Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế khu vực thành phố thanh hóa đông sơn

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC ĐÀM THỊ THƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ THANH HĨA- ĐƠNG SƠN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Kế toán Mã số : 834.03.01 Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Thu Phương THANH HÓA, NĂM 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Thanh Hóa, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Đàm Thị Thương ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kinh nghiệm q trình cơng tác Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn nỗ lực cố gắng thân Để hồn thành luận văn này, tơi nhận nhiều hỗ trợ từ quan, tổ chức cá nhân Trước hết, xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc đến giáo TS Nguyễn Thị Thu Phương nhiệt tình dành nhiều thời gian, hướng dẫn nhiệt tình chu đáo cho tơi q trình xây dựng đề cương, nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu, Khoa kinh tế, Trường ĐH Hồng Đức nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập hồn thiện đề tài luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến tập thể Ban lãnh đạo, cán công chức Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn giúp đỡ tơi thời gian thực tập thực luận văn Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân ln bên cạnh động viên, khích lệ tơi q trình học tập nghiên cứu Mặc dù thân cố gắng nhiều luân văn tránh khỏi khiếm khuyết, hạn chế Rất mong góp ý chân thành Q thầy, giáo, đồng nghiệp bạn đọc để luận văn hoàn thiện hơn./ Tác giả luận văn Đàm Thị Thương iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CHỮ VIÊT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Bố cục đề tài Chương 1CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA THUẾ 1.1 Các lý luận kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm, mục đích vai trị kiểm tra thuế 1.1.2 Nguyên tắc kiểm tra thuế 1.2 Các hình thức nội dung kiểm tra thuế 1.2.1 Các hình thức kiểm tra thuế 1.2.2 Nội dung kiểm tra thuế 11 1.2.3 Quy trình kiểm tra thuế 12 1.2.4 Tổ chức kiểm kiểm tra thuế 18 1.2.5 Kiểm tra thuế hệ thống tự khai tự nộp 18 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế 19 1.3.1 Công tác xây dựng kế hoạch 19 1.3.3 Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT 21 1.3.4 Hệ thống pháp luật chế Quản lý thuế 21 iv 1.3.5 Ứng dụng công nghệ thông tin cở vật chất phục vụ công tác kiểm tra 23 1.3.6 Trình độ dân trí ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT 26 1.3.7 Sự phối hợp phận quan thuế quan hữu quan lĩnh vực thuế 26 1.4 Các tiêu đánh giá công táckiểm tra thuế 27 Chương 2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ THANH HÓA- ĐÔNG SƠN 31 2.1 Tổng quan Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn 31 2.1.1 Lịch sử hình thành cấu tổ chức máy Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn 31 2.1.2 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ đội kiểm tra thuế cấu tổ chức máy Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn 34 2.1.3 Đội ngũ Cán công chức Chi cục thuế TP Thanh Hóa 37 2.1.4 Kết thực nhiệm vụ thu NSNN Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn 39 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa - Đơng Sơn 40 2.2.1 Tổ chức lực lượng cán kiểm tra 40 2.2.2 Tình hình thực cơng tác kiểm tra thuế trụ sở CQT 42 2.2.3 Tình hình thực cơng tác kiểm tra thuế trụ sở NNT 47 2.2.4 Một số kết khác đạt qua công tác kiểm tra 51 2.3 Đánh giá kết công tác kiểm tra Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn 53 2.3.3 Nguyên nhân 59 Chương 3.CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆNCƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ THANH HĨAĐƠNG SƠN 62 3.1 Định hướng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn đến năm 2025 62 v 3.1.1 Định hướng chung 62 3.1.2 Định hướng công tác kiểm tra đến năm 2025 63 3.2 Các giải pháp Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn 63 3.2.1 Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm 64 3.2.2 Tăng cường nguồn nhân lực hoạt động đoàn kiểm tra phục vụ công tác kiểm tra thuế 65 3.2.3 Phát triển hệ thống sở liệu phục vụ công tác kiểm tra thuế 68 3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, nâng cao ý thức chấp hành phấp luật thuế cho NNT 73 3.2.6 Tăng cường phối hợp phận Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn, với quan ban ngành có liên quan nhằm hỗ trợ tối đa công tác kiểm tra thuế 76 KIẾN NGHỊ 79 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 vi DANH MỤC CHỮ VIÊT TẮT CBCC CQT DN DNNN ĐTNN Etax GTGT iHTKK iTNK NNT NQD NSNN QLCV TMS TTR TNCN TNDN TP Cán công chức Cơ quan thuế Doanh nghiệp Doanh nghiệp Nhà nước Đầu tư nước Phần mềm nộp thuế điện tử Giá trị gia tăng Phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Nhật ký tra, kiểm tra Người nộp thuế Ngoài quốc doanh Ngân sách nhà nước Hệ thống quản lý công văn Hệ thống quản lý thuế tập trung Phần mềm hỗ trợ tra, kiểm tra Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Thành phố vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Đội ngũ cán công chức Chi cục thuế phố Thanh Hóa 37 Bảng 2.2: Kết thu NSNN nợ đọng thuế giai đoạn 2017 - 2019 40 Bảng 2.3 Tình hình nhân lực làm công tác kiểm tra thuế 41 Bảng 2.4 Kết kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở CQT 44 Bảng 2.5: Kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở NNT từ năm 2017 đến năm 2019 49 Bảng 2.6: Kết hoạt động kiểm tra thuế trụ sở NNT từ năm 2017 đến năm 2019 50 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tra trụ sở Cơ quan Thuế 13 Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm tra trụ sở người nộp thuế 15 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế khu vực 32 viii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu cùa ngân sách nhà nước, công cụ phân phối thu nhập quốc dân, thực điều tiết vĩ mơ kinh tế Nguồn thu từ thuế có vai trò quan trọng, nguồn thu chủ yếu quốc gia Đây biện pháp động viên bắt buộc thể nhân pháp nhân trích phần thu nhập kinh doanh, lao động, đầu tư tài mang lại nộp vào Ngân sách Nhà nước (NSNN) nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu đất nước thực vĩ mô kinh tế quốc dân Tại Việt Nam, nguồn thu từ thuế hàng năm chiếm tới gần 80% nguồn thu NSNN Kiểm tra thuế chức quan trọng ngành thuế, hoạt động đặc thù quan thuế giám sát hoạt động giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế, biện pháp hữu hiệu nhằm phát hiện, ngăn ngừa xử lý kịp thời tượng trốn thuế, gian lận thuế, dây dưa nợ đọng thuế, góp phần tăng thu NSNN Kiểm tra thuế thời gian qua Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa - Đơng Sơn khơng có đóng góp đáng kể vào cơng tác chống thất thu thuế mà cịn nhằm đảm bảo công xã hội, động viên chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, nâng cao suất lao động Tuy nhiên kiểm tra thuế cịn nhiều hạn chế, như: chất lượng cơng tác lập kế hoạch kiểm tra chưa cao,trình độ cán làm cơng tác kiểm tra cịn nhiều hạn chế, hiệu cơng tác đồn kiểm tra cịn thấp… vấn đề đòi hỏi cần phải nghiên cứu nhằm cải tiến, đổi hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đề Với địi hỏi cấp thiết đó, tơi chọn đề tài: "Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn" làm luận văn thạc sỹ Mục tiêu nghiên cứu: Mục tiêu chung: Đánh giá thực trạng, đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hố vấn đề lý luận kiểm tra thuế - Đánh giá thực trạng kiểm tra thuế Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luân văn hoạt động kiểm tra thuế.Phạm vi nghiên cứu Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh HóaĐơng Sơn Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập thông tin: Thu thập tài liệu, số liệu kiểm tra từ đội liên quan Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hóa - Đơng Sơn Ngồi ra, cịn thu thập thông tin từ văn pháp luật thuế, giáo trình thuế, tạp chí chun ngành thông tin website quan trung ương địa phương Phương pháp tổng hợp số liệu: Tác giả sử dụng phương pháp nhân tố thống kê, phương pháp so sánh, phương pháp tỷ lệ để tổng hợp thông tin kết công tác kiểm tra giai đoạn nghiên cứu Phương pháp phân tích: Được sử dụng để phân tích thực trạng công tác kiểm tra sở số liệu tổng hợp Từ đó, tìm ngun nhân giải pháp để khắc phục Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Thanh Hóa giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019 (Nay Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn) Phạm vi thời gian: thiết phải xây dựng hệ thống sở liệu đầy đủ thường xuyên cập nhật theo hai dạng sau: * Hệ thống thơng tin trực tiếp: Thông tin trực tiếp thông tin CQT thu thập trực tiếp từ DN, DN báo cáo với CQT qua theo dõi trực tiếp DN bao gồm: - Thông tin thu thập từ hồ sơ pháp lý NNT: loại hình DN, quy mơ, cấu tổ chức - Thông tin thu thập từ tờ khai tháng, tờ khai quý, tờ khai tốn, báo cáo tài chính, hồ sơ giao dịch liên kết… - Thơng tin tình hình tn thủ pháp luật thuế doanh nghiệp - Thông tin thu qua q trình kiểm tra doanh nghiệp - Thơng tin CQT địa phương khác cung cấp Một nguồn thơng tin trực tiếp đầy đủ, xác sở bước đầu để CQT phân tích, đánh giá rủi ro, lập kế hoạch, kiểm tra thuế * Thông tin gián tiếp Thông tin gián tiếp thông tin CQT thu thập từ nguồn CQT doanh nghiệp - nguồn thông tin từ bên thứ ba Thông tin gián tiếp CQT sử dụng để so sánh, đánh giá lại thông tin trực tiếp Việc thu thập thơng tin gián tiếp từ nguồn sau : - Hiệp hội ngành nghề, đại diện doanh nghiệp - Phương tiện thông tin đại chúng báo chí, truyền hình, đài phát thanh, internet - Qua tố cáo nội doanh nghiệp từ đối thủ cạnh tranh - Các quan quản lí Nhà nước - Thống kê kinh tế xã hội - Nguồn thơng tin nước ngồi, thơng tin tập đồn kinh tế, cơng ty mẹ - con, thông tin thị trường chứng khoán 69 Việc thu thập, xây dựng kho liệu thơng tin gián tiếp quan trọng thơng tin gián tiếp cho phép CQT đánh giá khách quan, tồn diện, thực tế tình hình tn thủ pháp luật NNT Xây dựng kho liệu thông tin trực gián cho phép CQT kết hợp với nguồn thơng tin trực tiếp để phân tích, đánh giá rủi ro xác Hiện nay, việc xây dựng kho liệu thơng tin cịn CQT Do CQT cần có hợp tác, học tập kinh nghiệm nước tiên tiến, có kinh nghiệm có định hướng cụ thể, hoạch định kế hoạch chi tiết cho việc xây dựng, quản lý, sử dụng, khai thác kho liệu Đồng thời, CQT cần phối hợp với quan, tổ chức, nguồn hợp tác, cung cấp thông tin cho CQT để xây dựng kho liệu như: - Cơ quan hải quan: Cung cấp thông tin hoạt động xuất, nhập doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp có vốn ĐTNN; Cung cấp, hỗ trợ thơng tin việc nộp thuế, khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT hàng nhập - Tổng Cục Thống kê: Các thống kê cụ thể tình hình doanh nghiệp, ngành nghề, khu vực kinh tế, vùng kinh tế, thông tin kinh tế ngành - Bộ (Sở) Kế hoạch Đầu tư: Cung cấp thơng tin tình hình đăng ký kinh doanh, thay đổi ngành nghề đăng ký kinh doanh, giấy phép đầu tư, số lượng doanh nghiệp, lượng vốn đầu tư, đầu tư trực tiếp nước ngoài, phối hợp xử lý trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn, tích số tiêu khác - Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam (VCCI) : Cung cấp liệu ngành nghề, số tăng trưởng, khả sinh lời - Bộ (Sở) Thương mại: Cung cấp số liệu thống kê xuất nhập khẩu, tình hình sản xuất, kinh doanh địa bàn, vấn đề liên quan đến độc quyền cạnh tranh, hạn ngạch… - Bộ (Sở) Lao động, thương binh xã hội: Cung cấp thông tin chế độ tiền lương, bảo hiểm xã hội, sách liên quan đến người lao động 70 - Ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng liên quan: Cung cấp thông tin giao dịch qua ngân hàng, thông tin tài khoản đầu tư vốn Tuy nhiên, để hoạt động xây dựng sở liệu thông tin thuế hiệu quả, thông tin đầy đủ cập nhật thường xuyên, CQT cần sớm thành lập phận chuyên trách thu thập xử lí thơng tin Đồng thời, Nhà nước cần luật hóa chế sử dụng thơng tin CQT thu thập cơng tác quản lí thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng Chỉ có quan chun thu thập xử lí thơng tin, sở liệu thuế đầy đủ, cập nhật kịp thời chế, sách rõ ràng qui định việc sử dụng thông tin khai thác từ sở liệu hoạt động kiểm tra thuế thực phát huy sức mạnh Hai là, phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế - Bổ sung phần mềm liên thông phần mềm có: Đến thời điểm nay, Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn có số ứng dụng hỗ trợ quản lý thuế như: BCTC (quản lý báo cáo tài chính), TTR (phần mềm quản lý kiểm tra thuế), TMS (Hệ thống quản lý thuế tập trung), Etax ( phần mềm nộp thuế điện tử), iHTKK (phần mềm hỗ trợ kê khai thuế), QHS ( Quản lý hồ sơ), QLCV ( quản lý công văn) Đặc biệt Chi cục Thuế TP Thanh Hóa- Đơng Sơn thực ứng dụng Nhật ký điện tử vào công tác Thanh tra, kiểm tra thuế , điều giúp cho ban Lãnh đạo nắm bắt đạo kịp thời Công tác Thanh tra, kiểm tra thuế tai doanh nghiệp Tuy nhiên, mối liên thông liệu sở ứng dụng chưa tốt, dẫn đến nhiều thông tin phải nhập lại, không tận dụng nguồn liệu có Ví dụ: 71 + Quyết định kiểm tra thuế trụ sở NNT ban hành cập nhật vào QLCV, muốn theo dõi trình kiểm tra TTR phải nhập lại định + Các liệu báo cáo tài doanh nghiệp quét mã vạch từ chương trình hỗ trợ kê khai iHTKK muốn có liệu ứng dụng BCTC cán phải nhập lại thông tin Do vậy, cần thiết phải xây dựng phần mềm có chức liên thơng, kết nối thơng tin ứng dụng có để khai thác triệt để nguồn tài nguyên thông tin, tránh lặp lặp lại thao tác kỹ thuật gây thời gian tránh sai sót q trình nhập liệu thủ cơng Đặc biệt, cần bổ sung chức kết nối chương trình QLCV iHTKK định kiểm tra Theo quy định Luật quản lý thuế, NNT có quyền điều chỉnh hồ sơ khai thuế vào thời điểm trước CQT ban hành định kiểm tra thuế Vì vậy, việc liên thơng thơng tin thời điểm công bố định kiểm tra thuế sang chương trình iHTKK làm sở khố khơng cho phép điều chỉnh, bổ sung hồ sơ khai thuế NNT vơ quan trọng Hiện Đồn kiểm tra thực giao nhận thủ công Công bố định kiểm tra tai trụ sở NNT, để phối hợp việc xử lý hồ sơ khai thuế điều chỉnh bổ sung sau Công bố định kiểm tra - Cần nhanh chóng xây dựng tổ chức hướng dẫn sử dụng phần mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng kiểm tra - Xây dựng ứng dụng nhận liệu bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bán kèm theo tờ khai thuế GTGT để CQT làm sở đánh giá, quản lý NNT tốt thuận tiện việc đối chiếu xác minh hóa đơn Hiện nay, việc xác minh hố đơn theo yêu cầu CQT cấp thực theo phương pháp thủ công tra cứu bảng kê NNT gửi cho CQT thời gian, tốn cơng sức, gây khó khăn cho cán kiểm tra, kiểm tra xác minh hoá đơn xuất từ lâu tài liệu gửi lưu trữ 72 kho Do q trình thí điểm chế tự khai tự nộp diễn từ năm 2004 đến năm 2007, doanh nghiệp gửi tờ khai thuế GTGT không bắt buộc phải gửi kèm bảng kê Việc xác minh hoá đơn mua vào, bán giai đoạn thời gian thiếu tính xác, khách quan cán thuế phải gửi công văn đến doanh nghiệp yêu cầu phối hợp xác minh hoá đơn - Thường xuyên nâng cấp phần mềm tra cứu hoá đơn doanh nghiệp bỏ trốn để hỗ trợ cho cơng tác kiểm tra thuế - Hồn thiện phần mềm hỗ trợ NNT qua mạng, xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế - Nâng cấp sở liệu NNT, tiêu, đánh giá phân tích tình hình nộp thuế NNT Thường xun cập nhật thông tin NNT, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin NNT Bổ sung trường liệu NNT hệ thống quản lý NNT như: thời hạn hoạt động, thông tin bên góp vốn, số người lao động hàng năm, mức độ ưu đãi, miễn giảm thuế, số lần kiểm tra thuế, thời kỳ kiểm tra thuế, số lần bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế 3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, nâng cao ý thức chấp hành phấp luật thuế cho NNT Một tiêu thức để đánh giá hệ thống thuế tốt tính hiệu hệ thống, với Bảng rõ nét tính tự giác tuân thủ, tự nguyên cao việc chấp hành nghĩa vụ thuế Nhà nước NNT Để đạt điều này, ngồi việc xử lí nghiêm hành vi vi phạm, cần có tuyên truyền, hỗ trợ hiệu CQT Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ CQT giúp người NNT tổ chức, cá nhân xã hội kịp thời nắm bắt qui định thuế, hiểu rõ chất tốt đẹp ý nghĩa quan trọng việc nộp thuế - nghĩa vụ thiêng liêng quyền lợi NNT Đồng thời, thông qua thông tin, dịch vụ hỗ trợ CQT cung cấp, NNT tiết kiệm thời gian, chi phí cho việc tìm hiểu, nghiên cứu 73 sách thuế, hiểu đúng, đầy đủ qui định pháp luật thuế, từ giảm dần sai phạm khơng cố ý Chính tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế NNT làm giảm chi phí quản lí CQT, tiết kiệm chi phí cho Nhà nước giảm thiểu tình trạng thất thu thuế Do đó, để Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế, cơng tác tuyền truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế cần tập trung thực với biện pháp cụ thể sau: - Xây dựng kho liệu phục vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Kho liệu bao gồm tất Luật thuế, nghị định, thông tư văn bản, công văn hướng dẫn thực pháp luật thuế Thường xuyên cập nhật vướng mắc, khó khăn việc thực sách thuế mà NNT phản ánh Kho liệu đăng tải trang Web Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn để NNT cán thuế dễ dàng truy cập, khai thác sử dụng - Rà sốt, hồn thiện qui trình, qui chế tuyên truyền hỗ trợ NNT chế tự khai tự nộp Xây dựng qui trình sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế - Hiện nay, công tác trả lời, giải đáp sách thuế ln Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn trọng chưa thực đáp ứng đầy đủ nhu cầu NNT Số lượng NNT ngày tăng lên nhanh chóng, hệ thống văn sách thuế ngày nhiều hơn, đa dạng, phức tạp nên nhu cầu hướng dẫn, giải đáp sách thuế ngày cao Do đó, cần bổ sung cán thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Đồng thời cần ý thái độ cán tuyên truyền hỗ trợ tiếp đón NNT, tránh hiểu lầm phản ứng thiếu tích cực NNT - Phát triển, mở rộng hoạt động mạng lưới Trang thông tin điện tử (Website) Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn Hầu hết Cục thuế tỉnh, thành phố lớn nước có trang Web riêng để đăng tải thơng tin hoạt động CQT, cập nhập sách hướng 74 dẫn, giải đáp sách thuế Tuy nhiên, trang Web Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn giai đoạn hình thành, nội dung cịn sơ sài, nhiều chuyên mục bị lỗi chưa thể sử dụng Vì vậy, cần khẩn trương xây dựng trang Web với nội dung phong phú hơn, chất lượng nhằm phục vụ thiết thực cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT - Tiếp tục triển khai phổ biến rộng rãi đến NNT ba dự án lớn Cục thuếấThanh Hoá: nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng Internet (iHTKK), Hiện đại hố thu NSNN Hệ thống Kiosk thơng tin thuế Cần tuyên truyền lợi ích NNT tham gia nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng như: chủ động nộp hồ sơ khai thuế 24/24h, tiết kiệm thời gian, công sức so với việc đến tận CQT để nộp tờ khai, thông tin kê khai cập nhật đầy đủ, xác, tránh lỗi số học nhập tờ khai thủ công, thông tin kê khai bảo mật tuyệt đối - Phối hợp với quan thông tin đại chúng để Hồn thiện cơng tác tun truyền, hỗ trợ Tổ chức buổi toạ đàm, đối thoại với doanh nghiệp để kịp thời nắm bắt nhu cầu phản ánh NNT vấn đề liên quan Tổ chức chương trình phổ biến kiến thức thuế định kỳ đài phát truyền hình Giao lưu trực tuyến với NNT Phối hợp với tổ chức, cá nhân khác toàn xã hội nhằm thực tuyên truyền, hỗ trợ thuế Phối hợp với ngành, hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã hội… tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế - Đưa nội dung tuyên truyền thuế vào nội dung sách giáo khoa, giáo trình học sinh, sinh viên Đưa hệ thống sách thuế, văn pháp luật thuế, tình thuế mẫu Bảng sổ sách kế toán, mẫu Bảng hệ thống tờ khai, hồ sơ khai thuế vào chương trình học tập sinh viên, giúp sinh viên làm quen với công tác thuế từ cịn ghế nhà trường, giúp sinh viên có kiến thức thực tế công việc trường Tổ chức buổi giao lưu, nói chuyện cán thuế học sinh, sinh viên 75 - Phát hành ấn phẩm tuyên truyền, hướng dẫn thực sách thuế nói chung vấn đề liên quan đến kiểm tra thuế nói riêng Xây dựng tài liệu hỗ trợ hướng dẫn kê khai, nộp thuế theo sắc thuế, theo ngành, nhóm đối tượng nộp thuế Thực cung cấp cho NNT phạm vi toàn quốc - Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế chuẩn mực công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế Xây dựng tiêu chuẩn đánh giá chất lượng, hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ Tổ chức xây dựng mẫu Bảng, phương pháp điều tra, đánh giá chất lượng phục vụ củaCQT đối tượng ngành thuế Triển khai điều tra, thu thập thông tin đánh giá hàng năm 3.2.5 Hoàn thiện hệ thống pháp luật chế quản lý thuế Hệ thống pháp luật thuế tảng cho hoạt động quản lý thuế CQT thực nghĩa vụ thuế NNT Cần xây dựng hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế đơn giản, đồng bộ, phù hợp với tình hình kinh tế xã hội đất nước sở pháp lý quan trọng hết giúp NNT hiểu thực nghĩa vụ thuế Đồng thời, sở pháp lý để hoạt động kiểm tra thuế vào khuôn khổ, tuân theo chuẩn mực, quy trình, nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm mà pháp luật thuế quy định Tránh gây chồng chéo, khó năm bắt 3.2.6 Tăng cường phối hợp phận Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn, với quan ban ngành có liên quan nhằm hỗ trợ tối đa công tác kiểm tra thuế Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25 tháng năm 2019 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế việc “quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế” quy định rõ chức năng, nhiệm vụ Đội, phận thuộc nội Chi cục thuế Tuy nhiên, Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn, phối hợp phận cịn chưa chặt chẽ gây ảnh hưởng tiêu cực đến công tác kiểm tra thuế Để hồn thiện cơng tác 76 kiểm tra thuế, cần thực chức quy định phòng ban tăng cường phối hợp phận nội CQT Công tác nợ: Giai đoạn từ năm 2017 đến hết tháng 6/2019 cơng tác phân tích nợ thuế theo quy định chức đội Quản lý cưỡng chế nợ thuế thực tế, đội Kiểm tra thuế phải phân loại nợ thuế, gửi Thông báo nợ cho NNT, gửi Quyết định cưỡng chế thuế cho NNT quan liên quan Dẫn đến nhiều thời gian công chức làm công tác kiểm tra thuế Đội Quản lý cưỡng chế nợ thuế thường xuyên thông báo nợ thuế NNT có thắc mắc lại hướng dẫn gặp cán đội Kiểm tra thuế để đối chiếu lại khoản nợ Từ tháng 7/2019 đến Đội quản lý nợ thuế sáp nhập vào chức đội kiểm tra thuế, việc sáp nhập góp phần phối hợp chặt chẽ hơn, linh động hơn, nhanh công tác xử lý đôn đốc nợ Đội kiểm tra thuế có đạo đồng phận Đội Kê khai kế toán thuế với chức nhập số liệu chưa phối hợp chặt chẽ với phòng Kiểm tra thuế đội Quản lý cưỡng chế nợ thuế để xác định lại số liệu Do đó, việc theo dõi nợ thuế NNT có trường hợp chưa xác khiến cho việc phân tích rủi ro để lập kế hoạch kiểm tra thuế thiếu Vì vậy, cần tăng cường phối hợp phòng ban để sở liệu NNT hoàn chỉnh, nâng cao hiệu kiểm tra thuế - Cần có phối hợp cơng tác chun mơn phối hợp cung cấp thông tin NNT đội Kiểm tra thuế phận khác - Ngồi ra, phịng ban cần phối hợp tốt việc xử lý sau kiểm tra như: nhập kết kiểm tra, phối hợp cưỡng chế thi hành định xử phạt hành định truy thu thuế sau kiểm tra, hướng dẫn NNT thực nghĩa vụ thuế theo quy định 77 - Công tác phối hợp với quan điều tra cần nhanh chặt chẽ để kip thời xử lý DN bỏ kinh doanh, doanh nghiêp chây ì thuế… để thu hồi nợ thuế vào NSNN KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở nghiên cứu thực trạng công tác Kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn chương Trong chương luận văn này, tác giả trình bày định hướng mục tiêu việc hồn thiện cơng tác Kiểm tra thuế, từ đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác Kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực TP Thanh Hóa - Đông Sơn 78 KIẾN NGHỊ Để giải pháp đề xuất Chương thực được, xin đề xuất số kiến nghị sau: * Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa - Một là, thường xuyên tổ chức hội nghị tập huấn sách, hỗ trợ NNT, đẩy mạnh cải cách hành góp phần cải thiện mơi trường đầu tư, tạo điều kiện cho DN, NNT phát triển SXKD, nâng cao hiệu lực sách, pháp luật thuế, hiệu công tác quản lý thuế - Hai là, tăng cường lực lượng cán làm công tác kiểm tra thuế: - Ba là, xây dựng, triển khai, nâng cấp thường xuyên hệ thống phần mềm nối mạng toàn quốc lưu trữ tra cứu thông tin hồ sơ khai thuế NNT để phục vụ công tác kiểm tra thuế: - Bốn Kiến nghị Cục thuế sớm ký kết quy chế phối hợp ban ngành có liên quan đến cơng tác kiểm tra thuế: * Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân TP Thanh Hoá Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân TP Thanh Hoá đạo ban hành quy chế hợp tác CQT cấp với quan Uỷ ban Nhân dân địa phương cấp công tác quản lý thuế, giúp cho cơng tác quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng ngày hiệu 79 KẾT LUẬN Từ phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn chúng tơi xin rút số kết luận sau: - Lực lượng cán công chức làm công tác kiểm tra năm gần tăng cường số lượng chất lượng Tuy nhiên, lực chuyên môn, kỹ nghiệp vụ chưa đồng - Số lượt hồ sơ phải kiểm tra trụ sở CQT giảm ngành thuế thực phân tích rủi ro từ phần mềm, thực kiểm tra trụ sở CQT doanh nghiệp có rủi ro vừa trở lên (từ 3.701 lượt năm 2017 giảm 1.117 lượt năm 2019, tương ứng giảm 70%) Công tác kiểm tra trụ sở CQT ngày hoàn thiện đạt hiệu cao qua năm, tỷ trọng số lượt hồ sơ kiểm tra so với số lượt phải kiểm tra liên tục tăng từ năm 2017 đến 2019 (tương ứng 100,9%, 101,1% 155,8%) Số thuế phải thực điều chỉnh, ấn định, truy thu phạt hành có xu hướng tăng lên - Công tác kiểm tra trụ sở NNT đạt kết chưa cao Điều thể số nội dung sau: + Về công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra: Mặc dù kế hoạch kiểm tracó tăng nhẹ số lượng doanh nghiệp (năm 2017: 489 doanh nghiệp; năm 2019: 491 doanh nghiệp) nhiên tỉ trọng so với tổng số doanh nghiệp hoạt động địa bàn thành phố giảm (năm 2017: 17%; năm 2019: 12%).Tuy nhiên, công tác xây dựng kế hoạch đơn giản, hệ thống tiêu phân tích rủi ro cịn sơ sài, dẫn đến kết chất lượng kế hoạch kiểm tra hàng năm nhiều hạn chế + Về kết công tác kiểm tra trụ sở NNT: Mặc dù vụ việc vi phạm phát tăng lên đáng kể; Số thuế truy thu phạt không ngừng tăng lên qua năm Tuy nhiên, chất lượng kiểm tra hạn chế, số thuế truy thu trung bình kiểm tra hàng năm có xu hướng giảm sút 80 (năm 2018 số thuế truy thu, phạt hành bình qn 98,4 triệu động/ doanh nghiệp; số năm 2019 giảm 83,7 triệu đồng/ doanh nghiệp) + Về số vấn đề khác cơng tác kiểm tra hồn thuế; kiểm tra kiểm tra doanh nghiệp lỗ có dầu hiệu chuyển giá chưa quan tâm mức dẫn đến chất lượng công tác chưa cao, số vụ việc vi phạm phát nhỏ chưa tương xứng với tầm quan trọng công tác Các vấn đề đặt cho công tác kiểm tra thuế như: chức năng, nhiệm vụ quyền hạn kiểm tra thuế; hoạt động đồn kiểm tra; cơng tác xây dựng kế hoạch; cơng tác phân tích sâu hồ sơ doanh nghiệp quan thuế; công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT; công tác xây dựng sở liệu thông tin NNT; vấn đề đội ngũ cán làm công tác kiểm tra… luận văn làm rõ nguyên nhân Trên sở phân tích, đánh giá công tác kiểm tra thuế, luận văn đưa định hướng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn đến năm 2025 đề xuất nhóm giải pháp lớn để Hồn thiện cơng tác kiểm tra kiểm tra thuế cho Chi cục Thuế khu vực TP Thanh Hóa - Đông Sơn 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ tài (2007), Thơng tư số 60/T-BTC ngày 14/6/2006 Bộ tài việc hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế Nghị đinh số 85/2007 ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điệu Luật quản lý thuế, Hà Nội [2] Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020, NXB Tài chính, Hà Nội [3] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2006), Kỷ yếu Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa (1990-2005) [4] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2008), Tài liệu bồi dưỡng cán công chức thuế, NXB Thanh Hóa, Thanh Hố [5] Chi cục thuế TP Thanh Hóa (2017 – 2019), Báo cáo tổng kết cơng tác kiểm tra năm 2017,2018, 2019 [6] Tôn Thu Hiền (2008), “Phát triển dịch vụ thuế theo hướng chuyên nghiệp”, Tạp chí thuế (47) [7] TS Lê Hoằng Bá Huyền cộng (2017), Giáo trình sách nghiệp vụ thuế, Trường Đại học Hồng Đức, Thanh Hóa [8] Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Luật Quản lý thuế sửa đổi bổ sung, Hà Nội [9] Tổng cục thuế (2004), công văn số Số 1568TCT/HTQT việc thực thí điểm chế tự khai tự nộp, Hà Nội [10] Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội [11] Tổng cục thuế (2016), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ thuế cho cán công chức mới, Hà Nội [12] Tổng cục thuế (2016), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ kiểm tra viên thuế, Hà Nội 81 [13] Tổng cục Thuế (2019), Quyết định 245/QĐ-TCT ngày 25 tháng năm 2019 Tổng cục Thuế quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn đội thuế trực thuộc Chi cục thuế, Hà Nội [14] Tổng cục thuế, Tài liệu Hội nghị Công tác Kiểm tra – Kiểm tra (năm 2019) [15] Website quan, tổ chức nước: www.mpi.gov.vn; www.mof.vn; www.vista.gov.vn; www.gdt.gov.vn; cucthuethanhhoa.gov.vn/trangchu/home.htm 82