Quản lý thuế hộ kinh doanh tại chi cục thuế khu vực thành phố thanh hóa đông sơn, tỉnh thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC PHẠM NGUYỄN THU THƯƠNG QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ THANH HĨA - ĐƠNG SƠN, TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC PHẠM NGUYỄN THU THƯƠNG QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ THANH HÓA - ĐƠNG SƠN, TỈNH THANH HĨA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 834.01.01 Người hướng dẫn khoa học: TS Lương Đức Danh THANH HĨA, NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn không trùng lắp với khóa luận, luận văn, luận án cơng trình nghiên cứu cơng bố Thanh Hóa, ngày tháng năm 2021 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Phạm Nguyễn Thu Thương i LỜI CẢM ƠN Với lòng biết ơn sâu sắc tình cảm chân thành tơi gửi tới thầy giáo, cô giáo Trường Đại học Hồng Đức nhiệt tình giảng dạy giúp đỡ tác giả trình học tập nghiên cứu thực luận văn Tác giả bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc TS Lương Đức Danh thầy giáo trực tiếp hướng dẫn, tận tình định hướng, dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện cho tác giả suốt q trình hồn thành luận văn Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn, tỉnh Thanh Hóa, bạn đồng nghiệp gia đình bạn bè động viên, giúp đỡ, đóng góp ý kiến tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn Do điều kiện thời gian khả thân có hạn, có nhiều cố gắng, song chắn luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong góp ý kiến từ quý thầy giáo, cô giáo, bạn bè đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Thanh Hóa, ngày tháng năm 2021 Tác giả luận văn Phạm Nguyễn Thu Thương ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ HÌNH VẼ vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài nghiên cứu Kết cấu nội dung luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung thuế hộ kinh doanh 1.1.1 Khái niệm, chất chức thuế 1.1.2 Khái niệm, vai trò đặc điểm hộ kinh doanh 10 1.1.3 Các loại thuế áp dụng hộ kinh doanh 14 1.2 Quản lý thuế hộ kinh doanh 16 1.2.1 Một số quan niệm quản lý thuế 16 1.2.2 Chủ thể quản lý 16 1.2.3 Đối tượng bị quản lý 17 1.2.4 Đặc điểm quản lý thuế hộ kinh doanh 18 1.2.5 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh 19 1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh 33 1.3.1 Môi trường quản lý thuế 33 1.3.2 Trình độ, lực cán quản lý thuế 34 1.3.3 Sự thay đổi phương thức quản lý thuế sở vật chất để thực quản lý thuế hộ kinh doanh 35 iii Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ THANH HĨA - ĐƠNG SƠN, TỈNH THANH HĨA 37 2.1 Đặc điểm tự nhiên, tình hình kinh tế - xã hội TP Thanh Hóa 37 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên thành phố Thanh Hóa 37 2.1.2 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội thành phố Thanh Hóa 38 2.1.3 Kết thực thu NSNN địa bàn TP Thanh Hóa giai đoạn 2018 - 2020 39 2.2 Khái quát chung Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hóa - Đơng Sơn 41 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hóa - Đơng Sơn 41 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy hoạt động Chi cục thuế khu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn 43 2.2.3 Khái quát hộ kinh doanh thành phố Thanh Hóa 48 2.2 Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn giai đoạn 2018 - 2020 49 2.2.1 Đăng ký thuế quản lý thông tin NNT 49 2.2.2 Quản lý doanh thu hộ kinh doanh hoạt động 52 2.2.3 Quản lý hộ ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh 55 2.2.4 Quản lý thu nộp thuế 57 2.2.5 Kiểm tra tuân thủ pháp luật hộ kinh doanh 58 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn thành phố Thanh Hóa 59 2.3.1 Kết đạt 59 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 62 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 63 Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ THANH HĨA ĐƠNG SƠN 69 iv 3.1 Bối cảnh tình hình nước ảnh hưởng đến hộ kinh doanh địa bàn thành phố Thanh Hóa 69 3.2 Mục tiêu, định hướng quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực TP Thanh Hóa - Đông Sơn 71 3.2.1 Mục tiêu Chi cục Thuế khu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn 71 3.2.2 Định hướng định hướng quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn 72 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh Chi cục Thuế khu vực TP Thanh Hóa - Đông Sơn 76 3.3.1 Tăng cường kiểm tra, quản lý doanh thu khoán sát với thực tế, chống thất thu, giảm nợ đọng hộ kinh doanh 76 3.3.2 Tăng cường công tác quản lý địa bàn, quản lý NNT 77 3.3.3 Tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để quản lý thuế nợ thuế 78 3.3.4 Đổi đẩy mạnh cơng tác tun truyền hỗ trợ, đại hóa công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 80 3.3.5 Chú trọng ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế 81 3.3.6 Nâng cao lực hiệu quản lý quan thuế 82 3.3.7 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra chống thất thu thuế hộ kinh doanh; rà soát đưa tất hộ kinh doanh vào theo dõi quản lý theo quy định; tăng cường lực hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã, phường 83 3.4 Kiến nghị 86 3.4.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 86 3.4.2 Kiến nghị với UBND TP Thanh Hóa 88 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CNKD : Cá nhân kinh doanh CNTT : Công nghệ thông tin CSDL : Cơ sở liệu ĐKKD : Đăng ký kinh doanh ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HC-NS-TV : Hành - nhân - tài vụ HKD : Hộ kinh doanh KBNN : Kho bạc nhà nước KK-KTT : Kê khai - Kế toán thuế KK-DT-PC : Kê khai - Dự toán - Pháp chế LXP : Liên xã, phường MB : Môn MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước QLN : Quản lý nợ TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Ủy ban nhân dân UNT : Ủy nhiệm thu vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ HÌNH VẼ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế khu vực TP Thanh Hóa Đông Sơn 43 Bảng 2.1: Tốc độ tăng trưởng thu nhập bình quân đầu người giai đoạn 2018 - 2020 38 Bảng 2.2: Số thu ngân sách nhà nước TP Thanh Hóa giai đoạn 2018 2020 39 Bảng 2.3: Tình hình sử dụng lao động CCT khu vực TP Thanh Hóa Đơng Sơn tính đến 31/12/2020 47 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp cấp mã số thuế hộ kinh doanh 49 Bảng 2.5: Bảng tổng hợp quản lý hộ kinh doanh, 51 Bảng 2.6: Tình hình quản lý doanh thu, số thuế hộ khoán 52 Bảng 2.7: Kết điều chỉnh thuế năm 2020 53 Bảng 2.8: Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh 54 Bảng 2.9: Số hộ tạm ngừng, nghỉ kinh doanh 56 Bảng 2.10: Kết thu nộp thuế hộ kinh doanh 57 Bảng 2.11: Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 59 vii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 Quốc hội khóa XIV, kỳ họp thứ [10] Là khuôn khổ pháp lý cao cho hoạt động quản lý thuế sở để thực đổi phương thức quản lý thuế từ chế chuyên quản, người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế thụ động, sang chế tự tính, tự khai, tự nộp, đề cao trách nhiệm người nộp thuế việc chủ động tính thuế, nộp thuế Luật Quản lý thuế có phạm vi điều chỉnh toàn diện, áp dụng với tất khâu trình thu nộp sắc thuế; quy định rõ quyền, nghĩa vụ trách nhiệm người nộp thuế, công chức thuế, quan thuế đặc biệt Luật đề cao trách nhiệm pháp lý quan nhà nước, tổ chức cá nhân khác cơng tác quản lý thuế, quy định tổ chức kinh doanh làm dịch vụ thuế Vì thế, nói Luật Quản lý thuế đặt móng xã hội hóa cơng tác quản lý thuế Nhà nước thu thuế nhằm tạo nguồn lực tập trung để chi phát triển sở hạ tầng, chi phúc lợi công cộng, chi văn hóa, giáo dục y tế, xã hội, an ninh, quốc phịng… Hiến pháp nước ta ghi rõ: cơng dân có nghĩa vụ đóng thuế theo qui định pháp luật Tuy nhiên, xuất phát từ đặc điểm thuế điều tiết thu nhập dân cư, nhà nước khơng hồn trả trực tiếp, ngang giá cho người nộp thuế, mà thơng qua việc cung cấp hàng hố dịch vụ công cộng Nhà nước cần phải thu đúng, thu đủ để đảm bảo chi cho mục tiêu trên, người nộp thuế thường muốn nộp thuế tốt Do ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế người dân chưa cao tình trạng trốn thuế, nợ thuế, chây ì thuế điều tránh khỏi, dẫn đến công tác quản lý thuế ln gặp khó khăn định Vậy nên công tác thuế riêng ngành thuế mà phải có tham gia nhiều tổ chức, cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành, nhằm tạo đồng thuận, phối hợp công tác thu ngân sách nhà nước tác quản lý thuế Tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý hộ kinh doanh số địa bàn, qua đánh giá mức độ thất thu hộ kinh doanh, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể số hộ đưa thêm vào quản lý cho Đội thuế - Căn tiêu giao hàng tháng, có kiểm tra, đánh giá phân tích tồn tại, tìm biện pháp khắc phục tháng sau Kiên chống thất thu triệt để số lượng hộ kinh doanh Tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh số hộ hộ nộp thuế khoán để đánh giá mức độ thất thu doanh thu để có sở điều chỉnh doanh số hộ, đồng thời vào tình hình tăng trưởng kinh tế địa bàn để làm sở giao tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán cho Đội thuế Quá trình tổ chức điều tra khơng làm tràn lan mà tập trung vào ngành, loại hộ thất thu nhiều thương mại, ăn uống, giải khát, dịch vụ Việc điều tra, xác định lại doanh số mức thuế phải làm quy trình, quy định, thực cơng khai Lập giao dự tốn thu cho Đội thuế sát với tình hình thực tế tiềm địa phương thuộc địa bàn quản lý Đội 3.3.3 Tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để quản lý thuế nợ thuế Chi cục Thuế cần tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để có biện pháp quản lý thuế phù hợp - Đối với hộ kinh doanh có địa điểm cố định, yêu cầu đảm bảo 100% hộ thực tế có kinh doanh phải đưa vào quản lý thuế, kể hộ có giấy chứng nhận ĐKKD, có MST hộ chưa có giấy chứng nhận ĐKKD chưa có MST - Đối với hộ kinh doanh khơng có địa điểm cố định, kinh doanh sáng, tối, yêu cầu Đội thuế phải phối hợp chặt chẽ với quyền địa phương để nắm bắt địa thường trú hộ để có sở quản lý thu 78 thuế Trước mắt, phấn đấu tối thiểu phải có 80% số hộ đưa vào quản lý thu thuế tỷ lệ phải nâng dần lên qua năm - Đối với công tác kiểm tra, Chi cục Thuế cần tăng cường công tác kiểm tra hộ kinh doanh, hộ bỏ, hộ tạm ngừng, nghỉ kinh doanh để miễn giảm thuế Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Đội trưởng Đội thuế phải chịu trách nhiệm địa bàn có hộ kinh doanh xin nghỉ, miễn giảm thuế thực tế kinh doanh mà không phát - Tích cực đẩy mạnh biện pháp thu nợ, rà soát lại hộ địa bàn quản lý Phối hợp với ngành chức UBND phường, xã, để đôn đốc thu hồi nợ đọng hộ kinh doanh, hạn chế đến mức tối đa tình trạng nợ thuế dây dưa kéo dài Tăng cường kiểm tra nhằm phát xử lý nghiêm khắc hộ kinh doanh không chấp hành, hạch toán kế toán, lập hoá đơn chứng từ không trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế Đối với hộ qua kiểm tra phát vi phạm, việc xử lý vi phạm hành chính, Chi cục Thuế nên thơng báo cho quyền địa phương biết, đồng thời phải ấn định thuế theo kết kiểm tra Mức thuế ấn định phải cao mức thuế hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô thực tốt chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ để động viên hộ kinh doanh thực tốt hộ kinh doanh thấy lợi ích thực tế, khơng tái phạm Chi cục Thuế cần tăng cường phối hợp với quan hữu quan Công an, Quản lý thị trường, ngân hàng việc đôn đốc, thu hồi số thuế nợ đọng Chi cục Thuế cần giao tiêu thu hồi nợ thuế hàng tháng, đồng thời cần cương việc tổ chức cưỡng chế thu hồi nợ, trường hợp cố tình nợ dây dưa, mặt để thu số thuế nợ đọng, mặt khác để răn đe đối tượng khác tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước 79 3.3.4 Đổi đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ, đại hóa cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tất công việc khác, muốn thu hiệu cao ngành thuế phải có kế hoạch cụ thể, chi tiết, khoa học, thiết thực cho giai đoạn định Kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT năm xây dựng sở đánh giá, phân tích tình hình cơng tác tun truyền, hỗ trợ năm trước, nhu cầu NNT yêu cầu công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT ngành Kế hoạch xây dựng phải đảm bảo tính kịp thời, hiệu có khả thực cao Xuất phát từ đặc thù hộ kinh doanh đa số có trình độ khơng cao, thời gian kinh doanh khác nhau, địa điểm kinh doanh đa dạng nên việc tun truyền, hướng dẫn sách thuế cần có biện pháp phù hợp, cụ thể: + Tập huấn cho cán thuế: Tổng cục Thuế phối hợp với Cục thuế thực tập huấn sách thuế, quy trình nghiệp vụ ứng dụng CNTT đến tất Cục Thuế, Chi cục Thuế để truyền đạt đầy đủ mục đích, yêu cầu, nội dung hướng dẫn biện pháp triển khai thực + Tập huấn, hướng dẫn cho người nộp thuế: Chi cục Thuế chịu trách nhiệm tổ chức thực đến người nộp thuế, đó: lựa chọn hình thức (hướng dẫn trực tiếp, phát tờ rơi, qua phương tiện truyền thông, truyền ), địa điểm, thời gian phù hợp; phối hợp với đơn vị, tổ chức có liên quan ban quản lý chợ, trung tâm thương mại, hội đồng tư vấn thuế, ban ngành thuộc quyền địa phương để tổ chức thực + Thơng báo đường dây nóng cấp Cục Thuế Chi cục Thuế để hỗ trợ để hỗ trợ người nộp thuế trình thực sách thuế + Tuyên dương khen thưởng người nộp thuế tự giác chấp hành pháp luật thuế quy định, tham gia tố cáo trường hợp, hành vi vi phạm pháp luật thuế, vi phạm Luật Quản lý thuế, Luật Công chức 80 Triển khai biện pháp khuyến khích, hỗ trợ phát triển tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế địa bàn tỉnh, đặc biệt Đại lý thuế thông qua việc xây dựng triển khai chế quản lý thực cung cấp thông tin, phối hợp với Đại lý thuế; xây dựng phương thức tham vấn Đại lý thuế, NNT bên liên quan thủ tục hành thuế sách thuế 3.3.5 Chú trọng ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế Đẩy mạnh ứng dụng CNTT hoạt động quản lý thuế, gắn chặt với q trình cải cách hành thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động Cơ quan thuế, thực minh bạch hoá thủ tục thuế phục vụ người nộp thuế chất lượng Để đạt mục tiêu trên, cần triển khai số giải pháp sau: - Một là, tăng cường đội ngũ cán trang thiết bị tin học: Để thực tốt mục tiêu đề ra, trước hết cần tăng cường đội ngũ cán tin học Chi cục Thuế đảm bảo số lượng theo quy định Quyết định số 1089/QĐ-TCT ngày 05/8/2011 Tổng cục Thuế - Hai là, đẩy mạnh triển khai ứng dụng CNTT phục vụ NNT: Triển khai hệ thống kê khai thuế điện tử: Tiếp tục thực lộ trình phát triển kê khai qua mạng, kê khai trực tuyến; kết hợp với việc mở rộng dịch vụ công điện tử để hỗ trợ người nộp thuế trực tuyến qua mạng, hỗ trợ qua điện thoại dịch vụ khác nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế; nâng cấp trang Web Tổng cục Thuế để cung cấp thơng tin sách, Luật, Nghị định thuế, thủ tục hành thuế; cơng khai, minh bạch thông tin liên quan đến chức năng, nhiệm vụ, dịch vụ công NNT; cung cấp thông tin tình hình thực nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế - Ba là, kết nối mạng trao đổi thông tin với ngành liên quan: Trong giai đoạn mới, Chi cục Thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đông Sơn cần thực 81 tốt việc kết nối mạng, trao đổi thông tin với ngành như: Kho bạc, Tài chính, Hải quan, Ngân hàng, Đăng ký kinh doanh, Thống kê Tiếp tục thực dự án Hiện đại hoá thu ngân sách kết hợp ngành Thuế Hải quan - Kho bạc viết tắt “TCS” đem lại hiệu cao giảm nhân lực công tác quản lý thuế 3.3.6 Nâng cao lực hiệu quản lý quan thuế Để bảo đảm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, đáp ứng yêu cầu công cải cách thuế phù hợp với phát triển kinh tế, công tác đào tạo cán cần thực theo hướng sau: - Đào tạo cán theo hướng kỹ chuyên sâu theo chức công việc Trang bị kiến thức đầy đủ lý luận thực tiễn, bảo đảm đội ngũ cán nắm vững sách thuế làm sở cho hoạch định sách thuế đề xuất biện pháp quản lý thuế - Đào tạo cán thành chuyên gia giỏi, cán đầu ngành, nhiều kinh nghiệm quản lý để đảm đương công việc mũi nhọn ngành lĩnh vực quản lý thuế phức tạp Vì vậy, cần xây dựng thực tiêu chí đánh giá chất lượng, hiệu quả, chuẩn mực đạo đức cán thuế, tăng cường trách nhiệm thủ trưởng cán thuế cấp việc thực thi nhiệm vụ Quy định tiêu chuẩn cụ thể đánh giá kết công tác loại cán Đánh giá cán vào kết công tác (số lượng chất lượng công việc giao), coi trọng tiêu chuẩn phẩm chất đạo đức, trị Tăng cường đổi nội dung lẫn phương pháp làm việc cán bộ, đặc biệt việc xây dựng tiêu thức để thực đánh giá cán cách nghiêm túc, khơng hình thức, thực dân chủ, cơng khai công tác cán Tạo chuyển biến rõ rệt công tác cán bộ, từ tuyển dụng, đánh giá, đề bạt, luân chuyển đến đào tạo, bồi dưỡng Đồng thời, cần xây dựng quy chế quy định trách nhiệm cán bộ, công chức cách rõ ràng công khai Đổi 82 hoàn thiện thể chế để cán phát huy đạo đức, thực tốt nhiệm vụ giao Chú trọng công tác tra, kiểm tra, kiểm soát nội chặt chẽ nhằm phát nguy dẫn đến tiêu cực, tham nhũng - Triển khai công tác luân chuyển cán luân phiên công việc theo quy chế ngành, nhằm hạn chế tiêu cực, khắc phục bảo thủ, trì trệ ổn định lâu công việc, vị trí Đối với cấp ủy Đảng, quyền từ Thành phố đến xã, phường cần tăng cường vai trò lãnh đạo, đạo nhiệm vụ thu ngân sách Đối với UBND Thành phố, hàng năm lấy kết thực nhiệm vụ thu ngân sách làm tiêu chí để đánh giá kết hoạt động tổ chức sở Đảng quyền cấp xã Khi bình xét thi đua khen thưởng cho cấp xã, phường nên lấy ý kiến Cơ quan thuế Kiên không xét khen thưởng xã, thị trấn không phối hợp tốt với Cơ quan thuế công tác quản lý thu thuế Đối với quyền xã, phường cần nhận thực rõ vai trị, trách nhiệm việc phối hợp với Cơ quan thuế công tác quản lý địa bàn, quản lý đối tượng hộ kinh doanh phạm vi địa bàn quản lý, tránh tư tưởng ỷ lại cho nhiệm vụ thu thuế Cơ quan thuế Người đứng đầu địa phương cấp xã phải chịu trách nhiệm trước cấp tình hình thất thu địa bàn quản lý 3.3.7 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra chống thất thu thuế hộ kinh doanh; rà soát đưa tất hộ kinh doanh vào theo dõi quản lý theo quy định; tăng cường lực hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã, phường - Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra chống thất thu thuế hộ kinh doanh; sử dụng có hiệu kết điều tra, khảo sát doanh thu hàng năm hộ + Chi cục Thuế rà soát, điều chỉnh đối tượng điều tra, khảo sát đầy đủ ngành nghề kinh doanh, đối tượng thu nhập thấp, tập trung vào hộ 83 kinh doanh ngành nghề có mức thu nhập cao như: sửa chữa ô tô, kinh doanh spa, dược phẩm, ăn uống…; báo cáo UBND Thành phố điều chỉnh, bổ sung Kế hoạch số 79/KH-UBND UBND Thành phố chống thất thu thuế hộ kinh doanh địa bàn thành phố Yêu cầu Chi cục định kỳ báo cáo kết điều tra, khảo sát hộ kinh doanh; số liệu tổng hợp điều tra, khảo sát hộ kinh doanh phải sử dụng phản ánh thực trạng tăng doanh thu cho trình xây dựng thuế năm sau Thực nghiêm Luật phòng chống tham nhũng, quán triệt đầy đủ đến tồn thể cán cơng chức người lao động văn bản, quy định chấp hành kỷ cương, kỷ luật hành tinh thần trách nhiệm thực thi công vụ CBCC Tiếp tục thực có hiệu nội dung cơng văn số 1356/TCT-KTNB ngày 11/4/2019 Tổng cục Thuế; công văn số 1936/CTKTNB ngày 04/5/2019 Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa việc triển khai, tập trung phòng ngừa sai phạm nội ngành thuế công văn số 52/TCT-KTNB ngày 19/4/2019 Tổng cục Thuế việc cảnh báo hành vi tham nhũng công chức thuế hoạt động cơng vụ giải pháp phịng ngừa - Chỉ đạo quản lý thuế hộ kinh doanh, rà soát để đưa vào quản lý hộ kinh doanh theo quy định + Đối với Phòng Tài - Kế hoạch: Hàng tháng Phịng Tài - Kế hoạch Thành phố cung cấp số liệu đăng ký kinh doanh hộ văn qua hòm thư điện tử cho Chi cục Thuế kiểm tra, rà soát việc nộp thuế hộ kinh doanh theo quy định Mục 2, Điều 15 Nghị định số 78/2015/NĐ-CP Chính phủ Phối hợp, tham mưu UBND Thành phố quản lý chặt chẽ hộ, đơn vị xin nghỉ kinh doanh, kịp thời thu hồi giấy chứng nhận ĐKKD hộ cấp ĐKKD q 06 tháng khơng có hoạt động SXKD 84 Tham mưu UBND Thành phố đạo UBND xã, phường phối hợp với Chi cục Thuế, Đội thuế, Hội đồng tư vấn thuế địa bàn mình, tiến hành rà soát hộ để đưa vào quản lý thuế theo quy định Thông tư số 92/2015/TT-BTC + Đối với Chi cục Thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đông Sơn: Thực tốt Văn số 5210/UBND-TCKH ngày 28/11/2018 Chủ tịch UBND thành phố việc phối hợp công tác cấp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hộ Trên sở hộ kinh doanh cấp giấy chứng nhận ĐKKD mà Phịng Tài - Kế hoạch chuyển sang, Chi cục Thuế phải cập nhật, thực việc quản lý thuế theo quy định; định kỳ hàng quý báo cáo kết thực UBND Thành phố Chi cục Thuế phối hợp với UBND xã, phường địa bàn thành phố tiếp tục rà soát hộ kinh doanh chưa đăng ký, kê khai nộp thuế đưa vào quản lý nộp thuế theo quy định Tham mưu biện pháp xử lý nghiêm hộ, đơn vị trốn thuế, nợ đọng thuế, đặc biệt hộ, đơn vị kinh doanh vận tải, buôn chuyến, xây dựng tư nhân… Tổ chức thu gọn thuế, khảo sát nắm doanh thu hộ, đơn vị kinh doanh, đặc biệt lĩnh vực thương mại, dịch vụ ăn uống,… điều chỉnh thuế đảm bảo sát công khai minh bạch mức thuế Tổ chức phối, kết hợp tốt ngành thuế, cơng an, quản lý thị trường, phịng, ban chức phường, xã để thu thuế địa bàn + Đối với UBND xã, phường: Phối hợp với Chi cục Thuế lập danh sách hộ không kinh doanh để gửi Phịng Tài - Kế hoạch, Chi cục Thuế để quản lý theo quy định, thực thu hồi lại giấy chứng nhận ĐKKD hộ 06 tháng kể từ ngày cấp ĐKKD khơng có hoạt động kinh doanh theo quy định Nghị định số 78/2015/NĐ-CP Chính phủ Lập danh sách hộ kinh doanh chưa đăng ký kinh doanh 85 để tuyên truyền, yêu cầu hộ lên quan đăng ký kinh doanh làm giấy chứng nhận ĐKKD, sở chuyển hồ sơ đến Chi cục Thuế để thực việc quản lý thuế theo quy định; định kỳ hàng quý báo cáo kết thực UBND thành phố - Tăng cường lực hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã, phường: Chi cục Thuế thành phố phối hợp với Phịng Tài - Kế hoạch, UBND xã, phường khẩn trương kiện toàn Hội đồng tư vấn thuế xã, phường đảm bảo chức danh, thành phần Hội đồng thể thức ban hành Tăng cường kiểm tra, giám sát, nâng cao chất lượng hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã, phường; đảm bảo hoạt động Hội đồng tư vấn thuế vào thực chất, thực đầy đủ trách nhiệm, quyền hạn quy định Thơng tư số 208/2015/TT-BTC; đó, tập trung vào việc kiểm tra kế hoạch công tác phân công thành viên Hội đồng tư vấn thuế theo dõi công việc cụ thể, biên họp chi tiết, đánh giá không chung chung 3.4 Kiến nghị 3.4.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Văn pháp lý có tác động lớn đến hiệu công tác quản lý thuế Một hệ thống văn pháp luật đồng bộ, chặt chẽ tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu quản lý thuế Để giảm thiểu rủi ro thuế nâng cao tính tuân thủ NNT hệ thống sách, pháp luật thuế cần phải điều chỉnh, bổ sung nhằm đạt yêu cầu sau: thống nhất, minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu không phân biệt thành phần kinh tế; hệ thống thuế phải đơn giản, ổn định, mang tính pháp lý cao có tương đồng với khu vực thông lệ quốc tế Pháp luật thuế cần hướng đến mục tiêu kép: tạo nguồn thu ngày tăng cho NSNN, đồng thời thực tốt vai trị điều tiết vĩ mơ Nhà nước với mục tiêu công bằng, phát triển tạo điều kiện cho người dân làm giàu hợp pháp 86 Việc ban hành văn hướng dẫn sách thuế hộ kinh doanh cấn phải đơn giản, quán, dễ hiểu, dễ áp dụng vào thực tế thay đổi Nên quy định hộ kinh doanh áp dụng nộp thuế theo phương pháp khoán Nếu HKD có quy mơ lớn, có đủ điều kiện thực ghi chép sổ sách kế tốn khuyến khích chuyến sang hình thức Doanh nghiệp Khơng nên trì HKD nộp thuế theo phương pháp kê khai vừa phức tạp quy định vừa khó quản lý Đối với hộ kinh doanh có sử dụng hóa đơn cần điều chỉnh lại phương pháp tính nộp thuế, ngồi số thuế khốn phải nộp, hàng tháng HKD phải nộp thêm số thuế phần doanh thu hóa đơn Cần đơn giản hóa việc tính thuế TNCN HKD, việc tính thuế TNCN HDK phức tạp Sau điều tra, xác đinh doanh thu HKD, quan thuế vào tỷ lệ tính thuế TNCN theo quy định để xác định thu nhập chịu thuế sau tính giảm trừ gia cảnh Tiếp tính thuế TNCN phải nộp theo biểu lũy tiến phần Đề đơn giản hóa nên tính thuế TNCN theo tỷ lệ phần trăm doanh thu Cần khuyến khích HKD nộp tờ khai thuế nên đề sách khuyến khích HKD nộp thuế theo quý, theo tháng hay năm Việc giảm thiểu thủ tục hành chính, giảm phiền hà HKD, tiết kiệm chi phí cho NNT lẫn quan thuế Cải tiến Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh, hướng cho HKD tự khai, tự nộp, thực dịch vụ phận cửa Chuyển công việc thu thuế cán đội thuế phường xã thành việc thực công tác kiểm tra, giám sát chủ yếu Việc lập thuế, thông báo thuế, giải miễn giảm quan thuế thực sở ý kiến tham gia Hội đồng tư vấn thuế Nghiên cứu thực biện pháp quản lý thuế đại nộp tờ khai, thông báo thuế qua mạng, nộp thuế điện tử 87 Cơ quan thuế cần quan tâm đầu tư, tăng cường phương tiện làm việc cho quan, cán thuế, đặc biệt có máy tính kết nối đến hệ thống mạng nội đội thuế phường, xã để đơn giản hoá tờ khai, thủ tục quản lý kiểm tra, gắn với việc đào tạo bồi dưỡng để cán quản lý sử dụng, ứng dụng CNTT thành thạo, phối hợp thông tin với ngành liên quan, thu thập thêm nhiều thông tin cần thiết để xác định đắn tính thuế 3.4.2 Kiến nghị với UBND TP Thanh Hóa - Đề nghị UBND TP Thanh Hóa đạo phịng có liên quan cung cấp thơng tin hộ cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép xây dựng, giấy phép đăng ký hoạt động kinh doanh cho Cơ quan thuế kịp thời - Đối với khu quy hoạch chủ đầu tư cấp phép xây dựng, đề nghị UBND thành phố, Cục Thuế kiến nghị với UBND Tỉnh đạo ban, ngành có liên quan, đặc biệt đạo chủ dự án có trách nhiệm phối hợp có đề nghị của Cơ quan Thuế để thực quản lý thuế cấp phép cho hộ xây dựng nhà khu dự án - Đề nghị tổ chức đoàn thể địa bàn thành phố Thanh Hóa tăng cường phối kết hợp với Cơ quan thuế, hỗ trợ công tác quản lý thuế HKD đảm bảo đạt hiệu cao Hội đồng tư vấn thuế cần nâng cao vai trò, trách nhiệm việc tham vấn cho quan Thuế theo chức năng, nhiệm vụ 88 Kết luận chương Chương 3, sở mục tiêu định hướng cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh luận văn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn, tương lai như: Tăng cường công tác quản lý địa bàn, quản lý người nộp thuế; Tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để quản lý thu thuế nợ thuế; Đổi công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT; Chú trọng ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế; Nâng cao lực hiệu quản lý quan thuế; Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra chống thất thu thuế hộ kinh doanh, rà soát đưa tất hộ kinh doanh vào theo dõi quản lý theo quy định, tăng cường lực hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã, phường 89 KẾT LUẬN Luận văn “Hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn, tỉnh Thanh Hóa” nghiên cứu nhằm giúp quan quản lý thuế tìm câu trả lời cho vấn đề: Làm để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn thành phố Thanh Hóa Trên sở làm rõ lý luận chung thuế hộ kinh doanh, nội dung quản lý thuế kết hợp với phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn thành phố Thanh Hóa Đánh giá kịp thời kết đạt tồn tại, hạn chế, phân tích nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế hộ kinh doanh thành phố Thanh Hóa Từ đề xuất giải pháp, kiến nghị để thực tốt giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thực có hiệu quả, góp phần tăng số thu nộp vào NSNN ngày cao Nghiên cứu thuế vấn đề rộng lớn, phức tạp Mặc dù, tác giả có nhiều cố gắng nghiên cứu song luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết cần bổ sung, hoàn thiện Học viên mong đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn hoàn thiện có ý nghĩa thiết thực cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh nay./ 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2015), Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế GTGT và thuế TNCN cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNCN quy định luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều các luật thuế và sửa đổi, bổ sung số điều các Nghị định thuế [2] Bộ Tài (2016), Thơng tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 hướng dẫn người nộp lệ phí mơn bài, các trường hợp miễn lệ phí mơn bài, mức thu lệ phí mơn bài và khai, nộp lệ phí môn bài [3] Nguyễn Thị Bất, Lê Hoằng Bá Huyền, (2016), Chính sách và nghiệp vụ thuế, NXB Lao động, Hà Nội [4] Chi cục Thuế khu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn, Báo cáo tổng kết cơng tác thuế, năm 2018, 2019, 2020 [5] Chính phủ (2015), Nghị định số 78/2015/NĐ- CP ngày 14/9/2015 đăng ký doanh nghiệp [6] Đặng Văn Dân (2018), Giáo trình thuế, trường đại học ngân hàng TP.HCM, NXB tài [7] Minh Phương (2020), ngành thuế nổ lực đảm bảo nguồn thu bối cảnh dịch Covid19, truy cập từ https://dangcongsan.vn/cung-ban-luan/nganhthue-no-luc-dam-bao-nguon-thu-ngan-sach-trong-boi-canh-dich-covid-19565009.html [8] Nghị định số 139/2016/NĐ-CP, quy định lệ phí mơn bài ngày 04 tháng 10 năm 2016 [9] Quốc hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung số điều các Luật thuế 90 [10] Quốc hội (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 [11] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế [12] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 việc ban hành Quy trình Quản lý thuế cá nhân kinh doanh [13] Ủy ban nhân dân thành phố Thanh Hóa, Tổng quan thành phố Thanh Hóa, truy cập http://tpthanhhoa.thanhhoa.gov.vn/web/gioi-thieuchung/gioi-thieu/tong-quan-ve-thanh-pho 91