Khóa luận tốt nghiệp: Pháp luật thuế đối với mục tiêu phát triển kinh tế xanh – thực trạng và giải pháp hoàn thiện

vậy, cân có những chính sách phát triển phù hợp và hoàn thiện để vừa có théđạt được các mục tiêu phát triển bén vững, vừa hỗ trợ các doanh nghiệp đạtđược sự cân bằng giữa hoạt động kinh

BÔ TƯ PHAP BO GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI

TRÀN THỦY TRANG

453428

Ha Nội - 2023

PHÁP-LUẬT THUE DOI VỚI MỤC TIÊU PHÁT TRIEN KINH TE XANH- THỰC TRANG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN

Chuyên ngành: Luật Tài chính

KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP.

NGƯỜI HƯỚNG DẤN KHOA HỌC:

PGS.TS PHAM THỊ GIANG THU

‘Ha Nội - 2023

LỜI CAM ĐOANTôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các kết luận, số

liệu trong khóa luân tốt nghiệp là trung thực, đêm bao độ tin cay /

-Xúc nhận của giảng viên Tác giả khỏa huận tắt nghiệp

hướng dẫn (Ky và ghi rõ họ tên)

LỜI CAM ĐOAN:

DANH MỤC CÁC CHU VIET TAT

MỞBÀU

1 Đặt vấn đề

1.1 Tính cấp thiết của nghiền cứu dé tải khóa

luận-1.3 Mục đích nghiên cứu để tài

1.3 Đôi tượng vả phạm vi nghiên cứu để tài

1.4 Phương pháp nghiên cửu để tải

1.5 Tóm tắt tình hình nghiên cứu để tai

1.6 Ý nghĩa khoa học va thực tiễn của dé tải

-3 Kết cấu của bài nghiên cứu đề tài khóa luận.

NỘI DUNG

CHƯƠNG 1: TONG QUAN VE PHÁP LUẬT THUE DOI VỚI MỤC TIEU PHÁT TRIEN KINH TE XANH.

1.1 Tổng quan vẻ phát triển kinh tế xanh

1.2 Một số vẫn dé chung v chính sách, pháp luật thuế đổi với mục tiêu

phat triển kinh tế xanh -14 KET LUẬN CHƯƠNG 1

CHƯƠNG 2: THỰC TRANG VE PHÁP LUẬT THUE BOI VỚI MỤC TIEU PHAT TRIEN KINH TẾ XANH TẠI VIỆT NAM 24

23

3.1 Thực trang phát triển kinh tế xanh ở Việt Nam 143.1 Thực trạng pháp luật thuế đối với mục tiêu phát triển kinh tế xanh tại

Việt Nam, -29

3.2 Han chế

KET LUẬN CHƯƠNG 2

CHUONG 3: VIỆC AP DỤNG PHÁP LUẬT THUE GẮN VỚI MỤC TIEU PHAT TRIEN KINH TE XANH Ở MỘT SỐ QUỐC GIA TREN THE GIỚI VÀ KINH NGHIEM CHO VIỆT NAM AL

3.1 Kinh nghiệm vẻ ban hảnh, thực hiện pháp luật thuê gắn với mục tiêuphat triés 41kinh tế sanh của một số quốc gia trên thé gid

3.2 Để xuất hoàn thiên pháp luật thuê gắn với muc tiêu phát triển kinh tế

xanh tại Viết Nam

-KET LUẬN CHƯƠNG 3

KET LUẬN.

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO.

1 Đặt vấn đề

111 Tính cấp thiết của nghiên cứu đề tài khóa luận.

Hiện nay, trong bôi cảnh phát triển kinh tế toan cẩu, việc lam dụng qua

"mức các nguôn nhiên liêu hóa thạch để phục vụ cho sự phát triển này đang dẫnđến sự ô nhiễm môi trường ngày cảng gia ting, cân bằng sinh thái bị phá vỡ,

Trái Dat nóng lên và gây ra những hệ luy tiêu cực tới đời sống con người Vì

vậy, với những dién biển phức tạp của biến đổi khí hậu va nguy cơ can kiệtnguồn tải nguyên thiên nhiên, héu hết các quốc gia trên thé giới đều coi việcphat triển kinh tế sanh là bước đi tất yêu trong chiến lược phát triển kinh tế cũamình Phát triển kinh tế xanh là một xu hướng mới trong quá trình cơ cầu lạinến kinh tế, lả sự kết hop hải hòa va chất chế giữa tăng trường kinh tế zanh vàphat triển bên vững

'Việt Nam là một trong những quốc gia chịu anh hưởng năng né nhất của

‘vién đổi khí hậu vả nước biển dang Day được coi là nguyên nhân trực tiếp dẫntới sự thay đổi môi trường, hệ sinh thái trái đất và là nguy cơ gây ra tác độngtiêu cực đến sự phát triển kinh tế - xã hội của Việt Nam nói riêng và tắt cả cácquốc gia trên thé giới nói chung, Do vậy, van dé tăng trưởng xanh va phát triển

‘bén vững luôn được Bang va Nha nước đặc biét quan tâm trong thời gian qua.

Quá trình thực hiện phat triển kinh tế xanh ở Việt Nam luôn nhận được nhiễu

cng đồng trên thể giới Trong suốt hon 35 năm thực hiên công cuộc Đôi mới, Việt Nam đã tạo

nhiễu dầu ân nỗi bật, đặc biệt la nên kinh tế liên tục tăng trưởng, trở thành điểm

sự quan tâm giúp đỡ va hỗ trợ từ các tổ chức qué:

xã hội đã bộc lộ nhỉ

gian qua Việt Nam đã

cập va tạo ra nhiễu áp lực đổi với môi trường sinh thái Mặc dù thời

cô gắng trong việc chuyển đổi các ngành kinh tế theohướng phát triển bên vững, khuyến khích và nâng cao nhận thức của người dân.trong việc bảo vệ môi trường và đã đạt được những thánh tựu nhất định Tuy

môi trường chưa thực sự giảm mạnh và hiệu quả Do

1

vậy, cân có những chính sách phát triển phù hợp và hoàn thiện để vừa có théđạt được các mục tiêu phát triển bén vững, vừa hỗ trợ các doanh nghiệp đạt

được sự cân bằng giữa hoạt động kinh tế va hoạt đông môi trường

"Nhận thức được pháp luật thuê la một công cu hữu hiệu để giúp nhà nướcquản lí và điều chỉnh nên kinh tế gắn với tăng trường xanh, em quyết định chọn

để tài "Pháp luật thuê đổi với mục tiêu phát triển kinh tế xanh ~ Thực trang vàgiải pháp hoàn thiên” để tìm hiểu, phân tích va nghiên cứu các van dé chung

của pháp luật thuế đối với mục tiêu phát triển kinh tế zanh, từ thực tiễn áp dung

của các quốc gia khác để có những để xuất, kiến nghị và giải pháp cu thé trong

Việc hoàn thiên pháp luật thuế tại Việt Nam.

1.2 Mục đích nghiên cứu đề tài.

Mục đích nghiên cửu dé tai 1a tìm hiểu về phát triển kinh tế xanh nóichung và pháp luật thuế gắn với mục tiêu phát triển kinh tế xanh nói riêng, một

smu hướng đang ngày cảng được quan tâm trên thể giới.

Khoa luận đi sâu vào nghiên cửu, phân tích nội dung bổn luật thuế có

tác đông lớn nhất đền tai nguyên môi trường, đến phát triển lỉnh tế zanh ở ViệtNam Theo đó, tìm hiểu về việc áp dụng pháp luật thuế thông qua kinh nghiệm

các nước như Đan Mạch, Nhật Bản, Singapore do đây lả những nước lớn tiên

'phong trong việc giới thiệu cải cách thuê xanh Trong bối cảnh gánh nặng thuếkhông đổi, những khoản thuế mới liên quan đến môi trường đã bù đắp lượnggiảm thuế hiện hành va mang lại những hiệu quả tích cực tác động đền nên kin

é của các nước Những kinh nghiêm của các quốc gia đi tiên phong trong việc

áp dung pháp luật thuê zanh sé là những bai học hữu ích đối với Việt Nam và

ó thể dé xuất một số giải pháp cu

Việt Nam.

dựa trên những đánh giá về ảnh hưỡng

thể hoàn thiện hệ thông pháp luật thn

Nhu vậy, mục đích nghiên cứu là tim hiểu, đánh giá thực trang áp dung,thực hiền va từ đó để xuất giải phap hoàn thiên pháp luật thuế hưởng tới mục

tiêu phát triển kinh tế xanh tại Việt Nam

143 Đối trong và phạm vi nghiên cứu đề.

14.1 Đối trong nghiên cứu đề

Đối tượng nghiên cứu của để tai là pháp luật thuế đối với muc tiêu phát

triển kinh tế xanh

143.2 Pham vi nghiên cứu dé

Pham vi nghiên cứu để tai dưới góc đô khoa học pháp lý tài chính, bao

gdm các sắc thuê liên quan đền phát triển kinh tế xanh tại Việt Nam, đó là: thuế

Tài nguyên, thuế Bao vệ môi trường, thuế Tiêu thu đc biết và thuê Thu nhập doanh nghiệp (tập trung vao nội dung wu dai thuế thu nhập doanh nghiệp) Trên

cơ sở nghiên cứu, phân tích kinh nghiệm áp dụng pháp luật thuế gắn với mục

tiêu phát triển kinh tế xanh của một số quốc gia trên thé giới để đưa ra để xuất

"hoàn thiện pháp luật thuế tại Việt Nam.

\Vé thời gian nghiên cứu từ sau năm 2011 đến nay Về không gian nghiên

cứu ở pháp luật một số quốc gia khác ngoài Việt Nam la Đan Mach, Nhất Bản, Singapore

144 Phương pháp nghiên cứu dé tài.

Trong qua trình nghiên cứu, để tai sử dụng kết hợp nhiên phương phápnhư: phương pháp phân tích, phương pháp ting hop, phương pháp thông kê,

để hướng đến mục đích nghiên cứu để tài

1:5 Tóm tắt tinh hình nghiên cứu đề tài.

Các vẫn để về phát

với những công trình nghiên cửu ở cả trong nước và nước ngoài có thể

én kinh tế xanh ngày cảng được quan tâm sâu sic

đền như “A guide to to the green economy” do Liên Hợp Quốc giới thiệu năm.

2012, "Những vẫn dé lý luận về phát triển bên vững va kính tế xanh ở Việt Nam” của tác giả Đỗ Phú Hai (Tap chi Khoa hoc, số 2/2018), "Kinh tế Xanh.

cho phát triển bền vững trong bối cảnh biển đổi khí hậu” do tác giả Nguy

Danh Sơn chi biên (Nhà xuất ban Chính trị quốc gia Sự that, năm 2018),

"Vẻ pháp luật thuế gắn với mục tiêu bão vệ môi trường, số lượng cic

nghiên cứu còn khá hạn chế, chủ yếu là các nghiên cửu vẻ nội dung một sắc

3

thuế cụ thể có tác đông lớn đối với tai nguyên vả môi trường như là: “Nghiêncứu trao đổi: Một số giãi pháp góp phan hoàn thiên chính sách, pháp luật thuế

‘bdo vé môi trường trong bôi cảnh hội nhập quốc tế" của tác gid Phạm Hỏ Nhật Anh (Trường Đại học Xây dung miễn Tây, năm 2021), “Luật thuế tai nguyên.

va công tác quản lý thu tải nguyên từ góc nhìn thúc đẩy minh bach, quản lý hiệu quả nguén thu” của tac giã Lê Xuân Trưởng và các cộng sự (Báo cáo nghiên cứu chính sách của Trung tâm Con người va Thiéa nhiên và Liên minh Khoáng sin, năm 2018); “Nghiên cứu đánh giá tác đông của thuế tiêu thụ đặc biệt đến người tiêu dùng, doanh nghiệp ở Việt Nam” của tác giã Nguyễn Thị

‘Thu nghiêm thu năm 2021

'Nhữ vậy, việc nghiên cứu về định hướng phát triển kinh tế xanh vả phápluật thuế đối mục tiêu phát triển kinh tế xanh đã được nghiên cứu ở những mức

độ nhất định, tuy nhiên, việc tiếp tục nghiên cứu để hoàn thiện hệ thông phápluật thuế gắn với phát triển kinh tế xanh 1a can thiết để có thể chuyển đổi mô

1.6 Ý nghĩa khea học và thực

* Ý ng)ữa khoa hoc: Khóa luận nghiên cứu bé sung và hoàn thiên những

vấn dé lý luận liên quan đến pháp luật thuế gắn với mục tiêu phát triển kinh tế

xanh: khải niêm kinh tế xanh, chính sách, pháp luật thuế, Nội dung của các sắc

thuế hiến hành có liên quan đến mục tiêu phát triển kinh tế và bảo vé môi

trường, Kinh nghiệm quốc tế về zây dựng và thực thí pháp luật thuế gắn với phat triển kinh tế sanh ở các quốc gia trên thé giới và dé xuất hoàn thiện pháp uất thuế Việt Nam

*Ÿ ngiữa thực tiễn

- Trên cơ sở khoa học đỏ, khóa luận phân tích, đánh giá pháp luật thuếgắn với mục tiêu phát triển kinh tế xanh ở Việt Nam, qua đó chỉ ra những kết

quả đạt được va hạn chế, khó khăn côn tổn tại

- Luân an để xuất giải pháp hữu hiệu nhằm hoàn thiện pháp luật thuế ỡ

'Việt Nam đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xanh hiện nay

4

3 Kết cấu của bài nghiên cứu đề tài khóa luận.

Ngoài phân mỡ đâu, kết luận va danh mục tải liệu tham khảo, nội dung nghiên cứu của để tài gồm 03 chương.

Chương 1: Tổng quan vé pháp luật thuế đổi với mục tiêu phát triển kinh

tế xanh

Chương 2: Thực trang về pháp luật thuê đối với muc tiêu phát triển kinh

tế xanh

Chương 3: Việc áp dụng pháp luật thuế gắn với mục tiêu phát triển kinh

tế xanh ở một số quốc gia trên thé giới va kinh nghiêm cho Việt Nem

NỘI DUNG

CHƯƠNG 1: TONG QUAN VE PHÁP LUẬT THUE ĐỐI VỚI MỤC

TIỂU PHÁT TRIEN KINH TE XANH

111 Tổng quan về phát triển kinh tế xanh.

1.11 Khái niệm kinh tế xanh

Kinh tế xanh xuất hiện gắn với bồi cảnh ứng phó biển đổi khí hậu ngày

cảng trở nên rõ rang và tác đông ảnh hưởng tiêu cực ngày cảng lớn tới tiễn trình thực hiện phát hiển bén võng, tim chi tr thánh nguy cơ gia tăng de doa phá

vỡ tiến trình phát triển bền vững Su phát triển ở

muốn chung, không phải đang trở nên bên vững hon ma thậm chi còn kém bởi

quốc gia trai với mong

vững do khủng hoaing, xung đột, hệ quả vẻ xã hội như nghèo đói, bắt bình ding

xã hội, tôi phạm bên canh các hệ qué vé tải nguyên môi trường như 6 nhiễm,suy thoái, can kiệt, suy giảm tải nguyên mồi trường, biển đổi khí hậu gia tăng

‘Khai niệm nên kinh tế xanh trở nên phổ biển một phan do sự thất vọng củanhiều quốc gia với mô hình kinh tế hiện hành, sự mệt mỗi khi phi đổi mặt cũng

hic với nhiễu cuộc khủng hoang và thất bai thi trường ngay trong thập Ixy

tiên cia thiên niền kỹ mới, trong đô phải kế tới khủng hoãng tai chính va kinh

sm 20081 Từ đó, khái niệm "kinh tế sanh” ngày cảng được quan tâm trongcác chương trình nghị sự quốc tế

*Khải niệm nên ki tổ xanh

‘Theo Chương trình Mỗi trường LHQ (UNEP), “Nên kinh tế xanh là nén

kinh tế nâng cao đời sống của con người và cải thiên công bằng xã hội, đồngthời giảm thiểu dang kể những rủi ro mối trường va những thiểu hut sinh thái

"Nói một cách đơn giãn, nên kinh tế xanh có mức phat thải thấp, sử dụng hiệu quả tài nguyên va hướng tới công bằng xã hội"

Ì Đã Phả Hai G018), “Những vấn để ý lộn về phát miễn bên vững và kh sanh ở Việt Ne,

‘Tap chi Khoa lọc ĐHQGHN Nghiên cứu Chính sách va Quản lý, Tap 34 (Số 2) 1.7

‘United Nation: (2012), "A gue tothe green econenp”, ngày bay cập: 01/10/2023 tại

tps /ustainab led velopmentun cnglecutentidocumentsIGEY20Guidebook pdf

6

‘Theo Chương trình phát triển LHQ (UNDP)’, “Nên kinh tế zanh là nên.

kinh tế trong đó có tính dén sự liên kết sông còn giữa kinh tế, xã hội và môi

trường, có sự chuyển đổi của quá trình sản xuất va mẫu hinh tiêu ding, trong

đó góp phan lam giảm 6 nhiễm va rác thải sử dung tai nguyên, nguyên liệu va năng lương một cách hiệu quả để ti sinh và đa dạng hóa nén kinh té, tạo thêm.

cơ hội việc làm, đẩy mạnh thương mại bên vững, giảm đói nghèo, cải thiện

công bằng và phân phối thu nhập”.

‘Theo Tổ chức hợp tac phát triển kinh tế (OECD)*:

nén kinh tế tạo ra, phân phổi sản phẩm và dich vụ thân thiện môi trường, năng

"Nên kinh tế xanh là

Tương tái tao, giao thông và nhiên liệu sach và công trình xanh, giảm mức tiêu thụ năng lương, nguyên liêu, nước thông qua chiến lược hiểu quả năng lương,

‘va tai nguyên và chuyển đổi từ các cầu phan carbon sang không carbon”

Nov vậy, có thể hiểu nên kinh tế xanh lả một nên kinh tế giảm thiểu khí

nhà kính, bao vệ môi trường, kích thích sử dụng hiểu quả tai nguyên trên cơ sở vứng dụng khoa học công nghệ hiện đại hướng tới nâng cao đời sống cho con

người”

* Khái niệm phát triển inh tế xanh

Nếu như kinh tế sanh được hiểu là một nén kinh t thân thiện với môtrường thi phát triển kinh tế xanh dé cập đến việc gia tăng mức độ xanh hóa của.nén kinh tế nhờ các giải pháp phủ hợp của quốc gia

Theo Ủy ban Kinh tế - Xã hội khu vực Châu A - Thái Bình Dương(ESCAP), “Kinh tế xanh là cách tiếp can để đạt được tăng trưởng lánh tế, vớimục đích phát triển kinh tế đồng thời đảm bao sự bền vững về môi trường”

Nguyễn Gia The (2019), Luận dn st Chinn sách tấu ding nh Z

siu Quản lý ke Tru€ ương EỢ3 R

“Thana háo: Phần Pls he I ca Quy ih 6 1393'QĐ-TTS ngày 25 thing 9 năm 2013 và Phê

duyit Chain bos gióc a vỆ tng hướng xanh mene

Hoc rn ti chính 37

B06 hind nk anh cũa dtodd cic que và Mi vue” C031) sgày tuy cập: 2102033

fai htps/aien hả goc ra S0505siex plpfas-tuchin te lo: bo hại i

duonghten/2197-10-binh-Nam, Viện Nghiên

Theo Tổ chức Sáng kiến Tăng trường xanh của LHQ (GED), phát triểnkinh tế xanh được hiểu lả “qua trình tái cơ cau lại hoạt động kinh tế và cơ sở

"ha tang để thu được các kết quả tốt hon từ các khoản đầu tư cho tài nguyên, nhân lực và tai chính, đồng thời giảm phát thải khí nha kính, khai thác và sử dụng it tai nguyên thiên nhiền hơn, tạo ra it chất thải hơn và giảm sư mắt công bằng rong xã hộ

Ban chất cia phát triển kinh tế xanh là méi quan hệ hai chiều giữa pháttriển kính tế và mối trường, trên cơ sỡ đó cải thiện chất lượng sống của conngườiÊ Hiện nay có hai con đường chính để phát triển kinh tế xanh: thông quaviệc đầu tu và phát triển các lĩnh vực xanh, các nước có điều kiện tải chính,ngudn nhân lực và công nghệ có thể giúp xã hội phát triển theo hướng bénvững, còn các nên kinh tế đang phát triển sẽ điều chỉnh nên kinh tế truyền thống,

trở nên thân thiện với môi trường hơn.

1.1.2 Đặc điểm của nền kinh tế xanh.

Dựa trên khái niệm nên kinh tế xanh, có thể khái quát một số đặc điểm

nha kính, qua đó giảm thiểu nguy cơ gây biển đổi khí hậu

hiện tượng biển đổi khí hậu Do đó, việc sử dung năng lượng tai tao và công nghệ carbon thay thể cho nhiên liệu hóa thạch sẽ làm gidm phát thai khi nhà

kính Ngoài ra, nhiều quốc gia, đặc biệt những nước nhập khẩu dau ròng phải

đứng trước thách thức giả nhién liệu hóa thạch tăng cao do sự khan hiểm cia

(hâm.

noi) có thé cai thiện đáng kể an ninh năng lượng, lam

ngudn nhiên liêu nay Chính vi vay, đâu tư vao các nguồn tái tao có

chi là đổi dao ở nhí

giảm rủi ro biển động về gia nhiên liệu Bên cạnh đó, việc cung cấp nước sạch,

” Tương Quang Hoc rà Hoàng Văn Thing C015), “Ki tổ sank, cơn đường phát mẫn lên ving

song Bất cinh biên đất toàn si" Đại học Quác gia Hà Nội trả.

"Dua The Hòa (2020), Tuận cu nu Chính sách thuê vớt phát mễn nh tế sanh ở Việt Mam,

tạ viên tài chink, 40.

8

hệ thống thoát nước, y tế công đồng, ha ting giao thông va các hoạt đông môi

trường để phục vu zã hồi cũng dang gặp khó khăn do sự gia tăng đô thi hóa

vi

thải cũng như rác thai là nâng cao khả năng tiếp cân các dich vu thiết yêu, cải

šc các thành phổ tăng hiệu quả sử dung năng lương tai tao, giảm lượng khí

thiện năng suất vả công bằng xã hội

Thứ hai, là nền kinh tế tăng trưởng theo chiéu sâu, hao tốn ít nhiên liêu, tăng cường các ngành công nghiệp sinh thai, đổi mới công nghệ.

'Việc đâu tư vao các ngành công nghề xanh, zanh hóa sin xuất, giảm sử dụng tai nguyên thiên nhiên không tai tao là bao đầm nguồn vốn tư nhiên cia đất nước, tạo thêm thu nhập và cơ hội việc lam, cải thiện chất lượng cuộc sông.

“Xu hướng các tổ chức quốc tế trong và ngoài nước phát động phong trảo pháttriển nông nghiệp thông minh với khí hâu, đầu tư công nghệ sạch, thi trườngcông nghệ xanh, tiêu chuẩn công nghệ thông tin xanh, sản xuất sạch vả năng.suất hơn, sử dụng hiệu quả nguồn tải nguyên thiên nhiên

Thứ ba, là nền kinh tế tăng trưởng bên vững, hướng đến xóa đói giảm.nghèo và phát triển công bang xã hội

Các nước hướng tới nên kinh tế zanh đã nhìn thấy khả năng tạo việc lam

‘va tiém năng khi đầu tu vào các lĩnh vực sanh Ở những nơi cộng đồng nghèo.nông thôn chủ yêu kánh doanh hàng hda va dịch vụ hệ sinh thái thi diéu này đặc

én vững cũng

biệt cân thiết Thêm vào đó, việc xanh hỏa lối sống và tiêu dùng

nâng cao khả năng cạnh tranh, va chất lượng cuộc sống của người dân Việc

thúc dy tăng trưởng cổng ting cơ hôi việc làm, giảm nghèo, đảm bảo công,

‘bang 28 hồi, tăng cường an ninh năng lượng, tránh được các chỉ phí và rồi ro tương lại

chính cia phát triễn kinh tế xanh

Về các nguyên tắc của phát triển kinh tế xanh, chủ yêu dua trên các

1.13 Các nguyên tắc và chink

nguyên tắc phát triển bên vững của LHQ, bao gồm việc giải quyết các khíacanh Kinh tế về tai nguyên và môi trường Cụ thể

Tiểu chí Nguyên tắc

Kink t@ "Thừa nhận gia bi và nguồn von tự nhiên

"Tích hợp phát triển kinh tế và mô hình phát triển

"Nhận thức được những ngoại ứng

Thúc đẩy hiệu quả nguén lực va năng lượng

Tao công việc phù hợp va nghề nghiệp xanh.

Mãi trường Bao vệ da dang snh học và hệ sinh that

âu tư và duy tri nguồn vốn tự nhiên

Thừa nhận vả tôn trọng những giới hạn của hành tinh va giới han hệ sinh thai

‘Nang cao các mục tiêu phát triển bên vững về

trường toan cầu Maho Giảm nghèo đơi, đời sông, sinh kê, bao về ã hội

và truy cập vào các dich vụ can thiết

“Xã hội dân chủ, minh bạch, trách nhiệm, tham gia

và ôn định

Sur công bằng và khách quan giữa các nước và giữa

ệ

các thể

tNgiền: UN Department ofEconomic and Social Afiirs (UNDESA) A

Guidebook to the Green Economy: Issue 1, 2012, p 60)

Về các thành phân chỉnh của phát triển kinh tế xanh, dé có thé dichchuyển sang hướng sản xuất và tiêu dùng bén vững hơn, hướng tới tằm nhìncủa nên kinh tế xanh là cô gắng để định hướng phát triển kinh tế một cách bên.vững, 5 nhân tổ chính sau được thực hiện trong tất cả các lĩnh vực của niên kinh

tế xanh, đó là

TT | Các nhân tô chính Noidung của các nhân tô

T [Các thể hệ và việc sử | Am chỉ tỏi tat cả các nguôn năng lương có the

dụng nguồn năng | sir dung và tải sử dung nim thay thế nguồn

nguyên liêu hóa thạch mã không gây ra các

10

Tượng có khả năng tái kết quả không mong muôn vê Khi gas gay hiệu

tạo ứng nha kính va ô nhiễm khác xuất phát từ

việc đốt chay nguyên liêu hóa thạch.

Hiện quả năng lương | Tim kiếm những phương pháp thich ứng và

công nghệ hiệu quả hơn nhằm sử dụng ít răng

lượng nhưng vẫn cung cấp một mức tương tự

về dich vụ năng lượng

3 [Quần lý và tô thiếu

hỏa rác thải

Xem xét cách Hếp cận Khác nhau từ việc

phòng ngửa, tối thiểu hóa, giảm thiểu, tái sirdụng, tái chế, chuyển đổi vả xử lý rác thải để

dim bao việc sử dụng nguyên liệu và việc

phat ra rác thai duy trì trong kha năng hap thụ

5 | Sang tao ra công việc

xanh

Cũng cấp những cấp việc phù hợp đầm bao

mức sống, diéu kiện lao động an toản, dam

bảo an ninh nghề nghiệp, sự tôn trong và quyển của người lao đông

Wendin: Tổ chức xơng thực và Nong nghệp LHO (FAO), 2010 Payments for environmental services within the context of the green economy’)

1114 Xu hướng phát triển kinh tế xanh trên thé giới

Hiện nay, biển đổi khí hậu đang ngày cảng phức tạp, đe dọa đến nhiều

quốc gia trên thể giới, đồi hôi phải tim kiểm những công cụ chính sách mới và

chuyển đổi mô hình để giải quyết các vấn đề trong quá trình phát triển bên.vững Mét mô hình phát triển đang được áp dụng rồng rối đỏ lả chuyển đổi sangnén kinh tế xanh Do đó, các điễn dan, hội nghị thé giới về việc phát triển kinh

"

tế xanh và bén vững được tổ chức như: Hot nght Diễn đàm Hợp tác Kinh tếChâu Á~ Thái Bình Dương (APEC) tháng 11/2011 6 Hawaii — Mỹ, thông quaTuyén bỗ Honolulu, xác định cần phải giải quy: các thách thức môi trường và

“kinh tế của kim vực hướng đến nên kinh tê xanh, carbon thấp, nâng cao an ninh

năng lương và tao nguỗn lực mới cho tăng trường kinh tế và việc làm, Hội nghĩ Thương đình LHQ về phát triển bên vững tat Rio de Janeiro, Bracil (Rio +20)

với nội dung phát triển kinh tế xanh gắn với phát triển bền vững; Hội nghỉ

Thương đỉnh LHQ tat New York Mỹ tháng 9/2015 thông qua Chương trình

nghủ sự phát triển bền vững đến năm 2030 với 17 mục tiêu chung về phát triểnbén vững Diễn đàm Kinh tế xanh (GEFE ) được tổ chức thường niên đề thúcđây phát triển nền kinh té xanh tại Việt Nam

Trên thé giới, Mỹ lả một trong những nước di đâu vẻ thực hiện chính

sách “kinh tế sanh” nhằm thúc đầy tăng trưởng kinh tế Đâu tiên, Mỹ thực hiệnchiến lược “tai công nghiệp hóa” cho giai đoạn 10 năm với vin đầu tư 15 tỷUSD nhằm phát triển các nguồn năng lượng mới, khuyến khích các doanhnghiệp đổi mới công nghệ Tiếp theo, Mỹ chú trọng tiết kiệm năng lượng và sửdụng năng lượng thay thé nhằm hạn chế sử dung nhiền liệu hóa thạch, giảm bớt

6 nhiễm môi trường Chính phủ Mỹ đất mục tiêu đến năm 2025, các nguồn

các mẫu xe kết hop sử dụng cả điện và xăng dầu, cải tiền các động cơ

kiêm nhiên liệu!®

Các nước Châu Âu đã tiền hành bản thảo về Thỏa thuận Xanh Châu Au(European Green Deal - EGD) vio năm 2019 nhằm hướng đến mục tiêu giảm

thiểu sư phát thải khí nhà kinh và hạn chế sử đụng tai nguyên thiên nhiền nhưng,

`9 TS, Nguyễn Độc Thọng C033), “nhi nghệm die đậy phát miẫn hand xanh ấn ĐỂ gi và

"bài học tha khảo cho Việt Nem’, Tay chí Công throng, ngày ruy cập: 06/10/2023 tại

bao lọc thạn-Vao-clo röetmaac]0908) hin

12

‘vin dim bảo về mặt phát triển kinh tế Liên minh châu Âu (EU) đã thông quatiêu chuẩn về khí thai ôtô Euro-7 (tiêu chuẩn chất lượng vẻ khí thải cho xe ôtô).

EU cũng thông qua chương trình hướng tới nên kinh tế với lượng carbon thấpgiai đoạn 2050 Chương trình đất mục tiêu gidm 40-44% lượng khí thải đến

năm 2030 va giảm 79-82% vào năm 2050 Các quốc gia như Đan Mạch, Thuy ign đất muc tiêu sẽ hoàn toàn từ bé sử dung nguyên liều hóa thạch trong quy.

cho phat triển xanh, tạo hơn 1,8 triệu việc làm, đẳng thời xây dựng hé thống

“thé thanh toán xanh” để kích thích tiêu thu hang hóa xanh

Tại Việt Nam, định hướng và mục tiêu xanh hóa nên lanh tế được thểhiện chi tiết tại Quyết định số 1303/QĐ-TTg ngày 25/9/2012 của Thủ tướng

Chính phủ phê đuyệt Chiến lược Quốc gia vẻ tăng trưởng xanh thời kỳ 2011

-2020 va tm nhìn đến năm 2050 Đây la chiến lược quốc gia đầu tiên, toàn diện

vẻ lĩnh vực phát triển kinh tế xanh ở Việt Nam Tiếp đó, ngày 01/10/2021,

Chính phủ đã ban hanh Quyết định số 1658/QĐ-TTg phê duyệt Chiến lược

quốc gia về tăng trưởng xanh thời ky 2021-2030 và tim nhìn đến năm 2050

Mục tiên chung được Chính phi đất ra lá "Tăng trưởng xanh, tiến tới nén kinh

tế carbon thấp, lâm giảu vốn tự nhiên trở thành xu hướng chủ đạo trong pháttriển kinh tế bên vững, giảm phát thải va tăng khả năng hấp thụ khí nha kinhdân trở thanh chỉ tiêu bắt buộc va quan trong trong phát triển kinh tế - xã hội”.Trong đó, có ba nhiệm vụ chiến lược được déra: Thứ nhất, gidm cường độ phát

` TS, Nguyễn Đức Trong (2023), "Kinh nghiệm thúc đẩy phát biển kinh tý xanh tiên thể giới và

‘bat học tham lio cho Viet Nam Tap chớ Cổng thương, ngày ty cập 06/10/2023 ti

Its (fapchieongtrong vafbac+deUloslenglxens-tll-lay-phat bien kh -xanlk Ben the gi,

13

thải khí nha kinh và thúc đây sử dụng năng lương sach, năng lương tai tao; Thứ.

hai, xanh hóa sản xuất, Thứ ba, xanh hóa lồi sống và thúc dy tiêu dùng bén

vững Năm 2022, Thủ tướng Chính phủ đã thành lap Ban Chỉ đạo Quốc gia vẻ

tăng trường xanh Nhu vay, chuyển đổi mô hình tăng trưởng theo hướng xanh

1ä một nội dung quan trong trong đường hướng phát triển ở Việt Nam hiện nay.

1.2 Một số van dé chung về chính sách, pháp luật thuế đối với mục

tiêu phát triển kinh tế xanh.

1.2.1 Một số vấn đề chung về chính sách thuế với mục tiêu phát triển kinh tế xanh.

* Khai niệm của chính sách thuê

Chính sách thuế là một chính sách tải chính quan trọng của Nhả nước,

cùng với các chính sách kinh tế khác, chính sách thuế có những vai trò quantrong trong thúc đây phát triển nên kinh tế xanh Vé khái niệm, chính sách thuế

có thé được hiểu là hệ thông những quan điểm, đường lối, phương châm của

‘Nha nước thông qua sử dụng các công cụ thuế nhằm phục vụ những mục tiêunhất định của Nha nước trong từng thời ki nhất dinh’?,

Chính sách thuê được thể hiện cụ thé thông qua các văn bản pháp luật vềthuế hay còn gọi la pháp luật thuế

Š xanh

* Vai trò của chỉnh sách thuê với phát triển kinh

Thứ nh tao nguôn lực tài chính dé phát triển kinh tế xanh

“Thuế [a một nguồn thu quan trọng vả là nguén lực tải chính để phát trịkinh tế xanh Chính sách thuế được nha nước xây dựng dựa vào thị trường đểthay đổi wu tiên của người tiêu ding — lả một phương thức hiệu qua, nhằm kíchthích đầu tư theo hướng xanh hóa, phát triển bén vững Thông qua chỉnh sách

thuế, nhà nước khuyến khích người gây 6 nhỉ môi trường giảm lượng chất thải ra môi trưởng bing việc đưa chi phí sử dung môi trường vào giả thành sản.

‘Neb Văn Khrơng (2016), Luôn án dn cf Chính sách duế vớt mg tiếu phát miễn kh tf lẫn vững ở Vidt Nam, Học viên ti chink, 28.

14

phẩm theo nguyên tắc: Người gây 6 nhiễm phải trả tiên và người sử dụng phảitra tiến.

Thứ hat, góp phan tìực hiện công bằng trong việc tiếp cân các địch vu

Tiện ich của xã hột

Hai mục tiêu quan trong ma nén kinh tế xanh hưởng đến là tăng trưởng,

trên vững va công bằng xã hội Để hướng tới sự công bằng trong việc tiếp cận

với dịch vụ tiên ích của 2 hội hau hết các quốc gia đều sử dung công cụ thu như thuê năng lượng, thuế tải nguyên, Với việc áp dung các chính sách thuế

"ưu đãi đối với các doanh nghiệp sẵn xuất va sử dụng năng lượng tái tao đã tạo

cơ hội cho các doanh nghiệp mở rồng sản xuất năng lượng tai tao với chỉ phí

thập, mở ra cơ hội tiếp cân với nguồn năng lượng sach, nguồn không khí sạch

đổi với người dân trên toàn thé giới (đặc biết là người nghèo) Đây là nên ting

cho việc xóa đói giảm nghèo va phá vỡ vòng ludn quan của đói nghèo vả lạc

hậu, mang lại công bằng xã hội.

Thứ ba, góp phân bảo vệ tài nguyén thiên nhiên

Tài nguyên thiên nhiên dang dẫn khan hiểm và cạn kiệt, Hiển nay, mỗiquốc gia trên thé giới đêu xây dựng một hệ thống chính sách thuế nhằm điều.tiết việc khai thác và sử dung tài nguyên sao cho phù hợp với qua trình pháttriển kinh tế xanh Ở các nước, chính sách thuế nhằm bão vệ tai nguyên thiềnnhiên luôn được điều chỉnh linh hoạt cho phù hợp với biển đông của thi trườngthể giới, thị trường trong nước và đã phát huy những hiệu qua thiết thực

*Nội dung chi vỗ:

Trong các thời ki khác nhau, chính sách thuế có các biểu hiện cụ thể khác

nhau, nhưng thông thường phan ánh nội dung chủ yếu sau đây **

“Một là, me tiêu cũa chính sách thué: xác định mức độ điều tiết thông

qua chính sách thuế, tác đồng kinh tế-zẽ hội của chỉnh sách thuế như tỉ

Hai là, phạm vi tác động của chính sách thud: chi rõ những tỗ chức, cá

nhân nao trong xi hội sé bị tác động bởi chính sách thuế Việc xác định r6 phạm.

vĩ cho phép tập trung vảo những mục tiêu quan trọng của chính sach, đồng thời, tránh được những hậu qua không mong muốn của chính sách.

Ba là thỏi giam hiệu lực của chính sách: xác định rõ chính sách thuế

được ap dụng trong thời kỷ nào, thời điểm nao bất đầu và kết thúc của chính sách.

Bén là trách nhiệm thực hiện chính sách timế: chi rõ tỗ chức, cả nhãn

ảo phải có trách nhiềm trong thực hiện chính sách, như: cụ thể hóa chính sich thuế thành pháp luất thuế, tổ chức thực hiến pháp luật thuê, chấp hảnh pháp Tuật thuê

“Năm là cách thức đông viên nguẫn tìm cho ngân sách nhà nước qua

Thuế của từng thời kỹ (đông viên qua thuế trực thu hoặc thuế gián thu; độngviên từ các khu vực kinh tế khác nhau, thuế xuất, nhập khẩu thể hiện cụ thémục tiêu, quan điểm, đường lồi về thuế của Nha nước)

1.22, Mật số vẫn đề chung về pháp huật thuế đối với mục tiêu phát triểnXinh tế xanh tại Việt Nam

1.2.2.1 Khái niệm pháp luật thuế

Quan hệ thu, nộp thuê giữa nha nước va dân cư phải được thực hiện đựa trên những căn cứ pháp lí nhất định, đó chính là pháp luật thuê Vẻ khái niềm,

pháp luật thuế có thể được hiểu la tổng hợp các quy phạm pháp luật điều chỉnh

các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình thu, nộp thuế giữa co quan nhà

nước có thẩm quyên vả người nộp thuế nhằm hình thành nguồn thu NSNN để

thực hiện các mục tiêu xác định trước '”

17 Thường Đại học Luật Hà Nội (2021), Giáo mink Luật TH Việt Non, NXB Công an Nhân dân,

Hà Nội

16

1.2.2.2 Vai trò của pháp luật thuê đối với mục tiêu phát triển kinh tế

xanh

Thứ nhất, pháp luật thuế tao cơ số pháp i quan trong và én Ämh cho

guôn tim, đáp tng yêu câu cht tiêu đốt với muc tiêu phát triễn kinh tổ xanh

cũa nhà nước.

Khoản thu từ thuế chiếm khoảng 90% tổng thu NSNN TM* Sự thay đổi vẻ

co câu hệ thông luật thuế, ôi dung của từng luật thuế đều ảnh hưỡng trực tiếp

tới kết qua thu NSNN từ thuế Vậy nên, có thể khẳng định vị trí quan trọng củanguồn thu từ thuê và mỗi quốc gia can có một hệ thông pháp luật thuế day đủ

để tao cơ sỡ pháp lý vững chắc cho nguôn thu én định của NSN,

"Trong phát triển nên kinh tế xanh tại Việt Nam hiện nay, NSNN lá nguồnlực chủ yêu để phục vụ chuyển đổi nên kinh tế Nguồn thu thuế là cơ sở để nhànước có thể triển khai các hoạt động hỗ trợ trực tiếp cho doanh nghiệp cũngnhư cho các hoạt động nghiên cứu vả hỗ trợ khác dé bảo vệ môi trường

Tint hat, pháp luật thuế góp phân điều chinh cơ cẩu Rinh té theo lướngbén vững qua đó thực hiện công bằng xã hôi

Trong giai đoạn chuyển đổi sang nền kinh tế xanh, pháp luật thuế được

sử dụng như một công cu dé diéu tiết nên kinh tế, thông qua thực hiện trên cơ

sở điểu chỉnh thuế trực thu và thuế giản thu.

những lĩnh vực cân khuyến khích đâu tư Như vậy, quá trình chuyển địch cơ

cấu kinh tế theo hướng bên vững và thân thiện với môi trường sẽ cing song hành quá trình phát triển kinh tế zanh

Thứ ba, pháp luật thué là công cụ đễ kiễm tra gián tiếp hoạt đông sảnxuất Rinh doanh

Để thực hiện đúng quyén va ngiấa vụ thuế, các cơ quan quản lí thuế cùng

với đổi tượng nộp thuế buộc phải quan tâm vả tuân thủ những quy đính gắn với chế đô chứng từ hóa đơn, nôi dung kinh doanh, hình thức kinh doanh, Trên

cơ sỡ đó, nhà nước sẽ gián tiép quản lí nên kinh tế cũng như thực hiên sửa đổi

'°bổ sung kịp thời hệ thống pháp luật phù hợp định hướng chuyển đổi xanh, tìm.'tiện pháp hỗ trợ cho các đối tượng nộp thuế để khuyến khích sử dụng, nghiên

cứu các phương pháp bảo về môi trường, Ngoài ra, pháp luật thuế còn quy định

các chế tải để xử phạt những hành vi vi pham quy định về môi trường từ các

doanh nghiệp cũng như người tiêu ding

3.3.3 Nội dung pháp luật thuế đối với mục tiên phát triển kinh tế xanh

‘Thué Bão vệ môi trường (BVMT)

‘Theo Khoản 1 Điều 2 Luật ThuếBVMT 2010: “Thuế báo vệ môi trường

là loại thud gián tin, tìm vào sản phẩm hàng hóa kit sử đụng gay tác động xắu.đắn môi rường”" LuậtBVMT năm 2020 sửa đỗi bỏ cụm từ thuế gián thu và quyđịnh phủ hợp hơn với các sắc thuế khác: “Tim

phẩm, hàng hóa mà việc sử dung gay tác động xắn đến môi trường hoặc chất

IVMT áp đụng đối với các sản

ô nhiễm môi trường: Mức thud BYMT vác định căn cử vào mức đô gập tác đông,xẩm dén môi trường

Theo quy định, đổi tượng chin mê của luật thuê BVMT bao gầm các

sản phẩm, hang hỏa khí sử dung gây tác động sấu đền môi trường nói chung,như: các sản phẩm có chứa chi, lưu huỳnh, benzen , các hóa chất sử dụngtrong nông nghiệp, thuốc trừ sâu, thuốc diệt nắm, túi ni lông, máy tính, pin

vả các sản phẩm khác thải bỏ sau khi sử dụng

18

“Người nộp thuế theo Điêu 5, Luật Thuế BVMT là td chức, hô gia đình,

cả nhân sản xuất, nhập khẩu hang hoa thuộc đối tương chịu thuế, trường hợp

tỷ thác nhập khẩu hang hoá thì người nhận uỷ thác nhập khẩu la người nộp

thuế với thuế suất theo quy định

Thmá suất BVMT được xây dựng căn cứ vàn mức độ gây tác động sâu dén môi trường của hàng hóa chịu thuế, những hàng hóa, săn phẩm chu thuê

có mức độ gây 6 nhiễm lớn cho môi trường thi chiu thu suất công cao va ngược

lại Điễu 8 của Luật Thuế BVMT công quy định cụ thé căn cứ tính thuế là sốlượng hàng hóa tính thuế va mức thuế tuyết đối Phương pháp tính thuế là số

thuế BVMT phai nộp bằng số lượng đơn vi hàng hoá chiu thuế nhân với mức

thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hang hoa Điều này góp phan hạn chếphan nao mức độ sử dụng, cũng như yêu cau các nha sản xuất, nha nhập khẩu

phải suy xét kỹ lưỡng trong hoạt động kinh doanh của mình liên quan đến các

mặt hang có khả năng gây 6 nhiễm môi trường

“Pháp luật thuế Tiêu thu đặc biệt (TTĐB)

Thuế TTĐB lả loại thuế gián đánh vào một số loại hang hóa dịch vụ đặc.tiệt, can điều tiết mạnh nhằm hướng dẫn sản xuất vả tiêu dùng dong thoi tăng

nguồn thu cho NSNN®.

Căn cứ tạiĐiều 2 Luật Thuế TTĐB 2008 (sửa 2014), đối tương chinthué tao gồm một số hang hóa dịch vụ như rượu, bia, thuốc lá, dich vụ kinh

doanh vũ trường, mát-za, karaoke

Nguoi nộp thuế theo Điều 4, Luật Thuế TTĐB, a tổ chức, cá nhân sảnxuất, nhập khẩu hàng hóa va kinh doanh dich vụ thuộc đổi tượng chịu thuế tiêu

chức, cả nhân có hoạt động kinh doanh xuất k

mua hang hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất

Căm cứ tính thuế TTĐB là giá tính thuê của hàng hóa dich vụ chiu thuế

và thuê suất Số thuế TTĐB phải nộp bằng gia tinh thuế TTĐB nhân với thuế

suất thuế TTĐB Trong trường hop mất hang 6 tô, cùng là 6 tô (không phân thiệt xuất mi), tay theo dung tích 2i lanh, tùy thuộc vào loại năng lương dùng để

tô đó

chay xe, tủy thuộc vào công dụng của xe vả tùy thuộc vào số ghé ngài,

sẽ phải châu mức thuế suất khác nhau Đặc biệt với xe 6 tô chạy bằng năng

lương sinh học hoặc xe 6 tô chay bằng xăng kết hợp năng lương điên, năng, lượng sinh học, trong đó tỷ trong xăng sử dụng không quả 70% số năng lượng

sử dụng sẽ được hưởng mức thuế suất thấp hơn 30-50% so với mức thuế suất

áp dung cho xe cùng loại nhưng chạy bằng xing” Luật Thuế TTĐB cũng quy

định thuế suất cao hơn đổi với xe chờ người có dung tích xi lanh lớn nhằm

khuyến khích sẵn xuất và sử dụng các loại xe tiêu hao ít năng lượng Các quyđịnh ưu dai này nhằm khuyến khích đầu tư, sin xuất và tiêu ding các sản phẩm

sử dụng năng lương tiết kiêm, thân thiên với môi trường,

Ludt Thể tài nguyên

Theo pháp luật hiện hành, thuế tai nguyên được hiểu là loại thuế giánthu, thu vào hoạt đông khai thác tai nguyên thuộc tai sản quốc gia của các tổ

chức, cá nhân khai thác nhằm khuyến khích việc khai thác, sử đụng tải nguyên

at nước, bao damhợp li, tiết kiệm, có hiệu quả, góp phan bảo vệ tai nguyên

cho NSNN cỏ nguồn thu để bảo về, tái tạo, tim kiếm, thăm dò tai nguyên 2!

Déi tượng chịu thuế là các tai nguyên bao gồm cả tải nguyên tái tao (như

nước, thủy điện, ) và tải nguyên không tai tao (như kim loại, khoảng sản, than đá

(Clin cử tỉnh tin sản lượng tải nguyên tính thuế, giá tính thuế vả thuế

suất ? Về mức thuế suất cũng có sự khác nhau giữa hai đối tượng chịu thuế

‘Voi tai nguyên không tai tạo sẽ áp dụng mức thuế suất cao hơn so với tải nguyên

9 Xem: Điền 7 Văn bản hợp nhát 6 08/VBHN-VPQH ngày 25 thing O1 năm 2022 guy định về Tuất Thuê Tiêu ổn đặc biệt

© Thường Đại hoe Luật Hà Nội (091), Giáo mình Luật Thuế Vidt Nam, NSB Công an Nhân dân,

là Nột

° Sem Didu 4 Luật Thu Tài nguyên 2009

»

tái ao Điều này hoãn toàn hop lí và bao đảm tiết kiệm hoạt động khai thác tai

nguyên, han chế việc khai thác qua mức va sử dung lãng phí tài nguyên không,

có khả năng tai tạo Như vậy, có thé thay, để xây dựng nên kinh tế xanh va pháttriển bên vững, thuê tai nguyên trở thảnh một công cụ quan trong để cơ quan

quản lý nhà nước ting cường công tác quản lý, giám sit quá trinh hoạt đông khai thác tải nguyên theo quy định của pháp luật đối với các tổ chức, cá nhân khai thác tai nguyé

nguyền đối với phát triển kinh tế bén vững

Thi tìm nhập doanh nghiệp (TNDN)

"Thuế TNDN là loại thuế trực thu, thu vào phân thu nhập của các tổ chứckinh doanh nhằm đăm bảo su đóng góp công bằng, hợp lí giữa các 18 chức sinxuất, kinh doanh, hang hóa, địch vụ có thu nhập, góp phân thúc day sản xuất

kinh doanh phát triển ?2

'Ưu đãi thuế TNDN trong béi cảnh phát triển kinh tế xanh hiện nay được.hiểu là hình thức ma một quốc gia dành những diéu kiện, những quyển lợi đặctiệt về thuế cho một số doanh nghiệp khi đáp ứng được những điều kiện nhấtđịnh về bão vệ môi trường Mục tiêu của ưu đãi thuế TNDN là nhằm thu hút

, góp phan nâng cao nhận thức về tm quan trong của tải

vốn đâu tư vào các ngành, vùng, lĩnh vực thân thiện với môi trường, đẳng thời

khuyến khích các doanh nghiệp dau tư đổi mới công nghệ - xanh hóa trong lĩnhvực sản xuất, han chế tdi da lượng khí thải gây hại cho môi trưởng

Luật Thuê TNDN 2008°* có những quy định cụ thể về ưu đãi thuế chocác đoanh nghiệp vi mục tiêu phát triển kinh tế xanh Tại Điều 4 quy định thunhập từ chuyển nhương chứng chỉ giảm phát thải (CERs) của doanh nghiệpđược cấp chứng chỉ giảm phat thải thuộc thu nhập được miễn thuế Tại Điều

13, áp dung mức thuế suất 10% trong thời gian 15 năm đối với thu nhập cia

doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới, bao gồm: sản xuất năng lương tái

° Thường Đại học Luật Hà Nội (021), Giáo mink Luật Tổ Vidt Nom, NB Công an Nhân dân,

Hà Môi

ˆ Rem Vãnbản hop nhất số 22/VBHN-VPQH ngày 29 tháng 12 năm 2022 vé Luật Thuế lu nhập

doanh nghấp

3

tạo, năng lượng sạch, năng lượng tử việc tiêu hủy chat thải, phát triển công

nghệ sinh học, bao vệ môi trường Bên cạnh đó còn áp dụng thuê suất 10% đổi với thu nhập của doanh nghiệp từ trong, chăm sóc, bảo vệ rừng

Nhìn chung, nhằm khuyến khích các hoạt động đầu tư, đổi mới công,nghệ, wu déi chỉnh sách thuế TNDN đang thể hiện vai trò tích cực trong việctạo cơ hội dé các doanh nghiệp chủ đông, tăng cường đầu tư hoặc chuyển hướng

đầu tu sang các ngành “sanh”, thân thiện với môi trường, tạo lợi thé cạnh tranh,

tích tụ vốn đầu te và từng bước chuyển hướng xanh héa nhờ được hưởng ưu

đấi thuế

KET LUẬN CHƯƠNG 1

Trong chương 1, khóa luân đã lâm rõ những vấn để lý luận chung về nên kinh tế xanh, chính sách thuê, pháp luật thuê và các quy đính pháp luật thuế hiện hành ở Việt Nam.

Hiện nay, phat triển nén kinh tế xanh đang là van dé được hầu hết cácquốc gia, lãnh thổ trên thé giới đặc biệt quan tâm và đành nhiều nỗ lực để hướng

tới Nên kinh tế sanh là nên kính tế nâng cao đời sống của con người và cải

thiện công bằng x hội, đồng thời giảm thiểu đảng kể những rũi ro môi trường

‘va những thiểu hụt sinh thái Trong đó, pháp luật thuê được cho là một cầu phẫn

chính sách quan trong trong thúc đẩy tăng trưởng xanh, được thể hiện trên các.trụ cột chủ dao: (i) Khắc phục thất bại thi trường trong quản ly, bảo vệ môitrường, thực hiện nguyên tắc "người gây 6 nhiễm môi trường phải trả chỉ phíkhắc phục vả tái tao”; (ii) Điều chỉnh hành vi của nha sản xuất và người tiêudùng theo hướng thúc đây sẵn xuất và tiêu dùng zanh, (ti) Tạo nguồn thu ngân

sách

'Việc sử dung công cụ thuế cho mục tiêu BVMT sẽ giúp Chính phủ thực

hiện được "mục tiêu kép”, vừa hạn chế được các hanh vi sin xuất va tiêu dũng

gây phương hai đến môi trường, vừa gop phản cũng cé tải khóa Ngoài ra, số

thu tăng thêm tử các sắc thué liên quan đến môi trường sé tạo ra dư địa cho việcchủ động thực hiện giảm các loại thuế truyền thống, nâng cao khã năng cạnh

tranh của nên kinh tễ

phát én Kinh tế xanh thông qua Chiến lược quốc gia vẻ tăng trưởng zanh.

từng thời ki, pháp luật thuế BVMT, thuê TTĐB, thuế tai nguyên vả các chính

sách uu đãi thuế TNDN liên tục được cập nhật, sửa đổi, bỏ sung, dap ứng kip

thời yêu câu phát triển sản xuất kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh cũa

nén kinh tế gắn với mục tiêu phát triển xanh

THUC TRẠNG VE PHÁP LUẬT THUE BOI VỚI MỤC TIEU PHAT TRIEN KINH TE XANH TẠI VIỆT NAM

2.1 Thực trạng phát triển kinh tế xanh ở Việt Nam

"rong suốt chăng đường hơn 10 năm triển khai va thực hiện kinh tế xanh,với sự chỉ đạo của Đăng va Nhà nước cùng với nhận thức của công đồng xã hồi

vẻ tâm quan trong của kinh tế xanh, cho đền nay nên kinh tế Việt Nam đã có.những tiền bộ vượt bậc và một số thành tựu đáng ghi nhận

Tốc độ tăng truéng kinh tế Việt Nam duy trì 6 mức trung bình là 5,96%

rong cả giai đoạn 2011-2022

TANG TRƯỞNG GDP CUA VIET NAM GIẢI DOAN

2011-2022

Biéu dé 1 Tốc độ tăng trưởng kinh té của Việt Nam giai đoạn 2011-2022

(Nguôn: Tổng cục Thống kê Việt Nam)

Tăng trường GDP của Việt Nam đạt liên tục trong thời gian đài Do đại

địch COVID-19 xuất hiện năm 2020, bùng phát năm 2021 nên hai năm nay tốc

độ tăng thấp nhưng vẫn nằm trong nhóm nước hang đầu thé giới có tốc độ tăng

trường dương,

1⁄4

Tốc độ tăng GDP năm 2022 theo khu vực kinh tế

9/99:

8,02» 7,78%

3,36%

GP Muännhieebumh - Giungeoasbydm eh

(Nguôn: Tổng cục Thống kê Việt Nam)

Bang trên cho thay, sự tăng trường đạt được ở cả 3 nhỏm ngành: nông, lâm, thủy sản, công nghiệp - xây dung, dich vụ So với các năm trước đó, cơ

cấu nên kinh tế đã có sự dich chuyển theo hướng tích cực, tăng tỉ trọng các

ngành công nghiệp và địch vụ, giảm dân ti trong của nhóm ngành nông, lâm,

thủy sản, xu hướng này phù hợp với định hướng phát triển kinh tế sanh của

Chính phủ Viết Nam.

đối mô

“Nhiều doanh nghiệp trong nước đã đổi mới, đẩy mạnh ciyễ:

“hình theo chiều sâu, gắn với phát triển bền ving, thân thiện với môi trường,

đặc biệt là trong nông nghiệp.

Tại Việt Nam, mô hình nông nghiệp xanh đang cảng ngày được người

phát

triển nông nghiệp xanh, sinh thải theo su hướng thị trường thé giới cũng như

khí hâu Nhiều chương trinh đã được ứng

dụng vào thực té, mang lại hiệu quả trong sản uất, kinh doanh, như, quy trinh

thực hành nông nghiệp

quả, chè, lúa, cả phê), các quy trình tưới tiết kiêm nước cho lúa, cho các loại cây trằng can; chương trình khí sinh học trong ngành chăn nuôi, tiết kiém và

niông dân quan tâm Nhiều mô hình đã và đang trong quá tình chuyé

giúp giảm thiểu tác đông của biển

(WietGAP) cho các loại nồng sản chủ lực (như rau.

nâng cao hiệu quả năng lượng trong đánh bắt thủy săn,

Năm 2021, diện tích đắt nông nghiệp hữu cơ Việt Nam đạt khoảng 174,000 ha, đứng thứ Ø trên 10 quốc gia có điện tích đất sản xuất nông nghiệp

25

hữu cơ lớn nhất châu A Kim ngạch xuất khẩu nông sản hữu cơ của Việt Namhàng năm đạt khoảng 335 triệu USD (tăng gan 15 lẫn so với năm 2010), xuấtKhẩu tới 180 quốc gia trên thể giới Năm 222 Việt Nam đã có 62 tinh, thànhphố triển khai nông nghiệp hữu cơ Tuy vay, thị phan của nông sẵn hữu cơ Việt

Nam trên thể giới còn khả khiêm tôn, cho thay dư dia phát triển của ngành còn

tất lớn va cân triển khai những biện pháp đồng bộ nhằm thúc đầy sự phát triển

của nông sin hữu cơ Viet Nam.

"Ngoài ra, xanh hóa lỗi sống va tiêu ding bên vững được thể hiện ở việc

‘thay đỗi hành vi người tiêu dùng trong quá trình mua sim, sử dung, thải bỏ sẵnphẩm cũng đang dân trở thành xu hướng tại Việt Nam Hoạt động xanh hóa lồi

sống và tiêu ding bên vững cũng đã được hiện thực thông qua nhiễu dự án, như đự án 3R (Reduce - gidm thiểu, Reuse - tai sử dung, Recycle — tái chế) nhằm nâng cao năng lực quản lý va xử lý rác thải hiệu quả, các dự án đồ thi

xanh ở rat nhiều các đô thị trên toan quốc, nỗi bật phải kể đến 1a Da Nẵng, Bắc

điện sinh học tại Phú Thọ, nhà máy nhiệt điện sinh khối (biomass) tại Binh Phước, nha may nhiệt điện đốt tấu tại Cần Thơ.

Theo báo cáo triển vong năng lượng Việt Nam năm 2021, với nguí

năng lượng mặt trời đổi dào va năng lương gió phong phú, Việt Nam là một

năng chuyển đổi xanh lớn nhất trong khu vực vàtrong những quốc gia có

6

sẽ là mốt trung tâm về năng lương tái tao tại Đông Nam A Thực tế là, từ năm.

2019, Việt Nam đã vượt qua Thai Lan để tré thành quốc gia đi đầu ASEAN vẻ

công suất lắp đặt điện mat trời và điền gió Tại Hồi nghi Thượng dink của Liên

Hop quốc về biển đổi khí hau COP26, Việt Nam cam kết phát thai rong bằng 0vào năm 2050 Cam kết này đã gây ẫn tượng manh va được công đồng quốc tếđánh giá cao, cho thay quyết tâm của Việt Nam đóng góp vao nỗ lực chungnhằm giữ nhiệt độ Trái Đất tăng lên không quá 1.5 độ và ngăn chăn sự nónglên toàn câu Tiếp đến COP27, Việt Nam tái khẳng định van dé chuyển đổixanh, chuyển đổi năng lượng 1a chủ trương nhất quán và lâ mô hình kinh tế maViệt Nam lựa chọn Tại buổi hợp báo cuỗi năm 2022 của Tổng Thư kí LHQ,ông António Guterres đã nhắc đến Việt Nam như một điểm sáng đáng ghỉ nhậntrong tiền trình ứng phó với biển đổi khí hậu

'Việc sử đụng tiết kiệm và hiệu quả năng lượng và tăng tỷ lệ sử dụng năng,lượng tai tao đáng kể trong thời gian qua đã giúp hiệu suất sử dụng năng lượng,

trong các doanh nghiệp thuộc các ngành công nghiệp sit dung nhiễu năng lượng được cải thiên, gop phan tích cực vào việc giảm phát thải khí nba kính va phát

triển zã hội ít các bon

Bên cạnh những thành tưu đã đạt được, thực trang phát triển kinh tế zanh

ở Việt Nam còn tổn tại một số han ch và khó khăn nhất định, cu thé:

Tượng phát that CO2 tăng lên do quá trình công nghiệp hóa và đô thí

Nhin chung, lượng phát thai CO2 ở Việt Nam trong suốt giai đoạn 2011

- 2021 có zt hướng tăng đáng kể, lượng phát thải CO2 năm 2021 tăng gắp đối

so với năm 201 1 Số liệu cho thay lượng phát thải CO2 của Việt Nam năm 2021 1a 321.413 nghìn tan, giảm 0,605 nghin tắn, với tốc đô tăng trưởng 1a -0,19%

so với năm 2020, trong khi đó lượng phát thải CO2 ở năm đâu thực hiện chỉ

lược tăng trưởng xanh (năm 2011) chỉ ở mức 155 070 nghìn tân” Qua đó cho

"Đoàn Thị Cl The (2022), “Phat mễn no xa: Einlnghÿm quée tổ và bà học đổi vớt

bù

thay, việc đây manh phát triển ‘inh tế zanh trong thời gian qua đã lam tăng nhu

cfu tiêu thu năng lượng, tuy nhiên Việt Nam còn phụ thuộc quá nhiều vào tải nguyên thiên nhiên (như điện than, khí đốt ) đẳng nghĩa với việc lượng phát thải CO2 có xu hướng tăng nhanh qua các năm

“Nguồn lực tài chinh cho nue tiêu xanh hóa nén kinh tổ còn Rd hạn ché

‘Dau tư vào chuyển đổi xanh đòi hỏi một số von lớn, da phan nguồn tải

chính phục vụ cho mục tiêu này còn phụ thuộc vào nguồn ngân sách mã chưa phat huy được tir nguồn tai chính tư nhân và nước ngoài Theo tinh toán của

Bộ Kế hoạch đầu tu và Ngân hàng thể giới, Việt Nam cân khoảng 30 tỷ đồ la

Mỹ để thực hién chiên lược tăng trưởng xanh đến năm 2030 Trong đó, NSN

chi có thể đáp ứng tôi da khoảng 30% nguôn lực và cén huy động từ các nguồnlực khác, chủ yếu lã khu vực tư nhân Theo Chuyên gia kinh tế môi trường của

Ngân hàng thé giới, khu vực từ nhân của Việt Nam la một trong những khu vực

từ nhân năng động nhất trên thể giới với gân 24% đóng góp trong GDP Rõ rang chúng ta có một khu vực tư nhân có tính thanh khoăn cao va có các nguồn

lực Do đó, Việt Nam phải nỗ lực hơn nữa trong việc thu hút các nguồn lực tư.nhân đầu tư vào quá trình chuyển dich xanh của mình

Công nghệ sẵn xuất chưa đáp tng được yêu cầu về khoa học công nghệ

cao của ch lược phát triển kinh tế xamii

Số lượng doanh nghiệp Việt Nam nhiễu và gia tăng liên tục qua từng

năm, nhưng dén khoảng 90% là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, có tiểm lực tai chính yêu Do vậy, các doanh nghiệp nay thường sử dung công nghệ lạc hau,

năng suất lao động thấp, nhân lực yếu kém chưa đáp ứng được yêu cẩu của

công nghệ mới trong sin Vide sử dụng công nghệ cũ, tiêu hao năng

ương lớn, xử li chất thai kém dẫn tới phát sinh lượng lớn chất thai 6 nhiễm môitrường và hiệu ứng nha kinh Bên cạnh đỏ, các doanh nghiệp chưa co nhiễu cơ

hội tiếp cân với các kiến thức, kinh nghiém, công nghệ tiền tiễn, hiện đại của

khoa hoc công nghệ của nhà trước ngoài Các chương trình

nước ít thông tin hoặc thông tin khó tiếp cận được vi quy trình xét duyệt rất stom ra và kếo dai.

Đối với các doanh nghiệp xuất khẩu, nêu quá trình chuyển đổi xanh dién1a cảng chém, doanh nghiệp cảng mắt di cơ hội gia tăng xuất khẩu Các quốcgia trên thé giới đã và sẽ đưa ra những rao cản về môi trường, về khí hậu Vi

du như thuế carbon của EU đối với tat cả hang hóa xuat khẩu sang thị trường

này dựa trên cường đô phát thi khí nhà kính trong quy trình sin xuất tại nước

sở tại Các nha nhập khẩu sẽ phải báo cáo lượng khí thải có trong hang hóa

nhập khẩu Néu lượng khi thải vượt qua tiêu chuẩn quy định bởi EU, ho sẽ phải

mua "chứng chỉ khí thải” theo mức giá carbon tại EU Những quy tắc như vậy

sẽ là rào căn lớn để hàng hóa Việt Nam có thể xuất khẩu sang các thị trường

khó tính.

2 Thục trạng pháp hật thuế

tại Việt Nam.

ấivới mục tiêu phát triển kinh tế xanh

32.1 Kết quả đạt được

Có thể thấy rằng thời gian qua Việt Nam đã không ngừng nỗ lực trongviệc ban hảnh vả điều chỉnh pháp luật thuế nhằm phục vụ cho quá trình chuyển.đổi từ nên lanh tế nâu sang nên kinh tế xanh Bước dau, chúng ta đã đạt được

những kết quả tích cực như sau

Ngân sách nhà nước tăng lên nhờ nguồn tìm từ thuê, tạo ngôn lực tàichính én dinh cho mục tiêu phát triển kinh tế xemit

Nhìn chung, số thu thuế qua từng năm có zu hướng tăng lên bởi những

điều chỉnh về pháp luật thuế nhằm huy động nguồn lực phát triển kinh tế xanh

Một là thué BVMT