(Luận văn) hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế thị xã từ sơn tỉnh bắc ninh

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM MAI THỊ THANH HUYỀN lu an n va HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ gh tn to ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ p ie THỊ XÃ TỪ SƠN - TỈNH BẮC NINH d oa nl w lu Quản trị kinh doanh 60.34.01.02 u nf Mã số: va an Chuyên ngành: ll Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lê Hữu Ảnh oi m z at nh z m co l gm @ an Lu NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2016 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn – Tỉnh Bắc Ninh” trung thực, kết nghiên cứu riêng Các tài liệu, số liệu sử dụng luận văn Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, UBND thị xã Từ Sơn, Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn cung cấp cá nhân thu thập từ báo cáo Ngành thuế, sách, báo, tạp chí Thuế, các kết nghiên cứu có liên quan đến đề tài đã được công bố Các trích dẫn luận văn đều đã được rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2016 lu Tác giả luận văn an n va gh tn to Mai Thị Thanh Huyền p ie d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th i si LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn – Tỉnh Bắc Ninh”, đã nhận được hướng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin được bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể đã tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Trước hết em xin nói lời cảm ơn chân thành tới PGS.TS Lê Hữu Ảnh, thầy đã giúp đỡ tận tình trực tiếp hướng dẫn em suốt thời gian em thực đề tài lu Học viên xin chân thành cảm ơn các ý kiến đóng góp và hướng dẫn Thầy, Cô giáo khoa Kế toán Quản trị kinh doanh - Học viện Nông nghiệp Việt Nam suốt thời gian học tập an n va tn to Tôi xin chân thành cám ơn lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, UBND thị xã Từ Sơn, Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn, các ban ngành với doanh nghiệp địa bàn huyện đã giúp tơi suốt q trình thực Luận văn p ie gh Tôi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè và gia đình đã giúp tơi thực luận văn này w Tôi xin chân thành cám ơn./ oa nl Hà Nội, ngày tháng năm 2016 d Tác giả luận văn ll u nf va an lu oi m Mai Thị Thanh Huyền z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục viết tắt …v Danh mục bảng, sơ đồ vi Trích yếu luận văn……………………………………………………………… ……vii Thesis abstract………………………………………………………………….……….ix lu Phần Mở đầu an n va 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu to tn Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3 gh p ie Phần Tổng quan nghiên cứu Cơ sở lý luận w 2.1 Các khái niệm liên quan 2.1.2 Đặc điểm, chức quản lý thuế doanh nghiệp 2.1.3 Một số sắc thuế mà doanh nghiệp phải nộp 2.1.4 Vai trò quản lý thuế doanh nghiệp 12 2.1.5 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp 14 2.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng, nguyên nhân hạn chế công tác quản lý d oa nl 2.1.1 ll u nf va an lu oi m z at nh thu thuế 20 Cơ sở thực tiễn 23 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp số nước z 2.2 gm @ giới 23 l Kinh nghiệm về công tác quản lý thuế doanh nghiệp số địa m co 2.2.2 phương Việt Nam 266 an Lu 2.2.3 Các nghiên cứu có liên quan 30 n va ac th iii si Những học kinh nghiệm rút về quản lý thuế doanh nghiệp cho 2.2.4 Chi cục thuế thị xã Từ Sơn 32 Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 34 lu an n va Đặc điểm địa bàn 34 3.1.1 Vị trí địa lý 34 3.1.2 Tình hình tăng trưởng chuyển dịch cấu kinh tế 34 3.1.3 Đặc điểm khu vực kinh tế công nghiệp tiểu thủ công nghiệp 35 3.1.4 Đặc điểm khu vực kinh tế dịch vụ 36 3.1.5 Đặc điểm dân số, lao động, việc làm, thu nhập 36 3.1.6 Đặc điểm giáo dục – đào tạo – y tế 37 3.1.7 Đặc điểm sở hạ tầng kỹ thuật 37 3.2 Đặc điểm về Chi cục thuế thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh 38 tn to 3.1 Vị trí, chức nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế thị xã Từ Sơn, gh 3.2.1 p ie tỉnh Bắc Ninh 38 Cơ cấu tổ chức, nhân lực trang thiết bị Chi cục thuế thị xã Từ Sơn, w 3.2.2 oa nl tỉnh Bắc Ninh 41 Kết thu NSNN Chi cục thuế thị xã Từ Sơn giai đoạn 2013 - 2015 44 3.3 Phương pháp nghiên cứu 46 3.3.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 46 3.3.2 Phương pháp thu thập số liệu 46 3.3.3 Phương pháp phân tích 49 3.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 49 d 3.2.3 ll u nf va an lu oi m z at nh Phần Kết nghiên cứu 51 z Kết chung về quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế gm @ 4.1 thị xã Từ Sơn – tỉnh bắc ninh 51 l Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế m co 4.2 thị xã Từ Sơn: 52 an Lu 4.2.1 Quản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế 53 n va ac th iv si 4.2.2 Quản lý thủ tục hoàn thuế 56 4.2.3 Quản lý nợ thuế; Quản lý cơng tác cưỡng chế thi hành định hành thuế 58 4.2.4 Quản lý công tác kiểm tra thuế 61 4.3 Tổng hợp ý kiến doanh nghiệp điều tra về quản lý thuế Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn tỉnh Bắc Ninh 66 Đánh giá tình hình quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thị 4.4 xã Từ Sơn tỉnh Bắc Ninh 69 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục 4.5 lu Thuế thị xã Từ Sơn tỉnh Bắc Ninh 74 an n va 4.5.1 Căn đề xuất 74 4.5.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh to gh tn nghiệp Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn tỉnh Bắc Ninh 75 Phần Kết luận kiến nghị 83 ie p Tài liệu tham khảo 84 d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th v si DANH MỤC VIẾT TẮT Nghĩa tiếng Việt CTCP Công ty cổ phần DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HTX Hợp tác xã HC – NS – TV – AC Hành – Nhân - Tài vụ - Ấn NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh lu Chữ viết tắt an n va p ie gh tn to Ngân sách nhà nước NSNN nl w Thu nhập cá nhân d oa TNCN Tuyên truyền hỗ trợ ll Ủy ban nhân dân oi m z at nh XNK u nf UBND Trách nhiệm hữu hạn va TTHT an TNHH Thu nhập doanh nghiệp lu TNDN Xuất nhập z m co l gm @ an Lu n va ac th v si DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Mức thuế Môn phải nộp 10 Bảng 3.1 Biến động cấu kinh tế thị xã Từ Sơn 2009 - 2015 32 Bảng 3.2 Số lượng cán công chức Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn…………….40 Bảng 3.3 Trang thiết bị quản lý thu thuế Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn năm 2015 44 Bảng 3.4 Kết thu ngân sách tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2013 - 2015 45 Bảng 3.5 Số thu NSNN thị xã Từ Sơn giai đoạn 2013 – 2015 46 Bảng 3.6 Số lượng mẫu điều tra chia theo loại hình doanh nghiệp 468 Bảng 4.1 Phân loại doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2013 - 2015 51 Bảng 4.2 Số lượng cấp mã số thuế giai đoạn 2013 - 2015 54 Bảng 4.3 Số lượng doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế giai đoạn 2013 - 2015 53 Bảng 4.4 Số lượng doanh nghiệp giải thể, phá sản, bỏ trốn tạm nghỉ kinh doanh giai đoạn 2013 - 2015 .54 lu Bảng 2.1 an n va Số lượng hồ sơ hoàn thuế giai đoạn 2013 - 2015 56 Bảng 4.6 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp địa bàn thị xã Từ Sơn giai đoạn 2013 - 2015 57 p ie gh tn to Bảng 4.5 oa nl w Bảng 4.7 Bảng 4.8 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp trụ sở quan thuế giai đoạn 2013 - 2015 .63 Bảng 4.9 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2013 -2015 64 Bảng 4.10 Kết kiểm tra các năm 2013 - 2015 65 Bảng 4.11 Tổng hợp ý kiến doanh nghiệp các điểm nghiên cứu 67 Bảng 4.12 Ý kiến doanh nghiệp các điểm nghiên cứu về vấn đề doanh nghiệp quan tâm 68 Bảng 4.13 Ý kiến cán quản lý các điểm nghiên cứu về vấn đề được quan tâm .69 Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế Thị xã Từ Sơn .38 Kết kiểm tra hoàn thuế sai đã bị phát giai đoạn 2013 -2015 62 d ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th vi si TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Mai Thị Thanh Hùn Tên Luận văn: Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn – Tỉnh Bắc Ninh Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.01.02 Tên sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu lu Trên sở phản ánh và đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế năm qua doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn - tỉnh Bắc Ninh để có sở đưa các giải pháp phù hợp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp cho Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn – tỉnh Bắc Ninh năm tới an n va Phương pháp nghiên cứu tn to 2.1 Phương pháp thu thập số liệu 2.1.1 Thu thập thông tin thứ cấp gh p ie Thu thập qua Internet, sách báo, tạp chí, kết nghiên cứu, báo trung ương, địa phương …vv nl w 2.1.2 Thu thập thông tin sơ cấp d oa - Chọn 123 DN điều tra theo loại hình DN: công ty TNHH: 88 DN, công ty CP: 25 DN, DNTN: 10 DN lu va an - Chọn chuyên viên, kiểm soát viên thuế Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn 2.2 Phương pháp phân tích tài liệu ll u nf a Phương pháp thống kê mô tả oi m b Phương pháp phân tích so sánh z at nh 2.3 Hệ thống tiêu phân tích a Các tiêu thể thực trạng đăng ký, kê khai thuế doanh nghiệp z b Các tiêu thể kết thu thuế @ gm c Các tiêu thể kết tra, kiểm tra xử lý thuế m co l d Các tiêu thể kết hoàn thuế Kết kết luận an Lu Quản lý thuế cấp Chi cục đóng vai trò quan trọng q trình quản lý thu thuế, hồn thiện hệ thống pháp luật thuế xây dựng sách thuế phù hợp n va ac th vii si với phát triển đất nước qua các giai đoạn Do đó việc tăng cường hiệu công tác quản lý thu thuế cấp chi cục vấn đề quan trọng Với phát triển nhanh chóng đa dạng loại hình DN cơng tác quản lý thuế với đối tượng cần được tăng cường trọng Công tác này được thực tốt không đảm bảo ng̀n thu cho ngân sách Nhà nước mà cịn lập được trật tự, kỷ cương tạo bình đẳng DN, tạo công xã hội Trong giai đoạn vừa qua công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn đã đạt được kết khả quan Tính đến 31/12/2015, Chi cục đã quản lý 982 DN được cấp MST, tỷ lệ NNT khai thuế qua mạng đạt 100% số DN hoạt động Đa dạng hình thức tuyên truyền, tổ chức tập huấn, đối thoại DN kịp thời hỗ trợ lu an n va p ie gh tn to giải đáp vướng mắc sách thuế Qua cơng tác kiểm tra quan thuế quan thuế thực kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm doanh nghiệp Năm 2015 qua kiểm tra quan thuế phát yêu cầu điều chỉnh giảm số thuế được khấu trừ 76 triệu đồng, tăng số thuế phải nộp 44 triệu đồng Công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế: Trong năm từ 2013 đến năm 2015 toàn Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn thực 178 kiểm tra trụ sở người nộp thuế Kết 100% doanh nghiệp được kiểm tra đều có sai phạm phải xử lý, kết tổng số truy thu phạt chưa bao gồm giảm khấu trừ giảm lỗ năm 2013, 2014 và 2015 là 47.393 triệu đồng Xét về tổng thể nợ thuế Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn đã làm tốt được công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế nên đến 31/12/2015 số doanh nghiệp nợ thuế tăng số tiền thuế nợ có khả w oa nl thu tăng lên d Công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn chịu tác động nhiều yếu tố bên lẫn bên ngoài: (1) Tổ chức máy quản lý thu thuế, (2) Trình độ lực phẩm chất đạo đức bán thu thuế, (3) Chính sách quy định về thuế, (4) Trình độ ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế DN… Qua nghiên cưu thực trạng yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục, đưa nhóm giải pháp đó là: i) Giải pháp hồn thiện cơng tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế, ii) Giải pháp quản lý thủ tục hoàn thuế, iii) Giải pháp quản lý nợ thuế, quản lý công tác cưỡng chế thi hành định hành thuế, iv) Quản lý công tác kiểm ll u nf va an lu oi m z at nh tra thuế giải pháp hỗ trợ z m co l gm @ an Lu n va ac th viii si c) Về công tác cán Quản lý chặt chẽ đội ngũ cán công chức, xây dựng đoàn kết nội kỷ luật kỷ cương Thực nghiêm 10 điều kỷ luật ngành; nghiêm túc xử lý cán công chức gây phiền hà, nhũng nhiễu người nộp thuế, đồng thời xem xét trách nhiệm lãnh đạo đơn vị trực tiếp quản lý cán công chức để xử lý theo quy định Tiếp tục thực quy chế luân phiên, luân chuyển, điều động cán theo quy định Bộ Tài Quyết định số: 675/QĐ-BTC ngày 16/4/2008 về việc quy định danh mục vị trí cơng tác cần định kỳ chuyển đổi cán bộ, công chức, viên chức tổ chức, đơn vị thuộc Bộ Tài Kế hoạch luân phiên, luân chuyển, điều động Cục Thuế, Chi cục thuế lu an n va gh tn to Tiếp tục thực tốt vận động “học tập, làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh” Đờng thời đẩy mạnh các phong trào thi đua lập thành tích hồn thành xuất sắc nhiệm vụ năm toàn thể cán công chức Mỗi phong trào thi đua đều phải có mục tiêu cụ thể, các tiêu chí đánh giá rõ ràng, sát thực để p ie phản ánh thành tích đạt được và khen thưởng đối tượng w Thực tốt Pháp lệnh thực hành tiết kiệm chống lãng phí, Luật phịng chống tham nhũng và quy chế khoán chi ngành Quan tâm đến đời sống vật oa nl chất, tinh thần cho cán công chức; tạo điều kiện cho cán công chức được d học tập nâng cao trình độ chun mơn, trình độ lý luận; xem xét, giải chế an lu độ về tiền lương, tiền thưởng cho cán kịp thời, quy định u nf va d) Giải pháp hỗ trợ tuyên truyền ll Tiếp tục thực công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, tập trung tuyên truyền sách thuế mới, điểm sửa đổi, bổ sung luật thuế oi m z at nh GTGT, TNDN Tổ chức Hội nghị đối thoại với doanh nghiệp, để nắm bắt kịp thời, z ghi nhận các vướng mắc, tháo gỡ khó khăn, tiếp nhận phản ánh doanh nghiệp việc thực sách pháp luật thuế, tham gia thủ tục hành gm @ thuế l m co Cơng tác cải cách Hành - tuyên truyền; tiếp tục tuyên trùn phổ biến sách thuế hình thức: Báo, phát truyền hình Đẩy mạnh hình thức tuyên truyền tờ rơi, các phiếu trao đổi thăm dò các đối tượng nộp thuế In các văn về sách thuế gửi kịp thời cho các đối an Lu n va ac th 78 si tượng nộp thuế, giải kịp thời các vướng mắc các đối tượng nộp thuế Tiếp tục đổi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật về thuế cho cộng đồng xã hội, đặc biệt dịch vụ hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế để nâng cao hiểu biết tính tuân thủ, tự giác việc kê khai, nộp thuế Tôn vinh tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế Mỗi đội thuế xã, thị trấn là điểm tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, giúp người nộp thuế hạn chế lại lên Chi cục, tạo điều kiện hỗ trợ về sách thuế tới người nộp thuế cách nhanh lu e) Các giải pháp khác an Phối, kết hợp với Cục Thuế mở hội nghị như: tập huấn, đối thoại với va n doanh nghiệp và người nộp thuế p ie gh tn to Phối hợp chặt chẽ với các quan liên quan, UBND các xã, thị trấn để quản lý thu khoản thuế, phí phát sinh, giám sát chặt chẽ hoạt động sở sản xuất kinh doanh, tổ chức và cá nhân được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chưa đăng ký, kê khai nộp thuế để đưa vào diện quản lý thuế d oa nl w Chủ động tham mưu đề xuất với UBND Thị xã hoàn thiện chế phối hợp với ngành chức liên quan, UBND các xã, thị trấn tổ chức thực có hiệu định số 106/QĐ-UBND ngày 24/07/2008 UBND tỉnh Bắc lu va an Ninh về Quy chế phối hợp chống thất thu thuế khu vực NQD ll u nf Tiếp tục phối hợp với phòng Kế hoạch tài Thị xã Từ Sơn thực “cơ chế cửa liên thông” việc cấp đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế cho hộ kinh doanh, đảm bảo thực cấp đăng ký thuế thời hạn, kịp thời Thực thông tin cho Sở Kế hoạch và Đầu tư, Ban quản lý Khu công nghiệp, UBND Thị xã, thành phố, thị xã doanh nghiệp oi m z at nh z bỏ địa kinh doanh, doanh nghiệp ngừng nghỉ, doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả, doanh nghiệp đã đóng cửa mã số thuế để xử lý theo quy định gm @ luật doanh nghiệp l m co Chi cục Thuế phối hợp với Kho bạc nhà nước thực khấu trừ số thuế GTGT vào ngân sách nhà nước theo tỷ lệ quy định 2% số tiền tốn khối lượng cơng trình, hạng mục cơng trình xây dựng địa bàn nguồn vốn ngân sách nhà nước, dự án ODA thuộc diện chịu thuế an Lu n va ac th 79 si GTGT Tiếp tục triển khai Đề án quản lý thu thuế hoạt động vận tải tư nhân địa bàn Thị xã Từ Sơn – tỉnh Bắc Ninh Phối hợp với các Ngân hàng thương mại địa bàn việc cưỡng chế các đối tượng nợ thuế thực trích từ tài khoản tiền gửi vào ngân sách nhà nước; thực uỷ nhiệm thu cho Ngân hàng nhà nước thu khoản thuế vào NSNN, theo đó NNT có thể nộp thuế tất Chi nhánh ngân hàng thương mại địa bàn Thị xã lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 80 si PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Nội dung phân tích việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp là: i) Quản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế, ii) quản lý thủ tục hoàn thuế, iii) quản lý xóa nợ thuế, quản lý cơng tác cưỡng chế thi hành định hành thuế, iiii) quản lý công tác kiểm tra thuế Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn cho thấy: lu an n va gh tn to - Về quản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế được quản lý thông qua số lượng doanh nghiệp được cấp mã số thuế số lượng hồ sơ kê khai thuế hàng năm Đến cuối năm 2015 đã có 123 doanh nghiệp được cấp mã số thuế mới, tăng so với năm 2014 là 35 doanh nghiệp, tăng so với năm 2013 là 59 doanh nghiệp Số lượng doanh nghiệp giải thể, phá sản đến cuối năm 2015 25 doanh nghiệp, so với 36 doanh nghiệp năm 2014 và 33 doanh nghiệp năm 2013 p ie - Về quản lý thủ tục hoàn thuế năm 2013, 2014, 2015 Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn thực hồn thuế cho tất 04 hờ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT cho 04 doanh nghiệp với tổng số thuế đề nghị hồn 9.421 triệu đờng Số thuế GTGT được hồn 9.365 triệu đờng, số thuế GTGT đề nghị hoàn không đủ điều kiện hồn thuế 55,8 triệu đờng d oa nl w lu ll u nf va an - Quản lý nợ thuế, quản lý công tác cưỡng chế thi hành định hành thuế: với việc tăng số thu về thuế số nợ thuế gia tăng theo Tính đến 31/12/2015 có 105 doanh nghiệp nợ thuế, so với 86 doanh nghiệp năm 2014 75 doanh nghiệp năm 2013 Với số tiền thuế nợ năm 2015 là 4.034 triệu đồng, so với 3.467 triệu đồng năm 2014 và 3.086 triệu đồng năm 2013 Tuy nhiên xét về tổng thể nợ thuế Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn đã làm tốt được công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế nên đến 31/12/2015 số doanh nghiệp nợ thuế tăng số tiền thuế nợ có khả thu tăng lên oi m z at nh z @ m co l gm - Quản lý công tác kiểm tra thuế bao gồm: i) Công tác kiểm tra hoàn thuế: Trong năm 2013, 2014, 2015 Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn đã thực hoàn thuế GTGT cho 04 doanh nghiệp với số thuế đủ điều kiện hồn 9.365 triệu đờng, số thuế khơng đủ điều kiện hồn 55,8 triệu đờng ii) Cơng tác kiểm tra thuế quan thuế: Cơ quan thuế thực kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm doanh nghiệp Năm 2015 qua kiểm tra quan thuế phát yêu cầu điều an Lu n va ac th 81 si chỉnh giảm số thuế được khấu trừ 76 triệu đồng, tăng số thuế phải nộp 44 triệu đồng iii) Công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế: Trong năm từ 2013 đến năm 2015 toàn Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn thực 178 kiểm tra trụ sở người nộp thuế Kết 100% doanh nghiệp được kiểm tra đều có sai phạm phải xử lý, kết tổng số truy thu phạt chưa bao gồm giảm khấu trừ giảm lỗ năm 2013 đến 2015 47.393 triệu đờng Giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn gờm: i) Giải pháp hồn thiện công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế, ii) Giải pháp quản lý thủ tục hoàn thuế, iii) Giải pháp quản lý nợ thuế, quản lý công tác cưỡng chế thi hành định hành thuế, iiii) Giải pháp quản lý công tác kiểm tra thuế iiiii) Giải pháp hỗ trợ lu 5.2 KIẾN NGHỊ an n va tn to Nhằm góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế doanh nghiệp Với ý kiến chủ quan tác giả muốn đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp sau: ie gh Một là: Kiến nghị với Bộ Tài - Tổng cục Thuế p - Sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế và các văn hướng dẫn thi hành Luật, đó nghiên cứu, sửa đổi quy định về thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử qua mạng internet; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho người nộp thuế d oa nl w va an lu ll u nf - Chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng cơng nghệ thơng tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao; nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra về thuế cho quan thuế; xây dựng áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế người nộp thuế oi m z at nh Hai là: Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh z - Cần phải thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho cán nhằm đáp ứng u cầu cơng việc Ngồi cần có sách khuyến khích cán có điều kiện học thêm nâng cao trình độ chun mơn, lý luận trị đáp ứng được nhu cầu cơng việc quan giao cho; m co l gm @ an Lu - Cần tăng số lượng cán làm công tác kiểm tra thuế, số cán làm cơng tác kiểm tra phải có trình độ chun mơn nghiệp vụ tốt để đáp ứng được công việc được giao Đối với cán thực công tác kiểm tra thuế phải thường n va ac th 82 si xuyên được cho bồi dưỡng kiến thức nghiệp vụ nhiều để theo kịp với trình độ phát triển nền kinh tế sách nhà nước - Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh cần nâng cấp hệ thống máy tính có lên hệ điều hành cao hơn, có tốc độ chạy nhanh và đảm bảo an tồn thơng tin tốt để đáp ứng được nhu cầu khai thuế qua mạng doanh nghiệp giai đoạn Trong chương trình cải cách đại hố ngành thuế nói chung việc áp dụng công nghệ thông tin vào việc kê khai, quản lý thuế cần thiết cần đào tạo tuyển dụng cán tin học có trình độ bời dưỡng nâng cao kiến thức tin học cho toàn thể cán nhân viên ngành để cán thuế vận dụng và khai thác được ứng dụng quản lý thuế tốt lu Ba là: Kiến nghị với Đảng uỷ, UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trị tỉnh Bắc Ninh an n va p ie gh tn to Việc quản lý thuế riêng ngành thuế mà đòi hỏi tham gia tất cấp, ngành tổ chức trị, xã hội Đảng uỷ, UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội địa bàn với ngành thuế thường xuyên mở thi tìm hiểu về khái niệm, nội dung, chất, ý nghĩa quyền, nghĩa vụ công dân việc chấp hành pháp luật thuế Làm cho cán bộ, cơng chức đơn vị hiểu về thuế tuyên truyền viên về thuế nl w d oa Báo, đài truyền thanh, truyền hình thường xuyên đăng bài tuyên truyền về nội dung, sách pháp luật thuế Thường xuyên tuyên dương người nộp thuế thực tốt sách thuế đưa tin cá, nhân, tổ chức khơng có ý thức chấp hành pháp luật thuế là trốn thuế, gian lận thuế, trây ỳ nợ thuế để xã toàn thể xã hội được biết thực theo pháp luật ll u nf va an lu oi m Với kiến nghị nêu luận văn tác giả hy vọng góp phần hồn thiện về công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn Chắc chắn sau giai đoạn chuyển giao hình thức quản lý thuế chất lượng quản lý thuế doanh nghiệp được nâng cao và các doanh nghiệp có ý thức chấp hành pháp luật thuế họ thấy được “Quyền” đóng thuế Lúc đó khối doanh nghiệp tự nguyện đóng góp nguồn thu lớn cho NSNN qua hình thức nộp thuế quy định, phục vụ các mục tiêu CNH, HĐH đất nước z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 83 si TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính (2009), Hướng dẫn thủ tục hành chính lĩnh vực thuế sách thuế Bộ Tài (2013), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2013 “Về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2013-2015 và các đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2013-2020” Cục thuế tỉnh Bắc Ninh (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh năm 2013 lu Cục thuế tỉnh Bắc Ninh (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục thuế tỉnh an Bắc Ninh năm 2014 va n Cục thuế tỉnh Bắc Ninh (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục thuế tỉnh tn to Bắc Ninh năm 2015 ie gh Chính phủ, Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 p Chính phủ (2013), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2013 "về việc phê duyệt nl w Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2013-2020" d oa Chi cục thống kê thị xã Từ Sơn (2013), Niên giám thống kê 2013 an lu Chi cục thống kê thị xã Từ Sơn (2014), Niên giám thống kê 2014 10 Chi cục thống kê thị xã Từ Sơn (2015), Niên giám thống kê 2015 va u nf 11 Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục ll Thuế thị xã Từ Sơn năm 2013 m oi 12 Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục z at nh Thuế thị xã Từ Sơn năm 2014 z 13 Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục gm @ Thuế thị xã Từ Sơn năm 2015 l 14 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài m co 15 Nguyễn Thành Danh (2013), Xây dựng mơ hình quản lý chất lượng tồn diện quản lý thuế - Nghiên cứu tình Chi cục Thuế quận Phú Nhuận, Tp Hờ Chí an Lu Minh”, Luận văn Thạc sỹ ĐH Kinh tế TP.HCM n va ac th 84 si 16 Nguyễn Việt Hà (2013), Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế địa bàn Thị xã Đông Anh - TP Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ ĐHQG, Hà Nội 17 Nguyễn Thị Kim Oanh (2013), “Pháp luật về quản lý thuế lĩnh vực xuất nhập - Thực trạng và phương hướng hoàn thiện” Luận văn thạc sĩ ĐHQG, Hà Nội 18 Phan Thị Cúc -Trần Phước - Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội 19 Trần Thị Thu Hà (2014), Quản lý thuế dự án thủy điện đầu tư Lào, Luận văn Thạc sỹ ĐHQG, Hà Nội 20 Trần Thị Phương Lan (2006), Quản lý thuế khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước Việt Nam, Luận văn Thạc sỹ ĐHQG, Hà Nội lu an 21 Nguyễn Đức Long (2014), “ Hoàn thiện công tác tra kiểm tra Chi cục thuế va thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ” n tn to 22 Nguyễn Đức Lợi(2008) Giáo trình khoa học quản lý, NXB Tài chính gh 23 Nguyễn Thị Lệ Thuý (2009), “Hoàn thiện quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng p ie cường tuân thủ thuế doanh nghiệp” Luận án tiến sĩ kinh tế ĐHKTQD, Hà Nội w oa nl 24 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XIII (2011), Luật Doanh d nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 lu an 25 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XI (2006), Luật Quản lý u nf va thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 ll 26 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XIII (2011), Luật số z at nh thuế oi m 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý 27 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008 a), Luật thuế z GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 @ m co l TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 gm 28 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XII (2008) Luật thuế 29 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế an Lu TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 30 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XII (2009), Luật thuế n va ac th 85 si Tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009 31 Trần Đình Khuê (2014), “ Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh”, Luận văn thạc sỹ Học viện nông nghiệp Việt Nam, Hà Nội 32 Trần Thị Xuân Sinh (2013), “ Cải cách thủ tục hành thuế Chi cục thuế quận Phú Nhuận, TP Hờ Chí Minh”, Luận văn thạc sỹ Đại học kinh tế TP Hờ Chí Minh 33 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế và các văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 34 Tổng cục Thuế (2008), Thuế quốc tế, Nhà xuất tài lu 35 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức an năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế” va n 36 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức tn to năng, nhiệm vụ, quyền hạn các Đội thuế thuộc Chi cục Thuế Chi cục Thuế” ie gh 37 Tổng cục thuế (2008), Quy trình quản lý kê khai thuế, nộp thuế & kế toán thuế p 38 UBND thị xã Từ Sơn(2013), Báo cáo đánh giá tình hình thực kinh tế, xã hội thị xã Từ Sơn năm 2013 nl w oa 39 UBND thị xã Từ Sơn(2014), Báo cáo đánh giá tình hình thực kinh tế, xã hội d thị xã Từ Sơn năm 2014 lu va an 40 UBND thị xã Từ Sơn(2015), Báo cáo đánh giá tình hình thực kinh tế, xã hội thị xã Từ Sơn năm 2015 u nf ll 41 Vũ Văn Cương(2014), “Pháp luật quản lý thuế nền kinh tế thị trường Việt m oi Nam – vấn đề lý luận thực tiễn”, luận án Tiến sỹ Đại học Luật Hà Nội z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 86 si Phụ lục 1: PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VƠI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ TỪ SƠN (Phiếu dành cho doanh nghiệp) THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Tên doanh nghiệp…………………………………………………………… Địa trụ sở chính ………………………………………………………… Thông tin liên hệ người điền phiếu Họ tên: ………………………………… Nam/ nữ ;…… Năm sinh:……… Dân tộc: ………………………….Quốc tịch: ………………………………… lu Vị trí công tác: ……………………………… …………………………… Điện thoại: ………………………Email: ……… …………… Trình độ thân: an n va p ie gh tn to Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: Số lượng lao động Dưới 30 người Từ 30-100 người Từ 100-300 người Trên 300 người Vốn điều lệ (VND): Dưới tỷ Từ 1-