Bài thu hoạch diễn án ĐTC 11/HC Khiếu kiện Quyết định xử phạt hành chính trong lĩnh vực thuế. NKK: bà Lê Thúy Hiền – Chủ DNTN XD & TM Thúy Hiền. PHẦN 1: TÓM TẮT NỘI DUNG VỤ ÁN 1. Người khởi kiện: - Bà Lê Thúy Hiền – Chủ DNTN XD & TM Thúy Hiền. Địa chỉ: 374 Phan Bội Châu, Thành phố B, tỉnh A. - Đại diện theo ủy quyền: bà Lương Thị Thanh Huyền (theo Giấy Ủy quyền ngày 13/3/2017). 2. Người bị kiện: - Chi cục trưởng Chi cục thuế thành phố B, tỉnh A. Địa chỉ: 27 Trường Chinh, Thành phố B, tỉnh A. Đại diện theo ủy quyền: ông Nguyễn Hồng Quân - Đội trưởng Đội kiểm tra nội bộ ( theo Giấy Ủy quyền số 01/UQ-CCT ngày 24/4/2017 của Chi cục trưởng Chi cục Thuế thành phố B). 3. Đối tượng khởi kiện: Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 3 LTTHC 2015, đối tượng khởi kiện là quyết định hành chính cụ thể là Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế số 2304/QĐ-XPHC ngày 14/01/2017 của Chi cục trưởng Chi cục thuế thành phố B, tỉnh A. 4. Yêu cầu khởi kiện: Tuyên hủy Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế số 2304/QĐ-XPHC ngày 14/01/2017 do Chi cục trưởng Chi cục thuế thành phố B, tỉnh A. 5. Thẩm quyền giải quyết: Bà Lê Thúy Hiền – Chủ DNTN XD & TM Thúy Hiền khởi kiện yêu cầu tuyên hủy Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế số 2304/QĐ-XPHC ngày 14/01/2017 của Chi cục trưởng Chi cục thuế thành phố B, tỉnh A. Do đó, căn cứ khoản 1 Điều 30, khoản 3 Điều 32 LTTHC 2015 Tòa án có thẩm quyền giải quyết là Tòa án nhân dân cấp tỉnh trên cùng phạm vi địa giới hành chính là Toà án nhân dân thành phố B, tỉnh A.
Trang 1BÀI THU HOẠCH DIỄN ÁN
KHIẾU KIỆN QUYẾT ĐỊNH XỬ PHẠT HÀNH CHÍNH
TRONG LĨNH VỰC THUẾ
MÃ SỐ HỒ SƠ: ĐTC 11/HC
MÔN: HCCB2 – KỸ NĂNG CƠ BẢN CỦA THẨM PHÁN, KIỂM SÁT
VIÊN TRONG QUÁ TRÌNH GIẢI QUYẾT VỤ VIỆC HÀNH CHÍNH
LẦN DIỄN ÁN:
NGÀY DIỄN ÁN:
VAI DIỄN:
GVHD:
Họ và tên:
Ngày sinh:
SBD:
Lớp: Đào tạo chung nguồn Luật sư, Thẩm phán, Kiểm sát viên
TP HCM, ngày 24 tháng 12 năm 2022
PHẦN 1: TÓM TẮT NỘI DUNG VỤ ÁN
HỌC VIỆN TƯ PHÁP
CƠ SỞ ĐÀO TẠO TẠI TP HỒ CHÍ MINH
Trang 2- Bà Lê Thúy Hiền – Chủ DNTN XD & TM Thúy Hiền.
Địa chỉ: 374 Phan Bội Châu, Thành phố B, tỉnh A.
- Đại diện theo ủy quyền: bà Lương Thị Thanh Huyền (theo Giấy Ủy
quyền ngày 13/3/2017)
2 Người bị kiện:
- Chi cục trưởng Chi cục thuế thành phố B, tỉnh A.
Địa chỉ: 27 Trường Chinh, Thành phố B, tỉnh A
Đại diện theo ủy quyền: ông Nguyễn Hồng Quân - Đội trưởng Đội kiểm
tra nội bộ ( theo Giấy Ủy quyền số 01/UQ-CCT ngày 24/4/2017 của Chi cục trưởng Chi cục Thuế thành phố B)
3 Đối tượng khởi kiện:
Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 3 LTTHC 2015, đối tượng khởi kiện là quyết định hành chính cụ thể là Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế
số 2304/QĐ-XPHC ngày 14/01/2017 của Chi cục trưởng Chi cục thuế thành phố
B, tỉnh A
4 Yêu cầu khởi kiện:
Tuyên hủy Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế số 2304/QĐ-XPHC ngày 14/01/2017 do Chi cục trưởng Chi cục thuế thành phố B, tỉnh A
5 Thẩm quyền giải quyết:
Bà Lê Thúy Hiền – Chủ DNTN XD & TM Thúy Hiền khởi kiện yêu cầu tuyên hủy Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế số 2304/QĐ-XPHC ngày 14/01/2017 của Chi cục trưởng Chi cục thuế thành phố B, tỉnh A Do đó, căn cứ khoản 1 Điều 30, khoản 3 Điều 32 LTTHC 2015 Tòa án có thẩm quyền giải quyết là Tòa án nhân dân cấp tỉnh trên cùng phạm vi địa giới hành chính là Toà án nhân dân thành phố B, tỉnh A
6 Thời hiệu khởi kiện:
Trang 3Ngày 14/02/2017, bà Lê Thúy Hiền gửi đơn khiếu nại đến Chi cục thuế thành phố B, tỉnh A do không đồng ý với QĐ số 2304/QĐ-XPHC Ngày 28/3/2017, Chi cục thuế thành phố B, tỉnh A ra Quyết định số 2807/QĐ-GQKN
vệ việc giải quyết đơn khiếu nại của bà Lê Thúy Hiền Ngày 31/3/2017, bà Hiền làm đơn khởi kiện ra Tòa án, căn cứ Luật Khiếu nại 2012 và điểm a khoản 3
Điều 116 LTTHC 2015 quy định thì thời hiệu khởi kiện là “01 năm kể từ ngày
nhận được hoặc biết được quyết định giải quyết khiếu nại lần đầu hoặc quyết định giải quyết khiếu nại lần hai”nên vẫn còn trong thời hạn được quyền khởi
kiện
7 Tóm tắt nội dung vụ án:
Ngày 14/01/2017, DNTN XD & TM Thúy Hiền bị cơ quan thuế ra QĐ
xử phạt và truy thu thuế theo QĐ số 2304/QĐ-XPHC của Chi cục trưởng Chi cục Thuế thành phố B, tỉnh A, cụ thể như sau:
1/ Hành vi bị phạt: sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp để kê khai
làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, được miễn giảm theo khoản 4 Điều 108 Luật Quản lý Thuế (bao gồm 20 hóa đơn do Cty Tân Thiên xuất cho DN Thúy Hiền)
2/ Hình thức xử phạt:
- Phạt tiền, mức phạt 436.745.869 đồng
- Biện pháp khắc phục hậu quả: truy thu thuế, số tiền 436.745.869 đồng
Tổng số tiền: 873.491.738 đồng
Ngày 14/2/2017, bà Lê Thúy Hiền - chủ DN Thúy Hiền đã làm đơn khiếu nại đề nghị Chi cục thuế thành phố B hủy bỏ QĐ 2304 vì cho rằng việc truy thu thuế và xử phạt hành chính là không phù hợp, cụ thể như sau:
- DN Thúy Hiền đã giải thể và đã nộp đầy đủ số thuế truy thu và tiền phạt theo Quyết định số 487/QĐ-XLVP ngày 25/10/2014 với tổng số tiền là
Trang 41.621.769.058 đồng, trong đó đã bao gồm số hóa đơn cty Tân Thiên xuất cho
DN Thúy Hiền
- Ngày 28/3/2017, Chi cục thuế thành phố B, tỉnh A ra Quyết định số 2807/QĐ-GQKN vệ việc giải quyết đơn khiếu nại của bà Lê Thúy Hiền, với nội dung là không chấp nhận yêu cầu khiếu nại của bà Hiền vì cho rằng tại thời điểm lập Biên bản kiểm tra cơ quan Thuế chỉ căn cứ số liệu, hs kế toán, chứng từ, hóa đơn do người nộp thuế xuất trình, Chi cục Thuế vẫn chấp nhận theo hs kê khai thuế của DN trong đó có 20 hóa đơn do Cty Thiên Tân xuất
Ngày 31/3/2017, bà Hiền có đơn khởi kiện Chi cục trưởng Chi cục Thuế thành phố B và yêu cầu hủy QĐ 2304 và QĐ 2807 của Chi cục trưởng Chi cục Thuế thành phố B, với căn cứ sau:
- DN Thúy Hiền không thực hiện hành vi mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp
- DN Thúy Hiền đã giải thể từ năm 2014 và đã tiến hành quyết toán với cơ quan thuế và đã thực hiện nộp đầy đủ số thuế truy thu và xử phạt theo quy định
PHẦN 2: DỰ THẢO KẾ HOẠCH XÉT HỎI
A Hỏi người bị kiện (đại diện cơ quan Thuế)
Trang 5(Mục đích hỏi để làm rõ trong quá trình ra quyết định xử phạt đúng trình
tự thủ tục hay không, đúng thẩm quyển không)
1 Ông được giao quyền ra QĐ xử phạt 2304 đối với DN Thúy Hiền theo văn bản nào? (chứng minh sai thẩm quyền ra QĐ 2304)
2 Việc xử phạt Doanh nghiệp Thúy Hiền thuộc trường hợp lập biên bản hay không lập biên bản? Tại sao cơ quan thuế không cung cấp được 02 biên bản
vi phạm HC trong trường hợp này? (chứng minh sai quy trình ra QĐ 2304)
3 Thời điểm cơ quan điều tra C46 ra Thông báo kết quả vụ việc và đề nghị xử phạt là ngày 10/6/2016 nhưng tại sao đến ngày 13/1/2017 Chi cục Thuế mới ra QĐ xử phạt? (chứng minh quá thời hiệu ra QĐ xử phạt)
4 Ông cho biết 20 hóa đơn mà Doanh nghiệp Thúy Hiền sử dụng kê khai
do Cty Tân Thiên xuất là hóa đơn thật hay giả? Căn cứ theo văn bản nào (xác định hành vi vi phạm sử dụng hóa đơn bất hợp pháp có đúng không.)
B Hỏi người khởi kiện (đại diện DN Thúy Hiền)
(Mục đích hỏi để làm rõ thêm một số vấn đề chứng minh yêu cầu khởi kiện của phía người khởi kiện là đúng)
1 Bà cho biết việc giải thể DN Thúy Hiền hiện nay đã hoàn tất xong hết các thủ tục hay chưa? Bà đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế và truy thu thuế theo quy định chưa? Có tài liệu chứng minh không? (làm rõ DN đã giải thể chưa? DN còn tồn tại hay không theo thủ tục)
2 Tại sao bà cho rằng QĐ 487 ngày 25/10/14 đã bao gồm sử phạt đối với
20 hóa đơn cty tân Thiên? Có tài liệu chứng minh không? (làm rõ nội dung 01 hành vi vi phạm bị xử phạt 02 lần là sai.)
PHẦN 4: DỰ THẢO LUẬN CỨ BẢO VỆ
(Với tư cách là Luật sư bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của Người khởi kiện)
Trang 6BẢN LUẬN CỨ
Kính thưa Hội đồng xét xử
Thưa vị đại diện Viện kiểm sát!
Thưa các vị Luật sư đồng nghiệp và toàn thể quý vị đang có mặt trong phiên tòa ngày hôm nay
Tôi là Luật sư Nguyễn Ngọc Ánh – Thuộc Đoàn Luật sư TP Hồ Chí Minh Tôi có mặt tại phiên tòa ngày hôm nay với tư cách là luật sư bảo vệ quyền
và lợi ích hợp pháp của cho DNTN XD & TM Thúy Hiền – đại diện là bà Lê Thúy Hiền, cũng là việc nghiên cứu hồ sơ vụ án, thu thập các chứng cứ có liên quan và tại phiên toà hôm nay, yêu cầu của người khởi kiện là bà Nguyễn Thúy Hiền là có căn cứ và có cơ sở để chấp nhận vì những lý do sau đây:
Thứ nhất: việc Chi cục trưởng Chi cục Thuế thành phố B ra QĐ xử phạt
VPHC số 2304 ngày 14/01/2017 đối với DN Thúy Hiền có dấu hiệu vi phạm về thủ tục ra QĐ
Về trình tự, thủ tục ra QĐ:
Theo Luật XLVPHC 2012 Điều 57, 58 thì mức phạt số tiền 436.745.869 đồng phải lập biên bản VPHC Tuy nhiên, cơ quan Thuế đã không tiến hành lập biên bản xử phạt theo quy định, mà chỉ có lập biên bản làm việc, trong biên bản làm việc thiếu các nội dung theo quy định về biên bản xử phạt như thời gian giải trình hành vi vi phạm, nơi nhận giải trình hành vi vi phạm
Thứ hai: QĐ xử phạt VPHC số 2304 ban hành quá thời hiệu.
Theo khoản 3 Điều 63 Luật XLVPHC 2012 thì thời hạn ra QĐ xử phạt là
30 ngày kể từ ngày có kết quả xử lý VPHC Trong hồ sơ có thể hiện Cơ quan điều tra C46 có CV số 228/C46 về việc kiểm tra và xử lý việc sử dụng hóa đơn GTGT ngày 10/6/2016, nhưng Chi cục Thuế có biên bản làm việc ngày 06/01/2017 và ra QĐ xử phạt VPHC số 2304 ngày 14/01/2017 là quá thời hạn theo quy định trên
Trang 7Thứ ba: QĐ xử phạt VPHC số 2304 sai nội dung về hành vi vi phạm.
Cơ quan thuế có biên bản làm việc ghi rõ DN vi phạm sử dụng hóa đơn khống, nhưng lại xử phạt hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp là xử phạt không đúng hành vi giữa biên bản và QĐ xử phạt
Cụ thể, cần phân biệt rõ: hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn khác hành
vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp
Trong quy định tại Điều 20, 21 Thông tư 153/TT-BTC ngày 14/5/2010 hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/ND-CP quy định về hóa đơn bán hàng và cung ứng dịch vụ đã có phân biệt rõ 02 hành vi này:
Điều 20: sử dụng hóa đơn bất hợp pháp: là việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá trị sử dụng, hóa đơn hết giá trị sử dụng.
Điều 21: sử dụng bất hợp pháp hóa đơn: là việc cho hoặc mua bán hóa đơn chưa lập cho tổ chức cá nhân khác tự lập, cho hoặc bán hóa đơn đã lập để
cá nhân tổ chức khác sử dụng hạch toán sổ sách, khai thuế, quyết toán ngân sách, hóa đơn không ghi đủ nội dung quy định, hóa đơn dùng chứng minh cho hóa đơn khác mà không có thật việc mua bán, hàng hóa, dịch vụ.
Ở đây, hóa đơn Cty tân Thiên xuất cho DN Thúy Hiền là hóa đơn hợp pháp, hóa đơn thật do Bộ Tài Chính phát hành nên không thể gọi là hóa đơn bất hợp pháp Ngoài ra, việc mua bán là có thật, giao nhận hàng là có thật, có xuất nhập kho (tại các bút lục lời khai các bên đều thể hiện) Bản thân DN Thúy Hiền mua hàng qua điện thoại, bên bán cung cấp hàng thật và xuất hóa đơn thật với bên bán là Cty Tân Thiên, bên mua DN Thúy Hiền, nội dung hàng hóa, số lượng, đơn giá, giá trị hàng, tiền thuế GTGT, tổng tiền thanh toán và các nội dung khác đều đầy đủ thì ko thể nói là hóa đơn giả, hóa đơn khống
Do vậy không có căn cứ xử phạt hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp với DN Thúy Hiền
Trang 8Thứ tư: Chủ thể của hành vi vi phạm là DN Thúy Hiền đã không tồn tại
căn cứ trên QĐ giải thể DN, nên QĐ xử phạt VPHC số 2304 xem như không đúng PL
Theo quy định tại điểm d khoản 1 Điều 65 Luật XLVPHC 2012 thì tổ chức vi phạm đã giải thể trong thời gian xem xét ra QĐ XPVPHC thì thuộc trường hợp không ra QĐ xử phạt
Thứ năm: Văn bản viện dẫn xác định hành vi VPHC chưa đúng:
Hành vi vi phạm xảy ra trong khoảng năm 2012-2013 nên không thể dùng Luật XLVPHC 2012 và Nghị định số 129/2013/NĐ-CP mà phải dùng Nghị định
số 98/2007/NĐ-CP (Nghị định 129/2013 và Nghị định 98/2007 xác định hành vi
và mức phạt giống nhau, không áp dụng nguyên tắc có lợi hơn cho người vi phạm quy định tại Điều 54 NĐ 129/2013)
Từ những phân tích nêu trên có thể chứng minh QĐ xử phạt VPHC số 2304/QĐ-XPHC đối với DN Thúy Hiền CN là không hợp pháp về mặt pháp lý
do ban hành khi không đáp ứng đầy đủ điều kiện và trình tự, thủ tục mà pháp luật quy định Điều này ảnh hưởng đến quyền và lợi ích hợp pháp của phía
DN Thúy Hiền QĐ xử phạt VPHC số 2304/QĐ-XPHC ngày 14/01/2017 của Chi cục trưởng Chi cục thuế thành phố B, tỉnh A ban hành không đúng cho nên cần phải được hủy bỏ, không có giá trị pháp lý
Do đó tôi đề nghị HĐXX áp dụng điểm b khoản 2 Điều 193 Luật TTHC tuyên chấp nhận toàn bộ yêu cầu khởi kiện của bà Hiền và tuyên hủy toàn bộ
QĐ xử phạt VPHC số 2304/QĐ-XPHC ngày 14/01/2017 của Chi cục trưởng Chi cục thuế thành phố B, tỉnh A
Kính mong HĐXX xem xét những quan điểm của tôi trên đây Tôi chân thành cảm ơn sự lắng nghe của quý vị