Kiểm soát công tác quản lý thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế khu vực thành phố thanh hoá đông sơn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC NGUYỄN THỊ PHƢƠNG THU KIỂM SỐT CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ THANH HỐ - ĐƠNG SƠN LUẬN VĂN THẠC SĨ: KINH DOANH VÀ QUẢN L Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 834.03.01 THANH HĨA NĂM 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn không trùng lắp với khóa luận, luận văn, luận án cơng trình nghiên cứu cơng bố Các số liệu luận văn trích dẫn có nguồn gốc rõ ràng Thanh Hóa, tháng 04 năm 2021 Ngƣời cam đoan Nguyễn Thị Phƣơng Thu ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình cao học có luận văn này, nỗ lực cố gắng thân, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến thầy cô giáo trường Đại học Hồng Đức thầy cô giáo khác giảng dạy, nhiệt tình giúp đỡ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến giáo TS Lê Thị Hồng người trực tiếp hướng dẫn dày công bảo giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cám ơn đến đồng chí lãnh đạo, cán công chức Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa – Đơng Sơn, cá nhân liên quan giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn Xin cám ơn gia đình, bạn bè, người thân ln động viên tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng, chắn luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Tôi mong nhận góp ý chân thành thầy giáo, đồng chí đồng nghiệp để luận văn hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Nguyễn Thị Phƣơng Thu iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC BẢNG ix DANH MỤC CÁC HÌNH x MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết Đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ TÀI NGUN VÀ KIỂM SỐT CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI CHI CỤC THUẾ 1.1 Một số vấn đề Thuế tài nguyên quản lý thuế tài nguyên .5 1.1.1 Một số vấn đề thuế tài nguyên 1.1.2 Quản lý thuế tài nguyên .10 1.2 Kiểm soát đặc trưng kiểm soát quản lý thuế tài nguyên 11 1.2.1 Một số vấn đề kiểm soát 11 1.2.2 Kiểm sốt cơng tác quản lý Thuế tài ngun doanh nghiệp 14 1.3 Nội dung kiểm sốt cơng tác quản lý thuế tài nguyên 18 1.3.1 Kiểm soát hoạt động đăng ký, kê khai, nộp, hồn thuế tài ngun 18 1.3.2 Kiểm sốt hóa đơn, chứng từ .24 1.3.3 Kiểm soát quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tài nguyên doanh nghiệp 26 1.3.4 Kiểm sốt cơng tác tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế tài nguyên 27 iv 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm sốt cơng tác quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp 30 1.4.1 Các yếu tố thuộc quan thuế 30 1.4.2 Các yếu tố thuộc người nộp thuế 32 1.5 Kinh nghiệm kiểm sốt cơng tác quản lý thuế tài ngun địa phương học rút cho Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa – Đơng Sơn 32 1.5.1 Kinh nghiệm kiểm sốt cơng tác quản lý số địa phương .32 1.5.2 Bài học kinh nghiệm kiểm sốt cơng tác quản lý thuế tài nguyên cho Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn 34 KẾT LUẬN CHƢƠNG 35 Chƣơng THỰC TRẠNG KIỂM SỐT CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ THANH HÓA - ĐÔNG SƠN 36 2.1 Khái quát chung Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa - Đơng Sơn 36 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa – Đơng Sơn 36 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa Đơng Sơn 37 2.1.3 Đội ngũ công chức Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn 40 2.1.4 Thực trạng thu thuế Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa – Đơng Sơn 42 2.1.5 Tổng quan doanh nghiệp nộp thuế tài nguyên Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa – Đơng Sơn quản lý 45 2.2 Thực trạng kiểm sốt cơng tác quản lý thuế tài ngun doanh nghiệp Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn 47 2.2.1 Thực trạng cơng tác kiểm sốt hoạt động đăng ký, kê khai, nộp, hoàn thuế tài nguyên .47 2.2.2 Thực trạng cơng tác kiểm sốt hóa đơn, chứng từ .56 2.2.3 Thực trạng công tác kiểm soát quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tài nguyên 58 v 2.2.4 Thực trạng kiểm soát công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế tài nguyên .61 2.3 Nhận xét kiểm sốt cơng tác quản lý thuế tài nguyên DN Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa – Đơng Sơn .65 2.3.1 Những thành tựu đạt 65 2.3.2 Những vấn đề hạn chế 69 2.3.3 Nguyên nhân tồn 72 KẾT LUẬN CHƢƠNG 74 Chƣơng GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THANH HÓA .75 3.1 Định hướng mục tiêu hồn thiện kiểm sốt cơng tác quản lý thuế tài nguyên Doanh nghiệp Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa – Đơng Sơn 75 3.1.1 Định hướng phát triển doanh nghiệp yêu cầu quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa – Đơng Sơn quản lý 75 3.1.2 Định hướng mục tiêu quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn đến năm 2025 tầm nhìn đến năm 2030 .77 3.2 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt cơng tác quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa – Đơng Sơn 79 3.2.1 Kiểm sốt chặt chẽ cơng tác quản lý doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế, hoàn thuế tài nguyên 79 3.2.2 Kiểm sốt chặt chẽ cơng tác quản lý việc sử dụng hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp kê khai nộp thuế tài nguyên 81 3.2.3 Tăng cường kiểm sốt cơng tác quản lý thu nộp thuế, nợ thuế cưỡng chế nợ thuế tài nguyên 83 3.2.4 Tăng cường kiểm sốt cơng tác kiểm tra xử lý vi phạm thuế tài nguyên doanh nghiệp 84 vi 3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp 86 3.2.6 Tăng cường đào tạo đội ngũ cán ngành thuế 88 3.2.7 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thơng tin kiểm sốt cơng tác quản lý 89 3.3 Kiến nghị với quan chức 90 3.3.1 Đối với Nhà nước .90 Hoàn thiện Luật quản lý thuế Luật thuế tài nguyên 90 3.3.2 Đối với tổ chức có liên quan 92 3.3.3 Đối với ngành thuế .94 Hiện đại hoá trang thiết bị ngành thuế phục vụ quản lý thuế 94 KẾT LUẬN CHƢƠNG 95 KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Đƣợc hiểu Cụm từ viết tắt CBCC Cán công chức CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế HĐ Hóa đơn HĐND Hội đồng nhân dân HHDV Hàng hóa dịch vụ KBNN Kho bạc Nhà nước MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tờ khai TN Tài nguyên TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố UBND Ủy ban nhân dân viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình sử dụng lao động CCT Khu vực Thành phố Thanh Hóa – Đơng Sơn tính đến 31/12/2020 41 Bảng 2.2: Tình hình thực dự tốn chung giai đoạn 2018-2020 42 Bảng 2.3: Báo cáo phân loại theo ngành nghề kinh doanh Doanh nghiệp đến 31/12/2020 46 Bảng 2.4: Tình hình quản lý tính thuế tài ngun DN giai đoạn 2018-2020 51 Bảng 2.5: Công tác quản lý tờ khai thuế tài nguyên DN Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa – Đông Sơn giai đoạn 2018-2020 54 Bảng 2.6: Số thuế tài nguyên thu nộp NSNN từ năm 2018-2020 DN 55 Bảng 2.7: Tình hình xác minh hóa đơn tính đến ngày 31/12/2020 57 Bảng 2.8: Bảng phân loại nợ thuế tài nguyên DN giai đoạn 2018-2020 60 Bảng 2.9: Tổng số thông báo tiền thuế nợ, định cưỡng chế doanh nghiệp khai kháng ban hành, giai đoạn 2018-2020 61 Bảng 2.10: Tình hình kiểm tra hồ sơ thuế tài nguyên trụ sở quan thuế giai đoạn 2018-2020 63 Bảng 2.11: Tình hình kiểm tra thuế tài nguyên trụ sở doanh nghiệp giai đoạn 2018-2020 64 ix DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Quy trình quản lý thuế theo chế tự tính - tự khai - tự nộp 11 Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa Đơng Sơn 37 x thời vướng mắc sách, chế độ trình tra, kiểm tra - Thực phân loại DN để có kế hoạch quản lý thích hợp Tập trung xử lý dứt điểm doanh nghiệp ngừng kinh doanh, giải thể nhiều tháng khơng kê khai Hồn tất thủ tục thơng báo bỏ trốn, thông báo người nộp thuế không hoạt động địa đăng ký doanh nghiệp không tồn tại, không liên hệ Kiểm tra đột xuất tình hình sử dụng hố đơn doanh nghiệp thông báo phát hành lần đầu - Xử phạt nghiêm minh trường hợp gian lận thuế theo quy định Pháp luật hành; từ răn đe giáo dục doanh nghiệp khác chấp hành pháp luật thuế Tăng cường giám sát, phối hợp với địa phương quan liên quan nắm bắt thông tin sai phạm doanh nghiệp để chấn chỉnh, xử lý kịp thời, đặc biệt đơn vị bỏ sót doanh thu - Tăng cường công tác giám sát hoạt động kiểm tra thuế Kiểm soát từ khâu ban hành định kiểm tra kết thúc, lưu hồ sơ, nhập báo cáo kết thực đôn đốc thu nộp sau kiểm tra thông qua hệ thống ứng dụng công nghệ thơng tin biểu mẫu chuẩn hóa - Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin kiểm sốt cơng tác kiểm tra Xây dựng cơng cụ hỗ trợ giúp cho cán thuế kiểm sốt cơng tác kiểm tra có hiệu như: phân loại nhóm DN trọng điểm, có dấu hiệu rủi ro cao Khai thác từ hệ thống sở liệu quản lý thuế thông tin liên quan đến khoản, mục nhiều khả xảy rủi ro… 3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp Thực trạng công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa – Đơng Sơn trọng hạn chế phương tiện tuyên truyền, cơng tác tập huấn sách, đối thoại với doanh nghiệp chưa đạt kết tốt so với yêu cầu đề Số lượng tài liệu cấp phát, trả lời qua điện thoại, trả lời văn giảm Đặc biệt tình hình dịch bệnh covid diễn biến phức tạp nay, công tác tổ chức tập huấn sách gặp nhiều khó khăn, Chi cục đẩy mạnh tuyên truyền hồ trợ người nộp thuế qua phương tiện truyền thông công cụ mạng internet Bên cạnh đó, ý thức hiểu biết pháp luật thuế người dân hạn chế DN hiểu rõ lại lợi dụng kẻ hở pháp luật thực hành vi trục lợi, chiếm đoạt NSNN Vì vậy, cần xây dựng công tác 86 tuyên truyền hỗ trợ NNT thành khâu trọng tâm chế quản lý thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cần đạt mục tiêu giúp ĐTNT nắm vững sách, nghĩa vụ trách nhiệm việc tính nộp thuế, sở thực việc nộp thuế đúng, đủ, kịp thời vào NSNN, hạn chế sai phạm mà NNT thường mắc phải Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa – Đơng Sơn cần thực tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế qua nhiều hình thức: báo hình, báo viết, thường xuyên cập nhật tin, trang thông tin điện tử…Tổ chức hội nghị đối thoại, tập huấn sách thuế mới, nâng cao chất lượng xây dựng nội dung, chương trình tập huấn, đối thoại nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc sách thuế, thủ tục hành thuế cơng tác quản lý thuế Giải đáp thắc mắc NNT thực tại: ội tuyên truyền hỗ trợ, trung tâm giao dịch cửa, qua điện thoại, email,… nhằm đảm bảo đưa sách, chế độ thuế tài nguyên sâu vào đời sống cách sâu sắc, thuận lợi Cần xây dựng đội ngũ tuyên truyền viên chuyên sâu giỏi nghiệp vụ thuế, có kiến thức kinh tế, tài chính, hiểu biết chế độ kế tốn, tài DN, có kinh nghiệm thực tiễn, ứng xử giao tiếp tốt, có thái độ niềm nở, tận tình hướng dẫn, giúp đỡ NNT hiểu rõ sách, chế độ Phối hợp với quan liên quan xây dựng sở liệu đầy đủ xác danh bạ NNT để làm sở thực điều tra nhu cầu cung cấp dịch vụ thuế Xây dựng website ngành thuế, tạo kho liệu hướng dẫn, hỏi đáp sách thủ tục thuế, phân quyền cho công chức làm công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT truy cập để tra cứu giải đáp vướng mắc cho NNT cách xác thống Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa – Đơng Sơn ần xây dựng vận hành trang Web riêng với nội dung phong phú thiết thực cho DN để cập nhật thông tin thay đổi sách thuế nói chung thuế tài ngun nói riêng, thông tin DN giải thể, phá sản, bỏ trốn, vi phạm… để DN có đầy đủ thơng tin để thực kiểm tra thực hợp đồng giao nhận hoá đơn Đưa lên trang Web thông tin DN thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, DN nợ thuế tài nguyên, chây ỳ khơng thực nghĩa vụ thuế Nhìn chung, việc cung cấp thơng tin, tiếp xúc, giải thích, tư vấn có ý nghĩa quan trọng, cần thiết nhiệm vụ mà chi cục phải làm thường xuyên nhằm nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế tài nguyên, tuân 87 thủ Luật thuế tài nguyên, giảm tối đa trường hợp vi phạm Tranh thủ giúp đỡ, phối hợp Tổng cục thuế Cục thuế giai đoạn tới Đây giải pháp lâu dài có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý thuế tài nguyên Chi cục thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa – Đơng Sơn 3.2.6 Tăng cường đào tạo đội ngũ cán ngành thuế Trong năm qua, chi cục chủ yếu áp dụng phương pháp chun quản cơng tác kiểm sốt quản lý thuế Do chưa coi trọng bồi dưỡng chuyên sâu theo chức kiểm soát thuế cho cán công chức thuế, tập trung đào tạo kiến thức bản, tổng hợp cho cán nhằm phục vụ cho cơng tác kiểm sốt quản lý thuế Để đáp ứng việc quản lý thuế theo chế tự kê khai, tự nộp thuế hội nhập kinh tế quốc tế, Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa – Đông Sơn cần xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế có phẩm chất trị, có đạo đức nghề nghiệp, đào tạo chuyên nghiệp, bồi dưỡng chun sâu, , giỏi chun mơn nghiệp vụ, có khả ứng dụng khoa học công nghệ vào công tác kiểm soát quản lý thuế Mục tiêu xây dựng đội ngũ cán bộ: Xây dựng đội ngũ cán giỏi nghiệp vụ thuế kế toán, hiểu biết sâu rộng mặt đời sống kinh tế xã hội, thành thạo kỹ làm việc, có trình độ tin học ngoại ngữ, có phẩm chất đạo đức tốt có tinh thần trách nhiệm, sẵn sàng phục vụ nhân dân đất nước Xây dựng đội ngũ cán lãnh đạo có trình độ chun mơn sâu rộng, có phẩm chất đạo đức tốt, có lực đạo điều hành, có khả đồn kết tập hợp đội ngũ cán đơn vị Với mục tiêu trên, nội dung cần thực cụ thể bao gồm: - Quản lý cán bộ: + Quy định rõ văn trách nhiệm cán vị trí cơng tác Xây dựng tiêu chuẩn cụ thể đánh giá kết thực nhiệm vụ cán bộ, phận thuộc Chi cục thuế + Coi trọng tiêu chuẩn phẩm chất đạo đức, trị Đánh giá cán chủ yếu vào số lượng chất lượng hồn thành cơng việc giao; + Thực luân chuyển, luân phiên cán Chi cục thuế theo quy định ngành nhằm nâng cao tính động, sáng tạo, ngăn ngừa sai phạm cán thuế, đảm bảo phát triển cán toàn diện, đồng thời đảm bảo quyền lợi hợp pháp công chức thuế 88 + Phát xử lý kịp thời, nghiêm minh cán bộ, cơng chức thuế khơng thực sách thuế, quy trình nghiệp vụ, có hành vi tiêu cực, tham nhũng - Đào tạo cán bộ: Chú trọng công tác bồi dưỡng, đào tạo đội ngũ cán tinh nhuệ giỏi chuyên môn nghiệp vụ, am hiểu sách chế độ, thành thạo cơng tác kiểm sốt để hình thành đội ngũ cán có khả giải vấn đề thuế, đáp ứng yêu cầu ngày cao tiến trình hội nhập Thêm nữa, phải xây dựng đội ngũ cán theo hướng chun mơn hóa sâu theo chức công việc, phù hợp với chế quản lý thuế tự kê khai - tự nộp thuế Để thực tốt mục tiêu này, công tác bồi dưỡng cán thuế cần tiến hành theo ba cấp độ: đào tạo bản, đào tạo chuyên sâu đào tạo nâng cao theo loại đối tượng Tổ chức đào tạo dài hạn, trung hạn ngắn hạn để nâng cao lực công chức thuế Đặc biệt, trọng đào tạo kỹ tuyên truyền, hỗ trợ NNT, kỹ tra, kiểm tra chuyên sâu, bồi dưỡng kiến thức kế toán doanh nghiệp, kỹ tin học Tạo điều kiện để công chức kiểm tra tham gia lớp ngoại ngữ Ngoài ra, cần đảm bảo chế độ làm việc thỏa đáng cho đội ngũ cơng chức thuế Nên có chế độ tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng thích hợp cho đội ngũ công chức công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, tra, kiểm tra thuế Hiện nay, tiền lương công chức thuế nói chung cơng chức cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT, tra, kiểm tra thuế nói riêng cịn thấp, phụ cấp có tiền cơng tác phí với mức tượng trưng, khó có tác dụng kích thích cơng chức cống hiến cho cơng việc, nâng cao ý thức tuân thủ luật thuế DN 3.2.7 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thơng tin kiểm sốt cơng tác quản lý Hiện nay, máy móc thiết bị chương trình ứng dụng tin học đầu tư, nâng cấp theo yêu cầu kiểm sốt quản lý cơng đại hố ngành thuế, nhiên thực cịn chưa đồng Dẫn đến công tác khai thác, thu thập, phân tích xử lý thơng tin chưa hiệu Mặt khác, ứng dụng công nghệ thông tin nhằm giúp cho DN hiểu thực nghĩa vụ thuế cách nhanh chóng, thuận lợi Chi cục thuế cần tạo kênh giao tiếp Cơ quan thuế với NNT, tạo sở liệu để NNT tra cứu thơng tin sách, chế độ thuế thủ tục thu nộp thuế 89 cách nhanh chóng 24 giờ/ngày ngày/tuần mạng internet Bộ phận hỗ trợ NNT chi cục thuế Cần xây dựng phần mềm hỗ trợ công tác quản lý thuế phần mềm quản lý ĐTNT, phần mềm kiểm tra hóa đơn bất hợp pháp, phần mềm tính điểm rủi ro Điều có ý nghĩa quan trọng giúp cho cán thuế nắm bắt, khai thác thơng tin NNT cách nhanh chóng tổng quát Chi cục thuế cần triển khai liệt có hiệu đề án ngành như: Kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, văn phòng điện tử, hố đơn điện tử, hồn thuế điện tử Đây giải pháp để giải tận gốc tình trạng tải quan thuế Chi cục thuế cần tiến hành xây dựng Website riêng nhằm tạo điều kiện cho CBCC thuế doanh nghiệp nắm bắt thơng tin cách nhanh chóng Phát triển website dựa sở đặc điểm địa lý, kinh tế xã hội đặc thù địa phương Cập nhật thơng tin tình hình hoạt động, thay đổi, tình trạng kê khai, nộp thuế tình hình tài NNT để phục vụ cho cơng tác kiểm tra thuế Chú trọng việc trao đổi thông tin nộp Chi cục thuế kho bạc: phối hợp chặt chẽ công tác thu nộp thuế, giao nhận chứng từ, luân chuyển chứng từ, thực đối chiếu thường xuyên để thống thông tin số thu ngành quản lý số thuế nộp nhanh chóng, xác Kết nối mạng trao đổi thơng tin với quan đăng ký kinh doanh: kiểm soát đối tượng có đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý thuế, đồng thời thông báo cho quan đăng ký kinh doanh thu hồi giấy phép kinh doanh doanh nghiệp ngừng hoạt động, tích 3.3 Kiến nghị với quan chức 3.3.1 Đối với Nhà nước Hoàn thiện Luật quản lý thuế Luật thuế tài nguyên Pháp luật thuế sở pháp lý cho hoạt động quản lý thuế, cần sửa đổi, bổ sung hồn thiện sách thuế cho phù hợp, tạo tiền đề thực tốt công tác quản lý thuế nói chung, quản lý thuế tài ngun nói riêng cách phù hợp với tình hình thực tế giai đoạn, đảm bảo có hệ thống thuế thống nhất, phù hợp, vừa đáp ứng yêu cầu nguồn thu NSNN, yêu cầu quản lý NN, tạo điều kiện thúc đẩy SXKD Đồng thời, hệ thống thuế phải đạt yêu cầu công bằng, rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho NNT Điều tác động trực 90 tiếp làm giảm áp lực gánh nặng thuế từ giảm hành vi gian lận thuế, ngăn chặn hội hay khả gian lận thuế NNT, giảm chi phí quản lý, chi phí tn thủ, góp phần nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật thuế NNT Hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch, rõ ràng, chặt chẽ đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, cần tránh việc đặt nhiều mục tiêu sắc thuế Các quy định thuế phải soạn thảo, ban hành rõ ràng văn pháp quy thống nhất, tránh tình trạng quy định chồng chéo, gây khó khăn cho CQT NNT thực quy định Pháp luật Cần phải giao thêm thẩm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Chính sách thuế tài nguyên phải quy định rõ nghĩa vụ, trách nhiệm, quyền lợi NNT; chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quan thuế nghĩa vụ tổ chức, cá nhân việc cung cấp thông tin cho quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan thuế để quản lý thuế tài nguyên đạt hiệu cao Cụ thể đề xuất sau: Một là, việc tính thuế tài nguyên nên qui định giá đơn vị tài nguyên nơi khai thác, không bao gồm chi phi vận chuyển Có đảm bảo chất điều tiết loại thuế phù hợp với mục tiêu quản lý chung Ngoài ra, việc điều chỉnh thuế (cao, thấp) nên sử dụng công cụ thuế suất thuế tài nguyên Hai là, giá tính thuế biểu thuế suất thuế tài nguyên cần quán triệt ban hành chi tiết thông qua khảo sát thực tế để áp dụng dễ ràng Việc điều chỉnh biểu theo thẩm quyền cần đặt thường xuyên với cách làm hợp lý Căn để tính thuế tài nguyên giá tính thuế UBND địa phương ban hành, điều đảm bảo tính thực tế cần đạo thực với qui định bao quát đầy đủ loại tài nguyên địa bàn, tránh rơi vào tình trạng cục với chế “xin – cho” Ba là, nơi nộp thuế tài nguyên cần qui định thống nhất, theo hợp lý địa bàn nơi khác tài ngun mà khơng có ngoại lệ Sau đó, số thuế nộp điều chỉnh trao đổi liệu cấp ngân sách; hệ thống kho bạc nhà nước ngành Thuế Như tạo cho người khai thác tính chủ động thuận lợi thực thủ tục nộp thuế, phù hợp với xu cải cách Nhìn chung, đất nước mà tài nguyên thiên nhiên coi mạnh qua trình phát triển nước ta việc quản lý, khai thác chúng cho có hiệu vấn đề hệ trọng tài nguyên cịn 91 khơng phải nơi lãnh thổ Việt Nam rào sẵn có nguồn tài nguyên quý giá Với ý nghĩa đó, việc làm cho sách quan trọng điều chỉnh việc quản lý khai thác chúng thuế tài nguyên cho phù hợp tiến cần phải coi trọng khâu liên quan như:Chính sách, tổ chức thực tra, kiểm tra Đối với thuế tài nguyên: tài nguyên nước, đơn vị chấp hành khai thuế tốt; riêng lĩnh vực khai thác đất, đá, cát, sỏi… thất thu lớn Trên thực tế, có khơng khách hàng mua đất, đá DN khơng cần hóa đơn Mặt khác, DN thực chế tự khai tự nộp, quan Thuế chưa có đầy đủ để xác định tính đắn sản lượng tài nguyên khoáng sản DN thực tế khai thác sản lượng DN kê khai thuế… Tình trạng khai thác khống sản trái phép cịn diễn số nơi, khai thác cát xây dựng, đất san lấp làm thất thoát tài nguyên, gây thất thu ngân sách; số đơn vị khai thác khống sản ngồi giới cấp phép; số DN chấp hành chưa nghiêm quy định hành giám sát mơi trường định kỳ, quy trình quy phạm khai thác Mặt khác, nay, công tác tổ chức, quản lý chưa triển khai thực đồng đến xã, phường Trước thực trạng trên, quan thuế kiến nghị Bộ Tài xem xét sửa đổi, bổ sung quy định nơi kê khai, nộp thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường chi cục thuế nơi có tài nguyên khai thác Đồng thời, điều chỉnh tỷ lệ phân cấp ngân sách khoản thu từ thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường theo hướng ngân sách địa phương nơi có khống sản khai thác thụ hưởng nhiều nhằm góp phần tái tạo mơi trường địa phương Bên cạnh đó, cấp có thẩm quyền cần ban hành quy chế phối hợp quản lý khai thác tài nguyên quan quản lý Nhà nước quan Thuế từ Trung ương đến địa phương cấp, ngành liên quan 3.3.2 Đối với tổ chức có liên quan Tăng cường phối hợp chặt chẽ quan chức có liên quan cơng tác kiểm sốt quản lý thuế Cơ quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với quan tài chính, kho bạc để đảm bảo kiểm soát tốt chế độ quản lý hoá đơn, thu nộp NSNN nhanh gọn, đạt hiệu cao Phối hợp với quan liên quan công an, viện kiểm sốt, tồ án, quản lý thị trường…để phát xử lý kịp thời hoạt động trốn lậu thuế Phối hợp với ngành ngân hàng, cập nhật tài khoản ngân hàng 92 doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân, tạo điều kiện cho việc quản lý, tra cứu tình hình tốn tiền hàng, giúp cho việc xác định doanh thu tính thuế ngày sát với thực tế hoạt động kinh doanh Điều quan trọng, quan chức cần thường xuyên tổ chức đoàn kiểm tra liên ngành để kiểm tra, xử lý nghiêm tổ chức, cá nhân khai thác khống sản trái phép; ngăn chặn việc bn bán, vận chuyển, tiêu thụ khống sản khơng có hóa đơn, chứng từ hợp lệ Song song đó, UBND xã, phường, thị trấn cần thực nghiêm biện pháp bảo vệ khoáng sản chưa khai thác địa bàn, đặc biệt khu vực giáp ranh xã, huyện Cần phối hợp với cấp, ngành địa phương việc quản lý cấp phép, khai thác tài nguyên khoáng sản Xử lý nghiêm trường hợp khai thác trái phép , đồng thời xác định rách nhiệm xử lý nghiêm cán có liên quan việc để xảy tình trạng khai thác tài nguyên thiên nhiên trái phép Ngoài ra, cần vào tổ chức trị xã hội việc giám sát, phát tố cáo sai phạm công tác quản lý tài nguyên - Phối hợp cung cấp thông tin phối hợp cơng tác kiểm sốt quản lý thuế Phối hợp với ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng địa bàn cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản NNT Liên hệ chặt chẽ với Công an thành phố, Đội quản lý thị trường, quan chi trả thu nhập, quan nhà nước, tổ chức khác… để thu thập thông tin vi phạm đối tượng phạm vi nhiệm vụ quản lý để phát xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Chủ động phối hợp với quan điều tra, quan hữu quan việc xác minh điều tra DN cố tình khơng kê khai,có hành vi trốn thuế , phát hóa đơn có dấu hiệu bất hợp pháp theo thơng báo đối chiếu chéo hóa đơn quan thuế - Phối hợp công tác động viên, giáo dục, tuyên truyền, phổ biến sách thuế Phối hợp với Mặt trận tổ quốc thành phố tổ chức thành viên Mặt trận, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp địa bàn động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế; tận dụng nguồn lực từ quan thơng tin, báo chí thực tun truyền phổ biến sách pháp luật thuế, biểu dương doanh 93 nghiệp, cá nhân hoàn thành tốt nghĩa vụ thuế, phản ánh, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế Phối hợp với ngành giáo dục, đưa sách thuế vào mơi trường giáo dục, tổ chức buổi học khố hay ngoại khóa sách nghĩa vụ thuế Đặc biệt Đồn niên Chi cục thuế phối hợp với Đoàn trường học phát huy cao vai trị tuổi trẻ cơng tác tuyên truyền pháp luật thuế cho học sinh, sinh viên - Phối hợp kiểm soát quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế Khi người nộp thuế nợ thuế thuộc diện bị Chi cục thuế định cưỡng chế thuế Ngân hàng, Kho bạc thành phố tổ chức tín dụng có trách nhiệm trích từ tài khoản NNT sang tài khoản NSNN Phối hợp có hiệu với quan Cơng an, quyền địa phương việc thu nợ cưỡng chế nợ pháp luật UBND thành phố đạo phòng, ban có liên quan phải cung cấp số liệu cho Cơ quan thuế có yêu cầu liên quan đến nghĩa vụ thuế Ngoài ra, quan thuế phải chủ động phối hợp với quan cấp đăng ký kinh doanh, hải quan, ngân hàng, quản lý thị trường, đội biên phịng, cơng an kinh tế, viện kiểm sát…trong việc quản lý DN để nắm rõ tình hình hoạt động DN, hoạt động XNK, tình hình vi phạm pháp luật, xác minh đối chiếu việc giao dịch, toán NNT cách kịp thời Trường hợp phát có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng quan thuế phải chuyển hồ sơ cho quan công an để tổ chức điều tra, xử lý Cần quy định rõ nhiệm vụ, trách nhiệm cụ thể đơn vị, quan, quan chịu trách nhiệm cách thức quan hệ với quan khác 3.3.3 Đối với ngành thuế Hiện đại hoá trang thiết bị ngành thuế phục vụ quản lý thuế Nền kinh tế đà phát triển, địi hỏi việc ứng dụng cơng nghệ tin học vào công tác quản lý thuế Hiện nay, với việc thực cơng tác đại hóa quản lý ngành thuế, quản lý theo phương thức quản lý rủi ro, ứng dụng công nghệ thông tin, áp dụng tiến khoa học - kĩ thuật vào công tác quản lý quan trọng Vì vậy, yêu cầu đặt phải nâng cấp trang thiết bị, hệ thống máy móc, ứng dụng cơng nghệ đại, phần mềm tiên tiến để hỗ trợ việc thực đăng ký, kê khai nộp thuế theo hệ thống thuế điện tử, quản lý thông tin ĐTNT, phục vụ cho cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ cách nhanh chóng 94 rộng khắp, hỗ trợ cơng tác xây dựng hệ thống phân tích rủi ro cơng tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế Không gian hoạt động kinh doanh thường rộng lớn, DN mua bán nhiều nơi xuất thơng qua nhiều cửa thơng tin lơ hàng đợt xuất phải phối hợp kiểm tra phạm vi nước khơng gói gọn địa phương Hiện với cán thuế hạn chế số lượng việc tăng cường cơng nghệ đại, trang bị cho phòng phương tiện kỹ thuật tiên tiến, hỗ trợ công tác quản lý thuế, để cán nghiệp vụ truy cập, tra cứu thông tin ĐTNN, xác minh hố đơn, phân tích rủi ro NNT cách nhanh nhất, xác phục vụ tốt cho cơng tác kiểm sốt quản lý thuế tài ngun KẾT LUẬN CHƢƠNG Với thực trạng kiểm sốt cơng tác quản lý thuế tài nguyên DN địa bàn Thành phố Thanh Hóa huyện Đơng Sơn nêu chương 2, qua chương tác giả đưa tương đối đầy đủ định hướng phát triển đề xuất giải pháp hoàn thiện thực trạng cơng tác kiểm sốt quản lý thuế tài nguyên DN địa bàn Thành phố Thanh Hóa huyện Đơng Sơn, tỉnh Thanh Hóa thời gian tới Để hồn thiện kiểm sốt quản lý thuế DN cần phải thực đồng giải pháp Trong giải pháp quan trọng trước mắt tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế tránh thất thu cho NSNN Giải pháp lâu dài tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế, cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiểm soát quản lý thuế, giải pháp xuyên suốt quan trọng nhất, q trình kiểm sốt quản lý thuế DN Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa - Đơng Sơn 95 KẾT LUẬN Thanh Hóa giai đoạn 2018-2020 đạt tốc độ tăng trưởng kinh tế cao từ trước tới Các DN địa bàn Thành phố Thanh Hóa huyện Đơng Sơn có vai trị quan trọng tạo tăng trưởng đóng góp cho NSNN Tuy nhiên, cần nhìn nhận thực tế số thu mà DN đóng góp chưa tương xứng với khả thực tế hoạt động sản xuất - kinh doanh Trong chế NNT tự khai, tự nộp cần phải tăng cường kiểm sốt cơng tác tra, kiểm tra quản lý thuế Vì vậy, cần phải có giải pháp có tính lâu dài để nâng cao chất lượng kiểm soát quản lý thuế tài nguyên quan thuế cấp Đề tài hệ thống hóa sở lý thuyết kiểm sốt quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp địa bàn thành phố Thanh Hóa huyện Đơng Sơn Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa Đơng - Sơn Trong tập trung vào vấn đề thuế tài nguyên, quản lý thuế tài nguyên, kiểm soát quản lý thuế tài nguyên, học kinh nghiệm kiểm soát quản lý thuế tài nguyên Nêu lên tổng quan hoạt động Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa Đơng - Sơn kiểm sốt phân tích thực trạng kiểm sốt quản lý thuế tài nguyên theo nội dung kiểm soát quản lý thuế Từ rút kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế cơng tác kiểm sốt quản lý thuế tài ngun Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa Đơng - Sơn thời gian qua Qua phân tích đánh giá thực trạng cho thấy địa bàn thành phố Thanh Hóa huyện Đơng Sơn cịn số hạn chế cần khắc phục là: tình trạng trốn lậu thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế diễn nhiều đơn vị kinh doanh, gây thất thu cho ngân sách, chất lượng công tác kiểm tra, xử lý hành vi vi phạm thuế quan thuế cịn hạn chế, chưa phát có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận việc tính thuế, kê khai thuế, cơng tác phối hợp ngành thuế ngành việc giải vấn đề liên quan đến thuế có lúc, có nơi chưa thật kịp thời, hiệu Từ việc phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt quản lý thuế tài nguyên Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Thanh Hóa Đơng - Sơn quản lý, luận văn đưa nhóm giải pháp để nâng cao chất lượng kiểm soát quản lý thuế tài 96 nguyên DN Trong giải pháp trước mắt cần thực tăng cường công tác tra, kiểm tra để từ hướng dẫn trực tiếp cho người nộp thuế, hạn chế sai sót trình thực Giải pháp lâu dài cần hồn thiện hệ thống sách thuế nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để phổ biến rộng rãi sách pháp luật thuế Mặc dù thân có nhiều cố gắng luân văn khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết, hạn chế Vì tơi mong góp ý chân thành Quý thầy, cô giáo, đồng nghiệp bạn đọc để luận văn hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ tài việc Hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ [2] Bộ tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ tài việc Hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng [3] Bộ tài (2014), Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 Hướng dẫn thi hành nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ [4] Bộ tài (2014), Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Bộ tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành Thuế [5] Bộ tài (2015), Thơng tư 152/2015/TT-BTC ngày 02/10/2015 Bộ tài việc Hướng dẫn thuế tài nguyên [6] Bộ tài (2016), Thơng tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 Bộ tài Quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế sửa đổi số điều thông tư thuế [7] Chi cục Thuế Khu vực thành phố Thanh Hóa - Đông Sơn (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 [8] Chi cục Thuế Khu vực thành phố Thanh Hóa - Đơng Sơn (2020), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2020 [9] Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa (2018), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2018 [10] Hoàng Văn Hải (2014), Hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Thanh Hóa, Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế, Đại học Kinh tế - Đại học Huế [11] Lê Hoằng Bá Huyền Nguyễn Thị Bất (2016), Giáo trình sách 98 nghiệp vụ thuế, Nhà xuất lao động, Hà Nội [12] Trần Trọng Khoái (2009), Giáo trình Thuế Nhà nước, Đã sửa đổi bổ sung lần thứ 2, Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội, Hà Nội [13] Nguyễn Lân (1998), từ điển Từ Ngữ Việt Nam, NXB Tổng hợp TP Hồ Chính Minh, Hồ Chí Minh [14] Trần Tuấn Lộc (2019), Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Kon Tum, Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế, Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng [15] Phạm Thị Mai (2016), Nâng cao hiệu quản lý thu thuế tài nguyên doanh nghiệp cục thuế Ninh Bình, Luận văn thạc sĩ tài ngân hàng Trường Đại học kinh tế, Đại học quốc gia Hà Nội [16] Quốc hội (2008), Luật số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Luật Thuế tài nguyên [17] Quốc hội (2015), Luật số 88/2015/QH ngày 20/11/ 2015 Luật kế toán [18] Quốc hội (2016), Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/04/ 2016 Sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế tài nguyên, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế [19] Quốc hội (2019), Luật số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 06 năm 2019 Luật Quản lý thuế [20] Nguyễn Xuân Thành (2013), Nâng cao hiệu hoạt động tra người nộp thuế Việt Nam giai đoạn nay, Luận án tiến sỹ kinh tế, Học viện Tài [21] Tổng cục thuế (2014), Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 Quy trình đăng ký thuế [22] Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình kiểm tra thuế [23] Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế [24] Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 1041/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế [25] Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình tra thuế 99 [26] Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [27] Lê Xuân Trường (2013), “Tăng cường quản lý hóa đơn, góp phần đấu tranh chống gian lận thuế”, Tạp chí tài chính, (05) [28] UBND Tỉnh Thanh Hóa (2018), Quyết định số 5040/QĐ-UBND ngày 14/12/2018 phê duyệt đề án giám sát khai thuế doanh nghiệp có hoạt động khai thác khoảng sản đieạ bàn tỉnh Thanh Hóa [29] Nguyễn Như Ý (2010), Đại từ điển tiếng Việt, NXB Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh, Hồ Chí Minh Website [30] www.chinhphu.gov.vn;www.vneconomy.com.vn [31] www.gdt.gov.vn; 100