNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀNG MAI, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 24 2.1 Tổng quan về Chi cục thuế quận Hoàng Mai 24

2.1.1 Chức năng nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế quận

Hoàng Mai 24 2.1.2 Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế quận Hoàng Mai 25 2.2.2 Tình hình thu thuế đối với cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống tại Chi cục thuế quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội giai đoạn 2021-2023 27

2.3 Thực trạng quản lý thuế đối với cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống tại Chi cục thuế quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội 28

2.3.2 Thực trạng công tác quản lý kê khai thuế của các cơ sở kinh doanh

dịch vụ ăn uống tại Chi cục thuế Hoàng Mai 34

2.3.3 Thực trạng về công tác thu nộp thuế và quản lý nợ thuế của các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống trên địa bàn 36

2.3.4 Thực trạng thanh kiểm tra công tác thu thuế đối với các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống tại Chi cục thuế quận Hoàng Mai 38

2.4 Đánh giá chung về công tác quản lý thuế đối với cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống tại Chi cục thuế quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội 39 2.4.1 Kết quả đạt được 39

2.4.2 Những hạn chế 41

2.4.3 Nguyên nhân của những hạn chế 43

2.4.3.1 Ý thức thực thi công vụ của một số công chức thuế chưa tốt 43

2.4.3.2 Công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế chưa hiệu quả 44

2.4.3.3 Tổ chức giám sát thực hiện quy trình quản lý thuế chưa hợp lý và khoa học 44

2.4.3.4 Hệ thống chính sách thuế phức tạp và thiếu ổn định 45

2.4.3.5 Ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế còn hạn chế 45 2.4.3.6 Sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng có liên quan hiệu quả chưa cao 45

Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC CƠ SỞ KINH DOANH DỊCH VỤ ĂN UỐNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀNG MAI, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 46

3.1 Định hướng và mục tiêu công tác quản lý thuế đối với cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống tại Chi cục Thuế quận Hoàng Mai giai đoạn 2025-2030 46

3.1.1 Định hướng công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế quận Hoàng Mai 46

3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống tại Chi cục Thuế quận Hoàng Mai 47

3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống tại Chi cục Thuế quận Hoàng Mai 48

3.2.1 Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ về chính sách thuế 48

3.2.2 Tăng cường công tác quản lý thông tin, các thủ tục hành chính

về đăng ký, kê khai, ấn định thuế 49 3.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra, đôn đốc thu nợ, quản lý miễn, giảm thuế 51 3.2.4 Nâng cao trình độ, tinh thần trách nhiệm, đạo đức nghề nghiệp và tăng cường kỷ luật, kỷ cương của đội cán bộ, công chức 52 3.2.5 Tăng cường phối hợp với các cơ quan liên quan nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống trên địa bàn 54 3.2.6 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế nói chung và quản lý thuế đối với các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống 54

KẾT LUẬN 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO 60

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

Bảng 2.1: Kết quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ các cơ sở

kinh doanh tại CCT Hoàng Mai (2021-2023)

29

Bảng 2.2: Tình hình nộp báo cáo sử dụng hóa đơn của các cơ

sở kinh doanh dịch vụ ăn uống nộp thuế khoán sử dụng hóa

đơn quyển tại CCT Hoàng Mai (2021-2023)

41

Bảng 2.3: Kết quả thu, nộp thuế của các cơ sở kinh doanh

dịch vụ ăn uống tại CCT Hoàng Mai (2021-2023)

43

MỞ ĐẦU

1 Lý do xây dựng đề án

Thuế, không chỉ là động lực tài chính chính của quốc gia mà còn là công

cụ linh hoạt, định hướng các hoạt động kinh tế Mối quan tâm hàng đầu luôn là việc quản lý thuế hiệu quả để đảm bảo công bằng xã hội và sự phát triển bền vững Việc thu đúng, thu đủ và quản lý thuế hiệu quả là vấn đề sống còn, quyết định sự thành bại của ngân sách nhà nước Một hệ thống thuế minh bạch, công bằng không chỉ đảm bảo nguồn thu ổn định mà còn tạo động lực cho sự phát triển kinh tế

Trong chiến lược phát triển kinh tế - xã hội ở Việt Nam, Đảng và Nhà nước ta luôn coi trọng thành phần kinh tế tư nhân, coi đó là động lực quan trọng cho sự phát triển Nhà nước luôn tạo ra một môi trường kinh doanh lành mạnh, khuyến khích sự phát triển của mọi thành phần kinh tế Đặc biệt, khu vực kinh

tế tư nhân, với các đơn vị, hộ kinh doanh cá thể, đã và đang đóng góp tích cực vào sự tăng trưởng chung của nền kinh tế Khu vực kinh tế tư nhân, đặc biệt là các đơn vị, hộ kinh doanh cá thể, không chỉ là một phần quan trọng của nền kinh tế mà còn là động lực thúc đẩy tăng trưởng và nguồn thu ngân sách đáng

kể Nhờ có môi trường kinh doanh thuận lợi, các đơn vị này đã phát huy tối đa tiềm năng của mình Trong những năm gần đây, quận Hoàng Mai chứng kiến sự bùng nổ của các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống Nhanh chóng và rộng khắp, các mô hình kinh doanh ẩm thực đã xuất hiện, đáp ứng đa dạng nhu cầu và sở thích của đông đảo khách hàng Từ những quán ăn bình dân, quán cafe nhỏ xinh đến các nhà hàng sang trọng, đều mang đến cho thực khách nhiều lựa chọn hấp dẫn Mặc dù, khu vực kinh tế này có thu nhập không nhỏ từ hoạt động kinh doanh nhưng không phải ai cũng thực hiện đúng nghĩa vụ về thuế với nhà nước

Vì vậy, công tác quản lý thuế đối với các cơ sở kinh doanh nói chung và kinh doanh dịch vụ ăn uống là một trong những vấn đề cấp thiết Công tác phối hợp giữa các cấp chính quyền trong quản lý các hoạt động kinh doanh dịch vụ ăn uống vẫn còn nhiều bất cập, thiếu sự thống nhất và hiệu quả Điều này dẫn đến tình trạng doanh thu thu về chưa chính xác, gây thất thu ngân sách và tạo điều kiện cho cạnh tranh không lành mạnh.Nhằm khắc phục các tồn tại, hạn chế và nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế trên địa bàn quận Hoàng Mai hiện nay, cần tăng cường công tác quản lý, giám sát đối với các cơ sở kinh doanh dịch vụ

ăn uống Việc làm này nhằm đảm bảo an toàn vệ sinh thực phẩm, bảo vệ sức khỏe cộng đồng và tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh Việc phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng là điều cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý, giám sát các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống Qua đó, chúng ta có thể xử lý kịp thời các vi phạm, đảm bảo an toàn thực phẩm và bình ổn thị trường Với phương châm “thu đúng, thu đủ, thu kịp thời”, công tác quản lý thu thuế được thực hiện nhằm tạo môi trường kinh doanh bình đẳng, thúc đẩy sự phát triển mạnh mẽ và bền vững của ngành dịch vụ ăn uống Đồng thời, việc nâng cao chất lượng dịch vụ sẽ góp phần quảng bá hình ảnh thành phố, thu hút khách du lịch và thúc đẩy kinh tế thủ đô, tạo động lực phát triển kinh tế quận và thành

phố Việc nghiên cứu và xây dựng đề án “Hoàn thiện quản lý thuế đối với các

cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống tại Chi cục thuế quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội” vừa có tính cấp thiết, vừa có ý nghĩa lâu dài, bền vững.

2 Tổng quan tình hình nghiên cứu

Để xây dựng và nghiên cứu đề án này, học viên đã tìm hiểu nhiều công trình nghiên cứu khoa học công bố trước đó như các luận văn, luận án, đề tài nghiên cứu khoa học, sách, giáo trình, bài tạp chí, kỷ yếu hội thảo có những nội dung liên quan đến công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế đối với các cơ sở kinh doanh ăn uống nói riêng

Trần Thị Tuyết (2015), Biện pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Kiến Thụy, Hải Phòng, Luận văn thạc sĩ Tác giả đã hệ thống hóa khung lý thuyết về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, mô tả thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện Kiến Thụy, từ đó chỉ ra những bất cập còn tồn tại và đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn

Nguyễn Hữu Vũ (2022), Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa - thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sĩ tài chính ngân hàng, Hà Nội Tác giả đã để cập đến hiệu quả công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể thông qua việc tổng hợp một bộ tiêu chí gồm các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả thu thuế Từ những tiêu chí đó, tác giả đã chỉ ra những tiêu chí đạt, chưa đạt để chứng minh những hạn chế còn tồn tại trong công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Ứng

Hòa, Hà Nội Trên cơ sở đó, luận văn đã đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả từ các khía cạnh tuyên truyền hỗ trợ NNT, tăng cường quản lý kê khai, nộp thuế, hoàn thuế, nợ thuế và nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế…

Chu Hồng Phúc (2017) Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Thái Nguyên Tác giả Chu Hồng Phúc triển khai nghiên cứu theo phương pháp truyền thống đi từ việc bổ sung hoàn thiện khung lý thuyết về quản lý thuế của CCT đối với hộ kinh doanh cá thể, phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế và

đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn nghiên cứu

Mặc dù các nghiên cứu về quản lý thuế của CCT đối với các hộ kinh doanh không ít, song, học viên chưa tìm thấy công trình nào có chủ đề viết về quản lý thuế đối với các cơ sở kinh doanh trong lĩnh vực ăn uống Do vậy, học viên cho rằng đề án nghiên cứu này không trùng lặp với các công trình khoa học

đã công bố trước đó

3 Mục tiêu và nhiệm vụ đề án:

3.1 Mục tiêu nghiên cứu

Trên cơ sở phân tích và đánh giá thực tiễn về công tác quản lý thuế đối với các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống trên địa bàn quận Hoàng Mai, đề án

đề xuất các phương án quản lý thuế đối với các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống nhằm đảm bảo nguồn thu cho NSNN trên địa bàn quận Hoàng Mai, hoàn thành và vượt chỉ tiêu thu thuế được giao

3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế đối với các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống;

- Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống tại Chi cục thuế quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội giai đoạn 2021-2023;

- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống tại Chi cục thuế quận Hoàng Mai trong

thời gian tới

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề án:

- Đối tượng nghiên cứu:

Công tác quản lý thuế đối với các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống trên địa bàn một quận

- Phạm vi nghiên cứu:

- Phạm vi về nội dung:

+ Cơ quan quản lý thuế: Chi cục Thuế quận Hoàng Mai, Tp Hà Nội + Cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống được nghiên cứu trong đề án bao gồm: Các tổ chức, cơ sở, hộ gia đình có phát sinh hoạt động kinh doanh dịch vụ

ăn uống trên địa bàn, gọi chung là người nộp thuế (NNT);

+ Nội dung quản lý thuế bao gồm được nghiên cứu trong đề án bao gồm 5 nội dung sau: (1) Tuyên truyền, hỗ trợ NNT; (2) Quản lý đăng ký thuế; (3) Quản lý kê khai thuế, (4) Quản lý nộp thuế và (5) Quản lý nợ thuế

- Phạm vi về không gian: Trên địa bàn Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội

- Phạm vi về thời gian: Đề án thu thập số liệu trong thời gian 3 năm

(2021-2023) và đề xuất giải pháp định hướng đến năm 2030

5 Phương pháp nghiên cứu đề án

Để xây dựng và hoàn thành đề án này, học viên đã sử dụng tổng hợp các phương pháp nghiên cứu sau đây:

- Phương pháp kế thừa: Tiếp nhận và tham khảo từ các công trình nghiên cứu đã công bố trước đó, để xây dựng và phát triển đề án

- Phương pháp phân tích thống kê: Thu thập và phân tích số liệu về thuế và quản lý thuế của chi cục qua các năm (2021-2023)

- Phương pháp quy nạp, diễn giải, so sánh: phương pháp này được sử dụng phân tích các nội dung liên quan đến quản lý thu thuế đối với các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống, từ đó đánh giá kết quả đạt được cũng như những khó khăn, bất cập còn tồn tại

6 Hiệu quả/ lợi ích của đề án ứng dụng trong thực tiễn:

Việc xây dựng đề án này kỳ vọng sẽ mang lại những lợi ích trong thực tiễn dưới đây:

- Thủ tục hành chính trong quản lý thuế đã được cải cách toàn diện, nhằm tạo môi trường kinh doanh thông thoáng, thuận lợi cho người nộp thuế Bên cạnh việc hoàn thiện hệ thống văn bản pháp quy, việc ứng dụng CNTT hiện đại vào các khâu kê khai, nộp thuế đã được đẩy mạnh, góp phần giảm thiểu thủ tục hành chính, tiết kiệm thời gian và chi phí cho các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống trên địa bàn

- Kết quả thu ngân sách trong lĩnh vực kinh doanh ăn uống trên địa bàn có

sự gia tăng, số cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống; doanh thu; số thuế đạt được;

- Quản lý, thu hồi tiền thuế nợ đầy đủ, không để nợ thuế dây dưa, kéo dài, hạn chế nợ mới phát sinh;

- Số hóa công tác quản lý thuế trên các lĩnh vực: quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, quản lý nợ đọng thuế, thanh tra, kiểm tra

- Việc áp dụng các giải pháp đề xuất trong đề án có thể khắc phục được một

số khó khăn hiện tại, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống tại Chi cục thuế Hoàng Mai, thành phố Hà Nội

7 Cấu trúc của đề án

Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, Danh mục Tài liệu tham khảo, Đề án nghiên cứu được chia thành 3 chương:

- Chương 1: Cơ sở lý luận và kinh nghiệm thực tiễn về quản lý thuế đối

với các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống

- Chương 2: Thực trạng quản lý thuế đối với các cơ sở kinh doanh dịch

vụ ăn uống tại Chi cục thuế quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội

- Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với

các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống tại Chi cục thuế quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội

Chương 1:

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC CƠ SỞ KINH DOANH DỊCH VỤ ĂN UỐNG

1.1 Tổng quan về thuế đối với cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống

1.1.1 Khái quát về thuế đối với cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống

1.1.1.1 Khái niệm thuế

Thuế là yếu tố không thể thiếu trong sự hình thành và vận hành của mọi chế độ nhà nước Thuế là điều kiện tiên quyết để Nhà nước thực hiện các chức năng của mình và đảm bảo sự phát triển bền vững của xã hội Để thực hiện đầy

đủ các chức năng quản lý xã hội, bảo đảm an ninh quốc phòng và phát triển kinh tế - xã hội, Nhà nước cần có một nguồn tài chính ổn định và bền vững Có thể nói nguồn thu lâu đời nhất và quan trọng nhất của Nhà nước chính là thuế

Ở nước ta, có nhiều cách tiếp cận khái niệm về thuế Theo từ điển Tiếng

Việt: “Thuế là khoản tiền hay hiện vật mà người dân hoặc các tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp v.v buộc phải nộp cho Nhà nước theo mức qui định” hay ta có thể hiểu: “Thuế là khoản đóng góp bắt buộc

từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật qui định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng.” Như vậy, một định

nghĩa hoàn chỉnh về thuế cần hàm chứa các nội dung sau:

Thứ nhất, làm rõ nội dung kinh tế của thuế được đặc trưng bởi quan hệ tiền

tệ giữa Nhà nước với đối tượng nộp thuế Điều đó có nghĩa Nhà nước, với tư cách là đại diện cho toàn xã hội, có quyền ban hành các luật thuế và thu thuế từ người dân và tổ chức Nguồn thu thuế này là cơ sở vật chất để Nhà nước thực hiện các chức năng quản lý, đầu tư và phúc lợi xã hội

Thứ hai, mối quan hệ trên nảy sinh một cách khách quan và có ý nghĩa xã hội đặc biệt Quy định pháp luật buộc cá nhân và tổ chức phải chuyển giao một phần thu nhập cho Nhà nước, đây là nghĩa vụ công dân và không có hình thức bồi hoàn trực tiếp nào

Thứ ba, thuế là hình thức phân phối lại một phần của cải xã hội

Từ các yếu tố trên đây, Thuế là khoản đóng góp bắt buộc của cá nhân và tổ

chức vào ngân sách nhà nước, được thực hiện theo quy định của pháp luật Nguồn thu từ thuế sẽ được sử dụng để cung cấp các dịch vụ công, đầu tư phát triển và đảm bảo an sinh xã hội, góp phần xây dựng một xã hội văn minh, giàu mạnh Thuế là một khoản đóng góp không có tính hoàn trả, là công cụ hữu hiệu

để Nhà nước huy động tài chính, điều tiết nền kinh tế và đảm bảo sự cân bằng

xã hội

1.1.1.2 Đặc trưng của thuế

Những đặc trưng riêng biệt của thuế giúp phân biệt rõ ràng giữa thuế và các khoản thu khác, từ đó xác định vai trò, chức năng và ý nghĩa của thuế trong nền kinh tế Có thể liệt kê một số đặc trưng của thuế như sau:

- Thuế là khoản trích nộp bằng tiền: Việc chuyển đổi hình thức nộp thuế từ hiện vật sang tiền tệ đã đánh dấu một bước ngoặt quan trọng trong lịch sử thu thuế Nhờ đó, việc quản lý và sử dụng ngân sách nhà nước trở nên minh bạch, hiệu quả hơn, góp phần vào sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước

- Thuế là khoản đóng góp bắt buộc của cá nhân và tổ chức vào ngân sách nhà nước, được thực hiện theo quy định của pháp luật Nguồn thu từ thuế sẽ được sử dụng để cung cấp các dịch vụ công, đầu tư phát triển và đảm bảo an sinh xã hội, góp phần xây dựng một xã hội văn minh, giàu mạnh Việc không nộp thuế hoặc trốn tránh thuế sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật

- Thuế là một khoản thu được xác định một cách rõ ràng dựa trên nhiều yếu tố Đó có thể là đối tượng chịu thuế, như cá nhân, tổ chức; căn cứ tính thuế, như thu nhập, tài sản; mức thuế suất, có thể thay đổi tùy theo từng loại thuế; thời hạn nộp thuế, được quy định cụ thể trong luật thuế; và cuối cùng là cơ quan nhà nước có thẩm quyền thu thuế Các tiêu chí này được quy định rõ ràng trong các văn bản pháp luật về thuế

- Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của công dân vào ngân sách nhà nước Khác với các khoản phí, lệ phí, thuế không mang tính chất đối ứng trực tiếp, nghĩa là người nộp thuế không nhận được một dịch vụ hay sản phẩm cụ thể tương ứng với số tiền đã đóng Do đó, việc yêu cầu nhà nước hoàn trả thuế hoặc cung cấp dịch vụ cụ thể là không phù hợp với bản chất của thuế Ngân sách nhà nước, được nuôi dưỡng chủ yếu từ nguồn thu thuế, là nền tảng vững chắc để thực thi toàn bộ các chức năng quản lý và hoạt động công của quốc gia

1.1.2 Các loại thuế, phí, lệ phí chủ yếu áp dụng đối với cơ sở kinh doanh

Theo quy định của pháp luật thuế, có 3 loại thuế, phí chính mà hộ kinh doanh cá thể có nghĩa vụ phải nộp thuế giá trị gia tăng, một loại thuế gián thu đánh vào hàng hóa, dịch vụ; thuế thu nhập cá nhân, áp dụng trên thu nhập cá nhân từ hoạt động kinh doanh; và lệ phí môn bài, một khoản phí hành chính phải nộp khi đăng ký kinh doanh

1.1.2.1 Thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián tiếp được áp dụng lên phần giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ trong suốt quá trình từ sản xuất cho đến khi đến tay người tiêu dùng cuối cùng Nói cách khác, thuế này được tính trên phần giá trị mà hàng hóa, dịch vụ tăng lên qua từng công đoạn sản xuất, kinh doanh

và phân phối (Điều 2 Luật số 13/2008/QH12) Theo Điều 11 Luật số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế giá trị gia tăng

- Cơ sở kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống

- Các cơ sở trực tiếp sản xuất các sản phẩm nông, lâm, thủy sản ở giai đoạn sơ cấp, chưa qua chế biến sâu

1.1.2.2 Thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân được áp dụng trực tiếp lên phần thu nhập chịu thuế của mọi cá nhân, bất kể họ có thường trú tại Việt Nam hay không Mọi

khoản thu nhập chịu thuế, dù phát sinh từ hoạt động kinh doanh, đầu tư, tiền lương, hay bất kỳ nguồn nào khác, của cả cá nhân cư trú và không cư trú tại Việt Nam, đều phải chịu thuế TNCN Mọi tổ chức có hoạt động kinh doanh trên lãnh thổ Việt Nam và tạo ra thu nhập chịu thuế đều phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế TNCN

Căn cứ Điều 10 của Luật sửa đổi các Luật về thuế năm 2014, các cơ sở kinh doanh có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ phần trăm trên tổng doanh thu, tùy thuộc vào từng ngành nghề kinh doanh cụ thể

Doanh thu của một kỳ tính thuế bao gồm toàn bộ số tiền thu được từ việc bán hàng hóa, dịch vụ, hoạt động sản xuất, kinh doanh và các khoản thu nhập khác có liên

Nếu doanh nghiệp không thể cung cấp đầy đủ thông tin về doanh thu, cơ quan thuế sẽ tiến hành xác định lại doanh thu dựa trên các quy định của pháp luật thuế

* Thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh phụ thuộc vào phương thức nộp thuế Phương pháp khoán: thuế suất cố định trên doanh thu Phương pháp từng lần phát sinh: thuế suất tính trên từng giao dịch Các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăng uống, mức thuế suất theo phương pháp khoán là 1,5%

1.1.2 Những vấn đề chung về cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống

1.1.2.1 Khái niệm về cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống

Cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống là tổng hợp các đơn vị sản xuất và cung cấp sản phẩm thực phẩm, bao gồm các hình thức như nhà hàng, quán ăn, bếp ăn tập thể, và các cơ sở chế biến thực phẩm khác Như vậy, cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống là các đơn vị sản xuất và cung cấp sản phẩm thực phẩm, bao gồm nhà hàng, quán ăn, bếp ăn công nghiệp và các hình thức kinh doanh ẩm thực khác Hoạt động chính của các cơ sở này là chế biến nguyên liệu thành sản phẩm cuối cùng để phục vụ nhu cầu tiêu dùng

Nếu xét từ góc độ tư cách pháp nhân theo luật, hiện nay, chưa có định nghĩa cụ thể nào về cơ sở kinh doanh nói chung Khái niệm cơ sở kinh doanh

có thể được làm rõ hơn thông qua việc tham khảo các quy định của pháp luật thuế như sau:

Theo quy định của Bộ Tài chính, mọi tổ chức, cá nhân tham gia vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đều phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân Điều này áp dụng cho cả các cơ

sở kinh doanh lớn và các hộ gia đình Trong hệ thống quản lý thuế, 'cơ sở kinh doanh' được định nghĩa là bất kỳ tổ chức, cá nhân nào tham gia vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Điều này bao gồm cả các doanh nghiệp lớn, các tổ chức kinh tế tập thể và các hộ gia đình

Trong quá trình hoàn thiện hệ thống quản lý thuế, thuật ngữ chỉ đối tượng chịu thuế đã có sự thay đổi từ "hộ kinh doanh" sang "cơ sở kinh doanh", nhằm phản ánh chính xác hơn thực tế hoạt động kinh doanh của các đơn vị Hộ kinh doanh do một cơ sở hoặc một nhóm người gồm các cơ sở là công dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có năng lực hành vi dân sự đầy đủ, hoặc một hộ gia đình làm chủ, chỉ được đăng ký kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng dưới mười lao động và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh” Như vậy, theo cách tiếp cận này, cơ sở kinh doanh còn gọi là cơ sở kinh doanh theo quy định của luật hiện hành

1.1.2.2 Đặc điểm của các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống

Cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống có một số đặc điểm cơ bản sau:

- Chế biến thức ăn, đồ uống: Các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống có chức năng chính là tạo ra và cung cấp đa dạng các loại món ăn, đồ uống, từ truyền thống đến hiện đại, đáp ứng nhu cầu ẩm thực phong phú của khách hàng

- Phục vụ khách hàng: Các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống cung cấp dịch vụ trực tiếp cho người tiêu dùng, đáp ứng nhu cầu ăn uống đa dạng của khách hàng, từ việc thưởng thức tại chỗ đến việc mua mang về

- Hoạt động dưới nhiều hình thức khác nhau: Ngành dịch vụ ăn uống bao gồm nhiều loại hình kinh doanh, từ những quán ăn nhỏ, đơn giản đến những nhà hàng sang trọng, quy mô lớn, đáp ứng đa dạng nhu cầu của khách hàng

- Căn cứ vào quy mô, tính chất hoạt động, cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống có thể được phân thành các loại sau:

Cửa hàng ăn uống: Cửa hàng ăn uống, với quy mô nhỏ và thực đơn đơn giản, thường là lựa chọn hàng đầu cho những bữa ăn nhanh, tiện lợi và giá cả phải chăng

Nhà hàng ăn uống: Khác với cửa hàng ăn uống, nhà hàng thường có quy

mô lớn hơn, không gian sang trọng hơn và phục vụ những món ăn tinh tế, đa dạng hơn Thực đơn của nhà hàng thường được thiết kế cầu kỳ, đáp ứng nhu cầu thưởng thức ẩm thực của những khách hàng khó tính

Căng-tin, bếp ăn tập thể: Căng-tin và bếp ăn tập thể thường có quy mô lớn, phục vụ số lượng lớn người và có mức giá hợp lý Thực đơn của các cơ sở này thường được thiết kế để đảm bảo dinh dưỡng và phù hợp với khẩu vị của

Điều kiện về vệ sinh an toàn thực phẩm: Vệ sinh an toàn thực phẩm là yếu tố hàng đầu mà mọi cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống phải đảm bảo Việc tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về vệ sinh an toàn thực phẩm không chỉ bảo

vệ sức khỏe của khách hàng mà còn góp phần xây dựng uy tín cho thương hiệu

1.2 Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với các cơ sở kinh doanh dịch

vụ ăn uống

1.2.1 Khái niệm quản lý thuế

Quản lý thuế là một hoạt động đa diện, bao gồm cả việc xây dựng chính sách, tổ chức thực thi và giám sát việc thu thuế Ở góc độ hẹp, quản lý thuế tập trung vào việc tổ chức bộ máy và quy trình làm việc của cơ quan thuế Tuy nhiên, ở góc độ rộng hơn, quản lý thuế còn liên quan đến việc xây dựng và hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế, đảm bảo công bằng và minh bạch trong thu thuế, góp phần quan trọng vào việc huy động nguồn lực cho phát triển đất nước

Quản lý thuế không chỉ là một hoạt động hành chính đơn thuần mà còn là một quá trình không ngừng đổi mới và hoàn thiện Với sự phát triển của nền kinh tế và hội nhập quốc tế, hệ thống quản lý thuế cũng cần phải thích ứng và nâng cao hiệu quả Việc xây dựng một hệ thống quản lý thuế hiện đại, minh bạch và hiệu quả là một trong những mục tiêu quan trọng của các quốc gia

1.2.2 Vai trò của quản lý thuế

Thứ nhất, quản lý thuế có vai trò quyết định trong việc đảm bảo nguồn thu từ thuế được tập trung chính xác, kịp thời, thường xuyên và ổn định

Pháp luật thuế là nền tảng vững chắc của hệ thống tài chính quốc gia Bằng việc quy định rõ ràng quyền và nghĩa vụ của các bên liên quan trong quan hệ thuế, pháp luật thuế đảm bảo sự công bằng, minh bạch và hiệu quả trong việc huy động nguồn lực Một hệ thống thuế tốt không chỉ tạo ra nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước mà còn góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế, tạo lập một môi trường kinh doanh lành mạnh và thu hút đầu tư Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, pháp luật thuế đóng vai trò ngày càng quan trọng trong việc nâng cao năng lực cạnh tranh của nền kinh tế quốc dân

Thứ hai, quản lý thuế góp phần hoàn thiện chính sách, pháp luật, các quy định về thuế và là công cụ để Nhà nước thực hiện sự điều tiết vĩ mô đối với sự phát triển kinh tế xã hội

Pháp luật thuế không chỉ là công cụ thu ngân sách mà còn là công cụ điều tiết nền kinh tế, định hướng phát triển xã hội Qua quá trình thực tiễn, pháp luật thuế không ngừng được hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu của sự phát triển Bằng cách điều chỉnh các chính sách thuế, nhà nước có thể khuyến khích đầu tư vào các lĩnh vực ưu tiên, hạn chế các hoạt động tiêu cực, bảo vệ môi trường và tạo

ra một môi trường kinh doanh lành mạnh Pháp luật thuế như một chiếc la bàn,

định hướng cho các hoạt động kinh tế, góp phần xây dựng một nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa phát triển bền vững

Thứ ba, thông qua quản lý thuế, Nhà nước thực hiện kiểm soát và điều tiết các hoạt động kinh tế của các tổ chức, cơ sở trong xã hội, đảm bảo sự công bằng trong xã hội

Thuế không chỉ là nguồn thu nhập quan trọng cho ngân sách nhà nước mà còn là công cụ hữu hiệu để đảm bảo công bằng xã hội Bằng cách áp dụng các chính sách thuế phù hợp, nhà nước có thể thu hẹp khoảng cách giàu nghèo, khuyến khích đầu tư vào các lĩnh vực ưu tiên, và tạo ra một xã hội phát triển bền vững Một hệ thống thuế công bằng và hiệu quả là nền tảng vững chắc cho

sự phát triển của đất nước

1.2.3 Nội dung quản lý thuế đối với cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống

Quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh là một hệ thống các quy định, thủ tục và biện pháp kỹ thuật được thiết kế nhằm hướng dẫn cụ thể các hoạt động thu thuế đối với đối tượng này, đảm bảo tính thống nhất, chính xác và công bằng trong quá trình thực hiện Quy trình này không chỉ giúp cơ quan thuế thực hiện tốt nhiệm vụ của mình mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế Việc xây dựng và thực hiện nghiêm túc quy trình này góp phần quan trọng vào việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng và khuyến khích phát triển kinh tế - xã hội

Việc quản lý thuế đối với các cơ sở kinh doanh, bao gồm cả lĩnh vực dịch

vụ ăn uống, được thực hiện một cách chặt chẽ theo quy định tại Quyết định số 2371/QĐ-TCT và Quyết định số 748/QĐ-TCT của Tổng cục Thuế Các quy định này đã tạo ra một khung pháp lý thống nhất, đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc quản lý thuế đối với các doanh nghiệp

1.2.3.1 Tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế

Với mục tiêu xây dựng một môi trường kinh doanh minh bạch và công bằng, cơ quan thuế đã không ngừng đổi mới và nâng cao chất lượng dịch vụ Hoạt động hỗ trợ và tuyên truyền pháp luật thuế là một trong những nỗ lực quan trọng nhằm giúp người nộp thuế hiểu rõ hơn về quyền và nghĩa vụ của mình, từ

đó tự nguyện thực hiện nghĩa vụ thuế Bằng cách cung cấp thông tin chính xác,

kịp thời và tư vấn tận tình, cơ quan thuế không chỉ giúp người nộp thuế giải quyết khó khăn mà còn tạo dựng mối quan hệ hợp tác tin cậy Dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế và tuyên truyền pháp luật thuế được cung cấp nhằm các mục tiêu cơ bản sau:

Một là, dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế không chỉ cung cấp thông tin mà còn tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế hiểu rõ và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế của mình, góp phần xây dựng một môi trường kinh doanh minh bạch và lành mạnh;

Hai là, dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế không chỉ giúp doanh nghiệp cập nhật thông tin về chính sách thuế mà còn cung cấp các công cụ hỗ trợ để thực hiện nghĩa vụ thuế một cách chính xác và hiệu quả, ;

Ba là, dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế không chỉ giúp người nộp thuế hiểu

rõ hơn về quy định pháp luật mà còn góp phần xây dựng niềm tin vào sự công bằng và minh bạch của hệ thống thuế, tạo tiền đề cho sự hợp tác lâu dài giữa cơ quan thuế và người nộp thuế

1.2.3.2 Quản lý kê khai thuế

a) Đối với cơ sở kinh doanh ổn định

Bước 1: Chậm nhất là trước ngày 19/11 hằng năm, Đội

KK-KTT-TH-TH-NV-DT-PC phối hợp với Đội Quản lý thuế liên phường lập Danh sách cơ sở kinh doanh phải phát tờ khai thuế và Danh sách cơ sở kinh doanh phải nộp tờ khai thuế

Bước 2: Trong thời gian từ ngày 20/11 đến ngày 05/12 hằng năm, Đội

Quản lý thuế liên phường thực hiện phát tờ khai thuế cho năm sau đến từng cơ

sở kinh doanh và có ký xác nhận của cơ sở kinh doanh

Bước 3: Chậm nhất là ngày 06/12 hằng năm, Đội Quản lý thuế liên

phường chuyển Danh sách nhận tờ khai đã có ký xác nhận của cơ sở kinh doanh đến Đội KK-KTT-TH-TH-NV-DT-PC và cập nhật vào Hệ thống TMS

Bước 4: Sau khi tiếp nhận tờ khai thuế của cơ sở kinh doanh Đội Quản lý

thuế liên phường xử lý tờ khai và hỗ trợ Đội KK-KTT-TH-TH-NV-DT-PC cập nhật thông tin tờ khai thuế vào hệ thống

b) Đối với cơ sở có thay đổi hoạt động kinh doanh trong năm

Bước 1: Căn cứ kết quả quản lý thường xuyên trên địa bàn, Đội Quản lý

thuế liên phường tổ chức phát tờ khai thuế theo mẫu quy định cho cơ sở mới ra kinh doanh tại địa bàn và cơ sở có thay đổi về hoạt động kinh doanh trong năm phải khai điều chỉnh bổ sung, đồng thời có ký xác nhận của cơ sở kinh doanh đã nhận tờ khai thuế vào Sổ giao hồ sơ thuế

Bước 2: Đội Quản lý thuế liên phường hướng dẫn cơ sở kinh doanh khai

thuế, tính thuế phải nộp theo quy định, đồng thời đôn đốc cơ sở kinh doanh nộp

tờ khai thuế chậm nhất là ngày thứ mười kể từ ngày mới ra kinh doanh tại địa bàn hoặc thay đổi hoạt động kinh doanh

Bước 3: Đội Quản lý thuế liên phường thực hiện xử lý tờ khai thuế

c) Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế khoán sử dụng hoá đơn quyển của

cơ quan thuế

Bước 1: Đội Quản lý thuế liên phường phát mẫu Báo cáo sử dụng hoá đơn

theo mẫu quy định và hướng dẫn cơ sở kê khai đầy đủ thông tin và nộp cho Bộ phận “một cửa” chậm nhất là ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế trên hoá đơn

Bước 2: Sau khi nhận được Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, Bộ phận

“một cửa” tiếp nhận hồ sơ theo quy định và thực hiện chuyển hồ sơ cho các bộ phận có liên quan cụ thể như sau:

Chuyển bản chính Báo cáo sử dụng hóa đơn đến Bộ phận QLAC để thực hiện theo quy định về quản lý ấn chỉ

Chuyển một bản chụp Báo cáo sử dụng hóa đơn và bản chính Tờ khai thuế (nếu có trong trường hợp có phát sinh doanh thu trên hoá đơn từ hai mặt hàng trở lên thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt) đến Đội KK-KTT-TH-TH-NV-DT-PC để cập nhật vào Hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS)

Chuyển một bản chụp Báo cáo sử dụng hóa đơn và một bản chụp Tờ khai thuế (nếu có trong trường hợp có phát sinh doanh thu trên hoá đơn từ hai mặt hàng trở lên thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt) đến Đội Quản lý thuế liên phường để Đội Quản lý thuế liên phường nắm thông tin phục vụ công tác quản

lý thuế đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế khoán có sử dụng hoá đơn trên địa bàn

Bước 3: Đội KK-KTT-TH-TH-NV-DT-PC cập nhật thông tin sử dụng hóa

đơn và nghĩa vụ thuế phải nộp đối với doanh thu sử dụng hoá đơn quyển của cơ

sở kinh doanh vào Hệ thống TMS

* Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế khoán sử dụng hoá đơn lẻ của cơ quan thuế:

Bước 1: Đội Quản lý thuế liên phường hoặc Bộ phận “một cửa” có trách

nhiệm hướng dẫn cơ sở kinh doanh khai thuế vào Tờ khai thuế và xuất trình các tài liệu kèm theo tờ khai theo quy định để gửi đến Bộ phận “một cửa” của Chi cục Thuế, đồng thời hướng dẫn cơ sở kinh doanh lập hồ sơ đề nghị mua hóa đơn

lẻ theo quy định hiện hành Trường hợp Đội Quản lý thuế liên phường được Chi cục Thuế giao nhiệm vụ bán/cấp hóa đơn lẻ cho cơ sở theo quy định thì cá nhân kinh doanh nộp hồ sơ đề nghị mua hóa đơn tại Đội Quản lý thuế liên phường

Bước 2: Bộ phận “một cửa” hoặc Đội Quản lý thuế liên phường thực hiện

tiếp nhận hồ sơ theo quy định và chuyển Đội KK-KTT-TH-TH-NV-DT-PC ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là đầu giờ ngày làm việc tiếp theo Đồng thời, chuyển hồ sơ đề nghị mua hóa đơn lẻ đủ điều kiện cho Bộ phận QLAC

Bước 3: Đội KK-KTT-TH-TH-NV-DT-PC cập nhật Hệ thống quản lý thuế

tập trung (TMS) về nghĩa vụ thuế phải nộp đối với doanh thu sử dụng hoá đơn

lẻ của cơ sở kinh doanh

Trong trường hợp cơ sở kinh doanh nộp thuế khoán, chi cục thuế phải lập

kế hoạch khảo sát doanh thu cơ sở kinh doanh theo các ngành nghề trọng điểm tại địa bàn theo Căn cứ Kế hoạch khảo sát doanh thu cơ sở kinh doanh đã được phê duyệt, Đội Kê khai- Kế toán thuế - Tin học – Tổng hợp- Nghiệp vụ- Dự toán – Pháp chế (KK-KTT-TH-TH-NV-DT-PC) lập Danh sách cơ sở kinh doanh thực hiện khảo sát cho từng quý Đồng thời, đội KK-KTT-TH-TH-NV-DT-PC chủ trì tổ chức thực hiện khảo sát doanh thu cơ sở kinh doanh trong thời gian tối đa là năm ngày làm việc với thành phần ít nhất ba cán bộ thuộc các Đội KK-KTT-TH-TH-NV-DT-PC và Đội Quản lý thuế liên phường Trên cơ sở Biên bản khảo sát doanh thu cơ sở kinh doanh, Đội KK-KTT-TH-TH-NV-DT-

PC tổng hợp kết quả khảo sát doanh thu cơ sở kinh doanh và xác định tỷ lệ sai lệch giữa doanh thu khảo sát và doanh thu xác định mức thuế khoán bình quân

theo từng nhóm ngành nghề trên địa bàn

Tiếp theo đó, Đội KK-KTT-TH-TH-NV-DT-PC chủ trì phối hợp với Đội Quản lý thuế liên phường để đưa ra dự kiến doanh thu và mức thuế khoán của

cơ sở kinh Mức dự kiến được xác định cho cơ sở kinh doanh ổn định cả năm và

cơ sở kinh doanh thường xuyên theo thời vụ Đội KK-KTT-TH-TH-NV-DT-PC cập nhật doanh thu và mức thuế khoán dự kiến đối với cơ sở kinh doanh trên địa bàn vào Hệ thống TMS và thực hiện công khai thông tin và lấy ý kiến tham vấn của HĐTVT Chậm nhất trước ngày 15/01 hằng năm, lãnh đạo Chi cục Thuế chủ trì tổ chức họp duyệt Sổ Bộ Thuế ổn định với Đội KK-KTT-TH-TH-NV-DT-PC, Đội Quản lý thuế liên phường và bộ phận khác có liên quan theo chỉ đạo của lãnh đạo Chi cục Thuế

Từ ngày 01-05 hằng tháng, KK-KTT-TH-TH-NV-DT-PC chủ trì phối hợp với Đội Quản lý thuế liên phường để đưa ra dự kiến doanh thu, mức thuế khoán của cơ sở mới ra kinh doanh tại địa bàn và cơ sở thay đổi hoạt động kinh doanh trong tháng trước trên cơ sở thông tin tại HSKT và thông tin tại cơ

sở dữ liệu riêng của từng địa bàn

1.2.3.3 Quản lý thu nộp thuế và nợ thuế đối với cơ sở kinh doanh

Đội Quản lý thuế liên phường căn cứ Sổ Bộ Thuế đã được duyệt để thực hiện đôn đốc các cơ sở kinh doanh nộp tiền thuế theo đúng thời hạn đã ghi trên Thông báo nộp thuế

Đội KK-KTT-TH-TH-NV-DT-PC nhận dữ liệu từ biên lai thu thuế của cán bộ thuế thuộc các Đội Quản lý thuế liên phường, đối chiếu và xử lý sai lệch, theo dõi tình hình thu nộp thuế của cơ sở kinh doanh

Chi cục Thuế đã chủ động ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế, cụ thể là triển khai hóa đơn điện tử, ứng dụng Etax Mobile và Bản đồ số

hộ kinh doanh nhằm hỗ trợ hộ kinh doanh thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế, đồng thời tăng cường tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý Việc ứng dụng hóa đơn điện tử và các công cụ số khác đã góp phần giảm thiểu thủ tục hành chính

và tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho hộ kinh doanh

Đối với quản lý nợ thuế từ các cơ sở kinh doanh, Đội Kê khai - kế toán thuế - tin học - tổng hợp - dự toán - pháp chế (KK-KTT-TH-TH-NV-DT-PC) của Chi cục tiến hành tính tiền chậm nộp đối với cơ sở kinh doanh nộp chậm

tiền thuế Việc xác định nợ thuế và đôn đốc nợ thuế đối với cơ sở kinh doanh thực hiện theo quy trình hiện hành về Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Đội Quản lý thuế liên phường có trách nhiệm phối hợp với Đội liên ngành thực hiện đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế của các cơ sở kinh doanh có nợ thuế

1.2.3.4 Kiểm tra giám sát đối trong quản lý thuế đối với cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống

Qua việc đối chiếu cơ sở dữ liệu và thông tin thực tế, Chi cục Thuế đã có những điều chỉnh kịp thời về mức thuế khoán, đảm bảo tính công bằng và hiệu quả trong quản lý thuế đối với hộ kinh doanh.Qua việc rà soát, đối chiếu thông tin, Chi cục Thuế đã có cái nhìn tổng quan về tình hình kinh doanh của cơ sở kinh doanh trên địa bàn

Tổ chức triển khai kiểm tra công tác quản lý thuế đối với cơ sở kinh doanh theo kế hoạch và chuyên đề theo hướng dẫn của Bộ Tài chính như sau: kiểm tra thực tế hằng năm tối thiểu 10% số chi cục thuế theo quy định về quản

lý rủi ro đối với việc xác định mức doanh thu khoán dự kiến, mức thuế khoán

dự kiến; Định kỳ kiểm tra thực tế tối thiểu 5% số chi cục thuế quý I, quý II, quý III Trong đó, nội dung kiểm tra thực tế gồm: Kiểm tra trên cơ sở dữ liệu quản lý; đối chiếu số liệu đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế; Kiểm tra thực tế đối với

ít nhất 2% số hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và tổ chức có liên quan trên địa bàn trong đó tập trung kiểm tra 100% hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng quản lý rủi ro cao theo quy định

Qua việc rà soát toàn diện và định kỳ, cơ quan thuế đã có những đánh giá khách quan về tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của các cơ sở kinh doanh và kịp thời phát hiện, xử lý các vi phạm

1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với cơ sở kinh doanh dịch

vụ ăn uống

1.2.4.1 Các nhân tố khách quan

a) Hệ thống chính sách pháp luật nói chung và chính sách thuế nói chung

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, chính sách thuế cần được xây dựng trên cơ sở khoa học, dễ hiểu.Chính sách thuế phải có tính minh bạch cao, ngôn ngữ rõ ràng, dễ tiếp cận để mọi đối tượng nộp thuế đều có

thể hiểu và thực hiện

Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, chính sách thuế cần được xây dựng một cách để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế tự giác chấp hành pháp luật, đồng thời góp phần huy động nguồn thu ngân sách và thúc đẩy phát triển kinh tế

b) Ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế

Ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và sự phát triển bền vững của nền kinh tế Việc nâng cao ý thức nộp thuế là một trong những giải pháp hiệu quả để ngăn chặn tình trạng trốn thuế, gian lận thuế và thất thu ngân sách

1.2.4.2 Các nhân tố chủ quan

a) Tổ chức bộ máy quản lý thuế

Cơ cấu tổ chức bộ máy là nền tảng vững chắc cho sự vận hành hiệu quả của mọi tổ chức Một cơ cấu tổ chức hợp lý sẽ giúp các bộ phận trong tổ chức kết nối chặt chẽ với nhau, tạo thành một khối thống nhất, từ đó góp phần đạt được mục tiêu chung của tổ chức

Một cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thuế hiệu quả là yếu tố quyết định sự thành công của công tác thu thuế Điều này đòi hỏi phải có một đội ngũ cán bộ, công chức có trình độ chuyên môn cao, đạo đức trong sáng và một hệ thống kiểm soát chặt chẽ

Hiệu quả của công tác quản lý thuế phụ thuộc rất lớn vào sự phù hợp của

cơ cấu tổ chức, chất lượng nguồn nhân lực và hiệu quả của công tác kiểm tra, giám sát Một bộ máy quản lý thuế tinh gọn, chuyên nghiệp với đội ngũ cán bộ

có trình độ cao là yếu tố quyết định thành công của công tác thu thuế

b) Trình độ chuyên môn, năng lực và đạo đức công vụ của cán bộ thuế

Đội ngũ cán bộ, công chức thuế, với kiến thức chuyên môn vững vàng và tinh thần trách nhiệm cao, đóng vai trò quan trọng trong việc triển khai và thực hiện chính sách thuế, góp phần đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và tạo môi trường kinh doanh lành mạnh Chất lượng của đội ngũ cán bộ, công chức thuế không chỉ ảnh hưởng đến hiệu quả công tác quản lý thuế mà còn góp

phần xây dựng hình ảnh chuyên nghiệp của ngành thuế

Đạo đức công vụ là nền tảng để xây dựng một đội ngũ cán bộ, công chức thuế chuyên nghiệp, tận tâm, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản

lý thuế và xây dựng hình ảnh tích cực của ngành thuế Việc nâng cao đạo đức công vụ là một trong những nhiệm vụ cấp bách để hoàn thiện hệ thống quản lý thuế quốc gia

c) Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế

Trong bối cảnh kinh tế số, việc áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế là một yêu cầu tất yếu Điều này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả công tác thu thuế mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Sự phát triển của thương mại điện tử đòi hỏi cơ quan thuế phải không ngừng đổi mới, ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý, đồng thời đảm bảo an toàn thông tin để nâng cao hiệu quả công tác thu thuế

Do vậy việc nâng cấp và hiện đại hóa trang thiết bị kỹ thuật là yếu tố quan trọng để tăng cường hiệu quả quản lý thuế, đảm bảo công tác thu ngân sách được thực hiện nhanh chóng, chính xác và minh bạch Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế không chỉ giúp giảm chi phí mà còn nâng cao năng lực giám sát, kiểm soát, từ đó góp phần tăng thu ngân sách nhà nước

d) Công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế

Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế là cầu nối quan trọng để xây dựng mối quan hệ hợp tác, tin cậy giữa cơ quan thuế và người dân, doanh nghiệp, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và tạo môi trường kinh doanh lành mạnh Tuyên truyền hiệu quả sẽ giúp giảm thiểu các tranh chấp, khiếu nại, từ đó tiết kiệm thời gian

và chi phí cho cả cơ quan thuế và người nộp thuế

e) Sự phối hợp của các cơ quan chức năng có liên quan

Việc quản lý thuế là một hoạt động liên ngành, đòi hỏi sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng khác để chia sẻ thông tin, cùng nhau giám sát và kiểm soát hoạt động kinh doanh, từ đó giảm thiểu tình trạng thất thu ngân sách, đảm bảo công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế

Sự phối hợp đồng bộ giữa các cơ quan chức năng là yếu tố quan trọng để xây dựng một hệ thống quản lý thuế hiệu quả, minh bạch

1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống tại một số Chi cục thuế và bài học cho Chi cục thuế quận Hoàng Mai

1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống tại Chi cục Thuế thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh

Trên địa bàn thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh, do những đặc thù về phát triển kinh tế biển và phục vụ khách du lịch, các cơ sở kinh doanh dịch vụ

ăn uống có số lượng rất lớn, số nộp ngân sách ngày càng tăng góp phần không nhỏ cho phát triển kinh tế, tạo nhiều công ăn việc làm, đảm bảo an sinh, trật tự

xã hội Vì thế, thời gian qua, nhờ sự chủ động tham mưu và phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng địa phương, Chi cục Thuế thành phố Hạ Long đã triển khai hiệu quả các chính sách thuế, nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế đối với các cơ sở kinh doanh cá thể, góp phần tăng thu ngân sách và tạo môi trường kinh doanh lành mạnh Đến 31/12/2023, số hộ đã cấp mã số thuế là 34.898 hộ, trong đó: 23.166 hộ phải nộp thuế, 11.732 hộ không phải nộp thuế; bằng 116% so với cùng kỳ, tăng 4.834 hộ

Đặc biệt, để chống thất thu thuế, Chi cục Thuế thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh đã thành lập các đoàn kiểm tra cơ sở kinh doanh tại các phường; đồng thời thành lập đoàn liên ngành kiểm tra cơ sở kinh doanh Chi cục Thuế đã chủ động tham mưu để nâng cao hiệu quả hoạt động của hội đồng tư vấn thuế cấp cơ sở, nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc áp dụng chính sách thuế khoán Đến hết tháng 12/2023 đã kiểm tra 18.296 hộ kinh doanh (tương đương 64% số hộ quản lý đầu năm), quản lý 33.361 hộ (bằng 118% so đầu năm); doanh thu tăng 13% so cùng kỳ; tiền thuế tăng 13% so cùng kỳ… Trên cơ sở đó, Chi cục Thuế Hạ Long đã chủ động triển khai đồng bộ các giải pháp như tuyên truyền, hỗ trợ và kiểm tra để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các cơ sở kinh doanh trên địa bàn, đặc biệt là trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ Đồng thời, Chi cục Thuế luôn đồng hành cùng người nộp thuế, cung cấp các dịch vụ hỗ trợ để giúp họ hiểu rõ và thực hiện đúng các nghĩa vụ thuế

Để tăng cường công tác quản lý thuế và chống thất thu, Chi cục đã phối

hợp chặt chẽ với Hội đồng tư vấn thuế cấp cơ sở, các cơ quan chức năng địa phương và Đội Quản lý thuế liên phường để thường xuyên rà soát, cập nhật thông tin về hoạt động kinh doanh của các hộ, từ đó xác định mức thuế khoán phù hợp, đảm bảo công bằng và minh bạch

1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống tại Chi cục Thuế thành phố Sơn La

Để khắc phục tình trạng thất thu thuế và đảm bảo sự phát triển bền vững, việc nâng cao ý thức kê khai thuế là một nhiệm vụ cấp bách, Cục Thuế tỉnh Sơn La đã ban hành Quyết định số 1359/QĐ-CT ngày 04/8/2021 về kế hoạch chống thất thu và chấn chỉnh công tác quản lý khoán thuế đối với cơ sở kinh doanh Chi cục Thuế thành phố Sơn La xây dựng kế hoạch kiểm tra chống thất thu và chấn chỉnh công tác quản lý thuế đối với cơ sở kinh doanh trên địa bàn

Các hoạt động kiểm tra, khảo sát sẽ được tập trung vào nhiều lĩnh vực kinh doanh, từ dịch vụ ăn uống, thương mại điện tử đến xây dựng, nhằm đảm bảo tính chính xác và công bằng trong việc quản lý thuế Thực hiện điều chỉnh doanh thu khoán thuế theo thực tế kiểm tra hàng tháng, đưa ngay các cơ sở kinh doanh đang thuộc diện miễn thuế GTGT và thuế TNCN vào quản lý thuế nếu xác định doanh thu tính thuế phát sinh đến ngưỡng phải nộp thuế là doanh thu bình quân từ 8.334.000 đồng/tháng hoặc doanh thu bình quân từ 278.000 đồng/ngày trở lên Đồng thời, tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế giúp cho người nộp thuế nắm bắt và hiểu đúng pháp luật trong lĩnh vực thuế để tạo sự chuyển biến về nhận thức tự giác tuân thủ pháp luật

Kết quả đã thực hiện điều chỉnh doanh thu tính thuế đối với 225 cơ sở kinh doanh, doanh thu hơn 43 triệu đồng, tăng bình quân 42,8% so với doanh thu đang quản lý tháng 7/2017, trong đó, cơ sở kinh doanh có doanh thu tăng từ 50% trở lên là 104 hộ, số thuế tăng hơn 24 triệu đồng Riêng số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và thuế tiêu thụ đặc biệt tăng hơn 11,6 triệu đồng Đồng thời, các Đội Quản lý thuế liên phường đã điều tra, khảo sát đưa 45 cơ sở kinh doanh thuộc diện dưới ngưỡng vào quản lý thuế với số thuế giá trị gia tăng, thu nhập cơ sở là trên 13,3 triệu đồng

1.3.3 Bài học kinh nghiệm về quản lý thuế đối với cơ sở kinh doanh

dịch vụ ăn uống có thể áp dụng cho Chi cục Thuế quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội

Đặc trưng bởi quy mô nhỏ lẻ, ít ứng dụng công nghệ và tính tự phát cao, các cơ sở kinh doanh nhỏ lẻ thường dễ bị thu hút bởi những kẽ hở trong quy định để trốn tránh nghĩa vụ thuế Điều này không chỉ gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước mà còn tạo ra sự cạnh tranh không lành mạnh trên thị trường Để công tác quản lý thuế đối với các cơ sở kinh doanh được tốt, kinh nghiệm thực tiễn cho thấy:

Một là: Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cán bộ thuế cần chủ động phối hợp với cấp ủy, chính quyền địa phương và Hội đồng tư vấn thuế để xây dựng

cơ sở dữ liệu đầy đủ về các cơ sở kinh doanh trên địa bàn, từ đó nắm vững thông tin về số lượng và quy mô hoạt động của các cơ sở kinh doanh, phục vụ cho việc xây dựng kế hoạch quản lý thuế hiệu quả

Hai là: Cần tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục để nâng cao nhận thức của doanh nghiệp về nghĩa vụ thuế, đồng thời cung cấp các thông tin cần thiết để họ tự tin thực hiện các thủ tục hành chính liên quan

Ba là: Khung pháp luật chặt chẽ do Nhà nước xây dựng không chỉ là công

cụ quản lý mà còn là yếu tố tạo động lực thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế Một môi trường kinh doanh lành mạnh, minh bạch được xây dựng dựa trên nền tảng pháp luật vững chắc sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp phát triển, góp phần thúc đẩy sự tăng trưởng kinh tế

Bốn là: Chất lượng đội ngũ cán bộ quản lý thuế là yếu tố quyết định hàng đầu đến hiệu quả công tác thuế

Năm là: Công nghệ thông tin đã và đang trở thành công cụ đắc lực, giúp cơ quan thuế thực hiện tốt hơn nhiệm vụ quản lý thuế, đồng thời tạo thuận lợi cho người nộp thuế Việc kết hợp hài hòa giữa việc xây dựng hệ thống pháp luật hoàn thiện và ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại là yếu tố quyết định thành

công của công tác quản lý thuế trong thời kỳ mới

Chương 2:

THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CƠ SỞ KINH DOANH DỊCH

VỤ ĂN UỐNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀNG MAI,

THÀNH PHỐ HÀ NỘI

2.1 Tổng quan về Chi cục thuế quận Hoàng Mai

2.1.1 Chức năng nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế quận Hoàng Mai

Chi cục thuế quận Hoàng Mai trực thuộc Cục Thuế thành phố Hà Nội, được thành lập theo quyết định số Quyết định 218/2003/QĐ-BTC ngày 23/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Chi cục Thuế quận Hoàng Mai hiện nay đang triển khai việc tiếp nhận hồ

sơ và trả kết quả giải quyết hồ sơ đăng ký thuế bằng phương thức điện tử nhằm mục đích tiết kiệm chi phí về công sức đi lại, thời gian của người nộp thuế từ đó tiết kiệm được chi phí của xã hội, góp phần hiện đại hóa công tác quản lý thuế

Hiện nay, chi cục thuế quận Hoàng Mai vẫn chưa có web riêng, tuy nhiên

kế toán doanh nghiệp hay cá nhân có thể truy cập vào vào ứng dụng Dịch vụ thuế điện tử (eTax) tại địa chỉ https://thuedientu.gdt.gov.vn để thực hiện đăng

ký, kê khai, nộp thuế, tra cứu thông tin

– Chi cục thuế quận Hoàng Mai có chức năng tổ chức, thực hiện các công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và những khoản thu khác của ngân sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ của cơ quan thuế quản lý thu trên địa bàn quận Hoàng Mai theo quy định;

– Tổ chức việc triển khai thực hiện thống nhất các văn bản pháp luật về thuế, về quản lý thuế và các văn bản pháp luật khác có liên quan; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn quận Hoàng Mai;

– Tuyên truyền, hướng dẫn và giải thích các chính sách về thuế của Nhà nước;

– Thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao theo quy định; thực hiện việc tổng hợp, phân tích và đánh giá về công tác quản lý thuế;

– Tham mưu với cấp ủy, với chính quyền địa phương về công tác lập và chấp hành dự toán về thu ngân sách nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn quận Hoàng Mai;

– Thực hiện công tác quản lý những thông tin về đối tượng nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế trên địa bàn quận Hoàng Mai;

– Chi cục trưởng chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện việc kiểm tra, giám sát việc chấp hành pháp luật thuế đối với mọi khâu trong quá trình quản lý thuế,

từ khâu kê khai, nộp thuế đến việc hưởng các ưu đãi thuế của người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân liên quan, đảm bảo mọi hoạt động đều tuân thủ đúng quy định của pháp luật;

– Yêu cầu các cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan chủ động cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin theo quy định của pháp luật, nhằm phục vụ công tác quản lý thuế, đảm bảo tính chính xác và kịp thời của thông tin;

– Kiên quyết xử lý các trường hợp vi phạm pháp luật thuế theo đúng quy định của pháp luật, bao gồm cả việc chuyển hồ sơ sang cơ quan có thẩm quyền

để xử lý hình sự Đồng thời, xây dựng quy trình xử lý vi phạm hành chính về thuế chặt chẽ, đảm bảo tính khách quan, công bằng;

– Thực hiện giám định một cách khách quan, độc lập để xác minh chính xác nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.;

– Thực hiện nghiêm túc các quy định của Nhà nước và Bộ Tài chính về quản lý tổ chức bộ máy, biên chế, lao động và đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công chức của Chi cục Thuế theo quy định của Nhà nước và theo phân cấp của Bộ Tài chính; v.v…

` 2.1.2 Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế quận Hoàng Mai

Chi cục Thuế quận Hoàng Mai có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách Nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật kể từ ngày 01/01/2004

Tổ chức bộ máy: chi cục có 12 Đội thuế: Ban lãnh đạo gồm 4: 01 chi cục

trưởng, 03 phó chi cục trưởng: 11 đội trưởng; 17 phó đội trưởng; Nam 58; nữ

121 Tổng số cán bộ nhân viên của Chi cục Thuế tính đến thời điểm hiện tại là

173 đồng chí Trong đó có 170 cán bộ công chức và 03 lao động hợp đồng theo Nghị định 68; Ban Lãnh đạo gồm 04 đồng chí: 01 đồng chí Chi Cục trưởng và

03 Chi Cục phó

Căn cứ Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 20/03/2019 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế Cơ cấu bộ máy quản lý của Chi cục quận Hoàng Mai như sau:

Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế quận Hoàng Mai,

Thành phố Hà Nội

Nguồn: Chi cục thuế quận Hoàng Mai

Để thực hiện tốt công tác quản lý thuế không thể không kể đến chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế trong Chi cục thuế như: Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, Đội kê khai -kế toán thuế -tin học- tổng hợp- nghiệp vụ- dự toán- pháp chế, Đội Quản lý thuế liên phường, Đội kiểm tra, Đội quản lý nợ và cưỡng chế thuế… Chi cục thường xuyên giữ mối liên hệ, thông tin báo cáo với Cục Thuế TP Hà Nội và cấp ủy chính quyền quận Hoàng Mai để Cục Thuế và cấp ủy, chính quyền quận kịp thời đưa ra những biện pháp chỉ đạo nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao

CHI CỤC TRƯỞNG

ĐỘI KTNB

PHÓ CHI CỤC

TRƯỞNG

PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG

PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG

ĐỘI HC-NS- TV-QT-

AC

ĐỘI TRƯỚC

BẠ THU KHÁC

ĐỘI KK- KTT- TH- TH- NV- DT-

SỐ 3

ĐỘI QLN

&

CCNT

ĐỘI

QL THUẾ

LP SỐ

1

ĐỘI

KT THUẾ

SỐ 2

ĐỘI

QL THUẾ

LP SỐ

2

ĐỘI

QL THUẾ