Thanh vién thực hiện:
guyén Ngoc Bich My 88221020264 guyén Ngoc Lan Anh 88214020187
Truong Dong Kha 87221020126
Nguyễn Ngọc Cẩm Tiên 88214020158
Tp Hồ Chí Minh, năm 2023
Trang 2
1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài: - c s nh HH Hee 1
1.2.2 Pham vi nghién cửu của AG AI cc ccccccccccccccccssesecsveveveceveveveveveveveveveveveeees 2
II KHÁI NIỆM CƠ BẢN VỀ THUÊ VÀ PHẦN PHÓI THU NHẬP 2
2.1 Thuế thu nhập bậc thang 2S ST 1 1212112112111 E1 1E t.trrerte 4
2.3 Tầm quan trọng của việc cân nhắc kỹ thuế trong việc cải thiện phân phối
thu nhập - L1 112221212112 111111152115 111111150125 11 111111 kg HH 7
II BIỆN PHÁP CHÓNG THIẾU CÔNG BẰNG THUÊ -.5 5 5c<<- 8
3.1 Thiét lập mức thuế công bằng và trách nhiệm xã hội của thuế 8
3.2 Cai cach hé thong thué dé hé tro người có thu nhập thấp -: 9 3.3 Thảo luận về việc áp dụng thuê đối với người giàu và tài sản 10
IV NHỮNG THÁCH THỨC TRONG VIỆC THỰC HIỆN CÁC BIỆN PHÁP
Trang 34.1 Các quan điểm tranh cãi về vấn thuê và phân phối thu nhập 12
4.2 Những khó khăn trong việc thực hiện các biện pháp chống thiếu công
05150077 eeeseeceesesaseeesaeseseceetesesnseseseetsectseceteitieens 14 4.3.1 Tiềm năng tác động phụ -s- s21 E22 Hee 14 4.3.2 Sự phản đối từ phía người giàu và doanh nghiệp s- 16
“+ o?nn 5 5ẰẦ 16 5.1 Một số khuyến nghị cho các quyết định chính trị và chính sách thuế tài
chính trong tương ÌaI c1 2c 2212211121112 1151111111551 1511 111111 111111 kh ớt 17
TÀI LIỆU THAM KHẢO „ 19
Trang 4I PHAN MO ĐẦU
1.1 Lý do lựa chọn đề tài
Đề tài Thuế và Phân Phối thu nhập: Ảnh hưởng và biện pháp chống thiếu công bằng Thuế
là một để tài rất thực tiễn và có ý nghĩa trong bối cảnh kinh tế - xã hội hiện nay Nhóm thực
hiện bài tiêu luận đã lựa chợn đề tài này vì những lý do sau:
Thứ nhất, thuế là một công cụ quan trọng của chính sách kinh tế vĩ mô, có ánh hưởng đến
sự phát triển kinh tế, sự ổn định gia ca, su cân bang ngân sách và sự phân bễ hiệu quả các
nguôn lực trong xã hội Việc nghiên cứu vẻ thuế giúp ta hiểu rõ hơn về vai trò và chức năng
của thuế, cũng như các nguyên tắc và tiêu chí để xây dựng một hệ thống thuế hợp lý và hiệu
qua (1)
Thứ hai, phân phối thu nhập là một vấn đẻ kinh tế - xã hội nóng bỏng, liên quan đến sự
công bằng và bền vững của xã hội Việc nghiên cứu về phân phối thu nhập giúp ta nhận thức
được sự bất bình đẳng thu nhập hiện nay ở Việt Nam, các nguyên nhân và hậu quả của nó,
cũng như các biện pháp để cải thiện sự phân phối lại thu nhập thông qua thuế và các chương trình phúc lợi xã hội (2)(3)
Thứ ba, dé tai này cũng gắn liền với ngành học và nghè nghiệp hiện tại chúng tôi dang
theo học - Ngành Tài chính tại Trường Đại học Kinh tế Hồ Chí Minh Chúng tôi hy vọng sau
khi tốt nghiệp, chúng tôi có thê làm việc trong lĩnh vực thuế hoặc phát triển xã hội, góp phần
vào sự tiến bộ của đất nước
Tóm lại, đề tài Thuế và Phân Phối thu nhập: Ảnh hưởng và biện pháp chống thiếu công
bằng Thuế là một đề tài có tính thực tiễn cao, liên quan đến các vấn đề kinh tế - xã hội quan
trọng và phù hợp với ngành học và nghẻ nghiệp tương lai
Chúng tôi hy vọng rằng qua việc nghiên cứu đề tài này, chúng tôi có thể mở rộng kiến thức, kỹ năng và ý thức về vai trò của thuế và phân phối thu nhập trong xã hội
1.2 Mục tiêu và Phạm vi nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài:
Nêu được Đánh giá tình hình phân phối thu nhập và thiếu công bằng thuế ở Việt Nam Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến phân phối thu nhập và thiếu công băng thuế ở Việt
Nam, bao gồm các chính sách thuế, chỉ tiêu công, chính sách phúc lợi xã hội, cơ cấu kinh tế,
động lực tăng trưởng, quá trình toàn cầu hoá.
Trang 5Để xuất các biện pháp chống thiếu công bằng thuế ở Việt Nam, nhằm cải thiện sự phân phối lại thu nhập, nâng cao sự công bằng và bền vững xã hội, góp phần vào mục tiêu phát triển bền vững của quốc gia
1.2.2 Phạm vi nghiên cứu của đề tài:
Đề tài sử dụng các số liệu thống kê về thu nhập, chi tiêu, thuế, chỉ tiêu công, chính sách
phúc lợi xã hội và các chỉ số liên quan đến phân phối thu nhập và thiếu công bằng thuế ở Việt
Nam từ các nguồn uy tín như Tổng cục Thống kê, Bộ Tài chính, Ngân hàng Thể giới, và các
nghiên cứu trước đó
Dé tai có tham kháo các nghiên cứu liên quan về chủ đề Thué và Phân Phối thu nhập của các nước trong khu vực và trên thế giới dé so sánh và rút ra kinh nghiệm cho Việt Nam
IL KHAI NIEM CO BAN VE THUE VA PHAN PHÓI THU NHẬP
Thuế là một khoản tài chính bắt buộc phải trả cho một tổ chức chính phủ để tài trợ cho
các khoản chi tiêu công khác nhau Việc không trả tiền, cùng với việc trốn tránh hoặc chống lại việc nộp thuế, sẽ bị pháp luật chế tài Thuế bao gồm thuế trực tiếp hoặc gián tiếp và có thé được trả bằng tiền hoặc tương đương với giá trị lao động của nó.(4)
Theo quy định tại Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 quy định khái niệm về thuế cụ thể như
sau: “1 Thuế là một khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định của các luật thuế” Theo đó, thuế là một khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, ca nhân theo quy định của các luật
thuế đóng vai trò quan trọng tưrong nguồn thu ngân sách của một quốc gia Dưới đây là một số khía cạnh quan trọng về vai trò của thuế trong nguồn thu ngân sách: (5)
Cung cấp nguồn tài chính cho chính phủ: Thuế là nguồn tài chính chính của chính phủ để thực hiện các chương trình và dự án quốc gia Chính phủ sử dụng thuế để cung cấp các dịch vụ cơ
bản như giáo dục, y tế, an ninh, giao thông, và nhiều dịch vụ công cộng khác Thứ tự này bao
gồm trả lương cho các nhân viên công quyên, duy trì hạ tầng, và hỗ trợ các chương trình xã hội
Đảm bảo tính bền vững của ngân sách: Thuế là một nguồn tài chính ổn định cho chính
phủ, giúp đảm bảo tính bền vững của ngân sách Không có nguồn thu đủ, chính phủ sẽ phải vay tiền hoặc tạo ra các hình thức tài chính khác để đáp ứng nhu cầu tài trợ của mình.
Trang 6Chính sách điều tiết kinh tế: Các biện pháp thuế có thê được sử dụng đê điều tiết kinh té Chính phủ có thể thay đôi thuế để khuyến khích tiêu dùng, đầu tư, hoặc tiết kiệm Chăng hạn,
việc giảm thuế thụ nhập cá nhân có thể tạo động lực cho người dân tiêu tiền hơn và thúc đây
kinh tế
Chống tham nhũng và tài trợ phi chính thức: Thuế cũng đóng vai trò quan trọng trong việc kiếm soát tham nhũng và tài trợ phi chính thức Việc thuế được thu tiền công cộng và được quản lý bởi chính phủ giúp giảm nguy cơ thất thoát tài chính và tăng tính minh bạch
trong việc thu tiền
Phân chia gánh nặng thuế: Hệ thống thuế có thể được thiết kế để phân chia gánh nặng thuế một cách công bằng giữa các nhóm dân số và doanh nghiệp Điều này có thể bao gồm việc áp dụng thuế thu nhập bậc thang, giúp người có thu nhập thấp phải trả thuế ít hơn so với
người có thu nhập cao hơn
Thue day phat triển kinh tế: Chính phủ có thê sử dụng thuế để thúc đấy phát triển kinh tế bằng cách tạo ra các chính sách thuế ưu đãi cho các ngành công nghiệp chiến lược, khuyến
khích đầu tư nước ngoai, va tao điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển
Tóm lại, thuế đóng vai trò rất quan trọng trong việc cung cấp nguồn tài chính cho chính phủ và thực hiện các chương trình và dự án quốc gia Nó cũng có thể được sử dụng như một
công cụ để điều tiết kinh tế và xã hội, đảm báo công bằng thuế và tính minh bạch trong việc
thu tiền
Phân phối thu nhập và sự bất bình đẳng xã hội
Phân phối thu nhập là sự phân chia thu nhập quốc dân cho các đầu vào nhân tố khác nhau (phân phối thu nhập theo chức năng, phân phối lần đầu) hoặc giữa người nhận được thu nhập từ các nhân tố sản xuất và những người khác (phân phối lại, tái phân phối thu nhập) Các cá nhân có thể tự phân phối lại thu nhập dưới hình thức quà tặng, biếu Chính phủ thường tái phân phối thu nhập bằng cách đánh thuế vào người có thu nhập cao và trợ cấp cho người có thu nhập thấp
Phân phối thu nhập là sự phân bố hoặc chia sẻ thu nhập giữa các cá nhân, hộ gia đình hoặc nhóm người trong một xã hội hoặc nên kinh tế cụ thê
Nó mô ta cách thu nhập được phân chia giữa người dân, bao gồm các khoản lương, thuế
thu nhập, lợi tức từ đầu tư, trợ cấp xã hội, và các nguồn thu khác.
Trang 7Phân phối thu nhập có thể được đánh giá dựa trên các chỉ số nhự hệ số Gini, hệ số
Hoover, hay sự phân chia tỷ lệ thu nhập giữa các tầng lớp xã hội
Bắt bình đẳng xã hội đề cập đến sự không công bằng trong việc phân chia quyền và lợi
ích trong xã hội dựa trên các yếu tố như giới tính, địa vị xã hội, giáo dục, tài chính, tầng lớp xã
hội, và nhiều yếu tố khác Nó có thê thê hiện thông qua sự không công bằng trong việc truy
cập vào các cơ hội, dịch vụ y tế và giáo dục, lợi ích từ tải nguyên kinh tế, và nhiều khía cạnh
khác của cuộc sống liên quan giữa thuế và phân phối thu nhập
Mối quan hệ giữa phân phối thu nhập và bất bình đẳng xã hội thường là rất mật thiết
Phân phối thu nhập có thể góp phần tạo ra bất bình đăng xã hội, bởi vì khi thu nhập không
được phân phối công băng, những người giàu có thường hưởng lợi nhiều hơn, trong khi những người nghèo có ít cơ hội và tài nguyên Điều này có thê dẫn đến bắt bình đăng xã hội trong
nhiều khía cạnh của cuộc sống, bao gồm giáo dục, sức khỏe, và cơ hội việc làm
Các chính trị và chính sách xã hội thường được thiết kế để cân nhắc giữa việc đảm bảo
phân phối thu nhập công bằng và giảm bất bình đăng xã hội, để đảm bảo rằng mọi người có cơ
hội hưởng thụ lợi ích từ sự phát triển kinh tế và xã hội
2.1 Thuế thu nhập bậc thang
2.1.1 Dinh nghia va cách thức hoạt động
Thuế thu nhập bậc thang là một hình thức thuế mà thuế suất tăng dần theo mức thu nhập
của cá nhân hoặc hộ gia đình Điều này có nghĩa là những người có thu nhập cao hơn sẽ phải trả một tỷ lệ thuế cao hơn so với những người có thu nhập thấp hơn Hệ thống này thường
được thiết lập dưới dạng các "bậc" thuế, với mỗi bậc có một thuế suất cụ thé
Cách hoạt động của thuế thu nhập bậc thang thường bao gồm các bước sau:
Bước1: Xác định các khoản thuế thu nhập bậc thang và mức thuế suất tương ứng cho
mỗi bậc Ví dụ, mức thuế suất có thê là 10% cho thu nhập đưới 50 triệu đồng và 20% cho thu nhập từ 50 triệu đồng trở lên
Bước 2: Xác định thu nhập của mỗi cá nhân hoặc hộ gia đình dựa trên thu nhập hàng
năm hoặc hàng tháng của họ
Bước 3: Tính toán số tiền thuế mà người đó phải trả bằng cách áp dụng thuế suất tương
ứng với khoản thu nhập của họ Ví dụ, nếu ai đó có thu nhập là 60 triệu đồng, họ sẽ phải trả
10% thuế trên 50 triệu đồng và 20% thuế trên 10 triệu đồng còn lại.
Trang 8Bước 4: Tổng hợp các khoản thuế thu nhập từ tất cả các cá nhân hoặc hộ gia đình để
thu thập nguồn tài chính cho chính phủ
Ảnh hưởng của thuế thu nhập bậc thang đến sự phân phối thu nhập
2.1.2 Hệ thông thuế thu nhập bậc thang có ảnh hướng đến sự phân phối thu nhập trong xã hội một cách đúng kế
Giảm bớt bất bình đắng thu nhập: Bằng cách áp dụng thuế suất cao hơn đối với thu nhập cao hơn, thuế thu nhập bậc thang giúp giảm bớt sự bắt bình đẳng thu nhập Những người
có thu nhập thấp sẽ phải trả một tỷ lệ thuế ít hơn so với những người có thu nhập cao hơn, tạo
ra sự công băng hơn trong phân phối thu nhập
Tạo nguồn thu ngân sách ôn định: Thuế thu nhập bậc thang có thé tạo ra nguồn thu ổn
định cho ngân sách, vì thuế được tính toán dựa trên thu nhập thực tế của người dân và có thể
điều chỉnh theo nhu cầu của chính phương
Khuyến khích tiết kiệm và đầu tư: Bởi vì thuế thu nhập bậc thang có thể làm giảm thuế
đối với thu nhập thấp hơn, điều này có thể khuyến khích tiết kiệm và đầu tư cho những người
có thu nhập thấp
Tăng tính công bằng thuế: Hệ thống thuế thu nhập bậc thang có thể tạo ra tính công bằng thuế, nghĩa là người có thu nhập cao hơn sẽ chịu gánh nặng thuế lớn hơn Điều này giúp cân đối nguồn thu thuế và đảm báo rằng những người có thu nhập cao hơn đóng góp nhiều hơn vào ngân sách quốc gia
Canada: Canada cũng sử dụng hệ thống thuế thu nhập bậc thang Các tỉnh và lãnh thổ của Canada cũng có thê áp dụng thuế thu nhập bậc thang riêng biệt
Châu Âu: Nhiều quốc gia ở châu Âu áp dụng hệ thống thuế thu nhập bậc thang để cân đối thuế và phân phối thu nhập Các quốc gia này thường có các bậc thuế và mức thuế suất khác nhau Việt Nam: Việt Nam cũng áp dụng thuế thu nhập bậc thang Thué thu nhập cá nhân được tính
Trang 9theo bậc và mức thuế suất tăng dẫn theo thu nhập từ thấp đến cao
2.2 Thuế tài sản
2.2.1 Định nghĩa và loại hình thuế tài sản
Thuế tài sản là một loại thuế ap dụng lên giá trị của các tài sản mà cá nhân hoặc tổ chức sở hữu Tài sản này có thé bao gồm bắt động sản (như nhà đất), tài sản cá nhân (như xe ö tô,
trang sức), tài sản đầu tư (như cổ phiếu và trái phiếu), và các tài sản khác có giá trị kinh tế
Có một số loại hình thuế tài sản phô biến:
Thuế đất đai: Áp dụng cho gia tri cua đắt đai mà cá nhân hoặc tô chức sở hữu Thuế đất dai thường được tính dựa trên diện tích và vị trí của đất đai
Thuế bất động sản: Tương tự như thuế đất đai, nhưng áp dụng cho giá trị tổng cộng của bất
2.2.2 Tác động của thuế tài san doi với sự phân phối thu nhập
Tác động tích cực đối với sự phân phối thu nhập: Thuế tài sản có thé giúp cân đối sự phân phối thu nhập bằng cách đánh thuế các tài sản có giá trị cao hơn Người giàu thường sở hữu
nhiều tài sản đất đai và bắt động sản, vì vậy thuế tài sản có thể tạo ra sự công bằng thuế và
đảm bảo rằng họ đóng góp nhiều hơn vào ngân sách quốc gia.(6)
Tác động tiêu cực đối với sự phân phối thu nhập: Tuy nhiên, thuế tài sản có thể có tác
động tiêu cực đối với sự phân phối thu nhập nếu không được thiết lập hoặc thực thi một cách cân nhắc Nếu thuế tài sản áp dụng quá nặng nề, có thể gây khó khăn cho người dân có thu nhập thấp sở hữu bất động sản như nhà ở riêng lẻ
Áp lực tài chính cho người có thu nhập thấp: Nếu thuế tài sản áp dụng quá nặng nẻ hoặc không được thiết lập cân nhắc, nó có thể gây áp lực tài chính lớn đối với người dân có thu nhập thấp sở hữu bất động sản như nhà ở riêng lé Điều này có thể gây khó khăn cho họ trong việc duy trì tài sản của họ và thậm chí có thê buộc họ phải bán bất động sản của mình để đáp ứng nhu cầu tài chính hàng ngày.Góp phần gia tăng bất bình đăng xã hội: Nếu thuế tài san không được thiết lập cân nhắc, nó có thê góp phân gia tăng bất bình đăng xã hội Người giàu
Trang 10có thể tìm cách tránh hoặc giảm thiểu thuế tài sản thông qua các biện pháp tài chính sáng tạo, trong khi người có thu nhập thấp không có khả năng làm như vậy
2.2.3 Ví dụ và biện pháp điều chỉnh
Một ví dụ về thuế tài sản là thuế đất đai, nơi mức thuế được tính dựa trên gia tri cua dat
đai mà người sở hữu có Nếu người giàu sở hữu một khu dat dai lớn hơn và đắt tiền hơn, họ sẽ phái trả một khoán thuế lớn hơn so với người có đất đai nhỏ va giá trị thấp hơn
Biện pháp điều chỉnh: Để đảm báo tính công bằng và tránh tác động tiêu cực đối với người có thu nhập thấp, chính phủ có thê áp dụng các biện pháp điều chỉnh Các biện pháp này có thê bao gồm miễn thuế cho những người có thu nhập thấp hoặc giảm thuế cho các tài sản cần thiết như nhà ở
Thuế tài sản có thể ảnh hưởng đến sự phân phối thu nhập bằng cách đánh thuế các tài sản có giá trị cao hơn Tuy nhiên, cần cân nhắc để đảm bảo rằng thuế này không gây khó khăn cho người có thu nhập thấp và đám bảo tính công băng trong thuế
2.3 Tầm quan trọng của việc cân nhắc kỹ thuế trong việc cải thiện phân phối thu
nhập
Việc cân nhắc kỹ thuế trong việc cải thiện phân phối thu nhập là một yếu tố quan trọng trong việc cái thiện phân phối thu nhập, và nó có thể đóng một vai trò quan trọng trong xây dựng một xã hội công bằng hơn Dưới đây là những điểm quan trọng nhắn mạnh tầm quan
trọng của việc cân nhắc kỹ thuế trong việc cải thiện phân phối thu nhập:
Giam Bat Binh Dang Thu Nhập: Hệ thống thuế có thể được thiết kế để đặt mức thuế cao hơn đối với những người có thu nhập cao hơn Điều này gọi là thuế thu nhập tiến bộ Khi thuế thu nhập tiến bộ được áp dụng một cách hiệu quả, nó có thể giúp giảm bất bình đăng thu nhập bằng cách chuyển một phần của thu nhập từ những người giàu có đến những người có thu nhập thấp hơn
Tạo Cơ Hội Cân Bằng: Cân nhắc kỹ thuế có thể tạo ra các cơ hội cân bằng cho tất cả người dân Khi thuế được thiết kế để không làm áp lực quá nặng lên những người có thu nhập thấp và tầng lớp dễ bị tôn thương, nó có thê giúp ngăn ngừa sự mở rộng bắt bình đăng xã hội Tài Trợ Dịch Vụ Xã Hội: Thuế là một nguồn tài trợ quan trọng cho các dịch vụ xã hội quan
trọng như giáo dục, y tế, và hễ trợ xã hội Khi thuế được thiết kế dé tài trợ cho những dịch vụ
Trang 11này một cách cân đối, nó có thê cải thiện cơ hội và tiếp cận đối với những người có thu nhập
thấp, đặc biệt là trong lĩnh vực giáo dục và chăm sóc sức khỏe
Sự Công Bằng và Sự Tín Nhiệm Của Xã Hội: Một hệ thống thuế công bằng và minh bạch có thể tạo lòng tin trong xã hội và giúp duy trì sự ôn định xã hội Người dân thường sẽ cảm thấy công bằng hơn khi họ thấy rằng thuế được thu và sử dụng một cách công bằng và có tằm nhìn xa hơn
Sự Kháng Kháng Với Bắt Bình Đắng Xã Hội: Việc cân nhắc kỹ thuế có thể được thực hiện
để đáp ứng nhu cầu xã hội và kinh tế cụ thể Nó có thể phản ánh giá trị xã hội và nhiệm vụ
chung của việc giảm bất bình đăng xã hội và tạo ra một xã hội công bằng hơn
I BIEN PHAP CHONG THIEU CONG BANG THUE
3.1 Thiết lập mức thuế công bằng và trách nhiệm xã hội của thuế
Một trong những tiêu chuẩn để đánh giá một loại thế tốt là tiêu chuẩn thuế phái công bằng với những người phải nộp thuế Thuế là công cụ để phân phối lại thu nhập Thông qua
thuế suất linh hoạt, ưu đãi và miễn, giảm thuế sẽ tác động trực tiếp đến thu nhập Chức năng
phân phối thu nhập của thuế được phát huy từ chức năng huy động nguồn lực tài chính cho
Nhà nước Khi kinh tế - xã hội ngày càng phát triển, kéo theo đó là sự chênh lệch về thu nhập,
về tài sản đã tạo ra khoảng cách giàu - nghèo giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội (đây được coi là một trong những khiếm khuyết lớn của nền kinh tế thị trường, khiến cho sự phân phối thu nhập không công bằng) Thuế sẽ là công cụ hiệu quá để giúp Nhà nước giảm bớt sự chênh lệch về thu nhập giữa các cá nhân trong xã hội để nhằm đảm bảo công bằng xã hội
Về nguyên tắc, gánh nặng về thuế phải được phân chia một cách công bằng, tuy nhiên, bất cứ quốc gia nào cũng sử dụng thuế như một công cụ nhằm điều tiết thu nhập, giảm bớt sự
chênh lệch về thu nhập do nền kinh tế thị trường đem lại Chính vì thế, thuế còn có vai trò
“sửa chữa” những khiếm khuyết của sự phân phối lần đầu để đảm bảo công bằng và bình đăng hơn khi thực hiện phân phối lại Thông qua việc hưởng các thành quả của xã hội như cơ sở hạ tang, giáo dục cơ bản, y tế cộng đồng, môi trường luật pháp thẻ chế, quốc phòng an ninh,
người dân đã được thụ hưởng các hàng hóa dịch vụ công từ Nhà nước Từ đó, Nhà nước đã
thực hiện chức năng của thuế là góp phần điều tiết thu nhập của tầng lớp nhân dân và giảm bớt khoảng cách giàu nghèo Liên quan đến vấn để thiết lập mức thuế công bằng, một trong những