Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại chi cục thuế khu vực cư jút krông nô, tỉnh đắk nông

Tình hình nghiên cứu Để thực hiện luận văn này, Ngoài giáo trình về quản lý thuế và các tài liệu liên quan đến nghiệp vụ quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh, tác giả tham khảo một số

NGUYỄN VĂN CÔNG

QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ

KHU VỰC CƯ JÚT - KRÔNG NÔ, TỈNH ĐẮK NÔNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

ĐẮK NÔNG – NĂM 2023

NGUYỄN VĂN CÔNG

QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC CƯ JÚT - KRÔNG NÔ, TỈNH ĐẮK NÔNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Mã số: 8310110

Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Thu Hà

ĐẮK NÔNG – NĂM 2023

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của bản thân tôi

Các số liệu, kết quả trình bày trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào mà tác giả đã biết

Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm về lời cam đoan nêu này

Học viên

Nguyễn Văn Công

Ban giám hiệu và toàn thể giảng viên đã nhiệt tình truyền đạt những kiến thức quý báu trong quá trình tác giả học tập và nghiên cứu tại trường Đồng thời, xin bày tỏ lòng biết ơn đến toàn thể cán bộ, nhân viên của Học viện Hành chính đã tạo những điều kiện thuận lợi nhất trong quá trình học tập và nghiên cứu Đặc biệt, tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc nhất đến Cô TS Nguyễn Thị Thu Hà đã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ tác giả trong suốt quá trình thực hiện nghiên cứu này

Tôi xin cảm ơn gia đình, bạn bè và đồng nghiệp đã đồng hành, khích lệ,

hỗ trợ, giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập và hoàn thành khóa học này Mặc dù bản thân đã rất cố gắng nhưng luận văn không tránh những thiếu sót và hạn chế nhất định Tác giả rất mong nhận được sự góp ý chân thành của quý thầy, cô giáo để luận văn được hoàn thiện hơn

MỤC LỤC

Trang

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Tình hình nghiên cứu 2

3 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu 4

4 Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu 5

5 Phương pháp nghiên cứu 5

6 Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của đề tài 6

7 Cấu trúc của luận văn 6

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH 7

1.1 Những vấn đề chung về thuế 7

1.1.1 Khái niệm về thuế 7

1.1.2 Đặc điểm của thuế 7

1.1.3 Chức năng và vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường 10

1.1.4 Khái quát về hộ kinh doanh và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh 18

1.2 Nội dung quản lý thuế đối với hộ kinh doanh 19

1.2.1 Tổ chức bộ máy thu thuế 19

1.2.2 Xây dựng quy trình quản lý thu thuế 21

1.2.3 Tổ chức thực hiện các chức năng quản lý thu thuế 21

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với hộ kinh doanh 28

1.3.1 Nhân tố thuộc về Chi cục Thuế 28

1.3.2 Nhân tố bên ngoài Chi cục Thuế 30

TIỂU KẾT CHƯƠNG 1 33

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI HUYỆN CƯ JÚT VÀ HUYỆN KRÔNG NÔ, TỈNH ĐẮK

NÔNG 34

2.1 Một số nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Cư Jút và huyện Krông Nô, tỉnh Đắk Nông 34

2.1.1 Đặc điểm tự nhiên và tình hình kinh Kinh tế - Xã hội huyện Cư Jút và huyện Krông Nô, tỉnh Đắk Nông 34

2.1.2 Khái quát về Chi cục Thuế khu vực Cư Jút – Krông Nô 35

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy của cơ quan quản lý 36

2.1.4 Đặc điểm của hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Cư Jút và huyện Krông Nô 38

2.2 Thực trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông 41

2.2.1 Thực trạng về nguồn thu thuế đối hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông giai đoạn 2018 -2022 41

2.2.2 Thực trạng công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế 47

2.2.3 Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế và nộp thuế 51

2.2.4 Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 70

2.2.5 Kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm về thuế hộ kinh doanh 74

2.3 Đánh giá kết quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông 79

2.3.1 Những kết quả đạt được 79

2.3.2 Những mặt hạn chế 80

2.3.2 Nguyên nhân tồn tại 81

TIỂU KẾT CHƯƠNG 2 84

CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC CƯ JÚT - KRÔNG NÔ, TỈNH ĐẮK NÔNG 85

3.1 Mục tiêu phát triển và định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế các hộ

kinh doanh tại chi cục thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông 85

3.1.1 Mục tiêu phát triển của huyện Cư Jút và huyện Krông Nô, tỉnh Đắk Nông đến năm 2025 85

3.1.2 Định hướng và mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế các hộ kinh doanh tại chi cục thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông 87

3.2 Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh tại chi cục thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông 89

3.2.1 Giải pháp hoàn thiện quản lý các thủ tục hành chính thuế 89

3.2.2 Giải pháp tăng cường công tác giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế và xử lý vi phạm 94

3.2.3 Giải pháp hỗ trợ quản lý thu thuế đối với HKD 97

3.3 Một số kiến nghị 104

3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 104

3.3.2 Kiến nghị đối với Cục thuế tỉnh Đắk Nông 106

TIỂU KẾT CHƯƠNG 3 107

KẾT LUẬN 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI

Hộ kinh doanh Liên xã, thị trấn Người nộp thuế Ngân sách Nhà nước Sản xuất, kinh doanh Thu nhập cá nhân Tiêu thụ đặc biệt

Ủy ban nhân dân

DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế khu vực Cư Jút –

Krông Nô, tỉnh Đắk Nông 37

Biểu đồ 2.1: Đối tượng quản lý 39

Biểu đồ 2.2: Số lượt hộ theo đối tượng quản lý qua các năm 39

Biểu đồ 2.3: Tỷ trọng các nhóm ngành nghề năm 2022 40

Biểu đồ 2.4: Tỷ lệ bình quân số thu so với dự toán giao HKD trước và sau sát nhập 43

Biểu đồ 2.5: Tỷ lệ Bình quân số thu HKD trước và sau sát nhập 46

Biểu đồ 2.6: Các hình thức tuyên truyền trong 5 năm 50

Biểu đồ 2.7 : Kết quả HKD nộp thuế điện tử 69

Biểu đồ 2.8 : Tỷ lệ bình quân kiểm tra hộ tạm nghỉ, nghỉ hẳn, bỏ kinh doanh 74

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1: Tổng hợp kết quả thực hiện thu NSNN đối với HKD 43

Bảng 2.2: Bảng tổng hợp số thu 45

Bảng 2.3: Tổng hợp kết quả quản lý đăng ký thuế 52

Bảng 2.4: Tổng hợp số hộ tự bỏ, nghỉ hẳn, tạm nghỉ kinh doanh và số thuế miễn, giảm 55

Bảng 2.5: Tổng hợp kết quả điều tra doanh thu 60

Bảng 2.6: Tổng hợp kết quả lập bộ, tính thuế qua các năm 65

Bảng 2.7: Tổng hợp phân loại nợ thuế của HKD qua các năm 71

Bảng 2.8: Tổng hợp tiền thuế nợ của HKD qua các năm 72

Bảng 2.9: Tổng hợp số quyết định cưỡng chế đã ban hành đối với HKD qua các năm 73

Bảng 2.10: Tổng hợp kết quả kiểm tra hộ tạm nghỉ, nghỉ hẳn, bỏ kinh doanh 74

Bảng 2.11: Tổng hợp kết quả kiểm tra hộ sử dụng hóa đơn 78

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là một trong những công cụ kinh tế quan trọng đối với sự điều tiết các chính sách vĩ mô nền kinh tế của các quốc gia Trong nền kinh tế thị trường, Thuế là một trong những nguồn thu chính của ngân sách Quốc gia, là một công cụ quan trọng góp phần điều tiết thu nhập và thúc đẩy bình đẳng, dân chủ trong xã hội của mỗi quốc gia Bên cạnh đó, Thuế đóng vai trò kích thích quá trình sản xuất kinh doanh hiệu quả, thúc đẩy tăng trưởng nhanh chóng cho nền kinh tế

Thực tế cho thấy, trong những năm qua hoạt động kinh doanh của hộ kinh doanh trên cả nước nói chung và trên địa bàn tỉnh Đắk Nông nói riêng đã không ngừng phát triển về số lượng và quy mô Nguồn thuế thu từ hộ kinh doanh đã góp một phần không nhỏ vào ngân sách quốc gia Trên địa bàn huyện Cư Jút và Krông Nô trực thuộc tỉnh Đắk Nông, trong thời gian qua số

hộ kinh doanh cũng có những bước phát triển mới Nguồn thu thuế từ hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Cư Jút và Krông Nô trong những năm qua đã có sự tăng trưởng tương đối ổn định và góp một tỷ lệ quan trọng trong tổng nguồn thu thuế nội địa của hai địa phương Đến nay, Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô đang quản lý hộ khoán tại 20 xã, thị trấn với gần 2.000 hộ kinh doanh Những hộ kinh doanh này góp phần quan trọng trong việc giải quyết việc làm tại chỗ và tăng thu nhập bình quân đầu người cho người dân và đóng góp một phần ngân sách cho địa phương Mặc dù đã có sự gia tăng về số lượng hộ kinh doanh và số tiền thu thuế từ hộ kinh doanh qua các năm, tuy nhiên, nguồn thu này chưa được tương xứng với tiềm năng và thế mạnh của hai huyện Nhiều thành tựu nhất định đã đạt được trong công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô Tuy nhiên, công tác quản lý thuế hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô vẫn còn những hạn chế nhất định như: chứng từ kê khai thuế chưa

đảm bảo tính đầy đủ, đúng hạn Công tác quản lý thu thuế chưa sát với hồ sơ

kê khai, vẫn còn những trường hợp hộ kinh doanh không thực hiện nghĩa vụ thuế trong thời gian dài Số thuế phải nộp chưa phản ảnh đúng quy mô phát triển của các hộ kinh doanh; Vẫn còn xảy ra tình trạng không cân đối giữa số

hộ kinh doanh đã đăng ký và số hộ đăng ký thuế; … gây thất thoát nguồn cho ngân sách Nhà nước Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn nêu trên, tôi quyết định

chọn đề tài: “Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế khu vực

Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông” làm luận văn Thạc sĩ, chuyên ngành

Quản lý kinh tế Thông qua luận văn này, tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm quản lý và khai thác tốt nguồn thu từ hộ kinh doanh trong thời gian đến

2 Tình hình nghiên cứu

Để thực hiện luận văn này, Ngoài giáo trình về quản lý thuế và các tài liệu liên quan đến nghiệp vụ quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh, tác giả tham khảo một số tài liệu khác như:

- Về giáo trình: thông qua các giáo trình về quản lý thuế liên quan, trong đó giáo trình chính là giáo trình quản lý thuế (2016) của tác giả Lê Xuân Trường Thông qua các giáo trình này, giúp tác giả nằm vững được các khái niệm và các nội dung có liên quan đến công tác quản lý thuế và đặc biệt là quản lý thuế đối với hộ kinh doanh [19]

- Nguyễn Thị Mỹ Dung (2012), Quản lý thuế ở Việt Nam: Hoàn thiện

và đổi mới, Tạp chí phát triển và hội nhập, số 7/2012 Nghiên cứu đã làm rõ

hệ thống thuế bao gồm những yếu tố nào, chẳng hạn như: hệ thống chính trị

và hệ thống quản lý thuế Cụ thể, đề tài đã trình bày khái quát các chính sách thuế hiện hành và các văn bản có liên quan Nghiên cứu này giới thiệu một số

mô hình quản lý thuế mà trên thế giới hiện nay đặc biệt quan tâm Cụ thể như:

mô hình quản lý thuế theo loại thuế, mô hình cơ cấu tổ chức theo nhóm đối tượng nộp thuế, mô hình cơ cấu tổ chức theo chức năng và mô hình kết hợp

các nguyên tắc quản lý thuế Đồng thời, bài viết đã cho các học giả thấy những ưu và nhược điểm của từng mô hình này [8]

- "Phạm Thị Hiền (2014)," Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Đắk Glei, tỉnh Kon Tum", Luận văn thạc

sĩ kinh tế, trường Đại học Đà Nẵng Luận văn đã hệ thống hóa các vấn đề lý luận liên quan đến công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh; phân tích

và đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Đắk Glei, tỉnh Kon Tum; Luận văn đã phân tích tương đối cụ thể và đưa ra những ưu điểm, hạn chế và đề xuất một số biện pháp để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Đắk Glei, tỉnh Kon Tum trong thời gian đến " [11]

- “Nguyễn Thị Tâm (2015), Quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Bắc Ninh Luận văn thạc sĩ kinh tế Đại học kinh tế và quản trị kinh doanh, Trường Đại học Thái Nguyên Thông qua nghiên cứu này, giúp tác giả hiểu sâu hơn những vấn đề lý luận liên quan đến quản lý thuế của

hộ kinh doanh Trên cơ sở đó, nghiên cứu khoa học này đã phân tích hiện trạng công tác quản lý thuế của hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Bắc Ninh Kết quả phân tích đã xác định được thành công, nhược điểm và những tồn tại trong công tác quản lý thuế của hộ kinh doanh trên địa bàn nghiên cứu

Từ đó, nghiên cứu đã kiến nghị các biện pháp góp phần nâng cao công tác quản lý thuế của hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Bắc Ninh trong giai đoạn tiếp theo Tuy nhiên, các giải pháp của luận văn còn mang tính cứng nhắc, dựa theo các văn bản quy về quản lý thuế hộ kinh doanh Chưa có các giải pháp đột phá trong công tác này.”[13]

-Luận án “Phân tích thực trạng và một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế kinh doanh trên địa bàn tỉnh Nam Định”, của tác giả Phạm Anh Dũng, luận án được nghiên cứu thành công tại Đại học Thương Mại, Hà Nội năm 2016 Nghiên cứu này đặt ra nhiều giả thuyết mang tính lý luận và

thực tiễn về công tác quản lý Nhà nước đối với việc thu thuế kinh doanh ở tỉnh Nam Định và nhấn mạnh vai trò của việc thu thuế kinh doanh trong việc tác động đến tăng trưởng kinh tế và xã hội ở tỉnh Nam Định Thông qua luận

án này, giúp người đọc thấy được những mặt thành công và hạn chế trong công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn tỉnh Nam Định Đồng thời, giúp người đọc biết được những giải hoàn thiện hoạt động quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn tỉnh Nam Định trong thời gian đến.”.[9] Hiện nay, có rất nhiều công trình nghiên cứu về công tác quản thu thuế đối với hộ kinh doanh ở một số địa phương trên cả nước Tuy nhiên, cho đến nay chưa có công trình khoa học nào đánh giá một cách có hệ thống và triệt

để về công tác quản lý thuế hộ kinh doanh tại huyện Cư Jút và Krông Nô, tỉnh Đắk Nông Vì vậy, tác giả chọn đề tài “Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông” là hoàn toàn mới

và không có sự trùng lặp với các công trình nghiên cứu trước đây

3 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu

3.1 Mục tiêu nghiên cứu đề tài

Dựa vào những vấn đề lý luận liên quan về công tác quản lý thuế đối với

hộ kinh doanh Căn cứ vào thực trạng tại địa bàn nghiên cứu Thông qua nghiên cứu này với mục đích tìm hiểu sâu hơn nữa thực trạng công tác quản

lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn hai huyện Cư Jút và Krông Nô, tỉnh Đắk Nông Dựa vào thực tế tình hình công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế khu vực Cư Jút-Krông Nô, căn cứ vào những mặt thành công và hạn chế của đề tài, đồng thời so sánh với những thông tin có liên quan Đề tài đề xuất giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản

lý thuế đối với hộ kinh doanh trong thời gian tiếp theo

3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

Để đạt được các mục tiêu nghiên cứu của đề tài như đã phân tích trên

Kết quả nghiên cứu cần thực hiện các nhiệm vụ cơ bản sau:

- Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản liên quan đến công tác quản

lý thuế đối với hộ kinh doanh

- Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông, giai đoạn 2018 - 2022

- Đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông cho thời gian đến

4 Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế đối với hộ kinh

doanh Bao gồm: Tổ chức bộ máy quản lý thuế, tuyên truyền chính sách thuế, tiếp nhận và giải quyết thủ tục hành chính thuế, thanh tra thuế, quản lý thu nợ đọng thuế đối với hộ kinh doanh

4.2 Phạm vi nghiên cứu:

- Phạm vi về nội dung nghiên cứu: Đề tài chủ yếu tập trung nghiên cứu

cơ sở lý luận và thực tế về công tác quản lý thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo hình thức thuế khoán tại Chi cục Thuế khu vực Cư Jút – Krông Nô, tỉnh Đắk Nông

- Phạm vi về không gian nghiên cứu: Nghiên cứu được tiến hành tại Chi

cục Thuế khu vực Cư Jút – Krông Nô, tỉnh Đắk Nông

- Phạm vị về thời gian nghiên cứu: Đánh giá thực trạng công tác quản lý

thuế hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế khu vực Cư Jút – Krông Nô, tỉnh Đắk Nông giai đoạn 2018-2022 và đề xuất giải pháp giai đoạn 2023-2028

5 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp phân tích, diễn giải, tổng hợp

Về phương pháp pháp thu thập dữ liệu, Tác giả sử dụng các phương pháp nghiên cứu cơ bản sau:

- Tra cứu tài liệu thứ cấp

6 Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của đề tài

6.1 Ý nghĩa lý luận

Luận văn sẽ hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về công tác quản

lý thuế đối với Hộ kinh doanh trong nền kinh tế thị trường

6.2 Ý nghĩa thực tiễn

Kết quả nghiên cứu của luận văn ứng dụng vào thực tiễn sẽ giúp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn hai huyện Cư Jút và Krông Nô, tỉnh Đắk Nông trong thời gian tới Đồng thời, kết quả nghiên cứu này là tài liệu tham khảo cho các học viên, sinh viên ngành quản lý Nhà nước nói chung và liên quan đến lĩnh vực quản lý thuế với hộ kinh doanh nói riêng

7 Cấu trúc của luận văn

Ngoài lời mở đầu, kết luận, phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được kết cấu thành 3 chương Cụ thể như sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận về quản lý thuế hộ kinh doanh

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại

Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông

Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với

hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH

1.1 Những vấn đề chung về thuế

1.1.1 Khái niệm về thuế

Hiện nay có nhiều quan điểm khác nhau về thuế như:

Theo Nguyễn Thị Bất (2002) cho rằng: “Thuế là nghĩa vụ của thể nhân

và pháp nhân đối với Nhà nước và phát sinh từ các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, thuế không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do con người quy định nên, có mối liên hệ chặt chẽ với các phạm trù Nhà nước và pháp luật.” [19]

Vũ Cương (2012) định nghĩa: “Thuế là một khoản phí tài chính bắt buộc hoặc một số loại thuế khác áp dụng cho người nộp thuế (một cá nhân hoặc pháp nhân) phải trả cho một tổ chức chính phủ để tài trợ cho các khoản chi tiêu công khác nhau.” [7]

Theo Điểm 1 Điều 3 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 định nghĩa

như sau: Thuế là một khoản nộp ngân sách Nhà nước bắt buộc của tổ chức,

hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định của các luật thuế” [12]

Theo tác giả định nghĩa về thuế như sau: "Thuế là một khoản nộp bằng tiền mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải nộp theo luật định của Nhà nước; Không mang tính chất đối khoản, không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế và dùng để trang trải cho các khoản chi tiêu công cộng

1.1.2 Đặc điểm của thuế

Thuế có những đặc điểm cơ bản sau:

1.1.2.1 Thuế là khoản thu nộp bắt buộc vào ngân sách

Theo quy định trên có ý nghĩa là, dù khoản thuế đó được nộp dưới hình thức nào thì thuế cũng mang tính chất bắt buộc và được thi hành thông qua

con đường quyền lực Nhà nước (thông qua hệ thống quy định pháp luật về quản lý thuế) Vì vậy, người nộp thuế có nghĩa vụ chấp hành các quy định mang tính chất pháp luật khi kê khai, đăng ký và nộp thuế

Người nộp thuế không được tự ý xác lập, sửa đổi mức thuế suất mà phải chấp hành mức thuế suất và nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật Những người nộp thuế vi phạm pháp luật quản lý thuế, sẽ bị cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền xử phạt vi phạm hoặc cưỡng chế hành chính theo quy định của pháp luật quản lý thuế và các quy định pháp luật khác có liên quan Đồng thời bắt buộc họ phải thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Đây là điểm phân biệt giữa thuế với các khoản đóng góp có tính chất khác

1.1.2.2 Tính không hoàn trả trực tiếp

Nội dung nay có nghĩa là, thuế là một nguồn thu không có tính đối khoản

cụ thể, không hoàn trả trực tiếp nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước trong việc thực hiện các chức năng quản lý xã hội, chức năng kinh tế - xã hội của Nhà nước

Tính chất không hoàn trả trực tiếp của thuế được hiểu đơn giản là: Khác với khoản tín dụng, thuế không hoàn trả trực tiếp đến người nộp thuế (trái lại, một khoản thuế được hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua các khoản viện trợ hoặc thông qua các phương tiện công cộng) Sự không hoàn trả trực tiếp được thực hiện vào thời kỳ ban đầu ngay từ khi thực hiện nghĩa vụ nộp thuế Trước khi thực hiện thu thuế, Nhà nước không thực hiện hoàn trả trực tiếp một dịch vụ cụ thể tới người nộp thuế Sau khi thu thuế, Nhà nước cũng không có nghĩa vụ hoàn trả trực tiếp một khoản thuế nào của người nộp thuế Việc thực hiện nghĩa vụ thuế với lý do không sử dụng được dịch vụ công cộng không khiến người nộp thuế không thể phản đối Người nộp thuế không có nghĩa vụ để được dùng thêm dịch vụ công cộng này khác nhau với khoản thuế họ đã nộp với lý do kia dù là lý do chính đáng Đồng thời, người nộp thuế không thể nào từ chối nộp thuế với lý do họ đã tự nguyện nộp thuế,

lệ phí thông qua bất kỳ dịch vụ mà họ được cung ứng Có thể nói rằng, thuế được thu nhằm phục vụ mọi nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, thuế không có đối khoản cụ thể Điều này có ý nghĩa rằng, Nhà nước không được phép gắn với nhu cầu chi tiêu cụ thể hoặc thay thế với khoản thu của các loại thuế Tất cả các khoản thu thuế phải được dành để bảo đảm nhu cầu chi tiêu chung của Nhà nước đối với hoạt động thực hiện trách nhiệm, nghĩa vụ của Nhà nước Ngày nay, khái niệm "chi tiêu chính phủ" không chỉ hiểu theo nghĩa đơn thuần là bao hàm những chi tiêu gắn với chức năng quản lí của Nhà nước nhằm thực hiện nhiệm vụ của Nhà nước mà chi tiêu của chính phủ còn bao hàm cả chức năng kinh tế - xã hội Vì vậy, việc nghiên cứu thuật ngữ thuế đòi hỏi cần xem xét vấn đề ở hai khía cạnh Thuế là công cụ tạo khoản thu nhằm thỏa mãn các chi tiêu của quốc gia, mặt khác là công cụ để quốc gia thực hiện được các mục đích về kinh tế - xã hội đảm bảo tính ổn định

1.1.2.3 Tính định trước trong pháp luật và tính pháp lý cao

- Các khoản nộp thuế và mức nộp thuế đã được quy định cụ thể trong luật thuế và các văn bản có liên quan Đòi hỏi tất cả các đối tượng chịu thuế phải thực hiện theo đúng quy định Vấn đề này được quyết định bởi quyền lực của Nhà nước Để yêu cầu các đối tượng chịu thuế, tự giác nộp thuế thì Nhà nước phải dùng đến quyền lực của Nhà nước, quyền lực đó được thực hiện bằng hệ thống pháp luật mà Nhà nước ban hành Tuy nhiên, việc thu thuế của Nhà nước không hoàn toàn mang tính chất ép buộc, pháp luật nêu rõ các yếu

tố điều tiết hành vi nộp thuế bao gồm: Ai là người nộp thuế, ai là đối tượng chịu thuế, số thuế phải nộp cùng các điều khoản liên quan Các biện pháp trừng phạt bắt buộc khác, nếu không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế

- Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền Theo các hình thức đánh thuế trong nền kinh tế thị trường hiện nay thì thuế là một khoản trích nộp dưới hình thức tiền tệ Điều này hoàn toàn khác với hình thức nộp thuế bằng hiện

vật đã tồn tại trong lịch sử nhân loại

- Luôn gắn liền với quyền lực Nhà nước Thuế là nghĩa vụ căn bản của công dân đã được qui định cụ thể tại hiến pháp và pháp luật của từng quốc gia Mặt khác, quyền lực của Nhà nước được biểu hiện qua việc Nhà nước không thu thuế một cách tùy ý mà chỉ căn cứ trên những cơ sở pháp luật cụ thể đã nêu tại từng văn bản qui định pháp luật của cấp có thẩm quyền ban hành Vì vậy, công dân không có quyền từ chối đóng thuế hay không hay chấp nhận đối với khoản thu của Nhà nước mà chỉ có quyền tuân thủ theo Đây là đặc trưng quan trọng nhất của thuế, để phân biệt chúng với toàn bộ các phương thức đóng góp nguồn lực khác cho ngân quỹ quốc gia

- Luôn đi kèm với thu nhập: Nhà nước thu thuế bằng việc phân bổ lại tất

cả hàng hóa quốc dân và thu nhập quốc dân, do đó một phần lớn thu nhập của người nộp thuế sẽ chuyển giao về Nhà nước mà không phải chịu bất kỳ phí tổn nào khác hoặc bất kỳ quyền lợi khác đối với người nộp thuế

1.1.3 Chức năng và vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường

1.1.3.1 Chức năng của thuế

Nội dung các chức năng được phân tích cụ thể như sau:

- Chức năng đảm bảo nguồn thu cho NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước

Mức độ đóng góp nguồn thu qua thuế vào ngân sách chủ yếu dựa trên mức chi tiêu của chính phủ Bởi vậy, thuế là nguồn thu chính nhằm bù đắp thâm hụt ngân sách Nhưng các nguồn thu ngoài thuế không phải là nguồn thu duy nhất Bên cạnh ra, tình trạng thiếu hụt ngân sách cũng được khắc phục thông qua nguồn thu từ thị trường trái phiếu, phát hành tiền Mức độ một quốc gia huy động nguồn thu tài chính và tỷ lệ thâm hụt tài chính trên tổng sản phẩm quốc nội (GDP) cho thấy mức độ quốc gia đó huy động để bù đắp các khoản chi tiêu này (tất nhiên bao gồm cả lãi trả cho việc trả nợ)

Đây là chức năng đầu tiên của thuế tồn tại theo lịch sử, chức năng điều

tiết hay bảo đảm nguồn thu cho NSNN là chức năng cơ bản, phản ánh nguyên nhân sự tồn tại và trưởng thành của thuế Thông qua chức năng này các định chế tài chính tập trung của Nhà nước đã hình thành nhằm đảm bảo sự hình thành nền tảng tài chính đảm bảo sự tồn tại và phát triển trong hoạt động của Nhà nước Đây là chức năng đảm bảo yếu tố khách quan cho phép Nhà nước thực hiện phân phối, tái phân phối tổng sản phẩm quốc dân Khi sứ mệnh của chính phủ phát triển và mở rộng, nhu cầu chi tiêu của chính phủ cũng tăng lên Do đó, chức năng đảm bảo nguồn thu cho NSNN của thuế ngày càng được nâng cao và giữ vai trò chủ đạo Nhờ thuế mà tổng sản phẩm quốc nội của một quốc gia được tập trung vào NSNN Đồng thời, thuế trở thành nguồn thu có tỷ trọng lớn nhất trong tổng thu NSNN của tất cả các quốc gia trong nền kinh tế thị trường

- Chức năng phân phối lại thu nhập và tài sản nhằm đảm bảo công bằng

xã hội

Về nguyên tắc, gánh nặng về thuế phải được phân chia một cách công bằng; thuế phải thể hiện được vai trò sửa chữa những khiếm khuyết của sự phân phối lần đầu trong thu nhập Từ đó, đảm bảo sự công bằng và bình đẳng trong xã hội Tuy nhiên, sự công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế chỉ mang tính chất tương đối và phù thuộc vào quan niệm cho rằng “sự phân phối phải công bằng hay không trong việc phân chia quyền sở hữu diễn ra trên thị trường” Chính vì lý do này, việc đánh thuế lũy tiến, đối với một số người, đặc biết là biểu thuế thu nhập cá nhân hiện nay Đây là một trong những nội dung có thể được coi như đồng nghĩa với sự công bằng Tuy nhiên, một so quan điểm của người khác thì cho vấn đề này mang tính tùy tiện

- Chức năng điều tiết vĩ mô nền kinh tế

Đây là chức năng quan trọng của thuế tồn tại theo lịch sử, chức năng điều tiết để đảm bảo nguồn thu đối với NSNN là chức năng quan trọng, khẳng định được sự tồn tại và phát triển của thuế Thông qua chức năng trên các quỹ

tiền tệ tập trung của Nhà nước sẽ hình thành góp phần đảm bảo và hình thành điều kiện kinh tế đảm bảo sự tồn tại và chi tiêu đối với hoạt động của Nhà nước Đây là chức năng tạo lập cơ sở kinh tế cho phép Nhà nước tiến hành phân phối, tái phân phối tài sản quốc dân đối với ngân sách Tùy theo mức độ

mà chính sách kinh tế được nhìn nhận cao hay thấp Hiện nay, Nhà nước tiến hành quản lí, điều tiết vĩ mô của nền kinh tế - xã hội thông qua nhiều biện pháp khác nhau như: Đẩy mạnh việc giáo dục chính trị tư tưởng, đạo đức, pháp luật và kinh tế, xem các giải pháp kinh tế làm gốc Nhà nước dùng nhiều biện pháp nhằm quản lí, điều tiết vĩ mô nền kinh tế bao gồm: Sử dụng cơ chế tài khóa, tiền tệ, tín dụng, chính sách thuế Dựa trên việc xác lập mục đích

và phạm vi tác động đối với việc phục hồi và tăng trưởng của nền kinh tế theo mỗi thời kỳ nhất định Nhà nước có giải pháp điều chỉnh chính sách thuế nhằm tạo thêm những chuyển biến trong nền kinh tế vĩ mô theo hướng sau: Điều chỉnh chu kì kinh tế; cơ cấu ngành nghề, lĩnh vực, vùng miền; chính sách thuế; tỷ giá; việc làm; phân phối thu nhập; điều chỉnh các hoạt động kinh

tế đối ngoại Như vậy, có thể thấy rằng, phạm vi điều chỉnh của chính sách thuế trong nền kinh tế là vô cùng rộng lớn, nó bao phủ trên toàn bộ hoạt động điều tiết vĩ mô nền kinh tế Cụ thể như sau:

+ Điều chỉnh chu kỳ nền kinh tế

+ Thuế góp phần hình thành cơ cấu ngành hợp lý

+ Điều chỉnh tích lũy vốn

+ Bảo hộ nền sản xuất trong nước

Nói tóm lại, muốn khai thác tốt vai trò của thuế đối với nền kinh tế, thì chính quyền mỗi quốc gia phải có chính sách thuế phù hợp với vai trò của nó Tuy nhiên, vai trò của thuế trong nền kinh tế tại các quốc gia là không như nhau Việc sử dụng chính sách thuế trong nền kinh tế có thành công hay là không, việc này tùy thuộc rất nhiều ở "nghệ thuật sử dụng" chính sách thuế của các quốc gia ấy Đặc biệt là vai trò của nhà nước đối với sự điều chỉnh

của chính sách thuế trong mỗi thời kỳ Vấn đề cốt lõi là, thuế phải hoàn toàn tương thích với chiến lược, chính sách phát triển kinh tế - xã hội và phải là phương tiện hiệu quả nhằm hoàn thành mục tiêu chính sách, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của từng quốc gia qua một quãng thời gian nhất định Vì vậy, mỗi quốc gia phải luôn luôn rà soát đánh giá sự tương thích của chính sách thuế với kế hoạch phát triển kinh tế xã hội của quốc gia và nếu cấp thiết phải tiến hành cải tổ thuế ngay tức thời

1.1.3.2 Vai trò của thuế

"Thuế đóng vai trò và chiếm một vị trí đặc biệt quan trọng trong đời sống kinh tế xã hội Từ những đặc điểm cơ bản của thuế đã phân tích ở trên Chúng

ta có thể thấy được tạo ra giá trị đóng góp rất lớn, ổn định và thường xuyên vào ngân sách Nhà nước của mỗi quốc gia Qua đó có thể đáp ứng các nhu cầu, các hoạt động chi tiêu cho mục đích tiếp cận, phát triển kinh tế, xã hội

Vì vậy, vai trò của thuế đối với sự phát triển kinh tế xã hội được thể hiện thông qua các nội dung sau:

- Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN

Thuế được coi là khoản thu quan trọng nhất, ổn định và hiệu quả nhất trong hoạt động quản lý Nhà nước Với đặc điểm nguồn thu của thuế mang tính chất ổn định, lâu dài và đảm bảo được các nhu cầu sử dụng ngân sách Khi nền kinh tế càng phát triển, khoản thu này càng tăng Từ đó, Nhà nước sẽ

sử dụng nguồn thu này để đầu tư hệ thống cơ cở hạ tầng, góp phần phát triển kinh tế - xã hội Như vậy, thuế vừa đảm bảo nguồn thu lớn vào ngân sách Nhà nước, vừa thể hiện chất lượng đời sống của người dân dần dần được cải thiện Khi người dân muốn tiếp cận nhiều nhu cầu hơn, chứng tỏ họ đã được đảm bảo cơ bản đời sống Họ muốn tham gia, muốn đáp ứng và được sử dụng các sản phẩm, dịch vụ tốt hơn

Bên cạnh đó, nguồn thu thuế nộp vào ngân sách Nhà nước chỉ được sử dụng để đáp ứng nhu cầu chi tiêu công của Nhà nước Tiền thuế đóng góp vào

ngân sách Nhà nước, không được sử dụng cho mục tiêu cá nhân mà phải xác định dựa trên lợi ích thực tế, tính chất cộng đồng cũng như các mục tiêu dài hạn như: Nhà nước đầu tư vào các trường học, các bệnh viện, hệ thống giao thông vận tải, thông tin liên lạc,… Nguồn thu từ thuế một phần được sử dụng cho hoạt động của bộ máy Nhà nước Đây là những hoạt động nhằm đảm bảo vận hành bộ máy, đảm bảo được hoạt động quản lý, điều hành và xây dựng Nhà nước Ngoài ra, nguồn thu từ thuế còn lại được chi cho đầu tư phát triển, chi cho các hoạt động thiết chế văn hóa, thông tin, y tế, giáo dục, thể dục thể thao, tài trợ xã hội, nghiên cứu khoa học,… Nói một cách cụ thể hơn, các cá nhân hay các tổ chức khi có thu nhập rồi sẽ nộp một phần thuế vào ngân sách Nhà nước hoặc phụ thuộc vào các nhu cầu khác nhau của người dân trong hoạt động quản lý của Nhà nước Khi các đường xá, cầu cống cần phải sửa chữa thì sẽ lấy số tiền ấy để sửa,… Từ đó nâng cao chất lượng đời sống, cải thiện vật chất, mang đến thuận lợi phát triển chung

- Thuế là công cụ điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội

Trong phát triển kinh tế thị trường, còn xuất hiện một số mặt trái của kinh

tế thị trường là có sự mất cân đối về mức sống, chênh lệch thu nhập giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội Kinh tế thị trường càng phát triển thì sự phân chia giàu - nghèo giữa các tầng lớp dân cư càng trở nên rõ ràng hơn bao giờ hết Sự phát triển mọi phương diện của một xã hội là kết quả của sự phấn đấu không ngừng nghỉ của toàn thể xã hội, mỗi một cá nhân trong xã hội phải có những cống hiến xứng đáng Nếu Nhà nước không phân chia được kết quả phát triển của nền kinh tế thị trường tới từng người dân thì sự bình đẳng không được bảo đảm và do đó sẽ hình thành nên khoảng cách lớn về thu nhập và tài sản giữa các tầng lớp dân cư, qua đó hình thành sự bất ổn xã hội Chính vì thế, Nhà nước cần tham gia vào việc chia sẻ thu nhập và phân bổ lại của cải xã hội Lúc bấy giờ, thuế thu nhập trở thành một biện pháp hữu hiệu được Chính phủ dùng nhằm can thiệp trực tiếp tới quá trình quản lý xã hội

- Thuế là công cụ để thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo thực hiện tốt quản lý Nhà nước đối với mọi mặt của đời sống kinh tế, xã hội

Khác với nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp, nên kinh tế thì trường luôn đặt ra những câu hỏi trong quá trình phát triển đó là (sản xuất cái gì, như thế nào, cho ai) Đây là phát minh vĩ đại của nhân loại Cơ chế thị trường thông qua những nhân tố trên, nó đã tạo ra những điều kiện thuận lợi nhằm kích thích sản xuất phát triển, làm tăng năng suất lao động, gia tăng giá trị của sản phẩm Đẩy nhanh quá trình tích tích lũy và tập trung hóa sản xuất Ngoài những ưu điểm trên, nền kinh tế thị trường cũng có một số nhược điểm Nó dẫn đến lãng phí về lao động, nguồn lực và vốn trong xã hội Những thuận lợi

và bất lợi này đòi hỏi Nhà nước phải can thiệp vào quá trình phát triển kinh tế

- xã hội, nhằm phát huy những mặt tích cực, hoàn thiện cơ chế thị trường và giảm thiểu những bất lợi Các quốc gia sử dụng một số công cụ như: lập kế hoạch, luật pháp, chính sách tài chính tiền tệ để quản lý nền kinh tế xã hội và thực hiện điều tiết kinh tế vĩ mô Trong số các công cụ điều hành chính sách kinh tế vĩ mô, chính sách tiền tệ đóng vai trò quan trọng nhất Đồng thời, thuế

là công cụ quan trọng của chính sách tài khóa, tiền tệ Trong đó, Nhà nước đóng vai trò điều tiết kinh tế vĩ mô và xã hội Nhà nước điều tiết quá trình phát triển của từng ngành, từng lĩnh vực thông qua chính sách thuế

- Thuế kích thích sự tăng trưởng kinh tế, tạo công ăn việc làm

Một trong những công cụ quan trọng mà Nhà nước sử dụng là chính sách thuế Thuế tham gia điều tiết nền kinh tế, là nguồn thu – chi của ngân sách Nhà nước Thể hiện gồm hai mặt: Kích thích và hạn chế

Tính kích thích đảm bảo cho các nhu cầu tất yếu được thực hiện Nhà nước sử dụng ngân sách để đảm bảo sử dụng đầu tư, xây dựng,… Tính hạn chế quan tâm đến nhu cầu, ý nghĩa và hiệu quả của hoạt động sử dụng Đây là nguồn thu chung của ngân sách Nhà nước, phải được sử dụng trong chính

sách phân bổ ngân sách hợp lý Các chủ thể, tổ chức phải làm việc đúng thẩm quyền, tìm kiếm lợi ích chung

Trong quá trình phát triển kinh tế xã hội, Nhà nước đã linh hoạt điều chỉnh các chính sách trong từng thời kỳ nhất định thông qua các chính sách thuế Thể hiện sự phù hợp, tiến bộ cũng như căn cứ trên các mục đích thực tế Nhằm tác động vào qui luật cung-cầu, giúp điều chỉnh chu kỳ kinh tế của mỗi quốc gia hoặc mỗi địa phương Đây là một đặc trưng vốn có của nền kinh tế thị trường

Các giá trị thuế được cân đối, điều chỉnh để sử dụng đảm bảo tính phù hợp Đặc biệt là phải đảm bảo hiệu quả trong hoạt động thúc đẩy kinh tế, nâng cao chất lượng đời sống xã hội Việc Nhà nước giảm thuế đánh vào sản xuất, giảm thuế nhập khẩu hàng hóa sản xuất ra nhằm khuyến khích tạo lợi nhuận, thúc đẩy việc đầu tư phát triển sản xuất; Việc Nhà nước giảm thuế đánh vào tiêu dùng để khuyến khích tiêu dùng phát triển và ngược lại

Để hạn chế và gây áp lực đối với việc dòng tiền không đưa vào lưu thông, Nhà nước có thể tăng thuế đánh vào thu nhập về tiền gửi tiết kiệm và thu nhập về tài sản dự trữ Từ từ đó sẽ khuyến khích việc đưa vốn lưu thông trong nền kinh tế và từ đó đẩy mạnh hoạt động đầu tư, sản xuất kinh doanh Như vậy, có thể nói rằng sự ảnh hưởng của thuế có vai trò vô cùng quan trọng trong nền kinh tế, đối với việc điều chỉnh nền kinh tế thị trường của Nhà nước Thông qua các chính sách thuế hiện hành, Nhà nước đã định hướng phát triển kinh tế, tạo ra sự phát triển cân bằng hợp lý giữa các nghành, các nghề, các khu vực kinh tế, làm giảm thiểu chi phí sản xuất xã hội và kích thích phát triển kinh tế Trong nền kinh tế thị trường thường xuyên xảy ra tình trạng giảm phát và thất nghiệp Chính vì thế, việc duy trì được sự bình ổn nền kinh tế, giúp tạo việc làm, giữ tỉ lệ thất nghiệp ở mức độ thấp nhằm giúp nền kinh tế phát triển vững bền là hướng phấn đấu hàng đầu của tất cả các quốc gia.kinh tế vĩ mô Công cụ điều chỉnh lớn trong nền kinh tế thị trường

- Thuế là công cụ kiềm chế lạm phát

Nguyên nhân của lạm phát là bị tác động của quan hệ cung cầu, khiến cho giá cả hàng hóa tăng lên hoặc vì chi phí đầu vào tăng Thuế sẽ dùng nhằm kiềm chế lạm phát, bình ổn giá cả thị trường Trường hợp cung thấp hơn cầu, Chính phủ sẽ giảm thuế cho từng thành phần kinh tế Mục tiêu giảm thuế thu nhập nhằm khuyến khích doanh nghiệp tạo thêm nhiều số lượng lớn hàng hóa

và dịch vụ Đồng thời tăng thuế cho hàng hóa dịch vụ nhằm giảm tổng cầu Trong tình huống lạm phát vì chi phí tăng, tỉ lệ thất nghiệp cao, tình trạng đình trệ của đà tăng trưởng sản xuất, giá cả hàng hóa leo thang, Chính phủ can thiệp bằng việc cắt giảm thuế đánh vào chi phí, khuyến khích gia tăng năng suất sức lao động

- Thuế góp phần bảo hộ sản xuất trong nước và tạo điều kiện hoà nhập nền kinh tế thế giới

Nhằm bảo hộ mậu dịch hàng hóa sản xuất trong nước, đảm bảo cho các nhà sản xuất trong nước chịu được áp lực cạnh tranh gay gắt từ thị trường bên ngoài Đồng thời thúc đẩy sản xuất trong nước tăng trưởng, khuyến khích sản xuất hàng hóa xuất khẩu, Nhà nước đề ra mức thuế suất nhập khẩu thấp hoặc miễn giảm thuế suất đối với các sản phẩm xuất khẩu Nhà nước có chính sách thúc đẩy xuất khẩu hàng hóa đã được sơ chế, cấm xuất khẩu nguyên vật liệu đầu vào Áp dụng mức thuế nhập khẩu thấp đối với hàng hóa máy móc thiết

bị mà trong nước đã sản xuất được Áp dụng mức thuế nhập khẩu cao đối với hàng hóa máy móc thiết bị trong nước đã sản xuất hoặc hàng hóa tiêu dùng không cần thiết Trước sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế thị trường

Vì vậy, các quốc gia cần có sự thay đổi đồng bộ các chính sách kinh tế, tài chính cho phù hợp với thực tiễn và phù hợp với xu thế hội nhập Nhà nước đã ban hành nhiều chính sách thuế khác nhau Việc ban hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm bãi bỏ các Luật thuế doanh thu, lợi nhuận trước đây Việc sửa đổi hai luật thuế trên, yêu cầu đặt ra là cơ

quan thuế cũng như người dân làm ăn buôn bán cần nắm rõ và chấp hành nghiêm túc 2 luật thuế trên để chính sách thuế ngày một có tính thuyết phục, hữu hiệu hơn nữa đối với nền kinh tế thị trường

1.1.4 Tổng quan về hộ kinh doanh và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

1.1.4.1 Khái quát, vai trò, đặc điểm về thuế hộ kinh doanh

a Khái quát

Theo Nghị định 01/2021-NĐ-CP, khái niệm về hộ kinh doanh được hiểu

là loại hình kinh doanh mà một cá nhân, nhóm người hoặc hộ gia đình đứng

ra đăng ký kinh doanh và chịu trách nhiệm về việc kinh doanh bằng tất cả tài sản của mình Sau khi hoàn tất đăng ký kinh doanh hộ gia đình, đơn vị sẽ nhận được Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo nội dung đã đăng ký Chủ hộ kinh doanh là cá nhân hoặc người được các thành viên trong hộ gia đình ủy nhiệm làm đại diện chủ hộ kinh doanh Hộ gia đình làm trong các ngành nghề sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp, làm dịch vụ, hoặc kinh doanh nhỏ lẻ có mức thu nhập thấp hơn quy định theo từng địa phương thì không cần đăng ký hộ kinh doanh

Theo quy định tại khoản 5 Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định: “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô về doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao nhất về tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định tại khoản 1 Điều 6 Nghị định số 39/2018/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.”[13]

b Đặc điểm

- Hộ kinh doanh không phải là doanh nghiệp

- Cá nhân, nhóm người hoặc các thành viên trong hộ chịu trách nhiệm vô hạn

- Hộ kinh doanh không con dấu

- Quy định số vốn tối thiểu để đăng ký hộ kinh doanh

c Vai trò

- Góp phần tăng trưởng chung cho nền kinh tế

- Khai thác và phát huy tốt các nguồn lực tại chỗ

- Chuyển dịch cơ cấu kinh tế

- Tạo việc làm cho người lao động

- Hình thành và phát triển đội ngũ kinh doanh năng động

- Góp phần vào phát triển đô thị

- Giữ gìn bản sắc văn hóa dân tộc

1.1.4.2 Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

Việc quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh là một quá trình được cơ quan quản lý Nhà nước thực hiện từ trung ương xuống cơ sở phải được tiến hành theo đúng chính sách, luật pháp hiện hành Đây là một quá trình có nhiều cơ quan chức năng khác tham gia, ví dụ bao gồm Chi cục Thuế, cơ quan ra chính sách thu và cơ quan quản lý thuế.[19]

Vậy có thể hiểu rằng: “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh là việc Nhà nước

áp dụng những quy định, công cụ pháp luật nhằm quản lý và thu thuế các hộ kinh doanh, góp phần kích thích hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển lành mạnh, công bằng”

1.2 Nội dung quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

Trong giới hạn nghiên cứu của luận văn, nội dung quản lý thuế đối với

hộ kinh doanh bao gồm những vấn đề cơ bản sau:

1.2.1 Tổ chức bộ máy thu thuế

Để bảo đảm nguồn thu thuế cho ngân sách Nhà nước đem lại hiệu quả cao, không tổn thất nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Để đảm bảo có hiệu quả trong thực thi các nhiệm vụ theo chức năng của Nhà nước trong mỗi thời

kỳ nhất định Để đảm bảo luật thuế được ban hành và triển khai vào cuộc sống thực tế, trước hết Nhà nước cần có bộ máy thu thuế Bộ máy thu thuế là tập hợp các bộ máy có quan hệ mật liên thông với thuế trên cơ sở thực hiện

các nhiệm vụ, chức năng, mối quan hệ công việc theo quy định nhằm triển khai thi hành các nhiệm vụ có quy định rõ tại luật về thuế và các quy định pháp luật có liên quan

Tổ chức bộ máy thu thuế được chia thành nhiều cấp, từ cấp trung ương đến cấp địa phương.Tổng cục Thuế thiết lập hệ thống và chính sách thuế Cơ quan Thuế thuế địa phương trực tiếp tham gia thu thuế Để hoạt động thu thuế đạt kết quả phải chú ý đến việc kiện toàn bộ máy tổ chức của mỗi cơ quan quản lý thuế và xây dựng hệ thống văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn chức năng, quyền hạn và các mối quan hệ giữa cơ quan quản lý thuế Hiện nay, có nhiều loại mô hình tổ chức trong hoạt động thu thuế, ví dụ như mô hình tổ chức thu thuế theo loại thuế, mô hình tổ chức thu thuế theo đối tượng,

mô hình tổ chức thu thuế theo chức năng, tổ chức mô hình thu thuế hỗn hợp Mỗi mô hình lại có những điểm lợi, điểm hạn chế riêng Tùy theo điều kiện, hoàn cảnh của mỗi nước mà chúng ta áp dụng mô hình cho phù hợp Ở Việt Nam, các cơ quan thu thuế được tổ chức theo mô hình hỗn hợp giữa mô hình chức năng và mô hình thu thuế hỗn hợp Tuy nhiên, mô hình chức năng được đặt lên hàng đầu Việc xây dựng hệ thống quy định về chức năng, nhiệm vụ

và các mối quan hệ trong bộ máy được chia thành các thể chế trong bộ máy, mỗi bộ phận có chức năng, nhiệm vụ cụ thể để thực hiện Nhằm thu thuế một cách hiệu quả và công bằng

Thu thuế là một nghề chuyên môn, nhân viên làm việc trong các cơ quan, tổ chức Nhà nước phải có trình độ chuyên môn để thực hiện đúng quy trình thu thuế Vấn đề xây dựng lực lượng công vụ đáp ứng yêu cầu thực hiện nhiệm vụ của thu thuế được quy định tại Điều 18 Luật Quản lý thuế

Theo phương thức quản lý hiện hành, các Đội thuế xã, thị trấn trực thuộc Chi cục Thuế và một vài Đội thu thuế trực thuộc UBND các xã, thị trấn sẽ thực hiện công tác quản lý các khoản thu thuế Ngoài ra, một số phòng nghiệp

vụ thuộc Chi cục Thuế sẽ quản lý nhằm thực hiện công tác thống kê, tổng hợp, kiểm tra, rà soát và đề xuất với lãnh đạo về công tác thu thuế

1.2.2 Xây dựng quy trình quản lý thu thuế

Quy trình quản lý thuế là quá trình hoàn thành nhiệm vụ, trách nhiệm công tác quản lý thu thuế Quy trình quản lý thuế là nhiệm vụ, công việc chuyên môn của cơ quan quản lý thuế và người thu thuế, trách nhiệm của các

bộ phận thực hiện nhiệm vụ, các mối quan hệ và hợp tác trong từng bộ phận

và kế hoạch của các bộ phận Thời hạn hoàn thành các bước công việc cũng như yêu cầu đối với một nhiệm vụ cụ thể phải hoàn thành Quy trình quản lý thuế phải được quy định rõ ràng, công khai Trách nhiệm của người nộp thuế cần được xác định rõ ràng, nhất là giữa doanh nghiệp và hộ gia đình sản xuất, kinh doanh Có sự phân công rõ ràng về vai trò giữa các bộ phận chuyên môn của cơ quan thuế Trong quản lý thuế, các hoạt động phải được điều hành một cách khoa học, tuần tự, thống nhất nhằm đáp ứng nhu cầu hành chính và tạo

ra sự thuận tiện cho người nộp thuế

1.2.3 Tổ chức thực hiện các chức năng quản lý thu thuế

Do đổi mới công tác quản lý thuế và hội nhập kinh tế, ngành thuế của Việt Nam đã thay đổi hệ thống quản lý thuế theo đối tượng (quản lý tập trung) thành hệ thống nộp thuế theo phương thức tự động kê khai Tăng cường cung cấp dịch vụ trợ giúp người nộp thuế và cơ quan thuế, góp phần nâng cao mức

độ chấp hành pháp luật của người nộp thuế đối với ngành thuế Việt Nam Để tiếp tục phát triển các hệ thống quản lý thuế và đảm bảo khả năng đánh giá chúng một cách toàn diện, các tiêu chuẩn được đưa ra cần phải được hoàn thiện và các tiêu chuẩn mới cần được phát triển hơn nữa Thực hiện đúng cơ chế quản lý thuế Tổng cục thuế đã ban hành Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015, về việc quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh

Quy trình quản lý thuế thực hiện theo các bước sau:

* Bước 1: Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Các cơ quan quản lý thuế tổ chức ban hành chương trình, kế hoạch hỗ trợ người nộp thuế, truyền thông các chính sách, pháp luật về thuế cho người nộp thuế và các đối tượng có liên quan trên địa bàn quản lý Thực hiện có hiệu quả công tác tuyên truyền và phổ biến các quy định có liên quan đến thuế cho người nộp thuế nói chung và mọi người người dân, các cơ quan, tổ chức đóng trên địa bàn Để các đối tượng này hiểu và thực hiện các nghĩa vụ về thuế theo đúng quy định pháp luật

Tiến hành thu nhận hồ sơ đăng ký thuế và hướng dẫn chi tiết, rõ ràng đối với từng hộ kinh doanh mới về việc kê kê khai đăng kí nộp thuế, trả lời, giải đáp những thắc mắc của người nộp thuế trong quá trình thực hiện các nội dung liên quan về nghĩa vụ thuế theo nhiều cách thức khác nhau như: trả lời qua thư điện tử, giải thích trực tiếp qua quá trình tiếp xúc với người nộp thuế hoặc trả lời bằng điện thoại di động theo đúng nội dung nêu tại từng văn bản

và các hướng dẫn có liên quan, được tổng cục thuế ủy quyền về công tác hướng dẫn thực hiện chính sách hỗ trợ cho người nộp thuế theo chức trách và quyền hạn được phân công

Thực hiện công tác hướng dẫn chính sách thuế: Đây là đầu mối nhằm tiếp thu, tuyên truyền, giải đáp các vấn đề mà người nộp thuế không rõ về chính sách thuế, hướng dẫn thủ tục, trình tự hiện hành chủ yếu về chính sách thuế, thực hiện đầy đủ các thủ tục pháp lý liên quan thuế cho các đối tượng nộp thuế theo đúng qui định của Nhà nước

Hướng dẫn, hỗ trợ việc cấp hóa đơn bán lẻ đối với từng hộ

Cơ quan thuế có nhiệm vụ chỉ đạo, kết hợp với các Đơn vị trực thuộc Chi cục Thuế, các tổ chức liên quan tổ chức có liên quan để tổ chức thực hiện cuộc đối thoại với người nộp thuế trên phạm vi quản lý nhà nước

Căn cứ trên hệ thống thông tin của ngành thuế cung cấp tới từng đối tượng nộp thuế theo các quy định của pháp luật và của cơ quan thuế bảo đảm

sự đầy đủ và kịp thời

Tập hợp tất các các ý kiến vướng mắc của người nộp thuế về chính sách thuế hiện hành và các thủ tục hành chính liên quan đến thuế nói chung và chính sách thuế đối với hộ kinh doanh nói riêng Xây dựng các báo cáo và trình Lãnh đạo Chi cục Thuế giải quyết hoặc trình lên cấp có thẩm quyền xem xét, giải quyết các vấn đề phát sinh liên quan đến vướng mắc của người nộp thuế

Căn cứ để biểu dương, khen thưởng và vinh danh người nộp thuế hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ nộp thuế và các tập thể, cá nhân bên ngoài cơ quan thuế có đóng góp tích cực trong quá trình thực hiện nhiệm vụ thu thuế sau khi tổng kết công tác thu thuế qua mỗi thời kỳ

Thường xuyên kiểm tra, giải quyết các vướng mắc của người nộp thuế

và lập báo cáo tình hình triển khai công tác truyền thông hỗ trợ người nộp thuế theo qui định của pháp luật Có chế độ khuyến khích và động viên người nộp thuế thực hiện công tác cải cách hành chính trong ngành thuế Kiến nghị

và xây dựng các giải trong công tác hỗ trợ người nộp thuế và công tác tuyên truyền các chính sách thuế đảm bảo hiệu quả và đảm bảo tính kịp thời

Tổ chức thực hiện tốt việc tổng hợp, phân tích đánh giá kết quả công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế Lập báo cáo với lãnh đạo và các cấp

có thẩm quyền và cơ quan quản lý cấp trên theo đúng quy định

* Bước 2: Quản lý đăng ký thuế và kê khai thuế

Cơ quan thuế phân công cán bộ phụ trách tiếp nhận tờ khai, hồ sơ thuế của người nộp thuế Tổng hợp, giải quyết theo đúng chức năng nhiệm vụ được phân công hoặc gửi đến từng cá nhân, đơn vị khác có liên quan theo chức năng nhiệm vụ được phân công Đồng thời xử lý các hộ hồ sơ đăng kí và

kê khai thuế của cá nhân nộp thuế theo đúng trình tự được nêu tại từng văn bản chỉ đạo của Tổng cục thuế và các văn bản khác có liên quan

Triển khai thực hiện việc đăng ký thuế, đóng mã số thuế đối với người nộp thuế trên địa bàn quản lý Tổng hợp và giải quyết việc thay đổi tình hình hoạt động SXKD của từng hộ kinh doanh gồm: đăng ký mới, chấm dứt hoạt

động, hoạt động trở lại và thực hiện thủ tục chuyển đổi, đóng mã số thuế của các HKD trên địa bàn quản lý

Kiểm tra lại thông tin khai thuế trước đây và yêu cầu người nộp thuế điều chỉnh lại thông tin sai lệch trong quá trình kê khai cho phù hợp với quy định pháp luật Tiến hành điều chỉnh kịp thời thông tin kê khai đăng ký thuế của người nộp thuế khi tiếp nhận hồ sơ khai điều chỉnh Ban hành các văn bản

xử lý hành chính về thuế hoặc các điều chỉnh khác của người nộp thuế cung cấp theo quy định

Rà soát, xử lý nghiêm những trường hợp chậm trễ, kê khai gian dối và đề nghị lãnh đạo ban hành các quyết định xử lý các hành vi vi phạm của người nộp thuế về các thủ tục đăng ký, kê khai và nộp thuế Đặc biệt là những trường hợp hộ kinh ngừng nghỉ kinh doanh, bỏ địa bàn kinh doanh thuộc thẩm quyền quản lý và không khai báo với cơ quan thuế

Đề xuất xử lý các hồ sơ xin gia hạn thời hạn kê khai thuế, thời hạn nộp thuế sau khi CBCC thuế tiếp nhận hồ sơ của người nộp thuế

Căn cứ trên cơ sở số liệu đăng ký ban đầu của hộ kinh doanh, cơ quan thuế thực hiện ấn định số tiền thuế phải nộp của hộ kinh doanh và ấn định số thuế phải nộp hoặc ấn định thuế số thuế phải nộp trong các trường hợp hộ kinh doanh không nộp hồ sơ kê khai thuế;

Dựa trên dữ liệu kê khai thuế của của từng chủ hộ kinh doanh, cán bộ thuế tiến hành đúng từng bước theo trình tự xử lí dữ liệu đối với nghĩa vụ thuế phát sinh theo chu kỳ, với mục tiêu đảm bảo xử lý số liệu thuế đúng theo quy định về nghiệp vụ (Nhưng không tác động tới quá trình kê khai của cá nhân nộp thuế) Kiểm tra, giám sát và theo dõi việc xử lý các thông tin về số thuế phát sinh theo tờ kê khai của người nộp thuế Dựa vào dữ liệu kê khai, cơ quan thuế tiến hành phân tích, đánh giá khái quát về tình hình thực hiện các nghĩa

vụ liên quan đến thuế của từng HKD trong kỳ Việc phân tích thống kê trên

có mục đích để ngành thuế có giải pháp thu đúng, thu đủ tổng số thuế phải

nộp của cá nhân kinh doanh nhằm thực hiện được các nghĩa vụ thuế theo quy định trong hồ sơ thuế của người nộp thuế và của phòng ban chức năng có trách nhiệm đối với cơ quan thuế

Thực hiện công tác tổng hợp lưu giữ và quản lý có hiệu quả toàn bộ cơ

sở dữ liệu về thuế của các HKD thuộc địa bàn quản lý theo dõi tình hình kinh doanh của từng chủ hộ kinh doanh Thực hiện tốt công việc phân tích thống

kê đột xuất, định kỳ và lập báo cáo với từng đơn vị quản lý và báo cáo cấp có thẩm quyền theo đúng qui định

Lập dự toán thu và tổng hợp phân tích, đánh giá tình hình thực hiện dự toán thu thuế đối với hộ kinh doanh theo qui định

* Bước 3: Thu nợ và cưỡng chế thuế:

Khi cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ kê khai thuế của người nộp thuế và tổ chức Cơ quan thuế thực hiện quy trình và các thủ tục có liên quan đến việc thu tiền thuế nợ, tiền phạt do chậm nộp…; Tổ chức theo dõi và đôn đốc các

hộ kinh doanh thực hiện nghiêm túc các nghĩa vụ về thuế theo quy định của pháp luật Thực hiện việc tổng hợp kết quả các khoản thu hồi tiền thuế nợ, tiền phạt do vi phạm quy định về chính sách thuế; trên cơ sở đó, cơ quan thuế thực hiện xác nhận tình trạng nợ thuế của các hộ kinh doanh

Quản lý và theo dõi thực trạng kê khai, nộp thuế của người nộp thuế Tiến hành phân loại nợ thuế theo các các chỉ tiêu trong quy định của ngành thuế Thực hiện việc tổng hợp, phân tích, đánh giá và báo cáo với lãnh đạo cơ quan, cơ quan thuế cấp trên và các tổ chức có liên quan về thực trạng nợ thuế của từng hộ kinh doanh, trên địa bàn quản lý

Thu thập đầy đủ thông tin đối với từng nghĩa vụ nợ thuế của từng hộ kinh doanh trên địa bàn quản lí, theo dõi và thống kê tình hình nợ thuế của từng hộ kinh doanh; Xây dựng các giải pháp đôn đốc và thu nợ thuế theo yêu cầu và tiến hành thu tiền nợ tiền thuế, tiền lãi của từng hộ kinh doanh sai phạm về nghĩa vụ thuế và công khai danh sách về tình trạng nợ thuế của từng

hộ kinh doanh theo quy định của lãnh đạo cơ quan thuế và theo yêu cầu của các cơ quan thuế Thông tin danh sách các hộ chây ỳ, không phối hợp với cơ quan thuế và cáo yết rộng rãi trên các phương tiện thông tin đại chúng và ở trụ sở UBND cấp xã phường

Kiến nghị, đề xuất với thủ trưởng ngành thuế về việc giải quyết các chủ

hộ kinh doanh có hồ sơ đề nghị khoanh nợ, giãn nợ, xoá nợ thuế, tiền phạt và giải quyết các hồ sơ có liên quan về nợ thuế;

Tổng hợp và báo cáo kết quả xử lý nợ thuế với cơ quan thuế cấp trên và áp dụng các biện pháp xử lý nợ cho người nộp thuế theo qui định của Chính phủ Tham mưu Lãnh đạo ban hành các văn bản, phương thức chỉ đạo, cũng như quy định cụ thể về việc thu nợ đọng và cưỡng chế về tiền nợ đọng thuế đối với từng chủ hộ kinh doanh theo thẩm quyền

Thực hiện tốt và đảm bảo tính kịp thời về công tác đánh giá, phân tích, báo cáo với cơ quan cấp trên theo quy định

* Bước 4: Kiểm tra, giám sát, xử lý vi phạm thuế đối với HKD

Xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra hàng năm, định kỳ đối với người nộp thuế trong phạm vi phân cấp, phân quyền quản lý Việc xây dựng kế hoạch phải căn cứ vào các thông tin về thuế đã được thu thập và phân tích theo quy định Căn cứ vào nguồn lực của từng bộ phận và đề xuất cấp có thẩm quyền phê duyệt, đồng thời báo cáo cơ quan quản lý thuế cấp trên Thực hiện việc thu thập và tiếp nhận các thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế

Sử dụng dữ liệu khai thuế hàng tháng của người nộp thuế để thu thập, phân tích, đánh giá, so sánh thông tin với dữ liệu thông tin của cơ quan thuế Xác minh tính trung thực và chính xác của các tài liệu khai thuế của người nộp thuế cơ quan thuế xác định những nghi ngờ và bất thường trong tờ khai thuế và yêu cầu người nộp thuế kê khai và điều chỉnh kịp thời

Tổ chức thanh tra, kiểm tra việc thực thi pháp luật về thuế tại cơ sở của người nộp thuế Kiểm tra các đơn vị được ủy quyền thu thuế theo kế hoạch đã được người quản lý phê duyệt Đơn vị thanh tra, kiểm nghiệm có thể) phối hợp với các cơ quan chuyên ngành và chính quyền địa phương, sở ban ngành

ở địa phương Để tránh sự trùng lặp trong công tác thanh tra, kiểm tra Cơ quan thuế sẽ thực hiện thanh tra, kiểm tra người nộp thuế theo quy trình thanh tra, kiểm tra thuế do Tổng cục Thuế ban hành

Xây dựng kế hoạch cho công tác thanh tra, kiểm tra Trong nội dung kế hoạch phải đảm bảo các nội dung như: Mục đích, yêu cầu, nội dung kế hoạch thanh tra, kiểm tra; Phương pháp tiến hành; tiến độ thực hiện thanh tra, kiểm tra và phạm vi thực hiện

Tổ chức việc thanh tra, kiểm tra tại cơ sở dựa trên quyết định phê duyệt

về thanh tra, kiểm tra đúng theo các qui định tại quy trình thanh tra, kiểm tra

do Tổng cục Thuế ban hành

Ấn định số tiền thuế phải nộp đối với các hộ kinh doanh kê khai thuế không đủ căn cứ, không đúng thực tế phát sinh mà người nộp thuế không giải trình được;

Tổng hợp các hộ kinh có dấu hiệu trốn thuế, gian lận về thuế Củng cố hồ

sơ và chuyển hồ sơ cho bộ phận thanh tra của cơ quan thuế cấp trên giải quyết; Kiến nghị xử lý nghiêm những trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế mà trong quá trình kiểm tra phát hiện

Định kỳ, thực hiện hoạt động tiếp công dân tại trụ sở cơ quan thuế hoặc tiếp nhận thông tin của người nộp thuế thông qua đường dây nóng Để cơ quan thuế có cơ sở nắm bắt, xem xét, giải quyết những kiến nghị và phản ánh của người dân về hành vi vi phạm chính sách, pháp luật thuế của người nộp thuế Lập hồ sơ và chuyển đến cơ quan có liên quan để chỉ đạo, giải quyết hoặc đề nghị cơ quan chức năng khởi tố người nộp thuế có hành vi vi phạm nghiêm trọng về nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật

Tiếp nhận, kiểm tra, phân loại hồ sơ của người nộp thuế về việc đề nghị hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế Tham mưu và trình dự thảo quyết định hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế để cấp có thẩm quyền phê duyệt; Cập nhật số tiền thuế được hoàn thuế, giảm thuế, miễn thuế được ghi trong quyết định đã ban hành vào hệ thống quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh

Tổ chức xác minh và phản ánh kết quả xác minh hóa đơn theo quy định Giải quyết các khiếu nại, tố cáo về thuế theo chức năng, nhiệm vụ và thẩm quyền được giao

Báo cáo kết quả công tác thanh tra, kiểm tra đối với các cấp có thẩm quyền đảm bảo tính kịp thời và chính xác

Công khai các thông tin điều chỉnh về nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, các thông tin liên quan đến kết luận sau khi kiểm tra cho các bộ phận chức năng có liên quan Thực hiện kiểm tra đối chiếu, đôn đốc và theo dõi việc thực thi các quyết định xử lý, xử phạt về thuế, quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

1.3.1 Nhân tố thuộc về Chi cục Thuế

- Trình độ và kỹ năng của công chức thuế

Cán bộ thuế là người trực tiếp thực hiện các nghiệp vụ thuế và chính sách thuế Trình độ, kỹ năng của cán bộ thuế, bao gồm trình độ chuyên môn, kinh nghiệm và thái độ làm việc trong lĩnh vực thuế, ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thu thuế Cán bộ thuế có kiến thức, tư duy, thái độ đúng đắn về thuế

sẽ nâng cao hiệu quả hoạt động thu thuế Điều này được thể hiện rõ ở mọi khâu quản lý thu thuế, từ khâu lập dự toán thuế, đăng ký thuế, kê khai thuế, hoàn thuế cho đến các nỗ lực tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế Nếu năng lực và kỹ năng của công chức thuế phù hợp với vị trí việc làm, sẽ hạn chế tối đa sai sót trong thực hiện chính sách thuế và nâng cao quyền tự chủ Nhận thức và liêm chính của người nộp thuế sẽ được nâng cao, hoạt động

thanh tra, kiểm tra thuế được cải thiện, hiệu quả quản lý thuế được nâng cao Ngoài ra, những người phụ trách thu thuế có trình độ chuyên môn tốt có thể tách riêng các khoản thuế phải nộp, tránh tình trạng thu hai lần, thu sai, thất thu thuế Điều này không chỉ đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật mà còn mang đến sự hài lòng của người nộp thuế Ngược lại, trình độ chuyên môn còn hạn chế, ý thức trách nhiệm thấp của cán bộ thuế sẽ cản trở việc đạt được các mục tiêu và tuyên ngôn của ngành Thuế, lúc đó sẽ gia tăng các hành vi vi phạm hành chính Những sai sót trong việc đăng ký, kê khai thuế có thể dẫn đến tiêu cực, gian lận, trốn thuế Những tác động tiêu cực này có thể dẫn đến thất thu thuế cho chính phủ, khiến các hộ kinh doanh, doanh nghiệp phớt lờ luật pháp và dẫn đến phản ứng tiêu cực của công chúng đối với ngành thuế

- Tổ chức và giám sát thực hiện quy trình quản lý thu thuế

Quá trình quản lý thu thuế do cơ quan thuế thực hiện Vì vậy, hoạt động thu thuế phải luôn được tổ chức, thực hiện phù hợp, kịp thời, chính xác, đơn giản, nhanh chóng để người nộp thuế dễ hiểu, thực hiện và rèn luyện tinh thần

tự giác Đồng thời, cùng với việc giám sát chặt chẽ, thường xuyên quá trình thực hiện này, nhằm tránh vấn đề nhũng nhiễu, chai ỳ làm ngơ về các nghĩa

vụ thuế của các hộ kinh doanh

Vì vậy, nhu cầu về phương tiện kỹ thuật là nhằm nâng cao tính ứng dụng

và sử dụng có hiệu quả các thiết bị kỹ thuật trong công tác giám sát, kiểm tra Tăng cường trang bị máy tính và thiết bị phụ trợ có khả năng tiếp nhận, xử lý các giao dịch liên quan đến thuế Các tính năng mới nhất trong thiết bị máy tính cho phép cơ quan thuế xử lý các vụ việc liên quan đến quá trình kê khai

và nộp thuế của các hộ kinh doanh Giảm thiểu thời gian xử lý các thủ tục về thuế liên quan đến hộ kinh doanh Mặt khác, giúp việc quản lý chính xác và đầy đủ mọi khía cạnh trong hoạt động kinh doanh của các hộ kinh doanh, từ

đó giảm thiểu thời gian và nguồn lực liên quan đến công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

- Hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế

Hoạt động phổ biến, tuyên truyền giáo dục các chính sách pháp luật thuế đối với người nộp thuế (Công tác tuyên truyền chủ yếu do đội Hỗ trợ và Truyền thông người nộp thuế thực hiện) để người nộp thuế nhận thức đúng đắn và đầy đủ hơn về chính sách thuế Từ đó, khuyến khích người nộp thuế nêu cao ý thức chấp hành, tinh thần tự nguyện thực hiện tốt chính sách thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế Thiết lập mối quan hệ gắn bó, thân thiết giữa cơ quan quản lí thuế và người nộp thuế theo hướng người nộp thuế là chủ thể thụ hưởng còn cơ quan thuế là người đại diện đáng tin tưởng nhất của người nộp thuế Cơ quan thuế cùng người nộp thuế là hai đối tác trong quá trình thực hiện việc nộp thuế cho Nhà nước Điều này tạo sự thuận tiện hơn nữa cho cơ quan thuế đối với quá trình thực hiện các thủ tục hải quan của người nộp thuế

1.3.2 Nhân tố bên ngoài Chi cục Thuế

- Hệ thống pháp luật, chính trị nói chung, chính sách thuế nói riêng

Hệ thống các chính sách pháp luật có tác động không nhỏ và ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động thu thuế của hộ kinh doanh Pháp luật cho phép các chính sách, chủ trương đường lối của một quốc gia được thực hiện nhanh nhất, đồng bộ và có hiệu quả nhất trên quy mô lớn nhất Do tính chất phức tạp của chức năng quản lý kinh tế và phạm vi ảnh hưởng rộng nên Nhà nước không thể trực tiếp tham gia vào các hoạt động kinh tế cụ thể mà thực hiện quyền kiểm soát vĩ mô và hành chính Vì vậy, việc kiểm soát việc thu thuế của các hộ kinh doanh không thể nằm ngoài hệ thống pháp luật Dựa trên cơ

sở hệ thống pháp luật đồng bộ và mạnh mẽ, Nhà nước mới phát huy được hiệu quả trong việc quản lý kinh tế - xã hội Luật thuế hộ kinh doanh và văn bản quy định phạm pháp luật đối về thu thuế đối với hộ kinh doanh Quản lý, điều tiết việc phân bổ, phân cấp thu ngân sách và các chức năng hành chính ở các cấp chính quyền Quy định trình tự, nội dung lập, thực hiện và quyết toán