Tình hình nghiên cứu Để thực hiện luận văn này, Ngoài giáo trình về quản lý thuế và các tài liệu liên quan đến nghiệp vụ quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh, tác giả tham khảo một số
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA NGUYỄN VĂN CƠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC CƯ JÚT - KRÔNG NÔ, TỈNH ĐẮK NÔNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ ĐẮK NÔNG – NĂM 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA NGUYỄN VĂN CÔNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC CƯ JÚT - KRÔNG NÔ, TỈNH ĐẮK NÔNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Thu Hà ĐẮK NƠNG – NĂM 2023 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân tơi Các số liệu, kết trình bày luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình mà tác giả biết Tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm lời cam đoan nêu Học viên Nguyễn Văn Cơng LỜI CẢM ƠN Để hồn thành nghiên cứu này, tơi xin bày tỏ lịng biết sâu sắc đến Ban giám hiệu toàn thể giảng viên nhiệt tình truyền đạt kiến thức quý báu trình tác giả học tập nghiên cứu trường Đồng thời, xin bày tỏ lịng biết ơn đến tồn thể cán bộ, nhân viên Học viện Hành tạo điều kiện thuận lợi trình học tập nghiên cứu Đặc biệt, tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Cô TS Nguyễn Thị Thu Hà tận tình hướng dẫn giúp đỡ tác giả suốt trình thực nghiên cứu Tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp đồng hành, khích lệ, hỗ trợ, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập hồn thành khóa học Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh thiếu sót hạn chế định Tác giả mong nhận góp ý chân thành quý thầy, giáo để luận văn hồn thiện Trân trọng! Đắk Nông, ngày tháng năm 2023 Tác giả Nguyễn Văn Công MỤC LỤC Trang MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tình hình nghiên cứu Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu 4 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa lý luận thực tiễn đề tài Cấu trúc luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Chức vai trò thuế kinh tế thị trường 10 1.1.4 Khái quát hộ kinh doanh quản lý thuế hộ kinh doanh 18 1.2 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh 19 1.2.1 Tổ chức máy thu thuế 19 1.2.2 Xây dựng quy trình quản lý thu thuế 21 1.2.3 Tổ chức thực chức quản lý thu thuế 21 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh 28 1.3.1 Nhân tố thuộc Chi cục Thuế 28 1.3.2 Nhân tố bên Chi cục Thuế 30 TIỂU KẾT CHƯƠNG 33 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI HUYỆN CƯ JÚT VÀ HUYỆN KRÔNG NÔ, TỈNH ĐẮK NÔNG 34 2.1 Một số nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Cư Jút huyện Krông Nô, tỉnh Đắk Nông 34 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên tình hình kinh Kinh tế - Xã hội huyện Cư Jút huyện Krông Nô, tỉnh Đắk Nông 34 2.1.2 Khái quát Chi cục Thuế khu vực Cư Jút – Krông Nô 35 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quan quản lý 36 2.1.4 Đặc điểm hộ kinh doanh địa bàn huyện Cư Jút huyện Krông Nô 38 2.2 Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông 41 2.2.1 Thực trạng nguồn thu thuế đối hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông giai đoạn 2018 -2022 41 2.2.2 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 47 2.2.3 Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế nộp thuế 51 2.2.4 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 70 2.2.5 Kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm thuế hộ kinh doanh 74 2.3 Đánh giá kết quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông 79 2.3.1 Những kết đạt 79 2.3.2 Những mặt hạn chế 80 2.3.2 Nguyên nhân tồn 81 TIỂU KẾT CHƯƠNG 84 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC CƯ JÚT KRÔNG NÔ, TỈNH ĐẮK NÔNG 85 3.1 Mục tiêu phát triển định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh chi cục thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông 85 3.1.1 Mục tiêu phát triển huyện Cư Jút huyện Krông Nô, tỉnh Đắk Nông đến năm 2025 85 3.1.2 Định hướng mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh chi cục thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông 87 3.2 Đề xuất số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh chi cục thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông 89 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện quản lý thủ tục hành thuế 89 3.2.2 Giải pháp tăng cường công tác giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm 94 3.2.3 Giải pháp hỗ trợ quản lý thu thuế HKD 97 3.3 Một số kiến nghị 104 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 104 3.3.2 Kiến nghị Cục thuế tỉnh Đắk Nông 106 TIỂU KẾT CHƯƠNG 107 KẾT LUẬN 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung CBCC Cán bộ, công chức ĐKT Đăng ký thuế GTGT Giá trị gia tăng GCNĐKKD Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh HĐND Hội đồng nhân dân HKD Hộ kinh doanh LXTT Liên xã, thị trấn NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất, kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế khu vực Cư Jút – Krông Nô, tỉnh Đắk Nông 37 Biểu đồ 2.1: Đối tượng quản lý 39 Biểu đồ 2.2: Số lượt hộ theo đối tượng quản lý qua năm 39 Biểu đồ 2.3: Tỷ trọng nhóm ngành nghề năm 2022 40 Biểu đồ 2.4: Tỷ lệ bình quân số thu so với dự toán giao HKD trước sau sát nhập 43 Biểu đồ 2.5: Tỷ lệ Bình quân số thu HKD trước sau sát nhập 46 Biểu đồ 2.6: Các hình thức tuyên truyền năm 50 Biểu đồ 2.7 : Kết HKD nộp thuế điện tử 69 Biểu đồ 2.8 : Tỷ lệ bình quân kiểm tra hộ tạm nghỉ, nghỉ hẳn, bỏ kinh doanh 74 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tổng hợp kết thực thu NSNN HKD 43 Bảng 2.2: Bảng tổng hợp số thu 45 Bảng 2.3: Tổng hợp kết quản lý đăng ký thuế 52 Bảng 2.4: Tổng hợp số hộ tự bỏ, nghỉ hẳn, tạm nghỉ kinh doanh số thuế miễn, giảm 55 Bảng 2.5: Tổng hợp kết điều tra doanh thu 60 Bảng 2.6: Tổng hợp kết lập bộ, tính thuế qua năm 65 Bảng 2.7: Tổng hợp phân loại nợ thuế HKD qua năm 71 Bảng 2.8: Tổng hợp tiền thuế nợ HKD qua năm 72 Bảng 2.9: Tổng hợp số định cưỡng chế ban hành HKD qua năm 73 Bảng 2.10: Tổng hợp kết kiểm tra hộ tạm nghỉ, nghỉ hẳn, bỏ kinh doanh 74 Bảng 2.11: Tổng hợp kết kiểm tra hộ sử dụng hóa đơn 78