quản lý thu tiền thuê đất tại chi cục thuế khu vực thành phố tuyên quang yên sơn tỉnh tuyên quang

Kinh nghiệm quản lý thu tiền thuê đất ở một số địa phương và bài học rút ra đối với Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn: .... 24 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ TH

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI

PHẠM THU HÀ

QUẢN LÝ THU TIỀN THUÊ ĐẤT

TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ TUYÊN QUANG - YÊN SƠN, TỈNH TUYÊN QUANG

ĐỀ ÁN TỐT NGHIỆP THẠC SĨ

HÀ NỘI, NĂM 2024

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI

PHẠM THU HÀ

QUẢN LÝ THU TIỀN THUÊ ĐẤT

TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ TUYÊN QUANG - YÊN SƠN, TỈNH TUYÊN QUANG

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 8310110

ĐỀ ÁN TỐT NGHIỆP THẠC SĨ

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS,TS PHẠM VŨ LUẬN

HÀ NỘI, NĂM 2024

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của riêng tôi Các kết quả nêu trong đề án chưa được công bố trong bất kỳ công trình nào khác Các số liệu trong đề án là trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, được trích dẫn đúng theo quy định

Tôi xin chịu trách nhiệm về tính chính xác và trung thực của đề án này

TÁC GIẢ ĐỀ TÀI

Phạm Thu Hà

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt thời gian nghiên cứu và học tập tại trường Đại học Thương Mại, dưới sự hướng dẫn tận tình của các thầy cô, tác giả đã nghiên cứu và tiếp thu được nhiều kiến thức bổ ích, nâng cao trình độ năng lực của bản thân để vận dụng vào công việc hiện tại

Đề án này là kết quả trong quá trình công tác và học tập, nghiên cứu trong những năm học vừa qua

Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến GS,TS Phạm Vũ Luận với tư cách là người hướng dẫn khoa học đã tận tình giúp đỡ và có ý kiến đóng góp sâu sắc, giá trị với đề án này

Tác giả xin chân thành cảm ơn các thầy, cô giáo Viện đào tạo sau Đại học, Trường Đại học Thương Mại đã tham gia giảng dạy, giúp đỡ tác giả trong suốt quá trình học tập

Tác giả xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn đã tạo điều kiện cho tác giả tiếp cận nguồn thông tin để phục vụ cho nghiên cứu đề án

Tác giả gửi lời cảm ơn các đồng nghiệp, gia đình, bạn bè, đã giúp đỡ, động viên, tạo điều kiện và đóng góp ý kiến, nhận xét, đánh giá cho tác giả trong quá trình học tập và hoàn thành đề án này

Tuyên Quang, tháng 3 năm 2024

Tác giả

Phạm Thu Hà

1.Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu 1

2 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 3

3 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu đề tài 4

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 5

5 Phương pháp nghiên cứu 5

6 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 7

7 Kết cấu của đề án 7

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ BÀI HỌC THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU TIỀN THUÊ ĐẤT 8

1.1 Những vấn đề chung về tiền thuê đất 8

1.1.1 Khái quát về thuê đất 8

1.1.2 Khái niệm tiền thuê đất 11

1.1.3 Chính sách thu tiền thuê đất 11

1.2 Công tác quản lý thu tiền thuê đất 14

1.2.1 Khái niệm công tác quản lý thu tiền thuê đất 14

1.2.2 Mục tiêu công tác quản lý thu tiền thuê đất 14

1.2.3 Tiêu chí đánh giá công tác quản lý thu tiền thuê đất 14

1.3 Nội dung quản lý thu tiền thuê đất: 15

1.3.1 Công tác lập kế hoạch thu tiền thuê đất 15

1.3.2 Công tác tổ chức thực hiện quản lý thu tiền thuê đất 16

1.3.3 Công tác thanh tra kiểm soát, đánh giá hiệu quả của công tác quản lý thu tiền thuê đất của Chi cục Thuế 17

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu tiền thuê đất 18

1.4.1 Nhân tố chủ quan 18

1.4.2 Nhân tố khách quan 19

1.5 Kinh nghiệm quản lý thu tiền thuê đất ở một số địa phương và bài học rút

ra đối với Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn: 20

1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thu tiền thuê đất của một số địa phương trong nước 20

1.5.2 Bài học rút ra đối với Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn 22

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 24

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU TIỀN THUÊ ĐẤT TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ TUYÊN QUANG - YÊN SƠN 25

2.1 Giới thiệu chung về thành phố Tuyên Quang và Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn 25

2.1.1 Giới thiệu chung về thành phố Tuyên Quang 25

2.1.2 Giới thiệu chung về Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn và mô hình tổ chức tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn 26

2.1.3 Khái quát tình hình phát triển doanh nghiệp và thu NSNN của Chi cục thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn từ năm 2021-2023 30

2.2 Thực trạng công tác quản lý thu tiền thuê đất tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn 33

2.2.1 Thực trạng công tác lập kế hoạch thu tiền thuê đất 33

2.2.2 Thực trạng công tác tổ chức thực hiện quản lý thu tiền thuê đất 35

2.2.3 Thực trạng công tác kiểm soát, đánh giá hiệu quả của công tác quản lý thu tiền thuê đất tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn 44

2.3 Kết luận chung về công tác quản lý thu tiền thuê đất tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn 48

3.1 Phương hướng và mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thu tiền thuê đất

tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn: 55

3.1.1 Phương hướng 55

3.1.2 Mục tiêu 56

3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu tiền thuê đất tại Chi cục thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn: 56

3.2.1 Giải pháp hoàn thiện công tác lập kế hoạch thu tiền thuê đất 56

3.2.2 Giải pháp hoàn thiện công tác tổ chức thực hiện quản lý thu tiền thuê đất 57

3.2.3 Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát, đánh giá hiệu quả của công tác quản lý thu tiền thuê đất 59

3.2.4 Giải pháp liên quan đến một số vấn đề khác 60

3.3 Các kiến nghị 60

3.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, Tổng cục thuế và Bộ Tài Chính 60

3.3.2 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân thành phố Tuyên Quang 61

3.3.3 Kiến nghị với các cơ quan, tổ chức khác liên quan 61

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 62

KẾT LUẬN 63 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

GTGT Giá trị gia tăng

TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn

UBND Ủy ban nhân dân

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH

Bảng 2.1 Số lượng cán bộ, công chức Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn năm 2023 30 Bảng 2.2 Tổng hợp doanh nghiệp đang hoạt động do Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn quản lý từ năm 2021-2023 31 Bảng 2.3 Kết quả thu ngân sách nhà nước tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang – Yên Sơn từ năm 2021-2023 32 Bảng 2.4 Số xây dựng dự toán và số dự toán tiền thuê đất được giao của Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn từ năm 2021 - 2023 33 Bảng 2.5 Biểu tổng hợp kế hoạch thu tiền thuê đất của Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn từ năm 2021 – 2023 34 Bảng 2.6 Tình hình quản lý số lượng người thuê đất và số lượng thửa đất thuê của Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn từ năm 2021 - 2023 36 Bảng 2.7 Số thu tiền thuê đất của Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn từ năm 2021 - 2023 38 Bảng 2.8 Kết quả kiểm tra tình hình sử dụng đất thuê tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn từ năm 2021 – 2023 40 Bảng 2.9 Tình hình phân loại nợ và cưỡng chế nợ tiền thuê đất tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn từ năm 2021 - 2023 42 Bảng 2.10 Một số nội dung trong công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn từ 2021 - 2023 43

Hình 1.1 Quy trình quản lý thu tiền thuê đất 16Sơ đồ 2.1: Mô hình cơ cấu tổ chức bộ máy tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn ……….…….28

TÓM TẮT NỘI DUNG CỦA ĐỀ ÁN

Đề án “Quản lý thu tiền thuê đất tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên

Quang - Yên Sơn, tỉnh Tuyên Quang” với mục tiêu đánh giá thực trạng quản lý thu

tiền thuê đất trên địa bàn thành phố Tuyên Quang và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác quản lý quản lý thu tiền thuê đất, kết quả chính đạt được đó là:

Hệ thống hóa một số lý luận cơ bản về quản lý thuê đất bao gồm những vấn đề chung về tiền thuê đất và nội dung quản lý thu tiền thuê đất, nhận diện các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu tiền thuê đất trên địa bàn

Phân tích thực trạng quản lý thu tiền thuê đất trên địa thành phố Tuyên Quang, từ đó đánh giá những kết quả đạt được, những hạn chế tồn tại và nguyên nhân Công tác quản lý thu tiền thuê đất tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn đã đạt được những kết quả rất đáng ghi nhận, góp phần to lớn vào việc hoàn thành dự toán thu ngân sách được giao hàng năm, tạo nguồn thu lớn cho NSNN

Bên cạnh những kết quả đạt được, công tác quản lý thu tiền thuê đất còn gặp

một số khó khăn, tồn tại

Thứ nhất, dự toán tiền thuê đất được giao hàng năm có một phần khá lớn từ

nguồn tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng được trừ vào tiền thuê đất phải nộp của một số dự án được ghi thu ghi chi NSNN Việc xây dựng kế hoạch thu tiền thuê đất: phụ thuộc nhiều vào dự toán thu hàng tháng Số thu dự toán thường thấp hơn nguồn thu thực tế có được

Thứ hai, cơ cấu tổ chức bộ máy thu tiền thuê đất: Bố trí nhân lực chưa hợp lý, chỉ có 01 công chức trực tiếp thực hiện nhiều công việc từ đôn đốc kê khai; lập sổ theo dõi; quyết toán; thông báo thu nộp; theo dõi số thu; điều chỉnh đơn giá thuê đất; quản lý thông tin miễn, giảm của 494 người thuê đất với gần 2.400 thửa đất thuê; xây dựng kế hoạch, nội dung tuyên truyền, tập huấn chính sách về tiền thuê đất; giải đáp vướng mắc; tổng hợp báo cáo, … nên còn đôi khi còn xảy ra sai sót

hoặc công việc thực hiện chưa kịp thời

Thứ ba, về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ tiền thuê đất Chưa có biện

pháp xử lý khoản nợ tiền thuê đất của một số DN không thuộc Chi cục Thuế quản lý hoặc DN, cá nhân không còn hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký Việc cưỡng chế nợ qua tài khoản ngân hàng của một số DN chưa kịp thời do không nắm bắt được chính

xác tình hình SXKD của DN; tiền về tài khoản của NNT và được chuyển đi trước khi Chi cục Thuế ban hành Quyết định cưỡng chế nợ bằng hình thức trích tiền từ tài khoản ngân hàng

Thứ tư, Trong công tác kiểm tra thuế: Kiểm tra thông báo tạm ngừng, nghỉ

kinh doanh có tỷ lệ thực hiện được thấp Vẫn tồn tại số lượng không nhỏ NNT lợi dụng việc thông báo tạm ngừng nghỉ kinh doanh để trốn thuế

Nguyên nhân của thực trạng trên:

Hệ thống chính sách về tiền thuê đất: chưa thống nhất, chặt chẽ, chưa bao quát

hết đối tượng thuê đất Nguyên nhân là do khi xây dựng chính sách chưa nhận thức hết phạm vi điều chỉnh và chưa lường hết các nguồn thu sẽ phát sinh trong quá trình phát triển của nền kinh tế thị trường Chính sách về tiền thuê đất có một số quy định chưa thật sự phù hợp với thực tế gây rất nhiều khó khăn cho công tác quản lý và giải quyết vướng mắc

Trình độ, nhận thức, trách nhiệm của cán bộ, công chức: còn một bộ phận

không nhỏ chưa cao, thiếu ý thức tự nghiên cứu chính sách, trình độ chuyên môn không đáp ứng được yêu cầu Thực hiện nhiệm vụ một cách thụ động, thiếu trách nhiệm, không có sáng kiến cải cách

Công tác bố trí, sắp xếp, luân chuyển cán bộ chưa hợp lý: một cán bộ phải

đảm đương hầu hết các công việc liên quan đến tiền thuê đất làm giảm chất lượng thực hiện nhiệm vụ; thiếu cán bộ chuyên trách làm công tác kiểm tra nội bộ; bên cạnh đó chính sách 3 năm thực hiện luân chuyển vị trí công tác một lần đã làm mất cán bộ quen việc, có nhiều kinh nghiệm, …

Công tác phối hợp với các sở, ban ngành liên quan: chưa hiệu quả dẫn đến

thiếu thông tin hoặc nắm bắt thông tin không kịp thời về đối tượng thuê đất gây thất thoát nguồn thu

Ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT chưa cao: Một bộ phận DN, tổ

chức, hộ gia đình, cá nhân thuê đất có ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao, cố ý, tìm mọi thủ đoạn, dưới mọi hình thức để gian lận thuế, trốn thuế, cố tình dây dưa, nợ thuế

Đề xuất một số giải pháp chủ yếu hoàn thiện công tác quản lý thu tiền thuê đất trên địa bàn thành phố Tuyên Quang tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn

MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Nhà nước với tư cách là một tổ chức quyền lực công, trong mọi thời đại, nhà nước luôn có sứ mệnh cai trị và tổ chức, quản lý xã hội phát triển Sự hoạt động của Nhà nước trong các lĩnh vực đòi hỏi Nhà nước phải có nguồn tài chính để chi tiêu cho những mục đích xác định Trong quá trình phân phối các nguồn tài chính cho xã hội, Nhà nước huy động và sử dụng một bộ phận thu nhập của xã hội để thực hiện các chức năng quản lý Nhà nước thông qua Ngân sách Nhà nước

Ở nước ta thuế không chỉ là nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước (NSNN) mà còn phản ánh chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước trong việc định hướng phát triển cho từng lĩnh vực, ngành nghề kinh tế Thông qua các chính sách thuế, Nhà nước khuyến khích việc đầu tư, sản xuất đối với những mặt hàng, ngành nghề, lĩnh vực trọng điểm ưu đãi đồng thời hạn chế đầu tư, sản xuất đối với những lĩnh vực, ngành nghề nhà nước chủ trương thu hẹp trong từng giai đoạn nhất định Bên cạnh đó, thuế còn được sử dụng như là công cụ góp phần mang lại công bằng xã hội, thu hẹp khoảng cách giàu nghèo và giảm thiểu các vấn đề tiêu cực, hạn chế sự gia tăng các tệ nạn xã hội trong quá trình phát triển kinh tế

Chiếm tỉ trọng trên 90% tổng số thu Ngân sách Nhà nước trong năm, nguồn thu từ thuế chiếm vị trí quan trọng nhất trong các nguồn thu Ngân sách Nhà nước Trong đó các khoản thu nghĩa vụ tài chính về đất đai là một trong những bộ phận quan trọng cấu thành thuế nói chung nên cũng góp một phần quan trọng để tạo nguồn tài chính cho nhà nước

Thu tiền thuê đất là một trong các khoản thu nghĩa vụ tài chính về đất đai, do Nhà nước giao quyền sử dụng đất với hình thức cho thuê đất trong các trường hợp có nhu cầu sử dụng đất vào mục đích sản xuất, kinh doanh (không bao gồm sản xuất kinh doanh nhà ở để bán) Đây là chính sách nhằm mục tiêu tạo điều kiện cho sản xuất phát triển, khuyến khích sử dụng đất có hiệu quả chống để đất hoang hóa, lãng phí tài nguyên quốc gia…Nhà nước cho thuê đất trên cơ sở các dự án đầu tư mà người có nhu cầu sử dụng đất lập, đánh giá kỹ càng về hiệu quả kinh tế, hiệu quả xã hội và năng lực của họ Trong quá trình sử dụng đất thuê người sử dụng đất có trách nhiệm trả tiền thuê đất cho Nhà nước theo quy định Cơ quan thuế là cơ quan quản lý Nhà nước có chức năng quản lý, kiểm soát, tính và đôn đốc thu nộp Đối với các trường hợp Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm thì nguồn thu tiền thuê

đất là nguồn thu khá ổn định cho Ngân sách Nhà nước, có thể lượng hóa và lập kế hoạch mang tính chính xác cao

Trong quá trình phát triển đất nước, Đảng và Nhà nước ta đã chú trọng quan tâm đến khoản thu này Chính sách thu tiền thuê đất của nước ta được ban hành từ thập niên 90, đã qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung nhằm phù hợp với từng giai đoạn phát triển của đất nước Căn cứ mục tiêu phát triển nền kinh tế công nghiệp hóa và hiện đại hóa của nước ta trong thời gian tới, nhu cầu sử dụng đất cho sản xuất, kinh doanh là rất lớn, đòi hỏi sử dụng nhiều diện tích đất Như vậy nguồn thu tiền thuê đất trong tương lai có xu thế tăng Cùng với sự hoàn thiện của hệ thống pháp luật về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước, công tác tổ chức quản lý thu tiền thuê đất cũng đòi hỏi phải từng bước được đổi mới, cải thiện phù hợp với tình hình phát triển đất nước, nâng cao hơn hiệu quả để góp phần đảm bảo công bằng đối với tất cả các thành phần kinh tế, hạn chế thất thu Ngân sách, góp phần ổn định nguồn thu Ngân sách nhưng vẫn tạo điều kiện cho sản xuất phát triển, tăng vốn đầu tư cho sản xuất là yêu cầu cấp bách đặt ra trong bối cảnh hội nhập kinh tế ngày càng sâu của nước ta trong thời gian tới

Thành phố Tuyên Quang với vị thế là trung tâm kinh tế, chính trị, văn hóa, xã hội của tỉnh Tuyên Quang, vị trí địa lý được đánh giá là “đắc địa”, hạ tần giao thông tốt luôn là miền đất hứa cho các nhà đầu tư trong và ngoài nước Hiện nay trên địa bàn thành phố có gần 01 khu công nghiệp và khoảng 130 tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân được cho thuê đất sử dụng vào mục đích sản xuất, kinh doanh

Với chức năng quản lý thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác trên địa bàn thành phố Tuyên Quang, Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn, đơn vị trực thuộc Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang được giao nhiệm vụ quản lý người thuê đất, tính, đôn đốc thu nộp và giải quyết miễn, giảm của người thuê đất là hộ gia đình, cá nhân (nếu có) đối với các khoản thu tiền thuê đất phát sinh trên địa bàn Ngay từ khi có chính sách thu tiền thuê đất, Chi cục Thuế đã tham mưu cho Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang và UBND thành phố Tuyên Quang để tổ chức triển khai thực hiện hiệu quả trên địa bàn Toàn bộ số người thuê đất của Nhà nước được đưa vào quản lý; số thu năm sau cao hơn năm trước; việc giải quyết miễn, giảm … từng bước được chuẩn hóa về mặt hồ sơ và quy trình giải quyết; Tuyên truyền, phổ biến chính sách pháp luật về thuế và tiền thuê đất, góp phần nâng cao nhận thức của NNT về vai trò của thuế nói chung và tiền thuê đất, thuê mặt nước nói riêng đối với sự nghiệp bảo vệ, xây dựng và phát triển đất nước, từ đó nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế; Công tác phối hợp cung cấp thông tin về tình hình

thực hiện nghĩa vụ của người thuê đất cho các ngành liên quan đảm bảo chính xác, kịp thời điều chỉnh ngay các trường hợp có sai sót hoặc giải quyết dứt điểm các khiếu nại, khiếu kiện liên quan đến nghĩa vụ và quyền của người thuê đất

Tuy nhiên, bên cạnh đó, vẫn còn không ít những tồn tại, bất cập, hạn chế trong công tác quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước đối với NNT trên địa bàn Điển hình là hiện Chi cục Thuế vẫn chưa có biện pháp hữu hiệu để quản lý đối với các trường hợp chưa có Quyết định cho thuê đất hoặc đã hết hạn thuê đất nhưng chưa gia hạn thời hạn thuê đất…

Nhận thức rõ việc nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu tiền thuê đất nhằm góp phần tránh thất thoát nguồn thu cho NSNN, tôi đã mạnh dạn chọn đề tài:

“Quản lý thu tiền thuê đất tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn, tỉnh Tuyên Quang” làm đề tài tốt nghiệp cho đề án của mình

2 Tổng quan tài liệu nghiên cứu

Cho đến nay, đã có một số công trình nghiên cứu ở các mức độ khác nhau về đề tài pháp luật về thuê đất và thực tiễn thi hành pháp luật về thu tiền thuê đất tiêu biểu như sau:

1 Luận văn Thạc sĩ ngành Luật Kinh tế: “Pháp luật về giao đất, cho thuê đất, thu hồi đất đối với doanh nghiệp ở Việt Nam”, của tác giả Nguyễn Thị Thu Hiền Luận văn đã nghiên cứu xuất phát từ tình hình hoạt động quản lý, sử dụng đất của các doanh nghiệp, việc giao đất, cho thuê đất dư dôi so với nhu cầu sử dụng đất thực sự tại một số doanh nghiệp dẫn đến việc lãng phí tài nguyên đất; chính sách giá đất quá cao; việc thực hiện quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp còn nhiều vướng mắc về phương thức thanh toán tiền thuê đất…Bên cạnh đó việc xử lý vi phạm pháp luật đất đai đối với doanh nghiệp sử dụng đất hiện nay ở các địa phương còn thực hiện chậm, để dây dưa, kéo dài, gây bức xúc trong dư luận Để khắc phục những hậu quả trên, Luận văn nghiên cứu quy định để chỉnh sửa, hoàn thiện pháp luật về giao đất, cho thuê đất, thu hồi đất đối với các doanh nghiệp Tuy nhiên, phạm vi của Luận văn trong khuôn khổ có hạn, chỉ tìm hiểu các quy định hiện hành về giao đất, thu hồi đất đối với các doanh nghiệp sử dụng đất làm mặt bằng sản xuất - kinh doanh, chứ không đề cập đến quy định của pháp luật về giao đất, cho thuê đất nói chung ở Việt Nam hiện nay

2 Luận văn thạc sỹ quản lý đất đai, trường Đại học Nông nghiệp “Đánh giá thực trạng giá đất cho thuê đối với tổ chức kinh tế trên địa bàn thành phố Hà Nội” bảo vệ năm 2014 của tác giả Nguyễn Đắc Cường Luận văn đã đưa ra khung chính sách của quy trình định giá đất, thực trạng thực hiện tại địa bàn thành phố Hà Nội và đề ra giải pháp thực hiện, kiến nghị sửa đổi chính sách Tuy nhiên, giải pháp về

quy trình định giá đất của tác giả chưa có đột phá trong cải cách thủ tục hành chính nhà nước

3 Luận văn thạc sỹ “Pháp luật điều chỉnh quan hệ thuê đất giữa Nhà nước với tổ chức trong nước” của tác giả Huỳnh Minh Phương đi sâu vào nghiên cứu nội dung pháp luật quy định về quan hệ thuê đất giữa Nhà nước với các tổ chức trong nước như: quyền và nghĩa vụ của các bên, trình tự, thủ tục cho thuê đất…

4 Luận văn thạc sỹ “Đánh giá công tác giao đất, cho thuê đất cho các tổ chức kinh tế trên địa bàn tỉnh Hà Giang, giai đoạn 2015-2018” của tác giả Nguyễn Văn Tuấn (2019), trường Đại học Nông lâm Thái Nguyên đánh giá thực trạng giao đất, cho thuê đất đối với các tổ chức kinh tế trên địa bàn tỉnh Hà Giang Từ đó nêu ra những tồn tại, nguyên nhân và các giải pháp để nâng cao hiệu quả công tác giao đất, cho thuê đất hiện nay

5 Bài viết về “Giao đất, cho thuê đất đối với dự án sử dụng đất làm mặt bằng cơ sở sản xuất kinh doanh” của Luật sư Lê Văn Đài được đăng tải trên trang

dau-gia/20114/75093.vgp đã đề cập đến các trường hợp giao đất, cho thuê đất theo hình thức đấu giá.

http://baodientu.chinhphu.vn/Home/Giao-dat-cho-thue-dat-truong-hop-nao-can-Cho đến nay tác giả chưa thấy có công trình nào nghiên cứu riêng về thực trạng và đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu tiền thuê đất tại Chi cục thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn Trên cơ sở tham khảo và kế thừa kết quả nghiên cứu của các công trình khoa học có liên quan đến đề tài đã công bố, luận văn đi sâu tìm hiểu pháp luật, phân tích thực tiễn và đặc biệt đưa ra các biện pháp cụ thể nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu tiền thuê đất trên địa bàn Chính

vì vậy, tác giả nghiên cứu đề tài “Quản lý thu tiền thuê đất tại Chi cục thuế khu vực

thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn, tỉnh Tuyên Quang”

3 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu đề tài

3.1 Mục tiêu nghiên cứu

* Mục tiêu nghiên cứu tổng quát:

Phân tích, đánh giá tình hình quản lý thu tiền thuê đất tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn nhằm đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác này trong giai đoạn hiện nay

và hạn chế trong công tác quản lý thu tiền thuê đất trên địa bàn Trên cơ sở đó đề ra những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu tiền thuê đất tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn

3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài

Để đạt được mục đích nghiên cứu, đề án xác định những nhiệm vụ cụ thể sau: - Đề án làm rõ khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuê đất và pháp luật về thuê đất

- Đề án nghiên cứu về những thuận lợi và khó khăn trong quá trình quản lý thu tiền thuê đất, từ đó chỉ ra nguyên nhân dẫn tới những khó khăn và những tồn tại trong quá trình quản lý thu tiền thuê đất tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn

- Đưa ra giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu tiền thuê đất tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Các vấn đề lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thu tiền thuê đất tại Chi cục Thuế

5 Phương pháp nghiên cứu

5.1 Câu hỏi nghiên cứu

Để giải quyết được mục tiêu và đáp ứng nội dung nghiên cứu của đề tài, chúng ta cần trả lời các câu hỏi sau:

- Thực trạng quản lý thu tiền thuê đất tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn thời gian qua như thế nào?

- Những yếu tố nào ảnh hưởng đến việc quản lý thu tiền thuê đất tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn thời gian qua?

- Những giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thu tiền thuê đất tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn thời gian tới là gì?

5.2 Phương pháp nghiên cứu

5.2.1 Phương pháp thu thập số liệu

Dữ liệu sử dụng trong đề án chủ yếu là các dữ liệu thứ cấp, thu thập từ các nguồn tài liệu, báo cáo của Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn, phòng Thống kê thành phố Tuyên Quang; các báo cáo tình hình phát triển kinh tế, xã hội của tỉnh

- Phương pháp biểu thị số liệu qua biểu đồ, đồ thị thống kê: sử dụng các số liệu kết hợp với hình vẽ, đường nét hay màu sắc để tóm tắt và trình bày các đặc trưng chủ yếu của hiện tượng nghiên cứu, phản ánh một cách khái quát các đặc điểm về cơ cấu, xu hướng biến động, mối liên hệ, quan hệ so sánh của hiện tượng cần nghiên cứu

Việc xử lý và tính toán các số liệu, các chỉ tiêu nghiên cứu được tiến hành trên máy tính theo các phần mềm Excel và phần mềm tin học của Tổng Cục Thuế

5.2.3 Phương pháp phân tích thông tin

Phân tích thông tin là giai đoạn cuối cùng của quá trình nghiên cứu khoa học, có nhiệm vụ làm rõ các đặc trưng, xu hướng phát triển của hiện tượng và quá trình nghiên cứu dựa trên các thông tin thống kê đã được thu thập, xử lý và tổng hợp nhằm giải đáp các câu hỏi nghiên cứu đã đặt ra Trong đề án này, các phương pháp phân tích thống kê được sử dụng bao gồm: phương pháp phân tích dãy số theo thời

gian, phương pháp so sánh

+ Phương pháp phân tích dãy số thời gian

Dãy số thời gian là một dãy các trị số của chỉ tiêu thống kê được sắp xếp theo thứ tự thời gian Nghiên cứu này sử dụng các dãy số thời kỳ với khoảng cách giữa các thời kỳ trong dãy số là 1 năm, 2 năm và 3 năm

+ Phương pháp so sánh: là việc đối chiếu các chỉ tiêu, các hiện tượng kinh tế, xã hội đã được lượng hoá có cùng một nội dung, tính chất tương tự nhau

Phương pháp so sánh gồm các dạng: So sánh qua các giai đoạn khác nhau; So sánh các đối tượng tương tự; So sánh các yếu tố, hiện tượng cá biệt với trung bình hoặc tiên tiến

Biểu hiện bằng số: Số lần hay phần trăm

Bên cạnh đó, Đề án còn kết hợp sử dụng một số phương pháp sau:

i) Phương pháp phân tích, phương pháp lập luận logic, phương pháp hệ thống, nghiên cứu liên ngành

ii) Phương pháp diễn giải, phương pháp phân tích kết hợp với luận giải v.v được sử dụng nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý tiền thuê đất tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn; yêu cầu nâng cao hiệu quả quản lý thu tiền thuê đất trên địa bàn v.v

iii) Phương pháp bình luận, phương pháp đánh giá, phương pháp nghiên cứu hệ thống… được sử dụng khi đánh giá thực trạng quản lý thu tiền thuê đất tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn

iv) Phương pháp tổng hợp, phương pháp quy nạp… được sử dụng khi đề cập định hướng hoàn thiện và nâng cao hiệu quả quản lý thu tiền thuê đất tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn

v) Phương pháp lập luận logic được sử dụng khi nghiên cứu đề xuất các giải pháp góp phần hoàn thiện và nâng cao hiệu quả quản lý thu tiền thuê đất tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn v.v

6 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ BÀI HỌC THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU TIỀN THUÊ ĐẤT

1.1 Những vấn đề chung về tiền thuê đất

1.1.1 Khái quát về thuê đất

1.1.1.1 Khái niệm thuê đất, cho thuê đất

- Thuê đất là một hoạt động phổ biến hiện nay không chỉ trên thế giới mà còn diễn ra rất sôi động ở Việt Nam Thuê đất là một hiện tượng tất yếu trong nền kinh tế thị trường vì các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân mong muốn khai thác hiệu quả tối đa lợi ích từ việc sử dụng đất thuê Mặt khác, thuê đất cũng là một trong những hình thức giúp Nhà nước thực hiện chức năng phân bổ đất đai hợp lý, hiệu quả thông qua các hình thức: giao đất, cho thuê đất, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng

đất…

- Cho thuê đất: là việc trao quyền sử dụng thửa đất được sở hữu hợp pháp cho người khác sử dụng làm mặt bằng sản xuất kinh doanh, làm nhà ở để cho thuê (gọi chung là người sử dụng) trong một thời gian nhất định, có giới hạn về quyền sở hữu, thông qua quyết định và hợp đồng cho thuê đất

- Sở hữu hợp pháp là quyền định đoạt thửa đất (bán, cho, cho thuê lại) được Hiến pháp, pháp luật công nhận Có hai hình thức sở hữu: sở hữu tư nhân và sở hữu nhà nước

- Giới hạn về quyền sở hữu: là việc có quyền sử dụng đất, nhưng không có quyền mang thửa đất đi bán hoặc cho Đặc biệt, trong trường hợp người được cho thuê đất nếu hết nhu cầu sử dụng đất, chỉ được phép cho thuê (hoặc chuyển nhượng) tài sản trên đất, người sở hữu đất là người định đoạt việc trao quyền sử dụng đất Chính vì vậy đối với việc cho thuê đất chỉ là hoạt động chuyển giao quyền sử dụng sang người khác mà không làm mất đi quyền sở hữu đất đai

- Quyết định cho thuê đất: là mệnh lệnh định đoạt thửa đất, có tính chất bắt buộc của người sở hữu đất về việc trao quyền sử dụng đất cho người khác Đối với hoạt động cho thuê đất hình thức quyết định đa phần là bằng văn bản

- Hợp đồng cho thuê đất: là các thỏa thuận giữa người sở hữu đất với người được cho thuê đất về không gian, thời gian, quyền, nghĩa vụ, trách nhiệm của hai bên liên quan đến thửa đất cho thuê

- Thửa đất: là phần diện tích đất được giới hạn bởi ranh giới xác định tên thực tế hoặc mô tả trên hồ sơ, như vậy người được cho thuê đất sẽ được nhận đất với vị trí, ranh giới phân định rõ ràng, hoặc được mô tả trên giấy tờ cụ thể và là văn bản không thể thiếu trong hồ sơ thuê đất

Như vậy, cho thuê đất là hoạt động chuyển giao đất từ Nhà nước sang người sử dụng bằng một hợp đồng thuê đất dựa trên Quyết định cho thuê đất của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền và người thuê đất phải trả tiền thuê đất cho Nhà nước trong thời gian thuê

1.1.1.2 Các hình thức cho thuê đất

Đất đai được giao cho người sử dụng trên cơ sở quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất của Nhà nước và của chính họ Phương pháp giao đất theo các cách chỉ định hoặc tổ chức đấu giá quyền sử dụng đất Dù thực hiện theo cách nào thì việc giao đất cũng phảo theo mục đích sử dụng cụ thể và người sử dụng có quyền và nghĩa vụ của mình Trong đó giao đất với hình thức cho thuê áp dụng đối với đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp, bình đẳng với tất cả các thành phần kinh tế Mặc nhiên người được Nhà nước xem xét cho thuê đất phải thỏa mãn các điều kiện về năng lực tài chính, không vi phạm pháp luật về đất đai

- Cho thuê đất theo cách chỉ định: người có nhu cầu sử dụng đất làm mặt bằng sản xuất kinh doanh phải lập phương án đầu tư phù hợp quy định của địa phương và hợp pháp Hợp pháp ở đấy có thể hiểu là hoạt động sản xuất kinh doanh không bị pháp luật cấm hoặc được cấp có thẩm quyền phê duyệt Phương án đầu tư sản xuất kinh doanh và nhu cầu sử dụng đất cho phương án được người sở hữu đất xem xét, thẩm định và được chính thức hóa bằng Quyết định cho thuê đất, Hợp đồng thuê đất, Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, Biên bản bàn giao mốc giới hoặc bản đồ quy hoạch thửa đất Các văn bản giao quyền thuê đất được lập theo khuôn mẫu, trong đó ngoài phần căn cứ pháp lý để ban hành các nội dụng về: người được giao quyền sử dụng đất; diện tích thửa đất với mốc giới cụ thể;…

Đồng thời, xác định tiền thuê đất phải nộp cho cả thời hạn thuê đất đối với người được thuê đất theo hình thức trả tiền một lần cho cả thời gian thuê; hoặc tiền thuê đất phải nộp một năm đối với người thuê đất theo hình thức trả tiền hàng năm

- Cho thuê đất theo cách đấu thầu: người sở hữu đất lập phương án sử dụng đất vào mục đích sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp và phương án tổ chức đấu giá Trong đó nêu rõ các nội dung về diện tích đất sử dụng, thời hạn cho thuê đất, mục đích sử dụng đất, giá cho thuê đất dự định… Tiến hành buổi đấu thầu thông qua đơn vị tư vấn về lĩnh vực đấu thầu Người trúng thầu là người có quyền sử dụng đất thuê trong khoảng thời gian, không gian, mục đích theo phương án của người sở hữu đất Đồng thời có trách nhiệm trả tiền thuê đất theo kết quả trúng thầu

1.1.1.3 Đặc điểm của thuê đất, cho thuê đất

Thứ nhất, thuê đất làm phát sinh quyền sử dụng đất của tổ chức, hộ gia đình, cá nhân trên cơ sở hợp đồng thuê đất; thuê đất thể hiện sự tự do thỏa thuận

ý chí (nguyên tắc bình đẳng) giữa cơ quan có thẩm quyền cho thuê đất với người sử dụng đất

Hai là, trong mọi trường hợp thuê đất thì người sử dụng đất phải nộp tiền thuê

đất cho Nhà nước

Ba là, cho thuê đất bao giờ cũng xác định cụ thể thời hạn thuê Người sử dụng

đất phải gia hạn khi hết hạn thuê đất nếu có nhu cầu

Bốn là, Nhà nước cho thuê đất được thực hiện thông qua một quyết định hành

chính với tên gọi là quyết định cho thuê đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền Sau đó, người sử dụng đất mới ký hợp đồng thuê đất với cơ quan quản lý đất đai Đối với trường hợp người sử dụng đất cho thuê lại đất thì hình thức pháp lý là hợp đồng cho thuê lại đất giữa bên cho thuê và bên thuê lại đất

Năm là, Nhà nước cho thuê đất dựa trên cơ sở quyền đại diện chủ sở hữu toàn

dân về đất đai nên việc cho thuê đất của Nhà nước không bị ai hạn chế Đối với trường hợp người sử dụng đất cho thuê lại đất dựa trên quyền sử dụng đất của họ nên việc cho thuê đất phải tuân theo các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 188 Luật Đất đai năm 2013 và chỉ được thực hiện trong thời hạn sử dụng đất Người thuê lại đất phải đăng ký quyền sử dụng đất tại Văn phòng đăng ký đất đai và phải sử dụng đất dung mục đích

Sáu là, về đối tượng: Nhà nước cho thuê đất đối với mọi chủ thể sử dụng đất

(bao gồm tổ chức, hộ gia đình, cá nhân; người Việt Nam định cư ở nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và tổ chức nước ngoài có chức năng ngoại giao) Đối với trường hợp cho thuê lại đất, người sử dụng đất chỉ được cho thuê lại đất đối với tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, người Việt Nam ở trong nước mà không được thực hiện với tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, người Việt Nam định cư ở nước ngoài

1.1.1.4 Mục đích, ý nghĩa của việc thuê đất

- Đối với Nhà nước (bên cho thuê): Ở góc độ quản lý nhà nước, đất đai là một

loại tài sản đặc biệt, là thành phần quan trọng hàng đầu của môi trường sống, là nguồn nội lực và nguồn vốn của đất nước Tuy nhiên, do đất đai là nguồn tài nguyên hữu hạn, trong khi đó nhu cầu sử dụng đất ngày càng tăng nên quỹ đất quốc gia không thể đáp ứng mọi nhu cầu sử dụng đất Việc quản lý và sử dụng nguồn tài nguyên một cách khoa học, tiết kiệm và hiệu quả đối với sự phát triển của đất nước ngày càng có ý nghĩa to lớn Bên cạnh đó, Nhà nước cho phép tổ chức trong nước được nhận quyền sử dụng đất hoặc công nhận quyền sử dụng đất, để từ đó tham gia vào quan hệ pháp Luật Đất đai có các quyền và nghĩa vụ pháp lý của người sử dụng đất Cho thuê đất là một trong những biện pháp nhằm đảm bảo sử dụng đất đúng

mục đích, ổn định, tiết kiệm và có hiệu quả, giúp Nhà nước bổ sung nguồn thu từ đất cho thuê; góp phần đảm bảo ổn định và phát triển kinh tế - xã hội bền vững

- Đối với người sử dụng đất (bên nhận thuê đất)

Thông qua hình thức thuê đất giữa Nhà nước và người sử dụng đất trên cơ sở quyết định cho thuê đất và hợp đồng thuê đất, người sử dụng đất có thể yên tâm đầu tư, cải tạo và bồi bổ đất; từ đó nâng cao hiệu quả sử dụng đất; tăng sinh lợi từ đất Nhà nước cho thuê đất tạo điều kiện để những người sử dụng đất có điều kiện tiếp cận đất đai sâu rộng hơn, được quyền khai thác và hưởng lợi từ đất một cách hợp pháp

Nhà nước bảo đảm và bảo hộ các quyền và lợi ích hợp pháp của người sử dụng đất trong quá trình khai thác, sử dụng đất Bên cạnh đó, Nhà nước cho phép tổ chức trong nước được nhận quyền sử dụng đất hoặc công nhận quyền sử dụng đất, để từ đó tham gia vào quan hệ pháp luật đất đai có các quyền và nghĩa vụ pháp lý của người sử dụng đất

1.1.2 Khái niệm tiền thuê đất

Tiền thuê đất là một khoản nghĩa vụ tài chính mà người được trao quyền sử dụng đất (nói cách khác được thuê đất) có trách nhiệm chi trả cho người sở hữu đất Mức chi trả và một số nguyên tắc điều chỉnh mức chi trả là kết quả thỏa thuận giữa người sở hữu đất và người được cho thuê đất trên cơ sở các yếu tố cấu thành gồm: diện tích thửa đất, mục đích sử dụng đất, thời hạn cho thuê đất, giá thuê một mét vuông đất Có hai hình thức trả tiền mà người được Nhà nước cho thuê đất được quyền lựa chọn: trả tiền thuê đất hàng năm hoặc trả tiền một là cho cả thời gian thuê Ứng với mỗi hình thức trả tiền là một phương pháp xác định khác nhau

1.1.3 Chính sách thu tiền thuê đất

Khái niệm về chính sách thu tiền thuê đất

Chính sách thu tiền thuê đất là một trong các chính sách kinh tế - xã hội, là tổng thể các quan điểm, tư tưởng, các giải pháp và công cụ của người sở hữu đất

(chủ thể quản lý) sử dụng để tác động lên người được cho thuê đất (khách thể quản lý) nhằm thực hiện các mục tiêu cho thuê đất

Mục tiêu của chính sách thu tiền thuê đất

Đất đai là nguồn tài nguyên vô cùng quý báu Sử dụng đất đai vào phát triển kinh tế đòi hỏi phải hợp lý, phù hợp với tiến trình phát triển chung, hiệu quả kinh tế và xã hội cao Do đó chính sách thu tiền thuê đất cũng nhằm các mục tiêu sau:

* Mục tiêu kinh tế:

- Tạo lập nguồn thu từ việc cho thuê đất để chi tiêu Trong đó đối với Nhà nước là tạo nguồn thu NSNN cho địa phương để chi tiêu vào mục đích phát triển hạ

tầng xã hội của địa bàn (điện, đường, trường, trạm, ), đây cũng là tiền đề cho phát triển kinh tế địa phương, một phần để chi tiêu thường xuyên cho bộ máy quản lý Nhà nước tại địa bàn Ngoài ra, các thành phần kinh tế có mặt bằng phát triển sản xuất kinh doanh, đồng nghĩa với tăng thu NSNN từ các khoản thuế phải nộp

- Nâng cao hiệu quả sử dụng đất không để đất đai hoang hóa, tối đa hóa khả năng sinh lời của đất đai

- Thông qua chính sách miễn, giảm tiền thuê đất để tháo gỡ khó khăn về kinh tế cho sản xuất kinh doanh trong một số trường hợp đặc biệt, hỗ trợ trong ưu đãi đầu tư,

* Mục tiêu xã hội:

- Các thành phần kinh tế trong xã hội muốn tổ chức (hoặc mở rộng) sản xuất kinh doanh, sau vấn đề vốn là vấn đề về mặt bằng Được thuê đất của Nhà nước để thực hiện sẽ thu được nhiều lợi ích, bởi số tiền thuê đất phải trả cho nhà nước sẽ nhận được sự bảo hộ cao về pháp lý trong một thời hạn rõ ràng, tương đối ổn định

- Đảm bảo công bằng xã hội: Chính sách thu tiền thuê đất điều tiết một phần thu nhập của nhà đầu tư, đánh giá đúng bản chất chi phí nhà đầu tư phải bỏ ra để sản xuất một đơn vị hàng hóa, dịch vụ Nhà đầu tư sử dụng đất đai để làm ra lợi nhuận cho mình phải có trách nhiệm trả tiền cho Nhà nước để tái tạo hạ tầng là hoàn toàn công bằng

- Chính sách thu tiền thuê đất hợp lý sẽ kích thích các thành phần kinh tế bỏ vốn đầu tư cho SXKD, tạo công ăn việc làm cho xã hội, thu nhập cho người lao động, từ đó giải quyết được các vấn đề tệ nạn xã hội phát sinh do không có công ăn, việc làm

Nội dung của chính sách thu tiền thuê đất * Đối tượng thu tiền thuê đất, thuê mặt nước:

Tổ chức kinh tế, tổ chức sự nghiệp công lập tự chủ tài chính (đơn vị sự nghiệp công lập tự bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động thường xuyên), đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nước ngoài có chức năng ngoại giao, DN có vốn đầu tư nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài, hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước; công nhận quyền sử dụng đất thuộc trường hợp phải nộp tiền thuê đất theo quy định của Luật Đất đai và Nghị định số 46/2014/NĐ-CP

* Các quy định liên quan đến xác định tiền thuê đất, thuê mặt nước (sau đây

gọi chung là tiền thuê đất):

- Đơn giá thuê đất và điều chỉnh đơn giá thuê đất: Đơn giá thuê đất (giá thuê một mét vuông đất): là số tiền thuê đất được tính cho một đơn vị diện tích đất phải

nộp tiền thuê đất, trong một năm sử dụng đất (12 tháng) Là một căn cứ không thể thiếu để tính số tiền thuê đất thu của người sử dụng đất

Đơn giá thuê đất đối với trường hợp thuê đất trả tiền một lần cho cả thời gian thuê đất là giá đất của thời hạn thuê đất

Đơn giá thuê đất đối với trường hợp trả tiền thuê đất hàng năm bằng mức tỷ lệ (%) để tính đơn giá thuê đất nhân (x) với giá đất để tính thu tiền thuê đất

+ Mức tỷ lệ (%) để tính đơn giá thuê đất do UBND cấp tỉnh quy định cụ thể theo từng khu vực, tuyến đường tương ứng với từng mục đích sử dụng đất và được công bố công khai trong quá trình tổ chức thực hiện

+ Giá đất để tính thu tiền thuê đất: là giá đất được tính theo mục đích sử dụng đất thuê do UBND cấp tỉnh quy định tại Bảng giá đất (giai đoạn 05 năm) nhân (x) với hệ số điều chỉnh giá đất

+ Hệ số điều chỉnh giá đất để xác định giá đất tính thu tiền thuê đất được xác định theo từng khu vực, tuyến đường, vị trí tương ứng với từng mục đích sử dụng đất phù hợp với thị trường và điều kiện phát triển kinh tế - xã hội tại địa phương

Đơn giá thuê đất đối với trường hợp trả tiền thuê đất hàng năm chỉ được ổn định 05 năm Hết thời gian ổn định được điều chỉnh theo diễn biến của thị trường về đất đai Chính vì vậy việc thay đổi chính sách về giá đất và tỷ lệ % để tính đơn giá thuê đất tác động khá lớn đến số tiền thuê đất phải nộp, ảnh hưởng đến tình hình SXKD của đơn vị thuê đất

- Mục đích sử dụng đất thuê:

+ Mục đích sử dụng đất thuê được xác định theo mục đích ghi trong Quyết định, Hợp đồng thuê đất Đối với trường hợp chưa có Quyết định cho thuê đất nhưng đang sử dụng đất vào mục đích thuộc đối tượng phải thuê đất theo quy định của Luật Đất đai thì mục đích sử dụng đất là mục mục đích thực tế đang sử dụng

+ Mục đích sử dụng gồm: mục đích sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp; mục đích thương mại, dịch vụ; mục đích khai thác khoáng sản; mục đích trồng cây nông nghiệp, trồng rừng,

- Diện tích phải nộp tiền thuê đất: là diện tích thửa đất ghi trong Quyết định, Hợp đồng thuê đất Đối với trường hợp chưa có Quyết định cho thuê đất nhưng đang sử dụng đất vào mục đích thuộc đối tượng phải thuê đất theo quy định của Luật Đất đai thì diện tích phải nộp tiền thuê đất là diện tích thực tế đang sử dụng

- Thời hạn cho thuê đất: được xác định theo Quyết định cho thuê đất, quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, quyết định cho phép chuyển từ giao đất sang thuê đất, quyết định gia hạn cho thuê đất của cơ quan nhà nước có thẩm

quyền hoặc Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất Thời hạn sử dụng đất quyết định giá đất để xác định đơn giá thu tiền thuê đất

- Xác định tiền thuê đất phải nộp:

+ Trường hợp thuê đất trả tiền hàng năm: Tiền thuê đất phát

Tiền thuê đất thu

1.2 Công tác quản lý thu tiền thuê đất

1.2.1 Khái niệm công tác quản lý thu tiền thuê đất:

Quản lý thuế gồm những hoạt động có tổ chức trong bộ máy Nhà nước Quản lý thuế là hoạt động nhằm đảm bảo sự thực thi nghiêm chỉnh pháp luật về thuế thông qua sự tự giác của chính NNT và sự hỗ trợ của cơ quan thuế và các cơ quan

nhà nước có liên quan

Quản lý thu tiền thuê đất là một bộ phận của hoạt động của quản lý thuế, là sự tác động có chủ đích của các cơ quan chức năng trong bộ máy nhà nước đối với quá trình tổ chức thực thi chính sách, tính và thu tiền thuê đất đối với người thuê đất nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách và đạt được các mục tiêu nhà nước đặt ra

1.2.2 Mục tiêu công tác quản lý thu tiền thuê đất:

Công tác quản lý thu tiền thuê đất nhằm đạt được các mục tiêu cơ bản sau: - Tăng cường tập trung, huy động đầy đủ và kịp thời số thu cho ngân sách nhà nước trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu Tiền thuê đất chiếm tỉ trọng cao trong số thu ngân sách nhà nước Vì vậy, làm tốt công tác quản lý thu tiền thuê đất sẽ có tác dụng lớn trong việc tập trung, huy động đầy đủ và kịp thời số thu cho ngân sách nhà nước

- Góp phần tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho các tổ chức kinh tế và hộ gia đình, cá nhân

Trong nền kinh tế thị trường, nhà nước thông qua công cụ luật pháp để tác động vào nền kinh tế ở tầm vĩ mô Ý thức chấp hành luật pháp của các tổ chức kinh tế và hộ gia đình, cá nhân sẽ có ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực hiện những tác động này

1.2.3 Tiêu chí đánh giá công tác quản lý thu tiền thuê đất

Để đạt được những mục tiêu trên thì yêu cầu đặt ra của công tác quản lý thu tiền thuê đất cần đạt các tiêu chí sau:

Thứ nhất, người thuê đất phải chấp hành và thực hiện đúng theo quy định của

Luật Đất đai và các văn bản chính sách về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

Thứ hai, quản lý thu tiền thuê đất phải bao quát hết các nghiệp vụ phát sinh

tiền thuê đất và tiền thuê đất được miễn, giảm, bồi thường giải phóng mặt bằng được trừ vào tiền thuê đất phải nộp của người thuê đất

Thứ ba, phải đảm bảo tính công bằng cho giữa các đối tượng thuê đất, không

chặt chẽ với người thuê đất này, buông lỏng với người thuê đất khác làm cho môi trường công bằng của pháp luật bị méo mó

1.3 Nội dung quản lý thu tiền thuê đất:

Hoạt động quản lý thuế nói chung và quản lý thu tiền thuê đất nói riêng tại các Chi cục thuế tổ chức quản lý thu ngân sách theo chức năng bao hàm nhiều nội dung được quy định cụ thể trong Luật quản lý thuế, gồm các nội dung cơ bản sau:

1.3.1 Công tác lập kế hoạch thu tiền thuê đất

Để thực hiện quản lý và thu tiền thuê đất trên địa bàn, việc đầu tiên cơ quan quản lý thuế phải thực hiện là lập kế hoạch thu tiền thuê đất, bao gồm các công việc sau:

Thứ nhất:Lập dự toán thu tiền thuê đất:

- Phân tích khả năng nguồn lực có thể huy động cho hoạt động quản lý thu tiền thuê đất; Phân tích biến động kinh tế xã hội, sự thay đổi các chính sách thuế, tình hình hoạt động trên thực tế của các đối tượng nộp tiền thuê đất tại địa phương

- Xác định khả năng thu thực tế của năm Ngân sách và những năm tiếp theo - Phân tích hành vi tuân thủ pháp luật thuế của các đối tượng nộp tiền thuê đất trong những năm qua

Thứ hai: Kế hoạch thu tiền thuê đất:

Để công tác quản lý thu tiền thuê đất trên địa bàn được hiệu quả, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, Cơ quan quản lý thuế cần xây dựng kế hoạch thu tiền thuê đất, tập trung chỉ đạo đẩy mạnh công tác thu tiền thuê đất, đảm bảo sự lành mạnh, bình đẳng của môi trường kinh doanh Cụ thể:

- Kế hoạch tiếp nhận tờ khai tiền thuê đất đối với các đối tượng chưa có Quyết định, Hợp đồng thuê đất; lên sổ theo dõi tiền thuê đất: số lượng người thuê đất, số lượng thửa đất thuê, …

- Kế hoạch giảm tiền thuê đất: dự kiến số lượng người thuê đất và số lượng thửa đất thuê thuộc đối tượng được miễn, giảm tiền thuê đất; dự kiến số tiền thuê đất được miễn, giảm

- Kế hoạch điều chỉnh đơn giá thuê đất: số lượng thửa đất đến thời điểm phải điều chỉnh đơn giá thuê đất; dự kiến số tiền thuê đất tăng/giảm do điều chỉnh đơn giá thuê đất

- Kế hoạch thu nộp tiền thuê đất: Sau khi đã hoàn thành các kế hoạch trên, dự kiến thời gian hoàn thiện công tác tính toán số tiền thuê đất còn phải nộp chi tiết đến từng thửa đất; thời gian phát hành thông báo thu; thời gian đôn đốc thu nộp; dự kiến số tiền thuê đất đôn đốc và thu được; tổng hợp, quyết toán và báo cáo kết quả với cấp trên

- Kế hoạch tuyên truyền, tập huấn chính sách về tiền thuê đất: chi tiết về nội dung chính sách tiền thuê đất được sửa đổi, bổ sung, các chính sách về miễn, giảm, gia hạn tiền thuê đất; thời gian tổ chức tập huấn chính sách về tiền thuê đất cho cán bộ công chức và cho người thuê đất…

1.3.2 Công tác tổ chức thực hiện quản lý thu tiền thuê đất

Trên cơ sở dự toán thu và kế hoạch thu tiền thuê đất đã lập, Lãnh đạo Chi cục Thuế chỉ đạo các đơn vị và cá nhân liên quan bám sát kế hoạch để tổ chức thực hiện thu tiền thuê đất

Quy trình quản lý thu tiền thuê đất quy định trình tự, thủ tục các bước công việc phải làm để quản lý thu tiền thuê đất

Quy trình quản lý thu tiền thuê đất trong nội bộ Cơ quan Thuế bao gồm nhiều khâu như: Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; kê khai; nộp thuế; kiểm soát tính thuế; thông báo thuế, thu thuế; cưỡng chế thu nợ thuế; thanh tra, kiểm tra, và xử lý vi phạm pháp luật về thuế (Hình 1.1)

Người nộp thuế

Kho bạc nhà nước

Kê khai, kế toán thuế và

tin học

Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế

Kiểm tra

(Nguồn: Tổng cục Thuế)

Hình 1.1 Quy trình quản lý thu tiền thuê đất

Quy trình thu tiền thuê đất trong nội bộ Cơ quan Thuế bao gồm nhiều khâu và đều quy định rõ về:

- Nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể của các đơn vị và cá nhân liên quan đến quản lý thu tiền thuê đất trong Cơ quan Thuế

- Trình tự, thủ tục hành chính của các bước công việc: đảm bảo hoạt động đồng bộ giữa các bước công việc cũng như về thời gian

- Mối quan hệ công tác giữa các đơn vị, cá nhân trong thực hiện nhiệm vụ: phối hợp ngang giữa các bộ phận trong cơ quan, giữa các cơ quan trong ngành; kết hợp các công việc của các cá nhân trong bộ phận

- Mối quan hệ phối hợp giữa Cơ quan Thuế với các cơ quan, ban ngành của thành phố, của tỉnh trong việc cung cấp thông tin liên quan đến hoạt động thuê đất của các tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân và các thông tin liên quan đến việc xác định đơn giá tiền thuê đất

1.3.3 Công tác thanh tra kiểm soát, đánh giá hiệu quả của công tác quản lý thu tiền thuê đất của Chi cục Thuế

Là hoạt động không thể thiếu nhằm đảm bảo mỗi khâu công việc, mỗi bộ phận, mỗi đơn vị, mỗi cá nhân thực thi công việc đúng theo quy định của Nhà nước Kiểm soát công tác quản lý thu tiền thuê đất là việc xem xét, đối chiếu kết quả thực hiện với quy định và mục tiêu, kế hoạch đã đề ra

Có thể thực hiện đánh giá hiệu quả thông qua một số phương pháp sau:

Thứ nhất: Xây dựng hệ thống thông tin phản hồi:

Công tác quản lý tiền thuê đất phải thực hiện nhiều công việc liên quan đến người sử dụng đất, đến nhiều cơ quan quản lý Nhà nước Vì vậy, cần vận hành hệ thống thông tin phản hồi để kịp thời nắm bắt khó khăn, vướng mắc phát sinh trong thực tiễn Từ đó mới đưa ra được những giải pháp giải quyết phù hợp Nguồn thông tin có thể lấy:

- Đầu tiên là từ người sử dụng đất, vì họ là đối tượng điều chỉnh của công tác quản lý tiền thuê đất Người sử dụng đất sẽ thông tin về các nội dung không thỏa đáng, không phù hợp thực tế, không đúng quy định của chính sách; những nội dung quản lý về tiền thuê đất của Cơ quan Thuế chưa chính xác hay thái độ làm việc của cán bộ công chức

- Thông tin từ các báo cáo định kỳ hàng tháng, quý, năm như: báo cáo số thu ngân sách, báo cáo kết quả thu nợ và cưỡng chế nợ thuế, báo cáo kiểm tra, xử lý vi

phạm hành chính Sự logic hay biến động của số liệu trong các báo cáo phản ánh phần nào tình trạng tổ chức quản lý thu tiền thuê đất của Cơ quan Thuế

- Thông qua các kết luận thanh tra, kiểm tra của cơ quan thanh tra; cơ quan chuyên ngành liên quan đến lĩnh vực đất đai, ưu đãi đầu tư, và kiến nghị của đơn vị kiểm toán cũng giúp Cơ quan Thuế đánh giá được công tác quản lý tiền thuê đất đúng hay chưa đúng quy định của Nhà nước, có đạt hiệu quả đề ra không

- Thông qua phản ánh của các đơn vị báo chí, truyền thông, mạng xã hội Kênh thông tin này khá cần thiết bởi độ nhạy bén, khả năng truyền thông tin nhanh chóng cho việc quản lý của Cơ quan Thuế

Thứ hai: Giám sát quá trình thực hiện công tác quản lý thu tiền thuê đất:

Cũng thông qua việc xây dựng hệ thống thông tin, tạo ra các báo cáo định kỳ giúp cho Chi cục Thuế tổ chức tốt công tác giám sát theo các nội dung:

- Giám sát việc tuân thủ chính sách pháp luật: là nội dung trọng yếu trong hoạt động giám sát của Chi cục Thuế, giúp nâng cao tính tuân thủ chính sách pháp luật của cả cán bộ công chức và của người sử dụng đất

- Giám sát tiến độ thực hiện kế hoạch đã đặt ra: Việc giám sát thực tế triển khai các kế hoạch đã xây dựng từ đầu năm có đúng thời gian hoàn thành đề ra hay không Từ đó giúp nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước và có những biện pháp điều chỉnh kịp thời

- Giám sát việc thực hiện các nội dung của quy trình quản lý ở tất cả các khâu trong nội bộ Cơ quan Thuế: để uốn nắn các trường hợp thực hiện chưa đúng, tháo gỡ khó khăn vướng mắc trong quá trình thực hiện

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu tiền thuê đất

1.4.1 Nhân tố chủ quan

Là các yếu tố thuộc về nội bộ cơ quan thuế, bao gồm:

- Tổ chức bộ máy: Để một tổ chức hoạt động tốt, tổ chức bộ máy cần đáp ứng được các yêu cầu như: tinh gọn, hiệu quả, hiệu lực (gọn nhẹ, không cồng kềnh, nặng nề); đúng chức năng nhiệm vụ; phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận; vận hành một cách nhịp nhàng

- Con người: Đây là yếu tố quan trọng nhất, quyết định đến việc thành công hay thất bại của công tác quản lý thuế, những người trực tiếp thực thi công vụ về thuế Trình độ chuyên môn, nghiệp vụ và kỹ năng cũng như khả năng phát triển của họ trong tương lai, tập quán, phong thái, ý thức đạo đức, tác phong công tác và thái độ trong quá trình làm việc sẽ tác động trực tiếp đến hiệu quả của công tác quản lý thuế

- Quy chế làm việc (cơ chế vận hành) tại mỗi đơn vị cũng ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu quả công tác quản lý tiền thuê đất Nếu quy chế làm việc hợp lý thì sẽ nâng cao hiệu quả của công tác quản lý tiền thuê đất

- Điều kiện vật chất: Đây cũng là một trong những nội dung trong chương trình cải cách hệ thống thuế Cơ sở vật chất tốt sẽ tạo điều kiện cho cán bộ công chức thuế thực hiện nhiệm vụ của mình được tốt hơn

1.4.2 Nhân tố khách quan

1.4.2.1 Hệ thống chính sách, pháp luật thuế

Nhà nước áp dụng chính sách, pháp luật thuế một cách thống nhất đối với mọi thành phần kinh tế phải đảm bảo được sự động viên đóng góp bình đẳng và thực hiện công bằng xã hội Hệ thống chính sách, pháp luật thuế phải thực sự khuyến khích mọi thành phần kinh tế, mọi ngành nghề kinh doanh, các tổ chức và cá nhân đầu tư vốn, lao động, trang thiết bị và ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật cho SXKD theo đúng pháp luật

Hệ thống chính sách thuế phải khoa học, đơn giản, dễ hiểu và ổn định trong thời gian dài tạo điều kiện nâng cao hiểu biết và nhận thức về nghĩa vụ công dân của mình về nộp thuế Ngược lại, hệ thống chính sách thuế không phù hợp thì sẽ gây khó khăn trong công tác quản lý thuế, thậm chí còn tạo ra nhiều kẽ hở dẫn đến thất thu thuế cho NSNN

1.4.2.2 Có nền chính trị và kinh tế ổn định:

Nền chính trị và kinh tế ổn định, tốc độ tăng trưởng hợp lý sẽ tạo điều kiện cho sản xuất phát triển, tạo sự yên tâm đầu tư sản xuất kinh doanh của nhà đầu tư, nhu cầu sử dụng đất tăng dẫn đến tăng nguồn thu và số thu tiền thuê đất Ngược lại nền kinh tế suy thoái, sản xuất đình trệ, hàng hóa tồn kho… là tác động bất lợi cho công tác thu tiền thuê đất của Cơ quan Thuế

1.4.2.3 Ứng dụng công nghệ thông tin

Với số lượng đối tượng nộp thuế rất lớn, việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý tiền thuê đất sẽ giúp cho cơ quan thuế quản lý chặt chẽ NNT, hạn chế được tình trạng gian lận trốn thuế, nếu quản lý thuế bằng phương pháp thủ công thì sẽ cần rất nhiều nhân lực và chi phí lớn Mặt khác, sự sai sót, chậm trễ trong việc tính thuế và cung cấp thông tin để chỉ đạo điều hành thu sẽ có nhiều khả năng tạo ra kẽ hở để thất thu thuế, tiêu cực trong công tác quản lý thu thuế

Hiện nay ngành thuế đang áp dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào trong công tác quản lý thu tiền thuê đất, gần như 100% các khâu được ứng dụng công nghệ thông tin khi xử lý công việc Đặc biệt là hệ thống quản lý thuế tập trung TMS

giúp kết nối nguồn số liệu quản lý thuế của tất cả NNT trong phạm vi cả nước, tạo cơ sở cho việc quản lý tiền thuê đất được hiệu quả và tốt hơn

1.4.2.4 Công tác tuyên truyền chính sách thuế

Để hạn chế những vi phạm của NNT, giúp NNT thực hiện tốt các chính sách về tiền thuê đất thì cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật về thuế một cách sâu rộng trong xã hội Mọi tổ chức, cá nhân cần phải biết đầy đủ các quy định, những việc phải làm và mức độ sẽ bị xử lý đối với từng hành vi trốn lậu thuế, không chấp hành nghiêm việc kê khai, đăng ký thuế, vi phạm về việc sử dụng đất, dây dưa nợ đọng trốn thuế

1.4.2.5 Sự phối hợp giữa các ban ngành chức năng thuộc tỉnh, thành phố:

Do thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN, có ảnh hưởng vô cùng quan trọng tới mục tiêu chung của đất nước trong quá trình Công nghiệp hóa - Hiện đại hóa Tiền thuê đất cũng đóng góp một phần số thu lớn cho NSNN Do đó để quản lý tiền thuê đất tốt thì cần có sự phối hợp với các đoàn thể và cơ quan có liên quan đến lĩnh vực đất đai như: Sở Tài nguyên và Môi trường, Sở Tài chính, Sở Xây dựng, Sở Kế hoạch - Đầu tư, Sở Giáo dục, Sở Y tế, Sở Văn hóa - Thể thao, Sở Công thương … để triển khai đồng bộ việc thi hành chính sách về tiền thuê đất với các chính sách khác Nếu hoạt động phối hợp không tốt sẽ làm ngừng một khâu quan trọng trong quá trình thực thi chính sách, thậm chí sẽ dẫn đến khiếu nại, khiếu kiện của người sử dụng đất

1.4.2.6 Ý thức tuân thủ pháp luật của NNT:

Phải giáo dục tính tự giác về nghĩa vụ nộp thuế của tất NNT và quyền lợi được hưởng về thuế, tạo điều kiện giúp thuế trở thành công cụ mạnh mẽ trong điều khiển kinh tế quốc gia Nếu trình độ nhận thức và ý thức chấp hành thuế của quần chúng nhân dân cao sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý tiền thuê đất và ngược lại

1.5 Kinh nghiệm quản lý thu tiền thuê đất ở một số địa phương và bài học rút ra đối với Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn:

1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thu tiền thuê đất của một số địa phương trong nước

Kinh nghiệm của Cục thuế tỉnh Thanh Hóa: Về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ tiền thuê đất

Trước tình hình nợ tiền thuê đất có chiều hướng gia tăng, ngay từ đầu năm 2021, Cục thuế tỉnh Thanh Hóa đã triển khai nhiều biện pháp phân loại nợ đọng tiền thuê đất, quản lý thu nợ, đồng thời chỉ đạo quyết liệt phòng Quản lý nợ và các Chi cục Thuế thực hiện kế hoạch giảm nợ Phòng Quản lý nợ và các Chi cục Thuế xây

dựng chương trình, kế hoạch thu nợ, giao chỉ tiêu thu nợ thuế cụ thể đến từng cán bộ thuế, từng địa bàn cụ thể để tăng cường quản lý, tăng thu, giảm nợ đọng tiền thuê đất Cục Thuế phấn đấu tỷ lệ nợ thuế và tiền thuê đất so với số thực hiện thu ngân sách trên địa bàn năm 2021 không vượt quá 5%

Đến hết tháng 6 năm 2021, tổng số nợ tiền thuê đất hơn 343,5 tỷ đồng trong đó nợ khó thu 55,6 tỷ đồng, nợ chờ xử lý hơn 7,9 tỷ đồng, Các Chi cục còn nợ đọng tiền tiền thuê đất nhiều là: thành phố Thanh Hóa hơn 42,6 tỷ đồng, thị xã Bỉm Sơn 12,9 tỷ đồng, huyện Hoằng Hóa 15,5 tỷ đồng, huyện Đông Sơn 18,2 tỷ đồng, huyện Quảng Xương 13,7 tỷ đồng, huyện Tĩnh Gia 17,5 tỷ đồng và Cục thuế Thanh Hóa

165 tỷ đồng (Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, 2021)

Thông qua công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ tiền thuê đất năm 2021 cho thấy: đã có nhiều chuyển biến quan trọng về chất lượng, ý thức chấp hành Pháp luật về tiền thuê đất của các doanh nghiệp trên địa bàn đã được nâng lên rõ rệt Đa số các doanh nghiệp đã chủ động nộp tiền thuê đất vào NSNN Trong các doanh nghiệp có nợ tiền thuê đất lớn thì hầu hết không có tiền trong tài khoản tại các ngân hàng nên ngành thuế không thể thực hiện cưỡng chế theo quy định Một số doanh nghiệp có thói quen thanh toán bằng tiền mặt hoặc thường xuyên thay đổi tài khoản tại ngân hàng, mở tài khoản tại ngân hàng ngoài tỉnh nhưng không khai báo với cơ quan thuế nên việc thực hiện cưỡng chế nợ thuế kéo dài, hiệu quả chưa cao

Kinh nghiệm của Cục thuế tỉnh Hải Dương

Các doanh nghiệp do Cục Thuế tỉnh Hải Dương quản lý được phân theo 4 khu vực chính là: Các doanh nghiệp nhà nước trung ương, các doanh nghiệp nhà nước địa phương, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Hàng năm số thu về tiền thuê đất đóng góp vào NSNN ngày càng tăng, góp phần ổn định thu chi của tỉnh

- Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT

Cục thuế đã phối hợp với ban tuyên giáo các cấp, các cơ quan thông tin đại chúng như Đài phát thanh và truyền hình tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ và giải đáp các vướng mắc về pháp luật thuế nói chung và tiền thuê đất nói riêng cho NNT Duy trì tổ chức hội nghị đối thoại với các Doanh nghiệp khi có chính sách về tiền thuê đất mới Từ đó đã giúp cho các doanh nghiệp thực hiện đúng theo quy định

- Về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ tiền thuê đất:

Cục thuế đã tổ chức rà soát đối chiếu, kiểm tra, tổng hợp, phân tích đánh giá phân loại nợ tiền thuê đất theo quy định của Luật Quản lý thuế và các bước của quy

trình quản lý thu nợ Tập chung đôn đốc ngay các khoản nợ tiền thuê đất có khả năng thu vào ngân sách Tổ chức làm việc với từng doanh nghiệp có số tiền thuê đất nợ đọng lớn, thực hiện cam kết thanh toán nợ đọng tiền thuê đất theo phân kỳ, chủ động, phối hợp với các ngành chức năng để triển khai thực hiện các biện pháp quản lý thu hồi nợ theo quy định Thực hiện việc đăng tải trên các phương tiện thông tin đại chúng những doanh nghiệp có số nợ tiền thuê đất lớn nhưng không thực hiện nộp ngân sách

- Về công tác thanh tra thuế, kiểm tra

Đã được kiện toàn với lực lượng cán bộ đủ đảm đương công tác thanh tra, kiểm tra; thường xuyên kiểm tra tờ khai thuế để xác định kịp thời nghĩa vụ thuế của NNT Công tác thanh tra thuế tiếp tục thực hiện trên cơ sở thu thập, phân tích thông tin, phân loại rủi ro theo quy định Kiểm tra trực tiếp tại trụ sở của NNT để đánh giá tiến độ, hiệu quả sử dụng đất, mục đích sử dụng đất theo cấp phép

Thông qua kết quả thanh tra, kiểm tra đã nhận thấy các hành vi chậm đưa đất vào sử dụng, sử dụng đất chưa đúng mục đích, hoạt động SXKD có hiệu quả nhưng cố tình chây ỳ không nộp tiền thuê đất… Qua đó đã đưa ra các biện pháp quản lý đôn đốc nợ thuế hiệu quả và tham mưu cho các cơ quan chức năng quản lý hiệu quả đất thuê

1.5.2 Bài học rút ra đối với Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn

Qua tham khảo kinh nghiệm các Cục thuế, Chi cục Thuế trong cả nước, có thể rút ra một số kinh nghiệm cho Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn như sau:

Thứ nhất, mặc dù cơ chế tự khai, tự nộp đã khẳng định được tính cần thiết và

ưu việt của mình, đồng thời trong điều kiện phát triển ngày nay, áp dụng cơ chế này là tất yếu, nhưng cũng cần ý thức được rằng cơ chế quản lý này chỉ thích hợp áp dụng với các nhóm đối tượng nộp thuế có đủ khả năng và điều kiện thực hiện chứ không thể áp dụng đại trà cho tất cả mọi đối tượng nộp thuế Do vậy, trong quản lý thu tiền thuê đất để đảm bảo tính hiệu quả khi triển khai cơ chế cần có lộ trình cho từng loại đối tượng nộp thuế để lựa chọn cách thức quản lý cho phù hợp

Thứ hai, Chi cục Thuế thuế cần phải có sự chuẩn bị kỹ lưỡng và sẵn sàng về

nhân lực và vật lực Một mặt, tiếp tục hoàn thiện các điều kiện cần thiết cho việc triển khai cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế như trình độ cán bộ thuế, trang thiết bị, ý thức tự giác của đối tượng nộp thuế, mặt khác thường xuyên đánh giá kết quả thí điểm để rút ra những kinh nghiệm quản lý phù hợp

Thứ ba, Chi cục Thuế cần đẩy mạnh công tác đào tạo nâng cao trình độ cán

bộ Kiện toàn lực lượng cán bộ đủ để đảm đương công tác quản lý các khoản thu về đất; công tác kiểm tra thuế, công tác quản lý nợ thuế, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT…

Thứ tư, Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ và đẩy mạnh công tác kiểm

tra thuế Công tác kiểm tra thuế tiếp tục thực hiện trên cơ sở thu thập, phân tích thông tin, phân loại rủi ro theo quy định, nâng cao hiệu quả của công tác này mang tính quyết định và quan trọng trong việc thực hiện pháp luật về quản lý thuế

Thứ năm, Đổi mới quan niệm về quản lý thuế, trong mối quan hệ giữa cơ quan

thuế và NNT Đây là mối tương tác hai chiều giữa cơ quan thuế và đối tượng nộp thuế Cơ quan thuế đại diện cho vai trò quản lý thuế của Nhà nước thực hiện các chức năng của mình Có nhiệm vụ hướng dẫn, tạo điều kiện giúp các doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ thuế của mình Còn các doanh nghiệp cũng thông qua mối tương tác với các cơ quan quản lý thuế điều chỉnh chính sách, nghiệp vụ sao cho phù hợp với những đòi hỏi của thực tế và chấp hành pháp luật thuế

Thứ sáu, Tăng cường sự phối kết hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức

năng khác của nhà nước để nhằm thực hiện nghiêm túc Luật Quản lý thuế, tăng tính răn đe đối với những trường hợp cố tình vi phạm pháp luật

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Chương 1 đã khái quát và nêu lên được những vấn đề lý luận cơ bản về tiền thuê đất; chính sách thu tiền thuê đất; công tác quản lý thu tiền thuê đất; các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu tiền thuê đất Đồng thời đề án có tham khảo kinh nghiệm quản lý thuế tại một số Cục Thuế, Chi cục Thuế để từ đó khái quát phương pháp luận, tạo cơ sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thu tiền thuê đất ở chương 2 và đưa ra các phương hướng, giải pháp hoàn thiện quản lý ở chương 3

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU TIỀN THUÊ ĐẤT TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ TUYÊN QUANG - YÊN SƠN 2.1 Giới thiệu chung về thành phố Tuyên Quang và Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn

2.1.1 Giới thiệu chung về thành phố Tuyên Quang

Thành phố Tuyên Quang nằm bên dòng sông Lô, được che chắn bởi các dãy núi cao và xen kẽ nhiều đồi núi thấp Độ cao trung bình dưới 500m và hướng thấp dần từ Bắc xuống Nam, độ dốc thấp dần dưới 250m, có dòng sông Lô, sông Gâm chảy qua Với khí hậu hiệt đới gió mùa, có 2 mùa rõ rệt, mùa đông lạnh và khô hạn, mùa hè nóng ẩm, mưa nhiều và địa hình đa dạng, thành phố Tuyên Quang đang quy hoạch khu du lịch sinh thái gắn với việc xây dựng làng văn hoá người Dao Thanh Y ở Cổng Trời, xã Tràng Đà; Khu du lịch Núi Dùm (tại phường Nông Tiến và xã Tràng Đà); Khu du lịch sinh thái nghỉ dưỡng tại đảo Tình Húc (phường Hưng Thành); Khu du lịch và nghỉ dưỡng Suối Khoáng Mỹ Lâm (phường Mỹ Lâm) Với những ưu đãi về vị trí địa lý, thành phố Tuyên Quang trở thành trung tâm giao thương kinh tế giữa các huyện Thành phố có diện tích tư nhiên là 119,06 km2, dân số 161.258 người trong đó có 97.527 nhân khẩu thường trú và 63.729 nhân khẩu tạm trú có 18 dân tộc, tỷ lệ người dân tộc chiếm 14,96 %

Toàn thành phố có 29.463 hộ dân Có gần 100 cơ quan, đơn vị Nhà nước của trung ương, thành phố đóng trên địa bàn; trên 3.800 doanh nghiệp, công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã đang tham gia hoạt động sản xuất và kinh doanh, góp phần chuyển dịch mạnh về cơ cấu kinh tế trong những năm qua

Hiện nay, thành phố Tuyên Quang có 10 phường và 5 xã: Bao gồm các phường: Minh Xuân, Tân Quang, Phan Thiết, Tân Hà, Ỷ La, Hưng Thành, Nông Tiến, Mỹ Lâm, Đội Cấn, An Tường và các xã: Tràng Đà, Lưỡng Vượng, An Khang, Thái Long, Kim Phú

Các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố tích cực, chủ động trong việc mở rộng đầu tư kinh doanh, không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, tạo chỗ đứng của doanh nghiệp trên thị trường và tìm đầu ra cho sản phẩm Có nhiều sản phẩm đã tạo được uy tín trên thị trường như gỗ tinh chế, giấy, hàng dệt may, góp phần nâng cao tốc độ tăng trưởng giá trị sản xuất

2.1.2 Giới thiệu chung về Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn và mô hình tổ chức tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn

2.1.2.1 Quá trình hình thành và phát triển của tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn

Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn được thành lập theo Quyết định số 2771/QĐ-BTC, ngày 17/12/2018 của Bộ trưởng Bộ Tài chính trên cơ sở sáp nhập 02 Chi cục Thuế là Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang và Chi cục Thuế huyện Yên Sơn Thời gian chính thức đi vào hoạt động của Chi cục Thuế là từ ngày 01/03/2019 Sau khi sáp nhập, cơ cấu bộ máy của Chi cục Thuế theo Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2019 của Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố và các Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn hiện có 11 Đội thuế, 01 Bộ phận Một cửa ngoài trụ sở chính với tổng số cán bộ, công chức là 89 công chức, người lao động (bao gồm cả lao động hợp đồng), trong đó: cán bộ là nữ 48 người, chiếm 54%, cán bộ là nam 41 người, chiếm 46%

Phát huy truyền thống văn hiến và cách mạng của quê hương, đồng thời kế thừa thành quả của ngành Thuế Tuyên Quang, Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn đã luôn đoàn kết, sáng tạo, nỗ lực phấn đấu quyết tâm hoàn thành thắng lợi các nhiệm vụ chính trị được giao Đặc biệt, sau hơn 10 năm thành lập thành phố trên cơ sở toàn bộ diện tích tự nhiên, dân số và các đơn vị hành chính trực thuộc của thị xã Tuyên Quang, Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn (trước đây là Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang) liên tục hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán thu NSNN được giao với tốc độ tăng thu cao Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn cũng là một trong những đơn vị thường xuyên triển khai thực hiện tốt chủ trương, chính sách pháp luật về thuế và tiên phong đi đầu trong các chương trình cải cách hành chính, hiện đại hóa của ngành Thuế Tuyên Quang Đồng thời quan tâm, chú trọng xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức có phẩm chất tốt, năng lực trình độ chuyên môn sâu, đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của ngành Thuế trong xu thế hội nhập…

2.1.2.2 Mô hình tổ chức tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn

Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn được thành lập theo Quyết định số 2771/QĐ-BTC, ngày 17/12/2019 của Bộ trưởng Bộ Tài chính trên cơ sở sáp nhập 02 Chi cục Thuế là Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang và Chi cục

Thuế huyện Yên Sơn Cùng với sự trưởng thành lớn mạnh của ngành thuế, Chi cục

Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang – Yên Sơn đã không ngừng được kiện toàn, củng cố và lớn mạnh Với sự nỗ lực và quyết tâm, tập thể cán bộ công nhân viên chức là một khối đoàn kết thống nhất đã phấn đấu không ngừng, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ chính trị của ngành Chi cục Thuế cũng là một trong những đơn vị thường xuyên triển khai thực hiện tốt chủ trương, chính sách pháp luật về thuế và tiên phong đi đầu trong các chương trình cải cách hành chính, hiện đại hóa của ngành Thuế Tuyên Quang Đồng thời quan tâm, chú trọng xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức có phẩm chất tốt, năng lực trình độ chuyên môn sâu, đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của ngành Thuế trong xu thế hội nhập

Chi cục thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn bao gồm: - 01 đồng chí Chi Cục trưởng

- 02 đồng chí phó Chi Cục trưởng

- Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế - Trước bạ - Thu khác - Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế - Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ

- Đội Kiểm tra thuế số 1 - Đội Kiểm tra thuế số 2

- 06 Đội Quản lý thuế liên xã phường: số 1, số 2, số 3, số 4, số 5, số 6