GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CPTM VÀ XD YẾN QUÂN
Đặc điểm hoạt động của công ty trong thời kỳ Covid
Thay đổi các biên pháp và yêu cầu về an toàn lao động (Ví dụ: đeo khẩu trang, cung cấp xét nghiệm cho nhân viên)
Tái cơ cấu nơi làm việc nhằm tăng cường dãn cách xã hội
Thay đổi ca và/hoặc phân chia ca làm việc để giảm tiếp xúc
Cho phép một số vị trí làm việc từ xa
Gia tăng tự động hóa và các hình thức làm việc mới
Giảm thiểu tiếp xúc ở nơi làm việc (Ví dụ: chỉ mở một phần của văn phòng hay địa điểm bản lẻ)
Cung cấp phúc lợi cho các lao động làm việc tại chỗ thuộc khu vực bị ảnh hưởng dịch (Ví dụ: dịch vụ chăm sóc trẻ em, phương tiện vận chuyển cá nhân)
Cung cấp tiền lương cho các lao động làm việc tại chỗ thuộc khu vực bị ảnh hưởng Ảnh hưởng lên công ty cổ phần thương mại và xây dựng Yến Quân Đối với khó khăn về nguồn cung, chi phí sản xuất tăng cao, chủ yếu do giá một số nguyên vật liệu cơ bản phục vụ sản xuất và các nguyên phụ liệu … Bên cạnh đó, việc phát sinh nhiều chi phí phục vụ cho công tác phòng chống dịch bệnh cũng ảnh hưởng lớn tới công ty cổ phần thương mại và xây dựng Yến Quân.
Ngoài ra, chi phí vận chuyển hàng hóa quốc tế cũng tăng rất cao, gây khó khăn cho doanh nghiệp xuất nhập khẩu Giá cước container và vận chuyển bằng tàu biển tăng gấp 3-4 lần, thậm chí gấp 7-8 lần so với thời điểm trước khi đại dịch Covid-19 bùng phát và chưa hạ nhiệt đang trở thành một trong những thách thức rất lớn với doanh nghiệp cả ở chiều xuất lẫn nhập khẩu.
Quy định về các biện pháp giãn cách xã hội, hạn chế lưu thông, vận chuyển hàng hóa của các địa phương không thống nhất, gây ra rất nhiều khó khăn cho công ty trong quá trình thực hiện, từ đó làm đứt gãy chuỗi cung ứng, ảnh hưởng nghiêm trọng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Ảnh hưởng của dịch bệnh cũng đã khiến Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Yến Quân buộc phải cắt giảm lao động Điều này sẽ gây khó khăn rất lớn cho việc tìm kiếm nguồn lao động trở lại của các doanh nghiệp khi phục hồi sản xuất sau dịch bệnh.
PHẦN 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG YẾN QUÂN
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán công ty bao gồm đội ngũ kế toán thực hiện các công việc ghi chép, xử lý thông tin tài chính Vấn đề nhân sự là cốt lõi của tổ chức kế toán, đảm bảo mỗi thành viên phát huy tối đa năng lực và phối hợp hiệu quả để cung cấp thông tin kinh tế hữu ích cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Tổ chức bộ máy kế toán cần phải căn cứ vào quy mô, vào đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và quản lý cũng như vào yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Nội dung của tổ chức bộ máy kế toán bao gồm:
- Hình thức tổ chức phân công bổ nhiệm, kế hoạch công tác và cai trò của kế toán trưởng Tuỳ theo quy mô và đặc điểm về tổ chức sản xuất và quản lý của doanh nghiệp mà tổ chức bộ máy được thực hiện theo các hình thức: hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung; hình thức tổ chức bộ máy kế toán phân tán; hình thức tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân tán
Do địa điểm kinh doanh của Công ty nằm trên địa phận Xã Kinh Môn, Hải Dương, đồng thời căn cứ vào đội ngũ các cán bộ chuyên môn cũng như căn cứ vào khối lượng công việc kế toán, Công ty đã tiến hành tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung.
Theo mô hình này, Công ty chỉ có một phòng kế toán trung tâm bao gồm kế toán trưởng, kế toán kho, kế toán bán hàng, kế toán lương, kế toán công nợ với khách hàng, nhà cung cấp, nhân viên kế toán được phân công nhiệm vụ để thực hiện các phần hành kế toán và toàn bộ công tác kế toán của đơn vị Các nhân viên kế toán kho, kế toán bán hàng, kế toán lương,kế toán công nợ thực hiện nhiệm vụ hạch toán hàng hoá mua vào, thu nhận, kiểm tra sơ bộ chứng từ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động của mình và gửi chứng từ kế toán gồm: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, bảng kê mua hàng, bảng kê bán hàng, bảng lương, thưởng, biên bản đối chiếu công nợ, các sổ theo dõi phải thu, phải trả khách hàng, cho kế toán trưởng của công ty, các phần việc còn lại đều do kế toán trưởng thực hiện và tổng hợp
2.1.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Yến Quân
Phòng tài chính kế toán tại Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Yến Quânbao gồm 5 cán bộ kế toán và 1 thủ quỹ được phân chia công việc cụ thể:
Kế toán trưởng: Là người tổ chức chỉ đạo bộ máy kế toán trong công ty, tổ chức kiểm tra tài chính kế toán, thực hiện báo cáo kế toán và gửi các báo cáo kế toán cho giám đốc công ty Kế toán trưởng trực tiếp chịu trách nhiệm về việc hạch toán, báo cáo kế toán về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công ty, có trách nhiệm ghi chép, hạch toán đầy đủ các nghiệp vụ về bán hàng phát sinh hằng ngày, các số sách liên quan và lưu chứng từ gốc Trong Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Yến Quânkế toán trưởng thực hiện hầu hết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của Công ty như hạch toán đầy đủ các nghiệp vụ về thu mua hàng hoá, hạch toán công nợ, tiền lương, chi phí và xác định kết quả kinh doanh vào sổ sách, báo cáo tổng hợp, báo cáo tài chính.
Kếế toán kho Kếế toán công nợ Kếế toán bán hàng Kếế toán lương
Kế toán kho: có nhiệm vụ theo dõi hàng nhập, hàng xuất, các phiếu cân hàng, ghi thẻ kho, kiểm tra hàng tồn trong kho, theo dõi các lô hàng khách hàng đặt hàng ở trong kho, kiểm kê và dự tính ước lượng hàng tồn kho đối với mặt hàng thép và một số mặt hàng khác và báo cáo cho kế toán bán hàng, kế toán trưởng
Kế toán công nợ: có nhiệm vụ theo dõi công nợ phải thu và phải trả đối với khách hàng và nhà cung cấp, ghi sổ chi tiết 131 và 331 (chi tiết theo từng đối tượng) bên cạnh đó phải theo dõi các khoản vay ngắn hạn ngân hàng, theo dõi thời hạn trả lãi và trả gốc từ đó gửi cho thủ quỹ công ty đi trả các khoản lãi và gốc, cuối tháng báo cáo công nợ cho kế toán trưởng
Kế toán bán hàng: có nhiệm vụ ghi chép, hạch toán đầy đủ các nghiệp vụ về bán hàng phát sinh hằng ngày như: ghi hoá đơn bán hàng thông thường, ghi hoá đơn GTGT, ghi bảng kê bán hàng cuối tháng nộp cho kế toán trưởng.
Kế toán lương đảm nhiệm công việc chấm công, theo dõi lương và các khoản phụ cấp của CBCNV, đảm bảo tính chính xác trong quá trình thanh toán Họ cũng tổng hợp số liệu vào cuối tháng để báo cáo lên kế toán trưởng, đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý quỹ lương của công ty.
Thủ quỹ: làm nhiệm vụ xuất, nhập tiền mặt, theo dõi tiền mặt tại công ty, ghi phiếu thu chi, vào sổ quỹ và các sổ sách liên quan khi có các nghiệp vụ phát sinh.
2.1.1.2 Chức năng nhiệm vụ từng phần hành
Phòng kế toán có nhiệm vụ cụ thể sau:
- Thực hiện công tác thống kê, kế toán về số liệu, tài chính trong các hoạt động kinh doanh và quản lý của Công ty
Tổ chức hệ thống sổ sách đúng chuẩn, kịp thời, minh bạch và đầy đủ mọi hoạt động của công ty hằng ngày, cung cấp báo cáo thống kê kế toán cho ban giám đốc.
-Tính toán và trích nộp đầy đủ kịp thời các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước, các khoản phải nộp khác, thanh toán đúng hạn các khoản nợ, đồng thời thu đầy đủ các khoản phải thu từ khách hàng của Công ty
Bảo quản an toàn hồ sơ, chứng từ tiền mặt, séc là trách nhiệm của lĩnh vực quản lý hồ sơ tài liệu Đồng thời, giữ gìn bí mật tài liệu, số liệu kế toán theo quy định của công ty và pháp luật của nhà nước cũng là nhiệm vụ quan trọng trong công tác quản lý hồ sơ.
- Quản lý và thực hiện công tác tổ chức lao động tiền lương đối với cán bộ và công nhân của công ty.
Chế độ, phương pháp, nguyên tắc kế toán áp dụng
- Công ty Cổ Phần Thương Mại và Xây Dựng Yến Quân áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014 TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính
- Đơn vị tiền tệ sử dụng hạch toán: Đồng Việt Nam (VNĐ)
- Kỳ kế toán và niên độ kế toán : Công ty Cổ Phần Thương Mại Và Xây Dựng Yến Quan bắt đầu kỳ kế toán và niên độ kế toán từ 01/01 đến hết 31/12.
- Về phương pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Về phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo giá mua thực tế, áp dụng đơn giá nhập trước xuất trước để tính giá trị vốn thực tế vật tư xuất kho.
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: phương pháp khấu hao đường thẳng.
- Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ.
Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN PHẦN HÀNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG YẾN QUÂN
Thực trạng tổ chức công tác kế toán tài sản cố định tại Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Yến Quân
3.1.1 Kế toán tăng tài sản cố định
3.1.1.1 Các chứng từ được sử dụng
- Hợp đồng mua tài sản
- Hoá đơn giá trị gia tăng
- Chứng từ chuyển giao, thuê chuyên gia, vận chuyển lắp đặt nếu có
- TK 211 "Tài sản cố định"
- TK 242 chi phí trả trước
- TK 331 phải trả người bán
3.1.1.3 Phương pháp hạch toán cụ thể trong công ty
Mọi trường hợp tăng TSCĐ ở Công ty đều lập ban nghiệm thu, kiểm nhận tài sản, cùng với bên bán lập biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản giao nhận TSCĐ được chuyển cho phòng kế toán và hồ sơ TSCĐ Hồ sơ TSCĐ bao gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ, HĐ mua bán, các bản sao tài liệu kỹ thuật, hoá đơn GTGT, biên bản nghiệm thu và các chứng từ khác liên quan Tất cả hồ sơ TSCĐ được lập thành 01 bộ lưu tại phòng kế toán công ty, các bộ phận sử dụng TSCĐ không lưu giữ.
Căn cứ vào hồ sơ TSCĐ, kế toán xác định nguyên giá của tài sản và ghi vào thẻ TSCĐ.
Ngày 03/12/2020, Giám đốc công ty ra quyết định mua ô tô 5 chỗ hiệu Mazda, giá trị trên hóa đơn là 660 triệu đồng, trong đó thuế GTGT là 60 triệu đồng Công ty đã nộp lệ phí trước bạ bằng tiền mặt là 66 triệu đồng Các thủ tục liên quan gồm: Hợp đồng mua bán xe ô tô, biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng, biên bản bàn giao xe và hồ sơ, biên lai thu lệ phí trước bạ.
Căn cứ vào quyết định của Giám đốc công ty (Biểu 3.1) đồng ý mua xe ô tô 5 chổ ngồi hiệu MAZDA với những thông tin bảng giá thị trường đã xem xét. Công ty kí kết HĐ mua bán xe ô tô với Công ty TNHH Dịch vụ Hoàng Hiếu và dựa vào biên bản giao nhận xe ô tô (Biểu 3.2) cùng với hóa đơn GTGT (Biểu 3.3) để ghi nhận.
Dựa vào biên lai thu tiền lệ phí trước bạ, xác định số tiền nộp là 66.000.000 đồng Từ đó, kế toán căn cứ vào hồ sơ tài sản cố định và ghi nhận nguyên giá tài sản cố định là 666.000.000 đồng vào sổ tài sản cố định, cùng với các đặc trưng liên quan.
Trong tổng giá trị tăng TSCĐ năm 2020 thì TSCĐ tăng do mua sắm chiếm một tỉ trọng đáng kể, điều đó chứng tỏ Công ty luôn trang bị máy móc, thiết bị để đáp ứng nhu cầu SXKD và nhu cầu thị trường Để phản ánh nghiệp vụ mua xe ô tô ở trên, căn cứ vào hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận TSCĐ, giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, kế toán hạch toán như sau:
BT 1: Kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ
Bút toán này được phản ánh trên Chứng từ ghi sổ số 1 (Biểu 3.5)
BT 2: Kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ
Bút toán này được phản ánh trên Chứng từ ghi sổ số 2 (Biểu 3.6)
Biểu 3.1: Quyết định của Ban Giám đốc
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Hải Phòng, ngày 02 tháng 11 năm 2020
(V/v mua sắm TSCĐ phục vụ công tác)
Căn cứ vào nhu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Yến Quân;
Căn cứ vào tình hình năng lực nguồn vốn hiện có của Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Yến Quân;
Theo Điều I, công ty quyết định mua mới một xe ô tô 5 chỗ phục vụ nhu cầu công tác Nguồn kinh phí mua xe được cấp từ vốn công ty (Điều II) Phòng Kỹ thuật và phòng Kế toán được giao trách nhiệm triển khai thực hiện quyết định này (Điều III).
- Công ty CPTM và XD Yến Quân (Kí, họ tên, đóng dấu)
Biểu 3.2: Biên bản giao nhận xe ô tô BIÊN BẢN GIAO XE ÔTÔ VÀ HỒ SƠ
(Số HĐ: 171.11/HĐMB-MAZDA/TM) Ngày 03 tháng 12 năm 2020 Hôm nay tại CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ HOÀNG HIẾU, chúng tôi gồm có: Ông: Hoàng Văn Hiếu, chức vụ: Giám đốc, đại diện: Công ty TNHH Dịch vụ Hoàng Hiếu Địa chỉ: Số 1090 Trần Nhân Tông, Phường Văn Đẩu, Quận Kiến An, Hải Phòng. Ông: Vũ Văn Mẫn, chức vụ: Giám đốc, đại diện: Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Yến Quân Địa chỉ: Số 16 ngách 25A ngõ 202 đường 5 mới, phường Hùng Vương, quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng, Việt Nam. Cùng nhau lập biên bản giao xe với những đặc điểm như sau:
Loại xe: MAZDA 3S (AT) Màu: Trắng Số chổ ngồi: 05 Sản xuất: 2013.
TT Khoản mục Nội dung
1 Hư hỏng bên ngoài Không
2 Hệ thống đèn trước sau Đủ, tốt
2 Giấy tờ kèm theo xe:
TT Loại giấy tờ Nội dung
1 Hoá đơn tài chính bản chính số 0000175 Có
2 Phiếu kiểm tra chất lượng bản chính: K
3 Phụ tùng kèm theo: 01 bánh dự phòng, 01 bộc lốp, 01 bộ đồ nghề, 02 cờ lê, sách hướng dẫn sử dụng…
Sau khi kiểm tra kỹ, chúng tôi cùng nhất trí bàn giao chiếc xe trên với đầy đủ tính năng kỹ thuật, chất lượng xe mới 100 % và toàn bộ giấy tờ như trong biên bản bàn giao.
Biên bản được lập thành 02 bản, có giá trị như nhau, mỗI bên giữ 01 bản. ĐẠI DIỆN BÊN NHÂN ĐẠI DIỆN BÊN GIAO
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT3/001 Liên 2: Giao người mua Kí hiệu: AA/ 19P
Họ và tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Yến Quân
Mã số thuế:0201132422 Địa chỉ: Số 16 ngách 25A ngõ 202 đường 5 mới, phường Hùng Vương, quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng, Việt Nam
Hình thức thanh toán: CK Số tài khoản:……….
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Xe ô tô du lịch 05 chổ ngồi Hiệu: Mazda; Số loại: 3BL- AT Xe màu:
Trắng; mới 100% Sản xuất năm 2013 SK:
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 60.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 660.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm sáu mươi triệu đồng chẵn./
Người mua hàng Người bán hàng
(Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Biểu 3.4: Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước
GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
Người nộp thuế: Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Yến Quân
Mã số thuế: 0201132422 Địa chỉ: Số 16 ngách 25A ngõ 202 đường 5 mới, phường Hùng Vương, quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng, Việt Nam
Người nộp thay: Lê Thị Thuỷ Đề nghị ngân hàng: NHNN&PTNT CN Gò Vấp (hoặc) nộp tiền mặt để chuyển cho KBNN: KBNN TX Kinh Môn – Hải Dương Để ghi thu NSNN vào TK: 7111 hoặc nộp vào TK tạm thu số: Trường hợp nộp theo kết luận của CQ có thẩm quyền:
Cơ quan quản lý thu: CHI CỤC THUẾ KINH MÔN Mã CQ thu: 1056368
Số khung: RN2BL4ZA4DC003508 Số máy: B31956Z6
STT Nội dung các khoản nộp NS Mã Mã chương
1 Lệ phí trước bạ ô tô, NDKT xe máy
Tổng số tiền ghi bằng chữ: sáu mươi sáu triệu đồng chẵn./
Người nộp tiền Người nộp tiền Người nộp tiền(Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên)
Biểu 3.5: Chứng từ ghi sổ số 01
(Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
TK Số tiền Ghi chú
Hợp đồng mua xe ô tô 5 chổ ngồi hiệu MAZDA; Số loại
Kèm theo:… 01 HĐ GTGT; 01 GNT….chứng từ gốc.
Bằng chữ: Sáu trăm sáu mươi triệu đồng
Người lập Kế toán trưởng
(Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên)
Biểu 3.6: Chứng từ ghi sổ số 02
(Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
Trích yếu Số hiệu TK
Nộp lệ phí trước bạ xe ô tô 5 chổ ngồi hiệu
Kèm theo:… 01 HĐ GTGT; 01 GNT….chứng từ gốc.
Bằng chữ: Sáu mươi sáu triệu đồng
Người lập Kế toán trưởng
(Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên)
Biểu 3.8: Sổ Cái TK 211 Đơn vị: Công ty CPTM và XD Yến Quân Địa chỉ: Số 16 ngách 25A ngõ 202 đường
(Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC
CÔNG TY CPTM VÀ XD YẾN QUÂN Mẫu số: S23 - DN
(Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: 74C02823 Ngày 03 tháng 12 năm 2020 lập thẻ Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số: 74C02823 ngày 03 tháng 12 năm 2020
Tên, ký hiệu mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe
Mazda3 (5 chổ) Số loại: 3BL-AT
Nước sản xuất (xây dựng): Nhật Năm sản xuất: 2018
Bộ phận quản lý sử dụng: PHONGKYTHUAT Năm đưa vào sử dụng: 2020 Công suất (diện tích) thiết kế: Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày tháng năm
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ
Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn
DỤNG CỤ PHỤ TÙNG KÈM THEO
STT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng ĐVT Số lượng Gía trị
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số: ngày tháng năm
KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên)
GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu)
5 mới, phường Hùng Vương, quận Hồng
Bàng, thành phố Hải Phòng, Việt Nam
Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÊN TÀI KHOẢN: 211 - TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ĐVT: VNĐ
Ngày Số PS NỢ PS CÓ
Hợp đồng mua xe ô tô 5 chổ ngồi hiệu MAZDA;
Số loại 3BL-AT màu trắng - Cty TNHH Kim Sơn
Nộp thuế trước bạ xe ô tô 5 chổ ngồi hiệu MAZDA; Số loại 3BL-
Chuyển Máy tính HP Elite One 800 G4 642
2 Tăng do nhận vốn góp, được cấp, được biếu tặng
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong kỳ, tại công ty không phát sinh các nghiệp vụ tăng TSCĐ do góp vốn hay được cấp, biếu tặng.
3.1.2 Kế toán giảm tài sản cố định
3.1.2.1 Các chứng từ được sử dụng
- Biên bản thanh lý TSCĐ
- Biên bản bàn giao tài sản cho người mua
- Biên bản họp hội đồng quản trị đồng ý thanh lý tài sản
- TK 211 "Tài sản cố định"
- TK 3331 Thuế GTGT phải nộp
3.1.2.3 Phương pháp hạch toán cụ thể tại công ty
Đối với các doanh nghiệp sản xuất, thương mại, máy móc thiết bị đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất, chế biến và kinh doanh Do đó, việc mua sắm TSCĐ được cân nhắc kỹ lưỡng, dẫn đến trường hợp nhượng bán, thanh lý TSCĐ khá hiếm Thông thường, chỉ những tài sản cố định đã cũ, lạc hậu, không còn hiệu quả sản xuất hoặc thừa không sử dụng mới được loại bỏ khỏi danh sách TSCĐ của công ty.
1 Giảm do thanh lý, nhượng bán Để thanh lí một TSCĐ thì bộ phận có tài sản đã hư hỏng hay không còn sử dụng được nữa thì làm đơn đề nghị thanh lí TSCĐ lên Ban giám đốc Khi có sự chấp nhận, Tuỳ vào giá trị TSCĐ còn lại và công ty không có khả năng tự định giá thì Công ty sẽ thành lập Hội đồng thanh lí do Giám đốc làm trưởng ban đánh giá TSCĐ thanh lí nói trên, từ đó làm cơ sở quyết định giá Sau khi quyết đinh giá sẽ bàn giao TSCĐ cho đối tượng có nhu cầu và đồng thời phát hành hóa đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán Dựa vào sổ chi tiết TSCĐ thanh lí, kế toán ghi giảm TSCĐ hiện có của Công ty và hạch toán phần thu nhập và các chi phí liên quan Chứng từ sử dụng: Biên bản thanh lí TSCĐ, HĐ kinh tế bán TSCĐ, hóa đơn GTGT, phiếu thu.
Nghiệp vụ phát sinh thực tế: Xét tình hình Công ty thấy Bộ máy tính HP đã qua nhiều lần sửa chữa nhưng không còn hoạt động tốt nữa nên Công ty tiến hành thanh lý bộ máy tính HP Khi tiến hành nhượng bán TSCĐ này Công ty đã lập Hội đồng để xác định giá bán và tiến hành mở thầu theo đúng như quy định.
Ngày 18/11/2020, Công ty tiến hành thanh lý bộ máy tính HP B85, 4790. Với sự đồng ý của Ban giám đốc, Công ty đã bán với giá 2.200.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10%).
Căn cứ vào các chứng từ: Tờ trình xin thanh lí bộ máy tính HP (Biểu 3.9), Biên bản thanh lý TSCĐ (Biểu 3.10), hóa đơn GTGT.
Kế toán ghi giảm TSCĐ trên sổ theo dõi TSCĐ, hạch toán và vào sổ Chứng từ ghi sổ và vào sổ Cái liên quan.
BT 1: Căn cứ biên bản thanh lí TSCĐ kế toán ghi giảm TSCĐ
Bút toán này được phản ánh trên chứng từ ghi sổ số 3 (Biểu 3.11).
BT 2: Căn cứ vào phiếu thu và hóa đơn GTGT kế toán ghi nhận:
Từ đó, kế toán vào sổ chi tiết, sổ Cái TK 211 (Biểu 3.12)
2 Giảm do chuyển TSCĐ đã qua sử dụng thành công cụ dụng cụ
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Tại Công ty TNHH SINHANTECH, đối với một số TSCĐ sau khi sử dụng xét thấy không đủ tiêu chuẩn làm tài sản cố định thì được chuyển thành công cụ dụng cụ để phù hợp với chuẩn mực kế toán.
Ngày 25/12, công ty có chuyển 1 bộ máy tính đang sử dụng tại phòng kế toán thành công cụ dụng cụ do bộ máy tính không còn đủ tiêu chuẩn làm tài sản cố định.