bài thu hoạch diễn án môn hccb 2 giải quyết khiếu kiện trong lĩnh vực quản lý nhà nước về thuế

Cụ thể, doanh nghiệp Thúy Hiền đãgiải thuể và đã nộp đầy đủ số tiền truy thu thuế và xử phạt hành chính theo quyết địnhsố 487/QĐ-XPHC ngày 25/10/2014 với tổng số tiền là 1.621.769.058 đồ

CƠ SỞ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH



BÀI THU HOẠCH DIỄN ÁN MÔN HCCB 2

GIẢI QUYẾT KHIẾU KIỆN TRONG LĨNH VỰC

QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ

THÀNH PHỐ HỒ CHÍ

MINH THÁNG 4 NĂM 2023

Họ và tên: VÕ VẠN CHÂU

Sinh ngày: 07/5/1999

Số báo danh: 07 Lớp đào tạo chung nguồn Thẩm phán, kiểm sát viên, Luật sư khóa 6.1A tại TP

Hồ Chí Minh

Mã hồ sơ: ĐTC 11/HC

Diễn lần: 03

Ngày diễn: 22/4/2023

Giáo viên hướng dẫn:

MỤC LỤC

PHẦN 1: NGHIÊN CỨU HỒ SƠ VỤ ÁN 2

I Tóm tắt nội dung vụ án 2

II Đối tượng khởi kiện 3

III Xác định tư cách đương sự 4

IV Thời hiệu khởi kiện 4

V Thẩm quyền của Tòa án 5

VI Yêu cầu khởi kiện 5

VII Các văn bản áp dụng 5

VIII Kế hoạch xét hỏi và dự thảo các văn bản 5

1 Kế hoạch xét hỏi 5

2 Dự thảo bài phát biểu Kiểm Sát Viên 7

PHẦN 2: TẠI BUỔI DIỄN ÁN 10

1 Nhận xét về vai diễn thẩm phán 10

2 Nhận xét về vai diễn Hội thẩm nhân dân 13

3 Nhận xét về vai diễn Kiểm sát viên 15

4 Nhận xét về vai diễn luật sư 17

5 Nhận xét về vai diễn của các đương sự 20

6 Nhận xét chung về buổi diễn án 24

PHẦN 1: NGHIÊN CỨU HỒ SƠ VỤ ÁN

I Tóm tắt nội dung vụ án

- Doanh nghiệp tư nhân TM & DV Thúy Hiền kinh doanh ngành: Mua bán vật liệu xây dụng, hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 40.02.000.220 đăng ký thay đổi lần thứ 4 ngày 21/3/2008 do phòng đăng ký kinh doanh cấp, địa chỉ:

198 Nguyễn Văn Trỗi, thành phố B, mã số thuế: 6000314173 Đăng ký kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT và quyết toán thuế TNDN DNTN Thúy Hiền đã giải thể từ năm 2014

- Ngày 14/1/2017, Doanh nghiệp tư nhân TM & DV Thúy Hiền bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và truy thu thuế theo QĐ số 2304/QĐ-XPHC ngày 14/1/2017 của Chi cục trưởng chi cục thuế TP B, tỉnh A Cụ Thể:

+ Hành vi bị xử phạt: sử dụng hóa đơn, chứng cứ bất hợp pháp để kê khai thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm theo Khoản 4 Điều 108 Luật quản lý thuế (20 hóa đơn do Công ty Tân Thiên xuất)

+ Hình thức xử phạt: Phạt tiền với mức phạt 436.745.869 đồng;

+ Biện pháp khắc phục hậu quả: Truy thu số tiền thuế 436.745.689 đồng; + Tổng số tiền thuế truy thu, xử phạt hành chính: 873.491.738 đồng

- Theo bà Thúy Hiền việc truy thu thuế và xử phạt hành chính là không phù hợp nên Ngày 10/2/2017, bà Thúy Hiền làm đơn khiểu nại đề nghị Chi cục Thuế hủy bỏ Quyết định số 2304/QĐ-XPHC ngày 14/1/2017 Cụ thể, doanh nghiệp Thúy Hiền đã giải thuể và đã nộp đầy đủ số tiền truy thu thuế và xử phạt hành chính theo quyết định

số 487/QĐ-XPHC ngày 25/10/2014 với tổng số tiền là 1.621.769.058 đồng, trong đó

có số hóa đơn Công ty Tân Thiên xuất cho Doanh nghiệp Thúy Hiền

- Ngày 28/03/2017, Chi cục Thuế TP B, tỉnh A ra Quyết định số 2807/QĐ-GQKN không chấp nhận yêu cầu khiếu nại của bà Thúy Hiền vì tại thời điểm giảir thể, biên bản kiểm tra căn cứ số liệu, số kế toán và hóa đơn, chứng cư do người nộp thuế xuất trình, Chi cục thuế vẫn chấp nhận theo hồ sơ kê khai của Doanh nghiệp Thúy Hiền trong đó có 20 hóa đơn GTGT do Công ty Tân Tiến xuất trong năm 2012-2013

- Bà Thúy Hiền không chấp nhận nội dung giải quyết khiếu nại của Chi cục thuế bà cho rằng như vậy là không có cơ sở và không đảm bảo được quyền và lợi ích hợp pháp của bà

- Ngày 31/3/2017 bà Lê Thúy Hiền gửi Đơn khởi kiện ông Chi cục trưởng Chi cục thuế thành phố B ra trước Tòa án nhân dân thành phố B về việc ra Quyết định xử phạt vi phạm pháp luật về thuế số 2304/QĐ-XPHC ngày 14/01/2017 đối với DNTN

TM & DV Thúy Hiền là không đúng pháp luật, không đảm bảo quyền và lợi ích hợp pháp của bà

- Ngày 14/04/2017 Tòa án nhân dân thành phố B thông báo về việc thụ lý vụ án

số 01/2017/TLST-HC

- Ngày 20/08/2017 Tòa án nhân dân thành phố B, tỉnh A Quyết định đua vụ án

ra xét xử số 05/2017/QĐXXST-HC

* Những tài liệu chứng cứ chứng minh kèm theo đơn khởi kiện gồm có:

- Đơn khởi kiện ngày 31/3/2017

- Quyết định số 2304/QĐ-XPHC ngày 14/1/2017;

- Quyết định số 2807/QĐ-GQKN ngày 28/3/2017;

- Tờ khai các đương sự với cơ quan điều tra;

- Tờ khai các đương sự tại Tòa;

- Một số giấy tờ, tài liệu khác liên quan đến nội dung khởi kiện

II Đối tượng khởi kiện

- Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế số 2304/QĐ-XPHC ngày

14/01/2017 của Chi cục thuế TP B, tỉnh A

- Quyết định về giải quyết khiếu đơn khiếu nại số 2807/QĐ-GQKN ngày 28/03/2017 của Chi cục thuế TP B, tỉnh A

(Quyết định hành chính của Chi cục thuế TP B, tỉnh A theo khoản 1 Điều 30 Luật tố tụng Hành chính 2015)

III Xác định tư cách đương sự

Căn cứ khoản 7 Điều 3 Luật tố tụng Hành chính 2015: “Đương sự bao gồm người khởi kiện, người bị kiện, người có quyền lợi, nghĩa vụ liên quan”

Vậy nên, thành phần các đương sự trong vụ án này như sau:

- Người khởi kiện Bà Lê Thuý Hiền: (Chủ DNTN XD & TM Thuý Hiền) Địa chỉ: 374 Phan Bội Châu, thành phố B, tỉnh A (Căn cứ khoản 8, Điều 3 Luật

tố tụng Hành chính 2015)

Người đại diện hợp pháp của người khởi kiện: Bà Lương Thị Thanh Huyền (theo giấy uỷ quyền ngày 13/3/2017).

- Người bị kiện: Chi cục trưởng Chi cục Thuế thành phố B, tỉnh A

Địa chỉ: số 27 Trường Chinh, thành phố B, tỉnh A (Căn cứ khoản 9, Điều 3 Luật

tố tụng hành chính 2015)

Người đại diện hợp pháp của người bị kiện Ông Nguyễn Hổng Quân: - Đội trưởng Đội kiểm tra nội bộ

Người có quyền lợi, nghĩa vụ liên quan:

- Trần Văn Thảo

- Huỳnh Thí Ngân

(Căn cứ khoản 10, Điều 3 Luật tố tụng hành chính 2015)

IV Thời hiệu khởi kiện

2304/QĐ-XPHC ngày 14/01/2017 Theo quy định tại Điều 116 Luật tố tụng Hành chính thì thời

giải quyết khiếu nại số 2807/QĐ-GQKN, tức 01 năm kể từ ngày 28/03/2017 (28/03/2017 – 28/03/2018) Do đó vẫn còn thời hiệu khởi kiện nên Tòa án thụ lý giải quyết là có căn cứ (Căn cứ điểm a, khoản 3, Điều 116 Luật tố tụng hành chính 2015)

V Thẩm quyền của Tòa án

- Vụ án này có đối tượng khởi kiện theo quy định tại khoản 1 Điều 30 Luật Tố tụng Hành chính 2015 (thẩm quyền theo vụ việc), vậy nên vụ án này thuộc thẩm quyền giải quyết của Tòa án

- Đối tượng khởi kiện là Quyết định hành chính do Chi cục thuế TP B, tỉnh A (cơ quan cấp huyện) ban hành (Giấy chứng nhận QSDĐ) nên thẩm quyền xử sơ thẩm thuộc Tòa án nhân dân thành phố B theo khoản 1 Điều 31 Luật Tố tụng Hành chính

2015 ( thẩm quyền theo cấp tòa )

Tòa án có thẩm quyền giải quyết cấp sơ thẩm là Tòa án nhân dân Thành phố B Nếu như có kháng cáo, kháng nghị, thì Tòa Hành Chính Tòa án nhân dân tỉnh A

sẽ xử phúc thẩm

VI Yêu cầu khởi kiện

1 Yêu cầu khởi kiện của bà Lê Thúy Hiền;

- Tuyên hủy Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về lĩnh vực thuế số

2304/QĐ-XPHC do ông Chi cục trưởng Chi cục thuế thành phố B ngày 14/01/2017 (Căn cứ Điều 193 Luật tố tụng hành chính 2015)

2 Ý kiến của người bị kiện đối với yêu cầu khởi kiện ;

- Căn cứ số liệu do cơ quan cảnh sát điều tra cung cấp, hồ sơ lưu trữ tại Chi cục

thuế thành phố B, doanh nghiệp Thuý Hiền đã kê khai 20 số hoá đơn đầu vào bất hợp pháp, làm tăng số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ, làm giảm số thuế giá trị gia tăng phải nộp trong năm 2006-2007 và hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh năm 2006-2007, cụ thể số thuế tăng do kiểm tra thuế giá trị gia tăng là 430.491.319 đồng, thuế thu nhập doanh nghiệp là 6.254.550 đồng

- Căn cứ các quy định của pháp luật về thuế: khoản 3 Điều 66, khoản 1 Điều 11

Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 của Chính phủ quy định xử lý vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế, việc chi cục thuế thành phố B đã ban hành Quyết định số 2304/QĐ-XOHC ngày 14/01/2017

- Do đó đề nghị Toà án bác yêu cầu khởi kiện của doanh nghiệp Thúy Hiền.

VII Các văn bản áp dụng

* Pháp luật điều chỉnh về nội dung:

- Luật quản lý thuế ngày 29/1/2016;

- Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế ngày 20/11/2012;

- Luật xử lý vi phạm hành chính ngày 20/6/2012;

- Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế;

- Luật khiếu nại 2011, hiệu lực ngày 01/7/2012;

- Nghị định 75/2012/NĐ-CP ngày 03/10/2012 hướng dẫn thi hành Luật khiếu nại;

* Pháp luật điều chỉnh về tố tụng:

- Luật Tố tụng Hành Chính 2015

VIII.Kế hoạch xét hỏi và dự thảo các văn bản

1 Kế hoạch xét hỏi

Hỏi người khởi kiện - bà Lê Thị Thúy Hiền

- Bà cho biết doanh nghiệp tư nhân Thúy Hiền đã hoàn toàn giải thể chưa?

- Có tài liệu chứng minh về việc này không?

- Lý do tại sao bà cho rằng quyết định xử phạt số 487/QĐ-XLVP ngày 25/10/2014 đã xử phạt đối với 20 hóa đơn của Công ty Thiên Tân rồi?

Hỏi đại diện người bị kiện:

- Ông căn cứ vào đâu để ra quyết định xử phạt 2304 đối với DN Thúy Hiền ?

- Việc xử phạt DN này thuộc trường hợp lập biên bản hay không lập biên bản?

- Ông cho biết tại sao cơ quan thuế không cung cấp được 2 biên bản vi phạm hành chính

- Quyết định xử phạt số 2304 dựa trên cơ sở nào?

- Thời điểm cơ quan điều tra C46 ra thông báo kết quả vụ việc và đề nghị xử phạt là ngày 10/6/2016 nhưng tại sao đến ngày 13/1/2017 CC thuế mới ra QĐ xử phạt

- Việc xác định hành vi vi phạm là sử dụng hóa đơn chứng từ bất hợp pháp có đúng quy định không?

- Chi cục thuế xác định hành vi vi phạm của DNTN Thúy Hiền dựa trên văn bản nào? Thời điểm thực hiện hành vi vi phạm là thời điểm nào?

Hỏi bà Lê Thúy Hiền

- Bà trình bày lại quá trình ký hợp đồng với Công ty Tân Thiên ? Bà biết công

ty Tổng số tiền các bên đã ký là bao nhiêu?

- Các bên mua hàng bằng hình thức nào?

- Bà và Công ty Tân Thiên giao nhận tiền bằng hình thức nào? Có biên nhận

hay hồ sơ thanh toán của ngân hàng không?

- Đối với những hóa đơn không có hợp đồng mua bán và tài liệu giao nhận hàng

thì bà mua những loại hàng hóa gì? Tại sao các bên không ký kết hợp đồng?

- Ngoài HĐKT 18 ký ngày 20/01/2013 và hóa đơn 0080840 trị giá hàng hóa

206.090.720 triệu thì bà còn cung cấp tài liệu mua bán nào khác cho Tòa án không?

- Công ty bà giải thể thời gian nào? Văn bản nào thể hiện nội dung đó?

2 Bản luận cứ của Luật sư người khởi kiện:

BẢN LUẬN CỨ (Khiếu kiện quyết định hành chính trong lĩnh vực thuế)

- Kính thưa Hội đồng xét xử;

- Thưa các đại diện Viện kiểm sát Tp B, tỉnh A

- Thưa quý vị Luật sư đồng nghiệp và toàn thể mọi người có mặt tại phiên tòa Tôi là Luật sư cho người khởi kiện Lê Thúy Hiền – Chủ doanh nghiệp tư nhân TMXD &DV Thúy Hiền trong vụ “khiếu kiện quyết định hành chính trong lĩnh vực thuế” và được sự chấp thuận của Tòa án nhân dân Tp B, tỉnh A Hôm nay, tôi tham gia phiên tòa với tư cách là luật sư bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp cho thân chủ tôi

là bà Lê Thúy Hiền

Sau khi nghiên cứu hồ sơ, căn cứ kết quả hỏi và lắng nghe quan điểm trình bày của các vị Luật sư đồng nghiệp bảo vệ quyền, lợi ích hợp pháp của người bị kiên tại phiên tòa hôm nay, tôi xin trình bày quan điểm pháp lý của mình như sau:

Thứ nhất, Căn cứ điểm d khoản 1 điều 65 Luật xử lý vp hành chính thì “Cá nhân vi phạm hành chính chết, mất tích, tổ chức vi phạm hành chính đã giải thể, phá sản trong thời gian xem xét ra quyết định xử phạt” thuộc trường hợp không ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính QĐ 2304 có chủ thể bị áp dụng phạt vi phạm hành chính là Doanh nghiệp tư nhân Thúy Hiện đã có quyết định giải thể và hoàn thành thủ tục giải thể doanh nghiệp từ năm 2014 Như vậy QĐ này là không đúng quy định pháp luật

Thứ hai, chi cục thuế căn cứ vào công văn 978 và kết luận điều tra của PC xác định công ty Tân Thiên hoạt động trốn thuế bất hợp pháp Không phải là là Công ty Thúy Hiền, việc chi cục thuế quy chụp việc trốn thuế là không đúng pháp luật Về thời hạn thời hiệu ra quyết định, Theo khoản 3 điều 63 Luật xử lý vi phạm hành chính thì thời hạn ra quyết định xử phạt là 30 ngày kể từ ngày có kết quả xử lý vi phạm hành chính Căn cứ công văn CV 228/C46 ngày 10/6/2016 xác định về việc sử dụng 20 hóa đơn, chi cục thuế có lại có biên bản làm việc và ra quyết định xử phạt ngày 13/1/17 là quá thời hạn theo quy định trên Như vậy Quyết định XP 2304 là đã quá thời hạn thời hiệu

Thứ ba, Căn cứ theo Điều 56 Luật Xử lý vi phạm hành chính về các trường hợp

xử phạt vi phạm hành chính không lập Biên bản: thì trường hợp của DNTN Thúy Hiền

ko nằm trong trường hợp này Vì vậy, Chi cục Thuế thành phố B cần lập Biên bản vi phạm hành chính để ghi nhận hành vi vi phạm, từ đó làm căn cứ ban hành Quyết định

xử phạt vi phạm hành chính đối với DNTN Thúy Hiền Việc ban hành Quyết định

2304 của Chi cục Thuế thành phố B dựa trên Biên bản làm việc ngày 06/01/17 là không đúng quy trình

Thứ tư, QĐ 2304 dựa trên biên bản làm việc của cán bộ thuế ngày 06/1/2017, tại mục IV Biên bản kết luận doanh nghiệp Thúy Hiền vi phạm sử dụng hóa đơn

khống nhằm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn, miễn giảm căn cứ theo Khoản 4 Luật quản lý thuế số 78/2006, nhưng lại xử phạt hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp là sai theo quy định về thuế

Từ những phân tích trên cho thấy QĐXP VPHC số 2304/QĐ-XPHC lập ngày 14/1/2017 là sai quy định về chủ thể bị ra quyết định, sai trình tự thủ tục lập quyết định, sai thời hạn thời hiệu ra quyết định và sai về nội dung ra quyết định Do đó, tôi

đề nghị HĐXX áp dụng điểm b khoản 2 điều 193 Luật TTHC tuyên chấp nhận toàn bộ yêu cầu khởi kiện của bà Hiền và tuyên hủy toàn bộ Quyết định số 2304/QĐ-XPHC ngày 14/1/17 của chi cục trưởng Chi cục Thuế Tp A

KÝ TÊN

PHẦN 2: TẠI BUỔI DIỄN ÁN