Luận văn thạc sĩ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẢM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUAN LY. THUÊ ĐÓI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI. CHI CỤC “THUÊ TP. NHA TRANG

Luận văn thạc sĩ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẢM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUAN LY. THUÊ ĐÓI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI. CHI CỤC “THUÊ TP. NHA TRANG

BO GIAO DUC DAO TAO TRUONG DAI HQC BA RIA - VUNG TAU BARIA VUNGTAU UNIVERSITY MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẢM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUAN LY TH ĐĨI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC “THUÊ TP NHÀ TRANG LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã ngành: 8340101 Mã số sinh viên: 18110132 NGƯỜI HƯỚNG ĐẪN KHOA HỌC: TS LÊ SĨ TRÍ 2021 | PDF | 94 Pages buihuuhanh@gmail.com Ba Ria-Viing Tau, tháng 03 năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Đề tài “Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác Quản lý thuế doanh nghiệp Chỉ cục Thuế TP Nha Trang” đề tài nghiên cứu riêng cam đoan thơng tin trích dẫn nghiên cứu ghi rõ nguồn gốc Ba Ria- Ving Tau, tháng — Người thực Nguyễn Văn Hùng năm 2021 LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập thực lên đề tài “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác Quản lý thuế doanh nghiệp Chỉ eục Thuế TP Nha Trang”, nhận quan tâm, góp ý, hỗ trợ quý thầy cô trường Đại học Bà Rịa ~ Vũng Tàu quan nơi công tác Tôi xin gửi lời cám ơn chân thành tới giáo viên hướng dẫn TS Lê Sĩ Trí, nhiệt tình dẫn, định hướng, truyền thụ kiến thức suốt trình thực nghiên cứu Qua day, tdi xin bày tỏ lòng biết ơn tắt đồng nghiệp, bạn bè hỗ trợ, động viên, tạo điều kiện thuận lợi suốt trình học tập nghiên cứu Chân thành cảm ơn! Ba Ria - Ving Tau, tháng — Người thực Nguyễn Văn Hùng năm 2021 MỤC LỤC LOL CAM DOAN _ _ LOLCAM ON "¬ "¬ i ii DANH MUC CHU VIET TAT DANH MUC BANG vii DANH MỤC SƠ ĐÒ viii CHUONG 1: CO SO LY LUAN vi VE CONG TAC QUAN LY THUE DOI VOI DOANH NGHIEP 1.1 Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế vai trò thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.1.2 Vai trò thuế 1.1.2 Tổng quan quản lý thuế 1.1.2.1 Khái niệm se ne) 1.1.2.2 Vai trò quản lý thuế 1.1.2.3 A Khai niệm doanh nghiệp ul 1.1.2.4 Đối tượng quản lý thuế DN i 1.1.2.5 Nguyên tắc quản lý thuế se 12 1.2 Nội dung quản lý thuế DN — 1.2.1 Công tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, an định thuế 13 1.2.2 Quản lý thông tin người nộp thuế 2-+- s+t+r.< LS 1.2.3 Kiểm tra thuế, tra thuế Hee 16 1.2.4 Cường chế thi hành định hành thuế 17 1.2.5 Xử lý vi phạm pháp luật vẻ thuế Xe T7 1.2.6 Giải khiéu nai, t6 cdo ve thué 19 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp oe _ 20 1.3.1 Yếu tố vĩ mô, 20 1.3.2 Yếu tố vi mô, CHUONG THUE DOL 2: DANH NHA TRANG 21 GIA THUC TRANG CONG TAC QUAN LY VGI CAC DOANH NGHIEP TAI CHI CUC THUE TP 1.25 2.1 Giới thiệu khái quát tình hình kinh tế - xã hội TP Nha Trang 25 2.2 Tổ chức máy quản lý Chỉ cục Thuế TP Nha Trang 25 2.3 Kết thu thuế Chỉ cục Thuế TP Nha Trang 27 2.4 Thực trạng quản lý thu thuế Chỉ cục Thuế TP Nha Trang 34 2.4.1 Đánh giá công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 22s ¬ 2.4.2 Đánh giá công tác quản lý thông tin người nộp thuế 38 2.4.3 Đánh giá công tác kiểm tra, tra thuế 39 2.4.3.1 Kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 39 2.4.3.2 Kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 4I 2.4.4 Đánh giá công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế 47 2.4.5 Đánh giá xử lý vi phạm pháp luật thuế 80 2.4.6 Đánh giá công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế S2 2.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chỉ cục Thuế TP Nha Trang 52 .` ` Ô 2.5.2 Yếu tố vi mô 2.6 Đánh giá chung 2.6.1 Két qua dat quan lý Thuế 2.6.2.Han ché quan lý thuế _ _— 56 56 58 CHUONG 3: MOT SO GIAI PHAP HOAN THIEN CONG TAC QUAN LY THUE DOI VOI DOANH NGHIEP TAI CHI CUC THUỀ TP NHA TRANG Ö 63 3.1 Mục tiêu Chỉ cục Thuế TP Nha Trang „63 3.1.1, MP Tiền chnỚ co SeẰŸeeeeeierisirreieeeeeeeeeeeeeeeee 3.1.2 Mục tiêu cụ thể: sec 3.2.Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chỉ cục Thuế TP Nha Trang 3.2.1.Giải pháp .68 Hee seo s , 3.2.3.Giải pháp3 72 3.2.4.Giải pháp 74 3.2.5.Giải pháp ce 75 3.2.6.Giai pháp se 76 KẾT LUẬN VÀ KHUYÉN NGHỊ - 78) TÀI LIỆU THAM KHẢO 2-2cccccccccccsssrsssrsrr BT DANH MỤC CHU VIET TAT cc CCT Công chức : Cưỡng chế nợ thuế CCT Chỉ cục Thuế cP Cổ phần CSL CT ĐKT : Cơ sở liệu Cục thuế : Đăng ký thuế GTT Doanh nghiệp, Giá trị gia tăng HS Hồ sơ HST Hồ sơ khai thuế DN : Người nộp thuế NQD NSN QHS QLN QLT TB TCT THNVDT TP TMS TNCN TNDN TNHH Ngoài quốc doanh : Ngân sách nhà nước : Phần mềm quản lý thuế ngành thuế Quản lý cưỡng chế nợ Phần mềm quản lý thuế ngành thuế Thông báo Tổng cục thuế Tổng hợp nghiệp vụ dự toán “Thành phố Phần mềm quản lý thuế ngành thuế Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình thực dự tốn 2017 theo sắc thuế chi cục "hs 28 Bảng 2.2: Tình hình thực dự tốn 2018 theo sắc thuế cục “Thuế TP Nha Trang c sộ ¬ 30 Bảng 23: Kết thu thuế Chỉ cục Thuế TP Nha Trang giai đoạn 2017-2019 31 Bảng 2.4: Tình hình cấp mã số thuế Chỉ cục Thuế TP Nha Trang 2017-2019 35 Bang 2.5: Tình hình kê khai thuế Chỉ cục Thuế TP Nha Trang, 2017 ~ 2019 36 Bảng 2.6: Kết kiểm tra Chỉ cục Thuế TP Nha Trang 2017-2019 45 Bảng 2.7: Tình hình nợ thuế từ năm 2017 -2019 49 Bảng 2.8: Xử lý vi phạm pháp luật Chỉ cục Thuế TP Nha Trang E000 ceeeeeeeooo.BT Bang 2.9: Tinh hình giải khiếu nại tố cáo Chỉ cục Thuế TP Nha Trang, 2017 ~ 2019 — 52 DANH MỤC SƠ ĐÒ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy Chỉ cục Thuế TP Nha Trang, tỉnh Khánh Hịa 26 TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Trong năm qua, ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Chỉ cục Thuế TP Nha Trang quản lý có chiều hướng cải thiện, nhiên, tình hình vi phạm quy định trốn thuế, gian lận thuế, quản lý thuế doanh nghiệp nhóm Chi cục Thuế quản lý cịn diễn phức tạp Do đó, việc tăng cường quản lý thuế Doanh nghiệp nảy sở tăng cường chống thắt thu liền với việc phát xử lý vi phạm vẻ thuế quan trọng Dé tài nghiên cứu “Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác Quản lý thuế doanh nghiệp Chỉ cục Thuế TP Nha Trang” cần thiết phù hợp với định hướng quản lý thuế ngành thuế tỉnh Khánh Hòa Mục tiêu nghiên cứu đề tài đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế Doanh nghiệp Chỉ cục Thuế TP.Nha Trang giai đoạn 2017-2019, kết qua dat tồn cơng tác quản lý thuế có giải pháp để hoàn thiện cho phù hợp Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính kết hợp với phương pháp so sánh, phương pháp thống kê mơ tả, phương pháp đánh giá bình qn nhằm đánh giá rút vấn đề trọng tâm cẳn nghiên cứu công tác quản lý thuế DN địa bàn TP Nha Trang Trên sở đánh giá này, tác giả tìm nguyên nhân đưa đến tồn công tác quản lý Chỉ cục Thuế năm qua Kết nghiên cứu cho thấy rằng, thành công công tác quản lý thuế Chỉ cục Thuế TP Nha Trang thực cải cách thủ tục hành đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hồn thuế; đổi cơng tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế; Rà soát, đối chiếu, phân loại, theo dõi số nợ thuế, Quản lý thu nợ vả cưỡng chế nợ thuế, tỷ trọng nợ chờ xử lý tổng nợ có xu hướng giảm dần; tỷ lệ đơn khiếu nại giải hạn chiếm 90% lĩnh vực Giải khiếu nại, tố cáo vẻ thuế 10 ~ Thực cải cách đại hóa hệ thống thuế, đơn giản hóa thủ tục hành thuế, nâng cao chất lượng dịch vụ kê khai, nộp thuế, hóa đơn điện từ Đảm bảo hệ thống CNTT thơng suốt 24/7 để hỗ trợ NNT thực nghĩa vụ với NSNN từ khâu đăng ký, kê khai, nộp thuế mà không cần phải đến trực tiếp quan thuế, giảm thời gian thực thủ tục tạo thuận lợi cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ với NSNN, ~ Cần xây dựng hệ thống thơng tin hóa đơn phải quản lý thống từ cắp trung ương đến địa phương Doanh nghiệp Chỉ cục Thuế; tuân thủ quy chuẩn kỹ thuật công nghệ thông tin ~ Tạo sở liệu hóa đơn đảm bảo phục vụ cho cơng tác quản lý mang tính an tồn, bảo mật, Dự liệu hóa đơn điện tử cập nhật khai thác thường xuyên kịp thời; Được chia sẻ kết nối môi trường điện tử ~ Cơ sở liệu hóa đơn điện tử kết nói trao đổi thông tin Doanh nghiệp Chỉ cục thuế bảo đảm mục đích tuân thủ quy định pháp luật ~ Xây dung ting ky thuat bao gồm hệ thống đường truyền, thiết bị an ninh, phần mềm ứng dụng, thiết bị lưu trừ, mạng nội bộ, thiết bị ngoại vi thiết bị phụ trợ để phục vụ cho cơng tác quản lý 3.2.1.3 Đóng góp giải pháp: Việc có hệ thống quản lý hóa đơn điện tử chặt chẽ sé làm giảm hành vi xuất hóa đơn khống, bán hàng khơng xuất hóa đơn Khi đó, chứng từ sốc đáng tin cậy để kê khai nộp thuế, hạn chế bớt số hành vi gian lân Bảo đảm tính nhanh gọn giúp cho quan thuế quản lý hiệu việc lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế, xuất hóa đơn điện tử Giúp cho doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế 3.2.1.4 Điều kiện thực giải pháp: „ Chỉ cục Thuế cần áp dụng công nghệ thông tin vào quy trình quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế, xuất hóa đơn điện tử để có thé giám sát cách hiệu 3.2.2.Giải pháp 3.2.2.1 Tên giải pháp: Giải pháp công tác quản ý thông tin người nộp thuế, 3.2.2.2 Nội dung giải pháp “Thường xuyên cập nhật sở liệu thông tin người nộp thuế, Cơ quan quản lý thuế áp dụng biện pháp nghiệp vụ cần thiết đẻ thu thập, trao đổi, xử lý thông tin nước, ngồi nước, thơng tỉn thức từ quan quản lý thuế Cần đảm bảo thông tin thu thập cách tự động từ bên thứ ba, kiểm chứng tính xác việc kê khai nghĩa vụ thuế người nộp ¡ hợp với quan, tổ chức, cá nhân có liên quan để trao đổi thông tin, kết nối mạng trực tuyến Yếu tố ngành nghề kinh doanh luận văn khăng định có ảnh hưởng đến không tuân thủ thuế Do vậy, việc cập nhật thông tin ngành nghề kinh doanh cho với thực tế quan trọng Hiện nay, DN đăng ký thay đổi, bỗ sung lĩnh vực hoạt động hệ thống liệu chưa cập nhật cách có hệ thống mà thực cách thủ công, rải rác DN tra, kiểm tra Vì vậy, quan thuế cần có kế hoạch định kỳ để thống kê, cập nhật tất thông tin liên quan đến lĩnh vực ngành nghề kinh doanh DN để có liệu hoàn chỉnh giúp cho việc đánh giá mức độ tuân thủ thuế hiệu Ngoài ra, hệ thống thông tin DN phải đầy đủ, đáng tin cậy, dễ truy cập, cập nhật thường xuyên từ ngồi quan thuế, thơng tin từ bên thứ ba ngân hàng, khách hàng DN với hỗ trợ công nghệ tin học phải tổ chức lưu trữ an toàn, khoa học kì Tăng cường hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cải cách hành thuế 'Yếu tố quy mơ DN có ảnh hưởng đến khơng tn thủ thuế TNDN luận án kết luận chứng tỏ việc thực thi pháp luật thuế DN nhỏ chưa hiệu Các công ty hoạt động hình thức nhỏ, lẻ, manh mún chưa có đầu tư kỹ lưỡng mặt nhân sự, kế toán khiến cho việc thực thi pháp luật thuế không quy định Vì thế, nâng cao hiệu hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT DN có quy mơ nhỏ vừa, chưa có điều kiện tìm hiểu kỹ lưỡng sách thuế 3.2.2.3 Đóng góp giải pháp: Phục vụ nhu cầu trao đổi, cung cấp, đối chiếu chéo thông tin với tổ chức, quan theo quy định pháp luật: Hỗ trợ tuân thủ người nộp thuế: Phải đảm bảo tính tồn vẹn tính bảo mật liệu Doanh nghiệp truy cập trực tuyến 3.2.2.4 Điều kiện thực giải pháp: Co quan thuế cần cải tiến chương trình tuyên truyền sách thuế nhiều phương tiện thơng tin đại chúng khác nhằm nâng cao ý thức cho doanh nghiệp ví dụ như: thói quen mua hàng mà khơng lấy hoá đơn tiếp tay cho hành vi trốn thuế 3.2.3.Giai phap 3.2.3.1 Tên giải pháp: Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra, tra 3.2.3.2 Nội dung giải pháp: Muốn hạn chế gian lận, khâu phải tìm gian lận Yếu tố DN kê khai lỗ có ảnh hưởng đến khơng tn thủ thuế TNDN kết luận 2B chứng tỏ công tác kiểm tra, tra việc chấp hành pháp luật thuế phải thực thường xuyên để sớm xác định vi phạm, hạn chế thất thu thuế từ quy định chuyển lỗ hàng năm Cơ quan thuế cần tăng cường kiểm tra DN nợ thuế, phần xác minh DN có thật kinh doanh không hiệu hay không, mặt khác DN kê khai tốn khơng với thực tế khai khống phí, tăng khấu trừ, bỏ sót hố đơn đầu chưa khai báo doanh thu , quan thuế tiền hành truy thu thông qua kiểm tra, đảm bảo số thu vào 'NSNN từ hoạt động “Thứ nhất, muốn tìm gian lận phương pháp hiệu tập trung phân tích thơng tin người nộp thuế nhiều so với quy định Thứ hai, quy mơ DN yếu tố có ảnh hưởng đến khơng tuân thủ thuế theo kết luận luận án Vì thế, Chỉ cục Thuế cần lập kế hoạch kiểm tra dành riêng DN có quy mơ nhỏ DN có quy mơ nhỏ Nếu quản lý thuế DN nhỏ thiếu chặt chế ảnh hưởng khơng đến DN có quy mơ lớn gây hậu nghiêm trọng cho kinh tế Thứ ba, Chỉ cục thuế có thẻ mua thơng tin, tài liệu, dự liệu tô chức, Š phục vụ cho công tác quản lý Doanh nghiệp, kiểm tra toán thuế, tra thuế làm để xác định nghĩa vụ thuế, gian lận thương mại, trốn thuế, xử lý thuế theo quy định pháp luật cá nhân Thứ tư, cần tham vấn tổ chức chuyên môn phát vụ việc phức tạp qua công tác kiểm tra, tra 3.2.3.3 Đóng góp giải pháp: Việc tra, kiểm tra thuế DN đạt hiệu cao, quan thuế thường xuyên phân tích rủi ro DN qua kê khai thuế để công tác kiểm tra tiến hành có trọng tâm, trọng điểm vào DN có nghỉ vấn vi phạm, có mức độ rủi ro cao Ngoài ra, việc tách bạch phận kiểm tra với phận quản lý thủ tục kê khai, đôn đốc nợ đọng làm cho máy quan thuế chun mơn hóa hơn, minh bạch, rồ chuỗi hoạt động Điều kiện thực giải pháp: Việc thành lập đội tra chống gian lận thuế, trốn thuế Chỉ cục “Thuế việc làm cấp thiết điều kiện 3.2.4.Giải pháp Tên giải pháp: Giải pháp công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế 3.2.4.2 Nội dung giải pháp: Triển khai liệt công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế cụ thể: ~ Phối hợp chặt chẽ với cấp ủy, quyền địa phương thành lập Ban quản lý thu hồi nợ đọng thuế cưỡng chế nợ thuế ~ Định kỳ công bố danh sách doanh nghiệp nợ thuế Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư triển khai biện pháp cưỡng chế thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật ~ Phối hợp với quan hải quan dừng thủ tục xuất, nhập hàng hóa để cưỡng chế nợ thuế Doanh nghiệp ~ Phối hợp với Ngân hàng tin dụng cung cấp tài khoản thực cưỡng chế nợ thuế qua ngân hàng - Cưỡng chế tiền, tài sản quan, tổ chức, cá nhân khác giữ để thu hồi nợ thuế 3.2.4.3 Đóng góp giải pháp Việc tăng cường kiểm tra thuế DN nợ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, xác, trung thực nội dung chứng từ, thông tin, hỗ sơ mà người nộp thuế khai, nộp, xuất trình với quan quản lý thuế để xác định đối 1% tượng cố tinh dây dưa nợ thuế dẫn đến buộc phải cường chế hay không, quan thuế tiến hành truy thu thông qua kiểm tra, cường chế để đảm bảo số thu vào NSNN 3.2.4.4 Điều kiện thực giải pháp: Cơ quan thuế cần tăng cường kiểm tra DN nợ thuế thực số giải pháp góp phần đánh giá việc tuân thủ pháp luật thuế quy định khác pháp luật có liên quan doanh nghiệp để xử lý thuế theo quy định pháp luật 3.2.5.Giải pháp 3.2.5.1 Tên giải pháp: Giải pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế 3.2.5.2 Nội dung giải pháp: “Trong trình thực xử lý vi phạm pháp luật vẻ thuế, È việc lập biên định xử phạt vi phạm hành tn thủ theo trình tự, thủ tục thâm quyền pháp luật quy định Tuy nhiên, số sai sót q trình lập hồ sơ xác định hành vi định xử phạt, số lượng DN vi phạm nộp chậm hồ sơ khai thuế nhiều Do cần phải có giải pháp bơ sung đề hồn thiện cụ thé Các vụ việc phức tạp, nghiêm trọng phát qua công tác kiểm tra tra có hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, hoàn thuế, miễn giảm trốn thuế liên tiếp từ ba kỳ trở lên cần tham vấn từ quan chuyên môn tổ chức chuyên ngành Cần thiết lập kênh thông tin doanh nghiệp quan thuế việc giao, gửi định xử phạt hành thuế phương thức điện tử theo địa người nộp thuế đăng ký với quan thuế 16 3.2.5.3 Đóng góp giải pháp: Hiện nay, thực theo phương thức điện tử giải số lượng NNT chậm nộp hồ sơ khai thuế lớn, khối lượng công việc nhiều số lượng cán phụ trách cơng tác quản lý doanh nghiệp nói chung cơng, tác xử phạt nói riêng rit bối cảnh 3.2.5.4 Điều kiện thực giải pháp: Bằng giải pháp Chỉ cục Thuế tạo điều kiện cho công chức nâng cao lực xác định vụ việc, hành vi xác, chuyên nghiệp 3.2.6.4 lải pháp 3.2.6.1 Tên giải pháp: Giải pháp hồn thiện chất lượng cơng tác giải khiếu nại thuế 3.2.6.2 Nội dung giải pháp: Tăng cường hỗ trợ công nghệ thông tin lĩnh vực giải khiếu nại, minh bạch hóa cơng tác giải khiếu nại thông qua công khai thông tin trình giải khiếu nại trực tiếp cho người nộp thuế cập nhật Cổng thông tin điện tử quan thuế; sử dụng kết giải khiếu nại đầu vào để phục vụ việc xây dựng, hoàn thiện hệ thống thể chế, sách thuế - Đẩy mạnh cơng tác cải cách hành nhằm nâng cao mức độ số hài lòng tổ chức, cá nhân phục vụ quan Thuế (đạt tối thiểu 90%); thực đổi phương thức, nội dung tuyên truyền, tăng thời lượng đăng tải thông tin tuyên truyền thuế báo, đài; hỗ trợ giải đáp kịp thời vướng mắc Doanh nghiệp hình thức; thực cơng khai thủ tục hành thuế để người nộp thuế dễ dàng nắm bắt, thực để giảm bớt đơn thư khiếu nại từ phía Doanh nghiệp n ~ Cơ quan thuế tăng cường tập huấn sách thuế cho cơng chức theo chun đề giải khiếu nại thông qua lớp tập huấn tuyên truyền sách thuế hành từ chuyên gia pháp luật 3.2.6.3 Đóng góp giải pháp: Từ giải pháp nhắc nhở công chức chấp hành nghiêm chỉnh kỷ cương, kỷ luật thực thi công vụ, việc trả lời vướng mắc vẻ thủ tục, sách thuế quan thuế doanh nghiệp phải đảm bảo kịp thời, hạn Hạn chế nhiều đơn thư khiếu nại từ phía doanh nghiệp 3.2.6.4 Điều kiện thực giải pháp: Chỉ cục Thuế cần xây dựng nguồn nhân lực để bô, công chức ngành Thuế, dé thực chức năng, Quản lý thuế Doanh nghiệp Chỉ cục Xây cách làm việc chuyên nghiệp, thân thiện, đại thực vai trò cán nhiệm vụ công tác dựng môi trường, phong hiệu giai đoạn 3.3 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu Han chế đề tài sâu nghiên cứu DN Chỉ cục Thuế TP Nha Trang quản lý, nơi tập trung quản lý đơn vị DN, đề tải chưa đề cập tới công tác quản lý Cục thuế, Chỉ cục Thuế địa bàn tỉnh, việc quản lý thuế loại hình DN khác chưa nghiên cứu đến Các đề xuất gợi ý giải pháp quản lý có khả thi thực tiễn cần phải có đóng góp quan quản lý nhà nước, tự giác chấp hành nghiêm chỉnh sách pháp luật DN hoạt động kinh doanh Tóm tắt chương Chương trình bày số giải pháp hồn thiện hiệu công tác quản lý thuế DN Chỉ cục Thuế TP Nha Trang Cụ thể: Nỗ lực xây dựng hệ thống quản lý việc đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế; quản lý chặt chẽ hiệu việc xuất kê khai hóa đơn điện tử; hồn thiện cơng tác hồn thuế, giảm thuế, miễn thuế; Thường xuyên cập nhật sở liệu thông tin người nộp thuế; Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế DN; Thực hiệu công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế; Đồi tư công tác xử lý vi pham pháp luật thuế nâng cao chất lượng công tác giải khiếu nại Xây dựng nguồn nhân lực để thực vai trị cán bộ, cơng chức ngành Thuế, để thực chức năng, nhiệm vụ công tác Quản lý thuế Doanh nghiệp Chi cục, Tăng cường công tác phối hợp ban ngành tạo sở liệu hoàn chỉnh để khai thác thơng tin cách có hiệu môi trường điện tử Các giải pháp xây dựng thành Kế hoạch triển khai phận chức tai Chi cue, hàng kỳ có đánh giá, rút kinh nghiệm ngày cảng hồn thiện cơng tác quản lý Thuế nhằm xây dựng lòng tin người dân Doanh nghiệp hướng tới sẵn sàng hợp tác toàn diện với Chỉ cục Thuế Trên hết hồn thành nhiệm vụ trị ngành quản lý công tác Thuế cách tốt giai đoạn ® KẾT LUẬN VÀ KHUYÊN NGHỊ Kết luận: Sự phát triển doanh nghiệp địa bàn đóng góp đáng kể vào phát triển kinh tế - xã hội địa phương, góp phần tăng nguồn thu cho NSNN, giải công ăn việc làm cho người lao động, nâng cao vị cạnh tranh địa phương đáp ứng nhu cầu khách du lịch Tuy nhiên, thực trạng hoạt động doanh nghiệp tổn nhiều hạn chế, gây khó khăn cơng tác quản lý thuế ~ Một số doanh nghiệp có hành vi kinh doanh lữ hành trái phép; sử dụng người nước ngồi, khơng có giấy phép lao động theo pháp luật Việt Nam - Kê khai sai, kê khai thiếu doanh thu, lợi dụng kẽ hở sách thuế để thực hành vi trốn thuế: Không lập hóa đơn, khơng kê khai khoản tốn qua tài khoản máy chấp nhận thẻ (Pos); Các CSKD dịch vụ chuyên phục vụ khách nước chủ yếu giao dịch tiền mặt, khơng tốn qua ngân hàng khoản phí có giá trị toán 20 triệu đồng Các trường hợp ký hợp đồng với đối tác nước qua trang mạng website, không kê khai thu nhập thực tế phát sinh Kê khai thiếu doanh thu đơn giá khơng giá thực tế, hạch tốn lỗ phí Trên sở thực trạng biểu sai phạm nêu trên, việc triển khai đề tài “ Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác Quản lý thué déi với doanh nghiệp Chỉ cục Thuế TP Nha Trang” giúp cho Chỉ cục Thuế thấy tổn tại, hạn chế công tác quản lý thuế Đồng thời đưa số giải pháp hoàn nguồn thu NSNN công chức ngành ý thuế Mặc khác thiện cơng tác quản lý thuế, góp phần chống thất thu thuế, tăng Xây dựng nguồn nhân lực để thực vai trò cán bộ, Thuế, để thực chức năng, nhiệm vụ công tác Quản nâng cao nhận thức người nộp thuế, đảm bảo công 80 chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng, lành mạnh Phát triển hiệu bền vững Kiến nghị: Bỏ sung quy định chế độ đăng ký, báo cáo chế tài xử phạt vi phạm hành tổ chức có hoạt động kinh doanh TMĐT, bán hàng qua mạng internet, mạng xã hội , yêu cầu tổ chức phải đăng ký, báo cáo với Sở Công thương quan Thuế để phục vụ công tác quản lý theo quy định, Đề nghị Cục Thuế tham mưu UBND tỉnh kiến nghị Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế xem xét ban hành văn quy định quản lý, giám sát hoạt động kinh đoanh thương mại điện tử (TMĐT), mua bán hàng hóa thơng qua mạng internet; Đề nghị Cục Thuế kiến nghị UBND tỉnh bố sung quy định chế tài xử phạt, cách thức, thẩm quyền xử phạt vi phạm hành trường hợp sở kinh doanh lưu trú không thực khai báo kịp thời số lượng khách lưu trú trang web lưu trú tỉnh Công an tỉnh quản lý st TÀI LIỆU THAM KHẢO Thơng tư Bộ Tài chính, 2012 số 06/2012/TT-BTC Thơng tư Bộ Tài chính, 2013 số 156/2013/TT-BTC Thơng tư Bộ Tài chính, 2013 số 219/2013/TT-BTC Thơng tư Bộ Tài chính, 2014 số 119/2014/TT-BTC Thơng tư Bộ Tài Chính, 2014 số 151/2014/TT-BTC Bui Ngọc Toản (2018), “Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế TNDN - Nghiên cứu thực nghiệm địa bàn TP Hồ Chí Minh”, Tạp chí Khoa học ~ Đại học Huế, 126(5A), tr 77-88; Chi cue Thuế TP Nha Trang (2017-2019) Báo cáo tổng kết công tác thuế từ năm 2017 đến năm 2019 Chỉ cục Thuế TP Nha Trang (2018) Báo cáo theo chuyên đề công tác quản lý thuế năm 2018 nhiệm vụ giải pháp cho năm 2019 Chỉ cục thuế TP Nha Trang Nghị số 78/2015/NQ-CP ngày 14/9/2015 Chính phủ đăng ký doanh nghiệp 10 Nghị số 35/NQ-CP ngày 16/5/2016 Chính phủ hỗ trợ phát triển doanh nghiệp đến năm 2020 11 Đỗ Thị Hiển (2015), Tăng cường quản lý thuế thu nhập DN DN quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Thái Nguyên; 12 Mai Thị Lan Hương, Lê Đình Hải (2019), “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế Chỉ cục Thuế huyện Ứng Hòa — TP, (01), tr 178-188; 13 Nguyễn Minh Hà Nguyễn Hoàng Quân (2012), Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế DN tư nhân - Xét khía cạnh nộp thuế hạn, Tap chi Cơng nghệ ngân hàng, (80), tr.23-34; 14 Nguyễn Ngọc Thanh (2019), Giải pháp chống thất thu thuế lĩnh vực hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch, dịch vụ phục vụ khách quốc tế địa bàn TP Nha Trang, Kết khoa học công nghệ, UBND TP Nha Trang, 15 Nguyễn Văn Nhuận, 2014 Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN Chỉ cục thuế thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh Luận văn thạc sĩ kinh tế Đại học Thái Nguyên 16 Phan Văn Quỳnh (2017), Kiểm tra thuế Chỉ cục Thuế huyện Thái Thuy, tinh Thái Bình, luận văn thạc sĩ, Đại học Chu Văn An 17 Luật số 68/2014/QH13 Quốc Hội: Luật Doanh nghiệp 18 Luật số 38/2019/QH14 Quốc Hội: Luật Quản lý thuế 19 Luật Quản lý thuế, số 78/2006/QH11, ngày 29/1 1/2006 Hà Nội 20 Luật thuế GTGT, số 13/2008/QH12, ngày 03/6/2008 Hà Nội 21 Luật thuế GTGT, số 05/2013/VBHN-VPQH, ngày 1/7/2013 Hà Nội 22 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chỉ cục Thuế trực thuộc Cục thuế.” 23 Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 24 Cơng văn số 4080/TCT-QLN ngày 19/10/2018 Tổng cục Thuế việc triển khai thực Chỉ thị số 04/CT-BTC ngày 15/10/2018 Bộ Tài 25 Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuế thuộc Chỉ cục Thuế 903] 26 Từ điển Tiếng Việt (2013) Nhà xuất Từ điển Bách khoa [trang 27 Văn Công Tuân (2012), “Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế DN” Luận án Thạc sỹ, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh; 28 Chỉ thị số 04/CT-BTC ngày 15/10/2018 Bộ Tài việc tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đẻ giảm nợ động ngành thuế quản lý