Quản lý thuế hộ kinh doanh tại chi cục thuế khu vực triệu sơn nông cống

BỘ GIÁO GIỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC TRỊNH THỊ HỒNG QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TRIỆU SƠN - NÔNG CỐNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HOÁ, NĂM 2021 BỘ GIÁO GIỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC TRỊNH THỊ HỒNG QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TRIỆU SƠN - NÔNG CỐNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 843.01.01 Giáo viên hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Đỗ Thị Phi Hồi THANH HĨA, NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan, luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học với nỗ lực cá nhân Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu trƣớc Thanh Hóa , ngày tháng năm 2021 Tác giả Trịnh Thị Hồng i LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu nhận đƣợc nhiều quan tâm, giúp đỡ từ Nhà trƣờng, thầy giáo, cô giáo, bạn đồng nghiệp quan Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến thầy, cô giáo Trƣờng Đại học Hồng Đức tạo điều iện thuận lợi gi p đỡ, truyền thụ kiến thức q báu cho tơi suốt q trình học tập hoàn thành luận văn Đặc biệt xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Đỗ Thị Phi Hoài, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn khoa học gi p đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu Ngồi tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục Thuế anh, chị, em đồng nghiệp Chi cục Thuế khu vực Triệu Sơn – Nông Cống tạo điều kiện thuận lợi gi p đỡ cho tơi q trình thu thập số liệu chia sẻ kinh nghiệm quý báu để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả Trịnh Thị Hồng ii MỤC ỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi ANH MỤC ẢNG vii MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết đạt đƣợc Cấu trúc luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 Tổng quan thuế hộ kinh doanh 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, chức thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trò hộ kinh doanh 12 1.1.3.Các sắc thuế chủ yếu hộ kinh doanh 14 1.2 Quản lý thuế hộ kinh doanh 17 1.2.1 Khái niệm, vai trò quản lý thuế 17 1.2.2 Các hoạt động chủ yếu quản lý thuế 18 1.2.3 Mục tiêu quản lý thuế hộ kinh doanh 19 1.2.4 Các nguyên tắc yêu cầu quản lý thuế hộ kinh doanh 20 1.2.5 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh 22 iii 1.2.6 Tiêu chí đánh giá kết quản lý hộ kinh doanh 32 1.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế HKD 33 1.3.1 Nhân tố khách quan 33 1.3.2 Các nhân tố chủ quan 34 Chƣơng THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TRIỆU SƠN – NÔNG CỐNG 36 2.1 Tổng quan Chi cục thuế khu vực Triệu Sơn – Nông Cống 36 2.1.1 Giới thiệu khái quát trình hình thành phát triển 36 2.1.2 Bộ máy tổ chức nhân Chi cục thuế khu vực Triệu Sơn – Nông Cống 37 2.1.3 Chức nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục Thuế khu vực Triệu Sơn – Nông Cống 38 2.1.4 Kết thu ngân sách Chi cục Thuế khu vực Triệu Sơn - Nông Cống giai đoạn 2017-2020 40 2.2 Khái quát hộ kinh doanh kết thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Triệu Sơn – Nông Cống 43 2.2.1 Khái quát hộ kinh doanh quản lý Chi cục Thuế khu vực Triệu Sơn – Nông Cống 43 2.2.2 Kết thu thuế hộ kinh doanh 44 2.3 Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Triệu Sơn - Nông Cống 45 2.3.1.Thực trạng công tác quản lý đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế lập sổ thuế 45 2.3.2 Thực trạng công tác thông tin tuyên truyền, hỗ trợ NNT 55 2.3.3 Thực trạng công tác quản lý miễn thuế, giảm thuế 58 2.3.4 Thực trạngCông tác tổ chức thu, nộp thuế 59 2.3.5.Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế 63 iv 2.4 Đánh giá chung quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế khu vực Triệu Sơn – Nông Cống 66 2.4.1 Những kết đạt 66 2.4.2 Một số hạn chế nguyên nhân 67 Chƣơng 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TRIỆU SƠN – NÔNG CỐNG 70 3.1 Mục tiêu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 70 3.2 Phƣơng hƣớng quản lý thu thuế hộ kinh doanh 71 3.3 Một số giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế HKD Chi cục thuế 73 3.3.1 Đẩy mạnh cơng tác tun truyền hỗ trợ nhằm nâng cao trình độ hiểu biết pháp luât thuế cho NNT 73 3.3.2 Tăng cƣờng công tác quản lý ĐKT quản lý danh bạ NNT 74 3.3.3 Đẩy mạnh công tác quản lý HKD 76 3.3.4 Kiểm tra chặt chẽ công tác xét duyệt, miễn giảm thuế HKD 78 3.3.5 Công tác đôn đốc thu nộp, công tác thu nợ, công tác kiểm tra 78 3.3.6 Nâng cao lực cán công chức 80 3.3.7 Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế 81 KIẾN NGHỊ 82 KẾT LUẬN 84 ANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT ĐẦY ĐỦ QLT Quản lý thuế HKD Hộ kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng TNCN Thu nhập cá nhân TTDB Tiêu thụđặc biệt MST Mã số thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc CMND Chứng minh nhân dân ĐKT Đăng ý thuế 10 UBND Ủy ban nhân dân 11 HĐTV Hội đồng tƣ vấn 12 MTTQ Mặt trận tổ quốc 13 CQT Cơ quan thuế 14 TNCT Thu nhập chịu thuế 15 TN Thu nhập 16 NNT Ngƣời nộp thuế 17 NVT Nghiệp vụ quản lý thuế 18 LX Liên xã, thị trấn 19 CNTT Công nghệ thông tin 20 HC-NS-TV-QT-AC Hành -nhân -Tài vụ - Quản trịvà ấn vi ANH MỤC ẢNG Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế khu vực Triệu Sơn – Nông Cống 38 Bảng 1.1 Biểu lệ phí mơn áp dụng hộ kinh doanh 15 Bảng 1.2.Tỷ lệ thuế tính doanh thu 16 Bảng 2.1 Trình độ cán bộ, công chức Chi cục Thuế khu vực Triệu Sơn Nông Cống 37 Bảng 2.2 Các đội thuế Chi cục Thuế khu vực Triệu Sơn - Nông Cống 38 Bảng 2.3 Kết thu Ngân sách giai đoạn 2017-2020 Chi cục Thuế khu vực Triệu Sơn - Nông Cống 41 Bảng 2.4 Kết thực thu NSNNchi tiếttại Chi cục Thuế kv Triệu Sơn – Nông Cống giai đoạn 2017-2020 42 Bảng 2.5 Phân bổ hộ kinh doanh theo ngành nghề quản lý 44 Bảng 2.6 Kết thu thuế Hộ inh doanh giai đoạn 2017-2020 44 Bảng 2.7: Tình hình cấp mã số thuế hộ inh doanh giai đoạn 2017-2020: 47 Bảng 2.8: Kết điều tra doanh thu, mức thuế hộ khoán thuộc diện nộp thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân 50 Bảng 2.9: Số liệu lập hộ thuế, LP môn HK giai đoạn 2017-2020 53 Bảng 2.10: Kết điều chỉnh doanh thu, tiền thuế hộ inh doanh giai đoạn 2017-2020 55 Bảng 2.11: Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ HK giai đoạn 2017-2020 56 Bảng 2.12: Tổng hợp miễn giảm thuế HKD nghỉ có thời hạn 58 Bảng 2.13: Tổng hợp số thu hộ inh doanh giai đoạn 2017-2020 60 vii Bảng 2.14: Kết thực dự toán khu vực HK giai đoạn 2017-2020 61 Bảng 2.15: Tổng hợp nợ đọng hộ kinh doanh 62 Bảng 2.16: Tổng hợp nợ đọng hộ kinh doanh theo ngành nghề 63 Bảng 2.17:Kết thống kê công tác phúc tra hộ nghỉ, bỏ kinh doanh 65 viii Nâng cấp phát triển hệ thống công nghệ thông tin, hạ tầng kỹ thuật sở vật chất, điều kiện làm việc quan thuế; Hồn thiện quy trình nghiệp vụ thống có tính liên kết tự động hoá cao Thứ hai: Quản lý thu thuế HK theo hƣớng thực đồng hâu quản lý thu Tăng cƣờng quản lý thuế nói chung HK nói riêng cần đƣợc tiến hành đồng tất hâu: Từ tổ chức máy, cán bộ; phân cấp chức năng; chế quản lý hu vực, quy trình, thủ tục hành thuế Cơ chế quản lý thu địi hỏi phải đổi quy trình quản lý thu thuế tất hâu: tuyên truyền, hỗ trợ; xử lý tờ hai ế tốn thuế, đơn đốc thu, cƣỡng chế nợ thuế, tra iểm tra thuế Thứ ba: Quản lý thuế HK theo hƣớng tuân thủ nghiêm pháp luật, sách Nhà nƣớc Tăng cƣờng quản lý thuế trƣớc hết phải đảm bảo đ ng với quan điểm Đảng Nhà nƣớc đổi quản lý thuế, đảm bảo thi hành nghiêm Luật thuế, phát huy tối đa công cụ thuế quản lý Nhà nƣớc đảm bảo phát triển inh tế - xã hội thời ỳ đổi Quản lý thuế đáp ứng yêu cầu đổi inh tế, đảm bảo thu đ ng, thu đủ, thu công bằng, hai thác nguồn thu đồng thời huyến hích sản xuất phát triển Thứ tƣ: Tăng cƣờng quản lý thuế HK theo hƣớng đại hóa Hiện đại hóa quản lý thu thuế yêu cầu thiết yếu, vừa mang tính bản, lâu dài Việc đại hóa đƣợc thực theo hƣớng tăng cƣờng ứng dụng công nghệ đại vào công tác quản lý thuế nhƣ: Cơng nghệ thơng tin, quy trình quản lý đại tất hâu quản lý thu thuế: Từ tổ chức máy, đến quy trình thủ tục hành thuế Trong quy trình quản lý thuế: Từ khâu tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Xử lý tờ khai, kế toán thuế; tra, kiểm tra; quản lý thu nợ thực 72 ứng dụng cơng nghệ thơng tin Hình thức phổ biến hiệu cơng việc đại hóa khâu quy trình quản lý thu là: xây dựng sở liệu cung cấp thông tin thuế thông tin liên quan qua trang web mạng máy tính; phổ biến mẫu, biểu qua mạng; kê khai thuế qua mạng; kiểm tra qua mạng… 3.3 Một số giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế HKD Chi cục thuế 3.3.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ nhằm nâng cao trình độ hiểu biết pháp luât thuế cho NNT Việc tuyên truyền, hƣớng dẫn sách thuế cần đƣợc lập kế hoạch cụ thể, chi tiết, khoa học, thiết thực cho giai đoạn định Xây dựng kế hoạch phải đảm bảo tính kịp thời, hiệu quả, phù hợp với thời gian, khơng gian có khả thực cao Phải đổi mới, đa dạng hình thức, phong phú nội dụng đáp ứng nhu cầu theo nội dung tuyên truyền HKD, cụ thể: Lập kế hoạch tập huấn hàng năm, đề nghị Cục Thuế thực tập huấn sách thuế, quy trình nghiệp vụ ứng dụng CNTT đến tất cán chi cục thuế để giúp cán thuế nắm vững sách, nghiệp vụ thuế, đặc biệt sách thuế HKD; thực tốt nhiệm vụ: Mỗi cán thuế tuyên truyền viên ngành thuế Sau hi đƣợc tập huấn sách, pháp luật thuế; Chi cục Thuế chịu trách nhiệm tổ chức thực tuyên truyền, phổ biến sách đến HKD biện pháp nhƣ: hƣớng dẫn trực tiếp, phát tờ rơi, qua phƣơng tiện truyền thông, truyền thanh, website, email , địa điểm, thời gian phù hợp; phối hợp với đơn vị, tổ chức có liên quan nhƣ ban quản lý chợ, HĐTV thuế xã, thị trấn, ban ngành thuộc quyền địa phƣơng để tổ chức thực Thành lập tổ thực tiếp nhận thông tin phản hồi, vƣớng mắc, giải đáp thơng tin, iến nghị (đƣờng dây nóng) chi cục Thuế đồng thời thông 73 báo rộng rãi việc tiếp nhận thơng tin đƣờng dây nóng đến HKD Hàng năm, đánh giá tình hình chấp hành pháp luật thuế HKD, có hình thức tun dƣơng hen thƣởng kịp thời hộ chấp hành tốt; xử phạt hộ cố tình chống đối, không chấp hành pháp luật thuế Công khai danh sách hộ nộp thuế, nợ đọng Chi cục Thuế phƣơng tiện thông tin đại chúng Khuyến khích, hỗ trợ trung tâm dịch vụ thuế; thƣờng xuyên tập huấn, bổ sung kiến thức cho HĐTV thuế xã, thị trấn Để thực tốt giải pháp trên, đội phận Tuyên truyền hỗ trợ nơi quan thuế tiếp xúc trực tiếp với HKD, cần: - Bố trí cán có đủ lực, kinh nghiệm, nắm vững kiến thức thuế để hỗ trợ, giải đáp vƣớng mắc kịp thời, xác cho HKD; - Bố trí sở vật chất, trang thiết bị làm việc để đáp ứng yêu cầu tuyên truyền, hỗ trợ HKD: Máy tính kết nối mạng, điện thoại, máy ảnh, camera….; bố trí đặt nơi rộng rãi, sảnh để HKD thuận lợi việc giao dịch tra cứu thông tin Dự kiến kết đạt được: Khắc phục tồn tại, hạn chế nâng cao chất lƣợng công tác tuyên truyền, hỗ trợ HKD Chi cục Thuế Tạo điều kiện cho HKD thực đầy đủ nghĩa vụ thuế Nhà nƣớc Công tác tuyên truyền Chi cục Thuế khu vực Triệu Sơn – Nông Cống đƣợc đầu tƣ rộng lẫn chiều sâu,nâng cao mức độ tuyên truyền, tăng cƣờng giải đáp vƣớng mắc phục vụ cho hầu hết HK địa bàn Tiến tới việc giải đáp vƣớng mắc online qua hệ thống trao đổi trực tuyến qua mạng internet - ự iến đáp ứng đƣợc 85% nhu cầu tƣ vấn, vƣớng mắc HK 3.3.2 Tăng cường công tác quản lý ĐKT quản lý danh bạ NNT Xây dựng hệ thống trao đổi thông tin với Phịng Tài chính, phịng thống kê huyện để nắm bắt kịp thời NNT đăng ý giấy phép hoạt động sản 74 xuất kinh doanh Thực điện tử hóa việc đăng ý inh doanh, đăng ký thuế HKD cần ngồi nhà hay đâu, có hệ thống mạng internet để thực đăng ý inh doanh, đăng ký MST, đƣợc hƣớng dẫn hồn thiện thủ tục thuế mà khơng cần lại nhiều; giảm thiểu đƣợc thời gian sức lực cho quan thuế lẫn HK , nhƣng đảm bảo đƣợc độ xác thơng tin Siết chặt công tác quản lý hộ ngừng, nghỉ inh doanh; thƣờng xuyên phối hợp kiểm tra liên ngành việc chấp hành HKD: Kinh doanh có đ ng theo ngành nghề đăng ý, tuân thủ pháp luật thuế, quản lý chặt chẽ việc HKD thực tế hoạt động nhƣng có thơng báo tạm ngừng, nghỉ Tiến hành thu hồi giấy phép inh doanh, đóng cửa MST HKD không thông báo với quan thuế, nhằm giảm thiểu số liệu ảo tình hình hoạt động HKD Tăng cƣờng phối hợp với quan công an, hộ tịch hộ UBND xã, thị trấn, huyện để có sở liệu HKD xác kịp thời Thực nghiêmviệc cấp MST u cầu phải có thơng tin cá nhân đầy đủ: Họ tên , ngày tháng năm sinh, số CMND, ngày cấp, địa cƣ tr , địa kinh doanh,…Thực rà soát, đối chiếu thông tin HKD nhằm xử lý trƣờng hợp HKD có nhiều MST, thu hồi đóng cửa MST khơng sử dụng, thống tồn quốc HKD có MST Để thực đƣợc giải pháp này, Chi cục Thuế khu vực Triệu Sơn – Nông Cốngcần thực hiện: Trang bị hệ thống sở vật chất, máy tính, hệ thống mạng, sở liệu đáp ứng yêu cầu xử lý đăng ký thuế Bố trí cán có trình độ tin học tốt, có kinh nghiệm, am hiểu hệ thống ứng dụng ngành để thực công tác đăng ý thuế Phối hợp chặt chẽ với UBND xã, thị trấn; đơn vị liên quan nhƣ: Phòng Tài kế hoạch, Cơng an để nắm bắt tình hình hộ kinh doanh, hộ nghỉ, bỏ kinh doanh 75 Các bước thực hiện: Rà sốt tồn số hộ cấp MST hoạt động, hộ bỏ kinh doanh, hộ nghỉ kinh doanh hệ thống ứng dụng ngành theo địa bàn phƣờng, xã, thị trấn sau gửi cho cán đội thuế liên phƣờng xã để rà soát đối chiếu, điều chỉnh đ ng với số thực tế cập nhật kịp thời vào ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS Định kỳ hàng tháng cần đối chiếu số liệu HKD hoạt động, hộ kinh doanh, hộ nghỉ kinh doanh, hộ bỏ kinh doanh với quan đăng ý kinh doanh Đồng thời xây dựng, hồn thiện hệ thống trao đổi thơng tin, sở liệu dùng chung quan nhƣ: thuế, tài chính, cơng an, … Thực 100% số HKD đăng ý MST điện tử Dự kiến kết đạt được: Giảm thiểu tình trạng bỏ sót hộ, quản lý ngồi bộ, tình trạng số hộ ảo hệ thống Xây dựng, tổng hợp thông tin liệu HKD cách xác địa bàn Xử lý triệt để trƣờng hợp HKD có nhiều MST, thu hồi đóng cửa MST khơng sử dụng, thống tồn quốc HKD có MST Giảm thiểu thời gian sức lực, chi phí cho quan thuế lẫn HKD, nhƣng đảm bảo đƣợc độ xác thơng tin 3.3.3 Đẩy mạnh công tác quản lý HKD Nội dung giải pháp Chi cục Thuế hu vực Triệu Sơn – Nông Cống đẩy mạnh việc khai thác sở liệu quản lý thuế tập trung TMS ngành để phân tích, đánh giá thực đạo, iểm sốt việc lập sổ thuế, cụ thể: Chỉ đạo đội thuế LX phối hợp với HĐTV thuế xã, thị trấn trƣớc lập mức thuế dự kiến; kiểm tra tối thiểu 25% số hộ lập mức thuế dự kiến; kiểm tra thực tế tối thiểu 25% số HKD quý sau hi duyệt 76 mức thuế Nội dung kiểm tra thực tế chi cục thuế bao gồm: kiểm tra sở liệu quản lý; đối chiếu với số liệu đăng ý inh doanh, ĐKT; tập trung kiểm tra 100% HKD thuộc đối tƣợng quản lý thuế theo phân tích rủi ro Thực đăng tải, công khai thông tin HKD theo địa bàn xã, thị trấn Hàng tháng phải kiểm soát chặt chẽ liệu lập bộ, miễn giảm, theo dõi nghỉ bỏ Thực đăng tải trang thông tin điện tử ngành thuế gồm: Thông tin HKD nộp thuế khốn ổn định đầu năm; thơng tin HK nộp thuế khốn phát sinh hàng tháng; thơng tin HKD nộp thuế tạm ngừng, nghỉ bỏ kinh doanh; thông tin HKD khơng thuộc diện nộp thuế khốn Sau hi đăng tải lên trang web ngành thuế, Chi cục Thuế tiếp nhận thông tin phản hồi việc công khai thông tin hộ khốn thơng qua hình thức nhƣ: thƣ điện tử, đƣờng dây nóng, điện thoại, thƣ góp ý, đơn iến nghị ,chi cục thuế cần phải đạo sát việc tiếp nhận thông tin phản hổi làm sở thay đổi cho phù hợp, tránh tình trạng bất cơng với hộ có quy mơ kinh doanh địa bàn Tuyên truyền, phổ biến, hƣớng dẫn HK thƣờng xuyên tra cứu thông tin trang web ngành thuế; tra cứu thông tin đăng tải HK để có đánh giá, ý iến phản hồi kịp thời cho Chi cục Thuế Thƣờng xuyên bồi dƣỡng, tập huấn kiến thức cho phận làm cơng tác HKD Phối hợp với phịng Kiểm tra nội kiểm tra, giám sát công tác Chi cục Thuế, nhằm nâng cao hiệu quả, giảm bớt rủi ro - Cách thực thực hiện: Công khai doanh thu mức thuế khoán phải nộp tất HKD địa bàn quản lý, lập danh sách công khai, chốt danh sách cơng khai gửi phịng Tổng hợp dự tốn trƣớc ngày 25/01 hàng năm Cơng khai thơng tin hộ kinh doanh, hộ bỏ kinh doanh, nghỉ kinh doanh, hộ điều chỉnh doanh thu số thuế trƣớc ngày 15 hàng tháng Thƣờng xuyên tập huấn, bồi dƣỡngkiến thức cho phận làm công tác HKD Phối hợp với phòng Kiểm tra nội kiểm tra, giám sát công tác 77 chi cục thuế, nhằm nâng cao hiệu quả, giảm bớt rủi ro Dự kiến kết đạt được: Minh bạch việc xác định doanh thu khoán số thuế khoán phải nộp với tham gia cấp, ngành HĐTV thuế xã thị trấn tham gia giám sát ngƣời dân, từ giảm thiểu tối đa tình trạng “thơng đồng, thỏa thuận” mức thuế phải nộp Từ tránh thất thu thuế.Việc cơng khai thơng tin hộ hốn hàng năm, cập nhật thay đổi hàng tháng; cơng khai đƣờng dây nóng nhận phản ánh ngƣời dân; triển hai đề án đánh giá hiệu lực hiệu HĐTV thuế xã, phƣờng để tăng cƣờng, nâng cao vài trò giám sát các cấp ngành 3.3.4 Kiểm tra chặt chẽ công tác xét duyệt, miễn giảm thuế HKD Xây dựng kế hoạch kiểm tra HKD có thời gian nghỉ nhiều năm (có từ tháng nghỉ/năm) Phối hợp với UBND xã liệt khâu xác nhận ngừng nghỉ kinh doanh, tránh tình trạng xác nhận hơng đ ng thực tế, có hộ hoạt động bình thƣờng nhƣng lại xác nhận tạm nghỉ kinh doanh nhằm trốn thuế Kiểm tra nghiêm việc tiếp nhận đơn nghỉ đội thuế liên xã, thị trấn gửi lên, tránh tình trạng nể nang dẫn đến tiếp nhận đơn nghỉ không đầy đủ tiêu, trả đơn nghỉ trƣờng hợp nộp đơn muộn Kiểm tra xem xét lý nghỉ đáng Có hình thức kỷ luật cán thuế câu kết với HKD nhằm lợi dụng việc xét duyệt miễn giảm thuế nhằm trốn thuế, công khai thông tin hộ nghỉ inh doanh website, phƣơng tiện đại ch ng để HK địa bàn biết Tiếp nhận phản hồi, kiểm tra hộ có thông báo tạm nghỉ nhƣng hoạt động kinh doanh Tiến hành kiểm tra đột xuất trƣờng hợp nghỉ kinh doanh tháng (xác xuất 15% số hộ), phát hộ hoạt động kinh doanh tiến hành lập bổ sung, truy thu số thuế phải nộp vào NSNN 3.3.5 Công tác đôn đốc thu nộp, công tác thu nợ, công tác kiểm tra 78 Đẩy mạnh triển hai điểm thu thuế tập trung nhƣ UBND xã để thu thuế có hiệu Kết nối với quan, đơn vị nhƣ: Kho bạc nhà nƣớc, ngân thƣơng mại triển khai thực việc thu thuế điện tử HKD, giảm thiểu tình trạng thu thuế biên lai, nộp tiền mặt ngân hàng, giúp cho việc nhận, nhập hạch toán chứng từ nộp thuế dễ dàng hơn; Thƣờng xuyên kiểm tra đối chiếu số thu nộp, giao tiêu, kế hoạch thu thuế phát sinh hộ HKD, khuyến hích trƣờng hợp nộp thuế năm Thực nghiêm việc đối chiếu đội Nghiệp vụ Quản lý thuế phận lý nợ thuế thuộc đội Kiểm tra thuế, đội thuế liên xã, thị trấn nhằm theo dõi xác số tiền thuế nộp, truy thu, số tiền thuế nợ đọng; Xây dựng kế hoạch cho công tác thu tiền thuế nợ, kế hoạch cƣỡng chế nợ thuế với HKD có mức nợ thuế cao kéo dài, cố tình khơng chấp hành; giao tiêu thu nợ 70% tổng số nợ có khả thu đến đội, cán thuế quản lý địa bàn gắn kết thu nợ thuế làm bình xét thi đua cuối quý, cuối năm; Phối hợp với quan công an thành lập đội chống thất thu thuế, hộ kinh doanh ngành vận tải, nhằm tăng cƣờng công tác đôn đốc thu nợ thuế Cơ quan cơng an iểm tra tình trạng chấp hành luật Giao thơng, quan thuế kiểm tra tình trạng chấp hành pháp luật thuế, HKD nợ đọng tiến hành xuất biên lai trực tiếp truy thu số thuế cịn nợ; Tăng cƣờng cơng tác xác minh, kiểm tra doanh thu thực tế so với doanh thu hoán đầu năm để điều chỉnh doanh thu hoán năm xây dựng mức hoán cho năm sau, tập trung vào nhóm HKD thuộc diện quản lý thuế theo rủi ro, nhóm HKD có mức doanh thu bất hợp lý so với yếu tố tạo phí inh doanh nhƣ: vị trí, diện tích inh doanh, chi phí thuê địa điểm, giá trị tài sản, trang thiết bị, số lƣợng thiết bị vận tải, cửa hàng kho hàng, chi phí nguyên vật liệu, điện nƣớc, số lƣợng lao động, ; có doanh thu theo hóa đơn khơng phù hợp với quy mơ, giá trị sản xuất hàng hóa, giá trị dịch vụ cung cấp; 79 Để thực tốt giải pháp này, Chi cục Thuế khu vực Triệu Sơn – Nông Cống cần chủ trì phối với với đơn vị liên quan, thƣờng xuyên tổ chức đoàn iểm tra liên ngành để thực điều tra, nắm bắt tình hình kinh doanh địa bàn Bố trí cán thuế đội thuế LX ngƣời có kinh nghiệm, nắm rõ đặc điểm địa bàn Cách thức thực giải pháp Đầu năm tiến hành tổng hợp, rà soát, đối chiếu liệu hộ ngừng nghỉ inh doanh năm trƣớc, xem xétcác tiêu thời gian ngừng nghỉ, số tiền miễn giảm, tình hình chấp hành pháp luật thuế để làm sở xét miễn giảm thuế cho năm Thành lập tổ kiểm tra tình hình ngừng, nghỉ kinh doanh, hộ có văn đề nghị miễn giảm Hằng tháng lập danh sách hộ cần tiến hành kiểm tra thực tế thực kiểm tra sát Thông báo kết kiểm tra cho đội Nghiệp vụ quản lý thuế để tiến hành lập bổ sung trƣờng hợp hoạt động Dự kiến kết đạt - Chống thất thu thuế, giảm thiểu trƣờng hợp khai báo tạm ngừng, nghỉ nhƣng ngang nhiên hoạt động kinh doanh, tạo công HKD khác; giảm tỷ lệ miễn giảm thuế HK , tăng số thuế phải thu 3.3.6 Nâng cao lực cán công chức Xây dựng thực quy chế luân phiên, luân chuyển để đảm bảo đội ngũ cơng chức thuế mang tính chuyên sâu, chuyên nghiệp chức quản lý thuế Tăng cƣờng công tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dƣỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho công chức thuế thông qua việc xây dựng mơ hình chuẩn đào tạo cán thuế đa dạng hóa hình thức đào tạo Lập kế hoạch nhu cầu đào tạo bồi dƣỡng kiến thức ứng dụng tin học văn phòng: Exel, word, ứng dụng TMS, tra cứu hóa đơn, tra cứu chứng 80 từ, tra cứu thông tin NNT 3.3.7 Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế Tin học hóa khâu ghi nhận, lập tờ khai, báo cáo tổng hợp số liệu đội thuế LX Đẩy mạnh công tác trao đổi thơng tin cấpngành thuế qua hịm thƣ cá nhân, giảm thiểu việc thực trao đổi trực tiếp Các đội thuế LX cần gửi mail báo cáo tổng hợp số liệu cho đội thuế chức năng, lãnh đạo, giúp giảm chi phí lại, chi phí in ấn báo cáo gửi báo cáo lúc, nơi.Đồng thời đẩy mạnh việc trao đổi thông điện tử quan quản lý thuế ban ngành liên quan để tiết kiệm thời gian, chi phí quản lý Yêu cầu cán thuế phải sử dụng internet, khai thác thông tin qua mạng internet Các thông tƣ văn pháp luật đƣợc khai thác qua file mềm, thông báo tới HKD tiến tới đƣợc điện tử hóa, hi chuyển thơng báo, văn đến với HKD nhanh chóng, tiện lợi, tiết kiệm thời gian chi phí Phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc đẩy mạnh việc nộp thuế điện tử, khai thuế qua mạng để để tiết kiệm thời gian, chi phí cho NNT Mở rộng việc khai thuế điện tử với loại tờ khai thuế TNCN, khai lệ phí trƣớc bạ, phi nơng nghiệp,… Cơng khai thủ tục hành thuế, bƣớc thực hiện, thời gian thực trang web ngành thuế, công khai thông tin chi cục Thuế, đội thuế liên xã, Thị trấn, HĐTV xã, thị trấn để HKD dễ dàng tra cứu, giảm bớt thời gian, chi phí 81 KIẾN NGHỊ Với Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Thực nghiêm đạo tổng cục thuế Quy trình quản lý HKD ban hành kèm theo Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 Quyết định số 748/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trƣởng tổng cục thuế việc ban hành Quy trình cơng khai thơng tin HKD nộp thuế theo phƣơng pháp hốn trang thông tin điện tử ngành thuế Tăng cƣờng công tác Kiểm tra nội bộ, tham mƣu việc xử lý lãnh đạo cán không thực hết trách nhiệm công tác quản lý HKD không thực theo quy trình, bỏ sót hộ, bỏ sót nguồn thu làm thất tiền thuế cho NSNN (có mức hình thức xử lý kỷ luật vị trí cơng tác) Đƣa vào tiêu chí thi đua đánh giá chất lƣợng công tác quản lý, trách nhiệm lãnh đạo đơn vị cán công chức thực thi nhiệm vụ Với quyền địa phƣơng Chi cục Thuế Khu vực Triệu Sơn – Nông Cống quan chịu đạo, giám sát trực tiếp quan cấp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, Đảng ủy Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, đồng thời chịu quản lý, giám sát quyền địa phƣơng Ủy ban nhân UBND huyện Triệu Sơn, U N huyện Nông Cống Nhƣ vậy, công tác quản lý thuế phải đƣợc đặt dƣới lãnh đạo chặt chẽ quyền cấp, phải đƣợc đồng tình phối hợp hoạt động ban ngành liên quan Chính quyền địa phƣơng phải tập trung đạo đạo cấp uỷ, quyền xã, thị trấn; nâng cao vai trò HĐTV thuế xã, thị trấn cơng tác quản lý thuế Bên cạnh cần đạo đơn vị có phối kết hợp chặt chẽ ngành nhƣ: Giao thông vận tải, Công an, Tài - Kế hoạch, Thống kê, Thuế quan liên quan để cung cấp kịp thời thông tin liên quan đến hoạt động kinh doanh NNT Thƣờng xuyên theo dõi tình hình phát triển kinh tế xã hội để kịp thời đƣa biện pháp tháo gỡ, kịp thời giải 82 hó hăn vƣớng mắc.Cấp ủy quyền địa phƣơng cấp cần phải đƣa nhiệm vụ thu thuế vào nghị chƣơng trình ế hoạch hàng năm cấp, trực tiếp đạo công tác thu thuế đạo công tác phối hợp với ban ngành với quan thuế thực tốt công tác quản lý thu ngân sách địa bàn Xây dựng hệ thống sở hạ tầng, ƣu đãi vay vốn, đầu tƣ hệ thống điện, nâng cấp hệ thống đƣờng giao thông phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Hỗ trợ đào tạo nghề, nâng cao tay nghề cho làng nghề, nâng cao lực quản lý cán quản lý địa phƣơng 83 KẾT LUẬN Nghiên cứu đề tài: "Quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Triệu Sơn – Nông Cống” nhằm mục đích đƣa số giải pháp dựa khoa học thực tiễn để góp phần giải vấn đề cịn hạn chế cơng tác Quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Triệu Sơn – Nông Cống Luận văn thực đƣợc nội dung sau: Thứ nhất: Luận văn trình bày đƣợc vấn đề lý luận hái niệm, đặc điểm, nguyên tắc, vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế, đặc biệt sâu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Thứ hai:Luận văn đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh Chi cục Thuế khu vực Triệu Sơn – Nông Cống giai đoạn 20172020; qua phân tích cho thấy việc quản lý thuế HKD nhiều vấn đề cần phải cải thiện Qua đánh giá, phân tích nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế HKD, đƣợc kết nhƣ mặt hạn chế nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Triệu Sơn –Nông Cống Bên cạnh kết đạt đƣợc, số hạn chế cần khắc phục, nguyên nhân r t đƣợc từ hạn chế nêu sở để đề xuất giải pháp cụ thể Thứ ba: Luận văn phân tích đƣa phƣơng hƣớng cụ thể số giải phápnhằm khắc phục hạn chế, tồn công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế Khu vực Triệu Sơn – Nơng Cống Từ đó, nâng cao chất lƣợng hiệu công tác quản lý thu, đồng thời iến nghị đến quan cấp Qua gi p cấp, ngành quan ban hành luật có biện pháp thích hợp hơn, hồn thiện cơng tác xây dựng sách thuế cách đầy đủ, hiệu quả, mang tính đại, khu vực quốc doanh, mà chủ thể hộ kinh doanh ngày hoàn thiện 84 ANH MỤC TÀI IỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế [2].Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số: 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân [3].Bộ Tài (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thuế Giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh [4] Bộ Tài Chính (2016), Thơng tư 302/2016/TT-BTC hướng dẫn lệ phí mơn [5] Bộ Tài Chính (2020), Thơng tư 105/2020/TT-BTC hướng dẫn đăng ký thuế [6] Chính phủ (2015), Nghị định 78/2015/NĐ-CP vềđăng ký doanh nghiệp [7] Chính phủ (2020), Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định chi tiết sốđiều Luật quản lý thuế [8] Chính phủ (2015), Nghị định 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 đăng ký doanh nghiệp) [9] Chi cục Thuế hu vực Triệu Sơn - Nông Cống (2017), Báo cáo tổng kết công tác thu NSNN năm 2017 [10] Chi cục Thuế hu vực Triệu Sơn - Nông Cống (2018), Báo cáo tổng kết công tác thu NSNN năm 2018 [11] Chi cục Thuế hu vực Triệu Sơn - Nông Cống (2019), Báo cáo tổng kết công tác thu NSNN năm 2019 [12] Chi cục Thuế hu vực Triệu Sơn - Nông Cống (2020), Báo cáo tổng kết công tác thu NSNN năm 2020 [13] Nguyễn Thị Thùy ƣơng (2019), Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Gia Lộc, tỉnh Hải Dương [14] Lê Hồng Huyền (2016), Giáo trình Chính sách nghiệp vụ thuế, tr 34-43 85 [15] Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 [16] Quốc hội (2013), Luật số 31/2013/HQ13 bổ sung số điều Luật Thuế GTGT Số 13/2008/QH12 [17].Quốc hội (2014), Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 [18] Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ/TCT ngày 25/3/2019 việc quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế [19] Tổng cục Thuế (2011), Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hố ngành thuế đến năm 2020 [20].Tổng cục Thuế (2015), Quyết định Về việc ban hành Quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh [21] Tổng cục Thuế (2015), Quy tìnhQuản lý thuế cá nhân kinh doanh [22].Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ/TCT ngày 25/3/2019 việc quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế 86