CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
Nội dung quản lý thuế đối với DN
Quản lý thuế là một trong những hoạt động mà cơ quan thuế các cấp phải thực hiện trong quá trình thực hiện quản lý thu thuế.
Nội dung quản lý thu thuế bao gồm các nội dung sau:
(i) Quản lý các thủ tục hành chính về thuế: Là các hoạt động quản lý của cơ quan thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện đăng ký thuế, kê khai thuế, khấu trừ thuế và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước Các thủ tục hành chính thuế bao gồm các thủ tục: đăng ký thuế, kê khai thuế, ấn định thuế, hoàn thuế, quyết toán thuế, khấu trừ thuế nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế và xử lý hành vi vi phạm pháp luật về thuế theo quy định.
(ii) Giám sát việc tuân thủ pháp luật về thuế: là quá trình mà cơ quan quản lý thuế các cấp thực hiện từ công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế đến xử lý các cơ sở dữ liệu của người nộp thuế Đồng thời, cơ quan thuế tổ chức thực hiện công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc kiểm tra thuế tại trụ sở của cơ quan thuế nhằm giám sát hoạt động tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế.
(iii) Quản lý quy trình thu thuế: là quy trình quản lý thuế mà cơ quan thuế thực hiện dựa theo các quy trình được ban hành theo quy định của pháp luật bao gồm việc lập dự toán thu thuế hàng năm; kê khai thuế; tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; kiểm tra thuế, tổ chức công tác quản lý thu thuế; quản lý nợ thuế
1.2.1 Công tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế a Đăng ký thuế
Luật quản lý Thuế (2006)“ Đối tượng đăng ký thuế: Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh; Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân; Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay; và tổ chức, cá nhân khác theo quy định của pháp luật về thuế.”
Thời hạn đăng ký thuế: Đối tượng đăng ký thuế phải đăng ký thuế trong thời hạn 10 ngày làm việc theo quy định của Luật quản lý thuế. b Khai thuế:
Luật quản lý Thuế (2006)“ Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế” c Nộp thuế: Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng thời hạn vào ngân sách nhà nước. d Ấn định thuế:
Luật quản lý thuế (2006) “ Người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai bị ấn định thuế trong các trường hợp sau đây:
Vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế bao gồm: không nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn hoặc nộp hồ sơ khai thuế sau 10 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc hết thời hạn được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Không khai thuế, không nộp bổ sung hồ sơ thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế hoặc khai thuế không chính xác, trung thực, đầy đủ về căn cứ tính thuế;
Không phản ánh hoặc phản ánh không đầy đủ, trung thực, chính xác số liệu trên sổ kế toán để xác định nghĩa vụ thuế;
Không xuất trình sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ và các tài liệu cần thiết liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp trong thời hạn quy định;
Mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hoá, dịch vụ không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường;
Có dấu hiệu bỏ trốn hoặc phát tán tài sản để không thực hiện nghĩa vụ thuế.”
1.2.2 Quản lý thông tin về người nộp thuế
Căn cứ Điều 69 Luật Quản lý thuế (2006) có hiệu lực ngày 01/7/2007 quy định hệ thống thông tin người nộp thuế như sau:
“ Hệ thống thông tin về người nộp thuế bao gồm những thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.”
Quản lý thông tin hồ sơ người nộp thuế được quy định tại Điều 13 Thông tư 204/2015/TT-BTC quy định về áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế như sau:
“1 Hồ sơ người nộp thuế là tập hợp thông tin về thành lập, đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, tình hình sản xuất kinh doanh, Báo cáo tài chính, các hồ sơ khai thuế, các báo cáo quản lý ấn chỉ thuế, quá trình tuân thủ pháp luật thuế và quy định của pháp luật có liên quan; kết quả nghiệp vụ quản lý của cơ quan thuế và các thông tin khác liên quan đến người nộp thuế.
Tổng cục Thuế xây dựng, quản lý tập trung hệ thống thông tin hồ sơ người nộp thuế trên hệ thống để phục vụ việc tích hợp, cập nhật thông tin, đánh giá tuân thủ pháp luật, đánh giá rủi ro và áp dụng các chế độ chính sách quản lý thuế phù hợp.
2 Hồ sơ người nộp thuế được xây dựng, áp dụng phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ thuế trong từng thời kỳ, bao gồm: a) Hồ sơ người nộp thuế; b) Hồ sơ của các đối tượng khác có liên quan đến hoạt động của người nộp thuế; c) Hồ sơ đại lý thuế.
3 Tổng cục Thuế ban hành quy định áp dụng bộ chỉ tiêu thông tin, xây dựng hệ thống thông tin và tổ chức thu thập, cập nhật, quản lý, ứng dụng hồ sơ người nộp thuế theo nguyên tắc: Thực hiện điện tử hóa, số hóa các chứng từ; tự động cập nhật hệ thống khi tác nghiệp; thực hiện tác nghiệp trên cơ sở hệ thống cơ sở dữ liệu về người nộp thuế.”
1.2.3 Kiểm tra thuế, thanh tra thuế
Có nhiều quan điểm khác nhau về kiểm tra thuế Theo Học viện tài chính (2006), “Kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan thuế trong việc xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra, từ đó đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ yêu cầu đặt ra đối với đối tượng kiểm tra để có những nhận xét, đánh giá.”
Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp
2.1 Giới thiệu khái quát về tình hình kinh tế - xã hội TP Nha Trang
Thành phố Nha Trang sở hữu vị trí đắc địa ven vịnh biển xinh đẹp của tỉnh Khánh Hòa, mang đến tiềm năng kinh tế đáng kể Cơ cấu kinh tế tại đây chuyển dịch tích cực, tập trung phát triển các ngành chủ lực như du lịch, nuôi trồng, chế biến và khai thác thủy hải sản Để thúc đẩy sự phát triển này, thành phố đang tập trung huy động và khai thác nguồn lực từ các thành phần kinh tế khác nhau phục vụ đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng thiết yếu, đồng bộ theo hướng hiện đại Bên cạnh đó, các dự án trọng điểm đóng vai trò lan tỏa và thúc đẩy sự phát triển của các thành phần kinh tế, tạo nên một nền tảng vững chắc cho sự phát triển kinh tế của thành phố Nha Trang.
Trong những năm gần đây, kinh tế của TP.Nha Trang tiếp tục tăng trưởng qua từng năm Đến hết năm 2018, so với toàn tỉnh, giá trị sản xuất công nghiệp của TP chiếm 48%, tổng mức hàng hóa và doanh thu dịch vụ tiêu dùng chiếm 45%, doanh thu hoạt động du lịch chiếm 84,9% Về du lịch, hiện nay, trên địa bàn TP Nha Trang thu hút được 130 dự án với tổng vốn đầu tư gần 71.614 tỷ đồng, trong đó có 38 dự án đã đi vào hoạt động với tổng vốn đầu tư hơn 47.644 tỷ đồng.
Các lĩnh vực y tế, giáo dục - đào tạo, giải quyết việc làm ngày một nâng cao nhằm đảm bảo chất lượng cuộc sống cho người dân khu vực; an ninh, quốc phòng được giữ vững Công tác lập quy hoạch phân khu (tỷ lệ 1/2000) tại các khu vực phát triển đô thị theo quy hoạch chung được duyệt đã được quan tâm triển khai thực hiện, để quản lý quy hoạch và thu hút đầu tư phát triển đô thị (UBND TP Nha Trang, 2019)
2.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại Chi cục Thuế TP Nha Trang
Chi cục Thuế TP Nha Trang được thành lập từ năm 1990 Trước yêu cầu đẩy mạnh công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước và yêu cầu hội nhập ngày
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TP
Giới thiệu khái quát về tình hình kinh tế - xã hội TP Nha Trang
Thành phố Nha Trang nằm trải dài ven biển một trong những vịnh đẹp của tỉnh Khánh Hoà, có nhiều tiềm năng để phát triển kinh tế Theo đó, cơ cấu kinh tế các khu vực dịch chuyển đúng hướng, các ngành chủ yếu gồm Du lịch, nuôi trồng, chế biến, khai thác thủy hải sản Việc huy động và phát huy nguồn lực từ các thành phần kinh tế để tiếp tục đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng thiết yếu, đồng bộ theo hướng hiện đại hóa và những dự án trọng điểm, có động lực lan tỏa, thúc đẩy các thành phần kinh tế phát triển.
Trong những năm gần đây, kinh tế của TP.Nha Trang tiếp tục tăng trưởng qua từng năm Đến hết năm 2018, so với toàn tỉnh, giá trị sản xuất công nghiệp của TP chiếm 48%, tổng mức hàng hóa và doanh thu dịch vụ tiêu dùng chiếm 45%, doanh thu hoạt động du lịch chiếm 84,9% Về du lịch, hiện nay, trên địa bàn TP Nha Trang thu hút được 130 dự án với tổng vốn đầu tư gần 71.614 tỷ đồng, trong đó có 38 dự án đã đi vào hoạt động với tổng vốn đầu tư hơn 47.644 tỷ đồng.
Các lĩnh vực y tế, giáo dục - đào tạo, giải quyết việc làm ngày một nâng cao nhằm đảm bảo chất lượng cuộc sống cho người dân khu vực; an ninh, quốc phòng được giữ vững Công tác lập quy hoạch phân khu (tỷ lệ 1/2000) tại các khu vực phát triển đô thị theo quy hoạch chung được duyệt đã được quan tâm triển khai thực hiện, để quản lý quy hoạch và thu hút đầu tư phát triển đô thị(UBND TP Nha Trang, 2019)
Tổ chức bộ máy quản lý tại Chi cục Thuế TP Nha Trang
Đáp ứng nhu cầu công nghiệp hóa, hiện đại hóa và hội nhập quốc tế, Chi cục Thuế TP Nha Trang được thành lập từ năm 1990 đã sắp xếp lại bộ máy theo mô hình quản lý theo chức năng, tuân thủ Luật quản lý thuế nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động.
Hiện tại, Chi cục Thuế TP Nha Trang có tổng số 170 cán bộ Trong đó có
10 người trình độ thạc sĩ, chiếm 6%; 137 người trình độ đại học, chiếm 81%; trình độ trung cấp là 23 người, chiếm 14% Số lượng và chất lượng lao động về mặt tổng thể cũng như trong từng đội chức năng để đáp ứng được yêu cầu của công việc.
Sơ đồ tổ chức bộ máy Chi cục Thuế Nha Trang.
Nghiệp vụ quản lý thuế tại Chi cục Thuế TP Nha Trang đã thực hiện chủ yếu do các phần mềm hỗ trợ là chính, trước đây Cục thuế sử dụng các phần mềm ứng dụng như: QLT, QLAC, TTR, QLN, TINC, quản lý thuế TNCN… nhưng do nhiều phần mềm mà số liệu từ các phần mềm chưa có phần mềm tổng hợp, được tích hợp số liệu từ các phần mềm riêng lẻ vào, dẫn đến khi có yêu cầu báo cáo số liệu thì đòi hỏi phải thực hiện thủ công, lấy số liệu các phần mềm để báo cáo như số liệu báo cáo các ngành thanh tra, kiểm toán Từ tháng 8/2015 đã triển khai Ứng dụng TMS hỗ trợ cho công tác quản lý và khai thác dữ liệu.
Tóm lại: Nghiệp vụ quản lý thuế có phần mềm hỗ trợ là chủ yếu, tuy vậy vẫn còn có không ít công việc được thực hiện thủ công Chẳng hạn, các tiêu thức trong phần mềm không đáp ứng được yêu cầu quản lý, làm cho cán bộ thuế phải lập báo cáo theo phương pháp thủ công theo yêu cầu Nếu chất lượng lao động đánh giá qua bằng cấp, thì số lao động này hoàn toàn có khả năng đáp ứng yêu cầu của công việc Tuy nhiên, trong thực tế chỉ có khoảng 70% trong tổng số lao động của đơn vị có thể thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ của mình.Nhìn chung cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế TP.Nha Trang là tương đối hợp lý và phù hợp với chức năng, nhiệm vụ của đơn vị.
Kết quả thu thuế tại Chi cục Thuế TP Nha Trang
Theo chỉ đạo của UBND TP Nha Trang, Chi cục Thuế TP Nha Trang đã phối hợp chặt chẽ với các cơ quan, ban, ngành để tăng cường công tác quản lý thu thuế và chống gian lận thương mại Điểm nhấn chính trong hoạt động này là ngăn chặn sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, hóa đơn không hợp lệ và tình trạng trốn thuế.
- Tình hình thực hiện dự toán năm 2017 thực hiện theo từng sắc thuế
Bảng 2.1: Tình hình thực hiện dự toán 2017 theo từng sắc thuế của chi cục Thuế TP Nha Trang ĐVT: triệu đồng
Thu nội địa không kể dầu thô,
XS, tiền sử dụng đất
Thu từ DNNN Trung ương
Thu từ DNNN địa phương
Thu từ DN có vốn ĐTNN
Thuế CTN và dịch vụ NQD
Thu tiền sử dụng đất
Thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước
Phí, lệ phí tính cân đối
Thu khác ngân sách tính cân đối
Thu cố định tại xã tính cân đối
(Nguồn: Chi cục Thuế TP Nha Trang)
Tổng số thu nội địa: 2.533.145 triệu đồng, đạt 134% kế hoạch năm và tăng 40% so với cùng kỳ năm 2016 Cụ thế:
Có 9/12 khoản thu hoàn thành vượt dự toán năm 2017: Khu vực DNNN trung ương (đạt 206%); Khu vực DNNN địa phương (đạt 234%); Khu vực CTN và dịch vụ NQD (đạt 114%); Thuế thu nhập cá nhân (đạt 111%); Thu tiền sử dụng đất (đạt 274%); Thuế SDĐPNN (đạt 109%); Thuế BVMT (đạt 250%); Phí - lệ phí tính cân đối ngân sách (đạt 155%); Thu cố định tại xã (142%) Các khoản còn lại chưa đảm bảo tỷ lệ hoàn thành dự toán năm 2017 bao gồm: Thu tiền thuê đất (18%); Lệ phí trước bạ (88%); Thu khác ngân sách tính cân đối (94%).
Có 29/29 địa bàn xã, phường, BQL các chợ đã hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán thu Trong đó, một số địa bàn có tỷ lệ hoàn thành dự toán vượt trên 10%, gồm : Lộc Thọ 124%; Vĩnh Hòa 168%; Vĩnh Ngọc 114%; Vĩnh Phương 122%; Vĩnh Trung 111%; Vĩnh Thái 203%; Vĩnh Trường 115%; Phước Đồng 118%.
- Tình hình thực hiện dự toán năm 2018 thực hiện theo từng sắc thu
Bảng 2.2: Tình hình thực hiện dự toán 2018 theo từng sắc thuế của chi cục Thuế TP Nha Trang.
Thực hiện Kế hoạch Thực hiện Tỷ lệ (%) thực hiện
Chỉ tiêu năm 2017 năm 2018 năm 2018
So KHPL 2018 So cùng kỳ
Thu nội địa không kể dầu thô, XS,
Thu từ DNNN Trung ương 22.091 21.280 24.093 113,2 109,1
Thu từ DNNN địa phương 17.293 16.720 16.875 100,9 97,6
Thu từ DN có vốn ĐTNN 1.448 0 14.467 0,0 999,0
Thuế CTN và dịch vụ NQD 829.786 950.000 978.191 103,0 117,9
Thu tiền sử dụng đất 548.090 250.000 615.898 246,4 112,4
Thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước 1.780 990 12 1,2 0,7
Thu khác ngân sách tính cân đối 39.826 43.700 109.927 251,5 276,0
Thu cố định tại xã tính cân đối 5.271 6.370 772 12,1 14,6
(Nguồn: Chi cục Thuế TP Nha Trang)
Tổng thu nội địa đạt 3.308.461 triệu đồng, vượt 134,8% kế hoạch và tăng 30,6% so với cùng kỳ năm ngoái Trong 12 khoản thu có 10/12 khoản hoàn thành vượt kế hoạch như: Thuế thu nhập doanh nghiệp và dịch vụ NQD (đạt 103%), thuế thu nhập cá nhân (đạt 121%), thu tiền sử dụng đất (đạt 246,4%).
SDĐPNN (đạt 103,9%); phí BVMT (đạt 647,8%); Lệ phí trước bạ (đạt
115,4%); Phí - lệ phí (đạt 144,5%); Thu khác ngân sách (đạt 251,6%).
Có 02/12 khoản thu chưa hoàn thành kế hoạch năm là: Thu tiền cho thuê mặt đất, thuê mặt nước (đạt 1,2%); Thu cố định tại xã tính cân đối (đạt 12,1%).So với kế hoạch được giao, có 29/29 địa bàn xã, phường, chợ đều đạt và vượt dự toán năm 2018 Trong đó: 11 địa bàn có tỷ lệ hoàn thành cao (từ 15% trở lên), cụ thể: Vĩnh Thái (đạt 170,9%), Phước Đồng (đạt 157,5%), Vĩnh Hiệp (đạt 137%), Vĩnh Hòa (đạt 134,9%), Vĩnh Phương (đạt 125,2%), Vĩnh Thạnh (đạt 124,9%), Vĩnh Ngọc (đạt 122,5%), Phước Tân (đạt 121%), Vĩnh Lương (đạt 120,1%), Vĩnh Trung (đạt 118,8%), Vĩnh Nguyên (đạt 117,1%).
Bảng 2.3: Kết quả thu thuế của Chi cục Thuế TP Nha Trang giai đoạn
STT Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
1 Số dự toán (triệu đồng).
2 Số thực hiện (triệu đồng).
3 Số thực hiện/dự toán (%) 134 135 93
Thực hiện với cùng kỳ năm
(Nguồn: Chi cục Thuế TP.Nha Trang)
Biểu đồ 1: Dự toán thu thuế năm 2017 – 2019 CCT TP Nha Trang
Biểu đồ 2: Thực hiện dự toán thu năm 2017 – 2019 CCT TP Nha Trang
Biểu đồ 3: Số thực hiện/dự toán (%) năm 2017 – 2019 CCT TP Nha Trang
Biểu đồ 4: Thực hiện dự toán thu so cùng kỳ năm trước (%) năm 2017 – 2019) CCT TP Nha Trang
Tổng thu nội địa trên địa bàn năm 2019 đạt 3.460.780 triệu đồng, bằng 92,7% so với dự toán và tăng 4,6% so với cùng kỳ Nếu loại trừ ảnh hưởng của các nguồn thu bị thiếu hụt vì nguyên nhân khách quan như: lệ phí trước bạ, thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, phí xuất nhập cảnh, phí BVMT (các khoản thu này Chi cục Thuế đã thu hết 100% số thu phát sinh trong năm và không có yếu tố thất thu thuế) thì tổng thu nội địa trên địa bàn TP năm 2019 đạt 102,9% và tăng 16,1% so với năm 2018.
Bên cạnh kết quả đạt được, Chi cục Thuế TP Nha Trang vẫn gặp một số khó khăn Cụ thể, nhân sự tại Chi cục thiếu hụt trong khi số lượng người nộp thuế tăng nhanh và chính sách thuế thay đổi nên cơ quan chức năng mất nhiều thời gian để hướng dẫn thực hiện, thiết lập, thẩm định hồ sơ Các DN mới thành lập chưa thấy được lợi ích của việc khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử nên còn chần chừ, chậm đăng ký Mặt khác, bộ máy kế toán của các DN thường xuyên thay đổi, dẫn đến việc kiểm tra, đối chiếu số liệu không thuận lợi.
Đẩy mạnh công tác tham mưu cho UBND TP chỉ đạo, điều hành kịp thời và hiệu quả nhiệm vụ thu ngân sách Bằng các biện pháp cụ thể, nỗ lực hoàn thành chỉ tiêu giao được cấp trên đề ra.
Thực trạng quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế TP Nha Trang
2.4.1 Đánh giá công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế
- Đánh giá công tác quản lý đăng ký thuế
Việc đăng ký thuế được cải cách hành chính theo hướng hiện đại, văn minh bằng cách phối hợp chặt chẽ với các cơ quan, ban, ngành liên quan thực hiện tốt cơ chế "một cửa liên thông" giảm tối đa chi phí, thời gian cho NNT trong việc trong việc cấp giấy phép đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế Từ đó giúpNNT thực hiện đúng, đầy đủ các thủ tục cần thiết trong việc kê khai, nộp thuế;đồng thời giúp cơ quan Thuế thực hiện tốt chức năng quản lý của mình.
Việc cấp MST cho DN là bước quan trọng để Chi cục Thuế quản lý thông tin, tình hình sản xuất kinh doanh của NNT được thể hiện ở bảng 2.4 với số lượng DN thành lập mới ngày càng tăng cao so với năm trước Điều này góp phần tăng số thu cho NSNN.
Bảng 2.4: Tình hình cấp mới mã số thuế tại Chi cục Thuế TP Nha Trang
Năm Tổng số DN nhà DN
(Chi cục Thuế TP.Nha Trang, Báo cáo tổng kết 2017-2019)
Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh chiếm tỷ trọng lớn trên 90% trong nền kinh tế, đặt ra thách thức đáng kể cho công tác quản lý thuế.
Chi cục Thuế TP Nha Trang.
- Đánh giá công tác quản lý kê khai kế toán thuế
Chi cục Thuế khẳng định hoạt động khai và kế toán thuế đóng vai trò cốt yếu trong công tác quản lý thuế, đồng thời là nguồn cung cấp dữ liệu đầu vào nhằm xác định, theo dõi và đảm bảo hiệu quả của quá trình quản lý thuế, hướng đến đúng đối tượng chịu thuế.
Bảng 2.5: Tình hình kê khai thuế tại Chi cục Thuế TP Nha Trang, 2017 – 2019
Số Số HSKT Số HSKT Tỷlệ Tỷ lệ
Chỉ tiêu chậm không HSKT HSKT đúng không nộp nộp đã nộp đúng hạn hạn nộp
(Chi cục Thuế TP Nha Trang, Báo cáo tổng kết 2017-2019)
Trong giai đoạn 2017-2019, tỷ lệ doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn trên 97%, một tỷ lệ cao nhờ vào hoạt động tuyên truyền và nỗ lực của cán bộ ngành thuế Tỷ lệ kê khai đúng hạn cũng tăng dần qua các năm, đạt 94% năm 2017, 96% năm 2018 và 98% năm 2019 Những kết quả này được ghi nhận nhờ quy trình quản lý kê khai hiện nay của Chi cục thuế.
+ Tiến hành kiểm tra hồ sơ khai thuế, trường hợp kê khai không đúng, yêu cầu người nộp thuế điều chỉnh kịp thời Đồng thời thực hiện việc điều chỉnh các số liệu về nghĩa vụ thuế (nếu có), quyết định xử lý hành chính về thuế hoặc thông tin điều chỉnh khác của người nộp thuế theo quy định;
+ Tăng cường sự phối kết hợp giữa các bộ phận việc giao nhận hồ sơ khai thuế kịp thời, đảm bảo đúng thời gian quy định.
+ Thường xuyên cập nhật danh sách theo dõi NNT để rà soát, đối chiếu các trường hợp chưa nộp hồ sơ khai thuế Sau đó tiến hành đôn đốc NNT nộp hồ sơ khai thuế bằng điện thoại, hoặc thư nhắc Đối với các DN không nộp hoặc nộp chậm hồ sơ khai thuế, Chi cục thuế tiến hành xử phạt vi phạm hành chính. Tuy nhiên vẫn tồn tại một số khó khăn, vướng mắc sau:
+ Ứng dụng TMS hiện nay chưa được đồng bộ với các mẫu tờ khai mới nên cán bộ xử lý phải thực hiện nhập thủ công làm tốn nhiều thời gian.
+ Hồ sơ khai thuế gửi qua mạng Internet bị lỗi nhiều và thường xảy ra tình trạng nghẽn mạng khi vào thời gian cao điểm nộp tờ khai của doanh nghiệp nên phải thao tác nhiều lần, tốn thời gian của doanh nghiệp.
+ Ứng dụng TMS tính sai tiền nộp chậm: NNT đã nộp đủ tiền thuế theo hồ sơ khai thuế, sau đó nộp tờ khai bổ sung không phát sinh tăng thuế, ứng dụng vẫn tính tiền nộp chậm.
Việc triển khai cơ chế "một cửa liên thông" với Sở Kế hoạch và Đầu tư vẫn còn một số vướng mắc Thứ nhất, việc không bắt buộc doanh nghiệp cung cấp số điện thoại liên lạc khiến việc thúc đẩy kê khai thuế gặp khó khăn Thứ hai, doanh nghiệp vẫn có thể thành lập doanh nghiệp mới mặc dù còn nợ thuế, gây cản trở cho công tác quản lý thu thuế.
+ Công tác quản lý thông tin NNT còn tình trạng người nộp thuế tạm nghỉ, bỏ địa chỉ kinh doanh không thông báo với Sở kế hoạch đầu tư gây khó khăn cho công tác đóng mã số thuế.
- Đánh giá công tác quản lý nộp thuế, ấn định thuế
Từ năm 2017 đến 2019, Chi cục Thuế TP Nha Trang đã tăng cường kiểm tra, giám sát kê khai thuế của người nộp thuế ngay từ khi doanh nghiệp bắt đầu hoạt động kinh doanh Chi cục này cũng lập kế hoạch phân tích rủi ro thường niên để phát hiện và chấn chỉnh những sai sót trong kê khai thuế của doanh nghiệp, đảm bảo doanh nghiệp kê khai đúng theo quy định.
2.4.2 Đánh giá công tác quản lý thông tin về người nộp thuế
Cùng với việc thực hiện các giải pháp chống thất thu thuế, đưa các ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) vào công tác quản lý thuế, Chi cục Thuế TP. Nha Trang cũng đang hoàn thiện CSDL về NNT để phục vụ cho công tác quản lý thuế.
Thông qua CSDL về người nộp thuế, cơ quan thuế có thể tăng cường thanh tra, kiểm tra theo phương pháp quản lý rủi ro, nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế Cùng với việc đẩy mạnh tuyên truyền để NNT hiểu và tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế, Chi cục Thuế TP Nha Trang cũng nghiêm túc triển khai các kế hoạch, đề án cải cách thủ tục hành chính của UBND tỉnh cùng UBND TP. Nha Trang, của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục thuế; đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý, cung cấp dịch vụ công trực tuyến cấp độ 3, 4 như kê khai, nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử, hóa đơn điện tử, trước bạ điện tử; phối hợp với các cơ quan, ban ngành để liên thông, kết nối cơ sở dữ liệu nhằm rút ngắn thời gian giải quyết thủ tục hành chính cho người nộp thuế.
Đánh giá chung
2.6.1 Kết quả đạt được trong quản lý Thuế
Giai đoạn vừa qua, Chi cục Thuế TP Nha Trang đã thực hiện chuyển đổi công tác quản lý thuế theo hướng hiện đại, hiệu lực, mở rộng thực hiện nộp thuế điện tử, đơn giản hóa thủ tục hành chính, đảm bảo dễ hiểu, dễ thực hiện, quy trình quản lý thuế có tính tự động, liên kết và tích hợp cao theo chuẩn mực quốc tế.
Kết quả về công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế. Đã thực hiện cải cách thủ tục hành chính từ khâu đăng ký thuế đến khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế thông qua việc: Đơn giản hóa hồ sơ, thủ tục, mẫu biểu tạo thuận lợi cho người nộp thuế; Liên thông với các cơ quan nhà nước có liên quan (cơ quan đăng ký kinh doanh, ngân hàng, tổ chức tín dụng, kho bạc, hải quan ) trong quá trình giải quyết các thủ tục về thuế cho người nộp thuế như hồ sơ đăng ký DN, thủ tục nộp thuế
Triển khai trên toàn quốc dịch vụ thuế điện tử cơ bản đáp ứng yêu cầu về triển khai Chính phủ điện tử, tạo thuận lợi cho người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế Cụ thể là:
- Duy trì dịch vụ khai thuế điện tử: Được triển khai thí điểm từ năm 2009 Đến nay đã có hơn 99% trên tổng số các DN đang hoạt động khai thuế qua mạng.
- Triển khai nộp thuế điện tử: Đã hoàn thành kết nối với 43 ngân hàng thương mại để thực hiện Đến nay, đã có 100% DN hoàn thành đăng ký nộp thuế điện tử.
- Dịch vụ hoàn thuế điện tử: Chi cục Thuế đã triển khai hoàn thuế GTGT điện tử đối với tất cả người nộp thuế có nhu cầu tại tất cả các cơ quan thuế trên địa bàn.
Thí điểm triển khai hóa đơn điện tử, hóa đơn có mã xác thực đã mang lại hiệu quả tích cực Việc sử dụng hóa đơn điện tử có mã xác thực đã giúp giảm được 2 ngày làm việc, rút ngắn thời gian xử lý thủ tục, nâng cao hiệu suất công việc.
Công tác kiểm tra và xử lý vi phạm về thuế
Công tác thanh tra, kiểm tra được đổi mới toàn diện theo hướng khoa học, hiện đại, chuyên nghiệp: Chuyển dần từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, đi vào chiều sâu theo nội dung vi phạm (chuyên đề,lĩnh vực như DN có dấu hiệu chuyển giá, DN kinh doanh thua lỗ, DN có số nợ thuế lớn…); Triển khai áp dụng thống nhất phương pháp thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) trong quản lý thuế, tạo điều kiện cho người nộp thuế chủ động đăng ký phương pháp xác định giá tính thuế; Áp dụng thống nhất nguyên tắc xử lý kết quả sau kiểm tra thuế góp phần nâng cao ý thức của công chức làm công tác kiểm tra Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra như lập kế hoạch kiểm tra hàng năm, quản lý hồ sơ kiểm tra thuế, kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT…
Quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế
Thực hiện rà soát, xác định, phân loại, theo dõi số nợ thuế và số thuế nợ đọng của từng người nộp thuế; phân tích nguyên nhân, phân loại nợ thuế để áp dụng các biện pháp thu hồi nợ phù hợp, hiệu quả; xây dựng và thực hiện chỉ tiêu đôn đốc thu hồi và xử lý các khoản tiền nợ thuế của người nộp thuế Kết quả là tổng nợ có xu hướng giảm dần.
Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế: Trong quá trình giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo, các vấn đề doanh nghiệp hỏi đều được cơ quan thuế trả lời, giải thích tương đối kịp thời, đúng thời hạn theo quy định của pháp luật Hằng năm, tỷ lệ đơn khiếu nại được giải quyết đúng hạn luôn chiếm trên 90%.
2.6.2.Hạn chế trong quản lý thuế
- Những hạn chế về quản lý thuế đối với DN trong môi trường pháp lý là hạn chế chủ yếu Từ thực trạng quản lý thuế đối với DN và những vi phạm pháp luật thuế của DN phản ánh qua quá trình kiểm tra được tổng hợp bởi Chi cục Thuế
TP Nha Trang cho thấy trong thực tế vẫn còn tồn tại những hạn chế nhất định trong việc quản lý thuế của Nhà nước đối với DN hiện nay Trên cơ sở phản ánh của thực trạng cũng như thông tin thu thập từ trong ngành thuế được tổng hợp, nghiên cứu đúc kết một số mặt hạn chế trong quản lý thuế đối với DN như sau:
- Một số hạn chế trong công tác quản lý thuế của cơ quan thuế
Thứ nhất, hành vi gian lận trong sử dụng hóa đơn làm thất thu thuế hiện đang rất phổ biến, chiếm tỷ lệ vi phạm cao Điều này chứng tỏ hệ thống quản lý quá trình xuất và kê khai hóa đơn GTGT hiện nay chưa hiệu quả mặc dù TP.Nha Trang đang từng bước ứng dụng công nghệ thông tin vào quy trình quản lý hóa đơn thông qua hình thức hóa đơn điện tử Tuy nhiên, quá trình này mới được triển khai từ năm 2011 dưới hình thức khuyến khích người nộp thuế sử dụng, mãi đến năm 2019 mới có quy định bắt buộc các DN phải chuyển đổi cơ chế áp dụng hóa đơn điện tử theo lộ trình thực hiện Do vậy, trong những năm qua, việc quản lý hóa đơn bằng công nghệ thông tin vẫn chưa thực sự đi vào hoạt động, còn thực hiện thủ công, khiến cho việc phát hiện các gian lận sử dụng hóa đơn GTGT chưa kịp thời là một trong những hạn chế dẫn đến không tuân thủ thuế TNDN.
Tuy nhiên, đối tượng áp dụng hóa đơn điện tử vẫn còn hạn chế do không phải DN nào cũng có đủ điều kiện tiếp cận hệ thống công nghệ thông tin, đặc biệt ở những địa bàn vùng sâu, vùng xa Đồng thời, do cơ sở hạ tầng về công nghệ thông tin tại TP Nha Trang hiện nay chưa tốt qua thực tế áp dụng kê khai thuế qua mạng thường xuyên xảy ra những trường hợp bị lỗi về nghẽn mạng, tốn thời gian công sức để nộp tờ khai qua mạng Do đó, các DN vẫn ngần ngại việc áp dụng công nghệ vào quá trình xuất và nhận hóa đơn, một công việc gắn liền với hoạt động SXKD, không được phép trì trệ Vì vậy, việc sử dụng hóa đơn điện tử có thể hạn chế việc không tuân thủ thuế nhưng vẫn chưa được ứng dụng triệt để và rộng rãi trên toàn quốc.
Thứ hai, theo quy định của Luật quản lý thuế thì hàng năm cơ quan thuế chỉ thực hiện công tác phân tích rủi ro qua số liệu kê khai của người nộp thuế 1 lần để lập kế hoạch kiểm tra, thanh tra tại trụ sở của người nộp thuế theo Thông tư 204/2015/TT-BTC ngày 21/12/2015 Số liệu phân tích được tính và chấm điểm theo từng tiêu chí, từng ngành nghề Tuy nhiên, việc thực hiện một năm một lần để lập kế hoạch kiểm tra là chưa mang tính cập nhật và thường xuyên.Bằng chứng là trong quá trình rà soát, thống kê tình hình chấp hành pháp luật thuế, cơ quan thuế phát hiện vẫn còn không ít DN chưa được thanh kiểm tra nhiều năm liền (Tổng cục thuế 2017) Điều này chứng tỏ công tác thanh tra,kiểm tra nhằm phát hiện những vi phạm pháp luật thuế chưa được thực hiện kịp thời, đồng bộ làm thất thu thuế; điển hình như trường hợp các DN có số lỗ nhiều năm liền không phải nộp thuế TNDN mà chưa được kiểm tra thuế sẽ có cơ hội tận dụng số lỗ chuyển sang để không phải nộp thuế.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TP NHA TRANG
Mục tiêu của Chi cục Thuế TP Nha Trang
Chi cục Thuế phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ và chú trọng thực hiện một số nhiệm vụ cụ thể sau:
- Hoàn thành dự toán pháp lệnh Cục Thuế giao Phấn đấu tăng thu 5% theo chỉ đạo chung của Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế.
- Đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành chính thuế nhằm nâng cao mức độ chỉ số hài lòng của tổ chức, cá nhân đối với sự phục vụ của cơ quan Thuế (đạt tối thiểu 80%); thực hiện đổi mới phương thức, nội dung tuyên truyền, tăng thời lượng đăng tải các thông tin tuyên truyền thuế trên báo, đài; hỗ trợ giải đáp nhanh, gọn, rõ ràng các vướng mắc của người nộp thuế bằng các hình thức; thực hiện công khai các thủ tục hành chính thuế để người nộp thuế dễ dàng nắm bắt, thực hiện.
- Hoàn thành 100% kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT, kiểm tra sau hoàn thuế Hoàn thành toàn diện các chỉ tiêu số lượng cuộc kiểm tra; chỉ tiêu phấn đấu tăng thu vào ngân sách; chỉ tiêu hiệu quả chống thất thu; chỉ tiêu rút ngắn thời gian phù hợp với quy định.
- Phấn đấu thực hiện chỉ tiêu thu hồi nợ: tỷ lệ tổng nợ trên tổng thu của toàn Chi cục Thuế đạt dưới 5%.
- Tăng cường vai trò của đội ngũ cán bộ công chức ngành thuế đặc biệt trong thực hiện nhiệm vụ chính trị của ngành và xây dựng ngành vững mạnh toàn diện Tăng cường kỷ luật, kỷ cương nội ngành Chấn chỉnh, nâng cao trách nhiệm của công chức trong thực thi công vụ; thực hiện tốt công tác phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãng phí Nêu cao trách nhiệm của người đứng đầu trong công tác quản lý của từng Đội Thuế Triển khai kế hoạch, đào tạo, bồi dưỡng cho công chức thuế, bồi dưỡng chuyên sâu theo từng chức năng quản lý thuế.
- Triển khai thực hiện tốt chiến lược cải cách hệ thống thuế, cải cách thủ tục hành chính giai đoạn 2021-2030 theo chỉ đạo của Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế và UBND TP.
- Tiếp tục triển khai thực hiện các Nghị quyết của Chính phủ; Chương trình, Kế hoạch của Bộ tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thế và UBND TP về cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho NNT.
Triển khai quyết liệt các giải pháp quản lý thu, theo dõi chặt chẽ tiến độ thu ngân sách, xác định nguồn thu tiềm năng và lĩnh vực thất thu Đề xuất giải pháp quản lý hiệu quả, kiến nghị UBND TP chỉ đạo phối hợp tăng cường quản lý thu, chống thất thu.
- Tiếp tục thực hiện cải cách hiện đại hóa hệ thống thuế, đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế, nâng cao chất lượng dịch vụ kê khai, nộp thuế, hóa đơn điện tử Đảm bảo hệ thống CNTT thông suốt 24/7 để hỗ trợ NNT thực hiện nghĩa vụ với NSNN từ khâu đăng ký, kê khai, nộp thuế mà không cần phải đến trực tiếp cơ quan thuế, giảm thời gian thực hiện các thủ tục tạo thuận lợi cho NNT thực hiện nghĩa vụ với NSNN.
- Tăng cường công tác thông tin, tuyên truyền chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế ở tất cả các khâu, các bộ phận, các lĩnh vực thông qua việc đổi mới phương thức, phát triển đa dạng, phong phú các hình thức tuyên truyền.
Tuyên dương kịp thời thành tích của các tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, có đóng góp số thu lớn cho NSNN Đăng tải liên tục các hướng dẫn về nội dung sửa đổi trong các chính sách thuế mới, các quy trình nghiệp vụ quản lý thuế, thủ tục hành chính thuế để NNT nắm bắt kịp thời về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng và công khai tại trụ sở cơ quan thuế Triển khai tập huấn phổ biến cho toàn bộ cán bộ, công chức thuế và các tổ chức, cá nhân có liên quan những nội dung về chính sách thuế và quản lý thuế mới để qua đó làm giảm vướng mắc của NNT.
- Tăng cường kiểm tra, giám sát công tác quản lý kê khai thuế đối với người nộp thuế, đảm bảo 100% các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn đều được đưa vào diện quản lý và kê khai nộp thuế Rà soát, chuẩn hóa dữ liệu về đăng ký thuế đồng thời có công cụ hỗ trợ của ứng dụng để thực hiện chuẩn hóa đảm bảo cung cấp thông tin cho các chức năng quản lý thuế khác.
- Tăng cường công tác kiểm tra tại trụ sở Cơ quan thuế để tạo thuận lợi cho NNT Kiểm tra, rà soát chặt chẽ, hồ sơ khai thuế của NNT trước khi tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT, trong đó tập trung kiểm tra trước đối với doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế, không để doanh nghiệp lợi dụng chủ trương hỗ trợ
DN của Nhà nước để vi phạm pháp luật, đồng thời không gây phiền hà, sách nhiễu cho NNT.
- Tổ chức giám sát đoàn kiểm tra theo đúng quy định, tăng cường kỷ cương, kỷ luật, thực hiện đúng quy trình kiểm tra, tránh tình trạng kéo dài thời gian kiểm tra không có lý do Chỉ đạo quyết liệt và nghiêm túc trong công tác nhập dữ liệu kết quả công tác kiểm tra hàng tháng vào Ứng dụng hỗ trợ thanh tra kiểm tra(TTR) để kịp thời có số liệu báo cáo kết quả thường xuyên và đột xuất.
- Rà soát các nguồn thu còn tiềm năng để khai thác tăng thu như thu từ đất đai, tài nguyên, khoáng sản, hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng, dịch vụ viễn thông, internet ; Tăng cường kiểm soát các dự án hết thời gian ưu đãi thuế, các dự án mới phát sinh, các khoản truy thu theo kiến nghị của cơ quan Kiểm toán, Thanh tra; Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan công an, hải quan, quản lý thị trường để kiểm soát chặt chẽ về giá cả hàng hóa, quản lý hiệu quả hơn hoạt động thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng internet, chống buôn lậu, gian lận thương mại, hàng giả, hàng kém chất lượng, qua đó chống thất thu ngân sách, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng để khuyến khích, thu hút đầu tư trên địa bàn, tạo nguồn tăng thu cho NSNN.
- Triển khai quyết liệt công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế Phối hợp chặt chẽ với cấp ủy, chính quyền địa phương trong việc thu hồi nợ đọng thuế. Định kỳ công bố danh sách doanh nghiệp nợ thuế Phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư triển khai biện pháp cưỡng chế thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật.
- Đẩy mạnh việc cung cấp các dịch vụ điện tử cho người nộp thuế như: khai, nộp thuế điện tử đối với cá nhân có hoạt động cho thuê nhà, thuế TNCN đối với chuyển nhượng bất động sản, khai, nộp lệ phí trước bạ điện tử đối với ô tô, xe máy,…
Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại
Xây dựng nguồn nhân lực để thực hiện vai trò của cán bộ thuế trong công tác Quản lý thuế đối với Doanh nghiệp tại Chi cục Là lực lượng nòng cốt, trực tiếp, giữ vai trò quyết định đến thực hiện kết quả chức năng nhiệm vụ của ngành Thuế; góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý Nhà nước về thuế, cũng cố, tăng cường mối quan hệ của Đảng, Nhà nước với người dân và doanh nghiệp trên địa bàn của địa phương, xây dựng ngành thuế vững mạnh toàn diện. Để khẳng định vai trò quản lý của mình đội ngũ cán bộ công chức Thuế phải tự xác định được nhiệm vụ, nâng cao tri thức, đảm nhiệm công việc, phục vụ nhiệm vụ chính trị của ngành, phục vụ nhân dân, phải thể hiện vai trò của mình thông qua công việc một cách cụ thể, chu đáo, trung thực, xúc tiến tiến trình chung của công việc, không làm trì trệ công việc làm ảnh hưởng chung toàn Chi cục.
Giải pháp hoàn thiện công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế.
3.2.1.2 Nội dung giải pháp: Đối với việc đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế được thực hiện chặt chẽ theo đúng các quy định Tuy nhiên cần phải thực hiện cải cách hiện đại hóa.Việc kê khai đối với các doanh nghiệp, tổ chức sử dụng hóa đơn điện tử còn nhiều bất cập cần phải có giải pháp xây dựng hệ thống quản lý việc xuất và kê khai hóa đơn điện tử hoàn thiện và hiệu quả hơn cụ thể
- Thực hiện cải cách hiện đại hóa hệ thống thuế, đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế, nâng cao chất lượng dịch vụ kê khai, nộp thuế, hóa đơn điện tử. Đảm bảo hệ thống CNTT thông suốt 24/7 để hỗ trợ NNT thực hiện nghĩa vụ với NSNN từ khâu đăng ký, kê khai, nộp thuế mà không cần phải đến trực tiếp cơ quan thuế, giảm thời gian thực hiện các thủ tục tạo thuận lợi cho doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ với NSNN.
- Cần xây dựng hệ thống thông tin về hóa đơn phải được quản lý thống nhất từ cấp trung ương đến địa phương cũng như giữa Doanh nghiệp và Chi cục Thuế; tuân thủ các quy chuẩn kỹ thuật của công nghệ thông tin.
- Tạo cơ sở dữ liệu hóa đơn đảm bảo phục vụ cho công tác quản lý mang tính an toàn, bảo mật; Dự liệu hóa đơn điện tử được cập nhật và khai thác thường xuyên kịp thời; Được chia sẻ kết nối trên môi trường điện tử.
- Cơ sở dữ liệu về hóa đơn điện tử được kết nối và trao đổi thông tin giữa Doanh nghiệp và Chi cục thuế, bảo đảm đúng mục đích và tuân thủ các quy định của pháp luật.
- Xây dựng hạ tầng kỹ thuật bao gồm hệ thống đường truyền, thiết bị an ninh, phần mềm ứng dụng, thiết bị lưu trữ, mạng nội bộ, thiết bị ngoại vi và thiết bị phụ trợ để phục vụ cho công tác quản lý.
3.2.1.3 Đóng góp của giải pháp:
Việc có một hệ thống quản lý hóa đơn điện tử chặt chẽ sẽ làm giảm những hành vi xuất hóa đơn khống, bán hàng không xuất hóa đơn Khi đó, chứng từ gốc sẽ là căn cứ đáng tin cậy để kê khai nộp thuế, hạn chế bớt một số hành vi gian lận Bảo đảm tính nhanh gọn giúp cho cơ quan thuế quản lý hiệu quả trong việc lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế, xuất hóa đơn điện tử Giúp cho doanh nghiệp tuân thủ pháp luật về thuế.
3.2.1.4 Điều kiện thực hiện giải pháp:
Chi cục Thuế cần áp dụng công nghệ thông tin vào quy trình quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế, xuất hóa đơn điện tử để có thể giám sát một cách hiệu quả.
Giải pháp trong công tác quản lý thông tin về người nộp thuế.
Thường xuyên cập nhật cơ sở dữ liệu thông tin về người nộp thuế Cơ quan quản lý thuế áp dụng các biện pháp nghiệp vụ cần thiết để thu thập, trao đổi, xử lý thông tin trong nước, ngoài nước, thông tin chính thức từ các cơ quan quản lý thuế Cần đảm bảo thông tin được thu thập một cách tự động từ các bên thứ ba, kiểm chứng tính chính xác của việc kê khai nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; Cơ quan quản lý thuế phối hợp với cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan để trao đổi thông tin, kết nối mạng trực tuyến.
Yếu tố ngành nghề kinh doanh được luận văn khẳng định có ảnh hưởng đến không tuân thủ thuế Do vậy, việc cập nhật thông tin về ngành nghề kinh doanh cho đúng với thực tế là rất quan trọng Hiện nay, khi DN đăng ký thay đổi, bổ sung lĩnh vực hoạt động thì hệ thống dữ liệu chưa được cập nhật một cách có hệ thống mà chỉ được thực hiện một cách thủ công, rải rác ở những DN được thanh tra, kiểm tra Vì vậy, cơ quan thuế cần có kế hoạch định kỳ để thống kê, cập nhật tất cả các thông tin liên quan đến lĩnh vực ngành nghề kinh doanh của DN để có bộ dữ liệu hoàn chỉnh giúp cho việc đánh giá mức độ tuân thủ thuế được hiệu quả.
Hệ thống thông tin doanh nghiệp phải đảm bảo đầy đủ, đáng tin cậy và dễ dàng truy cập Các thông tin này được cập nhật thường xuyên từ cả nguồn nội tại và bên ngoài cơ quan thuế, bao gồm thông tin từ ngân hàng, khách hàng và các bên thứ ba khác Việc lưu trữ và tổ chức các thông tin này phải được thực hiện một cách khoa học và an toàn, nhờ vào sự hỗ trợ của công nghệ tin học hiện đại.
Tăng cường hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế và cải cách hành chính thuế
Yếu tố quy mô DN có ảnh hưởng đến không tuân thủ thuế TNDN đã được luận án kết luận chứng tỏ việc thực thi pháp luật thuế ở các DN nhỏ chưa được hiệu quả Các công ty hoạt động dưới hình thức nhỏ, lẻ, manh mún chưa có sự đầu tư kỹ lưỡng về mặt nhân sự, kế toán khiến cho việc thực thi pháp luật thuế không đúng quy định Vì thế, nâng cao hiệu quả hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế sẽ nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT nhất là các DN có quy mô nhỏ và vừa, chưa có điều kiện tìm hiểu kỹ lưỡng các chính sách thuế.
3.2.2.3 Đóng góp của giải pháp:
Phục vụ nhu cầu trao đổi, cung cấp, đối chiếu chéo thông tin với các tổ chức, cơ quan theo quy định của pháp luật: Hỗ trợ sự tuân thủ của người nộp thuế: Phải đảm bảo tính toàn vẹn và tính bảo mật về dữ liệu của Doanh nghiệp khi truy cập trực tuyến.
3.2.2.4 Điều kiện thực hiện giải pháp:
Cơ quan thuế cần cải tiến chương trình tuyên truyền chính sách thuế trên nhiều phương tiện thông tin đại chúng khác nhau nhằm nâng cao ý thức cho doanh nghiệp ví dụ như: thói quen mua hàng mà không lấy hoá đơn là tiếp tay cho hành vi trốn thuế.
Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra.
Muốn hạn chế được gian lận, khâu đầu tiên là phải tìm ra gian lận Yếu tố
